Leasing w 1 z rachunkowością 8.3. Informacje księgowe. Jak odzwierciedlić miesięczną opłatę leasingową

Leasing to jeden z najpopularniejszych rodzajów kredytów dla firm. Za pomocą leasingu organizacje mogą nabyć na własność drogi sprzęt, pojazdy i nieruchomości. Rozliczanie leasingu w bilansie leasingobiorcy w 1C 8.3 odbywa się w kilku etapach. Jak dokładnie? Przeczytaj w tym artykule.

Przeczytaj w artykule:

Nieruchomość nabytą w ramach umowy leasingu można rozliczać na dwa sposoby:

w bilansie leasingodawcy;
w bilansie leasingobiorcy.

Umowa leasingu zawiera obowiązkowy warunek określający, kto posiada nieruchomość w swoim bilansie. Jeżeli umowa określa metodę „w bilansie leasingodawcy”, wówczas nabyta nieruchomość w 1C 8.3 jest odzwierciedlona na rachunku pozabilansowym 001 „Leasingowane środki trwałe”. Jeśli w umowie jest napisane „w bilansie leasingobiorcy”, użyj konta 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”. Aby zorganizować księgowość leasingu w bilansie leasingobiorcy w 1C 8.3, musisz przejść przez 5 kroków.

Krok 1. Utwórz operację „Potwierdzenie leasingu” w 1C 8.3

Koszt leasingowanej nieruchomości jest równy sumie wszystkich opłat leasingowych, które zostaną przekazane w ramach umowy najmu, z uwzględnieniem zaliczek. Tę kwotę należy uwzględnić w 1C 8.3 przy wypełnianiu formularza „Potwierdzenie leasingu”. W tym celu należy przejść do sekcji „Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne” (1), kliknąć link „Dostęp do leasingu” (2). Otworzy się okno „Potwierdzenie leasingu”.

W oknie, które się otworzy, kliknij przycisk „Utwórz” (3). Otworzy się formularz umożliwiający uzupełnienie danych dla operacji „Odbiór leasingu”.

Krok 2. Wypełnij formularz „Potwierdzenie leasingu” w 1C 8.3

W oknie „Potwierdzenie leasingu” wskaż:

Twoja organizacja (1);
leasingodawca (2);
szczegóły umowy leasingu (3);
magazyn, w którym nieruchomość została odebrana (4);
nazwa nieruchomości (5);
cena nieruchomości (6). Składają się na nią wszystkie opłaty leasingowe.

Aby odzwierciedlić zapisy księgowe 1C 8.3 dotyczące otrzymania wynajmowanej nieruchomości, kliknij przycisk „Opublikuj i zamknij” (7).

Kliknij na „DtKt” (8), aby zobaczyć zapisy księgowe dotyczące rozliczenia transakcji odbioru nieruchomości w leasingu.

W oknie księgowania 1C 8.3 widzimy, że koszt wynajmowanej nieruchomości bez VAT (9) jest odzwierciedlony w obciążeniu rachunku 08.04.1 „Zakup składników środków trwałych” i uznaniu rachunku 76.07.1 „Zobowiązania z tytułu najmu” . Kwotę podatku VAT (10) ewidencjonuje się w obciążeniu rachunku 76.07.9 „VAT od zobowiązań leasingowych” oraz uznaniu rachunku 76.07.1 „Zobowiązania reasekuracyjne”.

Krok 3. Utwórz w 1C 8.3 operację „Akceptacja rozliczenia środków trwałych”

Przejdź do sekcji „Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne” (1) i kliknij link „Przyjęcie do księgowania środków trwałych” (2). Otworzy się okno odzwierciedlające tę operację.

W oknie, które się otworzy, kliknij przycisk „Utwórz” (3). Otworzy się formularz do wypełnienia operacji „Zatwierdzenie rozliczenia środków trwałych”.

W górnej części formularza należy wskazać:

Twoja organizacja (1);
osoba odpowiedzialna finansowo (2);
podział, w którym położona jest nieruchomość (3).

W zakładce „Środek trwały” (4) uzupełnij pola:

„Sposób wejścia” (5). Wybierz wartość „W ramach umowy leasingu”;
„Kontrahent” (6). Określ leasingodawcę;
„Traktat” (7). Podaj szczegóły umowy leasingu;
„Sprzęt” (8). Wybierz nieruchomość otrzymaną w ramach umowy leasingu;
„Magazyn” (9). Wskaż magazyn, w którym znajduje się nieruchomość.

Krok 4. Wypełnij zakładkę „Środki Trwałe”.

W zakładce „Środki Trwałe” (1) należy utworzyć nowy środek trwały w katalogu „Środki Trwałe”. W tym celu należy kliknąć przycisk „+” (2). Otworzy się formularz umożliwiający utworzenie środka trwałego w katalogu.

Wypełnij pola w tym formularzu:

„Grupa rachunkowości aktywów” (3). Wybierz z listy odpowiadającą Ci wartość, na przykład „Pojazdy”;
„Imię i nazwisko” oraz „Imię i nazwisko” (4). Podaj nazwę środka trwałego;
„Część grupy” (5). Wybierz odpowiednią grupę z listy, na przykład „Transport”.

Po wypełnieniu pól należy kliknąć na przycisk „Zarejestruj i zamknij” (6). W katalogu Środków Trwałych znajduje się teraz nowy środek trwały.

Wskaż ten środek trwały w polu (7). Zakładka jest pełna.

Krok 5. Wypełnij zakładkę Księgowość

W formularzu „Przyjęcie do rozliczenia środków trwałych” przejdź do zakładki „Księgowość” (1). Wypełnij pola:

„Procedura księgowa” (2). Z listy wybierz „Obliczenie amortyzacji”;
„Metoda obliczania amortyzacji” (3). Określ „liniowy”;
„Metoda odzwierciedlania kosztów amortyzacji” (4). W tym miejscu należy wskazać, w jakim rachunku amortyzacja zostanie odzwierciedlona, na przykład „Amortyzacja (konto 20.01)”;
„Okres użytkowania (w miesiącach)” (5). W tym polu należy wpisać okres amortyzacji w miesiącach. Na przykład, jeśli nieruchomość ma być amortyzowana przez 8 lat, wówczas okres ten będzie wynosił 96 miesięcy (8 lat x 12 miesięcy).

Krok 6. Wypełnij zakładkę „Rachunkowość podatkowa”.

W zakładce „Rachunkowość podatkowa” (1) wypełnij pola:

„Procedura zaliczania kosztów do wydatków” (2). Wybierz „obliczenie amortyzacji”;
„Koszt początkowy” (3). W tym miejscu należy wskazać kwotę wydatków (bez podatku VAT) wynajmującego na zakup nieruchomości. Informacje o tych kosztach znajdziesz w umowie leasingu;
„Metoda odzwierciedlania wydatków na raty leasingowe” (4). Podaj wartość „Amortyzacja (konto 20.01)”;
„Okres użytkowania (w miesiącach)” (5). W tym polu wpisz okres amortyzacji w miesiącach w rachunkowości podatkowej. Na przykład, jeśli nieruchomość ma być amortyzowana przez 8 lat, ustaw ją na 96 miesięcy (8 lat x 12 miesięcy).

Aby odzwierciedlić w zapisach księgowych przyjęcie nieruchomości do rozliczenia, kliknij „Zarejestruj” (6) i „Opublikuj” (7). W księgowości zostaną dokonane następujące wpisy:

DEBET 01 KREDYT 08
- obiekt środków trwałych zostaje przyjęty do księgowości

Aby zobaczyć wpisy w 1C 8.3, kliknij przycisk „DtKt” (8).

Krok 7. Odzwierciedlaj usługi leasingowe w 1C 8.3

Leasingodawca wystawi Ci miesięczną fakturę za usługi leasingowe. W 1C 8.3 istnieje specjalny akt odzwierciedlający wydatki na nie. Aby go utworzyć, przejdź do sekcji „Zakupy” (1) i kliknij link „Pragany (akty, faktury) (2). Otworzy się okno umożliwiające utworzenie aktu.

W oknie, które się otworzy, kliknij przycisk „Pargon” (3) i wybierz „Usługi leasingowe” (4). Otwarta zostanie ustawa o uwzględnieniu usług leasingowych „Odbiór usług leasingowych”.

Proszę wskazać w nim:

numer i data aktu otrzymanego od wynajmującego (5);
Twoja organizacja (6);
leasingodawca (7);
szczegóły umowy leasingu (8).

W polu „Nomenklatura” (9) należy wskazać „Usługi leasingowe”, w polu „Kwota” (10) – kwotę zgodną z ustawą (faktura). Aby wygenerować fakturę należy wpisać jej numer (11) i datę (12), a następnie kliknąć przycisk „Zarejestruj się” (13). Akt jest zakończony, kliknij przycisk „Opublikuj i zamknij” (14). Obecnie w księgowości i rachunkowości podatkowej pojawiają się zapisy dotyczące wydatków na usługi leasingowe.

Po zamknięciu aktu ponownie zostaniesz przeniesiony do okna „Pragany (akty, faktury)”. Zawiera listę wszystkich utworzonych aktów. Aby wyświetlić zapisy księgowe i podatkowe dotyczące wydatków leasingowych, kliknij na ustawę i naciśnij przycisk „DtKt” (15). Księgowania zostaną otwarte w rachunkowości 1C 8.3.

Zapisy pokazują, że w rachunkowości płatności leasingowe nie są uwzględniane jako wydatki, ale są rejestrowane jako obciążenie rachunku 76.07.1 „Zobowiązania z tytułu leasingu” (16). To właśnie kredyt na tym koncie odzwierciedla ilość sprzętu otrzymanego w leasingu. Tym samym, po terminowym opłaceniu wszystkich opłat leasingowych, konto 76.07.1 zostanie zamknięte.

Koszty leasingu uwzględniane są dla celów podatkowych pomniejszone o amortyzację podatkową leasingowanej nieruchomości. 1C 8.3 automatycznie oblicza amortyzację takich nieruchomości i kosztów leasingu dla celów rachunkowości podatkowej. Odbywa się to poprzez operację „Zamknięcie miesiąca”, o której szczegółowo pisaliśmy w tym artykule. W tym przypadku automatycznie tworzona jest operacja „Ujęcie opłat leasingowych w NU”.

Należy pamiętać, że w przypadku transakcji leasingowych istnieje różnica między rachunkowością księgową i podatkową. 1C 8.3 automatycznie odzwierciedli te różnice. Aby to zrobić, w 1C 8.3 musisz ustalić politykę rachunkowości, wskazując w niej, że Twoja organizacja prowadzi dokumentację zgodnie z aktualnym wydaniem PBU 18.

W ramach umowy leasingu nieruchomość może zostać ujęta w bilansie leasingodawcy lub leasingobiorcy. Druga opcja jest najbardziej złożona i często rodzi pytania wśród księgowych, ponieważ dane księgowe i podatkowe nie pokrywają się i pojawiają się różnice. W programie 1C: Księgowość 8, wydanie 3.0, począwszy od wersji 3.0.40, podstawowe operacje na wynajmowanej nieruchomości są zautomatyzowane, które są rejestrowane w bilansie leasingobiorcy bez uwzględnienia wartości wykupu.

Nowe konta w 1C: Księgowość 8 (wersja 3.0) w celu zautomatyzowania księgowości leasingu

Głównymi regulacyjnymi aktami prawnymi, których należy przestrzegać przy zawieraniu umowy leasingu, są ustawa federalna z dnia 29 października 1998 r. nr 164-FZ „O leasingu finansowym (leasing)” oraz część druga Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej - w rozdziale 34 „Leasing” Paragraf 6 poświęcony jest leasingowi.

W ramach umowy leasingu leasingobiorca ma obowiązek przyjąć nabytą dla niego przez leasingodawcę od sprzedającego nieruchomość, uiścić na rzecz leasingodawcy opłaty leasingowe, których tryb i warunki płatności określa umowa, a po zakończeniu umowy najmu, zwrócić tę nieruchomość lub odkupić ją z powrotem na swoją własność.

Umowa określa wysokość opłat leasingowych, sposób i częstotliwość ich przekazywania leasingodawcy.

Skutki podatkowe dla stron transakcji zależą od warunków umowy i struktury opłaty leasingowej.

JEST 1C:ITS

W poradniku „Umowy: warunki, formularze, podatki” w dziale „Wsparcie prawne” przeczytaj więcej o tym, co ważne dla leasingodawcy i leasingobiorcy przy zawieraniu umowy leasingu.

Odzwierciedlając transakcje leasingowe w rachunkowości, kierują się zatwierdzonymi „Instrukcjami odzwierciedlania transakcji w ramach umowy leasingu w rachunkowości”. zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 lutego 1997 r. nr 15 (zwane dalej Instrukcją nr 15).

Leasingobiorca, jeżeli przedmiot leasingu ujmowany jest w swoim bilansie, w momencie odbioru środka trwałego (FPE) ma obowiązek wygenerować transakcje (par. 2 ust. 8 Instrukcji nr 15):

Debet 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”
Kredyt 76 Subkonto „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” „Zobowiązania najmu”

Po przyjęciu wynajmowanej nieruchomości do systemu operacyjnego zostaje dokonany następujący wpis:

Debet 01 Subkonto „Środki trwałe” „Nieruchomość leasingowana”
Pożyczka 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”

Jeżeli przedmiot leasingu ujmowany jest w bilansie leasingobiorcy, wówczas naliczenie opłat leasingowych na rzecz leasingodawcy w księgach rachunkowych leasingobiorcy znajduje odzwierciedlenie w następujących zapisach (par. 2 ust. 9 Instrukcji nr 15):

Przy ujmowaniu leasingowanego środka trwałego w bilansie leasingobiorcy nieruchomość rozlicza się jako podlegającą amortyzacji (klauzula 9 Instrukcji nr 15, ust. 3 klauzuli 50 Instrukcji Metodycznej Rachunkowości Środków Trwałych, zatwierdzonej zarządzeniem Ministra Sprawiedliwości Finanse Rosji z dnia 13 października 2003 r. nr 91n).

Kwoty odpisów amortyzacyjnych uwzględniane są w obciążeniu rachunków ewidencji kosztów produkcji (obrotu) w korespondencji z kontem 02 „Amortyzacja środków trwałych”, podkontem „Amortyzacja majątku dzierżawionego”. W takim przypadku dopuszcza się zastosowanie mechanizmu przyspieszonej amortyzacji o współczynnik nie większy niż 3 (ust. 3, ust. 9 Instrukcji nr 15).

Opłaty leasingowe należne leasingodawcy wykazywane są przez leasingobiorcę w księgach (par. 2 ust. 9 Instrukcji nr 15):

Podkonto debetowe 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” „Zobowiązania najmu”
Kredyt 76 Subkonto „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami” „Zadłużenie z tytułu opłat leasingowych”

Po zakończeniu umowy leasingowana nieruchomość musi zostać zwrócona przez najemcę lub przejęta na własność (klauzula 5, art. 15 ustawy nr 164-FZ).

Zgodnie z Ordynacją podatkową najemca ma prawo do odliczenia podatku VAT od całej kwoty opłat leasingowych wykazanej na fakturze (podpunkt 1 ust. 2, art. 171 ust. 2 ust. 1 art. 172 Ordynacji podatkowej). Kodeks Federacji Rosyjskiej).

Dla celów obliczenia podatku dochodowego przedmiot leasingu zalicza się do majątku podlegającego amortyzacji według jego pierwotnego kosztu – kwoty wydatków leasingodawcy na nabycie, budowę, dostawę, wytworzenie i doprowadzenie go do stanu, w jakim jest nadaje się do użytku, z wyłączeniem kwoty podatków podlegających odliczeniu lub uwzględnionych w składzie wydatków (klauzula 1 art. 257 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z art. 258 ust. 10 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej wynajmowaną nieruchomość włącza się do odpowiedniej grupy amortyzacyjnej (podgrupy) przez stronę, dla której nieruchomość ta powinna być rozliczana zgodnie z warunkami umowy leasingu.

Opłaty leasingowe za użytkowanie leasingowanej nieruchomości ujęte w bilansie leasingobiorcy uważa się za inne wydatki związane z produkcją i (lub) sprzedażą, pomniejszone o kwoty amortyzacji naliczone od tego środka trwałego (podpunkt 10 ust. 1 art. 264 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli przedmiot leasingu jest uwzględniony w bilansie leasingobiorcy jako środek trwały, wówczas z jego tytułu należy zapłacić podatek od nieruchomości od osób prawnych (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 20 stycznia 2012 r. nr 03 -05-05-01/04, ust. 3 Listu informacyjnego Prezydium Naczelnego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 17.11.2011 nr 148).

Najemca jest zobowiązany do zapłaty podatku transportowego, jeżeli pojazdy będące przedmiotem leasingu są zarejestrowane na jego nazwisko (art. 357 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

JEST 1C:ITS

Więcej informacji na temat skutków podatkowych powstałych dla najemcy można znaleźć w informatorze „Umowy: warunki, formularze, podatki” w dziale „Wsparcie prawne”.

Należy pamiętać, że koszt początkowy przedmiotu leasingu, koszty amortyzacji oraz sposób uwzględniania opłat leasingowych w kosztach różnią się w rachunkowości księgowej i podatkowej, dlatego powstają różnice przejściowe. Rozlicza się je zgodnie z zatwierdzoną PBU 18/02 „Rachunkowość kalkulacji podatku dochodowego od osób prawnych”. zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 19 listopada 2002 r. nr 114n.

W programie 1C: Księgowość 8, począwszy od wersji 3.0.40, dodano subkonta do rozliczania transakcji na wynajmowanej nieruchomości, w tym przy rozliczaniu transakcji w walucie obcej i jednostkach konwencjonalnych (cu) (patrz tabela 1) .

Subkonto w „1C: Księgowość 8” (wersja 3.0) począwszy od wersji 3.0.40	Po co to jest?
76.07.1 „Obowiązki najmu”	Podsumowanie informacji o długoterminowych zobowiązaniach finansowych wynikających z umów najmu w walucie rosyjskiej
76.07.2 „Zadłużenie z tytułu opłat leasingowych”	Podsumowanie informacji o bieżących płatnościach z tytułu umowy leasingu w walucie rosyjskiej
76.27.1 „Zobowiązania z tytułu najmu (w walucie obcej)”	Podsumowanie informacji o długoterminowych zobowiązaniach finansowych wynikających z umów leasingu wyrażonych w walutach obcych
76.27.2 „Zadłużenie z tytułu opłat leasingowych (w walucie obcej)”	Podsumowanie informacji o bieżących płatnościach z tytułu umowy leasingu w walutach obcych
76.37.1 „Zobowiązania z tytułu najmu (w jednostkach pieniężnych)”	Podsumowując informacje o długoterminowych zobowiązaniach finansowych wynikających z umów najmu, za które płatności faktycznie dokonywane są w rublach, ale rozliczane są w jednostkach konwencjonalnych. Salda kont i obroty są jednocześnie tworzone w rublach i cu. Jako jednostkę konwencjonalną można zastosować dowolną walutę z katalogu Waluty programy
76.37.2 „Zadłużenie z tytułu opłat leasingowych (w cu)”	Podsumowując informacje o bieżących płatnościach z tytułu umowy leasingu, za które płatności są faktycznie dokonywane w rublach, ale są uwzględniane w jednostkach konwencjonalnych. Salda kont i obroty są jednocześnie tworzone w rublach i cu. Jako jednostkę konwencjonalną można zastosować dowolną walutę z katalogu Waluty programy
01.03 „Nieruchomość wynajęta”	Podsumowanie informacji o dostępności i przemieszczaniu się środków trwałych organizacji, które są dzierżawione do czasu ich zbycia
02.03 „Amortyzacja wynajmowanego majątku”	Podsumowanie informacji na temat amortyzacji leasingowanej nieruchomości
76.07.9 „VAT od zobowiązań najmu”	Uwzględnia się kwotę podatku od towarów i usług należną do zapłacenia przez organizację w związku z nabyciem środków trwałych na podstawie umów leasingu w walucie rosyjskiej.
76.37.9 „VAT od zobowiązań najmu w (cu)”	Uwzględniane są kwoty podatku od wartości dodanej, które organizacja ma zapłacić w związku z nabyciem środków trwałych na podstawie umów leasingu, których obliczenia faktycznie przeprowadza się w rublach, ale rozlicza się w jednostkach konwencjonalnych. Salda kont i obroty są jednocześnie tworzone w rublach i cu. Jako jednostkę konwencjonalną można zastosować dowolną walutę z katalogu Waluty programy.

Przyjrzyjmy się, jak „1C: Księgowość 8” wydanie 3.0 odzwierciedla główne operacje księgowe leasingu, jeśli nieruchomość jest wymieniona w bilansie leasingobiorcy bez uwzględnienia wartości wykupu.

Przyjęcie środków trwałych do leasingu i przyjęcie przedmiotu leasingu do rozliczenia przez leasingobiorcę

Otrzymanie wynajętej nieruchomości znajduje odzwierciedlenie w nowym dokumencie programowym Wejście w leasing(rozdział System operacyjny i wartości niematerialne i prawne Grupa Odbiór środków trwałych).

Dokument wskazuje początkowy koszt leasingowanych środków trwałych w rachunkowości (BU) i rachunkowości podatkowej (TA).

Aby uruchomić obiekt środka trwałego, tworzony jest dokument Przyjęcie środków trwałych do księgowości(rozdział System operacyjny i wartości niematerialne i prawne Grupa Odbiór środków trwałych) - patrz rysunek 1.

Zakładki są wypełniane w dokumencie:

Aktywa trwałe;
Środki trwałe;
Księgowość;
Rachunkowość podatkowa;
Premia amortyzacyjna.

Udokumentować Przyjęcie środków trwałych do księgowości dodał nową metodę przyjmowania Zgodnie z umową leasingu, co pozwala na określenie leasingodawcy oraz sposobu uwzględnienia wydatków z tytułu opłat leasingowych w rachunkowości podatkowej.

Przy wyborze sposobu przyjęcia Zgodnie z umową leasingu dodatkowo wyświetlane są wymagane pola:

Kontrahent i Umowa w zakładce Aktywa trwałe;
Sposób uwzględnienia wydatków w rachunkowości podatkowej na zakładce Księgowość podatkowa w grupie szczegółów Płatności leasingowe.

Ponieważ nieruchomość jest wykazana w bilansie najemcy, to na karcie Rachunkowość podatkowa w polu Procedura zaliczania kosztów do wydatków wskazany Obliczanie amortyzacji i flaga jest ustawiona Oblicz amortyzację.

W polu Specjalny współczynnik wskazany jest współczynnik rosnący lub malejący (jeśli nie jest równy 1).

Odbicie miesięcznej opłaty leasingowej

Począwszy od wersji 3.0.40 w 1C: Księgowość 8, opłaty leasingowe obliczane są za pomocą dokumentu Paragon (akt, faktura), do którego dodana zostanie operacja Usługi leasingowe(ryc. 2).

Aby zaakceptować podatek VAT do odliczenia, należy zarejestrować i wysłać dokument Otrzymano fakturę.

Do programu dodano dokument Zmiana sposobu ujmowania wydatków z tytułu opłat leasingowych środków trwałych. Planowana jest zmiana sposobu ujmowania wydatków z tytułu opłat leasingowych po przyjęciu leasingowanej nieruchomości do rachunkowości (ust System operacyjny i wartości niematerialne i prawne Grupa Amortyzacja środków trwałych hiperłącze Parametry amortyzacji systemu operacyjnego).

Amortyzacja i ujmowanie opłat leasingowych w rachunkowości podatkowej

Ponieważ nieruchomość ujmowana jest w bilansie leasingobiorcy, jej wartość jest spłacana poprzez odpisy amortyzacyjne przez okres jej użytkowania.

Do wykonania operacji obliczenia kwoty amortyzacji za dany miesiąc dla celów rachunkowych i podatkowych, ujęcia opłat leasingowych w rachunkowości podatkowej, a także uwzględnienia podlegających opodatkowaniu różnic przejściowych (TDT) i ujęcia rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego (DTL) konieczne jest używać przetwarzania Zamknięcie miesiąca(rozdział Operacje Grupa Zamknięcie okresu hiperłącze Zamknięcie miesiąca), który zawiera listę niezbędnych działań regulacyjnych.

Przed obróbką Zamknięcie miesiąca konieczne jest przywrócenie kolejności dokumentów.

Aby to zrobić, kliknij hiperłącze Ponowny transfer dokumentów miesięcznie, naciśnij przycisk Wykonać operację, a następnie przycisk Wykonaj zamknięcie miesiąca, po czym na liście zostaną wykonane wszystkie zaplanowane operacje, m.in.:

Amortyzacja i amortyzacja środków trwałych;
Ujmowanie płatności leasingowych w NU;
Obliczanie podatku dochodowego.

W programie podczas wykonywania rutynowej operacji ustala się różnicę pomiędzy opłatami leasingowymi wykazanymi w dokumencie Paragon (akt, faktura) oraz naliczoną amortyzację w rachunkowości podatkowej. Jeżeli miesięczna opłata leasingowa przekracza kwotę naliczonej amortyzacji, różnica jest uwzględniana w podatkowych kosztach księgowych. Jeżeli naliczona amortyzacja przekracza kwotę raty leasingowej, wówczas kwota amortyzacji ulega odwróceniu o tę różnicę.

Utwórz drukowany formularz Zestawienie amortyzacji środków trwałych możliwe z grupy Raporty sekcji OS i wartości niematerialnych i prawnych.

W przetwórstwie Zamknięcie miesiąca z formularza dokumentu Regularna działalność -> Rozpoznawanie płatności leasingowych w NU lub z menu kontekstowego możesz wygenerować kalkulację pomocy Ujęcie wydatków na środki trwałe otrzymane w ramach leasingu.

Raport ma na celu zobrazowanie uwzględnienia kwot opłat leasingowych w księgach rachunkowych i podatkowych leasingobiorcy.

Pojęcie leasingu pojawiło się w naszym kraju stosunkowo niedawno. Jest to forma udzielenia kredytu przedsiębiorstwu przy zakupie środków trwałych. Przedmiotami leasingu mogą być: urządzenia, konstrukcje, przedsiębiorstwa, transport itp. Najogólniej mówiąc, leasing to długoterminowy wynajem nieruchomości z późniejszym nabyciem jej na własność.

Zakup i rejestracja leasingu

Aby zarejestrować leasing w bilansie leasingobiorcy, program 1C 8.3 udostępnia specjalny dokument „Potwierdzenie leasingu”, który można znaleźć w „OS i wartości niematerialne i prawne - Otrzymanie OS”.

Ryc.1

Wewnątrz dokumentu należy pamiętać, że konto księgowe to 76.07.1. Do części tabelarycznej wprowadzimy także dane dotyczące zakupionego sprzętu. Podajemy rachunek księgowy 08.04.2* – „Nabycie środków trwałych”.

*Nie działa na koncie 08.04.2 w wersji 3.0.66.60.

Ryc.2

Przeprowadzamy to i sprawdzamy zapisy księgowe.

Rodzaj operacji – sprzęt (w naszym przykładzie);
Numer/data – wpisz datę, numer zostanie wpisany automatycznie;
MOL (osoba odpowiedzialna merytorycznie) – wybieramy i mianujemy pracownika organizacji;
W lokalizacji wskazujemy, gdzie sprzęt będzie używany;
Wydarzenie OS – zgodnie z naszym zadaniem wskazujemy, co zostanie zarejestrowane i oddane do użytku.

Następnie wypełnij zakładki znajdujące się poniżej, pierwsza z nich to Aktywa trwałe. Wypełniamy następujące informacje:

Na podstawie umowy leasingu;
Kontrahent – leasingodawca;
Umowa – wskaż naszą umowę leasingu;
Sprzęt jest przedmiotem leasingu;
Magazyn – wskaż magazyn, do którego zostanie dostarczony nasz sprzęt;
Nasze konto to 08.04.2 „Zakup systemu operacyjnego”.

Ryc.4

Zakładkę OS wypełniamy z katalogu o tej samej nazwie, w którym musimy utworzyć nową pozycję. Kliknij „+” i przejdź do wypełniania katalogu.

Ryc.5

W otwartym formularzu wypełnij następujące pola:

Grupa rozliczeniowa – pojazdy;
Nazwa – mamy „Samochód”;
Zawarte w grupie - OS.

Ryc.6

Kliknij „Zapisz i zamknij”. W katalogu pojawiła się nowa pozycja, dlatego śmiało możemy kontynuować uzupełnianie zakładki wybierając z listy nasz nowy środek trwały, numer inwentarzowy zostaje przypisany automatycznie;

Ryc.7

Wypełnienie danych dla celów księgowych odbywa się w zakładce o tej samej nazwie w polach:

Rachunek – 01.03 Nieruchomość wynajęta;
Zamówienie pochodzi z listy „Naliczanie amortyzacji”;
Metoda – liniowa;
W rachunku memoriałowym wpisujemy 02.03 „Amortyzacja wynajmowanej nieruchomości”;
Przy wyświetlaniu wydatków ustalamy obciążenie, którego konta księgowego będzie odzwierciedlana amortyzacja. Mamy 20.01 „OS”.
W terminie wskazujemy przez ile lat planujemy amortyzować ten sprzęt; w naszym przykładzie 10 lat x 12 miesięcy równa się 120 miesiącom.

Ryc.8

Na kolejnej zakładce uzupełnij dane podatkowe w polach:

W kolejności zaliczenia do kosztów – Amortyzacja;
Koszt początkowy – wskazuje kwotę kosztów bez podatku VAT ponoszonych przez leasingodawcę na zakup sprzętu. Informacje te można znaleźć w umowie leasingu;
W sposobie wyświetlania kosztów opłat leasingowych należy ustawić „Amortyzacja” (konto 20.01);
Co miesiąc – 10 lat x 12 miesięcy. Oznacza to, że sprzęt ma być amortyzowany przez 120 miesięcy.

Ryc.9

Publikujemy dokument i za pomocą przycisku DtKt kontrolujemy księgowania: Dt 01 – Kt 08 „Środek został przyjęty do rozliczenia”.

Wynajmujący będzie wystawiał miesięczną fakturę za usługi leasingowe. Aby odzwierciedlić te usługi w programie 1C 8.3, stosuje się „Pagony (akty, faktury)”, które znajdują się w menu „Zakupy”.

Ryc.10

Tworząc paragon, należy wskazać „Usługi leasingowe”.

Ryc.11

Zaczynamy wypełniać dokument, pamiętajmy o podaniu numeru i daty aktu otrzymanego od leasingodawcy, szczegółów umowy leasingu, a także organizacji leasingodawcy i leasingobiorcy. W „Nomenklaturze” wskazujemy „Opłatę leasingową”, w „Kwocie” – kwotę z ustawy leasingodawcy (faktura). Wpisz numer i datę faktury, a następnie kliknij przycisk „Zarejestruj się”.

Ryc.12

Informujemy również, że nasze konto księgowe dla rozliczeń z kontrahentem to 76.07.2, a dla zaliczek – 60.02.

Ryc.13

Dane paragonu zostaną wypełnione, wybierz opcję Wyślij. Ewidencja wydatków na usługi leasingowe prowadzona jest w księgach rachunkowych i księgowych. Kliknij DtKt i sprawdź wygenerowane okablowanie.

Ryc.14

W rachunkowości opłaty leasingowe nie są zaliczane do kosztów, lecz rozliczane w ciężar rachunku. 76.07.1 Zobowiązania z tytułu leasingu. Koszt leasingowanego sprzętu ujmowany jest jako kredyt na tym rachunku. Tym samym, po dokonaniu wszystkich płatności leasingowych wynikających z umowy leasingu, konto 76.07.1 zostanie zamknięte.

Chociaż sprzęt zakupiony w leasingu nie jest własnością organizacji, nadal musi być zarejestrowany i odpowiednio zamortyzowany. Odbywa się to poprzez rutynową operację zamknięcia miesiąca w zakładce „Operacje – Zamknięcie okresu”.

Ryc.15

Podsumowując, należy zwrócić uwagę na fakt, że w przypadku transakcji leasingowych istnieje różnica między księgowością a rachunkowością podatkową, ponieważ w tym ostatnim koszty leasingu są brane pod uwagę pomniejszone o amortyzację podatkową. Program 1C 8.3 automatycznie obliczy koszty amortyzacji i leasingu, a także odzwierciedli różnicę między rachunkowością księgową a podatkową. Aby to zrobić, w 1C 8.3 konieczne jest prawidłowe sporządzenie polityki rachunkowości przedsiębiorstwa.

Przeniesienie przedmiotu leasingu na leasingobiorcę Nie ma standardowego dokumentu dotyczącego wdrożenia tej operacji w 1C 8.3 Rachunkowość. Dlatego też przekazanie środków trwałych w leasing dokumentuje się dokumentem Operacyjnym. Dokument operacji możesz utworzyć z sekcji Operacje, gdzie wybieramy Operacje wprowadzone ręcznie, następnie klikamy Utwórz i wybieramy Operację: Wypełnienie dokumentu Operacje:

Treść – pole opisuje treść transakcji biznesowej, można więc wpisać „Przekazano leasingobiorcy”;
Kwota transakcji – Wartość początkowa (rezydualna) przekazywanego przedmiotu.

Część tabelaryczną wypełniamy wpisem Dt 03.03 Ct 03.01 w ogłoszeniu, nie zapomnij wybrać naszego przedmiotu leasingu. Kwoty dla NU i BU nie różnią się, więc nie ma różnic.

Rozliczenie leasingu przez leasingobiorcę

Należy wskazać koszt początkowy dla celów rozliczeń podatkowych, który jest równy kwocie wydatków LEKCJI (czyli leasingodawcy, czyli drugiej strony – nie nas!) na nabycie przedmiotu leasingu. „Sposób uwzględnienia wydatków z tytułu opłat leasingowych.” Jak pamiętamy, jest to konto i analityka, na której odpisywane są wydatki.

W tym przypadku na potrzeby NU. „Metodę odzwierciedlania wydatków na raty leasingowe” nazwaliśmy „Płatnościami leasingowymi”. Od środka wygląda to tak: Zakładka „Premia amortyzacyjna”: W naszym przykładzie tego nie dotykaliśmy.
Dlatego nie będziemy się temu przyglądać. Księgowania dokumentu „Przyjęcie do rozliczenia środków trwałych” będą wyglądać następująco: Skomentujmy te księgowania.

Leasing w 1s:bukhgalteriya 8

Ważny! Własność wynajmowanej nieruchomości nie przechodzi na nas. Wynajmujący nie wystawia nam faktury! Faktura (otrzymana) – nie występuje w tej operacji (nie została wystawiona).
Na formularzu dokumentu nie ma przycisku ani pól „Zarejestruj fakturę”. Kwota podatku VAT na rachunku 76.07.9 jest „odroczona”. Będzie on spisywany stopniowo.

Zobaczymy to na przykładzie. Podsumowując tę operację na naszym przykładzie, możemy powiedzieć tak: dokument „Paragon za leasing” przyjmuje Przedmiot leasingu do rozliczenia na koncie 08.04 i rejestruje „odroczony podatek VAT” dla całej umowy leasingu. 2. Przenosimy Przedmiot leasingu na środek trwały.

MENU: Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne \ Przyjęcie środków trwałych \ Przyjęcie do rozliczenia środków trwałych. Otwórzmy dokument Przyjęcie do rozliczenia środków trwałych z dnia 31 marca 2015 r. Nagłówek dokumentu jest łatwy do wypełnienia.

Nie będziemy komentować jego zakończenia. W dokumencie znajduje się wiele zakładek. Przejrzyjmy każdy z nich.

Rozliczenie leasingu w bilansie leasingobiorcy w 1s 8.3 krok po kroku

Podatek dochodowy od osób fizycznych od wygranych w loterii: kto płaci Kto powinien przekazać podatek dochodowy od osób fizycznych od wygranej do budżetu (dystrybutor loterii czy zwycięski obywatel) zależy od wysokości wygranej.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Uwaga

Jednakże te formularze sprawozdawcze opierają się na listach, tj. zawierać informacje o wszystkich pracownikach. Oznacza to, że przekazanie kopii takiego raportu jednemu pracownikowi oznacza ujawnienie danych osobowych pozostałych pracowników.

< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Rozliczenie leasingu w bilansie leasingobiorcy w 1s 8.3 i przykład księgowania

W szczegółach „Obliczenia” wskazane jest konto do rozliczania zadłużenia z tytułu opłat leasingowych - 76.07.2 (76.27.2, 76.37.2) · W części tabelarycznej w kolumnie „Rachunek księgowy” znajduje się rachunek do rozliczania zobowiązań leasingowych wskazany - 76.07.1 (76.27.1, 76.37.1) Pamiętamy, że na koncie 76.07.1 trzymamy kwotę wszystkich naszych zobowiązań najmu - DUŻA KWOTA! Na koncie 76.07.2 - uwzględniamy zadłużenie z tytułu bieżących opłat leasingowych (zwykle miesięcznych). To niewielka kwota, jeśli płacimy ją ściśle według harmonogramu spłat leasingu, bez opóźnień.

Informacje

Wszystko wypełnia się niemal automatycznie. Wystarczy podać numer i datę ustawy o opłatach leasingowych. I nie zapomnij zarejestrować faktury na dole dokumentu Odbioru towarów i usług.

Rozliczanie leasingu w 1C 8.3 od leasingodawcy (nieruchomość w bilansie leasingodawcy)

Już w ust. 1 pkt 2 napisano: „Koszt początkowy środka trwałego ustala się jako kwotę wydatków na jego nabycie (a jeżeli środek trwały został podatnikowi nieodpłatnie otrzymany lub zidentyfikowany w wyniku inwentarza, jako kwotę, według której wycenia się taki majątek zgodnie z paragrafami 8 i 20 artykułu 250 niniejszego Kodeksu), budowę, produkcję, dostawę i doprowadzenie go do stanu zdatnego do używania, przy czym z wyjątkiem podatku od wartości dodanej i akcyzy, z wyjątkiem przypadków przewidzianych w niniejszym Kodeksie.” Jakie są nasze koszty nabycia? Zgadza się – wartość wykupu Przedmiotu leasingu.

Istnieje jeszcze jeden rodzaj pisma Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej z dnia 6 lutego 2006 r. N 03-03-04/1/90.

Leasing: wpisy

Operacja Debet na koncie Kredyt na konto Kwota, rub. Przedmiot leasingu przyjęto do rozliczenia (3 540 000 * 100 / 118) 08 „Inwestycje w środki trwałe” 76, subkonto „Obowiązki leasingowe” 3 029 000 Podatek VAT złożony przez leasingodawcę 19 76, subkonto „Obowiązki leasingowe” 545 220 obiekt został przyjęty do rozliczeń w ramach środków trwałych 01 „Środki trwałe”, subkonto „Nieruchomość w leasingu” 08 3 029 000 Przeniesiona opłata leasingowa (3 540 000 / 60) 76, subkonto „Zadłużenie z tytułu opłat leasingowych” 51 59 000 Miesięczna opłata leasingowa uwzględniono 76, subkonto „Zobowiązania leasingowe” » 76, subkonto „Zadłużenie z tytułu opłat leasingowych” 59 000 Przyjęto do odliczenia podatku VAT z tytułu opłaty leasingowej 68 19 9 000 Naliczono miesięczną amortyzację (3 029 000 / 60) 20, 26, 44 itp.

Odzwierciedlenie transakcji wynikających z umów leasingu w programie księgowym przedsiębiorstwa 3.0

Zamknięcie miesiąca: Amortyzacja i ujęcie opłat leasingowych w rachunkowości podatkowej MENU: Operacje \ Zamknięcie okresu \ Zamknięcie miesiąca. Po prostu przeprowadzamy Zamknięcie miesiąca MARCA 2015. Nie będzie nic specjalnego.
Amortyzację zaczniemy naliczać dopiero od następnego miesiąca po oddaniu środka trwałego do użytku. Od przyszłego miesiąca zaczną naliczać się także raty leasingowe.

Wszystko wydarzy się dopiero w KWIETNIU 2015 roku. Tym samym zamykamy miesiąc KWIECIEŃ 2015. I teraz pojawia się pierwszy odpis amortyzacyjny: Korespondencja księgowa jest jasna.

Skąd wzięły się te liczby? Według rachunkowości nasza „wioska” środków trwałych została zapisana na koncie 01 w wysokości 3 240 000 rubli (dokument Przyjęcie środków trwałych do księgowości). Okres użytkowania w naszej rachunkowości wynosi 6 lat = 72 miesiące. Oznacza to amortyzację w rachunkowości za jeden miesiąc: 3 240 000/72 = 45 000 rubli.
Nasza amortyzacja w rachunkowości podatkowej jest większa niż miesięczna opłata leasingowa! I tu pojawia się pytanie: jak mam rozumieć Ordynację podatkową Federacji Rosyjskiej?! Jeśli amortyzacja byłaby niższa niż nasza miesięczna opłata leasingowa, to co poszłoby na nasze wydatki? Po pierwsze, amortyzacja. Po drugie, miesięczna opłata leasingowa pomniejszona o amortyzację. Dodajmy te dwie kwoty: amortyzacja + miesięczna opłata leasingowa – amortyzacja = miesięczna opłata leasingowa. Oznacza to, że kwota miesięcznej opłaty leasingowej poszłaby w wydatki! Ale nasza amortyzacja jest większa niż miesięczna opłata leasingowa.

Ważny

Dlaczego nie uwzględnimy w wydatkach całej kwoty amortyzacji – w końcu to więcej niż miesięczna opłata leasingowa. A swoją drogą w ConsultantPlus, w sytuacji, którą rozważamy, właśnie tak się robi.

I to nie jest złe: więcej wydatków – mniejszy zysk – mniej podatków.

Transakcje leasingowe w 1c 8 3 w bilansie leasingodawcy

Dziewiąte okablowanie: UWAGA! Tutaj musisz zrozumieć: jaki jest początkowy koszt środka trwałego! Przed wykupem mieliśmy przedmiot w leasingu. Teraz mamy własne główne narzędzie. Stary przedmiot, ale w nowej jakości. Wszystkie koszty i amortyzacja, które zaobserwowaliśmy przed odkupem, dotyczyły Przedmiotu Leasingu. Teraz zajmujemy się NASZYM środkiem trwałym i kształtujemy jego koszt początkowy. Sposób ustalania początkowego kosztu środka trwałego do celów rachunkowości podatkowej jest zapisany w Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej w art. 257 „Procedura ustalania wartości majątku podlegającego amortyzacji”.
W tej zakładce dostosujemy nasz rejestr informacyjny:

Lista parametrów - kliknij przycisk Utwórz, pole tabeli zostanie automatycznie wypełnione niezbędnymi parametrami z podkonta:

Kliknij Nagraj i zamknij, standardowa operacja w 1C 8.3 jest gotowa. Wybierając operację standardową, wystarczy wprowadzić dane parametrów i kliknąć przycisk Wypełnij: Wszystkie niezbędne dane w 1C 8.3 zostaną wygenerowane automatycznie. Leasing według księgowania w bilansie leasingodawcy w 1C 8.3: Krok 3. Rozliczanie przychodów z opłat leasingowych Aby wprowadzić opłaty leasingowe w 1C 8.3, użyj dokumentu Sprzedaż (akty, faktura).

Dokument możesz utworzyć z sekcji Sprzedaż - następnie Sprzedaż (akty, faktury) - polecenie Sprzedaż - wybierając Usługi (akt). W nagłówku dokumentu możesz założyć konta księgowe u najemcy, a także procedurę uznania zaliczki.

Odzwierciedlenie transakcji wynikających z umów leasingu w programie

„1C:Księgowość 8" (wydanie 3.0)

Słowo „leasing” zostało zapożyczone z języka angielskiego. Pochodzi od czasownika „dzierżawić”, co oznacza „wynajmować, wynajmować”. Rzeczywiście istnieje wiele podobieństw pomiędzy leasingiem a wynajmem. Nie należy jednak utożsamiać tych pojęć.

Wynajem polega na oddaniu przez wynajmującego swojej nieruchomości do używania i czasowego posiadania najemcy za opłatą. Przedmiotem najmu mogą być zarówno rzeczy ruchome, jak i nieruchomości, w tym działki.

Leasing(tzw. leasing finansowy) polega na tym, że leasingodawca zobowiązuje się nabyć od określonego dostawcy na własność nową wskazaną przez leasingobiorcę nieruchomość i udostępnić tę nieruchomość najemcy za opłatą za czasowe posiadanie i użytkowanie (klauzula 4 art. 15 Prawo federalne z dnia 29 października 1998 r. nr 164-FZ). Przedmiotem umowy leasingu mogą być dowolne rzeczy niezużywalne. Z reguły są to środki trwałe, z wyjątkiem działek i obiektów zarządzania środowiskiem. Ponadto, w zależności od warunków umowy, najemca ma prawo odkupić tę nieruchomość po zakończeniu umowy leasingu, płacąc cenę wykupu, lub zwrócić ją leasingodawcy.

Tym samym w odróżnieniu od umowy leasingu, umowa leasingu implikuje powstanie stosunków prawnych pomiędzy trzema stronami: sprzedawcą nieruchomości, leasingodawcą i leasingobiorcą, a także daje leasingobiorcy prawo do nabycia własności przedmiotu leasingu z chwilą zakończenia okresu leasingu. porozumienie.

Cena wykupu płatna jest jednorazowo na koniec umowy leasingu lub w równych częściach w ramach opłat leasingowych. Według Sztuka. 28 Prawo federalne „O leasingu finansowym (leasingu)” „Opłaty leasingowe oznaczają sumę opłat z tytułu umowy leasingu za cały okres trwania umowy leasingu, która obejmuje zwrot kosztów leasingodawcy związanych z nabyciem i przeniesieniem przedmiotu leasingu na leasingobiorcę , zwrot kosztów związanych ze świadczeniem innej usługi świadczonej w umowie leasingu, a także przychód leasingodawcy. Całkowita kwota umowy leasingu może obejmować cenę wykupu przedmiotu leasingu, jeżeli umowa leasingu przewiduje przeniesienie własności przedmiotu leasingu na leasingobiorcę.”

W przypadku, gdy po zakończeniu umowy nieruchomość stanie się własnością najemcy, umowa (lub dodatek/załącznik do niej) musi zawierać cenę wykupu nieruchomości (pisma Ministerstwa Finansów Rosji Federacjaz dnia 09.11.2005 nr 03-03-04/1/348 I z dnia 09.05.2006 nr 03-03-04/1/648 ) i tryb jego płatności. Jednocześnie obecność lub brak ceny wykupu w umowie wpływa jedynie na rozliczanie podatkowe transakcji leasingowych.

Cenę wykupu uwzględnia się dla celów podatkowych odrębnie od pozostałej kwoty opłat leasingowych, w dowolnej kolejności jej płatności (pismo Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiejz dnia 06.02.2010 nr 03-03-06/1/368 ). Niezależnie od sposobu zapłaty ceny wykupu: w częściach w trakcie trwania umowy w ramach opłat leasingowych, w pewnym momencie w całości lub w kilku oddzielnych ratach, leasingobiorca otrzymuje zaliczkę. Jak każda inna zaliczka zapłacona, do czasu przeniesienia własności, cena wykupu nie jest kosztem uwzględnianym przy kalkulacji podatku dochodowego. Tym samym kosztem leasingobiorcy uwzględnianym przy obliczaniu podatku dochodowego jest jedynie zwrot kosztów leasingodawcy związanych z nabyciem i przekazaniem przedmiotu leasingu leasingobiorcy, zwrot kosztów związanych ze świadczeniem innych usług przewidzianych w umowie leasingu, jak również dochód leasingodawcy.

W momencie przeniesienia własności cena wykupu zapłacona leasingodawcy stanowi początkową wartość podatkową zamortyzowanej nieruchomości. Amortyzacja naliczana jest przez najemcę w zwykły sposób, jak przy zakupie używanej nieruchomości.

Rachunkowość transakcji związanych z umową leasingu jest uregulowana Instrukcje w sprawie refleksji nad rachunkowością operacji wynikających z umowy leasingu, zatwierdzony. zarządzeniem Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 17 lutego 1997 r. nr 15.

W okresie obowiązywania umowy leasingu, w zależności od jej warunków, nieruchomość może znajdować się w bilansie leasingodawcy lub w bilansie leasingobiorcy. Najtrudniejszym przypadkiem z punktu widzenia rachunkowości i rozliczania podatkowego operacji leasingowych jest sytuacja, gdy nieruchomość znajduje się w bilansie leasingobiorcy (księgując z pozycji leasingobiorcy). Rozważmy na konkretnym przykładzie kolejność operacji księgowych w programie „1C: Księgowość 8”, wydanie 3.0 (zwanym dalej „programem”) dla najemcy w określonym przypadku, biorąc pod uwagę opcje, gdy nieruchomość zostaje nabyta po zakończeniu umowy leasingu lub zwrócona leasingodawcy.

Przykład

Yantar LLC (leasingobiorca) zawarł umowę leasingu nr 001 z dnia 1 stycznia 2013 roku ze spółką Euroleasing LLC (leasingodawca) na okres 6 miesięcy. Przedmiotem leasingu jest samochód marki FIAT, który został przyjęty do bilansu spółki Yantar LLC w dniu 1 stycznia 2013 roku. Koszty jego nabycia przez leasingodawcę wynoszą 497 016 rubli. (w tym VAT 18% - 75 816 RUB). Zgodnie z warunkami umowy leasingu koszt samochodu FIAT, biorąc pod uwagę cenę zakupu, wynosi 1 416 000 rubli. (w tym VAT 18% - 216 000 RUB). W takim przypadku cena wykupu pojazdu płatna jest w równych miesięcznych ratach wraz z opłatami leasingowymi. Miesięczna kwota opłat leasingowych wynosi 106 200 rubli. (w tym VAT 18% - 16 200 rubli). Cena wykupu wynosi 778.800 RUB. (w tym VAT 18% - 118 800 rubli), a jego miesięczna kwota wynosi 129 800 rubli. (w tym VAT 18% - 19 800 RUB). Okres użytkowania pojazdu wynosi 84 miesiące. Amortyzacja naliczana jest metodą liniową. Po zakończeniu umowy samochód FIAT staje się własnością Yantar LLC.

W programie należy wygenerować następujące transakcje (tabela 1).

Tabela 1 - Zapisy księgowe w ramach umowy leasingu

		Obciążyć	Kredyt





		Dla celów rachunkowych i podatkowych dokonuje się odpowiednich wpisów w rejestrach analitycznych

W wyniku zaksięgowania dokumentu „Odbiór towarów i usług” zostaną wygenerowane następujące transakcje (rys. 2).

Ryż. 2 - Księgowanie dokumentu „Odbiór towarów i usług”

Jak wspomniano powyżej, do czasu przeniesienia własności nieruchomości na najemcę, cena wykupu nie jest uwzględniana przy obliczaniu podatku dochodowego. Dlatego zastosujemy ręczną korektę przesunięć dokumentów i w kolumnach „Kwota NU Dt”, „Kwota NU Kt” wpiszemy kwotę wydatków leasingodawcy na nabycie nieruchomości (bez VAT) - 421 200 rubli. Cena wykupu 778 800 rubli. Różnicę odzwierciedlimy jako stałą, umieszczając ją w odpowiednich kolumnach (ryc. 3).

Ryż. 3 - Ręczna korekta zapisów w dokumencie „Odbiór towarów i usług”.

3. Aby wykonać operację przyjęcia środka trwałego do rozliczenia, należy utworzyć dokument „Przyjęcie do rozliczenia środków trwałych” (ryc. 4). Dokument ten rejestruje fakt zakończenia tworzenia kosztu początkowego środka trwałego i (lub) jego uruchomienia. Tworząc środek trwały, wskazane jest utworzenie w katalogu „Środki Trwałe” specjalnego folderu na środki trwałe otrzymane w leasingu.

Początkowy koszt obiektu, który planuje się uwzględnić jako środki trwałe, ustala się na koncie 08 „Inwestycje w aktywa trwałe”.

Ryż. 4 - Przyjęcie środków trwałych do księgowości

Wypełnimy również zakładki „Księgowość” i „Rachunkowość podatkowa” dokumentu „Przyjęcie środków trwałych do księgowości”, jak pokazano na ryc. 5 i 6.

Ryż. 5 - Wypełnienie zakładki „Księgowość”.

Ryż. 6 - Wypełnienie zakładki „Rozliczenie podatkowe”.

W wyniku dokumentu „Przyjęcie do rozliczenia środków trwałych” zostaną wygenerowane następujące transakcje (ryc. 7).

Ryż. 7 - Publikacje dokumentu „Przyjęcie do księgowania środków trwałych”

4. Z końcem pierwszego miesiąca umowy leasingu naliczana jest kolejna opłata leasingowa. Aby odzwierciedlić tę operację, możesz wprowadzić operację ręcznie lub skorzystać z dokumentu „Regulacja zadłużenia” (zakładka „Zakupy i sprzedaż”, sekcja „Rozliczenia z kontrahentami”) z typem operacji „Przelew długu” (ryc. 8).

Ryż. 8 - Wypełnienie dokumentu „Regulacja zadłużenia”.

W polu „Kwota” wprowadź ręcznie kwotę kolejnej raty leasingowej w wysokości 236 000 rubli. = 1 416 000 rubli. / 6 miesięcy (czas kontraktu).

W polu „Nowy rachunek księgowy” należy wskazać konto 76.09 „Inne rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”. To właśnie on w wyniku zaksięgowania dokumentu pojawi się jako rachunek pożyczkowy (ryc. 9).

Ryż. 9 - Księgowanie naliczenia opłaty leasingowej

W ten sam sposób można obliczyć wszystkie pozostałe miesięczne opłaty leasingowe.

5. Następną opłatę leasingową przekażemy leasingodawcy. W tym celu najpierw utworzymy dokument „Zlecenie zapłaty” (rys. 10), a następnie na podstawie tego dokumentu wejdziemy w dokument „Odpis z rachunku bieżącego” (ryc. 11).

Ryż. 10 - Nakaz zapłaty z tytułu przeniesienia płatności leasingowej

Ryż. 11 - Potrącenie opłaty leasingowej z rachunku bieżącego

Po otrzymaniu wyciągu bankowego, na którym odnotowuje się obciążenie środków z rachunku bieżącego, konieczne jest zatwierdzenie wcześniej utworzonego dokumentu „Odpisanie z rachunku bieżącego” w celu wygenerowania transakcji” (pole wyboru „Potwierdzone wyciągiem bankowym” w lewym dolnym rogu róg formularza na ryc. 11).

Podczas księgowania dokumentu generowana jest księgowość Dt 76.09 - Kt 51 (rys. 12), gdyż zgodnie z warunkami naszego przykładu najpierw rejestruje się fakt otrzymania aktywów rzeczowych (środków trwałych), a następnie fakt zapłaty, tj. w momencie płatności istniał rachunek płatny na rzecz dostawcy. W wyniku przeprowadzonych transakcji handlowych nastąpiło spłata zobowiązań.

Ryż. 12 - Wynik zaksięgowania dokumentu „Odpis z rachunku bieżącego”

6. Koszt początkowy przedmiotu leasingu zalicza się do kosztów poprzez odpisy amortyzacyjne. Ponieważ przedmiot leasingu znajduje się w bilansie leasingobiorcy, pobiera on miesięczne odpisy amortyzacyjne od przedmiotu leasingu w wysokości stawki amortyzacyjnej obliczonej na podstawie okresu użytkowania tego przedmiotu.

Aby obliczyć wysokość odpisów amortyzacyjnych, wykonamy procedurę „Zamknięcie miesiąca” w sekcji „Księgowość, podatki, raportowanie” (można to również zrobić za pomocą rutynowej operacji „Amortyzacja i amortyzacja środków trwałych” na karcie „Środki trwałe” i Wartości niematerialne”). Najpierw zamkniemy styczeń (w styczniu nie będzie naliczania amortyzacji, gdyż w tym miesiącu uwzględniono środki trwałe), a następnie luty (ryc. 13). Przed obliczeniem amortyzacji i wykonaniem innych rutynowych operacji zamknięcia miesiąca konieczne jest monitorowanie kolejności dokumentów.

Ryż. 13 - Obliczanie amortyzacji za pomocą operacji „Zamknięcie miesiąca”.

W rezultacie zostanie wygenerowane następujące okablowanie (ryc. 14)

Jak widać, księgowanie odzwierciedla stałą różnicę 9271,43 rubli, która powstała w wyniku różnicy w kosztach środków trwałych w rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Różnica ta będzie powstawać przez cały okres amortyzacji w rachunkowości podatkowej.

Oprócz odpisów amortyzacyjnych, w rozliczeniu podatkowym leasingobiorcy co miesiąc ujmowane są wydatki w postaci opłat leasingowych pomniejszone o kwotę amortyzacji leasingowanej nieruchomości. W związku z tym powstają podlegające opodatkowaniu różnice przejściowe, które prowadzą do powstania rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego, co znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 68 „Obliczenia podatków i opłat” oraz uznaniu rachunku 77 „Rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego”. Kwotę korekty ustala się jako różnicę pomiędzy miesięczną opłatą leasingową bez podatku VAT a kwotą amortyzacji, pomnożoną przez stawkę podatku dochodowego.

Jeżeli miesięczna kwota amortyzacji przekracza kwotę opłaty leasingowej, w kosztach podatkowych uwzględniana będzie wyłącznie amortyzacja przedmiotu leasingu.

Oczywiście w naszym przykładzie kwota miesięcznych odpisów amortyzacyjnych jest mniejsza niż kwota opłat leasingowych. Różnica jest

200 000 - 14 285,71 = 185 714,29 rubli.

Dlatego też konieczne jest uwzględnienie tej różnicy jako tymczasowej dla celów rachunkowości podatkowej.

Aby spłacić miesięczne rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego w rachunkowości, możesz skorzystać z operacjiwprowadzone ręcznie (zakładka „Księgowość, podatki, sprawozdawczość”, sekcja „Rachunkowość”, pozycja „Operacje (księgowość i rachunkowość)”). Wygenerowane okablowanie pokazano na rys. 15. Kwota zawartej transakcji jest równa powyższej różnicy przejściowej pomnożonej przez stawkę podatku dochodowego:

185 714,29 * 0,2 = 37 142,86 rubli.

Ryż. 15 - Wprowadzenie ręcznej transakcji rozliczenia rezerwy z tytułu odroczonego podatku dochodowego

7. Aby odzwierciedlić podatek VAT od raty leasingowej przyjętej do odliczenia, utworzymy dokument „Odbicie podatku VAT do odliczenia” (zakładka „Księgowość, podatki, sprawozdawczość”, sekcja „VAT”). Wypełnijmy go tak, jak pokazano na ryc. 16. Jako dokument płatności wskażemy dokument „Korekta zadłużenia” odpowiadający tej płatności leasingowej.

Ryż. 16 - Odbicie podatku VAT od płatności leasingowych do odliczenia

Na podstawie utworzonego dokumentu konieczne jest również utworzenie otrzymanej faktury (ryc. 17).

Ryż. 17 - Formularz „otrzymano fakturę” za opłatę leasingową

Księgowanie wygenerowane przez dokument „Odbicie podatku VAT do odliczenia” pokazano na ryc. 18

Ryż. 18 - Wynik przeprowadzenia dokumentu „Odbicie podatku VAT do odliczenia”

8 . Po wygaśnięciu umowy leasingu i zapłaceniu całej kwoty opłat leasingowych, łącznie z ceną wykupu, przedmiot przechodzi do własnych środków trwałych.

Aby odzwierciedlić zmiany stanu systemu operacyjnego, można wykorzystać dokument „Zmiany stanu systemu operacyjnego” (zakładka „Środki trwałe i wartości niematerialne i prawne”). Wypełnijmy jego formularz, jak pokazano na ryc. 19. Jeżeli zdarzenia „Przejście własności systemu operacyjnego po zakończeniu leasingu” nie ma na liście „Zdarzenie aktywów”, należy je utworzyć. Podczas tworzenia określ typ zdarzenia systemu operacyjnego jako „Ruch wewnętrzny”.

Ryż. 19 - Zmiana stanu systemu operacyjnego

Po przeniesieniu własności parametry amortyzacji mogą ulec zmianie w związku ze zmianą wartości środków trwałych w rachunkowości podatkowej lub zmianą współczynnika przyspieszenia (rys. 20).

Ryż. 20 - Zmiana parametrów amortyzacji

W tym miejscu podawany jest pozostały okres użytkowania składnika aktywów w miesiącach (84 - 6 = 78), a cena wykupu wpisywana jest w kolumnie „Amortyzacja (PR)” (różnica w początkowym szacunku kosztu składnika aktywów w księga rachunkowa i NU). W przyszłości amortyzacja w NU będzie naliczana w oparciu o cenę wykupu.

Podsumowując, rozważmy przypadek, gdy nieruchomość zostaje zwrócona leasingodawcy po zakończeniu umowy leasingu.
Aby zarejestrować ten fakt w programie, należy zastosować operację ręczną (rys. 21).

Ryż. 21 - Odbicie zwrotu nieruchomości leasingodawcy

Generujemy transakcje Dt 01.09 („Zbycie środków trwałych”) – Kt 01.01 oraz Dt 02.01 – Kt 01.09. Tym samym nieruchomość wróciła do leasingodawcy z pełną wartością amortyzacyjną.