Lizingas 1 su 8.3 apskaita. Buhalterinė informacija. Kaip atspindėti mėnesinę nuomos įmoką

Lizingas yra viena iš labiausiai paplitusių verslo paskolų rūšių. Lizingo pagalba organizacijos gali įgyti nuosavybės teisę į brangią įrangą, transporto priemones ir nekilnojamąjį turtą. Lizingo apskaita lizingo gavėjo balanse 1C 8.3 punkte vykdoma keliais etapais. Kaip tiksliai? Skaitykite šiame straipsnyje.

Skaitykite straipsnyje:

Pagal lizingo sutartį įsigytas turtas gali būti apskaitomas dviem būdais:

nuomotojo balanse;
nuomininko balanse.

Lizingo sutartyje yra privaloma sąlyga, kuri nurodo, kas turi turtą savo balanse. Jei sutartyje nurodytas metodas „nuomotojo balanse“, įsigytas turtas 1C 8.3 atsispindi nebalansinėje sąskaitoje 001 „Ilizinguojamas ilgalaikis turtas“. Jei sutartyje nurodyta „lizingo gavėjo balanse“, naudokite sąskaitą 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“. Norėdami organizuoti lizingo apskaitą lizingo gavėjo balanse 1C 8.3 punkte, turite atlikti 5 veiksmus.

1 veiksmas. Sukurkite operaciją „Lizingo kvitas“ 1C 8.3

Išnuomoto turto kaina yra lygi visų nuomos įmokų sumai, kuri bus pervedama pagal nuomos sutartį, atsižvelgiant į avansus. Būtent ši suma turi būti nurodyta 1C 8.3, pildant formą „Lizingo kvitas“. Norėdami tai padaryti, eikite į skyrių „Ilgalaikis ir nematerialusis turtas“ (1), spustelėkite nuorodą „Prieiga prie lizingo“ (2). Atsidarys langas „Lizingo kvitas“.

Atsidariusiame lange spustelėkite mygtuką „Sukurti“ (3). Atsidarys forma „Lizingo gavimo“ operacijos duomenims pildyti.

2 veiksmas. Užpildykite formą „Lizingo kvitas“ 1C 8.3

Lange „Lizingo kvitas“ nurodykite:

jūsų organizacija (1);
nuomotojas (2);
lizingo sutarties duomenys (3);
sandėlį, kuriame buvo gautas turtas (4);
turto pavadinimas (5);
turto kaina (6). Jį sudaro visi lizingo mokėjimai.

Kad apskaitoje atsispindėtų 1C 8.3 įrašai apie nuomojamo turto gavimą, spustelėkite mygtuką „Paskelbti ir uždaryti“ (7).

Spustelėkite „DtKt“ (8), kad pamatytumėte išperkamojo turto gavimo sandorio apskaitos įrašus.

1C 8.3 registravimo lange matome, kad išnuomoto turto kaina be PVM (9) atsispindi sąskaitos 08.04.1 „Ilgalaikio turto komponentų pirkimas“ debete ir sąskaitos 76.07.1 „Nuomos įsipareigojimai“ kredite. . PVM suma (10) įrašoma į sąskaitos 76.07.9 „Lizingo įsipareigojimų PVM“ debetą ir sąskaitos 76.07.1 „Įsipareigojimų grąžinimas“ debete.

3 veiksmas. 1C 8.3 sukurkite operaciją „Ilgalaikio turto priėmimas į apskaitą“

Eikite į skyrių „Ilgalaikis ir nematerialusis turtas“ (1) ir spustelėkite nuorodą „Ilgalaikio turto priėmimas į apskaitą“ (2). Atsidarys langas, atspindintis šią operaciją.

Atsidariusiame lange spustelėkite mygtuką „Sukurti“ (3). Atsidarys anketa operacijos „Ilgalaikio turto priėmimas į apskaitą“ užpildymui.

Formos viršuje nurodykite:

jūsų organizacija (1);
finansiškai atsakingas asmuo (2);
padalinys, kuriame yra turtas (3).

Skirtuke „Ilgalaikis turtas“ (4) užpildykite laukus:

„Įvedimo būdas“ (5). Pasirinkite reikšmę „Pagal lizingo sutartį“;
„Sandorio šalis“ (6). Nurodykite nuomotoją;
„Sutartis“ (7). Pateikite lizingo sutarties duomenis;
„Įranga“ (8). Pasirinkite pagal lizingo sutartį gautą turtą;
„Sandėlis“ (9). Nurodykite sandėlį, kuriame yra turtas.

4 veiksmas. Užpildykite skirtuką „Ilgalaikis turtas“.

Skirtuke „Ilgalaikis turtas“ (1) turite sukurti naują ilgalaikį turtą kataloge „Ilgalaikis turtas“. Norėdami tai padaryti, spustelėkite mygtuką „+“ (2). Atsidarys forma ilgalaikiam turtui sukurti kataloge.

Užpildykite šios formos laukus:

„Turto apskaitos grupė“ (3). Iš sąrašo pasirinkite jums tinkančią reikšmę, pavyzdžiui, „Transporto priemonės“;
„Vardas“ ir „Visas vardas“ (4). Nurodykite ilgalaikio turto pavadinimą;
„Grupės dalis“ (5). Iš sąrašo pasirinkite tinkamą grupę, pavyzdžiui, „Transportas“.

Užpildę laukus spauskite mygtuką „Įrašyti ir uždaryti“ (6). Dabar ilgalaikio turto kataloge yra naujas ilgalaikis turtas.

Šį ilgalaikį turtą nurodykite (7) laukelyje. Skirtukas pilnas.

5 veiksmas. Užpildykite apskaitos skirtuką

Formoje „Ilgalaikio turto priėmimas į apskaitą“ eikite į skirtuką „Apskaita“ (1). Užpildykite laukus:

„Apskaitos tvarka“ (2). Iš sąrašo pasirinkite „Nusidėvėjimo skaičiavimas“;
„Nusidėvėjimo apskaičiavimo metodas“ (3). Nurodykite "linijinis";
„Nusidėvėjimo sąnaudų atspindėjimo metodas“ (4). Čia nurodykite, kurios sąskaitos debete bus atspindėtas nusidėvėjimas, pvz., „Nusidėvėjimas (sąskaita 20.01)“;
„Naudojimo laikas (mėnesiais)“ (5). Šiame lauke parašykite nusidėvėjimo laikotarpį mėnesiais. Pavyzdžiui, jei turtą planuojama nusidėvėti per 8 metus, tai laikotarpis bus 96 mėnesiai (8 metai x 12 mėnesių).

6 veiksmas. Užpildykite skirtuką „Mokesčių apskaita“.

Skirtuke „Mokesčių apskaita“ (1) užpildykite laukus:

„Išlaidų įtraukimo į išlaidas tvarka“ (2). Pasirinkite „nusidėvėjimo skaičiavimas“;
„Pradinė kaina“ (3). Čia nurodykite nuomotojo išlaidų sumą (be PVM) turtui įsigyti. Informaciją apie šias išlaidas rasite lizingo sutartyje;
„Lizingo įmokų išlaidų atspindėjimo metodas“ (4). Nurodykite reikšmę „Nusidėvėjimas (sąskaita 20.01)“;
„Naudojimo laikas (mėnesiais)“ (5). Šiame laukelyje mokesčių apskaitoje parašykite nusidėvėjimo laikotarpį mėnesiais. Pavyzdžiui, jei planuojama, kad turtą nusidėvėtų per 8 metus, tada nustatykite jį 96 mėn. (8 metai x 12 mėnesių).

Norėdami atspindėti apskaitos įrašuose apie turto priėmimą į apskaitą, spustelėkite „Įrašyti“ (6) ir „Paskelbti“ (7). Apskaitoje bus daromi šie įrašai:

DEBETAS 01 KREDITAS 08
- OS objektas priimamas apskaitai

Norėdami pamatyti skelbimus 1C 8.3, spustelėkite mygtuką „DtKt“ (8).

7 veiksmas. Išperkamosios nuomos paslaugas atspindėkite 1C 8.3

Lizingo davėjas jums kas mėnesį išrašys sąskaitą už lizingo paslaugas. 1C 8.3 yra specialus aktas, atspindintis jų išlaidas. Norėdami jį sukurti, eikite į skyrių „Pirkimai“ (1) ir spustelėkite nuorodą „Kvitai (aktai, sąskaitos) (2). Atsidarys akto kūrimo langas.

Atsidariusiame lange spustelėkite mygtuką „Kvitas“ (3) ir pasirinkite „Lizingo paslaugos“ (4). Bus atidarytas lizingo paslaugų atspindėjimo aktas „Lizingo paslaugų gavimas“.

Prašome jame nurodyti:

iš nuomotojo gauto akto numeris ir data (5);
jūsų organizacija (6);
nuomotojas (7);
lizingo sutarties duomenys (8).

Laukelyje „Nomenklatūra“ (9) nurodykite „Lizingo paslaugos“, laukelyje „Suma“ (10) - sumą pagal aktą (sąskaitą). Norėdami sugeneruoti sąskaitą faktūrą, įveskite jos numerį (11) ir datą (12) ir spustelėkite mygtuką „Registruotis“ (13). Veiksmas baigtas, spustelėkite mygtuką „Paskelbti ir uždaryti“ (14). Dabar apskaitoje ir mokesčių apskaitoje yra sąnaudų už lizingo paslaugas įrašai.

Uždarius aktą vėl pateksite į langą „Kvitai (aktai, sąskaitos)“. Jame yra visų sukurtų aktų sąrašas. Norėdami peržiūrėti lizingo išlaidų apskaitos ir mokesčių įrašus, spustelėkite aktą ir spustelėkite mygtuką „DtKt“ (15). Siuntimai atsidarys apskaitoje 1C 8.3.

Iš įrašų matyti, kad apskaitoje lizingo įmokos nėra įtraukiamos į sąnaudas, o įrašomos kaip debetas į sąskaitą 76.07.1 „Lizingo įsipareigojimai“ (16). Būtent šios sąskaitos kreditas atspindi už lizingą gautą įrangos kiekį. Taigi, sumokėjus visas lizingo įmokas pagal grafiką, sąskaita 76.07.1 bus uždaryta.

Į lizingo išlaidas atsižvelgiama apskaičiuojant mokesčius, atėmus mokestinį nuomojamo turto nusidėvėjimą. 1C 8.3 automatiškai apskaičiuoja tokio turto nusidėvėjimą ir lizingo išlaidas mokesčių apskaitos tikslais. Tai atliekama operacija „Mėnesio uždarymas“, apie kurią išsamiai rašėme šiame straipsnyje. Tokiu atveju automatiškai sukuriama operacija „Lizingo įmokų pripažinimas NU“.

Atkreipkite dėmesį, kad lizingo sandoriams yra skirtumas tarp apskaitos ir mokesčių apskaitos. 1C 8.3 automatiškai atspindės šiuos skirtumus. Norėdami tai padaryti, 1C 8.3 turite nustatyti apskaitos politiką, nurodydami, kad jūsų organizacija tvarko įrašus pagal dabartinį PBU 18 leidimą.

Pagal lizingo sutartį turtas gali būti įtrauktas į lizingo davėjo ar nuomininko balansą. Antrasis variantas yra sudėtingiausias ir dažnai kelia klausimų buhalteriams, nes apskaitos ir mokesčių apskaitos duomenys nesutampa ir atsiranda skirtumų. Programoje 1C:Accounting 8, 3.0 leidimas, pradedant nuo 3.0.40, pagrindinės operacijos su išnuomotu turtu yra automatizuotos, kurios įrašomos į nuomininko balansą neatsižvelgiant į išpirkimo vertę.

Naujos 1C:Apskaita 8 (3.0 red.) sąskaitos, skirtos automatizuoti lizingo apskaitą

Pagrindiniai norminiai teisės aktai, kurių reikia laikytis sudarant lizingo sutartį, yra 1998 m. spalio 29 d. federalinis įstatymas Nr. 164-FZ „Dėl finansinės nuomos (lizingo)“ ir Rusijos Federacijos civilinio kodekso antroji dalis. 34 „Nuoma“ 6 punktas skirtas lizingui.

Pagal lizingo sutartį lizingo gavėjas privalo priimti lizingo davėjo jam perkamą turtą iš pardavėjo, sumokėti lizingo davėjui lizingo įmokas, kurių mokėjimo tvarką ir terminus nustato sutartis, o pasibaigus nuomos sutarčiai, grąžinti šį turtą arba nupirkti jį savo nuosavybėn.

Sutartyje nurodomas lizingo įmokų dydis, jų pervedimo lizingo davėjui būdai ir dažnumas.

Mokestinės pasekmės sandorio šalims priklauso nuo sutarties sąlygų ir nuomos įmokos struktūros.

IS 1C:ITS

Žinyno „Sutartys: sąlygos, formos, mokesčiai“ skiltyje „Teisinė pagalba“ skaitykite daugiau apie tai, ką svarbu žinoti lizingo davėjui ir lizingo gavėjui sudarant lizingo sutartį.

Atspindėdami lizingo operacijas apskaitoje vadovaujasi patvirtinta „Lizingo sutarties operacijų apskaitoje apskaitoje instrukcija“. Rusijos finansų ministerijos 1997 m. vasario 17 d. įsakymu Nr. 15 (toliau – Instrukcija Nr. 15).

Lizingo gavėjas, jeigu lizingo objektas yra apskaitomas jo balanse, gavęs ilgalaikį turtą (PĮN), privalo sugeneruoti sandorius (Instrukcijų Nr. 15 2 p. 8 p.):

08 debetas „Investicijos į ilgalaikį turtą“
Kreditas 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ subsąskaita „Nuomos įsipareigojimai“

Priėmus nuomojamą turtą, OS daromas toks įrašas:

Debeto 01 „Ilgalaikis turtas“ subsąskaita „Išnuomotas turtas“
Paskola 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“

Jeigu išnuomotas turtas yra apskaitomas nuomininko balanse, tai lizingo įmokų lizingo davėjui kaupimas nuomininko buhalterinėje apskaitoje atsispindi šiuose įrašuose (Instrukcijų Nr. 15 2 d., 9 p.):

Apskaitant išnuomotą turtą nuomininko balanse, turtas apskaitomas kaip nusidėvėjęs (Instrukcijos Nr. 15 9 punktas, Ilgalaikio turto apskaitos metodinių nurodymų 50 punkto 3 punktas, patvirtintas Lietuvos Respublikos Vyriausybės 2004 m. Rusijos finansai 2003 m. spalio 13 d. Nr. 91n).

Nusidėvėjimo sąnaudų sumos atspindimos sąskaitų debete gamybos (apyvartos) sąnaudoms įrašyti pagal sąskaitą 02 „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas“, subsąskaitą „Išnuomoto turto nusidėvėjimas“. Šiuo atveju leidžiama naudoti pagreitintą nusidėvėjimo mechanizmą ne didesniu kaip 3 koeficientu (instrukcijos Nr. 15 3 p. 9 p.).

Lizingo davėjui mokėtinas lizingo įmokas lizingo gavėjas atspindi skelbimais (Instrukcijos Nr. 15 2 p. 9 p.):

76 debeto „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ subsąskaita „Nuomos įsipareigojimai“
Kreditas 76 „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“ subsąskaita „Skola už lizingo įmokas“

Pasibaigus sutarčiai, išnuomotą turtą nuomininkas turi grąžinti arba įgyti nuosavybėn (Įstatymo Nr. 164-FZ 5 straipsnis, 15 straipsnis).

Pagal PMĮ nuomininkas turi teisę atskaityti PVM nuo visos sąskaitoje faktūroje nurodytos lizingo įmokų sumos (PMĮ 1 p. 2 p., 171 str. 2 d. 1 p., 172 str. Rusijos Federacijos kodeksas).

Apskaičiuojant pelno mokestį, išperkamosios nuomos turtas yra įtraukiamas į nudėvimojo turto dalį jo pradine savikaina - nuomotojo išlaidų, susijusių su jo įsigijimu, statyba, pristatymu, gamyba ir atstatymu iki tokios būklės, suma. tinkamas naudoti, neįskaitant mokesčių, kurie turi būti išskaičiuoti arba į kuriuos atsižvelgiama sudarant išlaidas, sumos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 straipsnio 1 punktas).

Pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 258 straipsnio 10 dalį išnuomotą turtą į atitinkamą nusidėvėjimo grupę (pogrupį) įtraukia ta šalis, kuriai šis turtas turi būti apskaitomas pagal lizingo sutarties sąlygas.

Lizingo įmokos už naudojimąsi išnuomotu turtu, įrašytos į nuomininko balansą, laikomos kitomis su gamyba ir (ar) pardavimu susijusiomis išlaidomis, atėmus sukauptas šio ilgalaikio turto nusidėvėjimo sumas (PMĮ 264 str. 10 p. 1 p. Rusijos Federacijos).

Jei išnuomotas turtas yra įtrauktas į nuomininko balansą kaip ilgalaikis turtas, tai už jį reikia sumokėti pelno mokestį (Rusijos finansų ministerijos 2012 m. sausio 20 d. raštas Nr. 03 -05-05-01/04 Rusijos Federacijos Aukščiausiojo arbitražo teismo prezidiumo informacinio rašto 2011-11-17 Nr. 148 3 punktas).

Lizingo gavėjas privalo sumokėti transporto mokestį, jei lizingo objektas yra jo vardu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 357 straipsnis).

IS 1C:ITS

Daugiau informacijos apie nuomininkui kylančias mokestines pasekmes skaitykite žinyno „Sutartys: sąlygos, formos, mokesčiai“ skiltyje „Teisinė pagalba“.

Atkreipkite dėmesį, kad apskaitoje ir mokesčių apskaitoje skiriasi pradinė lizinguojamo turto savikaina, nusidėvėjimo sąnaudos ir lizingo įmokų įtraukimo į sąnaudas tvarka, todėl atsiranda laikinų skirtumų. Jie apskaitomi pagal patvirtintą PBU 18/02 „Pelno mokesčio apskaičiavimo apskaita“. Rusijos finansų ministerijos 2002 m. lapkričio 19 d. įsakymu Nr. 114n.

Programoje 1C: Apskaita 8, pradedant 3.0.40 leidimu, buvo įtrauktos subsąskaitos, skirtos sandorių su išnuomotu turtu apskaitai, taip pat apskaitant operacijas užsienio valiuta ir įprastiniais vienetais (cu) (žr. 1 lentelę).

Subsąskaita „1C: Apskaita 8“ (rev. 3.0) nuo 3.0.40 versijos	Kam tai?
76.07.1 „Nuomos įsipareigojimai“	Apibendrinti informaciją apie ilgalaikius finansinius įsipareigojimus pagal nuomos sutartis Rusijos valiuta
76.07.2 „Skola už lizingo įmokas“	Apibendrinti informaciją apie einamuosius mokėjimus pagal lizingo sutartį Rusijos valiuta
76.27.1 „Nuomos įsipareigojimai (užsienio valiuta)“	Apibendrinti informaciją apie ilgalaikius finansinius įsipareigojimus pagal lizingo sutartis užsienio valiuta
76.27.2 „Lizingo įmokų skola (užsienio valiuta)“	Apibendrinti informaciją apie einamuosius mokėjimus pagal lizingo sutartį užsienio valiuta
76.37.1 „Nuomos įsipareigojimai (piniginiais vienetais)“	Apibendrinti informaciją apie ilgalaikius finansinius įsipareigojimus pagal nuomos sutartis, kurių mokėjimai faktiškai atliekami rubliais, tačiau apskaitomi įprastiniais vienetais. Sąskaitų likučiai ir apyvarta formuojami vienu metu rubliais ir kubiniais. Bet kokia valiuta iš katalogo gali būti naudojama kaip įprastas vienetas Valiutos programas
76.37.2 „Lizingo įmokų skola (kub)“	Apibendrinti informaciją apie einamuosius mokėjimus pagal lizingo sutartį, kurių mokėjimai faktiškai atliekami rubliais, tačiau į juos atsižvelgiama įprastiniais vienetais. Sąskaitų likučiai ir apyvarta formuojami vienu metu rubliais ir kubiniais. Bet kokia valiuta iš katalogo gali būti naudojama kaip įprastas vienetas Valiutos programas
01.03 „Nuomuojamas turtas“	Apibendrinti informaciją apie organizacijos ilgalaikio turto, kuris yra išnuomotas iki jo disponavimo, prieinamumą ir judėjimą
02.03 „Išnuomoto turto nusidėvėjimas“	Apibendrinti informaciją apie nuomojamo turto nusidėvėjimą
76.07.9 „Nuomos įsipareigojimų PVM“	Atsižvelgiama į pridėtinės vertės mokesčio sumas, kurias turi sumokėti organizacija, susijusi su ilgalaikio turto įsigijimu pagal nuomos sutartis Rusijos valiuta.
76.37.9 „Nuomos įsipareigojimų PVM (kub)“	Atsižvelgiama į pridėtinės vertės mokesčio sumas, kurias turi sumokėti organizacija, susijusi su ilgalaikio turto įsigijimu pagal nuomos sutartis, kurių skaičiavimai faktiškai atliekami rubliais, tačiau apskaitomi įprastiniais vienetais. Sąskaitų likučiai ir apyvarta formuojami vienu metu rubliais ir kubiniais. Bet kokia valiuta iš katalogo gali būti naudojama kaip įprastas vienetas Valiutos programas.

Pažiūrėkime, kaip „1C: Apskaita 8“ 3.0 leidimas atspindi pagrindines lizingo apskaitos operacijas, jei turtas įtrauktas į nuomininko balansą neatsižvelgiant į išpirkimo vertę.

Ilgalaikio turto išperkamoji nuoma gavimas ir lizingo objekto priėmimas lizingo gavėjo apskaitai

Išnuomoto turto gavimas atsispindi naujajame programiniame dokumente Įėjimas į lizingą(skyrius OS ir nematerialusis turtas grupė Ilgalaikio turto gavimas).

Dokumente nurodoma pradinė nuomojamo ilgalaikio turto savikaina apskaitoje (AC) ir mokesčių apskaitoje (TA).

Norint pradėti eksploatuoti ilgalaikio turto objektą, sukuriamas dokumentas Ilgalaikio turto priėmimas į apskaitą(skyrius OS ir nematerialusis turtas grupė Ilgalaikio turto gavimas) – žr. 1 pav.

Dokumente užpildomos žymės:

Ilgalaikis turtas;
Ilgalaikis turtas;
Apskaita;
Mokesčių apskaita;
Nusidėvėjimo premija.

Dokumentuoti Ilgalaikio turto priėmimas į apskaitą pridėtas naujas priėmimo būdas Pagal lizingo sutartį, kuri leidžia nurodyti lizingo davėją ir lizingo įmokų išlaidų atspindėjimo mokesčių apskaitoje būdą.

Renkantis priėmimo būdą Pagal lizingo sutartį papildomai rodomi privalomi laukai:

Sandorio šalis ir Sutartis skirtuke Ilgalaikis turtas;
Išlaidų atspindėjimo mokesčių apskaitoje metodas, esančiame Mokesčių apskaita skirtuke lizingo įmokų duomenų grupėje.

Kadangi turtas yra nurodytas nuomininko balanse, tada skirtuke Mokesčių apskaita lauke Išlaidų įtraukimo į išlaidas tvarka nurodytas Nusidėvėjimo skaičiavimas, ir vėliava iškelta Apskaičiuokite nusidėvėjimą.

Lauke Specialusis koeficientas nurodomas didėjantis arba mažėjantis koeficientas (jei jis nelygus 1).

Mėnesinės nuomos įmokos atspindys

Nuo 3.0.40 versijos 1C:Apskaita 8, lizingo įmokos apskaičiuojamos naudojant dokumentą Kvitas (aktas, sąskaita faktūra), prie kurios pridedama operacija Lizingo paslaugos(2 pav.).

Norėdami priimti PVM atskaitą, turite užsiregistruoti ir paskelbti dokumentą Gauta sąskaita faktūra.

Prie programos pridėtas dokumentas Ilgalaikio turto nuomos įmokų išlaidų atspindžio pasikeitimas. Numatyta pakeisti lizingo įmokų išlaidų atspindėjimo būdą po to, kai išnuomotas turtas bus priimtas į apskaitą (skyrius OS ir nematerialusis turtas grupė Ilgalaikio turto nusidėvėjimas hipersaitas OS nusidėvėjimo parametrai).

Nusidėvėjimas ir lizingo įmokų pripažinimas mokesčių apskaitoje

Kadangi turtas yra apskaitomas nuomininko balanse, jo vertė grąžinama per nusidėvėjimo sąnaudas per jo naudingo tarnavimo laiką.

Norint atlikti mėnesio nusidėvėjimo sumos skaičiavimo apskaitai ir mokesčių apskaitai, lizingo įmokų pripažinimo mokesčių apskaitoje operacijas, taip pat apmokestinamiesiems laikiniesiems skirtumams (TDT) ir atidėtojo mokesčio prievolės (DLL) pripažinimui atlikti būtina. naudoti apdorojimą Mėnesio uždarymas(skyrius Operacijos grupė Laikotarpio uždarymas hipersaitas Mėnesio uždarymas), kuriame yra būtinų reguliavimo operacijų sąrašas.

Prieš apdorojimą Mėnesio uždarymas būtina atkurti dokumentų eiliškumą.

Norėdami tai padaryti, spustelėkite hipersaitą Dokumentų pervedimas per mėnesį, Paspausk mygtuką Atlikti operaciją, tada mygtuką Atlikite mėnesio pabaigos uždarymą, po kurio visos įprastos operacijos bus atliekamos sąraše, įskaitant:

Ilgalaikio turto nusidėvėjimas ir nusidėvėjimas;
Lizingo įmokų pripažinimas NU;
Pelno mokesčio apskaičiavimas.

Programoje atliekant įprastą operaciją nustatomas dokumente atsispindinčių nuomos įmokų skirtumas Kvitas (aktas, sąskaita faktūra), ir sukauptą nusidėvėjimą mokesčių apskaitoje. Jei mėnesinė lizingo įmoka viršija sukaupto nusidėvėjimo sumą, skirtumas atsispindi mokesčių apskaitos sąnaudose. Jei sukauptas nusidėvėjimas viršija lizingo įmokos sumą, nusidėvėjimo suma atšaukiama šiuo skirtumu.

Sukurkite spausdintą formą Ilgalaikio turto nusidėvėjimo ataskaita galima iš grupės OS ir nematerialiojo turto skyriaus ataskaitos.

Apdorojant Mėnesio uždarymas iš dokumento formos Reguliari veikla -> Lizingo įmokų pripažinimas NU arba kontekstiniame meniu galite sugeneruoti pagalbos skaičiavimą Nuomos būdu gauto ilgalaikio turto sąnaudų pripažinimas.

Ataskaita skirta iliustruoti lizingo įmokų dydžių atspindėjimą lizingo gavėjo apskaitoje ir mokesčių apskaitoje.

Lizingo sąvoka mūsų šalyje atsirado palyginti neseniai. Tai savotiška paskolos įmonei forma, kai ji perka ilgalaikį turtą. Lizingo objektai gali būti: įrenginiai, statiniai, įmonės, transportas ir kt. Iš esmės lizingas yra ilgalaikė turto nuoma su vėliau įgyta nuosavybe.

Lizingo pirkimas ir registracija

Lizingui įrašyti į lizingo gavėjo balansą 1C 8.3 programoje pateikiamas specialus dokumentas „Lizingo kvitas“, kurį rasite „OS ir nematerialusis turtas – OS kvitas“.

1 pav

Dokumento viduje atkreipkite dėmesį, kad buhalterinė sąskaita yra 76.07.1. Taip pat į lentelių skiltį įvesime duomenis apie įsigytą įrangą. Nurodome buhalterinę sąskaitą 08.04.2* – „Ilgalaikio turto įsigijimas“.

*Neveikia sąskaitoje 08.04.2 leidimas 3.0.66.60.

2 pav

Atliekame ir tikriname buhalterinius įrašus.

Operacijos tipas – įranga (mūsų pavyzdyje);
Skaičius/data – užpildykite datą, skaičius įvedamas automatiškai;
MOL (material-atsakingas asmuo) – parenkame ir skiriame organizacijos darbuotoją;
Vietoje nurodome, kur bus naudojama įranga;
OS įvykis – pagal mūsų užduotį nurodome, kas bus užregistruota ir pradėta eksploatuoti.

Po to užpildome toliau pateiktus skirtukus, iš kurių pirmasis yra Ilgalaikis turtas. Pildome šią informaciją:

Pagal lizingo sutartį;
Sandorio šalis – nuomotojas;
Sutartis – nurodykite mūsų lizingo sutartį;
Įranga yra lizingu;
Sandėlis – nurodykite sandėlį, į kurį bus pristatyta mūsų įranga;
Mūsų paskyra yra 08.04.2 „OS pirkimas“.

4 pav

OS skirtukas užpildomas iš to paties pavadinimo katalogo, kuriame turime sukurti naują poziciją. Spustelėkite „+“ ir užpildykite katalogą.

5 pav

Atsidariusioje formoje užpildykite šiuos laukus:

Apskaitos grupė – transporto priemonės;
Vardas – turime „Automobilį“;
Įeina į grupę – OS.

6 pav

Spustelėkite „Išsaugoti ir uždaryti“. Kataloge atsirado nauja pozicija, todėl drąsiai pildome skirtuką, iš sąrašo pasirinkę mūsų naują ilgalaikį turtą inventoriaus numeris priskiriamas automatiškai.

7 pav

Duomenų pildymas apskaitos tikslais atliekamas to paties pavadinimo skirtuke šiuose laukuose:

Sąskaita – 01.03 Išnuomotas turtas;
Užsakymas yra iš sąrašo „Nusidėvėjimo skaičiavimas“;
Metodas – Linijinis;
Į kaupiamąją sąskaitą įtraukėme 02.03 „Lizinguojamo turto nusidėvėjimas“;
Išlaidų ekrane nustatome, kurios buhalterinės sąskaitos debetą atspindės nusidėvėjimas. Mes turime 20.01 "OS".
Termine nurodome, kiek metų planuojame šios įrangos nusidėvėjimą, mūsų pavyzdyje 10 metų x 12 mėnesių yra lygus 120 mėnesių.

8 pav

Kitame skirtuke užpildykite mokesčių duomenis šiuose laukuose:

Įtraukimo į sąnaudas tvarka – Nusidėvėjimas;
Pradinė savikaina – nurodoma nuomotojo išlaidų suma be PVM įrangai įsigyti. Šią informaciją galima rasti lizingo sutartyje;
Lizingo įmokų išlaidų rodymo būdu nustatykite „Nusidėvėjimas“ (sąskaita 20.01);
Kas mėnesį – 10 metų x 12 mėnesių. Tai yra, paaiškėja, kad įrangą planuojama nusidėvėti per 120 mėnesių.

9 pav

Paskelbiame dokumentą, o įrašų valdymui naudojame mygtuką DtKt: Dt 01 – Kt 08 „Turtas priimtas į apskaitą“.

Lizingo davėjas už lizingo paslaugas kas mėnesį išrašys sąskaitą faktūrą. Norint atspindėti šias paslaugas 1C 8.3 programoje, naudojama „Kvitai (aktai, sąskaitos)“, kuri yra meniu „Pirkimai“.

10 pav

Kurdami kvitą nurodykite „Lizingo paslaugos“.

11 pav

Pradedame pildyti dokumentą, būtinai nurodome iš lizingo davėjo gauto akto numerį ir datą, lizingo sutarties rekvizitus, lizingo davėjo ir nuomininko organizacijas. „Nomenklatūroje“ nurodome „Lizingo įmoka“, „Suma“ - sumą iš lizingo davėjo akto (sąskaitos faktūros). Įveskite sąskaitos numerį ir datą ir spustelėkite mygtuką „Registruotis“.

12 pav

Taip pat atkreipkite dėmesį, kad mūsų apskaitos sąskaita atsiskaitymams su sandorio šalimi yra 76.07.2, o avansams – 60.02.

13 pav

Kvito duomenys užpildomi, pasirinkite Siųsti. Išlaidų už lizingo paslaugas įrašai formuojami apskaitoje ir apskaitos registruose. Spustelėkite DtKt ir patikrinkite sugeneruotus laidus.

14 pav

Apskaitoje lizingo įmokos neįtraukiamos į sąnaudas, o apskaitomos kaip debetas 76.07.1 Lizingo įsipareigojimai. Išperkamosios nuomos kaina į šią sąskaitą įrašoma kaip kreditas. Taigi, atlikus visus lizingo mokėjimus pagal lizingo sutartį, sąskaita 76.07.1 bus uždaryta.

Nors išperkamosios nuomos būdu įsigyta įranga nėra organizacijos nuosavybė, ji vis tiek turi būti užregistruota ir atitinkamai nudėvėta. Tai atliekama atliekant įprastą mėnesio uždarymo operaciją „Operacijos – laikotarpio uždarymas“.

15 pav

Apibendrinant, svarbu atkreipti dėmesį į tai, kad lizingo sandoriuose yra skirtumas tarp apskaitos ir mokesčių apskaitos, nes pastarojoje atsižvelgiama į lizingo išlaidas atėmus mokestinį nusidėvėjimą. 1C 8.3 programa automatiškai apskaičiuos nusidėvėjimo ir lizingo išlaidas, taip pat atspindės skirtumą tarp apskaitos ir mokesčių apskaitos. Norėdami tai padaryti, 1C 8.3 skyriuje būtina teisingai sudaryti įmonės apskaitos politiką.

Išnuomoto objekto perdavimas lizingo gavėjui Nėra standartinio dokumento šiai operacijai įgyvendinti 1C 8.3 Apskaita. Todėl ilgalaikio turto perdavimas lizingui įforminamas naudojant Operacijos dokumentą. Operacijos dokumentą galite sukurti skyriuje Operacijos, kur pasirenkame Operacijos, įvestos rankiniu būdu, tada spustelėkite Sukurti ir pasirinkite Operacija: Operacijų dokumento pildymas:

Turinys – laukelyje aprašomas ūkinės operacijos turinys, todėl galima rašyti „Perduota nuomininkui“;
Sandorio suma – Pradinė (Likutinė) perduodamo objekto vertė.

Lentelės dalis užpildoma komandiruotėje Dt 03.03 Ct 03.01, nepamirškite pasirinkti mūsų lizingo objekto. NU ir BU sumos nesiskiria, todėl skirtumų nekyla.

Nuomininko vykdomo lizingo apskaita

Mokesčių apskaitos tikslais būtina nurodyti pradinę savikainą, kuri lygi PAMOKOS (būtent nuomotojo, tai yra antrosios šalies - ne mes!) išlaidų sumai įsigyti lizinguojamą turtą. „Lizingo įmokų išlaidų atspindėjimo metodas“. Kaip prisimename, tai yra sąskaita ir analitika, kur išlaidos nurašomos.

Šiuo atveju NU tikslais. „Lizingo įmokų išlaidų atspindėjimo būdą“ pavadinome „Lizingo įmokomis“. Iš vidaus tai atrodo taip: Skirtukas „Nusidėvėjimo premija“: savo pavyzdyje jos nepalietėme.
Štai kodėl mes į tai nežiūrėsime. Dokumento „Ilgalaikio turto priėmimas į apskaitą“ įrašai bus tokie: Komentuokime šiuos įrašus.

Lizingas per 1s: bukhgalteriya 8

Svarbu! Nuomojamo turto nuosavybės teisė mums nepereina. Nuomotojas mums sąskaitos faktūros neišrašo! Sąskaita faktūra (gauta) – šioje operacijoje nėra (neišrašyta).
Dokumento formoje nėra mygtuko ar laukelių „Užregistruoti sąskaitą faktūrą“. PVM suma 76.07.9 sąskaitoje yra „atidedama“. Jis bus nurašytas palaipsniui.

Tai pamatysime pavyzdyje. Apibendrinant šią operaciją mūsų pavyzdyje, galime pasakyti taip: dokumente „Lizingo kvitas“ priimamas Lizingo subjektas į apskaitą 08.04 sąskaitoje ir įrašomas „atidėtasis PVM“ visai lizingo sutarčiai. 2. Lizingo daiktą perkeliame į ilgalaikį turtą.

MENIU: Ilgalaikis ir nematerialusis turtas \ Ilgalaikio turto gavimas \ Ilgalaikio turto priėmimas į apskaitą. Atsiverskime 2015-03-31 dokumentą Ilgalaikio turto priėmimas į apskaitą. Dokumento antraštę lengva užpildyti.

Jo užbaigimo nekomentuosime. Dokumente yra daug žymių. Eikime per kiekvieną.

Lizingo apskaita lizingo gavėjo balanse 1s 8.3 žingsnis po žingsnio

Gyventojų pajamų mokestis nuo loterijos laimėjimų: kas moka Kas turi pervesti gyventojų pajamų mokestį nuo laimėjimų į biudžetą (loterijos platintojas ar laimėjęs pilietis), priklauso nuo laimėto prizo sumos.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Dėmesio

Tačiau šios ataskaitų formos yra sąrašinės, t.y. yra informacija apie visus darbuotojus. Tai reiškia, kad tokios ataskaitos kopijos perdavimas vienam darbuotojui reiškia kitų darbuotojų asmens duomenų atskleidimą.

< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Lizingo apskaita lizingo gavėjo balanse 1s 8.3 ir registravimo pavyzdys

Sąskaitoje „Skaičiavimai“ nurodoma lizingo įmokų skolos apskaitos sąskaita - 76.07.2 (76.27.2, 76.37.2) · Lentelės dalyje stulpelyje „Buhalterinė sąskaita“ lizingo įsipareigojimų apskaitos sąskaita nurodyta nurodyta - 76.07.1 (76.27.1, 76.37.1) Primename, kad 76.07.1 sąskaitoje pasiliekame visų savo nuomos įsipareigojimų sumą - DIDELĘ SUMĄ! Sąskaitoje 76.07.2 - atsižvelgiame į einamųjų lizingo (dažniausiai mėnesinių) įmokų skolą. Tai nedidelė suma, jei ją mokame griežtai pagal lizingo įmokų grafiką, be vėlavimų.

Informacija

Viskas pildoma beveik automatiškai. Jums tereikia nurodyti Lizingo įmokų įstatymo numerį ir datą. Ir nepamirškite užregistruoti sąskaitos faktūros Prekių ir paslaugų gavimo dokumento apačioje.

Lizingo apskaita 1C 8.3 iš nuomotojo (turtas nuomotojo balanse)

Teisingai 1 dalyje, 2 dalyje rašoma: „Ilgalaikio turto pradinė savikaina nustatoma kaip jo įsigijimo išlaidų suma (o jeigu ilgalaikį turtą mokesčių mokėtojas gavo neatlygintinai arba dėl to buvo nustatytas). inventorizaciją, kaip sumą, kuria toks turtas vertinamas pagal šio Kodekso 250 straipsnio 8 ir 20 dalis), pastatymas, gamyba, pristatymas ir pristatymas iki tinkamos naudoti būklės, su išskyrus pridėtinės vertės ir akcizų mokesčius, išskyrus šiame kodekse numatytus atvejus. Kokios yra mūsų įsigijimo išlaidos? Teisingai – Lizingo daikto išpirkimo vertė.

Yra dar vienas Rusijos Federacijos finansų ministerijos laiškas, 2006 m. vasario 6 d. N 03-03-04/1/90.

Lizingas: siuntimai

Operacija Sąskaitos debetas Sąskaitos kreditas Suma, rub. Lizingo objektas priimtas apskaitai (3 540 000 * 100 / 118) 08 „Investicijos į ilgalaikį turtą“ 76, subsąskaita „Lizingo įsipareigojimai“ 3 029 000 Pateiktas lizingo davėjo PVM 19 76, subsąskaita „Lizingo įsipareigojimai“20 545 objektas priimtas į apskaitą kaip ilgalaikio turto dalis 01 „Ilgalaikis turtas“, subsąskaita „Lizinguojamas turtas“ 08 3 029 000 Lizingo įmoka pervesta (3 540 000 / 60) 76, subsąskaita „Lizingo įmokų skola“ 51 59 000 Lizingo įmoka. buvo atsiskaityta 76, subsąskaita „Lizingo įsipareigojimai“ » 76, subsąskaita „Lizingo įmokų skola“ 59 000 Priimta atskaityti PVM už lizingo įmoką 68 19 9 000 Susikaupė mėnesinis nusidėvėjimas (3 029 000) 6,4,2 ir kt.

Operacijų pagal lizingo sutartis atspindėjimas įmonės apskaitos programoje 3.0

Mėnesio uždarymas: Nusidėvėjimas ir lizingo įmokų pripažinimas mokesčių apskaitoje MENIU: Operacijos \ Laikotarpio uždarymas \ Mėnesio uždarymas. Tiesiog vykdome 2015 M. KOVO mėnesio uždarymą. Nieko ypatingo nebus.
Nusidėvėjimą pradėsime skaičiuoti tik nuo kito mėnesio po ilgalaikio turto eksploatacijos pradžios. Nuo kito mėnesio taip pat pradės skaičiuoti lizingo įmokos.

Viskas įvyks tik 2015 BALANDŽIO mėn. Todėl 2015 m. BALANDŽIO mėnesį uždarome. Ir dabar pasirodo pirmasis nusidėvėjimo mokestis: pašto korespondencija aiški.

Iš kur atsirado šie skaičiai? Pagal apskaitą mūsų ilgalaikis turtas „kaimas“ buvo įskaitytas į 01 sąskaitą 3 240 000 rublių (dokumentas Ilgalaikio turto priėmimas į apskaitą). Naudingo tarnavimo laikas mūsų apskaitoje yra 6 metai = 72 mėnesiai. Tai reiškia vieno mėnesio nusidėvėjimą apskaitoje: 3 240 000 / 72 = 45 000 rublių.
Mūsų nusidėvėjimas mokesčių apskaitoje yra didesnis nei mėnesinė lizingo įmoka! Ir čia kyla klausimas: kaip jūs norite, kad suprasčiau Rusijos Federacijos mokesčių kodeksą?! Jei nusidėvėjimas būtų mažesnis už mūsų mėnesinę lizingo įmoką, tai kas būtų įtraukta į mūsų išlaidas? Pirma, nusidėvėjimas. Antra, mėnesinė nuomos įmoka atėmus nusidėvėjimą. Sudėkime šias dvi sumas: nusidėvėjimas + mėnesinė lizingo įmoka – nusidėvėjimas = mėnesinė lizingo įmoka. Tai yra, mėnesinės lizingo įmokos suma eitų į mūsų išlaidas! Tačiau mūsų nusidėvėjimas yra didesnis nei mėnesinė nuomos įmoka.

Svarbu

Kodėl į sąnaudas neatsižvelgiame į visą nusidėvėjimo sumą – juk tai daugiau nei mėnesinė lizingo įmoka. Ir, beje, „ConsultantPlus“ situacijoje, kurią svarstome, būtent taip ir daroma.

Ir tai nėra blogai: daugiau išlaidų – mažiau pelno – mažiau mokesčių.

Lizingo sandoriai 1c 8 3 lizingo davėjo balanse

Devintas laidas: DĖMESIO! Čia reikia suprasti: kokia yra pradinė ilgalaikio turto kaina! Prieš išpirkimą turėjome lizingą daiktą. Dabar mes turime SAVO pagrindinį įrankį. Senas daiktas, bet naujos kokybės. Visos išlaidos ir nusidėvėjimas, kuriuos stebėjome prieš išpirkdami, buvo susiję su lizingo objektu. Dabar dirbame su MŪSŲ ilgalaikiu turtu ir formuojame jo pradinę savikainą. Kaip formuojama pradinė ilgalaikio turto savikaina mokesčių apskaitos tikslais, parašyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 257 straipsnyje „Nudėvimojo turto vertės nustatymo tvarka“.
Šiame skirtuke koreguosime savo informacijos registrą:

Parametrų sąrašas - spustelėkite mygtuką Sukurti, lentelės laukas bus automatiškai užpildytas reikalingais parametrais iš subconto:

Spustelėkite Įrašyti ir uždarykite, standartinė operacija 1C 8.3 yra paruošta. Renkantis standartinę operaciją, tereikia įvesti parametro duomenis ir spustelėti mygtuką Užpildyti: Ir visi reikalingi duomenys 1C 8.3 bus sugeneruoti automatiškai. Lizingas lizingo davėjo balanso įrašymas 1C 8.3: 3 veiksmas. Pajamų iš nuomos mokėjimų apskaita Norėdami įrašyti lizingo įmokas į 1C 8.3, naudokite dokumentą Pardavimas (aktai, sąskaita faktūra).

Sukurti dokumentą galite iš skilties Pardavimas - tada Pardavimas (aktai, sąskaitos) - komanda Pardavimas - pasirenkant Paslaugas (aktas). Dokumento antraštėje galite susikurti buhalterines sąskaitas pas nuomininką, taip pat avanso įskaitymo tvarką.

Sandorių pagal lizingo sutartis atspindys programoje

"1C:Apskaita 8" (3.0 leidimas)

Žodis „lizingas“ yra pasiskolintas iš anglų kalbos. Jis kilęs iš veiksmažodžio „nuomoti“, reiškiančio „nuomoti, nuomoti“. Iš tiesų, tarp lizingo ir nuomos yra daug panašumų. Tačiau šios sąvokos neturėtų būti įvardijamos.

Nuoma susideda iš to, kad nuomotojas už atlygį perduoda savo turtą naudotis ir laikinai valdyti nuomininkui. Nuomos objektu gali būti tiek kilnojamas, tiek nekilnojamas turtas, įskaitant ir žemės sklypus.

Lizingas(vadinamoji finansinė nuoma) susideda iš to, kad nuomotojas įsipareigoja įsigyti nuomininko nurodytą naują turtą iš konkretaus tiekėjo ir už atlygį suteikti šį turtą nuomininkui už laikiną valdymą ir naudojimą.4 punktas str. 15 Federalinis įstatymas 1998 m. spalio 29 d. Nr. 164-FZ). Lizingo sutarties dalyku gali būti bet kokie nevartojami daiktai. Paprastai tai yra ilgalaikis turtas, išskyrus žemės sklypus ir aplinkos tvarkymo objektus. Be to, priklausomai nuo sutarties sąlygų, lizingo gavėjas, pasibaigus lizingo sutarčiai, turi teisę pirkti šį turtą, sumokėdamas išpirkimo kainą, arba grąžinti lizingo davėjui.

Taigi, skirtingai nei lizingo sutartis, lizingo sutartis reiškia teisinių santykių atsiradimą tarp trijų šalių: turto pardavėjo, nuomotojo ir nuomininko, taip pat suteikia lizingo gavėjui teisę įgyti nuosavybės teisę į išnuomotą turtą pasibaigus lizingo gavėjui. susitarimas.

Išpirkimo kaina sumokama arba vienkartine suma, pasibaigus lizingo sutarčiai, arba lygiomis dalimis kaip dalis lizingo įmokų. Pagal Art. 28 Federalinis įstatymas „Dėl finansinės lizingo (lizingo)“ „Lizingo įmokos – visa įmokų pagal lizingo sutartį suma už visą lizingo sutarties galiojimo laikotarpį, į kurią įeina lizingo davėjo išlaidų, susijusių su lizinguojamo turto įsigijimu ir perdavimu lizingo gavėjui, atlyginimas. , išlaidų, susijusių su kitos teikiamos paslaugos lizingo sutarties teikimu, taip pat lizingo davėjo pajamų kompensavimas. Į bendrą lizingo sutarties sumą gali būti įtraukta lizinguojamo turto išpirkimo kaina, jeigu lizingo sutartyje numatytas lizingo gavėjo nuosavybės teisės į lizingo gavėją perėjimas.“

Tuo atveju, jei, pasibaigus sutarčiai, turtas pereina nuomininko nuosavybėn, sutartyje (ar jos priede/priede) turi būti nurodyta turto įsigijimo kaina (Finansų ministerijos raštai 2012 m. Rusijos Federacija2005-11-09 Nr.03-03-04/1/348 Ir 2006-09-05 Nr. 03-03-04/1/648 ) ir jo mokėjimo tvarka. Tuo pačiu metu išpirkimo kainos buvimas ar nebuvimas sutartyje turi įtakos tik lizingo sandorių mokesčių apskaitai.

Išpirkimo kaina mokesčių tikslais atsižvelgiama atskirai nuo kitos nuomos įmokų sumos bet kokia jos mokėjimo tvarka (Rusijos Federacijos finansų ministerijos laiškas2010-02-06 Nr. 03-03-06/1/368 ). Nesvarbu, kaip sumokama išpirkimo kaina: dalimis per sutarties galiojimo laiką kaip lizingo įmokų dalis, ar tam tikru momentu visa, ar keliais atskirais mokėjimais, lizingo gavėjui mokamas avansas. Kaip ir bet kuris kitas sumokėtas avansas, iki nuosavybės teisės perdavimo, išpirkimo kaina nėra sąnaudos, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant pelno mokestį. Taigi, lizingo gavėjo sąnaudos, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant pelno mokestį, yra tik lizingo davėjo išlaidų, susijusių su lizinguojamo turto įsigijimu ir perdavimu lizingo gavėjui, atlyginimas, išlaidų, susijusių su kitų lizingo sutartyje numatytų paslaugų teikimu, kompensavimas, t. taip pat nuomotojo pajamos.

Nuomotojui sumokėta išpirkimo kaina nuosavybės teisės perdavimo metu sudaro pradinę nuvertėjusio turto mokestinę vertę. Nusidėvėjimą nuomininkas skaičiuoja įprasta tvarka, kaip ir perkant naudotą turtą.

Su lizingo sutartimi susijusių operacijų apskaita reglamentuojama Instrukcijos dėl operacijų pagal lizingo sutartį atspindėjimo apskaitoje, patvirtinta. Rusijos finansų ministerijos 1997-02-17 įsakymu Nr.15.

Lizingo sutarties galiojimo laikotarpiu, priklausomai nuo jos sąlygų, turtas gali būti lizingo davėjo arba lizingo gavėjo balanse. Sunkiausias atvejis lizingo operacijų apskaitos ir mokesčių apskaitos požiūriu yra atvejis, kai turtas yra lizingo gavėjo balanse (apskaitoje iš lizingo gavėjo padėties). Panagrinėkime, naudodamiesi konkrečiu pavyzdžiu, apskaitos operacijų seką programoje „1C: Apskaita 8“, 3.0 leidimas (toliau – programa) nuomininkui nurodytu atveju, atsižvelgdami į galimybes, kai turtas perkamas pasibaigus lizingo sutarčiai arba grąžinamas lizingo davėjui.

Pavyzdys

LLC Yantar (lizingo gavėjas) 2013 m. sausio 1 d. sudarė lizingo sutartį Nr. 001 su Euroleasing LLC (lizingo davėju) 6 mėnesių laikotarpiui. Lizingo objektas – FIAT automobilis, kuris 2013 m. sausio 1 d. buvo priimtas į Yantar LLC balansą. Jo įsigijimo išlaidos nuomotojui siekia 497 016 rublių. (su PVM 18% - 75 816 RUB). Pagal lizingo sutarties sąlygas FIAT automobilio kaina, atsižvelgiant į išpirkimo kainą, yra 1 416 000 rublių. (su PVM 18% - 216 000 RUB). Tokiu atveju transporto priemonės išpirkimo kaina mokama lygiomis dalimis kas mėnesį kartu su lizingo įmokomis. Mėnesio lizingo įmokų suma yra 106 200 rublių. (su PVM 18% - 16 200 RUB). Išpirkimo kaina yra 778 800 RUB. (su PVM 18% - 118 800 rublių), o jo mėnesinė suma yra 129 800 rublių. (su PVM 18% - 19 800 RUB). Transporto priemonės naudojimo laikas yra 84 mėnesiai. Nusidėvėjimas skaičiuojamas tiesiniu metodu. Pasibaigus sutarčiai automobilis FIAT tampa Yantar LLC nuosavybe.

Programoje turi būti sugeneruotos šios operacijos (1 lentelė).

1 lentelė – Apskaitos įrašai pagal lizingo sutartį

		Debetas	Kreditas





		Apskaitai ir mokesčių apskaitai atitinkami įrašai daromi analitiniuose registruose

Užfiksavus dokumentą „Prekių ir paslaugų gavimas“, bus sugeneruotos šios operacijos (2 pav.).

Ryžiai. 2 - Dokumento „Prekių ir paslaugų gavimas“ paskelbimas

Kaip minėta, iki nuosavybės teisės į turtą perėjimo nuomininkui, apskaičiuojant pajamų mokestį į išpirkimo kainą neatsižvelgiama. Todėl imsimės rankinio dokumentų judėjimo koregavimo ir stulpeliuose „Suma NU Dt“, „Suma NU Kt“ įrašysime nuomotojo turto įsigijimo išlaidų sumą (be PVM) - 421 200 rublių. Išpirkimo kaina 778 800 rublių. Skirtumą atspindėsime kaip konstantą, įvesdami jį į atitinkamus stulpelius (3 pav.).

Ryžiai. 3 - „Prekių ir paslaugų gavimo“ dokumento įrašų koregavimas rankiniu būdu

3. Norint atlikti ilgalaikio turto priėmimo į apskaitą operaciją, reikia sukurti dokumentą „Ilgalaikio turto priėmimas į apskaitą“ (4 pav.). Šiame dokumente registruojamas ilgalaikio turto objekto pradinės savikainos formavimo ir (ar) atidavimo eksploatuoti faktas. Kuriant ilgalaikį turtą, kataloge „Ilgalaikis turtas“ patartina sukurti specialų aplanką ilgalaikiam turtui, gautam išperkamosios nuomos būdu.

Pradinė objekto savikaina, kurią planuojama skaičiuoti kaip ilgalaikį turtą, formuojama 08 sąskaitoje „Investicijos į ilgalaikį turtą“.

Ryžiai. 4 - Ilgalaikio turto priėmimas į apskaitą

Taip pat pildysime dokumento „Ilgalaikio turto priėmimas į apskaitą“ skirtukus „Apskaita“ ir „Mokesčių apskaita“, kaip parodyta pav. 5 ir 6.

Ryžiai. 5 - Užpildykite skirtuką „Apskaita“.

Ryžiai. 6 - Užpildykite skirtuką „Mokesčių apskaita“.

Dėl dokumento „Ilgalaikio turto priėmimas į apskaitą“ bus sugeneruotos šios operacijos (7 pav.).

Ryžiai. 7 - Dokumento „Ilgalaikio turto priėmimas į apskaitą“ registravimas

4. Pirmojo lizingo sutarties mėnesio pabaigoje kaupiama kita lizingo įmoka. Norėdami atspindėti šią operaciją, operaciją galite įvesti rankiniu būdu arba naudoti dokumentą „Skolos koregavimas“ (skirtukas „Pirkimai ir pardavimas“, skyrius „Atsiskaitymai su sandorio šalimis“) su operacijos tipu „Skolos pervedimas“ (8 pav.).

Ryžiai. 8 – „Skolos tikslinimo“ dokumento užpildymas

Lauke „Suma“ rankiniu būdu įveskite kito 236 000 rublių nuomos įmokos sumą. = 1 416 000 rub. / 6 mėnesiai (sutarties laikas).

Lauke „Nauja buhalterinė sąskaita“ nurodykite sąskaitą 76.09 „Kiti atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“. Būtent jis atsiras kaip paskolos sąskaita po dokumento paskelbimo (9 pav.).

Ryžiai. 9 – lizingo įmokos kaupimo registravimas

Taip pat gali būti skaičiuojami ir visi kiti mėnesiniai lizingo mokėjimai.

5. Kitą lizingo įmoką pervesime nuomotojui. Norėdami tai padaryti, pirmiausia sukursime dokumentą „Mokėjimo pavedimas“ (10 pav.), o tada pagal šį dokumentą įvesime dokumentą „Nurašymas nuo atsiskaitomosios sąskaitos“ (11 pav.).

Ryžiai. 10 - Mokėjimo nurodymas pervesti lizingo įmoką

Ryžiai. 11 - Lizingo įmokos nurašymas iš einamosios sąskaitos

Gavus banko išrašą, kuriame fiksuojamas lėšų nurašymas nuo einamosios sąskaitos, reikia patvirtinti anksčiau sukurtą dokumentą „Nurašymas nuo einamosios sąskaitos“ operacijoms generuoti“ (varnelė „Patvirtinta banko išrašu“ apačioje kairėje formos kampe 11 pav.).

Įrašant dokumentą, generuojamas registravimo Dt 76.09 - Kt 51 (12 pav.), nes pagal mūsų pavyzdžio sąlygas pirmiausia fiksuojamas materialinio turto (ilgalaikio turto) gavimo faktas, po to – apmokėjimo faktas, t.y. mokėjimo metu buvo tiekėjui mokėtina sąskaita. Dėl verslo operacijų buvo apmokėtos mokėtinos sumos.

Ryžiai. 12 - Dokumento „Nurašymas iš einamosios sąskaitos“ registravimo rezultatas

6. Pradinė lizingo objekto savikaina įtraukiama į sąnaudas per nusidėvėjimo mokesčius. Kadangi lizinguojamas turtas yra lizingo gavėjo balanse, jis skaičiuoja mėnesinius nuomojamo turto nusidėvėjimo mokesčius, atitinkančius nusidėvėjimo normą, apskaičiuotą pagal šio objekto naudingo tarnavimo laiką.

Nusidėvėjimo mokesčių dydžiui apskaičiuoti skiltyje „Apskaita, mokesčiai, atskaitomybė“ atliksime procedūrą „Mėnesio uždarymas“ (taip pat galima atlikti „Ilgalaikio turto“ įprastą operaciją „Ilgalaikio turto nusidėvėjimas ir nusidėvėjimas“. ir nematerialusis turtas“ skirtuką). Pirmiausia uždarysime sausį (sausį nusidėvėjimas nebus skaičiuojamas, nes šį mėnesį buvo atsižvelgta į ilgalaikį turtą), o po to – vasarį (13 pav.). Prieš skaičiuojant nusidėvėjimą ir atliekant bet kokias kitas įprastines mėnesio pabaigos operacijas, būtina stebėti dokumentų tvarkymo seką.

Ryžiai. 13 - Nusidėvėjimo apskaičiavimas naudojant operaciją „Mėnesio uždarymas“.

Dėl to bus sukurti šie laidai (14 pav.)

Kaip matote, siuntimas atspindi nuolatinį 9271,43 rublių skirtumą, susidarantį dėl ilgalaikio turto savikainos skirtumo apskaitoje ir mokesčių apskaitoje. Šis skirtumas susidarys per visą nusidėvėjimo mokesčių apskaitoje laikotarpį.

Be nusidėvėjimo atskaitymų, nuomininko mokesčių apskaitoje kas mėnesį pripažįstamos išlaidos lizingo įmokų forma, atėmus išnuomoto turto nusidėvėjimo sumą. Atsižvelgiant į tai, atsiranda apmokestinamieji laikinieji skirtumai, dėl kurių susidaro atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai, atsispindi 68 sąskaitos „Mokesčių ir rinkliavų apskaičiavimai“ debete ir 77 sąskaitos „Atidėtųjų mokesčių įsipareigojimai“ kredite. Koregavimo suma nustatoma kaip mėnesinės nuomos įmokos be PVM ir nusidėvėjimo sumos skirtumas, padaugintas iš pelno mokesčio tarifo.

Jei mėnesinė nusidėvėjimo suma viršija lizingo įmokos sumą, į mokesčių apskaitos sąnaudas bus įtrauktas tik lizingo objekto nusidėvėjimas.

Akivaizdu, kad mūsų pavyzdyje mėnesinių nusidėvėjimo atskaitymų suma yra mažesnė nei lizingo įmokų suma. Skirtumas yra

200 000 - 14 285,71 = 185 714,29 rubliai.

Todėl mokesčių apskaitos tikslais šį skirtumą būtina atspindėti kaip laikiną.

Norėdami apmokėti mėnesinius atidėtųjų mokesčių įsipareigojimus apskaitoje, galite naudoti operacijąįvestas rankiniu būdu (skirtukas „Apskaita, mokesčiai, atskaitomybė“, skilties „Apskaita“, punktas „Operacijos (apskaita ir apskaita)“). Sukurtas laidas parodytas fig. 15. Įrašyto sandorio suma lygi aukščiau nurodytam laikinajam skirtumui, padaugintam iš pelno mokesčio tarifo:

185 714,29 * 0,2 = 37 142,86 rubliai.

Ryžiai. 15 – Neautomatinio sandorio įvedimas atidėtojo mokesčio įsipareigojimui apmokėti

7. Priimtoje atskaityti lizingo įmokoje PVM atspindėjimui sukursime dokumentą „PVM atspindys atskaitai“ (skirtukas „Apskaita, mokesčiai, atskaitomybė“, skiltis „PVM“). Užpildykime taip, kaip parodyta pav. 16. Kaip atsiskaitymo dokumentą nurodysime šį lizingo įmoką atitinkantį „Skolos derinimo“ dokumentą..

Ryžiai. 16 – PVM atspindys nuomos mokėjime atskaitymui

Taip pat pagal sukurtą dokumentą reikia sukurti gautą sąskaitą faktūrą (17 pav.).

Ryžiai. 17 - Forma „sąskaita gauta“ nuomos apmokėjimui

Dokumento „PVM atspindys atskaitai“ sugeneruotas įrašas parodytas pav. 18

Ryžiai. 18 - Dokumento „PVM atspindys atskaitai“ surašymo rezultatas

8 . Pasibaigus nuomos sutarčiai ir sumokėjus visą lizingo įmokų sumą, įskaitant išpirkimo kainą, objektas perkeliamas į nuosavą ilgalaikį turtą.

Norint atspindėti OS būklės pokyčius, galima naudoti dokumentą „OS būklės pokyčiai“ (skirtukas „Ilgalaikis ir nematerialusis turtas“). Užpildykime jo formą, kaip parodyta pav. 19. Jei įvykio „OS nuosavybės teisės perėjimas užbaigus lizingo sutartį“ sąraše „Turto įvykis“ nėra, jis turi būti sukurtas. Kurdami nurodykite OS įvykio tipą kaip „Vidinis judėjimas“.

Ryžiai. 19 – OS būsenos keitimas

Perleidus nuosavybę, pasikeitus ilgalaikio turto vertei mokesčių apskaitoje arba pasikeitus pagreičio koeficientui, nusidėvėjimo parametrai gali keistis (20 pav.).

Ryžiai. 20 - Nusidėvėjimo parametrų keitimas

Čia nurodomas likęs turto naudingo tarnavimo laikas mėnesiais (84 - 6 = 78), o išpirkimo kaina įrašoma stulpelyje „Nusidėvėjimas (PR)“ (skirtumas tarp pradinio turto savikainos sąmatos. apskaitos knyga ir NU). Ateityje nusidėvėjimas NU bus skaičiuojamas pagal išpirkimo kainą.

Pabaigoje panagrinėkime atvejį, kai sudarius lizingo sutartį turtas grąžinamas nuomotojui.
Norėdami užregistruoti šį faktą programoje, turite naudoti rankinį valdymą (21 pav.).

Ryžiai. 21 – Turto grąžinimo nuomotojui atspindys

Generuojame sandorius Dt 01.09 („Ilgalaikio turto disponavimas“) - Kt 01.01, taip pat Dt 02.01 - Kt 01.09. Taigi turtas buvo grąžintas nuomotojui su visa nusidėvėjimo verte.