Leasing në 1 me kontabilitet 8.3. Informacioni i kontabilitetit. Si të pasqyroni pagesën mujore të qirasë

Leasing-u është një nga llojet më të zakonshme të kreditimit të biznesit. Me ndihmën e leasing-ut, organizatat mund të fitojnë pronësinë e pajisjeve, automjeteve dhe pasurive të paluajtshme të shtrenjta. Kontabiliteti i qirasë në bilancin e qiramarrësit në 1C 8.3 kryhet në disa faza. Si saktësisht? Lexoni në këtë artikull.

Lexoni në artikull:

Prona e fituar sipas një marrëveshjeje leasing mund të llogaritet në dy mënyra:

në bilancin e qiradhënësit;
në bilancin e qiramarrësit.

Në kontratën e leasing-ut është një kusht i detyrueshëm që përcakton se kush e ka pronën në bilancin e tyre. Nëse kontrata specifikon metodën "në bilancin e qiradhënësit", atëherë prona e fituar në 1C 8.3 pasqyrohet në llogarinë jashtë bilancit 001 "Aktivet fikse të dhëna me qira". Nëse marrëveshja thotë "në bilancin e qiramarrësit", atëherë përdorni llogarinë 08 "Investimet në aktive afatgjata". Për të organizuar kontabilitetin e qirasë në bilancin e qiramarrësit në 1C 8.3, duhet të kaloni 5 hapa.

Hapi 1. Krijoni operacionin "Faturë për qiradhënie" në 1C 8.3

Kostoja e pronës së dhënë me qira është e barabartë me shumën e të gjitha pagesave të qirasë që do të transferohen sipas marrëveshjes së qirasë, duke marrë parasysh paradhëniet. Është kjo shumë që duhet të pasqyrohet në 1C 8.3 kur plotësoni formularin "Faturë për qiradhënie". Për ta bërë këtë, shkoni te seksioni "Aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale" (1), klikoni në lidhjen "Qasja në qira" (2). Do të hapet dritarja “Faturë për qiradhënie”.

Në dritaren që hapet, klikoni në butonin "Krijo" (3). Do të hapet një formular për plotësimin e të dhënave për operacionin "Marrja e qirasë".

Hapi 2. Plotësoni formularin "Faturë për qiradhënie" në 1C 8.3

Në dritaren "Faturë për qira", tregoni:

organizata juaj (1);
qiradhënësi (2);
detajet e marrëveshjes së qirasë (3);
depoja ku është pranuar prona (4);
emri i pasurisë (5);
çmimi i pronës (6). Ai përbëhet nga të gjitha pagesat e qirasë.

Për të reflektuar në regjistrimet e kontabilitetit 1C 8.3 për marrjen e pronës me qira, klikoni butonin "Postoni dhe mbyllni" (7).

Klikoni në “DtKt” (8) për të parë regjistrimet kontabël për kontabilizimin e transaksionit të marrjes së pronës me qira.

Në dritaren e postimit 1C 8.3, shohim se kostoja e pronës së dhënë me qira pa TVSH (9) pasqyrohet në debitin e llogarisë 08.04.1 "Blerja e përbërësve të aktiveve fikse" dhe kredia e llogarisë 76.07.1 "Detyrimet e qirasë" . Shuma e TVSH-së (10) regjistrohet në debitin e llogarisë 76.07.9 “TVSH për detyrimet e qirasë” dhe kredinë e llogarisë 76.07.1 “Detyrimet e riblerjes”.

Hapi 3. Krijoni në 1C 8.3 operacionin "Pranimi për kontabilitetin e aktiveve fikse"

Shkoni te seksioni "Aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale" (1) dhe klikoni në lidhjen "Pranimi për kontabilitetin e aktiveve fikse" (2). Do të hapet një dritare për të pasqyruar këtë operacion.

Në dritaren që hapet, klikoni në butonin "Krijo" (3). Do të hapet një formular për plotësimin e operacionit "Pranimi për kontabilitetin e aktiveve fikse".

Në krye të formularit ju lutemi tregoni:

organizata juaj (1);
person përgjegjës financiar (2);
nënndarja ku ndodhet prona (3).

Në skedën "Aktivi jo rrjedhës" (4), plotësoni fushat:

"Mënyra e hyrjes" (5). Zgjidhni vlerën "Sipas një marrëveshjeje leasing";
"Kontraparta" (6). Specifikoni qiradhënësin;
"Traktati" (7). Jepni detajet e marrëveshjes së qirasë;
"Pajisje" (8). Zgjidhni pronën e marrë në bazë të një marrëveshjeje qiraje;
"Depo" (9). Tregoni magazinën ku ndodhet prona.

Hapi 4. Plotësoni skedën "Mjetet fikse".

Në skedën "Mjetet fikse" (1) ju duhet të krijoni një aktiv të ri fiks në drejtorinë "Pasuritë fikse". Për ta bërë këtë, klikoni në butonin "+" (2). Do të hapet një formular për krijimin e një aktivi fiks në drejtori.

Plotësoni fushat në këtë formular:

“Grupi i kontabilitetit të aktiveve” (3). Zgjidhni vlerën që ju përshtatet nga lista, për shembull "Vehicles";
"Emri" dhe "Emri i plotë" (4). Shënoni emrin e aktivit fiks;
"Pjesë e grupit" (5). Zgjidhni grupin e duhur nga lista, për shembull "Transport".

Pasi të keni plotësuar fushat, klikoni në butonin "Regjistro dhe mbyll" (6). Tani ka një aktiv të ri fiks në drejtorinë e aktiveve fikse.

Shënoni këtë aktiv fiks në fushën (7). Skeda është plot.

Hapi 5. Plotësoni skedën e Kontabilitetit

Në formularin "Pranimi për kontabilitetin e aktiveve fikse", shkoni te skeda "Kontabiliteti" (1). Plotësoni fushat:

“Procedura e kontabilitetit” (2). Zgjidhni "Llogaritja e amortizimit" nga lista;
“Mënyra e llogaritjes së amortizimit” (3). Specifikoni "lineare";
“Metodë e pasqyrimit të shpenzimeve të amortizimit” (4). Këtu, tregoni në debitin e cilës llogari do të pasqyrohet amortizimi, për shembull, "Amortizim (llogaria 20.01)";
"Jeta e dobishme (në muaj)" (5). Në këtë fushë, shkruani periudhën e amortizimit në muaj. Për shembull, nëse prona planifikohet të amortizohet për 8 vjet, atëherë periudha do të jetë 96 muaj (8 vjet x 12 muaj).

Hapi 6. Plotësoni skedën "Kontabiliteti Tatimor".

Në skedën "Kontabiliteti tatimor" (1), plotësoni fushat:

“Procedura për përfshirjen e kostove në shpenzime” (2). Zgjidhni "llogaritjen e amortizimit";
"Kosto fillestare" (3). Këtu tregoni shumën e shpenzimeve (pa TVSH) të qiradhënësit për blerjen e pronës. Informacioni mbi këto kosto mund të gjendet në marrëveshjen e qirasë;
“Mënyra e pasqyrimit të shpenzimeve për pagesat e lizingut” (4). Specifikoni vlerën “Amortizim (llogaria 20.01)”;
"Jeta e dobishme (në muaj)" (5). Në këtë fushë shkruani periudhën e amortizimit në muaj në kontabilitetin tatimor. Për shembull, nëse prona planifikohet të amortizohet për 8 vjet, atëherë vendoseni në 96 muaj (8 vjet x 12 muaj).

Për të reflektuar në të dhënat e kontabilitetit për pranimin e pasurisë për kontabilitet, klikoni “Regjistro” (6) dhe “Posto” (7). Regjistrimet e mëposhtme do të bëhen në kontabilitet:

DEBIT 01 KREDI 08
- objekti OS pranohet për kontabilitet

Për të parë postimet në 1C 8.3, klikoni në butonin "DtKt" (8).

Hapi 7. Reflektoni shërbimet e qiradhënies në 1C 8.3

Qiradhënësi do t'ju lëshojë një faturë mujore për shërbimet e leasing-ut. Në 1C 8.3 ekziston një akt i veçantë për të pasqyruar shpenzimet për ta. Për ta krijuar atë, shkoni te seksioni "Blerjet" (1) dhe klikoni në lidhjen "Faturë (akte, fatura) (2). Do të hapet një dritare për krijimin e një akti.

Në dritaren që hapet, klikoni butonin "Marrje" (3) dhe zgjidhni "Shërbimet e Qiradhënies" (4). Do të hapet një akt për pasqyrimin e shërbimeve të lizingut “Marrja e shërbimeve të lizingut”.

Tregoni në të:

numrin dhe datën e aktit të marrë nga qiradhënësi (5);
organizata juaj (6);
qiradhënësi (7);
detajet e marrëveshjes së qirasë (8).

Në fushën "Nomenklatura" (9) shënoni "Shërbimet e lizingut", në fushën "Shuma" (10) - shumën sipas aktit (faturës). Për të gjeneruar një faturë, shkruani numrin e saj (11) dhe datën (12) dhe klikoni butonin "Regjistrohu" (13). Akti është përfunduar, klikoni në butonin "Posto dhe mbyll" (14). Tani në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor ka regjistrime të shpenzimeve për shërbimet e leasing-ut.

Pas mbylljes së aktit, do të çoheni sërish në dritaren “Furnime (akte, fatura)”. Ai përmban një listë të të gjitha akteve të krijuara. Për të parë regjistrimet kontabël dhe tatimore për shpenzimet e qirasë, klikoni mbi aktin dhe shtypni butonin “DtKt” (15). Postimet do të hapen në kontabilitet 1C 8.3.

Regjistrimet tregojnë se në kontabilitet, pagesat e lizingut nuk përfshihen si shpenzime, por regjistrohen si debi në llogarinë 76.07.1 “Detyrime qiraje” (16). Është kredia e kësaj llogarie që pasqyron shumën e pajisjeve të marra për leasing. Kështu, pasi të gjitha pagesat e qirasë të jenë paguar sipas planit, llogaria 76.07.1 do të mbyllet.

Shpenzimet e lizingut merren parasysh për qëllime tatimore minus zhvlerësimi tatimor i pasurisë së dhënë me qira. 1C 8.3 llogarit automatikisht zhvlerësimin e pasurisë së tillë dhe shpenzimet e qirasë për qëllime të kontabilitetit tatimor. Kjo bëhet nga operacioni “Mbyllja e muajit”, për të cilin kemi shkruar në detaje në këtë artikull. Në këtë rast, krijohet automatikisht operacioni "Njohja e pagesave të qirasë në NU".

Ju lutemi vini re se për transaksionet e qirasë ka një ndryshim midis kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor. 1C 8.3 do të pasqyrojë automatikisht këto dallime. Për ta bërë këtë, në 1C 8.3 ju duhet të vendosni një politikë kontabël, duke treguar në të që organizata juaj mban shënime në përputhje me botimin aktual të PBU 18.

Sipas një marrëveshjeje leasing, prona mund të regjistrohet në bilancin e qiradhënësit ose qiramarrësit. Opsioni i dytë është më kompleksi dhe shpesh ngre pyetje midis kontabilistëve, pasi të dhënat e kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor nuk përkojnë dhe lindin dallime. Në programin 1C: Accounting 8, botimi 3.0, duke filluar me lëshimin 3.0.40, operacionet bazë me pronën e dhënë me qira janë të automatizuara, të cilat regjistrohen në bilancin e qiramarrësit pa marrë parasysh vlerën e riblerjes.

Llogari të reja në 1C: Accounting 8 (rev. 3.0) për të automatizuar kontabilitetin e qiradhënies

Aktet kryesore rregullatore ligjore që duhet të ndiqen kur lidhni një marrëveshje qiraje janë Ligji Federal i 29 tetorit 1998 Nr. 164-FZ "Për Qiranë Financiare (Qira)" dhe Pjesa e Dytë e Kodit Civil të Federatës Ruse - në Kapitullin 34 “Qiraja” paragrafi 6 i kushtohet qiradhënies.

Sipas një marrëveshjeje leasing, qiramarrësi duhet të pranojë pronën e blerë për të nga qiradhënësi nga shitësi, t'i paguajë qiradhënësit pagesat e qirasë, procedura dhe kushtet e pagesës së të cilave përcaktohen nga marrëveshja, dhe në fund të marrëveshjes së qirasë, ta kthejë këtë pronë ose ta blejë atë në pronësi të tij.

Marrëveshja specifikon shumën e pagesave të qirasë, metodat dhe shpeshtësinë e transferimit të tyre te qiradhënësi.

Pasojat tatimore për palët në transaksion varen nga kushtet e marrëveshjes dhe struktura e pagesës së qirasë.

ËSHTË 1C: E SAJ

Në librin e referencës "Marrëveshjet: kushtet, formularët, taksat" në seksionin "Mbështetje ligjore", lexoni më shumë rreth asaj që është e rëndësishme të dinë qiradhënësi dhe qiramarrësi kur lidhin një marrëveshje qiraje.

Kur pasqyrojnë transaksionet e lizingut në kontabilitet, ato udhëhiqen nga "Udhëzimet për pasqyrimin e transaksioneve sipas një marrëveshjeje leasing në kontabilitet", të miratuar. me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 17 shkurt 1997 Nr. 15 (në tekstin e mëtejmë: Udhëzimet nr. 15).

Qiramarrësi, nëse objekti i leasing-ut kontabilizohet në bilancin e tij, me marrjen e aktivit fiks (FPE), duhet të gjenerojë transaksione (paragrafi 2, pika 8 e Udhëzimit Nr. 15):

Debi 08 "Investime në aktive afatgjata"
Kredia 76 “Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” nënllogaria “Detyrime me qira”

Pas pranimit të pronës së dhënë me qira, hyrja e mëposhtme bëhet në OS:

Debiti 01 "Aktivet fikse" nënllogaria "Pronë e dhënë me qira"
Kredia 08 “Investime në aktive afatgjata”

Nëse prona e dhënë me qira është kontabilizuar në bilancin e qiramarrësit, atëherë llogaritja e pagesave të qirasë për qiradhënësin në të dhënat kontabël të qiramarrësit pasqyrohet në shënimet e mëposhtme (paragrafi 2, pika 9 e Udhëzimeve Nr. 15):

Me rastin e kontabilizimit të aktivit të dhënë me qira në bilancin e qiramarrësit, pasuria llogaritet si e amortizueshme (klauzola 9 e Udhëzimit nr. 15, pika 3 e pikës 50 të Udhëzimit Metodologjik për Kontabilitetin e Pasurive Fikse, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financat e Rusisë datë 13 tetor 2003 Nr. 91n).

Shumat e detyrimeve të amortizimit pasqyrohen në debitin e llogarive për regjistrimin e kostove të prodhimit (qarkullimit) në korrespondencë me llogarinë 02 "Amortizim i aktiveve fikse", nënllogari "Amortizim i pasurisë së dhënë me qira". Në këtë rast, lejohet përdorimi i një mekanizmi amortizimi të përshpejtuar me një faktor jo më të lartë se 3 (paragrafi 3, pika 9 e Udhëzimit Nr. 15).

Pagesat e lizingut për qiradhënësin pasqyrohen nga qiramarrësi me postime (paragrafi 2, pika 9 e Udhëzimeve Nr. 15):

Debiti 76 “Zgjidhjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” nënllogari “Detyrime me qira”
Kredia 76 “Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” nënllogari “Borxhi për pagesat e lizingut”

Në përfundim të kontratës, prona e dhënë me qira duhet të kthehet nga qiramarrësi ose të fitohet në pronësi (Klauzola 5, neni 15 i ligjit nr. 164-FZ).

Në përputhje me Kodin Tatimor, qiramarrësi ka të drejtë të zbresë TVSH-në në të gjithë shumën e pagesave të qirasë, e cila tregohet në faturë (nënklauzola 1, pika 2, neni 171, paragrafi 2, pika 1, neni 172 i Tatimit Kodi i Federatës Ruse).

Për qëllimin e llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat, aktivi i marrë me qira merret në konsideratë si pjesë e pasurisë së amortizueshme me koston e tij origjinale - shumën e shpenzimeve të qiradhënësit për blerjen, ndërtimin, dorëzimin, prodhimin dhe sjelljen e tij në një gjendje në të cilën është i përshtatshëm për përdorim, duke përjashtuar shumën e taksave që i nënshtrohen zbritjes ose të marra parasysh në përbërjen e shpenzimeve (klauzola 1 e nenit 257 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Sipas paragrafit 10 të nenit 258 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse, prona e dhënë me qira përfshihet në grupin (nëngrup) përkatës të amortizimit nga pala për të cilën kjo pronë duhet të llogaritet në përputhje me kushtet e marrëveshjes së qirasë.

Pagesat e qirasë për përdorimin e pronës së dhënë me qira të regjistruara në bilancin e qiramarrësit konsiderohen shpenzime të tjera që lidhen me prodhimin dhe (ose) shitjet, minus shumat e amortizimit të përllogaritura në këtë aktiv fiks (nënklauzola 10, pika 1, neni 264 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Nëse aktivi i marrë me qira merret parasysh në bilancin e qiramarrësit si një aktiv fiks, atëherë në lidhje me të është e nevojshme të paguhet tatimi mbi pronën e korporatave (letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 20 janar 2012 nr. 03 -05-05-01/04, pika 3 e letrës informative të Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse, datë 17.11.2011 Nr. 148).

Qiramarrësi duhet të paguajë taksën e transportit nëse automjetet që janë objekt i qirasë janë të regjistruara në emër të tij (neni 357 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

ËSHTË 1C: E SAJ

Për më shumë informacion në lidhje me pasojat tatimore që lindin për qiramarrësin, lexoni librin e referencës "Marrëveshjet: kushtet, formularët, taksat" në seksionin "Mbështetje ligjore".

Vini re se kostoja fillestare e aktivit të dhënë me qira, kostot e amortizimit dhe procedura për përfshirjen e pagesave të qirasë në shpenzime janë të ndryshme në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor, kështu që lindin diferenca të përkohshme. Ato janë kontabilizuar në përputhje me PBU 18/02 “Kontabiliteti për llogaritjet e tatimit mbi të ardhurat e korporatave”, miratuar. me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 19 nëntor 2002 Nr. 114n.

Në programin 1C: Kontabiliteti 8, duke filluar me lëshimin 3.0.40, nënllogaritë janë shtuar për të llogaritur transaksionet me pronën e dhënë me qira, përfshirë kur llogariten transaksionet në valutë të huaj dhe në njësi konvencionale (cu) (shih Tabelën 1) .

Nën-llogari në "1C: Accounting 8" (rev. 3.0) duke filluar nga versioni 3.0.40	Për çfarë synohet?
76.07.1 “Detyrimet e qirasë”	Për të përmbledhur informacionin mbi detyrimet financiare afatgjata sipas marrëveshjeve të qirasë në monedhën ruse
76.07.2 "Borxhi për pagesat e lizingut"	Për të përmbledhur informacionin në lidhje me pagesat aktuale sipas një marrëveshjeje leasing në monedhën ruse
76.27.1 “Detyrimet e qirasë (në monedhë të huaj)”	Për të përmbledhur informacionin mbi detyrimet financiare afatgjata sipas marrëveshjeve të qirasë në valuta të huaja
76.27.2 "Borxhi për pagesat e lizingut (në valutë të huaj)"	Për të përmbledhur informacionin në lidhje me pagesat aktuale sipas një marrëveshjeje leasing në valuta të huaja
76.37.1 “Detyrimet e qirasë (në njësi monetare)”	Për të përmbledhur informacionin në lidhje me detyrimet financiare afatgjata sipas marrëveshjeve të qirasë, pagesat për të cilat në të vërtetë kryhen në rubla, por llogariten në njësi konvencionale. Gjendja e llogarisë dhe qarkullimi formohen njëkohësisht në rubla dhe në cu. Çdo monedhë nga drejtoria mund të përdoret si një njësi konvencionale Monedhat programet
76.37.2 "Borxhi për pagesat e lizingut (në cu)"	Për të përmbledhur informacionin në lidhje me pagesat aktuale sipas një marrëveshjeje leasing, pagesat për të cilat në të vërtetë kryhen në rubla, por merren parasysh në njësitë konvencionale. Gjendja e llogarisë dhe qarkullimi formohen njëkohësisht në rubla dhe në cu. Çdo monedhë nga drejtoria mund të përdoret si një njësi konvencionale Monedhat programet
01.03 “Pronë e dhënë me qira”	Për të përmbledhur informacionin në lidhje me disponueshmërinë dhe lëvizjen e aktiveve fikse të një organizate që janë dhënë me qira deri në asgjësimin e tyre
02.03 “Amortizim i pasurisë së dhënë me qira”	Për të përmbledhur informacionin rreth zhvlerësimit të pronës së dhënë me qira
76.07.9 “TVSH për detyrimet e qirasë”	Është marrë parasysh shuma e tatimit mbi vlerën e shtuar për shkak të pagesës nga organizata në lidhje me blerjen e aktiveve fikse sipas marrëveshjeve të qirasë në monedhën ruse.
76.37.9 “TVSH për detyrimet e qirasë në (cu)”	Merren parasysh shumat e tatimit mbi vlerën e shtuar që duhet të paguhet nga organizata në lidhje me blerjen e aktiveve fikse sipas marrëveshjeve të qirasë, llogaritjet për të cilat në të vërtetë kryhen në rubla, por llogariten në njësi konvencionale. Gjendja e llogarisë dhe qarkullimi formohen njëkohësisht në rubla dhe në cu. Çdo monedhë nga drejtoria mund të përdoret si një njësi konvencionale Monedhat programet.

Le të shohim se si "1C: Kontabiliteti 8" botimi 3.0 pasqyron operacionet kryesore të kontabilitetit të qiradhënies nëse prona është e shënuar në bilancin e qiramarrësit pa marrë parasysh vlerën e riblerjes.

Marrja e aseteve fikse për dhënie me qira dhe pranimi i objektit të marrë me qira për kontabilitet nga qiramarrësi

Marrja e pronës së dhënë me qira pasqyrohet në dokumentin e ri të programit Hyrja në leasing(kapitulli OS dhe aktivet jomateriale grup Pranimi i aseteve fikse).

Dokumenti tregon koston fillestare të aktiveve fikse të dhëna me qira në kontabilitet (AC) dhe kontabilitet tatimor (TA).

Për të vënë në funksion një objekt të aktivit fiks, krijohet një dokument Pranimi i aktiveve fikse për kontabilitet(kapitulli OS dhe aktivet jomateriale grup Pranimi i aseteve fikse) - shih Figurën 1.

Faqeshënuesit plotësohen në dokument:

Aktivi afatgjatë;
Asetet fikse;
Kontabiliteti;
Kontabiliteti tatimor;
Bonus amortizimi.

Për të dokumentuar Pranimi i aktiveve fikse për kontabilitet shtoi një metodë të re pranimi Sipas marrëveshjes së qirasë, i cili ju lejon të specifikoni qiradhënësin dhe metodën e pasqyrimit të kostove të pagesave të qirasë në kontabilitetin tatimor.

Kur zgjidhni një metodë pranimi Sipas marrëveshjes së qirasë shfaqen fushat e kërkuara shtesë:

Kundërpala dhe Marrëveshja për skedën e aktiveve afatgjata;
Metoda e pasqyrimit të shpenzimeve në kontabilitetin tatimor në skedën Kontabiliteti tatimor në grupin e detajeve të pagesave të qirasë.

Meqenëse prona është e shënuar në bilancin e qiramarrësit, pastaj në skedën Kontabiliteti tatimor në fushë Procedura për përfshirjen e kostove në shpenzime treguar Llogaritja e amortizimit, dhe flamuri është vendosur Llogaritni amortizimin.

Në fushë Koeficienti i veçantë tregohet koeficienti në rritje ose në ulje (nëse nuk është i barabartë me 1).

Reflektimi i pagesës mujore të qirasë

Duke filluar nga lëshimi 3.0.40 në 1C: Kontabiliteti 8, pagesat e qirasë llogariten duke përdorur dokumentin Faturë (akt, faturë), të cilit i shtohet operacioni Shërbimet e leasing-ut(Fig. 2).

Për të pranuar TVSH-në për zbritje, duhet të regjistroheni dhe të postoni dokumentin Fatura e marrë.

Një dokument është shtuar në program Ndryshim në pasqyrimin e shpenzimeve për pagesat e qirave të aktiveve fikse. Ai synon të ndryshojë metodën e pasqyrimit të shpenzimeve për pagesat e qirasë pasi prona e dhënë me qira të jetë pranuar për kontabilitet (seksioni OS dhe aktivet jomateriale grup Amortizimi i aktiveve fikse hiperlidhje Parametrat e amortizimit të OS).

Amortizimi dhe njohja e pagesave të qirave në kontabilitetin tatimor

Meqenëse prona është kontabilizuar në bilancin e qiramarrësit, vlera e saj paguhet përmes tarifave të amortizimit gjatë jetës së saj të dobishme.

Për të kryer operacione për llogaritjen e shumës së amortizimit për muajin për kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor, njohjen e pagesave të qirasë në kontabilitetin tatimor, si dhe për të pasqyruar diferencat e përkohshme të tatueshme (TDT) dhe njohjen e detyrimit tatimor të shtyrë (DTL), është e nevojshme. për të përdorur përpunimin Mbyllja e muajit(kapitulli Operacionet grup Mbyllja e periudhës hiperlidhje Mbyllja e muajit), i cili përmban një listë të operacioneve të nevojshme rregullatore.

Para përpunimit Mbyllja e muajitështë e nevojshme të rivendosni sekuencën e dokumenteve.

Për ta bërë këtë, klikoni mbi lidhjen Ritransferimi i dokumenteve në muaj, Shtyp butonin Kryeni operacionin, pastaj butonin Kryeni mbylljen e fundit të muajit, pas së cilës të gjitha operacionet e planifikuara do të kryhen në një listë, duke përfshirë:

Zhvlerësimi dhe zhvlerësimi i aseteve fikse;
Njohja e pagesave të lizingut në NU;
Llogaritja e tatimit mbi të ardhurat.

Në një program gjatë kryerjes së një operacioni rutinë përcaktohet diferenca ndërmjet pagesave të qirasë të pasqyruara në dokument Faturë (akt, faturë), dhe amortizimi i përllogaritur në kontabilitetin tatimor. Nëse pagesa mujore e qirasë tejkalon shumën e amortizimit të përllogaritur, diferenca pasqyrohet në shpenzimet e kontabilitetit tatimor. Nëse amortizimi i përllogaritur tejkalon shumën e pagesës së qirasë, atëherë shuma e amortizimit anulohet nga kjo diferencë.

Krijo një formë të shtypur Pasqyra e amortizimit të aktiveve fikse e mundur nga grupi Raportet e seksionit OS dhe aktiveve jomateriale.

Në përpunim Mbyllja e muajit nga formulari i dokumentit Funksionimi i rregullt -> Njohja e pagesave të lizingut në NU ose nga menyja e kontekstit mund të gjeneroni një llogaritje ndihme Njohja e shpenzimeve për aktivet fikse të marra me qira.

Raporti synon të ilustrojë pasqyrimin e shumave të pagesave të lizingut në kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor të qiramarrësit.

Koncepti i leasing-ut u shfaq në vendin tonë relativisht kohët e fundit. Kjo është një lloj forme huadhënieje për një ndërmarrje kur ajo blen asete fikse. Objektet e dhënies me qira mund të jenë: pajisje, struktura, ndërmarrje, transport etj. Në thelb, dhënia me qira është një qira afatgjatë e pronës me blerjen e mëvonshme të pronësisë.

Blerja me qira dhe regjistrimi

Për të regjistruar qiranë në bilancin e qiramarrësit, programi 1C 8.3 ofron një dokument të veçantë "Faturimi i qirasë", i cili mund të gjendet në "OS dhe aktivet jo-materiale - Pranimi i OS".

Fig.1

Brenda dokumentit, ju lutemi vini re se llogaria e kontabilitetit është 76.07.1. Ne gjithashtu do të vendosim të dhëna për pajisjet e blera në seksionin tabelor. Tregojmë llogarinë kontabël 08.04.2* – “Blerja e aktiveve fikse”.

*Nuk funksionon në llogarinë 08.04.2 lëshimi 3.0.66.60.

Fig.2

Ne e kryejmë atë dhe kontrollojmë regjistrimet kontabël.

Lloji i funksionimit - pajisje (në shembullin tonë);
Numri/data – plotësoni datën, numri futet automatikisht;
MOL (personi përgjegjës material) – ne zgjedhim dhe emërojmë një punonjës të organizatës;
Në lokacion tregojmë se ku do të përdoren pajisjet;
Ngjarja OS - në përputhje me detyrën tonë, ne tregojmë se çfarë do të regjistrohet dhe vihet në funksion.

Pas kësaj, plotësoni skedat që janë më poshtë, i pari prej tyre është aktivi jo-korrekt. Ne plotësojmë informacionin e mëposhtëm:

Sipas një marrëveshjeje leasing;
Kundërpala – qiradhënës;
Marrëveshja - tregoni marrëveshjen tonë të qirasë;
Pajisjet janë një send me qira;
Magazina – tregoni depon ku do të dorëzohen pajisjet tona;
Llogaria jonë është 08.04.2 "Blerja e OS".

Fig.4

Skeda OS plotësohet nga drejtoria me të njëjtin emër, ku duhet të krijojmë një pozicion të ri. Klikoni "+" dhe vazhdoni të plotësoni direktorinë.

Fig.5

Plotësoni fushat e mëposhtme në formularin që hapet:

Grupi i kontabilitetit – automjetet;
Emri – kemi “Makina”;
Përfshirë në grup - OS.

Fig.6

Klikoni "Ruaj dhe mbyll". Një pozicion i ri është shfaqur në drejtori, kështu që ne ndjehemi të lirë të vazhdojmë të plotësojmë skedën duke zgjedhur aktivin tonë të ri fiks nga lista, numri i inventarit caktohet automatikisht.

Fig.7

Plotësimi i të dhënave për qëllime të kontabilitetit kryhet në skedën me të njëjtin emër në fushat e mëposhtme:

Llogaria – 01.03 Pronë e dhënë me qira;
Urdhri është nga lista “Llogaritja e amortizimit”;
Metoda – Lineare;
Në llogarinë akruale kemi vendosur 02.03 “Amortizim i pasurisë së dhënë me qira”;
Në paraqitjen e shpenzimeve vendosim debitin e cilës llogari kontabël do të pasqyrohet amortizimi. Ne kemi 20.01 "OS".
Në terma, ne tregojmë se sa vite planifikojmë të zhvlerësojmë këtë pajisje në shembullin tonë, 10 vjet x 12 muaj është e barabartë me 120 muaj.

Fig.8

Në skedën tjetër, plotësoni të dhënat tatimore në fushat e mëposhtme:

Rendi i përfshirjes në shpenzime – Amortizimi;
Kostoja fillestare - tregon shumën e kostove pa TVSH të qiradhënësit për blerjen e pajisjeve. Ky informacion mund të gjendet në marrëveshjen e qirasë;
Në mënyrën e paraqitjes së kostove për pagesat e lizingut, vendosni “Amortizim” (llogaria 20.01);
Në baza mujore - 10 vjet x 12 muaj. Domethënë, rezulton se pajisjet janë planifikuar të amortizohen mbi 120 muaj.

Fig.9

Ne postojmë dokumentin dhe përdorim butonin DtKt për të kontrolluar postimet: Dt 01 – Kt 08 “Aktivi është pranuar për kontabilitet”.

Qiradhënësi do të lëshojë një faturë mujore për shërbimet e lizingut. Për të pasqyruar këto shërbime në programin 1C 8.3, përdoret "Pranimet (aktet, faturat)", i cili ndodhet në menunë "Blerjet".

Fig.10

Kur krijoni një faturë, tregoni "Shërbimet e qiradhënies".

Fig.11

Ne fillojmë të plotësojmë dokumentin, sigurohuni që të tregojmë numrin dhe datën e aktit të marrë nga qiradhënësi, detajet e marrëveshjes së qirasë, si dhe organizatat e qiradhënësit dhe qiramarrësit. Në "Nomenklaturë" ne tregojmë "Pagesën e qirasë", në "Shuma" - shumën nga akti i qiradhënësit (fatura). Plotësoni numrin dhe datën e faturës dhe klikoni butonin "Regjistrohu".

Fig.12

Ju lutemi vini re gjithashtu se llogaria jonë e kontabilitetit për shlyerjet me palën tjetër është 76.07.2, dhe për paradhëniet - 60.02.

Fig.13

Plotësohen të dhënat e faturës, zgjidhni Posto. Regjistrimet e shpenzimeve për shërbimet e lizingut gjenerohen në të dhënat e kontabilitetit dhe kontabilitetit. Klikoni DtKt dhe kontrolloni instalimet elektrike të krijuara.

Fig.14

Në kontabilitet, pagesat e lizingut nuk përfshihen si shpenzime, por kontabilizohen si debi 76.07.1 Detyrimet e qirasë. Kostoja e pajisjeve të dhëna me qira regjistrohet si kredi në këtë llogari. Kështu, pasi të jenë kryer të gjitha pagesat e lizingut sipas marrëveshjes së lizingut, llogaria 76.07.1 do të mbyllet.

Megjithëse pajisjet e blera me qira nuk janë pronë e organizatës, ato ende duhet të regjistrohen dhe amortizohen në përputhje me rrethanat. Kjo bëhet përmes operacionit rutinë të mbylljes së muajit në “Operacionet – Mbyllja e Periudhës”.

Fig.15

Si përfundim, është e rëndësishme t'i kushtohet vëmendje faktit që për transaksionet e lizingut ka një ndryshim midis kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor, pasi në këtë të fundit shpenzimet e leasing-ut merren parasysh minus amortizimi tatimor. Programi 1C 8.3 do të llogarisë automatikisht shpenzimet e amortizimit dhe qiradhënies, dhe gjithashtu do të pasqyrojë ndryshimin midis kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor. Për ta bërë këtë, në 1C 8.3 është e nevojshme të hartohet saktë politika e kontabilitetit të ndërmarrjes.

Transferimi i objektit të dhënë me qira te qiramarrësi Nuk ka asnjë dokument standard për zbatimin e këtij operacioni në 1C 8.3 Kontabiliteti. Prandaj, transferimi i aseteve fikse për leasing dokumentohet duke përdorur dokumentin e Operacionit. Ju mund të krijoni një dokument Operacioni nga seksioni Operacionet, ku ne zgjedhim Operacionet e futura manualisht, më pas klikoni Krijo dhe zgjidhni Operacioni: Plotësimi i dokumentit të Operacioneve:

Përmbajtja – fusha përshkruan përmbajtjen e transaksionit të biznesit, kështu që ju mund të shkruani “Transferuar te qiramarrësi”;
Shuma e transaksionit – Vlera fillestare (e mbetur) e objektit të transferuar.

Pjesa tabelare është e plotësuar me postimin Dt 03.03 Ct 03.01, mos harroni të zgjidhni objektin tonë të qiradhënies. Shumat për NU dhe BU nuk ndryshojnë, kështu që nuk lindin dallime.

Kontabiliteti për leasing nga qiramarrësi

Është e nevojshme të tregohet kostoja fillestare për qëllime të kontabilitetit tatimor, e cila është e barabartë me shumën e shpenzimeve të MËSIMIT (domethënë qiradhënësi, domethënë pala tjetër - jo ne!) për blerjen e aktivit të dhënë me qira. "Mënyra e pasqyrimit të shpenzimeve për pagesat e lizingut." Siç e kujtojmë, kjo është një llogari dhe analitikë ku shpenzimet fshihen.

Në këtë rast, për qëllimet e NU. Ne e quajtëm "metodën e pasqyrimit të shpenzimeve për pagesat e lizingut" "Pagesat e lizingut". Nga brenda duket kështu: Skeda “Bonus amortizimi”: Nuk e kemi prekur në shembullin tonë.
Kjo është arsyeja pse ne nuk do ta shikojmë atë. Afishimet e dokumentit “Pranimi i kontabilitetit të aktiveve fikse” do të jenë si më poshtë: Le të komentojmë këto postime.

Dhënia me qira në 1s:bukhgalteriya 8

E rëndësishme! Pronësia e pronës së dhënë me qira nuk na kalon neve. Qiradhënësi nuk na lëshon faturë! Fatura (e pranuar) – mungon në këtë operacion (nuk është lëshuar).
Nuk ka asnjë buton ose fusha "Regjistro një faturë" në formularin e dokumentit. Shuma e TVSH-së në llogarinë 76.07.9 është “e shtyrë”. Do të shlyhet gradualisht.

Këtë do ta shohim në shembull. Për ta përmbledhur këtë operacion në shembullin tonë, mund të themi këtë: dokumenti "Faturë për Leasing" pranon subjektin e qiradhënies për kontabilitet në llogarinë 08.04 dhe regjistron "TVSH-në e shtyrë" për të gjithë marrëveshjen e qirasë. 2. Ne transferojmë artikullin e lizingut në asete fikse.

MENU: Mjetet fikse dhe aktivet jomateriale \ Pranimi i aktiveve fikse \ Pranimi për kontabilitet të aktiveve fikse. Le të hapim dokumentin Pranimi për kontabilitetin e aktiveve fikse datë 31 mars 2015. Kreu i dokumentit është i lehtë për t'u plotësuar.

Ne nuk do të komentojmë për përfundimin e tij. Ka shumë faqeshënues në dokument. Le të kalojmë nëpër secilën prej tyre.

Kontabiliteti i qirasë në bilancin e qiramarrësit në 1s 8.3 hap pas hapi

Tatimi mbi të ardhurat personale për fitimet e lotarisë: kush paguan Kush duhet ta transferojë tatimin mbi të ardhurat personale nga fitimet në buxhet (shpërndarësi i lotarisë ose qytetari fitues) varet nga shuma e çmimit të fituar.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Kujdes

Megjithatë, këto forma raportimi janë të bazuara në listë, d.m.th. përmbajnë informacione për të gjithë punonjësit. Kjo do të thotë transferimi i një kopjeje të një raporti të tillë tek një punonjës do të thotë zbulim i të dhënave personale të punonjësve të tjerë.

< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Kontabiliteti i qirasë në bilancin e qiramarrësit në 1s 8.3 dhe shembulli i postimeve

Në detajet "Llogaritjet" tregohet llogaria për llogaritjen e borxhit për pagesat e qirasë - 76.07.2 (76.27.2, 76.37.2) · Në pjesën tabelare në kolonën "Llogaria e kontabilitetit" llogaria për kontabilizimin e detyrimeve të qirasë është treguar - 76.07.1 (76.27.1, 76.37.1) Kujtojmë që në llogarinë 76.07.1 mbajmë shumën e të gjitha detyrimeve tona të qirasë - NJË SHUME E MADHE! Në llogarinë 76.07.2 - marrim parasysh borxhin për pagesat aktuale të qirasë (zakonisht mujore). Kjo është një shumë e vogël nëse e paguajmë në mënyrë rigoroze sipas planit të pagesës së qirasë, pa vonesa.

Informacion

Gjithçka plotësohet pothuajse automatikisht. Thjesht duhet të tregoni numrin dhe datën e Aktit për pagesat e qirasë. Dhe mos harroni të regjistroni faturën në fund të dokumentit të Pranimit të Mallrave dhe Shërbimeve.

Kontabiliteti për qiradhënien në 1C 8.3 nga qiradhënësi (pronë në bilancin e qiradhënësit)

Pikërisht në paragrafin 1, paragrafi 2, shkruhet: “Kostoja fillestare e një aktivi fiks përcaktohet si shuma e shpenzimeve për blerjen e tij (dhe nëse aktivi fiks është marrë nga tatimpaguesi pa pagesë, ose është identifikuar si rezultat të inventarit, si shuma me të cilën vlerësohet kjo pasuri në përputhje me paragrafët 8 dhe 20 të nenit 250 të këtij Kodi), ndërtimi, prodhimi, dërgimi dhe sjellja e saj në gjendjen në të cilën është e përshtatshme për përdorim, me me përjashtim të tatimit mbi vlerën e shtuar dhe akcizës, me përjashtim të rasteve të parashikuara nga ky Kod.” Cilat janë kostot tona të blerjes? Kjo është e drejtë - vlera e shlyerjes së artikullit të dhënë me qira.

Ekziston një letër tjetër e llojit nga Ministria e Financave e Federatës Ruse e datës 6 shkurt 2006 N 03-03-04/1/90.

Leasing: postime

Operacioni Debiti i llogarisë Kredi i llogarisë Shuma, fshij. Është pranuar për kontabilitet objekti i qirasë (3 540 000 * 100 / 118) 08 “Investime në aktive afatgjata” 76, nënllogari “Detyrim qiraje” 3 029 000 Dorëzuar TVSH nga qiradhënësi 19 76, nënllogari “20, Detyrim qiraje”205. objekti është pranuar për kontabilitet si pjesë e aktiveve fikse 01 “Aktive fikse”, nënllogari “Pronë me qira” 08 3,029,000 Transferuar pagesa e qirasë (3,540,000 / 60) 76, nënllogari “Borxhi për pagesat e qirasë” 51 0059 muaj, është marrë parasysh 76, nënllogaria “Detyrimet e qirasë” » 76, nënllogaria “Borxhi për pagesat e lizingut” 59,000 Pranohet për zbritjen e TVSH-së për pagesën e lizingut 68 19 9,000 Zhvlerësimi mujor i përllogaritur (3,029,000 / 04,06) , etj.

Pasqyrimi i transaksioneve sipas marrëveshjeve të lizingut në programin e kontabilitetit të ndërmarrjes 3.0

Mbyllja e muajit: Amortizimi dhe Njohja e Pagesave të Lizingut në Kontabilitetin Tatimor MENU: Operacione \ Mbyllja e periudhës \ Mbyllja e muajit. Thjesht po bëjmë mbylljen e muajit MARS 2015. Nuk do të ketë asgjë të veçantë.
Ne do të fillojmë të akumulojmë amortizimin vetëm nga muaji i ardhshëm pasi aktivi fiks të jetë vënë në punë. Pagesat e leasing-ut gjithashtu do të fillojnë të rriten nga muaji i ardhshëm.

Gjithçka do të ndodhë vetëm në PRILL 2015. Prandaj po e mbyllim muajin PRILL 2015. Dhe tani shfaqet tarifa e parë e amortizimit: Korrespondenca e postimit është e qartë.

Nga erdhën këto shifra? Sipas kontabilitetit, "fshati" i aktivit tonë fiks u kreditua në llogarinë 01 në shumën prej 3,240,000 rubla (dokumenti Pranimi i aktiveve fikse për kontabilitet). Jeta e dobishme në kontabilitetin tonë është 6 vjet = 72 muaj. Kjo do të thotë zhvlerësim në kontabilitet për një muaj: 3,240,000 / 72 = 45,000 rubla.
Amortizimi ynë në kontabilitetin tatimor është më shumë se pagesa mujore e qirasë! Dhe këtu lind pyetja: si doni ta kuptoj Kodin Tatimor të Federatës Ruse?! Nëse amortizimi do të ishte më i vogël se pagesa jonë mujore e qirasë, atëherë çfarë do të shkonte në shpenzimet tona? Së pari, amortizimi. Së dyti, pagesa mujore e qirasë minus amortizimin. Le të shtojmë këto dy shuma: amortizimi + pagesa mujore e qirasë - amortizimi = pagesa mujore e qirasë. Domethënë, shuma e pagesës mujore të qirasë do të shkonte në shpenzime! Por amortizimi ynë është më shumë se pagesa mujore e qirasë.

E rëndësishme

Pse nuk e marrim parasysh të gjithë shumën e amortizimit në shpenzime - në fund të fundit, është më shumë se pagesa mujore e qirasë. Dhe meqë ra fjala, në ConsultantPlus, në situatën që po shqyrtojmë, kjo është pikërisht ajo që bëhet.

Dhe kjo nuk është keq: më shumë shpenzime – më pak fitim – më pak taksa.

Transaksionet e lizingut në 1c 8 3 në bilancin e qiradhënësit

Lidhja e nëntë: KUJDES! Këtu duhet të kuptoni: cila është kostoja fillestare e një aktivi fiks! Para blerjes, ne kishim një artikull me qira. Tani ne kemi mjetin tonë kryesor. Një artikull i vjetër, por në një cilësi të re. Të gjitha kostot dhe amortizimi që kemi vërejtur përpara riblerjes kanë qenë të gjitha të lidhura me subjektin e lizingut. Tani kemi të bëjmë me asetin tonë fiks dhe formojmë koston e tij fillestare. Si formohet kostoja fillestare e një aktivi fiks për qëllime të kontabilitetit tatimor, shkruhet në Kodin Tatimor të Federatës Ruse në nenin 257 "Procedura për përcaktimin e vlerës së pasurisë së amortizueshme".
Në këtë skedë ne do të bëjmë rregullime në regjistrin tonë të informacionit:

Lista e parametrave - klikoni në butonin Krijo, fusha e tabelës do të plotësohet automatikisht me parametrat e nevojshëm nga nënkonto:

Kliko Regjistro dhe mbyll, operacioni standard në 1C 8.3 është gati. Kur zgjidhni një operacion standard, duhet vetëm të futni të dhënat e parametrave dhe të klikoni në butonin Mbush: Dhe të gjitha të dhënat e nevojshme në 1C 8.3 do të gjenerohen automatikisht. Dhënia me qira në bilancin e qiradhënësit, postimi në 1C 8.3: Hapi 3. Kontabilizimi i të ardhurave nga pagesat e qirasë Për të futur pagesat e qirasë në 1C 8.3, përdorni dokumentin Shitjet (aktet, faturë).

Mund të krijoni një dokument nga seksioni Shitjet - më pas Shitjet (aktet, faturat) - Komanda e shitjeve - duke zgjedhur Shërbimet (veproni). Në kokën e dokumentit, mund të vendosni llogari kontabël me qiramarrësin, si dhe procedurën e kreditimit të paradhënies.

Pasqyrimi i transaksioneve sipas marrëveshjeve të lizingut në program

"1C:Kontabiliteti 8" (botimi 3.0)

Fjala "leasing" është huazuar nga gjuha angleze. Vjen nga folja “lease”, që do të thotë “të marrësh me qira, të marrësh me qira”. Në të vërtetë, ka shumë ngjashmëri midis qiradhënies dhe marrjes me qira. Megjithatë, këto koncepte nuk duhet të identifikohen.

Qira konsiston në transferimin e qiradhënësit në shfrytëzim dhe posedim të përkohshëm te qiramarrësi kundrejt një tarife. Objekti i qirasë mund të jetë pasuri e luajtshme dhe e paluajtshme, duke përfshirë edhe parcelat e tokës.

Leasing(i ashtuquajturi qira financiare) konsiston në faktin se qiradhënësi merr përsipër të fitojë pronësinë e pronës së re të specifikuar nga qiramarrësi nga një furnizues specifik dhe t'ia japë këtë pronë qiramarrësit për një tarifë për posedim dhe përdorim të përkohshëm.klauzola 4 neni. 15 Ligji Federal datë 29 tetor 1998 nr 164-FZ). Subjekti i marrëveshjes së qirasë mund të jetë çdo send jo i konsumueshëm. Si rregull, këto janë asete fikse, me përjashtim të parcelave të tokës dhe objekteve të menaxhimit mjedisor. Për më tepër, në varësi të kushteve të marrëveshjes, qiramarrësi ka të drejtë ta blejë këtë pronë në përfundim të kontratës së qirasë duke paguar çmimin e shlyerjes, ose t'ia kthejë qiradhënësit.

Kështu, ndryshe nga një marrëveshje qiraje, një marrëveshje qiraje nënkupton shfaqjen e marrëdhënieve juridike midis tre palëve: shitësit të pronës, qiradhënësit dhe qiramarrësit, dhe gjithashtu i jep qiramarrësit të drejtën për të fituar pronësinë e aktivit të dhënë me qira në fund të marrëveshjen.

Çmimi i shlyerjes paguhet ose në një shumë të madhe në fund të marrëveshjes së lizingut, ose në pjesë të barabarta si pjesë e pagesave të lizingut. Sipas Art. 28 Ligji Federal “Për qiranë financiare (leasing)” “Pagesat e qirasë nënkuptojnë shumën totale të pagesave sipas marrëveshjes së qirasë për të gjithë afatin e marrëveshjes së qirasë, e cila përfshin rimbursimin e kostove të qiradhënësit që lidhen me blerjen dhe transferimin e aktivit të dhënë me qira te qiramarrësi. , rimbursimi i kostove që lidhen me ofrimin e marrëveshjes së qiradhënies së shërbimit të ofruar, si dhe të ardhurat e qiradhënësit. Shuma totale e marrëveshjes së qirasë mund të përfshijë çmimin e shlyerjes së aktivit të dhënë me qira nëse marrëveshja e lizingut parashikon kalimin e pronësisë së aktivit të dhënë me qira te qiramarrësi."

Në rast se, në përfundim të kontratës, prona kalon në pronësi të qiramarrësit, çmimi i blerjes së pronës duhet të tregohet në kontratë (ose një shtesë/shtojcë në të) (letra nga Ministria e Financave e Federata Rusedatë 09.11.2005 Nr.03-03-04/1/348 Dhe datë 09/05/2006 Nr 03-03-04/1/648 ) dhe procedurën e pagesës së tij. Në të njëjtën kohë, prania ose mungesa e një çmimi shlyerjeje në kontratë ndikon vetëm në kontabilitetin tatimor të transaksioneve të lizingut.

Çmimi i shlyerjes merret parasysh për qëllime tatimore veçmas nga shuma tjetër e pagesave të qirasë në çdo mënyrë të pagesës së tij (letër nga Ministria e Financave e Federatës Rusedatë 02.06.2010 Nr.03-03-06/1/368 ). Pavarësisht se si paguhet çmimi i shlyerjes: në pjesë gjatë afatit të kontratës si pjesë e pagesave të lizingut, ose në një moment të plotë, ose në disa pagesa të veçanta, qiramarrësi është një paradhënie e paguar. Ashtu si çdo paradhënie tjetër e paguar, deri në kalimin e pronësisë, çmimi i shlyerjes nuk është shpenzim që merret parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Kështu, shpenzimi i qiramarrësit i marrë parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat është vetëm rimbursimi i kostove të qiradhënësit që lidhen me blerjen dhe transferimin e aktivit të dhënë me qira te qiramarrësi, rimbursimi i kostove që lidhen me ofrimin e shërbimeve të tjera të parashikuara në marrëveshjen e qirasë. si dhe të ardhurat e qiradhënësit.

Në momentin e kalimit të pronësisë, çmimi i shlyerjes i paguar qiradhënësit përbën vlerën fillestare tatimore të pronës së amortizuar. Amortizimi ngarkohet nga qiramarrësi në mënyrën e zakonshme, si në rastin e blerjes së pronës së përdorur.

Kontabiliteti për transaksionet që lidhen me një marrëveshje qiraje është i rregulluar Udhëzimet mbi pasqyrimin në kontabilitet të operacioneve sipas një marrëveshjeje leasing, të miratuar. me urdhër të Ministrisë së Financave të Rusisë, datë 17 shkurt 1997 nr. 15.

Gjatë periudhës së vlefshmërisë së kontratës së qirasë, në varësi të kushteve të saj, prona mund të jetë në bilancin e qiradhënësit ose në bilancin e qiramarrësit. Rasti më i vështirë nga pikëpamja e kontabilitetit dhe kontabilitetit tatimor të operacioneve të qiradhënies është rasti kur prona ndodhet në bilancin e qiramarrësit (kontabiliteti nga pozicioni i qiramarrësit). Le të shqyrtojmë, duke përdorur një shembull specifik, sekuencën e operacioneve të kontabilitetit në programin "1C: Kontabiliteti 8", botimi 3.0 (në tekstin e mëtejmë "programi") për qiramarrësin në rastin e specifikuar, duke marrë parasysh opsionet kur prona blihet në fund të marrëveshjes së qirasë, ose i kthehet qiradhënësit.

Shembull

Yantar LLC (qiramarrësi) ka lidhur marrëveshjen e qirasë nr. 001, datë 1 janar 2013 me Euroleasing LLC (qiradhënës) për një periudhë 6 mujore. Subjekti i leasing-ut është një makinë FIAT, e cila është pranuar në bilancin e Yantar LLC më 1 janar 2013. Kostot e blerjes së tij nga qiradhënësi arrijnë në 497,016 rubla. (përfshirë TVSH-në 18% - 75,816 RUB). Sipas kushteve të marrëveshjes së qirasë, kostoja e një makine FIAT, duke marrë parasysh çmimin e shlyerjes, është 1,416,000 rubla. (përfshirë TVSH-në 18% - 216,000 RUB). Në këtë rast, çmimi i shlyerjes së automjetit paguhet në këste të barabarta mujore së bashku me pagesat e lizingut. Shuma mujore e pagesave të qirasë është 106,200 rubla. (përfshirë TVSH-në 18% - 16200 rubla). Çmimi i shlyerjes është 778,800 rubla. (përfshirë TVSH-në 18% - 118,800 rubla) dhe shuma e saj mujore është 129,800 rubla. (përfshirë TVSH-në 18% - 19800 RUB). Jeta e dobishme e automjetit është 84 muaj. Zhvlerësimi llogaritet duke përdorur metodën lineare. Në përfundim të kontratës, makina FIAT kalon në pronësi të Yantar LLC.

Transaksionet e mëposhtme duhet të gjenerohen në program (Tabela 1).

Tabela 1 - Regjistrimet kontabël sipas marrëveshjes së lizingut

		Debiti	Kredia





		Për kontabilitetin dhe kontabilitetin tatimor bëhen regjistrimet e duhura në regjistrat analitikë

Si rezultat i postimit të dokumentit “Pranimi i mallrave dhe shërbimeve”, do të gjenerohen transaksionet e mëposhtme (Fig. 2).

Oriz. 2 - Postimet e dokumentit “Marrja e mallrave dhe shërbimeve”

Siç u përmend më lart, deri në kalimin e pronësisë së pronës te qiramarrësi, çmimi i shlyerjes nuk merret parasysh gjatë llogaritjes së tatimit mbi të ardhurat. Prandaj, ne do të drejtohemi në rregullimin manual të lëvizjeve të dokumenteve dhe në kolonat "Shuma NU Dt", "Shuma NU Kt" do të fusim shumën e shpenzimeve të qiradhënësit për blerjen e pronës (pa TVSH) - 421,200 rubla. Çmimi i shpengimit 778,800 rubla. Diferencën do ta pasqyrojmë si konstante, duke e vendosur në kolonat përkatëse (Fig. 3).

Oriz. 3 - Rregullimi manual i shënimeve në dokumentin “Pranimi i mallrave dhe shërbimeve”.

3. Për të kryer operacionin e pranimit të një aktivi fiks për kontabilitet, duhet të krijoni një dokument “Pranim për kontabilizimin e aktiveve fikse” (Fig. 4). Ky dokument regjistron faktin e përfundimit të formimit të kostos fillestare të një aktivi fiks dhe (ose) vënien në punë të tij. Kur krijoni një aktiv fiks, këshillohet të krijoni një dosje të veçantë në drejtorinë "Pasuritë fikse" për aktivet fikse të marra me qira.

Kostoja fillestare e objektit, e cila është planifikuar të merret në konsideratë si aktive fikse, është formuar në llogarinë 08 “Investime në aktive afatgjata”.

Oriz. 4 - Pranimi i aktiveve fikse për kontabilitet

Do të plotësojmë gjithashtu skedat "Kontabilitet" dhe "Kontabilitet Tatimor" të dokumentit "Pranimi i aktiveve fikse për kontabilitet", siç tregohet në Fig. 5 dhe 6.

Oriz. 5 - Plotësimi i skedës "Kontabilitet".

Oriz. 6 - Plotësimi i skedës “Kontabiliteti Tatimor”.

Si rezultat i dokumentit “Pranimi për kontabilitetin e aktiveve fikse”, do të gjenerohen transaksionet e mëposhtme (Fig. 7).

Oriz. 7 - Afishimi i dokumentit “Pranimi i kontabilitetit të aktiveve fikse”

4. Në fund të muajit të parë të kontratës së lizingut, llogaritet pagesa e radhës e lizingut. Për të pasqyruar këtë operacion, mund ta futni operacionin manualisht ose të përdorni dokumentin "Rregullimi i borxhit" (skedën "Blerjet dhe shitjet", seksioni "Shlyerjet me palët") me llojin e operacionit "Transferimi i borxhit" (Fig. 8).

Oriz. 8 - Plotësimi i dokumentit “Rregullimi i borxhit”.

Në fushën "Shuma", do të fusim manualisht shumën e pagesës së qirasë tjetër prej 236,000 rubla. = 1,416,000 fshij. / 6 muaj (koha e kontratës).

Në fushën "Llogaria e re e kontabilitetit", tregoni llogarinë 76.09 "Shlyerje të tjera me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm". Është ai që do të shfaqet si llogari kredie si rezultat i postimit të dokumentit (Fig. 9).

Oriz. 9 - Afishimi i përllogaritjes së pagesës së qirasë

Të gjitha pagesat e tjera mujore të qirasë mund të llogariten në të njëjtën mënyrë.

5. Ne do të transferojmë pagesën tjetër të qirasë te qiradhënësi. Për ta bërë këtë fillimisht do të krijojmë dokumentin “Urdhërpagesë” (Fig. 10), dhe më pas në bazë të këtij dokumenti do të fusim dokumentin “Fshirja nga llogaria rrjedhëse” (Fig. 11).

Oriz. 10 - Urdhërpagesë për transferimin e pagesës së qirasë

Oriz. 11 - Debitimi i pagesës së qirasë nga llogaria rrjedhëse

Pas marrjes së një deklarate bankare, e cila regjistron debitimin e fondeve nga llogaria rrjedhëse, është e nevojshme të konfirmoni dokumentin e krijuar më parë "Fshirja nga llogaria rrjedhëse" për të gjeneruar transaksione" (kontrolli "Konfirmuar nga pasqyra bankare" në pjesën e poshtme majtas këndi i formës në figurën 11).

Kur postoni dokumentin, krijohet postimi Dt 76.09 - Kt 51 (Fig. 12), sepse sipas kushteve të shembullit tonë, fillimisht evidentohet fakti i marrjes së mjeteve materiale (pasuria fikse), pastaj fakti i pagesës, d.m.th. në momentin e pagesës kishte një llogari të pagueshme ndaj furnitorit. Si rezultat i transaksioneve të biznesit, llogaritë e pagueshme janë shlyer.

Oriz. 12 - Rezultati i postimit të dokumentit "Fshirja nga llogaria rrjedhëse"

6. Kostoja fillestare e objektit të dhënë me qira përfshihet në shpenzime nëpërmjet tarifave të amortizimit. Duke qenë se aktivi i dhënë me qira është në bilancin e qiramarrësit, ai ngarkon detyrime mujore amortizimi mbi aktivin e dhënë me qira në shumën e normës së amortizimit të llogaritur në bazë të jetës së dobishme të këtij objekti.

Për të llogaritur shumën e tarifave të amortizimit, ne do të kryejmë procedurën "Mbyllja e muajit" në seksionin "Kontabiliteti, Tatimet, Raportimi" (kjo mund të bëhet gjithashtu duke përdorur operacionin rutinë "Amortizim dhe zhvlerësim i aktiveve fikse" në "Aktivet fikse" dhe skeda Asetet Jomateriale”). Së pari, ne do të mbyllim janarin (zhvlerësimi nuk do të përllogaritet në janar, pasi mjetet fikse janë marrë parasysh në këtë muaj), dhe më pas shkurtin (Fig. 13). Përpara llogaritjes së amortizimit dhe kryerjes së ndonjë operacioni tjetër rutinë për mbylljen e muajit, është e nevojshme të monitorohet sekuenca e dokumenteve.

Oriz. 13 - Llogaritja e amortizimit duke përdorur operacionin “Mbyllja e muajit”.

Si rezultat, instalimet e mëposhtme do të gjenerohen (Fig. 14)

Siç mund ta shihni, postimi pasqyron një diferencë konstante prej 9271.43 rubla, e cila u ngrit për shkak të ndryshimit në koston e aktiveve fikse në kontabilitet dhe kontabilitet tatimor. Kjo diferencë do të formohet gjatë gjithë periudhës së amortizimit në kontabilitetin tatimor.

Përveç zbritjeve të amortizimit, shpenzimet në formën e pagesave të qirasë minus shumën e amortizimit të pronës së dhënë me qira njihen çdo muaj në kontabilitetin tatimor të qiramarrësit. Në këtë drejtim lindin diferenca të përkohshme të tatueshme, të cilat çojnë në formimin e detyrimeve tatimore të shtyra, të pasqyruara në debitin e llogarisë 68 “Llogaritjet për taksat dhe tarifat” dhe kredinë e llogarisë 77 “Detyrime tatimore të shtyra”. Shuma e rregullimit përcaktohet si diferencë ndërmjet pagesës mujore të qirasë pa TVSH dhe shumës së amortizimit, shumëzuar me normën e tatimit mbi të ardhurat.

Nëse shuma mujore e amortizimit tejkalon shumën e pagesës së qirasë, në shpenzimet e kontabilitetit tatimor do të merret parasysh vetëm amortizimi i objektit të marrë me qira.

Natyrisht, në shembullin tonë, shuma e zbritjeve mujore të amortizimit është më e vogël se shuma e pagesave të lizingut. Dallimi është

200,000 - 14,285,71 = 185,714,29 rubla.

Prandaj, është e nevojshme që kjo diferencë të pasqyrohet si e përkohshme për qëllime të kontabilitetit tatimor.

Për të shlyer detyrimet mujore tatimore të shtyra në kontabilitet, mund të përdorni operacioninfutur me dorë (skeda "Kontabiliteti, taksat, raportimi", seksioni "Kontabiliteti", artikulli "Operacionet (kontabiliteti dhe kontabiliteti)"). Lidhja elektrike e krijuar është paraqitur në Fig. 15. Shuma e transaksionit të regjistruar është e barabartë me diferencën e përkohshme të mësipërme shumëzuar me normën e tatimit mbi të ardhurat:

185,714,29 * 0,2 = 37,142,86 rubla.

Oriz. 15 - Hyrja në një transaksion manual për të shlyer një detyrim tatimor të shtyrë

7. Për të pasqyruar TVSH-në në pagesën e qirasë të pranuar për zbritje, ne do të krijojmë një dokument "Pasqyrimi i TVSH-së për zbritje" (tab "Kontabilitet, taksa, raportim", seksioni "TVSH"). Le ta plotësojmë siç tregohet në Fig. 16. Si dokument shlyerjeje do të tregojmë dokumentin “Rregullimi i borxhit” që korrespondon me këtë pagesë të qirasë.

Oriz. 16 - Pasqyrimi i TVSH-së në pagesën e qirasë për zbritje

Është gjithashtu e nevojshme të krijohet një faturë e pranuar në bazë të dokumentit të krijuar (Fig. 17).

Oriz. 17 - Formulari “faturë e pranuar” për pagesën e qirasë

Postimi i krijuar nga dokumenti "Pasqyrimi i TVSH-së për zbritje" është paraqitur në Fig. 18

Oriz. 18 - Rezultati i realizimit të dokumentit “Pasqyrimi i TVSH-së për zbritje”

8 . Pas skadimit të kontratës së qirasë dhe pagimit të të gjithë shumës së pagesave të qirasë, duke përfshirë edhe çmimin e shlyerjes, objekti kalon në aktivet e tij fikse.

Për të pasqyruar ndryshimet në gjendjen e sistemit operativ, mund të përdoret dokumenti "Ndryshimet në gjendjen e OS" (tab "Aktivet fikse dhe aktivet jo-materiale"). Le të plotësojmë formularin e tij, siç tregohet në Fig. 19. Nëse ngjarja “Kalimi i pronësisë së OS pas përfundimit të qirasë” nuk është në listën “Ngjarja e aseteve”, ajo duhet të krijohet. Kur krijoni, specifikoni llojin e ngjarjes së OS si "Lëvizja e brendshme".

Oriz. 19 - Ndryshimi i gjendjes së OS

Pas kalimit të pronësisë, parametrat e amortizimit mund të ndryshojnë për shkak të ndryshimit të vlerës së aktiveve fikse në kontabilitetin tatimor ose ndryshimit të koeficientit të përshpejtimit (Fig. 20).

Oriz. 20 - Ndryshimi i parametrave të amortizimit

Jeta e mbetur e dobishme e aktivit në muaj tregohet këtu (84 - 6 = 78), dhe çmimi i riblerjes futet në kolonën "Amortizim (PR)" (diferenca në vlerësimin fillestar të kostos së aktivit në libri i kontabilitetit dhe NU). Në të ardhmen, zhvlerësimi në NU do të llogaritet në bazë të çmimit të shlyerjes.

Si përfundim, le të shqyrtojmë rastin kur prona i kthehet qiradhënësit pas përfundimit të kontratës së qirasë.
Për të regjistruar këtë fakt në program, duhet të përdorni një operacion manual (Fig. 21).

Oriz. 21 - Reflektimi i kthimit të pronës qiradhënësit

Ne gjenerojmë transaksione Dt 01.09 (“Hedhja e aktiveve fikse”) - Kt 01.01, si dhe Dt 02.01 - Kt 01.09. Kështu, prona i është kthyer qiradhënësit me vlerë të plotë amortizimi.