Pożyczka od założyciela: wpisy. Pożyczki dla pracowników: od udzielenia do spłaty

24.11.2015 Gdy organizacja potrzebuje środków finansowych, źródłem tymczasowej pomocy finansowej może stać się założyciel, z którym zawarta jest umowa pożyczki. Jeżeli ta umowa jest nieoprocentowana, należy w niej stwierdzić, że nie przewiduje się wypłaty odsetek za wykorzystanie środków (art. 809 ust. 1 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

W rachunkowości i rachunkowości podatkowej pożyczone środki otrzymane od założyciela lub zwrócone nie są uznawane ani za dochód, ani za wydatki organizacji.

Z nowego praktycznego artykułu „Podręcznik prowadzenia działalności gospodarczej. 1C: Księgowość 8” dowiesz się, jak odzwierciedlić w programie otrzymaną i zwróconą krótkoterminową nieoprocentowaną pożyczkę od założyciela-rezydenta.

Pożyczka od założyciela (bezoprocentowana)

W praktyce często zdarza się, że organizacja potrzebuje środków finansowych. Źródłem tymczasowej pomocy finansowej może być założyciel, który na podstawie umowy pożyczki przekazuje środki na rachunek bieżący organizacji lub wpłaca gotówkę do kasy firmy.

Notatka! Umowa pożyczki musi zostać zawarta w formie pisemnej (klauzula 1 art. 808 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). W tej umowie należy określić jeden z istotnych warunków, że jest ona nieoprocentowana, to znaczy nie jest przewidziana płatność odsetek za wykorzystanie środków. W związku z tym pieniędzy otrzymanych na podstawie umowy pożyczki na warunkach spłaty tej samej kwoty nie można uznać za otrzymane bezpłatnie (art. 809 ust. 1 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Pożyczkobiorca jest zobowiązany zwrócić pożyczkodawcy otrzymaną kwotę pożyczki w terminie i w sposób określony w umowie pożyczki (art. 810 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Księgowość

Pożyczone środki otrzymane od założyciela nie są zaliczane do przychodów organizacji, a jedynie zwiększają jej zobowiązania (klauzula 3 PBU 9/99 „Dochody organizacji”). Zwrócona kwota nieoprocentowanej pożyczki nie jest uwzględniana w wydatkach, ale prowadzi do zmniejszenia zobowiązań (klauzula 3 PBU 10/99 „Wydatki organizacji”).

Aby odzwierciedlić transakcje związane z uzyskaniem i spłatą nieoprocentowanej pożyczki, należy skorzystać z subkonta 66.03 „Pożyczki krótkoterminowe” (w przypadku otrzymania pożyczki na okres do 12 miesięcy) oraz subkonta 67.03 „Kredyty długoterminowe” (jeśli pożyczka otrzymywany jest przez okres dłuższy niż 12 miesięcy) (Instrukcja stosowania rachunkowości planu kont). Rachunki te odpowiadają rachunkom rozliczeniowym 50 „Gotówka” lub 51 „Rachunki rozliczeniowe”.

Rachunkowość podatkowa

Operacje mające na celu uzyskanie i spłatę pożyczki nie są uznawane za sprzedaż i w związku z tym nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT (klauzula 1, klauzula 2, artykuł 146 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Środki otrzymane i spłacone na podstawie umowy pożyczki nie są odzwierciedlone w przychodach i wydatkach organizacji pożyczkowej dla celów podatku dochodowego (klauzula 10 ust. 1 art. 251 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, klauzula 12 art. 270 kodeksu podatkowego Kodeks Federacji Rosyjskiej).

Notatka! Procedury ustalania świadczenia i jego oceny w przypadku otrzymania przez organizację nieoprocentowanej pożyczki nie określa rozdział 25 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. W związku z tym skorzystanie z nieoprocentowanej pożyczki przez organizację pożyczkową nie stanowi korzyści ekonomicznej, która nie prowadzi do wzrostu podstawy podatku dochodowego (pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 02.09.2015 nr 03 -03-06/1/5149).

Instrukcje krok po kroku w 1C: Program księgowy, 8 (wyd. 30.)

Organizacja Naming LLC (pożyczkobiorca) otrzymała od założyciela D.I. (pożyczkodawca) na rachunek bieżący krótkoterminową nieoprocentowaną pożyczkę w wysokości 490 000,00 rubli na okres 7 miesięcy. Założyciel jest rezydentem Federacji Rosyjskiej i posiada 100% kapitału docelowego tej organizacji. Celem kredytu jest uzupełnienie kapitału obrotowego. Nieoprocentowana pożyczka została spłacona w całości przed terminem w formie bezgotówkowej.

№	data	Operacja	Dt	CT	Suma	Dokument 1C Utwórz w oparciu o	Pakiet dokumentów Przychodzące Wychodzące Wnętrze
1	Otrzymanie nieoprocentowanej pożyczki na rachunek bieżący pożyczkobiorcy
1.1	17.08.15	Odzwierciedlone jest otrzymanie nieoprocentowanej pożyczki od założyciela organizacji	51	66.03	490 000,00	Wpływ na rachunek bieżący	Umowa nieoprocentowanej pożyczki Zlecenie bankowe Wyciąg z rachunku bankowego
2	Zwrot nieoprocentowanej pożyczki założycielowi
2.1	25.11.15	Sporządzenie nakazu zapłaty w celu spłaty nieoprocentowanej pożyczki	---	---	490 000,00	Nakaz zapłaty	Nakaz zapłaty
2.2	25.11.15	Rejestracja wyciągu bankowego o spłacie nieoprocentowanej pożyczki	66.03	51	490 000,00	Pobieranie z rachunku bieżącego Nakaz zapłaty	wyciąg bankowy

1. Otrzymanie nieoprocentowanej pożyczki na rachunek bieżący pożyczkobiorcy

Aby wykonać operację 1.1 „Otrzymałem nieoprocentowaną pożyczkę od założyciela organizacji” (patrz przykładowa tabela), musisz utworzyć dokument Wpływ na rachunek bieżący. W wyniku tego dokumentu zostaną wygenerowane odpowiednie transakcje.

Utworzenie dokumentu „Wpływ na rachunek bieżący” (ryc. 1):

Wypełnienie dokumentu „Wpływ na rachunek bieżący” (ryc. 2):

Typ transakcji dokumentu Otrzymanie pożyczki od kontrahenta.
W polu z wskazać datę otrzymania nieoprocentowanej pożyczki zgodnie z wyciągiem bankowym.
Na polach W. numer I W. data podać szczegóły zlecenia bankowego.
W polu Płatnik wybierz nazwę pożyczkodawcy założyciela z katalogu „Kontrahenci”.
W polu Konto płatnika wskazać rachunek osoby fizycznej, z której przekazano środki.
W polu Suma Wprowadź kwotę otrzymanej pożyczki.
Po kliknięciu hiperłącza Podział płatności Pojawia się formularz „Podział płatności”, w którym w razie potrzeby możesz rozdysponować otrzymane środki zgodnie z niezbędnymi umowami i pozycjami przepływów pieniężnych. W naszym przykładzie ta funkcja nie jest używana.
W polu Porozumienie wybierz umowę nieoprocentowanej pożyczki, która powinna wyglądać Inny(ryc. 3).
Wypełnij pozostałe pola, jak pokazano na ryc. 2
Przycisk Prowadzić.

Wynik zaksięgowania dokumentu „Wpływ na rachunek bieżący” (ryc. 4):

Wynik dokumentu .

Aby kontrolować zobowiązania z tytułu krótkoterminowych pożyczek otrzymanych założycielowi, możesz skorzystać z raportu Bilans obrotów w rachunku 66.03 „Kredyty krótkoterminowe”.

Aby to zrobić, wykonaj następujące czynności (ryc. 5):

Zadzwoń z menu: Raporty–Standardowe raporty–Bilans konta.
Na polach Okres wybierz okres, za który generowany jest raport.
W polu Sprawdzać wybierz konto 66.03 .
Naciśnij przycisk Formularz.

Jak wynika z bilansu, na rachunku 66.03 „Pożyczki krótkoterminowe” zgromadzono zobowiązania w wysokości 490.000,00 RUB.

2. Zwrot nieoprocentowanej pożyczki założycielowi

Zgodnie z warunkami przykładu organizacja spłaciła nieoprocentowaną pożyczkę w formie płatności bezgotówkowej przed terminem w całości.

Aby wykonać operację 2.1 „Wystawienie polecenia wypłaty nieoprocentowanej pożyczki” (patrz przykładowa tabela) – należy utworzyć dokument Nakaz zapłaty. W wyniku zaksięgowania dokumentu nie są generowane żadne księgowania.

Jeśli zlecenia płatnicze są tworzone w programie Klient-Bank, nie jest konieczne tworzenie ich w 1C: Księgowość 8. W takim przypadku wprowadzany jest jedynie dokument „Odpis z rachunku bieżącego”, który generuje niezbędne transakcje. Dokument „Odpis z rachunku bieżącego” można utworzyć ręcznie lub w oparciu o pobranie z innych programów zewnętrznych (np. „Klient-Bank”).

Tworzenie i wypełnianie dokumentu „Zlecenie zapłaty”:

Zadzwoń z menu: Bank i kasa fiskalna – Bank–Polecenia pieniężne.
Naciśnij przycisk Tworzyć.
Rodzaj operacji Spłata pożyczki kontrahentowi.
W polu Odbiorca wybierz założyciela z katalogu „Kontrahenci”. Pola „Rachunek Odbiorcy” i „Umowa” zostaną wypełnione automatycznie.
W polu Kwota płatności odzwierciedlają kwotę zwrotu. Nie wypełniaj pola „w tym odsetki”, ponieważ Pożyczka na warunkach podanych w przykładzie jest nieoprocentowana.
Wypełnij pozostałe pola, jak pokazano na ryc. 6.
Sprawdź pudełko Płatny i kliknij link Wprowadź dokument obciążający z rachunku bieżącego. W takim przypadku pojawia się dokument „Odpisanie z rachunku bieżącego” z rodzajem operacji „Obliczenia kredytów i pożyczek”, w którym wszystkie pola są domyślnie wypełniane z dokumentu bazowego (ryc. 7). Odznacz Potwierdzone wyciągiem bankowym, ponieważ Środki nie zostały jeszcze pobrane z rachunku bieżącego. Podczas zapisywania dokumentu „Odpis z rachunku bieżącego” nie są generowane żadne transakcje. Pole to zaznaczane jest w momencie rejestracji wyciągu bankowego (patrz niżej).
Aby wywołać wydrukowany formularz zlecenia płatniczego należy skorzystać z przycisku Nakaz zapłaty.
Przycisk Przesuń i zamknij.

Po otrzymaniu wyciągu bankowego, na którym odnotowuje się obciążenie środków z rachunku bieżącego, konieczne jest zatwierdzenie utworzonego wcześniej dokumentu „Odpisanie z rachunku bieżącego” w celu wygenerowania transakcji.

Potwierdzenie dokumentu „Odpis z rachunku bieżącego” (ryc. 7):

Zadzwoń z menu: Bank i kasa–Bank–wyciągi bankowe.
Otwórz dokument Pobieranie z rachunku bieżącego(nie przeprowadzono).
Pole Typ płatności należy wypełnić wartością „Spłata zadłużenia”.
Sprawdź pudełko Potwierdzone wyciągiem bankowym.
Przycisk Prowadzić.

Wynik zaksięgowania dokumentu „Odpis z rachunku bieżącego” (ryc. 8):

Aby wyświetlić transakcje, kliknij przycisk Pokaż księgowania i inne ruchy dokumentów .

Aby sprawdzić brak zadłużenia wobec założyciela-pożyczkodawcy w ramach umowy pożyczki nieoprocentowanej, możesz skorzystać z raportu Bilans obrotów w rachunku 66.03 „Kredyty krótkoterminowe” (ryc. 9).

Jak widać z bilansu, na rachunku 66.03 „Pożyczki krótkoterminowe” nie ma zadłużenia wobec założyciela.

Informacje uzyskane z jego.1c.ru

Organizacja może udzielać pożyczek innym organizacjom lub osobom.
Na mocy umowy pożyczki jedna strona (pożyczkodawca) przenosi na własność drugiej strony (pożyczkobiorcy) pieniądze lub inne rzeczy określone cechami rodzajowymi, a pożyczkobiorca zobowiązuje się zwrócić pożyczkodawcy tę samą kwotę pieniędzy (kwota pożyczki) lub taką samą liczbę innych otrzymanych przez niego rzeczy tego samego rodzaju i jakości (klauzula 1 art. 807 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Umowa pożyczki, w której pożyczkodawcą jest organizacja, musi zostać sporządzona w formie pisemnej.
Co do zasady umowa pożyczki ma charakter rekompensaty.
Oznacza to, że nawet jeśli sama umowa nie przewiduje, że pożyczkobiorca ma obowiązek zapłacić pożyczkodawcy jakiekolwiek odsetki, to umowa nie jest nieoprocentowana. Kredytobiorca nadal będzie musiał zapłacić odsetki, których wysokość zostanie ustalona na podstawie stopy refinansowania Banku Centralnego Federacji Rosyjskiej z dnia spłaty długu (art. 809 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej ).
Jeżeli strony rzeczywiście chcą zawrzeć umowę pożyczki nieoprocentowanej, wówczas taki warunek musi znaleźć się w tekście umowy.
Procedurę spłaty odsetek od wykorzystania pożyczonych środków określają warunki umowy pożyczki. Odsetki można spłacać miesięcznie, kwartalnie, jednorazowo przy spłacie kredytu oraz w inny sposób.

Notatka!
Jeżeli umowa nie określa trybu spłaty odsetek, odsetki muszą być płacone przez pożyczkobiorcę co miesiąc do dnia spłaty kwoty pożyczki (art. 809 ust. 2 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Szczegółowe zalecenia dotyczące zawierania umów kredytowych podane są w czasopiśmie „Biuletyn Ekonomiczno-Prawny” nr 4 za rok 2003 (temat numeru: „Pożyczki i kredyty: regulacje prawne, rachunkowość i rachunkowość podatkowa”).

KSIĘGOWOŚĆ Zgodnie z PBU 19/02 „Rachunkowość inwestycji finansowych” pożyczki udzielone innym organizacjom zalicza się do inwestycji finansowych organizacji.
Choć PBU 19/02 dotyczy wyłącznie pożyczek udzielanych innym organizacjom, naszym zdaniem wszystkie pożyczki udzielane przez organizację, w tym pożyczki udzielane osobom fizycznym, powinny być brane pod uwagę w ramach inwestycji finansowych.
Kwoty pożyczek udzielonych przez organizację innym osobom prawnym i osobom fizycznym (z wyjątkiem pracowników organizacji) są rejestrowane na koncie 58 „Inwestycje finansowe” w odrębnym subkoncie „Udzielone pożyczki”.
Pożyczki udzielone pracownikom organizacji są odzwierciedlone na rachunku 73 „Rozliczenia z personelem dla innych operacji” w odrębnym subkoncie „Rozliczenia z tytułu udzielonych pożyczek”.

Notatka!
Nieoprocentowanych pożyczek udzielanych przez organizację nie można uważać i brać pod uwagę jako inwestycji finansowych.
Wniosek ten wynika z klauzuli 2 PBU 19/02, która określa warunki, których jednoczesne spełnienie pozwala na przyjęcie do rozliczeń inwestycji finansowych. Jednym z tych warunków jest zdolność do generowania korzyści ekonomicznych (dochodów) w przyszłości.
Udzielenie nieoprocentowanej pożyczki nie może przynieść organizacji żadnych korzyści ekonomicznych. Dlatego naszym zdaniem nieoprocentowane pożyczki udzielane przez organizację powinny być odzwierciedlone nie na koncie 58, ale na przykład na koncie 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.
W rachunkowości dochód w postaci odsetek otrzymanych przez organizację od udzielania pożyczek ujmuje się albo jako część przychodów (konto 90 „Sprzedaż”), albo jako część dochodu operacyjnego (konto 91 „Inne przychody i koszty”) zgodnie z PBU 9/99 „Dochód organizacji” (klauzula 34 PBU 19/02).
Odsetki od umów pożyczek ujmowane są jako przychody ze sprzedaży tylko wtedy, gdy przedmiotem działalności organizacji jest udzielanie pożyczek, tj. stanowi stałe źródło dochodu organizacji.
W praktyce najczęściej organizacje udzielają pożyczek nie regularnie, ale od czasu do czasu. W związku z powyższym otrzymane odsetki zaliczane są co do zasady do przychodów operacyjnych.
Odsetki naliczane są w rozliczeniu miesięcznym zgodnie z warunkami umowy pożyczki (klauzula 16 PBU 9/99), niezależnie od tego, kiedy faktycznie są płacone przez pożyczkobiorcę.
Nawet jeśli umowa przewiduje zapłatę odsetek na koniec umowy (jednocześnie ze zwrotem zadłużenia głównego), dla celów księgowych przychód w postaci odsetek ujmowany jest miesięcznie.
Kwoty odsetek, które należy otrzymać na podstawie umowy pożyczki, powinny zostać odzwierciedlone w uznaniu rachunku 91 w korespondencji z rachunkiem 76. Otrzymanie odsetek od pożyczkobiorcy znajduje odzwierciedlenie w obciążeniu rachunku 51 (50) i uznaniu rachunku 76.
W rachunkowości organizacji transakcje związane z udzieleniem pożyczki są odzwierciedlone w następujących zapisach:

Numer konta 58 -
Numer konta 51 (50) - udzielona pożyczka;

Numer konta 76 -
Numer rachunku 91/1 - naliczono należne odsetki;

Numer konta 51 (50) -
Konto 76 - otrzymane odsetki;

Numer konta 51 (50) -
Konto nr 58 - pożyczka spłacona.

PRZYKŁAD 1.
Organizacja A (pożyczkodawca) udzieliła Organizacji B (pożyczkobiorca) pożyczki gotówkowej w wysokości 1 000 000 rubli w dniu 25 czerwca 2004 r. na okres 3 miesięcy w wysokości 20% w skali roku (366 dni w roku). Zgodnie z umową odsetki płatne są przez pożyczkobiorcę jednorazowo na koniec umowy wraz ze zwrotem kwoty kapitału.
W księgach rachunkowych organizacji A (pożyczkodawca) operacja ta znajduje odzwierciedlenie w następujących wpisach.

Czerwiec:
Numer konta 58 - Numer konta 51 - 1 000 000 rubli. - odzwierciedlenie świadczenia pożyczki;

Numer konta 76 - Numer konta 91 - 3278,69 rubli. - odsetki naliczone za czerwiec (1 000 000 RUB x 20%): 366 dni x x 6 dni).

Lipiec:
Numer konta 76 - Numer konta 91 - 16.939,90 RUB. - odsetki naliczone za lipiec (1 000 000 RUB x 20%: 366 dni x 31 dni).

Sierpień:
Numer konta 76 - Numer konta 91 - 16.939,90 RUB. - odsetki naliczone za sierpień.

Wrzesień:
Numer konta 76 - Numer konta 91 - 13 661,20 rubli. - odsetki naliczone za wrzesień (1 000 000 RUB x 20%: 366 dni x 25 dni);

Numer konta 51 - Pozycja konta 58 - 1 000 000 rubli. - uwzględniono spłatę kwoty pożyczki;
Numer konta 51 - Numer konta 76 - 50 819,69 rubli. - odzwierciedla otrzymanie odsetek za cały okres obowiązywania umowy kredytowej.

KSIĘGOWOŚĆ PODATKOWA

podatek od zysków Dla celów podatku od zysków odsetki otrzymane przez organizację na podstawie umowy pożyczki uznawane są za dochód nieoperacyjny (art. 250 ust. 6 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Procedurę uznawania dochodów (w tym dochodów nieoperacyjnych) dla organizacji stosujących metodę memoriałową określa art. 271 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a dla organizacji stosujących metodę gotówkową - art. 273 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
W przypadku metody memoriałowej procedurę uznawania dochodu w formie odsetek określa art. 6 art. 271 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej.
W przypadku umów pożyczki zawartych na więcej niż jeden okres sprawozdawczy, przychód ujmuje się jako otrzymany i zalicza się go do przychodów nieoperacyjnych na koniec odpowiedniego okresu sprawozdawczego.
W przypadku rozwiązania umowy (spłaty zobowiązania dłużnego) przed upływem okresu sprawozdawczego, przychód ujmuje się jako otrzymany i zalicza się do odpowiednich przychodów w dniu rozwiązania umowy (spłaty zobowiązania dłużnego) .
Zatem przy stosowaniu metody memoriałowej procedura rozpoznawania dochodu w rachunkowości i rachunkowości podatkowej jest taka sama.
W przypadku metody kasowej dochód ujmuje się w dniu otrzymania środków z tytułu zapłaty odsetek z tytułu umowy pożyczki na rachunek bankowy lub do kasy pożyczkodawcy (art. 273 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym przychody odsetkowe z tytułu umów kredytowych ujmowane są w okresie, w którym faktycznie je otrzymano.

Podatek od wartości dodanej Zgodnie z ust. 15 ust. 3 art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej transakcje dotyczące świadczenia usług finansowych w celu udzielenia pożyczki gotówkowej nie podlegają opodatkowaniu podatkiem VAT. Ponieważ odsetki stanowią zapłatę za usługi świadczone w ramach kredytu, kwota otrzymanych odsetek nie podlega opodatkowaniu podatkiem VAT.
W zeznaniu VAT otrzymane odsetki są wykazywane w celach informacyjnych w sekcji 5 (kod operacji 1010292).
Ponieważ w pod. 15 ust. 3 art. 149 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej dotyczy wyłącznie pożyczek gotówkowych, należy uznać, że przy udzielaniu pożyczki w naturze otrzymane odsetki będą uznawane za podlegające opodatkowaniu podatkiem VAT;
Udzielając pożyczki w naturze, należy również wziąć pod uwagę fakt, że własność przekazanego towaru (surowca) przechodzi z pożyczkodawcy na pożyczkobiorcę. Takie przeniesienie własności na podstawie umowy pożyczki podlega opodatkowaniu podatkiem od wartości dodanej od pożyczkodawcy na podstawie ust. 1 ust. 1 art. 146 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podstawę opodatkowania w tym przypadku ustala się zgodnie z ust. 2 art. 154 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej jako koszt przekazanych towarów, obliczony na podstawie cen ustalonych w sposób analogiczny do przewidzianego w art. 40 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, bez podatku VAT (patrz pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 kwietnia 2002 r. N 04-02-06/1/71).

Transakcje kredytowe są regulowane. Przejście pieniędzy na dług formalizowane jest poprzez pisemną umowę pożyczki. Za zgodą stron do umowy może zostać dołączony dokument potwierdzający przeniesienie pożyczki (paragon, akt).

Umowa wchodzi w życie z chwilą przekazania pieniędzy ().

Umowa pożyczki musi określać kwotę, tryb i warunki spłaty, kwotę i tryb spłaty odsetek. Szczególną uwagę należy zwrócić na oprocentowanie. Jeśli Twoja umowa jest bezpłatna, pamiętaj o uwzględnieniu tego warunku. W przypadku braku tej informacji umowę domyślnie uważa się za umowę odsetkową ().

Jeżeli w umowie nie określono kwoty odsetek, ustala się ją w oparciu o stopę refinansowania obowiązującą w dniu spłaty pożyczki lub jej części (art. 809 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Pracownik może otrzymać pożyczkę wyłącznie w rublach (art. 9 ustawy federalnej nr 173-FZ z dnia 10 grudnia 2003 r. „W sprawie regulacji walutowej i kontroli waluty”).

Jeżeli okres spłaty pożyczki nie został określony, pracownik jest zobowiązany do jej spłaty na wniosek organizacji w terminie 30 dni (). Pożyczkę można spłacić przed terminem, jeżeli nie jest to sprzeczne z warunkami umowy (art. 810 ust. 2 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Pracownik może zwrócić pożyczkę do kasy lub na rachunek bieżący organizacji. Ponadto za zgodą stron kwota długu może zostać potrącona z wynagrodzenia. Wysokość potrąceń nie może przekroczyć 20% kwoty wynagrodzenia ().

do menu

JAK UDZIELIĆ POŻYCZKI PRACOWNIKOWI, DYREKTOROWI

Szef organizacji ma prawo udzielić pracownikowi pożyczki na jego osobiste potrzeby. Pożyczka może być oprocentowana lub nieoprocentowana. Kalkulacja podatku dochodowego oraz podatku dochodowego od osób fizycznych uzależniona jest od warunków umowy kredytowej. Na co zwrócić uwagę przy udzielaniu pożyczki, rozważymy poniżej.

W praktyce pracownik często zwraca się do organizacji, w której pracuje, o chwilową pomoc w postaci środków na zakup mieszkania lub innej nieruchomości. Rodzi to następujące pytania dotyczące rachunkowości:

Czy firmy mają prawo udzielać pożyczek swoim pracownikom?
Jakie wymagania stawiane są organizacji (dostępność zysku itp.) i pracownikowi (długość jego pracy w firmie itp.)?
Jaka jest maksymalna wielkość i okres pożyczki?
Czy takie pożyczki powinny być oprocentowane?
W jaki sposób udzielanie pożyczek pracownikom organizacji znajduje odzwierciedlenie w sprawozdawczości podatkowej?
Jakim podatkom podlegają?
Jakie dokumenty są wymagane do uzyskania pożyczki?

1 . Każda spółka komercyjna ma prawo udzielać pożyczek swoim pracownikom

2 . Wymagania dotyczące organizacji, pracownika, warunków i wielkości pożyczki.

Nie ma żadnych wymagań ani wobec organizacji, ani wobec jej pracowników. Ponadto w ustawodawstwie Federacji Rosyjskiej nie ma ograniczeń co do warunków i wielkości pożyczki. Jedyną rzeczą do rozważenia jest następująca. Zgodnie z ustawą federalną z dnia 7 sierpnia 2001 r. Nr 115-FZ „W sprawie zwalczania legalizacji (prania) dochodów z przestępstwa i finansowania terroryzmu” transakcje dotyczące funduszy lub innego majątku podlegają obowiązkowej kontroli „jeżeli kwota za z którego jest wykonany, jest równa lub większa 600 000 rubli jest równa lub przekracza kwotę w walucie obcej stanowiącą równowartość 600 000 rubli i ze względu na swój charakter transakcja ta dotyczy jednego z następujących rodzajów transakcji:
1) transakcje ze środkami pieniężnymi:
wycofanie z rachunku lub zaksięgowanie na rachunku osoby prawnej środków pieniężnych w przypadkach, gdy nie wynika to z charakteru jej działalności gospodarczej;
...
4) inne transakcje ruchomościami:
...
udzielanie przez osoby prawne niebędące instytucjami kredytowymi nieoprocentowanych pożyczek osobom fizycznym i (lub) innym osobom prawnym, a także otrzymanie takiej pożyczki.”

Uwaga: W naszym przypadku pożyczkę udzielamy naszemu pracownikowi, a nie osobie z zewnątrz. Dlatego nie podlegamy temu prawu.

do menu

3 . Stopy procentowe.

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej i Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie zabraniają bezpośrednio udzielania nieoprocentowanych pożyczek przez organizację komercyjną. Organizacja ma jednak ryzyko, że organy podatkowe analizując umowy nieoprocentowanej pożyczki, naliczą dodatkowy podatek dochodowy w oparciu o stawkę refinansowania, uzasadniając swoje stanowisko faktem, że organizacja komercyjna została utworzona w celu osiągania zysku i nie może nie otrzymywać korzyści ekonomicznych z działalności finansowej i gospodarczej.

Oprocentowanie jest odzwierciedlone w umowie kredytowej. Jeżeli stopa procentowa nie jest określona w umowie, ustala się ją w oparciu o stawkę ustaloną w siedzibie osoby prawnej w dniu spłaty pożyczki lub jej części (klauzula 1). Obecnie wynosi ona 8,25 proc. w skali roku.

Od czerwca 2018 nowe zasady naliczania odsetek od kredytu

Od 1 czerwca istnieją trzy sposoby naliczania odsetek od kredytu. Wcześniej obowiązywała jedynie klauzula, że pożyczkodawcy przysługuje prawo do odsetek. Sposób ich naliczania strony mogą określić w umowie. Obecnie, zgodnie z normami Kodeksu Cywilnego, odsetki od kredytu można naliczyć:

według stałej stawki;
Przykład: „Za wykorzystanie kwoty kredytu Kredytobiorca płaci Kredytodawcy odsetki w wysokości 15 procent rocznie kwoty kredytu”
według stopy zmiennej;
„Za wykorzystanie kwoty pożyczki Kredytobiorca płaci Kredytodawcy odsetki. Przez pierwsze sześć miesięcy pożyczki oprocentowanie wynosi 15 procent rocznie kwoty pożyczki. Przez drugie sześć miesięcy pożyczki oprocentowanie wynosi 14 procent rocznie kwoty pożyczki. W przypadku wcześniejszej spłaty kwoty pożyczki oprocentowanie wynosi 18 procent w skali roku od kwoty pożyczki.”
w inny sposób, np. ustalając wynagrodzenie w stałej wysokości.
„Za wykorzystanie kwoty pożyczki Pożyczkobiorca płaci Pożyczkodawcy prowizję w wysokości 30 000 (trzydzieści tysięcy) rubli.”

Strony muszą określić sposób kalkulacji w umowie. Jeżeli w umowie nie określono sposobu, do 1 czerwca odsetki należy naliczyć według stopy procentowej banku obowiązującego w lokalizacji pożyczkodawcy. Od 1 czerwca 2018 r. odsetki naliczane są według kluczowej stopy procentowej obowiązującej w danym miesiącu (art. 809 k.c. par. 1-3).

Za błąd w obliczeniach inspektorzy mogą nałożyć dodatkowe podatki dochodowe, grzywny i kary zarówno na pożyczkodawcę, jak i pożyczkobiorcę oraz pociągnąć księgowego do odpowiedzialności administracyjnej. Na przykład, jeśli pożyczkodawca naliczy odsetki według niższej stopy, zaniży dochód nieoperacyjny. Jeżeli pożyczkobiorca weźmie pod uwagę odsetki w większej kwocie, zawyży wydatki (klauzula 6 artykułu 250, podpunkt 2, klauzula 1).

do menu

4 . Raportowanie.

W przypadku udzielenia pożyczki nieoprocentowanej lub pożyczki z obniżoną stopą procentową pracownik uzyskuje korzyść materialną w postaci oszczędności na odsetkach (podpunkt 1, ust. 1).

W przypadku otrzymania pożyczki w rublach kwotę świadczenia materialnego ustala się jako nadwyżkę kwoty odsetek obliczonych na podstawie 2/3 bieżącego stopy refinansowania ustalane przez Bank Centralny Federacji Rosyjskiej w dniu faktycznego otrzymania dochodu przez podatnika, ponad kwotę odsetek obliczonych na podstawie warunków umowy.

Umowa pożyczki pomiędzy osobami prawnymi a osobami fizycznymi musi mieć formę pisemną. W potwierdzeniu umowy pożyczki i jej warunków pokwitowanie od pożyczkobiorcy lub inny dokument potwierdzający przekazanie mu przez pożyczkodawcę określonej kwoty pieniędzy lub określonej liczby rzeczy (na przykład akt przekazania środków pracownikowi -pożyczkobiorca, akt zwrotu środków organizacji pożyczkowej).

Umowa powinna odzwierciedlać:

kwota i waluta zadłużenia;
procedura i termin zwrotu środków (częściowo lub jednorazowo);
procedura spłaty kwoty pożyczki to wpłata do kasy organizacji lub przelew bezgotówkowy na konto pożyczkodawcy);
wysokość i tryb spłaty odsetek (miesięczna, kwartalna, ryczałt przy spłacie kredytu lub inne opcje).

Jeżeli pożyczkobiorca nie spłaci kwoty pożyczki w terminie, zapłaci za tę kwotę w kwocie przewidzianej w ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej, od dnia, w którym powinna była zostać spłacona, do dnia jej zwrotu ()

Jeżeli w umowie nie określono inaczej, odsetki płatne są miesięcznie do dnia spłaty kwoty kredytu (ust. 2).

Jeżeli w umowie nie określono kwoty odsetek, ustala się ją w oparciu o stopę refinansowania ustalaną w dniu spłaty pożyczki lub jej części (art. 809 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Jeżeli nie ma terminu spłaty kwoty głównej (lub wyznacza ją moment żądania), pożyczkobiorca ma obowiązek ją zwrócić w terminie 30 dni od dnia złożenia przez organizację wniosku o to (ust. 1).

Gdy udzielenia pożyczki dyrektorowi Organizacja powinna uwzględniać przepisy prawa dotyczące spółek akcyjnych i spółek z ograniczoną odpowiedzialnością dotyczące transakcji z zainteresowanymi stronami. W tym celu spotkanie uczestników LLC podejmuje decyzję o zawarciu umowy pożyczki i udzieleniu pożyczki dyrektorowi. W tym celu poleca jednemu z założycieli podpisanie tej umowy w imieniu LLC.

do menu

W jaki sposób DYREKTOR może uzyskać nieoprocentowaną pożyczkę?

Decyzja zgromadzenia uczestników LLC o udzieleniu dyrektorowi nieoprocentowanej pożyczki, na przykład na 5 lat.
Umowa pożyczki zostaje podpisana.
Udzielana jest pożyczka.

Procedura opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych kwoty umorzonego długu z tytułu nieoprocentowanej pożyczki, umorzenia długu

Niespłacona przez pracownika pożyczka w przypadku umorzenia długu stanowi jego dochód, od którego należy zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych. W takim przypadku podatnik z tytułu skorzystania z nieoprocentowanej pożyczki nie uzyskuje dochodu w postaci korzyści materialnych.

Uwaga: Pismo Ministra Finansów z dnia 15 lipca 2014 r. nr 03-04-06/34520.

Umorzenie długów w ramach nieoprocentowanej pożyczki

Powyższy list odnosi się do sytuacji, w której pracownicy organizacji otrzymują nieoprocentowane pożyczki. W przyszłości dług lub jego część może zostać umorzona. Czy umorzona kwota długu stanowi korzyść ekonomiczną dla pracownika? Tak to jest. Ponadto przy ustalaniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych należy uwzględnić całość uzyskanych przez podatnika dochodów zarówno pieniężnych, jak i niepieniężnych lub nabytego prawa do rozporządzania (ust. 1). Kiedy firma przekazuje kwotę pożyczki, pracownik zostaje zwolniony z obowiązku spłaty zadłużenia i ma możliwość dysponowania środkami według własnego uznania. W ten sposób jednostka otrzymuje korzyść ekonomiczną, a co za tym idzie, dochód w wysokości umorzonego długu (prezent). Kwoty te podlegają ogólnemu opodatkowaniu według stawki 13%.

do menu

Kiedy odprowadzić podatek dochodowy od osób fizycznych od korzyści materialnych uzyskanych z oszczędności na odsetkach od kredytu

Co do zasady osoba fizyczna, która otrzymała nieoprocentowaną pożyczkę, osiąga dochód w postaci korzyści materialnych z oszczędności na odsetkach (klauzula 1). Organizacja ma obowiązek odmówić mu przyznania NFDL.

Notatka!

Od 01.01.2016 roku za dzień otrzymania dochodu w postaci korzyści materialnych z oszczędności na odsetkach będzie liczony ostatni dzień każdego miesiąca okresu kredytowania. Zmiany te zostały wprowadzone ustawą federalną nr 113-FZ z dnia 02.05.2015.

Materialna korzyść z oszczędzania na odsetkach za wykorzystanie pożyczonych (kredytowych) środków powstaje ostatniego dnia każdego miesiąca w okresie pożyczki (podpunkt 7 ust. 1 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej). W tym momencie podatnik musi obliczyć kwotę podatku dochodowego od osób fizycznych. I wstrzymaj podatek i przekaż go do budżetu - przy pierwszej wypłacie jakichkolwiek środków ().

Zasada ta dotyczy także korzyści materialnej z oszczędności na odsetkach z tytułu bezpłatnego korzystania z pożyczonych (kredytowych) środków.

Dla mieszkańców Federacji Rosyjskiej stawka podatku dochodowego od osób fizycznych z tytułu świadczeń materialnych wynosi 35%, dla nierezydentów - 30% ().

Wyjątek!

W przypadku udzielenia pracownikowi pożyczki na zakup budynku mieszkalnego, mieszkania, pokoju lub udziałów w nich, działek pod budowę lub zabudowami mieszkalnymi, wówczas świadczenie materialne nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych (). Aby otrzymać zwolnienie z podatku, pracownik musi przedstawić pracodawcy informację o prawie do odliczenia podatku od nieruchomości.

Ale po zawarciu umowa podarunkowa nieoprocentowanej pożyczki Podatnik zostaje zwolniony z obowiązku zwrotu pożyczonych środków. A jeśli tak, to dochód w formie korzyść materialna

Jakie dokumenty należy w tym przypadku skompletować?
Czy istnieje limit kwoty pożyczki, którą założyciel może wybaczyć?

Jak pokazuje praktyka, w tym przypadku dużo Lepiej wystawić zawiadomienie o umorzeniu długu. Jest podpisywany wyłącznie przez wierzyciela i wysyłany do dłużnika. Obowiązkowe elementy tutaj będą takie same jak w umowie. Ale prawdopodobieństwo sporu z inspektorami jest minimalne.

Jeżeli jedynym założycielem jest obywatel, można wystawić zarówno umowę o umorzeniu długu, jak i wypowiedzenie.

do menu

Kwota umorzenia długu wynikająca z umowy kredytowej

Przepisy regulujące stosunki wynikające z umowy kredytowej nie ograniczają maksymalnej wielkości tego rodzaju zobowiązania dłużnego. W związku z tym założyciel może według własnego uznania umorzyć zarówno całą kwotę pożyczki, jak i jej część.

Pieniądze i inne rzeczy można pożyczać w zamian lub bez odsetek. W naszej konsultacji podpowiemy Ci, jak uwzględnić otrzymanie i wydanie nieoprocentowanej pożyczki.

Otrzymujemy nieoprocentowaną pożyczkę

Niezależnie od rodzaju kredytu (oprocentowany lub nieoprocentowany) płatności wynikające z umowy kredytu z pożyczkobiorcą księgowane są na rachunkach (Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. nr 94n):

66 „Rozliczenia z tytułu kredytów i pożyczek krótkoterminowych”;
67 „Kalkulacje dla kredytów i pożyczek długoterminowych.”

Konto 66 stosuje się w przypadku otrzymania pożyczki na okres do 12 miesięcy włącznie, natomiast konto 67 stosuje się w przypadku udzielenia pożyczki na okres dłuższy niż rok.

Organizacja zazwyczaj otrzymuje nieoprocentowaną pożyczkę od swoich założycieli. Rodzaj pożyczkodawcy nie ma jednak wpływu na sposób księgowania rozliczeń nieoprocentowanej pożyczki.

Wyobraźmy sobie typowe transakcje otrzymania i spłaty nieoprocentowanej pożyczki.

Udzielamy nieoprocentowanej pożyczki

Udzielając nieoprocentowanej pożyczki, pożyczkodawca nie tworzy zapisów do rozliczania inwestycji finansowych. Przecież nieoprocentowane przekazanie przedmiotów wartościowych nie może być inwestycją finansową, gdyż nie generuje dochodu (klauzula 2 PBU 19/02).

W związku z tym do rozliczenia pożyczek nieoprocentowanych pożyczkodawca wykorzystuje nie rachunek 58 „Inwestycje finansowe”, ale rachunek 76 „Rozliczenia z różnymi dłużnikami i wierzycielami”.

Jeżeli pracownikowi zostanie udzielona nieoprocentowana pożyczka, wówczas stosuje się konto 73 „Rozliczenia z personelem z tytułu innych operacji”.

Przedstawiamy podstawowe zapisy księgowe dotyczące nieoprocentowanej pożyczki.

Operacja	Obciążenie konta	Kredyt na konto
Udzielił nieoprocentowanej pożyczki innej organizacji	76	51, 52, 10, 41 itd.
Udzielił pracownikowi nieoprocentowanej pożyczki	73	50, 51 itd.
Spłata udzielonych pożyczek jest odzwierciedlana	50, 51, 52, 10, 41 itd.	76, 73

Przypomnijmy, że udzielając pożyczki bezgotówkowej, podatnik VAT ma obowiązek.

Nieoprocentowana pożyczka i podatek dochodowy

Przy udzielaniu lub otrzymywaniu nieoprocentowanej pożyczki wyemitowane i otrzymane wartości nie są brane pod uwagę przy obliczaniu podatku dochodowego (klauzula 10 ust. 1, art. 251, klauzula 12, art. 270 rosyjskiego kodeksu podatkowego Federacja).

Jednocześnie nawet oszczędności na odsetkach wynikające z faktu, że pożyczkobiorca nie płaci odsetek od pożyczonych środków, nie powinny być ujmowane przez pożyczkobiorcę w jego przychodach. W końcu kodeks podatkowy nie przewiduje naliczania korzyści materialnych z nieoprocentowanej pożyczki przez organizację pożyczkową w celu obliczenia podatku dochodowego (

1. Jak prawidłowo sformalizować przekazywanie pożyczonych środków pracownikom.

2. Jaka jest procedura opodatkowania i księgowania pożyczek udzielonych pracownikom.

3. Jakie konsekwencje niesie za sobą umorzenie długu pożyczkowego pracownika?

Zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej udzielanie pożyczek nie jest wyłącznym prawem instytucji kredytowych, nic więc nie stoi na przeszkodzie, aby pracodawcy „wspierali” swoich pracowników pożyczonymi środkami. Warunki udzielania pożyczek w miejscu pracy mogą znacząco odbiegać od warunków bankowych: niższe lub nawet zerowe oprocentowanie, dłuższy okres spłaty czy pożyczka na czas nieokreślony (na żądanie) itp. Zatem dla pracowników korzyści z otrzymania takich pożyczek są oczywiste. Jednak dla pracodawcy udzielanie pożyczek pracownikom ma swoje zalety, np. zwiększenie lojalności i dodatkowej motywacji pracowników, sposób na zatrzymanie dobrych specjalistów. Dlatego pracodawcy dysponujący wystarczającymi zasobami finansowymi z reguły nie odmawiają udzielenia pożyczki swoim pracownikom. Przeczytaj artykuł o tym, co księgowy (i nie tylko) powinien wiedzieć o pożyczkach dla pracowników.

Umowa pożyczki z pracownikiem

Przekazanie pożyczonych środków pracownikowi formalizowane jest w drodze umowy, zgodnie z którą pożyczkodawca (pracodawca) przekazuje określoną kwotę pieniędzy na własność pożyczkobiorcy (pracownika), a ten zobowiązuje się ją zwrócić. Sporządzając umowę pożyczki z pracownikiem, należy wziąć pod uwagę następujące ważne warunki:

Formularz umowy pożyczka– zawsze pisemne, ponieważ jedna ze stron (pracodawca) jest osobą prawną (IP) (klauzula 1 art. 808 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Data wejścia w życie umowy– ustalana na podstawie daty faktycznego przekazania pieniędzy (art. 807 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Kwota kredytu- ustalone w umowie. Ustawodawstwo nie zawiera ograniczeń w zakresie wysokości pożyczek udzielanych przez pracodawców swoim pracownikom. Jeżeli jednak udzielenie pożyczki jest dla organizacji poważną transakcją (kwota pożyczki wynosi 25% lub więcej wartości nieruchomości według sprawozdania finansowego za ostatni okres sprawozdawczy), wówczas decyzja o zatwierdzeniu wydania takiej pożyczki nie udziela dyrektor, ale walne zgromadzenie uczestników spółki (LLC), zarząd (rada nadzorcza) lub walne zgromadzenie akcjonariuszy (JSC).

Waluta kredytu- ruble. Pożyczki i kredyty w walucie obcej mogą być udzielane wyłącznie przez organizacje kredytowe (art. 9 ustawy federalnej z dnia 10 grudnia 2003 r. nr 173-FZ „O regulacji walutowej i kontroli waluty”).

Odsetki wynikające z umowy kredytowej- mogą zostać dostarczone lub nie.

! Notatka: Jeżeli stopa procentowa nie jest określona w umowie, domyślnie uważa się ją za równą stopie refinansowania obowiązującej w momencie spłaty kredytu (części kredytu) (art. 809 ust. 1 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej). Federacja). Aby pożyczka była nieoprocentowana, umowa musi zawierać klauzulę o nienaliczaniu odsetek, np.: „z tytułu wykorzystania pożyczonych środków w ramach tej umowy nie są naliczane odsetki”.

Termin i tryb spłaty kredytu wraz z odsetkami– są ustalane w umowie za zgodą stron. Jeżeli umowa nie przewiduje takiego trybu, kredytobiorca jest obowiązany co miesiąc płacić odsetki i spłacić kwotę pożyczki w terminie 30 dni od dnia przedstawienia roszczenia przez pożyczkodawcę (art. 809 ust. 2, art. 809 ust. 1). 810 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Możliwość wcześniejszej spłaty kredytu- jest ustalone w umowie. W przypadku, gdy w umowie nie określono warunków wcześniejszej spłaty kredytu, nieoprocentowana pożyczka może zostać spłacona przez pożyczkobiorcę w dowolnym terminie przed terminem, a oprocentowana nie wcześniej niż 30 dni od dnia data powiadomienia pożyczkodawcy o wcześniejszej spłacie (klauzula 2 art. 810 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Umowa pożyczki z pracownikiem sporządzana jest w dowolnej formie, zazwyczaj na podstawie wniosku pracownika. Oprócz wymienionych warunków umowa pożyczki musi określać okres, na jaki została udzielona pożyczka, sposób przekazania kwoty pożyczki (z kasy organizacji, przelew na konto pracownika), sposób spłaty pożyczki (odliczenie z wynagrodzenia, przelew na rachunek bieżący organizacji, depozyt w kasie), a także cel pracownika otrzymującego pożyczkę. Szczególnie ważne jest, aby zapisać je szczegółowo i wyraźnie celu uzyskania kredytu pracownika, jeżeli jest to związane z zakupem mieszkania, a także gruntów pod budownictwo mieszkaniowe. Tryb opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych korzyści materialnych przy korzystaniu z pożyczonych środków zależy od celu pożyczki, co zostanie omówione poniżej.

Podatek dochodowy od osób fizycznych przy udzielaniu pożyczki pracownikowi

Prawidłowe sporządzenie umowy pożyczki z pracownikiem to połowa sukcesu: najciekawsze dla księgowego zaczyna się po faktycznym udzieleniu pożyczki. Przede wszystkim należy ustalić, czy pracownik doświadcza korzyść materialna z oszczędzania na odsetkach za wykorzystanie pożyczonych środków. Dochód w postaci korzyści materialnych powstaje, gdy oprocentowanie umowy kredytu jest niższe niż 2/3 stopy refinansowania obowiązującej w dniu uzyskania dochodu. Wysokość świadczenia materialnego można obliczyć korzystając ze wzoru:

MV = NW x (2/3 st. ref. - st. z.) / 365 (366) x t, Gdzie

MB – świadczenie rzeczowe z tytułu umowy pożyczki z pracownikiem (rub.)
SZ – kwota kredytu w ramach umowy (RUB)
Sztuka. ref. – stopa refinansowania (%) obowiązująca w dniu spłaty (częściowej spłaty) kredytu (w przypadku pożyczki nieoprocentowanej) lub spłaty odsetek od pożyczki (w przypadku pożyczki oprocentowanej).
Sztuka. H. – oprocentowanie kredytu ustalone w umowie
t – okres (dni kalendarzowe), za który naliczane są odsetki (w przypadku kredytu oprocentowanego) lub za wykorzystanie pożyczonych środków (w przypadku kredytu nieoprocentowanego).

Korzyści materialne otrzymywane przez pracownika w związku z korzystaniem z pożyczonych środków podlegają opodatkowaniu Podatek dochodowy od osób fizycznych według stawki 35% . Podatek dochodowy od osób fizycznych należy pobrać w dniu uzyskania przez pracownika dochodu w postaci korzyści majątkowych, a mianowicie:

w przypadku oprocentowanej pożyczki - w dniu spłaty odsetek od pożyczki (klauzula 3 ust. 1 art. 223 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej);
dla nieoprocentowanej pożyczki – w dniu spłaty pożyczonych środków. Jeżeli pożyczka jest spłacana w częściach, wówczas korzyść materialną oblicza się dla każdego terminu spłaty (Pisma Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 26 marca 2013 r. Nr 03-04-05/4-282, z dnia 27 lutego 2012 r. Nr 03-04-05/9-223 z dnia 26 marca 2013 r. nr 03-04-05/4-282 i z dnia 27.02.2012 r. nr 03-04-05/9-223).

Aby lepiej zrozumieć, w jaki sposób naliczane są świadczenia rzeczowe oraz podatek dochodowy od nich przy udzielaniu pożyczki pracownikowi, proponuję posłużyć się przykładem.

Przykład wyliczenia świadczeń rzeczowych w ramach umowy pożyczki z pracownikiem

Organizacja Omega LLC zawarła umowę pożyczki ze swoim pracownikiem A.N. Zgodnie z warunkami umowy pożyczka w wysokości 30 000 rubli. wyemitowany 1 września 2014 r. na 3 miesiące przy oprocentowaniu 5% w skali roku*. Pożyczka spłacana jest co miesiąc w równych ratach (10 000 RUB), co miesiąc spłacane są także odsetki.

Pracownik wpłacał pieniądze na spłatę pożyczki za pośrednictwem kasy fiskalnej ostatniego dnia każdego miesiąca. Stopa refinansowania na dzień 30.09.14, 31.10.14, 30.11.14 wynosiła 8,25%, czyli 2/3 stopy refinansowania - 5,5%.

Świadczenie materialne za wrzesień: 30 000 x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 61,64 rubli.
30.09.14 podatek dochodowy od osób fizycznych naliczony za wrzesień: 61,64 x 35% = 22 ruble.
Świadczenie materialne za październik: (30 000 - 10 000) x (5,5% - 3%) / 365 x 31 = 42,47 rubli.
31.10.14 podatek dochodowy od osób fizycznych naliczony za październik: 42,47 x 35% = 15 rubli.
Świadczenie materialne za listopad: (20 000 - 10 000) x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 20,55 rubla.
30.11.14 podatek dochodowy od osób fizycznych naliczony za listopad: 20,55 x 35% = 7 rubli.

* Jeżeli pracownik otrzymał nieoprocentowaną pożyczkę, to przy obliczaniu świadczenia materialnego kwotę pożyczki należało pomnożyć przez 2/3 stopy refinansowania, a nie przez różnicę stóp procentowych. Na przykład korzyść materialna za wrzesień wyniosła: 30 000 x 5,5% / 365 x 30 = 135,62 rubli.

Podatek dochodowy od osób fizycznych naliczony od świadczeń materialnych jest potrącany z wszelkich bezpośrednich płatności na rzecz pracownika (np. z wynagrodzenia).

! Notatka: Świadczenia materialne nie podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych, otrzymane z oszczędności na odsetkach do wykorzystania pożyczonych środków, jeżeli pożyczka została udzielona pracownikowi na nową budowę lub nabycie na terytorium Federacji Rosyjskiej budynku mieszkalnego, mieszkania, pokoju lub udziału (udziałów) w nich, a także działki pod indywidualne budownictwo mieszkaniowe oraz działki, na których znajdują się zakupione budynki mieszkalne lub udziały (udziały) w nich (ust. 3 ust. 1 ust. 1 art. 212 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej ). Aby to zrobić, muszą zostać spełnione następujące warunki:

cel pożyczki w ramach umowy musi odpowiadać jednej z wymienionych podstaw;
pracownik musi przedstawić pismo organu podatkowego dotyczące nabycia prawa do odliczenia podatku od nieruchomości. W takim przypadku w piśmie należy wskazać agenta podatkowego, czyli organizację, która udzieliła pożyczki, a także szczegóły umowy pożyczki - takie są wymagania Ministerstwa Finansów Rosji (pismo nr 03-04 -06/21233 z dnia 06.07.2013).

Podatek dochodowy, uproszczony system podatkowy przy udzielaniu pożyczki pracownikowi

Środki wydane pracownikowi w ramach pożyczki nie wliczają się do wydatków uwzględnianych przy obliczaniu podatku dochodowego oraz podatku jednolitego w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Tym samym spłata kredytu nie stanowi dochodu ani w powszechnym, ani uproszczonym systemie podatkowym.

Jeżeli jednak pracownikowi zostanie udzielona oprocentowana pożyczka, kwotę naliczonych odsetek zalicza się do dochodu nieoperacyjnego i podlega opodatkowaniu (§ 2 ust. 4, art. 328 ust. 6, art. 250 ust. 6, artykuł 271 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Umorzenie długu pracownika wynikającego z umowy pożyczki

W niektórych przypadkach pracodawca może wyjść pracownikowi naprzeciw i umorzyć mu dług wynikający z umowy kredytowej, na przykład ze względu na trudną sytuację finansową. Istnieją co najmniej dwie możliwości sformalizowania takiej decyzji: poprzez porozumienie stron o umorzeniu długu lub w ramach umowy podarunkowej.

Jeżeli umorzenie długu jest sformalizowane w drodze umowy:

Od chwili podpisania umowy pracownik uzyskuje dochody w wysokości umorzonej kwoty zadłużenia, która podlega opodatkowaniu stawką 13%. W tym przypadku oszczędność na odsetkach nie przynosi żadnych korzyści materialnych (Pismo Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 22 stycznia 2010 r. Nr 03-04-06/6-3).
Organizacja wierzycieli nie ma prawa uwzględniać kwoty umorzonego długu w wydatkach dla celów rachunkowości podatkowej.
Składki ubezpieczeniowe należy obliczać na podstawie niespłaconej kwoty długu pracownika (Pisma Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 21 maja 2010 r. Nr 1283-19 i z dnia 17 maja 2010 r. Nr 1212-19).

Jeżeli niespłacona kwota pożyczki jest sformalizowana umową podarunkową:

W takim przypadku pracownik będzie miał również dochody podlegające opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych według stawki 13%, ale będzie miał również prawo do odliczenia podatku w wysokości 4000 rubli. od ilości prezentów.
Kwota zaległego długu przekazanego pracownikowi nie podlega składkom ubezpieczeniowym (pismo Ministerstwa Zdrowia i Rozwoju Społecznego Rosji z dnia 27 lutego 2010 r. nr 406-19 i klauzula 1 art. 7 ustawy nr 212-FZ ).
Podobnie jak w przypadku umorzenia długów w ramach umowy, kwota niespłaconej pożyczki „podarowanej” pracownikowi nie jest zaliczana do kosztów podatkowych.

Tym samym bardziej opłacalne zarówno dla pracodawcy, jak i pracownika jest rozwiązanie zobowiązań wynikających z umowy kredytowej w drodze umowy podarunkowej. Więcej o tym, jak prawidłowo przygotować prezent dla pracownika i na co zwrócić uwagę, przeczytasz w artykule.

Księgowanie pożyczek dla pracowników

Transakcje udzielenia pożyczek pracownikom ewidencjonowane są na rachunku 73 „Rozliczenia z personelem z tytułu pozostałych operacji” na subkoncie 1 „Rozliczenia z tytułu udzielonych pożyczek”. Jednocześnie procedura rozliczania pożyczek dla pracowników zależy od konkretnych warunków określonych w umowie: sposobu udzielania i spłaty, tego, czy pożyczka jest oprocentowana czy nieoprocentowana itp.

Obciążenie konta	Kredyt na konto
	50 „Gotówka” (51 „Rachunki gotówkowe”)	Pracownikowi została udzielona pożyczka
73/1 „Rozliczenia z tytułu udzielonych pożyczek”	91/1 „Inne dochody”	Odsetki naliczone od pożyczki
50 „Gotówka” (51 „Rachunki gotówkowe”, 70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”)	73/1 „Rozliczenia z tytułu udzielonych pożyczek”	Pożyczka została spłacona (częściowo spłacona), odsetki od pożyczki (lub potrącone z wynagrodzenia)
70 „Rozliczenia z personelem dotyczące wynagrodzeń”	68/1 „Obliczenia z budżetem podatku dochodowego od osób fizycznych”	Podatek dochodowy od osób fizycznych potrącany z dochodów pracowników w formie świadczeń rzeczowych
91/2 „Inne wydatki”	73/1 „Rozliczenia z tytułu udzielonych pożyczek”	Umorzona kwota pożyczki jest spisana w ciężar wydatków.

Czy uważasz, że artykuł jest przydatny i interesujący? podziel się z kolegami w sieciach społecznościowych!

Są jeszcze pytania - zapytaj ich w komentarzach do artykułu!

Podstawa normatywna

Kodeks cywilny Federacji Rosyjskiej
Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej
Ustawa federalna z dnia 24 lipca 2009 r. Nr 212-FZ „W sprawie składek ubezpieczeniowych na fundusz emerytalny Federacji Rosyjskiej, Fundusz Ubezpieczeń Społecznych Federacji Rosyjskiej, Federalny Fundusz Obowiązkowego Ubezpieczenia Medycznego