სესხი დამფუძნებლისგან: განცხადებები. სესხები თანამშრომლებზე: უზრუნველყოფიდან დაფარვამდე

24.11.2015 როდესაც ორგანიზაციას ესაჭიროება სახსრები, დამფუძნებელი, რომელთანაც გაფორმებულია სესხის ხელშეკრულება, შეიძლება გახდეს დროებითი ფინანსური დახმარების წყარო. თუ ეს ხელშეკრულება უპროცენტოა, მაშინ მასში უნდა იყოს მითითებული, რომ თანხების გამოყენებისთვის პროცენტის გადახდა არ არის გათვალისწინებული (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში დამფუძნებლისგან მიღებული ან უკან დაბრუნებული ნასესხები სახსრები არ არის აღიარებული ორგანიზაციის არც შემოსავალად და არც ხარჯად.

ახალი პრაქტიკული სტატიიდან „ბიზნეს ოპერაციების სახელმძღვანელო. 1C: ბუღალტერია 8“ გაიგებთ, თუ როგორ აისახოთ პროგრამაში რეზიდენტი დამფუძნებლისგან მიღებული და დაბრუნებული მოკლევადიანი უპროცენტო სესხი.

სესხი დამფუძნებლისგან (უპროცენტო)

პრაქტიკაში ხშირად იქმნება სიტუაცია, როდესაც ორგანიზაციას სჭირდება სახსრები. დროებითი ფინანსური დახმარების წყარო შეიძლება იყოს დამფუძნებელი, რომელიც სესხის ხელშეკრულების საფუძველზე გადარიცხავს თანხებს ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშზე ან ჩარიცხავს ნაღდ ფულს კომპანიის სალაროში.

Შენიშვნა!სესხის ხელშეკრულება უნდა დაიდოს წერილობით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 808-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ამ ხელშეკრულებაში უნდა იყოს მითითებული ერთ-ერთი არსებითი პირობა, რომ ის იყოს უპროცენტო, ანუ არ არის გათვალისწინებული სახსრების გამოყენების პროცენტის გადახდა. შესაბამისად, სესხის ხელშეკრულებით მიღებული თანხა იმავე თანხის დაფარვის პირობებზე არ შეიძლება ჩაითვალოს უსასყიდლოდ მიღებულად (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

მსესხებელი ვალდებულია დროულად და სესხის ხელშეკრულებით დადგენილი წესით დაუბრუნოს კრედიტორს მიღებული სესხის თანხა (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 810-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

Აღრიცხვა

დამფუძნებლისგან მიღებული ნასესხები სახსრები არ არის აღიარებული ორგანიზაციის შემოსავლის ნაწილად, მაგრამ მხოლოდ ზრდის მის გადასახდელ ანგარიშებს (PBU 9/99 პუნქტი 3 "ორგანიზაციის შემოსავალი"). უპროცენტო სესხის დაბრუნებული თანხა არ აისახება ხარჯებში, მაგრამ იწვევს გადასახდელების შემცირებას (PBU 10/99 პუნქტი 3 „ორგანიზაციის ხარჯები“).

უპროცენტო სესხის აღებისა და დაფარვის ოპერაციების ასახვისთვის გამოიყენეთ სუბანგარიში 66.03 „მოკლევადიანი სესხები“ (თუ სესხი მიღებულია 12 თვემდე ვადით) და 67.03 სუბანგარიში „გრძელვადიანი სესხები“ (სესხის შემთხვევაში. მიიღება 12 თვეზე მეტი ვადით) (ანგარიშთა გეგმის აღრიცხვის გამოყენების ინსტრუქცია). ეს ანგარიშები შეესაბამება ანგარიშსწორების ანგარიშებს 50 „ნაღდი ფული“ ან 51 „ანგარიშსწორების ანგარიშები“.

საგადასახადო აღრიცხვა

სესხის მიღებისა და დაფარვის ოპერაციები არ არის აღიარებული, როგორც გაყიდვები და, შესაბამისად, არ ექვემდებარება დღგ-ს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146-ე მუხლის 1, პუნქტი 2).

სესხის ხელშეკრულებით მიღებული და გადახდილი თანხები არ აისახება მსესხებლის ორგანიზაციის შემოსავალსა და ხარჯებში მოგების გადასახადის მიზნებისთვის (10, პუნქტი 1, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 251-ე მუხლი, პუნქტი 12, საგადასახადო 270-ე მუხლი. რუსეთის ფედერაციის კოდექსი).

Შენიშვნა!სარგებლის დადგენისა და მისი შეფასების პროცედურა, როდესაც ორგანიზაცია იღებს უპროცენტო სესხს, არ არის დადგენილი რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 25-ე თავით. შესაბამისად, მსესხებელი ორგანიზაციის მიერ უპროცენტო სესხის გამოყენება არ წარმოადგენს ეკონომიკურ სარგებელს, რაც არ იწვევს საშემოსავლო გადასახადის ბაზის ზრდას (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს წერილი 02/09/2015 No. 03). -03-06/1/5149).

ნაბიჯ-ნაბიჯ ინსტრუქციები 1C-ში: საბუღალტრო პროგრამა, 8 (რედ. 30.)

ორგანიზაციამ Naming LLC (მსესხებელი) დამფუძნებლის დ.ი. (კრედიტორი) მიმდინარე ანგარიშზე მოკლევადიანი უპროცენტო სესხი 490,000.00 რუბლის ოდენობით 7 თვის ვადით. დამფუძნებელი არის რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტი და ფლობს ამ ორგანიზაციის საწესდებო კაპიტალის 100%-ს. სესხის მიზანია საბრუნავი კაპიტალის შევსება. უპროცენტო სესხი სრულად დაფარეს უნაღდო ანგარიშსწორებით ვადაზე ადრე.

№	თარიღი	Ოპერაცია	დტ	CT	ჯამი	დოკუმენტი 1C საფუძველზე შექმნა	დოკუმენტების პაკეტი შემომავალი გამავალი ინტერიერი
1	მსესხებლის მიმდინარე ანგარიშზე უპროცენტო სესხის მიღება
1.1	17.08.15	აისახება ორგანიზაციის დამფუძნებლისგან უპროცენტო სესხის მიღება	51	66.03	490 000,00	ქვითარი მიმდინარე ანგარიშზე	უპროცენტო სესხის ხელშეკრულება ბანკის შეკვეთა საბანკო ამონაწერი
2	დამფუძნებლისათვის უპროცენტო სესხის დაბრუნება
2.1	25.11.15	უპროცენტო სესხის დაფარვის საგადახდო დავალების შედგენა	---	---	490 000,00	გადახდის დავალება	გადახდის დავალება
2.2	25.11.15	უპროცენტო სესხის დაფარვის საბანკო ამონაწერის რეგისტრაცია	66.03	51	490 000,00	დებეტი მიმდინარე ანგარიშიდან გადახდის დავალება	ბანკის ამონაწერი

1. უპროცენტო სესხის მიღება მსესხებლის მიმდინარე ანგარიშზე

1.1 ოპერაციის შესასრულებლად „მიიღეთ უპროცენტო სესხი ორგანიზაციის დამფუძნებლისგან“ (იხილეთ მაგალითი ცხრილი), თქვენ უნდა შექმნათ დოკუმენტი. ქვითარი მიმდინარე ანგარიშზე. ამ დოკუმენტის შედეგად წარმოიქმნება შესაბამისი ტრანზაქციები.

დოკუმენტის შექმნა „მიმდინარე ანგარიშზე ქვითარი“ (ნახ. 1):

დოკუმენტის „მიღება მიმდინარე ანგარიშზე“ შევსება (ნახ. 2):

დოკუმენტის გარიგების ტიპი სესხის მიღება კონტრაგენტისგან.
მინდორში საწყისიმიუთითეთ უპროცენტო სესხის მიღების თარიღი საბანკო ამონაწერის შესაბამისად.
Მინდვრებში In. ნომერიდა In. თარიღიმიუთითეთ საბანკო დავალების დეტალები.
მინდორში გადამხდელიაირჩიეთ დამფუძნებელი გამსესხებლის სახელი "კონტრაგეციების" დირექტორიადან.
მინდორში გადამხდელის ანგარიშიმიუთითეთ ფიზიკური პირის ანგარიში, საიდანაც გადაირიცხა თანხები.
მინდორში ჯამიშეიყვანეთ მიღებული სესხის თანხა.
ჰიპერბმულზე დაწკაპუნებისას გადახდის გაყოფაჩნდება ფორმა „გადახდის განლაგება“, სადაც საჭიროების შემთხვევაში შეგიძლიათ მიღებული თანხების განაწილება საჭირო ხელშეკრულებებისა და ფულადი სახსრების ნაკადების მიხედვით. ჩვენს მაგალითში ეს ფუნქცია არ გამოიყენება.
მინდორში Შეთანხმებააირჩიეთ უპროცენტო სესხის ხელშეკრულება, რომელიც უნდა გამოიყურებოდეს სხვა(ნახ. 3).
შეავსეთ დარჩენილი ველები, როგორც ნაჩვენებია ნახ. 2
ღილაკი ქცევა.

დოკუმენტის „მიღება მიმდინარე ანგარიშზე“ განთავსების შედეგი (ნახ. 4):

დოკუმენტის შედეგი .

დამფუძნებლისადმი მიღებულ მოკლევადიან სესხებზე გადასახდელი ანგარიშების გასაკონტროლებლად შეგიძლიათ გამოიყენოთ ანგარიში ბრუნვის ბალანსი 66.03 ანგარიშზე „მოკლევადიანი სესხები“.

ამისათვის გააკეთეთ შემდეგი (ნახ. 5):

დარეკეთ მენიუდან: მოხსენებები–სტანდარტული ანგარიშები–ანგარიშის ბალანსი.
Მინდვრებში პერიოდიაირჩიეთ პერიოდი, რომლისთვისაც ხდება ანგარიში.
მინდორში Ჩეკიაირჩიეთ ანგარიში 66.03 .
დააჭირეთ ღილაკს ფორმა.

როგორც ბალანსიდან ჩანს, 66.03 „მოკლევადიანი სესხები“ წარმოიშვა გადასახდელი ანგარიშები 490,000.00 რუბლის ოდენობით.

2. უპროცენტო სესხის დაბრუნება დამფუძნებელს

მაგალითის პირობების მიხედვით ორგანიზაციამ უპროცენტო სესხი უნაღდო ანგარიშსწორებით ვადაზე ადრე სრულად დაფარა.

2.1 ოპერაციის შესასრულებლად „გადახდის დავალების შედგენა უპროცენტო სესხის დასაფარად“ (იხილეთ მაგალითი ცხრილი) – თქვენ უნდა შექმნათ დოკუმენტი გადახდის დავალება. დოკუმენტის გამოქვეყნების შედეგად, პოსტები არ გენერირდება.

თუ გადახდის დავალებები იქმნება Client-Bank პროგრამაში, მაშინ არ არის აუცილებელი მათი შექმნა 1C: Accounting 8-ში. ამ შემთხვევაში შეიტანება მხოლოდ დოკუმენტი „ჩამოწერა მიმდინარე ანგარიშიდან“, რომელიც წარმოქმნის საჭირო ტრანზაქციებს. დოკუმენტი "ჩამოწერა მიმდინარე ანგარიშიდან" შეიძლება შეიქმნას ხელით ან სხვა გარე პროგრამებიდან ჩამოტვირთვის საფუძველზე (მაგალითად, "კლიენტ-ბანკი").

დოკუმენტის "გადახდის დავალების" შექმნა და შევსება:

დარეკეთ მენიუდან: ბანკი და სალარო – ბანკი–ფულადი ორდერები.
დააჭირეთ ღილაკს Შექმნა.
ოპერაციის ტიპი სესხის დაფარვა კონტრაგენტისთვის.
მინდორში მიმღებიაირჩიეთ დამფუძნებელი "კონტრაქტორების" დირექტორიადან. ველები „მიმღების ანგარიში“ და „ხელშეკრულება“ შეივსება ავტომატურად.
მინდორში გადახდის ოდენობაასახავს დაბრუნების თანხას. არ შეავსოთ ველი „ინტერესის ჩათვლით“, რადგან სესხი მაგალითის პირობებით არის უპროცენტო.
შეავსეთ დარჩენილი ველები, როგორც ნაჩვენებია ნახ. 6.
შეამოწმეთ ყუთი გადახდილიდა დააწკაპუნეთ ბმულზე შეიყვანეთ სადებეტო დოკუმენტი მიმდინარე ანგარიშიდან. ამ შემთხვევაში დოკუმენტი „ჩამოწერა მიმდინარე ანგარიშიდან“ ჩნდება ოპერაციის ტიპის „ანგარიშსწორებები სესხებსა და სესხებზე“, რომელშიც ყველა ველი ივსება ნაგულისხმევად საბაზო დოკუმენტიდან (ნახ. 7). მოხსენით მონიშვნა დადასტურებულია საბანკო ამონაწერით, იმიტომ მიმდინარე ანგარიშიდან თანხები ჯერ არ არის ჩამოწერილი. დოკუმენტის „ჩამოწერა მიმდინარე ანგარიშიდან“ შენახვისას არანაირი ტრანზაქცია არ გენერირებულია. ეს ველი მონიშნულია საბანკო ამონაწერის რეგისტრაციის დროს (იხ. ქვემოთ).
დაბეჭდილი გადახდის დავალების ფორმის გამოსაძახებლად გამოიყენეთ ღილაკი გადახდის დავალება.
ღილაკი გადაფურცლეთ და დახურეთ.

საბანკო ამონაწერის მიღების შემდეგ, რომელშიც აღირიცხება მიმდინარე ანგარიშიდან თანხების დებეტირება, ტრანზაქციების გენერირებისთვის საჭიროა დაადასტუროთ ადრე შექმნილი დოკუმენტი „მიმდინარე ანგარიშიდან ჩამოწერა“.

დოკუმენტის „ჩამოწერა მიმდინარე ანგარიშიდან“ დადასტურება (ნახ. 7):

დარეკეთ მენიუდან: ბანკი და სალარო–ბანკი–საბანკო ამონაწერები.
გახსენით დოკუმენტი დებეტი მიმდინარე ანგარიშიდან(არ განხორციელებულა).
ველი Გადახდის ტიპიუნდა იყოს შევსებული მნიშვნელობით „ვალის დაფარვა“.
შეამოწმეთ ყუთი დადასტურებულია საბანკო ამონაწერით.
ღილაკი ქცევა.

დოკუმენტის „ჩამოწერა მიმდინარე ანგარიშიდან“ განთავსების შედეგი (ნახ. 8):

ტრანზაქციების სანახავად დააჭირეთ ღილაკს აჩვენეთ პოსტები და სხვა დოკუმენტის მოძრაობა .

უპროცენტო სესხის ხელშეკრულებით დამფუძნებელ-კრედიტორთან დავალიანების არარსებობის შესამოწმებლად, შეგიძლიათ გამოიყენოთ ანგარიში ბრუნვის ბალანსი 66.03 ანგარიშზე „მოკლევადიანი სესხები“ (სურ. 9).

როგორც ბალანსიდან ჩანს, დამფუძნებლის მიმართ 66.03 „მოკლევადიანი სესხები“ ვალი არ არის.

ინფორმაცია მოპოვებულია its.1c.ru-დან

ორგანიზაციას შეუძლია სესხის გაცემა ნებისმიერ სხვა ორგანიზაციასა თუ ფიზიკურ პირზე.
სესხის ხელშეკრულებით, ერთი მხარე (კრედიტორი) გადასცემს მეორე მხარის (მსესხებლის) საკუთრებაში ფულს ან სხვა ნივთებს, რომლებიც განსაზღვრულია ზოგადი მახასიათებლებით და მსესხებელი იღებს ვალდებულებას, დაუბრუნოს გამსესხებელს იგივე თანხა (სესხის თანხა) ან მის მიერ მიღებული იგივე რაოდენობისა და ხარისხის სხვა ნივთების თანაბარი რაოდენობა (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 807-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).
სესხის ხელშეკრულება, რომელშიც გამსესხებელი ორგანიზაციაა, უნდა გაფორმდეს წერილობით.
როგორც წესი, სესხის ხელშეკრულება არის კომპენსაციისთვის.
ეს ნიშნავს, რომ მაშინაც კი, თუ თავად ხელშეკრულება არ ითვალისწინებს, რომ მსესხებელმა უნდა გადაუხადოს რაიმე პროცენტი გამსესხებელს, ხელშეკრულება არ არის უპროცენტო. მსესხებელს კვლავ მოუწევს პროცენტის გადახდა, რომლის ოდენობა განისაზღვრება რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის რეფინანსირების განაკვეთის საფუძველზე ვალის გადახდის დღეს (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ).
თუ მხარეებს ნამდვილად სურთ უპროცენტო სესხის ხელშეკრულების დადება, მაშინ ასეთი პირობა აუცილებლად უნდა იყოს გათვალისწინებული ხელშეკრულების ტექსტში.
ნასესხები სახსრებით სარგებლობისათვის პროცენტის გადახდის წესი დადგენილია სესხის ხელშეკრულების პირობებით. პროცენტის გადახდა შესაძლებელია ყოველთვიურად, კვარტალურად, სესხის დაფარვისას ერთიანად და სხვა გზით.

Შენიშვნა!
თუ ხელშეკრულება არ ადგენს პროცენტის გადახდის წესს, მაშინ პროცენტი უნდა გადაიხადოს მსესხებელმა ყოველთვიურად სესხის თანხის დაფარვის დღემდე (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).
სასესხო ხელშეკრულებების დადების დეტალური რეკომენდაციები მოცემულია 2003 წლის ჟურნალში „ეკონომიკური და სამართლებრივი ბიულეტენი“ No4 (გამოცემის თემაა „სესხები და კრედიტები: სამართლებრივი რეგულირება, ბუღალტრული აღრიცხვა და საგადასახადო აღრიცხვა“).

ᲐᲦᲠᲘᲪᲮᲕᲐ PBU 19/02 „ფინანსური ინვესტიციების აღრიცხვა“ შესაბამისად, სხვა ორგანიზაციებისთვის გაცემული სესხები კლასიფიცირდება როგორც ორგანიზაციის ფინანსური ინვესტიციები.
მიუხედავად იმისა, რომ PBU 19/02 ეხება მხოლოდ სხვა ორგანიზაციებისთვის გაცემულ სესხებს, ჩვენი აზრით, ორგანიზაციის მიერ გაცემული ყველა სესხი, მათ შორის ფიზიკურ პირებზე გაცემული სესხები, მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული, როგორც ფინანსური ინვესტიციების ნაწილი.
ორგანიზაციის მიერ სხვა იურიდიულ და ფიზიკურ პირებზე (გარდა ორგანიზაციის თანამშრომელთა გარდა) გაცემული სესხების თანხები აღირიცხება ანგარიშზე 58 „ფინანსური ინვესტიციები“ ცალკე სუბანგარიშზე „გაცემული სესხები“.
ორგანიზაციის თანამშრომლებზე გაცემული სესხები აისახება 73-ე ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“ ცალკე ქვეანგარიშზე „გაცემული სესხების ანგარიშსწორება“.

Შენიშვნა!
ორგანიზაციის მიერ გაცემული უპროცენტო სესხები არ შეიძლება ჩაითვალოს და ჩაითვალოს ფინანსურ ინვესტიციებად.
ეს დასკვნა გამომდინარეობს PBU 19/02-ის მე-2 პუნქტიდან, რომელიც განსაზღვრავს პირობებს, რომელთა ერთდროული შესრულება საშუალებას იძლევა ფინანსური ინვესტიციების მიღება აღრიცხვაზე. ერთ-ერთი ასეთი პირობაა მომავალში ეკონომიკური სარგებლის (შემოსავლის) გენერირების შესაძლებლობა.
უპროცენტო სესხის გაცემა ორგანიზაციას არანაირ ეკონომიკურ სარგებელს ვერ მოუტანს. ამიტომ, ჩვენი აზრით, ორგანიზაციის მიერ გაცემული უპროცენტო სესხები უნდა აისახოს არა 58-ე ანგარიშზე, არამედ, მაგალითად, 76-ე ანგარიშზე „სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან ანგარიშსწორება“.
ბუღალტრული აღრიცხვისას, ორგანიზაციის მიერ სესხების გაცემიდან მიღებული პროცენტის სახით შემოსავალი აღიარებულია ან შემოსავლის ნაწილად (ანგარიში 90 „გაყიდვები“) ან საოპერაციო შემოსავლის ნაწილად (ანგარიში 91 „სხვა შემოსავალი და ხარჯები“) შესაბამისად. PBU 9/99-თან "ორგანიზაციის შემოსავალი" (PBU 19/02-ის 34-ე მუხლი).
სასესხო ხელშეკრულებებზე პროცენტი აღიარებულია გაყიდვების შემოსავალად მხოლოდ იმ შემთხვევაში, თუ სესხის გაცემა წარმოადგენს ორგანიზაციის საქმიანობის საგანს, ე.ი. ემსახურება ორგანიზაციის შემოსავლის მუდმივ წყაროს.
პრაქტიკაში, ყველაზე ხშირად ორგანიზაციები გასცემენ სესხებს არა რეგულარულად, არამედ დროდადრო. აქედან გამომდინარე, მიღებული პროცენტი ზოგადად შედის საოპერაციო შემოსავალში.
საბუღალტრო პროცენტი ყოველთვიურად ერიცხება სესხის ხელშეკრულების პირობების შესაბამისად (PBU 9/99 პუნქტი 16), მიუხედავად იმისა, თუ როდის არის ისინი რეალურად გადახდილი მსესხებლის მიერ.
მაშინაც კი, თუ ხელშეკრულება ითვალისწინებს პროცენტის გადახდას ხელშეკრულების ბოლოს (ძირითადი დავალიანების დაბრუნების პარალელურად), საბუღალტრო მიზნებისთვის, პროცენტის სახით შემოსავალი აღიარებულია ყოველთვიურად.
სესხის ხელშეკრულებით მისაღები პროცენტის თანხები აისახება 91-ე ანგარიშის კრედიტში 76-ე ანგარიშის კორესპონდენციით. მსესხებლისგან პროცენტის მიღება აისახება 51 (50) ანგარიშის დებეტში და 76-ე ანგარიშის კრედიტში.
ორგანიზაციის ბუღალტრულ აღრიცხვაში სესხის გაცემასთან დაკავშირებული ოპერაციები აისახება შემდეგ ჩანაწერებში:

ანგარიშის ნომერი 58 -
ანგარიშის ნომერი 51 (50) - გაცემული სესხი;

ანგარიშის ნომერი 76 -
ანგარიშის ნომერი 91/1 - დარიცხული პროცენტი;

ანგარიშის ნომერი 51 (50) -
ანგარიში 76 - მიღებული პროცენტი;

ანგარიშის ნომერი 51 (50) -
ანგარიშის ნომერი 58 - სესხის დაფარვა.

მაგალითი 1.
ორგანიზაცია A (კრედიტორმა) B ორგანიზაციას (მსესხებელს) მიაწოდა ფულადი სესხი 1 000 000 რუბლის ოდენობით 2004 წლის 25 ივნისს. 3 თვის ვადით 20% წელიწადში (366 დღე წელიწადში). ხელშეკრულების თანახმად, მსესხებელი იხდის პროცენტს ხელშეკრულების ბოლოს ერთჯერადად ძირი თანხის დაბრუნებასთან ერთად.
A ორგანიზაციის (კრედიტის გამცემი) სააღრიცხვო ჩანაწერებში ეს ოპერაცია აისახება შემდეგ ჩანაწერებში.

ივნისი:
ანგარიშის ნომერი 58 - ანგარიშის ნომერი 51 - 1,000,000 რუბლი. - ასახულია სესხის უზრუნველყოფა;

ანგარიშის ნომერი 76 - ანგარიშის ნომერი 91 - 3278,69 რუბლი. - ივნისისთვის დარიცხული პროცენტი (1 000 000 რუბლი x 20%): 366 დღე x 6 დღე.

ივლისი:
ანგარიშის ნომერი 76 - ანგარიშის ნომერი 91 - 16,939,90 რუბლი. - ივლისისთვის დარიცხული პროცენტი (1,000,000 რუბლი x 20%: 366 დღე x 31 დღე).

აგვისტო:
ანგარიშის ნომერი 76 - ანგარიშის ნომერი 91 - 16,939,90 რუბლი. - აგვისტოსთვის დარიცხული პროცენტი.

სექტემბერი:
ანგარიშის ნომერი 76 - ანგარიშის ნომერი 91 - 13,661,20 რუბლი. - სექტემბრისთვის დარიცხული პროცენტი (1,000,000 რუბლი x 20%: 366 დღე x 25 დღე);

ანგარიშის ნომერი 51 - ანგარიშის ნომერი 58 - 1,000,000 რუბლი. - აისახება სესხის თანხის დაფარვა;
ანგარიშის ნომერი 51 - ანგარიშის ნომერი 76 - 50,819,69 რუბლი. - ასახავს პროცენტის მიღებას სესხის ხელშეკრულების მოქმედების მთელი პერიოდის განმავლობაში.

საგადასახადო აღრიცხვა

მოგების გადასახადი მოგების გადასახადის მიზნებისათვის, სესხის ხელშეკრულებით ორგანიზაციის მიერ მიღებული პროცენტი აღიარებულია არასაოპერაციო შემოსავალად (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 250-ე მუხლის მე-6 პუნქტი).
დარიცხვის მეთოდით ორგანიზაციებისთვის შემოსავლის (მათ შორის არაოპერაციული შემოსავლის) აღიარების პროცედურა განისაზღვრება მუხ. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 271, ხოლო ორგანიზაციებისთვის, რომლებიც იყენებენ ფულადი სახსრების მეთოდს - ხელოვნება. 273 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
დარიცხვის მეთოდით, პროცენტის სახით შემოსავლის აღიარების პროცედურა განისაზღვრება ხელოვნების მე-6 პუნქტში. 271 რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი.
სასესხო ხელშეკრულებებისთვის, რომლებიც მოქმედებს ერთზე მეტ საანგარიშო პერიოდზე, შემოსავალი აღიარებულია მიღებულად და შედის არაოპერაციულ შემოსავალში შესაბამისი საანგარიშო პერიოდის ბოლოს.
საანგარიშო პერიოდის გასვლამდე ხელშეკრულების შეწყვეტის (სავალო ვალდებულების დაფარვის) შემთხვევაში შემოსავალი აღიარებულია მიღებულად და შედის შესაბამის შემოსავალში ხელშეკრულების შეწყვეტის დღეს (ვალის ვალდებულების დაფარვა). .
ამრიგად, დარიცხვის მეთოდის გამოყენებისას, ბუღალტრულ და საგადასახადო აღრიცხვაში შემოსავლის აღიარების პროცედურა იგივეა.
ნაღდი ფულის მეთოდით, შემოსავალი აღიარებულია საბანკო ანგარიშზე ან გამსესხებლის სალაროზე სესხის ხელშეკრულებით საპროცენტო განაკვეთის თანხების მიღების დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 273-ე მუხლის მე-2 პუნქტი). აქედან გამომდინარე, საპროცენტო შემოსავალი სესხის ხელშეკრულებებიდან აღიარებულია იმ პერიოდში, რომელშიც ის რეალურად არის მიღებული.

დამატებული ღირებულების გადასახადი ქვე. მე-15 პუნქტი 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149, სესხის ნაღდი ფულით გაცემის ფინანსური მომსახურების გაწევის ოპერაციები არ ექვემდებარება დღგ-ს. ვინაიდან პროცენტი არის გადახდა გაცემული სესხზე გაწეული მომსახურებისთვის, მიღებული პროცენტის ოდენობა არ ექვემდებარება დღგ-ს.
დღგ-ის დეკლარაციაში მიღებული პროცენტი ასახულია მე-5 ნაწილში (საოპერაციო კოდი 1010292).
ვინაიდან ქვე. მე-15 პუნქტი 3 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 149 ეხება მხოლოდ ნაღდი ანგარიშსწორებით სესხებს, უნდა აღინიშნოს, რომ ნატურით სესხის გაცემისას მიღებული პროცენტი ჩაითვლება დღგ-ს დაქვემდებარებაში.
ნატურით სესხის გაცემისას ასევე გასათვალისწინებელია, რომ გადაცემული საქონლის (ნედლეულის) საკუთრება გამსესხებლიდან მსესხებელზე გადადის. სესხის ხელშეკრულებით საკუთრების ასეთი გადაცემა ექვემდებარება დამატებული ღირებულების გადასახადს გამსესხებლისგან ქვეპუნქტის საფუძველზე. 1 პუნქტი 1 ხელოვნება. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 146. საგადასახადო ბაზა ამ შემთხვევაში განისაზღვრება ხელოვნების მე-2 პუნქტის შესაბამისად. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 154, როგორც გადაცემული საქონლის ღირებულება, გამოითვლება ფასების საფუძველზე, რომელიც განისაზღვრება ხელოვნებაში გათვალისწინებული წესით. რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 40, დღგ-ს ჩათვლით (იხ. რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2002 წლის 29 აპრილის წერილი N 04-02-06/1/71).

სასესხო ოპერაციები რეგულირდება. ფულის ვალში გადარიცხვა ფორმდება წერილობითი სესხის ხელშეკრულებით. მხარეთა შეთანხმებით ხელშეკრულებას შეიძლება დაერთოს სესხის გადაცემის დამადასტურებელი დოკუმენტი (ქვითარი, აქტი).

ხელშეკრულება ძალაში შედის თანხის გადარიცხვის მომენტიდან ().

სესხის ხელშეკრულებაში უნდა განისაზღვროს თანხა, დაფარვის წესი და ვადები, თანხა და პროცენტის გადახდის წესი. განსაკუთრებული ყურადღება უნდა მიექცეს საპროცენტო განაკვეთს. თუ თქვენი კონტრაქტი უფასოა, აუცილებლად შეიტანეთ ეს პირობა. ამ ინფორმაციის არარსებობის შემთხვევაში, ხელშეკრულება ითვლება საპროცენტო ხელშეკრულებად ნაგულისხმევად ().

თუ ხელშეკრულება არ ადგენს პროცენტის ოდენობას, იგი განისაზღვრება რეფინანსირების განაკვეთის საფუძველზე სესხის ან მისი ნაწილის გადახდის დღეს (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

დასაქმებულს შეუძლია სესხის მიცემა მხოლოდ რუბლებში (2003 წლის 10 დეკემბრის ფედერალური კანონი No173-FZ „ვალუტის რეგულირებისა და ვალუტის კონტროლის შესახებ“ მე-9 მუხლი).

თუ სესხის დაფარვის ვადა არ არის განსაზღვრული, თანამშრომელი ვალდებულია დაფაროს იგი ორგანიზაციის მოთხოვნით 30 დღის განმავლობაში (). სესხის დაფარვა შესაძლებელია ვადაზე ადრე, თუ ეს არ ეწინააღმდეგება ხელშეკრულების პირობებს (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 810-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

დასაქმებულს შეუძლია სესხის დაბრუნება სალაროში ან ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშზე. ასევე, მხარეთა შეთანხმებით, ვალის ოდენობა შეიძლება გამოიქვითოს ხელფასიდან. გამოქვითვის ოდენობა არ შეიძლება აღემატებოდეს ხელფასის ოდენობის 20%-ს ().

მენიუმდე

როგორ მივცეთ სესხი თანამშრომელს, დირექტორს

ორგანიზაციის ხელმძღვანელს უფლება აქვს დასაქმებულს მისცეს სესხი მისი პირადი საჭიროებისთვის. სესხი შეიძლება იყოს უპროცენტო ან უპროცენტო. საშემოსავლო გადასახადისა და პირადი საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშება დამოკიდებულია სესხის ხელშეკრულების პირობებზე. რას მივაქციოთ ყურადღება სესხის გაცემისას, ქვემოთ განვიხილავთ.

პრაქტიკაში, თანამშრომელი ხშირად სთხოვს ორგანიზაციას, რომელშიც მუშაობს, დროებით დაეხმარონ მას საცხოვრებლის ან სხვა ქონების შესაძენად. ეს ბადებს შემდეგ კითხვებს ბუღალტრული აღრიცხვის შესახებ:

აქვთ თუ არა კომპანიებს უფლება გასცენ სესხი თანამშრომლებზე?
რა მოთხოვნები ეკისრება ორგანიზაციას (მოგების ხელმისაწვდომობა და ა.შ.) და თანამშრომელს (კომპანიაში მუშაობის ხანგრძლივობა და ა.შ.)?
რა არის სესხის მაქსიმალური ზომა და ვადა?
უნდა დაექვემდებაროს თუ არა ასეთ სესხებს პროცენტი?
როგორ აისახება საგადასახადო ანგარიშგებაში ორგანიზაციის თანამშრომლებზე სესხების გაცემა?
რა გადასახადებს ექვემდებარება?
რა დოკუმენტებია საჭირო სესხის მისაღებად?

1 . ნებისმიერ კომერციულ კომპანიას აქვს უფლება გასცეს სესხი თავის თანამშრომლებზე

2 . მოთხოვნები ორგანიზაციის, თანამშრომელი, სესხის პირობები და ზომა.

არ არსებობს მოთხოვნები არც ორგანიზაციის და არც მისი თანამშრომლების მიმართ. ასევე, რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობაში არ არის შეზღუდვები სესხის პირობებსა და ზომაზე. ერთადერთი რაც გასათვალისწინებელია არის შემდეგი. 2001 წლის 7 აგვისტოს ფედერალური კანონის N 115-FZ „დანაშაულიდან მიღებული შემოსავლების ლეგალიზაციის (გათეთრების) წინააღმდეგ ბრძოლის შესახებ და ტერორიზმის დაფინანსების შესახებ“, სახსრებით ან სხვა ქონებით გარიგებები ექვემდებარება სავალდებულო კონტროლს „თუ თანხა რომელიც დამზადებულია ტოლია ან აღემატება 600 000 რუბლი ან ტოლია ან აღემატება 600,000 რუბლის ექვივალენტურ თანხას უცხოურ ვალუტაში, და თავისი ბუნებით ეს ტრანზაქცია ეხება შემდეგი სახის ტრანზაქციას:
1) ოპერაციები სახსრებით ნაღდი ფულით:
იურიდიული პირის ფულადი სახსრების ანგარიშიდან ამოღება ან ანგარიშზე ჩარიცხვა იმ შემთხვევებში, როდესაც ეს არ არის განპირობებული მისი ეკონომიკური საქმიანობის ხასიათით;
...
4) სხვა გარიგებები მოძრავ ქონებასთან:
...
იურიდიული პირების მიერ, რომლებიც არ არიან საკრედიტო დაწესებულებები, ფიზიკური და (ან) სხვა იურიდიული პირებისთვის უპროცენტო სესხის გაცემა, აგრეთვე ასეთი სესხის მიღება.“.

შენიშვნა: ჩვენს შემთხვევაში ვაძლევთ სესხს ჩვენს თანამშრომელზე და არა გარე ფიზიკურ პირზე. შესაბამისად, ჩვენ არ ვექვემდებარებით ამ კანონს.

მენიუმდე

3 . Საპროცენტო განაკვეთები.

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი და რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი პირდაპირ არ კრძალავს კომერციული ორგანიზაციის მიერ უპროცენტო სესხის გაცემას. ამასთან, ორგანიზაციას აქვს რისკი, რომ საგადასახადო ორგანოებმა, უპროცენტო სესხის ხელშეკრულებების გაანალიზებისას, დააკისროს დამატებითი საშემოსავლო გადასახადი რეფინანსირების განაკვეთის საფუძველზე, რაც ამართლებს თავის პოზიციას იმით, რომ კომერციული ორგანიზაცია შეიქმნა მოგების მიღების მიზნით. და არ შეუძლია არ მიიღოს ეკონომიკური სარგებელი ფინანსური და ეკონომიკური საქმიანობიდან.

საპროცენტო განაკვეთი აისახება სესხის ხელშეკრულებაში. თუ ხელშეკრულებაში საპროცენტო განაკვეთი არ არის განსაზღვრული, იგი განისაზღვრება სესხის ან მისი ნაწილის დაფარვის დღეს იურიდიული პირის ადგილზე დაწესებული განაკვეთის საფუძველზე (პუნქტი 1). ამ დროისთვის ის წელიწადში 8,25 პროცენტია.

2018 წლის ივნისიდან სესხის პროცენტის დაანგარიშების ახალი წესი

1 ივნისიდან სესხის პროცენტის დათვლის სამი გზა არსებობს. ადრე არსებობდა პუნქტი მხოლოდ იმის შესახებ, რომ გამსესხებელს ჰქონდა პროცენტების უფლება. როგორ უნდა ჩაითვალოს ისინი, შეიძლება მხარეებმა დააკონკრეტოს ხელშეკრულებაში. ახლა, სამოქალაქო კოდექსის ნორმების მიხედვით, სესხზე პროცენტი შეიძლება გამოითვალოს:

ფიქსირებული განაკვეთით;
მაგალითი: „სესხის თანხის გამოყენებისთვის მსესხებელი უხდის კრედიტორს პროცენტს სესხის თანხის წელიწადში 15 პროცენტის ოდენობით“
მცურავი კურსით;
„სესხის თანხით სარგებლობისთვის მსესხებელი უხდის პროცენტს გამსესხებელს. სესხის პირველი ექვსი თვის განმავლობაში საპროცენტო განაკვეთი არის სესხის თანხის წლიური 15 პროცენტი. სესხის მეორე ექვს თვეში საპროცენტო განაკვეთი არის სესხის თანხის წლიური 14 პროცენტი. სესხის თანხის ვადაზე ადრე დაფარვის შემთხვევაში საპროცენტო განაკვეთი შეადგენს სესხის თანხის წლიურ 18 პროცენტს.“.
სხვა გზით, მაგალითად, ანაზღაურების დაწესება ფიქსირებული ოდენობით.
„სესხის თანხის გამოყენებისთვის მსესხებელი უხდის გამსესხებელს საკომისიოს 30000 (ოცდაათი ათასი) რუბლის ოდენობით“.

მხარეებმა ხელშეკრულებაში უნდა მიუთითონ გაანგარიშების მეთოდი. თუ მეთოდი არ არის მითითებული ხელშეკრულებაში, 1 ივნისამდე პროცენტი გამოითვალეთ საბანკო პროცენტით კრედიტორის ადგილზე. 2018 წლის 1 ივნისიდან გამოთვალეთ პროცენტი იმ ძირითადი განაკვეთით, რომელიც მოქმედებდა შესაბამის თვეში (სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლის 1–3 პუნქტები).

გამოთვლებში შეცდომის გამო, ინსპექტორებმა შეიძლება დააწესონ დამატებითი საშემოსავლო გადასახადები, ჯარიმები, ჯარიმები როგორც გამსესხებელზე, ასევე მსესხებელზე და დააკისრონ ბუღალტერს ადმინისტრაციული პასუხისმგებლობა. მაგალითად, თუ გამსესხებელი პროცენტს უფრო დაბალ განაკვეთზე ითვლის, ის არ აფასებს არასაოპერაციო შემოსავალს. თუ მსესხებელი ითვალისწინებს პროცენტს უფრო დიდ ოდენობით, ის გაზრდის ხარჯებს (250-ე მუხლის მე-6 პუნქტი, მე-2 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1).

მენიუმდე

4 . მოხსენება.

უპროცენტო ან შემცირებული განაკვეთით სესხის გაცემის შემთხვევაში თანამშრომელი იღებს მატერიალურ სარგებელს პროცენტის დაზოგვით (ქვეპუნქტი 1, პუნქტი 1).

თუ სესხი მიიღება რუბლებში, მატერიალური სარგებლის ოდენობა განისაზღვრება, როგორც პროცენტის ოდენობის ჭარბი, რომელიც გამოითვლება მიმდინარე პროცენტის 2/3-ის საფუძველზე. რუსეთის ფედერაციის ცენტრალური ბანკის მიერ დადგენილი რეფინანსირების განაკვეთები შემოსავლის ფაქტიური მიღების თარიღზეგადასახადის გადამხდელის მიერ, ხელშეკრულების პირობების საფუძველზე გამოთვლილი პროცენტის ოდენობაზე.

სესხის ხელშეკრულება იურიდიულ და ფიზიკურ პირებს შორის უნდა იყოს წერილობით. სესხის ხელშეკრულებისა და მისი პირობების დასადასტურებლად, ქვითარი მსესხებლისგან ან სხვა დოკუმენტი, რომელიც ადასტურებს გამსესხებლის მიერ მისთვის გარკვეული თანხის ან გარკვეული რაოდენობის ნივთების გადაცემას (მაგალითად, თანამშრომლისთვის სახსრების გადაცემის აქტი. - მსესხებლის, სესხის გამცემი ორგანიზაციასთვის სახსრების დაბრუნების აქტის წარდგენა შესაძლებელია).

ხელშეკრულება უნდა აისახოს:

ვალის ოდენობა და ვალუტა;
თანხების დაბრუნების პროცედურა და ვადა (ნაწილობრივ ან ერთ დროს);
სესხის თანხის დაფარვის პროცედურაა ორგანიზაციის სალაროში გადახდა ან უნაღდო გადარიცხვა კრედიტორის ანგარიშზე);
პროცენტის გადახდის ოდენობა და პროცედურა (თვიური, კვარტალური, სესხის დაფარვისას ერთჯერადი ან სხვა ვარიანტები).

თუ მსესხებელი არ დაფარავს სესხის თანხას დროულად, ის გადაიხდის ამ თანხას რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 1-ლი პუნქტით გათვალისწინებული ოდენობით, იმ დღიდან, როდესაც იგი უნდა დაფარულიყო დაბრუნების დღემდე. ()

თუ ხელშეკრულებაში სხვა რამ არ არის განსაზღვრული, პროცენტი ირიცხება ყოველთვიურად სესხის თანხის დაფარვის დღემდე (პუნქტი 2).

თუ ხელშეკრულებაში არ არის მითითებული პროცენტის ოდენობა, იგი განისაზღვრება რეფინანსირების განაკვეთის საფუძველზე, რომელიც დადგენილია სესხის ან მისი ნაწილის დაფარვის დღეს (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

თუ ძირითადი თანხის დაფარვის ვადა არ არის (ან ეს განისაზღვრება მოთხოვნის მომენტით), მსესხებელი ვალდებულია დააბრუნოს იგი ორგანიზაციის მიერ მოთხოვნის წარდგენიდან 30 დღის ვადაში (პუნქტი 1).

Როდესაც დირექტორზე სესხის გაცემაორგანიზაციამ უნდა გაითვალისწინოს სააქციო საზოგადოებისა და შეზღუდული პასუხისმგებლობის საზოგადოების შესახებ კანონმდებლობის დებულებები დაინტერესებული მხარის გარიგებებთან დაკავშირებით. ამისათვის შპს მონაწილეთა შეხვედრა გადაწყვეტს სესხის ხელშეკრულების დადებას და დირექტორზე სესხის გაცემას. ამისათვის ის ერთ-ერთ დამფუძნებელს ავალებს შპს-ს სახელით მოაწეროს ხელი ამ ხელშეკრულებას.

მენიუმდე

როგორ შეიძლება დირექტორმა მიიღოს უპროცენტო სესხი?

შპს მონაწილეთა კრების გადაწყვეტილება დირექტორზე უპროცენტო სესხის გაცემის შესახებ, მაგალითად 5 წლით.
გაფორმებულია სესხის ხელშეკრულება.
გაიცემა სესხი.

უპროცენტო სესხზე გაპატიებული დავალიანების თანხის პირადი საშემოსავლო გადასახადის დაბეგვრის პროცედურა, ვალის პატიება

სესხი, რომელიც არ დაფარავს დასაქმებულს ვალების პატიების შემთხვევაში, არის მისი შემოსავალი, რომელზეც უნდა გადაიხადოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი. ამ შემთხვევაში გადასახადის გადამხდელი არ იღებს შემოსავალს მატერიალური სარგებლის სახით უპროცენტო სესხით სარგებლობისას.

შენიშვნა: ფინანსთა სამინისტროს 2014 წლის 15 ივლისის წერილი No03-04-06/34520.

უპროცენტო სესხზე ვალების პატიება

ზემოთ მოყვანილი წერილი ეხება სიტუაციას, როდესაც ორგანიზაციის თანამშრომლებს ეძლევათ უპროცენტო სესხი. მომავალში შესაძლოა დავალიანება ან მისი ნაწილი ჩამოიწეროს. არის თუ არა დასაქმებულს ეკონომიკური სარგებელი აპატიებული ვალის ოდენობა? Დიახ ეს არის. უფრო მეტიც, პირადი საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო ბაზის განსაზღვრისას აუცილებელია გავითვალისწინოთ გადასახადის გადამხდელის მიერ მიღებული ყველა შემოსავალი, როგორც ნაღდი ფულით, ასევე ნატურით, ან მისი განკარგვის უფლება (პუნქტი 1). როდესაც კომპანია გასცემს სესხის თანხას, თანამშრომელი თავისუფლდება ვალის დაფარვის ვალდებულებისაგან და აქვს შესაძლებლობა განკარგოს თანხები საკუთარი შეხედულებისამებრ. ამრიგად, ფიზიკური პირი იღებს ეკონომიკურ სარგებელს და, შესაბამისად, შემოსავალს გაპატიებული ვალის (საჩუქრის) ოდენობით. ეს თანხები იბეგრება ზოგადი წესით 13 პროცენტით.

მენიუმდე

როდის უნდა დაიკავოს პირადი საშემოსავლო გადასახადი მატერიალური სარგებელიდან სესხის პროცენტის დანაზოგიდან

როგორც წესი, ფიზიკური პირი, რომელმაც მიიღო უპროცენტო სესხი, გამოიმუშავებს შემოსავალს მატერიალური სარგებლის სახით პროცენტზე დანაზოგიდან (პუნქტი 1). ორგანიზაცია ვალდებულია მას დაუკავოს NFDL.

Შენიშვნა!

01/01/2016 წლიდან პროცენტებზე დანაზოგიდან მატერიალური სარგებლის სახით შემოსავლის მიღების თარიღად ჩაითვლება სესხის ვადის განმავლობაში ყოველი თვის ბოლო დღე. ეს ცვლილებები შემოიღო ფედერალური კანონით No113-FZ 02.05.2015წ.

ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების გამოყენებისთვის პროცენტის დაზოგვის მატერიალური სარგებელი წარმოიქმნება სესხის პერიოდის განმავლობაში ყოველი თვის ბოლო დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის მე-7 ქვეპუნქტი, პუნქტი 1). ამ ეტაპზე საგადასახადო აგენტმა უნდა გამოთვალოს პირადი საშემოსავლო გადასახადის ოდენობა. და დაიკავეთ გადასახადი და გადაიტანეთ იგი ბიუჯეტში - ნებისმიერი თანხის პირველი გადახდისთანავე ().

ეს წესი ასევე ვრცელდება ნასესხები (საკრედიტო) სახსრების უსასყიდლოდ სარგებლობის საპროცენტო დაზოგვის მატერიალურ სარგებელზე.

რუსეთის ფედერაციის რეზიდენტებისთვის, პირადი საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთი მატერიალური სარგებლისთვის არის 35%, არარეზიდენტებისთვის - 30% ().

გამონაკლისი!

თუ დასაქმებულზე სესხი გაიცემა საცხოვრებელი სახლის, ბინის, ოთახის ან მათში წილის, მიწის ნაკვეთების სამშენებლო ან საცხოვრებელი კორპუსების შესაძენად, მაშინ მატერიალური სარგებელი არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადს (). გადასახადისგან გათავისუფლების მისაღებად დასაქმებულმა დამსაქმებელს უნდა მიაწოდოს შეტყობინება ქონების გადასახადის გამოქვითვის მიღების უფლების შესახებ.

მაგრამ დასკვნის შემდეგ უპროცენტო სესხის საჩუქრის ხელშეკრულებაგადასახადის გადამხდელი თავისუფლდება ნასესხები სახსრების დაფარვის ვალდებულებისაგან. და თუ ასეა, მაშინ შემოსავალი ფორმით მატერიალური სარგებელი

რა დოკუმენტებია საჭირო ამ შემთხვევაში?
არის თუ არა ლიმიტი სესხის ოდენობაზე, რომლის პატიებაც დამფუძნებელს შეუძლია?

როგორც პრაქტიკა გვიჩვენებს, ამ შემთხვევაში ბევრი უმჯობესია ვალების პატიების შესახებ ცნობის გაცემა. მას ხელს აწერს მხოლოდ კრედიტორი და ეგზავნება მოვალეს. აქ სავალდებულო ელემენტები იგივე იქნება, რაც ხელშეკრულებაშია. მაგრამ ინსპექტორებთან დავის ალბათობა მინიმალურია.

როდესაც ერთადერთი დამფუძნებელი მოქალაქეა, შესაძლებელია როგორც ვალის პატიების ხელშეკრულება, ასევე შეტყობინება.

მენიუმდე

სესხის ხელშეკრულებით ვალის პატიების თანხა

სასესხო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული ურთიერთობების მარეგულირებელი რეგულაციები არ ზღუდავს ამ ტიპის სავალო ვალდებულების მაქსიმალურ ზომას. შესაბამისად, დამფუძნებელს შეუძლია აპატიოს როგორც სესხის მთლიანი თანხა, ასევე მისი ნაწილი საკუთარი შეხედულებისამებრ.

ფულის და სხვა ნივთების სესხება შესაძლებელია სანაცვლოდ ან პროცენტის გადახდის გარეშე. როგორ გავითვალისწინოთ უპროცენტო სესხის მიღება და გაცემა, ჩვენ კონსულტაციაში გეტყვით.

ვიღებთ უპროცენტო სესხს

განურჩევლად სესხის ტიპისა (პროცენტიანი თუ უპროცენტო), მსესხებელთან სასესხო ხელშეკრულებით გათვალისწინებული გადახდები აღირიცხება ანგარიშებზე (ფინანსთა სამინისტროს 2000 წლის 31 ოქტომბრის ბრძანება No94n):

66 „მოკლევადიანი სესხებისა და სესხების ანგარიშსწორება“;
67 „გრძელვადიანი სესხებისა და სესხების გათვლები“.

66 ანგარიში გამოიყენება სესხის მიღების შემთხვევაში 12 თვემდე ვადით, ხოლო 67 ანგარიში გამოიყენება თუ სესხი გაცემულია ერთ წელზე მეტი ვადით.

ორგანიზაცია ჩვეულებრივ იღებს უპროცენტო სესხს მისი დამფუძნებლებისგან. თუმცა, გამსესხებლის ტიპი გავლენას არ ახდენს უპროცენტო სესხზე ანგარიშსწორების აღრიცხვის პროცედურაზე.

წარმოვიდგინოთ უპროცენტო სესხის მიღებისა და დაფარვის ტიპიური ტრანზაქციები.

გავცემთ უპროცენტო სესხს

უპროცენტო სესხის გაცემისას გამსესხებელი არ ქმნის ჩანაწერებს ფინანსური ინვესტიციების აღრიცხვისთვის. ყოველივე ამის შემდეგ, ძვირფასი ნივთების უპროცენტო მიწოდება არ შეიძლება იყოს ფინანსური ინვესტიცია, რადგან ის არ ქმნის შემოსავალს (PBU 19/02 პუნქტი 2).

შესაბამისად, უპროცენტო სესხების აღრიცხვისთვის გამსესხებელი იყენებს არა ანგარიშს 58 „ფინანსური ინვესტიციები“, არამედ 76 ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები სხვადასხვა მოვალეებთან და კრედიტორებთან“.

თუ დასაქმებულზე გაიცემა უპროცენტო სესხი, მაშინ გამოიყენება ანგარიში 73 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“.

წარმოგიდგენთ უპროცენტო სესხის ძირითად საბუღალტრო ჩანაწერებს.

Ოპერაცია	ანგარიშის დებეტი	ანგარიშის კრედიტი
გასცა უპროცენტო სესხი სხვა ორგანიზაციაზე	76	51, 52, 10, 41 და ა.შ.
თანამშრომელს გასცა უპროცენტო სესხი	73	50, 51 და ა.შ.
აისახება გაცემული სესხების დაფარვა	50, 51, 52, 10, 41 და ა.შ.	76, 73

შეგახსენებთ, რომ უნაღდო სესხის გაცემისას დღგ-ს გადამხდელმა უნდა.

უპროცენტო სესხი და საშემოსავლო გადასახადი

უპროცენტო სესხის გაცემის ან მიღებისას, გაცემული და მიღებული ღირებულებები არ არის გათვალისწინებული საშემოსავლო გადასახადის გაანგარიშებისას (პუნქტი 10, პუნქტი 1, მუხლი 251, პუნქტი 12, მუხლი 270, რუსეთის საგადასახადო კოდექსი. ფედერაცია).

ამავდროულად, პროცენტის დანაზოგიც კი, რომელიც წარმოიქმნება იმ ფაქტიდან, რომ მსესხებელი არ იხდის პროცენტს ნასესხებ სახსრებზე, მსესხებელმა არ უნდა აღიაროს თავის შემოსავალში. ყოველივე ამის შემდეგ, საგადასახადო კოდექსი არ ითვალისწინებს მატერიალური სარგებლის დარიცხვას უპროცენტო სესხზე მსესხებელი ორგანიზაციის მიერ საშემოსავლო გადასახადის გამოანგარიშების მიზნით (

1. როგორ მოვახდინოთ თანამშრომლებისთვის ნასესხები სახსრების მიწოდების სათანადო ფორმალიზება.

2. როგორია დასაქმებულთა სესხების დაბეგვრისა და აღრიცხვის პროცედურა.

3. რა შედეგებს იწვევს დასაქმებულის სასესხო დავალიანების პატიება?

რუსეთის ფედერაციის კანონმდებლობის თანახმად, სესხების გაცემა არ არის საკრედიტო ინსტიტუტების ექსკლუზიური უფლება, ამიტომ დამსაქმებლებს არაფერი უშლის ხელს, "მხარდაჭერილი" თავიანთ თანამშრომლებს ნასესხები სახსრებით. სამუშაო ადგილზე სესხების გაცემის პირობები შეიძლება მნიშვნელოვნად განსხვავდებოდეს საბანკო პირობებისგან: დაბალი ან თუნდაც ნულოვანი საპროცენტო განაკვეთი, დაფარვის უფრო გრძელი ვადა ან უვადოდ სესხი (მოთხოვნით) და ა.შ. ამრიგად, თანამშრომლებისთვის აშკარაა ასეთი სესხების მიღების სარგებელი. თუმცა, დამსაქმებლისთვის თანამშრომლებისთვის სესხის გაცემას თავისი უპირატესობები აქვს, მაგალითად, თანამშრომლების ლოიალობისა და დამატებითი მოტივაციის გაზრდა, კარგი სპეციალისტების შენარჩუნების საშუალება. ამიტომ, საკმარისი ფინანსური რესურსების მქონე დამსაქმებლები, როგორც წესი, უარს არ ამბობენ თანამშრომლებზე სესხის გაცემაზე. წაიკითხეთ სტატია იმის შესახებ, თუ რა უნდა იცოდეს ბუღალტერმა (და სხვებმა) თანამშრომლებისთვის სესხების შესახებ.

სესხის ხელშეკრულება თანამშრომელთან

თანამშრომლისთვის ნასესხები სახსრების გაცემა ფორმდება ხელშეკრულებით, რომლის მიხედვითაც გამსესხებელი (დამქირავებელი) გადასცემს გარკვეულ თანხას მსესხებლის (დასაქმებულის) საკუთრებაში, ხოლო ეს უკანასკნელი კისრულობს მის დაბრუნებას. დასაქმებულთან სესხის ხელშეკრულების გაფორმებისას მხედველობაში უნდა იქნას მიღებული შემდეგი მნიშვნელოვანი პირობები:

ხელშეკრულების ფორმა სესხი- ყოველთვის იწერება, რადგან ერთ-ერთი მხარე (დამქირავებელი) არის იურიდიული პირი (IP) (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 808-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

კონტრაქტის ძალაში შესვლის თარიღი- განისაზღვრება ფულის ფაქტობრივი გადაცემის თარიღით (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 807-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი).

სესხის თანხა- დადგენილია ხელშეკრულებაში. კანონმდებლობა არ შეიცავს შეზღუდვებს დამსაქმებლების მიერ თანამშრომლებზე გაცემული სესხების ოდენობაზე. თუმცა, თუ სესხის გაცემა ორგანიზაციისთვის ძირითადი გარიგებაა (სესხის თანხა შეადგენს ქონების ღირებულების 25% ან მეტს ბოლო საანგარიშო პერიოდის ფინანსური ანგარიშგების მიხედვით), მაშინ გადაწყვეტილება მიიღება გაცემის დამტკიცების შესახებ. ასეთ სესხს იღებს არა დირექტორი, არამედ კომპანიის მონაწილეთა საერთო კრება (შპს), დირექტორთა საბჭო (სამეთვალყურეო საბჭო) ან აქციონერთა საერთო კრება (სს).

სესხის ვალუტა- რუბლი. სესხები და კრედიტები უცხოურ ვალუტაში შეიძლება გასცენ მხოლოდ საკრედიტო ორგანიზაციებს (2003 წლის 10 დეკემბრის ფედერალური კანონის No 173-FZ „ვალუტის რეგულირებისა და ვალუტის კონტროლის შესახებ“ მე-9 მუხლი).

პროცენტი სესხის ხელშეკრულებით- შეიძლება იყოს ან არ იყოს გათვალისწინებული.

! Შენიშვნა:თუ საპროცენტო განაკვეთი არ არის მითითებული ხელშეკრულებაში, ნაგულისხმევად ითვლება სესხის (სესხის ნაწილის) დაფარვის დროს მოქმედი რეფინანსირების განაკვეთის ტოლი (რუსეთის სამოქალაქო კოდექსის 809-ე მუხლის 1-ლი პუნქტი). ფედერაცია). იმისათვის, რომ სესხი იყოს უპროცენტო, ხელშეკრულება უნდა შეიცავდეს პუნქტს პროცენტის დაურიცხვის შესახებ, მაგალითად: „ამ ხელშეკრულებით ნასესხები სახსრების გამოყენებაზე პროცენტი არ ერიცხება“.

სესხის დაფარვისა და პროცენტის ვადა და პროცედურა– დგინდება ხელშეკრულებაში მხარეთა შეთანხმებით. თუ ასეთი პროცედურა ხელშეკრულებაში არ არის გათვალისწინებული, მსესხებელი ვალდებულია ყოველთვიურად გადაიხადოს პროცენტი, ხოლო სესხის თანხა დაფაროს გამსესხებლის მიერ მოთხოვნის წარდგენიდან 30 დღის ვადაში (809-ე მუხლის მე-2 პუნქტი, მუხლის 1-ლი პუნქტი). რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 810).

სესხის ადრეული დაფარვის შესაძლებლობა- დაფიქსირებულია ხელშეკრულებაში. იმ შემთხვევაში, თუ ხელშეკრულებაში არ არის მითითებული სესხის ვადამდე დაფარვის პირობები, უპროცენტო სესხი მსესხებელს შეუძლია დაფაროს ვადაზე ადრე ნებისმიერ დროს, ხოლო პროცენტიანი სესხი - არა უადრეს 30 დღისა. კრედიტორის ვადამდე დაფარვის შესახებ შეტყობინების თარიღი (რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსის 810-ე მუხლის მე-2 პუნქტი).

დასაქმებულთან სესხის ხელშეკრულება დგება ნებისმიერი ფორმით, როგორც წესი, თანამშრომლის განცხადების საფუძველზე. გარდა ჩამოთვლილი პირობებისა, სესხის ხელშეკრულებაში უნდა იყოს მითითებული ვადა, რომელზედაც გაიცემა სესხი, სესხის თანხის გადარიცხვის მეთოდი (ორგანიზაციის სალაროდან, გადარიცხვა თანამშრომლის ანგარიშზე), სესხის დაფარვის მეთოდი (გამოქვითვა). ხელფასიდან, ორგანიზაციის მიმდინარე ანგარიშზე გადარიცხვა, სალაროში ჩარიცხვა), აგრეთვე თანამშრომლის კრედიტის მიმღები დანიშნულება. განსაკუთრებით მნიშვნელოვანია დეტალურად და მკაფიოდ ჩაწერა სესხის აღების მიზანითანამშრომელი, თუ ეს დაკავშირებულია საცხოვრებლის, აგრეთვე საბინაო მშენებლობისთვის მიწის ნაკვეთების შესყიდვასთან. ნასესხები სახსრების გამოყენებისას პირადი საშემოსავლო გადასახადის მატერიალურ სარგებელზე დაბეგვრის პროცედურა დამოკიდებულია სესხის დანიშნულებაზე, რომელიც ქვემოთ იქნება განხილული.

პირადი საშემოსავლო გადასახადი თანამშრომლისთვის სესხის გაცემისას

დასაქმებულთან სესხის ხელშეკრულების სწორად შედგენა საქმის ნახევარია: ბუღალტერისთვის ყველაზე „საინტერესო“ იწყება სესხის ფაქტობრივი გაცემის შემდეგ. უპირველეს ყოვლისა, აუცილებელია დადგინდეს, განიცდის თუ არა თანამშრომელი მატერიალური სარგებელინასესხები სახსრების გამოყენების პროცენტის დაზოგვისგან. შემოსავალი მატერიალური სარგებლის სახით ჩნდება მაშინ, როდესაც სასესხო ხელშეკრულებით საპროცენტო განაკვეთი ნაკლებია შემოსავლის მიღების დღეს მოქმედი რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ზე. მატერიალური სარგებლის ოდენობა შეიძლება გამოითვალოს შემდეგი ფორმულით:

MV = NW x (2/3 st. ref. - st. z.) / 365 (366) x t, სად

MB - მატერიალური სარგებელი თანამშრომელთან სესხის ხელშეკრულებით (რუბ.)
SZ - სესხის თანხა ხელშეკრულებით (RUB)
Ხელოვნება. ref. – რეფინანსირების განაკვეთი (%), რომელიც მოქმედებს სესხის (უპროცენტო სესხის) დაფარვის (ნაწილობრივი დაფარვის) ან სესხზე პროცენტის (პროცენტიანი სესხის) დაფარვის თარიღიდან.
Ხელოვნება. თ. – ხელშეკრულებით დადგენილ სესხზე საპროცენტო განაკვეთი
t – დროის მონაკვეთი (კალენდარული დღეები), რომელზედაც დარიცხულია პროცენტი (პროცენტიანი სესხისთვის) ან ნასესხები სახსრების გამოყენებისთვის (უპროცენტო სესხისთვის).

დასაქმებულის მიერ ნასესხები სახსრების გამოყენებისას მიღებული მატერიალური სარგებელი იბეგრება პირადი საშემოსავლო გადასახადი განაკვეთით 35% . პირადი საშემოსავლო გადასახადი უნდა დაიკავოს იმ დღეს, როდესაც თანამშრომელი მიიღებს შემოსავალს მატერიალური სარგებლის სახით, კერძოდ:

პროცენტიანი სესხისთვის - სესხზე პროცენტის დაფარვის დღეს (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 223-ე მუხლის 3, პუნქტი 1);
უპროცენტო სესხისთვის - ნასესხები სახსრების დაფარვის დღეს. თუ სესხი დაფარულია განვადებით, მაშინ მატერიალური სარგებელი გამოითვლება ყოველი დაფარვის თარიღისთვის (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2013 წლის 26 მარტის წერილები No 03-04-05/4-282, 2012 წლის 27 თებერვალს No. 03-04-05/9-223 26 მარტი 2013 No03-04-05/4-282 და 27.02.2012 No03-04-05/9-223).

უკეთ რომ გავიგოთ, როგორ გამოითვლება მათზე მატერიალური სარგებელი და პირადი საშემოსავლო გადასახადი თანამშრომლისთვის სესხის გაცემისას, მე გთავაზობთ მაგალითის გამოყენებას.

დასაქმებულთან სესხის ხელშეკრულებით მატერიალური სარგებლის გაანგარიშების მაგალითი

შპს ორგანიზაცია „ომეგამ“ გააფორმა სესხის ხელშეკრულება თავის თანამშრომელ ა.ნ. ხელშეკრულების პირობების მიხედვით, სესხი 30000 რუბლის ოდენობით. გაიცემა 2014 წლის 1 სექტემბერს 3 თვით წლიური 5%-ით *. სესხის დაფარვა ხდება ყოველთვიურად თანაბარი განვადებით (თითო 10,000 რუბლი), პროცენტი ასევე ანაზღაურდება ყოველთვიურად.

თანამშრომელმა სესხის დასაფარად თანხა სალარო აპარატის მეშვეობით შეაგროვა ყოველი თვის ბოლო დღეს. რეფინანსირების განაკვეთი 30.09.14, 31.10.14, 30.11.14 მდგომარეობით იყო 8.25%, ანუ რეფინანსირების განაკვეთის 2/3 - 5.5%.

მატერიალური სარგებელი სექტემბრისთვის: 30,000 x (5.5% - 3%) / 365 x 30 = 61.64 რუბლი.
09/30/14 პირადი საშემოსავლო გადასახადი დარიცხულია სექტემბრისთვის: 61,64 x 35% = 22 რუბლი.
მატერიალური სარგებელი ოქტომბრისთვის: (30,000 - 10,000) x (5,5% - 3%) / 365 x 31 = 42,47 რუბლი.
10/31/14 პირადი საშემოსავლო გადასახადი დარიცხულია ოქტომბრისთვის: 42,47 x 35% = 15 რუბლი.
მატერიალური სარგებელი ნოემბრისთვის: (20,000 - 10,000) x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 20,55 რუბლი.
ნოემბრისთვის დარიცხული 11/30/14 პირადი საშემოსავლო გადასახადი: 20,55 x 35% = 7 რუბლი.

* თუ თანამშრომელს უპროცენტო სესხი ჰქონდა გაცემული, მაშინ მატერიალური სარგებლის გამოთვლისას სესხის თანხა უნდა გამრავლებულიყო რეფინანსირების განაკვეთის 2/3-ზე და არა საპროცენტო განაკვეთების სხვაობაზე. მაგალითად, სექტემბრისთვის მატერიალური სარგებელი იყო: 30,000 x 5,5% / 365 x 30 = 135,62 რუბლი.

მატერიალურ სარგებელზე დარიცხული პირადი საშემოსავლო გადასახადი იკავებება დასაქმებულს დაუყოვნებელი გადახდებიდან (მაგალითად, ხელფასებიდან).

! Შენიშვნა: მატერიალური სარგებელი არ ექვემდებარება პირადი საშემოსავლო გადასახადსნასესხები სახსრების გამოყენებისთვის პროცენტის დანაზოგიდან მიღებული, თუ სესხი გაცემულია თანამშრომელზე ახალი მშენებლობისთვის ან რუსეთის ფედერაციის ტერიტორიაზე საცხოვრებელი კორპუსის, ბინის, ოთახის ან მათში წილის (წილების) შეძენისას, ასევე მიწის ნაკვეთები ინდივიდუალური საცხოვრებლის მშენებლობისთვის და მიწის ნაკვეთები, რომლებზედაც განთავსებულია შეძენილი საცხოვრებელი კორპუსები ან მათში აქციები (რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 3, პუნქტი 1, 1, პუნქტი 1, მუხლი 212). ). ამისათვის უნდა დაკმაყოფილდეს შემდეგი პირობები:

ხელშეკრულებით გათვალისწინებული სესხის დანიშნულება უნდა შეესაბამებოდეს ერთ-ერთ ჩამოთვლილ საფუძველს;
დასაქმებულმა უნდა წარადგინოს საგადასახადო ორგანოს წერილი ქონების გადასახადის გამოქვითვის უფლების მიღების შესახებ. ამ შემთხვევაში წერილში უნდა იყოს მითითებული საგადასახადო აგენტი, ანუ ორგანიზაცია, რომელმაც გასცა სესხი, ასევე სესხის ხელშეკრულების დეტალები - ეს არის რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს მოთხოვნები (წერილი No03-04). -06/21233 06/07/2013 წ.).

საშემოსავლო გადასახადი, გამარტივებული საგადასახადო სისტემა თანამშრომლისთვის სესხის გაცემისას

დასაქმებულზე სესხის სახით გაცემული სახსრები არ შედის საშემოსავლო გადასახადისა და გამარტივებული საგადასახადო სისტემის ერთიანი გადასახადის გაანგარიშებისას გათვალისწინებულ ხარჯებში. შესაბამისად, სესხის დაფარვა არ არის შემოსავალი არც ზოგადი და არც გამარტივებული საგადასახადო სისტემით.

ამასთან, თუ დასაქმებულს ეძლევა პროცენტიანი სესხი, დარიცხული პროცენტის ოდენობა შედის არასაოპერაციო შემოსავალში და ექვემდებარება დაბეგვრას (მე-2 პუნქტი, მე-4 პუნქტი, 328-ე მუხლის მე-6 პუნქტი, 250-ე მუხლის მე-6 პუნქტი, რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსის 271-ე მუხლი).

სასესხო ხელშეკრულებით დასაქმებულის ვალის პატიება

ზოგიერთ შემთხვევაში, დამსაქმებელი შეიძლება ნახევრად შეხვდეს თანამშრომელს და აპატიოს სესხის ხელშეკრულებით გათვალისწინებული დავალიანება, მაგალითად, მძიმე ფინანსური მდგომარეობის გამო. ასეთი გადაწყვეტილების გაფორმებისთვის მინიმუმ ორი ვარიანტი არსებობს: მხარეთა შეთანხმებით ვალის პატიებაზე ან საჩუქრის ხელშეკრულებით.

თუ ვალის პატიება ფორმდება შეთანხმებით:

ხელშეკრულების გაფორმების მომენტიდან დასაქმებულს აქვს შემოსავალი ვალის გათავისუფლებული თანხის ტოლი, რომელიც ექვემდებარება დაბეგვრას 13%-ის განაკვეთით. ამ შემთხვევაში პროცენტებზე დაზოგვისგან არანაირი მატერიალური სარგებელი არ არის (რუსეთის ფინანსთა სამინისტროს 2010 წლის 22 იანვრის No03-04-06/6-3 წერილი).
კრედიტორ ორგანიზაციას არ აქვს უფლება, საგადასახადო აღრიცხვის მიზნებისთვის გაპატიებული დავალიანების თანხა შეიტანოს ხარჯებში.
სადაზღვევო პრემიები უნდა გამოითვალოს დასაქმებულის დავალიანების გადაუხდელი თანხიდან (რუსეთის ჯანმრთელობისა და სოციალური განვითარების სამინისტროს წერილები 2010 წლის 21 მაისი No1283-19 და 2010 წლის 17 მაისი No1212-19).

თუ გადაუხდელი სესხის თანხა გაფორმებულია საჩუქრის ხელშეკრულებით:

ამ შემთხვევაში, დასაქმებულს ასევე ექნება შემოსავალი, რომელიც ექვემდებარება პერსონალურ საშემოსავლო გადასახადს 13% განაკვეთით, მაგრამ ასევე ექნება გადასახადის გამოქვითვის უფლება 4000 რუბლის ოდენობით. საჩუქრების თანხებიდან.
დასაქმებულისთვის შემოწირული დავალიანების ოდენობა არ ექვემდებარება სადაზღვევო პრემიებს (რუსეთის ჯანმრთელობისა და სოციალური განვითარების სამინისტროს 2010 წლის 27 თებერვლის წერილი No406-19 და კანონი No212-FZ მე-7 მუხლის 1-ლი პუნქტი. ).
ისევე როგორც ხელშეკრულებით ვალების პატიების შემთხვევაში, დასაქმებულისათვის „გაჩუქებული“ დაუფარავი სესხის თანხა არ შედის საგადასახადო მიზნების ხარჯად.

ამრიგად, დამსაქმებლისთვისაც და დასაქმებისთვისაც უფრო მომგებიანია სესხის ხელშეკრულებით ნაკისრი ვალდებულებების შეწყვეტა საჩუქრის ხელშეკრულებით. თუ როგორ სწორად მოამზადოთ საჩუქარი თანამშრომლისთვის და რას მიაქციოთ ყურადღება, შეგიძლიათ წაიკითხოთ სტატიაში.

თანამშრომლებისთვის სესხების აღრიცხვა

თანამშრომლებისთვის სესხის გაცემის ოპერაციები აღირიცხება 73 ანგარიშზე „ანგარიშსწორებები პერსონალთან სხვა ოპერაციებისთვის“ 1 ქვეანგარიშზე „ანგარიშსწორებები გაცემული სესხებზე“. ამასთან, თანამშრომლებისთვის სესხების აღრიცხვის პროცედურა დამოკიდებულია ხელშეკრულებით დადგენილ კონკრეტულ პირობებზე: უზრუნველყოფისა და დაფარვის მეთოდზე, სესხი უპროცენტოა თუ უპროცენტო და ა.შ.

ანგარიშის დებეტი	ანგარიშის კრედიტი
	50 „ნაღდი ფული“ (51 „ნაღდი ანგარიშები“)	დასაქმებულზე გაცემულია სესხი
73/1 „გაცემული სესხების ანგარიშსწორება“	91/1 „სხვა შემოსავალი“	სესხზე დარიცხული პროცენტი
50 „ნაღდი ფული“ (51 „ნაღდი ანგარიშები“, 70 „ანგარიშსწორებები პერსონალთან ხელფასზე“)	73/1 „გაცემული სესხების ანგარიშსწორება“	სესხი დაფარულია (ნაწილობრივ დაფარული), სესხის პროცენტი (ან დაკავებული ხელფასიდან)
70 „დარიგებები პერსონალთან ხელფასზე“	68/1 „გამოთვლები ბიუჯეტით პირადი საშემოსავლო გადასახადისთვის“	პირადი საშემოსავლო გადასახადი დაკავებული თანამშრომლის შემოსავლიდან მატერიალური სარგებლის სახით
91/2 „სხვა ხარჯები“	73/1 „გაცემული სესხების ანგარიშსწორება“	ნაპატიები სესხის თანხა ჩამოიწერება ხარჯად.

მიგაჩნიათ თუ არა სტატია სასარგებლო და საინტერესო? გაუზიარე კოლეგებს სოციალურ ქსელებში!

ჯერ კიდევ არის კითხვები - ჰკითხეთ მათ სტატიის კომენტარებში!

ნორმატიული ბაზა

რუსეთის ფედერაციის სამოქალაქო კოდექსი
რუსეთის ფედერაციის საგადასახადო კოდექსი
2009 წლის 24 ივლისის ფედერალური კანონი No212-FZ „რუსეთის ფედერაციის საპენსიო ფონდში, რუსეთის ფედერაციის სოციალური დაზღვევის ფონდში, სავალდებულო სამედიცინო დაზღვევის ფედერალურ ფონდში სადაზღვევო შენატანების შესახებ.