Відшкодування ПДВ при УСН. приклади. Як відбувається відшкодування ПДВ ІП? Відшкодування ндс при спрощеній системі оподаткування

Податок на додаткову вартість (ПДВ) – це дуже неоднозначний податок. Його нарахування та порядок сплати мають безліч особливостей, недотримання яких може призвести до штрафів та інших санкцій податкових органів.

Дорогі читачі! Стаття розповідає про типові способи вирішення юридичних питань, але кожен випадок індивідуальний. Якщо ви хочете дізнатися, як вирішити саме Вашу проблему- звертайтесь до консультанта:

ЗАЯВКИ І ДЗВІНКИ ПРИЙМАЮТЬСЯ ЦІЛОДОБОВО І БЕЗ ВИХІДНИХ ДНІВ.

Це швидко і БЕЗКОШТОВНО!

Це особливо актуально для організацій, які працюють за спрощеною системою оподаткування, які в більшості випадків не можуть виставити ПДВ у рахунок-фактурі, ні зарахувати його до повернення. Але є винятки, і навіть випадки, що вони зобов'язані і вказувати цей податок, і оплачувати його.

Що це таке

Спрощена система оподаткування підходить як для великих підприємств, так і для бізнесменів-початківців. Вона значно знижує рівень бюрократичного навантаження на юридичну особу, що дозволяє утримувати менший штат співробітників.

Але така система оподаткування має свої недоліки:

максимальний оборот на рік – 60 мільйонів карбованців;
максимальна чисельність працівників – до 100 осіб;
Ціна основних фондів - до 100 мільйонів рублів.

УСН передбачає об'єднання кількох податків на один.Найчастіше це не викликає жодних проблем, але робота з ПДВ має свої нюанси. Справа в тому, що при УСН юридична особа не вписує в рахунок-фактуру чи кошторис цей податок, оскільки не є платником.

Але при роботі з іншими контрагентами, які використовують загальну систему оподаткування (ОСНО), можуть виникнути проблеми, оскільки їм доведеться заплатити цей податок з прибутку (якщо немає ПДВ, то його суму не можна поставити до повернення, а платити податок все одно доведеться) .

На практиці з подібною проблемою стикаються лише підприємці-початківці, оскільки законодавство передбачає можливість відобразити ПДВ при роботі з контрагентом.

ПДВ можна вписати в рахунок-фактуру, але, юридична особа, яка працює зі спрощеною системою оподаткування, в такому разі повинна буде сплатити цей податок у повному обсязі.

Повернення

Перед тим як порушувати питання про повернення ПДВ при УСН, спочатку слід розібратися з питанням його повернення в цілому. Податок на додаткову вартість - це плата за можливість ставити націнку на товар чи послугу.

Завдяки цьому збільшується прибуток юридичної особи та здійснюється приріст оборотних коштів. Але сплачує це податок кінцевий споживач, оскільки він закладено з ціни товару чи послуги. Підприємець при заповненні податкової декларації ставить суму цього податку до повернення.

Якщо одна сторона угоди працює з УСН, то друга при цьому не зможе поставити ПДВ до повернення, оскільки її немає ні в кошторисі, ні в рахунку на оплату. Бувають випадки, коли підприємство з УСН вписує ПДВ у рахунок-фактуру чи кошторис, щоб партнер із угоди зміг прийняти його до відрахування.

Якщо при цьому не сплатити цей податок і не подати декларацію, така дія може призвести до штрафу. На сьогоднішній день є безліч прикладів, коли такі маніпуляції призводили не тільки до штрафів, а й серйозніших наслідків, особливо коли справа стосувалася великих угод.

Щоб убезпечити себе під час роботи з контрагентом, підприємцю з УСН краще зажадати письмову заяву на включення ПДВ у рахунок-фактуру від партнера угоди. Арбітражна практика вже стикалася з випадками, коли відсутність такого листа призводила до небажаних наслідків.

Відео: Судова практика

Відшкодування ПДВ за УСН

Існує безліч випадків, коли навіть при «спрощенні» юридична особа зобов'язана сплачувати податок – це випадки, коли вона може бути податковим агентом з ПДВ, або просто мати зобов'язання платника цього податку. Здійснити відшкодування ПДВ при УСН, так само як при ОСНО не можна, але в деяких ситуаціях його можна віднести до витрат, щоб зменшити базу оподаткування.

До основних випадків сплати ПДВ при УСН належать:

Опис ситуації	Що робити
Запит від партнера з угоди на виставку вихідного ПДВ.	Найкраще заздалегідь обумовити цю ситуацію та включити податок у вартість товару чи послуги. Виставити рахунок-фактуру можна, але підприємство з УСН має сплатити до бюджету всю суму цього податку, не пізніше 20 числа місяця, наступного за тим, в якому було виставлено рахунок або кошторис з ПДВ.
Фірма з УСН уклало угоду з товариством (простим чи інвестиційним).	У цій ситуації податок доведеться сплачувати у будь-якому разі, але лише за операціями з такими товариствами. Якщо угода з товариством має на увазі широкий спектр робіт і послуг, необхідно вести роздільний облік за такими операціями. Свої роботи та послуги не слід оподатковувати ПДВ. Для оформлення угод із товариствами їм необхідно виставляти рахунки з ПДВ та вимагати від них також вказувати податок.
Компанія з УСН займається управлінською діяльністю на підставі довіреності або аутсорсингом.	Бухгалтерський облік у своїй повністю аналогічний ОСНО. Також додатково доведеться вести журнали покупок, продажу та реєстри рахунків (прийнятих та виставлених).
Оренда нерухомості чи інших матеріальних цінностей у держави чи муніципалітету.	Оскільки такий договір містить у собі ПДВ у будь-якому випадку, то й орендарю доведеться його сплатити у повному розмірі. Для цього потрібно: · Виписати на свої власні реквізити рахунок-фактуру та вказати в ній «оренда майна (муніципального або державного)»; · Зареєструвати цей рахунок у журналі продажів та рахунок-фактур; · Сплатити податок; · Включити його у видаткову частину та подати декларацію.
Оренда нерухомості або інших матеріальних цінностей у держави чи муніципалітету, але без зазначення ПДВ у виставленому рахунку.	У такій ситуації податок все одно доведеться заплатити, навіщо його слід нарахувати до всієї суми, виставленої орендодавцем. Подальші дії аналогічні тим, що зазначені у попередньому пункті.
Купівля товарів та послуг у контрагента, який є податковим резидентом Російської Федерації.	У день, коли здійснюються розрахунки з таким контрагентом, необхідно сплатити ПДВ, нарахований до всієї угоди. Потім слід виписати рахунок-фактуру на свої реквізити (тобто самому собі) із позначкою «за іноземну особу». Після занесення даних рахунку до книг обліку та подати декларацію.

Якщо підприємство з УСН виникає обов'язок сплати ПДВ (у зв'язку з вимогою партнера чи особливістю роботи з контрагентом), то виставляти рахунок-фактуру він зобов'язаний протягом 5-ти календарних днів із дня відвантаження товару.

Якщо ж цей обов'язок не передбачає виставлення рахунку контрагенту (підприємство стає податковим агентом), то виписувати рахунок у такій ситуації необхідно самому собі. Проводити цю процедуру також слід протягом 5 календарних днів з дня розрахунку з контрагентом.

Оплата без надання рахунку та надання рахунку без сплати ПДВ

Трапляються випадки, коли ПДВ сплачується, але при цьому вказувати його в рахунку не потрібно. Це стосується імпорту товарів та послуг. Здійснюючи імпорт слід детально вивчити особливості сплати ПДВ, наприклад, товарообіг між Російською Федерацією та Республікою Білорусь передбачає процедуру сплати податку додаткову вартість у країні призначення.

Тобто якщо товар завозиться з Білорусі до Росії, то ПДВ за нього стягується на території РФ. Якщо припуститися помилок в оформленні документів або не врахувати особливості оподаткування під час комерційної діяльності на території Митного Союзу, то можна опинитися в ситуації, коли ПДВ доведеться сплатити двічі.

При імпорті товару сплачувати ПДВ необхідно з усієї вартості товару, включаючи мита та акцизи. При цьому також необхідно уважно стежити за політикою держави щодо мит та акцизів, оскільки останнім часом вона постійно змінюється.

У зв'язку з цим багато підприємств оптової торгівлі стали запасатися товарами на користь, щоб отримати переваги над конкурентами, які імпортуватимуть товар після змін законодавства щодо мит та акциз.

Робити цього не варто, оскільки час на реалізацію раніше імпортованого товару за старими тарифами можуть не дати, тоді все одно доведеться дорахувати суму податків та мит до бюджету.

Якщо підприємство використовує формулу УСН «Прибуток мінус витрати», то ПДВ за імпортований товар можна включити до витрат, які зменшать базу оподаткування за єдиним податком.

При цьому заповнювати податкову декларацію не доведеться, якщо товар не ввозиться з території країн-учасниць ЄАС – у такому разі необхідно буде заповнити декларацію з непрямих (непрямих) податків. Заповнювати її слід до 20 числа місяця, наступного за тим, в якому був ввезений товар з-за кордону.

Також трапляються випадки, коли підприємство може виставити рахунок-фактуру, але не сплачувати ПДВ.

До таких випадків належать угоди, у яких підприємство купує чи реалізує товари контрагента з ОСНО від імені:

Дилерські відносини – контрагент реалізує товар підприємства-виробника чи імпортера, працюючого по ОСНО. У такій ситуації податок був уже включений у собівартість товару, а підприємець при реалізації не ставить жодної націнки. У разі, при виписці рахунок-фактури вказується вартість виробника (імпортера), без націнок, але з ПДВ. Податок з реалізації товару не потрібно сплачувати. Однак, дилерська угода передбачає виплату контрагенту певної винагороди за реалізацію товару. Ця сума відноситься до прибутку і з неї слід сплатити податок.
Договір тристоронньої угоди – це ситуація, коли товар можна як продати, і придбати іншого юридичної особи від імені. Третя сторона у такій угоді є кредитором (платником) чи дебітором (боржником). Якщо націнка в такій ситуації на товар не виробляється, то платити ПДВ не доведеться.
Бартер (договір зустрічної поставки) – за такої угоди товар також має бути поставлений без націнки, інакше виникнуть зобов'язання щодо сплати ПДВ.

Всі ці операції здійснюються з метою позбутися дебіторської заборгованості, а також за неможливості зробити стандартну торговельну угоду.

Як відбувається відшкодування ПДВ ІП? Ця інформація допоможе підприємцям детальніше ознайомитися з процедурою відшкодування ПДВ. Підприємницька діяльність підтримується державою та передбачає відшкодування ПДВ ІП.Це означає, що можна повернути податок.

Коли підприємець має право знижену ставку податку? Така процедура відбувається декількома способами:

за загальним порядком;
за заявою.

Але який би вигляд не був обраний, повернутий податок буде зроблено так:

гроші буде нараховано на банківський рахунок;
суму буде враховано під час оплати майбутнього податку.

Як відбувається відшкодування ПДВ ІП

Як відшкодувати ПДВ?

Підкоряючись загальному порядку, відшкодування відбувається строго згідно із законом, і звіт починається з того часу, як було подано декларацію до податкової служби з ПДВ із сумою податку до відшкодування.

Потім відбувається процедура камеральної перевірки, щоб з'ясувати обґрунтовано, чи може ІП повернути ПДВ. Тільки після цієї процедури виноситься рішення або на користь платника податків, або він отримує відмову — повну або часткову.

Що робити, якщо отримано відмову? Отримати негативну відповідь можна у тому випадку, якщо йдеться про надто велику суму, тому нерідко виникають спірні ситуації. Але відмову можна й оскаржити.

Є такі підприємці, які не мають права на відрахування, але все ж таки обманним шляхом його отримують. Але за такий обман вони все одно відповідають.

Заборонено претендувати на вирахування, якщо:

не було враховано товари у поданій декларації;
бізнес пов'язаний з експортом та послуги та ПДВ не сплачені.

Виникають іноді й такі ситуації, за яких індивідуальний підприємець домігся відшкодування в заявному порядку, а потім з'ясувалося, що повернення було зроблено незаслужено. І тут постраждає і сам бізнесмен, і податкові працівники.

Якщо виділена сума не буде повернена, то доведеться платнику податків відповідати за законом. Існує розрахунок пені, і штрафна сума зростатиме з кожним днем.

Великі шанси отримати право на відшкодування з'являються, якщо:

компанія займається відвантаженням товарів експорту. Це зумовлено тим, що ставка застосовується нульового відсотка;
сума відрахувань більша за суму ПДВ від реалізації.

Тоді повернення ПДВ для ІП буде дозволено, спираючись на такі підстави:

договір;
рахунки-фактури;
документи у їх первинній редакції;
уточнена декларація.

Повернутись до змісту

Як здійснюється повернення ПДВ для ІП на УСН

Перелік послуг, які не оподатковуються, став більш об'ємним, повернення ПДВ ІП на УСН отримати стало набагато простіше, оскільки для тих, хто користується УСН, немає більше подвійного оподаткування. А тому суми ПДВ не враховуються, коли покупцям виставляють рахунки за товари, послуги та різні види робіт.

З цього року ставка ПДВ регулюється, коли реалізовуються товари та надаються послуги населенню. Наприклад, має бути відшкодування при операціях з обігу того майнового пулу, що належить клірингової компанії. І у випадку, якщо відбувається продаж окулярів, оправ, лінз та іншої коригуючої техніки.

Буде нульовий податок, якщо підприємство займається розповсюдженням медичних товарів, до складу яких входить таке обладнання:

санітарно-гігієнічне;
функціональної діагностики;
мікроскопи;
необхідні для медичних працівників інструменти.

Для різного технологічного устаткування, і навіть матеріалів, пов'язані з різними науковими розробками, але в території Росії їх придбати неможливо, оскільки вони де вони виробляються, теж розроблені постанови, і податки будуть більш щадними.

До цього вигідного списку потрапляють різні атрибути, послуги та різні види робіт, які необхідні для успішного проведення футбольного чемпіонату світу, що відбудеться у 2018 році.

Пільга з ПДВ зберігатиметься для тих, хто здійснює перевезення пасажирів приміського сполучення. А знизиться податок на 10% у разі, якщо надаються послуги пасажирам на російських повітряних перевезеннях, і навіть багажу.

У ті ж 10% підпадають послуги, за яких відбувається передача племінної худоби та птиці за умови, що вони віддаються у лізинг із подальшим правом викупу.

Є цілий список товарів, який зазначено у реєстрі, складеному на державному рівні. З ним можна ознайомитись у постанові уряду.

Якщо відшкодування відбувається у заявному порядку, відбувається прискорений процес прийняття рішення, але головне, щоб підприємець мав банківську гарантію. Терміни подання заяви про повернення податку дуже обмежені.

Підприємців хвилює таке важливе питання, як повернути ПДВ ІП, які для цього будуть потрібні терміни. За законом це може статися у трирічний термін.

Щоб індивідуальні підприємці змогли отримати нульову ставку, мають бути в порядку всі договори та контракти, які б підтверджували, що на офіційному рівні були зроблені домовленості з усіма учасниками проекту, при цьому зазначаються:

учасники;
ціль договору;
умови;
терміни виконання;
цінова вартість;
обґрунтування зниження податку на додану вартість.

Існують певні форми реєстрів для оформлення документів, щоби підтвердити нульові ставки ПДВ. Їх затвердила ФНП. Вони формуються завдяки таким видам документів:

транспортних;
товаросупровідних;
перевізних;
митних декларацій, де вказано всі необхідні номери реєстрацій.

Реєстри подаються разом із декларацією щодо заявки для пільги з ПДВ. Такі документи мають бути складені за стандартами, які існують у Цивільному кодексі РФ.

Перш ніж виконувати будівельні чи ремонтні роботи, на них складають кошторис. У неї закладають прямі та накладні витрати підрядника, а також його прибуток. Підрахувати величину накладних витрат та кошторису організації може виходячи з власних (індивідуальних) норм або використовуючи затверджені нормативи.

Однак у них закладено витрати на сплату податків, які підприємство, яке перейшло на "спрощенку", не сплачує (наприклад, витрати на сплату ЄСП, податку на прибуток та на майно). Тому якщо, складаючи кошторис, організація вирішила керуватися затвердженими нормативами накладних витрат та кошторису, то їй потрібно виключити з них витрати на сплату перерахованих податків. Водночас у кошторисі, навпаки, потрібно передбачити витрати на сплату "вхідного" ПДВ постачальникам, адже цей податок при "спрощенні" не можна пред'явити до вирахування з бюджету.

Як виключити з кошторису ЄСП

Витрати зі сплати ЄСП з виплат, нарахованих робітникам та управлінським працівникам, включаються до складу накладних витрат. Це випливає із Додатка 8 до Методичних вказівок щодо визначення величини накладних витрат у будівництві (МДС 81-33.2004), затвердженим Постановою Держбуду Росії від 12 січня 2004 р. N 6 (далі — Постанова Держбуду Росії N 6).

Якщо організація використовує затверджені нормативи, вона може розрахувати величину накладних витрат двома способами:

на підставі нормативів накладних витрат за видами будівельних та монтажних робіт (наведені у Додатку 4 до Постанови Держбуду України N 6);
на підставі укрупнених нормативів щодо основних видів будівництва (наведені в Додатку 3 до Постанови Держбуду Росії N 6)<*>.

<*>Укрупнені нормативи з основних видів будівництва та нормативи накладних витрат за видами будівельних та монтажних робіт наведені у рубриці "Довідник" на с. 85 та с. 78.

Щоб виключити з цих нормативів витрати на сплаті ЄСП, їх потрібно застосовувати з коефіцієнтом 0,7. Так встановлено п.4.5 Постанови Держбуду Росії N 6.

Приклад 1. ТОВ "Візит", що застосовує спрощену систему оподаткування, є підрядником будівництва цеху. Для розрахунку величини накладних витрат ТОВ "Візит" використовує укрупнений норматив накладних витрат для промислового будівництва - 106 відсотків від фонду оплати праці робітників-будівельників та механізаторів. Фонд оплати праці за кошторисом<**>дорівнює 1200000 руб.

Таким чином, сума накладних витрат у вартості будівництва:

1200000 руб. х 106% х 0,7 = 890400 руб.

<**>Докладніше про те, в яких цінах потрібно складати кошторис, розповів П.В. Горячкін, керівник Координаційного центру з ціноутворення та кошторисного нормування у будівництві. Інтерв'ю опубліковано у Додатку N 2, 2004, с. 8.

Як виключити з кошторису податки на прибуток та на майно

Розраховуючи кошторисний прибуток, організація може скористатися загальногалузевими нормативами, які наведені у Методичних вказівках щодо визначення величини кошторисного прибутку у будівництві (МДС 81-25.2001). Вони затверджено Постановою Держбуду Росії від 28 лютого 2001 р. N 15. Однак у цьому документі Держбуд Росії врахував витрати організації зі сплати податку на прибуток та на майно. А як ми вже зазначали на початку нашої статті, організації, які застосовують "спрощенку", ці податки не сплачують (п.2 ст.346.11 Податкового кодексу РФ), тому з розрахунку їх слід виключити. А ось єдиний податок, що сплачується при "спрощенці", навпаки, врахувати. Як це зробити?

Як сказано у Листі Держбуду Росії від 6 жовтня 2003 р. N НЗ-6292/10 "Про порядок визначення кошторисної вартості робіт, що виконуються організаціями, що працюють за спрощеною системою оподаткування" (далі - Лист Держбуду Росії N НЗ-6292/10)<***>, у разі потрібно використовувати норматив кошторисної прибутку з коефіцієнтом 0,9.

<***>Текст Листи Держбуду Росії від 6 жовтня 2003 N NЗ-6292/10 наведено в Додатку N 1, 2004, с. 107.

Приклад 2. Скористайтеся умовами прикладу 1. Щоб визначити величину кошторисного прибутку, ТОВ "Візит" вирішило використати загальногалузевий норматив для будівельно-монтажних робіт. Він наведено у Додатку 3 до Методичних вказівок щодо визначення величини кошторисного прибутку у будівництві (МДС 81-25.2001) та становить 65 відсотків від фонду оплати праці будівельників та механізаторів. Таким чином, отримуємо величину кошторисного прибутку – 702 000 руб. (1200000 руб.

An error occurred.

Як включити в кошторис ПДВ, що сплачується постачальникам

Купуючи будматеріали та конструкції у постачальників, організації сплачують їх з урахуванням ПДВ (якщо, звичайно, постачальники сплачують цей податок). Проте організація, яка застосовує "спрощенку", не може відшкодувати з бюджету "вхідний" ПДВ. Якщо така організація обрала як об'єкт оподаткування доходи, зменшені витрати, то суми податку будуть списані витрати (пп.8 п.1 ст.346.16 Податкового кодексу РФ).

Визначити витрати на оплату ПДВ за матеріальними витратами, що входять до складу прямих витрат, нескладно. Достатньо помножити передбачувану суму цих витрат на 18 відсотків. Важче визначити суму ПДВ, що припадає на накладні витрати та кошторисний прибуток.

У Методичних вказівках щодо визначення величини накладних витрат у будівництві (МДС 81-33.2004) та кошторисного прибутку у будівництві (МДС 81-25.2001) наводиться середньогалузева постатейна структура за елементами витрат. Ці дані можна використовувати, щоб визначити суму ПДВ, що відноситься до накладних витрат та прибутку, якщо організація при складанні кошторисів застосовує укрупнені нормативи. Такі роз'яснення наведено у Листі Держбуду Росії N НЗ-6292/10.

Приклад 3. Продовжимо попередні приклади. Припустимо, що витрати на матеріали у складі накладних витрат становлять 18,3 відсотка, а у складі кошторисного прибутку – 15 відсотків. Тоді ПДВ, який потрібно врахувати у кошторисі, дорівнюватиме:

для накладних витрат - 29 329,78 руб. (890 400 руб. х 18,3% х 18%);
для кошторисного прибутку - 18 954 руб. (702 000 руб. х 15% х 18%).

О.Е.Савельєва

Як відшкодувати ПДВ при УСН

5. Багато початківців кошторисів припускаються великої помилки при складанні кошторисів по спрощеній системі оподаткування, а саме кінцівку кошторису, що вийшла в "РАЗОМ", залишають просто без ПДВ і вважають, що це, і є спрощена система оподаткування, що вважається неправильним.

На відміну від звичайного оподаткування з ПДВ, податок (ПДВ) за спрощеною системою оподаткування розраховується за складним розрахунком:

Існують два варіанти розрахунку ПДВ за спрощеною системою оподаткування:

I Варіант - це коли орендуються будівельні машини;
II Варіант - це коли будівельні машини власні.

Розглянемо I варіант (коли будівельні машини орендуються):

Приклад розрахунку кошторису за спрощеною системою оподаткування:
(У поточному рівні цін)

РАЗОМ ПО Кошторису (прямі витрати)	руб.	56 281
ВСЬОГО НАКЛАДНІ ВИТРАТИ	руб.	896
УСЬОГО КОРИСТУВАЛЬНИЙ ПРИБУТОК	руб.	701
УСЬОГО ПО КОШТОРОВІ З НАКЛАДНИМИ ВИТРАТАМИ І КОШТОРОВИЙ ПРИБУТОК 56 281 + 896 + 701 =	руб.	57 878
НАКЛАДНІ ВИТРАТИ З ЗНИЖУВАЛЬНИМ КОЕФІЦІЄНТОМ 0,94 896 х 0,94 =	руб.	842
КОРИСТУВАЛЬНИЙ ПРИБУТОК З ЗНИЖУВАЛЬНИМ КОЕФІЦІЄНТОМ 0,9 701 х 0,9 =	руб.	631
УСЬОГО ПО КОШТОРОВІ З НАКЛАДНИМИ ВИТРАТАМИ І КОШТОВНИМ ПРИБУТКОМ ЗА СПРОЩЕНОЮ СИСТЕМою оподаткування 56 281 + 842 + 631 =	руб.	57 754
Оплата основних робітників	руб.	1 072
Оплата механізаторів	руб.	7
Нормативна трудомісткість	люд. / год	104.2592
Вартість механізмів	руб.	33
Кошторисна вартість матеріалів	руб.	55 108
Кошторисна вартість обладнання	руб.	68
Нарахування ПДВ за спрощеної системи оподаткування:
ПДВ на кошторисну вартість матеріалів 18% 55 108 х 18% =	руб.	9 919
ПДВ на кошторисну ОБЛАДНАННЯ 18% 68 х 18% =	руб.	12
ПДВ НА ЕКСПЛУАТАЦІЮ МАШИН У ТОМУ ЧИСЛІ ОПЛАТА ПРАЦІ МАШИНІСТІВ 18% 33 х 18% =	руб.	6
ДОЛЯ МАТЕРІАЛІВ У НАКЛАДНИХ ВИТРАТАХ 17,12% 842 х 17,12% =	руб.	144
ПДВ на частку матерів у накладних витратах 18% 144 х 18% =	руб.	26
Частка 40% від 5,51% інших витрат(В тому числі Витрати на оплату консультаційних, інформаційних, аудиторських, ліцензійних, юридичних та інших аналогічних послуг (30), Інші АХР (оплата банківських послуг з видачі заробітної плати працівникам будівельної організації через установи банків, представницькі витрати та ін.)(100) , Витрати по нормативним роботам (30), Витрати на проектування виконання робіт, що виконується ін. організаціями (20), Платежі за кредитами банків (100), Витрати на рекламу (60) і т.д.) У НАКЛАДНИХ ВИТРАТАХ = 2,2% 842 х 2,2% =	руб.	19
ПДВ на частку 40%-ів від 5,51% інших витрат у накладних витратах = 18% 19 х 18% =	руб.	3
Частка матеріалів у кошторисі 15% 631 х 15% =	руб.	95
ПДВ на частку матерів у кошторисному доході 18% 95 х 18% =	руб.	17
РАЗОМ ПДВ ПРИ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМІ оподаткування 9 919 + 12 + 6 + 26 + 3 + 17 =	руб.	9 983
ВСЬОГО ПО КОШТОРУ 56 281 + 842 + 631 + 9 983 =	руб.	67 737

Сторінка: 12345 6789

Зазвичай компанії-спрощенці не працюють із ПДВ. Проте трапляються ситуації, коли, наприклад, податку слід перерахувати до бюджету. І хоча жодних радикальних змін законодавцями в обліку ПДВ при УСН у 2018 році не передбачено, розберемося, коли такі ситуації виникають і як справляються з ними фірми, які застосовують різні спрощені схеми оподаткування.

Чи сплачують ПДВ фірми на УСН: правові підстави

На запитання чи сплачують компанії на УСН ПДВ, відповідає ст. 346.11 НК РФ, у якій подібні підприємства не визнаються платниками ПДВ, якщо вони не займаються ввезенням товарів до Росії, або не проводять операції за договорами простого (або інвестиційного) товариства та довірчого управління (ст. 174.1 НК).

Податковий агент з ПДВ при УСН

Зазначимо, що платити ПДВ фірма-спрощенець при купівлі товарів у закордонного продавця буде лише в тому випадку, якщо контрагент не має постійного представництва в РФ, тобто. зробити сплату податку бюджет він немає права. У такій ситуації вітчизняний покупець буде податковим агентом, зобов'язаним утримати з партнера-іноземця ПДВ та перерахувати його до бюджету (ст. 161 НК РФ).

Відновлення ПДВ під час переходу на УСН

Компанії та підприємці, які працюють на ОСНО та мають намір перейти на спрощену систему оподаткування, зобов'язані до закінчення року подати до ІФНС відповідне повідомлення . При цьому їм доведеться здійснити відновлення ПДВ, оскільки спрощенці не визнаються платниками цього податку. П.П. 2, 3 ст. 170 НК РФ зобов'язує відновити суми ПДВ, прийняті до відрахування по товарам/работам/послугам (зокрема. ОЗ і НМА), якщо передбачається їхнє подальше використання неплатниками ПДВ. Відновлення ПДВ за спрощеної системи оподаткування здійснюється за залишками майна, не використаними до переходу на УСН. За активами, які є ОС і НМА, податок відновлюється у сумі, прийнятої до відрахування раніше.

Наведемо приклад:компанія на ОСНО в листопаді 2017 року придбала 10 позицій ТМЦ за ціною 2000 рублів на суму 20 000 + ПДВ 18% - 3600 руб. ПДВ у повному розмірі було прийнято до вирахування. До кінця року було реалізовано 6 позицій товару. З 01.01.2018 фірма перейшла на УСН. Відновити ПДВ необхідно по 4-м позиціям, що залишилися: сума ПДВ складе 1440 руб. ((10 - 6) х 2000 х 18%).

Дещо інший порядок (зумовлений особливостями активів) діє при відновленні ПДВ з ОС та НМА, якщо компанія вирішила перейти на УСН. Податок відновлюється пропорційно до залишкової вартості, не враховуючи проведені переоцінки.

Приклад:компанія купила у 2015 верстат вартістю 295 000 руб. з урахуванням ПДВ 45000 руб. ПДВ було прийнято до вирахування, а на момент переходу з 01.01.2018 залишкова вартість верстата склала 148 000 руб. Сума відновлення з податку складе 26640 руб. (45 000 х 148 000/250 000).

Усі операції з відновлення ПДВ мають бути проведені у попередньому переході на срецрежим, податковий період. В останньому прикладі зробити це слід у 4-му кварталі 2017 року.

ПДВ під час переходу з УСН на ОСНО

Припиняючи застосовувати спрощений режим, фірма стає платником ПДВ. У період переходу важливо перевіряти ще раз всі операції, що проводяться, на предмет надходження авансових платежів. Тож якщо аванс за ТМЦ було перераховано до переходу на ОСНО, а придбання товару відбулося пізніше, то нараховувати ПДВ слід уже тільки на реалізацію. У разі, коли аванс перерахований після переходу на ОСНО, податок обчислюють із суми авансу, реалізації, а після відвантаження товару, ПДВ з авансу приймають до вирахування.

Слід взяти до уваги той факт, що переоформлення рахунків-фактур з ПДВ буде можливим за відвантаженнями, термін виставлення яких закінчується в місяці переходу на ОСНО. Втрата права на УСН може спричинити сплату ПДВ з власних коштів фірми, якщо компанія «протягне» з виставленням рахунків, а згодом врахувати суму податку у витратах при розрахунку прибуток вже не вдасться. Переходячи з УСН на ОСНО, нараховувати ПДВ необхідно з початку кварталу, в якому змінився режим оподаткування.

Компенсація ПДВ при УСН у кошторисі

На відміну від підприємств на ОСНО, спрощенці відносять ПДВ на товари та послуги на витрати. І це стає помилкою під час роботи будівельних фірм-спрощенців, оскільки включати ПДВ у кошторис вони не можуть, а правильність розрахунків між учасниками будівельного ринку ставиться під загрозу.

Прибрати рядок «ПДВ» із кошторису не можна, оскільки у будівельної фірми на УСН завжди знайдуться партнери, які застосовують ОСНО, а отже, працювати з ПДВ, тобто. виплачувати його, відносячи до витрат, доведеться. Сума ПДВ у цього бізнесмена увійде в загальну вартість послуги або товару тоді як у партера на ОСНО той же товар коштуватиме дешевше на 18%. При цьому ПДВ не виділяється та не повертається. У кошторисах він завжди нараховується у результаті, минаючи позиції вартості матеріалів, експлуатації механізмів тощо.

І тут передбачено механізм компенсації ПДВ. У структурі лімітованих витрат за кошторисом підсумковий рядок «ПДВ» замінюється на рядок «Компенсація ПДВ при УСН». Розраховують її суму з частки витрат на матеріали у складі накладних витрат (17,12%) та кошторисного прибутку (15%) за формулою (з урахуванням листа Держбуду від 27.11.2012 № 2536-ІП/12/ГС):

((Матеріали + експлуатація механізмів без урахування зарплати працюючих на них) + накладні витрати х 0,1712 + кошторисний прибуток х 0,15 + робота обладнання) х 0,18.

Результат обчислень записується у підсумкових сумах кошторису, там, де зазвичай вказують суму ПДВ. Подібний розрахунок упорядкує взаємини з контрагентами, оскільки ця підсумкова сума пов'язана із розміром ПДВ, який сплачують контрагенти. Спрощенець не сплачує ПДВ, але несе ці витрати, взаємодіючи зі своїми партнерами, і включає їх у витрати.