ПКО помилково виділений НДС при надходженні позики. Консультації спеціалістів. Оплату підтверджує касовий чек

Ось що знайшла
Питання: Організація роздрібної торгівлі здійснює реалізацію товарів, що оподатковуються на додану вартість (ПДВ) за ставкою 20%. Ведеться лише сумовий облік реалізованих товарів. Чи може організація у цьому випадку обчислювати ПДВ за розрахунковою ставкою?

Відповідь: Так, може за дотримання певних умов.
Відповідно до п. 2 ст. 103 Податкового кодексу Республіки Білорусь у (далі - ПК) сума ПДВ обчислюється як добуток податкової бази та податкової ставки.
У цьому ч. 1 п. 9 ст. 103 ПК визначено, що платники, які здійснюють роздрібну торгівлю та громадське харчування, можуть проводити обчислення ПДВ за товарами, виходячи з податкової бази та частки суми ПДВ за товарами, що є у звітному періоді, у вартості цих товарів (з урахуванням усіх податків, зборів (мит) ) та інших обов'язкових платежів до бюджету чи державні позабюджетні фонди, що стягуються під час реалізації товарів), включаючи товари, звільнені від ПДВ.
Форму розрахунку ПДВ на основі податкової бази та частки суми ПДВ при реалізації товарів за роздрібними цінами наведено у додатку 34 до постанови Міністерства з податків та зборів Республіки Білорусь від 24.12.2014 N 42 «Про деякі питання, пов'язані з обчисленням та сплатою податків, зборів ( мит), інших платежів, контроль за обчисленням та сплатою яких здійснюють податкові органи».
Організації, які здійснюють роздрібну торгівлю, можуть оцінювати придбані товари за вартістю придбання або роздрібними цінами (п. 8 Інструкції з бухгалтерського обліку запасів, затвердженої постановою Міністерства фінансів Республіки Білорусь від 12.11.2010 N 133).
При обліку товарів за роздрібними цінами узагальнення інформації про торгові націнки (знижки, надбавки) на товари, а також про податки, що включаються до ціни товарів, провадиться з використанням рахунку 42 «Торгова націнка». При прийнятті до бухгалтерського обліку товарів суми торгових націнок (знижок, надбавок), податків, що включаються до ціни товарів, відображаються за дебетом рахунку 41 «Товари» та кредитом рахунку 42 «Торгова націнка» (ч. 1 та 3 п. 33 Інструкції про порядок застосування типового плану рахунків бухгалтерського обліку, затвердженого постановою Міністерства фінансів Республіки Білорусь у від 29.06.2011 N 50).
Графи 2 та 3 розрахунку ПДВ виходячи з податкової бази та частки суми ПДВ при реалізації товарів за роздрібними цінами заповнюються на підставі даних бухгалтерського обліку за рахунком 42 «Торгова націнка».
За відсутності окремого обліку сум ПДВ, включених у ціну товару, обчислення цього податку при реалізації товарів за роздрібними цінами провадиться за ставкою 20% (ч. 3 п. 9 ст. 103 ПК).
Таким чином, організація роздрібної торгівлі, що реалізує товари, що оподатковуються ПДВ за ставкою 20%, може проводити обчислення цього податку за товарами, виходячи з податкової бази та частки суми ПДВ за товарами, що є у звітному періоді, у вартості цих товарів, за умови забезпечення ведення обліку реалізованих товарів за роздрібними цінами та окремого обліку ПДВ, включеного до роздрібної ціни товару.

І.Г.КОРЖОВНИК,
спеціаліст центру
бухгалтерської аналітики
ТОВ «ЮрСпектр»
24.08.2015

Copyright: (C) ТОВ «ЮрСпектр», 2015
Виняткові майнові права на даний
авторський матеріал належать ТОВ «ЮрСпектр»

Завантажити бланк прибутково-касового ордера (ВКО) ви можете на нашому сайті:

Ми пропонуємо вам безкоштовно скачати бланк ПКО в 2 найпоширеніших файлових форматах – Word та Excel. При цьому в Excel представлений заповнений бланк, розташований нижче.

Однак скачати прибутковий касовий ордер — це ще не все, слід переконатися, що це актуальна форма документа.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! З 19.08.2017 діють нові правила ведення касових операцій, ознайомитись з якими ви можете.

Яким вимогам має відповідати бланк прибутково-касового ордера

На нашому сайті ви можете завантажити бланк ПКО за формою КО-1 (що відповідає номеру 0310001 по ОКУД), затвердженої постановою Держкомстату РФ від 18.08.1998 № 88. Використовувати тільки цю форму російським організаціям наказує вказівку Банку Росії від 11.0322. .

Докладніше про те, яким стандартам мають відповідати первинні документи, читайте у статті «Первинний документ: вимоги до форми та наслідки її порушення» .

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! ІП, які ведуть відповідно до законодавства РФ про податки та збори облік доходів або доходів та витрат та (або) інших об'єктів оподаткування або фізпоказників, що характеризують певний вид підприємницької діяльності, можуть не оформлювати касові документи та касову книгу (пп. 4.1, 4.6 вказівки № 3210-У).

Як заповнювати бланк ПКО

Завантажити бланк прибуткового касового ордера - це перший етап завдання, а наступним кроком буде коректне заповнення цього документа. Заповнений зразок ПКО може мати такий вигляд:

Прибутковий касовий ордер може бути оформлений на папері або із застосуванням технічних засобів - дані вносяться на комп'ютері, потім ПКО роздруковують та підписують. Крім того, прихідник може бути оформлений в електронному вигляді за умови забезпечення захисту від несанкціонованого доступу, спотворень та втрат інформації. У такому разі ПКО підписується електронним підписом (п. 4.7 вказівки № 3210-У).

Заповнений зразок прибуткового касового ордера ви можете роздрукувати та розмістити на робочому столі касира разом із інструкцією щодо його заповнення, яку ми наведемо нижче.

Заповнення бланка ПКО: нюанси

Існує низка нюансів, що характеризують процедуру заповнення бланка прибуткового касового ордера. Розглянемо їх.

Графу «Структурний підрозділ» слід заповнювати тільки якщо готівка приймається від співробітника організації. Якщо їх передає інша юрособа чи фізособа, то у відповідному пункті форми слід ставити прочерк.

Пункти «Дебет», «Кредит» містять рахунки Плану рахунків (затверджено наказом Мінфіну від 31.10.2000 № 94н) відповідно до суті госпоперації.

Графу «Код цільового призначення» заповнюють організації, які використовують відповідну систему кодування.

Графа «Сума руб., коп» форми КО-1 заповнюється лише цифрами, рублі та копійки поділяються комою (наприклад, «200,75»). У графі «Сума прописом» прописом вказуються рублі (з великої літери перше слово), цифрами - копійки. Слід також поставити прочерк (якщо документ заповнюється на комп'ютері, то безперервну послідовність тире, що йдуть один за одним) у вільних місцях відповідної графи після вказівки суми прописом.

Якщо фірма не працює із ПДВ, то у графі «У тому числі» слід вписати «Без ПДВ». Інакше – відповідний розмір ПДВ.

У пункті «Додаток» слід зафіксувати первинні документи, які є підставою для внесення цифр до ПКО (наприклад, звіт касира).

Крім основної частини форми КО-1, потрібно також заповнити квитанцію, що входить до структури ПКО. Квитанція буде присутня в документі на одній сторінці з основною частиною форми. Що стосується проставлення друку, то виходячи із звичаїв ділового обороту, друк часто проставляється так, щоб частина її була на квитанції, а інша частина на ПКО. Зауважимо, що у цьому випадку можливі претензії з боку податкових органів. Однак їх можна спробувати оскаржити (див., наприклад, ухвалу Сьомого арбітражного апеляційного суду від 06.04.2010 № 07АП-1517/10). Крім того, на сьогоднішній день подібні суперечки видаються нам малоактуальними, оскільки у зв'язку із набранням чинності законом від 06.04.2015 № 82-ФЗ печатка для організацій перестала бути обов'язковим реквізитом.

також матеріал Друк не є обов'язковим атрибутом первинки » .

Ордер повинен підписати касир чи іншу уповноважену особу. Касир звіряє підписи уповноважених осіб на ПКО із зразками (крім ситуації, коли парафіяльниця виписана в електронній формі).
Якщо документ заповнює ІП та не наймає касира, то відповідні повноваження щодо підписання документа покладаються на нього. Квитанція видається особі, яка внесла кошти до каси.

ЗВЕРНІТЬ УВАГУ! Якщо ви заповнюєте ПКО в електронному вигляді та підписуєте електронним підписом, то квитанцію вносителю коштів ви можете надіслати на його прохання на електронну пошту (п. 5.1 вказівки № 3210-У).

З 19.08.2017 касир може виписати загальний прибутковий касовий ордер наприкінці дня на всю суму надходжень коштів, підтверджену фіскальними документами – касовими чеками та БСО онлайн-каси (п. 4.1 вказівки № 3210-У).

Підсумки

Прибутковий касовий ордер - первинний документ, що оформляється на бланку уніфікованої форми КО-1. ПКО заповнюється на час надходження коштів у касу, може мати як паперову, і електронну форму. У разі ПКО підписується електронними підписами.

Оформлення прибутково-касового ордера – важливий елемент касової дисципліни. Він заповнюється при надходженні готівки в касу фірми і йде у зв'язці з квитанцією.

Прибутково-касовий ордер може оформлятися абсолютно в будь-яких ситуаціях: коли гроші надходять від засновника, при відшкодуванні збитків, завданих співробітниками підприємства, від реалізації майна фірми, як оплата за товар від покупця і т.д.

З 2014 року оформлення прибутково-касових ордерів у зв'язку зі спрощенням порядку ведення каси в організаціях перестало бути обов'язковим, там не менш досі цей документ має широке поширення.

ФАЙЛИ

Правила оформлення прибутково-касового ордера

Уніфікованого зразка прибутково-касового ордера немає, тому кожне підприємство може розробити його форму на власний розсуд або скористатися шаблоном. Останніми роками поширене явище, коли підприємство, самостійно розробивши бланк ПКО, друкують їх у друкарні і бухгалтери потім заповнюють його вручну. Не менш часто зустрічаються ситуації, коли бланк заповнюється безпосередньо на комп'ютері, а потім роздруковується на принтері. Таким чином, оформляти ордер можна як від руки, так і друкувати на комп'ютері, але у будь-якому випадку він повинен містити «живі» підписи.

Підписується документ спеціалістом відділу бухгалтерії чи уповноваженим співробітником, а також касиром. Завіряти бланк печаткою необов'язково, оскільки з 2016 року юридичні особи, як раніше, та індивідуальні підприємці мають право не використовувати у своїй роботі печатки та штампи.

Документ оформляється в єдиному екземплярі та зберігається в бухгалтерії.

Слід зазначити, що заповнення олівцем, як помарок, помилки і виправлення в прибутково-касовому ордері неприпустимі – цього слід уникати, у крайньому разі, краще документ переоформити.

Після заповнення прибутково-касовий ордер необхідно зареєструвати в журналі внутрішньої реєстрації прибуткових та видаткових ордерів, а квитанцію відірвати по пунктирній лінії розрізу і віддати людині, яка внесла в касу гроші.

Інструкція із заповнення прибутково-касового ордера

Стандартний бланк прибутково-касового ордера умовно можна поділити на дві частини.

Частина перша

Перша включає в себе найменування організаціїіз зазначенням її організаційно-правого статусу (ІП, ТОВ, ЗАТ, ВАТ), а також структурний підрозділ, що його виписує (заповнюється за потребою, можна поставити прочерк). Також тут потрібно вказати код організації з ОКПО(Загальноросійський класифікатор підприємств та організацій) – знайти його можна в установчих документах організації.

Далі, трохи нижче, навпроти найменування документа у відповідному осередку слід написати його номер за внутрішнім документообігом, а саме - журналу реєстрації прибуткових і розхідників (нумерація прибуткових ордерів має бути безперервною), а також дату його заповнення.

Частина друга

Друга частина прибутково-касового ордера є основною і включає відомості, що стосуються безпосередньо фінансового надходження.

• У стовпці «Дебет»слід поставити номер бухгалтерського рахунку, за дебетом якого припадає готівка, що надійшла (найчастіше тут ставиться цифра 50, тобто «Каса»). Цей осередок не є обов'язковим, так що його можна залишити порожнім.
• Далі в стовпці "Кредит"треба поставити код відділу або підрозділу, на який припадають фінанси (теж можна поставити прочерк) та номер кореспондуючого рахунку, за яким відображається надходження до каси. Також за потреби треба заповнити стовпчик код аналітичного обліку(але якщо такі коди в організації не застосовуються, осередок заповнювати не потрібно).
• Потім у стовпець «Сума»вноситься грошова сума (цифрами), що надійшла касу.
• У осередок «Код цільового призначення»треба занести код призначення грошей, що надійшли, але тільки якщо такі коди використовуються в організації.
• Нижче потрібно вказати, від кого саме надійшли гроші (прізвище, ім'я, по батькові людини), а також підставу (тут треба вписати назву господарської операції, наприклад, «позику коштів», «повернення авансу», «оплата за договором» тощо) .)
• В рядку " Сума», Знову вписуємо суму вхідних коштів, але вже прописом. Після внесення запису, в поле, що залишилося, поставити прочерк (щоб уникнути фальсифікації документа). Тут же потрібно виділити ПДВ, а якщо ПДВ не використовується, це необхідно також відзначити.
• В рядку "Додаток"зазначаються реквізити прикріплених первинних документів (за їх наявності).

На закінчення під документом слід поставити підписи головного бухгалтера та касира, що прийняв гроші. Квитанція заповнюється абсолютно аналогічно і потім відривається по лінії розрізу і передається на руки особі, яка передала гроші.

Підприємці, які мають вести касові документи, регулярно перевіряються органами ФНС щодо повноти обліку виручки. Вона оформляється ПКО, тому розглянемо кілька прикладів заповнення прибуткового ордера та штрафні санкції за їх відсутність.

 

Стандартні форми бухгалтерських документів затверджено Постановою Держкомстату № 88 від 18.08.1998 року. Відповідно до Порядку ведення, вони застосовуються при здійсненні всіх готівкових розрахунків. При надходженні коштів до каси організації оформляється прибутковий касовий ордер, як заповнювати його правильно, щоб не було питань під час перевірки, пояснимо на прикладах.

ПКО (форма № КО-1) підтверджує внесення до каси, іншими словами - оприбуткування готівки, отриманих:

1. внаслідок надання послуг, продажу товарів, проведення робіт (виторг, у тому числі від відокремлених підрозділів);
2. повернення залишку грошей, виданих у підзвіт працівникам, як відшкодування за завдану шкоду;
3. оплати частки у статутному капіталі новим учасником товариства з обмеженою відповідальністю;
4. у рахунок сплати продане майно, устаткування;
5. знятих із розрахункового рахунки організації на конкретні потреби.

Таким чином, цим документом оформлюються будь-які гроші, що надійшли до каси, незалежно від джерела. Підприємства, здійснюють діяльність платіжного агента, заповнюють за власний кошт клієнтів і власну виручку окремі ордери.

Форма ПКО та порядок заповнення

Касові ордери складаються в єдиному екземплярі. Зазнаки його виписує головний бухгалтер, але такий обов'язок може бути покладений посадовою інструкцією на будь-якого працівника. За їх відсутності це робить керівник. Зразок заповнення прибуткового касового ордера наведено малюнку 1.

Бланк розділений лінією відриву на частини, ліва залишається у створенні, а квитанція повертається вносителеві грошей. Особливості заповнення:

1. Вноситься повне найменування організації та структурного підрозділу, якщо у ньому є власна каса, яка приймає гроші.
2. Вказуються коди ОКПО та ОКУД, присвоєні під час реєстрації.
3. Номер відповідає порядковому номеру журналу реєстрації (форма № КО-3). Вони заповнюються послідовно з початку календарного року.
4. Дата складання збігається із днем ​​передачі грошей, записується у форматі 00.00.0000 арабськими цифрами, наприклад: 01.03.2015.
5. Код структурного підрозділу, що вказуються за наявності; код цільового призначення - при надходженні коштів з рахунку на конкретну мету.
6. У колонках "Дебет", "Кредит" прописуються відповідні рахунки для відображення операції, що проводиться.
7. У рядку "Прийнято" вказується ПІБ у родовому відмінку. Якщо гроші надійшли з рахунку – назва банку та дані касира, іншої компанії.
8. Підстава – це господарська операція. Реквізити документів (найменування, номер, тощо) у цьому рядку зазначаються обов'язково. Якщо вони прикладаються до приходника і зберігаються разом із ним, то дані виносять у рядок "Додаток". Вони обов'язково гасяться штампом "Отримано" із зазначенням дати.
9. Сума пишеться прописом, причому не потрібно забувати про касову дисципліну: вона не може більше 100 000 рублів. Прийняття кількох прибуткових ордерів на загальну суму більше дозволеної теж буде порушенням.
10. "У тому числі" - сума ПДВ зазначається цифрами, крім випадків внесення грошей з розрахункового рахунку або з підзвіту. Організації, які є платниками цього податку, і навіть, якщо послуга, товар не обкладаються ним, вносять запис: " Без ПДВ " .

Усі вільні місця у рядках доповнюються прочерком. Приймаючи гроші, касир звіряє підписи з наявними зразками, наявність документів, що підтверджують, відповідність зазначеної суми з фактичною. Квитанція підписується і засвідчується печаткою, яку прийнято ставити так, щоб частина її залишалася на бланку прибуткового касового ордера. При виявленні помилок перекреслює прихідник і повертає до бухгалтерії. Допускається оформлення одного ПКО на загальну суму денного виторгу наприкінці робочого дня на підставі бланків суворої звітності, контрольно-касової стрічки, якщо організація працює з використанням ККТ.

На підставі приходу готівки можуть бути зазначені такі причини:

• оплата за відвантажену продукцію згідно з накладною;
• оплата за виконані роботи за актом;
• відшкодування матеріальних збитків за рішенням суду (наказом);
• внесення авансового платежу за договором;
• повернення невикористаних коштів, виданих у підзвіт;
• компенсація виявленої недостачі виходячи з ревізії, наказу.

Як заповнити прибутковий касовий ордер у цьому випадку? Наведемо зразок.

Якщо ПКО немає або він заповнений з помилками

Дотримання вимог щодо оформлення операцій із готівкою перевіряється податковими органами , зокрема: повнота оприбуткування виручки. За порушення порядку передбачено адміністративні штрафи: для ІП до 5 000, для організацій - до 50 000 рублів (ст. 14.1, 15.1 КпАП).

Будьте уважні! Недоліки у порядку документообігу не належать до фінансових порушень. Вони розглядаються за правилами ст.120 НК РФ, і покарання може бути за грубе зневага правилами обліку доходів і витрат (штраф до 30 000 рублів).

Грубими вважаються: відсутність первинних документів, включаючи ордери, фактури, рахунки; неправильне відображення господарських операцій на рахунках. Огріхи при заповненні, якщо вони не спричинили, наприклад, неповне оприбуткування або накопичення надлімітного залишку в касі, до них не відносяться.

Приклад із судової практики. (Справа № А52-2365/2010, Постанова ФАС СВО від 07.02.2011).

Під час перевірки ФНП було виявлено некоректно оформлені прибуткові ордери: без підпису головного бухгалтера, касира з квитанціями. На організацію було накладено штраф — 40 000 крб., виходячи з ст.15.1 КоАП. При оскарженні в Арбітражному суді було встановлено, що некоректне оформлення ПКО, у разі, призвело до порушень фінансового обліку. Рішення прийнято на користь юридичної особи.