PCO har felaktigt fördelat moms vid ett lån. Konsultationer med specialister. Betalning bekräftas av ett kontantkvitto

Det här är vad jag hittade
Fråga: En detaljhandelsorganisation säljer varor som är föremål för mervärdesskatt (moms) med en skattesats på 20 %. Endast totala register över sålda varor förs. Kan organisationen i så fall beräkna momsen till den beräknade skattesatsen?

Svar: Ja, det kan det, under vissa förutsättningar.
Enligt punkt 2 i art. 103 i Vitrysslands skattelag (nedan kallad skattelagstiftningen), beräknas momsbeloppet som produkten av skattebasen och skattesatsen.
Samtidigt ska del 1, paragraf 9, art. 103 i skattelagen bestämmer att betalare som bedriver detaljhandel och offentlig servering kan beräkna moms på varor baserat på skattebasen och andelen av momsbeloppet på varor som är tillgängliga under rapporteringsperioden i kostnaden för dessa varor (inklusive alla skatter , avgifter (tullar) ) och andra obligatoriska betalningar till budgeten eller statliga utombudgetära medel som tas ut vid försäljning av varor), inklusive varor som är undantagna från moms.
Blanketten för beräkning av moms baserat på skatteunderlaget och andelen av momsbeloppet vid försäljning av varor till detaljhandelspriser finns i bilaga 34 till resolutionen från republiken Vitrysslands skatte- och tullministerium daterad den 24 december 2014 N 42 "I vissa frågor relaterade till beräkning och betalning av skatter och avgifter (tullar), andra betalningar, vars beräkning och betalning kontrolleras av skattemyndigheterna."
Organisationer som ägnar sig åt detaljhandel kan utvärdera köpta varor till anskaffningsvärde eller till detaljhandelspriser (klausul 8 i Instruktioner för redovisning av lager, godkänd genom resolution från Republiken Vitrysslands finansministerium daterad 12 november 2010 N 133).
Vid redovisning av varor till detaljhandelspriser sammanfattas uppgifter om handelsmarginaler (rabatter, tillägg) på varor samt skatter som ingår i varupriset med hjälp av konto 42 ”Handelsmarginal”. När varor accepteras för redovisning återspeglas beloppen av handelsmarginaler (rabatter, tillägg), skatter som ingår i varupriset i debiteringen av konto 41 "Varor" och krediteringen av konto 42 "Handelsmarginal" (del 1 och 3 i klausul 33 i anvisningarna om förfarandetillämpning av en standardkontoplan för redovisning, godkänd genom resolution från Vitrysslands finansministerium av den 29 juni 2011 N 50).
Kolumn 2 och 3 i momsberäkning baserad på beskattningsunderlaget och andelen av momsbeloppet vid försäljning av varor till detaljhandelspriser fylls i baserat på redovisningsdata för konto 42 ”Handelsmarginal”.
I avsaknad av separat redovisning av momsbelopp som ingår i varupriset, görs beräkningen av denna skatt vid försäljning av varor till detaljhandelspriser med en sats på 20 % (del 3, klausul 9, artikel 103 i skattelagen).
Således kan en detaljhandelsorganisation som säljer varor som är föremål för moms till en skattesats på 20 % beräkna denna skatt på varor baserat på skattebasen och andelen av momsbeloppet på varor som är tillgängliga under rapporteringsperioden i kostnaden för dessa varor, under förutsättning att redovisning av varor som säljs till detaljhandelspriser och separat redovisning av moms som ingår i detaljhandelspriset på varor.

I.G.KORZHOVNIK,
centrumspecialist
redovisningsanalys
LLC "YurSpektr"
24.08.2015

Upphovsrätt: (C) LLC "YurSpektr", 2015
Exklusiv äganderätt till detta
upphovsrättsskyddat material tillhör LLC "YurSpektr"

Du kan ladda ner formuläret för beställning av kontantkvitto (CRO) på vår hemsida:

Vi erbjuder dig att ladda ner PQS-formuläret gratis i de 2 vanligaste filformaten - Word och Excel. I det här fallet presenteras det redan ifyllda formuläret i Excel, som finns nedan.

Det är dock inte allt att ladda ner en beställning med kontantkvitto, du bör se till att detta är den aktuella formen för dokumentet.

NOTERA! Från och med den 19 augusti 2017 gäller nya regler för att genomföra kontanttransaktioner som du kan bekanta dig med.

Vilka krav måste beställningsblanketten för kassakvitto uppfylla?

På vår webbplats kan du ladda ner PKO-formuläret med blankett KO-1 (motsvarande OKUD-nummer 0310001), godkänd genom dekret från Ryska federationens statliga statistikkommitté daterad 1998-08-18 nr 88. Ryska organisationer är föreskrivna att använda endast detta formulär enligt Bank of Russias direktiv nr 3210-U daterat 03/11/2011.

För mer information om vilka standarder primära dokument måste uppfylla, läs artikeln "Primärt dokument: krav på formen och konsekvenserna av dess överträdelse" .

NOTERA! Enskilda företagare som, i enlighet med Rysslands lagstiftning om skatter och avgifter, för register över inkomster eller inkomster och utgifter och (eller) andra skatteobjekt eller fysiska indikatorer som kännetecknar en viss typ av affärsverksamhet, får inte ta ut kontanter dokument och en kassabok (klausulerna 4.1, 4.6 i instruktion nr 3210-U).

Så här fyller du i PKO-formuläret

Att ladda ner beställningsformuläret för kassakvitto är det första steget i uppgiften, och nästa steg blir att korrekt fylla i detta dokument. Ett färdigt PQS-exempel kan se ut så här:

En order om kassakvitto kan utfärdas på papper eller med hjälp av tekniska medel - uppgifterna skrivs in på en dator, sedan skrivs PKO ut och undertecknas. Dessutom kan kvittot utfärdas i elektronisk form, förutsatt att det är skyddat mot obehörig åtkomst, förvanskning och förlust av information. I detta fall signeras PKO med en elektronisk signatur (klausul 4.7 i instruktion nr 3210-U).

Du kan skriva ut det färdiga provet på kassakvittobeställningen och lägga den på kassans skrivbord tillsammans med instruktioner för att fylla i den, som vi kommer att tillhandahålla nedan.

Fylla i PKO-formuläret: nyanser

Det finns ett antal nyanser som kännetecknar proceduren för att fylla i ett beställningsformulär för kontantkvitto. Låt oss titta på dem.

Kolumnen "Strukturell enhet" ska endast fyllas i om kontanter accepteras från en anställd i organisationen. Om de överförs av en annan juridisk person eller individ, ska ett bindestreck placeras i motsvarande stycke i formuläret.

Posterna "Debet" och "Kredit" innehåller kontoplanens räkenskaper (godkänd genom finansministeriets förordnande av den 31 oktober 2000 nr 94n) i enlighet med affärsverksamhetens kärna.

Kolumnen "Syftekod" fylls i av organisationer som använder lämpligt kodsystem.

Kolumnen "Mängd rubel, kopek" i KO-1-formuläret fylls endast i med siffror, rubel och kopek separeras med ett kommatecken (till exempel "200,75"). I kolumnen "Belopp i ord" anges rubel i ord (det första ordet är versaler) och kopek anges med siffror. Du bör också sätta ett streck (om dokumentet är ifyllt på en dator, sedan en kontinuerlig sekvens av på varandra följande streck) i de tomma utrymmena i motsvarande kolumn efter att ha angett mängden i ord.

Om företaget inte arbetar med moms ska du i kolumnen "Inklusive" ange "Utan moms". Annars - motsvarande momsbelopp.

I stycket "Bilaga" ska du anteckna de primära dokument som ligger till grund för att ange siffror i PKO (till exempel en kassarapport).

Utöver huvuddelen av KO-1-formuläret behöver du även fylla i ett kvitto, som ingår i strukturen för PKO. Kvittot kommer att synas i dokumentet på samma sida som huvuddelen av formuläret. När det gäller anbringande av förseglingen, baserat på affärssed, fästs förseglingen ofta så att en del av det finns på kvittot och den andra delen på PKO. Observera att i detta fall är krav från skattemyndigheten möjliga. Däremot kan du försöka utmana dem (se t.ex. Sjunde skiljedomstolens beslut av 2010-06-04 nr 07AP-1517/10). Dessutom förefaller sådana tvister i dag för oss vara av ringa relevans, eftersom i samband med ikraftträdandet av lagen den 6 april 2015 nr 82-FZ har sigillen för organisationer upphört att vara ett obligatoriskt krav.

Se även material Utskrift är inte ett obligatoriskt attribut för den primära » .

Beställningen ska vara undertecknad av kassan eller annan behörig person. Kassören kontrollerar underskrifterna från behöriga personer på PCO med proverna (förutom situationen då kvittot utfärdas i elektronisk form).
Om dokumentet fylls i av en enskild företagare och inte anlitar en kassör, ​​tilldelas den lämpliga myndigheten att underteckna dokumentet. Ett kvitto utfärdas till den som satt in pengar i kassan.

NOTERA! Om du fyller i PKO elektroniskt och signerar med en elektronisk signatur, kan du skicka ett kvitto till insättaren av medel på dennes begäran via e-post (klausul 5.1 i instruktion nr 3210-U).

Från och med 2017-08-19 kan kassörskan utfärda en allmän beställning av kontantkvitto vid dagens slut för hela beloppet av kassakvitton, bekräftat av skattedokument - kassakvitton och BSO onlinekassa (klausul 4.1 i instruktion nr 3210 -U).

Resultat

En kassakvittoorder är ett primärt dokument som upprättats på den enhetliga blanketten KO-1. PQO fylls i när pengar tas emot i kassan och kan vara antingen i pappersform eller elektronisk form. I det senare fallet signeras PCP med elektroniska signaturer.

Registrering av en kassakvittoorder är en viktig del av kassadisciplinen. Den fylls i när kontanter kommer till företagets kassa och går alltid i samband med ett kvitto.

En order om kontantkvitto kan utfärdas i absolut alla situationer: när pengar kommer från grundaren, när man kompenserar för skada som orsakats av företagets anställda, från försäljning av företagets egendom, som betalning för varor från köparen, etc.

Sedan 2014 har utförandet av beställningar av kontantkvitto, på grund av förenklingen av förfarandet för att behålla kontanter i organisationer, upphört att vara obligatoriskt, men detta dokument används fortfarande i stor utsträckning där.

FILER

Regler för registrering av en kassakvittobeställning

Det finns inget enhetligt urval av en kassakvittoorder, så varje företag kan utveckla sin form efter eget gottfinnande eller använda en mall. På senare år har det blivit vanligt att ett företag självständigt utvecklar en PKO-blankett, skriver ut den i ett tryckeri och revisorer fyller i den manuellt. Inte mindre ofta finns det situationer då formuläret fylls i direkt på datorn och sedan skrivs ut på en skrivare. Således kan en beställning upprättas antingen för hand eller skrivas ut på en dator, men i alla fall måste den innehålla "live" signaturer.

Dokumentet är undertecknat av en specialist från redovisningsavdelningen eller en auktoriserad anställd, såväl som av kassörskan. Det är inte nödvändigt att certifiera formuläret med ett sigill, eftersom sedan 2016 har juridiska personer, som tidigare och enskilda företagare, rätt att inte använda sigill och stämplar i sitt arbete.

Dokumentet upprättas i ett exemplar och lagras på ekonomiavdelningen.

Det bör noteras att det är oacceptabelt att fylla i penna, precis som blottar, fel och korrigeringar i kassakvittoordern - detta bör undvikas, eller, som en sista utväg, är det bättre att återutställa dokumentet.

Efter att ha fyllt i kassakvittoordern är det nödvändigt att registrera den i det interna registret över mottagnings- och utgiftsordrar, och kvittot ska rivas av längs den prickade linjen och ges till den som satte in pengarna i kassan.

Instruktioner för att fylla i en beställning av kassakvitto

Standardbeställningsformuläret för kassakvitto kan delas upp i två delar.

Del ett

Den första inkluderar företagets namn anger dess organisatoriska och juridiska status (IP, LLC, CJSC, OJSC), samt strukturell indelning, som skriver ut det (fylls i vid behov, du kan sätta ett streck). Även här måste du ange OKPO organisationskod(helrysk klassificerare av företag och organisationer) - du kan hitta den i organisationens ingående dokument.

Nästa, precis nedanför, mittemot namnet på dokumentet i lämplig cell, bör du skriva det nummer för internt dokumentflöde, nämligen registret över kvitton och förbrukningsvaror (numreringen av kvittobeställningar måste vara fortlöpande), samt datum för dess slutförande.

Del två

Den andra delen av kassakvittoordern är den huvudsakliga och innehåller information direkt relaterad till ekonomiska kvitton.

• I kolumn "Debitera" du ska ange numret på kontot, vars debitering inkluderar de mottagna kontanterna (oftast anges siffran 50 här, d.v.s. "Kontanter"). Den här cellen är valfri, så du kan lämna den tom.
• Nästa i kolumnen "Kreditera" du måste ange koden för den avdelning eller avdelning som ekonomin är tilldelad (du kan också sätta ett streck) och numret på motsvarande konto, vilket återspeglar kvittot till kassan. Vid behov måste du också fylla i kolumnen "analytisk bokföringskod"(men om sådana koder inte används i organisationen behöver cellen inte fyllas i).
• Sedan till kolumnen "Belopp" Den summa pengar (i antal) som tas emot i kassan skrivs in.
• Till cellen "Destinationskod" Du måste ange destinationskoden för de mottagna pengarna, men endast om sådana koder används i organisationen.
• Nedan måste du ange exakt från vem pengarna kom (efternamn, förnamn, patronym för personen), såväl som grunden (här måste du ange namnet på affärstransaktionen, till exempel "lån av medel" , "återbetalning av förskott", "betalning enligt överenskommelse", etc. .)
• I kö " Belopp", återigen ange mängden inkommande medel, men i ord. Efter att ha gjort en inmatning måste du sätta ett streck i det återstående tomma fältet (för att undvika förfalskning av dokumentet). Här behöver du markera moms, och om moms inte används så ska detta också noteras.
• I kö "Ansökan" detaljer om bifogade primära dokument (om några) anges.

Sammanfattningsvis, under dokumentet måste du lägga redovisningschefens och kassörens underskrifter som tog emot pengarna. Kvittot fylls i på exakt samma sätt och rivs sedan av längs skärlinjen och lämnas över till den som överfört pengarna.

Entreprenörer som är skyldiga att upprätthålla kontantdokument kontrolleras regelbundet av Federal Tax Service för fullständighet i inkomstredovisningen. Det är upprättat av PKO, så vi kommer att överväga flera exempel på att fylla i en kvittobeställning och påföljder för deras frånvaro.

 

Standardformer för redovisningshandlingar godkändes genom resolution av den statliga statistikkommittén nr 88 av den 18 augusti 1998. Enligt Underhållsförfarandet används de för alla kontantbetalningar När medel kommer in till organisationens kassa görs en kassakvittoorder, vi förklarar med exempel hur man fyller i den korrekt så att det inte uppstår några frågor vid verifiering .

PKO (blankett nr KO-1) bekräftar inmatningen i kassaregistret, med andra ord bokföring av mottagna kontanter:

1. som ett resultat av tillhandahållande av tjänster, försäljning av varor, utförandet av arbete (intäkter, inklusive från separata divisioner);
2. återbetalning av saldot av pengar som ges till anställda som kompensation för orsakad skada;
3. betalning av en andel i det auktoriserade kapitalet av en ny deltagare i ett aktiebolag;
4. som betalning för såld egendom, utrustning;
5. dras från organisationens löpande konto för särskilda behov.

Detta dokument dokumenterar alltså alla pengar som tas emot i kassan, oavsett källa. Företag som fungerar som betalningsombud fyller i separata beställningar med hjälp av kundernas pengar och sina egna intäkter.

PKO-formulär och ifyllningsförfarande

Kontantbeställningar upprättas i ett exemplar. Märken eller korrigeringar är inte tillåtna i den, om den är skadad behöver du bara fylla i en ny. Vanligtvis skrivs den ut av chefsrevisorn, men en sådan plikt kan tilldelas vilken anställd som helst i arbetsbeskrivningen. I deras frånvaro gör chefen detta. Ett exempel på att fylla i en beställning med kontantkvitto visas i figur 1.

Formuläret är uppdelat med en rivlinje i två delar, den vänstra förblir i organisationen och kvittot returneras till insättaren. Fyllningsfunktioner:

1. Det fullständiga namnet på organisationen och strukturenheten anges om den har en egen kassa som tar emot pengar.
2. OKPO- och OKUD-koderna som tilldelats under registreringen indikeras.
3. Numret motsvarar serienumret i registreringsloggen (blankett nr KO-3). De fylls i sekventiellt från början av kalenderåret.
4. Datumet för sammanställningen sammanfaller med dagen för överföring av pengar, skrivet i formatet 00.00.0000 i arabiska siffror, till exempel: 03/01/2015.
5. Strukturell enhetskod, angiven om tillgänglig; destinationskod - när pengar tas emot från kontot för ett specifikt ändamål.
6. I kolumnerna "Debet" och "Kredit" anges motsvarande konton för att spegla transaktionen som genomförs.
7. I raden "Accepted" anger du ditt fullständiga namn i genitivfallet. Om pengarna kom från ett konto - namnet på banken och uppgifterna om kassan eller ett annat företag.
8. Stiftelsen är en affärstransaktion. Dokumentuppgifter (namn, nummer etc.) ska anges på denna rad. Om de är bifogade på kvittot och lagras med det, skrivs uppgifterna in i raden "Bilaga". De måste avbrytas med en "Mottagna"-stämpel som anger datum.
9. Beloppet är skrivet i ord, men glöm inte kontantdisciplin: det kan inte överstiga 100 000 rubel. Att acceptera flera kvittobeställningar för ett totalbelopp som är större än tillåtet kommer också att vara ett brott.
10. "Inklusive" - ​​momsbeloppet anges i siffror, utom vid insättning av pengar från ett löpande konto eller från en delrapport. Organisationer som inte betalar denna skatt, liksom om en tjänst eller produkt inte omfattas av den, anger "Utan moms."

Alla tomma utrymmen på raderna kompletteras med ett streck. När man tar emot pengar kontrollerar kassören signaturerna med tillgängliga prover, närvaron av stödjande dokument och överensstämmelsen mellan det angivna beloppet och det faktiska beloppet. Kvittot är undertecknat och bestyrkt av ett sigill, som vanligtvis sätts så att en del av det finns kvar på kassakvittoorderns blankett. Om fel upptäcks stryks de över på kvittot och skickas tillbaka till ekonomiavdelningen. Det är tillåtet att utfärda en PKO för det totala beloppet av dagliga intäkter i slutet av arbetsdagen på basis av strikta rapporteringsformulär, kassaband, om organisationen arbetar med kassasystem.

Följande skäl kan anges för mottagandet av kontanter:

• betalning för skickade produkter enligt fakturan;
• betalning för arbete som utförts enligt lagen;
• ersättning för materiell skada genom domstolsbeslut (beslut);
• göra en förskottsbetalning enligt avtalet;
• återlämnande av oanvända medel utfärdade för rapportering;
• ersättning för identifierade brister baserat på en revision eller order.

Hur fyller man i en beställning av kontantkvitto i detta fall? Låt oss ge ett prov.

Om det inte finns någon PQR eller den är ifylld med fel

Överensstämmelse med kraven för bearbetning av kontanttransaktioner verifieras av skattemyndigheterna, inklusive: fullständighet av mottagandet av intäkter. För brott mot ordern tillhandahålls administrativa böter: för enskilda företagare upp till 5 000, för organisationer - upp till 50 000 rubel (artiklarna 14.1, 15.1 i förvaltningskoden).

Var försiktig! Brister i dokumentflödesförfarandet hänför sig inte till ekonomiska kränkningar. De anses enligt reglerna i artikel 120 i Ryska federationens skattelag, och straff kan följa för grov försummelse av reglerna för redovisning av inkomster och utgifter (böter upp till 30 000 rubel).

Följande anses vara oförskämt: avsaknad av primära dokument, inklusive beställningar, fakturor, fakturor; felaktig återspegling av affärstransaktioner på konton. Fel vid ifyllning, om de inte resulterat i exempelvis ofullständig bokföring eller ackumulering av ett överskott i kassan, gäller inte för dem.

Ett exempel från rättspraxis. (ärende nr A52-2365/2010, resolution av FAS SVO daterad 2011-07-02).

Under en inspektion av Federal Tax Service upptäcktes felaktigt utförda kvittoordrar: utan underskrift av chefsrevisorn, kassörskan och med kvitton. En böter på 40 000 rubel ålades organisationen, baserat på artikel 15.1 i den administrativa koden. Vid överklagan i skiljedomstolen konstaterades att det felaktiga utförandet av PKO i detta fall inte ledde till kränkningar av den ekonomiska redovisningen. Beslutet fattades till förmån för den juridiska personen.