Leasing i 1 med 8,3 redovisning. Bokföringsinformation. Hur man återspeglar den månatliga leasingavgiften

Leasing är en av de vanligaste typerna av företagslån. Med hjälp av leasing kan organisationer förvärva ägande av dyr utrustning, fordon och fastigheter. Redovisning av leasing på leasetagarens balansräkning i 1C 8.3 sker i flera steg. Hur exakt? Läs i den här artikeln.

Läs i artikeln:

Fastighet som förvärvats under ett leasingavtal kan redovisas på två sätt:

på leasegivarens balansräkning;
i leasetagarens balansräkning.

Det finns ett obligatoriskt villkor i leasingavtalet som anger vem som har fastigheten på sin balansräkning. Om avtalet anger metoden "på leasegivarens balansräkning" så återspeglas den förvärvade egendomen i 1C 8.3 på konto 001 "Leasade anläggningstillgångar" utanför balansräkningen. Om avtalet anger "i leasetagarens balansräkning", använd konto 08 "Investeringar i anläggningstillgångar." För att organisera leasingredovisning på leasetagarens balansräkning i 1C 8.3 måste du gå igenom 5 steg.

Steg 1. Skapa operationen "Kvitto för leasing" i 1C 8.3

Kostnaden för den hyrda fastigheten är lika med summan av alla hyresbetalningar som kommer att överföras enligt hyresavtalet, med hänsyn tagen till förskott. Det är detta belopp som måste återspeglas i 1C 8.3 när du fyller i formuläret "Kvitto för leasing". För att göra detta, gå till avsnittet "Anläggningstillgångar och immateriella tillgångar" (1), klicka på länken "Tillgång till leasing" (2). Fönstret "Kvitto för leasing" öppnas.

I fönstret som öppnas klickar du på knappen "Skapa" (3). Ett formulär kommer att öppnas för att fylla i data för operationen "Mottagning av leasing".

Steg 2. Fyll i formuläret "Kvitto för leasing" i 1C 8.3

I fönstret "Kvitto för leasing" anger du:

din organisation (1);
uthyrare (2);
detaljer om leasingavtalet (3);
lagret där egendomen togs emot (4);
namn på egendom (5);
fastighetspris (6). Den består av alla leasingavgifter.

För att reflektera i bokföring 1C 8.3 poster vid mottagandet av hyrd egendom, klicka på knappen "Skicka upp och stäng" (7).

Klicka på "DtKt" (8) för att se bokföringsposterna för redovisning av driften av mottagande fastighet under leasing.

I bokföringsfönstret för 1C 8.3 ser vi att kostnaden för uthyrd egendom utan moms (9) återspeglas i debiteringen av konto 08.04.1 "Köp av komponenter av anläggningstillgångar" och kreditering av konto 76.07.1 "Hyresförpliktelser" . Momsbeloppet (10) registreras i debiteringen av konto 76.07.9 "Moms på leasingförpliktelser" och krediteringen av konto 76.07.1 "Återförpliktelser".

Steg 3. Skapa i 1C 8.3 operationen "Acceptans för redovisning av anläggningstillgångar"

Gå till avsnittet ”Anläggningstillgångar och immateriella tillgångar” (1) och klicka på länken ”Accept för redovisning av anläggningstillgångar” (2). Ett fönster öppnas för att återspegla denna operation.

I fönstret som öppnas klickar du på knappen "Skapa" (3). Ett formulär öppnas för att fylla i operationen "Godkännande för redovisning av anläggningstillgångar".

Ange högst upp i formuläret:

din organisation (1);
ekonomiskt ansvarig person (2);
bodelning där fastigheten är belägen (3).

På fliken "Anläggningstillgångar" (4), fyll i fälten:

”Metod för inträde” (5). Välj värdet "Under ett leasingavtal";
"Motpart" (6). Ange uthyraren;
"Fördrag" (7). Ange detaljer om leasingavtalet;
"Utrustning" (8). Välj den fastighet som erhållits under ett leasingavtal;
"Lager" (9). Ange lagret där fastigheten är belägen.

Steg 4. Fyll i fliken "Anläggningstillgångar".

På fliken "Anläggningstillgångar" (1) måste du skapa en ny anläggningstillgång i katalogen "Fasttillgångar". För att göra detta, klicka på "+"-knappen (2). Ett formulär för att skapa en anläggningstillgång i katalogen öppnas.

Fyll i fälten i detta formulär:

”Redovisningsgrupp för tillgångar” (3). Välj det värde som passar dig från listan, till exempel "Fordon";
"Namn" och "Fullständigt namn" (4). Ange namnet på anläggningstillgången;
"En del av gruppen" (5). Välj en lämplig grupp från listan, till exempel "Transport".

När du har fyllt i fälten klickar du på knappen "Spela in och stäng" (6). Det finns nu en ny anläggningstillgång i katalogen Anläggningstillgångar.

Ange denna anläggningstillgång i fält (7). Fliken är full.

Steg 5. Fyll i bokföringsfliken

I formuläret ”Accept för redovisning av anläggningstillgångar” går du till fliken ”Redovisning” (1). Fyll i fälten:

”Redovisningsförfarande” (2). Välj "Avskrivningsberäkning" från listan;
”Metod för beräkning av avskrivning” (3). Ange "linjär";
”Metod för att återspegla avskrivningskostnader” (4). Ange här i debiteringen av vilket konto avskrivningen kommer att återspeglas, till exempel "Avskrivning (konto 20.01)";
"Användbart liv (i månader)" (5). I det här fältet skriver du avskrivningstiden i månader. Till exempel, om fastigheten planeras att skrivas av på 8 år, blir perioden 96 månader (8 år x 12 månader).

Steg 6. Slutför fliken "Skatteredovisning".

På fliken "Skatteredovisning" (1), fyll i fälten:

”Förfarandet för att inkludera kostnader i utgifter” (2). Välj "avskrivningsberäkning";
"Initial kostnad" (3). Ange här beloppet av utgifter (exklusive moms) för uthyraren för köp av fastighet. Information om dessa kostnader finns i leasingavtalet;
"Metod för att återspegla kostnader för leasingbetalningar" (4). Ange värdet "Avskrivning (konto 20.01)";
"Användbart liv (i månader)" (5). I det här fältet skriver du avskrivningstiden i månader i skatteredovisningen. Till exempel, om fastigheten planeras att skrivas av på 8 år, sätt den till 96 månader (8 år x 12 månader).

För att reflektera i bokföringen om godkännande av egendom för redovisning, klicka på "Record" (6) och "Boka" (7). Följande poster kommer att göras i redovisningen:

DEBIT 01 KREDIT 08
- anläggningstillgångar objekt accepteras för redovisning

För att se inläggen i 1C 8.3, klicka på knappen “DtKt” (8).

Steg 7. Återspegla leasingtjänster i 1C 8.3

Uthyraren kommer att utfärda en månatlig faktura för leasingtjänster. I 1C 8.3 finns en särskild lag för att återspegla utgifter för dem. För att skapa den, gå till avsnittet "Inköp" (1) och klicka på länken "Kvitton (handlingar, fakturor) (2). Ett fönster för att skapa en handling öppnas.

I fönstret som öppnas, klicka på knappen "Kvitto" (3) och välj "Leasingtjänster" (4). En akt för att återspegla leasingtjänster "Mottagande av leasingtjänster" kommer att öppnas.

Ange i den:

nummer och datum för handlingen som mottagits från uthyraren (5);
din organisation (6);
uthyrare (7);
detaljer i leasingavtalet (8).

I fältet "Nomenklatur" (9) ange "Leasingtjänster", i fältet "Belopp" (10) - beloppet enligt lagen (faktura). För att generera en faktura, ange dess nummer (11) och datum (12) och klicka på knappen "Registrera" (13). Akten är klar, klicka på knappen "Lägg upp och stäng" (14). Nu inom redovisning och skatteredovisning finns det register över utgifter för leasingtjänster.

Efter att ha stängt akten kommer du återigen att tas till fönstret "Kvitton (handlingar, fakturor)". Den innehåller en lista över alla skapade akter. För att se bokföring och skatteposter för leasingkostnader, klicka på akten och klicka på knappen "DtKt" (15). Bokföring öppnas i bokföring 1C 8.3.

Av posterna framgår att i bokföringen ingår inte leasingbetalningar som kostnader utan bokförs som en debitering på konto 76.07.1 ”Leasingförpliktelser” (16). Det är krediten på detta konto som återspeglar mängden utrustning som tagits emot för leasing. Alltså, efter att alla hyresbetalningar är betalda enligt schemat, kommer konto 76.07.1 att stängas.

Hyreskostnader beaktas i skattehänseende minus skattemässiga avskrivningar på uthyrd egendom. 1C 8.3 beräknar automatiskt avskrivningar av sådan egendom och leasingkostnader för skatteredovisningsändamål. Detta görs av operationen "Month Closing", som vi skrev om i detalj i den här artikeln. I detta fall skapas automatiskt operationen "Erkännande av leasingbetalningar i NU".

Observera att för leasingtransaktioner är det skillnad mellan bokföring och skatteredovisning. 1C 8.3 kommer automatiskt att återspegla dessa skillnader. För att göra detta måste du i 1C 8.3 ställa in en redovisningspolicy, som anger i den att din organisation för register i enlighet med den aktuella utgåvan av PBU 18.

Enligt ett leasingavtal kan egendom tas upp i leasegivarens eller leasetagarens balansräkning. Det andra alternativet är det mest komplexa och väcker ofta frågor bland revisorer, eftersom redovisnings- och skatteredovisningsdata inte sammanfaller och skillnader uppstår. I programmet 1C: Accounting 8, utgåva 3.0, från och med release 3.0.40, automatiseras basverksamheten med uthyrd egendom, som registreras på hyrestagarens balansräkning utan att ta hänsyn till inlösenvärdet.

Nya konton i 1C:Accounting 8 (rev. 3.0) för att automatisera leasingredovisning

De huvudsakliga reglerande rättsakter som måste följas vid ingående av ett leasingavtal är den federala lagen av den 29 oktober 1998 nr 164-FZ "Om finansiell leasing (leasing)" och del två av den ryska federationens civillag - i kapitel 34 ”Leasing” punkt 6 ägnas åt leasing.

Enligt ett leasingavtal måste leasetagaren acceptera den egendom som leasegivaren köpt åt honom av säljaren, betala leasegivaren leasingavgifter, vars förfarande och betalningsvillkor fastställs i avtalet, och i slutet av leasingavtalet, lämna tillbaka denna egendom eller köpa den tillbaka till sin egen ägo.

Avtalet specificerar beloppet för leasingbetalningar, metoder och frekvens för deras överföring till uthyraren.

Skattekonsekvenserna för parterna i transaktionen beror på villkoren i avtalet och leasingbetalningens struktur.

ÄR 1C:ITS

I uppslagsboken ”Avtal: villkor, formulär, skatter” i avsnittet ”Rättsstöd” kan du läsa mer om vad som är viktigt för uthyraren och hyresgästen att veta när ett leasingavtal ingås.

När de återspeglar leasingtransaktioner i bokföringen, vägleds de av "Instruktioner för att spegla transaktioner under ett leasingavtal i bokföring", godkänd. på order från Rysslands finansministerium daterad 17 februari 1997 nr 15 (nedan kallad instruktioner nr 15).

Hyrestagaren, om leasingobjektet redovisas i dess balansräkning, vid mottagandet av anläggningstillgången (FPE), måste generera transaktioner (punkt 2, punkt 8 i Instruktion nr 15):

Debitering 08 "Investeringar i anläggningstillgångar"
Kredit 76 "Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer" underkonto "Hyresförpliktelser"

Efter att ha accepterat den hyrda egendomen görs följande inmatning i OS:

Debitering 01 "Anläggningstillgångar" underkonto "Uthyrd egendom"
Lån 08 "Investeringar i anläggningstillgångar"

Om den leasade egendomen redovisas i leasetagarens balansräkning, återspeglas upplupna leasingbetalningar till leasegivaren i leasetagarens bokföring i följande poster (punkt 2, klausul 9 i instruktioner nr 15):

Vid redovisning av den leasade tillgången i leasetagarens balansräkning redovisas fastigheten som avskrivningsbar (punkt 9 i instruktion nr 15, punkt 3 av punkt 50 i metodinstruktioner för redovisning av anläggningstillgångar, godkänd genom order av ministeriet för anläggningstillgångar. Rysslands finans daterad 13 oktober 2003 nr 91n).

Avskrivningsbeloppen återspeglas i debiteringen av kontona för bokföring av produktionskostnader (cirkulationskostnader) i överensstämmelse med konto 02 "Avskrivningar på anläggningstillgångar", underkonto "Avskrivningar på hyrd egendom." I detta fall är det tillåtet att använda en accelererad avskrivningsmekanism med en faktor som inte är högre än 3 (punkt 3, klausul 9 i instruktioner nr 15).

Leasingbetalningar som betalas till leasegivaren återspeglas av leasetagaren genom konteringar (punkt 2, punkt 9 i instruktioner nr 15):

Debitering 76 ”Avräkningar med olika gäldenärer och fordringsägare” underkonto ”Hyresförpliktelser”
Kredit 76 "Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer" underkonto "Skuld på leasingbetalningar"

I slutet av kontraktet måste den hyrda egendomen återlämnas av hyrestagaren eller förvärvas i ägo (klausul 5, artikel 15 i lag nr 164-FZ).

I enlighet med skattelagstiftningen har hyrestagaren rätt att dra av moms på hela beloppet av leasingbetalningar, vilket anges på fakturan (avsnitt 1, paragraf 2, artikel 171, punkt 2, punkt 1, artikel 172 i skatten Ryska federationens kod).

Vid beräkning av inkomstskatt beaktas den leasade tillgången som en del av avskrivningsbar egendom till dess ursprungliga anskaffningsvärde - beloppet av uthyrarens utgifter för förvärv, konstruktion, leverans, produktion och att föra den till ett tillstånd där den är lämplig för användning, exklusive beloppet för skatter som är föremål för avdrag eller som beaktas i sammansättningen av utgifter (klausul 1 i artikel 257 i Ryska federationens skattelag).

Enligt punkt 10 i artikel 258 i Ryska federationens skattelag ingår hyrd egendom i lämplig avskrivningsgrupp (undergrupp) av den part för vilken denna egendom ska redovisas i enlighet med villkoren i leasingavtalet.

Leasingbetalningar för användningen av leasad egendom som bokförts i leasetagarens balansräkning betraktas som andra utgifter i samband med produktion och (eller) försäljning, minus avskrivningsbelopp som uppstått på denna anläggningstillgång (avsnitt 10, klausul 1, artikel 264 i skattelagen ryska federationen).

Om den leasade tillgången beaktas i leasetagarens balansräkning som en anläggningstillgång, är det nödvändigt att betala bolagsfastighetsskatt för den (brev från Rysslands finansministerium daterat 20 januari 2012 nr 03 -05-05-01/04, klausul 3 i informationsbrevet från presidiet för Ryska federationens högsta skiljedomstol daterat 2011-11-17 nr 148).

Hyrestagaren måste betala transportskatt om fordonen som är föremål för leasing är registrerade i hans namn (artikel 357 i Ryska federationens skattelag).

ÄR 1C:ITS

För mer information om de skattekonsekvenser som uppstår för hyrestagaren, läs uppslagsboken "Avtal: villkor, formulär, skatter" i avsnittet "Rättsstöd".

Observera att initialkostnaden för den leasade tillgången, avskrivningskostnader och förfarandet för att inkludera leasingbetalningar i kostnader skiljer sig åt i redovisning och skatteredovisning, så temporära skillnader uppstår. De redovisas i enlighet med PBU 18/02 ”Redovisning för beräkning av bolagsskatt”, godkänd. på order från Rysslands finansministerium den 19 november 2002 nr 114n.

I programmet 1C: Accounting 8, från och med release 3.0.40, har underkonton lagts till för att redogöra för transaktioner med uthyrd egendom, inklusive vid redovisning av transaktioner i utländsk valuta och i konventionella enheter (cu) (se tabell 1) .

Underkonto i "1C: Accounting 8" (rev. 3.0) från och med version 3.0.40	Vad är den avsedd för?
76.07.1 "Hyresförpliktelser"	För att sammanfatta information om långsiktiga finansiella förpliktelser enligt leasingavtal i rysk valuta
76.07.2 "Skuld på leasingbetalningar"	För att sammanfatta information om aktuella betalningar under ett leasingavtal i rysk valuta
76.27.1 "Hyresförpliktelser (i utländsk valuta)"	För att sammanfatta information om långfristiga finansiella skulder enligt leasingavtal i utländsk valuta
76.27.2 "Skulder på leasingbetalningar (i utländsk valuta)"	För att sammanfatta information om löpande betalningar enligt ett leasingavtal i utländsk valuta
76.37.1 "Hyresförpliktelser (i monetära enheter)"	För att sammanfatta information om långsiktiga ekonomiska förpliktelser enligt hyresavtal, betalningar för vilka faktiskt utförs i rubel, men redovisas i konventionella enheter. Kontosaldon och omsättning bildas samtidigt i rubel och i kubik. Vilken valuta som helst från katalogen kan användas som en konventionell enhet Valutor program
76.37.2 "Skuld på leasingbetalningar (i kubik)"	För att sammanfatta information om aktuella betalningar enligt ett leasingavtal, betalningar för vilka faktiskt utförs i rubel, men beaktas i konventionella enheter. Kontosaldon och omsättning bildas samtidigt i rubel och i kubik. Vilken valuta som helst från katalogen kan användas som en konventionell enhet Valutor program
01.03 "Uthyrd egendom"	För att sammanfatta information om tillgängligheten och förflyttningen av anläggningstillgångar i en organisation som hyrs ut tills de avyttras
02.03 "Avskrivningar på arrendet"	För att sammanfatta information om avskrivningar på arrendet
76.07.9 "Moms på hyresförpliktelser"	Beloppen för mervärdesskatt som ska betalas av organisationen i samband med förvärv av anläggningstillgångar enligt leasingavtal i rysk valuta beaktas.
76.37.9 "Moms på hyresförpliktelser i (cu)"	Beloppen för mervärdesskatt som ska betalas av organisationen i samband med förvärv av anläggningstillgångar enligt hyresavtal beaktas, vars beräkningar faktiskt utförs i rubel, men redovisas i konventionella enheter. Kontosaldon och omsättning bildas samtidigt i rubel och i kubik. Vilken valuta som helst från katalogen kan användas som en konventionell enhet Valutor program.

Låt oss titta på hur "1C: Redovisning 8" utgåva 3.0 återspeglar den huvudsakliga leasingredovisningsverksamheten om fastigheten är upptagen på leasetagarens balansräkning utan att ta hänsyn till lösenvärdet.

Mottagande av anläggningstillgångar för leasing och övertagande av det leasade objektet för redovisning av leasetagaren

Mottagandet av uthyrd egendom återspeglas i ett nytt programdokument Inträde i leasing(kapitel OS och immateriella tillgångar grupp Mottagande av anläggningstillgångar).

Dokumentet anger initialkostnaden för leasade anläggningstillgångar i redovisning (AC) och skatteredovisning (TA).

För att sätta ett anläggningstillgångsobjekt i drift skapas ett dokument Godkännande av anläggningstillgångar för redovisning(kapitel OS och immateriella tillgångar grupp Mottagande av anläggningstillgångar) - se figur 1.

Bokmärken fylls i dokumentet:

Anläggningstillgång;
Anläggningstillgångar;
Bokföring;
Skatteredovisning;
Avskrivningsbonus.

Att dokumentera Godkännande av anläggningstillgångar för redovisning lagt till en ny antagningsmetod Enligt leasingavtalet, som låter dig specificera leasegivaren och metoden för att återspegla kostnaderna för leasingbetalningar i skatteredovisningen.

Vid val av antagningsmetod Enligt leasingavtalet ytterligare obligatoriska fält visas:

Motpart och avtal på fliken Anläggningstillgångar;
Metoden för att spegla utgifter i skatteredovisningen på fliken Skatteredovisning i informationsgruppen Leasingbetalningar.

Eftersom fastigheten är noterad på hyrestagarens balansräkning, då på fliken Skatteredovisning i fält Förfarandet för att inkludera kostnader i utgifter anges Avskrivningsberäkning, och flaggan är inställd Beräkna avskrivningar.

I fält Särskild koefficient den ökande eller minskande koefficienten anges (om den inte är lika med 1).

Reflektion av den månatliga leasingavgiften

Från och med version 3.0.40 i 1C:Accounting 8, beräknas leasingbetalningarna med hjälp av dokumentet Kvitto (akt, faktura), till vilken operationen läggs till Leasingtjänster(Fig. 2).

För att acceptera moms för avdrag måste du registrera och bokföra handlingen Faktura mottagen.

Ett dokument har lagts till i programmet Förändring i återspegling av utgifter på leasingbetalningar av anläggningstillgångar. Det är avsett att ändra metoden för att återspegla utgifter på hyresbetalningar efter att den hyrda egendomen har godkänts för redovisning (avsnittet OS och immateriella tillgångar grupp Avskrivningar av anläggningstillgångar hyperlänk OS avskrivningsparametrar).

Avskrivningar och redovisning av leasingbetalningar i skatteredovisningen

Eftersom fastigheten redovisas i leasetagarens balansräkning, återbetalas dess värde genom avskrivningar under dess nyttjandeperiod.

För att utföra operationer för att beräkna avskrivningsbeloppet för månaden för redovisning och skatteredovisning, redovisning av leasingbetalningar i skatteredovisning, samt för att återspegla skattepliktiga temporära skillnader (TDT) och redovisning av uppskjuten skatteskuld (DTL), är det nödvändigt att använda bearbetning Avslutar månaden(kapitel Operationer grupp Avslutar perioden hyperlänk Avslutar månaden), som innehåller en lista över nödvändiga regleringsåtgärder.

Innan bearbetning Avslutar månaden det är nödvändigt att återställa dokumentsekvensen.

För att göra detta, klicka på hyperlänken Återöverföring av dokument per månad, tryck på knappen Utför operation, sedan knappen Utför månadsavslutning, varefter alla schemalagda operationer kommer att utföras i en lista, inklusive:

Avskrivningar och avskrivningar av anläggningstillgångar;
Erkännande av leasingbetalningar i NU;
Beräkning av inkomstskatt.

I ett program när du utför en rutinoperation skillnaden mellan leasingavgifterna som återspeglas i dokumentet bestäms Kvitto (akt, faktura), och upplupna avskrivningar i skatteredovisningen. Om den månatliga leasingavgiften överstiger beloppet av upplupna avskrivningar, återspeglas skillnaden i skattemässiga redovisningskostnader. Om den upplupna avskrivningen överstiger beloppet för leasingavgiften, återförs avskrivningsbeloppet med denna skillnad.

Skapa ett tryckt formulär Redovisning av avskrivningar på anläggningstillgångar möjligt från gruppen Rapporter om OS och immateriella tillgångar.

I bearbetning Avslutar månaden från dokumentformuläret Ordinarie drift -> Erkännande av leasingbetalningar i NU eller från snabbmenyn kan du generera en hjälpberäkning Redovisning av utgifter på anläggningstillgångar erhållna under leasing.

Rapporten är avsedd att illustrera återspeglingen av beloppen av leasingbetalningarna i leasetagarens bokföring och skatteredovisning.

Begreppet leasing dök upp i vårt land relativt nyligen. Detta är en sorts form av utlåning till ett företag när det köper anläggningstillgångar. Leasingobjekt kan vara: utrustning, strukturer, företag, transporter etc. I huvudsak är leasing en långsiktig uthyrning av fastighet med efterföljande förvärv av äganderätt.

Hyresköp och registrering

För att registrera leasing på leasetagarens balansräkning tillhandahåller 1C 8.3-programmet ett speciellt dokument "Kvitto på leasing", som finns i "OS och immateriella tillgångar - Mottagande av OS".

Figur 1

I dokumentet, notera att redovisningskontot är 76.07.1. Vi kommer också att lägga in data om den köpta utrustningen i tabelldelen. Vi anger bokföringskonto 08.04.2* – ”Förvärv av anläggningstillgångar”.

*Fungerar inte på konto 08.04.2 release 3.0.66.60.

Fig.2

Vi genomför det och kontrollerar bokföringsposterna.

Typ av operation – utrustning (i vårt exempel);
Nummer/datum – fyll i datum, numret skrivs in automatiskt;
MOL (material-ansvarig person) – vi väljer och utser en anställd i organisationen;
På platsen anger vi var utrustningen kommer att användas;
OS-händelse – i enlighet med vår uppgift anger vi vad som kommer att registreras och tas i drift.

Efter det fyller du i flikarna nedan, den första av dem är Anläggningstillgång. Vi fyller i följande information:

Enligt ett leasingavtal;
Motpart – uthyrare;
Avtal – ange vårt leasingavtal;
Utrustning är en leasingvara;
Lager – ange det lager där vår utrustning kommer att levereras;
Vårt konto är 08.04.2 "Köp av OS".

Fig.4

OS-fliken fylls i från katalogen med samma namn, där vi måste skapa en ny position. Klicka på "+" och fortsätt till att fylla i katalogen.

Fig. 5

Fyll i följande fält i formuläret som öppnas:

Redovisningsgrupp – fordon;
Namn – vi har "Bil";
Ingår i gruppen - OS.

Fig. 6

Klicka på "Spara och stäng". En ny position har dykt upp i katalogen, så vi fortsätter gärna att fylla i fliken genom att välja vår nya anläggningstillgång från listan inventeringsnumret tilldelas automatiskt.

Fig. 7

Att fylla i uppgifter för redovisningsändamål utförs på fliken med samma namn i följande fält:

Konto – 01.03 Uthyrd egendom;
Beställningen är från listan "Avskrivningsberäkning";
Metod – Linjär;
På periodiseringskontot sätter vi 02.03 ”Avskrivningar på arrendet”;
I visningen av utgifter ställer vi in debiteringen av vilket redovisningskonto som avskrivningen ska återspeglas. Vi har 20.01 "OS".
I termen anger vi hur många år vi planerar att skriva av denna utrustning i vårt exempel, 10 år x 12 månader är lika med 120 månader.

Fig. 8

På nästa flik fyller du i skatteuppgifterna i följande fält:

I ordningsföljd för kostnader – Avskrivningar;
Initial kostnad - anger kostnadsbeloppet exklusive moms för uthyraren för inköp av utrustning. Denna information finns i leasingavtalet;
I metoden för att visa kostnader för leasingbetalningar, ställ in "Avskrivning" (konto 20.01);
På månadsbasis – 10 år x 12 månader. Det vill säga, det visar sig att utrustningen planeras att skrivas av under 120 månader.

Fig. 9

Vi bokför dokumentet och använder DtKt-knappen för att kontrollera konteringarna: Dt 01 – Kt 08 "Tillgången har godkänts för redovisning."

Uthyraren kommer att utfärda en månatlig faktura för leasingtjänster. För att spegla dessa tjänster i 1C 8.3-programmet används "Kvitton (handlingar, fakturor)", som finns i menyn "Inköp".

Fig. 10

När du skapar ett kvitto, ange "Leasingtjänster".

Fig. 11

Vi börjar fylla i dokumentet, var noga med att ange nummer och datum för handlingen som mottogs från leasegivaren, detaljerna i leasingavtalet samt leasegivarens och leasetagarens organisationer. I "Nomenklaturen" anger vi "Leasingbetalning", i "Belopp" - beloppet från uthyrarens handling (faktura). Fyll i fakturanummer och datum och klicka på knappen "Registrera".

Fig. 12

Observera även att vårt bokföringskonto för avräkningar med motparten är 76.07.2 och för förskott – 60.02.

Fig. 13

Kvittodata fylls i, välj Boka. Bokföring av utgifter för leasingtjänster genereras i bokföring och bokföring. Klicka på DtKt och kontrollera de genererade ledningarna.

Fig. 14

I bokföringen ingår inte leasingavgifter som kostnader utan redovisas som en debitering 76.07.1 Leasingförpliktelser. Kostnaden för leasad utrustning bokförs som en kredit på detta konto. Efter att alla leasingbetalningar har erlagts enligt leasingavtalet kommer således konto 76.07.1 att stängas.

Även om utrustning köpt på leasing inte är organisationens egendom, måste den fortfarande registreras och avskrivas i enlighet med detta. Detta görs genom rutinoperationen att avsluta månaden i "Verksamhet - Avsluta perioden".

Fig. 15

Sammanfattningsvis är det viktigt att uppmärksamma det faktum att det för leasingtransaktioner är skillnad mellan bokföring och skatteredovisning, eftersom det i den senare beaktas leasingkostnader minus skattemässiga avskrivningar. 1C 8.3-programmet kommer automatiskt att beräkna avskrivningar och leasingkostnader, och återspeglar även skillnaden mellan bokföring och skatteredovisning. För att göra detta är det i 1C 8.3 nödvändigt att korrekt upprätta företagets redovisningsprincip.

Överlåtelse av det hyrda objektet till leasetagaren Det finns inget standarddokument för att implementera denna operation i 1C 8.3 Redovisning. Därför dokumenteras överföringen av anläggningstillgångar för leasing med hjälp av driftdokumentet. Du kan skapa ett Operationsdokument från Operationssektionen, där vi väljer Operations entered manuellt, klicka sedan på Skapa och välj Operation: Fylla i Operationsdokumentet:

Innehåll – fältet beskriver innehållet i affärstransaktionen, så du kan skriva "Överförd till hyrestagaren";
Transaktionsbelopp – Initialt (restvärde) för det överförda objektet.

Den tabellformade delen är ifylld med posten Dt 03.03 Ct 03.01, glöm inte att välja vårt leasingobjekt. Beloppen för NU och BU skiljer sig inte åt, så det uppstår inga skillnader.

Redovisning av leasing av leasetagaren

Det är nödvändigt att ange den initiala kostnaden för skatteredovisningsändamål, som är lika med beloppet av utgifterna för LEKTIONEN (nämligen uthyraren, det vill säga den andra parten - inte vi!) för förvärvet av den leasade tillgången. "Metod för att spegla utgifter för leasingbetalningar." Som vi minns är detta ett konto och analys där utgifter skrivs av.

I detta fall, för NU. Vi kallade "metoden att spegla utgifter på leasingbetalningar" för "Leasingbetalningar". Från insidan ser det ut så här: Fliken "Depreciation bonus": Vi rörde inte den i vårt exempel.
Det är därför vi inte kommer att titta på det. Bokningarna av dokumentet "Godkännande för redovisning av anläggningstillgångar" kommer att vara följande: Låt oss kommentera dessa inlägg.

Leasing i 1s:bukhgalteriya 8

Viktig! Äganderätten till den hyrda fastigheten övergår inte till oss. Hyresvärden utfärdar ingen faktura till oss! Faktura (mottagen) – saknas i denna operation (ej utfärdad).
Det finns ingen knapp eller fält "Registrera en faktura" på dokumentformuläret. Momsbeloppet på konto 76.07.9 är "uppskjutet". Det kommer att skrivas av successivt.

Vi kommer att se detta i ett exempel. För att sammanfatta denna operation i vårt exempel kan vi säga så här: dokumentet "Kvitto för leasing" accepterar leasingobjektet för redovisning på konto 08.04 och registrerar "uppskjuten moms" för hela leasingavtalet. 2. Vi överlåter Leasingobjektet till anläggningstillgångar.

MENY: Anläggningstillgångar och immateriella tillgångar \ Mottagande av anläggningstillgångar \ Godkännande för redovisning av anläggningstillgångar. Låt oss öppna dokumentet Godkännande för redovisning av anläggningstillgångar daterat 31 mars 2015. Rubriken på dokumentet är lätt att fylla i.

Vi kommer inte att kommentera dess slutförande. Det finns många bokmärken i dokumentet. Låt oss gå igenom var och en.

Redovisning av leasing på leasetagarens balansräkning i 1s 8.3 steg för steg

Personlig inkomstskatt på lotterivinster: vem betalar Vem som ska överföra personlig inkomstskatt från vinster till budgeten (lotteridistributören eller den vinnande medborgaren) beror på vinstbeloppet.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Uppmärksamhet

Dessa anmälningsformulär är dock listbaserade, d.v.s. innehålla information om alla anställda. Detta innebär att överföra en kopia av en sådan rapport till en anställd innebär att lämna ut andra anställdas personuppgifter.

< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Redovisning av leasing på leasetagarens balansräkning i 1s 8.3 och exempel på bokföringar

I detaljen "Beräkningar" anges kontot för redovisning av skuld på leasingbetalningar - 76.07.2 (76.27.2, 76.37.2) · I tabelldelen i kolumnen "Redovisningskonto" är kontot för redovisning av leasingförpliktelser. anges - 76.07.1 (76.27.1, 76.37.1) Vi kommer ihåg att vi på konto 76.07.1 behåller beloppet för alla våra hyresförpliktelser - ETT STORT BELÄPP! På konto 76.07.2 - tar vi hänsyn till skulden på löpande leasing (vanligtvis månatliga) betalningar. Detta är ett litet belopp om vi betalar det strikt enligt hyresavtalet, utan förseningar.

Info

Allt fylls i nästan automatiskt. Du behöver bara ange nummer och datum för lagen om leasingbetalningar. Och glöm inte att registrera fakturan längst ner i dokumentet mottagning av varor och tjänster.

Redovisning av leasing i 1C 8.3 från leasegivaren (fastighet på leasegivarens balansräkning)

Rätt i punkt 1, stycke 2, står det skrivet: "Initialkostnaden för en anläggningstillgång bestäms som beloppet av utgifter för dess förvärv (och om anläggningstillgången mottogs av skattebetalaren utan kostnad, eller identifierades som ett resultat av detta). av ett inventarie, som det belopp till vilket sådan egendom värderas i enlighet med punkterna 8 och 20 i artikel 250 i denna kod), konstruktion, produktion, leverans och föra den till ett skick där den är lämplig för användning, med undantag av mervärdesskatt och punktskatter, förutom vad som föreskrivs i denna kod.” Vilka är våra anskaffningskostnader? Det stämmer - inlösenvärdet för den Leasade Objektet.

Det finns ett annat vänligt brev från Ryska federationens finansministerium daterat den 6 februari 2006 N 03-03-04/1/90.

Leasing: utstationering

Operation Konto debet Kontokredit Belopp, gnugga. Leasingobjektet godkändes för redovisning (3 540 000 * 100 / 118) 08 ”Investeringar i anläggningstillgångar” 76, underkonto ”Leasingförpliktelser” 3 029 000 Inlämnad moms av uthyraren 19 76, underkonto ”Leasingförpliktelser” 45,25 objekt godkändes för redovisning som en del av anläggningstillgångar 01 ”Anläggningstillgångar”, underkonto ”Fastighet under leasing” 08 3 029 000 Leasingbetalning överförd (3 540 000 / 60) 76, underkonto ”Skuld på leasingbetalningar” 51 59 000 leasingbetalning Månadsbetalning beaktades 76, underkonto ”Leasingförpliktelser” ” 76, underkonto ”Skuld på leasingbetalningar” 59 000 Godtagna för avdrag för moms avseende leasingbetalningen 68 19 9 000 Upplupet månatlig avskrivning (3 029 000 / 4,60) 62 , etc.

Reflektion av transaktioner under leasingavtal i företagsredovisningsprogrammet 3.0

Avsluta månaden: Avskrivning och bokföring av leasingbetalningar i skatteredovisning MENY: Verksamhet \ Avsluta perioden \ Avsluta månaden. Vi genomför helt enkelt avslutningen av mars månad 2015. Det blir inget speciellt.
Vi kommer att börja periodisera avskrivningar först från och med nästa månad efter att anläggningstillgången tagits i drift. Även leasingbetalningar kommer att börja löpa från och med nästa månad.

Allt kommer att hända först i APRIL 2015. Därför stänger vi APRIL 2015. Och nu dyker den första avskrivningsavgiften upp: Bokföringskorrespondensen är tydlig.

Var kom dessa siffror ifrån? Enligt bokföring krediterades vår anläggningstillgång "by" till konto 01 till ett belopp av 3 240 000 rubel (dokument Godkännande av anläggningstillgångar för redovisning). Nyttjandeperioden i vår redovisning är 6 år = 72 månader. Detta innebär avskrivningar i redovisning för en månad: 3 240 000 / 72 = 45 000 rubel.
Vår avskrivning i skatteredovisning är mer än den månatliga leasingavgiften! Och här uppstår frågan: hur vill du att jag ska förstå Ryska federationens skattelag?! Om avskrivningen var mindre än vår månatliga leasingavgift, vad skulle då gå in på våra utgifter? Först avskrivningar. För det andra den månatliga leasingavgiften minus avskrivningar. Låt oss lägga till dessa två belopp: avskrivning + månatlig leasingbetalning – avskrivning = månatlig leasingbetalning. Det vill säga beloppet för den månatliga leasingavgiften skulle gå in i utgifter! Men vår värdeminskning är mer än den månatliga leasingavgiften.

Viktig

Varför tar vi inte hänsyn till hela avskrivningsbeloppet i utgifter - trots allt är det mer än den månatliga leasingavgiften. Och förresten, i ConsultantPlus, i den situation vi överväger, är det precis vad som görs.

Och det här är inte dåligt: fler utgifter – mindre vinst – mindre skatter.

Leasingtransaktioner i 1c 8 3 på leasegivarens balansräkning

Nionde ledningar: OBS! Här måste du förstå: vad är den initiala kostnaden för en anläggningstillgång! Innan köpet hade vi en leasad vara. Nu har vi vårt EGET huvudverktyg. En gammal vara, men i en ny kvalitet. Alla kostnader och avskrivningar som vi observerade före återköpet var alla relaterade till leasingobjektet. Nu har vi att göra med VÅR anläggningstillgång och bildar dess initiala kostnad. Hur den ursprungliga kostnaden för en anläggningstillgång bildas för skatteredovisningsändamål är skrivet i Ryska federationens skattelag i artikel 257 "Förfarandet för att fastställa värdet på avskrivningsbar egendom."
På denna flik kommer vi att justera vårt informationsregister:

Lista över parametrar - klicka på knappen Skapa, tabellfältet kommer automatiskt att fyllas med nödvändiga parametrar från subconto:

Klicka på Spela in och stäng, standardoperationen i 1C 8.3 är klar. När du väljer en standardoperation behöver du bara ange parameterdata och klicka på knappen Fyll: Och alla nödvändiga data i 1C 8.3 kommer att genereras automatiskt. Leasing på leasegivarens balansräkning bokföring i 1C 8.3: Steg 3. Redovisning av intäkter från leasingbetalningar För att ange leasingbetalningar i 1C 8.3, använd dokumentet Försäljning (handlingar, faktura).

Du kan skapa ett dokument från sektionen Försäljning - sedan Försäljning (handlingar, fakturor) - Försäljningskommando - välj Tjänster (agera). I dokumentets rubrik kan du sätta upp redovisningskonton hos leasetagaren, samt förfarandet för kreditering av förskottet.

Reflektion av transaktioner under leasingavtal i programmet

"1C:Accounting 8" (utgåva 3.0)

Ordet "leasing" är lånat från det engelska språket. Det kommer från verbet "att hyra", som betyder "att hyra, att hyra". Det finns faktiskt många likheter mellan leasing och uthyrning. Dessa begrepp bör dock inte identifieras.

Hyra består i att arrendatorn mot ersättning överlåter sin egendom för användning och tillfällig besittning till arrendatorn. Upplåtelseobjektet kan vara både lös och fast egendom, inklusive tomtmark.

Leasing(den så kallade finansiell leasing) består i att leasegivaren förbinder sig att förvärva äganderätten till ny egendom som leasetagaren angett från en specifik leverantör och tillhandahålla denna egendom till leasetagaren mot en avgift för tillfälligt innehav och användning (paragraf 4 art. 15 Federal lag daterad 29 oktober 1998 nr 164-FZ). Ämnet för ett leasingavtal kan vara alla icke förbrukningsartiklar. Det rör sig i regel om anläggningstillgångar med undantag för tomtmark och miljövårdsanläggningar. Dessutom, beroende på villkoren i avtalet, har leasetagaren rätt att köpa denna fastighet i slutet av leasingavtalet genom att betala lösenpriset, eller lämna tillbaka den till leasegivaren.

Sålunda, till skillnad från ett leasingavtal, innebär ett leasingavtal uppkomsten av rättsliga relationer mellan tre parter: säljaren av fastigheten, leasegivaren och leasetagaren, och ger även leasetagaren rätt att förvärva äganderätten till den leasade tillgången i slutet av Överenskommelsen.

Lösenpriset betalas antingen i ett engångsbelopp vid slutet av leasingavtalet, eller i lika delar som en del av leasingbetalningarna. Enligt Konst. 28 Federal lag ”På finansiell leasing (leasing)” ”Leasingbetalningar innebär det totala beloppet av betalningar enligt leasingavtalet under hela leasingavtalets löptid, vilket inkluderar återbetalning av leasegivarens kostnader i samband med förvärvet och överlåtelsen av den leasade tillgången till leasetagaren , ersättning för kostnader förknippade med tillhandahållande av andra tillhandahållna tjänster leasingavtal, såväl som leasegivarens inkomst. Det totala beloppet för leasingavtalet kan innefatta inlösenpriset för den leasade tillgången om leasingavtalet föreskriver att äganderätten till den leasade tillgången överförs till leasetagaren."

För det fall att fastigheten vid avtalets slut övergår i arrendatorns egendom, ska fastighetens köpeskilling anges i avtalet (eller ett tillägg/bilaga till det) (skrivelser från finansministeriet av Den ryska federationendaterad 09.11.2005 nr 03-03-04/1/348 Och daterad 09/05/2006 nr 03-03-04/1/648 ) och förfarandet för dess betalning. Samtidigt påverkar förekomsten eller frånvaron av ett lösenpris i avtalet endast skatteredovisningen av leasingtransaktioner.

Inlösenpriset beaktas för skatteändamål separat från det andra beloppet av leasingbetalningar i valfri betalningsordning (brev från Ryska federationens finansministeriumdaterad 02.06.2010 nr 03-03-06/1/368 ). Oavsett hur lösenpriset betalas: i delar under avtalets löptid som en del av leasingbetalningar, eller någon gång i sin helhet, eller i flera separata betalningar, är leasetagaren ett förskott som betalas. Liksom alla andra förskott som betalas, fram till överlåtelsen av äganderätten, är lösenpriset inte en kostnad som beaktas vid beräkning av inkomstskatt. Hyrestagarens utgift som beaktas vid beräkningen av inkomstskatt är således endast ersättning av uthyrarens kostnader i samband med förvärvet och överlåtelsen av den leasade tillgången till leasetagaren, ersättning för kostnader i samband med tillhandahållandet av andra tjänster som föreskrivs i leasingavtalet, samt uthyrarens inkomst.

Vid tidpunkten för äganderättens överlåtelse utgör lösenpriset som betalas till uthyraren det initiala skattevärdet på den avskrivna fastigheten. Avskrivningar debiteras av arrendatorn på sedvanligt sätt, som vid köp av begagnad fastighet.

Redovisning av transaktioner relaterade till ett leasingavtal är reglerad Instruktioner om återspegling i bokföringen av verksamhet enligt ett leasingavtal, godkänt. på order från Rysslands finansministerium den 17 februari 1997 nr 15.

Under leasingavtalets giltighetstid, beroende på dess villkor, kan fastigheten finnas i leasegivarens balansräkning eller leasetagarens balansräkning. Det svåraste fallet ur redovisnings- och skattemässig redovisning av leasingverksamhet är fallet när fastigheten finns i leasetagarens balansräkning (redovisning från leasetagarens ställning). Låt oss överväga, med hjälp av ett specifikt exempel, sekvensen av redovisningsoperationer i programmet "1C: Accounting 8", utgåva 3.0 (hädanefter kallat "programmet") för hyrestagaren i det angivna fallet, med hänsyn till alternativen när fastigheten köps i slutet av leasingavtalet eller återlämnas till uthyraren.

Exempel

Yantar LLC (leasetagare) ingick leasingavtal nr 001 daterat den 1 januari 2013 med Euroleasing LLC (leasegivare) för en period av 6 månader. Ämnet för leasing är en FIAT-bil, som accepterades i balansräkningen för Yantar LLC den 1 januari 2013. Kostnaderna för dess förvärv av uthyraren uppgår till 497 016 rubel. (inklusive moms 18 % - 75 816 RUB). Enligt villkoren i leasingavtalet är kostnaden för en FIAT-bil, med hänsyn tagen till inlösenpriset, 1 416 000 rubel. (inklusive moms 18 % - 216 000 RUB). I detta fall betalas inlösenpriset för fordonet i lika stora månatliga avbetalningar tillsammans med leasingbetalningar. Det månatliga beloppet för leasingbetalningar är 106 200 rubel. (inklusive moms 18% - 16 200 rubel). Lösenpriset är 778 800 RUB. (inklusive moms 18% - 118 800 rubel) och dess månatliga belopp är 129 800 rubel. (inklusive moms 18 % - 19 800 RUB). Fordonets livslängd är 84 månader. Avskrivningar beräknas linjärt. I slutet av kontraktet blir FIAT-bilen Yantar LLCs egendom.

Följande transaktioner måste genereras i programmet (tabell 1).

Tabell 1 - Bokföringsposter under leasingavtalet

		Debitera	Kreditera





		För bokföring och skatteredovisning görs lämpliga anteckningar i analytiska register

Som ett resultat av att posta dokumentet "Mottagande av varor och tjänster" kommer följande transaktioner att genereras (Fig. 2).

Ris. 2 - Bokningar av dokumentet "Mottagande av varor och tjänster"

Som nämnts ovan beaktas inte lösenpriset vid beräkning av inkomstskatt fram till överlåtelsen av fastigheten till arrendatorn. Därför kommer vi att tillgripa manuell justering av dokumentrörelser och i kolumnerna "Belopp NU Dt", "Belopp NU Kt" kommer vi att ange beloppet för uthyrarens utgifter för förvärv av egendom (exklusive moms) - 421 200 rubel. Lösenpris 778 800 rubel. Vi kommer att reflektera skillnaden som en konstant och sätta den i lämpliga kolumner (Fig. 3).

Ris. 3 - Manuell justering av poster i dokumentet "Mottagande av varor och tjänster".

3. För att utföra operationen att acceptera en anläggningstillgång för redovisning måste du skapa ett dokument "Acceptans för redovisning av anläggningstillgångar" (Fig. 4). Detta dokument registrerar slutförandet av bildandet av den initiala kostnaden för en anläggningstillgångsobjekt och (eller) dess driftsättning. När du skapar en anläggningstillgång är det lämpligt att skapa en särskild mapp i katalogen "Fast tillgångar" för anläggningstillgångar som tas emot på leasing.

Initialkostnaden för objektet, som planeras att beaktas som anläggningstillgångar, bildas på konto 08 ”Investeringar i anläggningstillgångar”.

Ris. 4 - Godkännande av anläggningstillgångar för redovisning

Vi kommer också att fylla i flikarna "Redovisning" och "Skatteredovisning" i dokumentet "Godkännande av anläggningstillgångar för redovisning", som visas i Fig. 5 och 6.

Ris. 5 - Fylla i fliken "Redovisning".

Ris. 6 - Fyll i fliken "Skatteredovisning".

Som ett resultat av dokumentet "Acceptans för redovisning av anläggningstillgångar" kommer följande transaktioner att genereras (Fig. 7).

Ris. 7 - Bokföringar av dokumentet "Godkännande för redovisning av anläggningstillgångar"

4. I slutet av leasingavtalets första månad periodiseras nästa leasingbetalning. För att återspegla denna operation kan du gå in i operationen manuellt eller använda dokumentet "Skuldjustering" (fliken "Köp och försäljning", avsnittet "Uppräkningar med motparter") med operationstypen "Skuldöverföring" (Fig. 8).

Ris. 8 - Fylla i dokumentet "Skuldjustering".

I fältet "Belopp" anger du manuellt beloppet för nästa leasingbetalning på 236 000 rubel. = 1 416 000 rub. / 6 månader (kontraktstid).

I fältet "Nytt bokföringskonto" anger du konto 76.09 "Övriga avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer." Det är han som kommer att dyka upp som ett lånekonto till följd av att dokumentet bokförts (bild 9).

Ris. 9 - Bokföra periodiseringen av leasingbetalningen

Alla andra månatliga leasingavgifter kan beräknas på samma sätt.

5. Vi kommer att överföra nästa hyresbetalning till uthyraren. För att göra detta kommer vi först att skapa dokumentet "Betalningsorder" (Fig. 10), och sedan, baserat på detta dokument, kommer vi att ange dokumentet "Avskrivning från det aktuella kontot" (Fig. 11).

Ris. 10 - Betalningsorder för överföring av leasingbetalning

Ris. 11 - Debitering av leasingavgiften från byteskontot

Efter att ha mottagit ett kontoutdrag, som registrerar debiteringen av medel från det aktuella kontot, är det nödvändigt att bekräfta det tidigare skapade dokumentet "Avskrivning från det aktuella kontot" för att generera transaktioner" (kryssrutan "Bekräftad av kontoutdrag" nere till vänster hörnet av formuläret i fig. 11).

Vid postning av dokumentet genereras bokföring Dt 76.09 - Kt 51 (Fig. 12), eftersom enligt villkoren i vårt exempel registreras först faktumet om mottagandet av materiella tillgångar (fasta tillgångar), sedan faktumet av betalningen, d.v.s. vid betalningstillfället fanns en leverantörsskuld till leverantören. Till följd av affärstransaktioner återbetalades leverantörsskulder.

Ris. 12 - Resultat av att posta dokumentet "Avskrivning från det aktuella kontot"

6. Den initiala kostnaden för det hyrda objektet ingår i kostnaderna genom avskrivningsavgifter. Eftersom den leasade tillgången finns i leasetagarens balansräkning, debiterar han månatliga avskrivningar på den leasade tillgången till ett belopp av avskrivningstakten beräknad på nyttjandeperioden för detta objekt.

För att beräkna beloppet av avskrivningsavgifter kommer vi att utföra proceduren "Månadsavslut" i avsnittet "Redovisning, skatter, rapportering" (detta kan också göras med rutinoperationen "Avskrivning och avskrivning av anläggningstillgångar" på "Anläggningstillgångar" och immateriella tillgångar”). Först stänger vi januari (avskrivningar kommer inte att periodiseras i januari, eftersom anläggningstillgångar togs i beaktande under denna månad), och sedan februari (bild 13). Innan du beräknar avskrivningar och utför andra rutinoperationer för att avsluta månaden, är det nödvändigt att övervaka dokumentsekvensen.

Ris. 13 - Beräkning av avskrivningar med hjälp av operationen "Månadens slut".

Som ett resultat kommer följande ledningar att genereras (fig. 14)

Som du kan se återspeglar bokföringen en konstant skillnad på 9271,43 rubel, som uppstod på grund av skillnaden i kostnaden för anläggningstillgångar i redovisning och skatteredovisning. Denna skillnad kommer att bildas under hela avskrivningsperioden i skatteredovisningen.

Utöver värdeminskningsavdrag redovisas utgifter i form av leasingbetalningar minus avskrivningsbeloppet på den hyrda fastigheten månadsvis i leasetagarens skatteredovisning. I detta avseende uppstår skattepliktiga temporära skillnader som leder till uppkomsten av uppskjutna skatteskulder, vilket återspeglas i debiteringen av konto 68 "Beräkningar för skatter och avgifter" och krediteringen av konto 77 "Uppskjutna skatteskulder". Justeringsbeloppet bestäms som skillnaden mellan den månatliga leasingavgiften exklusive moms och avskrivningsbeloppet multiplicerat med inkomstskattesatsen.

Om det månatliga avskrivningsbeloppet överstiger arrendeavgiftsbeloppet, kommer endast avskrivningar på hyresobjektet att beaktas i skatteredovisningskostnaderna.

I vårt exempel är uppenbarligen mängden av månatliga värdeminskningsavdrag mindre än beloppet för leasingbetalningar. Skillnaden är

200 000 - 14 285,71 = 185 714,29 rubel.

Därför är det nödvändigt att spegla denna skillnad som tillfällig för skatteredovisningsändamål.

För att betala av månatliga uppskjutna skatteskulder i bokföringen kan du använda operationenmatas in manuellt (fliken ”Redovisning, skatter, rapportering”, avsnittet ”Redovisning”, posten ”Verksamhet (redovisning och redovisning)”). Den genererade ledningen visas i fig. 15. Beloppet för den ingångna transaktionen är lika med ovanstående temporära skillnad multiplicerat med inkomstskattesatsen:

185 714,29 * 0,2 = 37 142,86 rubel.

Ris. 15 - Införande av en manuell transaktion för att reglera en uppskjuten skatteskuld

7. För att återspegla momsen på leasingavgiften som accepteras för avdrag, kommer vi att skapa ett dokument "Reflektion av moms för avdrag" (fliken "Redovisning, skatter, rapportering", avsnittet "Moms"). Låt oss fylla i det som visas i fig. 16. Som ett betalningsdokument kommer vi att ange dokumentet "Skuldjustering" som motsvarar denna leasingbetalning.

Ris. 16 - Reflektion av moms på leasingavgift för avdrag

Det är också nödvändigt att skapa en mottagen faktura baserat på det skapade dokumentet (Fig. 17).

Ris. 17 - Blankett "mottagen faktura" för leasingbetalning

Konteringen som genereras av dokumentet "Reflektion av moms för avdrag" visas i fig. 18

Ris. 18 - Resultat av genomförandet av dokumentet "Reflektion av moms för avdrag"

8 . Vid leasingavtalets utgång och betalning av hela beloppet av leasingbetalningarna inklusive lösenpriset övergår objektet till egna anläggningstillgångar.

För att återspegla förändringar i operativsystemets tillstånd kan dokumentet "Ändringar i operativsystemets tillstånd" användas (fliken "Anläggningstillgångar och immateriella tillgångar"). Låt oss fylla i dess formulär, som visas i fig. 19. Om händelsen "Övergång av ägande av OS efter avslutad leasing" inte finns i listan "Tillgångshändelse", måste den skapas. När du skapar, ange typen av OS-händelse som "Intern rörelse".

Ris. 19 - Ändra OS-status

Efter överlåtelsen av äganderätten kan avskrivningsparametrar ändras på grund av en förändring av anläggningstillgångarnas värde i skatteredovisningen eller en förändring av accelerationskoefficienten (fig. 20).

Ris. 20 - Ändring av avskrivningsparametrar

Tillgångens återstående nyttjandeperiod i månader anges här (84 - 6 = 78), och inlösenpriset anges i kolumnen "Depreciation (PR)" (skillnaden i den initiala uppskattningen av kostnaden för tillgången i redovisningsbok och NU). I fortsättningen kommer avskrivningar i NU att beräknas utifrån lösenpriset.

Låt oss avslutningsvis överväga fallet när egendomen återlämnas till uthyraren när leasingavtalet har slutförts.
För att registrera detta faktum i programmet måste du använda en manuell operation (fig. 21).

Ris. 21 - Reflektion av återlämnande av egendom till uthyraren

Vi genererar transaktioner Dt 01.09 ("Försäljning av anläggningstillgångar") - Kt 01.01, samt Dt 02.01 - Kt 01.09. Därmed återlämnades fastigheten till uthyraren med fullt avskrivningsvärde.