PCO a alocat în mod eronat TVA atunci când a primit un împrumut. Consultații cu specialiști. Plata este confirmată printr-o chitanță de numerar

Asta am gasit
Întrebare: O organizație de comerț cu amănuntul vinde bunuri supuse taxei pe valoarea adăugată (TVA) la o cotă de 20%. Se păstrează doar evidența totală a mărfurilor vândute. În acest caz, organizația poate calcula TVA la cota estimată?

Răspuns: Da, se poate, în anumite condiții.
Potrivit paragrafului 2 al art. 103 din Codul Fiscal al Republicii Belarus (denumit în continuare Codul Fiscal), valoarea TVA este calculată ca produs dintre baza de impozitare și cota de impozitare.
Totodată, partea 1, clauza 9, art. 103 din Codul fiscal stabilește că plătitorii care desfășoară activități de comerț cu amănuntul și alimentație publică pot calcula TVA pe bunuri pe baza bazei de impozitare și cota din valoarea TVA aferentă bunurilor disponibile în perioada de raportare în costul acestor bunuri (inclusiv toate taxele). , taxe (taxe) ) și alte plăți obligatorii către buget sau fonduri extrabugetare de stat percepute la vânzarea bunurilor), inclusiv bunurile scutite de TVA.
Formularul de calcul al TVA pe baza bazei de impozitare și a cotei din valoarea TVA la vânzarea mărfurilor la prețuri cu amănuntul este prezentat în Anexa 34 la Rezoluția Ministerului Taxe și Taxe din Republica Belarus din 24 decembrie 2014 N 42 „Cu privire la unele aspecte legate de calcularea și plata impozitelor și taxelor (taxe), alte plăți, al căror calcul și plată sunt controlate de autoritățile fiscale.”
Organizațiile care desfășoară activități de comerț cu amănuntul pot evalua mărfurile achiziționate la costul de achiziție sau la prețuri de vânzare cu amănuntul (clauza 8 din Instrucțiunile de contabilizare a inventarului, aprobate prin Rezoluția Ministerului Finanțelor al Republicii Belarus din 12 noiembrie 2010 N 133).
La contabilizarea mărfurilor la prețuri cu amănuntul, informațiile privind marjele comerciale (reduceri, suprataxe) la mărfuri, precum și taxele incluse în prețul mărfurilor, sunt rezumate utilizând contul 42 „Marja comercială”. Atunci când mărfurile sunt acceptate în contabilitate, sumele marjelor comerciale (reduceri, suprataxe), taxele incluse în prețul mărfurilor sunt reflectate în debitul contului 41 „Marfa” și creditul contului 42 „Marja comercială” (părțile 1 și 3 din clauza 33 din Instrucțiunile privind procedura de aplicare a unui plan de conturi standard pentru contabilitate, aprobate prin Rezoluția Ministerului Finanțelor al Republicii Belarus din 29 iunie 2011 N 50).
Coloanele 2 și 3 din calculul TVA pe baza bazei de impozitare și a cotei din valoarea TVA la vânzarea mărfurilor la prețuri cu amănuntul se completează pe baza datelor contabile pentru contul 42 „Marja comercială”.
În absența contabilizării separate a sumelor TVA incluse în prețul mărfurilor, calculul acestei taxe la vânzarea mărfurilor la prețuri cu amănuntul se efectuează la o cotă de 20% (Partea 3, Clauza 9, Articolul 103 din Codul Fiscal).
Astfel, o organizație de comerț cu amănuntul care vinde bunuri supuse TVA la o cotă de 20% poate calcula acest impozit pe bunuri pe baza bazei de impozitare și a cotei sumei TVA aferente bunurilor disponibile în perioada de raportare în costul acestor bunuri, cu condiția ca contabilizarea mărfurilor vândute la prețuri cu amănuntul și contabilizarea separată pentru TVA inclusă în prețul cu amănuntul al mărfurilor.

I.G.KORZHOVNIK,
specialist de centru
analitice contabile
SRL „YurSpektr”
24.08.2015

Drepturi de autor: (C) LLC "YurSpektr", 2015
Drepturi de proprietate exclusive asupra acestui lucru
Materialul cu drepturi de autor aparține SRL „YurSpektr”

Puteți descărca formularul de comandă de primire în numerar (CRO) de pe site-ul nostru:

Vă oferim să descărcați gratuit formularul PQS în cele mai comune 2 formate de fișiere - Word și Excel. În acest caz, formularul deja completat este prezentat în Excel, aflat mai jos.

Cu toate acestea, descărcarea unei comenzi de chitanță în numerar nu este totul; ar trebui să vă asigurați că aceasta este forma actuală a documentului.

NOTĂ! Începând cu 19 august 2017, sunt în vigoare noi reguli pentru efectuarea tranzacțiilor cu numerar, cu care vă puteți familiariza.

Ce cerințe trebuie să îndeplinească formularul de comandă de primire în numerar?

Pe site-ul nostru web puteți descărca formularul PKO utilizând Formularul KO-1 (corespunzător numărului OKUD 0310001), aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 18.08.1998 nr. 88. Organizațiile ruse sunt obligate să utilizeze numai acest formular prin Directiva Băncii Rusiei nr. 3210-U din 03/11/2011 .

Pentru mai multe informații despre standardele pe care trebuie să le îndeplinească documentele primare, citiți articolul „Documentul principal: cerințe pentru formă și consecințele încălcării sale” .

NOTĂ! Întreprinzătorii individuali care, în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele, țin evidența veniturilor sau veniturilor și cheltuielilor și (sau) alte obiecte de impozitare sau indicatori fizici care caracterizează un anumit tip de activitate comercială, nu pot întocmi numerar. documente și un carnet de casă (clauzele 4.1, 4.6 din instrucțiunea nr. 3210-U).

Cum se completează formularul PKO

Descărcarea formularului de comandă de primire în numerar este prima etapă a sarcinii, iar următorul pas va fi completarea corectă a acestui document. Un eșantion PQS finalizat poate arăta astfel:

O comandă de primire în numerar poate fi emisă pe hârtie sau folosind mijloace tehnice - datele sunt introduse pe computer, apoi PKO este tipărit și semnat. În plus, chitanța poate fi emisă în formă electronică, cu condiția ca aceasta să fie protejată împotriva accesului neautorizat, denaturare și pierdere de informații. În acest caz, PKO este semnat cu o semnătură electronică (clauza 4.7 din instrucțiunea nr. 3210-U).

Puteți imprima eșantionul de comandă de chitanță de numerar completat și îl puteți plasa pe biroul casieriei împreună cu instrucțiunile de completare, pe care le vom furniza mai jos.

Completarea formularului PKO: nuanțe

Există o serie de nuanțe care caracterizează procedura de completare a unui formular de comandă de chitanță în numerar. Să ne uităm la ele.

Coloana „Unitate structurală” trebuie completată numai dacă se acceptă numerar de la un angajat al organizației. Dacă sunt transferate de către o altă entitate juridică sau persoană fizică, atunci trebuie plasată o liniuță în paragraful corespunzător al formularului.

Posturile „Debit” și „Credit” conțin conturile Planului de Conturi (aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din 31 octombrie 2000 nr. 94n) în conformitate cu esența operațiunii de afaceri.

Coloana „Cod scop” este completată de organizațiile care utilizează sistemul de codificare adecvat.

Coloana „Suma de ruble, copeici” din formularul KO-1 este completată numai cu numere, ruble și copeici sunt separate prin virgulă (de exemplu, „200,75”). În coloana „Suma în cuvinte”, rublele sunt indicate în cuvinte (primul cuvânt este scris cu majuscule), iar copecii sunt indicați în cifre. De asemenea, ar trebui să puneți o liniuță (dacă documentul este completat pe computer, apoi o secvență continuă de liniuțe consecutive) în spațiile goale ale coloanei corespunzătoare după ce ați indicat suma în cuvinte.

Dacă compania nu lucrează cu TVA, atunci în coloana „Inclusiv” trebuie să introduceți „Fără TVA”. În caz contrar - valoarea TVA corespunzătoare.

În paragraful „Anexă”, ar trebui să înregistrați documentele primare care stau la baza introducerii cifrelor în PKO (de exemplu, un raport al casieriei).

Pe lângă partea principală a formularului KO-1, va trebui să completați și o chitanță, care este inclusă în structura PKO. Chitanța va apărea în document pe aceeași pagină cu partea principală a formularului. În ceea ce privește aplicarea sigiliului, pe baza obiceiurilor comerciale, sigiliul este adesea aplicat astfel încât o parte din acesta să fie pe bon, iar cealaltă parte pe PKO. Vă rugăm să rețineți că, în acest caz, sunt posibile reclamații din partea autorităților fiscale. Cu toate acestea, puteți încerca să le contestați (a se vedea, de exemplu, decizia Curții a VII-a de Arbitraj de Apel din 04/06/2010 Nr. 07AP-1517/10). În plus, astăzi astfel de dispute ni se par a fi de puțină relevanță, întrucât în legătură cu intrarea în vigoare a legii din 6 aprilie 2015 nr.82-FZ, sigiliul pentru organizații a încetat să mai fie o cerință obligatorie.

Vezi și material Imprimarea nu este un atribut obligatoriu al primarului » .

Comanda trebuie să fie semnată de casier sau de altă persoană autorizată. Casiera verifică semnăturile persoanelor autorizate de pe PCO cu mostrele (cu excepția situației în care chitanța se eliberează în formă electronică).
Dacă documentul este completat de un antreprenor individual și nu angajează un casier, atunci îi este atribuită autoritatea corespunzătoare pentru semnarea documentului. Se eliberează o chitanță persoanei care a depus fonduri în casa de marcat.

NOTĂ! Dacă completați electronic PKO și semnați cu o semnătură electronică, atunci puteți trimite o chitanță deponentului de fonduri la cererea acestuia prin e-mail (clauza 5.1 din instrucțiunea nr. 3210-U).

Din 19.08.2017, casieria poate emite ordin general de primire numerar la sfârşitul zilei pentru întreaga sumă a încasărilor de numerar, confirmată prin documente fiscale - bonuri de numerar şi casa de marcat online BSO (clauza 4.1 din instrucţiunea nr. 3210). -U).

Rezultate

O comandă de primire în numerar este un document primar întocmit pe formularul unificat KO-1. PQO este completat atunci când fondurile sunt primite la casierie și poate fi în formă de hârtie sau electronică. În acest din urmă caz, PCP este semnat folosind semnături electronice.

Înregistrarea unei comenzi de primire în numerar este un element important al disciplinei de numerar. Se completează atunci când numerarul sosește la casieria companiei și merge întotdeauna împreună cu o chitanță.

O comandă de primire în numerar poate fi emisă în absolut orice situație: atunci când banii vin de la fondator, când se compensează pagubele cauzate de angajații întreprinderii, din vânzarea proprietății companiei, ca plată a mărfurilor de la cumpărător etc.

Din 2014, executarea ordinelor de încasare a numerarului, datorită simplificării procedurii de menținere a numerarului în organizații, a încetat să mai fie obligatorie; cu toate acestea, acest document este încă utilizat pe scară largă acolo.

FIȘIERE

Reguli pentru înregistrarea unei comenzi de primire în numerar

Nu există un eșantion unificat al unei comenzi de încasări în numerar, astfel încât fiecare întreprindere își poate dezvolta formularul la propria discreție sau poate utiliza un șablon. În ultimii ani, a devenit obișnuit ca o întreprindere să dezvolte independent un formular PKO, să-l imprime într-o tipografie, iar contabilii să-l completeze apoi manual. Nu mai rar există situații în care formularul este completat direct pe computer și apoi tipărit pe o imprimantă. Astfel, o comandă poate fi întocmită fie manual, fie tipărită pe calculator, dar, în orice caz, trebuie să conțină semnături „în direct”.

Documentul este semnat de un specialist din departamentul de contabilitate sau de un angajat autorizat, precum si de casier. Nu este necesară certificarea formularului cu un sigiliu, deoarece din 2016, persoanele juridice, ca anterior și antreprenorii individuali, au dreptul de a nu folosi sigilii și ștampile în munca lor.

Documentul se intocmeste intr-un singur exemplar si se pastreaza in departamentul de contabilitate.

Trebuie remarcat faptul că completarea creionului, la fel ca petele, erorile și corecțiile în comanda de primire în numerar este inacceptabilă - acest lucru ar trebui evitat sau, în ultimă instanță, este mai bine să reemiteți documentul.

După completarea ordinului de primire în numerar, este necesară înregistrarea acestuia în registrul intern al ordinelor de încasări și cheltuieli, iar chitanța trebuie ruptă de-a lungul liniei de tăiere punctate și dată persoanei care a depus banii în casa de marcat.

Instrucțiuni pentru completarea unei comenzi de chitanță în numerar

Formularul standard de comandă de chitanță în numerar poate fi împărțit în două părți.

Prima parte

Primul include Numele companiei cu indicarea statutului său organizatoric și juridic (IP, SRL, CJSC, OJSC), precum și subdiviziune structurală, care îl scrie (de completat dacă este necesar, puteți pune liniuță). Tot aici trebuie să indicați Cod de organizare OKPO(clasificatorul întreg rus de întreprinderi și organizații) - îl puteți găsi în documentele constitutive ale organizației.

Apoi, chiar mai jos, vizavi de numele documentului în celula corespunzătoare, ar trebui să îl scrieți numărul pentru fluxul de documente intern, și anume, registrul de bonuri și consumabile (numerotarea comenzilor de primire trebuie să fie continuă), precum și data finalizării acestuia.

Partea a doua

A doua parte a ordinului de încasări de numerar este cea principală și include informații legate direct de încasările financiare.

În coloană "Debit" ar trebui să introduceți numărul contului contabil, al cărui debit include numerarul primit (cel mai adesea numărul 50 este pus aici, adică „Numerar”). Această celulă este opțională, așa că o puteți lăsa necompletată.
Urmează în coloană "Credit" trebuie să introduceți codul departamentului sau al diviziei căreia îi sunt alocate finanțele (puteți pune și o liniuță) și numărul contului corespunzător, care reflectă chitanța către casierie. De asemenea, dacă este necesar, trebuie să completați coloana "cod contabil analitic"(dar dacă astfel de coduri nu sunt folosite în organizație, celula nu trebuie să fie completată).
Apoi la coloană "Sumă" Se introduce suma de bani (în cifre) primită la casierie.
La celulă „Codul de destinație” Trebuie să introduceți codul de destinație pentru banii primiți, dar numai dacă astfel de coduri sunt folosite în organizație.
Mai jos trebuie să indicați de la cine au venit exact banii (numele, prenumele, patronimul persoanei), precum și baza (aici trebuie să introduceți numele tranzacției comerciale, de exemplu, „împrumut de fonduri” , „rambursarea avansului”, „plată conform acordului”, etc.)
În linie " Sumă", introduceți din nou suma fondurilor primite, dar în cuvinte. După ce faceți o înregistrare, trebuie să puneți o liniuță în câmpul gol rămas (pentru a evita falsificarea documentului). Aici trebuie să evidențiați TVA-ul, iar dacă TVA-ul nu este utilizat, atunci trebuie remarcat și acest lucru.
În linie "Aplicație" sunt indicate detaliile documentelor primare atașate (dacă există).

În concluzie, sub document trebuie să puneți semnăturile contabilului șef și casierului care a acceptat banii. Chitanța este completată exact în același mod și apoi ruptă de-a lungul liniei de tăiere și predată persoanei care a transferat banii.

Antreprenorii cărora li se cere să păstreze documentele de numerar sunt verificați în mod regulat de către Serviciul Federal de Taxe pentru a verifica caracterul complet al contabilității veniturilor. Este întocmit de PKO, așa că vom lua în considerare câteva exemple de completare a unui ordin de primire și penalități pentru absența acestora.

Formulare tipizate de documente contabile au fost aprobate prin Hotărârea Comitetului de Stat pentru Statistică nr.88 din 18 august 1998. Conform Procedurii de Întreținere, acestea sunt utilizate pentru toate plățile în numerar. Când fondurile ajung la casieria organizației, se întocmește un ordin de primire de numerar; vom explica cu exemple cum să îl completam corect, astfel încât să nu existe întrebări în timpul verificării. .

PKO (Formular nr. KO-1) confirmă intrarea în casa de marcat, cu alte cuvinte, afișarea numerarului primit:

ca urmare a prestării de servicii, vânzării de bunuri, efectuării muncii (venituri, inclusiv din divizii separate);
restituirea soldului de bani dat angajaților ca despăgubire pentru prejudiciul cauzat;
plata unei cote din capitalul autorizat de către un nou participant la o societate cu răspundere limitată;
drept plată pentru bunuri, echipamente vândute;
retrase din contul curent al organizaţiei pentru nevoi specifice.

Astfel, acest document documentează orice bani primiți la casierie, indiferent de sursă. Companiile care operează ca agenți de plată completează comenzi separate folosind banii clienților și propriile venituri.

Formularul PKO și procedura de completare

Ordinele de numerar se întocmesc într-un singur exemplar. Nu sunt permise marcaje sau corecții; dacă este deteriorat, trebuie doar să completați unul nou. De obicei, este scris de contabilul șef, dar o astfel de îndatorire poate fi atribuită prin fișa postului oricărui angajat. În lipsa lor, managerul face asta. Un exemplu de completare a unui ordin de primire de numerar este prezentat în Figura 1.

Formularul este împărțit de o linie de rupere în două părți, cea din stânga rămâne în organizație, iar chitanța este returnată deponentului. Caracteristici de umplere:

Numele complet al organizației și unității structurale este introdus dacă aceasta are propria casă care acceptă bani.
Sunt indicate codurile OKPO și OKUD atribuite în timpul înregistrării.
Numărul corespunde numărului de serie din jurnalul de înregistrare (formular nr. KO-3). Acestea se completează secvenţial, de la începutul anului calendaristic.
Data întocmirii coincide cu ziua transferului de bani, scrisă în formatul 00.00.0000 cu cifre arabe, de exemplu: 03/01/2015.
Cod unitate structurală, indicat dacă este disponibil; cod de destinație - atunci când fondurile sunt primite din cont pentru un anumit scop.
În coloanele „Debit” și „Credit” sunt înscrise conturile corespunzătoare pentru a reflecta tranzacția în curs de desfășurare.
În rândul „Acceptat”, indicați numele dvs. complet în cazul genitiv. Dacă banii au venit dintr-un cont - numele băncii și detaliile casieriei sau altei companii.
Fundația este o tranzacție comercială. Detaliile documentului (nume, număr etc.) trebuie indicate în acest rând. Dacă sunt atașate la chitanță și stocate împreună cu aceasta, atunci datele sunt introduse în linia „Atașament”. Acestea trebuie anulate cu ștampila „Primit” care indică data.
Suma este scrisă în cuvinte, dar nu uitați de disciplina de numerar: nu poate depăși 100.000 de ruble. Acceptarea mai multor comenzi de primire pentru o sumă totală mai mare decât cea permisă va constitui, de asemenea, o încălcare.
„Inclusiv” - valoarea TVA este indicată în cifre, cu excepția cazurilor de depunere a banilor dintr-un cont curent sau dintr-un subraport. Organizațiile care nu plătesc această taxă, precum și în cazul în care un serviciu sau un produs nu este supus acesteia, fac înscrierea: „Fără TVA”.

Toate spațiile goale din linii sunt completate cu o liniuță. La acceptarea banilor, casieria verifică semnăturile cu mostrele disponibile, prezența documentelor justificative și corespondența sumei indicate cu suma efectivă. Chitanța este semnată și certificată printr-un sigiliu, care este de obicei aplicat astfel încât o parte din ea să rămână pe forma ordinului de primire în numerar. Dacă se găsesc erori, chitanța le bifează și le returnează departamentului de contabilitate. Este permisă eliberarea unui PKO pentru suma totală a veniturilor zilnice la sfârșitul zilei de lucru, pe baza unor formulare stricte de raportare, casetă de marcat, dacă organizația lucrează folosind sisteme de case de marcat.

Următoarele motive pot fi invocate pentru primirea de numerar:

plata produselor expediate conform facturii;
plata pentru munca prestata conform actului;
repararea prejudiciului material prin hotărâre judecătorească (ordonanță);
efectuarea unui avans conform contractului;
returnarea fondurilor neutilizate emise pentru raportare;
compensare pentru lipsurile identificate pe baza unui audit sau a unei comenzi.

Cum să completezi o comandă de chitanță în numerar în acest caz? Să dăm o mostră.

Dacă nu există PQR sau este completat cu erori

Respectarea cerințelor de procesare a tranzacțiilor cu numerar este verificată de către autoritățile fiscale, inclusiv: caracterul complet al încasării veniturilor. Pentru încălcarea ordinului, sunt prevăzute amenzi administrative: pentru întreprinzătorii individuali până la 5.000, pentru organizații - până la 50.000 de ruble (articolele 14.1, 15.1 din Codul administrativ).

Atenție! Deficiențele în procedura fluxului de documente nu se referă la încălcări financiare. Ele sunt considerate în conformitate cu regulile articolului 120 din Codul fiscal al Federației Ruse, iar pentru neglijarea gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor pot urma pedepse (amenda de până la 30.000 de ruble).

Următoarele sunt considerate nepoliticoase: absența documentelor primare, inclusiv comenzi, facturi, facturi; reflectarea incorectă a tranzacțiilor comerciale pe conturi. Erorile de completare, dacă nu au avut ca rezultat, de exemplu, înregistrarea incompletă sau acumularea unui sold în exces în casa de marcat, nu se aplică acestora.

Un exemplu din practica judiciară. (caz Nr. A52-2365/2010, Rezoluția FAS SVO din 02.07.2011).

În timpul unei inspecții de către Serviciul Fiscal Federal, au fost descoperite ordine de primire executate incorect: fără semnătura contabilului șef, casierului și cu chitanțe. O amendă de 40.000 de ruble a fost aplicată organizației, în baza articolului 15.1 din Codul administrativ. La contestarea Curții de Arbitraj, s-a constatat că executarea incorectă a PKO, în acest caz, nu a condus la încălcări ale contabilității financiare. Decizia a fost luată în favoarea persoanei juridice.