Zwrot podatku VAT w ramach uproszczonego systemu podatkowego. Przykłady. W jaki sposób następuje zwrot podatku VAT dla przedsiębiorców indywidualnych? Zwrot podatku VAT w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Podatek od wartości dodanej (VAT) jest podatkiem niezwykle kontrowersyjnym. Jego procedura obliczania i płatności ma wiele cech, których nieprzestrzeganie może skutkować karami finansowymi i innymi sankcjami ze strony organów podatkowych.

Drodzy Czytelnicy! W artykule omówiono typowe sposoby rozwiązywania problemów prawnych, jednak każdy przypadek jest indywidualny. Jeśli chcesz wiedzieć jak rozwiązać dokładnie Twój problem- skontaktuj się z konsultantem:

WNIOSKI I ZGŁOSZENIA PRZYJMUJEMY 24 godziny na dobę, 7 dni w tygodniu, 7 dni w tygodniu.

Jest szybki i ZA DARMO!

Dotyczy to zwłaszcza organizacji działających w uproszczonym systemie podatkowym, które w większości przypadków nie mogą ani fakturować podatku VAT, ani zaliczyć go do zwrotu. Są jednak wyjątki, a także przypadki, w których muszą wskazać ten podatek i go zapłacić.

Co to jest

Uproszczony system podatkowy jest odpowiedni zarówno dla dużych przedsiębiorstw, jak i początkujących przedsiębiorców. Znacząco zmniejsza poziom obciążeń biurokratycznych podmiotu prawnego, co pozwala na utrzymanie mniejszej kadry.

Ale ten system podatkowy ma również swoje wady:

• maksymalny obrót roczny – 60 milionów rubli;
• maksymalna liczba pracowników – do 100 osób;
• koszt środków trwałych wynosi do 100 milionów rubli.

Uproszczony system podatkowy polega na połączeniu kilku podatków w jeden. W większości przypadków nie powoduje to żadnych problemów, ale praca z podatkiem VAT ma swoje własne niuanse. Faktem jest, że w ramach uproszczonego systemu podatkowego osoba prawna nie uwzględnia tego podatku w fakturze lub kosztorysie, gdyż nie jest jego płatnikiem.

Ale współpracując z innymi kontrahentami, którzy korzystają z ogólnego systemu podatkowego (OSNO), mogą pojawić się problemy, ponieważ będą musieli zapłacić ten podatek od zysków (jeśli nie ma naliczonego podatku VAT, wówczas jego kwoty nie można zwrócić, ale podatek nadal będzie trzeba płacić).

W praktyce z tym problemem borykają się jedynie początkujący przedsiębiorcy, gdyż prawo przewiduje możliwość odliczenia podatku VAT przy współpracy z kontrahentem.

Faktura może zawierać podatek VAT, jednak osoba prawna stosująca uproszczony system podatkowy będzie w tym przypadku zobowiązana do zapłaty tego podatku w całości.

Powrót

Przed poruszeniem kwestii zwrotu podatku VAT w ramach uproszczonego systemu podatkowego należy najpierw zapoznać się z ogólną problematyką jego zwrotu. Podatek od wartości dodanej to opłata za możliwość umieszczenia narzutu na produkcie lub usłudze.

Dzięki temu zwiększa się zysk osoby prawnej i zwiększa się kapitał obrotowy. Ale konsument końcowy płaci ten podatek, ponieważ jest on wliczony w cenę produktu lub usługi. Przedsiębiorca wypełniając zeznanie podatkowe, ustala kwotę tego podatku do zwrotu.

Jeżeli jedna ze stron transakcji działa według uproszczonego systemu podatkowego, druga nie będzie mogła złożyć podatku VAT do zwrotu, gdyż nie ma go w kosztorysie ani na fakturze do zapłaty. Zdarzają się przypadki, gdy przedsiębiorca stosujący uproszczony system podatkowy wpisuje podatek VAT do faktury lub kosztorysu, aby partner transakcji mógł go przyjąć do odliczenia.

Niezapłacenie tego podatku i złożenie zeznania może skutkować karą grzywny. Dziś przykładów jest wiele, gdy tego typu manipulacje doprowadziły nie tylko do kar finansowych, ale także do poważniejszych konsekwencji, zwłaszcza w przypadku dużych transakcji.

Aby zabezpieczyć się podczas współpracy z kontrahentem, lepiej, aby przedsiębiorca posiadający uproszczony system podatkowy zwrócił się do partnera transakcji z pisemnym wnioskiem o uwzględnienie podatku VAT na fakturze. W praktyce arbitrażowej spotykałam się już z przypadkami, w których brak takiego pisma powodował niepożądane skutki.

Wideo: praktyka sądowa

Zwrot podatku VAT w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Bardzo często zdarza się, że nawet przy „uproszczeniu” osoba prawna jest zobowiązana do zapłaty podatku – są to przypadki, gdy może być agentem podatkowym w podatku VAT, lub po prostu mieć obowiązki jako płatnik tego podatku. Zwrot podatku VAT w ramach uproszczonego systemu podatkowego, podobnie jak w przypadku OSNO, nie jest możliwy, jednak w niektórych sytuacjach może zostać zakwalifikowany jako wydatek w celu obniżenia podstawy opodatkowania.

Do głównych przypadków zapłaty podatku VAT w ramach uproszczonego systemu podatkowego zalicza się:

Opis sytuacji	Co robić
Żądanie od partnera transakcji wystawienia podatku należnego.	Najlepiej jest omówić tę sytuację wcześniej i uwzględnić podatek w cenie produktu lub usługi. Istnieje możliwość wystawienia faktury, jednakże przedsiębiorca stosujący uproszczony system podatkowy ma obowiązek wpłacić do budżetu całą kwotę tego podatku nie później niż do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wystawiono fakturę lub kosztorys z VAT.
Spółka posiadająca uproszczony system podatkowy zawarła umowę ze spółką osobową (prostą lub inwestycyjną).	W tej sytuacji podatek i tak trzeba będzie zapłacić, ale tylko od transakcji z takimi spółkami. Jeżeli transakcja ze spółką dotyczy szerokiego zakresu robót i usług, wówczas dla takich transakcji konieczne jest prowadzenie odrębnej ewidencji. Twoja praca i usługi nie powinny podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT. Aby dokonać transakcji ze spółkami partnerskimi, muszą one wystawić fakturę VAT i wymagać od nich wskazania podatku.
Spółka posiadająca uproszczony system podatkowy zajmuje się działalnością zarządczą na podstawie pełnomocnictwa, czyli outsourcingu.	Księgowość jest całkowicie podobna do OSNO. Będziesz także musiał dodatkowo prowadzić księgi zakupów, sprzedaży oraz rejestry faktur (przyjętych i wystawionych).
Dzierżawa nieruchomości lub innych aktywów materialnych od państwa lub gminy.	Ponieważ taka umowa i tak zawiera podatek VAT, najemca będzie musiał zapłacić go w całości. Aby to zrobić, będziesz potrzebować: · wystawić fakturę na własne dane i wskazać w niej „wynajem nieruchomości (miejskiej lub państwowej)”; · zapisz tę fakturę w dzienniku sprzedaży i faktur; · płacić podatek; · wpisz go w rubryce „Wydatki” i złóż deklarację.
Wynajem nieruchomości lub innego majątku materialnego od państwa lub gminy, ale bez wykazywania podatku VAT na fakturze.	W takiej sytuacji podatek i tak trzeba będzie zapłacić, za co należy go doliczyć do całej kwoty zafakturowanej przez leasingodawcę. Dalsze działania są podobne do tych wskazanych w poprzednim akapicie.
Zakup towarów i usług od kontrahenta niebędącego rezydentem podatkowym Federacji Rosyjskiej.	W dniu dokonania rozliczenia z takim kontrahentem należy zapłacić podatek VAT doliczony do kwoty całej transakcji. Następnie należy wystawić fakturę na swoje dane (czyli na siebie) z dopiskiem „dla osoby zagranicznej”. Następnie należy wprowadzić dane rachunku do ksiąg rachunkowych i złożyć deklarację.

Jeżeli przedsiębiorstwo posiadające uproszczony system podatkowy ma obowiązek zapłaty podatku VAT (ze względu na wymóg partnera lub specyfikę współpracy z kontrahentem), wówczas jest zobowiązane do wystawienia faktury w terminie 5 dni kalendarzowych od daty wysyłki dobra.

Jeżeli obowiązek ten nie przewiduje wystawienia faktury kontrahentowi (przedsiębiorca staje się agentem podatkowym), to w takiej sytuacji konieczne jest wystawienie faktury dla siebie. Procedurę tę należy również przeprowadzić w terminie 5 dni kalendarzowych od dnia rozliczenia z kontrahentem.

Płatność bez wystawienia faktury oraz wystawienie faktury bez zapłaty podatku VAT

Zdarzają się przypadki, gdy podatek VAT jest płacony, ale nie ma potrzeby wykazywania tego na fakturze. Dotyczy to importu towarów i usług. Importując, należy szczegółowo zapoznać się ze specyfiką płacenia podatku VAT, na przykład obrót handlowy między Federacją Rosyjską a Republiką Białorusi przewiduje procedurę płacenia podatku od wartości dodanej w kraju przeznaczenia.

Oznacza to, że jeśli towary są importowane z Białorusi do Rosji, wówczas na terytorium Federacji Rosyjskiej naliczany jest od nich podatek VAT. Jeśli popełnisz błędy w przygotowaniu dokumentów lub nie uwzględnisz specyfiki opodatkowania podczas prowadzenia działalności handlowej na obszarze Unii Celnej, możesz znaleźć się w sytuacji, w której będziesz musiał zapłacić podatek VAT dwukrotnie.

W przypadku importu towarów podatek VAT należy zapłacić od całej ceny towaru, łącznie z cłami i akcyzą. Jednocześnie należy uważnie monitorować politykę państwa w zakresie ceł i akcyzy, gdyż w ostatnim czasie ulegają one ciągłym zmianom.

W związku z tym wiele przedsiębiorstw handlu hurtowego zaczęło gromadzić towary do przyszłego wykorzystania, aby uzyskać przewagę nad konkurentami, którzy będą importować towary po zmianach w przepisach dotyczących ceł i akcyzy.

Nie warto tego robić, ponieważ może nie być czasu na sprzedaż wcześniej importowanych towarów po starych taryfach, wtedy nadal będziesz musiał dodać do budżetu kwotę podatków i ceł.

Jeżeli przedsiębiorstwo stosuje uproszczoną formułę podatku „Zysk minus wydatki”, wówczas w wydatkach można zaliczyć podatek VAT od towarów importowanych, co obniży podstawę opodatkowania jednolitego podatku.

Jednocześnie nie będziesz musiał wypełniać zeznania podatkowego, jeśli towary nie są importowane z terytorium krajów członkowskich EAC - w tym przypadku będziesz musiał wypełnić deklarację dotyczącą podatków pośrednich (pośrednich). Należy go wypełnić do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym towar został sprowadzony z zagranicy.

Zdarzają się również przypadki, gdy firma może wystawić fakturę, ale nie zapłacić podatku VAT.

Do takich przypadków zaliczają się transakcje, w których przedsiębiorca kupuje lub sprzedaje towar od kontrahenta z OSNO we własnym imieniu:

• Relacje dealerskie – kontrahent sprzedaje towar od producenta lub importera działającego w ramach OSNO. W takiej sytuacji podatek był już wliczony w cenę towaru, a przedsiębiorca przy sprzedaży nie doliczał żadnej dodatkowej opłaty. W takim przypadku przy wystawieniu faktury podana jest cena producenta (importera), bez dodatkowych opłat, lecz z podatkiem VAT. Nie ma konieczności płacenia podatku od sprzedaży towarów. Jednak umowa dealerska zakłada zapłatę kontrahentowi określonego wynagrodzenia za sprzedaż towarów. Kwota ta odnosi się do zysku i należy od niej zapłacić podatek.
• Trójstronna umowa transakcyjna to sytuacja, w której produkt może zostać sprzedany lub zakupiony na rzecz innej osoby prawnej we własnym imieniu. Stroną trzecią w takiej transakcji jest wierzyciel (płatnik) lub dłużnik (dłużnik). Jeśli w takiej sytuacji na towarze nie będzie narzutu, nie będziesz musiał płacić podatku VAT.
• Barter (umowa wzajemna) - w przypadku takiej transakcji towar musi zostać dostarczony również bez narzutu, w przeciwnym razie powstaną obowiązki w zakresie podatku VAT.

Wszystkie te operacje przeprowadzane są w celu pozbycia się należności, a także wtedy, gdy nie ma możliwości przeprowadzenia standardowej transakcji handlowej.

W jaki sposób następuje zwrot podatku VAT dla przedsiębiorców indywidualnych? Informacje te pomogą przedsiębiorcom lepiej zapoznać się z procedurą zwrotu podatku VAT. Działalność przedsiębiorcza jest wspierana przez państwo i zapewnia zwrot podatku VAT dla przedsiębiorców indywidualnych. Oznacza to, że możesz odzyskać ten podatek.

Kiedy przedsiębiorcy przysługuje obniżona stawka podatku? Ta procedura odbywa się na kilka sposobów:

• w ogólnym porządku;
• po złożeniu wniosku.

Niezależnie jednak od wybranego rodzaju, zwrot podatku zostanie dokonany w następujący sposób:

• pieniądze zostaną przelane na Twoje konto bankowe;
• kwota ta zostanie uwzględniona przy płaceniu przyszłych podatków.

Jak wygląda zwrot podatku VAT dla przedsiębiorców indywidualnych?

Jak odzyskać VAT?

Z zastrzeżeniem ogólnej procedury, zwrot następuje ściśle według prawa, a rozliczenie rozpoczyna się od momentu złożenia w urzędzie skarbowym deklaracji VAT zawierającej kwotę podatku do zwrotu.

Następnie przeprowadzana jest procedura audytu dokumentacji, która ma na celu rozsądne ustalenie, czy indywidualny przedsiębiorca może zwrócić podatek VAT. Dopiero po tym postępowaniu zapada decyzja albo na korzyść podatnika, albo otrzymuje on odmowę – całkowitą lub częściową.

Co zrobić, jeśli otrzymasz odmowę? W przypadku zbyt dużej kwoty można uzyskać odpowiedź negatywną, dlatego często pojawiają się kontrowersyjne sytuacje. Ale od odmowy można się odwołać.

Są przedsiębiorcy, którzy nie mają prawa do odliczenia, a mimo to uzyskują je w sposób oszukańczy. Ale nadal będą pociągani do odpowiedzialności za takie oszustwo.

Zabrania się ubiegania o odliczenie, jeżeli:

• towar nie został uwzględniony w złożonym zgłoszeniu;
• działalność związana jest z eksportem i usługami, a podatek VAT nie został zapłacony.

Czasem zdarzają się sytuacje, w których indywidualny przedsiębiorca uzyskał zwrot pieniędzy na podstawie wniosku, a potem okazuje się, że zwrot został dokonany niezasłużenie. W takim przypadku ucierpi zarówno sam biznesmen, jak i pracownicy podatkowi.

Jeżeli przyznana kwota nie zostanie zwrócona, podatnik będzie musiał ponieść odpowiedzialność wynikającą z przepisów prawa. Naliczana jest kara, a jej wysokość będzie rosła każdego dnia.

Większe szanse na prawo do odszkodowania mają osoby, które:

• Firma wysyła towary na eksport. Dzieje się tak dlatego, że zastosowana stawka wynosi zero procent;
• kwota odliczeń jest większa niż kwota podatku VAT od sprzedaży.

Wówczas zwrot podatku VAT dla przedsiębiorców indywidualnych będzie możliwy na podstawie następujących przesłanek:

• Kontrakt;
• faktury;
• dokumenty w oryginalnym wydaniu;
• zaktualizowana deklaracja.

Wróć do treści

W jaki sposób następuje zwrot podatku VAT dla przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego?

Powiększyła się lista usług nieopodatkowanych, a uzyskanie zwrotu podatku VAT dla przedsiębiorców indywidualnych korzystających z uproszczonego systemu podatkowego stało się znacznie łatwiejsze, gdyż nie występuje już podwójne opodatkowanie osób korzystających z uproszczonego systemu podatkowego. Tym samym kwoty podatku VAT nie są brane pod uwagę przy wystawianiu klientom faktur za towary, usługi i różnego rodzaju prace.

Od tego roku stawka podatku VAT jest regulowana w przypadku sprzedaży towarów i świadczenia usług na rzecz ludności. Na przykład musi istnieć rekompensata za transakcje obejmujące obrót pulą nieruchomości należącą do firmy rozliczeniowej. Oraz w przypadku sprzedaży okularów, oprawek, soczewek i innego sprzętu korekcyjnego.

W przypadku przedsiębiorstwa zajmującego się dystrybucją wyrobów medycznych, do których zalicza się następujący sprzęt, podatek będzie zerowy.

• sanitarno-higieniczne;
• diagnostyka funkcjonalna;
• mikroskopy;
• narzędzia niezbędne pracownikom medycznym.

W przypadku różnych urządzeń technologicznych, a także materiałów związanych z różnymi osiągnięciami naukowymi, których nie można kupić na terytorium Rosji, ponieważ nie są tu produkowane, opracowano również przepisy, a podatki będą łagodniejsze.

Ta korzystna lista obejmuje różne atrybuty, usługi i różne rodzaje pracy, które są niezbędne do pomyślnego zorganizowania Mistrzostw Świata w Piłce Nożnej, które odbędą się w 2018 roku.

Korzyści z podatku VAT pozostaną dla tych, którzy przewożą pasażerów dojeżdżających do pracy. Podatek zostanie obniżony o 10%, jeśli usługi będą świadczone pasażerom rosyjskiego transportu lotniczego, a także bagażu.

Te same 10% obejmuje usługi, w ramach których realizowany jest transfer żywca hodowlanego i drobiu, pod warunkiem ich dzierżawy z dalszym prawem zakupu.

W rejestrze sporządzonym na poziomie państwowym znajduje się cała lista towarów. Można to znaleźć w dekrecie rządowym.

Jeśli rekompensata następuje na podstawie wniosku, następuje przyspieszony proces decyzyjny, ale najważniejsze jest to, że przedsiębiorca ma gwarancję bankową. Termin na złożenie wniosku o zwrot podatku jest bardzo ograniczony.

Przedsiębiorców niepokoi tak ważna kwestia, jak zwrócić VAT indywidualnym przedsiębiorcom, jakie ramy czasowe będą na to potrzebne. Zgodnie z prawem może to nastąpić w ciągu trzech lat.

Aby przedsiębiorcy indywidualni otrzymali stawkę zerową, wszystkie umowy i kontrakty muszą być w porządku, który potwierdzałby, że zostały zawarte ustalenia na poziomie oficjalnym ze wszystkimi uczestnikami projektu, wskazując:

• Uczestnicy;
• cel umowy;
• warunki;
• terminy;
• wartość ceny;
• uzasadnienie obniżenia podatku od towarów i usług.

Istnieją pewne formy rejestrów dokumentów potwierdzających zerowe stawki VAT. Zostały one zatwierdzone przez Federalną Służbę Podatkową. Powstają dzięki następującym typom dokumentów:

• transport;
• wysyłka;
• transport;
• zgłoszenia celne, w których wskazane są wszystkie niezbędne numery rejestracyjne.

Rejestry składa się wraz z oświadczeniem o złożeniu wniosku o ulgę w podatku VAT. Dokumenty takie muszą być sporządzone zgodnie ze standardami obowiązującymi w Kodeksie cywilnym Federacji Rosyjskiej.

Przed przystąpieniem do prac budowlanych lub naprawczych sporządzany jest dla nich kosztorys. Obejmuje koszty bezpośrednie i ogólne wykonawcy, a także jego zysk. Organizacja może obliczyć wysokość kosztów ogólnych i szacunkowego zysku w oparciu o własne (indywidualne) standardy lub korzystając z zatwierdzonych standardów.

Należą do nich jednak koszty płacenia podatków, których nie płaci przedsiębiorca, który przeszedł na system uproszczony (np. koszty opłacania jednolitego podatku socjalnego, podatku dochodowego i podatku od nieruchomości). Dlatego jeśli przy sporządzaniu szacunków organizacja zdecydowała się kierować zatwierdzonymi standardami dotyczącymi kosztów ogólnych i szacunkowych zysków, wówczas musi wykluczyć z nich koszty płacenia wymienionych podatków. Jednocześnie w preliminarzu wręcz przeciwnie, należy uwzględnić koszty zapłacenia dostawcom „naliczonego” podatku VAT, gdyż podatku tego nie można odliczyć od budżetu w przypadku „uproszczenia”.

Jak wyłączyć z kosztorysu ujednolicony podatek socjalny

Koszty płacenia jednolitego podatku socjalnego od świadczeń naliczonych pracownikom i kadrze kierowniczej zaliczane są do kosztów ogólnych. Wynika to z załącznika 8 do Wytycznych dotyczących ustalania wysokości kosztów ogólnych w budownictwie (MDS 81-33.2004), zatwierdzonych uchwałą Państwowego Komitetu Budownictwa Rosji z dnia 12 stycznia 2004 r. nr 6 (zwaną dalej Uchwałą Państwowy Komitet Budownictwa Rosji nr 6).

Jeśli organizacja korzysta z zatwierdzonych standardów, może obliczyć wysokość kosztów ogólnych na dwa sposoby:

1. w oparciu o standardy kosztów ogólnych dla rodzajów prac budowlanych i instalacyjnych (podane w załączniku 4 do uchwały Państwowego Komitetu Budownictwa Rosji nr 6);
2. w oparciu o ujednolicone standardy dla głównych typów konstrukcji (podane w załączniku 3 do uchwały Państwowego Komitetu Budownictwa Rosji nr 6)<*>.

<*>Zintegrowane standardy dla głównych rodzajów konstrukcji i standardy kosztów ogólnych dla rodzajów prac budowlanych i instalacyjnych podano w części „Książka referencyjna” na s. 85 i s. 78.

Aby wyłączyć koszty płacenia UST z tych standardów, należy je zastosować ze współczynnikiem 0,7. Ustalono to w paragrafie 4.5 uchwały Państwowego Komitetu Budownictwa Rosji nr 6.

Przykład 1. Wykonawcą budowy warsztatu jest spółka z oo „Wizyta”, która stosuje uproszczony system podatkowy. Aby obliczyć kwotę kosztów ogólnych, Visit LLC stosuje skonsolidowany standard kosztów ogólnych dla budownictwa przemysłowego - 106 procent funduszu wynagrodzeń pracowników budowlanych i operatorów maszyn. Fundusz płac według szacunków<**>równa 1 200 000 rubli.

Zatem kwota kosztów ogólnych w koszcie budowy wynosi:

1 200 000 RUB x 106% x 0,7 = 890 400 rub.

<**>P.V. bardziej szczegółowo mówił o cenach, w jakich należy sporządzać szacunki. Goryachkin, kierownik Centrum Koordynacji Cen i Szacowanej Standaryzacji w Budownictwie. Wywiad opublikowano w Załączniku nr 2, 2004, s. 23. 8.

Jak wyłączyć z szacunków podatek dochodowy i podatek od nieruchomości

Przy obliczaniu szacowanego zysku organizacja może stosować standardy branżowe podane w Wytycznych dotyczących ustalania wysokości szacowanego zysku w budownictwie (MDS 81-25.2001). Zostały one zatwierdzone uchwałą Państwowego Komitetu Budownictwa Rosji z dnia 28 lutego 2001 r. nr 15. Jednak w tym dokumencie Państwowy Komitet Budownictwa Rosji uwzględnił wydatki organizacji na opłacenie podatków dochodowych i od nieruchomości. I jak już zauważyliśmy na początku naszego artykułu, organizacje korzystające z „podatku uproszczonego” nie płacą tych podatków (art. 346.11 ust. 2 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej), dlatego należy je wykluczyć z obliczeń. Przeciwnie, należy wziąć pod uwagę jednolity podatek płacony w ramach „systemu uproszczonego”. Jak to zrobić?

Jak stwierdzono w piśmie Gosstroya Rosji z dnia 6 października 2003 r. N NZ-6292/10 „W sprawie procedury ustalania szacunkowych kosztów pracy wykonywanej przez organizacje działające w ramach uproszczonego systemu podatkowego” (zwanego dalej „Pismem z dnia Gosstroy Rosji N NZ-6292/10)<***>, w takich przypadkach należy zastosować szacunkowy standard zysku ze współczynnikiem 0,9.

<***>Treść pisma Państwowego Komitetu Budownictwa Rosji z dnia 6 października 2003 r. nr NZ-6292/10 znajduje się w załączniku nr 1, 2004, s. 23. 107.

Przykład 2. Skorzystajmy z warunków z przykładu 1. Aby określić wysokość szacowanego zysku, firma Visit LLC zdecydowała się zastosować ogólnobranżowy standard w zakresie prac budowlano-montażowych. Podana jest w załączniku nr 3 do Wytycznych w sprawie ustalania wysokości szacunkowego zysku w budownictwie (MDS 81-25.2001) i wynosi 65 proc. funduszu wynagrodzeń budowniczych i operatorów maszyn. W ten sposób otrzymujemy szacunkowy zysk - 702 000 rubli. (1 200 000 rubli

Wystąpił błąd.

Jak uwzględnić w kosztorysie podatek VAT zapłacony dostawcom

Kupując materiały i konstrukcje budowlane od dostawców, organizacje płacą za nie łącznie z podatkiem VAT (jeśli oczywiście dostawcy płacą ten podatek). Organizacja stosująca „podatek uproszczony” nie może jednak zwrócić z budżetu „naliczonego” podatku VAT. Jeżeli taka organizacja wybrała jako przedmiot opodatkowania dochód pomniejszony o wydatki, wówczas kwoty podatku zostaną odpisane jako wydatki (klauzula 8 ust. 1 art. 346 ust. 16 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Ustalenie kosztu zapłaty podatku VAT od kosztów rzeczowych wchodzących w skład kosztów bezpośrednich nie jest trudne. Wystarczy pomnożyć szacunkową wysokość tych kosztów przez 18 proc. Trudniej jest określić kwotę podatku VAT przypadającą na koszty ogólne i szacowany zysk.

Wytyczne dotyczące ustalania wysokości kosztów ogólnych w budownictwie (MDS 81-33.2004) i szacowanych zysków w budownictwie (MDS 81-25.2001) podają średnią branżową strukturę pozycji dla składników kosztów. Dane te można wykorzystać do ustalenia kwoty podatku VAT związanej z kosztami ogólnymi i zyskiem, jeśli organizacja przy sporządzaniu szacunków stosuje standardy zagregowane. Takie wyjaśnienia znajdują się w Liście Gosstroya Rosji N NZ-6292/10.

Przykład 3. Kontynuujmy poprzednie przykłady. Załóżmy, że koszty materiałów stanowią 18,3% kosztów ogólnych i 15% zysku budżetowego. Wówczas podatek VAT, który należy uwzględnić w kalkulacji, będzie równy:

• za koszty ogólne - 29.329,78 RUB. (890 400 rubli x 18,3% x 18%);
• dla szacunkowego zysku - 18 954 rubli. (702 000 RUB x 15% x 18%).

O.E.Savelyeva

Jak odzyskać VAT w uproszczonym systemie podatkowym

5. Wielu początkujących estymatorów popełnia duży błąd przy sporządzaniu szacunków według uproszczonego systemu podatkowego, a mianowicie koniec oszacowania, w wyniku którego otrzymuje się „TOTAL”, po prostu pozostawia się bez podatku VAT i uważają, że jest to uproszczony system podatkowy, który jest uznane za nieprawidłowe.

W odróżnieniu od zwykłego opodatkowania podatkiem VAT, podatek (VAT) w ramach uproszczonego systemu podatkowego oblicza się za pomocą złożonego obliczenia:

W ramach uproszczonego systemu podatkowego istnieją dwie możliwości obliczenia podatku VAT:

Wariant I to wynajem maszyn budowlanych;
Wariant II ma miejsce w przypadku posiadania maszyn budowlanych.

Rozważmy opcję I (w przypadku wynajmu maszyn budowlanych):

Przykład obliczenia szacunku przy użyciu uproszczonego systemu podatkowego:
(przy obecnym poziomie cen)

OGÓŁEM SZACOWANE (koszty bezpośrednie)	pocierać.	56 281
CAŁKOWITE KOSZTY NAKŁADOWE	pocierać.	896
CAŁKOWITY SZACOWANY ZYSK	pocierać.	701
SUMA SZACOWANA Z KOSZTAMI NAKŁADOWYMI I SZACOWANYM ZYSKIEM 56 281 + 896 + 701 =	pocierać.	57 878
NAKŁADY ZE WSPÓŁCZYNNIKEM REDUKCYJNYM 0,94 896 x 0,94 =	pocierać.	842
SZACOWANY ZYSK ZE WSPÓŁCZYNNIKIEM REDUKCYJNYM 0,9 701 x 0,9 =	pocierać.	631
SUMA SZACOWANA Z KOSZTAMI NAKŁADOWYMI I SZACUNKOWYM ZYSKIEM W UPROSZCZONYM SYSTEMIE PODATKOWYM 56 281 + 842 + 631 =	pocierać.	57 754
Płacenie kluczowym pracownikom	pocierać.	1 072
Płatność dla operatorów maszyn	pocierać.	7
Standardowa intensywność pracy	roboczogodzina	104.2592
Koszt mechanizmów	pocierać.	33
Szacunkowy koszt materiałów	pocierać.	55 108
Szacunkowy koszt sprzętu	pocierać.	68
NALICZANIE VAT W UPROSZCZONYM SYSTEMIE PODATKOWYM:
VAT OD SZACUNKOWEGO KOSZTU MATERIAŁÓW 18% 55 108 x 18% =	pocierać.	9 919
VAT OD SZACOWANEGO KOSZTU WYPOSAŻENIA 18% 68 x 18% =	pocierać.	12
VAT OD OBSŁUGI MASZYN, W TYM PŁATNOŚĆ OPERATORÓW 18% 33 x 18% =	pocierać.	6
UDZIAŁ MATERIAŁÓW W KOSZTACH NAKŁADOWYCH 17,12% 842 x 17,12% =	pocierać.	144
VAT OD UDZIAŁU MATERIAŁÓW W KOSZTACH NAKŁADOWYCH 18% 144 x 18% =	pocierać.	26
UDZIAŁ 40% Z 5,51% INNYCH KOSZTÓW(w tym wydatki na usługi doradcze, informacyjne, audytowe, licencyjne, prawne i inne podobne (30), Inne wydatki administracyjne (opłaty za usługi bankowe w zakresie wydawania wynagrodzeń pracownikom organizacji budowlanej za pośrednictwem instytucji bankowych, wydatki na rozrywkę itp.) (100), Wydatki na prace regulacyjne (30), Wydatki na prace projektowe wykonywane przez inne organizacje (20), Spłaty kredytów bankowych (100), Wydatki na reklamę (60) itp.) W NADATKU = 2,2% 842 x 2,2% =	pocierać.	19
VAT ZA UDZIAŁ 40% Z 5,51% POZOSTAŁE KOSZTY NAKŁADOWE = 18% 19 x 18% =	pocierać.	3
UDZIAŁ MATERIAŁÓW W SZACOWANYM ZYSKU 15% 631 x 15% =	pocierać.	95
VAT OD UDZIAŁU MATERIAŁÓW W SZACOWANYM ZYSKU 18% 95 x 18% =	pocierać.	17
CAŁKOWITY VAT W UPROSZCZONYM SYSTEMIE PODATKOWYM 9 919 + 12 + 6 + 26 + 3 + 17 =	pocierać.	9 983
CAŁOŚĆ SZACOWANA Z VATEM W UPROSZCZONYM SYSTEMIE PODATKOWYM 56 281 + 842 + 631 + 9 983 =	pocierać.	67 737

Strona: 12345 6789

Zazwyczaj uproszczone spółki nie działają z podatkiem VAT. Są jednak sytuacje, gdy np. podatki należy przerzucić do budżetu. I choć ustawodawca nie przewidział radykalnych zmian w rozliczaniu podatku VAT w ramach uproszczonego systemu podatkowego w 2018 roku, dowiemy się, kiedy takie sytuacje wystąpią i jak radzą sobie z nimi firmy stosujące różne uproszczone schematy opodatkowania.

Czy firmy płacą podatek VAT korzystając z uproszczonego systemu podatkowego: podstawy prawne

Na pytanie, czy spółki płacą podatek VAT w ramach uproszczonego systemu podatkowego, odpowiada art. 346 ust. 11 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, w którym takie przedsiębiorstwa nie są uznawane za podatników podatku VAT, chyba że zajmują się importem towarów do Rosji lub nie prowadzą działalności na podstawie prostych (lub inwestycyjnych) umów o partnerstwie i zarządzaniu trustami (Artykuł 174 ust. 1 kodeksu podatkowego).

Pełnomocnik podatkowy VAT w ramach uproszczonego systemu podatkowego

Należy pamiętać, że uproszczona firma zapłaci podatek VAT przy zakupie towarów od zagranicznego sprzedawcy tylko wtedy, gdy kontrahent nie ma stałego przedstawicielstwa na terenie Federacji Rosyjskiej, tj. nie ma prawa płacić podatków do budżetu. W takiej sytuacji nabywcą krajowym będzie agent podatkowy zobowiązany do pobrania podatku VAT od partnera zagranicznego i przekazania go do budżetu (art. 161 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej).

Przywrócenie podatku VAT po przejściu na uproszczony system podatkowy

Firmy i przedsiębiorcy pracujący w OSNO i planujący przejście na uproszczony system podatkowy mają obowiązek przed końcem roku złożyć odpowiednie zgłoszenie do Federalnej Służby Podatkowej. Jednocześnie będą musieli przywrócić podatek VAT, gdyż uproszczeni nie są uznawani za płatników tego podatku. P.p. 2, 3 łyżki. 170 Ordynacji podatkowej Federacji Rosyjskiej zobowiązuje do zwrotu kwot podatku VAT przyjętych do odliczenia od towarów/pracy/usług (w tym środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych), jeżeli spodziewane jest ich dalsze wykorzystanie przez osoby nie zalegające z VAT. Zwrot podatku VAT w ramach uproszczonego systemu podatkowego dokonywany jest od sald majątku, które nie były wykorzystywane przed przejściem do uproszczonego systemu podatkowego. W przypadku aktywów niebędących środkami trwałymi i wartościami niematerialnymi i prawnymi podatek podlega zwrotowi w wysokości przyjętej wcześniej do odliczenia.

Oto przykład: spółka na OSNO w listopadzie 2017 zakupiła 10 pozycji zapasów i materiałów po cenie 2000 rubli za kwotę 20 000 + VAT 18% - 3600 rubli. Do odliczenia przyjęto podatek VAT w całości. Do końca roku sprzedano 6 pozycji produktowych. Od 1 stycznia 2018 roku spółka przeszła na uproszczony system podatkowy. Konieczne jest przywrócenie podatku VAT na 4 pozostałe pozycje: kwota podatku VAT wyniesie 1440 rubli. ((10 – 6) x 2000 x 18%).

Nieco inna procedura (ze względu na specyfikę majątku) dotyczy zwrotu podatku VAT od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych w przypadku decyzji spółki o przejściu na uproszczony system podatkowy. Podatek zwracany jest proporcjonalnie do wartości rezydualnej, bez uwzględnienia przeszacowań.

Przykład: W 2015 roku firma kupiła maszynę o wartości 295 000 RUB. w tym VAT 45 000 rub. Do odliczenia przyjęto podatek VAT, a w momencie przejścia od 01.01.2018 r. wartość rezydualna maszyny wynosiła 148 000 rubli. Kwota zwrotu podatku wyniesie 26 640 RUB. (45 000 x 148 000/250 000).

Wszelkie operacje mające na celu przywrócenie podatku VAT muszą zostać przeprowadzone w okresie rozliczeniowym poprzedzającym przejście na system standardowy. W ostatnim przykładzie powinno to nastąpić w IV kwartale 2017 roku.

VAT w przypadku przejścia z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO

Zaprzestając stosowania reżimu uproszczonego, spółka staje się podatnikiem podatku VAT. W okresie przejściowym ważne jest, aby dwukrotnie sprawdzić wszystkie trwające transakcje, aby upewnić się, że otrzymano zaliczki. Jeżeli więc zaliczka na pozycje magazynowe została przekazana przed przejściem do OSNO, a zakup towaru nastąpił później, to VAT należy naliczać tylko od sprzedaży. W przypadku, gdy zaliczka zostanie przekazana po przejściu do OSNO, podatek naliczany jest od kwoty zaliczki, sprzedaży, a po wysłaniu towaru odliczany jest podatek VAT od zaliczki.

Należy wziąć pod uwagę, że ponowne wystawienie faktury VAT będzie możliwe dla przesyłek, których okres wystawienia kończy się w miesiącu przejścia na OSNO. Utrata prawa do uproszczonego systemu podatkowego może wiązać się z zapłatą podatku VAT ze środków własnych spółki, jeżeli spółka „opóźnia się” z wystawianiem faktur, w związku z czym nie będzie już możliwości uwzględnienia kwoty podatku w wydatkach przy obliczaniu podatek dochodowy. Przechodząc z uproszczonego systemu podatkowego na OSNO, konieczne jest naliczenie podatku VAT od początku kwartału, w którym nastąpiła zmiana reżimu podatkowego.

Zwrot podatku VAT w ramach uproszczonego systemu podatkowego w preliminarzu

W odróżnieniu od przedsiębiorstw na OSNO, uproszczenia przypisują podatek VAT od zakupionych towarów i usług do kosztów. Staje się to błędem podczas współpracy z uproszczonymi firmami budowlanymi, ponieważ nie mogą one uwzględnić podatku VAT w kosztorysie, co zagraża poprawności obliczeń między uczestnikami rynku budowlanego.

Nie da się usunąć z kosztorysu pozycji „VAT”, gdyż firma budowlana korzystająca z uproszczonego systemu podatkowego zawsze będzie miała partnerów, którzy korzystają z OSNO, a zatem pracują z podatkiem VAT, tj. będziesz musiał to ponieść jako wydatek. Kwota podatku VAT dla tego przedsiębiorcy będzie wliczona w całkowity koszt usługi lub produktu, natomiast dla partnera w OSNO ten sam produkt będzie kosztował o 18% mniej. W takim przypadku podatek VAT nie jest naliczany i nie podlega zwrotowi. W szacunkach zawsze jest to obliczane w wyniku, z pominięciem kosztów materiałów, działania mechanizmów itp.

W takim przypadku przewidziany jest mechanizm zwrotu podatku VAT. W strukturze wydatków ograniczonych według szacunków ostatnią linię „VAT” zastępuje się pozycją „Rekompensata VAT w ramach uproszczonego systemu podatkowego”. Jego wysokość oblicza się z udziału kosztów materiałów w kosztach ogólnych (17,12%) i szacowanego zysku (15%), stosując wzór (uwzględniając pismo Państwowej Komisji Budowlanej z dnia 27 listopada 2012 r. nr 2536- IP/12/GS):

((materiały + obsługa mechanizmów bez uwzględnienia wynagrodzeń osób przy nich pracujących) + koszty ogólne x 0,1712 + szacunkowy zysk x 0,15 + praca sprzętu) x 0,18.

Wynik obliczeń odnotowuje się w ostatecznych szacunkach, w których zwykle wskazywana jest kwota podatku VAT. Takie wyliczenie usprawni relacje z kontrahentami, ponieważ ta łączna kwota jest powiązana z kwotą podatku VAT zapłaconego przez kontrahentów. Upraszczacz nie płaci podatku VAT, ale ponosi te wydatki w kontaktach ze swoimi partnerami, a następnie zalicza je do wydatków.