PCO błędnie naliczyło podatek VAT przy otrzymaniu pożyczki. Konsultacje ze specjalistami. Płatność potwierdzana jest paragonem fiskalnym

Oto co znalazłem
Pytanie: Organizacja handlu detalicznego sprzedaje towary objęte podatkiem od towarów i usług (VAT) według stawki 20%. Prowadzona jest jedynie całkowita ewidencja sprzedanych towarów. Czy w takim przypadku organizacja może obliczyć podatek VAT według szacunkowej stawki?

Odpowiedź: Tak, może, pod pewnymi warunkami.
Zgodnie z ust. 2 art. 103 Ordynacji podatkowej Republiki Białorusi (zwanej dalej Ordynacją podatkową) kwotę podatku VAT oblicza się jako iloczyn podstawy opodatkowania i stawki podatku.
Jednocześnie Część 1, ust. 9, art. 103 Ordynacji podatkowej stanowi, że podatnicy zajmujący się handlem detalicznym i gastronomią mogą obliczać podatek VAT od towarów w oparciu o podstawę opodatkowania i udział kwoty podatku VAT od towarów dostępnej w okresie sprawozdawczym w koszcie tych towarów (w tym wszystkie podatki , opłaty (cła) oraz inne obowiązkowe wpłaty do budżetu lub państwowych funduszy pozabudżetowych pobierane przy sprzedaży towarów), w tym towary zwolnione z podatku VAT.
Formularz do obliczenia podatku VAT od podstawy opodatkowania i udziału kwoty VAT przy sprzedaży towarów po cenach detalicznych znajduje się w załączniku nr 34 do Rozporządzenia Ministra Podatków i Ceł Republiki Białorusi z dnia 24 grudnia 2014 r. N 42 „W niektórych kwestiach związanych z obliczaniem i płatnością podatków i opłat (cł) innych płatności, których obliczenie i zapłata podlegają kontroli organów podatkowych.”
Organizacje zajmujące się handlem detalicznym mogą wyceniać zakupione towary według ceny nabycia lub cen detalicznych (klauzula 8 Instrukcji księgowania zapasów, zatwierdzona uchwałą Ministerstwa Finansów Republiki Białorusi z dnia 12 listopada 2010 r. N 133).
Przy rozliczaniu towarów po cenach detalicznych informacje o marżach handlowych (rabatach, dopłatach) na towarach, a także podatkach zawartych w cenie towarów podsumowuje się za pomocą rachunku 42 „Marża handlowa”. Po przyjęciu towaru do rozliczenia kwoty marż handlowych (rabatów, dopłat), podatków wliczonych w cenę towarów są odzwierciedlane w obciążeniu rachunku 41 „Towary” i uznaniu rachunku 42 „Marża handlowa” (części 1 i 3 ust. 33 Instrukcji postępowania w sprawie stosowania standardowego planu kont do celów rachunkowości, zatwierdzonej uchwałą Ministra Finansów Republiki Białorusi z dnia 29 czerwca 2011 r. N 50).
Kolumny 2 i 3 obliczenia podatku VAT w oparciu o podstawę opodatkowania oraz udział kwoty VAT przy sprzedaży towarów po cenach detalicznych wypełnia się na podstawie danych księgowych dla konta 42 „Marża handlowa”.
W przypadku braku odrębnego rozliczenia kwot podatku VAT zawartych w cenie towarów, obliczenie tego podatku przy sprzedaży towarów po cenach detalicznych odbywa się według stawki 20% (część 3, ust. 9, art. 103 kodeksu podatkowego).
Zatem organizacja handlu detalicznego sprzedająca towary objęte stawką VAT 20% może obliczyć ten podatek od towarów w oparciu o podstawę opodatkowania i udział kwoty podatku VAT od towarów dostępnej w okresie sprawozdawczym w cenie tych towarów, pod warunkiem rozliczania towarów sprzedanych po cenach detalicznych i odrębnego rozliczania podatku VAT zawartego w cenie detalicznej towarów.

I.G.KORZHOVNIK,
specjalista centrum
analityka księgowa
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością „YurSpektr”
24.08.2015

Prawa autorskie: (C) LLC „YurSpektr”, 2015
Wyłączne prawa własności do tego
materiał chroniony prawem autorskim należy do LLC „YurSpektr”

Formularz zamówienia odbioru gotówki (CRO) możesz pobrać na naszej stronie internetowej:

Oferujemy Państwu bezpłatne pobranie formularza PQS w 2 najpopularniejszych formatach plików – Word i Excel. W tym przypadku już wypełniony formularz prezentowany jest w Excelu, który znajduje się poniżej.

Pobranie polecenia odbioru gotówki to jednak nie wszystko, warto upewnić się, czy jest to aktualna forma dokumentu.

NOTATKA! Od 19 sierpnia 2017 roku obowiązują nowe zasady dokonywania transakcji gotówkowych, z którymi mogą Państwo się zapoznać.

Jakie wymagania musi spełniać formularz zlecenia odbioru gotówki?

Na naszej stronie internetowej można pobrać formularz PKO za pomocą formularza KO-1 (odpowiadającego numerowi OKUD 0310001), zatwierdzonego dekretem Państwowego Komitetu Statystycznego Federacji Rosyjskiej z dnia 18.08.1998 nr 88. Organizacje rosyjskie mają obowiązek używać tylko ten formularz zgodnie z dyrektywą Banku Rosji nr 3210-U z dnia 11.03.2011.

Więcej informacji o tym, jakie standardy muszą spełniać dokumenty pierwotne, znajdziesz w artykule „Dokument podstawowy: wymagania dotyczące formy i konsekwencje jego naruszenia” .

NOTATKA! Indywidualni przedsiębiorcy, którzy zgodnie z ustawodawstwem Federacji Rosyjskiej w sprawie podatków i opłat prowadzą ewidencję dochodów lub dochodów i wydatków i (lub) innych przedmiotów opodatkowania lub wskaźników fizycznych charakteryzujących określony rodzaj działalności gospodarczej, nie mogą sporządzać środków pieniężnych dokumenty i książeczkę kasową (pkt 4.1, 4.6 instrukcji nr 3210-U).

Jak wypełnić formularz PKO

Pobranie formularza zamówienia odbioru gotówki jest pierwszym etapem zadania, kolejnym krokiem będzie prawidłowe wypełnienie tego dokumentu. Wypełniona próbka PQS może wyglądać następująco:

Polecenie odbioru gotówki może zostać wystawione w formie papierowej lub przy wykorzystaniu środków technicznych – dane wprowadza się do komputera, następnie drukuje się i podpisuje PKO. Ponadto paragon może zostać wystawiony w formie elektronicznej, pod warunkiem zabezpieczenia go przed nieuprawnionym dostępem, zniekształceniem i utratą informacji. W takim przypadku PKO podpisywane jest podpisem elektronicznym (pkt. 4.7 instrukcji nr 3210-U).

Możesz wydrukować wypełniony przykładowy paragon fiskalny i położyć go na biurku kasjera wraz z instrukcją jego wypełnienia, którą podamy poniżej.

Wypełnienie formularza PKO: niuanse

Istnieje wiele niuansów charakteryzujących procedurę wypełniania formularza zamówienia odbioru gotówki. Przyjrzyjmy się im.

Kolumnę „Jednostka strukturalna” należy wypełnić tylko w przypadku przyjęcia gotówki od pracownika organizacji. Jeżeli są one przekazywane przez inną osobę prawną lub osobę fizyczną, wówczas w odpowiednim akapicie formularza należy umieścić myślnik.

Pozycje „Debet” i „Kredyt” zawierają rachunki Planu Kont (zatwierdzonego Rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 31 października 2000 r. Nr 94n) zgodnie z istotą prowadzonej działalności gospodarczej.

Kolumnę „Kod celu” wypełniają organizacje stosujące odpowiedni system kodowania.

Kolumnę „Kwota rubli, kopiejek” formularza KO-1 wypełnia się tylko liczbami, ruble i kopiejki oddziela się przecinkiem (na przykład „200,75”). W kolumnie „Kwota słownie” ruble podano słownie (pierwsze słowo pisane jest wielką literą), a kopiejki cyframi. Należy także postawić myślnik (jeżeli dokument jest wypełniany komputerowo, to ciągły ciąg kolejnych myślników) w puste miejsca odpowiedniej kolumny po słownym wskazaniu kwoty.

Jeśli firma nie pracuje z VAT, to w kolumnie „W tym” należy wpisać „Bez VAT”. W przeciwnym razie - odpowiednia kwota podatku VAT.

W akapicie „Załącznik” należy wpisać podstawowe dokumenty stanowiące podstawę do wprowadzenia danych do PKO (np. raport kasjera).

Oprócz głównej części formularza KO-1 konieczne będzie wypełnienie paragonu, który znajduje się w strukturze PKO. Paragon pojawi się w dokumencie na tej samej stronie co główna część formularza. Jeśli chodzi o nakładanie pieczęci, to zgodnie ze zwyczajami handlowymi często pieczęć przykleja się w taki sposób, że jej część znajduje się na paragonie, a druga część na PKO. Należy pamiętać, że w tym przypadku możliwe są roszczenia organów podatkowych. Można jednak spróbować je zaskarżyć (patrz np. postanowienie Siódmego Arbitrażowego Sądu Apelacyjnego z dnia 04.06.2010 nr 07AP-1517/10). Ponadto dzisiaj takie spory wydają nam się mało istotne, ponieważ w związku z wejściem w życie ustawy z dnia 6 kwietnia 2015 r. nr 82-FZ pieczęć organizacji przestała być wymogiem obowiązkowym.

Zobacz także materiał Druk nie jest obowiązkowym atrybutem podstawowym » .

Zamówienie musi zostać podpisane przez kasjera lub inną upoważnioną osobę. Kasjer sprawdza podpisy osób upoważnionych na PCO z próbkami (z wyjątkiem sytuacji, gdy paragon wystawiony jest w formie elektronicznej).
Jeżeli dokument wypełnia indywidualny przedsiębiorca i nie zatrudnia kasjera, wówczas przypisuje się mu odpowiednie uprawnienia do podpisania dokumentu. Pokwitowanie wydawane jest osobie, która wpłaciła środki do kasy.

NOTATKA! Jeżeli wypełnisz PKO w formie elektronicznej i podpiszesz podpisem elektronicznym, możesz przesłać deponującemu środki na jego żądanie e-mailem (pkt 5.1 instrukcji nr 3210-U).

Od 19.08.2017 kasjer może wystawić na koniec dnia ogólne polecenie odbioru gotówki na całą kwotę paragonów, potwierdzoną dokumentami fiskalnymi - paragonami fiskalnymi oraz kasą internetową BSO (pkt 4.1 instrukcji nr 3210 -U).

Wyniki

Polecenie odbioru gotówki jest dokumentem podstawowym sporządzonym na ujednoliconym formularzu KO-1. PQO jest wypełniane w momencie wpływu środków do kasy i może mieć formę papierową lub elektroniczną. W tym drugim przypadku PCP jest podpisywany przy użyciu podpisów elektronicznych.

Rejestracja polecenia odbioru gotówki jest ważnym elementem dyscypliny kasowej. Wypełniany jest w momencie wpływu gotówki do kasy firmy i zawsze dołączany do paragonu.

Polecenie odbioru gotówki może zostać wydane w absolutnie każdej sytuacji: gdy pieniądze pochodzą od założyciela, podczas kompensowania szkód wyrządzonych przez pracowników przedsiębiorstwa, ze sprzedaży majątku firmy, jako zapłata za towar od kupującego itp.

Od 2014 roku realizacja dyspozycji odbioru gotówki, w związku z uproszczeniem procedury utrzymywania gotówki w organizacjach, przestała być obowiązkowa, jednak dokument ten jest tam nadal szeroko stosowany.

AKTA

Zasady rejestracji zlecenia odbioru gotówki

Nie ma jednolitej próbki zlecenia odbioru gotówki, dlatego każde przedsiębiorstwo może opracować swój formularz według własnego uznania lub skorzystać z szablonu. W ostatnich latach powszechne stało się, że przedsiębiorstwo samodzielnie opracowuje formularz PKO, drukuje go w drukarni, a następnie księgowi wypełniają go ręcznie. Nie rzadziej zdarza się, że formularz wypełnia się bezpośrednio na komputerze, a następnie drukuje na drukarce. Zatem zamówienie można sporządzić ręcznie lub wydrukować na komputerze, ale w każdym przypadku musi zawierać podpisy „na żywo”.

Dokument podpisuje specjalista z działu księgowości lub upoważniony pracownik, a także kasjer. Nie jest konieczne poświadczanie formularza pieczęcią, ponieważ od 2016 r. osoby prawne, podobnie jak wcześniej i przedsiębiorcy indywidualni, mają prawo nie używać pieczęci i pieczątek w swojej pracy.

Dokument sporządzany jest w jednym egzemplarzu i przechowywany w dziale księgowości.

Należy zaznaczyć, że niedopuszczalne jest uzupełnianie ołówkiem, podobnie jak plamy, błędy i poprawki w poleceniu odbioru gotówki – należy tego unikać lub w ostateczności lepiej wystawić dokument ponownie.

Po wypełnieniu dyspozycji kasowej należy zarejestrować ją w wewnętrznym rejestrze dyspozycji paragonowych i wydatkowych, a paragon należy oderwać wzdłuż przerywanej linii i przekazać osobie wpłacającej pieniądze do kasy.

Instrukcje dotyczące wypełniania polecenia odbioru gotówki

Standardowy formularz zamówienia paragonu można podzielić na dwie części.

Część pierwsza

Pierwsza zawiera Nazwa firmy ze wskazaniem jego statusu organizacyjno-prawnego (IP, LLC, CJSC, OJSC), a także podział strukturalny, który to zapisuje (do uzupełnienia w razie potrzeby można wstawić myślnik). Również tutaj musisz wskazać Kod organizacji OKPO(ogólnorosyjski klasyfikator przedsiębiorstw i organizacji) - można go znaleźć w dokumentach założycielskich organizacji.

Następnie tuż poniżej, naprzeciwko nazwy dokumentu w odpowiedniej komórce, należy ją wpisać numer do wewnętrznego obiegu dokumentów, czyli rejestr przyjęć i materiałów eksploatacyjnych (numeracja zleceń przyjęć musi być ciągła), a także data jego zakończenia.

Część druga

Druga część polecenia odbioru gotówki jest częścią główną i zawiera informacje bezpośrednio związane z wpływami finansowymi.

• W kolumnie "Obciążyć" należy wpisać numer rachunku księgowego, którego obciążenie obejmuje otrzymaną gotówkę (najczęściej umieszczana jest tutaj liczba 50, czyli „Gotówka”). Ta komórka jest opcjonalna, więc możesz pozostawić ją pustą.
• Następny w kolumnie "Kredyt" musisz wprowadzić kod działu lub działu, do którego przydzielono finanse (możesz również umieścić myślnik) oraz numer odpowiedniego konta, który odzwierciedla wpływ do kasy. Ponadto, jeśli to konieczne, musisz wypełnić kolumnę „analityczny kod księgowy”(jeżeli jednak w organizacji takie kody nie są stosowane, komórki nie trzeba wypełniać).
• Następnie do kolumny "Suma" Wpisuje się kwotę (w liczbach) otrzymaną w kasie.
• Do komórki „Kod docelowy” Musisz podać kod docelowy otrzymanych pieniędzy, ale tylko jeśli takie kody są używane w organizacji.
• Poniżej musisz wskazać, od kogo dokładnie pochodzą pieniądze (nazwisko, imię, nazwisko osoby), a także podstawę (tutaj musisz wpisać nazwę transakcji biznesowej, na przykład „pożyczka środków” , „zwrot zaliczki”, „płatność zgodnie z umową” itp.)
• W kolejce” Suma", ponownie wprowadź kwotę wpływających środków, ale słownie. Po dokonaniu wpisu należy w pozostałym pustym polu postawić myślnik (aby uniknąć sfałszowania dokumentu). Tutaj należy podkreślić podatek VAT, a jeśli podatek VAT nie jest stosowany, należy to również odnotować.
• W kolejce "Aplikacja" wskazane są szczegóły załączonych dokumentów podstawowych (jeśli istnieją).

Podsumowując, pod dokumentem, który musisz umieścić podpisy głównego księgowego i kasjera który przyjął pieniądze. Paragon wypełnia się dokładnie w ten sam sposób, następnie odrywa się go wzdłuż linii cięcia i przekazuje osobie, która przelała pieniądze.

Przedsiębiorcy zobowiązani do prowadzenia dokumentów gotówkowych są regularnie sprawdzani przez Federalną Służbę Podatkową pod kątem kompletności rozliczenia przychodów. Sporządza go PKO, dlatego rozważymy kilka przykładów wypełnienia polecenia odbioru i kar za ich brak.

 

Standardowe formy dokumentów księgowych zostały zatwierdzone Uchwałą Państwowego Komitetu Statystycznego nr 88 z dnia 18 sierpnia 1998 r. Zgodnie z Procedurą konserwacji służą one do wszystkich płatności gotówkowych.Kiedy środki dotrą do kasy organizacji, sporządzane jest zlecenie odbioru gotówki, wyjaśnimy na przykładach, jak poprawnie je wypełnić, aby podczas weryfikacji nie było pytań .

PKO (druk nr KO-1) potwierdza dokonanie wpisu do kasy, czyli zaksięgowanie otrzymanej gotówki:

1. w wyniku świadczenia usług, sprzedaży towarów, wykonania pracy (przychody, w tym z odrębnych oddziałów);
2. zwrot salda pieniędzy przekazanych pracownikom jako odszkodowanie za wyrządzoną szkodę;
3. wpłata udziału w kapitale zakładowym przez nowego uczestnika spółki z ograniczoną odpowiedzialnością;
4. jako zapłata za sprzedaną nieruchomość, sprzęt;
5. pobierane z rachunku bieżącego organizacji na określone potrzeby.

Tym samym dokument ten dokumentuje wszelkie pieniądze otrzymane w kasie, niezależnie od ich źródła. Firmy działające jako pośrednicy w płatnościach realizują osobne zlecenia za pieniądze klientów i własne dochody.

Formularz PKO i procedura jego wypełniania

Zamówienia gotówkowe sporządzane są w jednym egzemplarzu. Nie wolno w nim zaznaczać ani poprawiać, jeśli jest uszkodzony, wystarczy wypełnić nowy.Zwykle wypisuje go główny księgowy, ale taki obowiązek można przypisać w opisie stanowiska każdemu pracownikowi. Pod ich nieobecność robi to menedżer. Przykład wypełnienia polecenia odbioru gotówki pokazano na rysunku 1.

Formularz jest podzielony linią łez na dwie części, lewa pozostaje w organizacji, a pokwitowanie zwracane jest deponentowi. Funkcje napełniania:

1. Wpisuje się pełną nazwę organizacji i jednostki strukturalnej, jeżeli posiada ona własną kasę, która przyjmuje pieniądze.
2. Wskazane są kody OKPO i OKUD nadane podczas rejestracji.
3. Numer odpowiada numerowi seryjnemu w dowodzie rejestracyjnym (druk nr KO-3). Wypełniane są sekwencyjnie, począwszy od początku roku kalendarzowego.
4. Data sporządzenia pokrywa się z datą przekazania pieniędzy zapisaną cyframi arabskimi w formacie 00.00.0000, np.: 01.03.2015.
5. Kod jednostki konstrukcyjnej, wskazany, jeśli jest dostępny; kod przeznaczenia – gdy środki z rachunku wpływają na konkretny cel.
6. W kolumnach „Debet” i „Kredyt” wprowadzane są odpowiednie konta odzwierciedlające przeprowadzaną transakcję.
7. W wierszu „Zaakceptowano” wpisz swoje imię i nazwisko w dopełniaczu. Jeśli pieniądze pochodziły z konta - nazwa banku i dane kasjera lub innej firmy.
8. Podstawą jest transakcja biznesowa. W tym wierszu należy podać szczegóły dokumentu (nazwę, numer itp.). Jeżeli są dołączone do paragonu i wraz z nim przechowywane, wówczas dane wpisuje się w wierszu „Załącznik”. Należy je anulować z pieczątką „Odebrano” z datą.
9. Kwota jest zapisana słownie, ale nie zapomnij o dyscyplinie gotówkowej: nie może przekroczyć 100 000 rubli. Przyjęcie kilku zleceń odbioru na łączną kwotę większą niż dozwolona będzie również stanowić naruszenie.
10. „W tym” - kwota podatku VAT jest podana cyfrowo, z wyjątkiem przypadków wpłaty środków z rachunku bieżącego lub z podraportu. Organizacje niebędące płatnikami tego podatku, a także jeżeli usługa lub produkt nie podlega mu, dokonują wpisu: „Bez VAT”.

Wszystkie puste miejsca w wierszach są uzupełniane myślnikiem. Przyjmując pieniądze, kasjer sprawdza podpisy z dostępnymi próbkami, obecność dokumentów potwierdzających oraz zgodność wskazanej kwoty z rzeczywistą kwotą. Paragon jest podpisany i poświadczony pieczęcią, którą zwykle umieszcza się w taki sposób, aby jej część pozostała na formularzu dyspozycji odbioru gotówkowego. W przypadku stwierdzenia błędów paragon skreśla je i zwraca do działu księgowości. Dopuszcza się wystawienie jednego PKO na całkowitą kwotę dziennych przychodów na koniec dnia roboczego na podstawie ścisłych formularzy sprawozdawczych, taśmy kasowej, jeżeli organizacja korzysta z systemów kasowych.

Do otrzymania gotówki można podać następujące powody:

• płatność za wysłane produkty zgodnie z fakturą;
• zapłata za pracę wykonaną zgodnie z ustawą;
• naprawienie szkody materialnej na mocy postanowienia sądu (postanowienia);
• dokonanie wpłaty zaliczki na podstawie umowy;
• zwrot niewykorzystanych środków wydanych na potrzeby sprawozdawczości;
• kompensacja stwierdzonych braków na podstawie audytu lub zamówienia.

Jak w tym przypadku wypełnić polecenie odbioru gotówki? Dajmy próbkę.

Jeśli nie ma PQR lub jest on wypełniony błędami

Spełnienie wymogów dotyczących przetwarzania transakcji gotówkowych jest weryfikowane przez organy podatkowe m.in.: kompletność otrzymania przychodów. Za naruszenie zarządzenia grożą kary administracyjne: dla przedsiębiorców indywidualnych do 5000, dla organizacji - do 50 000 rubli (art. 14 ust. 1, 15 ust. 1 kodeksu administracyjnego).

Bądź ostrożny! Niedociągnięcia w procedurze obiegu dokumentów nie mają związku z naruszeniami finansowymi. Są one rozpatrywane zgodnie z przepisami art. 120 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej, a za rażące zaniedbanie zasad rozliczania dochodów i wydatków może nastąpić kara (grzywna do 30 000 rubli).

Za niegrzeczne uważa się: brak podstawowych dokumentów, w tym zamówień, faktur, faktur; nieprawidłowe odzwierciedlenie transakcji biznesowych na rachunkach. Błędy w uzupełnieniach, jeżeli nie skutkowały np. niepełnym zaksięgowaniem lub nagromadzeniem nadwyżki w kasie, nie dotyczą ich.

Przykład z praktyki sądowej. (sprawa nr A52-2365/2010, Uchwała FAS SVO z dnia 02.07.2011).

Podczas kontroli Federalnej Służby Podatkowej wykryto nieprawidłowo wykonane polecenia odbioru: bez podpisu głównego księgowego, kasjera i z paragonami. Na organizację nałożono karę w wysokości 40 000 rubli na podstawie art. 15 ust. 1 Kodeksu administracyjnego. W zaskarżeniu do Sądu Arbitrażowego uznano, że nieprawidłowe wykonanie PKO w tej sprawie nie doprowadziło do naruszenia rachunkowości finansowej. Decyzja została podjęta na korzyść osoby prawnej.