Aizdevums no dibinātāja: sūtījumi. Aizdevumi darbiniekiem: no nodrošinājuma līdz atmaksai

24.11.2015 Kad organizācijai nepieciešami līdzekļi, dibinātājs, ar kuru tiek noslēgts aizdevuma līgums, var kļūt par pagaidu finansiālās palīdzības avotu. Ja šis līgums ir bezprocentu, tad tajā ir jānorāda, ka procentu maksājums par līdzekļu izmantošanu nav paredzēts (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 809. panta 1. punkts).

Grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē no dibinātāja saņemtie vai atdotie aizņemtie līdzekļi netiek atzīti ne kā organizācijas ienākumi, ne kā izdevumi.

No jaunā praktiskā raksta "Uzņēmējdarbības operāciju rokasgrāmata. 1C: Grāmatvedība 8" uzzināsiet, kā programmā atspoguļot saņemto un atdoto īstermiņa bezprocentu kredītu no rezidenta dibinātāja.

Kredīts no dibinātāja (bez procentiem)

Praksē bieži rodas situācija, kad organizācijai ir nepieciešami līdzekļi. Pagaidu finansiālās palīdzības avots var būt dibinātājs, kurš, pamatojoties uz aizdevuma līgumu, ieskaita līdzekļus organizācijas norēķinu kontā vai iemaksā skaidru naudu uzņēmuma kasē.

Piezīme! Aizdevuma līgums ir jānoslēdz rakstveidā (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 808. panta 1. punkts). Šajā līgumā viens no būtiskiem nosacījumiem ir jānorāda, ka tas ir bezprocentu, tas ir, nav paredzēta naudas līdzekļu izmantošanas procentu maksājums. Attiecīgi naudu, kas saņemta saskaņā ar aizdevuma līgumu ar tādas pašas summas atmaksas nosacījumiem, nevar uzskatīt par saņemtu bez maksas (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 809. panta 1. punkts).

Aizņēmējam ir pienākums atgriezt aizdevējam saņemto aizdevuma summu laikā un aizdevuma līgumā noteiktajā kārtībā (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 810. panta 1. punkts).

Grāmatvedība

No dibinātāja saņemtie aizņemtie līdzekļi netiek atzīti par daļu no organizācijas ienākumiem, bet tikai palielina tās kreditoru parādus (PBU 9/99 “Organizācijas ienākumi”) 3. punkts. Atgrieztā bezprocentu aizdevuma summa netiek atspoguļota izdevumos, bet noved pie kreditoru parādu samazinājuma (PBU 10/99 “Organizācijas izdevumi” 3. punkts).

Lai atspoguļotu darījumus bezprocentu kredīta saņemšanai un atmaksai, izmantojiet subkontu 66.03 “Īstermiņa aizdevumi” (ja kredīts saņemts uz laiku līdz 12 mēnešiem) un apakškontu 67.03 “Ilgtermiņa aizdevumi” (ja aizdevums tiek saņemts uz laiku, kas ilgāks par 12 mēnešiem) (Kontu plāna uzskaites lietošanas instrukcija). Šie konti atbilst norēķinu kontiem 50 “Nauda” vai 51 “Norēķinu konti”.

Nodokļu uzskaite

Aizdevuma saņemšanas un atmaksas operācijas netiek atzītas par pārdošanu un attiecīgi nav apliekamas ar PVN (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 1. klauzula, 2. punkts, 146. pants).

Aizdevuma līguma ietvaros saņemtie un atmaksātie līdzekļi netiek atspoguļoti aizņēmējas organizācijas ienākumos un izdevumos peļņas nodokļa aprēķināšanai (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 10. klauzula, 1. punkts, 251. pants, Nodokļu kodeksa 12. klauzula, 270. pants). Krievijas Federācijas kodekss).

Piezīme! Pabalsta noteikšanas un tā novērtēšanas kārtība, organizācijai saņemot bezprocentu aizdevumu, nav noteikta Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 25. nodaļā. Attiecīgi bezprocentu aizdevuma izmantošana, ko veic aizņēmēja organizācija, nav ekonomisks ieguvums, kas neizraisa ienākumu nodokļa bāzes palielināšanos (Krievijas Finanšu ministrijas 02.09.2015. vēstule Nr. 03 -03-06/1/5149).

Soli pa solim instrukcijas programmā 1C: Grāmatvedības programma, 8 (30. izd.)

Organizācija Naming LLC (aizņēmējs) saņēma no dibinātāja D.I. (aizdevējs) uz norēķinu kontu īstermiņa bezprocentu kredītu 490 000,00 rubļu apmērā uz 7 mēnešiem. Dibinātājs ir Krievijas Federācijas iedzīvotājs un viņam pieder 100% šīs organizācijas pamatkapitāla. Aizdevuma mērķis ir apgrozāmo līdzekļu papildināšana. Bezprocentu kredīts tika pilnībā atmaksāts ar bezskaidras naudas maksājumu pirms termiņa.

№	datums	Darbība	Dt	CT	Summa	Dokuments 1C Izveidot, pamatojoties uz	Dokumentu pakete Ienākošais Izejošais Interjers
1	Bezprocentu kredīta saņemšana uz aizņēmēja norēķinu kontu
1.1	17.08.15	Tiek atspoguļota bezprocentu aizdevuma saņemšana no organizācijas dibinātāja	51	66.03	490 000,00	Kvīts uz norēķinu kontu	Bezprocentu aizdevuma līgums Bankas pasūtījums Bankas izraksts
2	Bezprocentu kredīta atgriešana dibinātājam
2.1	25.11.15	Maksājuma uzdevuma noformēšana bezprocentu kredīta atmaksai	---	---	490 000,00	Maksājuma uzdevums	Maksājuma uzdevums
2.2	25.11.15	Bankas izraksta noformēšana bezprocentu kredīta atmaksai	66.03	51	490 000,00	Debetēšana no norēķinu konta Maksājuma uzdevums	bankas rēķins

1. Bezprocentu kredīta saņemšana uz aizņēmēja norēķinu kontu

Lai veiktu operāciju 1.1 “Saņemts bezprocentu kredīts no organizācijas dibinātāja” (skat. paraugu tabulu), jāizveido dokuments Kvīts uz norēķinu kontu. Šī dokumenta rezultātā tiks ģenerētas atbilstošās transakcijas.

Dokumenta "Kvīts norēķinu kontā" izveidošana (1.att.):

Aizpildot dokumentu “Kvīts uz norēķinu kontu” (2.zīm.):

Dokumenta darījuma veids Aizdevuma saņemšana no darījuma partnera.
Laukā no norādīt bezprocentu kredīta saņemšanas datumu saskaņā ar bankas izrakstu.
Laukos In. numuru Un In. datums norāda bankas rīkojuma rekvizītus.
Laukā Maksātājs katalogā "Darījumu partneri" izvēlieties dibinātāja aizdevēja nosaukumu.
Laukā Maksātāja konts norāda personas kontu, no kura tika pārskaitīti līdzekļi.
Laukā Summa Ievadiet saņemtā aizdevuma summu.
Noklikšķinot uz hipersaites Dalīts maksājums Parādās forma “Maksājumu sadalījums”, kur nepieciešamības gadījumā var sadalīt saņemtos līdzekļus atbilstoši nepieciešamajiem līgumiem un naudas plūsmas pozīcijām. Mūsu piemērā šī funkcija netiek izmantota.
Laukā vienošanās izvēlieties bezprocentu aizdevuma līgumu, kuram vajadzētu izskatīties Cits(3. att.).
Aizpildiet atlikušos laukus, kā parādīts attēlā. 2
Poga Uzvedība.

Dokumenta “Kvīts norēķinu kontā” (4. att.) grāmatošanas rezultāts:

Dokumenta rezultāts .

Lai kontrolētu kontus par dibinātājam saņemtajiem īstermiņa aizdevumiem, varat izmantot pārskatu Apgrozījuma bilance kontā 66.03 “Īstermiņa aizdevumi”.

Lai to izdarītu, rīkojieties šādi (5. attēls):

Zvanīt no izvēlnes: Pārskati–Standarta atskaites–Konta bilance.
Laukos Periods atlasiet periodu, par kuru tiek ģenerēts pārskats.
Laukā Pārbaudiet atlasiet kontu 66.03 .
Noklikšķiniet uz pogas Veidlapa.

Kā redzams no bilances, kontā 66.03 “Īstermiņa aizdevumi” ir radušies kreditoru parādi RUB 490 000,00 apmērā.

2. Bezprocentu kredīta atdošana dibinātājam

Saskaņā ar piemēra nosacījumiem organizācija bezprocentu aizdevumu pilnībā atmaksāja ar bezskaidras naudas maksājumu pirms termiņa.

Lai veiktu operāciju 2.1 “Maksājuma uzdevuma sastādīšana bezprocentu kredīta atmaksai” (skat. paraugu tabulu) – jāizveido dokuments Maksājuma uzdevums. Dokumentu grāmatošanas rezultātā grāmatojumi netiek ģenerēti.

Ja maksājuma uzdevumi tiek izveidoti programmā Klients-banka, tad tie nav jāveido programmā 1C: Grāmatvedība 8. Šajā gadījumā tiek ievadīts tikai dokuments “Norakstīšana no norēķinu konta”, kas ģenerē nepieciešamās transakcijas. Dokumentu “Norakstīšana no norēķinu konta” var izveidot manuāli vai pamatojoties uz lejupielādi no citām ārējām programmām (piemēram, “Klients-banka”).

Dokumenta "Maksājuma uzdevums" izveidošana un aizpildīšana:

Zvanīt no izvēlnes: Banka un kases aparāts – Banka–Naudas pārvedumi.
Noklikšķiniet uz pogas Izveidot.
Operācijas veids Aizdevuma atmaksa darījuma partnerim.
Laukā Saņēmējs atlasiet dibinātāju direktorijā "Darījumu partneri". Lauki "Saņēmēja konts" un "Līgums" tiks aizpildīti automātiski.
Laukā Maksājuma summa atspoguļo atmaksājamo summu. Neaizpildiet lauku “ieskaitot procentus”, jo Aizdevums saskaņā ar piemēra nosacījumiem ir bez procentiem.
Aizpildiet atlikušos laukus, kā parādīts attēlā. 6.
Atzīmējiet izvēles rūtiņu Apmaksāts un noklikšķiniet uz saites Ievadiet debeta dokumentu no norēķinu konta. Šajā gadījumā parādās dokuments “Norakstīšana no norēķinu konta” ar darbības veidu “Aizdevumu un aizņēmumu aprēķini”, kurā visi lauki pēc noklusējuma tiek aizpildīti no pamatdokumenta (7. att.). Noņemiet atzīmi Apstiprināts ar bankas izrakstu, jo Līdzekļi vēl nav norakstīti no norēķinu konta. Saglabājot dokumentu "Norakstīšana no norēķinu konta", transakcijas netiek ģenerētas. Šī izvēles rūtiņa ir atzīmēta bankas izraksta reģistrācijas laikā (skatīt zemāk).
Lai izsauktu izdrukātu maksājuma uzdevuma veidlapu, izmantojiet pogu Maksājuma uzdevums.
Poga Pārvelciet un aizveriet.

Pēc bankas izraksta saņemšanas, kurā fiksēta naudas līdzekļu norakstīšana no norēķinu konta, transakciju ģenerēšanai nepieciešams apstiprināt iepriekš izveidoto dokumentu “Norakstīšana no norēķinu konta”.

Dokumenta “Norakstīšana no norēķinu konta” apstiprinājums (7. att.):

Zvanīt no izvēlnes: Banka un kase–Banka–bankas izraksts.
Atveriet dokumentu Debetēšana no norēķinu konta(nav veikts).
Lauks Maksājuma veids jāaizpilda ar vērtību "Parāda atmaksa".
Atzīmējiet izvēles rūtiņu Apstiprināts ar bankas izrakstu.
Poga Uzvedība.

Dokumenta “Norakstīšana no norēķinu konta” grāmatošanas rezultāts (8. att.):

Lai skatītu darījumus, noklikšķiniet uz pogas Rādīt sūtījumus un citas dokumentu kustības .

Lai pārbaudītu, vai dibinātājam-aizdevējam nav parādu saskaņā ar bezprocentu aizdevuma līgumu, varat izmantot pārskatu Apgrozījuma bilance kontā 66.03 “Īstermiņa aizdevumi” (9. att.).

Kā redzams no bilances, kontā 66.03 “Īstermiņa aizdevumi” nav parādu dibinātājam.

Informācija iegūta no its.1c.ru

Organizācija var izsniegt aizdevumus jebkurām citām organizācijām vai privātpersonām.
Saskaņā ar aizdevuma līgumu viena puse (aizdevējs) nodod otras puses (aizņēmēja) īpašumā naudu vai citas lietas, ko nosaka vispārīgas pazīmes, un aizņēmējs apņemas atdot aizdevējam tādu pašu naudas summu (aizdevuma summu) vai vienāds skaits citu tāda paša veida un kvalitātes lietu, ko viņš saņēmis (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 807. panta 1. punkts).
Aizdevuma līgums, kurā aizdevējs ir organizācija, ir jānoformē rakstveidā.
Parasti aizdevuma līgums ir par kompensāciju.
Tas nozīmē, ka pat tad, ja pašā līgumā nav noteikts, ka aizņēmējam ir jāmaksā aizdevējam jebkādi procenti, līgums nav bezprocentu. Aizņēmējam joprojām būs jāmaksā procenti, kuru summa tiks noteikta, pamatojoties uz Krievijas Federācijas Centrālās bankas refinansēšanas likmi parāda samaksas dienā (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 809. panta 1. punkts). ).
Ja puses patiešām vēlas slēgt bezprocentu aizdevuma līgumu, tad šādam nosacījumam ir jābūt iekļautam līguma tekstā.
Procentu maksāšanas kārtību par aizņemto līdzekļu izmantošanu nosaka aizdevuma līguma noteikumi. Procentus var maksāt reizi mēnesī, reizi ceturksnī, vienreizējā maksājumā pie kredīta atmaksas un citos veidos.

Piezīme!
Ja līgumā nav noteikta procentu maksāšanas kārtība, tad procenti aizņēmējam ir jāmaksā katru mēnesi līdz aizdevuma summas atmaksas dienai (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 809. panta 2. punkts).
Detalizēti ieteikumi aizdevuma līgumu noslēgšanai sniegti žurnālā "Saimnieciskais un juridiskais biļetens" Nr.4 2003.gadam (izdevuma tēma "Aizdevumi un kredīti: tiesiskais regulējums, grāmatvedība un nodokļu uzskaite").

GRĀMATVEDĪBA Saskaņā ar PBU 19/02 “Finanšu ieguldījumu uzskaite” aizdevumi, kas piešķirti citām organizācijām, tiek klasificēti kā organizācijas finanšu ieguldījumi.
Lai gan PBU 19/02 attiecas tikai uz citām organizācijām sniegtajiem aizdevumiem, mūsuprāt, visi organizācijas izsniegtie aizdevumi, arī privātpersonām izsniegtie aizdevumi, būtu jāņem vērā kā daļa no finanšu ieguldījumiem.
Organizācijas izsniegto kredītu summas citām juridiskām un fiziskām personām (izņemot organizācijas darbiniekus) tiek ierakstītas kontā 58 “Finanšu ieguldījumi” atsevišķā apakškontā “Izsniegtie aizdevumi”.
Organizācijas darbiniekiem izsniegtie aizdevumi tiek atspoguļoti kontā 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” atsevišķā apakškontā “Norēķini par izsniegtajiem kredītiem”.

Piezīme!
Organizācijas izsniegtos bezprocentu kredītus nevar uzskatīt un ņemt vērā kā finanšu ieguldījumus.
Šāds secinājums izriet no PBU 19/02 2.punkta, kas nosaka nosacījumus, kuru vienlaicīga izpilde ļauj pieņemt uzskaitei finanšu ieguldījumus. Viens no šiem nosacījumiem ir iespēja nākotnē gūt ekonomiskus labumus (ienākumus).
Bezprocentu aizdevuma izsniegšana organizācijai nevar dot nekādu ekonomisku labumu. Līdz ar to, mūsuprāt, organizācijas izsniegtie bezprocentu kredīti ir jāatspoguļo nevis 58.kontā, bet, piemēram, 76.kontā “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”.
Grāmatvedībā ienākumus procentu veidā, ko organizācija saņem no aizdevumu izsniegšanas, atzīst vai nu kā daļu no ieņēmumiem (90. konts “Pārdošana”) vai kā daļu no pamatdarbības ienākumiem (91. konts “Citi ieņēmumi un izdevumi”) saskaņā ar ar PBU 9/99 "Organizācijas ienākumi" (PBU 19/02 34. punkts).
Aizdevuma līgumu procentus atzīst par pārdošanas ieņēmumiem tikai tad, ja aizdevumu izsniegšana ir organizācijas darbības priekšmets, t.i. kalpo kā pastāvīgs organizācijas ienākumu avots.
Praksē visbiežāk organizācijas kredītus izsniedz nevis regulāri, bet ik pa laikam. Tāpēc saņemtos procentus parasti iekļauj pamatdarbības ieņēmumos.
Procenti grāmatvedībā tiek uzkrāti katru mēnesi saskaņā ar aizdevuma līguma nosacījumiem (PBU 9/99 16. punkts), neatkarīgi no tā, kad tos faktiski ir samaksājis aizņēmējs.
Arī tad, ja līgumā ir paredzēta procentu samaksa līguma termiņa beigās (vienlaicīgi ar pamatparāda atdošanu), grāmatvedības vajadzībām ienākumus procentu veidā atzīst katru mēnesi.
Aizdevuma līguma ietvaros saņemamās procentu summas jāatspoguļo konta 91 kredītā atbilstoši kontam 76. Procentu saņemšana no aizņēmēja tiek atspoguļota konta 51 (50) debetā un konta 76 kredītā.
Organizācijas grāmatvedībā darījumi, kas saistīti ar aizdevuma izsniegšanu, tiek atspoguļoti šādos ierakstos:

Konta numurs 58 -
Konta numurs 51 (50) - izsniegts aizdevums;

Konta numurs 76 -
Konta numurs 91/1 - ir uzkrāti maksājamie procenti;

Konta numurs 51 (50) -
Konts 76 - saņemti procenti;

Konta numurs 51 (50) -
Konta numurs 58 - kredīts atmaksāts.

1. PIEMĒRS.
Organizācija A (aizdevējs) 2004. gada 25. jūnijā piešķīra organizācijai B (aizņēmējs) naudas aizdevumu RUB 1 000 000 apmērā. uz 3 mēnešiem ar 20% gadā (366 dienas gadā). Saskaņā ar līgumu procentus, ko aizņēmējs maksā vienreizējā maksājumā, līguma beigās kopā ar pamatsummas atgriešanu.
Organizācijas A (aizdevējs) grāmatvedības uzskaitē šī darbība ir atspoguļota šādos ierakstos.

Jūnijs:
Konta numurs 58 - konta numurs 51 - 1 000 000 rubļu. - tiek atspoguļots aizdevuma nodrošinājums;

Konta numurs 76 - konta numurs 91 - 3278,69 rubļi. - jūnija uzkrātie procenti (1 000 000 RUB x 20%): 366 dienas x 6 dienas.

Jūlijs:
Konta numurs 76 - Konta numurs 91 - RUB 16 939,90. - par jūliju uzkrātie procenti (1 000 000 RUB x 20%: 366 dienas x 31 diena).

Augusts:
Konta numurs 76 - Konta numurs 91 - RUB 16 939,90. - uzkrātie procenti par augustu.

Septembris:
Konta numurs 76 - konta numurs 91 - 13 661,20 rubļi. - par septembri uzkrātie procenti (1 000 000 RUB x 20%: 366 dienas x 25 dienas);

Konta numurs 51 - konta numurs 58 - 1 000 000 rubļu. - tiek atspoguļota aizdevuma summas atmaksa;
Konta numurs 51 - konta numurs 76 - 50 819,69 rubļi. - atspoguļo procentu saņemšanu par visu aizdevuma līguma darbības laiku.

NODOKĻU GRĀMATVEDĪBA

peļņas nodoklis Peļņas nodokļa nolūkos procenti, ko organizācija saņem saskaņā ar aizdevuma līgumu, tiek atzīti par ienākumiem, kas nav saistīti ar pamatdarbību (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 250. panta 6. punkts).
Ienākumu (ieskaitot ienākumus no darbības) atzīšanas kārtību organizācijām, kuras izmanto uzkrāšanas metodi, nosaka Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. pants un organizācijām, kas izmanto skaidras naudas metodi - Art. 273 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Ar uzkrāšanas metodi ienākumu procentu veidā atzīšanas kārtība ir noteikta Art. 6. punktā. 271 Krievijas Federācijas nodokļu kodekss.
Aizdevuma līgumiem, kas ir spēkā vairāk nekā vienu pārskata periodu, ienākumi tiek atzīti kā saņemti un iekļauti ar pamatdarbību nesaistītos ieņēmumos attiecīgā pārskata perioda beigās.
Līguma izbeigšanas (parāda saistību dzēšanas) gadījumā pirms pārskata perioda beigām ienākumi tiek atzīti par saņemtiem un tiek iekļauti attiecīgajos ieņēmumos līguma izbeigšanas datumā (parāda saistību dzēšana) .
Tādējādi, izmantojot uzkrāšanas metodi, ienākumu atzīšanas kārtība grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē ir vienāda.
Izmantojot skaidras naudas metodi, ienākumus atzīst dienā, kad naudas līdzekļi tiek saņemti procentu maksāšanai saskaņā ar aizdevuma līgumu bankas kontā vai aizdevēja kasē (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 273. panta 2. punkts). Līdz ar to procentu ienākumi no aizdevuma līgumiem tiek atzīti tajā periodā, kurā tie faktiski ir saņemti.

Pievienotās vērtības nodoklis Saskaņā ar apakš. 15 3. punkts art. Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pantu darījumi par finanšu pakalpojumu sniegšanu skaidras naudas aizdevuma izsniegšanai nav apliekami ar PVN. Tā kā procenti ir maksājums par aizdevuma sniegtajiem pakalpojumiem, saņemtā procentu summa nav apliekama ar PVN.
PVN deklarācijā saņemtie procenti uzziņai atspoguļoti 5.sadaļā (darījuma kods 1010292).
Kopš sub. 15 3. punkts art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 149. pants attiecas tikai uz aizdevumiem skaidrā naudā, jāatzīst, ka, izsniedzot aizdevumu natūrā, saņemtie procenti tiks apliekami ar PVN.
Izsniedzot aizdevumu natūrā, jāņem vērā arī tas, ka īpašumtiesības uz nodotajām precēm (izejvielām) pāriet no aizdevēja aizņēmējam. Par šādu īpašumtiesību pāreju saskaņā ar aizdevuma līgumu no aizdevēja tiek aplikts pievienotās vērtības nodoklis, pamatojoties uz apakšnodaļu. 1. klauzula 1 art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 146. pants. Nodokļa bāze šajā gadījumā tiek noteikta saskaņā ar Art. 154 Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa kā nodoto preču izmaksas, kas aprēķinātas, pamatojoties uz cenām, kas noteiktas līdzīgi kā paredzēts Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 40. pantu, neieskaitot PVN (sk. Krievijas Finanšu ministrijas 2002. gada 29. aprīļa vēstuli N 04-02-06/1/71).

Aizdevuma darījumi tiek regulēti. Naudas ieskaitīšana parādā tiek noformēta ar rakstisku aizdevuma līgumu. Pusēm vienojoties, līgumam var pievienot dokumentu, kas apliecina aizdevuma nodošanu (kvīts, akts).

Līgums stājas spēkā no naudas pārskaitīšanas brīža ().

Aizdevuma līgumā ir jānosaka summa, atmaksas kārtība un termiņi, procentu maksāšanas apmērs un kārtība. Īpaša uzmanība jāpievērš procentu likmei. Ja jūsu līgums ir bez maksas, noteikti iekļaujiet šo nosacījumu. Ja šīs informācijas nav, līgums tiek uzskatīts par procentu līgumu pēc noklusējuma ().

Ja līgumā nav noteikta procentu summa, to nosaka, pamatojoties uz refinansēšanas likmi aizdevuma vai tā daļas samaksas dienā (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 809. panta 1. punkts).

Darbiniekam var izsniegt aizdevumu tikai rubļos (2003. gada 10. decembra Federālā likuma Nr. 173-FZ 9. pants “Par valūtas regulēšanu un valūtas kontroli”).

Ja aizdevuma atmaksas termiņš nav noteikts, darbiniekam ir pienākums to atmaksāt pēc organizācijas pieprasījuma 30 dienu laikā (). Aizdevumu var atmaksāt pirms termiņa, ja tas nav pretrunā ar līguma noteikumiem (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 810. panta 2. punkts).

Darbinieks kredītu var atgriezt kasē vai organizācijas norēķinu kontā. Tāpat, pusēm vienojoties, parāda summa var tikt ieturēta no darba algas. Ieturējumu apmērs nedrīkst pārsniegt 20% no algas summas ().

uz izvēlni

KĀ DOT KREDĪTU DARBINIEKAM, DIREKTORS

Organizācijas vadītājam ir tiesības piešķirt darbiniekam kredītu viņa personiskajām vajadzībām. Aizdevums var būt bezprocentu vai bezprocentu. Ienākuma nodokļa un iedzīvotāju ienākuma nodokļa aprēķins ir atkarīgs no aizdevuma līguma nosacījumiem. Kam pievērst uzmanību, izsniedzot aizdevumu, mēs apsvērsim tālāk.

Praksē darbinieks bieži lūdz organizācijai, kurā viņš strādā, lai uz laiku palīdz viņam ar līdzekļiem mājokļa vai cita īpašuma iegādei. Tas rada šādus grāmatvedības jautājumus:

Vai uzņēmumiem ir tiesības izsniegt kredītus saviem darbiniekiem?
Kādas prasības tiek izvirzītas organizācijai (peļņas pieejamība utt.) un darbiniekam (viņa darba ilgums uzņēmumā utt.)?
Kāds ir maksimālais aizdevuma lielums un termiņš?
Vai šādiem aizdevumiem būtu jāmaksā procenti?
Kā nodokļu atskaitēs tiek atspoguļota aizdevumu izsniegšana organizācijas darbiniekiem?
Kādi nodokļi tiek aplikti?
Kādi dokumenti ir nepieciešami, lai saņemtu kredītu.

1 . Jebkurai komercsabiedrībai ir tiesības izsniegt saviem darbiniekiem aizdevumus

2 . Prasības organizācijai, darbiniekam, aizdevuma termiņiem un apmēram.

Nav nekādu prasību ne organizācijai, ne tās darbiniekiem. Arī Krievijas Federācijas tiesību aktos nav ierobežojumu attiecībā uz aizdevuma noteikumiem un apmēru. Vienīgais, kas jāņem vērā, ir sekojošais. Saskaņā ar 2001. gada 7. augusta federālo likumu Nr. 115-FZ “Par cīņu pret noziedzīgi iegūtu līdzekļu legalizāciju (atmazgāšanu) un terorisma finansēšanu” darījumi ar naudas līdzekļiem vai citu īpašumu ir pakļauti obligātai kontrolei, “ja summa kuru tas ir izgatavots, ir vienāds ar vai pārsniedz 600 000 rubļi ir vienāda ar vai pārsniedz summu ārvalstu valūtā, kas ir ekvivalenta 600 000 rubļu, un pēc būtības šis darījums attiecas uz vienu no šādiem darījumu veidiem:
1) darījumi ar naudas līdzekļiem skaidrā naudā:
naudas līdzekļu izņemšana no konta vai ieskaitīšana skaidrā naudā juridiskas personas kontā, ja tas nav saistīts ar tās saimnieciskās darbības raksturu;
...
4) citi darījumi ar kustamo īpašumu:
...
Bezprocentu kredītu izsniegšana fiziskām un (vai) citām juridiskām personām, ko veic juridiskas personas, kas nav kredītiestādes, kā arī šāda aizdevuma saņemšana.

Piezīme. Mūsu gadījumā mēs izsniedzam aizdevumu savam darbiniekam, nevis ārējai personai. Līdz ar to mēs neesam pakļauti šim likumam.

uz izvēlni

3 . Procentu likmes.

Krievijas Federācijas Civilkodekss un Krievijas Federācijas Nodokļu kodekss tieši neaizliedz komercorganizācijai izsniegt bezprocentu aizdevumus. Tomēr organizācijai ir risks, ka nodokļu administrācija, analizējot bezprocentu aizdevuma līgumus, iekasēs papildu ienākuma nodokli, pamatojoties uz refinansēšanas likmi, pamatojot savu nostāju ar to, ka komercorganizācija tika izveidota ar mērķi gūt peļņu. un nevar nesaņemt ekonomiskus labumus no finanšu un saimnieciskās darbības .

Procentu likme ir atspoguļota aizdevuma līgumā. Ja līgumā procentu likme nav noteikta, to nosaka, pamatojoties uz likmi, kas noteikta juridiskās personas atrašanās vietā aizdevuma vai tā daļas atmaksas dienā (1. punkts). Šobrīd tas ir 8,25 procenti gadā.

No 2018. gada jūnija jauni kredītprocentu aprēķināšanas noteikumi

No 1. jūnija ir trīs veidi, kā aprēķināt kredīta procentus. Iepriekš bija tikai klauzula, ka aizdevējam ir tiesības uz procentiem. Kā tās būtu jāuzskaita, puses varētu noteikt līgumā. Tagad saskaņā ar Civillikuma normām aizdevuma procentus var aprēķināt:

ar fiksētu likmi;
Piemērs: “Par kredīta summas izmantošanu Aizņēmējs maksā Aizdevējam procentus 15 procentu apmērā gadā no aizdevuma summas”
ar mainīgu likmi;
“Par aizdevuma summas izmantošanu Aizņēmējs maksā Aizdevējam procentus. Pirmos sešus aizdevuma mēnešus procentu likme ir 15 procenti gadā no aizdevuma summas. Par otro sešu aizdevuma mēnešu procentu likme ir 14 procenti gadā no aizdevuma summas. Kredīta summas pirmstermiņa atmaksas gadījumā procentu likme ir 18 procenti gadā no aizdevuma summas.”
citā veidā, piemēram, nosakot atalgojumu fiksētā apmērā.
"Par aizdevuma summas izmantošanu Aizņēmējs maksā Aizdevējam atlīdzību 30 000 (trīsdesmit tūkstošu) rubļu apmērā."

Pusēm līgumā jānorāda aprēķināšanas metode. Ja līgumā metode nav noteikta, līdz 1.jūnijam aprēķiniet procentus pēc bankas procentu likmes aizdevēja atrašanās vietā. No 2018. gada 1. jūnija aprēķina procentus pēc pamatlikmes, kas bija spēkā attiecīgajā mēnesī (Civilkodeksa 809. panta 1.–3. punkts).

Par kļūdu aprēķinos inspektori var piemērot papildu ienākuma nodokļus, soda naudas, sodus gan aizdevējam, gan aizņēmējam un saukt pie administratīvās atbildības grāmatvedi. Piemēram, ja aizdevējs aprēķina procentus ar zemāku likmi, viņš nenovērtēs ienākumus, kas nav saistīti ar pamatdarbību. Ja aizņēmējs ņem vērā procentus lielākā apmērā, viņš uzpūtīs izdevumus (250. panta 6. punkts, 2. apakšpunkts, 1. punkts).

uz izvēlni

4 . Ziņošana.

Bezprocentu kredīta vai kredīta ar samazinātu likmi izsniegšanas gadījumā darbinieks saņem materiālo labumu no procentu uzkrājuma (1.apakšpunkts, 1.punkts).

Ja kredīts saņemts rubļos, materiālā labuma summa tiek noteikta kā procentu summas pārsniegums, kas aprēķināts, pamatojoties uz 2/3 no tekošā. Krievijas Federācijas Centrālās bankas noteiktās refinansēšanas likmes ienākumu faktiskās saņemšanas dienā nodokļu maksātājs, pārsniedzot procentu summu, kas aprēķināta, pamatojoties uz līguma noteikumiem.

Aizdevuma līgums starp juridiskām un fiziskām personām jābūt rakstiski. Apliecinot aizdevuma līgumu un tā nosacījumus, aizņēmēja kvīts vai cits dokuments, kas apliecina, ka aizdevējs viņam ir pārskaitījis noteiktu naudas summu vai noteiktu lietu skaitu (piemēram, akts par naudas līdzekļu pārskaitīšanu darbiniekam -aizņēmējs, var iesniegt aktu par līdzekļu atdošanu aizdevējai organizācijai).

Līgumā ir jāatspoguļo:

parāda summa un valūta;
līdzekļu atgriešanas kārtība un termiņš (pa daļām vai vienā reizē);
aizdevuma summas atmaksas kārtība ir iemaksa organizācijas kasē vai bezskaidras naudas pārskaitījums uz aizdevēja kontu);
procentu maksāšanas apmēru un kārtību (mēneša, ceturkšņa, vienreizēja maksājuma, atmaksājot kredītu, vai citas iespējas).

Ja aizņēmējs neatmaksā aizdevuma summu laikā, viņš samaksās par šo summu Krievijas Federācijas Civilkodeksa 1. punktā paredzētajā apmērā no dienas, kad tā bija jāatmaksā, līdz tās atgriešanas dienai. ()

Ja līgumā nav noteikts citādi, procenti tiek maksāti katru mēnesi līdz aizdevuma summas atmaksas dienai (2. punkts).

Ja līgumā nav norādīta procentu summa, to nosaka, pamatojoties uz refinansēšanas likmi, kas noteikta aizdevuma vai tā daļas atmaksas dienā (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 809. panta 1. punkts).

Ja nav noteikts pamatsummas atmaksas termiņš (vai to nosaka pieprasījuma brīdis), aizņēmējam ir pienākums to atdot 30 dienu laikā no dienas, kad organizācija ir iesniegusi pieprasījumu (1. punkts).

Kad aizdevuma izsniegšana direktoram Organizācijai būtu jāņem vērā tiesību aktos par akciju sabiedrībām un sabiedrībām ar ierobežotu atbildību noteikumi par ieinteresēto personu darījumiem. Lai to izdarītu, SIA dalībnieku sapulce pieņem lēmumu slēgt aizdevuma līgumu un izsniegt direktoram aizdevumu. Lai to izdarītu, viņš uzdod vienam no dibinātājiem parakstīt šo līgumu LLC vārdā.

uz izvēlni

Kā DIREKTORS var saņemt bezprocentu kredītu?

SIA dalībnieku sapulces lēmums izsniegt direktoram bezprocentu kredītu, piemēram, uz 5 gadiem.
Tiek parakstīts aizdevuma līgums.
Tiek izsniegts aizdevums.

Kārtība, kādā ar iedzīvotāju ienākuma nodokli apliekama bezprocentu kredīta atdotā parāda summa, parāda atlaišana

Darbinieka neatmaksāts kredīts parāda atlaišanas gadījumā ir viņa ienākumi, no kuriem jāmaksā iedzīvotāju ienākuma nodoklis. Šajā gadījumā nodokļu maksātājs nesaņem ienākumus materiālo labumu veidā par bezprocentu kredīta izmantošanu.

Piezīme: Finanšu ministrijas 2014.gada 15.jūlija vēstule Nr.03-04-06/34520.

Parādu atlaišana par bezprocentu kredītu

Iepriekš minētā vēstule attiecas uz situāciju, kad organizācijas darbiniekiem tiek izsniegti bezprocentu kredīti. Nākotnē parāds vai tā daļa var tikt norakstīta. Vai atlaista parāda summa ir ekonomisks ieguvums darbiniekam? Jā, tā ir. Turklāt, nosakot iedzīvotāju ienākuma nodokļa bāzi, jāņem vērā visi nodokļa maksātāja ienākumi gan naudā, gan natūrā, vai tiesības rīkoties, ar kurām viņš ir ieguvis (1. punkts). Uzņēmumam ziedojot aizdevuma summu, darbinieks tiek atbrīvots no pienākuma atmaksāt parādu un viņam ir iespēja ar līdzekļiem rīkoties pēc saviem ieskatiem. Tādējādi privātpersona saņem ekonomisko labumu un attiecīgi ienākumus atlaista parāda (dāvinājuma) apmērā. Šīs summas tiek apliktas ar vispārējiem nodokļiem ar 13 procentu likmi.

uz izvēlni

Kad jāietur iedzīvotāju ienākuma nodoklis no materiālajiem labumiem no uzkrājumiem uz kredīta procentiem

Parasti privātpersona, kas saņēmusi bezprocentu aizdevumu, gūst ienākumus materiālo labumu veidā no procentu uzkrājumiem (1. punkts). Organizācijai ir pienākums viņam atturēt NFDL.

Piezīme!

No 01.01.2016., par katra mēneša pēdējo dienu aizdevuma termiņa laikā tiks uzskatīts ienākuma saņemšanas datums materiālo labumu veidā no procentu uzkrājumiem. Šīs izmaiņas tika ieviestas ar federālo likumu Nr. 113-FZ, datēts ar 02.05.2015.

Materiālais labums no procentu ietaupījumiem par aizņemto (kredīta) līdzekļu izmantošanu rodas katra mēneša pēdējā dienā aizdevuma perioda laikā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 7. apakšpunkts, 1. punkts). Šajā brīdī nodokļu aģentam ir jāaprēķina iedzīvotāju ienākuma nodokļa summa. Un ieturēt nodokli un pārskaitīt to budžetā - pēc pirmās jebkādu līdzekļu iemaksas ().

Šis noteikums attiecas arī uz materiālo labumu no procentu uzkrājumiem par aizņemto (kredīta) līdzekļu brīvu izmantošanu.

Krievijas Federācijas rezidentiem iedzīvotāju ienākuma nodokļa likme materiālajiem pabalstiem ir 35%, nerezidentiem - 30% ().

Izņēmums!

Ja darbiniekam tiek izsniegts kredīts dzīvojamās mājas, dzīvokļa, istabas vai tajos esošās daļas, zemes gabalu apbūvei vai ar dzīvojamām ēkām iegādei, tad materiālais labums nav apliekams ar iedzīvotāju ienākuma nodokli (). Lai saņemtu nodokļa atbrīvojumu, darbiniekam jāiesniedz darba devējam paziņojums par tiesībām uz īpašuma nodokļa atskaitījumu.

Bet pēc secinājuma bezprocentu aizdevuma dāvinājuma līgums Nodokļu maksātājs tiek atbrīvots no pienākuma atmaksāt aizņemtos līdzekļus. Un ja tā, tad ienākumi formā materiālais labums

Kādi dokumenti šajā gadījumā ir jāaizpilda?
Vai ir aizdevuma summas ierobežojums, ko dibinātājs var piedot?

Kā liecina prakse, šajā gadījumā daudz Labāk ir izdot paziņojumu par parāda atlaišanu. To paraksta tikai kreditors un nosūta parādniekam. Šeit obligātie elementi būs tādi paši kā līgumā. Bet strīda iespējamība ar inspektoriem ir minimāla.

Ja vienīgais dibinātājs ir pilsonis, var tikt izsniegts gan parāda atlaišanas līgums, gan uzteikums.

uz izvēlni

Parādu dzēšanas summa saskaņā ar aizdevuma līgumu

Aizdevuma līguma attiecības regulējošie noteikumi neierobežo šāda veida parāda saistību maksimālo apmēru. Attiecīgi dibinātājs var piedot gan visu aizdevuma summu, gan daļu no tās pēc saviem ieskatiem.

Naudu un citas lietas var aizdot vai nu pretī, vai nemaksājot procentus. Kā ņemt vērā bezprocentu kredīta saņemšanu un izsniegšanu, pastāstīsim mūsu konsultācijā.

Saņemam bezprocentu kredītu

Neatkarīgi no aizdevuma veida (bezprocentu vai bezprocentu), maksājumi saskaņā ar aizdevuma līgumu ar aizņēmēju tiek ierakstīti kontos (Finanšu ministrijas 2000. gada 31. oktobra rīkojums Nr. 94n):

66 “Norēķini par īstermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem”;
67 “Aprēķini ilgtermiņa aizdevumiem un aizņēmumiem”.

Kontu 66 izmanto, ja kredīts saņemts uz laiku līdz 12 mēnešiem ieskaitot, un kontu 67 izmanto, ja kredīts piešķirts uz laiku, kas ilgāks par gadu.

Organizācija parasti saņem bezprocentu aizdevumu no saviem dibinātājiem. Taču aizdevēja veids neietekmē bezprocentu kredīta norēķinu uzskaites kārtību.

Iedomāsimies tipiskus darījumus bezprocentu kredīta saņemšanai un atmaksai.

Izsniedzam bezprocentu kredītu

Izsniedzot bezprocentu kredītu, aizdevējs neveido ierakstus finanšu ieguldījumu uzskaitei. Galu galā vērtslietu nodrošināšana bez procentiem nevar būt finanšu ieguldījums, jo tas nerada ienākumus (PBU 19/02 2. punkts).

Līdz ar to bezprocentu kredītu uzskaitei aizdevējs izmanto nevis kontu 58 “Finanšu ieguldījumi”, bet gan kontu 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”.

Ja darbiniekam tiek izsniegts bezprocentu kredīts, tad tiek izmantots konts 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām”.

Ļaujiet mums iepazīstināt ar pamata grāmatvedības ierakstiem bezprocentu kredītam.

Darbība	Konta debets	Konta kredīts
Izsniedza bezprocentu kredītu citai organizācijai	76	51, 52, 10, 41 utt.
Izsniedza bezprocentu kredītu darbiniekam	73	50, 51 utt.
Tiek atspoguļota izsniegto kredītu atmaksa	50, 51, 52, 10, 41 utt.	76, 73

Atgādināsim, ka, sniedzot bezskaidras naudas kredītus, PVN maksātājam ir.

Bezprocentu kredīts un ienākuma nodoklis

Sniedzot vai saņemot bezprocentu aizdevumu, izsniegtās un saņemtās vērtības netiek ņemtas vērā ienākuma nodokļa aprēķinā (Krievijas Nodokļu kodeksa 10. punkts, 1. punkts, 251. pants, 12. punkts, 270. pants). Federācija).

Tajā pašā laikā aizņēmējam savos ienākumos nevajadzētu atzīt pat procentu uzkrājumus, kas rodas no tā, ka aizņēmējs nemaksā procentus par aizņemtajiem līdzekļiem. Galu galā Nodokļu kodekss neparedz materiālo labumu uzkrāšanu par bezprocentu aizdevumu, ko veic aizņēmēja organizācija, lai aprēķinātu ienākuma nodokli (

1. Kā pareizi noformēt darbinieku nodrošināšanu ar aizņemtiem līdzekļiem.

2. Kāda ir darbiniekiem izsniegto kredītu aplikšanas ar nodokļiem un uzskaites kārtība.

3. Kādas sekas rada darbinieka kredīta parāda atlaišana?

Saskaņā ar Krievijas Federācijas likumdošanu kredītu izsniegšana nav kredītiestāžu ekskluzīvas tiesības, tāpēc nekas neliedz darba devējiem “atbalstīt” savus darbiniekus ar aizņemtiem līdzekļiem. Nosacījumi kredītu izsniegšanai darba vietā var būtiski atšķirties no banku: zemāka vai pat nulles procentu likme, ilgāks atmaksas termiņš vai beztermiņa kredīts (pēc pieprasījuma) u.c. Tādējādi darbiniekiem šādu aizdevumu saņemšanas priekšrocības ir acīmredzamas. Taču darba devējam kredītu sniegšanai darbiniekiem ir savas priekšrocības, piemēram, lojalitātes palielināšana un darbinieku papildu motivācija, veids, kā noturēt labus speciālistus. Tāpēc darba devēji ar pietiekamiem finanšu resursiem, kā likums, neatsakās izsniegt kredītu saviem darbiniekiem. Izlasiet rakstu par to, kas grāmatvedim (un citiem) jāzina par aizdevumiem darbiniekiem.

Aizdevuma līgums ar darbinieku

Aizņemto līdzekļu nodrošināšana darbiniekam tiek noformēta ar līgumu, saskaņā ar kuru aizdevējs (darba devējs) nodod noteiktu naudas summu aizņēmēja (darbinieka) īpašumā, un pēdējais apņemas to atdot. Noslēdzot aizdevuma līgumu ar darbinieku, jāņem vērā šādi svarīgi nosacījumi:

Līguma forma aizdevumu- vienmēr rakstīts, jo viena no pusēm (darba devējs) ir juridiska persona (IP) (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 808. panta 1. punkts).

Datums, kad līgums stājas spēkā– nosaka pēc faktiskās naudas pārskaitīšanas datuma (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 807. panta 1. punkts).

Aizdevuma summa- noteikts līgumā. Tiesību akti nesatur ierobežojumus kredītu apjomam, ko darba devēji izsniedz saviem darbiniekiem. Taču, ja aizdevuma izsniegšana organizācijai ir nozīmīgs darījums (aizdevuma summa ir 25% vai vairāk no īpašuma vērtības saskaņā ar pēdējā pārskata perioda finanšu pārskatiem), tad lēmums par aizdevuma izsniegšanas apstiprināšanu. šādu aizdevumu izsniedz nevis direktors, bet gan uzņēmuma dalībnieku pilnsapulce (SIA), valde (padome) vai akcionāru pilnsapulce (AS).

Aizdevuma valūta- rubļi. Aizdevumus un kredītus ārvalstu valūtā var izsniegt tikai kredītorganizācijas (2003. gada 10. decembra Federālā likuma Nr. 173-FZ “Par valūtas regulējumu un valūtas kontroli” 9. pants).

Procenti saskaņā ar aizdevuma līgumu- var tikt nodrošināts vai ne.

! Piezīme: Ja procentu likme līgumā nav norādīta, pēc noklusējuma tā tiek uzskatīta par vienādu ar refinansēšanas likmi, kas bija spēkā aizdevuma (aizdevuma daļas) atmaksas brīdī (Krievijas Civilkodeksa 809. panta 1. punkts). Federācija). Lai aizdevums būtu bezprocentu, līgumā jābūt klauzulai par procentu neuzkrājumu, piemēram: “par šī līguma ietvaros aizņemto līdzekļu izmantošanu procenti netiek uzkrāti.”

Aizdevuma un procentu atmaksas termiņš un kārtība– tiek noteiktas līgumā, pusēm vienojoties. Ja šāda kārtība līgumā nav noteikta, aizņēmējam ir pienākums maksāt procentus katru mēnesi un atmaksāt aizdevuma summu 30 dienu laikā no dienas, kad aizdevējs ir iesniedzis prasību (809.panta 2.punkts, 1.punkta 1.punkts). Krievijas Federācijas Civilkodeksa 810).

Aizdevuma pirmstermiņa atmaksas iespēja- ir fiksēts līgumā. Gadījumā, ja līgumā nav noteikti aizdevuma pirmstermiņa atmaksas nosacījumi, bezprocentu kredītu aizņēmējs var atmaksāt pirms termiņa jebkurā laikā, bet procentus nesošo kredītu – ne agrāk kā 30 dienu laikā no plkst. aizdevēja paziņojuma datums par pirmstermiņa atmaksu (Krievijas Federācijas Civilkodeksa 810. panta 2. punkts).

Aizdevuma līgums ar darbinieku tiek sastādīts jebkurā formā, parasti pamatojoties uz darbinieka iesniegumu. Papildus uzskaitītajiem nosacījumiem aizdevuma līgumā jānorāda periods, uz kuru aizdevums tiek izsniegts, aizdevuma summas pārskaitīšanas veids (no organizācijas kases, pārskaitījums uz darbinieka kontu), kredīta atmaksas veids (atskaitījums). no darba samaksas, pārskaitījums uz organizācijas norēķinu kontu, iemaksa kasē), kā arī kredīta saņemšanas darbinieka mērķis. Īpaši svarīgi ir pierakstīt detalizēti un skaidri kredīta saņemšanas mērķis darbinieks, ja tas saistīts ar mājokļa iegādi, kā arī zemesgabali mājokļa būvniecībai. Materiālo labumu aplikšanas ar iedzīvotāju ienākuma nodokli kārtība, izmantojot aizņemtos līdzekļus, ir atkarīga no aizdevuma mērķa, kas tiks aplūkots turpmāk.

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis, sniedzot kredītu darbiniekam

Pareiza aizdevuma līguma noformēšana ar darbinieku ir puse no panākumiem: grāmatvedim “interesantākais” sākas pēc faktiskās aizdevuma izsniegšanas. Pirmkārt, ir jānosaka, vai darbinieks piedzīvo materiālais labums no procentu ietaupījumiem par aizņemto līdzekļu izmantošanu. Ienākumi materiālo labumu veidā parādās, ja aizdevuma līguma procentu likme ir mazāka par 2/3 no refinansēšanas likmes, kas ir spēkā ienākumu saņemšanas dienā. Materiālā labuma apmēru var aprēķināt, izmantojot šādu formulu:

MV = ZR x (2/3 st. ref. — st. z.) / 365 (366) x t, Kur

MB – materiālais labums aizdevuma līguma ietvaros ar darbinieku (RUB)
SZ – aizdevuma summa saskaņā ar līgumu (RUB)
Art. ref. – refinansēšanas likme (%), kas ir spēkā kredīta atmaksas (daļējas atmaksas) (bezprocentu kredītam) vai aizdevuma procentu atmaksas (procentu kredītam) dienā.
Art. h. – līgumā noteiktā aizdevuma procentu likme
t – laika periods (kalendārās dienas), par kuru tiek uzkrāti procenti (aizdevumam ar procentiem) vai par aizņemto līdzekļu izmantošanu (bezprocentu kredītam).

Materiālie labumi, ko darbinieks saņem, izmantojot aizņemtos līdzekļus, ir apliekami ar nodokli Iedzīvotāju ienākuma nodoklis pēc likmes 35% . Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ir jāietur dienā, kad darbinieks saņem ienākumus materiālo labumu veidā, proti:

procentus nesošam aizdevumam - aizdevuma procentu atmaksas dienā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 223. panta 3. punkts, 1. punkts);
bezprocentu kredītam - aizņemto līdzekļu atmaksas dienā. Ja kredīts tiek atmaksāts pa daļām, tad materiālais labums tiek aprēķināts par katru atmaksas datumu (Krievijas Finanšu ministrijas 2013.gada 26.marta vēstules Nr.03-04-05/4-282, 2012.gada 27.februāris Nr. 03-04-05/9-223, datēts ar 26.03.2013 Nr.03-04-05/4-282 un datēts ar 02/27/2012 Nr.03-04-05/9-223).

Lai labāk saprastu, kā tiek aprēķināti materiālie pabalsti un iedzīvotāju ienākuma nodoklis par tiem, sniedzot kredītu darbiniekam, iesaku izmantot piemēru.

Piemērs materiālo labumu aprēķināšanai saskaņā ar aizdevuma līgumu ar darbinieku

Organizācija Omega LLC noslēdza aizdevuma līgumu ar savu darbinieku A.N. Saskaņā ar līguma noteikumiem aizdevums 30 000 rubļu apmērā. izdots 2014. gada 1. septembrī uz 3 mēnešiem ar 5% gadā *. Kredīts tiek atmaksāts katru mēnesi vienādās daļās (10 000 RUB), ik mēnesi tiek atmaksāti arī procenti.

Naudu aizdevuma atmaksai darbinieks noguldīja caur kasi katra mēneša pēdējā dienā. Refinansēšanas likme uz 30.09.14., 31.10.2014., 30.11.2014. bija 8,25%, tas ir, 2/3 no refinansēšanas likmes - 5,5%.

Materiālais pabalsts par septembri: 30 000 x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 61,64 rubļi.
30.09.14. par septembri uzkrātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis: 61,64 x 35% = 22 rubļi.
Materiālais pabalsts par oktobri: (30 000 - 10 000) x (5,5% - 3%) / 365 x 31 = 42,47 rubļi.
31.10.14. par oktobri uzkrātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis: 42,47 x 35% = 15 rubļi.
Materiālais pabalsts par novembri: (20 000 - 10 000) x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 20,55 rubļi.
30.11.14. par novembri uzkrātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis: 20,55 x 35% = 7 rubļi.

* Ja darbiniekam tika piešķirts bezprocentu kredīts, tad, aprēķinot materiālo labumu, aizdevuma summa bija jāreizina ar 2/3 no refinansēšanas likmes, nevis ar procentu likmju starpību. Piemēram, materiālais pabalsts par septembri bija: 30 000 x 5,5% / 365 x 30 = 135,62 rubļi.

Par materiālajiem pabalstiem uzkrātais iedzīvotāju ienākuma nodoklis tiek ieturēts no jebkādiem tūlītējiem maksājumiem darbiniekam (piemēram, no darba algas).

! Piezīme: Materiālie pabalsti netiek aplikti ar iedzīvotāju ienākuma nodokli, kas saņemts no procentu uzkrājumiem par aizņemto līdzekļu izlietojumu, ja aizdevums izsniegts darbiniekam jaunai celtniecībai vai dzīvojamās ēkas, dzīvokļa, istabas vai kapitāla daļu (daļu) iegādei Krievijas Federācijas teritorijā tajos, kā arī zemes gabali individuālo dzīvojamo māju celtniecībai un zemes gabali, uz kuriem atrodas iegādātās dzīvojamās ēkas vai daļas (daļas) tajās (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 3. punkts, 1. daļa, 1. punkts, 212. pants). ). Lai to izdarītu, ir jāievēro šādi nosacījumi:

aizdevuma mērķim saskaņā ar līgumu jāatbilst vienam no uzskaitītajiem pamatiem;
darbiniekam jāiesniedz nodokļu iestādes vēstule par tiesību uz īpašuma nodokļa atskaitījumu saņemšanu. Šajā gadījumā vēstulē jānorāda nodokļu aģents, tas ir, organizācija, kas izsniedza aizdevumu, kā arī informācija par aizdevuma līgumu - tās ir Krievijas Finanšu ministrijas prasības (vēstule Nr. 03-04). -06/21233, datēts ar 06/07/2013).

Ienākuma nodoklis, vienkāršota nodokļu sistēma, sniedzot kredītu darbiniekam

Līdzekļi, kas darbiniekam izsniegti kā aizdevums, netiek iekļauti izdevumos, kas tiek ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokli un vienoto nodokli pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas. Attiecīgi kredīta atmaksa nav ienākums ne vispārējā, ne vienkāršotā nodokļu sistēmā.

Taču, ja darbiniekam tiek izsniegts aizdevums ar procentiem, uzkrāto procentu summa tiek iekļauta ar pamatdarbību nesaistītos ienākumos un tiek aplikta ar nodokļiem (2.punkta 4.daļa, 328.panta 6.punkts, 250.panta 6.punkts, Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 271. pants).

Darbinieka parāda atlaišana saskaņā ar aizdevuma līgumu

Atsevišķos gadījumos darba devējs var sagaidīt darbinieku pusceļā un piedot viņam aizņēmuma līgumā noteikto parādu, piemēram, sarežģītās finansiālās situācijas dēļ. Šāda lēmuma noformēšanai ir vismaz divas iespējas: ar pušu vienošanos par parāda atlaišanu vai dāvinājuma līgumu.

Ja parāda atlaišana tiek formalizēta pēc vienošanās:

No līguma parakstīšanas brīža darbiniekam ir ienākumi, kas ir vienādi ar atlaista parāda summu, kas tiek aplikta ar nodokli 13% apmērā. Šajā gadījumā no procentu ietaupīšanas materiāla labuma nav (Krievijas Finanšu ministrijas 2010. gada 22. janvāra vēstule Nr. 03-04-06/6-3).
Kreditoru organizācijai nav tiesību nodokļu uzskaites vajadzībām iekļaut atdotā parāda summu izdevumos.
Apdrošināšanas prēmijas jāaprēķina no neatmaksātās darbinieka parāda summas (Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2010. gada 21. maija vēstules Nr. 1283-19 un 2010. gada 17. maija Nr. 1212-19).

Ja neatmaksātā aizdevuma summa ir noformēta ar dāvinājuma līgumu:

Šajā gadījumā darbiniekam būs arī ienākumi, kas apliekami ar iedzīvotāju ienākuma nodokli ar 13% likmi, taču viņam būs arī tiesības uz nodokļa atlaidi 4000 rubļu apmērā. no dāvanu summām.
Darbiniekam ziedotā nenomaksātā parāda summa netiek aplikta ar apdrošināšanas prēmijām (Krievijas Veselības un sociālās attīstības ministrijas 2010. gada 27. februāra vēstule Nr. 406-19 un likuma Nr. 212-FZ 7. panta 1. punkts). ).
Tāpat kā gadījumā ar parāda atlaišanu saskaņā ar līgumu, darbiniekam “uzdāvinātā” neatmaksātā kredīta summa netiek iekļauta kā izdevumi nodokļu vajadzībām.

Tādējādi gan darba devējam, gan darbiniekam ir izdevīgāk izbeigt aizdevuma līguma saistības, noslēdzot dāvinājuma līgumu. Vairāk par to, kā pareizi sagatavot dāvanu darbiniekam un kam pievērst uzmanību, varat lasīt rakstā.

Darbiniekiem izsniegto kredītu uzskaite

Darījumi, lai izsniegtu aizdevumus darbiniekiem, tiek ierakstīti kontā 73 “Norēķini ar personālu par citām operācijām” apakškontā 1 “Norēķini par izsniegtajiem kredītiem”. Tajā pašā laikā darbiniekiem izsniegto kredītu uzskaites kārtība ir atkarīga no konkrētajiem līgumā noteiktajiem nosacījumiem: nodrošinājuma un atmaksas veida, no tā, vai kredīts ir bezprocentu vai bezprocentu u.c.

Konta debets	Konta kredīts
	50 “Nauda” (51 “Naudas konti”)	Darbiniekam tika izsniegts kredīts
73/1 “Norēķini par izsniegtajiem aizdevumiem”	91/1 “Citi ienākumi”	Par aizdevumu uzkrāti procenti
50 “Nauda” (51 “Kases konti”, 70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu”)	73/1 “Norēķini par izsniegtajiem aizdevumiem”	Kredīts ir atmaksāts (daļēji atmaksāts), aizdevuma procenti (vai ieturēti no algas)
70 “Norēķini ar personālu par darba samaksu”	68/1 “Aprēķini ar iedzīvotāju ienākuma nodokļa budžetu”	Iedzīvotāju ienākuma nodoklis ieturēts no darbinieku ienākumiem materiālo labumu veidā
91/2 “Citi izdevumi”	73/1 “Norēķini par izsniegtajiem aizdevumiem”	Piedotā aizdevuma summa tiek norakstīta izdevumos.

Vai raksts jums šķiet noderīgs un interesants? dalies ar kolēģiem sociālajos tīklos!

Joprojām ir jautājumi - jautājiet viņiem raksta komentāros!

Normatīvā bāze

Krievijas Federācijas Civilkodekss
Krievijas Federācijas nodokļu kodekss
2009. gada 24. jūlija federālais likums Nr. 212-FZ “Par apdrošināšanas iemaksām Krievijas Federācijas pensiju fondā, Krievijas Federācijas Sociālās apdrošināšanas fondā, Federālajā obligātās medicīniskās apdrošināšanas fondā