Līzings 1 ar 8.3 uzskaiti. Grāmatvedības informācija. Kā atspoguļot ikmēneša līzinga maksājumu

Līzings ir viens no visizplatītākajiem biznesa kreditēšanas veidiem. Ar līzinga palīdzību organizācijas var iegūt īpašumā dārgu aprīkojumu, transportlīdzekļus un nekustamo īpašumu. Līzinga uzskaite līzinga ņēmēja bilancē 1.C 8.3. punktā tiek veikta vairākos posmos. Kā tieši? Lasiet šajā rakstā.

Lasi rakstā:

Līzinga līguma ietvaros iegādāto īpašumu var uzskaitīt divos veidos:

• līzinga devēja bilancē;
• nomnieka bilancē.

Līzinga līgumā ir obligāts nosacījums, kas nosaka, kam īpašums ir bilancē. Ja līgumā ir norādīta metode “iznomātāja bilancē”, tad iegādātais īpašums 1C 8.3. punktā tiek atspoguļots ārpusbilances kontā 001 “Nomātie pamatlīdzekļi”. Ja līgumā ir rakstīts “nomnieka bilancē”, tad izmantojiet kontu 08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos”. Lai organizētu līzinga uzskaiti līzinga ņēmēja bilancē 1C 8.3. punktā, jums jāveic 5 darbības.

1. darbība. Izveidojiet operāciju “Līzinga kvīts” 1C 8.3

Iznomātā īpašuma izmaksas ir vienādas ar visu nomas maksājumu summu, kas tiks pārskaitīta saskaņā ar nomas līgumu, ņemot vērā avansa maksājumus. Tieši šī summa ir jāatspoguļo 1C 8.3, aizpildot veidlapu “Līzinga kvīts”. Lai to izdarītu, dodieties uz sadaļu “Pamatlīdzekļi un nemateriālie ieguldījumi” (1), noklikšķiniet uz saites “Piekļuve līzingam” (2). Tiks atvērts logs “Līzinga kvīts”.

Atvērtajā logā noklikšķiniet uz pogas “Izveidot” (3). Tiks atvērta veidlapa operācijas “Līzinga saņemšana” datu aizpildīšanai.

2. solis. Aizpildiet veidlapu “Līzinga kvīts” 1C 8.3

Logā “Līzinga kvīts” norādiet:

• jūsu organizācija (1);
• iznomātājs (2);
• informācija par līzinga līgumu (3);
• noliktava, kurā īpašums tika saņemts (4);
• īpašuma nosaukums (5);
• īpašuma cena (6). To veido visi līzinga maksājumi.

Lai grāmatvedībā atspoguļotu 1C 8.3 ierakstus par iznomātā īpašuma saņemšanu, noklikšķiniet uz pogas “Publicēt un aizvērt” (7).


Noklikšķiniet uz “DtKt” (8), lai skatītu uzskaites ierakstus nomas saņemšanas īpašuma darbības uzskaitei.


1C 8.3 grāmatošanas logā redzam, ka iznomātā īpašuma izmaksas bez PVN (9) ir atspoguļotas konta 08.04.1 “Pamatlīdzekļu sastāvdaļu iegāde” debetā un konta 76.07.1 “Īres saistības” kredītā. . PVN summa (10) tiek ierakstīta konta 76.07.9 “PVN nomas saistībām” debetā un konta 76.07.1 “Saistību dzēšana” debetā.

3. darbība. 1C 8.3. izveidē operāciju “Pamatlīdzekļu pieņemšana uzskaitei”

Dodieties uz sadaļu “Pamatlīdzekļi un nemateriālie ieguldījumi” (1) un noklikšķiniet uz saites “Pamatlīdzekļu uzskaites pieņemšana” (2). Tiks atvērts logs, kas atspoguļos šo darbību.


Atvērtajā logā noklikšķiniet uz pogas “Izveidot” (3). Atvērsies veidlapa operācijas “Pieņemšana pamatlīdzekļu uzskaitei” aizpildīšanai.


Veidlapas augšpusē, lūdzu, norādiet:

• jūsu organizācija (1);
• finansiāli atbildīga persona (2);
• apakšnodaļa, kurā atrodas īpašums (3).

Cilnē “Ilgtermiņa līdzeklis” (4) aizpildiet laukus:

• “Ievadīšanas metode” (5). Izvēlieties vērtību “Saskaņā ar līzinga līgumu”;
• "Darījuma partneris" (6). Norādiet iznomātāju;
• "Līgums" (7). Sniedziet informāciju par līzinga līgumu;
• "Iekārtas" (8). Izvēlieties līzinga līguma ietvaros saņemto īpašumu;
• "Noliktava" (9). Norādiet noliktavu, kurā atrodas īpašums.

4. darbība. Aizpildiet cilni “Pamatlīdzekļi”.

Cilnē “Pamatlīdzekļi” (1) direktorijā “Pamatlīdzekļi” ir jāizveido jauns pamatlīdzeklis. Lai to izdarītu, noklikšķiniet uz pogas “+” (2). Tiks atvērta veidlapa pamatlīdzekļa izveidei direktorijā.


Aizpildiet laukus šajā veidlapā:

• “Aktīvu uzskaites grupa” (3). Izvēlieties no saraksta sev piemērotu vērtību, piemēram, “Transportlīdzekļi”;
• “Vārds” un “Pilns vārds” (4). Norāda pamatlīdzekļa nosaukumu;
• “Daļa no grupas” (5). Izvēlieties piemērotu grupu no saraksta, piemēram, “Transports”.

Pēc lauku aizpildīšanas noklikšķiniet uz pogas “Ierakstīt un aizvērt” (6). Tagad direktorijā Pamatlīdzekļi ir jauns pamatlīdzeklis.


Norādiet šo pamatlīdzekli laukā (7). Cilne ir pilna.

5. darbība. Aizpildiet cilni Grāmatvedība

Veidlapā “Pieņemšana pamatlīdzekļu uzskaitei” dodieties uz cilni “Grāmatvedība” (1). Aizpildiet laukus:

• “Grāmatvedības procedūra” (2). Sarakstā atlasiet “Nolietojuma aprēķins”;
• “Amortizācijas aprēķināšanas metode” (3). Norādiet "lineārs";
• “Amortizācijas izdevumu atspoguļošanas metode” (4). Šeit norādiet, kura konta debetā tiks atspoguļots nolietojums, piemēram, “Nolietojums (konts 20.01)”;
• “Lietošanas laiks (mēnešos)” (5). Šajā laukā ierakstiet nolietojuma periodu mēnešos. Piemēram, ja īpašumu plānots nolietot 8 gadu laikā, tad periods būs 96 mēneši (8 gadi x 12 mēneši).

6. darbība. Aizpildiet cilni “Nodokļu uzskaite”.

Cilnē “Nodokļu uzskaite” (1) aizpildiet laukus:

• “Izmaksu iekļaušanas izdevumos kārtība” (2). Izvēlieties “nolietojuma aprēķins”;
• "Sākotnējās izmaksas" (3). Šeit norādiet iznomātāja izdevumu summu (bez PVN) par īpašuma iegādi. Informāciju par šīm izmaksām var atrast līzinga līgumā;
• “Līzinga maksājumu izdevumu atspoguļošanas metode” (4). Norādiet vērtību “Nolietojums (konts 20.01)”;
• “Lietošanas laiks (mēnešos)” (5). Šajā laukā ierakstiet nolietojuma periodu mēnešos nodokļu grāmatvedībā. Piemēram, ja īpašumam plānots nolietot 8 gadu laikā, tad iestatiet to uz 96 mēnešiem (8 gadi x 12 mēneši).

Lai grāmatvedības uzskaitē atspoguļotu īpašuma pieņemšanu uzskaitei, noklikšķiniet uz “Ierakstīt” (6) un “Publicēt” (7). Grāmatvedībā tiks veikti šādi ieraksti:

DEBITS 01 KREDĪTS 08
- pamatlīdzekļu objekts pieņemts uzskaitei

Lai skatītu sludinājumus 1C 8.3, noklikšķiniet uz pogas “DtKt” (8).

7. darbība. Atspoguļojiet līzinga pakalpojumus 1C 8.3

Līzinga devējs Jums izrakstīs ikmēneša rēķinu par līzinga pakalpojumiem. 1C 8.3. nodaļā ir īpašs akts, kas atspoguļo izdevumus tiem. Lai to izveidotu, dodieties uz sadaļu “Pirkumi” (1) un noklikšķiniet uz saites “Kvītis (akti, rēķini) (2). Tiks atvērts akta izveides logs.


Atvērtajā logā noklikšķiniet uz pogas “Kvīts” (3) un atlasiet “Līzinga pakalpojumi” (4). Tiks atvērts līzinga pakalpojumu atspoguļošanas akts “Līzinga pakalpojumu saņemšana”.


Lūdzu, norādiet tajā:

• no iznomātāja saņemtā akta numurs un datums (5);
• jūsu organizācija (6);
• iznomātājs (7);
• informācija par līzinga līgumu (8).

Laukā “Nomenklatūra” (9) norāda “Līzinga pakalpojumi”, laukā “Summa” (10) - summu saskaņā ar aktu (rēķinu). Lai izveidotu rēķinu, ievadiet tā numuru (11) un datumu (12) un noklikšķiniet uz pogas “Reģistrēties” (13). Darbība ir pabeigta, noklikšķiniet uz pogas “Publicēt un aizvērt” (14). Tagad grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē notiek līzinga pakalpojumu izdevumu uzskaite.


Pēc akta aizvēršanas atkal tiksiet novirzīts uz logu “Kvītis (akti, rēķini)”. Tajā ir visu izveidoto aktu saraksts. Lai apskatītu līzinga izdevumu grāmatvedības un nodokļu ierakstus, noklikšķiniet uz akta un nospiediet pogu “DtKt” (15). Norīkojumi tiks atvērti grāmatvedībā 1C 8.3.


Ieraksti liecina, ka grāmatvedībā līzinga maksājumi netiek iekļauti izdevumos, bet tiek ierakstīti kā debets kontā 76.07.1 “Līzinga saistības” (16). Tieši šī konta kredīts atspoguļo līzingā saņemto iekārtu apjomu. Līdz ar to pēc visu līzinga maksājumu veikšanas saskaņā ar grafiku konts 76.07.1 tiks slēgts.


Līzinga izmaksas tiek ņemtas vērā nodokļu vajadzībām, atskaitot nomātā īpašuma nodokļu nolietojumu. 1C 8.3 automātiski aprēķina šāda īpašuma nolietojumu un līzinga izdevumus nodokļu uzskaites vajadzībām. To veic operācija “Mēneša slēgšana”, par kuru mēs detalizēti rakstījām šajā rakstā. Šajā gadījumā automātiski tiek izveidota operācija “Līzinga maksājumu atzīšana NU”.

Lūdzu, ņemiet vērā, ka līzinga darījumiem pastāv atšķirība starp grāmatvedību un nodokļu uzskaiti. 1C 8.3 automātiski atspoguļos šīs atšķirības. Lai to izdarītu, 1C 8.3. nodaļā jums ir jāiestata grāmatvedības politika, norādot, ka jūsu organizācija veic uzskaiti saskaņā ar pašreizējo PBU 18 izdevumu.

Saskaņā ar līzinga līgumu īpašumu var ierakstīt līzinga devēja vai nomnieka bilancē. Otrā iespēja ir vissarežģītākā un bieži rada jautājumus grāmatvežiem, jo ​​grāmatvedības un nodokļu uzskaites dati nesakrīt un rodas atšķirības. Programmā 1C: Accounting 8, izdevums 3.0, sākot ar izlaidumu 3.0.40, tiek automatizētas pamatdarbības ar nomāto īpašumu, kas tiek ierakstītas nomnieka bilancē, neņemot vērā izpirkuma vērtību.

Jauni konti 1C:Accounting 8 (rev. 3.0), lai automatizētu līzinga uzskaiti

Galvenie normatīvie tiesību akti, kas jāievēro, slēdzot līzinga līgumu, ir 1998. gada 29. oktobra federālais likums Nr. 164-FZ “Par finanšu nomu (līzingu)” un Krievijas Federācijas Civilkodeksa otrā daļa - nodaļā. 34 “Nomas” 6. punkts ir veltīts līzingam.

Līzinga līgumā līzinga ņēmējam ir jāpieņem no pārdevēja iznomātāja viņam iegādātā manta, jāsamaksā līzinga devējam nomas maksājumi, kuru maksāšanas kārtību un termiņus nosaka līgums, un nomas līguma beigās atdot šo īpašumu vai atpirkt to savā īpašumā.

Līgumā ir noteikts nomas maksājumu apmērs, to pārskaitīšanas līzinga devējam veidi un biežums.

Nodokļu sekas darījuma pusēm ir atkarīgas no līguma nosacījumiem un nomas maksājuma struktūras.

IS 1C:ITS

Uzziņu grāmatas “Līgumi: nosacījumi, formas, nodokļi” sadaļā “Juridiskais atbalsts” lasiet vairāk par to, kas ir svarīgi zināt līzinga devējam un ņēmējam, slēdzot līzinga līgumu.

Atspoguļojot līzinga darījumus grāmatvedībā, viņi vadās pēc apstiprinātās “Instrukcijas līzinga līguma darījumu atspoguļošanai grāmatvedībā”. ar Krievijas Finanšu ministrijas 1997.gada 17.februāra rīkojumu Nr.15 (turpmāk – Instrukcija Nr.15).

Līzinga ņēmējam, ja līzinga objekts ir iekļauts tā bilancē, saņemot pamatlīdzekli (FPE), jāģenerē darījumi (instrukcijas Nr.15 2.punkta 8.punkts):

Debets 08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos”
Kredīts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” apakškonta “Īres saistības”

Pēc nomas īpašuma pieņemšanas OS tiek veikts šāds ieraksts:

Debeta 01 “Pamatlīdzekļi” apakškonts “Iznomāts īpašums”
Aizdevums 08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos”

Ja iznomātais īpašums ir uzskaitīts nomnieka bilancē, tad nomas maksājumu uzkrājums iznomātājam nomnieka grāmatvedības uzskaitē tiek atspoguļots šādos ierakstos (norādījuma Nr. 15 2.punkta 9.punkts):

Uzskaitot nomāto līdzekli nomnieka bilancē, manta tiek uzskaitīta kā amortizējams (Instrukcijas Nr.15 9.punkts, Pamatlīdzekļu uzskaites metodisko norādījumu 50.punkta 3.punkts, apstiprināts ar Ministru kabineta rīkojumu Nr. Krievijas finanses, datēts ar 2003. gada 13. oktobri, Nr. 91n).

Nolietojuma maksu summas tiek atspoguļotas kontu debetā ražošanas (aprites) izmaksu uzskaitei atbilstoši kontam 02 “Pamatlīdzekļu nolietojums”, apakškontā “Iznomātā īpašuma nolietojums”. Šajā gadījumā ir atļauts izmantot paātrināto nolietojuma mehānismu ar koeficientu, kas nav lielāks par 3 (instrukcijas Nr. 15 3.punkta 9.punkts).

Līzinga maksājumus, kas pienākas līzinga devējam, līzinga ņēmējs atspoguļo sūtījumos (instrukcijas Nr.15 2.punkta 9.punkts):

Debeta 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” apakškonta “Īres saistības”
Kredīts 76 “Norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem” apakškonts “Līzinga maksājumu parāds”

Beidzoties līgumam, nomātais īpašums nomniekam ir jāatdod vai jāiegūst īpašumā (likuma Nr. 164-FZ 15. panta 5. punkts).

Saskaņā ar Nodokļu kodeksu nomniekam ir tiesības atskaitīt PVN no visas nomas maksājumu summas, kas norādīta rēķinā (nodokļa 1.apakšpunkts 2.punkts, 171.panta 2.punkts, 1.punkts, 172.p. Krievijas Federācijas kodekss).

Ienākuma nodokļa aprēķināšanas nolūkos iznomātais aktīvs tiek ņemts vērā kā daļa no amortizējamā īpašuma tā sākotnējā vērtībā - iznomātāja izdevumu summa par iegādi, būvniecību, piegādi, ražošanu un nogādāšanu stāvoklī, kādā tas ir. piemērots lietošanai, izņemot nodokļu summu, uz kuru attiecas atskaitīšana vai kas tiek ņemta vērā izdevumu sastāvā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. panta 1. punkts).

Saskaņā ar Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 258. panta 10. punktu iznomāto īpašumu attiecīgajā nolietojuma grupā (apakšgrupā) iekļauj puse, kurai šis īpašums ir jāuzskaita saskaņā ar nomas līguma noteikumiem.

Līzinga maksājumi par nomas īpašuma izmantošanu, kas ierakstīti nomnieka bilancē, tiek uzskatīti par citiem izdevumiem, kas saistīti ar ražošanu un (vai) pārdošanu, atskaitot nolietojuma summas, kas uzkrātas šim pamatlīdzeklim (Nodokļu kodeksa 10. apakšpunkts, 1. punkts, 264. pants). Krievijas Federācijas).

Ja iznomātais aktīvs tiek ņemts vērā nomnieka bilancē kā pamatlīdzeklis, tad par to ir jāmaksā uzņēmumu īpašuma nodoklis (Krievijas Finanšu ministrijas 2012. gada 20. janvāra vēstule Nr. 03 -05-05-01/04, Krievijas Federācijas Augstākās šķīrējtiesas Prezidija informatīvās vēstules 17.11.2011. Nr. 148 3. punkts).

Nomniekam ir jāmaksā transporta nodoklis, ja transportlīdzekļi, kas ir līzinga priekšmets, ir reģistrēti uz viņa vārda (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 357. pants).

IS 1C:ITS

Plašāku informāciju par nodokļu sekām, kas rodas nomniekam, lasiet uzziņu grāmatā “Līgumi: nosacījumi, veidlapas, nodokļi” sadaļā “Juridiskais atbalsts”.

Ņemiet vērā, ka nomas pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas, nolietojuma izmaksas un kārtība, kādā nomas maksājumi tiek iekļauti izdevumos, grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē atšķiras, tāpēc rodas pagaidu atšķirības. Tie tiek uzskaitīti saskaņā ar apstiprināto PBU 18/02 “Uzņēmumu ienākuma nodokļa aprēķinu uzskaite”. ar Krievijas Finanšu ministrijas 2002.gada 19.novembra rīkojumu Nr.114n.

Programmā 1C: Accounting 8, sākot ar versiju 3.0.40, ir pievienoti apakškonti, lai uzskaitītu darījumus ar nomāto īpašumu, tostarp, uzskaitot darījumus ārvalstu valūtā un parastajās vienībās (cu) (sk. 1. tabulu) .

Apakškonts programmā "1C: Accounting 8" (rev. 3.0), sākot no versijas 3.0.40	Kam tas paredzēts?
76.07.1 “Īres saistības”	Apkopot informāciju par ilgtermiņa finanšu saistībām saskaņā ar nomas līgumiem Krievijas valūtā
76.07.2 “Līzinga maksājumu parāds”	Apkopot informāciju par kārtējiem maksājumiem saskaņā ar līzinga līgumu Krievijas valūtā
76.27.1 “Īres saistības (ārvalstu valūtā)”	Apkopot informāciju par ilgtermiņa finanšu saistībām saskaņā ar nomas līgumiem ārvalstu valūtās
76.27.2. “Līzinga maksājumu parāds (ārvalstu valūtā)”	Apkopot informāciju par kārtējiem maksājumiem līzinga līguma ietvaros ārvalstu valūtās
76.37.1 “Īres saistības (naudas vienībās)”	Apkopot informāciju par ilgtermiņa finanšu saistībām saskaņā ar nomas līgumiem, kuru maksājumi faktiski tiek veikti rubļos, bet tiek uzskaitīti parastajās vienībās. Kontu atlikumi un apgrozījums tiek veidoti vienlaikus rubļos un kubos. Jebkuru valūtu no direktorija var izmantot kā parastu vienību Valūtas programmas
76.37.2. “Līzinga maksājumu parāds (cu)”	Apkopot informāciju par kārtējiem maksājumiem saskaņā ar līzinga līgumu, kuru maksājumi faktiski tiek veikti rubļos, bet tiek ņemti vērā parastajās vienībās. Kontu atlikumi un apgrozījums tiek veidoti vienlaikus rubļos un kubos. Jebkuru valūtu no direktorija var izmantot kā parastu vienību Valūtas programmas
01.03 “Iznomāts īpašums”	Apkopot informāciju par organizācijas pamatlīdzekļu pieejamību un apriti, kas tiek iznomāti līdz to atsavināšanai
02.03 “Iznomātā īpašuma nolietojums”	Apkopot informāciju par iznomātā īpašuma nolietojumu
76.07.9 “PVN par īres saistībām”	Tiek ņemtas vērā pievienotās vērtības nodokļa summas, kas organizācijai jāmaksā saistībā ar pamatlīdzekļu iegādi saskaņā ar nomas līgumiem Krievijas valūtā.
76.37.9 “PVN par nomas saistībām (cu)”	Tiek ņemtas vērā pievienotās vērtības nodokļa summas, kas jāmaksā organizācijai, kas saistīta ar pamatlīdzekļu iegādi saskaņā ar nomas līgumiem, kuru aprēķini faktiski tiek veikti rubļos, bet tiek uzskaitīti parastajās vienībās. Kontu atlikumi un apgrozījums tiek veidoti vienlaikus rubļos un kubos. Jebkuru valūtu no direktorija var izmantot kā parastu vienību Valūtas programmas.

Apskatīsim, kā "1C: Grāmatvedība 8" izdevums 3.0 atspoguļo galvenās līzinga uzskaites operācijas, ja īpašums ir iekļauts līzinga ņēmēja bilancē, neņemot vērā izpirkuma vērtību.

Pamatlīdzekļu saņemšana līzingā un līzinga objekta pieņemšana uzskaitei nomniekam

Nomas īpašuma saņemšana ir atspoguļota jaunā programmas dokumentā Iesaistīšanās līzingā(nodaļa OS un nemateriālie aktīvi grupai Pamatlīdzekļu saņemšana).

Dokumentā norādītas nomāto pamatlīdzekļu sākotnējās izmaksas grāmatvedībā (AC) un nodokļu uzskaitē (TA).

Lai nodotu pamatlīdzekļa objektu ekspluatācijā, tiek izveidots dokuments Pamatlīdzekļu pieņemšana uzskaitei(nodaļa OS un nemateriālie aktīvi grupai Pamatlīdzekļu saņemšana) — skatiet 1. attēlu.

Dokumentā tiek aizpildītas grāmatzīmes:

• Ilgtermiņa ieguldījums;
• Pamatlīdzekļi;
• Grāmatvedība;
• Nodokļu uzskaite;
• Nolietojuma bonuss.

Lai dokumentētu Pamatlīdzekļu pieņemšana uzskaitei pievienota jauna uzņemšanas metode Saskaņā ar līzinga līgumu, kas ļauj norādīt līzinga devēju un izdevumu par līzinga maksājumiem atspoguļošanas metodi nodokļu grāmatvedībā.

Izvēloties uzņemšanas metodi Saskaņā ar līzinga līgumu papildus tiek parādīti obligātie lauki:

• Darījuma partneris un Līgums cilnē Ilgtermiņa līdzekļi;
• Izdevumu atspoguļošanas metode nodokļu uzskaitē cilnē Nodokļu uzskaite detaļu grupā Līzinga maksājumi.

Tā kā īpašums ir uzskaitīts nomnieka bilancē, tad cilnē Nodokļu uzskaite laukā Izmaksu iekļaušanas izdevumos kārtība norādīts Nolietojuma aprēķins, un karogs ir uzstādīts Aprēķināt nolietojumu.

Laukā Īpašs koeficients norāda pieaugošo vai samazinošo koeficientu (ja tas nav vienāds ar 1).

Ikmēneša līzinga maksājuma atspoguļojums

Sākot no 3.0.40 versijas 1C:Accounting 8, līzinga maksājumi tiek aprēķināti, izmantojot dokumentu Kvīts (akts, rēķins), kam tiek pievienota darbība Līzinga pakalpojumi(2. att.).

Lai pieņemtu PVN atskaitīšanai, jums jāreģistrējas un jānosūta dokuments Saņemts rēķins.

Programmai ir pievienots dokuments Izmaiņas pamatlīdzekļu nomas maksājumu izdevumu atspoguļošanā. Ir paredzēts mainīt nomas maksājumu izdevumu atspoguļošanas metodi pēc nomas īpašuma pieņemšanas uzskaitē (sadaļa OS un nemateriālie aktīvi grupai Pamatlīdzekļu nolietojums hipersaite OS nolietojuma parametri).

Nolietojums un nomas maksājumu atzīšana nodokļu grāmatvedībā

Tā kā īpašums tiek uzskaitīts nomnieka bilancē, tā vērtība tiek atmaksāta, izmantojot nolietojuma izmaksas tā lietderīgās lietošanas laikā.

Lai veiktu operācijas mēneša nolietojuma summas aprēķināšanai grāmatvedībai un nodokļu uzskaitei, līzinga maksājumu atzīšanai nodokļu grāmatvedībā, kā arī ar nodokli apliekamo pagaidu atšķirību (TDT) atspoguļošanai un atliktā nodokļa saistību (DTL) atzīšanai, nepieciešams. izmantot apstrādi Mēneša slēgšana(nodaļa Operācijas grupai Perioda slēgšana hipersaite Mēneša slēgšana), kurā ir nepieciešamo regulējošo darbību saraksts.

Pirms apstrādes Mēneša slēgšana nepieciešams atjaunot dokumentu secību.

Lai to izdarītu, noklikšķiniet uz hipersaites Dokumentu pārsūtīšana mēnesī, nospiediet pogu Veikt operāciju, pēc tam pogu Veikt mēneša beigu slēgšanu, pēc kura visas plānotās darbības tiks veiktas sarakstā, tostarp:

• Pamatlīdzekļu nolietojums un nolietojums;
• Līzinga maksājumu atzīšana NU;
• Ienākuma nodokļa aprēķins.

Programmā, veicot parasto darbību tiek noteikta starpība starp dokumentā atspoguļotajiem līzinga maksājumiem Kvīts (akts, rēķins), un uzkrātais nolietojums nodokļu grāmatvedībā. Ja ikmēneša līzinga maksājums pārsniedz uzkrātā nolietojuma summu, starpība tiek atspoguļota nodokļu grāmatvedības izdevumos. Ja uzkrātais nolietojums pārsniedz nomas maksājuma summu, tad nolietojuma summa tiek apvērsta par šo starpību.

Izveidojiet drukātu veidlapu Pamatlīdzekļu nolietojuma izziņa iespējams no grupas OS un nemateriālo aktīvu sadaļas pārskati.

Apstrādē Mēneša slēgšana no dokumenta veidlapas Regulāra darbība -> Līzinga maksājumu atzīšana NU vai no konteksta izvēlnes varat ģenerēt palīdzības aprēķinu Izmaksu par nomā saņemtajiem pamatlīdzekļiem atzīšana.

Pārskats paredzēts, lai ilustrētu līzinga maksājumu apmēru atspoguļojumu līzinga ņēmēja grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē.

Līzinga jēdziens mūsu valstī parādījās salīdzinoši nesen. Tas ir sava veida aizdevuma veids uzņēmumam, pērkot pamatlīdzekļus. Līzinga objekti var būt: iekārtas, būves, uzņēmumi, transports u.c. Līzings pēc būtības ir īpašuma ilgtermiņa noma ar sekojošu īpašumtiesību iegūšanu.

Līzinga pirkšana un reģistrācija

Lai līzingu ierakstītu līzinga ņēmēja bilancē, programma 1C 8.3 nodrošina īpašu dokumentu “Līzinga kvīts”, kas atrodams sadaļā “OS un nemateriālie aktīvi – OS kvīts”.

1. att

Dokumenta iekšpusē ņemiet vērā, ka grāmatvedības konts ir 76.07.1. Tabulas sadaļā ievadīsim arī datus par iegādāto aprīkojumu. Norādām grāmatvedības kontu 08.04.2* – “Pamatlīdzekļu iegāde”.

*Nedarbojas kontā 08.04.2 izlaidums 3.0.66.60.

2. att

Mēs to veicam un pārbaudām grāmatvedības ierakstus.

• Darbības veids – aprīkojums (mūsu piemērā);
• Numurs/datums – aizpildiet datumu, numurs tiek ievadīts automātiski;
• MOL (materiāli atbildīgā persona) – izvēlamies un ieceļam amatā organizācijas darbinieku;
• Vietā norādām, kur aprīkojums tiks izmantots;
• OS pasākums – atbilstoši mūsu uzdevumam norādām, kas tiks reģistrēts un nodots ekspluatācijā.

Pēc tam aizpildiet tālāk esošās cilnes, pirmā no tām ir Ilgtermiņa līdzeklis. Mēs aizpildām šādu informāciju:

• Saskaņā ar līzinga līgumu;
• Darījuma partneris – iznomātājs;
• Līgums – norādiet mūsu līzinga līgumu;
• Aprīkojums ir līzinga priekšmets;
• Noliktava – norādiet noliktavu, kurā tiks piegādāta mūsu tehnika;
• Mūsu konts ir 08.04.2 “OS iegāde”.

4. att

Cilne OS tiek aizpildīta no tāda paša nosaukuma direktorija, kurā mums ir jāizveido jauna pozīcija. Noklikšķiniet uz “+” un pārejiet pie direktorija aizpildīšanas.

5. att

Atvērtajā veidlapā aizpildiet šādus laukus:

• Grāmatvedības grupa – transportlīdzekļi;
• Nosaukums – mums ir “Auto”;
• Iekļauts grupā - OS.

6. att

Noklikšķiniet uz "Saglabāt un aizvērt". Katalogā ir parādījusies jauna pozīcija, tāpēc mēs varam brīvi turpināt aizpildīt cilni, atlasot mūsu jauno pamatlīdzekli no saraksta, inventāra numurs tiek piešķirts automātiski.

7. att

Datu aizpildīšana grāmatvedības nolūkos tiek veikta tāda paša nosaukuma cilnē šādos laukos:

• Konts – 01.03 Iznomāts īpašums;
• Pasūtījums ir no saraksta “Nolietojuma aprēķins”;
• Metode – Lineāra;
• Uzkrājumu kontā ieliekam 02.03 “Iznomātā īpašuma nolietojums”;
• Izdevumu attēlojumā iestatām, kura grāmatvedības konta debetu atspoguļos nolietojums. Mums ir 20.01 “OS”.
• Termiņā mēs norādām, cik gadus mēs plānojam šīs iekārtas nolietojumu mūsu piemērā, 10 gadi x 12 mēneši ir vienādi ar 120 mēnešiem.

8. att

Nākamajā cilnē aizpildiet nodokļu datus šādos laukos:

• Iekļaušanas izdevumos secībā – Nolietojums;
• Sākotnējās izmaksas - norāda iznomātāja izmaksu summu bez PVN aprīkojuma iegādei. Šo informāciju var atrast līzinga līgumā;
• Līzinga maksājumu izmaksu attēlošanas veidā iestatiet “Nolietojums” (konts 20.01);
• Mēneša griezumā – 10 gadi x 12 mēneši. Tas ir, izrādās, ka iekārtu plānots nolietot 120 mēnešu laikā.

9. att

Mēs grāmatojam dokumentu un izmantojam pogu DtKt, lai kontrolētu grāmatojumus: Dt 01 – Kt 08 “Aktīvs ir pieņemts uzskaitei.”

Līzinga devējs par līzinga pakalpojumiem ik mēnesi izraksta rēķinu. Lai atspoguļotu šos pakalpojumus programmā 1C 8.3, tiek izmantots “Kvītis (akti, rēķini)”, kas atrodas izvēlnē “Pirkumi”.

10. att

Veidojot čeku, norādiet “Līzinga pakalpojumi”.

11. att

Mēs sākam aizpildīt dokumentu, noteikti norādiet no līzinga devēja saņemtā akta numuru un datumu, līzinga līguma rekvizītus, kā arī iznomātāja un līzinga ņēmēja organizācijas. “Nomenklatūrā” norādām “Līzinga maksājums”, “Summā” - summu no līzinga devēja akta (rēķina). Ievadiet rēķina numuru un datumu un noklikšķiniet uz pogas “Reģistrēties”.

12. att

Tāpat ņemiet vērā, ka mūsu grāmatvedības konts norēķiniem ar darījuma partneri ir 76.07.2, avansiem – 60.02.

13. att

Kvīts dati ir aizpildīti, izvēlieties Post. Līzinga pakalpojumu izdevumu uzskaite tiek veidota grāmatvedībā un grāmatvedības uzskaitē. Noklikšķiniet uz DtKt un pārbaudiet izveidoto vadu.

14. att

Grāmatvedībā līzinga maksājumi netiek iekļauti izdevumos, bet tiek uzskaitīti kā debets 76.07.1 Nomas saistības. Līzinga aprīkojuma izmaksas tiek ierakstītas kā kredīts šajā kontā. Tādējādi pēc visu līzinga maksājumu veikšanas līzinga līguma ietvaros konts 76.07.1 tiks slēgts.

Lai gan aprīkojums, kas iegādāts līzingā, nav organizācijas īpašums, tas tomēr ir jāreģistrē un attiecīgi jānolieto. Tas tiek darīts, izmantojot parasto mēneša slēgšanas darbību sadaļā “Darbības – perioda slēgšana”.

15. att

Noslēgumā ir svarīgi pievērst uzmanību tam, ka līzinga darījumiem pastāv atšķirība starp grāmatvedību un nodokļu uzskaiti, jo pēdējā līzinga izmaksas tiek ņemtas vērā, atskaitot nodokļu nolietojumu. Programma 1C 8.3 automātiski aprēķinās nolietojuma un līzinga izdevumus, kā arī atspoguļos atšķirību starp grāmatvedību un nodokļu uzskaiti. Lai to izdarītu, 1C 8.3. nodaļā ir pareizi jāizstrādā uzņēmuma grāmatvedības politika.

Nomas objekta nodošana nomniekam Nav standarta dokumenta šīs darbības ieviešanai 1C 8.3 Grāmatvedība. Līdz ar to pamatlīdzekļu nodošana līzingā tiek dokumentēta, izmantojot Operācijas dokumentu. Darbības dokumentu varat izveidot sadaļā Operācijas, kur atlasām Manuāli ievadītās operācijas, pēc tam noklikšķiniet uz Izveidot un atlasiet Darbība: Operāciju dokumenta aizpildīšana:

• Saturs – laukā ir aprakstīts saimnieciskā darījuma saturs, lai varētu rakstīt “Nodots nomniekam”;
• Darījuma summa – Nodotā ​​objekta sākotnējā (atlikušā) vērtība.

Tabulas daļa tiek aizpildīta ar grāmatojumu Dt 03.03 Ct 03.01, neaizmirstiet izvēlēties mūsu līzinga objektu. Summas NU un BU neatšķiras, tāpēc atšķirības nerodas.

Nomnieka veiktā līzinga uzskaite

Jānorāda sākotnējās izmaksas nodokļu uzskaites vajadzībām, kas ir vienādas ar NODARBĪBAS (proti, iznomātāja, tas ir, otras puses - nevis mēs!) izdevumu apmēru par nomātā aktīva iegādi. “Līzinga maksājumu izdevumu atspoguļošanas metode.” Kā mēs atceramies, šis ir konts un analītika, kurā izdevumi tiek norakstīti.

Šajā gadījumā NU vajadzībām. “Līzinga maksājumu izdevumu atspoguļošanas metodi” nosaucām par līzinga maksājumiem. No iekšpuses tas izskatās šādi: Cilne “Amortizācijas bonuss”: savā piemērā mēs to neaiztikām.
Tāpēc mēs to neskatīsimies. Dokumenta “Pieņemšana pamatlīdzekļu uzskaitei” ieraksti būs šādi: Komentēsim šos ierakstus.

Līzings 1s: bukhgalteriya 8

Svarīgs! Īpašumtiesības uz nomāto īpašumu mums nepāriet. Iznomātājs mums neizraksta rēķinu! Rēķins (saņemts) – šajā operācijā nav (nav izsniegts).
Dokumenta veidlapā nav pogas vai lauku “Reģistrēt rēķinu”. PVN summa kontā 76.07.9 ir “atlikta”. Tas tiks pakāpeniski norakstīts.

Mēs to redzēsim piemērā. Apkopojot šo darbību mūsu piemērā, varam teikt tā: dokumentā “Līzinga kvīts” tiek pieņemts Līzinga subjekts uzskaitei kontā 08.04 un tiek fiksēts “atliktais PVN” visam līzinga līgumam. 2. Nododam Līzinga priekšmetu pamatlīdzekļos.

IZVĒLNE: Pamatlīdzekļi un nemateriālie līdzekļi \ Pamatlīdzekļu saņemšana \ Pieņemšana pamatlīdzekļu uzskaitei. Atvērsim 2015. gada 31. marta dokumentu Pieņemšana pamatlīdzekļu uzskaitei. Dokumenta galveni ir viegli aizpildīt.

Par tā pabeigšanu nekomentēsim. Dokumentā ir daudz grāmatzīmju. Iziesim cauri katram.

Līzinga uzskaite līzinga ņēmēja bilancē 1s 8.3 soli pa solim

Iedzīvotāju ienākuma nodoklis no loterijas laimestiem: kas maksā Kam jāieskaita iedzīvotāju ienākuma nodoklis no laimestiem budžetā (loterijas izplatītājam vai laimējošajam pilsonim), ir atkarīgs no laimētā laimesta summas.< … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Uzmanību

Tomēr šīs atskaites veidlapas ir balstītas uz sarakstu, t.i. satur informāciju par visiem darbiniekiem. Tas nozīmē, ka šāda ziņojuma kopijas nodošana vienam darbiniekam nozīmē citu darbinieku personas datu izpaušanu.

< … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169).

Līzinga uzskaite līzinga ņēmēja bilancē 1s 8.3 un grāmatojumu piemērs

Detaļā “Aprēķini” norādīts konts līzinga maksājumu parāda uzskaitei - 76.07.2 (76.27.2, 76.37.2) · Tabulas daļā ailē “Grāmatvedības konts” ir norādīts nomas saistību uzskaites konts. norādīts - 76.07.1 (76.27.1, 76.37.1) Atceramies, ka kontā 76.07.1 paturam visu mūsu īres saistību summu - LIELA SUMMA! Kontā 76.07.2 - ņemam vērā parādu uz tekošajiem līzinga (parasti ikmēneša) maksājumiem. Tā ir neliela summa, ja maksājam stingri pēc līzinga maksājumu grafika, bez kavēšanās.

Informācija

Viss tiek aizpildīts gandrīz automātiski. Jums tikai jānorāda Līzinga maksājumu likuma numurs un datums. Un neaizmirstiet reģistrēt rēķinu Preču un pakalpojumu saņemšanas dokumenta apakšā.

Līzinga uzskaite 1C 8.3 no iznomātāja (īpašums iznomātāja bilancē)

Tieši 1.punkta 2.punktā ir rakstīts: “Pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas tiek noteiktas kā tā iegādes izdevumu summa (un ja pamatlīdzekli nodokļu maksātājs saņēma bez maksas vai tā rezultātā tika identificēts). inventāra, kā summa, par kādu šāds īpašums novērtēts saskaņā ar šā kodeksa 250. panta 8. un 20. punktu), būvniecību, ražošanu, piegādi un nogādāšanu līdz lietošanai derīgā stāvoklī, ar izņemot pievienotās vērtības nodokli un akcīzes nodokļus, izņemot šajā kodeksā paredzētos gadījumus. Kādas ir mūsu iegādes izmaksas? Tieši tā – Līzinga priekšmeta izpirkuma vērtība.

Ir arī cita veida Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstule, datēta ar 2006. gada 6. februāri N 03-03-04/1/90.

Līzings: sūtījumi

Darbība Konta debets Konta kredīts Summa, rub. Līzinga objekts pieņemts uzskaitei (3 540 000 * 100 / 118) 08 “Ieguldījumi ilgtermiņa aktīvos” 76, subkonts “Līzinga saistības” 3 029 000 Iesniedzis līzinga devēja PVN 19 76, subkonts “Nomas saistības”20 objekts pieņemts uzskaitei pamatlīdzekļu sastāvā 01 “Pamatlīdzekļi”, subkonts “Līzinga īpašums” 08 3 029 000 Nomas maksājums pārskaitīts (3 540 000 / 60) 76, subkonts “Līzinga maksājumu parāds” 51 59 000 Līzinga maksājums Mēnesī tika ņemts vērā 76, apakškonts “Līzinga saistības” " 76, apakškonts "Līzinga maksājumu parāds" 59 000 Pieņemts PVN atskaitīšanai par līzinga maksājumu 68 19 9 000 Uzkrāts ikmēneša nolietojums (3 029 000) 6,4,2 utt.

Līzinga līgumu darījumu atspoguļošana uzņēmuma grāmatvedības programmā 3.0

Mēneša slēgšana: Nolietojums un līzinga maksājumu atzīšana nodokļu uzskaitē IZVĒLNE: Operācijas \ Perioda slēgšana \ Mēneša slēgšana. Mēs vienkārši veicam 2015. gada MARTA mēneša noslēgumu. Nekas īpašs nebūs.
Nolietojumu sāksim skaitīt tikai no nākamā mēneša pēc pamatlīdzekļa nodošanas ekspluatācijā. No nākamā mēneša sāks uzkrāties arī līzinga maksājumi.

Viss notiks tikai 2015. gada APRĪLĪ. Tāpēc mēs noslēdzam 2015. gada APRĪLI. Un tagad parādās pirmā nolietojuma maksa: nosūtīšanas sarakste ir skaidra.

No kurienes radās šie skaitļi? Pēc grāmatvedības uzskaites mūsu pamatlīdzeklis “ciemats” tika ieskaitīts kontā 01 3 240 000 rubļu apmērā (dokuments Pamatlīdzekļu pieņemšana uzskaitei). Lietderības laiks mūsu grāmatvedībā ir 6 gadi = 72 mēneši. Tas nozīmē nolietojumu grāmatvedībā par vienu mēnesi: 3 240 000 / 72 = 45 000 rubļu.
Mūsu nolietojums nodokļu uzskaitē ir lielāks nekā ikmēneša līzinga maksājums! Un te rodas jautājums: kā jūs gribat, lai es saprotu Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksu?! Ja nolietojums būtu mazāks par mūsu ikmēneša līzinga maksājumu, tad kas tiktu iekļauts mūsu izdevumos? Pirmkārt, nolietojums. Otrkārt, ikmēneša līzinga maksājums mīnus nolietojums. Saskaitīsim šīs divas summas: nolietojums + ikmēneša līzinga maksājums – nolietojums = ikmēneša līzinga maksājums. Tas ir, ikmēneša līzinga maksājuma summa nonāktu izdevumos! Bet mūsu nolietojums ir lielāks nekā ikmēneša līzinga maksājums.

Svarīgs

Kāpēc mēs izdevumos neņemam vērā visu nolietojuma summu - galu galā tas ir vairāk nekā ikmēneša līzinga maksājums. Un, starp citu, ConsultantPlus situācijā, kuru mēs apsveram, tas ir tieši tas, kas tiek darīts.

Un tas nav slikti: vairāk izdevumu – mazāka peļņa – mazāk nodokļu.

Līzinga darījumi 1c 8 3 līzinga devēja bilancē

Devītais vads: UZMANĪBU! Šeit jums ir jāsaprot: kādas ir pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas! Pirms izpirkšanas mums bija līzinga prece. Tagad mums ir SAVS galvenais rīks. Vecs priekšmets, bet jaunā kvalitātē. Visas izmaksas un nolietojums, ko novērojām pirms atpirkšanas, visas bija saistītas ar līzinga priekšmetu. Tagad mēs nodarbojamies ar MŪSU pamatlīdzekļiem un veidojam tā sākotnējās izmaksas. Kā veidojas pamatlīdzekļa sākotnējās izmaksas nodokļu uzskaites vajadzībām, tas ir rakstīts Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 257. pantā “Amortizējamā īpašuma vērtības noteikšanas kārtība”.
Šajā cilnē mēs pielāgosim savu informācijas reģistru:

• Parametru saraksts - noklikšķiniet uz pogas Izveidot, tabulas lauks tiks automātiski aizpildīts ar nepieciešamajiem parametriem no apakškonto:

Noklikšķiniet uz Ierakstīt un aizvērt, standarta darbība 1C 8.3 ir gatava. Izvēloties standarta darbību, jums tikai jāievada parametru dati un jānoklikšķina uz pogas Aizpildīt: Un visi nepieciešamie dati 1C 8.3 tiks ģenerēti automātiski. Līzings līzinga devēja bilancē grāmatošana 1C 8.3: 3. solis. Nomas maksājumu ieņēmumu uzskaite Lai ievadītu līzinga maksājumus 1C 8.3, izmantojiet dokumentu Pārdošana (akti, rēķins).

Dokumentu var izveidot no sadaļas Pārdošana - pēc tam Pārdošana (akti, rēķini) - Pārdošanas komanda - izvēloties Pakalpojumi (akts). Dokumenta galvenē var izveidot grāmatvedības kontus pie nomnieka, kā arī avansa ieskaitīšanas kārtību.

Līzinga līgumu darījumu atspoguļojums programmā

"1C: Grāmatvedība 8" (izdevums 3.0)

Vārds "līzings" ir aizgūts no angļu valodas. Tas nāk no darbības vārda “nomāt”, kas nozīmē “īrēt, īrēt”. Patiešām, starp līzingu un nomu ir daudz līdzību. Tomēr šos jēdzienus nevajadzētu identificēt.

Noma sastāv no tā, ka iznomātājs savu īpašumu par samaksu nodod lietošanā un pagaidu valdījumā nomniekam. Nomas objekts var būt gan kustamais, gan nekustamais īpašums, tai skaitā zemesgabali.

Līzings(tā sauktā finanšu noma) sastāv no tā, ka iznomātājs apņemas iegūt īpašumā nomnieka norādītu jaunu īpašumu no konkrēta piegādātāja un nodot šo īpašumu nomniekam par samaksu par pagaidu valdīšanu un lietošanu (4. klauzula art. 15 Federālais likums datēts ar 1998. gada 29. oktobri, Nr. 164-FZ). Līzinga līguma priekšmets var būt jebkuras nepatērējamas lietas. Parasti tie ir pamatlīdzekļi, izņemot zemes gabalus un vides apsaimniekošanas objektus. Turklāt, atkarībā no līguma nosacījumiem, līzinga ņēmējam ir tiesības šo īpašumu pēc līzinga līguma beigām iegādāties, samaksājot izpirkuma maksu, vai atdot iznomātājam.

Tādējādi, atšķirībā no nomas līguma, līzinga līgums paredz tiesisko attiecību rašanos starp trim pusēm: īpašuma pārdevēju, iznomātāju un nomnieku, kā arī dod līzinga ņēmējam tiesības iegūt īpašumtiesības uz nomāto mantu, beidzoties nomas līgumam. vienošanās.

Izpirkuma cena tiek maksāta vai nu vienreizējā maksājumā līzinga līguma beigās, vai vienādās daļās kā daļa no līzinga maksājumiem. Saskaņā ar Art. 28 Federālais likums “Par finanšu līzingu (līzingu)” “Līzinga maksājumi ir līzinga līguma maksājumu kopsumma uz visu līzinga līguma darbības laiku, kas ietver līzinga devēja izmaksu atlīdzību, kas saistītas ar līzinga aktīva iegādi un nodošanu līzinga ņēmējam. , ar cita sniegtā pakalpojuma līzinga līguma sniegšanu saistīto izmaksu atlīdzināšana, kā arī līzinga devēja ienākumi. Līzinga līguma kopējā summā var iekļaut līzinga aktīva izpirkuma cenu, ja līzinga līgumā ir paredzēta nomātā aktīva īpašumtiesību nodošana līzinga ņēmējam.”

Gadījumā, ja, līgumam beidzoties, īpašums pāriet nomnieka īpašumā, līgumā (vai tā papildinājumā/pielikumā) jānorāda īpašuma pirkuma cena (FM vēstules Krievijas Federācijadatēts ar 09.11.2005. Nr.03-03-04/1/348 Un datēts ar 09.05.2006 Nr.03-03-04/1/648 ) un tā samaksas kārtību. Tajā pašā laikā izpirkuma cenas esamība vai neesamība līgumā ietekmē tikai līzinga darījumu nodokļu uzskaiti.

Izpirkuma cena nodokļu nolūkos tiek ņemta vērā atsevišķi no pārējās līzinga maksājumu summas jebkurā tās maksāšanas secībā (Krievijas Federācijas Finanšu ministrijas vēstuledatēts 06.02.2010 Nr.03-03-06/1/368 ). Neatkarīgi no tā, kā tiek maksāta izpirkuma cena: pa daļām līguma darbības laikā līzinga maksājumu ietvaros vai kādā brīdī pilnībā, vai vairākos atsevišķos maksājumos, līzinga ņēmējam tiek samaksāts avanss. Tāpat kā jebkurš cits izmaksāts avanss, līdz īpašumtiesību pārejai izpirkuma cena nav izdevumi, kas tiek ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokli. Tādējādi nomnieka izdevumi, kas tiek ņemti vērā, aprēķinot ienākuma nodokli, ir tikai iznomātāja izdevumu atlīdzināšana, kas saistīti ar līzinga aktīva iegādi un nodošanu līzinga ņēmējam, ar citu līzinga līgumā paredzēto pakalpojumu sniegšanu saistīto izmaksu atlīdzināšana, kā arī līzinga devēja ienākumi.

Īpašumtiesību nodošanas brīdī iznomātājam samaksātā izpirkuma cena veido nolietotā īpašuma sākotnējo nodokļa vērtību. Nolietojumu iekasē nomnieks parastajā kārtībā, tāpat kā pērkot lietotu īpašumu.

Tiek regulēta ar līzinga līgumu saistīto darījumu uzskaite Instrukcijas par līzinga līguma operāciju atspoguļošanu uzskaitē, apstiprināts. ar Krievijas Finanšu ministrijas 1997.gada 17.februāra rīkojumu Nr.15.

Līzinga līguma darbības laikā, atkarībā no tā noteikumiem, īpašums var atrasties līzinga devēja bilancē vai līzinga ņēmēja bilancē. Sarežģītākais gadījums no līzinga operāciju uzskaites un nodokļu uzskaites viedokļa ir gadījums, kad īpašums atrodas līzinga ņēmēja bilancē (uzskaitot no līzinga ņēmēja pozīcijas). Apskatīsim, izmantojot konkrētu piemēru, uzskaites operāciju secību programmā “1C: Grāmatvedība 8”, izdevums 3.0 (turpmāk tekstā “programma”) nomniekam norādītajā gadījumā, ņemot vērā iespējas, kad īpašums tiek iegādāts, beidzoties līzinga līgumam, vai atdots iznomātājam.

Piemērs

LLC Yantar (līzinga ņēmējs) noslēdza līzinga līgumu Nr.001 ar 2013.gada 1.janvāri ar Euroleasing LLC (iznomātāju) uz 6 mēnešiem. Līzinga priekšmets ir automašīna FIAT, kas akceptēta Yantar LLC bilancē 2013.gada 1.janvārī. Tā iegādes izmaksas iznomātājam ir 497 016 rubļu. (ar PVN 18% - 75 816 RUB). Saskaņā ar līzinga līguma nosacījumiem FIAT automašīnas izmaksas, ņemot vērā pirkuma cenu, ir 1 416 000 rubļu. (ar PVN 18% - 216 000 RUB). Šajā gadījumā transportlīdzekļa izpirkuma cena tiek maksāta vienādās ikmēneša maksājumos kopā ar līzinga maksājumiem. Ikmēneša līzinga maksājumu summa ir 106 200 rubļu. (ar PVN 18% - 16 200 rubļi). Izpirkšanas cena ir 778 800 RUB. (ar PVN 18% - 118 800 rubļi) un tā mēneša summa ir 129 800 rubļu. (ar PVN 18% - 19 800 RUB). Transportlīdzekļa lietderīgās lietošanas laiks ir 84 mēneši. Nolietojumu aprēķina, izmantojot lineāro metodi. Līguma termiņa beigās automašīna FIAT nonāk Yantar LLC īpašumā.

Programmā ir jāģenerē šādas transakcijas (1. tabula).

1. tabula - Grāmatvedības ieraksti saskaņā ar līzinga līgumu

		Debets	Kredīts
		Grāmatvedībai un nodokļu uzskaitei tiek veikti atbilstoši ieraksti analītiskos reģistros

Dokumenta “Preču un pakalpojumu saņemšana” grāmatošanas rezultātā tiks ģenerēti sekojoši darījumi (2.att.).

Rīsi. 2 - Dokumenta “Preču un pakalpojumu saņemšana” ievietošana

Kā minēts iepriekš, līdz īpašuma pārejai īpašumā nomniekam, aprēķinot ienākuma nodokli, izpirkuma cena netiek ņemta vērā. Tāpēc ķersimies pie dokumentu kustību manuālas regulēšanas un ailēs “Summa NU Dt”, “Summa NU Kt” ierakstīsim iznomātāja izdevumu summu par īpašuma iegādi (bez PVN) - 421 200 rubļu. Izpirkuma cena 778 800 rubļu. Atšķirību atspoguļosim kā konstanti, ievietojot to attiecīgajās kolonnās (3. att.).

Rīsi. 3 - Manuāla ierakstu pielāgošana dokumentā “Preču un pakalpojumu saņemšana”.

3. Lai veiktu pamatlīdzekļa pieņemšanas uzskaitei operāciju, jāizveido dokuments “Pieņemšana pamatlīdzekļu uzskaitei” (4.att.). Šis dokuments reģistrē pamatlīdzekļa objekta sākotnējo izmaksu veidošanās pabeigšanas un (vai) nodošanas ekspluatācijā faktu. Veidojot pamatlīdzekli, direktorijā “Pamatlīdzekļi” vēlams izveidot īpašu mapi nomā saņemtajiem pamatlīdzekļiem.

Objekta sākotnējās izmaksas, kuras plānots ņemt vērā kā pamatlīdzekļus, veidojas kontā 08 “Ieguldījumi pamatlīdzekļos”.

Rīsi. 4 - Pamatlīdzekļu pieņemšana uzskaitei

Tāpat aizpildīsim dokumenta “Pamatlīdzekļu pieņemšana uzskaitei” cilnes “Grāmatvedība” un “Nodokļu uzskaite”, kā parādīts att. 5 un 6.

Rīsi. 5 - cilnes “Grāmatvedība” aizpildīšana

Rīsi. 6 - cilnes “Nodokļu uzskaite” aizpildīšana

Dokumenta “Pieņemšana pamatlīdzekļu uzskaitei” rezultātā tiks ģenerēti sekojoši darījumi (7.att.).

Rīsi. 7 - Dokumenta “Pieņemšana pamatlīdzekļu uzskaitei” grāmatošana

4. Līzinga līguma pirmā mēneša beigās tiek uzkrāts nākamais līzinga maksājums. Lai atspoguļotu šo operāciju, operāciju var ievadīt manuāli vai izmantot dokumentu “Parādu noregulēšana” (cilne “Pirkšana un pārdošana”, sadaļa “Norēķini ar darījuma partneriem”) ar operācijas veidu “Parāda pārvedums” (8. att.).

Rīsi. 8 - Dokumenta “Parāda korekcija” aizpildīšana

Laukā “Summa” manuāli ievadīsim nākamā līzinga maksājuma summu 236 000 rubļu. = 1 416 000 rub. / 6 mēneši (līguma laiks).

Laukā “Jauns grāmatvedības konts” norāda kontu 76.09 “Citi norēķini ar dažādiem debitoriem un kreditoriem”. Tieši viņš dokumenta grāmatošanas rezultātā parādīsies kā aizdevuma konts (9. att.).

Rīsi. 9 - Līzinga maksājuma uzkrājuma grāmatošana

Tādā pašā veidā var aprēķināt visus pārējos ikmēneša līzinga maksājumus.

5. Nākamo līzinga maksājumu pārskaitīsim līzinga devējam. Lai to izdarītu, vispirms izveidosim dokumentu “Maksājuma uzdevums” (10. att.), pēc tam, pamatojoties uz šo dokumentu, ievadīsim dokumentu “Norakstīšana no norēķinu konta” (11. att.).

Rīsi. 10 - Maksājuma uzdevums nomas maksājuma pārskaitīšanai

Rīsi. 11 - Līzinga maksājuma norakstīšana no norēķinu konta

Pēc bankas izraksta saņemšanas, kurā fiksēta naudas līdzekļu norakstīšana no norēķinu konta, nepieciešams apstiprināt iepriekš izveidoto dokumentu “Norakstīšana no norēķinu konta” transakciju ģenerēšanai” (apakšējā kreisajā stūrī “Apstiprināts ar bankas izrakstu” veidlapas stūris 11. attēlā).

Iegrāmatojot dokumentu, tiek ģenerēts grāmatojums Dt 76.09 - Kt 51 (12. att.), jo pēc mūsu piemēra nosacījumiem vispirms tiek fiksēts materiālo vērtību (pamatlīdzekļu) saņemšanas fakts, pēc tam samaksas fakts, t.i. maksājuma brīdī piegādātājam bija maksājams konts. Biznesa darījumu rezultātā tika dzēsti kreditoru parādi.

Rīsi. 12 - Dokumenta “Norakstīšana no norēķinu konta” grāmatošanas rezultāts

6. Līzinga objekta sākotnējās izmaksas tiek iekļautas izdevumos caur nolietojuma izmaksām. Tā kā iznomātais aktīvs ir nomnieka bilancē, viņš iekasē nomātā aktīva ikmēneša nolietojuma maksu nolietojuma likmes apmērā, kas aprēķināta, pamatojoties uz šī objekta lietderīgās lietošanas laiku.

Lai aprēķinātu nolietojuma maksas apmēru, sadaļā “Grāmatvedība, nodokļi, atskaites” veiksim “Mēneša slēgšanas” procedūru (to var izdarīt arī izmantojot parasto darbību “Pamatlīdzekļu nolietojums” sadaļā “Pamatlīdzekļi”. un nemateriālie aktīvi”). Vispirms slēgsim janvāri (janvārī nolietojums netiks uzkrāts, jo šajā mēnesī tika ņemti vērā pamatlīdzekļi), bet pēc tam februāri (13. att.). Pirms amortizācijas aprēķināšanas un citu kārtējo darbību veikšanas mēneša slēgšanai ir nepieciešams uzraudzīt dokumentu secību.

Rīsi. 13 - Nolietojuma aprēķins, izmantojot operāciju “Mēneša slēgšana”.

Rezultātā tiks ģenerēta šāda elektroinstalācija (14. att.)

Kā redzat, norīkojums atspoguļo pastāvīgu starpību 9271,43 rubļu apmērā, kas radās pamatlīdzekļu izmaksu atšķirības dēļ grāmatvedībā un nodokļu uzskaitē. Šī starpība veidosies visā nodokļu uzskaites nolietojuma periodā.

Papildus nolietojuma atskaitījumiem nomnieka nodokļu uzskaitē katru mēnesi tiek atzīti izdevumi līzinga maksājumu veidā, no kuriem atskaitīta nomātā īpašuma nolietojuma summa. Šajā sakarā rodas ar nodokli apliekamas pagaidu atšķirības, kuru rezultātā veidojas atliktā nodokļa saistības, kas atspoguļotas konta 68 “Nodokļu un nodevu aprēķini” debetā un konta 77 “Atliktā nodokļa saistības” kredītā. Korekcijas summa tiek noteikta kā starpība starp ikmēneša nomas maksājumu bez PVN un nolietojuma summu, kas reizināta ar ienākuma nodokļa likmi.

Ja ikmēneša nolietojuma summa pārsniegs līzinga maksājuma summu, nodokļu uzskaites izdevumos tiks ņemts vērā tikai līzinga objekta nolietojums.

Acīmredzot mūsu piemērā ikmēneša nolietojuma atskaitījumu summa ir mazāka par līzinga maksājumu summu. Atšķirība ir

200 000 - 14 285,71 = 185 714,29 rubļi.

Tāpēc nodokļu grāmatvedības vajadzībām šī starpība ir jāatspoguļo kā pagaidu.

Lai nomaksātu ikmēneša atliktā nodokļa saistības grāmatvedībā, varat izmantot operācijuievadīts manuāli (cilne “Grāmatvedība, nodokļi, atskaites”, sadaļa “Grāmatvedība”, postenis “Operācijas (grāmatvedība un grāmatvedība)”). Izveidotā elektroinstalācija ir parādīta attēlā. 15. Ierakstītā darījuma summa ir vienāda ar iepriekšminēto pagaidu starpību, kas reizināta ar ienākuma nodokļa likmi:

185 714,29 * 0,2 = 37 142,86 rubļi.

Rīsi. 15 - Manuāla darījuma ievadīšana, lai nokārtotu atliktā nodokļa saistības

7. PVN atspoguļošanai atskaitīšanai pieņemtajā līzinga maksājumā izveidosim dokumentu “PVN atspoguļojums atskaitīšanai” (cilne “Grāmatvedība, nodokļi, atskaites”, sadaļa “PVN”). Aizpildīsim to, kā parādīts attēlā. 16. Kā maksājuma dokumentu norādīsim šim līzinga maksājumam atbilstošo dokumentu “Parāda kārtošana”..

Rīsi. 16 - PVN atspoguļojums nomas maksājumam atskaitīšanai

Tāpat nepieciešams izveidot rēķinu, kas saņemts, pamatojoties uz izveidoto dokumentu (17. att.).

Rīsi. 17 - Veidlapa “saņemts rēķins” par līzinga apmaksu

Dokumenta “PVN atskaitīšana atspoguļojums” ģenerētais grāmatojums ir parādīts attēlā. 18

Rīsi. 18 - Dokumenta “PVN atskaitīšana atskaitei” noformēšanas rezultāts

8 . Beidzoties nomas līgumam un samaksājot visu nomas maksājumu summu, ieskaitot izpirkuma cenu, objekts tiek nodots tā pamatlīdzekļiem.

Lai atspoguļotu OS stāvokļa izmaiņas, var izmantot dokumentu “Operētājsistēmas stāvokļa izmaiņas” (cilne “Pamatlīdzekļi un nemateriālie aktīvi”). Aizpildīsim tā veidlapu, kā parādīts attēlā. 19. Ja notikums “Operētājsistēmas īpašumtiesību pāreja pēc līzinga pabeigšanas” nav sarakstā “Aktīva notikums”, tas ir jāizveido. Veidojot, norādiet OS notikuma veidu kā “Iekšējā kustība”.

Rīsi. 19 - OS stāvokļa maiņa

Pēc īpašumtiesību pārejas nolietojuma parametri var mainīties sakarā ar pamatlīdzekļu vērtības izmaiņām nodokļu uzskaitē vai paātrinājuma koeficienta izmaiņām (20. att.).

Rīsi. 20 - Nolietojuma parametru maiņa

Šeit ir norādīts aktīva atlikušais lietderīgās lietošanas laiks mēnešos (84 - 6 = 78), un ailē “Nolietojums (PR)” tiek ierakstīta izpirkšanas cena (starpība starp aktīva sākotnējās vērtības aprēķinu grāmatvedības grāmata un NU). Nākotnē nolietojums NU tiks aprēķināts, pamatojoties uz izpirkšanas cenu.

Noslēgumā aplūkosim gadījumu, kad pēc līzinga līguma noslēgšanas īpašums tiek atdots iznomātājam.
Lai reģistrētu šo faktu programmā, jāizmanto manuāla darbība (21. att.).

Rīsi. 21 - Pārdomas par īpašuma atdošanu iznomātājam

Mēs ģenerējam darījumus Dt 01.09 (“Pamatlīdzekļu atsavināšana”) - Kt 01.01, kā arī Dt 02.01 - Kt 01.09. Tādējādi īpašums tika atdots iznomātājam ar pilnu nolietojuma vērtību.