Leihgabe des Gründers: Buchungen. Kredite an Mitarbeiter: von der Bereitstellung bis zur Rückzahlung

24.11.2015 Wenn eine Organisation Mittel benötigt, kann der Gründer, mit dem der Darlehensvertrag abgeschlossen wird, zu einer Quelle vorübergehender finanzieller Unterstützung werden. Wenn dieser Vertrag zinslos ist, muss darin angegeben werden, dass die Zahlung von Zinsen für die Verwendung der Mittel nicht vorgesehen ist (Artikel 809 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

In der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung werden vom Gründer erhaltene oder zurückgegebene geliehene Mittel weder als Einnahmen noch als Ausgaben der Organisation erfasst.

Aus dem neuen Praxisartikel „Handbook of Business Operations. 1C: Accounting 8“ erfahren Sie, wie Sie das erhaltene und zurückgegebene kurzfristige zinslose Darlehen des ansässigen Gründers im Programm abbilden.

Darlehen des Gründers (zinslos)

In der Praxis kommt es häufig vor, dass eine Organisation Mittel benötigt. Die Quelle der vorübergehenden finanziellen Unterstützung kann der Gründer sein, der auf der Grundlage eines Darlehensvertrags Gelder auf das Girokonto der Organisation überweist oder Bargeld in die Kasse des Unternehmens einzahlt.

Beachten Sie! Der Darlehensvertrag muss schriftlich abgeschlossen werden (Artikel 808 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation). In diesem Vertrag muss als eine der wesentlichen Bedingungen festgelegt werden, dass er zinslos ist, das heißt, die Zahlung von Zinsen für die Verwendung der Mittel ist nicht vorgesehen. Dementsprechend kann Geld, das im Rahmen eines Darlehensvertrags zu den Bedingungen der Rückzahlung in gleicher Höhe erhalten wurde, nicht als unentgeltlich erhalten angesehen werden (Artikel 809 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Der Kreditnehmer ist verpflichtet, den erhaltenen Kreditbetrag rechtzeitig und in der im Kreditvertrag vorgeschriebenen Weise an den Kreditgeber zurückzuzahlen (Artikel 810 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Buchhaltung

Vom Gründer erhaltene geliehene Mittel werden nicht als Teil der Einnahmen der Organisation anerkannt, sondern erhöhen nur deren Verbindlichkeiten (Ziffer 3 der PBU 9/99 „Einnahmen der Organisation“). Der zurückgezahlte Betrag eines zinslosen Darlehens spiegelt sich nicht in den Aufwendungen wider, führt jedoch zu einer Verringerung der Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen (Ziffer 3 der PBU 10/99 „Aufwendungen der Organisation“).

Um Transaktionen zur Aufnahme und Rückzahlung eines zinslosen Darlehens abzubilden, verwenden Sie das Unterkonto 66.03 „Kurzfristige Darlehen“ (wenn das Darlehen für einen Zeitraum von bis zu 12 Monaten aufgenommen wird) und das Unterkonto 67.03 „Langfristige Darlehen“ (wenn das Darlehen für einen Zeitraum von mehr als 12 Monaten eingeht) (Hinweise zur Nutzung der Kontenplanbuchhaltung). Diese Konten entsprechen den Verrechnungskonten 50 „Bargeld“ oder 51 „Verrechnungskonten“.

Steuerbuchhaltung

Operationen zur Aufnahme und Rückzahlung eines Darlehens werden nicht als Verkäufe anerkannt und unterliegen dementsprechend nicht der Mehrwertsteuer (Absatz 1, Absatz 2, Artikel 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Im Rahmen des Darlehensvertrags erhaltene und zurückgezahlte Mittel werden für Zwecke der Gewinnsteuer nicht in den Einnahmen und Ausgaben der kreditnehmenden Organisation berücksichtigt (Absatz 10, Absatz 1, Artikel 251 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Absatz 12, Artikel 270 der Steuer). Kodex der Russischen Föderation).

Beachten Sie! Das Verfahren zur Ermittlung des Vorteils und seine Bewertung, wenn eine Organisation ein zinsloses Darlehen erhält, ist in Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation nicht festgelegt. Dementsprechend stellt die Inanspruchnahme eines zinslosen Darlehens durch die kreditnehmende Organisation keinen wirtschaftlichen Vorteil dar, der nicht zu einer Erhöhung der Eiführt (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 09.02.2015 Nr. 03). -03-06/1/5149).

Schritt-für-Schritt-Anleitung im 1C: Buchhaltungsprogramm, 8 (Hrsg. 30.)

Die Organisation Naming LLC (Kreditnehmer) erhielt vom Gründer D.I. (Kreditgeber) auf das Girokonto ein kurzfristiges zinsloses Darlehen in Höhe von 490.000,00 Rubel für einen Zeitraum von 7 Monaten. Der Gründer ist in der Russischen Föderation ansässig und besitzt 100 % des genehmigten Kapitals dieser Organisation. Zweck des Darlehens ist die Wiederauffüllung des Betriebskapitals. Das zinslose Darlehen wurde durch bargeldlose Zahlung vorzeitig und vollständig zurückgezahlt.

№	Datum	Betrieb	Dt	CT	Summe	Dokument 1C Erstellen Sie basierend auf	Paket mit Dokumenten Eingehend Ausgehend Innere
1	Erhalt eines zinslosen Darlehens auf das Girokonto des Kreditnehmers
1.1	17.08.15	Der Erhalt eines zinslosen Darlehens vom Gründer der Organisation wird berücksichtigt	51	66.03	490 000,00	Quittung auf das Girokonto	Zinsloser Darlehensvertrag Bankauftrag Kontoauszug
2	Rückgabe eines zinslosen Darlehens an den Gründer
2.1	25.11.15	Erstellen eines Zahlungsauftrags zur Rückzahlung eines zinslosen Darlehens	---	---	490 000,00	Zahlungsauftrag	Zahlungsauftrag
2.2	25.11.15	Registrierung eines Kontoauszugs zur Rückzahlung eines zinslosen Darlehens	66.03	51	490 000,00	Abbuchung vom Girokonto Zahlungsauftrag	Kontoauszug

1. Erhalt eines zinslosen Darlehens auf das Girokonto des Kreditnehmers

Um den Vorgang 1.1 „Zinsloses Darlehen vom Gründer der Organisation erhalten“ (siehe Beispieltabelle) durchzuführen, müssen Sie ein Dokument erstellen Quittung auf das Girokonto. Als Ergebnis dieses Dokuments werden die entsprechenden Transaktionen generiert.

Erstellung des Dokuments „Eingang auf das Girokonto“ (Abb. 1):

Ausfüllen des Dokuments „Quittung auf das Girokonto“ (Abb. 2):

Dokumenttransaktionstyp Einen Kredit von einer Gegenpartei erhalten.
Auf dem Feld aus Geben Sie das Datum des Erhalts des zinslosen Darlehens gemäß Kontoauszug an.
In den Feldern In. Nummer Und In. Datum Geben Sie die Details der Bankanweisung an.
Auf dem Feld Zahler Wählen Sie den Namen des Gründungskreditgebers aus dem Verzeichnis „Gegenparteien“ aus.
Auf dem Feld Konto des Zahlers Geben Sie das Konto der Person an, von der das Geld überwiesen wurde.
Auf dem Feld Summe Geben Sie den Betrag des erhaltenen Darlehens ein.
Wenn Sie auf einen Hyperlink klicken Geteilte Zahlung Es erscheint das Formular „Zahlungsaufschlüsselung“, in dem Sie bei Bedarf die erhaltenen Gelder entsprechend den erforderlichen Vereinbarungen und Cashflow-Positionen verteilen können. In unserem Beispiel wird diese Funktion nicht verwendet.
Auf dem Feld Vereinbarung Wählen Sie einen zinslosen Darlehensvertrag aus, der wie folgt aussehen sollte Andere(Abb. 3).
Füllen Sie die restlichen Felder wie in Abb. gezeigt aus. 2
Taste Benehmen.

Das Ergebnis der Buchung des Belegs „Eingang auf das Girokonto“ (Abb. 4):

Ergebnis des Dokuments .

Um die Verbindlichkeiten für kurzfristige Kredite an den Gründer zu kontrollieren, können Sie den Bericht verwenden Umsatzbilanz unter dem Konto 66.03 „Kurzfristige Darlehen“.

Gehen Sie dazu wie folgt vor (Abb. 5):

Aufruf aus dem Menü: Berichte–Standardberichte–Kontostand.
In den Feldern Zeitraum Wählen Sie den Zeitraum aus, für den der Bericht erstellt wird.
Auf dem Feld Überprüfen Konto auswählen 66.03 .
Drück den Knopf Bilden.

Wie aus der Bilanz hervorgeht, sind auf dem Konto 66.03 „Kurzfristige Darlehen“ Verbindlichkeiten in Höhe von RUB 490.000,00 entstanden.

2. Rückgabe des zinslosen Darlehens an den Stifter

Gemäß den Bedingungen des Beispiels hat die Organisation das zinslose Darlehen durch bargeldlose Zahlung vorzeitig vollständig zurückgezahlt.

Um den Vorgang 2.1 „Erstellung eines Zahlungsauftrags zur Rückzahlung eines zinslosen Darlehens“ (siehe Beispieltabelle) auszuführen, müssen Sie ein Dokument erstellen Zahlungsauftrag. Durch die Belegbuchung werden keine Buchungen generiert.

Wenn Zahlungsaufträge im Client-Bank-Programm erstellt werden, ist eine Erstellung in 1C: Accounting 8 nicht erforderlich. In diesem Fall wird lediglich der Beleg „Ausbuchung vom Girokonto“ erfasst, der die notwendigen Transaktionen generiert. Das Dokument „Ausbuchung vom Girokonto“ kann manuell oder durch Herunterladen aus anderen externen Programmen (z. B. „Kunde-Bank“) erstellt werden.

Erstellen und Ausfüllen des Dokuments „Zahlungsauftrag“:

Aufruf aus dem Menü: Bank und Kasse – Bank–Zahlungsanweisungen.
Drück den Knopf Erstellen.
Art der Operation Rückzahlung des Darlehens an die Gegenpartei.
Auf dem Feld Empfänger Wählen Sie den Gründer aus dem Verzeichnis „Gegenparteien“ aus. Die Felder „Empfängerkonto“ und „Vereinbarung“ werden automatisch ausgefüllt.
Auf dem Feld Höhe der Zahlung den Rückerstattungsbetrag widerspiegeln. Füllen Sie das Feld „einschließlich Zinsen“ nicht aus, denn Das Darlehen gemäß den Beispielbedingungen ist zinslos.
Füllen Sie die restlichen Felder wie in Abb. gezeigt aus. 6.
Aktivieren Sie das Kontrollkästchen Bezahlt und klicken Sie auf den Link Erfassen Sie einen Abbuchungsbeleg vom Girokonto. In diesem Fall erscheint das Dokument „Ausbuchung vom Girokonto“ mit der Vorgangsart „Berechnungen für Kredite und Anleihen“, in dem alle Felder standardmäßig aus dem Basisdokument ausgefüllt sind (Abb. 7). Deaktivieren Sie das Kontrollkästchen Bestätigt durch Kontoauszug, Weil Der Betrag wurde noch nicht vom Girokonto abgebucht. Beim Speichern des Dokuments „Ausbuchung vom Girokonto“ werden keine Transaktionen generiert. Dieses Kontrollkästchen wird zum Zeitpunkt der Registrierung des Kontoauszugs aktiviert (siehe unten).
Um ein gedrucktes Zahlungsauftragsformular aufzurufen, nutzen Sie den Button Zahlungsauftrag.
Taste Wischen und schließen.

Nach Erhalt eines Kontoauszugs, der die Abbuchung von Geldern vom Girokonto vermerkt, ist es zur Generierung von Transaktionen erforderlich, das zuvor erstellte Dokument „Abbuchung vom Girokonto“ zu bestätigen.

Bestätigung des Dokuments „Ausbuchung vom Girokonto“ (Abb. 7):

Aufruf aus dem Menü: Bank und Kasse–Bank–Kontoauszüge.
Öffnen Sie ein Dokument Abbuchung vom Girokonto(nicht durchgeführt).
Feld Zahlungsart muss mit dem Wert „Schuldenrückzahlung“ gefüllt sein.
Aktivieren Sie das Kontrollkästchen Bestätigt durch Kontoauszug.
Taste Benehmen.

Ergebnis der Buchung des Belegs „Ausbuchung vom Girokonto“ (Abb. 8):

Um Transaktionen anzuzeigen, klicken Sie auf die Schaltfläche Buchungen und andere Belegbewegungen anzeigen .

Um zu prüfen, ob im Rahmen eines zinslosen Darlehensvertrages Schulden gegenüber dem Gründer-Darlehensgeber bestehen, können Sie den Bericht nutzen Umsatzbilanz unter dem Konto 66.03 „Kurzfristige Kredite“ (Abb. 9).

Wie aus der Bilanz hervorgeht, bestehen auf dem Konto 66.03 „Kurzfristige Darlehen“ keine Schulden gegenüber dem Gründer.

Informationen erhalten von its.1c.ru

Die Organisation kann Kredite an andere Organisationen oder Einzelpersonen vergeben.
Im Rahmen eines Kreditvertrags überträgt eine Partei (der Kreditgeber) Geld oder andere durch generische Merkmale bestimmte Dinge in das Eigentum der anderen Partei (Kreditnehmer) und der Kreditnehmer verpflichtet sich, dem Kreditgeber den gleichen Geldbetrag (Darlehensbetrag) zurückzugeben eine gleiche Anzahl anderer von ihm erhaltener Sachen gleicher Art und Qualität (Artikel 807 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).
Ein Kreditvertrag, bei dem der Kreditgeber eine Organisation ist, muss schriftlich abgefasst werden.
Grundsätzlich handelt es sich bei einem Darlehensvertrag um eine Entschädigung.
Dies bedeutet, dass der Vertrag nicht zinslos ist, auch wenn der Vertrag selbst nicht vorsieht, dass der Kreditnehmer Zinsen an den Kreditgeber zahlen muss. Der Kreditnehmer muss weiterhin Zinsen zahlen, deren Höhe sich nach dem Refinanzierungssatz der Zentralbank der Russischen Föderation am Tag der Schuldentilgung richtet (Artikel 809 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation). ).
Wollen die Parteien tatsächlich einen zinslosen Darlehensvertrag abschließen, muss eine solche Bedingung in den Vertragstext aufgenommen werden.
Das Verfahren zur Zahlung von Zinsen für die Verwendung geliehener Mittel wird durch die Bedingungen des Darlehensvertrags festgelegt. Die Zinszahlung kann monatlich, vierteljährlich, pauschal bei Rückzahlung des Darlehens und auf andere Weise erfolgen.

Beachten Sie!
Wenn in der Vereinbarung kein Verfahren zur Zahlung von Zinsen festgelegt ist, muss der Kreditnehmer die Zinsen monatlich bis zum Tag der Rückzahlung des Kreditbetrags zahlen (Artikel 809 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).
Ausführliche Empfehlungen zum Abschluss von Kreditverträgen finden Sie in der Zeitschrift „Wirtschafts- und Rechtsbulletin“ Nr. 4 für 2003 (Thema der Ausgabe: „Darlehen und Kredite: gesetzliche Regelung, Rechnungslegung und Steuerbilanzierung“).

BUCHHALTUNG Gemäß PBU 19/02 „Bilanzierung von Finanzinvestitionen“ werden Kredite, die anderen Organisationen gewährt werden, als Finanzinvestitionen der Organisation klassifiziert.
Obwohl sich die PBU 19/02 nur auf Kredite an andere Organisationen bezieht, sollten unserer Meinung nach alle von einer Organisation vergebenen Kredite, einschließlich der an Einzelpersonen vergebenen Kredite, als Teil der Finanzinvestitionen berücksichtigt werden.
Beträge von Darlehen, die die Organisation anderen juristischen Personen und natürlichen Personen (mit Ausnahme von Mitarbeitern der Organisation) gewährt, werden auf dem Konto 58 „Finanzinvestitionen“ in einem separaten Unterkonto „Gegebene Darlehen“ erfasst.
An Mitarbeiter der Organisation gewährte Kredite werden im Konto 73 „Abrechnungen mit Personal für andere Betriebe“ in einem separaten Unterkonto „Abrechnungen für gewährte Kredite“ ausgewiesen.

Beachten Sie!
Von einer Organisation vergebene zinslose Darlehen können nicht als Finanzinvestitionen betrachtet und berücksichtigt werden.
Diese Schlussfolgerung ergibt sich aus Abschnitt 2 der PBU 19/02, der die Bedingungen definiert, deren gleichzeitige Erfüllung die buchhalterische Anerkennung von Finanzinvestitionen ermöglicht. Eine dieser Bedingungen ist die Fähigkeit, in der Zukunft einen wirtschaftlichen Nutzen (Einkommen) zu erwirtschaften.
Die Gewährung eines zinslosen Darlehens kann der Organisation keinen wirtschaftlichen Nutzen bringen. Daher sollten unserer Meinung nach von einer Organisation vergebene zinslose Darlehen nicht auf Konto 58, sondern beispielsweise auf Konto 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ ausgewiesen werden.
In der Buchhaltung werden Einkünfte in Form von Zinsen, die eine Organisation aus der Gewährung von Krediten erhält, entweder als Teil der Einnahmen (Konto 90 „Umsätze“) oder als Teil der Betriebseinnahmen (Konto 91 „Sonstige Einnahmen und Ausgaben“) erfasst mit PBU 9/99 „Einkommen der Organisation“ (Ziffer 34 der PBU 19/02).
Zinsen aus Darlehensverträgen werden nur dann als Umsatzerlöse erfasst, wenn die Gewährung von Darlehen Gegenstand der Tätigkeit der Organisation ist, d. h. dient der Organisation als dauerhafte Einnahmequelle.
In der Praxis vergeben Organisationen Kredite meist nicht regelmäßig, sondern von Zeit zu Zeit. Daher sind erhaltene Zinsen grundsätzlich im Betriebsertrag enthalten.
Die Zinsen werden in der Buchhaltung monatlich gemäß den Bedingungen des Darlehensvertrags (Ziffer 16 der PBU 9/99) abgegrenzt, unabhängig davon, wann sie tatsächlich vom Kreditnehmer gezahlt werden.
Auch wenn der Vertrag die Zahlung von Zinsen bei Vertragsende (gleichzeitig mit der Rückzahlung der Hauptschuld) vorsieht, werden Einkünfte in Form von Zinsen aus buchhalterischen Gründen monatlich erfasst.
Die im Rahmen des Darlehensvertrags zu erhaltenden Zinsbeträge sollten sich in der Gutschrift von Konto 91 entsprechend Konto 76 widerspiegeln. Der Zinseingang vom Kreditnehmer wird in der Belastung von Konto 51 (50) und in der Gutschrift von Konto 76 widergespiegelt.
In der Buchhaltung der Organisation werden Transaktionen im Zusammenhang mit der Gewährung eines Darlehens in den folgenden Einträgen widergespiegelt:

Kontonummer 58 -
Kontonummer 51 (50) – bereitgestelltes Darlehen;

Kontonummer 76 -
Kontonummer 91/1 – fällige Zinsen sind aufgelaufen;

Kontonummer 51 (50) -
Konto 76 - erhaltene Zinsen;

Kontonummer 51 (50) -
Kontonummer 58 - Kredit zurückgezahlt.

BEISPIEL 1.
Organisation A (Kreditgeber) gewährte Organisation B (Kreditnehmer) am 25. Juni 2004 ein Bardarlehen in Höhe von 1.000.000 Rubel. für einen Zeitraum von 3 Monaten zu 20 % pro Jahr (366 Tage im Jahr). Gemäß der Vereinbarung zahlt der Kreditnehmer am Ende der Vereinbarung neben der Rückzahlung des Kapitalbetrags auch die Zinsen als Pauschalbetrag.
In den Buchhaltungsunterlagen der Organisation A (Kreditgeber) spiegelt sich dieser Vorgang in den folgenden Einträgen wider.

Juni:
Kontonummer 58 - Kontonummer 51 - 1.000.000 Rubel. - die Bereitstellung des Darlehens wird berücksichtigt;

Kontonummer 76 - Kontonummer 91 - 3278,69 Rubel. - für Juni aufgelaufene Zinsen (RUB 1.000.000 x 20 %): 366 Tage x x 6 Tage).

Juli:
Kontonummer 76 - Kontonummer 91 - 16.939,90 RUB. - für Juli aufgelaufene Zinsen (RUB 1.000.000 x 20 %: 366 Tage x 31 Tage).

August:
Kontonummer 76 - Kontonummer 91 - 16.939,90 RUB. - für August aufgelaufene Zinsen.

September:
Kontonummer 76 - Kontonummer 91 - 13.661,20 Rubel. - für September aufgelaufene Zinsen (1.000.000 RUB x 20 %: 366 Tage x 25 Tage);

Kontonummer 51 - Kontonummer 58 - 1.000.000 Rubel. - die Rückzahlung des Darlehensbetrags wird berücksichtigt;
Kontonummer 51 - Kontonummer 76 - 50.819,69 Rubel. - spiegelt den Zinseingang für die gesamte Laufzeit des Darlehensvertrags wider.

STEUERBUCHHALTUNG

Gewinnsteuer Für Zwecke der Gewinnsteuer werden Zinsen, die eine Organisation im Rahmen eines Darlehensvertrags erhält, als nicht betriebliche Einkünfte erfasst (Artikel 250 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).
Das Verfahren zur Erfassung von Einkünften (einschließlich nicht betrieblicher Einkünfte) für Organisationen, die die periodengerechte Methode anwenden, richtet sich nach Art. 271 der Abgabenordnung der Russischen Föderation und für Organisationen, die die Bargeldmethode anwenden – Art. 273 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Bei der Accrual-Methode ist das Verfahren zur Erfassung von Einkünften in Form von Zinsen in Art. 6 Abs. 1 festgelegt. 271 Abgabenordnung der Russischen Föderation.
Bei Darlehensverträgen, die für mehr als eine Berichtsperiode gültig sind, werden Erträge als erhalten erfasst und am Ende der entsprechenden Berichtsperiode in den nicht betrieblichen Erträgen ausgewiesen.
Im Falle einer Vertragsbeendigung (Rückzahlung der Schuldverpflichtung) vor Ablauf des Berichtszeitraums werden die Erträge als erhalten erfasst und in den entsprechenden Erträgen zum Zeitpunkt der Vertragsbeendigung (Rückzahlung der Schuldverpflichtung) berücksichtigt. .
Somit ist bei der Anwendung der Accrual-Methode die Vorgehensweise bei der Erfassung von Einkünften in der Buchführung und Steuerbuchhaltung gleich.
Bei der Barzahlungsmethode werden Erträge am Tag des Geldeingangs zur Zahlung von Zinsen aus dem Darlehensvertrag auf einem Bankkonto oder an der Kasse des Kreditgebers erfasst (Artikel 273 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Daher werden Zinserträge aus Darlehensverträgen in der Periode erfasst, in der sie tatsächlich eingehen.

Mehrwertsteuer gem. Ziff. 15 Absatz 3 Kunst. Gemäß Artikel 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation unterliegen Transaktionen zur Erbringung von Finanzdienstleistungen zur Gewährung eines Bargelddarlehens nicht der Mehrwertsteuer. Da es sich bei Zinsen um eine Vergütung für erbrachte Dienstleistungen im Rahmen eines gewährten Darlehens handelt, unterliegt der erhaltene Zinsbetrag nicht der Mehrwertsteuer.
In der Umsatzsteuererklärung werden die erhaltenen Zinsen als Referenz in Abschnitt 5 ausgewiesen (Transaktionscode 1010292).
Da in sub. 15 Absatz 3 Kunst. 149 der Abgabenordnung der Russischen Föderation befasst sich nur mit Bardarlehen. Es ist zu beachten, dass bei der Gewährung eines Sachdarlehens die erhaltenen Zinsen der Mehrwertsteuer unterliegen.
Bei der Gewährung eines Sachdarlehens ist zudem zu berücksichtigen, dass das Eigentum an den übertragenen Gütern (Rohstoffen) vom Darlehensgeber auf den Darlehensnehmer übergeht. Eine solche Eigentumsübertragung im Rahmen eines Darlehensvertrags unterliegt der Umsatzsteuer des Darlehensgebers gemäß Absatz 1. 1 Satz 1 Kunst. 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Die Steuerbemessungsgrundlage richtet sich in diesem Fall nach Absatz 2 der Kunst. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Kosten der übertragenen Waren, berechnet auf der Grundlage von Preisen, die auf ähnliche Weise wie in Art. 154 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt wurden. 40 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, ohne Mehrwertsteuer (siehe Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 29. April 2002 N 04-02-06/1/71).

Kreditgeschäfte sind reguliert. Die Übertragung von Geld in Schulden wird durch einen schriftlichen Darlehensvertrag formalisiert. Nach Vereinbarung der Parteien kann dem Vertrag ein Dokument beigefügt werden, das die Übertragung des Darlehens bestätigt (Quittung, Urkunde).

Die Vereinbarung tritt ab dem Zeitpunkt der Geldüberweisung in Kraft ().

Im Darlehensvertrag müssen die Höhe, das Verfahren und die Bedingungen der Rückzahlung sowie die Höhe und das Verfahren der Zinszahlung festgelegt werden. Besonderes Augenmerk sollte auf den Zinssatz gelegt werden. Wenn Ihr Vertrag kostenlos ist, schließen Sie unbedingt diese Bedingung ein. Fehlen diese Informationen, gilt der Vertrag standardmäßig als Zinsvertrag ().

Wenn in der Vereinbarung die Höhe der Zinsen nicht festgelegt ist, wird sie auf der Grundlage des Refinanzierungssatzes am Tag der Zahlung des Darlehens oder eines Teils davon ermittelt (Artikel 809 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Einem Arbeitnehmer kann ein Kredit nur in Rubel gewährt werden (Artikel 9 des Bundesgesetzes Nr. 173-FZ vom 10. Dezember 2003 „Über die Währungsregulierung und Währungskontrolle“).

Wenn die Rückzahlungsfrist für das Darlehen nicht festgelegt wurde, ist der Arbeitnehmer verpflichtet, es auf Verlangen der Organisation innerhalb von 30 Tagen zurückzuzahlen (). Das Darlehen kann vorzeitig zurückgezahlt werden, wenn dies nicht im Widerspruch zu den Vertragsbedingungen steht (Artikel 810 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Der Mitarbeiter kann das Darlehen an der Kasse oder auf das Girokonto der Organisation zurückgeben. Im Einvernehmen der Parteien kann der Schuldenbetrag auch vom Lohn abgezogen werden. Die Höhe der Abzüge darf 20 % des Gehaltsbetrags nicht überschreiten ().

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So geben Sie einem Mitarbeiter oder Direktor einen Kredit

Der Leiter der Organisation hat das Recht, einem Mitarbeiter ein Darlehen für seinen persönlichen Bedarf zu gewähren. Das Darlehen kann verzinst oder zinslos sein. Die Berechnung der Einkommensteuer und der Einkommensteuer hängt von den Bedingungen des Darlehensvertrags ab. Was bei der Kreditvergabe zu beachten ist, schauen wir uns im Folgenden an.

In der Praxis bittet ein Mitarbeiter häufig die Organisation, in der er arbeitet, darum, ihm vorübergehend mit Mitteln für den Kauf von Wohnraum oder anderen Immobilien zu helfen. Daraus ergeben sich für die Rechnungslegung folgende Fragen:

Haben Unternehmen das Recht, ihren Mitarbeitern Kredite zu gewähren?
Welche Anforderungen werden an die Organisation (Verfügbarkeit von Gewinn etc.) und an den Mitarbeiter (Dauer seiner Tätigkeit im Unternehmen etc.) gestellt?
Was ist die maximale Kredithöhe und Laufzeit?
Sollten solche Kredite verzinst werden?
Wie spiegelt sich die Gewährung von Darlehen an Mitarbeiter einer Organisation in der Steuerberichterstattung wider?
Welche Steuern fallen an?
Welche Unterlagen sind für die Kreditaufnahme erforderlich?

1 . Jedes Handelsunternehmen hat das Recht, seinen Mitarbeitern Kredite zu gewähren

2 . Anforderungen an die Organisation, den Mitarbeiter, die Konditionen und die Höhe des Kredits.

Es gibt keine Anforderungen, weder an die Organisation noch an ihre Mitarbeiter. Auch in der Gesetzgebung der Russischen Föderation gibt es keine Beschränkungen hinsichtlich der Bedingungen und der Höhe des Darlehens. Das Einzige, was zu beachten ist, ist Folgendes. Gemäß dem Bundesgesetz Nr. 115-FZ vom 7. August 2001 „Über die Bekämpfung der Legalisierung (Wäsche) von Erträgen aus Straftaten und der Finanzierung des Terrorismus“ unterliegen Transaktionen mit Geldern oder anderen Vermögenswerten einer obligatorischen Kontrolle, „wenn der Betrag für dem es hergestellt wird, gleich oder größer ist 600 000 Rubel einem Fremdwährungsbetrag von 600.000 Rubel entspricht oder diesen übersteigt, und diese Transaktion bezieht sich ihrer Natur nach auf eine der folgenden Arten von Transaktionen:
1) Transaktionen mit Geldmitteln:
Abhebung vom Konto oder Gutschrift von Geldern auf dem Konto einer juristischen Person in Fällen, in denen dies nicht auf die Art ihrer wirtschaftlichen Tätigkeit zurückzuführen ist;
...
4) sonstige Geschäfte mit beweglichen Sachen:
...
Gewährung zinsloser Darlehen an natürliche und (oder) andere juristische Personen durch juristische Personen, die keine Kreditinstitute sind, sowie die Entgegennahme eines solchen Darlehens.“

Hinweis: In unserem Fall vergeben wir einen Kredit an unseren Mitarbeiter und nicht an eine externe Person. Daher unterliegen wir diesem Gesetz nicht.

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3 . Zinsen.

Das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation und die Abgabenordnung der Russischen Föderation verbieten die Gewährung zinsloser Darlehen durch eine kommerzielle Organisation nicht direkt. Allerdings besteht für die Organisation das Risiko, dass die Steuerbehörden bei der Analyse zinsloser Darlehensverträge eine zusätzliche Einkommensteuer auf der Grundlage des Refinanzierungssatzes erheben und ihre Position damit begründen, dass eine kommerzielle Organisation mit dem Ziel der Gewinnerzielung gegründet wurde und kann nicht umhin, aus finanziellen und wirtschaftlichen Aktivitäten wirtschaftliche Vorteile zu ziehen.

Der Zinssatz ist im Kreditvertrag festgelegt. Ist der Zinssatz im Vertrag nicht festgelegt, wird er auf der Grundlage des am Tag der Rückzahlung des Darlehens oder eines Teils davon am Standort der juristischen Person geltenden Zinssatzes ermittelt (Ziffer 1). Derzeit liegt sie bei 8,25 Prozent pro Jahr.

Ab Juni 2018 gelten neue Regeln zur Berechnung der Kreditzinsen

Ab dem 1. Juni gibt es drei Möglichkeiten, die Kreditzinsen zu berechnen. Bisher gab es nur eine Klausel, dass der Kreditgeber Anspruch auf Zinsen hatte. Wie sie zu zählen sind, könnten die Parteien im Vertrag festlegen. Nach den Normen des Bürgerlichen Gesetzbuches können nun die Zinsen für ein Darlehen berechnet werden:

zu einem festen Preis;
Beispiel: „Für die Nutzung des Kreditbetrags zahlt der Kreditnehmer dem Kreditgeber Zinsen in Höhe von 15 Prozent pro Jahr des Kreditbetrags.“
zu einem variablen Zinssatz;
„Für die Nutzung des Kreditbetrags zahlt der Kreditnehmer Zinsen an den Kreditgeber. Für die ersten sechs Monate der Kreditlaufzeit beträgt der Zinssatz 15 Prozent pro Jahr der Kreditsumme. Für die zweiten sechs Monate der Kreditlaufzeit beträgt der Zinssatz 14 Prozent pro Jahr der Kreditsumme. Bei vorzeitiger Rückzahlung der Kreditsumme beträgt der Zinssatz 18 Prozent pro Jahr der Kreditsumme.“
auf andere Weise, beispielsweise durch Festsetzung einer Vergütung in fester Höhe.
„Für die Nutzung des Kreditbetrags zahlt der Kreditnehmer dem Kreditgeber eine Gebühr in Höhe von 30.000 (dreißigtausend) Rubel.“

Die Parteien müssen die Berechnungsmethode im Vertrag festlegen. Wenn die Methode in der Vereinbarung nicht festgelegt ist, berechnen Sie die Zinsen bis zum 1. Juni zum Bankzinssatz am Standort des Kreditgebers. Berechnen Sie ab dem 1. Juni 2018 die Zinsen zum Leitzins, der im entsprechenden Monat galt (Artikel 809 Absätze 1–3 des Bürgerlichen Gesetzbuchs).

Bei einem Berechnungsfehler können Prüfer sowohl dem Kreditgeber als auch dem Kreditnehmer zusätzliche Einkommenssteuern, Bußgelder und Strafen auferlegen und den Buchhalter verwaltungsrechtlich haftbar machen. Wenn der Kreditgeber beispielsweise die Zinsen zu einem niedrigeren Zinssatz berechnet, wird er die nicht betrieblichen Erträge zu niedrig ansetzen. Wenn der Kreditnehmer Zinsen in größerer Höhe berücksichtigt, erhöht er die Kosten (Artikel 250 Absatz 6, Absatz 2, Satz 1).

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4 . Berichterstattung.

Bei der Gewährung eines zinslosen Darlehens oder eines Darlehens mit ermäßigtem Zinssatz erhält der Arbeitnehmer einen materiellen Vorteil aus der Zinsersparnis (Ziffer 1 Satz 1).

Wenn das Darlehen in Rubel aufgenommen wird, wird die Höhe des materiellen Vorteils als Überschuss des Zinsbetrags bestimmt, der auf der Grundlage von 2/3 des aktuellen Betrags berechnet wird von der Zentralbank der Russischen Föderation festgelegte Refinanzierungssätze zum Zeitpunkt des tatsächlichen Einkommenseingangs vom Steuerzahler über den auf der Grundlage der Vertragsbedingungen berechneten Zinsbetrag hinaus.

Darlehensvertrag zwischen juristischen Personen und natürlichen Personen muss schriftlich erfolgen. Als Bestätigung des Kreditvertrags und seiner Bedingungen wird eine Quittung des Kreditnehmers oder ein anderes Dokument verwendet, das die Übertragung eines bestimmten Geldbetrags oder einer bestimmten Anzahl von Dingen durch den Kreditgeber an ihn bescheinigt (z. B. eine Überweisung von Geldern an einen Mitarbeiter). -Kreditnehmer, ein Akt der Rückgabe von Geldern an die kreditgebende Organisation) kann vorgelegt werden.

Der Vertrag sollte widerspiegeln:

Höhe und Währung der Schulden;
Verfahren und Zeitraum für die Rückerstattung von Geldern (teilweise oder auf einmal);
Das Verfahren zur Rückzahlung des Kreditbetrags ist die Zahlung an die Kasse der Organisation oder die bargeldlose Überweisung auf das Konto des Kreditgebers.
die Höhe und das Verfahren zur Zahlung der Zinsen (monatlich, vierteljährlich, Pauschalbetrag bei der Rückzahlung des Darlehens oder andere Optionen).

Wenn der Kreditnehmer den Kreditbetrag nicht rechtzeitig zurückzahlt, zahlt er diesen Betrag in der in Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation vorgesehenen Höhe ab dem Tag, an dem er hätte zurückgezahlt werden müssen, bis zum Tag seiner Rückgabe ()

Sofern im Vertrag nichts anderes festgelegt ist, erfolgt die Zinszahlung monatlich bis zum Tag der Rückzahlung des Darlehensbetrags (Ziffer 2).

Wenn in der Vereinbarung die Höhe der Zinsen nicht angegeben ist, wird sie auf der Grundlage des Refinanzierungssatzes ermittelt, der am Tag der Rückzahlung des Darlehens oder eines Teils davon festgelegt wird (Artikel 809 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Wenn für die Rückzahlung des Kapitalbetrags keine Frist besteht (oder diese durch den Zeitpunkt der Aufforderung bestimmt wird), ist der Kreditnehmer verpflichtet, ihn innerhalb von 30 Tagen ab dem Datum, an dem die Organisation einen entsprechenden Antrag stellt (Ziffer 1), zurückzugeben.

Im Fall von Gewährung eines Darlehens an den Direktor Die Organisation sollte die Bestimmungen der Gesetzgebung zu Aktiengesellschaften und Gesellschaften mit beschränkter Haftung bei Transaktionen interessierter Parteien berücksichtigen. Zu diesem Zweck beschließt die Versammlung der LLC-Teilnehmer, einen Darlehensvertrag abzuschließen und dem Direktor ein Darlehen zu gewähren. Dazu beauftragt er einen der Gründer, diese Vereinbarung im Namen der LLC zu unterzeichnen.

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Wie kann ein DIREKTOR ein zinsloses Darlehen erhalten?

Der Beschluss der Versammlung der LLC-Teilnehmer, dem Direktor ein zinsloses Darlehen zu gewähren, beispielsweise für 5 Jahre.
Der Darlehensvertrag wird unterzeichnet.
Es wird ein Darlehen vergeben.

Verfahren zur Einkommensteuerbesteuerung des Betrags der erlassenen Schulden bei einem zinslosen Darlehen, Schuldenerlass

Ein von einem Arbeitnehmer im Falle eines Schuldenerlasses nicht zurückgezahltes Darlehen stellt sein Einkommen dar, auf das die Einkommensteuer zu entrichten ist. In diesem Fall erhält der Steuerpflichtige kein Einkommen in Form von materiellen Vorteilen aus der Inanspruchnahme eines zinslosen Darlehens.

Hinweis: Schreiben des Finanzministeriums vom 15. Juli 2014 Nr. 03-04-06/34520.

Schuldenerlass bei einem zinslosen Darlehen

Das obige Schreiben bezieht sich auf eine Situation, in der Mitarbeitern einer Organisation zinslose Darlehen gewährt werden. In Zukunft kann die Schuld oder ein Teil davon abgeschrieben werden. Ist die Höhe der erlassenen Schulden ein wirtschaftlicher Vorteil für den Arbeitnehmer? Ja ist es. Darüber hinaus sind bei der Ermittlung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer alle Einkünfte des Steuerpflichtigen sowohl in Geld- als auch in Sachleistungen zu berücksichtigen bzw. die von ihm erworbene Verfügungsberechtigung (Ziffer 1). Wenn das Unternehmen den Kreditbetrag spendet, wird der Mitarbeiter von der Verpflichtung zur Rückzahlung der Schulden befreit und hat die Möglichkeit, über die Mittel nach eigenem Ermessen zu verfügen. Somit erhält der Einzelne einen wirtschaftlichen Vorteil und dementsprechend ein Einkommen in Höhe der erlassenen Schuld (Schenkung). Diese Beträge werden grundsätzlich mit einem Steuersatz von 13 Prozent besteuert.

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Wann ist die Einkommensteuer von materiellen Vorteilen aus Ersparnissen auf Darlehenszinsen einzubehalten?

Grundsätzlich gilt, dass eine Person, die ein zinsloses Darlehen erhalten hat, Einkünfte in Form von materiellen Vorteilen aus Zinsersparnissen erzielt (Ziffer 1). Die Organisation ist verpflichtet, ihm NFDL vorzuenthalten.

Beachten Sie!

Ab dem 01.01.2016 gilt als Tag des Erhalts von Einkünften in Form von materiellen Vorteilen aus Zinsersparnissen der letzte Tag eines jeden Monats während der Darlehenslaufzeit. Diese Änderungen wurden durch das Bundesgesetz Nr. 113-FZ vom 2. Mai 2015 eingeführt.

Der materielle Vorteil aus der Zinsersparnis für die Verwendung geliehener (Kredit-)Mittel entsteht am letzten Tag eines jeden Monats während der Darlehenslaufzeit (Absatz 7, Absatz 1, Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Zu diesem Zeitpunkt muss der Steuerbevollmächtigte die Höhe der persönlichen Einkommensteuer berechnen. Und die Steuer einbehalten und an den Haushalt überweisen – bei der ersten Zahlung etwaiger Mittel ().

Diese Regel gilt auch für den materiellen Vorteil aus Zinsersparnissen für die freie Verwendung geliehener (Kredit-)Mittel.

Für Einwohner der Russischen Föderation beträgt der Einkommensteuersatz für materielle Vorteile 35 %, für Nichtansässige 30 % ().

Ausnahme!

Wird einem Arbeitnehmer ein Darlehen für den Kauf eines Wohnhauses, einer Wohnung, eines Zimmers oder eines Anteils daran, eines Baugrundstücks oder eines Wohngebäudes gewährt, unterliegt der materielle Vorteil nicht der Einkommensteuer (). Um eine Steuerbefreiung zu erhalten, muss der Arbeitnehmer dem Arbeitgeber eine Mitteilung über das Recht auf einen Grundsteuerabzug vorlegen.

Aber zum Abschluss Schenkungsvertrag für zinsloses Darlehen Der Steuerzahler wird von der Verpflichtung zur Rückzahlung der geliehenen Mittel befreit. Und wenn ja, dann Einkommen in Form materieller Nutzen

Welche Unterlagen müssen in diesem Fall ausgefüllt werden?
Gibt es eine Grenze für die Kreditsumme, die der Gründer vergeben kann?

Wie die Praxis zeigt, in diesem Fall viel Es ist besser, einen Schuldenerlass zu erteilen. Es wird nur vom Gläubiger unterzeichnet und an den Schuldner gesendet. Die obligatorischen Elemente sind hier dieselben wie in der Vereinbarung. Die Wahrscheinlichkeit eines Streits mit den Kontrolleuren ist jedoch minimal.

Wenn der alleinige Gründer Staatsbürger ist, kann sowohl eine Schuldenerlassvereinbarung als auch ein Bescheid erlassen werden.

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Schuldenerlassbetrag gemäß Darlehensvertrag

Die Regelungen zu den Beziehungen im Rahmen eines Darlehensvertrags beschränken die maximale Höhe einer solchen Schuldverpflichtung nicht. Demnach kann der Gründer nach eigenem Ermessen sowohl den gesamten Kreditbetrag als auch einen Teil davon erlassen.

Geld und andere Dinge können entweder im Gegenzug oder ohne Zinsen verliehen werden. Wie Sie den Erhalt und die Gewährung eines zinslosen Darlehens berücksichtigen, verraten wir Ihnen in unserem Beratungsgespräch.

Wir erhalten ein zinsloses Darlehen

Unabhängig von der Art des Darlehens (verzinslich oder zinslos) werden Zahlungen aus dem Darlehensvertrag vom Kreditnehmer buchhalterisch erfasst (Beschluss des Finanzministeriums vom 31.10.2000 Nr. 94n):

66 „Abrechnungen für kurzfristige Kredite und Anleihen“;
67 „Berechnungen für langfristige Kredite und Anleihen.“

Konto 66 wird verwendet, wenn das Darlehen für einen Zeitraum von bis zu 12 Monaten einschließlich gewährt wird, und Konto 67 wird verwendet, wenn das Darlehen für einen Zeitraum von mehr als einem Jahr gewährt wird.

Eine Organisation erhält von ihren Gründern in der Regel ein zinsloses Darlehen. Die Art des Kreditgebers hat jedoch keinen Einfluss auf das Abrechnungsverfahren für die Abrechnung eines zinslosen Darlehens.

Stellen wir uns typische Transaktionen für den Erhalt und die Rückzahlung eines zinslosen Darlehens vor.

Wir vergeben ein zinsloses Darlehen

Bei der Vergabe eines zinslosen Darlehens erstellt der Kreditgeber keine Buchungen zur Bilanzierung von Finanzinvestitionen. Denn die zinslose Bereitstellung von Wertgegenständen kann keine Geldanlage sein, da sie keine Erträge generiert (Ziffer 2 der PBU 19/02).

Folglich verwendet der Kreditgeber zur Abrechnung zinsloser Kredite nicht das Konto 58 „Finanzanlagen“, sondern das Konto 76 „Vergleiche mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“.

Wird einem Mitarbeiter ein zinsloses Darlehen gewährt, so wird das Konto 73 „Abrechnungen mit Personal für sonstige Tätigkeiten“ verwendet.

Lassen Sie uns die grundlegenden Buchhaltungseinträge für ein zinsloses Darlehen vorstellen.

Betrieb	Kontobelastung	Kontoguthaben
Ein zinsloses Darlehen an eine andere Organisation vergeben	76	51, 52, 10, 41 usw.
Gewährung eines zinslosen Darlehens an einen Mitarbeiter	73	50, 51 usw.
Die Rückzahlung der ausgegebenen Kredite wird berücksichtigt	50, 51, 52, 10, 41 usw.	76, 73

Wir möchten Sie daran erinnern, dass bei der Gewährung von bargeldlosen Krediten der Mehrwertsteuerzahler dies tun muss.

Zinslose Darlehens- und Einkommensteuer

Bei der Gewährung oder dem Erhalt eines zinslosen Darlehens werden die ausgegebenen und erhaltenen Werte bei der Berechnung der Einkommensteuer nicht berücksichtigt (Absatz 10, Absatz 1, Artikel 251, Absatz 12, Artikel 270 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Föderation).

Gleichzeitig sollten auch Zinsersparnisse, die dadurch entstehen, dass der Kreditnehmer keine Zinsen für geliehene Mittel zahlt, vom Kreditnehmer nicht in seinem Einkommen erfasst werden. Schließlich sieht die Abgabenordnung nicht vor, dass der kreditnehmenden Organisation für die Berechnung der Einkommensteuer materielle Vorteile aus einem zinslosen Darlehen zufließen (

1. So formalisieren Sie die Bereitstellung von Fremdmitteln an Mitarbeiter ordnungsgemäß.

2. Wie ist das Verfahren zur Besteuerung und Abrechnung von Krediten an Arbeitnehmer?

3. Welche Konsequenzen hat der Erlass der Darlehensschuld eines Arbeitnehmers?

Nach der Gesetzgebung der Russischen Föderation ist die Vergabe von Krediten nicht das ausschließliche Recht von Kreditinstituten, sodass Arbeitgeber nichts daran hindert, ihre Arbeitnehmer mit geliehenen Mitteln zu „unterstützen“. Die Bedingungen für die Gewährung von Krediten am Arbeitsplatz können sich erheblich von denen der Bank unterscheiden: ein niedrigerer oder sogar null Zinssatz, eine längere Rückzahlungsfrist oder ein unbefristeter Kredit (auf Abruf) usw. Für Arbeitnehmer liegen die Vorteile eines solchen Darlehens daher auf der Hand. Für einen Arbeitgeber hat die Gewährung von Krediten an Arbeitnehmer jedoch Vorteile, beispielsweise eine erhöhte Loyalität und zusätzliche Motivation der Arbeitnehmer, eine Möglichkeit, gute Fachkräfte zu halten. Daher weigern sich Arbeitgeber mit ausreichenden finanziellen Mitteln in der Regel nicht, ihren Mitarbeitern einen Kredit zu gewähren. Lesen Sie den Artikel darüber, was ein Buchhalter (und andere) über Kredite an Mitarbeiter wissen müssen.

Darlehensvertrag mit Arbeitnehmer

Die Bereitstellung geliehener Mittel an einen Arbeitnehmer wird durch eine Vereinbarung formalisiert, wonach der Kreditgeber (Arbeitgeber) einen bestimmten Geldbetrag in das Eigentum des Kreditnehmers (Mitarbeiters) überträgt und dieser sich zur Rückgabe verpflichtet. Bei der Erstellung eines Kreditvertrages mit einem Arbeitnehmer sind folgende wichtige Bedingungen zu beachten:

Vertragsformular Darlehen– immer schriftlich, da eine der Parteien (der Arbeitgeber) eine juristische Person (IP) ist (Artikel 808 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Datum, an dem die Vereinbarung in Kraft tritt– bestimmt durch das Datum der tatsächlichen Geldüberweisung (Artikel 807 Absatz 1 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation).

Kreditbetrag- im Vertrag festgelegt. Die Gesetzgebung enthält keine Beschränkungen hinsichtlich der Höhe der Kredite, die Arbeitgeber ihren Arbeitnehmern gewähren. Wenn es sich bei der Gewährung eines Darlehens jedoch um eine größere Transaktion für die Organisation handelt (der Darlehensbetrag beträgt 25 % oder mehr des Wertes der Immobilie gemäß dem Jahresabschluss des letzten Berichtszeitraums), dann ist die Entscheidung über die Genehmigung der Gewährung von ein solches Darlehen wird nicht vom Direktor, sondern von der Hauptversammlung der Gesellschafter (LLC), dem Vorstand (Aufsichtsrat) oder der Hauptversammlung der Aktionäre (JSC) gewährt.

Kreditwährung- Rubel. Kredite und Kredite in Fremdwährung können nur von Kreditinstituten vergeben werden (Artikel 9 des Bundesgesetzes vom 10. Dezember 2003 Nr. 173-FZ „Über die Währungsregulierung und Währungskontrolle“).

Zinsen aus dem Darlehensvertrag– kann bereitgestellt werden oder nicht.

! Beachten Sie: Wenn der Zinssatz in der Vereinbarung nicht festgelegt ist, wird standardmäßig davon ausgegangen, dass er dem zum Zeitpunkt der Rückzahlung des Darlehens (Teils des Darlehens) geltenden Refinanzierungssatz entspricht (Artikel 809 Absatz 1 des russischen Bürgerlichen Gesetzbuchs). Föderation). Damit das Darlehen zinslos ist, muss der Vertrag eine Klausel über die Nichtabgrenzung von Zinsen enthalten, zum Beispiel: „Für die Verwendung von Fremdmitteln im Rahmen dieser Vereinbarung fallen keine Zinsen an.“

Laufzeit und Verfahren zur Kreditrückzahlung und Zinsen– werden im Vertrag durch Vereinbarung der Parteien festgelegt. Wenn ein solches Verfahren nicht im Vertrag festgelegt ist, ist der Kreditnehmer verpflichtet, monatlich Zinsen zu zahlen und den Kreditbetrag innerhalb von 30 Tagen ab dem Datum der Geltendmachung der Forderung durch den Kreditgeber zurückzuzahlen (Artikel 809 Absatz 2, Artikel 1 Absatz 1). 810 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation).

Möglichkeit einer vorzeitigen Kreditrückzahlung- wird im Vertrag festgelegt. Für den Fall, dass die Bedingungen für eine vorzeitige Rückzahlung des Darlehens im Vertrag nicht festgelegt sind, kann der Kreditnehmer das zinslose Darlehen jederzeit und das verzinsliche Darlehen frühestens 30 Tage später vorzeitig zurückzahlen das Datum der Benachrichtigung des Kreditgebers über die vorzeitige Rückzahlung (Artikel 810 Absatz 2 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Ein Darlehensvertrag mit einem Arbeitnehmer wird in beliebiger Form erstellt, in der Regel auf der Grundlage eines Antrags des Arbeitnehmers. Zusätzlich zu den aufgeführten Bedingungen muss im Darlehensvertrag der Zeitraum, für den das Darlehen gewährt wird, die Art der Überweisung des Darlehensbetrags (von der Kasse der Organisation, Überweisung auf das Konto des Mitarbeiters) und die Art der Rückzahlung des Darlehens (Abzug) angegeben werden vom Lohn, Überweisung auf das Girokonto der Organisation, Einzahlung in die Kasse) sowie der Verwendungszweck des Arbeitnehmers, der das Darlehen erhält. Es ist besonders wichtig, detailliert und klar aufzuschreiben Zweck der Kreditaufnahme Arbeitnehmer, wenn es sich um den Kauf von Wohnungen sowie Grundstücken für den Wohnungsbau handelt. Das Verfahren zur Besteuerung der persönlichen Einkommensteuer auf materielle Vorteile bei der Verwendung von Fremdmitteln hängt vom Verwendungszweck des Darlehens ab, auf den im Folgenden eingegangen wird.

Einkommensteuer bei Gewährung eines Darlehens an einen Arbeitnehmer

Die korrekte Erstellung eines Kreditvertrags mit einem Mitarbeiter ist die halbe Miete: Das „Interessanteste“ für einen Buchhalter beginnt nach der eigentlichen Kreditvergabe. Zunächst muss festgestellt werden, ob der Mitarbeiter Probleme hat materieller Nutzen aus der Einsparung von Zinsen für die Verwendung von Fremdmitteln. Einkünfte in Form von materiellen Vorteilen liegen dann vor, wenn der Zinssatz aus dem Darlehensvertrag weniger als 2/3 des zum Zeitpunkt des Einkommenseingangs geltenden Refinanzierungssatzes beträgt. Die Höhe des materiellen Vorteils lässt sich nach folgender Formel berechnen:

MV = NW x (2/3 st. ref. - st. z.) / 365 (366) x t, Wo

MB – materieller Vorteil aus einem Darlehensvertrag mit einem Mitarbeiter (Rub.)
SZ – Darlehensbetrag im Rahmen der Vereinbarung (RUB)
Kunst. ref. – Refinanzierungssatz (%), der zum Zeitpunkt der Rückzahlung (Teilrückzahlung) des Darlehens (bei einem zinslosen Darlehen) oder der Rückzahlung der Zinsen für das Darlehen (bei einem verzinslichen Darlehen) gilt.
Kunst. H. – im Vertrag festgelegter Zinssatz für das Darlehen
t – Zeitraum (Kalendertage), für den Zinsen anfallen (bei einem verzinslichen Darlehen) oder für die Verwendung von geliehenen Mitteln (bei einem zinslosen Darlehen).

Wesentliche Vorteile, die ein Arbeitnehmer durch die Verwendung von Fremdmitteln erhält, sind steuerpflichtig Persönliche Einkommensteuer zum Satz 35% . Die Einkommensteuer muss an dem Tag einbehalten werden, an dem der Arbeitnehmer Einkünfte in Form materieller Vorteile erhält, und zwar:

für ein verzinsliches Darlehen – am Tag der Rückzahlung der Darlehenszinsen (Absatz 3, Absatz 1, Artikel 223 der Abgabenordnung der Russischen Föderation);
für ein zinsloses Darlehen – am Tag der Rückzahlung des geliehenen Geldes. Wenn das Darlehen in Raten zurückgezahlt wird, wird der materielle Vorteil für jeden Rückzahlungstermin berechnet (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 26. März 2013 Nr. 03-04-05/4-282 vom 27. Februar 2012 Nr . 03-04-05/9-223, vom 26. März 2013 Nr. 03-04-05/4-282 und vom 27.02.2012 Nr. 03-04-05/9-223).

Um besser zu verstehen, wie bei der Gewährung eines Darlehens an einen Arbeitnehmer materielle Vorteile und die darauf entfallende persönliche Einkommensteuer berechnet werden, schlage ich die Verwendung eines Beispiels vor.

Ein Beispiel für die Berechnung materieller Leistungen aus einem Darlehensvertrag mit einem Mitarbeiter

Die Organisation Omega LLC hat mit ihrem Mitarbeiter A.N. Egorov einen Darlehensvertrag abgeschlossen. Gemäß den Vertragsbedingungen ist ein Darlehen in Höhe von 30.000 Rubel vorgesehen. ausgegeben am 1. September 2014 für 3 Monate zu 5 % pro Jahr *. Das Darlehen wird monatlich in gleichen Raten (je 10.000 RUB) zurückgezahlt, die Zinsen werden ebenfalls monatlich zurückgezahlt.

Der Mitarbeiter zahlte am letzten Tag eines jeden Monats über die Kasse Geld zur Rückzahlung des Darlehens ein. Der Refinanzierungssatz betrug zum 30.09.14, 31.10.14, 30.11.14 8,25 %, also 2/3 des Refinanzierungssatzes - 5,5 %.

Materieller Vorteil für September: 30.000 x (5,5 % - 3 %) / 365 x 30 = 61,64 Rubel.
30.09.14 für September aufgelaufene Einkommensteuer: 61,64 x 35 % = 22 Rubel.
Materieller Vorteil für Oktober: (30.000 – 10.000) x (5,5 % – 3 %) / 365 x 31 = 42,47 Rubel.
31.10.14 für Oktober aufgelaufene Einkommensteuer: 42,47 x 35 % = 15 Rubel.
Materieller Vorteil für November: (20.000 – 10.000) x (5,5 % – 3 %) / 365 x 30 = 20,55 Rubel.
30.11.14 für November aufgelaufene Einkommensteuer: 20,55 x 35 % = 7 Rubel.

* Wurde einem Arbeitnehmer ein zinsloses Darlehen gewährt, so musste bei der Berechnung des Sachvorteils der Darlehensbetrag mit 2/3 des Refinanzierungssatzes und nicht mit der Zinsdifferenz multipliziert werden. Der materielle Vorteil für September betrug beispielsweise: 30.000 x 5,5 % / 365 x 30 = 135,62 Rubel.

Die auf materielle Vorteile anfallende persönliche Einkommensteuer wird von allen unmittelbaren Zahlungen an den Arbeitnehmer (z. B. vom Lohn) einbehalten.

! Beachten Sie: Sachleistungen unterliegen nicht der Einkommensteuer, erhalten aus Zinsersparnissen für die Verwendung von Fremdmitteln, wenn das Darlehen einem Arbeitnehmer für den Neubau oder den Erwerb eines Wohngebäudes, einer Wohnung, eines Zimmers oder eines Anteils (Anteile) daran auf dem Territorium der Russischen Föderation gewährt wurde, sowie Grundstücke für den individuellen Wohnungsbau und Grundstücke, auf denen sich die erworbenen Wohngebäude oder Anteile (Anteile) daran befinden (Absatz 3, Absatz 1, Absatz 1, Artikel 212 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). ). Dazu müssen folgende Voraussetzungen erfüllt sein:

der Zweck des Darlehens im Rahmen des Vertrages muss einem der aufgeführten Gründe entsprechen;
Der Arbeitnehmer muss ein Schreiben der Steuerbehörde über den Erhalt des Rechts auf Grundsteuerabzug vorlegen. In diesem Fall müssen im Schreiben der Steuerbevollmächtigte, also die Organisation, die das Darlehen vergeben hat, sowie die Einzelheiten des Darlehensvertrags angegeben werden – dies sind die Anforderungen des russischen Finanzministeriums (Brief Nr. 03-04). -06/21233 vom 06.07.2013).

Einkommensteuer, vereinfachtes Steuersystem bei der Gewährung eines Darlehens an einen Arbeitnehmer

Dem Arbeitnehmer als Darlehen gewährte Mittel werden nicht in die Ausgaben einbezogen, die bei der Berechnung der Einkommensteuer und der Einheitssteuer im vereinfachten Steuersystem berücksichtigt werden. Demnach handelt es sich bei der Kreditrückzahlung weder im allgemeinen noch im vereinfachten Steuersystem um Einkünfte.

Wenn einem Arbeitnehmer jedoch ein verzinsliches Darlehen gewährt wird, ist der Betrag der aufgelaufenen Zinsen im nicht betrieblichen Einkommen enthalten und unterliegt der Besteuerung (Absatz 2, Absatz 4, Artikel 328, Absatz 6, Artikel 250, Absatz 6, Artikel 271 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Erlass der Schulden eines Arbeitnehmers aus einem Darlehensvertrag

In manchen Fällen kommt der Arbeitgeber dem Arbeitnehmer entgegen und erlässt ihm die Schulden aus dem Darlehensvertrag, beispielsweise aufgrund einer schwierigen finanziellen Situation. Es gibt mindestens zwei Möglichkeiten, eine solche Entscheidung zu formalisieren: durch eine Vereinbarung der Parteien über den Schuldenerlass oder im Rahmen einer Schenkungsvereinbarung.

Wenn der Schuldenerlass durch eine Vereinbarung formalisiert wird:

Ab dem Zeitpunkt der Vertragsunterzeichnung verfügt der Arbeitnehmer über ein Einkommen in Höhe des erlassenen Schuldenbetrags, der mit einem Steuersatz von 13 % besteuert wird. In diesem Fall ergibt sich kein wesentlicher Vorteil aus der Zinsersparnis (Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 22. Januar 2010 Nr. 03-04-06/6-3).
Die Gläubigerorganisation ist nicht berechtigt, den Betrag der erlassenen Schuld für Zwecke der Steuerbuchhaltung als Aufwand zu berücksichtigen.
Versicherungsprämien müssen aus dem nicht zurückgezahlten Betrag der Schulden des Arbeitnehmers berechnet werden (Briefe des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands vom 21. Mai 2010 Nr. 1283-19 und vom 17. Mai 2010 Nr. 1212-19).

Wenn der nicht zurückgezahlte Kreditbetrag durch eine Schenkungsvereinbarung formalisiert wird:

In diesem Fall hat der Arbeitnehmer ebenfalls ein Einkommen, das der Einkommensteuer in Höhe von 13 % unterliegt, hat aber auch Anspruch auf einen Steuerabzug in Höhe von 4.000 Rubel. aus den Beträgen der Geschenke.
Für die Höhe der dem Arbeitnehmer gespendeten ausstehenden Schulden fallen keine Versicherungsprämien an (Schreiben des Ministeriums für Gesundheit und soziale Entwicklung Russlands vom 27. Februar 2010 Nr. 406-19 und Artikel 7 Absatz 1 des Gesetzes Nr. 212-FZ ).
Wie beim Schuldenerlass im Rahmen der Vereinbarung ist der Betrag des dem Arbeitnehmer „geschenkten“ nicht zurückgezahlten Darlehens steuerlich nicht als Aufwand zu berücksichtigen.

Daher ist es sowohl für den Arbeitgeber als auch für den Arbeitnehmer rentabler, Verpflichtungen aus dem Darlehensvertrag durch einen Schenkungsvertrag zu beenden. Wie Sie ein Geschenk für einen Mitarbeiter richtig vorbereiten und worauf Sie dabei achten sollten, erfahren Sie im Artikel.

Bilanzierung von Krediten an Mitarbeiter

Transaktionen zur Gewährung von Darlehen an Mitarbeiter werden auf dem Konto 73 „Abrechnungen mit Personal für sonstige Tätigkeiten“ auf dem Unterkonto 1 „Abrechnungen für gewährte Darlehen“ erfasst. Gleichzeitig hängt die Vorgehensweise bei der Bilanzierung von Arbeitnehmerdarlehen von den konkreten Bedingungen der Vereinbarung ab: der Art der Bereitstellung und Rückzahlung, ob das Darlehen verzinslich oder zinslos ist usw.

Kontobelastung	Kontoguthaben
	50 „Bargeld“ (51 „Bargeldkonten“)	Einem Mitarbeiter wurde ein Darlehen gewährt
73/1 „Abrechnungen für gewährte Darlehen“	91/1 „Sonstige Einkünfte“	Für das Darlehen fallen Zinsen an
50 „Bargeld“ (51 „Bargeldkonten“, 70 „Abrechnungen mit Personal für Löhne“)	73/1 „Abrechnungen für gewährte Darlehen“	Das Darlehen wurde zurückgezahlt (teilweise zurückgezahlt), Zinsen für das Darlehen (oder vom Lohn einbehalten)
70 „Abrechnungen mit Personal über Löhne“	68/1 „Berechnungen mit dem Budget für die Einkommensteuer“	Vom Einkommen des Arbeitnehmers wird die persönliche Einkommensteuer in Form von materiellen Vorteilen einbehalten
91/2 „Sonstige Aufwendungen“	73/1 „Abrechnungen für gewährte Darlehen“	Der erlassene Kreditbetrag wird als Aufwand abgeschrieben.

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Normative Basis

Bürgerliches Gesetzbuch der Russischen Föderation
Abgabenordnung der Russischen Föderation
Bundesgesetz vom 24. Juli 2009 Nr. 212-FZ „Über Versicherungsbeiträge an die Pensionskasse der Russischen Föderation, die Sozialversicherungskasse der Russischen Föderation, die Föderale obligatorische Krankenversicherungskasse.“