Lån från grundaren: inlägg. Lån till anställda: från avsättning till återbetalning

2015-11-24 När en organisation behöver pengar kan grundaren som låneavtalet ingås med bli en källa till tillfällig ekonomisk hjälp. Om detta avtal är räntefritt, måste det anges i det att betalning av ränta för användningen av medel inte tillhandahålls (klausul 1 i artikel 809 i den ryska federationens civillag).

Inom bokföring och skatteredovisning redovisas inte lånade medel som erhållits från grundaren eller som returneras tillbaka varken som inkomster eller kostnader för organisationen.

Från den nya praktiska artikeln "Handbook of Business Operations. 1C: Accounting 8" får du lära dig hur du i programmet reflekterar det mottagna och återlämnade kortfristiga räntefria lånet från den bosatta grundaren.

Lån från grundaren (räntefritt)

I praktiken uppstår ofta en situation när en organisation behöver medel. Källan till tillfälligt ekonomiskt stöd kan vara grundaren, som på grundval av ett låneavtal överför medel till organisationens löpande konto eller sätter in kontanter i företagets kassa.

Notera! Låneavtalet måste ingås skriftligt (klausul 1 i artikel 808 i den ryska federationens civillag). I detta avtal måste ett av de väsentliga villkoren anges att det är räntefritt, det vill säga att betalning av ränta för användning av medel inte tillhandahålls. Följaktligen kan pengar som tas emot enligt ett låneavtal med villkoren för återbetalning av samma belopp inte betraktas som mottagna gratis (klausul 1 i artikel 809 i Ryska federationens civillag).

Låntagaren är skyldig att returnera det mottagna lånebeloppet till långivaren i tid och på det sätt som föreskrivs i låneavtalet (klausul 1 i artikel 810 i den ryska federationens civillag).

Bokföring

Lånade medel som erhålls från grundaren redovisas inte som en del av organisationens inkomst, utan ökar endast dess leverantörsskulder (klausul 3 i PBU 9/99 "Organisationens inkomster"). Det återbetalade beloppet för ett räntefritt lån återspeglas inte i utgifter, utan leder till en minskning av leverantörsskulder (klausul 3 i PBU 10/99 "Organisationens utgifter").

För att spegla transaktioner för att erhålla och återbetala ett räntefritt lån, använd underkonto 66.03 "Kortfristiga lån" (om lånet erhålls för en period på upp till 12 månader) och underkonto 67.03 "Långfristiga lån" (om lånet tas emot för en period av mer än 12 månader) (Anvisningar för användning av kontoplansredovisning). Dessa konton motsvarar avvecklingskonton 50 ”Kontanter” eller 51 ”Avräkningskonton”.

Skatteredovisning

Operationer för att erhålla och återbetala ett lån redovisas inte som försäljning och är följaktligen inte föremål för moms (klausul 1, klausul 2, artikel 146 i Ryska federationens skattelag).

Medel som tas emot och återbetalas enligt låneavtalet återspeglas inte i den låntagande organisationens inkomster och utgifter för vinstskatteändamål (klausul 10, klausul 1, artikel 251 i Ryska federationens skattelag, klausul 12, artikel 270 i skatten Ryska federationens kod).

Notera! Förfarandet för att fastställa förmånen och dess bedömning när en organisation får ett räntefritt lån fastställs inte av kapitel 25 i Ryska federationens skattelag. Följaktligen är den låntagande organisationens användning av ett räntefritt lån inte en ekonomisk fördel, vilket inte leder till en ökning av inkomstskattebasen (brev från Rysslands finansministerium daterat 02/09/2015 nr 03 -03-06/1/5149).

Steg-för-steg-instruktioner i 1C: Redovisningsprogram, 8 (red. 30.)

Organisationen Naming LLC (låntagare) fick av grundaren D.I. (långivare) till byteskontot ett kortfristigt räntefritt lån till ett belopp av 490 000,00 rubel för en period av 7 månader. Grundaren är bosatt i Ryska federationen och äger 100 % av det auktoriserade kapitalet i denna organisation. Syftet med lånet är att fylla på rörelsekapitalet. Det räntefria lånet återbetalades i sin helhet genom icke-kontant betalning i förtid.

№	datum	Drift	Dt	CT	Belopp	Dokument 1C Skapa utifrån	Paket med dokument Inkommande utgående Interiör
1	Mottagande av ett räntefritt lån till låntagarens löpande konto
1.1	17.08.15	Mottagandet av ett räntefritt lån från grundaren av organisationen återspeglas	51	66.03	490 000,00	Kvitto till löpande konto	Räntefritt låneavtal Bankorder Kontoutdrag
2	Återlämnande av ett räntefritt lån till grundaren
2.1	25.11.15	Att upprätta ett betalningsföreläggande för att återbetala ett räntefritt lån	---	---	490 000,00	Betalningsorder	Betalningsorder
2.2	25.11.15	Registrering av kontoutdrag för återbetalning av räntefritt lån	66.03	51	490 000,00	Debitering från löpande konto Betalningsorder	Kontoutdrag

1. Mottagande av räntefritt lån till låntagarens löpande konto

För att utföra operation 1.1 "Fick ett räntefritt lån från grundaren av organisationen" (se exempeltabell), måste du skapa ett dokument Kvitto till löpande konto. Som ett resultat av detta dokument kommer motsvarande transaktioner att genereras.

Skapande av dokumentet "Kvitto till det aktuella kontot" (Fig. 1):

Fylla i dokumentet "Kvitto till aktuellt konto" (Fig. 2):

Dokumenttransaktionstyp Att få lån från en motpart.
I fält från ange datum för mottagandet av det räntefria lånet i enlighet med kontoutdraget.
På åkrarna I. siffra Och I. datum ange detaljerna för bankordern.
I fält Betalare välj namnet på den grundande långivaren från katalogen "Motparter".
I fält Betalarens konto ange kontot för den person från vilken medlen överfördes.
I fält Belopp Ange beloppet för det mottagna lånet.
När du klickar på en hyperlänk Delad betalning Formuläret "Betalningsfördelning" visas, där du vid behov kan fördela de mottagna medlen enligt nödvändiga avtal och kassaflödesposter. I vårt exempel används inte denna funktion.
I fält Avtal välj ett räntefritt låneavtal, som ska se ut Övrig(Fig. 3).
Fyll i de återstående fälten enligt bild. 2
Knapp Uppträdande.

Resultatet av att posta dokumentet "Kvitto till det aktuella kontot" (Fig. 4):

Resultatet av dokumentet .

För att övervaka leverantörsskulder för kortfristiga lån som erhållits till grundaren kan du använda rapporten Omsättningsbalansräkning under konto 66.03 ”Kortfristiga lån”.

För att göra detta, gör följande (Fig. 5):

Ring från menyn: Rapporter–Standardrapporter–Kontobalansräkning.
På åkrarna Period välj den period som rapporten genereras för.
I fält Kolla upp välj konto 66.03 .
Klicka på knappen Form.

Som framgår av balansräkningen har leverantörsskulder till ett belopp av 490 000,00 RUB uppstått på konto 66.03 "Kortfristiga lån".

2. Återlämnande av det räntefria lånet till grundaren

Enligt villkoren i exemplet återbetalade organisationen det räntefria lånet genom icke-kontant betalning i förväg i sin helhet.

För att utföra operation 2.1 "Utforma en betalningsorder för att återbetala ett räntefritt lån" (se exempeltabell) – måste du skapa ett dokument Betalningsorder. Som ett resultat av bokföringen av dokumentet genereras inga bokföringar.

Om betalningsorder skapas i Client-Bank-programmet är det inte nödvändigt att skapa dem i 1C: Accounting 8. I det här fallet matas endast dokumentet "Avskrivning från det löpande kontot", vilket genererar de nödvändiga transaktionerna. Dokumentet "Avskrivning från löpande konto" kan skapas manuellt eller baserat på nedladdning från andra externa program (till exempel "Kund-Bank").

Skapa och fylla i dokumentet "Betalningsorder":

Ring från menyn: Bank och kassaapparat – Bank–Postanvisningar.
Klicka på knappen Skapa.
Typ av operation Återbetalning av lånet till motparten.
I fält Mottagare välj grundaren från katalogen "Motparter". Fälten "Mottagarens konto" och "Avtal" kommer att fyllas i automatiskt.
I fält Betalningsbeloppetåterspeglar återbetalningsbeloppet. Fyll inte i fältet "inklusive ränta", eftersom Lånet enligt exemplet är räntefritt.
Fyll i de återstående fälten enligt bild. 6.
Markera rutan Betalt och klicka på länken Ange ett debetdokument från det aktuella kontot. I detta fall visas dokumentet "Avskrivning från byteskontot" med typen av operation "Beräkningar för lån och upplåning", där alla fält är ifyllda som standard från basdokumentet (fig. 7). Avmarkera Bekräftas av kontoutdrag, därför att Medlen har ännu inte debiterats från byteskontot. När du sparar dokumentet "Avskrivning från löpande konto" genereras inga transaktioner. Denna kryssruta är markerad vid registreringen av kontoutdraget (se nedan).
För att ringa ett utskrivet betalningsorderformulär, använd knappen Betalningsorder.
Knapp Svep och stäng.

Efter att ha mottagit ett kontoutdrag, som registrerar debiteringen av medel från det aktuella kontot, är det nödvändigt att bekräfta det tidigare skapade dokumentet "Avskrivning från det aktuella kontot" för att generera transaktioner.

Bekräftelse av dokumentet "Avskrivning från löpande konto" (bild 7):

Ring från menyn: Bank och kassa–Bank–kontoutdrag.
Öppna ett dokument Debitering från löpande konto(inte genomfört).
Fält Betalnings typ ska fyllas i med värdet "Skuldåterbetalning".
Markera rutan Bekräftas av kontoutdrag.
Knapp Uppträdande.

Resultatet av att posta dokumentet "Avskrivning från det löpande kontot" (Fig. 8):

Klicka på knappen för att se transaktioner Visa inlägg och andra dokumentförflyttningar .

För att kontrollera frånvaron av skuld till grundaren-långivaren under ett räntefritt låneavtal kan du använda rapporten Omsättningsbalansräkning under konto 66.03 ”Kortfristiga lån” (bild 9).

Som framgår av balansräkningen finns ingen skuld till grundaren under konto 66.03 ”Kortfristiga lån”.

Information erhållen från its.1c.ru

Organisationen kan ge ut lån till andra organisationer eller individer.
Enligt ett låneavtal överför den ena parten (långivaren) till den andra partens (låntagarens) ägo pengar eller andra saker som bestäms av generiska egenskaper, och låntagaren åtar sig att till långivaren återlämna samma summa pengar (lånebelopp) eller lika många andra saker som han fått av samma slag och kvalitet (klausul 1 i artikel 807 i Ryska federationens civillag).
Ett låneavtal där långivaren är en organisation ska upprättas skriftligt.
Som huvudregel gäller ett låneavtal för ersättning.
Det innebär att även om avtalet i sig inte ställer krav på att låntagaren ska betala någon ränta till långivaren så är avtalet inte räntefritt. Låntagaren kommer fortfarande att behöva betala ränta, vars belopp kommer att bestämmas baserat på refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank den dag då skulden betalas (klausul 1 i artikel 809 i den ryska federationens civillagstiftning). ).
Om parterna verkligen vill ingå ett räntefritt låneavtal så ska ett sådant villkor ingå i avtalstexten.
Förfarandet för att betala ränta på användningen av lånade medel fastställs av villkoren i låneavtalet. Ränta kan betalas månadsvis, kvartalsvis, i engångsbelopp vid återbetalning av lånet, och på andra sätt.

Notera!
Om avtalet inte fastställer förfarandet för att betala ränta, måste räntan betalas av låntagaren månadsvis tills den dag då lånebeloppet återbetalas (klausul 2 i artikel 809 i den ryska federationens civillag).
Detaljerade rekommendationer för att ingå låneavtal ges i tidskriften "Economic and Legal Bulletin" nr 4 för 2003 (tema för numret är "Lån och krediter: lagreglering, redovisning och skatteredovisning").

BOKFÖRING I enlighet med PBU 19/02 "Redovisning för finansiella investeringar" klassificeras lån som beviljats andra organisationer som organisationens finansiella investeringar.
Även om PBU 19/02 endast behandlar lån som lämnas till andra organisationer, bör enligt vår mening alla lån som ges av en organisation, inklusive lån som ges till enskilda, beaktas som en del av finansiella investeringar.
Lånebelopp som tillhandahålls av organisationen till andra juridiska personer och individer (förutom anställda i organisationen) bokförs på konto 58 "Finansiella investeringar" på ett separat underkonto "Utlånade lån".
Lån utgivna till anställda i organisationen återspeglas på konto 73 "Avräkningar med personal för övrig verksamhet" i ett separat underkonto "Avräkningar för lämnade lån".

Notera!
Räntefria lån utfärdade av en organisation kan inte betraktas och beaktas som finansiella investeringar.
Denna slutsats följer av punkt 2 i PBU 19/02, som definierar de villkor som samtidigt uppfylls gör att finansiella investeringar kan godkännas för redovisning. En av dessa förutsättningar är förmågan att generera ekonomiska fördelar (inkomster) i framtiden.
Att utfärda ett räntefritt lån kan inte medföra några ekonomiska fördelar för organisationen. Därför bör enligt vår mening räntefria lån utgivna av en organisation inte återspeglas på konto 58, utan till exempel på konto 76 ”Uppräkningar med olika gäldenärer och borgenärer”.
I redovisningen redovisas intäkter i form av räntor som en organisation erhåller från tillhandahållande av lån antingen som en del av intäkterna (konto 90 ”Försäljning”) eller som en del av rörelseintäkterna (konto 91 ”Övriga intäkter och kostnader”) i enlighet med med PBU 9/99 "Organisationens inkomst" (punkt 34 i PBU 19/02).
Ränta på låneavtal redovisas som försäljningsintäkt endast om tillhandahållandet av lån är föremål för organisationens verksamhet, d.v.s. fungerar som en permanent inkomstkälla för organisationen.
I praktiken ger organisationer oftast lån inte regelbundet, utan då och då. Därför ingår erhållen ränta i allmänhet i rörelseintäkterna.
Ränta periodiseras i bokföringen månadsvis i enlighet med villkoren i låneavtalet (punkt 16 i PBU 9/99), oavsett när de faktiskt betalas av låntagaren.
Även om avtalet föreskriver betalning av ränta vid avtalets slut (samtidigt med återbetalning av huvudskulden), redovisas intäkter i form av räntor månadsvis för redovisningsändamål.
Räntebeloppen som ska erhållas enligt låneavtalet ska återspeglas i krediten på konto 91 i överensstämmelse med konto 76. Mottagandet av ränta från låntagaren återspeglas i debiteringen av konto 51 (50) och krediteringen av konto 76.
I organisationens redovisning återspeglas transaktioner relaterade till tillhandahållandet av ett lån i följande poster:

Kontonummer 58 -
Kontonummer 51 (50) - lån tillhandahålls;

Kontonummer 76 -
Kontonummer 91/1 - förfallen ränta har ackumulerats;

Kontonummer 51 (50) -
Konto 76 - mottagen ränta;

Kontonummer 51 (50) -
Kontonummer 58 - lån återbetalt.

EXEMPEL 1.
Organisation A (långivare) gav organisation B (låntagare) ett kontantlån till ett belopp av 1 000 000 rubel den 25 juni 2004. under en period av 3 månader med 20 % per år (366 dagar om året). Enligt avtalet betalas ränta av låntagaren i ett engångsbelopp i slutet av avtalet tillsammans med återbetalning av kapitalbeloppet.
I redovisningen för organisation A (långivare) återspeglas denna operation i följande poster.

juni:
Kontonummer 58 - Kontonummer 51 - 1 000 000 rubel. - tillhandahållandet av lånet återspeglas;

Kontonummer 76 - Kontonummer 91 - 3278,69 rubel. - upplupen ränta för juni (1 000 000 RUB x 20%): 366 dagar x x 6 dagar).

Juli:
Kontonummer 76 - Kontonummer 91 - 16 939,90 RUB. - upplupen ränta för juli (1 000 000 RUB x 20 %: 366 dagar x 31 dagar).

augusti:
Kontonummer 76 - Kontonummer 91 - 16 939,90 RUB. - upplupen ränta för augusti.

September:
Kontonummer 76 - Kontonummer 91 - 13 661,20 rubel. - upplupen ränta för september (1 000 000 RUB x 20 %: 366 dagar x 25 dagar);

Kontonummer 51 - Kontonummer 58 - 1 000 000 rubel. - återbetalningen av lånebeloppet återspeglas;
Kontonummer 51 - Kontonummer 76 - 50 819,69 rubel. - återspeglar mottagandet av ränta för hela låneavtalets giltighetstid.

SKATTEREDOVISNING

vinstskatt För vinstskatteändamål redovisas ränta som en organisation erhåller enligt ett låneavtal som icke-operativ inkomst (klausul 6 i artikel 250 i Ryska federationens skattelag).
Förfarandet för att redovisa inkomst (inklusive icke-operativ inkomst) för organisationer som använder periodiseringsmetoden bestäms av art. 271 i Ryska federationens skattelag och för organisationer som använder kontantmetoden - Art. 273 Ryska federationens skattelag.
Med periodiseringsmetoden definieras förfarandet för att redovisa inkomst i form av ränta i paragraf 6 i art. 271 Ryska federationens skattelag.
För låneavtal som gäller för mer än en redovisningsperiod redovisas intäkter som erhållna och inkluderas i icke rörelseresultat vid utgången av motsvarande redovisningsperiod.
Vid uppsägning av avtalet (återbetalning av skuldförpliktelsen) före utgången av rapporteringsperioden redovisas intäkter som erhållna och inkluderas i relevanta intäkter vid avtalets upphörande (återbetalning av skuldförpliktelsen) .
Vid användning av periodiseringsmetoden är alltså förfarandet för redovisning av inkomst i bokföring och skatteredovisning detsamma.
Med kontantmetoden redovisas inkomst på dagen för mottagande av medel som betalning av ränta enligt låneavtalet till ett bankkonto eller till långivarens kassadisk (klausul 2 i artikel 273 i Ryska federationens skattelag). Ränteintäkter på låneavtal redovisas därför i den period de faktiskt erhålls.

Mervärdesskatt Enligt mom. 15 punkt 3 art. 149 i Ryska federationens skattelag är transaktioner för tillhandahållande av finansiella tjänster för tillhandahållande av ett kontantlån inte föremål för moms. Eftersom ränta är en betalning för tjänster som utförts på ett lån, är den erhållna räntan inte momspliktig.
I momsdeklarationen återspeglas erhållen ränta som referens i avsnitt 5 (verksamhetskod 1010292).
Sedan i sub. 15 punkt 3 art. 149 i den ryska federationens skattelag behandlar endast lån i kontanter det bör erkännas att när man utfärdar ett lån in natura kommer den mottagna räntan att anses vara föremål för moms.
Vid tillhandahållande av naturalån bör det också beaktas att äganderätten till de överförda varorna (råvarorna) övergår från långivaren till låntagaren. En sådan äganderättsövergång enligt låneavtal är mervärdesskattepliktig från långivaren med stöd av mom. 1 paragraf 1 art. 146 i Ryska federationens skattelag. Skatteunderlaget i detta fall bestäms i enlighet med punkt 2 i art. 154 i Ryska federationens skattelag som kostnaden för överförda varor, beräknad på grundval av priser fastställda på ett sätt som liknar det som föreskrivs i art. 40 i Ryska federationens skattelag, utan moms (se brev från Rysslands finansministerium daterat den 29 april 2002 N 04-02-06/1/71).

Lånetransaktioner är reglerade. Överföringen av pengar till skuld formaliseras genom ett skriftligt låneavtal. Efter överenskommelse mellan parterna kan en handling bifogas avtalet som bekräftar överlåtelsen av lånet (kvitto, handling).

Avtalet träder i kraft från och med överföringen av pengar ().

Låneavtalet ska definiera belopp, förfarande och villkor för återbetalning, belopp och förfarande för betalning av ränta. Särskild uppmärksamhet bör ägnas åt räntan. Om ditt kontrakt är kostnadsfritt, se till att inkludera detta villkor. I avsaknad av denna information anses kontraktet vara ett räntekontrakt som standard ().

Om avtalet inte fastställer räntebeloppet, bestäms det baserat på refinansieringsräntan på dagen för betalningen av lånet eller del därav (klausul 1 i artikel 809 i den ryska federationens civillag).

En anställd kan endast ges ett lån i rubel (Artikel 9 i federal lag nr 173-FZ av den 10 december 2003 "Om valutareglering och valutakontroll").

Om återbetalningstiden för lånet inte har bestämts, är den anställde skyldig att återbetala den på begäran av organisationen inom 30 dagar (). Lånet kan återbetalas i förväg om detta inte strider mot villkoren i avtalet (klausul 2 i artikel 810 i Ryska federationens civillag).

Den anställde kan lämna tillbaka lånet till kassan eller till organisationens löpande konto. Även efter överenskommelse mellan parterna kan skuldbeloppet dras av från lönen. Avdragsbeloppet får inte överstiga 20 % av lönebeloppet ().

till menyn

HUR MAN GIR ETT LÅN TILL EN ANSTÄLLD, DIREKTÖR

Organisationens chef har rätt att ge en anställd ett lån för dennes personliga behov. Lånet kan vara räntebärande eller räntefritt. Beräkningen av inkomstskatt och personlig inkomstskatt beror på villkoren i låneavtalet. Vad man ska vara uppmärksam på när man utfärdar ett lån kommer vi att överväga nedan.

I praktiken ber en anställd ofta organisationen där han arbetar att tillfälligt hjälpa honom med medel för att köpa bostad eller annan fastighet. Detta väcker följande frågor för redovisning:

Har företag rätt att ge ut lån till sina anställda?
Vilka krav ställs på organisationen (tillgång till vinst etc.) och på den anställde (längden på hans arbete i företaget etc.)?
Vad är den maximala lånestorleken och löptiden?
Ska sådana lån räntas?
Hur återspeglas utfärdandet av lån till anställda i en organisation i skatterapporteringen?
Vilka skatter är föremål för?
Vilka dokument krävs för att få ett lån?

1 . Varje kommersiellt företag har rätt att ge ut lån till sina anställda

2 . Krav på organisation, anställd, villkor och storlek på lånet.

Det finns inga krav, varken på organisationen eller på dess anställda. I Ryska federationens lagstiftning finns det inga begränsningar för villkoren och storleken på lånet. Det enda att tänka på är följande. Enligt den federala lagen av den 7 augusti 2001 nr 115-FZ "Om bekämpning av legalisering (tvätt) av intäkter från brott och finansiering av terrorism" är transaktioner med medel eller annan egendom föremål för obligatorisk kontroll "om beloppet för som den är gjord är lika med eller överstiger 600 000 rubel är antingen lika med eller överstiger ett belopp i utländsk valuta motsvarande 600 000 rubel, och till sin natur hänför sig denna transaktion till en av följande typer av transaktioner:
1) transaktioner med medel i kontanter:
uttag från kontot eller kreditering till kontot för en juridisk person av medel i kontanter i fall där detta inte beror på arten av dess ekonomiska verksamhet;
...
4) andra transaktioner med lös egendom:
...
tillhandahållande av juridiska personer som inte är kreditinstitut av räntefria lån till enskilda och (eller) andra juridiska personer, samt mottagande av ett sådant lån."

Obs: I vårt fall ger vi ett lån till vår anställd och inte till en utomstående person. Därför är vi inte föremål för denna lag.

till menyn

3 . Räntor.

Ryska federationens civillag och Ryska federationens skattelag förbjuder inte direkt utfärdande av räntefria lån av en kommersiell organisation. Organisationen har dock en risk att skattemyndigheten vid analys av räntefria låneavtal tar ut ytterligare inkomstskatt baserad på refinansieringsräntan, vilket motiverar sin ståndpunkt med att en kommersiell organisation skapats i syfte att göra vinst och kan inte annat än få ekonomiska fördelar från finansiella och ekonomiska aktiviteter.

Räntan återspeglas i låneavtalet. Om räntan inte är specificerad i avtalet, bestäms den utifrån den ränta som fastställts på den juridiska personens plats på dagen för återbetalning av lånet eller del därav (punkt 1). För närvarande är det 8,25 procent per år.

Från juni 2018 nya regler för beräkning av låneränta

Från 1 juni finns det tre sätt att beräkna låneränta. Tidigare fanns en klausul endast om att långivaren hade rätt till ränta. Hur de ska räknas skulle kunna specificeras av parterna i kontraktet. Nu, enligt civillagens normer, kan ränta på ett lån beräknas:

till en fast ränta;
Exempel: "För att använda lånebeloppet betalar låntagaren långivarens ränta med 15 procent per år av lånebeloppet"
till rörlig ränta;
"För att använda lånebeloppet betalar låntagaren ränta till långivaren. Under de första sex månaderna av lånet är räntan 15 procent per år av lånebeloppet. Under de andra sex månaderna av lånet är räntan 14 procent per år av lånebeloppet. Vid förtida återbetalning av lånebeloppet är räntan 18 procent per år av lånebeloppet.”
på annat sätt, till exempel att sätta en ersättning till ett fast belopp.
"För att använda lånebeloppet betalar låntagaren långivaren en avgift på 30 000 (trettio tusen) rubel."

Parterna ska specificera beräkningsmetoden i avtalet. Om metoden inte anges i avtalet, fram till den 1 juni, beräkna räntan till bankräntan på den plats där långivaren finns. Från och med den 1 juni 2018, beräkna ränta till den styrränta som gällde under motsvarande månad (klausulerna 1–3 i artikel 809 i civillagen).

För fel i beräkningarna kan inspektörer ålägga extra inkomstskatter, böter, straffavgifter på både långivaren och låntagaren och hålla revisorn administrativt ansvarig. Till exempel, om långivaren beräknar ränta till en lägre ränta, kommer han att underskatta icke-rörelseintäkter. Om låntagaren tar hänsyn till ränta på ett större belopp, kommer han att blåsa upp kostnaderna (klausul 6 i artikel 250, mom. 2, paragraf 1).

till menyn

4 . Rapportering.

Vid utfärdande av ett räntefritt lån eller ett lån med reducerad ränta erhåller den anställde en väsentlig förmån av att spara på ränta (1 mom., punkt 1).

Om lånet erhålls i rubel, bestäms beloppet av materiell förmån som överskottet av räntebeloppet beräknat på grundval av 2/3 av den nuvarande refinansieringsräntor fastställda av Ryska federationens centralbank den dag då inkomsten faktiskt erhålls av den skattskyldige, över det räntebelopp som beräknats utifrån villkoren i avtalet.

Låneavtal mellan juridiska personer och privatpersoner måste vara skriftligt. Som bekräftelse av låneavtalet och dess villkor, ett kvitto från låntagaren eller annat dokument som intygar överföringen från långivaren av en viss summa pengar eller ett visst antal saker till honom (till exempel en handling att överföra pengar till en anställd -låntagare, en handling om att återföra medel till den långivande organisationen) kan presenteras.

Kontraktet bör återspegla:

skuldens belopp och valuta;
förfarande och period för att returnera medel (i delar eller åt gången);
förfarandet för att återbetala lånebeloppet är betalning till organisationens kassa eller icke-kontant överföring till långivarens konto);
beloppet och förfarandet för att betala ränta (månadsvis, kvartalsvis, engångsbelopp vid återbetalning av lånet eller andra alternativ).

Om låntagaren inte återbetalar lånebeloppet i tid, kommer han att betala för detta belopp i det belopp som anges i punkt 1 i den ryska federationens civillag, från den dag då det skulle ha betalats tillbaka till dagen för dess återkomst. ()

Om inte annat anges i avtalet betalas ränta månadsvis fram till den dag då lånebeloppet återbetalas (punkt 2).

Om avtalet inte anger räntebeloppet, bestäms det baserat på refinansieringsräntan, som fastställs på dagen för återbetalning av lånet eller del därav (klausul 1 i artikel 809 i Ryska federationens civillag).

Om det inte finns någon tidsfrist för återbetalning av kapitalbeloppet (eller om det bestäms av tidpunkten för efterfrågan), är låntagaren skyldig att returnera det inom 30 dagar från det datum då organisationen lämnar in en begäran om detta (klausul 1).

När utfärdar ett lån till direktören Organisationen bör beakta bestämmelserna i lagstiftningen om aktiebolag och aktiebolag om intressenttransaktioner. För att göra detta beslutar mötet med LLC-deltagare att ingå ett låneavtal och utfärda ett lån till direktören. För att göra detta instruerar han en av grundarna att underteckna detta avtal på uppdrag av LLC.

till menyn

Hur kan en DIREKTÖR få ett räntefritt lån?

Beslutet från mötet med LLC-deltagare att utfärda ett räntefritt lån till direktören, till exempel för 5 år.
Låneavtalet är undertecknat.
Ett lån utfärdas.

Förfarande för personlig inkomstskattebeskattning av beloppet av efterskänkt skuld på ett räntefritt lån, skuldavskrivning

Ett lån som inte återbetalas av en anställd vid skuldavskrivning är dennes inkomst, på vilken personlig inkomstskatt ska betalas. I detta fall får den skattskyldige ingen inkomst i form av materiella förmåner för att använda ett räntefritt lån.

Anmärkning: Finansdepartementets skrivelse daterad 15 juli 2014 nr 03-04-06/34520.

Skuldavskrivning på ett räntefritt lån

Ovanstående skrivelse avser en situation där anställda i en organisation ges räntefria lån. I framtiden kan skulden eller en del av den skrivas av. Är skuldbeloppet en ekonomisk fördel för den anställde? Ja det är det. Vid fastställande av beskattningsunderlaget för personlig inkomstskatt är det dessutom nödvändigt att ta hänsyn till alla skattebetalarens inkomster som han fått både kontant och in natura, eller den rätt att förfoga över som han har förvärvat (klausul 1). När företaget skänker lånebeloppet befrias den anställde från skyldigheten att betala tillbaka skulden och har möjlighet att disponera medlen efter eget gottfinnande. Således får individen en ekonomisk förmån och följaktligen inkomst till ett belopp av den eftergivna skulden (gåvan). Dessa belopp är föremål för allmän beskattning med 13 procent.

till menyn

När ska man hålla inne personlig inkomstskatt från materiella förmåner från sparande på låneränta

En enskild person som har fått ett räntefritt lån genererar som huvudregel inkomster i form av materiella fördelar av räntebesparingar (punkt 1). Organisationen är skyldig att undanhålla honom NFDL.

Notera!

Från och med 2016-01-01 kommer datumet för mottagandet av inkomst i form av materiella förmåner från sparande på ränta att betraktas som den sista dagen i varje månad under låneperioden. Dessa ändringar infördes genom federal lag nr. 113-FZ daterad 2 maj 2015.

Den materiella fördelen med att spara på ränta för användning av lånade (kredit) medel uppstår den sista dagen i varje månad under låneperioden (avsnitt 7, klausul 1, artikel 223 i Ryska federationens skattelag). Vid denna tidpunkt måste skatteombudet beräkna beloppet för personlig inkomstskatt. Och hålla inne skatten och överföra den till budgeten - vid den första betalningen av eventuella medel ().

Denna regel gäller även den materiella nyttan av räntesparande för fri användning av lånade (kredit)medel.

För invånare i Ryska federationen är den personliga inkomstskattesatsen för materiella förmåner 35%, för icke-invånare - 30% ().

Undantag!

Om ett lån utfärdas till en anställd för köp av ett bostadshus, lägenhet, rum eller andel(ar) i dem, tomter för byggande eller med bostadshus, är den materiella förmånen inte föremål för personlig inkomstskatt (). För att få skattebefrielse måste arbetstagaren lämna ett meddelande till arbetsgivaren om rätt att få fastighetsskatteavdrag.

Men efter avslutning räntefritt lån gåvoavtal Den skattskyldige befrias från skyldigheten att återbetala de upplånade medlen. Och i så fall inkomst i form materiell nytta

Vilka dokument behöver fyllas i i detta fall?
Finns det en gräns för lånebeloppet som grundaren kan efterlåta?

Som praxis visar, i det här fallet mycket Det är bättre att utfärda ett meddelande om skuldeftergift. Den undertecknas endast av borgenären och skickas till gäldenären. De obligatoriska delarna här kommer att vara desamma som i avtalet. Men sannolikheten för en tvist med inspektörer är minimal.

När ensam grundare är medborgare kan både avtal om skuldavskrivning och meddelande utfärdas.

till menyn

Skuldavskrivningsbelopp enligt låneavtalet

Reglerna som reglerar relationerna enligt ett låneavtal begränsar inte den maximala storleken på en skuldförbindelse av detta slag. Följaktligen kan grundaren efter eget gottfinnande efterge både hela lånebeloppet och en del av det.

Pengar och annat kan lånas ut antingen i gengäld eller utan att betala ränta. Vi berättar hur du tar hänsyn till mottagandet och utfärdandet av ett räntefritt lån i vår konsultation.

Vi får ett räntefritt lån

Oavsett typ av lån (räntebärande eller räntefritt) bokförs betalningar enligt låneavtalet med låntagaren i räkenskaperna (Finansdepartementets förordning den 31 oktober 2000 nr 94n):

66 ”Avräkningar för kortfristiga lån och upplåning”;
67 "Beräkningar för långfristiga lån och upplåning."

Konto 66 används om lånet erhålls för en period på upp till 12 månader inklusive och konto 67 används om lånet beviljas för längre tid än ett år.

En organisation får vanligtvis ett räntefritt lån från sina grundare. Typen av långivare påverkar dock inte redovisningsförfarandet för avräkningar på ett räntefritt lån.

Låt oss föreställa oss typiska transaktioner för att ta emot och återbetala ett räntefritt lån.

Vi ger ett räntefritt lån

Vid utfärdande av ett räntefritt lån skapar långivaren inga poster för redovisning av finansiella investeringar. När allt kommer omkring kan det räntefria tillhandahållandet av värdesaker inte vara en finansiell investering, eftersom det inte genererar inkomst (klausul 2 i PBU 19/02).

För att redovisa räntefria lån använder långivaren följaktligen inte konto 58 ”Finansiella investeringar”, utan konto 76 ”Avräkningar med olika gäldenärer och borgenärer”.

Om ett räntefritt lån ges ut till en anställd används konto 73 ”Avräkningar med personal för annan verksamhet”.

Låt oss presentera de grundläggande bokföringsposterna för ett räntefritt lån.

Drift	Kontodebitering	Kontokredit
Gav ut ett räntefritt lån till en annan organisation	76	51, 52, 10, 41 osv.
Utfärdat ett räntefritt lån till en anställd	73	50, 51 osv.
Återbetalning av utgivna lån återspeglas	50, 51, 52, 10, 41 osv.	76, 73

Låt oss påminna om att vid tillhandahållande av apportlån måste momsbetalaren.

Räntefritt lån och inkomstskatt

När du tillhandahåller eller tar emot ett räntefritt lån, beaktas inte de utfärdade och mottagna värdena vid beräkningen av inkomstskatt (klausul 10, klausul 1, artikel 251, klausul 12, artikel 270 i den ryska skattelagen Federation).

Samtidigt bör inte ens besparingar på räntor som uppstår på grund av att låntagaren inte betalar ränta på lånade medel redovisas av låntagaren i sin inkomst. När allt kommer omkring föreskriver inte skattelagen att den låntagande organisationen samlar in materiella förmåner på ett räntefritt lån i syfte att beräkna inkomstskatt (

1. Hur man korrekt formaliserar tillhandahållandet av lånade medel till anställda.

2. Vad är förfarandet för beskattning och redovisning av lån till anställda.

3. Vilka konsekvenser medför eftergift av en anställds låneskuld?

Enligt Ryska federationens lagstiftning är långivning inte ensamrätt för kreditinstitut, så ingenting hindrar arbetsgivare från att "stödja" sina anställda med lånade medel. Villkoren för att tillhandahålla lån på arbetsplatsen kan skilja sig avsevärt från bank: en lägre eller till och med noll ränta, en längre återbetalningstid eller ett obestämt lån (på begäran) etc. För anställda är således fördelarna med att ta emot sådana lån uppenbara. Men för en arbetsgivare har det sina fördelar att ge lån till anställda, till exempel ökad lojalitet och ytterligare motivation hos anställda, ett sätt att behålla bra specialister. Därför vägrar arbetsgivare med tillräckliga ekonomiska resurser som regel inte att ge ut ett lån till sina anställda. Läs artikeln om vad en revisor (och andra) behöver veta om lån till anställda.

Låneavtal med anställd

Tillhandahållandet av lånade medel till en anställd formaliseras genom ett avtal, enligt vilket långivaren (arbetsgivaren) överför en viss summa pengar till låntagarens (anställda) ägande, och den senare åtar sig att återlämna dem. När du upprättar ett låneavtal med en anställd måste följande viktiga villkor beaktas:

Avtalsformulär lån– alltid skrivet, eftersom en av parterna (arbetsgivaren) är en juridisk person (IP) (klausul 1 i artikel 808 i den ryska federationens civillag).

Datum då avtalet träder i kraft– bestäms av datumet för den faktiska överföringen av pengar (klausul 1 i artikel 807 i Ryska federationens civillag).

Lånebelopp- fastställs i avtalet. Lagstiftningen innehåller inga begränsningar av storleken på lån som arbetsgivare lämnar till sina anställda. Men om emissionen av ett lån är en stor transaktion för organisationen (lånebeloppet är 25 % eller mer av fastighetens värde enligt bokslutet för den senaste rapporteringsperioden), då beslutet att godkänna emissionen av ett sådant lån görs inte av direktören utan av bolagsstämman för bolagets deltagare (LLC), styrelsen (tillsynsstyrelsen) eller bolagsstämman (JSC).

Lånevaluta- rubel. Lån och krediter i utländsk valuta kan endast utfärdas av kreditorganisationer (artikel 9 i den federala lagen av den 10 december 2003 nr 173-FZ "Om valutareglering och valutakontroll").

Ränta enligt låneavtalet- kan tillhandahållas eller inte.

! Notera: Om räntan inte anges i avtalet, anses den som standard vara lika med den refinansieringsränta som gäller vid tidpunkten för återbetalning av lånet (del av lånet) (klausul 1 i artikel 809 i den ryska civillagen Federation). För att lånet ska vara räntefritt måste avtalet innehålla en klausul om utebliven ränta, till exempel: "ingen ränta uppkommer för användning av lånade medel enligt detta avtal."

Löptid och förfarande för återbetalning av lån och ränta– fastställs i avtalet efter överenskommelse mellan parterna. Om ett sådant förfarande inte är fastställt i avtalet är låntagaren skyldig att betala ränta månadsvis och återbetala lånebeloppet inom 30 dagar från det datum då långivaren presenterade fordran (klausul 2 i artikel 809, klausul 1 i artikel 810 i Ryska federationens civillag).

Möjlighet till förtida återbetalning av lån- står fast i kontraktet. I det fall att villkoren för förtida återbetalning av lånet inte är specificerade i avtalet kan det räntefria lånet när som helst betalas tillbaka av låntagaren i förtid och det räntebärande lånet - tidigast 30 dagar fr.o.m. datumet för underrättelse från långivaren om förtida återbetalning (klausul 2 i artikel 810 civillagen i Ryska federationen).

Ett låneavtal med en anställd upprättas i valfri form, vanligtvis utifrån den anställdes ansökan. Utöver de angivna villkoren måste låneavtalet ange den period för vilken lånet utfärdas, metoden för att överföra lånebeloppet (från organisationens kassa, överföring till den anställdes konto), metoden för att återbetala lånet (avdrag) från löner, överföring till organisationens löpande konto, insättning i kassan), samt syftet med att den anställde får lånet. Det är särskilt viktigt att skriva ner detaljerat och tydligt syftet med att få lån anställd, om det är relaterat till köp av bostad, samt tomter för bostadsbyggande. Förfarandet för att beskatta personlig inkomstskatt på materiella förmåner vid användning av lånade medel beror på syftet med lånet, vilket kommer att diskuteras nedan.

Personskatt vid lån till en anställd

Att korrekt upprätta ett låneavtal med en anställd är halva striden: det mest "intressanta" för en revisor börjar efter den faktiska utfärdandet av lånet. Först och främst är det nödvändigt att avgöra om den anställde upplever materiell nytta från att spara på ränta för att använda lånade medel. Inkomst i form av materiella förmåner uppstår när räntesatsen enligt låneavtalet är lägre än 2/3 av den refinansieringsränta som gäller den dag då inkomsten erhålls. Mängden materiell nytta kan beräknas med följande formel:

MV = NW x (2/3 st. ref. - st. z.) / 365 (366) x t, Var

MB – väsentlig förmån enligt ett låneavtal med en anställd (RUB)
SZ – lånebelopp enligt avtalet (RUB)
Konst. ref. – refinansieringsränta (%) som gäller på dagen för återbetalning (delåterbetalning) av lånet (för ett räntefritt lån) eller återbetalning av ränta på lånet (för ett räntebärande lån).
Konst. h. – ränta på lånet som fastställts i avtalet
t – tidsperiod (kalenderdagar) för vilken ränta ackumuleras (för ett räntebärande lån) eller för användning av lånade medel (för ett räntefritt lån).

Väsentliga förmåner som en anställd får vid användning av lånade medel är skattepliktiga Personlig inkomstskatt enligt skattesatsen 35% . Personskatt ska innehållas den dag arbetstagaren får inkomst i form av materiella förmåner, nämligen:

för ett räntebärande lån - på dagen för återbetalning av ränta på lånet (klausul 3, klausul 1, artikel 223 i Ryska federationens skattelag);
för ett räntefritt lån - den dag de lånade medlen återbetalas. Om lånet återbetalas i omgångar, beräknas den materiella förmånen för varje återbetalningsdatum (Brev från Rysslands finansministerium daterade 26 mars 2013 nr 03-04-05/4-282, daterade 27 februari 2012 nr. 03-04-05/9-223, daterad 26 mars 2013 nr 03-04-05/4-282 och daterad 2012-02-27 nr 03-04-05/9-223).

För att bättre förstå hur materiella förmåner och personlig inkomstskatt på dem beräknas när du ger ett lån till en anställd, föreslår jag att du använder ett exempel.

Ett exempel på beräkning av materiella förmåner enligt ett låneavtal med en anställd

Organisationen Omega LLC ingick ett låneavtal med sin anställde A.N. Enligt villkoren i avtalet, ett lån till ett belopp av 30 000 rubel. utfärdat den 1 september 2014 för 3 månader till 5 % per år *. Lånet återbetalas månadsvis i lika delar (10 000 RUB), även ränta återbetalas månadsvis.

Den anställde satte in pengar för att betala tillbaka lånet via kassan den sista dagen i varje månad. Refinansieringsräntan per 09/30/14, 10/31/14, 11/30/14 var 8,25%, det vill säga 2/3 av refinansieringsräntan - 5,5%.

Materiell fördel för september: 30 000 x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 61,64 rubel.
09/30/14 upplupna personlig inkomstskatt för september: 61,64 x 35% = 22 rubel.
Materiell fördel för oktober: (30 000 - 10 000) x (5,5% - 3%) / 365 x 31 = 42,47 rubel.
10/31/14 upplupna personlig inkomstskatt för oktober: 42,47 x 35% = 15 rubel.
Materiell fördel för november: (20 000 - 10 000) x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 20,55 rubel.
11/30/14 upplupna personlig inkomstskatt för november: 20,55 x 35% = 7 rubel.

* Om en anställd fick ett räntefritt lån, måste lånebeloppet vid beräkningen av den materiella förmånen multipliceras med 2/3 av refinansieringsräntan och inte med skillnaden i räntesatser. Till exempel var den materiella fördelen för september: 30 000 x 5,5% / 365 x 30 = 135,62 rubel.

Personlig inkomstskatt på materiella förmåner innehålls från alla omedelbara betalningar till den anställde (till exempel från löner).

! Notera: Materiella förmåner är inte föremål för personlig inkomstskatt, mottagen från besparingar på ränta för användning av lånade medel, om lånet utfärdades till en anställd för nybyggnation eller förvärv på Ryska federationens territorium av en bostadsbyggnad, lägenhet, rum eller andel (andelar) i dem, såväl som tomter för individuell bostadskonstruktion och tomter, på vilka de köpta bostadshusen, eller andelar (andelar) i dem är belägna (punkt 3, punkt 1, punkt 1, artikel 212 i Ryska federationens skattelagstiftning ). För att göra detta måste följande villkor vara uppfyllda:

syftet med lånet enligt avtalet måste motsvara någon av de uppräknade grunderna;
arbetstagaren ska lämna en skrivelse från skattemyndigheten om mottagande av rätt till fastighetsskatteavdrag. I det här fallet måste brevet ange skatteagenten, det vill säga organisationen som utfärdade lånet, såväl som detaljerna i låneavtalet - det här är kraven från Rysslands finansministerium (brev nr 03-04) -06/21233 daterad 2013-07-06).

Inkomstskatt, förenklat skattesystem vid lån till anställd

Pengar som ges ut till en anställd som lån ingår inte i de utgifter som beaktas vid beräkningen av inkomstskatten och den enskilda skatten enligt det förenklade skattesystemet. Följaktligen är återbetalning av lån inte en inkomst vare sig enligt det allmänna eller förenklade skattesystemet.

Om en anställd tillhandahålls ett räntebärande lån, inkluderas dock beloppet av upplupen ränta i icke rörelseintäkter och är föremål för beskattning (punkt 2, punkt 4, artikel 328, punkt 6, artikel 250, punkt 6, artikel artikel 271 i Ryska federationens skattelag).

Eftergift av en anställds skuld enligt ett låneavtal

I vissa fall kan arbetsgivaren möta den anställde halvvägs och efterskänka honom skulden enligt låneavtalet, till exempel på grund av en svår ekonomisk situation. Det finns åtminstone två alternativ för att formalisera ett sådant beslut: genom en överenskommelse mellan parterna om skuldeftergift eller enligt ett gåvoavtal.

Om skuldefterlåtelse formaliseras genom avtal:

Från det ögonblick som avtalet undertecknas har den anställde en inkomst motsvarande det eftergivna skuldbeloppet, som är föremål för beskattning med en skattesats på 13 %. I det här fallet finns det ingen materiell fördel av att spara på ränta (brev från Rysslands finansministerium daterat 22 januari 2010 nr 03-04-06/6-3).
Borgenärsorganisationen har inte rätt att ta upp beloppet av den eftergivna skulden i utgifter för skatteredovisningsändamål.
Försäkringspremier måste beräknas från det obetalda beloppet av den anställdes skuld (Brev från ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland daterade 21 maj 2010 nr 1283-19 och daterade 17 maj 2010 nr 1212-19).

Om det obetalda lånebeloppet formaliseras genom ett gåvoavtal:

I det här fallet kommer den anställde också att ha en inkomst som är föremål för personlig inkomstskatt med en skattesats på 13%, men kommer också att ha rätt till ett skatteavdrag på 4 000 rubel. från mängden gåvor.
Mängden utestående skuld som donerats till den anställde är inte föremål för försäkringspremier (Brev från ministeriet för hälsa och social utveckling i Ryssland av den 27 februari 2010 nr 406-19 och klausul 1 i artikel 7 i lag nr 212-FZ ).
I likhet med vad som är fallet med skuldavskrivning enligt avtalet ingår inte beloppet av det icke återbetalda lånet ”gåvade” till den anställde som en skattekostnad.

Därmed är det mer lönsamt för både arbetsgivaren och arbetstagaren att säga upp förpliktelser enligt låneavtalet genom ett gåvoavtal. Du kan läsa mer om hur du korrekt förbereder en present till en anställd och vad du ska vara uppmärksam på i artikeln.

Redovisning av lån till anställda

Transaktioner för att lämna lån till anställda bokförs på konto 73 ”Avräkningar med personal för annan verksamhet” på underkonto 1 ”Avräkningar på lämnade lån”. Samtidigt beror förfarandet för redovisning av lån till anställda på de specifika villkor som fastställs i avtalet: sättet för tillhandahållande och återbetalning, om lånet är räntebärande eller räntefritt, etc.

Kontodebitering	Kontokredit
	50 "Kontanter" (51 "Kontantkonton")	Ett lån utfärdades till en anställd
73/1 "Avräkning för lämnade lån"	91/1 "Övriga inkomster"	Upplupen ränta på lånet
50 ”Kontanter” (51 ”Kassakonton”, 70 ”Lönsavräkningar med personal”)	73/1 "Avräkning för lämnade lån"	Lånet har återbetalats (delvis återbetalt), ränta på lånet (eller innehållits från lön)
70 ”Lönsuppgörelser med personal”	68/1 "Beräkningar med budget för personlig inkomstskatt"	Personlig inkomstskatt innehållen från anställdas inkomst i form av materiella förmåner
91/2 "Övriga utgifter"	73/1 "Avräkning för lämnade lån"	Det efterlåtna lånebeloppet skrivs av som kostnad.

Tycker du att artikeln är användbar och intressant? dela med kollegor på sociala nätverk!

Det finns fortfarande frågor - fråga dem i kommentarerna till artikeln!

Normativ bas

Ryska federationens civillag
Ryska federationens skattelagstiftning
Federal lag av den 24 juli 2009 nr 212-FZ "Om försäkringsavgifter till Ryska federationens pensionsfond, Ryska federationens socialförsäkringsfond, den federala obligatoriska medicinska försäkringsfonden