Momsåterbäring enligt det förenklade skattesystemet. Exempel. Hur återbetalas moms för enskilda företagare? Momsåterbäring enligt ett förenklat beskattningssystem

Mervärdesskatt (moms) är en mycket kontroversiell skatt. Dess beräknings- och betalningsförfarande har många funktioner, underlåtenhet att följa som kan leda till böter och andra sanktioner från skattemyndigheterna.

Kära läsare! Artikeln talar om typiska sätt att lösa juridiska frågor, men varje fall är individuellt. Om du vill veta hur lösa exakt ditt problem- kontakta en konsult:

ANSÖKNINGAR OCH SAMTAL ACCEPTERAS 24/7 och 7 dagar i veckan.

Det är snabbt och GRATIS!

Detta gäller särskilt för organisationer som arbetar under ett förenklat skattesystem, som i de flesta fall inte kan fakturera moms eller kreditera den för återbetalning. Men det finns undantag, liksom fall då de är skyldiga att ange denna skatt och betala den.

Vad det är

Det förenklade skattesystemet är lämpligt för både stora företag och nybörjare. Det minskar avsevärt nivån av byråkratisk börda på en juridisk person, vilket gör att den kan behålla en mindre personalstyrka.

Men detta skattesystem har också sina nackdelar:

maximal omsättning per år - 60 miljoner rubel;
maximalt antal anställda – upp till 100 personer;
kostnaden för anläggningstillgångar är upp till 100 miljoner rubel.

Det förenklade skattesystemet innebär att flera skatter slås samman till en. I de flesta fall orsakar detta inga problem, men att arbeta med moms har sina egna nyanser. Faktum är att enligt det förenklade skattesystemet inkluderar en juridisk person inte denna skatt i fakturan eller uppskattningen, eftersom det inte är dess betalare.

Men när man arbetar med andra motparter som använder det allmänna skattesystemet (OSNO), kan problem uppstå, eftersom de kommer att behöva betala denna skatt från vinster (om det inte finns någon ingående moms, kan dess belopp inte returneras, men skatten kommer fortfarande att måste betalas).

I praktiken är det bara nybörjarföretagare som möter detta problem, eftersom lagen ger möjlighet att återspegla moms när de arbetar med en motpart.

Moms kan ingå på fakturan, men en juridisk person som arbetar med ett förenklat beskattningssystem kommer i detta fall att behöva betala denna skatt i sin helhet.

Lämna tillbaka

Innan du tar upp frågan om återbetalning av moms under det förenklade skattesystemet, bör du först förstå frågan om återbetalningen i allmänhet. Mervärdesskatt är en avgift för möjligheten att sätta ett påslag på en vara eller tjänst.

Tack vare detta ökar den juridiska personens vinst och rörelsekapitalet ökar. Men slutkonsumenten betalar denna skatt, eftersom den ingår i priset på produkten eller tjänsten. När en företagare fyller i en skattedeklaration, anger beloppet för denna skatt för återbetalning.

Om en part i transaktionen arbetar enligt det förenklade skattesystemet, kommer den andra inte att kunna lämna in moms för återbetalning, eftersom det inte finns i uppskattningen eller på fakturan för betalning. Det finns fall då ett företag med ett förenklat skattesystem för in moms på en faktura eller uppskattning så att transaktionspartnern kan acceptera den för avdrag.

Underlåtenhet att betala denna skatt och lämna in en deklaration kan resultera i böter. Idag finns det många exempel där sådana manipulationer inte bara ledde till böter, utan också till allvarligare konsekvenser, särskilt när det gällde stora transaktioner.

För att skydda dig när du arbetar med en motpart är det bättre för en företagare med ett förenklat skattesystem att begära en skriftlig ansökan om inkludering av moms på fakturan från transaktionspartnern. Skiljeförfarande praxis har redan stött på fall där frånvaron av en sådan skrivelse ledde till oönskade konsekvenser.

Video: Rättspraxis

Momsåterbäring under förenklat skattesystem

Det finns många fall när, även med "förenklingen", en juridisk person är skyldig att betala skatt - det är fall då det kan vara ett skatteombud för moms eller helt enkelt ha skyldigheter som betalare av denna skatt. Det är omöjligt att återbetala moms enligt det förenklade skattesystemet, precis som under OSNO, men i vissa situationer kan det klassificeras som en kostnad för att minska skatteunderlaget.

De viktigaste fallen för att betala moms enligt det förenklade skattesystemet inkluderar:

Beskrivning av situationen	Vad ska man göra
Begäran från en transaktionspartner att utfärda utgående moms.	Det är bäst att diskutera denna situation i förväg och inkludera skatten i kostnaden för produkten eller tjänsten. Det är möjligt att utfärda en faktura, men ett företag med ett förenklat skattesystem måste betala hela denna skatt till budgeten senast den 20:e dagen i månaden efter den då fakturan eller uppskattningen med moms utfärdades.
Ett företag med ett förenklat skattesystem ingick en affär med ett partnerskap (enkelt eller investering).	I denna situation kommer skatt att behöva betalas i alla fall, men endast på transaktioner med sådana partnerskap. Om en transaktion med ett partnerskap omfattar ett brett utbud av arbeten och tjänster, är det nödvändigt att föra separata register för sådana transaktioner. Ditt arbete och dina tjänster ska inte vara momspliktiga. För att genomföra transaktioner med partnerskap måste de utfärda momsfakturor och kräva att de också anger skatten.
Ett företag med ett förenklat skattesystem bedriver förvaltningsverksamhet på grundval av en fullmakt, eller outsourcing.	Bokföring är helt lik OSNO. Du kommer också att behöva föra journaler över inköp, försäljningar och register över fakturor (accepterade och utfärdade).
Hyra av fastigheter eller andra materiella tillgångar från stat eller kommun.	Eftersom ett sådant avtal i alla fall innehåller moms måste hyresgästen betala den i sin helhet. För att göra detta behöver du: · skriva en faktura med dina egna uppgifter och ange i den "hyra av fastighet (kommunal eller statlig)"; · registrera denna faktura i försäljnings- och fakturajournalen; · betala skatt; · ta med den i utgiftsdelen och lämna in en deklaration.
Uthyrning av fastigheter eller andra materiella tillgångar av stat eller kommun, dock utan att ange moms på fakturan.	I en sådan situation kommer skatten fortfarande att behöva betalas, för vilken den ska läggas till hela beloppet som faktureras av uthyraren. Ytterligare åtgärder liknar de som anges i föregående stycke.
Köp av varor och tjänster från en motpart som inte är skattemässigt bosatt i Ryska federationen.	Den dag då avräkningar görs med en sådan motpart är det nödvändigt att betala moms som lagts till beloppet för hela transaktionen. Sedan ska du skriva ut en faktura till dina uppgifter (det vill säga till dig själv) med anteckningen "för en utländsk person". Ange sedan kontouppgifterna i räkenskapsböckerna och lämna in en deklaration.

Om ett företag med ett förenklat skattesystem har en skyldighet att betala moms (på grund av kravet på en partner eller det speciella med att arbeta med en motpart), är det skyldigt att utfärda en faktura inom 5 kalenderdagar från datumet för leverans av varorna.

Om denna skyldighet inte gör det möjligt att utfärda en faktura till motparten (företaget blir ett skatteombud), är det i en sådan situation nödvändigt att utfärda en faktura till dig själv. Denna procedur bör också utföras inom 5 kalenderdagar från dagen för avräkning med motparten.

Betalning utan att tillhandahålla en faktura och tillhandahålla en faktura utan att betala moms

Det finns fall då moms betalas, men det är onödigt att ange det på fakturan. Det gäller import av varor och tjänster. När du importerar bör du studera detaljerna för att betala moms i detalj; till exempel tillhandahåller handelsomsättningen mellan Ryska federationen och Republiken Vitryssland förfarandet för att betala mervärdesskatt i destinationslandet.

Det vill säga, om varor importeras från Vitryssland till Ryssland, debiteras moms på det på Ryska federationens territorium. Om du gör misstag vid utarbetandet av dokument eller inte tar hänsyn till beskattningens särdrag när du bedriver kommersiell verksamhet på tullunionens territorium, kan du hamna i en situation där du måste betala moms två gånger.

Vid import av varor ska moms betalas på hela kostnaden för varan, inklusive tullar och punktskatter. Samtidigt är det också nödvändigt att noggrant övervaka den statliga politiken när det gäller skatter och punktskatter, eftersom de ständigt har förändrats på senare tid.

I detta avseende började många grossistföretag att fylla på med varor för framtida bruk för att få fördelar gentemot konkurrenter som kommer att importera varor efter ändringar i lagstiftningen om skatter och punktskatter.

Detta är inte värt att göra, eftersom det kanske inte finns tid att sälja tidigare importerade varor till de gamla tullarna, då måste du fortfarande lägga till mängden skatter och tullar till budgeten.

Om ett företag använder det förenklade skattesystemets formel "Vinst minus kostnader", kan moms för importerade varor inkluderas i utgifterna, vilket kommer att minska beskattningsunderlaget för den enskilda skatten.

Samtidigt behöver du inte fylla i en skattedeklaration om varorna inte importeras från EAC-medlemsländernas territorium - i det här fallet måste du fylla i en deklaration om indirekta (indirekta) skatter. Den ska fyllas i före den 20:e dagen i månaden efter den då varorna importerades från utlandet.

Det finns också fall då ett företag kan utfärda en faktura, men inte betala moms.

Sådana fall inkluderar transaktioner där ett företag köper eller säljer varor från en motpart med OSNO för dess räkning:

Återförsäljarrelationer - motparten säljer varor från en tillverkare eller importör som verkar under OSNO. I en sådan situation var skatten redan inkluderad i kostnaden för varorna, och företagaren lade inte på någon extra kostnad vid försäljningen. I detta fall, vid utfärdande av en faktura, anges tillverkarens (importörens) pris, utan extra avgifter, men med moms. Det finns ingen anledning att betala skatt vid försäljning av varor. Men ett återförsäljaravtal innebär betalning till motparten av en viss ersättning för försäljning av varor. Detta belopp avser vinst och skatt ska betalas på det.
Ett trepartstransaktionsavtal är en situation där en produkt kan antingen säljas eller köpas för en annan juridisk person för egen räkning. Den tredje parten i en sådan transaktion är en borgenär (betalare) eller gäldenär (gäldenär). Om det i en sådan situation inte finns något påslag på varorna behöver du inte betala moms.
Byteshandel (motleveransavtal) - i en sådan transaktion måste varorna även levereras utan påslag, annars uppstår momsplikter.

Alla dessa operationer utförs för att bli av med kundfordringar, såväl som när det är omöjligt att genomföra en vanlig handelstransaktion.

Hur återbetalas moms för enskilda företagare? Denna information kommer att hjälpa företagare att bli mer bekanta med momsåterbetalningsförfarandet. Entreprenörsverksamheten stöds av staten och ger momsåterbetalning för enskilda företagare. Det betyder att du kan få tillbaka denna skatt.

När har en företagare rätt till reducerad skattesats? Denna procedur sker på flera sätt:

i allmän ordning;
efter ansökan.

Men vilken typ som än väljs kommer skatteåterbäringen att göras enligt följande:

pengarna kommer att krediteras ditt bankkonto;
beloppet kommer att beaktas vid betalning av framtida skatter.

Hur fungerar momsåterbäring för enskilda företagare?

Hur får man tillbaka moms?

Med förbehåll för det allmänna förfarandet sker återbetalning strikt enligt lagen, och redovisningen börjar från det att momsdeklarationen med det skattebelopp som ska återbetalas lämnades till skattekontoret.

Därefter sker ett skrivbordsrevisionsförfarande för att rimligen ta reda på om den enskilde företagaren kan återföra moms. Först efter detta förfarande fattas ett beslut antingen till förmån för skattebetalaren, eller så får han ett avslag - helt eller delvis.

Vad ska man göra om man får ett avslag? Du kan få ett negativt svar om beloppet är för stort så det uppstår ofta kontroversiella situationer. Men avslaget kan överklagas.

Det finns företagare som inte har rätt till avdrag, men som ändå skaffar sig det på bedrägligt sätt. Men de kommer fortfarande att hållas ansvariga för sådana bedrägerier.

Det är förbjudet att begära avdrag om:

varorna beaktades inte i den ingivna deklarationen;
verksamheten är relaterad till export och tjänster och moms har inte betalats.

Ibland uppstår situationer där en enskild företagare har fått återbetalning genom ansökan, och då visar det sig att återbetalningen skett oförtjänt. I det här fallet kommer både affärsmannen själv och skattearbetarna att drabbas.

Om det tilldelade beloppet inte återförs, kommer den skattskyldige att få bära ansvaret enligt lagen. Det finns en straffberäkning, och bötesbeloppet kommer att öka för varje dag.

Det är större chans att ha rätt till ersättning om:

Företaget fraktar varor för export. Detta beror på att skattesatsen är noll procent;
avdragsbeloppet är större än momsbeloppet vid försäljning.

Då kommer momsåterbetalning för enskilda företagare att tillåtas baserat på följande grunder:

Avtal;
fakturor;
dokument i originalupplagan;
uppdaterad deklaration.

Återgå till innehållet

Hur återbetalas moms för enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet?

Listan över tjänster som inte beskattas har blivit mer omfattande och det har blivit mycket lättare att få momsåterbetalning för enskilda företagare som använder det förenklade skattesystemet, eftersom det inte längre finns dubbelbeskattning för dem som använder det förenklade skattesystemet. Därför beaktas inte momsbelopp när kunder faktureras för varor, tjänster och olika typer av arbeten.

Från och med i år regleras momssatsen när varor säljs och tjänster tillhandahålls befolkningen. Det ska till exempel utgå ersättning för transaktioner som rör omsättningen av den fastighetspool som tillhör clearingbolaget. Och i fall det blir försäljning av glasögon, bågar, linser och annan korrigerande utrustning.

Det kommer att finnas en nollskatt om företaget är engagerat i distribution av medicinska varor, som inkluderar följande utrustning:

sanitära och hygieniska;
funktionell diagnostik;
mikroskop;
verktyg som behövs för medicinsk personal.

För olika teknisk utrustning, såväl som material som är förknippade med olika vetenskapliga utvecklingar, och det är omöjligt att köpa dem på Rysslands territorium, eftersom de inte produceras här, har regler också utvecklats, och skatterna kommer att vara mildare.

Denna fördelaktiga lista innehåller olika attribut, tjänster och olika typer av arbete som är nödvändiga för ett framgångsrikt arrangemang av fotbolls-VM, som kommer att äga rum 2018.

Momsförmånen kommer att finnas kvar för de som transporterar pendlarpassagerare. Och skatten kommer att sänkas med 10% om tjänster tillhandahålls till passagerare på rysk flygtransport, såväl som bagage.

I samma 10 % ingår tjänster där överlåtelse av avelsboskap och fjäderfä sker, förutsatt att de upplåts med ytterligare köprätt.

Det finns en hel lista över varor som är listade i registret som sammanställts på delstatsnivå. Det finns i regeringsförordningen.

Om ersättning sker på ansökningsbasis sker en påskyndad beslutsprocess, men huvudsaken är att företagaren har en bankgaranti. Tidsfristen för att lämna in en ansökan om skatteåterbäring är mycket begränsad.

Entreprenörer är oroade över en så viktig fråga som hur man ska återföra moms till enskilda företagare, vilka tidsramar som kommer att krävas för detta. Enligt lag kan detta ske inom tre år.

För att enskilda företagare ska få nolltaxa måste alla avtal och kontrakt vara i ordning, vilket skulle bekräfta att avtal har gjorts på tjänstemannanivå med alla deltagare i projektet, vilket anger:

deltagare;
syftet med avtalet;
betingelser;
deadlines;
prisvärde;
motivering för att sänka mervärdesskatten.

Det finns vissa former av register för pappersarbete för att bekräfta nollmomssatser. De godkändes av Federal Tax Service. De bildas tack vare följande typer av dokument:

transport;
frakt;
transport;
tulldeklarationer, där alla nödvändiga registreringsnummer anges.

Registren lämnas tillsammans med deklarationen på ansökan om momsbefrielse. Sådana dokument måste upprättas enligt de standarder som finns i den ryska federationens civillag.

Innan bygg- eller reparationsarbeten utförs görs en uppskattning för det. Det inkluderar entreprenörens direkta kostnader och omkostnader samt dennes vinst. En organisation kan beräkna mängden omkostnader och beräknad vinst baserat på sina egna (individuella) standarder eller med hjälp av godkända standarder.

De inkluderar dock kostnaderna för att betala skatt som ett företag som har gått över till det förenklade systemet inte betalar (till exempel kostnaderna för att betala enhetlig social skatt, inkomstskatt och fastighetsskatt). Därför, om organisationen, när den gjorde uppskattningar, beslutade att vägledas av de godkända standarderna för omkostnader och beräknade vinster, måste den utesluta kostnaderna för att betala de listade skatterna från dem. Samtidigt, i uppskattningen, tvärtom, är det nödvändigt att tillhandahålla kostnaderna för att betala "ingående" moms till leverantörer, eftersom denna skatt inte kan dras från budgeten när den är "förenklad".

Hur man utesluter enhetlig social skatt från skattningen

Kostnaderna för att betala en enhetlig social skatt på betalningar som tillfallit arbetare och anställda i ledningen ingår i omkostnader. Detta följer av bilaga 8 till riktlinjerna för bestämning av omkostnadsbeloppet vid byggande (MDS 81-33.2004), godkänd genom resolution från Rysslands statliga byggkommitté daterad 12 januari 2004 nr 6 (nedan kallad resolution av Rysslands statliga byggkommitté nr 6).

Om en organisation använder godkända standarder kan den beräkna mängden omkostnader på två sätt:

baserat på overheadkostnadsstandarder för typer av konstruktions- och installationsarbete (givna i bilaga 4 till resolutionen från Rysslands statliga byggkommitté nr 6);
baserad på konsoliderade standarder för huvudtyperna av konstruktion (givna i bilaga 3 till resolutionen från Rysslands statliga byggkommitté nr 6)<*>.

<*>Integrerade standarder för huvudtyperna av konstruktion och overheadkostnadsstandarder för typer av konstruktions- och installationsarbeten ges i avsnittet "Referensbok" på sid. 85 och sid. 78.

För att utesluta kostnaderna för att betala UST från dessa standarder måste de tillämpas med en koefficient på 0,7. Detta fastställs i punkt 4.5 i resolutionen från Rysslands statliga byggkommitté nr 6.

Exempel 1. LLC "Visit", som använder ett förenklat skattesystem, är entreprenör för byggandet av verkstaden. För att beräkna omkostnadsbeloppet använder Visit LLC en konsoliderad omkostnadsstandard för industriellt byggande - 106 procent av lönefonden för byggnadsarbetare och maskinoperatörer. Lönefond enligt uppskattning<**>lika med 1 200 000 rubel.

Således är mängden omkostnader i byggkostnaden:

1 200 000 RUB x 106 % x 0,7 = 890 400 gnidningar.

<**>P.V. talade närmare om de priser i vilka uppskattningar bör upprättas. Goryachkin, chef för samordningscentret för prissättning och beräknad standardisering inom konstruktion. Intervjun publicerades i bilaga nr 2, 2004, sid. 8.

Hur man undantar inkomst- och fastighetsskatter från uppskattningen

Vid beräkningen av den beräknade vinsten kan organisationen använda branschgemensamma standarder, vilka finns i riktlinjerna för bestämning av beräknad vinst i byggbranschen (MDS 81-25.2001). De godkändes genom resolution från Rysslands statliga byggkommitté daterad 28 februari 2001 nr 15. Men i detta dokument tog Rysslands statliga byggkommitté hänsyn till organisationens utgifter för att betala inkomst- och fastighetsskatter. Och som vi redan noterade i början av vår artikel, betalar inte organisationer som använder den "förenklade skatten" dessa skatter (klausul 2 i artikel 346.11 i Ryska federationens skattelag), därför måste de uteslutas från beräkningen. Men tvärtom, ta hänsyn till den enda skatt som betalas under det "förenklade systemet". Hur gor man det har?

Som anges i brevet från Rysslands Gosstroy daterat den 6 oktober 2003 N NZ-6292/10 "Om förfarandet för att fastställa den beräknade kostnaden för arbete som utförs av organisationer som arbetar under ett förenklat skattesystem" (nedan kallat brevet av Gosstroy of Russia N NZ-6292/10)<***>, i sådana fall är det nödvändigt att använda den beräknade vinststandarden med en koefficient på 0,9.

<***>Texten till skrivelsen från Rysslands statliga byggkommitté daterad den 6 oktober 2003 nr NZ-6292/10 finns i bilaga nr 1, 2004, sid. 107.

Exempel 2. Låt oss använda villkoren i exempel 1. För att bestämma storleken på den beräknade vinsten beslutade Visit LLC att använda den branschgemensamma standarden för bygg- och installationsarbete. Den finns i bilaga 3 till Riktlinjerna för beräkning av beräknad vinstbelopp inom byggnation (MDS 81-25.2001) och uppgår till 65 procent av lönefonden för byggherrar och maskinförare. Således får vi den beräknade vinsten - 702 000 rubel. (1 200 000 RUB

Ett fel uppstod.

Hur man tar med moms som betalats till leverantörer i uppskattningen

När man köper byggmaterial och strukturer från leverantörer betalar organisationer för dem inklusive moms (om, naturligtvis, leverantörer betalar denna skatt). En organisation som tillämpar den "förenklade skatten" kan dock inte återbetala den "ingående" momsen från budgeten. Om en sådan organisation har valt som föremål för beskattning av inkomster reducerade med kostnader, kommer skattebeloppen att skrivas av som kostnader (klausul 8, klausul 1, artikel 346.16 i Ryska federationens skattelag).

Det är inte svårt att fastställa kostnaden för att betala moms på materialkostnader som ingår i direkta kostnader. Det räcker att multiplicera det uppskattade beloppet av dessa kostnader med 18 procent. Det är svårare att fastställa hur mycket mervärdesskatt som kan hänföras till omkostnader och beräknad vinst.

Riktlinjerna för bestämning av omkostnadsbeloppet inom byggbranschen (MDS 81-33.2004) och beräknade vinster inom byggnation (MDS 81-25.2001) ger branschens genomsnittliga radstruktur för kostnadselement. Dessa data kan användas för att bestämma momsbeloppet relaterat till omkostnader och vinst om organisationen använder aggregerade standarder när den gör uppskattningar. Sådana förtydliganden ges i brev från Rysslands Gosstroy N NZ-6292/10.

Exempel 3. Låt oss fortsätta med de tidigare exemplen. Antag att materialkostnaderna står för 18,3 procent i omkostnader och 15 procent i budgeterad vinst. Då kommer den moms som måste beaktas i uppskattningen att vara lika med:

för omkostnader - 29 329,78 RUB. (RUB 890 400 x 18,3 % x 18 %);
för beräknad vinst - 18 954 rubel. (702 000 RUB x 15 % x 18 %).

O.E.Savelyeva

Hur man återvinner moms enligt det förenklade skattesystemet

5. Många nybörjare gör ett stort misstag när de gör uppskattningar enligt det förenklade skattesystemet, nämligen att slutet av uppskattningen, vilket resulterar i "TOTAL", lämnas helt enkelt utan moms och de tror att detta är det förenklade skattesystemet, vilket är anses felaktig.

Till skillnad från vanlig beskattning med moms, beräknas skatt (moms) under det förenklade skattesystemet med hjälp av en komplex beräkning:

Det finns två alternativ för att beräkna moms enligt det förenklade skattesystemet:

Alternativ I är när entreprenadmaskiner hyrs;
Alternativ II är när entreprenadmaskinerna ägs.

Låt oss överväga alternativ I (när entreprenadmaskiner hyrs):

Ett exempel på beräkning av en uppskattning med ett förenklat skattesystem:
(vid nuvarande prisnivå)

TOTALT UPPSKATTAD (direkta kostnader)	gnugga.	56 281
TOTALA OVERHEADKOSTNADER	gnugga.	896
TOTALT UPPSKATTAD VINST	gnugga.	701
TOTALT SOM UPPSKATTAT MED OVERHEADS OCH BERÄKNAD VINST 56 281 + 896 + 701 =	gnugga.	57 878
OVERHEAD MED REDUKTIONSFAKTOR 0,94 896 x 0,94 =	gnugga.	842
BERÄKNAD VINST MED REDUKTIONSFAKTOR 0,9 701 x 0,9 =	gnugga.	631
TOTALT SOM BERÄKNAD MED OVERHEADKOSTNADER OCH BERÄKNAD VINST UNDER DET FÖRENKLADE SKATTESYSTEMET 56 281 + 842 + 631 =	gnugga.	57 754
Betala nyckelarbetare	gnugga.	1 072
Betalning till maskinförare	gnugga.	7
Standard arbetsintensitet	mantimme	104.2592
Kostnader för mekanismer	gnugga.	33
Beräknad materialkostnad	gnugga.	55 108
Beräknad kostnad för utrustning	gnugga.	68
UTTAGNING AV MOMS UNDER ETT FÖRENKLAT SKATTESYSTEM:
MOMS PÅ BERÄKNAD KOSTNAD FÖR MATERIAL 18% 55 108 x 18 % =	gnugga.	9 919
MOMS PÅ BERÄKNAD KOSTNAD FÖR UTRUSTNING 18% 68 x 18 % =	gnugga.	12
MOMS PÅ DRIFT AV MASKINER, INKLUSIVE BETALNING AV operatörer 18% 33 x 18 % =	gnugga.	6
ANDEL AV MATERIAL I OVERHEAD KOSTNADER 17,12 % 842 x 17,12 % =	gnugga.	144
MOMS PÅ ANDELEN AV MATERIAL I INVENTURA KOSTNADER 18% 144 x 18 % =	gnugga.	26
DEL 40 % AV 5,51 % ÖVRIGA KOSTNADER(inklusive utgifter för betalning av konsulttjänster, information, revision, licensiering, juridiska och andra liknande tjänster (30), Andra administrativa utgifter (betalning av banktjänster för att utfärda löner till anställda i en byggorganisation via bankinstitut, representationskostnader etc.) (100) ,Utgifter för tillsynsarbete (30), Utgifter för projekteringsarbete utfört av andra organisationer (20), Betalningar på banklån (100), Reklamkostnader (60), etc.) I OVERHEAD = 2,2 % 842 x 2,2 % =	gnugga.	19
MOMS FÖR EN ANDEL PÅ 40% AV 5,51% ÖVRIGA KOSTNADER I OVERHEAD = 18% 19 x 18 % =	gnugga.	3
ANDEL AV MATERIAL I BERÄKNAD VINST 15 % 631 x 15 % =	gnugga.	95
MOMS PÅ MATERIALENS ANDEL I BERÄKNAD VINST 18% 95 x 18 % =	gnugga.	17
TOTAL MOMS UNDER FÖRENKLAT BESKATTNINGSSYSTEM 9 919 + 12 + 6 + 26 + 3 + 17 =	gnugga.	9 983
TOTALT UPPSKATTAD MED MOMS UNDER FÖRENKLAT SKATTESYSTEM 56 281 + 842 + 631 + 9 983 =	gnugga.	67 737

Sida: 12345 6789

Typiskt är att förenklade företag inte arbetar med moms. Det finns dock situationer då till exempel skatter bör föras över till budgeten. Och även om lagstiftarna inte har föreskrivit några radikala förändringar i momsredovisningen under det förenklade skattesystemet 2018, kommer vi att ta reda på när sådana situationer uppstår och hur företag som använder olika förenklade skattesystem hanterar dem.

Betalar företag moms med hjälp av det förenklade skattesystemet: lagliga grunder

Frågan om företag betalar moms enligt det förenklade skattesystemet besvaras av art. 346.11 i Ryska federationens skattelag, där sådana företag inte erkänns som momsbetalare, såvida de inte är engagerade i import av varor till Ryssland, eller inte utför verksamhet enligt enkla (eller investerings) partnerskaps- och förtroendehanteringsavtal (Artikel 174.1 i skattelagen).

Skatteombud för moms enligt det förenklade skattesystemet

Observera att ett förenklat företag kommer att betala moms vid köp av varor från en utländsk säljare endast om motparten inte har ett permanent representationskontor i Ryska federationen, dvs. han har ingen rätt att betala skatt till budgeten. I en sådan situation kommer den inhemska köparen att vara en skatteagent som är skyldig att innehålla moms från den utländska partnern och överföra den till budgeten (artikel 161 i Ryska federationens skattelag).

Återställande av moms vid övergång till det förenklade skattesystemet

Företag och entreprenörer som arbetar med OSNO och planerar att byta till ett förenklat skattesystem måste lämna in en motsvarande anmälan till Federal Tax Service före årets slut. Samtidigt måste de återinföra momsen, eftersom förenklingar inte erkänns som betalare av denna skatt. P.p. 2, 3 msk. 170 i den ryska federationens skattelag ålägger återställandet av momsbelopp som accepteras för avdrag på varor/arbete/tjänster (inklusive anläggningstillgångar och immateriella tillgångar) om deras fortsatta användning av momsskyldiga förväntas. Momsåterställning enligt det förenklade skattesystemet genomförs på tillgodohavanden av fastigheter som inte användes före övergången till det förenklade skattesystemet. För tillgångar som inte är anläggningstillgångar och immateriella tillgångar återförs skatten med det belopp som tidigare accepterats för avdrag.

Här är ett exempel: företaget på OSNO i november 2017 köpte 10 inventarier och material till ett pris av 2 000 rubel för ett belopp av 20 000 + moms 18% - 3 600 rubel. Moms i sin helhet godkändes för avdrag. I slutet av året såldes 6 produktartiklar. Från den 1 januari 2018 gick företaget över till det förenklade skattesystemet. Det är nödvändigt att återställa moms på de 4 återstående artiklarna: momsbeloppet kommer att vara 1 440 rubel. ((10 – 6) x 2000 x 18 %).

Ett något annorlunda förfarande (på grund av tillgångarnas egenskaper) gäller för återställande av moms på anläggningstillgångar och immateriella tillgångar om företaget beslutar sig för att gå över till det förenklade skattesystemet. Skatten återförs i proportion till restvärdet, utan hänsyn till eventuella omvärderingar.

Exempel: Företaget köpte en maskin värd 295 000 RUB 2015. inklusive moms 45 000 rubel. Moms accepterades för avdrag, och vid tidpunkten för övergången från 01/01/2018 var maskinens restvärde 148 000 rubel. Skatteåtervinningsbeloppet kommer att vara 26 640 RUB. (45 000 x 148 000 / 250 000).

Alla åtgärder för att återställa moms måste utföras under skatteperioden före övergången till standardsystemet. I det sista exemplet ska detta göras under fjärde kvartalet 2017.

Moms vid övergång från förenklat skattesystem till OSNO

Genom att upphöra med att tillämpa den förenklade ordningen blir företaget momsbetalare. Under övergångsperioden är det viktigt att dubbelkolla alla pågående transaktioner för att säkerställa att förskottsbetalningar har tagits emot. Så om en förskottsbetalning för lagerartiklar överfördes före övergången till OSNO, och köpet av varor skedde senare, bör moms endast beräknas på försäljningen. I det fall förskottsbetalningen överförs efter övergången till OSNO beräknas skatten från förskottsbeloppet, försäljning, och efter att varorna har skickats dras moms på förskottsbetalningen.

Det bör beaktas att återutgivning av momsfakturor kommer att vara möjlig för försändelser vars utfärdandeperiod slutar i månaden för övergången till OSNO. Förlust av rätten till det förenklade skattesystemet kan medföra betalning av mervärdesskatt från företagets egna medel om företaget "dröjer" med att utfärda fakturor, och det därefter inte längre kommer att vara möjligt att ta hänsyn till utgiftsbeloppet vid beräkningen. inkomstskatt. Vid byte från det förenklade skattesystemet till OSNO är det nödvändigt att ta ut moms från början av det kvartal då skattesystemet ändrades.

Momskompensation enligt det förenklade skattesystemet i uppskattningen

Till skillnad från företag på OSNO, tillskriver förenklingar moms på köpta varor och tjänster till kostnader. Och detta blir ett misstag när man arbetar med förenklade byggföretag, eftersom de inte kan inkludera moms i uppskattningen, och korrektheten i beräkningarna mellan deltagare på byggmarknaden äventyras.

Det är omöjligt att ta bort "moms"-raden från uppskattningen, eftersom ett byggföretag som använder det förenklade skattesystemet alltid kommer att ha partners som använder OSNO, och därför arbetar med moms, d.v.s. du måste betala det som en kostnad. Momsbeloppet för denna affärsman kommer att inkluderas i den totala kostnaden för tjänsten eller produkten, medan för partnern på OSNO kommer samma produkt att kosta 18 % mindre. I detta fall fördelas inte moms och återbetalas inte. I uppskattningar beräknas det alltid som ett resultat, förbi kostnaden för material, drift av mekanismer etc.

I detta fall tillhandahålls en momskompensationsmekanism. I strukturen för begränsade utgifter enligt beräkningen ersätts den sista raden "moms" med raden "momskompensation under det förenklade skattesystemet." Dess belopp beräknas från andelen kostnader för material som en del av omkostnader (17,12%) och beräknad vinst (15%) med hjälp av formeln (med beaktande av skrivelsen från den statliga byggkommittén daterad den 27 november 2012 nr 2536- IP/12/GS):

((material + drift av mekanismer utan att ta hänsyn till lönerna för dem som arbetar med dem) + omkostnader x 0,1712 + beräknad vinst x 0,15 + utrustningsarbete) x 0,18.

Resultatet av beräkningarna registreras i de slutliga uppskattningarna, där momsbeloppet vanligtvis anges. En sådan beräkning kommer att effektivisera relationerna med motparter, eftersom detta totala belopp är kopplat till det momsbelopp som betalas av motparterna. Förenklingen betalar inte moms, utan står för dessa kostnader när han interagerar med sina partners och tar sedan med dem i utgifterna.