Paskola iš steigėjo: skelbimai. Paskolos darbuotojams: nuo suteikimo iki grąžinimo

2015-11-24 Organizacijai prireikus lėšų, laikinos finansinės pagalbos šaltiniu gali tapti steigėjas, su kuriuo sudaroma paskolos sutartis. Jei ši sutartis yra beprocentė, joje turi būti nurodyta, kad palūkanų mokėjimas už lėšų panaudojimą nenumatytas (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 809 straipsnio 1 punktas).

Apskaitoje ir mokesčių apskaitoje skolintos lėšos, gautos iš steigėjo arba grąžintos atgal, nepripažįstamos nei organizacijos pajamomis, nei sąnaudomis.

Iš naujo praktinio straipsnio "Verslo operacijų vadovas. 1C: Apskaita 8" sužinosite, kaip programoje atspindėti gautą ir grąžintą trumpalaikę beprocentinę paskolą iš rezidento steigėjo.

Paskola iš steigėjo (be palūkanų)

Praktikoje dažnai susidaro situacija, kai organizacijai prireikia lėšų. Laikinos finansinės pagalbos šaltinis gali būti steigėjas, kuris paskolos sutarties pagrindu perveda lėšas į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą arba įneša grynuosius pinigus į įmonės kasą.

Pastaba! Paskolos sutartis turi būti sudaryta raštu (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 808 straipsnio 1 dalis). Šioje sutartyje būtina nurodyti vieną iš esminių sąlygų, kad ji yra beprocentė, tai yra nenumatytas palūkanų mokėjimas už lėšų naudojimą. Atitinkamai pinigai, gauti pagal paskolos sutartį tokios pat sumos grąžinimo sąlygomis, negali būti laikomi gautais nemokamai (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 809 straipsnio 1 dalis).

Paskolos gavėjas privalo laiku ir paskolos sutartyje nustatyta tvarka grąžinti paskolos davėjui gautą paskolos sumą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 810 straipsnio 1 dalis).

Apskaita

Iš steigėjo gautos skolintos lėšos nėra pripažįstamos organizacijos pajamų dalimi, o tik padidina jos mokėtinas sąskaitas (PBU 9/99 „Organizacijos pajamos“ 3 punktas). Grąžinta beprocentinės paskolos suma neatspindi sąnaudose, o sumažina mokėtinas sumas (PBU 10/99 „Organizacijos išlaidos“ 3 punktas).

Beprocentinės paskolos gavimo ir grąžinimo operacijoms atspindėti naudokite subsąskaitą 66.03 „Trumpalaikės paskolos“ (jei paskola gauta laikotarpiui iki 12 mėnesių) ir 67.03 „Ilgalaikės paskolos“ (jei paskola yra gautas ilgesniam nei 12 mėnesių laikotarpiui) (Sąskaitų plano apskaitos naudojimo instrukcija). Šios sąskaitos atitinka atsiskaitomąsias sąskaitas 50 „Pinigai“ arba 51 „Atsiskaitomosios sąskaitos“.

Mokesčių apskaita

Paskolos gavimo ir grąžinimo operacijos nepripažįstamos pardavimu ir atitinkamai nėra apmokestinamos PVM (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnio 1 punktas, 2 punktas).

Lėšos, gautos ir grąžintos pagal paskolos sutartį, neatsispindi skolinančios organizacijos pajamose ir sąnaudose pelno mokesčio tikslais (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 10 punktas, 1 punktas, 251 straipsnis, 12 punktas, 270 straipsnis). Rusijos Federacijos kodeksas).

Pastaba! Išmokos nustatymo ir jos įvertinimo tvarka, kai organizacija gauna beprocentinę paskolą, nėra nustatyta Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 25 skyriuje. Atitinkamai, paskolos gavėjos organizacijos naudojimasis beprocentine paskola nėra ekonominė nauda, dėl kurios pajamų mokesčio bazė nepadidėja (Rusijos finansų ministerijos 2015-02-09 raštas Nr. 03 -03-06/1/5149).

Žingsnis po žingsnio instrukcijos 1C: apskaitos programa, 8 (red. 30.)

Organizacija „Naming LLC“ (skolininkas) gavo iš steigėjo D.I. (skolintojas) į einamąją sąskaitą trumpalaikę beprocentinę paskolą 490 000,00 rublių 7 mėnesių laikotarpiui. Steigėjas yra Rusijos Federacijos gyventojas ir jam priklauso 100% šios organizacijos įstatinio kapitalo. Paskolos tikslas – apyvartinių lėšų papildymas. Paskola be palūkanų buvo grąžinta negrynaisiais pinigais anksčiau nei numatyta.

№	data	Operacija	Dt	KT	Suma	1C dokumentas Kurti remiantis	Dokumentų paketas Įeinantys Išeinantys Interjeras
1	Beprocentinės paskolos kvitas į skolininko atsiskaitomąją sąskaitą
1.1	17.08.15	Atsispindi organizacijos steigėjo beprocentės paskolos gavimas	51	66.03	490 000,00	Kvitas į einamąją sąskaitą	Paskolos be palūkanų sutartis Banko pavedimas Banko išrašas
2	Beprocentinės paskolos grąžinimas steigėjui
2.1	25.11.15	Mokėjimo nurodymo beprocentinei paskolai grąžinti surašymas	---	---	490 000,00	Pirkimo užsakymas	Pirkimo užsakymas
2.2	25.11.15	Banko išrašo registravimas beprocentinės paskolos grąžinimui	66.03	51	490 000,00	Nuskaitymas iš einamosios sąskaitos Pirkimo užsakymas	banko išrašas

1. Paskolos be palūkanų kvitas į skolininko atsiskaitomąją sąskaitą

Norėdami atlikti operaciją 1.1 „Iš organizacijos steigėjo gauta beprocentė paskola“ (žr. pavyzdinę lentelę), turite sukurti dokumentą Kvitas į einamąją sąskaitą. Dėl šio dokumento bus sugeneruoti atitinkami skelbimai.

Dokumento „Kvitas į atsiskaitomąją sąskaitą“ sukūrimas (1 pav.):

Pildydami dokumentą „Kvitas į atsiskaitomąją sąskaitą“ (2 pav.):

Dokumento operacijos tipas Paskolos gavimas iš sandorio šalies.
Lauke iš nurodyti beprocentinės paskolos gavimo datą pagal banko išrašą.
Laukuose Į. numerį Ir Į. data nurodyti banko pavedimo rekvizitus.
Lauke Mokėtojas iš katalogo „Sandorio šalys“ pasirinkite steigėjo skolintojo pavadinimą.
Lauke Mokėtojo sąskaita nurodyti asmens sąskaitą, iš kurios buvo pervestos lėšos.
Lauke SumaĮveskite gautos paskolos sumą.
Kai spustelėsite hipersaitą Padalintas mokėjimas Atsiranda forma „Mokėjimo suskirstymas“, kurioje esant poreikiui galite paskirstyti gautas lėšas pagal reikalingas sutartis ir pinigų srautų straipsnius. Mūsų pavyzdyje ši funkcija nenaudojama.
Lauke susitarimas pasirinkti beprocentės paskolos sutartį, kuri turėtų atrodyti Kita(3 pav.).
Užpildykite likusius laukus, kaip parodyta pav. 2
Mygtukas Elgesys.

Dokumento „Kvitas į atsiskaitomąją sąskaitą“ registravimo rezultatas (4 pav.):

Dokumento rezultatas .

Norėdami valdyti sąskaitas už trumpalaikes paskolas, gautas steigėjui, galite naudoti ataskaitą Apyvartos balansas pagal sąskaitą 66.03 „Trumpalaikės paskolos“.

Norėdami tai padaryti, atlikite šiuos veiksmus (5 pav.):

Skambinkite iš meniu: Ataskaitos–Standartinės ataskaitos–Sąskaitos balansas.
Laukuose Laikotarpis pasirinkite laikotarpį, kuriam generuojama ataskaita.
Lauke Patikrinti pasirinkite paskyrą 66.03 .
Spustelėkite mygtuką Forma.

Kaip matyti iš balanso, sąskaitoje 66.03 „Trumpalaikės paskolos“ susidarė mokėtinos sumos 490 000,00 RUB.

2. Beprocentinės paskolos grąžinimas steigėjui

Pagal pavyzdyje pateiktas sąlygas organizacija beprocentinę paskolą visiškai grąžino negrynaisiais pinigais anksčiau laiko.

Norint atlikti 2.1 operaciją „Mokėjimo nurodymo grąžinti beprocentinę paskolą sudarymas“ (žr. lentelę pavyzdinė) – reikia sukurti dokumentą Pirkimo užsakymas. Dėl dokumentų registravimo įrašai negeneruojami.

Jei mokėjimo nurodymai sukuriami programoje „Klientas-bankas“, tada 1C: Apskaita 8 jų kurti nereikia. Tokiu atveju įvedamas tik dokumentas „Nurašymas nuo einamosios sąskaitos“, kuris sugeneruoja reikiamas operacijas. Dokumentas „Nurašymas iš einamosios sąskaitos“ gali būti sukurtas rankiniu būdu arba atsisiunčiant iš kitų išorinių programų (pavyzdžiui, „Klientas-Bankas“).

„Mokėjimo nurodymo“ dokumento sudarymas ir pildymas:

Skambinkite iš meniu: bankas ir kasos aparatu – bankas–Pinigų pavedimai.
Spustelėkite mygtuką Sukurti.
Operacijos tipas Paskolos grąžinimas sandorio šaliai.
Lauke Gavėjas pasirinkite steigėją iš katalogo „Sąlygų šalys“. Laukeliai „Gavėjo sąskaita“ ir „Sutartis“ bus užpildyti automatiškai.
Lauke Mokėjimo suma atspindi grąžinamą sumą. Nepildykite laukelio „įskaitant palūkanas“, nes Paskola pagal pavyzdžio sąlygas yra be palūkanų.
Užpildykite likusius laukus, kaip parodyta pav. 6.
Pažymėkite langelį Mokama ir spustelėkite nuorodą Įveskite debeto dokumentą iš einamosios sąskaitos. Tokiu atveju atsiranda dokumentas „Nurašymas nuo einamosios sąskaitos“ su operacijos tipu „Paskolų ir skolinimosi paskaičiavimai“, kuriame visi laukai pagal nutylėjimą užpildomi iš pagrindinio dokumento (7 pav.). Panaikinkite žymėjimą Patvirtinta banko išrašu, nes Lėšos dar nebuvo nurašytos nuo einamosios sąskaitos. Išsaugant dokumentą „Nurašymas nuo einamosios sąskaitos“ operacijos negeneruojamos. Šis langelis pažymėtas registruojant banko išrašą (žr. toliau).
Norėdami paskambinti atspausdinta mokėjimo užsakymo forma, naudokite mygtuką Pirkimo užsakymas.
Mygtukas Braukite ir uždarykite.

Gavus banko išrašą, kuriame užfiksuotas lėšų nurašymas nuo einamosios sąskaitos, reikia patvirtinti anksčiau sukurtą dokumentą „Nurašymas nuo einamosios sąskaitos“ operacijoms generuoti.

Dokumento „Nurašymas nuo einamosios sąskaitos“ patvirtinimas (7 pav.):

Skambinkite iš meniu: Bankas ir kasa–bankas–Banko išrašai.
Atidarykite dokumentą Nuskaitymas iš einamosios sąskaitos(nevykdoma).
Laukas Mokėjimo tipas turi būti užpildyta reikšme „Skolos grąžinimas“.
Pažymėkite langelį Patvirtinta banko išrašu.
Mygtukas Elgesys.

Dokumento „Nurašymas iš atsiskaitomosios sąskaitos“ registravimo rezultatas (8 pav.):

Norėdami peržiūrėti operacijas, spustelėkite mygtuką Rodyti skelbimus ir kitus dokumentų judėjimus .

Norėdami patikrinti, ar nėra skolos steigėjui-skolintojui pagal beprocentės paskolos sutartį, galite naudoti ataskaitą Apyvartos balansas pagal sąskaitą 66.03 „Trumpalaikės paskolos“ (9 pav.).

Kaip matyti iš balanso, 66.03 sąskaitoje „Trumpalaikės paskolos“ skolos steigėjui nėra.

Informacija gauta iš its.1c.ru

Organizacija gali išduoti paskolas bet kurioms kitoms organizacijoms ar asmenims.
Paskolos sutartimi viena šalis (paskolos davėjas) perduoda kitos šalies (paskolos gavėjo) nuosavybėn pinigus ar kitus pagal bendruosius požymius nulemtus daiktus, o paskolos gavėjas įsipareigoja grąžinti paskolos davėjui tokią pat pinigų sumą (paskolos sumą) arba tiek pat kitų tos pačios rūšies ir kokybės daiktų (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 807 straipsnio 1 punktas).
Paskolos sutartis, kurioje skolintojas yra organizacija, turi būti sudaryta raštu.
Paprastai paskolos sutartis yra kompensacinė.
Tai reiškia, kad net jei pačioje sutartyje nenumatyta, kad paskolos gavėjas privalo mokėti paskolos davėjui bet kokias palūkanas, sutartis nėra beprocentė. Skolininkas vis tiek turės mokėti palūkanas, kurių dydis bus nustatytas pagal Rusijos Federacijos centrinio banko refinansavimo normą skolos sumokėjimo dieną (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 809 straipsnio 1 dalis). ).
Jeigu šalys tikrai nori sudaryti beprocentės paskolos sutartį, tai tokia sąlyga turi būti įtraukta į sutarties tekstą.
Palūkanų už panaudotas lėšas mokėjimo tvarką nustato paskolos sutarties sąlygos. Palūkanos gali būti mokamos kas mėnesį, kas ketvirtį, vienkartine išmoka grąžinus paskolą ir kitais būdais.

Pastaba!
Jeigu sutartyje nenustatyta palūkanų mokėjimo tvarka, tai paskolos gavėjas palūkanas turi mokėti kas mėnesį iki paskolos sumos grąžinimo dienos (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 809 straipsnio 2 dalis).
Išsamios paskolos sutarčių sudarymo rekomendacijos pateiktos 2003 m. žurnale „Ūkio ir teisės biuletenis“ Nr. 4 (numerio tema „Paskolos ir kreditai: teisinis reguliavimas, apskaita ir mokesčių apskaita“).

APSKAITA Pagal PBU 19/02 „Finansinių investicijų apskaita“ kitoms organizacijoms suteiktos paskolos priskiriamos organizacijos finansinėms investicijoms.
Nors PBU 19/02 kalbama tik apie paskolas, teikiamas kitoms organizacijoms, mūsų nuomone, visos organizacijos išduotos paskolos, įskaitant paskolas asmenims, turėtų būti įtrauktos į finansines investicijas.
Organizacijos suteiktų paskolų kitiems juridiniams ir fiziniams asmenims (išskyrus organizacijos darbuotojus) sumos apskaitomos 58 sąskaitoje „Finansinės investicijos“ atskiroje subsąskaitoje „Suteiktos paskolos“.
Organizacijos darbuotojams suteiktos paskolos parodomos 73 sąskaitoje „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“ atskiroje subsąskaitoje „Atsiskaitymai už suteiktas paskolas“.

Pastaba!
Organizacijos išduotos beprocentės paskolos negali būti laikomos ir įskaitomos kaip finansinės investicijos.
Tokia išvada išplaukia iš PBU 19/02 2 punkto, kuriame apibrėžiamos sąlygos, kurių įvykdymas vienu metu leidžia finansines investicijas priimti į apskaitą. Viena iš šių sąlygų – galimybė ateityje generuoti ekonominę naudą (pajamas).
Paskolos be palūkanų išdavimas negali atnešti jokios ekonominės naudos organizacijai. Todėl, mūsų nuomone, organizacijos išduotos beprocentinės paskolos turėtų atsispindėti ne 58 sąskaitoje, o, pavyzdžiui, 76 sąskaitoje „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“.
Apskaitoje pajamos, gautos kaip palūkanos, kurias organizacija gauna iš paskolų suteikimo, pripažįstamos kaip pajamų dalis (90 sąskaita „Pardavimas“) arba kaip veiklos pajamų dalis (91 sąskaita „Kitos pajamos ir sąnaudos“) pagal su PBU 9/99 „Organizacijos pajamos“ (PBU 19/02 34 punktas).
Palūkanos už paskolos sutartis pripažįstamos pardavimo pajamomis tik tuo atveju, jei paskolų teikimas yra organizacijos veiklos dalykas, t.y. tarnauja kaip nuolatinis organizacijos pajamų šaltinis.
Praktikoje dažniausiai organizacijos paskolas išduoda ne reguliariai, o karts nuo karto. Todėl gautos palūkanos paprastai įtraukiamos į veiklos pajamas.
Palūkanos apskaitoje skaičiuojamos kas mėnesį pagal paskolos sutarties sąlygas (PBU 9/99 16 punktas), neatsižvelgiant į tai, kada jas faktiškai sumoka paskolos gavėjas.
Net jei sutartis numato palūkanų mokėjimą pasibaigus sutarčiai (kartu su pagrindinės skolos grąžinimu), apskaitos tikslais pajamos palūkanų forma pripažįstamos kas mėnesį.
Palūkanų sumos, kurias reikia gauti pagal paskolos sutartį, turi atsispindėti sąskaitos 91 kredite korespondencijai su 76 sąskaita. Palūkanų gavimas iš paskolos gavėjo atsispindi sąskaitos 51 (50) debete ir sąskaitos 76 kredite.
Organizacijos apskaitoje su paskolos suteikimu susijusios operacijos atsispindi šiuose įrašuose:

Sąskaitos numeris 58 -
Sąskaitos numeris 51 (50) – suteikta paskola;

Sąskaitos numeris 76 -
Sąskaitos numeris 91/1 - priskaičiuotos palūkanos;

Sąskaitos numeris 51 (50) -
76 sąskaita – gautos palūkanos;

Sąskaitos numeris 51 (50) -
Sąskaitos numeris 58 – paskola grąžinta.

1 PAVYZDYS.
Organizacija A (skolintojas) 2004 m. birželio 25 d. suteikė Organizacijai B (paskolos gavėjui) 1 000 000 rublių grynųjų pinigų paskolą. 3 mėnesių laikotarpiui taikant 20% metinį mokestį (366 dienas per metus). Pagal sutartį, paskolos gavėjas sumoka palūkanas vienkartine suma, pasibaigus sutarčiai, kartu grąžindamas pagrindinę sumą.
Organizacijos A (kredituotojo) apskaitos dokumentuose ši operacija atsispindi šiuose įrašuose.

birželis:
Sąskaitos numeris 58 - Sąskaitos numeris 51 - 1 000 000 rublių. - atspindimas paskolos suteikimas;

Sąskaitos numeris 76 - Sąskaitos numeris 91 - 3278,69 rubliai. - birželio mėnesį sukauptos palūkanos (1 000 000 RUB x 20 %): 366 dienos x 6 dienos).

Liepa:
Sąskaitos numeris 76 – Sąskaitos numeris 91 – 16 939,90 RUB. - liepos mėnesį sukauptos palūkanos (1 000 000 RUB x 20 %: 366 dienos x 31 diena).

Rugpjūtis:
Sąskaitos numeris 76 – Sąskaitos numeris 91 – 16 939,90 RUB. - už rugpjūčio mėnesį priskaičiuotos palūkanos.

rugsėjis:
Sąskaitos numeris 76 - Sąskaitos numeris 91 - 13 661,20 rubliai. - už rugsėjį sukauptos palūkanos (1 000 000 RUB x 20 %: 366 dienos x 25 dienos);

Sąskaitos numeris 51 - Sąskaitos numeris 58 - 1 000 000 rublių. - atsispindi paskolos sumos grąžinimas;
Sąskaitos numeris 51 - Sąskaitos numeris 76 - 50 819,69 rubliai. - atspindi palūkanų gavimą už visą paskolos sutarties galiojimo laikotarpį.

MOKESČIŲ APSKAITA

pelno mokestis Pelno mokesčio tikslais palūkanos, kurias organizacija gauna pagal paskolos sutartį, pripažįstamos ne veiklos pajamomis (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 250 straipsnio 6 punktas).
Kaupimo metodą naudojančioms organizacijoms pajamų (įskaitant ir ne veiklos pajamas) pripažinimo tvarką nustato 2005 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straipsnis, o organizacijoms, naudojančioms grynųjų pinigų metodą, - str. 273 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Taikant kaupimo metodą, pajamų palūkanų forma pripažinimo tvarka apibrėžta 6 str. 271 Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas.
Paskolos sutarčių, kurios galioja daugiau nei vieną ataskaitinį laikotarpį, pajamos pripažįstamos gautomis ir įtraukiamos į ne veiklos pajamas atitinkamo ataskaitinio laikotarpio pabaigoje.
Sutarties nutraukimo (skolinio įsipareigojimo grąžinimo) atveju nepasibaigus ataskaitiniam laikotarpiui, pajamos pripažįstamos gautomis ir įtraukiamos į atitinkamas pajamas sutarties nutraukimo (skolinio įsipareigojimo grąžinimo) dieną. .
Taigi, taikant kaupimo metodą, pajamų pripažinimo tvarka apskaitoje ir mokesčių apskaitoje yra vienoda.
Taikant grynųjų pinigų metodą, pajamos pripažįstamos tą dieną, kai į banko sąskaitą arba į skolintojo kasą gaunamos lėšos už palūkanas pagal paskolos sutartį (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 273 straipsnio 2 punktas). Todėl paskolos sutarčių palūkanų pajamos pripažįstamos tuo laikotarpiu, kai jos faktiškai gaunamos.

Pridėtinės vertės mokestis Pagal sub. 15 punkto 3 str. Remiantis Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsniu, finansinių paslaugų, susijusių su paskolos grynaisiais suteikimu, teikimo sandoriai PVM neapmokestinami. Kadangi palūkanos yra mokėjimas už suteiktas paskolos paslaugas, tai gauta palūkanų suma PVM neapmokestinama.
PVM deklaracijoje gautos palūkanos atsispindi nuorodai 5 skyriuje (operacijos kodas 1010292).
Kadangi sub. 15 punkto 3 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 149 straipsnis reglamentuoja tik paskolas grynaisiais, reikia pripažinti, kad išduodant paskolą natūra, gautos palūkanos bus apmokestinamos PVM.
Teikiant paskolą natūra taip pat reikėtų atsižvelgti į tai, kad nuosavybės teisė į perduotas prekes (žaliavas) pereina iš paskolos davėjo paskolos gavėjui. Toks nuosavybės teisės perleidimas pagal paskolos sutartį yra apmokestinamas paskolos davėjo pridėtinės vertės mokesčiu pagal poskyrį. 1 punkto 1 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 146 straipsnis. Mokesčio bazė šiuo atveju nustatoma pagal 2 str. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 154 straipsnyje nustatyta, kad perduotų prekių savikaina, apskaičiuojama pagal kainas, nustatytas panašiai kaip numatyta 2008 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 40 str., neįskaitant PVM (žr. Rusijos finansų ministerijos 2002 m. balandžio 29 d. raštą N 04-02-06/1/71).

Paskolų sandoriai reguliuojami. Pinigų perkėlimas į skolą įforminamas rašytine paskolos sutartimi. Šalių susitarimu prie sutarties gali būti pridėtas dokumentas, patvirtinantis paskolos perdavimą (kvitas, aktas).

Sutartis įsigalioja nuo pinigų pervedimo momento ().

Paskolos sutartyje turi būti nustatyta suma, grąžinimo tvarka ir terminai, palūkanų dydis ir mokėjimo tvarka. Ypatingas dėmesys turėtų būti skiriamas palūkanų normai. Jei jūsų sutartis yra nemokama, būtinai įtraukite šią sąlygą. Nesant šios informacijos, sutartis pagal nutylėjimą laikoma palūkanų sutartimi ().

Jeigu sutartyje palūkanų dydis nenustatytas, jos nustatomos pagal refinansavimo normą paskolos ar jos dalies mokėjimo dieną (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 809 straipsnio 1 punktas).

Darbuotojui paskola gali būti suteikta tik rubliais (2003 m. gruodžio 10 d. Federalinio įstatymo Nr. 173-FZ „Dėl valiutos reguliavimo ir valiutos kontrolės“ 9 straipsnis).

Jei paskolos grąžinimo terminas nenustatytas, darbuotojas organizacijos prašymu privalo ją grąžinti per 30 dienų (). Paskola gali būti grąžinta anksčiau laiko, jei tai neprieštarauja sutarties sąlygoms (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 810 straipsnio 2 dalis).

Paskolą darbuotojas gali grąžinti į kasą arba į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą. Taip pat šalių susitarimu skolos suma gali būti išskaitoma iš darbo užmokesčio. Išskaitų suma negali viršyti 20% atlyginimo sumos ().

į meniu

KAIP DUOTI PASKOLĄ DARBUOTOJUI, DIREKTORIAUS

Organizacijos vadovas turi teisę suteikti darbuotojui paskolą jo asmeniniams poreikiams tenkinti. Paskola gali būti su palūkanomis arba be palūkanų. Pajamų mokesčio ir gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimas priklauso nuo paskolos sutarties sąlygų. Į ką atkreipti dėmesį išduodant paskolą, panagrinėsime toliau.

Praktikoje darbuotojas dažnai prašo organizacijos, kurioje dirba, laikinai padėti jam įsigyti lėšų būstui ar kitam turtui įsigyti. Tai kelia šiuos apskaitos klausimus:

Ar įmonės turi teisę išduoti paskolas savo darbuotojams?
Kokie reikalavimai keliami organizacijai (pelno prieinamumas ir pan.) ir darbuotojui (jo darbo trukmė įmonėje ir pan.)?
Koks yra didžiausias paskolos dydis ir terminas?
Ar už tokias paskolas turi būti taikomos palūkanos?
Kaip mokesčių ataskaitose atsispindi paskolų išdavimas organizacijos darbuotojams?
Kokie mokesčiai taikomi?
Kokių dokumentų reikia norint gauti paskolą

1 . Bet kuri komercinė įmonė turi teisę išduoti paskolas savo darbuotojams

2 . Reikalavimai organizacijai, darbuotojui, paskolos sąlygos ir dydis.

Nėra jokių reikalavimų nei organizacijai, nei jos darbuotojams. Be to, Rusijos Federacijos teisės aktuose nėra jokių paskolos sąlygų ir dydžio apribojimų. Vienintelis dalykas, į kurį reikia atsižvelgti, yra toks. Pagal 2001 m. rugpjūčio 7 d. federalinį įstatymą Nr. 115-FZ „Dėl kovos su nusikalstamu būdu įgytų pajamų legalizavimu (plovimu) ir terorizmo finansavimu“ sandoriai su lėšomis ar kitu turtu yra privalomai kontroliuojami „jei suma kuriam jis pagamintas, yra lygus arba viršija 600 000 rublių yra lygi arba viršija sumą užsienio valiuta, lygiavertę 600 000 rublių, ir pagal savo pobūdį ši operacija yra susijusi su viena iš šių operacijų rūšių:
1) operacijos su lėšomis grynaisiais:
grynųjų pinigų išėmimas iš sąskaitos ar įskaitymas į juridinio asmens sąskaitą tais atvejais, kai tai nėra dėl jo ūkinės veiklos pobūdžio;
...
4) kiti sandoriai su kilnojamuoju turtu:
...
Juridinių asmenų, kurie nėra kredito įstaigos, beprocentinių paskolų teikimas fiziniams ir (ar) kitiems juridiniams asmenims, taip pat tokios paskolos gavimas.

Pastaba: mūsų atveju paskolą išduodame savo darbuotojui, o ne išoriniam asmeniui. Todėl mums šis įstatymas netaikomas.

į meniu

3 . Palūkanų normos.

Rusijos Federacijos civilinis kodeksas ir Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas tiesiogiai nedraudžia komercinei organizacijai išduoti beprocentines paskolas. Tačiau organizacijai kyla rizika, kad mokesčių administratorius, analizuodamas beprocentinės paskolos sutartis, apmokestins papildomą pelno mokestį pagal refinansavimo normą, savo poziciją pagrįsdamas tuo, kad komercinė organizacija buvo sukurta siekiant pelno. ir negali negauti ekonominės naudos iš finansinės ir ūkinės veiklos .

Palūkanų norma nurodyta paskolos sutartyje. Jeigu sutartyje palūkanų norma nenurodyta, ji nustatoma pagal paskolos ar jos dalies grąžinimo dieną juridinio asmens buveinėje nustatytą normą (1 punktas). Šiuo metu per metus yra 8,25 proc.

Nuo 2018 metų birželio mėnesio naujos paskolos palūkanų skaičiavimo taisyklės

Nuo birželio 1 dienos galimi trys paskolos palūkanų skaičiavimo būdai. Anksčiau buvo tik išlyga, kad skolintojas turi teisę į palūkanas. Kaip jie turėtų būti skaičiuojami, šalys galėtų nurodyti sutartyje. Dabar pagal Civilinio kodekso normas paskolos palūkanos gali būti skaičiuojamos:

fiksuotu kursu;
Pavyzdys: „Už paskolos sumos panaudojimą Kredito gavėjas moka Kredito davėjui 15 procentų metines palūkanas nuo paskolos sumos“
kintamu kursu;
„Už paskolos sumos panaudojimą Kredito gavėjas moka paskolos davėjui palūkanas. Pirmus šešis paskolos mėnesius palūkanų norma yra 15 procentų per metus nuo paskolos sumos. Antrus šešis paskolos mėnesius palūkanų norma yra 14 procentų per metus nuo paskolos sumos. Išankstinio paskolos sumos grąžinimo atveju palūkanų norma yra 18 procentų per metus nuo paskolos sumos.
kitu būdu, pavyzdžiui, nustatant fiksuoto dydžio atlyginimą.
„Už paskolos sumos panaudojimą Paskolos gavėjas sumoka Kredito davėjui 30 000 (trisdešimties tūkstančių) rublių mokestį.

Apskaičiavimo būdą šalys turi nurodyti sutartyje. Jeigu sutartyje būdas nenurodytas, iki birželio 1 d., skaičiuokite palūkanas pagal paskolos davėjo vietoje galiojančią banko palūkanų normą. Nuo 2018 m. birželio 1 d. palūkanas skaičiuoti pagal atitinkamą mėnesį galiojusią bazinę normą (DK 809 straipsnio 1–3 punktai).

Už skaičiavimų klaidą inspektoriai gali skirti papildomus pajamų mokesčius, baudas, baudas tiek paskolos davėjui, tiek paskolos gavėjui, o buhalterę patraukti administracinėn atsakomybėn. Pavyzdžiui, jei skolintojas skaičiuoja mažesnes palūkanas, jis neįvertins ne veiklos pajamų. Jei paskolos gavėjas atsižvelgs į didesnes palūkanas, jis padidins išlaidas (250 straipsnio 6 punktas, 2 punktas, 1 punktas).

į meniu

4 . Ataskaitų teikimas.

Išduodant paskolą be palūkanų arba paskolą su lengvatiniu tarifu, darbuotojas gauna materialinę naudą sutaupęs palūkanų (1 papunktis, 1 p.).

Jei paskola gauta rubliais, materialinės naudos dydis nustatomas kaip palūkanų sumos, apskaičiuotos remiantis 2/3 einamosios dalies, viršijimas. refinansavimo normos, kurias nustato Rusijos Federacijos centrinis bankas faktinio pajamų gavimo dieną mokesčių mokėtojo, viršijant sutarties sąlygas apskaičiuotų palūkanų sumą.

Paskolos sutartis tarp juridinių ir fizinių asmenų turi būti raštu. Patvirtinus paskolos sutartį ir jos sąlygas, paskolos gavėjo kvitas arba kitas dokumentas, patvirtinantis, kad paskolos davėjas perdavė jam tam tikrą pinigų sumą ar tam tikrą skaičių daiktų (pvz., lėšų pervedimo darbuotojui aktas). -paskolos gavėjas, gali būti pateiktas lėšų grąžinimo skolinančiajai organizacijai aktas).

Sutartyje turi atsispindėti:

skolos suma ir valiuta;
lėšų grąžinimo tvarka ir laikotarpis (dalimis arba vienu metu);
paskolos sumos grąžinimo tvarka – mokėjimas į organizacijos kasą arba pervedimas negrynaisiais pinigais į paskolos davėjo sąskaitą);
palūkanų dydį ir mokėjimo tvarką (mėnesį, ketvirtį, vienkartinė išmoka grąžinant paskolą ar kiti variantai).

Jei paskolos gavėjas laiku negrąžins paskolos sumos, jis sumokės už šią sumą Rusijos Federacijos civilinio kodekso 1 dalyje numatyta suma nuo tos dienos, kurią ji turėjo būti grąžinta, iki jos grąžinimo dienos. ()

Jeigu sutartyje nenurodyta kitaip, palūkanos mokamos kas mėnesį iki paskolos sumos grąžinimo dienos (2 punktas).

Jei sutartyje palūkanų suma nenurodyta, jos nustatomos pagal refinansavimo normą, kuri yra nustatyta paskolos ar jos dalies grąžinimo dieną (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 809 straipsnio 1 punktas).

Jei pagrindinės sumos grąžinimo termino nėra (arba jis nustatomas pagal pareikalavimo momentą), paskolos gavėjas privalo ją grąžinti per 30 dienų nuo tos dienos, kai organizacija pateikia prašymą dėl to (1 punktas).

Kada išduodant direktoriui paskolą Organizacija turėtų atsižvelgti į akcinių bendrovių ir ribotos atsakomybės bendrovių teisės aktų nuostatas dėl suinteresuotųjų šalių sandorių. Norėdami tai padaryti, LLC dalyvių susirinkimas nusprendžia sudaryti paskolos sutartį ir išduoti paskolą direktoriui. Norėdami tai padaryti, jis paveda vienam iš steigėjų pasirašyti šią sutartį LLC vardu.

į meniu

Kaip DIREKTORIAUS gali gauti paskolą be palūkanų?

LLC dalyvių susirinkimo sprendimas išduoti direktoriui beprocentinę paskolą, pavyzdžiui, 5 metams.
Pasirašoma paskolos sutartis.
Išduodama paskola.

Atleistos skolos už beprocentinę paskolą sumos apmokestinimo gyventojų pajamų mokesčiu tvarka, skolos atleidimas

Darbuotojo negrąžinta paskola skolos atleidimo atveju yra jo pajamos, nuo kurių turi būti sumokėtas gyventojų pajamų mokestis. Tokiu atveju mokesčių mokėtojas negauna pajamų materialinės naudos už naudojimąsi beprocentine paskola.

Pastaba: Finansų ministerijos 2014-07-15 raštas Nr.03-04-06/34520.

Skolų atleidimas už paskolą be palūkanų

Minėtame laiške kalbama apie situaciją, kai organizacijos darbuotojams suteikiamos beprocentinės paskolos. Ateityje skola ar jos dalis gali būti nurašyta. Ar atleista skolos suma yra ekonominė nauda darbuotojui? Taip tai yra. Be to, nustatant gyventojų pajamų mokesčio bazę, būtina atsižvelgti į visas jo gautas mokesčių mokėtojo pajamas tiek pinigais, tiek natūra arba įgytą teisę disponuoti (1 punktas). Įmonei paaukojus paskolos sumą, darbuotojas atleidžiamas nuo prievolės grąžinti skolą ir turi galimybę lėšomis disponuoti savo nuožiūra. Taigi asmuo gauna ekonominę naudą ir atitinkamai atleistos skolos (dovanos) dydžio pajamas. Šios sumos apmokestinamos bendruoju 13 procentų tarifu.

į meniu

Kada išskaičiuoti gyventojų pajamų mokestį nuo materialinės naudos iš sutaupytų paskolos palūkanų

Paprastai asmuo, gavęs beprocentinę paskolą, gauna pajamas materialinės naudos iš sutaupytų palūkanų (1 punktas). Organizacija įpareigota iš jo nesuteikti NFDL.

Pastaba!

Nuo 2016-01-01 pajamų materialinės naudos iš sutaupytų palūkanų gavimo data bus laikoma paskutine kiekvieno mėnesio diena paskolos terminu. Šie pakeitimai buvo įvesti 2015-05-02 Federaliniu įstatymu Nr. 113-FZ.

Materialinė nauda taupant palūkanas už skolintų (kredito) lėšų panaudojimą atsiranda paskutinę kiekvieno mėnesio dieną paskolos laikotarpiu (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 7 papunktis, 1 punktas). Šiuo metu mokesčių agentas turi apskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio sumą. Ir išskaičiuoti mokestį ir pervesti jį į biudžetą - pirmą kartą sumokėjus bet kokias lėšas ().

Ši taisyklė taikoma ir materialinei naudai iš sutaupytų palūkanų už nemokamą skolintų (kredito) lėšų naudojimą.

Rusijos Federacijos gyventojams gyventojų pajamų mokesčio tarifas materialinėms išmokoms yra 35%, nerezidentams - 30% ().

Išimtis!

Jeigu darbuotojui išduodama paskola gyvenamajam namui, butui, kambariui ar daliai (-oms) juose, žemės sklypams statybai ar su gyvenamaisiais pastatais įsigyti, tai materialinė nauda gyventojų pajamų mokesčiu () neapmokestinama. Norėdamas atleisti nuo mokesčių, darbuotojas turi pateikti darbdaviui pranešimą apie teisę į nekilnojamojo turto mokesčio atskaitą.

Tačiau baigus beprocentinės paskolos dovanojimo sutartis Mokesčių mokėtojas atleidžiamas nuo prievolės grąžinti pasiskolintas lėšas. Ir jei taip, tada pajamos formoje materialinė nauda

Kokius dokumentus reikia pildyti tokiu atveju?
Ar yra paskolos suma, kurią steigėjas gali atleisti?

Kaip rodo praktika, šiuo atveju daug Geriau pateikti pranešimą apie skolos atleidimą. Ją pasirašo tik kreditorius ir siunčia skolininkui. Privalomi elementai čia bus tokie patys kaip sutartyje. Tačiau ginčo su inspektoriais tikimybė yra minimali.

Kai vienintelis steigėjas yra pilietis, gali būti išrašyta ir skolos atleidimo sutartis, ir įspėjimas.

į meniu

Skolos atleidimo suma pagal paskolos sutartį

Santykius pagal paskolos sutartį reglamentuojantys teisės aktai neriboja maksimalaus tokio pobūdžio skolinio įsipareigojimo dydžio. Atitinkamai, steigėjas savo nuožiūra gali atleisti tiek visą paskolos sumą, tiek jos dalį.

Pinigus ir kitus daiktus galima paskolinti arba mainais, arba nemokant palūkanų. Kaip atsižvelgti į beprocentinės paskolos gavimą ir išdavimą, papasakosime mūsų konsultacijoje.

Gauname paskolą be palūkanų

Nepriklausomai nuo paskolos rūšies (beprocentinės ar beprocentinės), mokėjimai pagal paskolos sutartį su paskolos gavėju yra apskaitoje (FM 2000 m. spalio 31 d. įsakymas Nr. 94n):

66 „Atsiskaitymai už trumpalaikes paskolas ir paskolas“;
67 „Ilgalaikių paskolų ir skolinimosi skaičiavimai“.

66 sąskaita naudojama, jei paskola gaunama laikotarpiui iki 12 mėnesių imtinai, o 67 sąskaita – jei paskola suteikiama ilgesniam nei metų laikotarpiui.

Paprastai organizacija iš savo steigėjų gauna paskolą be palūkanų. Tačiau paskolos davėjo tipas neturi įtakos atsiskaitymų už beprocentinę paskolą apskaitos tvarkai.

Įsivaizduokime tipinius beprocentinės paskolos gavimo ir grąžinimo sandorius.

Išduodame paskolą be palūkanų

Kredito davėjas, išduodamas beprocentinę paskolą, nedaro įrašų finansinių investicijų apskaitai. Juk beprocentinis vertybių aprūpinimas negali būti finansinė investicija, nes ji neduoda pajamų (PBU 19/02 2 punktas).

Vadinasi, beprocentinėms paskoloms apskaityti skolintojas naudoja ne 58 sąskaitą „Finansinės investicijos“, o 76 sąskaitą „Atsiskaitymai su įvairiais skolininkais ir kreditoriais“.

Jei darbuotojui išduodama beprocentė paskola, tada naudojama 73 sąskaita „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“.

Pateikiame pagrindinius beprocentinės paskolos apskaitos įrašus.

Operacija	Sąskaitos debetas	Sąskaitos kreditas
Išdavė beprocentinę paskolą kitai organizacijai	76	51, 52, 10, 41 ir kt.
Išdavė darbuotojui paskolą be palūkanų	73	50, 51 ir kt.
Atsispindi išduotų paskolų grąžinimas	50, 51, 52, 10, 41 ir kt.	76, 73

Priminsime, kad suteikdamas paskolas negrynaisiais pinigais PVM mokėtojas privalo.

Paskola be palūkanų ir pajamų mokestis

Suteikiant ar gaunant beprocentinę paskolą, apskaičiuojant pelno mokestį neatsižvelgiama į išduotas ir gautas vertes (Rusijos mokesčių kodekso 10 punktas, 1 punktas, 251 straipsnis, 12 punktas, 270 straipsnis). Federacija).

Tuo pačiu metu net ir sutaupytos palūkanos, atsirandančios dėl to, kad paskolos gavėjas nemoka palūkanų už skolintas lėšas, skolininkas neturėtų pripažinti savo pajamomis. Juk Mokesčių kodeksas nenumato, kad besiskolinanti organizacija, apskaičiuodama pajamų mokestį, kauptų materialinę naudą iš beprocentės paskolos (

1. Kaip tinkamai įforminti darbuotojų aprūpinimą skolintomis lėšomis.

2. Kokia yra paskolų darbuotojams apmokestinimo ir apskaitos tvarka.

3. Kokias pasekmes sukelia darbuotojo paskolos skolos atleidimas?

Pagal Rusijos Federacijos įstatymus paskolų išdavimas nėra išimtinė kredito įstaigų teisė, todėl niekas netrukdo darbdaviams „remti“ savo darbuotojų skolintomis lėšomis. Paskolų teikimo sąlygos darbo vietoje gali labai skirtis nuo bankinių: mažesnės ar net nulinės palūkanų normos, ilgesnis grąžinimo terminas ar neterminuota paskola (pagal pareikalavimą) ir kt. Taigi darbuotojams tokių paskolų gavimo nauda yra akivaizdi. Tačiau darbdaviui paskolų teikimas darbuotojams turi savų privalumų, pavyzdžiui, didėja darbuotojų lojalumas ir papildoma motyvacija, būdas išlaikyti gerus specialistus. Todėl darbdaviai, turintys pakankamai finansinių išteklių, kaip taisyklė, neatsisako išduoti paskolą savo darbuotojams. Skaitykite straipsnį apie tai, ką buhalteris (ir kiti) turi žinoti apie paskolas darbuotojams.

Paskolos sutartis su darbuotoju

Skolintų lėšų suteikimas darbuotojui įforminamas sutartimi, pagal kurią paskolos davėjas (darbdavys) perduoda tam tikrą pinigų sumą paskolos gavėjo (darbuotojo) nuosavybėn, o šis įsipareigoja jas grąžinti. Sudarant paskolos sutartį su darbuotoju, reikia atsižvelgti į šias svarbias sąlygas:

Sutarties forma paskola– visada rašoma, nes viena iš šalių (darbdavys) yra juridinis asmuo (IP) (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 808 straipsnio 1 punktas).

Sutarties įsigaliojimo data– nustatoma pagal faktinio pinigų perdavimo datą (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 807 straipsnio 1 punktas).

Paskolos suma- nustatyta sutartyje. Teisės aktai nenumato apribojimų darbdavių savo darbuotojams išduodamų paskolų sumoms. Tačiau jei paskolos išdavimas yra svarbus organizacijos sandoris (paskolos suma yra 25% ar daugiau turto vertės pagal paskutinio ataskaitinio laikotarpio finansines ataskaitas), tada sprendimas patvirtinti paskolos išdavimą tokią paskolą suteikia ne direktorius, o visuotinis bendrovės dalyvių susirinkimas (UAB), valdyba (stebėtojų taryba) arba visuotinis akcininkų susirinkimas (AB).

Paskolos valiuta- rubliai. Paskolas ir kreditus užsienio valiuta gali išduoti tik kredito organizacijos (2003 m. gruodžio 10 d. federalinio įstatymo Nr. 173-FZ „Dėl valiutos reguliavimo ir valiutos kontrolės“ 9 straipsnis).

Palūkanos pagal paskolos sutartį- gali būti teikiama arba ne.

! Pastaba: Jei palūkanų norma sutartyje nenurodyta, pagal nutylėjimą ji laikoma lygi refinansavimo normai, galiojusiai paskolos (paskolos dalies) grąžinimo metu (Rusijos civilinio kodekso 809 straipsnio 1 dalis). Federacija). Tam, kad paskola būtų be palūkanų, sutartyje turi būti sąlyga dėl palūkanų nekaupimo, pavyzdžiui: „už skolintų lėšų panaudojimą pagal šią sutartį palūkanos neskaičiuojamos“.

Paskolos ir palūkanų grąžinimo terminas ir tvarka– yra nustatyti sutartyje šalių susitarimu. Jeigu tokia tvarka sutartyje nenustatyta, paskolos gavėjas privalo kas mėnesį mokėti palūkanas, o grąžinti paskolos sumą per 30 dienų nuo skolintojo reikalavimo pateikimo dienos (CPK 809 str. 2 d., 1 str. Rusijos Federacijos civilinio kodekso 810 straipsnis).

Galimybė grąžinti paskolą anksčiau laiko- yra nustatyta sutartyje. Tuo atveju, jei sutartyje nenurodytos paskolos grąžinimo prieš terminą sąlygos, beprocentinę paskolą paskolos gavėjas gali grąžinti anksčiau laiko bet kuriuo metu, o paskolą su palūkanomis – ne anksčiau kaip per 30 dienų nuo skolintojo pranešimo apie išankstinį grąžinimą data (Rusijos Federacijos civilinio kodekso 810 straipsnio 2 dalis).

Paskolos sutartis su darbuotoju sudaroma bet kokia forma, dažniausiai pagal darbuotojo prašymą. Be išvardintų sąlygų, paskolos sutartyje turi būti nurodytas laikotarpis, kuriam išduodama paskola, paskolos sumos pervedimo būdas (iš organizacijos kasos, pervedimas į darbuotojo sąskaitą), paskolos grąžinimo būdas (išskaita). nuo darbo užmokesčio, pervedimas į organizacijos atsiskaitomąją sąskaitą, įnašas į kasą), taip pat paskolą gaunančio darbuotojo paskirtis. Ypač svarbu detaliai ir aiškiai užsirašyti tikslas gauti paskolą darbuotojas, jei tai susiję su būsto pirkimu, taip pat žemės sklypai būsto statybai. Materialinės naudos apmokestinimo gyventojų pajamų mokesčiu tvarka naudojant skolintas lėšas priklauso nuo paskolos paskirties, apie kurią ir bus kalbama toliau.

Gyventojų pajamų mokestis suteikiant paskolą darbuotojui

Teisingai sudaryti paskolos sutartį su darbuotoju yra pusė darbo: „įdomiausia“ buhalteriui prasideda po faktinio paskolos išdavimo. Pirmiausia reikia nustatyti, ar darbuotojas patiria materialinė nauda nuo palūkanų sutaupymo už skolintų lėšų naudojimą. Pajamos materialinės naudos forma atsiranda, kai palūkanų norma pagal paskolos sutartį yra mažesnė nei 2/3 pajamų gavimo dieną galiojančios refinansavimo normos. Materialinės naudos dydis gali būti apskaičiuojamas pagal šią formulę:

MV = ŠV x (2/3 st. ref. – st. z.) / 365 (366) x t, Kur

MB – materialinė nauda pagal paskolos sutartį su darbuotoju (rub.)
SZ – paskolos suma pagal sutartį (RUB)
Art. ref. – refinansavimo norma (%), galiojanti paskolos grąžinimo (dalinio grąžinimo) (beprocentinei paskolai) arba paskolos palūkanų grąžinimo (paskolai su palūkanomis) dieną.
Art. h. – sutartyje nustatyta paskolos palūkanų norma
t – laikotarpis (kalendorinės dienos), už kurį skaičiuojamos palūkanos (už paskolą su palūkanomis) arba už skolintų lėšų panaudojimą (už paskolą be palūkanų).

Materialinė nauda, kurią darbuotojas gauna naudodamasis skolintomis lėšomis, yra apmokestinamos Gyventojų pajamų mokesčio tarifu 35% . Gyventojų pajamų mokestis turi būti išskaičiuojamas tą dieną, kai darbuotojas gauna pajamas materialinės naudos forma, būtent:

už paskolą su palūkanomis - palūkanų už paskolą grąžinimo dieną (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 223 straipsnio 3 punktas, 1 punktas);
už paskolą be palūkanų – tą dieną, kai grąžinamos pasiskolintos lėšos. Jeigu paskola grąžinama dalimis, tai materialinė nauda skaičiuojama kiekvienai grąžinimo dienai (Rusijos finansų ministerijos 2013 m. kovo 26 d. raštai Nr. 03-04-05/4-282, 2012 m. vasario 27 d. Nr. 03-04-05/9-223, 2013-03-26 Nr.03-04-05/4-282 ir 2012-02-27 Nr.03-04-05/9-223).

Norint geriau suprasti, kaip skaičiuojamos materialinės išmokos ir gyventojų pajamų mokestis nuo jų suteikiant paskolą darbuotojui, siūlau pasinaudoti pavyzdžiu.

Materialinės naudos pagal paskolos sutartį su darbuotoju apskaičiavimo pavyzdys

Organizacija „Omega LLC“ sudarė paskolos sutartį su savo darbuotoju A. N. Egorovu. Pagal sutarties sąlygas 30 000 rublių paskola. išduotas 2014 m. rugsėjo 1 d. 3 mėnesiams taikant 5 proc. Paskola grąžinama kas mėnesį lygiomis dalimis (po 10 000 RUB), kas mėnesį taip pat grąžinamos palūkanos.

Pinigus paskolai grąžinti darbuotojas įnešdavo per kasą kiekvieno mėnesio paskutinę dieną. Refinansavimo norma 2014-09-30, 1014-10-31, 11-30-14 buvo 8,25%, tai yra 2/3 refinansavimo normos - 5,5%.

Materialinė išmoka už rugsėjį: 30 000 x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 61,64 rub.
2014-09-30 priskaičiuotas gyventojų pajamų mokestis už rugsėjį: 61,64 x 35% = 22 rubliai.
Materialinė išmoka už spalį: (30 000 - 10 000) x (5,5% - 3%) / 365 x 31 = 42,47 rubliai.
10/31/14 gyventojų pajamų mokestis už spalį: 42,47 x 35% = 15 rublių.
Lapkričio mėnesio materialinė išmoka: (20 000 - 10 000) x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 20,55 rub.
11/30/14 gyventojų pajamų mokestis už lapkritį: 20,55 x 35% = 7 rubliai.

* Jei darbuotojui buvo suteikta beprocentė paskola, tai skaičiuojant materialinę naudą paskolos suma turėjo būti dauginama iš 2/3 refinansavimo normos, o ne iš palūkanų skirtumo. Pavyzdžiui, rugsėjo mėnesio materialinė nauda buvo: 30 000 x 5,5% / 365 x 30 = 135,62 rubliai.

Gyventojų pajamų mokestis, sukauptas nuo materialinių išmokų, išskaitomas nuo bet kokių neatidėliotinų išmokų darbuotojui (pavyzdžiui, nuo darbo užmokesčio).

! Pastaba: Materialinės išmokos nėra apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, gautas iš sutaupytų palūkanų už skolintų lėšų panaudojimą, jei paskola buvo išduota darbuotojui naujai statybai arba Rusijos Federacijos teritorijoje įsigyti gyvenamąjį namą, butą, kambarį ar jų dalį (akcijas), taip pat žemės sklypai individualiam būstui statyti, ir žemės sklypai, kuriuose yra įsigyti gyvenamieji pastatai arba jų dalys (akcijos) (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 212 straipsnio 3 dalis, 1 dalis, 1 dalis). ). Norėdami tai padaryti, turi būti įvykdytos šios sąlygos:

paskolos paskirtis pagal sutartį turi atitikti vieną iš išvardytų pagrindų;
darbuotojas turi pateikti mokesčių administratoriaus raštą dėl teisės į turto mokesčio atskaitą gavimo. Tokiu atveju laiške turi būti nurodytas mokesčių agentas, tai yra paskolą išdavusi organizacija, taip pat paskolos sutarties rekvizitai – tai Rusijos finansų ministerijos reikalavimai (laiškas Nr. 03-04). -06/21233 2013-07-06).

Pajamų mokestis, supaprastinta mokesčių sistema suteikiant paskolą darbuotojui

Lėšos, išduotos darbuotojui kaip paskola, neįtraukiamos į išlaidas, į kurias atsižvelgiama apskaičiuojant pajamų mokestį ir vienkartinį mokestį pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Atitinkamai, paskolos grąžinimas nėra pajamos nei pagal bendrą, nei pagal supaprastintą mokesčių sistemą.

Tačiau, jei darbuotojui suteikiama paskola su palūkanomis, sukauptų palūkanų suma įtraukiama į ne veiklos pajamas ir yra apmokestinama (DK 2 d. 4 d., 328 str. 6 d., 250 str. 6 d. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 271 straipsnis).

Darbuotojo skolos pagal paskolos sutartį atleidimas

Kai kuriais atvejais darbdavys gali pasitikti darbuotoją pusiaukelėje ir atleisti jam skolą pagal paskolos sutartį, pavyzdžiui, dėl sunkios finansinės padėties. Įforminti tokį sprendimą yra bent du variantai: šalių susitarimu dėl skolos atleidimo arba dovanojimo sutartimi.

Jeigu skolos atleidimas įforminamas susitarimu:

Nuo sutarties pasirašymo momento darbuotojas turi pajamų, lygių atleistai skolos sumai, kuri apmokestinama taikant 13 proc. Šiuo atveju iš taupymo delspinigiams materialinės naudos nėra (Rusijos finansų ministerijos 2010 m. sausio 22 d. raštas Nr. 03-04-06/6-3).
Kreditorinė organizacija neturi teisės įtraukti atleistos skolos sumos į išlaidas mokesčių apskaitos tikslais.
Draudimo įmokos turi būti skaičiuojamos nuo negrąžintos darbuotojo skolos sumos (Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos 2010 m. gegužės 21 d. raštai Nr. 1283-19 ir 2010 m. gegužės 17 d. Nr. 1212-19).

Jeigu negrąžinta paskolos suma įforminta dovanojimo sutartimi:

Tokiu atveju darbuotojas taip pat turės pajamų, apmokestinamų 13% gyventojų pajamų mokesčiu, tačiau taip pat turės teisę į 4000 rublių mokesčių atskaitą. nuo dovanų sumų.
Darbuotojui paaukota negrąžintos skolos suma nėra apmokestinama draudimo įmokomis (Rusijos sveikatos ir socialinės plėtros ministerijos 2010 m. vasario 27 d. laiškas Nr. 406-19 ir Įstatymo Nr. 212-FZ 7 straipsnio 1 punktas ).
Kaip ir skolos atleidimo pagal sutartį atveju, darbuotojui „padovanotos“ negrąžintos paskolos suma mokesčių tikslais nėra įtraukiama į sąnaudas.

Taigi tiek darbdaviui, tiek darbuotojui naudingiau įsipareigojimus pagal paskolos sutartį nutraukti dovanojimo sutartimi. Daugiau apie tai, kaip tinkamai paruošti dovaną darbuotojui ir į ką atkreipti dėmesį, galite paskaityti straipsnyje.

Paskolų darbuotojams apskaita

Paskolų darbuotojams suteikimo operacijos apskaitomos 73 sąskaitoje „Atsiskaitymai su personalu už kitas operacijas“ 1 subsąskaitoje „Atsiskaitymai už suteiktas paskolas“. Tuo pačiu paskolų darbuotojams apskaitos tvarka priklauso nuo konkrečių sutartyje nustatytų sąlygų: suteikimo ir grąžinimo būdo, nuo to, ar paskola yra su palūkanomis, ar be palūkanų ir kt.

Sąskaitos debetas	Sąskaitos kreditas
	50 „Pinigai“ (51 „Pinigų sąskaitos“)	Darbuotojui buvo išduota paskola
73/1 „Atsiskaitymai už suteiktas paskolas“	91/1 „Kitos pajamos“	Sukauptos palūkanos už paskolą
50 „Pinigai“ (51 „Pinigų sąskaitos“, 70 „Atsiskaitymai su personalu už darbo užmokestį“)	73/1 „Atsiskaitymai už suteiktas paskolas“	Paskola grąžinta (iš dalies grąžinta), paskolos palūkanos (arba išskaičiuotos iš darbo užmokesčio)
70 „Atsiskaitymai su personalu dėl darbo užmokesčio“	68/1 „Skaičiavimai su gyventojų pajamų mokesčio biudžetu“	Gyventojų pajamų mokestis išskaičiuojamas iš darbuotojo pajamų materialinės naudos pavidalu
91/2 „Kitos išlaidos“	73/1 „Atsiskaitymai už suteiktas paskolas“	Atleista paskolos suma nurašoma į sąnaudas.

Ar straipsnis jums atrodo naudingas ir įdomus? pasidalinkite su kolegomis socialiniuose tinkluose!

Dar yra klausimų - paklauskite jų straipsnio komentaruose!

Norminė bazė

Rusijos Federacijos civilinis kodeksas
Rusijos Federacijos mokesčių kodeksas
2009 m. liepos 24 d. federalinis įstatymas Nr. 212-FZ „Dėl draudimo įmokų į Rusijos Federacijos pensijų fondą, Rusijos Federacijos socialinio draudimo fondą, Federalinį privalomojo sveikatos draudimo fondą