PVM grąžinimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą. Pavyzdžiai. Kaip PVM grąžinamas individualiems verslininkams? PVM grąžinimas pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą

Pridėtinės vertės mokestis (PVM) yra labai prieštaringas mokestis. Jos apskaičiavimo ir mokėjimo tvarka turi daug ypatumų, kurių nesilaikymas gali užtraukti baudas ir kitas mokesčių inspekcijos sankcijas.

Mieli skaitytojai! Straipsnyje kalbama apie tipinius teisinių problemų sprendimo būdus, tačiau kiekvienas atvejis yra individualus. Jei norite sužinoti, kaip tiksliai išspręskite savo problemą- susisiekite su konsultantu:

PARAIŠKOS IR SKAMBUČIAI PRIIMAMI 24/7 ir 7 dienas per savaitę.

Tai greita ir NEMOKAMAI!

Tai ypač pasakytina apie organizacijas, veikiančias pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, kuri daugeliu atvejų negali nei išrašyti PVM sąskaitos faktūros, nei įskaityti jo grąžinimui. Tačiau yra išimčių, taip pat atvejų, kai jie privalo nurodyti šį mokestį ir jį sumokėti.

Kas tai yra

Supaprastinta apmokestinimo sistema tinka tiek didelėms įmonėms, tiek pradedantiesiems verslininkams. Tai žymiai sumažina biurokratinę naštą juridiniam asmeniui, o tai leidžia išlaikyti mažesnį darbuotojų skaičių.

Tačiau ši mokesčių sistema turi ir trūkumų:

maksimali metinė apyvarta - 60 milijonų rublių;
maksimalus darbuotojų skaičius – iki 100 žmonių;
ilgalaikio turto kaina yra iki 100 milijonų rublių.

Supaprastinta mokesčių sistema apima kelių mokesčių sujungimą į vieną. Dažniausiai tai nesukelia problemų, tačiau darbas su PVM turi savų niuansų. Faktas yra tas, kad pagal supaprastintą mokesčių sistemą juridinis asmuo neįtraukia šio mokesčio į sąskaitą faktūrą ar sąmatą, nes nėra jo mokėtojas.

Tačiau dirbant su kitomis sandorio šalimis, kurios naudojasi bendrąja mokesčių sistema (OSNO), gali kilti problemų, nes jos turės sumokėti šį mokestį iš pelno (jei nėra pirkimo PVM, jo sumos grąžinti negalima, tačiau mokestis vis tiek bus reikia sumokėti).

Praktiškai su šia problema susiduria tik pradedantys verslininkai, nes įstatymai numato galimybę atspindėti PVM dirbant su sandorio šalimi.

PVM gali būti įtrauktas į sąskaitą faktūrą, tačiau juridinis asmuo, dirbantis su supaprastinta apmokestinimo sistema, tokiu atveju privalės sumokėti visą šį mokestį.

Grįžti

Prieš keldami klausimą dėl PVM grąžinimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą, pirmiausia turėtumėte suprasti jo grąžinimo klausimą apskritai. Pridėtinės vertės mokestis – tai mokestis už galimybę pridėti prie produkto ar paslaugos antkainį.

Dėl to didėja juridinio asmens pelnas, didėja apyvartinis kapitalas. Tačiau galutinis vartotojas moka šį mokestį, nes jis yra įtrauktas į prekės ar paslaugos kainą. Verslininkas, pildydamas mokesčių deklaraciją, nustato grąžintiną šio mokesčio sumą.

Jei viena sandorio šalis dirba pagal supaprastintą mokesčių sistemą, antroji negalės pateikti PVM grąžinti, nes jo nėra nei sąmatoje, nei apmokėjimo sąskaitoje. Pasitaiko atvejų, kai supaprastintą mokesčių sistemą turinti įmonė PVM įrašo į sąskaitą faktūrą ar sąmatą, kad sandorio partneris galėtų priimti jį atskaityti.

Nesumokėjus šio mokesčio ir nepateikus deklaracijos gali būti skirta bauda. Šiandien yra daug pavyzdžių, kai tokios manipuliacijos privedė ne tik į baudas, bet ir su rimtesnėmis pasekmėmis, ypač kalbant apie stambius sandorius.

Norint apsisaugoti dirbant su sandorio šalimi, supaprastintą mokesčių sistemą turinčiam verslininkui geriau prašyti sandorio partnerio raštiško prašymo įtraukti PVM į sąskaitą faktūrą. Arbitražo praktikoje jau pasitaikė atvejų, kai tokio rašto nebuvimas sukėlė nepageidaujamų pasekmių.

Vaizdo įrašas: teismų praktika

PVM grąžinimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Yra daug atvejų, kai net ir „supaprastinus“ juridinis asmuo privalo mokėti mokesčius – tai yra atvejai, kai jis gali būti PVM tarpininkas arba tiesiog turėti šio mokesčio mokėtojo įsipareigojimų. Pagal supaprastintą mokesčių sistemą, kaip ir pagal OSNO, PVM grąžinti neįmanoma, tačiau kai kuriais atvejais tai gali būti priskiriama sąnaudoms, siekiant sumažinti mokesčio bazę.

Pagrindiniai PVM mokėjimo pagal supaprastintą mokesčių sistemą atvejai yra šie:

Situacijos aprašymas	Ką daryti
Sandorio partnerio prašymas išduoti PVM.	Geriausia šią situaciją aptarti iš anksto ir mokestį įtraukti į prekės ar paslaugos kainą. Sąskaitą faktūrą išrašyti galima, tačiau supaprastintą mokesčių sistemą taikanti įmonė visą šio mokesčio sumą turi sumokėti į biudžetą ne vėliau kaip iki kito mėnesio, einančio po to, kai buvo išrašyta sąskaita faktūra ar sąmata su PVM, 20 d.
Įmonė, turinti supaprastintą mokesčių sistemą, sudarė sandorį su bendrija (paprasta arba investicine).	Esant tokiai situacijai, mokesčius reikės mokėti bet kuriuo atveju, tačiau tik už sandorius su tokiomis bendrijomis. Jeigu sandoris su ūkine bendrija apima daugybę darbų ir paslaugų, tuomet būtina vesti atskirą tokių sandorių apskaitą. Jūsų darbas ir paslaugos neturėtų būti apmokestinami PVM. Norėdami užbaigti sandorius su bendrijomis, jie turi išrašyti PVM sąskaitas faktūras ir pareikalauti, kad jie taip pat nurodytų mokestį.
Įmonė, turinti supaprastintą mokesčių sistemą, vykdo valdymo veiklą pagal įgaliojimą, arba pasitelkia iš išorės.	Apskaita visiškai panaši į OSNO. Taip pat papildomai turėsite tvarkyti pirkimo, pardavimo ir sąskaitų (priimtų ir išrašytų) registrus.
Nekilnojamojo turto ar kito materialaus turto nuoma iš valstybės ar savivaldybės.	Kadangi tokioje sutartyje PVM bet kuriuo atveju yra nurodytas, nuomininkas jį turės sumokėti visą. Norėdami tai padaryti, jums reikės: · išrašyti sąskaitą faktūrą savo rekvizitais ir nurodyti joje „turto (savivaldybės ar valstybės) nuoma“; · įrašyti šią sąskaitą į pardavimo ir sąskaitų faktūrų žurnalą; · sumokėti mokesčius; · įtraukti jį į išlaidų skyrių ir pateikti deklaraciją.
Nekilnojamojo turto ar kito materialaus turto nuoma iš valstybės ar savivaldybės, tačiau sąskaitoje faktūroje nenurodant PVM.	Esant tokiai situacijai, vis tiek teks sumokėti mokestį, už kurį jį reikėtų pridėti prie visos nuomotojo pateiktos sumos. Kiti veiksmai yra panašūs į nurodytus ankstesnėje pastraipoje.
Prekių ir paslaugų pirkimas iš sandorio šalies, kuri nėra Rusijos Federacijos mokesčių rezidentė.	Tą dieną, kai atsiskaitoma su tokia sandorio šalimi, prie viso sandorio sumos reikia sumokėti PVM. Tada turėtumėte išrašyti sąskaitą faktūrą savo rekvizitais (tai yra sau) su užrašu „užsieniečiui“. Tada suvesti sąskaitos duomenis į apskaitos knygas ir pateikti deklaraciją.

Jeigu supaprastintą mokesčių sistemą taikanti įmonė turi prievolę mokėti PVM (dėl partnerio poreikio ar darbo su kita šalimi ypatumų), tai ji privalo per 5 kalendorines dienas nuo PVM išsiuntimo dienos išrašyti sąskaitą faktūrą. prekės.

Jei ši prievolė nenumato sąskaitos išrašymo sandorio šaliai (įmonė tampa mokesčių agentu), tada tokioje situacijoje sąskaitą reikia išrašyti sau. Ši procedūra taip pat turėtų būti atlikta per 5 kalendorines dienas nuo atsiskaitymo su sandorio šalimi dienos.

Apmokėjimas nepateikus sąskaitos ir pateikiant sąskaitą nemokant PVM

Pasitaiko atvejų, kai PVM sumokamas, tačiau to nurodyti sąskaitoje faktūroje nebūtina. Tai taikoma prekių ir paslaugų importui. Importuojant reikėtų detaliai išstudijuoti PVM mokėjimo specifiką, pavyzdžiui, prekybos apyvarta tarp Rusijos Federacijos ir Baltarusijos Respublikos numato pridėtinės vertės mokesčio mokėjimo paskirties šalyje tvarką.

Tai yra, jei prekės įvežamos iš Baltarusijos į Rusiją, tai Rusijos Federacijos teritorijoje jis apmokestinamas PVM. Jei, vykdydami komercinę veiklą Muitų sąjungos teritorijoje, padarysite klaidų rengdami dokumentus ar neatsižvelgsite į apmokestinimo ypatumus, galite atsidurti situacijoje, kai PVM teks mokėti du kartus.

Importuojant prekes, PVM turi būti sumokėtas nuo visos prekės savikainos, įskaitant muitus ir akcizus. Kartu būtina atidžiai stebėti ir valstybės politiką mokesčių ir akcizų atžvilgiu, nes pastaruoju metu jie nuolat kinta.

Šiuo atžvilgiu daugelis didmeninės prekybos įmonių pradėjo kaupti prekes būsimam naudojimui, siekdamos įgyti pranašumų prieš konkurentus, kurie importuos prekes pasikeitus teisės aktams dėl muitų ir akcizų.

To daryti neverta, nes anksčiau importuotų prekių pardavinėti senais tarifais gali nebūti, tuomet vis tiek teks į biudžetą pridėti mokesčių ir muitų sumas.

Jei įmonė naudoja supaprastintą mokesčių sistemos formulę „Pelnas atėmus sąnaudas“, tai PVM už importuotas prekes gali būti įtrauktas į sąnaudas, o tai sumažins vieno mokesčio apmokestinamąją bazę.

Tuo pačiu jums nereikės pildyti mokesčių deklaracijos, jei prekės nėra įvežtos iš EAC šalių narių teritorijos – tokiu atveju reikės pildyti netiesioginių (netiesioginių) mokesčių deklaraciją. Jis turi būti užpildytas iki kito mėnesio, einančio po to, kai prekės buvo įvežtos iš užsienio, 20 dienos.

Pasitaiko ir tokių atvejų, kai įmonė gali išrašyti sąskaitą, bet nemokėti PVM.

Tokie atvejai apima sandorius, kai įmonė perka arba parduoda prekes iš sandorio šalies su OSNO savo vardu:

Prekiautojų santykiai – sandorio šalis parduoda prekes iš gamintojo ar importuotojo, veikiančio pagal OSNO. Esant tokiai situacijai, mokestis jau buvo įtrauktas į prekės savikainą, o parduodamas verslininkas nepridėjo jokio papildomo mokesčio. Tokiu atveju išrašant sąskaitą nurodoma gamintojo (importuotojo) kaina, be papildomų mokesčių, bet su PVM. Parduodant prekes mokesčių mokėti nereikia. Tačiau prekiautojo sutartis reiškia, kad kitai šaliai mokamas tam tikras atlygis už prekių pardavimą. Ši suma yra susijusi su pelnu ir nuo jos turi būti sumokėti mokesčiai.
Trišalė sandorio sutartis – tai situacija, kai prekė gali būti parduodama arba nupirkta kitam juridiniam asmeniui savo vardu. Trečiasis asmuo tokiame sandoryje yra kreditorius (mokėtojas) arba skolininkas (skolininkas). Jei tokioje situacijoje ant prekių antkainio nėra, tuomet PVM mokėti nereikės.
Barteris (prieš tiekimo sutartis) - tokio sandorio metu prekės turi būti tiekiamos ir be antkainio, antraip atsiras PVM prievolės.

Visos šios operacijos atliekamos siekiant atsikratyti gautinų sumų, taip pat kai neįmanoma atlikti standartinės prekybos operacijos.

Kaip PVM grąžinamas individualiems verslininkams? Ši informacija padės verslininkams geriau susipažinti su PVM grąžinimo tvarka. Verslinė veikla yra remiama valstybės ir numato PVM grąžinimą individualiems verslininkams. Tai reiškia, kad galite susigrąžinti šį mokestį.

Kada verslininkas turi teisę į sumažintą mokesčių tarifą? Ši procedūra atliekama keliais būdais:

bendra tvarka;
pateikus prašymą.

Bet nesvarbu, koks tipas pasirinktas, mokesčių grąžinimas bus atliekamas taip:

pinigai bus įskaityti į Jūsų banko sąskaitą;
į sumą bus atsižvelgta mokant būsimus mokesčius.

Kaip PVM grąžinimas veikia individualiems verslininkams?

Kaip susigrąžinti PVM?

Bendra tvarka grąžinama griežtai pagal įstatymą, o ataskaita pradedama skaičiuoti nuo to momento, kai mokesčių inspekcijai buvo pateikta PVM deklaracija su grąžintina mokesčio suma.

Tada atliekama dokumentų audito procedūra, siekiant pagrįstai išsiaiškinti, ar individualus verslininkas gali grąžinti PVM. Tik po šios procedūros priimamas arba mokesčių mokėtojui palankus sprendimas, arba jis gauna atsisakymą – visišką arba dalinį.

Ką daryti, jei gavote atsisakymą? Neigiamą atsakymą galite gauti, jei susijusi suma yra per didelė, todėl dažnai kyla ginčytinų situacijų. Tačiau atsisakymas gali būti apskųstas.

Yra verslininkų, kurie neturi teisės į atskaitą, bet vis tiek ją gauna apgaule. Tačiau už tokią apgaulę jie vis tiek turės atsakyti.

Reikalauti išskaitos draudžiama, jei:

pateiktoje deklaracijoje nebuvo atsižvelgta į prekes;
verslas susijęs su eksportu ir paslaugomis bei nesumokėtas PVM.

Kartais pasitaiko situacijų, kai individualus verslininkas susigrąžino pinigus pateikęs prašymą, o tada paaiškėja, kad pinigai buvo grąžinti nepelnytai. Tokiu atveju nukentės ir pats verslininkas, ir mokesčių darbuotojai.

Jeigu skirta suma negrąžinama, mokesčių mokėtojas turės prisiimti atsakomybę pagal įstatymus. Yra skaičiuojama bauda, o baudos dydis kasdien didės.

Didesnė tikimybė turėti teisę į kompensaciją, jei:

Įmonė siunčia prekes eksportui. Taip yra todėl, kad taikomas lygis yra nulis procentų;
atskaitymų suma yra didesnė už pardavimo PVM sumą.

Tada PVM grąžinimas individualiems verslininkams bus leidžiamas remiantis šiais pagrindais:

Sutartis;
sąskaitos faktūros;
dokumentai originaliame leidime;
atnaujinta deklaracija.

Grįžti į turinį

Kaip PVM grąžinamas individualiems verslininkams, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą?

Neapmokestinamų paslaugų sąrašas tapo gausesnis, o individualiems verslininkams, naudojantiems supaprastintą mokesčių sistemą, susigrąžinti PVM tapo daug lengviau, nes nebelieka dvigubo apmokestinimo tiems, kurie naudojasi supaprastinta mokesčių sistema. Todėl pirkėjams išrašant sąskaitas už prekes, paslaugas ir įvairius darbus, į PVM sumas neatsižvelgiama.

Nuo šių metų PVM tarifas reguliuojamas, kai parduodamos prekės ir teikiamos paslaugos gyventojams. Pavyzdžiui, turi būti kompensuojama už sandorius, susijusius su kliringo įmonei priklausančio turto fondo apyvarta. O tuo atveju, jei vyksta akinių, rėmelių, lęšių ir kitos korekcinės įrangos išpardavimas.

Nulinis mokestis bus taikomas, jei įmonė užsiima medicinos prekių platinimu, įskaitant šią įrangą:

sanitariniai ir higieniniai;
funkcinė diagnostika;
mikroskopai;
medicinos darbuotojams reikalingos priemonės.

Įvairiai technologinei įrangai, taip pat medžiagoms, kurios yra susijusios su įvairiais mokslo laimėjimais, kurių neįmanoma įsigyti Rusijos teritorijoje, nes jie čia negaminami, taip pat buvo parengti reglamentai, o mokesčiai bus švelnesni.

Į šį naudingų dalykų sąrašą įtraukta įvairi atributika, paslaugos ir įvairūs darbai, reikalingi sėkmingam Pasaulio futbolo čempionato, kuris vyks 2018 m., surengimui.

PVM lengvata išliks tiems, kurie veža į darbą ir atgal keleivius. O mokestis bus sumažintas 10%, jei keleiviams bus teikiamos paslaugos Rusijos oro transportu, taip pat bagažas.

Į tuos pačius 10% įeina ir paslaugos, kuriose pervežami veisliniai gyvuliai ir naminiai paukščiai, jeigu jie nuomojami su papildoma pirkimo teise.

Yra visas prekių sąrašas, kuris yra įtrauktas į valstybiniu lygiu sudarytą registrą. Tai galima rasti Vyriausybės nutarime.

Jei kompensuojama pagal paraišką, tada vyksta pagreitintas sprendimų priėmimo procesas, tačiau svarbiausia, kad verslininkas turėtų banko garantiją. Prašymo grąžinti mokesčius pateikimo terminas yra labai ribotas.

Verslininkus neramina toks svarbus klausimas, kaip grąžinti PVM individualiems verslininkams, kokių terminų tam reikės. Pagal įstatymą tai gali įvykti per trejus metus.

Tam, kad individualūs verslininkai gautų nulinį tarifą, turi būti tvarkingi visi susitarimai ir sutartys, kurios patvirtintų, kad su visais projekto dalyviais buvo sudaryti susitarimai oficialiu lygiu, nurodant:

dalyviai;
susitarimo tikslas;
sąlygos;
terminai;
kainos vertė;
pridėtinės vertės mokesčio mažinimo pagrindimas.

Yra tam tikrų formų registrai, skirti tvarkyti dokumentus, patvirtinančius nulinius PVM tarifus. Juos patvirtino Federalinė mokesčių tarnyba. Jie sudaromi dėl šių tipų dokumentų:

transportas;
siuntimas;
transportavimas;
muitinės deklaracijos, kuriose nurodyti visi reikalingi registracijos numeriai.

Registrai pateikiami kartu su deklaracija dėl prašymo taikyti PVM lengvatą. Tokie dokumentai turi būti surašyti pagal Rusijos Federacijos civilinio kodekso standartus.

Prieš atliekant statybos ar remonto darbus, jiems surašoma sąmata. Tai apima tiesiogines ir pridėtines rangovo išlaidas bei jo pelną. Organizacija gali apskaičiuoti pridėtinių išlaidų sumą ir numatomą pelną pagal savo (individualius) standartus arba naudodama patvirtintus standartus.

Tačiau į juos įtraukiamos mokesčių mokėjimo išlaidos, kurių nemoka prie supaprastintos sistemos perėjusi įmonė (pavyzdžiui, vieningo socialinio mokesčio, pajamų mokesčio ir nekilnojamojo turto mokesčio mokėjimo išlaidos). Todėl, jei, sudarydama sąmatas, organizacija nusprendė vadovautis patvirtintais pridėtinių išlaidų ir numatomo pelno standartais, ji turi iš jų neįtraukti išvardytų mokesčių mokėjimo išlaidų. Tuo pačiu sąmatoje, priešingai, būtina numatyti „pirkimo“ PVM mokėjimo tiekėjams sąnaudas, nes „supaprastinus“ šio mokesčio negalima išskaičiuoti iš biudžeto.

Kaip iš sąmatos neįtraukti vieningo socialinio mokesčio

Vieningo socialinio mokesčio mokėjimo sąnaudos nuo sukauptų išmokų darbuotojams ir vadovaujantiems darbuotojams yra įtrauktos į pridėtines išlaidas. Tai išplaukia iš Rekomendacijų dėl pridėtinių statybos išlaidų dydžio nustatymo (MDS 81-33, 2004), patvirtintų Rusijos valstybinio statybos komiteto 2004 m. sausio 12 d. nutarimu Nr. 6 (toliau – 2004 m. sausio 12 d. Rusijos valstybinis statybos komitetas Nr. 6).

Jei organizacija naudoja patvirtintus standartus, ji gali apskaičiuoti pridėtinių išlaidų sumą dviem būdais:

remiantis statybos ir montavimo darbų tipų pridėtinių išlaidų standartais (pateikta Rusijos valstybinio statybos komiteto nutarimo Nr. 6 4 priede);
remiantis konsoliduotais pagrindinių statybos tipų standartais (pateikta Rusijos valstybinio statybos komiteto nutarimo Nr. 6 3 priede)<*>.

<*>Integruoti pagrindinių statybos tipų standartai ir pridėtinių sąnaudų standartai statybos ir montavimo darbų tipams yra pateikti skyriuje "Nuorodų knyga" p. 85 ir p. 78.

Norint iš šių standartų neįtraukti UST mokėjimo sąnaudų, jos turi būti taikomos su koeficientu 0,7. Tai nustatyta Rusijos valstybinio statybos komiteto nutarimo Nr. 6 4.5 punkte.

1 pavyzdys. Supaprastintą apmokestinimo sistemą taikanti UAB „Visit“ yra cecho statybos rangovas. Pridėtinių išlaidų dydžiui apskaičiuoti „Visit LLC“ taiko konsoliduotą pramoninės statybos pridėtinių išlaidų standartą – 106 procentus statybininkų ir mašinų operatorių darbo užmokesčio fondo. Darbo užmokesčio fondas pagal sąmatą<**>lygus 1 200 000 rublių.

Taigi, pridėtinių išlaidų suma statybos sąnaudoje yra:

1 200 000 RUB x 106% x 0,7 = 890 400 rub.

<**>P. V. plačiau pasisakė apie kainas, kuriose turėtų būti sudaromos sąmatos. Goryachkin, Kainodaros ir numatomos statybos standartizacijos koordinavimo centro vadovas. Interviu publikuotas 2004 m. priede Nr. 2, p. 8.

Kaip iš sąmatos neįtraukti pajamų ir turto mokesčių

Apskaičiuodama numatomą pelną, organizacija gali vadovautis visos pramonės šakos standartais, kurie yra pateikti Numatomo pelno dydžio nustatymo statybose gairėse (MDS 81-25.2001). Jie buvo patvirtinti Rusijos valstybinio statybos komiteto 2001 m. vasario 28 d. nutarimu Nr. 15. Tačiau šiame dokumente Rusijos valstybinis statybos komitetas atsižvelgė į organizacijos išlaidas pajamų ir turto mokesčiams mokėti. Ir kaip jau pažymėjome savo straipsnio pradžioje, organizacijos, kurios naudoja „supaprastintą mokestį“, šių mokesčių nemoka (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 straipsnio 2 punktas), todėl jie turi būti neįtraukti į apskaičiavimą. Tačiau priešingai, atsižvelkite į vieną mokestį, sumokėtą pagal „supaprastintą sistemą“. Kaip tai padaryti?

Kaip teigiama 2003 m. spalio 6 d. Rusijos Gosstroy laiške N NZ-6292/10 „Dėl organizacijų, veikiančių pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, numatomų darbų sąnaudų nustatymo tvarkos“ (toliau – 2003 m. Rusijos Gosstroy N NZ-6292/10)<***>, tokiais atvejais reikia naudoti apskaičiuoto pelno standartą su koeficientu 0,9.

<***>Rusijos valstybinio statybos komiteto 2003 m. spalio 6 d. rašto Nr. NZ-6292/10 tekstas pateiktas 2004 m. priede Nr. 1, p. 107.

2 pavyzdys. Pasinaudokime 1 pavyzdžio sąlygomis. Apskaičiuoto pelno dydžiui nustatyti Visit LLC nusprendė naudoti statybos ir montavimo darbų pramonės standartą. Jis pateiktas Numatomo statybos pelno dydžio nustatymo gairių (MDS 81-2001-25) 3 priede ir sudaro 65 procentus statybininkų ir mašinų valdytojų darbo užmokesčio fondo. Taigi gauname numatomą pelną - 702 000 rublių. (1 200 000 RUB

Įvyko klaida.

Kaip į sąmatą įtraukti tiekėjams sumokėtą PVM

Perkant statybines medžiagas ir konstrukcijas iš tiekėjų, organizacijos už jas sumoka su PVM (jei, žinoma, tiekėjai šį mokestį moka). Tačiau organizacija, taikanti „supaprastintą mokestį“, negali grąžinti „pirkimo“ PVM iš biudžeto. Jei tokia organizacija apmokestinimo objektu pasirinko pajamas, sumažintas išlaidomis, mokesčių sumos bus nurašomos kaip sąnaudos (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.16 straipsnio 8 punktas, 1 punktas).

Nesunku nustatyti PVM mokėjimo išlaidas medžiagoms, kurios yra tiesioginių išlaidų dalis. Pakanka apskaičiuotą šių išlaidų sumą padauginti iš 18 procentų. Sunkiau nustatyti pridėtinėms išlaidoms ir numatomam pelnui priskirtiną PVM sumą.

Rekomendacijose dėl pridėtinių statybos išlaidų dydžio nustatymo (MDS 81-33 2004) ir apskaičiuoto pelno statybose (MDS 81-25, 2001) pateikiama vidutinė ekonominės veiklos rūšių eilučių struktūra išlaidų elementams. Šie duomenys gali būti naudojami nustatant PVM sumą, susijusią su pridėtinėmis išlaidomis ir pelnu, jei organizacija, rengdama sąmatas, taiko suvestinius standartus. Tokie paaiškinimai pateikti Rusijos Gosstroy laiške N NZ-6292/10.

3 pavyzdys. Tęskime ankstesnius pavyzdžius. Tarkime, kad medžiagų sąnaudos sudaro 18,3 procento pridėtinių išlaidų ir 15 procentų biudžete numatyto pelno. Tada PVM, į kurį reikia atsižvelgti sąmatoje, bus lygus:

pridėtinės išlaidos - 29 329,78 RUB. (890 400 RUB x 18,3 proc. x 18 proc.);
už numatomą pelną - 18 954 rubliai. (702 000 RUB x 15 % x 18 %).

O.E.Saveljeva

Kaip susigrąžinti PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą

5. Daugelis pradedančiųjų sąmatininkų daro didelę klaidą, sudarydami sąmatas pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą, o sąmatos pabaiga, gaunanti „TOTAL“, tiesiog paliekama be PVM ir mano, kad tai yra supaprastinta apmokestinimo sistema, laikomas neteisingu.

Skirtingai nuo įprasto apmokestinimo PVM, mokestis (PVM) pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą apskaičiuojamas naudojant sudėtingą skaičiavimą:

Yra du PVM apskaičiavimo variantai pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą:

I variantas – kai nuomojamos statybinės mašinos;
II variantas – kai statybinės mašinos yra nuosavos.

Apsvarstykime I variantą (kai nuomojamos statybinės mašinos):

Sąmatos apskaičiavimo naudojant supaprastintą mokesčių sistemą pavyzdys:
(esant dabartiniam kainų lygiui)

IŠ VISO NUMATYTOS (tiesioginės išlaidos)	patrinti.	56 281
BENDROSIOS IŠLAIDOS	patrinti.	896
VISAS NUMATOMAS PELNAS	patrinti.	701
IŠ VISO APSKAITĘS SU PRIEDINĖMIS SĄNAUDOS IR NUMATOMU PELNU 56 281 + 896 + 701 =	patrinti.	57 878
PRIEDINĖS KLAIDOS SU MAŽINIMO KOEFICIENTU 0,94 896 x 0,94 =	patrinti.	842
NUMATOMAS PELNAS SU SUMAŽINIMO FAKTORIU 0,9 701 x 0,9 =	patrinti.	631
IŠ VISO APSKAITINTA SU PRIEDINĖMIS SĄNAUDOS IR NUMATOMU PELNU PAGAL SUPAPRASTINTĄ MOKESČIŲ SISTEMĄ 56 281 + 842 + 631 =	patrinti.	57 754
Pagrindinių darbuotojų atlyginimas	patrinti.	1 072
Apmokėjimas mašinų operatoriams	patrinti.	7
Standartinis darbo intensyvumas	vyrų valanda	104.2592
Mechanizmų kaina	patrinti.	33
Numatoma medžiagų kaina	patrinti.	55 108
Numatoma įrangos kaina	patrinti.	68
PVM ĖMIMAS PAGAL SUPAPRASTINTĄ MOKESČIŲ SISTEMĄ:
NUMATOSIOS MEDŽIAGŲ IŠLAIDOS PVM 18% 55 108 x 18 % =	patrinti.	9 919
PVM NUMATOSIAI ĮRANGOS KAINA 18% 68 x 18 % =	patrinti.	12
MAŠINŲ EKSPLOATAVIMO PVM, ĮSKAITANT OPERATORIŲ APMOKĖJIMĄ 18 proc. 33 x 18 % =	patrinti.	6
MEDŽIAGŲ DALIS PRIEDINĖSE IŠLAIDOSE 17,12 proc. 842 x 17,12 % =	patrinti.	144
MEDŽIAGŲ DALIS PRIEDINĖSE IŠLAIDOSE PVM 18 proc. 144 x 18 % =	patrinti.	26
PASIDALINKITE 40% IŠ 5,51% KITŲ IŠLAIDŲ(įskaitant konsultacinių, informavimo, audito, licencijavimo, teisinių ir kitų panašių paslaugų apmokėjimo išlaidas (30), kitas administracines išlaidas (bankinių paslaugų apmokėjimas už darbo užmokesčio išrašymą statybos organizacijos darbuotojams per banko įstaigas, reprezentacinės išlaidos ir kt.) (100) ,Reguliavimo darbų išlaidos (30), Kitų organizacijų atliekamų projektavimo darbų išlaidos (20), Mokėjimai už banko paskolas (100), Reklamos išlaidos (60) ir kt. BUDĖTINĖS KAINOS = 2,2 % 842 x 2,2 % =	patrinti.	19
PVM UŽ 40 % AKCIJĄ IŠ 5,51 % KITŲ PRIEDINIŲ IŠLAIDŲ = 18 % 19 x 18 % =	patrinti.	3
MEDŽIAGŲ DALIS NUMATOME PELNO 15 proc. 631 x 15 % =	patrinti.	95
PVM MEDŽIAGŲ DALIS NUMATOME PELNE 18 proc. 95 x 18 % =	patrinti.	17
VISO PVM PAGAL SUPAPRASTINTĄ MOKESČIŲ SISTEMĄ 9 919 + 12 + 6 + 26 + 3 + 17 =	patrinti.	9 983
IŠ VISO SKAITYTI SU PVM PAGAL SUPAPRASTINTĄ MOKESČIŲ SISTEMĄ 56 281 + 842 + 631 + 9 983 =	patrinti.	67 737

Puslapis: 12345 6789

Paprastai supaprastintos įmonės nedirba su PVM. Tačiau pasitaiko situacijų, kai, pavyzdžiui, mokesčiai turėtų būti pervesti į biudžetą. Ir nors 2018 metais įstatymų leidėjai nenumatė jokių radikalių PVM apskaitos pakeitimų pagal supaprastintą mokesčių sistemą, mes išsiaiškinsime, kada tokios situacijos susiklostys ir kaip su jomis susidoros įvairias supaprastinto apmokestinimo schemas taikančios įmonės.

Ar įmonės moka PVM naudodamos supaprastintą mokesčių sistemą: teisinis pagrindas

Į klausimą, ar įmonės moka PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą, atsako 2010 m. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 346.11 punktas, kuriame tokios įmonės nėra pripažįstamos PVM mokėtojomis, nebent jos užsiima prekių importu į Rusiją arba nevykdo operacijų pagal paprastas (ar investicines) partnerystės ir patikos valdymo sutartis. (PMĮ 174.1 str.).

Mokesčių agentas PVM pagal supaprastintą mokesčių sistemą

Atkreipkite dėmesį, kad supaprastinta įmonė, pirkdama prekes iš užsienio pardavėjo, PVM mokės tik tuo atveju, jei sandorio šalis neturi nuolatinės atstovybės Rusijos Federacijoje, t.y. jis neturi teisės mokėti mokesčių į biudžetą. Esant tokiai situacijai, vidaus pirkėjas bus mokesčių agentas, įpareigotas išskaičiuoti PVM iš užsienio partnerio ir pervesti jį į biudžetą (Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 161 straipsnis).

PVM grąžinimas pereinant prie supaprastintos mokesčių sistemos

Įmonės ir verslininkai, dirbantys OSNO ir planuojantys pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos, iki metų pabaigos privalo pateikti atitinkamą pranešimą Federalinei mokesčių tarnybai. Kartu jie turės atstatyti PVM, nes supaprastintojai nėra pripažįstami šio mokesčio mokėtojais. P.p. 2, 3 šaukštai. Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 170 straipsnis įpareigoja atkurti PVM sumas, priimtas atskaityti už prekes / darbus / paslaugas (įskaitant ilgalaikį ir nematerialųjį turtą), jei tikimasi, kad jas toliau naudos PVM nevykdantys asmenys. PVM atkūrimas pagal supaprastintą apmokestinimo sistemą atliekamas turto likučiams, kurie nebuvo naudojami iki perėjimo prie supaprastintos mokesčių sistemos. Už turtą, kuris nėra ilgalaikis ir nematerialusis turtas, mokestis atstatomas tokia suma, kokia buvo anksčiau priimta atskaityti.

Štai pavyzdys: bendrovė OSNO 2017 m. lapkritį įsigijo 10 vienetų inventoriaus ir medžiagų už 2000 rublių už 20 000 + PVM 18% - 3 600 rublių. Visas PVM buvo priimtas atskaityti. Iki metų pabaigos buvo parduotos 6 prekės. Nuo 2018 metų sausio 1 dienos įmonė perėjo prie supaprastintos mokesčių sistemos. Būtina atkurti PVM likusioms 4 prekėms: PVM suma bus 1 440 rublių. ((10 – 6) x 2000 x 18 %).

Kiek kitokia tvarka (dėl turto ypatybių) taikoma ilgalaikio ir nematerialiojo turto PVM atstatymui, įmonei nusprendus pereiti prie supaprastintos mokesčių sistemos. Mokestis atkuriamas proporcingai likutinei vertei, neatsižvelgiant į jokius perkainojimus.

Pavyzdys: 2015 m. įmonė įsigijo mašiną už 295 000 RUB. su PVM 45 000 rub. PVM buvo priimtas atskaityti, o pereinant nuo 2018-01-01 mašinos likutinė vertė buvo 148 000 rublių. Mokesčių susigrąžinimo suma bus 26 640 RUB. (45 000 x 148 000 / 250 000).

Visos PVM atkūrimo operacijos turi būti atliekamos mokestiniu laikotarpiu iki perėjimo prie standartinio režimo. Paskutiniame pavyzdyje tai turėtų būti padaryta 2017 m. IV ketvirtį.

PVM pereinant nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO

Nutraukus supaprastinto režimo taikymą, įmonė tampa PVM mokėtoja. Pereinamuoju laikotarpiu svarbu dar kartą patikrinti visas vykdomas operacijas ir įsitikinti, kad buvo gauti avansiniai mokėjimai. Taigi, jei avansas už inventorines prekes buvo pervestas iki perėjimo prie OSNO, o prekių pirkimas įvyko vėliau, tai PVM turėtų būti skaičiuojamas tik nuo pardavimo. Tuo atveju, kai avansas pervedamas po perėjimo prie OSNO, mokestis skaičiuojamas nuo avanso sumos, pardavimų, o išsiuntus prekes išskaičiuojamas avanso PVM.

Reikėtų atsižvelgti į tai, kad pakartotinai PVM sąskaitas faktūras bus galima išrašyti siuntoms, kurių išrašymo laikotarpis baigiasi perėjimo prie OSNO mėnesį. Netekus teisės į supaprastintą mokesčių sistemą, PVM gali tekti sumokėti iš įmonės nuosavų lėšų, jei įmonė „vėluoja“ išrašyti sąskaitas faktūras, o vėliau apskaičiuojant išlaidas nebebus galima atsižvelgti į mokesčio sumą. pajamų mokestis. Pereinant nuo supaprastintos mokesčių sistemos prie OSNO, PVM reikia skaičiuoti nuo ketvirčio, kurį pasikeitė mokesčių režimas, pradžios.

PVM kompensacija pagal supaprastintą mokesčių sistemą sąmatoje

Skirtingai nei OSNO įmonės, supaprastintojai PVM už įsigytas prekes ir paslaugas priskiria sąnaudoms. Ir tai tampa klaida dirbant su supaprastintomis statybos įmonėmis, nes jos negali į sąmatą įtraukti PVM ir kyla pavojus statybų rinkos dalyvių skaičiavimų teisingumui.

Iš sąmatos išbraukti eilutės „PVM“ neįmanoma, nes supaprastintą mokesčių sistemą taikanti statybos įmonė visada turės partnerių, kurie naudojasi OSNO, taigi ir dirba su PVM, t.y. turėsite sumokėti kaip išlaidas. PVM suma šiam verslininkui bus įtraukta į bendrą paslaugos ar prekės kainą, o partneriui OSNO ta pati prekė kainuos 18% pigiau. Tokiu atveju PVM neskiriamas ir negrąžinamas. Sąmatose jis visada apskaičiuojamas kaip rezultatas, apeinant medžiagų kainą, mechanizmų veikimą ir kt.

Tokiu atveju yra numatytas PVM kompensavimo mechanizmas. Ribotų išlaidų struktūroje pagal sąmatą galutinė eilutė „PVM“ pakeičiama eilute „PVM kompensavimas pagal supaprastintą mokesčių sistemą“. Jos dydis apskaičiuojamas iš sąnaudų medžiagoms dalies pridėtinių išlaidų (17,12 proc.) ir numatomo pelno (15 proc.) pagal formulę (atsižvelgiant į Valstybinio statybos komiteto 2012 m. lapkričio 27 d. raštą Nr. 2536-). IP/12/GS):

((medžiagos + mechanizmų eksploatavimas neatsižvelgiant į juos dirbančiųjų atlyginimus) + pridėtinės išlaidos x 0,1712 + numatomas pelnas x 0,15 + įrangos darbas) x 0,18.

Skaičiavimų rezultatas įrašomas į galutines sąmatas, kur dažniausiai nurodoma PVM suma. Toks skaičiavimas supaprastins santykius su sandorio šalimis, nes ši bendra suma yra susieta su sandorio šalių sumokėta PVM suma. Supaprastintuvas nemoka PVM, tačiau bendraudamas su partneriais prisiima šias išlaidas, o vėliau jas įtraukia į išlaidas.