PCO, gaudama paskolą, klaidingai paskirstė PVM. Konsultacijos su specialistais. Mokėjimą patvirtina kasos kvitas

Štai ką radau
Klausimas: Mažmeninės prekybos organizacija parduoda prekes, apmokestinamas pridėtinės vertės mokesčiu (PVM), taikant 20 proc. Vedama tik bendra parduotų prekių apskaita. Ar tokiu atveju organizacija gali apskaičiuoti PVM pagal numatomą tarifą?

Atsakymas: Taip, gali, su tam tikromis sąlygomis.
Pagal 2 str. Baltarusijos Respublikos mokesčių kodekso (toliau – PMĮ) 103 str., PVM suma apskaičiuojama kaip mokesčio bazės ir mokesčio tarifo sandauga.
Tuo pačiu 1 dalies 9 punkto 1 str. PMĮ 103 straipsnis nustato, kad mokėtojai, užsiimantys mažmenine prekyba ir viešuoju maitinimu, gali skaičiuoti PVM už prekes pagal mokesčio bazę ir ataskaitiniu laikotarpiu turimos prekių PVM sumos dalį šių prekių savikainoje (įskaitant visus mokesčius). , mokesčiai (muitai) ) ir kiti privalomi mokėjimai į biudžetą ar valstybės nebiudžetines lėšas, apmokestinami parduodant prekes), įskaitant neapmokestinamas prekes.
PVM apskaičiavimo pagal mokesčio bazę ir PVM sumos dalį parduodant prekes mažmeninėmis kainomis forma pateikta Baltarusijos Respublikos mokesčių ir rinkliavų ministerijos 2014 m. gruodžio 24 d. nutarimo N 42 34 priede. „Kai kuriais klausimais, susijusiais su mokesčių ir rinkliavų (muitų) apskaičiavimu ir mokėjimu, kiti mokėjimai, kurių apskaičiavimą ir mokėjimą kontroliuoja mokesčių administratorius.
Mažmenine prekyba užsiimančios organizacijos įsigytas prekes gali įvertinti įsigijimo savikaina arba mažmenine kaina (Atsargų apskaitos instrukcijos, patvirtintos Baltarusijos Respublikos finansų ministerijos 2010 m. lapkričio 12 d. nutarimu N 133, 8 punktas).
Apskaitant prekes mažmeninėmis kainomis, informacija apie prekių prekybos maržas (nuolaidas, priemokas), taip pat į prekių kainą įskaičiuotus mokesčius apibendrinama naudojant 42 sąskaitą „Prekybos marža“. Priimant prekes į apskaitą, prekybos maržos (nuolaidos, priemokos), į prekių kainą įtrauktų mokesčių sumos atsispindi sąskaitos 41 „Prekės“ debete ir sąskaitos 42 „Prekybos marža“ kredite (1 dalis ir Standartinio sąskaitų plano taikymo apskaitai tvarkos nurodymų, patvirtintų Baltarusijos Respublikos finansų ministerijos 2011 m. birželio 29 d. nutarimu N 50, 33 punkto 3 p.
PVM apskaičiavimo pagal mokesčio bazę ir PVM sumos dalį parduodant prekes mažmeninėmis kainomis 2 ir 3 stulpeliai pildomi pagal 42 sąskaitos „Prekybos marža“ apskaitos duomenis.
Nesant atskiros PVM sumų, įtrauktų į prekių kainą, apskaitos, šio mokesčio apskaičiavimas, parduodant prekes mažmeninėmis kainomis, taikomas taikant 20% tarifą (DK 3 dalies 9 p., 103 str.).
Taigi mažmeninės prekybos organizacija, prekiaujanti 20% PVM tarifu apmokestinamomis prekėmis, šį prekių mokestį gali apskaičiuoti pagal mokesčio bazę ir ataskaitiniu laikotarpiu turimos prekių PVM sumos dalį šių prekių savikainoje, numatyta, kad mažmeninėmis kainomis parduodamų prekių apskaita ir atskira į mažmeninę prekių kainą įeinančio PVM apskaita.

I.G.KORŽOVNIKAS,
centro specialistas
apskaitos analitika
UAB "YurSpektr"
24.08.2015

Autorių teisės: (C) LLC „YurSpektr“, 2015 m
Išskirtinės nuosavybės teisės į tai
autorinė medžiaga priklauso LLC "YurSpektr"

Kasos pajamų orderio (CRO) formą galite atsisiųsti mūsų svetainėje:

Siūlome nemokamai atsisiųsti PQS formą 2 dažniausiai pasitaikančiais failų formatais – Word ir Excel. Tokiu atveju jau užpildyta forma pateikiama žemiau esančioje Excel programoje.

Tačiau kasos pajamų orderio atsisiuntimas dar ne viskas, turėtumėte įsitikinti, kad tai yra dabartinė dokumento forma.

PASTABA! Nuo 2017 m. rugpjūčio 19 d. galioja naujos grynųjų pinigų operacijų atlikimo taisyklės, su kuriomis galite susipažinti patys.

Kokius reikalavimus turi atitikti kasos pajamų orderio blankas?

Mūsų svetainėje galite atsisiųsti PKO formą naudodami KO-1 formą (atitinka OKUD numerį 0310001), patvirtintą Rusijos Federacijos valstybinio statistikos komiteto 1998-08-18 dekretu Nr. 88. Rusijos organizacijoms nurodyta naudoti tik ši forma pagal Rusijos banko direktyvą Nr. 3210-U, 2011-11-03 .

Daugiau informacijos apie tai, kokius standartus turi atitikti pirminiai dokumentai, skaitykite straipsnyje „Pirminis dokumentas: reikalavimai formai ir jo pažeidimo pasekmės“ .

PASTABA! Individualūs verslininkai, kurie pagal Rusijos Federacijos mokesčių ir rinkliavų įstatymus tvarko pajamų arba pajamų ir išlaidų apskaitą ir (ar) kitus apmokestinimo objektus ar fizinius rodiklius, apibūdinančius tam tikros rūšies verslo veiklą, negali išrašyti grynųjų pinigų. dokumentus ir kasos knygą (instrukcijos Nr. 3210-U 4.1, 4.6 p.).

Kaip užpildyti PKO formą

Kasos pajamų orderio formos atsisiuntimas yra pirmasis užduoties etapas, o kitas žingsnis bus teisingas šio dokumento užpildymas. Užbaigtas PQS pavyzdys gali atrodyti taip:

Kasos pajamų orderis gali būti išrašytas popieriuje arba naudojant technines priemones – duomenys suvedami kompiuteriu, tada atspausdinamas ir pasirašomas PKO. Be to, kvitas gali būti išduotas elektronine forma, jei jis yra apsaugotas nuo neteisėtos prieigos, informacijos iškraipymo ir praradimo. Šiuo atveju PKO pasirašomas elektroniniu parašu (instrukcijos Nr. 3210-U 4.7 p.).

Užpildytą kasos pajamų orderio pavyzdį galite atsispausdinti ir padėti ant kasos kartu su pildymo instrukcija, kurią pateiksime žemiau.

PKO formos pildymas: niuansai

Kasos pajamų orderio formos pildymo tvarką apibūdina nemažai niuansų. Pažiūrėkime į juos.

Stulpelis „Struktūrinis vienetas“ turi būti pildomas tik tuo atveju, jei grynieji pinigai priimami iš organizacijos darbuotojo. Jei juos perduoda kitas juridinis ar fizinis asmuo, atitinkamoje formos pastraipoje turi būti brūkšnys.

Straipsniuose „Debetas“ ir „Kreditas“ pateikiamos Sąskaitų plano (patvirtinto Finansų ministerijos 2000 m. spalio 31 d. įsakymu Nr. 94n) sąskaitos pagal ūkinės veiklos esmę.

Stulpelį „Paskirties kodas“ pildo organizacijos, kurios naudoja atitinkamą kodavimo sistemą.

KO-1 formos stulpelis „Rublių suma, kapeikos“ pildomas tik skaičiais, rubliai ir kapeikos atskiriami kableliu (pavyzdžiui, „200,75“). Stulpelyje „Suma žodžiais“ rubliai nurodomi žodžiais (pirmas žodis rašomas didžiąja raide), o kapeikos – skaičiais. Taip pat atitinkamo stulpelio tuščiuose laukeliuose, nurodę sumą žodžiais, reikėtų dėti brūkšnelį (jei dokumentas pildomas kompiuteriu, tai ištisinė eilės brūkšnelių seka).

Jei įmonė nedirba su PVM, tada stulpelyje „Įskaitant“ reikia įrašyti „Be PVM“. Kitu atveju – atitinkama PVM suma.

Skiltyje „Priedas“ turėtumėte įrašyti pirminius dokumentus, kuriais remiantis įvedami skaičiai į PKO (pavyzdžiui, kasos ataskaita).

Be pagrindinės KO-1 formos dalies, taip pat turėsite užpildyti kvitą, kuris yra įtrauktas į PKO struktūrą. Kvitas bus rodomas dokumente tame pačiame puslapyje kaip ir pagrindinė formos dalis. Kalbant apie plombos uždėjimą, tai remiantis verslo papročiais, plomba dažnai dedama taip, kad dalis jos būtų ant kvito, o kita dalis – ant PKO. Atkreipkite dėmesį, kad tokiu atveju galimos mokesčių inspekcijos pretenzijos. Tačiau galite bandyti juos ginčyti (žr., pvz., Septintojo apeliacinio arbitražo teismo 2010-06-04 nutartį Nr. 07AP-1517/10). Be to, šiandien tokie ginčai mums atrodo mažai aktualūs, nes įsigaliojus 2015 m. balandžio 6 d. įstatymui Nr. 82-FZ antspaudas organizacijoms nustojo būti privalomas rekvizitas.

Taip pat žiūrėkite medžiagą Spausdinimas nėra privalomas pirminio atributas » .

Užsakymas turi būti pasirašytas kasininko ar kito įgalioto asmens. Kasininkė patikrina įgaliotų asmenų parašus ant PCO su pavyzdžiais (išskyrus atvejį, kai kvitas išduodamas elektronine forma).
Jei dokumentą pildo individualus verslininkas ir nesamdo kasininko, jam suteikiami atitinkami įgaliojimai pasirašyti dokumentą. Lėšas į kasą įnešusiam asmeniui išduodamas kvitas.

PASTABA! Jei PKO užpildote elektroniniu būdu ir pasirašote elektroniniu parašu, tuomet pinigų indėlininkui jo prašymu galite išsiųsti kvitą el. paštu (instrukcijos Nr. 3210-U 5.1 punktas).

Nuo 2017-08-19 kasininkas gali išrašyti bendrą kasos pajamų orderį dienos pabaigoje visai kasos pajamų sumai, patvirtintai fiskaliniais dokumentais - kasos kvitais ir BSO internetiniu kasos aparatu (instrukcijos Nr. 3210 4.1 p. -U).

Rezultatai

Kasos pajamų orderis yra pirminis dokumentas, surašytas vieninga KO-1 forma. PQO pildomas, kai lėšos gaunamos kasoje ir gali būti popierinės arba elektroninės formos. Pastaruoju atveju PCP pasirašomas elektroniniais parašais.

Kasos pajamų orderio registravimas yra svarbus kasos drausmės elementas. Jis pildomas gryniesiems atėjus į įmonės kasą ir visada kartu su kvitu.

Kasos pajamų orderis gali būti išrašytas absoliučiai bet kokioje situacijoje: kai pinigai ateina iš steigėjo, atlyginant įmonės darbuotojų padarytą žalą, pardavus įmonės turtą, atsiskaitant už prekes iš pirkėjo ir pan.

Nuo 2014 m. kasos pajamų orderių vykdymas, supaprastinus grynųjų pinigų saugojimo tvarką organizacijose, nebėra privalomas, tačiau ten šis dokumentas vis dar plačiai naudojamas.

FAILAI

Kasos pajamų orderio registravimo taisyklės

Vieningo kasos pajamų orderio pavyzdžio nėra, todėl kiekviena įmonė gali susikurti formą savo nuožiūra arba naudoti šabloną. Pastaraisiais metais tapo įprasta, kad įmonė savarankiškai kuria PKO formą, atspausdina ją spaustuvėje, o buhalteriai užpildo rankiniu būdu. Ne rečiau pasitaiko situacijų, kai forma pildoma tiesiai kompiuteryje, o vėliau atspausdinama spausdintuvu. Taigi pavedimas gali būti surašytas tiek ranka, tiek atspausdintas kompiuteriu, tačiau bet kuriuo atveju jame turi būti „gyvi“ parašai.

Dokumentą pasirašo buhalterijos specialistas arba įgaliotas darbuotojas, taip pat kasininkė. Formos antspaudu tvirtinti nebūtina, nes nuo 2016 m. juridiniai asmenys, kaip ir anksčiau, ir individualūs verslininkai, turi teisę savo darbe nenaudoti antspaudų ir antspaudų.

Dokumentas surašomas vienu egzemplioriumi ir saugomas buhalterijoje.

Atkreiptinas dėmesys, kad pildymas pieštuku, kaip ir dėmės, klaidos ir pataisymai kasos pajamų orderyje yra nepriimtini – to reikėtų vengti, arba, kraštutiniu atveju, verčiau dokumentą išduoti iš naujo.

Užpildžius kasos pajamų orderį, būtina jį užregistruoti vidiniame kvitų ir išlaidų orderių registre, o kvitą nuplėšti pagal punktyrinę pjovimo liniją ir atiduoti pinigus į kasą įnešusiam asmeniui.

Kasos pajamų orderio pildymo instrukcijos

Standartinę kasos pajamų orderio formą galima suskirstyti į dvi dalis.

Pirma dalis

Pirmasis apima įmonės pavadinimas nurodant savo organizacinį ir teisinį statusą (IP, LLC, CJSC, OJSC), taip pat struktūrinis padalinys, kuris jį išrašo (jei reikia pildyti, galima dėti brūkšnelį). Čia taip pat reikia nurodyti OKPO organizacijos kodas(visos Rusijos įmonių ir organizacijų klasifikatorius) - jį galite rasti organizacijos steigimo dokumentuose.

Toliau, tiesiai žemiau, priešais dokumento pavadinimą atitinkamame langelyje, turėtumėte jį parašyti vidinio dokumentų srauto numeris, o būtent kvitų ir vartojimo reikmenų registras (kvitų orderių numeracija turi būti nenutrūkstama), taip pat jo užpildymo data.

Antra dalis

Antroji kasos pajamų orderio dalis yra pagrindinė ir apima informaciją, tiesiogiai susijusią su finansiniais įplaukomis.

• Stulpelyje "Debetas" reikia įvesti buhalterinės sąskaitos, į kurios debetą įeina gauti grynieji pinigai, numerį (dažniausiai čia rašomas skaičius 50, t.y. „Pinigai“). Šis langelis yra neprivalomas, todėl galite palikti jį tuščią.
• Toliau stulpelyje "kreditas" reikia įvesti skyriaus ar padalinio, kuriam skiriami finansai, kodą (galite dėti ir brūkšnelį) ir atitinkamos sąskaitos numerį, kuris atspindi kvitą į kasą. Be to, jei reikia, turite užpildyti stulpelį "analitinis apskaitos kodas"(bet jei tokie kodai organizacijoje nenaudojami, langelio pildyti nereikia).
• Tada į koloną "Suma"Įvedama į kasą gauta pinigų suma (skaičiais).
• Į ląstelę "Paskirties kodas" Turite įvesti gautų pinigų paskirties kodą, tačiau tik tuo atveju, jei tokie kodai naudojami organizacijoje.
• Žemiau turite nurodyti, iš ko tiksliai atėjo pinigai (asmens pavardė, vardas, patronimas), taip pat pagrindą (čia reikia įvesti verslo operacijos pavadinimą, pavyzdžiui, „lėšų paskola“). , „išankstinio mokėjimo grąžinimas“, „mokėjimas pagal susitarimą“ ir kt.)
• Eilėje" Suma", vėl įveskite gaunamų lėšų sumą, bet žodžiais. Padarę įrašą, likusį tuščią laukelį turite įdėti brūkšnį (kad nebūtų suklastotas dokumentas). Čia reikia pažymėti PVM, o jei PVM nenaudojamas, tai taip pat reikia pažymėti.
• Eilėje "Aplikacija" nurodomi pridedamų pirminių dokumentų duomenys (jei yra).

Apibendrinant, po dokumentu turite įdėti vyriausiojo buhalterio ir kasininko parašai kas priėmė pinigus. Kvitas užpildomas lygiai taip pat, o paskui nuplėšiamas išilgai pjūvio linijos ir perduodamas pinigus pervedusiam asmeniui.

Verslininkus, kurie privalo tvarkyti grynųjų pinigų dokumentus, Federalinė mokesčių tarnyba reguliariai tikrina, ar pajamų apskaita yra išsami. Jį sudaro PKO, todėl apsvarstysime kelis kvito orderio užpildymo pavyzdžius ir nuobaudas už jų nebuvimą.

 

Standartinės apskaitos dokumentų formos patvirtintos Valstybinio statistikos komiteto 1998-08-18 nutarimu Nr.88. Pagal Priežiūros tvarką, jie naudojami visiems atsiskaitymams grynaisiais pinigais, lėšoms patekus į organizacijos kasą, surašomas kasos pajamų orderis, pavyzdžiais paaiškinsime, kaip teisingai jį užpildyti, kad tikrinant nekiltų klausimų .

PKO (forma Nr. KO-1) patvirtina įvedimą į kasą, kitaip tariant, gautų grynųjų pinigų siuntimą:

1. dėl paslaugų teikimo, prekių pardavimo, darbų atlikimo (pajamos, įskaitant ir iš atskirų padalinių);
2. grąžinti darbuotojams kaip kompensaciją už padarytą žalą suteiktų pinigų likutį;
3. įstatinio kapitalo dalies apmokėjimas naujam ribotos atsakomybės bendrovės dalyviui;
4. kaip mokėjimas už parduotą turtą, įrangą;
5. išimama iš organizacijos atsiskaitomosios sąskaitos konkretiems poreikiams tenkinti.

Taigi šiame dokumente dokumentuojami visi kasoje gauti pinigai, neatsižvelgiant į jų šaltinį. Įmonės, veikiančios kaip mokėjimo agentai, pildo atskirus pavedimus naudodamos klientų pinigus ir savo pajamas.

PKO forma ir pildymo tvarka

Kasos orderiai surašomi vienu egzemplioriumi. Jame žymėti ar taisyti neleidžiama, jei sugadinta, tereikia pildyti naują.Paprastai išrašo vyriausiasis buhalteris, tačiau tokia pareiga pareigybės aprašyme gali būti priskirta bet kuriam darbuotojui. Jų nesant, tai daro vadovas. Kasos pajamų orderio pildymo pavyzdys parodytas 1 pav.

Forma plyšimo linija padalijama į dvi dalis, kairioji lieka organizacijoje, o kvitas grąžinamas indėlininkui. Užpildymo savybės:

1. Pilnas organizacijos ir struktūrinio padalinio pavadinimas įrašomas, jei ji turi savo kasą, kuri priima pinigus.
2. Nurodomi registracijos metu priskirti OKPO ir OKUD kodai.
3. Numeris atitinka eilės numerį registracijos žurnale (forma Nr. KO-3). Jie pildomi nuosekliai, nuo kalendorinių metų pradžios.
4. Surašymo data sutampa su pinigų pervedimo diena, parašyta formatu 00.00.0000 arabiškais skaitmenimis, pvz.: 2015-03-01.
5. Struktūrinio vieneto kodas, nurodytas, jei yra; paskirties kodas – kai iš sąskaitos gaunamos lėšos konkrečiam tikslui.
6. Stulpeliuose „Debetas“ ir „Kreditas“ įrašomos atitinkamos sąskaitos, atspindinčios vykdomą operaciją.
7. Eilutėje „Priimta“ nurodykite savo vardą ir pavardę didžiąja raide. Jei pinigai atėjo iš sąskaitos – banko pavadinimas ir kasininkės ar kitos įmonės rekvizitai.
8. Fondas yra verslo sandoris. Šioje eilutėje turi būti nurodyti dokumento duomenys (pavadinimas, numeris ir kt.). Jei jie pridedami prie kvito ir saugomi kartu su juo, tada duomenys įrašomi į eilutę „Priedas“. Jie turi būti anuliuoti su antspaudu „Gauta“, nurodant datą.
9. Suma rašoma žodžiais, tačiau nepamirškite apie grynųjų pinigų drausmę: ji negali viršyti 100 000 rublių. Kelių pavedimų priėmimas, kurių bendra suma didesnė nei leidžiama, taip pat bus pažeidimas.
10. „Įskaitant“ - PVM suma nurodoma skaičiais, išskyrus pinigų įnešimo iš einamosios sąskaitos arba iš sub-ataskaitos atvejus. Organizacijos, kurios nėra šio mokesčio mokėtojas, taip pat jei paslauga ar prekė jo neapmokestinama, daro įrašą: „Be PVM“.

Visos tuščios vietos eilutėse papildytos brūkšneliu. Kasininkė, priimdama pinigus, patikrina parašus su turimais pavyzdžiais, patvirtinamųjų dokumentų buvimą, nurodytos sumos atitikimą faktinei sumai. Kvitas pasirašomas ir patvirtinamas antspaudu, kuris dažniausiai užklijuojamas taip, kad dalis jo liktų kasos pajamų orderio blanke. Jei randama klaidų, kvite jas perbraukiama ir grąžinama buhalterijai. Leidžiama išduoti vieną PKO bendrai dienos pajamų sumai darbo dienos pabaigoje pagal griežtas ataskaitų formas, kasos juostą, jei organizacija dirba naudodama kasos sistemas.

Grynųjų pinigų gavimo priežastys gali būti tokios:

• apmokėjimas už išsiųstas prekes pagal sąskaitą faktūrą;
• apmokėjimas už atliktus darbus pagal aktą;
• materialinės žalos atlyginimas teismo sprendimu (nutartimi);
• avanso mokėjimas pagal sutartį;
• ataskaitoms išduotų nepanaudotų lėšų grąžinimas;
• kompensacija už nustatytus trūkumus remiantis auditu ar užsakymu.

Kaip tokiu atveju užpildyti kasos pajamų orderį? Duokime pavyzdį.

Jei PQR nėra arba jis užpildytas su klaidomis

Grynųjų pinigų operacijų vykdymo reikalavimų laikymąsi tikrina mokesčių administratorius, įskaitant: pajamų gavimo išsamumą. Už įsakymo pažeidimą numatytos administracinės baudos: individualiems verslininkams iki 5000, organizacijoms - iki 50000 rublių (Administracinio kodekso 14.1, 15.1 straipsniai).

Būk atsargus! Dokumentų srauto tvarkos trūkumai nesusiję su finansiniais pažeidimais. Jie laikomi pagal Rusijos Federacijos mokesčių kodekso 120 straipsnio taisykles, o už grubų pajamų ir išlaidų apskaitos taisyklių nepaisymą gali grėsti bausmė (bauda iki 30 000 rublių).

Nemandagiai laikomi šie dalykai: pirminių dokumentų, įskaitant užsakymus, sąskaitas, sąskaitas faktūras, nebuvimas; neteisingas verslo operacijų atspindys sąskaitose. Pildymo klaidos, jei dėl jų nebuvo, pavyzdžiui, nebaigtas registravimas ar susikaupęs likučio perteklius kasoje, joms netaikomos.

Pavyzdys iš teismų praktikos. (bylos Nr. A52-2365/2010, FAS SVO 2011-07-02 nutarimas).

Federalinės mokesčių tarnybos patikrinimo metu buvo aptikti neteisingai įvykdyti kvitų orderiai: be vyriausiojo buhalterio, kasininko parašo ir su kvitais. Organizacijai, remiantis Administracinio kodekso 15.1 str., skirta 40 000 rublių bauda. Ginčiant arbitražo teisme buvo nustatyta, kad netinkamas PKO vykdymas, šiuo atveju, nesukėlė finansinės apskaitos pažeidimų. Sprendimas priimtas juridinio asmens naudai.