공사비에 포함되지 않은 비용입니다. 회계상 붙박이 가구도 건물 원가에 포함되나요?운송비에 대한 세무회계

비즈니스를 수행하는 과정에서 조직은 고가의 자산을 포함하여 수명이 긴 다양한 자산을 정기적으로 획득합니다. 소득세와 재산세의 계산 및 납부와 재무제표의 신뢰성은 해당 재산에 대한 올바른 평가에 달려 있습니다.

이 기사에서는 세금 및 회계에서 고정 자산의 초기 비용을 결정하는 절차, 소득세 계산을 위해 고정 자산 취득 및 생성 비용 회계의 뉘앙스를 고려할 것입니다.

고정 자산의 정의

우선 고정자산으로 분류되어 회계 및 세무상 감가상각이 가능한 자산은 무엇인지, 초기비용과 내용연수에 대한 일반적인 요건을 충족함에도 불구하고 감가상각 대상이 아닌 자산은 무엇인지 알아보겠습니다.

세무회계를 위한 고정자산 결정

러시아 연방 세금 코드(이하 러시아 연방 세금 코드라고 함) 제 256조, 257조는 다음을 나타냅니다. 고정 자산의 일부로 재산을 회계 처리하는 기준. 해당 부동산은 다음을 충족해야 합니다.

• 소유권에 따라 조직에 속합니다(러시아 연방 세법 제25장에서 달리 규정하지 않는 한).
• 상품 생산 및 판매(작업 수행, 서비스 제공) 또는 관리 목적을 위한 노동 수단으로 사용됩니다.
• 12개월 이상의 내용연수를 가지고 있어야 합니다.
• 초기 비용이 100,000 루블 이상입니다. (2016년 1월 1일부터).

회계 목적으로 고정 자산 결정

고정 자산 회계는 2001년 3월 30일자 러시아 재무부 명령 제26n호(12월 24일 개정)에 의해 승인된 "고정 자산 회계" 회계 규정(PBU 6/01)에 따라 수행됩니다. , 2010, 이하 PBU 6/01로 지칭). 다음과 같은 경우 고정 자산의 일부로 회계 처리하기 위해 조직에서 자산을 수락합니다. 다음 조건이 동시에 충족됩니다.:

• 대상이 제품 생산, 작업 수행 또는 서비스 제공 시, 조직의 관리 요구를 위해 사용되거나 조직에서 임시 소유 및 사용에 대한 수수료 또는 임시 사용에 대한 수수료를 받고 제공되도록 의도된 것입니다.
• 장기간, 즉 12개월을 초과하는 기간 또는 12개월을 초과하는 경우 정상적인 작동 주기를 사용하도록 의도된 물체인 경우
• 조직은 이 물건의 후속 재판매를 의도하지 않습니다.
• 개체는 미래에 조직에 경제적 이익(소득)을 가져올 수 있습니다.

메모

회계에서는 (세무회계와 달리) 부동산을 고정자산으로 분류하기 위한 비용 기준이 없습니다.

PBU 6/01의 3항에 따라 다음 조직의 재산은 고정자산에 속하지 않습니다.:

• 제조 조직의 창고에 완제품으로, 무역 활동에 종사하는 조직의 창고에 상품으로 나열된 기계, 장비 및 기타 유사한 품목
• 설치를 위해 인도되었거나 설치될 품목 중 운송 중인 품목,
• 자본 및 금융 투자.

고정 자산의 초기 비용 형성

세무 회계 목적으로 고정 자산의 초기 비용을 결정하는 절차는 Art 조항에 의해 규제됩니다. 회계 목적으로 러시아 연방 세금 코드 257 - PBU 6/01.

고정 자산의 초기 비용구매, 건설, 제조, 배송 및 사용하기에 적합한 상태로 만드는 데 드는 비용의 합계로 정의됩니다. VAT 및 소비세는 초기 비용에 포함되지 않습니다 (고정 자산 비용에 이러한 세금을 포함시키는 것이 러시아 연방 세법 조항에 의해 제공되는 경우 제외).

주요 수단이라면 무료로 받았습니다또는 재고 조사 결과로 식별됨, 초기 비용은 해당 자산의 가치가 결정됩니다.

객체의 초기 비용 자체 생산 OS 제작에 소요되는 모든 실제 비용을 비용으로 정의합니다.

고정 자산의 초기 비용은 운영 중에 변경되지 않습니다.

• 완성, 개조, 현대화를 제외하고;
• 재건;
• 기술 재장비;
• 관련 시설의 일부 청산;
• 다른 유사한 근거로.

완성작업을 위해, 개조, 현대화장비, 건물, 구조 또는 기타 감가상각 고정 자산의 대상, 증가된 부하 및/또는 기타 새로운 품질의 기술 또는 서비스 목적의 변경으로 인해 발생하는 작업이 포함됩니다.

재건을 향하여세금 목적상 생산 개선 및 기술 및 경제 지표 증가와 관련된 기존 고정 자산의 재구성이 포함되며 생산 능력을 늘리고 품질을 개선하며 제품 범위를 변경하기 위해 고정 자산 재구성 프로젝트에서 수행됩니다. .

기술적 재장비를 향하여첨단 장비 및 기술의 도입, 생산의 기계화 및 자동화, 현대화 및 낡고 물리적으로 낡은 장비를 새로운 장비로 교체하는 것을 기반으로 고정 자산 또는 개별 부품의 기술 및 경제 지표를 개선하기 위한 일련의 조치를 의미합니다. 더 생산적인 것입니다 (러시아 연방 세법 제 257 조).

회계 및 세금 목적으로 고정 자산의 초기 비용은 다를 수 있습니다. 차이점은 표에 나와 있습니다. 1.

1 번 테이블. 고정 자산의 초기 비용을 구성하는 비용
고정 자산의 초기 비용을 구성하는 비용 유형	세무회계 목적으로	회계 목적으로
고정자산 판매자에게 지급되는 금액	고려됩니다	고려됩니다
고정자산을 사용하기에 적합한 상태로 만드는 데 드는 비용 및 배송 비용	고려됩니다	고려됩니다
고정자산을 취득한 중개기관에 지급하는 수수료	고려됩니다	고려됩니다
고정자산을 러시아로 수입할 때 납부한 관세 및 관세	고려되지 않음	고려됩니다
부동산 등록에 대해 지불되는 주정부 관세	고려	고려
자체 생산 고정 자산 생산에 대한 실제 비용	고려됩니다	고려됩니다
시운전 전에 발생한 고정 자산 구매 또는 생산을 위해받은 대상 대출 및 대출에 대한이자	고려되지 않음	고려됩니다
감가상각 보너스	해당되는	해당 없음

고정 자산의 초기 비용을 기록

고정 자산의 원래 비용은 감가상각을 통해 비용으로 처리됩니다. 감가상각비는 해당 물건을 운용한 달의 다음 달 1일부터 시작하여 해당 물건의 내용연수 동안 매월 발생합니다.

회계의 내용 연수는 조직에서 독립적으로 결정됩니다. 세무 회계에서는 2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 법령에 의해 승인된 감가상각 그룹에 포함된 고정 자산 분류(이하 고정 자산 분류라고 함)에 의해 설정된 기한 내에 결정됩니다. 1(2015년 7월 6일 개정).

세무회계의 모든 감가상각 자산은 10개의 감가상각 그룹으로 결합됩니다. 감가 상각 그룹에 대한 데이터는 표에 나와 있습니다. 2.

표 2. 감가상각그룹 데이터
감가상각그룹	재산의 내용연수
첫 번째 그룹	1년부터 2년까지
두 번째 그룹	2년 이상 최대 3년 포함
세 번째 그룹	3년 이상 최대 5년까지
네 번째 그룹	5년 이상 최대 7년까지
다섯 번째 그룹	7년 이상 최대 10년까지
여섯 번째 그룹	10년 이상 15년 이하
일곱 번째 그룹	15년 이상 20년 이하
여덟 번째 그룹	20년 이상 25년 이하
아홉 번째 그룹	25년 이상 30년 이하
열 번째 그룹	30년 이상

고정자산 분류에 따라 설정된 감가상각 그룹에 해당 고정자산이 포함되어 있지 않은 경우 납세자는 제조업체의 권장 사항이나 기술 사양에 따라 내용 연수를 설정합니다.

다음에 대한 자본 투자:

• 임대인의 동의를 받아 임차인이 수행한 분리 불가능한 개량 형태의 임대 고정 자산
• 무상 사용 계약에 따라 대여 기관의 동의를 받아 대여 기관이 수행한 불가분한 개선의 형태로 제공되는 고정 자산.

회계상 감가상각비는 부과되지 않습니다. 고정 자산별:

• 비영리 단체(그들의 경우 직선 방식으로 발생한 감가상각액에 대한 정보가 부외 계정에 집계됨)
• 소비자 속성은 시간이 지나도 변하지 않습니다.

땅;

천연자원관리시설

박물관 유물, 박물관 소장품 등으로 분류되는 유물

고정 자산의 초기 비용 결정

고정 자산의 초기 비용을 결정하는 데 어려움을 초래할 수 있는 특정 상황을 고려해 보겠습니다.

해당 부동산은 여러 소유자에게 속해 있습니다.

하나의 고정 자산(예: 건물)은 여러 소유자에게 속할 수 있습니다. 그런 다음 각 소유자는 건물의 일부를 별도의 재고 항목으로 계산합니다.

회사는 건설된 건물의 지분을 건물의 1/5만큼 인수했습니다.

건물의 총 비용은 RUB 11,800,000입니다. (VAT 포함-1,800,000 루블).

거래에 대한 법적 지원 비용(주식 매매 계약서 작성, 국가 등록 인증서 취득 등) - RUB 177,000. (VAT 포함-27,000 루블).

부동산 등록에 대한 주정부 관세 비용은 15,000 루블입니다. (VAT 제외).

VAT를 제외한 취득 주식의 비용은 다음과 같습니다.

(11,800,000 루블 - 1,800,000 루블) / 5 = 2,000,000 루블.

구매한 주식에 대한 VAT:

2,000,000 문지름. × 18% = 360,000 문지름.

회계

비즈니스 거래 일지에 건물 지분의 초기 비용 형성을 반영합시다. 로그 데이터가 표에 표시됩니다. 삼.

표 3. 건물 지분의 초기 비용 형성
날짜		계좌이체	계정 크레딧	양, 문지르세요.	문서 기반
	건물의 일부를 구입하는 데 드는 비용은 건물의 일부에 대한 초기 비용에 고려됩니다.				매매계약서, 양도승낙증명서
	건물의 구입 부분에 대한 VAT가 고려되었습니다.		60.1 "공급업체 및 계약업체와의 합의"		송장
	거래에 대한 법적 지원 비용은 건물 일부의 초기 비용에 고려됩니다.	08.4 “고정자산의 취득”	60.1 "공급업체 및 계약업체와의 합의"		수행된 서비스 증명서
		19.1 "고정 자산 취득에 대한 부가가치세"	60.1 "공급업체 및 계약업체와의 합의"		송장
	주정부 관세 지불 비용은 건물 일부의 초기 비용에 고려됩니다.	08.4 “고정자산의 취득”
	주요 시설이 가동되었습니다.	01 "고정자산"	08.4 “고정자산의 취득”
			19.1 "고정 자산 취득에 대한 부가가치세"	387 000 (27 000 + 360 000)	구매서에 기재

회계에서 고정 자산을 운영할 때 계정 08.4에 형성되고 계정 01로 상각된 건물 지분의 초기 비용은 다음과 같습니다. 2,165,000 루블. (2 000 000 + 150 000 + 15 000).

세무 회계

재산권의 주정부 등록을 위한 주정부 관세 지불 비용은 다음 고려 사항을 기반으로 세무 회계 목적으로 고정 자산의 초기 비용에 포함됩니다. 국가 소유권 등록을 위해 문서를 제출한다는 사실은 해당 자산을 감가상각 자산에 포함시키기 위한 필수 조건입니다. 따라서 재산권의 주정부 등록에 대한 주세 지불 비용은 고정 자산 취득과 관련된 비용으로 간주 될 수 있습니다.

Art의 단락 1에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 257에서 고정 자산의 초기 비용은 자산의 취득, 건설, 생산, 배송 및 사용에 적합한 상태로 만드는 데 드는 비용의 합계로 정의됩니다. 이 경우 국세는 고정자산을 사용하기에 적합한 상태로 만드는 데 필요한 비용을 말합니다.

조직은 보너스 감가상각 사용권을 행사하기로 결정했습니다. Art의 9 항에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 258에 따라 납세자는 자본 투자에 대한 보고(세금) 기간 비용에 10% 이하(또는 다음과 관련하여 30% 이하)를 포함할 권리가 있습니다. 고정 자산 원래 비용의 세 번째 ~ 일곱 번째 감가 상각 그룹에 속하는 고정 자산.

건물은 7번째 감가상각그룹에 속하며, 내용연수는 190개월이다.

감가상각 보너스는 루블 649,500. (RUB 2,165,000 × 30%). 조직은 이 금액을 고정 자산을 운용하는 달인 11월 세무 회계에서 영업 외 비용으로 상각할 것입니다. 그러면 세무 회계에서 건물 일부의 초기 비용은 다음과 같습니다. 루블 1,515,500. (2 165 000 - 649 500).

건물과 함께 토지를 매입하였습니다

회사는 건물과 함께 토지를 구입할 수 있습니다. 즉, 고정자산의 두 가지 재고 항목인 건물과 토지를 취득합니다. 경매에서 구매할 때 이러한 물건의 비용은 분할되지 않을 수 있으며(즉, 한 로트로 판매됨) 회사는 회계에 건물 자체와 토지라는 두 가지 고정 자산을 반영해야 합니다. 이 경우 로트의 총 비용은 하나 또는 다른 지표에 비례하여 나누어야 합니다(예: 장부가액에 비례).

이 거래에 대한 다른 비용도 비슷한 방식으로 나뉩니다. 이 경우 건물 비용은 계정 08.4 "로 구성됩니다. 고정자산 취득", 토지 비용은 08.1 "을 고려하여 사전에 고려됩니다. 토지 확보».

경매에서 회사는 건물이 위치한 토지와 함께 건물을 구입합니다. 이 부지의 가격은 루블 8,496,000. (VAT 포함 - RUB 1,296,000).

문서에 따르면 건물의 장부가치는 3,800,000 루블이고 토지는 1,200,000 루블입니다.

부동산 구매와 관련된 추가 비용 (경매 참여 수수료, 거래에 대한 법적 지원 비용)은 177,000 루블에 달했습니다. (VAT 포함-27,000 루블).

부동산 등록을 위해 주정부 수수료를 지불하는 비용은 15,000 루블이고 지적 등록의 경우 600 루블입니다.

두 고정 자산 간에 비용을 분배해 보겠습니다. 이를 위해 우리는 다음을 찾습니다. 비용 분담 비율, 이는 다음과 같습니다:

• 건물별 :

3,800,000 루블 / 5,000,000 문지름. = 0,76 ;

• 토지 계획별 :

1,200,000 루블 / 5,000,000 문지름. = 0,24 .

건물과 토지의 초기 비용을 결정합니다.

에 귀속되는 부지의 비용 건물에:

(8,496,000 문지름 - 1,296,000 문지름) × 0.76 = 5,472,000 문지름.

에 귀속되는 부지의 비용 땅바닥에:

(8,496,000 문지름 - 1,296,000 문지름) × 0.24 = 1,728,000 문지름.

추가 비용의 비율을 계산해 봅시다.

건물 비용에:

(177,000 문지름 - 27,000 문지름) × 0.76 = 114,000 문지름.

법률지원 비용 분담 토지 가치로:

(177,000 문지름 - 27,000 문지름) × 0.24 = 36,000 문지름.

회계

우리는 사업 거래 일지에 건물과 토지의 초기 비용을 형성하기 위한 운영을 반영할 것입니다. 로그 데이터가 표에 표시됩니다. 4.

표 4. 건물 및 토지의 초기 비용 형성
날짜	사업 거래명	계좌이체	계정 크레딧	양, 문지르세요.	문서 기반
	건물 구입 비용은 건물 초기 비용에 고려됩니다.	08.4 “고정자산의 취득”	60.1 "공급업체 및 계약업체와의 합의"
	구매한 건물에 대한 VAT가 고려되었습니다.	19.1 "고정 자산 취득에 대한 부가가치세"	60.1 "공급업체 및 계약업체와의 합의"		송장
	토지 구매 비용은 토지 계획의 초기 비용에 고려됩니다.		60.1 "공급업체 및 계약업체와의 합의"		계약서, 승낙서, 합의서
	거래에 대한 법적 지원 및 경매 준비 비용은 건물의 초기 비용에 고려됩니다.	08.4 “고정자산의 취득”	60.1 "공급업체 및 계약업체와의 합의"		수행된 서비스 증명서
	거래에 대한 법적 지원 및 경매 준비 비용은 토지 계획의 초기 비용에 고려됩니다.	08.1 “토지매입”	60.1 "공급업체 및 계약업체와의 합의"		수행된 서비스 증명서
	거래에 대한 법적 지원 비용에는 VAT가 포함됩니다.	19.1 "고정 자산 취득에 대한 부가가치세"	60.1 "공급업체 및 계약업체와의 합의"		송장
	주정부 관세는 건물 초기 비용에 포함되어 있습니다.	08.4 “고정자산의 취득”	76 "다양한 채무자와 채권자와의 합의"		국가 등록을 위한 서류 제출
	토지 계획의 초기 비용에는 주정부 관세가 고려됩니다.	08.1 “토지매입”	76 "다양한 채무자와 채권자와의 합의"		국가 등록을 위한 서류 제출
	건물이 가동되었습니다	01 "고정자산"	08.4 “고정자산의 취득”		고정 자산의 승인 및 양도 증명서 운영
	토지는 고정자산에 포함됩니다.	01 "고정자산"	08.1 “토지매입”		고정 자산의 승인 및 양도 증명서 운영
	고정 자산이 가동된 후 예산에 대한 공제를 위해 VAT가 허용됩니다.	68.2 “부가가치세”	19.1 "고정 자산 취득에 대한 부가가치세"	1 323 000 (1 296 000 + 27 000)	구매서에 기재

회계 및 세무 회계에서 고정 자산의 초기 비용은 동일합니다.

초기비용 건물:

루블 5,472,000 + 114,000 문지름. + 15,000 문지름. = 루블 5,601,000.

초기비용 토지 계획:

루블 1,728,000 + 36,000 문지름. + 600 문지름. = 루블 1,764,600.

건물은 일반적인 방식으로 감가상각됩니다. 감가상각비는 2015년 12월, 즉 시설을 가동한 다음달부터 발생합니다. 토지에 대해서는 감가상각이 부과되지 않습니다.

조직이 생성한 고정자산

고정 자산은 회사 자체에서 생성할 수 있습니다(예: 회사가 건물을 지은 경우). 이러한 상황에서 OS의 초기 비용에는 다음 비용이 포함됩니다.

• 사용된 재료 비용;
• 발생액(연기금 및 상해 보험에 대한 기여금)이 포함된 고정 자산 생성과 관련된 직원의 임금;
• 운영 체제 등을 만드는 데 사용된 고정 자산의 감가상각

물건을 청산하는 데 드는 비용은 새 물건의 초기 비용을 형성하지 않습니다(폐기된 물건이 해체된 물건과 동일한 영역에 위치하더라도). 물건 해체 비용은 영업외비용에 포함됩니다. 예술에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 272에 따라 생산 기간에 이를 고려해야 합니다. 회계에서 이러한 비용은 개체의 초기 비용에도 포함되지 않습니다. 법원도 이 입장을 고수하고 있다.

2015년 11월 17일자 동시베리아 지방 중재 재판소의 결의안 No. F02-6011/2015(사건 번호 A78-11292/2013)에서는 PBU 6/01에서 해체 비용이 실제 비용에 직접 표시되지 않는다고 명시했습니다. 주요 목적 자금의 초기 비용에 포함된 비용입니다.

동시에, 1993년 12월 30일자 러시아 재무부 서신 No. 160에 의해 승인된 장기 투자 회계 규정의 3.1.7항에 따라 고정 비용을 증가시키지 않는 비용 자산은 시설 건설 비용과 별도로 계정 08 "자본 투자"에 기록되어 비용을 결정합니다. 따라서 대상물을 해체하는 데 드는 비용은 세금이나 회계상 새로 건설되는 프로젝트의 초기 비용에 포함되지 않습니다.

고정자산 시설을 건설하는 동안 자체적으로 수행한 건설 및 설치 작업 비용에는 부가가치세(VAT)가 부과됩니다. 이후 발생한 세금이 공제됩니다. 과세 매출액은 모든 건설 비용의 합계로 계산됩니다. 작업의 일부가 계약자에 의해 수행되는 경우(혼합 건설 방법) 해당 작업에 대해 지불하는 비용은 과세 매출에서 제외됩니다. 계약자의 고정 자산 건설 운영에는 VAT가 적용되지 않습니다.

한 제조회사가 자사의 필요(자재자산 및 완제품 보관)를 위한 창고로 건물을 지었습니다. 설계 및 견적 문서에 표시된 작업의 예상 비용은 8,100,000 루블입니다.

건설은 혼합 방식(자체 및 계약업체 참여)으로 수행되었으며 자금 조달은 자체 자금과 차입 자금을 사용하여 수행되었습니다. 시설 건설을 위해 은행에서 5,000,000 루블의 대출이 인출되었습니다. 2년 동안 연 20%씩 이자. 대출 계약 조건에 따라 계약의 이자율은 전체 유효 기간 동안 변경되지 않습니다.

이 시설은 대출을 받은 날로부터 6개월 후에 건설되고 운영되었습니다. 건설 기간 동안 발생한이자 금액은 500,000 루블이었고 월 금액은 83,333.33 루블이었습니다. (RUB 500,000 / 6개월).

회계

전체 건설 기간(6개월) 동안의 비용은 "창고 건설" 회계 분석 계정에 수집되었습니다.

계정 08.3에서 징수된 창고 건설에 발생한 실제 비용 요약이 표에 나와 있습니다. 5.

표 5. 창고 건설 실비
비용 항목	양, 문지르세요.	문서	회계 항목
설계 및 견적 문서화 비용		수료증
시설 건설에 사용되는 기본 자재		물질적 상각법	계정 차변 08.3 "고정 자산의 건설" 계정 차변 10.1 "원자재 및 소모품"
시설 건설에 사용된 장비의 감가상각		감가상각비 명세서	계정 차변 08.3 "고정 자산의 건설" 계정 대변 02 "고정 자산 감가상각"
건설기계 및 장비의 운영비(연료, 전기 등 공급)		운송장, 미터 검침, 작업 완료 증명서	계정 차변 08.3 "고정 자산 건설" 계정 대변 60.1 "공급 업체 및 계약자와의 정산"
건설근로자에게 임금을 지급하는 데 드는 비용		급여 명세서	계좌 차변 08.3 "고정 자산 건설" 계좌 차변 70 "임금 직원 정산"
부상을 포함한 예산 외 자금에 대한 보험 기여		보험료 계산 명세서	계정 차변 08.3 "고정 자산 건설" 계정 대변 69 "사회 보험 및 보장 계산"
시설을 건설하는 동안 발생하고 지급된 이자		도움말 계산	계정 차변 08.3 "고정 자산의 건설" 계정 대변 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"
계약자 서비스 비용		완료된 작업 증명서	계정 차변 08.3 "고정 자산 건설" 계정 대변 60.1 "공급 업체 및 계약자와의 정산"
총 비용	8 160 500

건설이 완료된 후 건설 시설에 대한 승인 증명서가 작성되고 국가 등록을 위한 문서가 제출되었습니다. 국가 등록을 위한 서류 제출일에 해당 객체가 운영됩니다. 즉, 고정 자산의 일부로 고려됩니다. 회계에 전기가 이루어집니다. 차변 계정 01 "고정 자산" 대변 계정 08.3 해당 금액에 대한 "고정 자산 건설" 루블 8,160,500.

정액법으로 시설을 건설한 초기비용에 대해서는 시운전 후 다음 달부터 감가상각비가 부과됩니다.

세무 회계

세무 회계에서 고정 자산의 초기 비용은 회계 목적의 초기 비용과 다릅니다. 500,000 루블 금액의 대출에 대한이자는 포함되지 않습니다. (시설을 건설하는 동안 6개월 동안 대출금을 사용하는 경우) 세금 등록부에는 초기 비용이 금액에 반영됩니다. 루블 7,660,500. (RUB 8,160,500 - RUB 500,000). 이 금액은 감가상각을 통해 이윤세 목적의 비용으로 매월 상각됩니다.

대출, 차입 및 기타 채무에 대한이자 형태의 비용은 세무 회계에서 고정 자산의 초기 비용을 형성하지 않지만 Art에 제공된 한도 내에서 영업 외 비용의 일부로 고려됩니다. 러시아 연방 세금 코드 269. 이 의견은 2015년 3월 10일자 No. 03-03-10/12339 러시아 재무부의 서한에 포함되어 있습니다.

조직이 은행으로부터 대출을 받았으므로 거래가 통제되지 않습니다. 2015년 1월 1일부터 채무에 대한 이자 회계 규칙은 2015년 3월 8일자 연방법 No. 32-FZ에 의해 승인된 새 판에 명시되어 있습니다(2015년 12월 29일에 개정됨). ) "러시아 연방 세법 제2부 수정에 관하여" . 주요 혁신— 이윤세 목적을 위한 대출 및 차입금에 대한 이자 배분은 실제로 폐지되었습니다. 예외특수관계거래로 인식되는 채무채무만 구성합니다. 따라서 전체 발생이자 금액은 RUB 500,000입니다. 회사는 소득세 목적으로 고려되는 영업 외 비용을 반영합니다.

부가가치세 계산

자체 자원을 사용하여 시설을 건설하는 경우 VAT 계산을 위한 특별 절차가 적용됩니다. 매 분기마다 조직은 내부에서 수행되는 작업 비용에 대해 VAT를 부과합니다. 가격에는 다음이 포함됩니다:

• 시설 건설에 사용되는 자재;
• 감가 상각;
• 시설 건설에 고용된 생산 근로자의 임금;
• 임금에 발생하는 예산 외 자금에 대한 보험료.

전체 공사 기간 동안 작업 비용, 사내에서 실시, 에 달했다:

3,500,000 루블 + 1,000,000 문지름. + 500,000 문지름. + 142,500 문지름. = 루블 5,142,500.

자체적으로 수행한 작업 비용에 대해 발생한 예산 지불 VAT 금액 - 루블 925,650. 이 금액은 예산에 지불된 후 상쇄를 위해 허용될 수 있습니다. 또한, 건설 및 계약 작업을 위해 구매한 자재 자산에 대한 VAT 금액은 예산 공제로 인정될 수 있습니다.

시설 건설을 위해 구입한 자재 비용이 3,776,000 루블이라고 가정해 보겠습니다. (VAT 포함-576,000 루블). 계약자가 수행하는 작업:

• 루블 139,240 (VAT 포함 - 21,240 루블) - 건설 기계 및 장비 운영
• 루블 2,124,000 (VAT 포함 - 324,000 루블) - 계약자가 수행하는 건설 및 설치 작업.

부가가치세 금액, 건설된 창고 예산에 대한 공제액은 다음과 같습니다:

루블 576,000 + 21,240 문지름. + 324,000 문지름. = 루블 921,240.

자재가 구매되고 계약 작업 및 서비스가 수행된 분기에 VAT가 공제됩니다.

승인된 자본에 대한 기부금으로 받은 고정 자산

승인된 자본에 대한 기부 형태로 받은 고정 자산은 회사 소유자(합자 회사의 주주, LLC 참가자) 간에 합의된 원래 비용으로 회계처리됩니다.

주식회사, 그런 다음 Art의 단락 3에 따라. 1995년 12월 26일 연방법 No. 208-FZ 34조(2015년 6월 29일 개정, 2015년 12월 29일 개정) "주식회사에 대하여" 독립적인 평가자가 시장 가치를 결정하기 위해 참여합니다.

메모

주식회사 설립자와 이사회가 평가한 금전적 가치는 독립적인 평가자가 평가한 가치보다 높을 수 없습니다.

고정자산이 승인된 자본에 대한 기여로 기여된 경우 유한 책임 회사, 금전적 가치는 창립자 총회 결정에 의해 승인됩니다. 이 조건은 Art의 단락 2에 포함되어 있습니다. 1998년 2월 8일자 연방법 14-FZ(2015년 12월 29일 개정) "유한책임회사에 관한" 15항. 비금전적 기여로 지불된 LLC의 승인된 자본에 대한 창립자 지분의 명목 가치가 주 등록 문서 제출일에 법으로 정한 최저 임금 200을 초과하는 경우, 그러한 기여는 다음과 같아야 합니다. 독립적인 평가자가 평가합니다.

최저 임금은 100 루블입니다. (2000년 6월 19일자 연방법 No. 82-FZ 제5조(2015년 12월 14일 개정) "최저 임금") 따라서 재산 가치는 20,000루블 이상입니다. 독립적인 평가자가 평가합니다. 설립자가 승인한 부동산의 가치는 독립적인 평가자가 결정한 평가 금액을 초과할 수 없습니다.

동시에 초기 비용에는 고정 자산 인도와 관련된 추가 비용과 고정 자산을 사용에 적합한 상태로 만드는 데 필요한 기타 비용이 고려됩니다.

조직이 승인된 자본에 대한 기여로 고정 자산을 양도하는 경우, 이전에 공제를 위해 청구된 "입력" VAT 금액은 해당 자금을 양도할 때 "입력" VAT 금액을 복원해야 합니다. 양도된 물건의 잔존 가치에 해당하며 이 금액을 예산에 지불합니다(러시아 연방 세법 제170조 3항). 회계에서 VAT 복원은 다음 전기에 반영됩니다. 계정 91 "기타 수입 및 지출"에 대한 차변 복원된 VAT 금액에 대한 계정 68 "세금 및 수수료 계산"에 대한 대변.

회사는 승인된 자본에 대한 기부금으로 다른 조직으로부터 자동차를 받았습니다. 자동차의 초기 비용은 1,500,000 루블이고 감가 상각액은 500,000 루블입니다.

창립자 총회에서는 자동차의 가치를 500,000 루블로 평가했으며 독립적인 평가자에 따르면 자동차의 가격은 450,000 루블입니다. 따라서 자동차는 원래 비용 450,000 루블로 공인 자본에 기부됩니다.

감정인의 서비스 비용은 15,000 루블이었습니다. (VAT는 과세를 수행한 회사가 단순화된 세금 시스템을 적용하므로 과세되지 않습니다.) 자동차 등록(주 등록판 교체 및 차량 여권 교체로 소유자 변경)과 관련된 비용은 다음과 같습니다. 3300 문지름..

국세 납부 비용이 자동차를 사용하기에 적합한 상태로 만드는 데 드는 비용인지 여부에 대한 질문은 명확하지 않습니다. 한편, 자동차는 주정부 관세 지불 여부에 관계없이 사용하기에 적합합니다. 반면, 주정부 수수료 지불은 교통 경찰에 자동차를 등록하기 위한 조건이며, 그렇지 않으면 자동차를 원래 목적으로 사용할 수 없습니다.

우리 의견으로는 그러한 상황에서 조직은 자동차에 대한 주세 지불 비용이 고정 자산을 사용하기에 적합한 상태로 만드는 데 드는 비용으로 간주되는지 여부를 독립적으로 결정해야 합니다. 납세자가 자동차 초기 비용에 주정부 관세 지불 비용을 고려하기로 결정한 경우 이 문제에 대해 세무 당국과 분쟁이 발생해서는 안됩니다. 따라서 2010년 4월 3일자 No. 03-03-06/1/113, 18.05.2009 No. 03-05-05-01/26, 29.09.2009 No. 03-05-05-04/61 날짜의 편지에서, 2009년 3월 27일 No. 03-03-06/1/195 러시아 재무부는 고정 자산의 초기 비용에 국가 관세를 고려할 것을 제안했습니다.

조직의 회계 정책에서 국가 의무 회계를 위해 선택한 절차를 수정하는 것이 유용할 것입니다. 이 예에서 회사는 고정 자산의 초기 비용에 교통 경찰에게 지불한 주정부 관세를 포함합니다.

회계

사업 거래 일지에 고정 자본에 대한 기여로 받은 고정 자산의 초기 가치를 형성하는 작업을 반영해 보겠습니다. 로그 데이터가 표에 표시됩니다. 6.

표 6. 승인된 자본에 대한 기여로 받은 고정 자산의 초기 비용 형성
날짜	사업 거래명	계좌이체	계정 크레딧	양, 문지르세요.	문서 기반
	승인된 자본에 대한 기부에 대한 창립자의 부채가 반영됩니다.	75 “창립자와의 합의”	80 “수권자본”		헌장, 창립자 총회 의사록
	승인된 자본에 대한 기부에 대한 창립자의 부채가 상환되었습니다.	08.4 “고정자산의 취득”	75 “창립자와의 합의”		독립 평가 보고서
	양도 당사자가 회수한 VAT가 고려됩니다.	19.1 "고정 자산 취득에 대한 부가가치세"	91.1 “기타소득”		고정자산 인수 및 양도 증명서
	감정사 서비스 비용은 자동차 초기 비용에 포함되어 있습니다.	08.4 “고정자산의 취득”	76 "다양한 채무자와 채권자와의 합의"		수행된 서비스 증명서
	교통 경찰에 주정부 의무를 지불하는 비용은 자동차의 초기 비용에 고려됩니다.	08.4 “고정자산의 취득”	76 "다양한 채무자와 채권자와의 합의"		납부서류, 등록증
	양도 당사자가 환급한 VAT는 공제 대상이 됩니다.	68.2 “부가가치세”	19.1 "고정 자산 취득에 대한 부가가치세"		구매서에 기재
		01 "고정자산"	08.4 “고정자산의 취득”		고정자산 인수 및 양도 증명서

회계상 자동차의 초기 비용은 다음과 같습니다.

450,000 문지름. + 15,000 문지름. + 3300 문지름. = 루블 468,300.

세무 회계

세무 회계 목적으로 고정 자산의 비용은 특정 재산의 소유권 양도일의 세무 회계 데이터에 따라 결정된 기여 재산의 잔존 가치와 동일하게 인식되며, 다음으로 인식되는 추가 비용을 고려합니다. 양도 당사자의 세금 목적.

우리의 예에서는 잔존 가치될거야:

1,500,000 루블 (자동차의 초기 비용) - 500,000 루블. (고정자산 양도시 누적된 감가상각액) = 1,000,000 문지름..

잔존 가치에서 환급된 VAT:

1,000,000 문지름. × 18% = 180,000 문지름..

복원된 세금 금액은 이 자산의 양도를 공식화하는 문서(러시아 연방 세법 제170조 3항, 1항, 3항)에 표시되어 있습니다. 2009년 4월 21일자 편지 번호 03-07-11/109에 명시된 러시아 재무부의 설명에 따라 조직은 복원된 VAT 금액에 대한 송장을 발행해서는 안 됩니다. 부동산 수취인으로부터 이 VAT 금액을 공제하는 기준은 양도 서류입니다. 복원된 VAT 금액은 양도된 고정 자산 비용에 포함되지 않으며 세법에서 정한 방식에 따라 수령 기관으로부터 세금 공제 대상이 됩니다.

세무 회계에서 자동차의 초기 비용은 1,000,000 문지름..

무상 고정자산 수령

회사가 무료로 받은 고정자산은 해당 자산의 자본화일 현재 유효한 시장 가격을 기준으로 평가됩니다. 시장 가격통계, 회사의 공식 웹사이트, 기타 미디어에 따라 결정되거나 독립적인 평가자가 설정한 것입니다. 감정인의 서비스 비용을 지불하는 비용은 고정 자산의 초기 비용에 포함됩니다. 고정 자산 취득을 위한 기타 비용에도 동일한 절차가 적용됩니다.

무료로 받은 고정 자산의 비용은 수령 당시 기타 소득의 일부로 고려됩니다.

고정 자산을 타인에게 양도하는 거래에는 양도 당사자에게 무료로 부가가치세가 부과됩니다. 이를 받는 당사자에게는 VAT가 부과되지 않습니다.

회사는 생산 장비를 무료로 받았습니다. 이를 평가하기 위해 독립적인 평가자를 고용했습니다. 감정인의 서비스 비용은 14,000 루블이었습니다. (감정인은 간이과세제도를 적용하므로 VAT는 부과되지 않습니다.) 감정인의 결론에 따르면 장비의 시장 가치는 RUB 700,000입니다. (VAT 제외). 조직 자체에서 수행한 장비 배송 및 시운전 비용은 88,736 루블에 달했습니다.

회계

우리는 무료로 받은 장비의 초기 비용을 비즈니스 거래 일지에 반영하기 위한 운영을 반영할 것입니다. 로그 데이터가 표에 표시됩니다. 7.

표 7. 무료로받은 장비의 초기 비용 형성
날짜	사업 거래명	계좌이체	계정 크레딧	양, 문지르세요.	문서 기반
	무료로 받은 장비의 비용이 반영됩니다.	08.4 “고정자산의 취득”	91.1 “기타소득”		독립 감정인 증명서, 장비 인수 및 양도 증명서
	감정사 서비스 비용이 반영됩니다.	08.4 “고정자산의 취득”	76 "다양한 채무자와 채권자와의 합의"		수행된 서비스 증명서
	자체적으로 수행되는 장비 납품 및 시운전 비용이 반영됩니다.	08.4 “고정자산의 취득”	70 "임금에 대한 직원 정산"은 계정 10.3 "연료"에 해당합니다.		급여 명세서, 운송장
	승인된 자본에 대한 기부로 기부된 자동차는 고정자산에 반영됩니다.	01 "고정자산"	08.4 “고정자산의 취득”		고정자산 인수 및 양도 증명서

회계에서 장비의 초기 비용은 RUR 802,736. (700 000 + 14 000 + 88 736).

세무 회계

무료 사용 계약에 따라 수령한 재산은 감가상각 대상이 아닙니다(러시아 연방 조세법 제256조 3항). 따라서 그 가치는 세무회계상 감가상각 공제를 통해 상각되지 않습니다. 무료로 받은 재산 비용은 고정 자산이 조직의 대차대조표에 기록된 날짜, 즉 2015년 12월 23일 세무 회계에서 영업 외 소득의 일부로 고려됩니다.

고정 자산의 원래 비용 변경

고정 자산의 초기 비용은 완성, 추가 장비, 재건축, 현대화, 기술 재장비, 관련 시설의 부분 청산 및 기타 유사한 사유로 인해 변경됩니다.

2015년 5월, 조직은 고정 자산 분류에 따라 네 번째 감가상각 그룹에 속하는 고정 자산을 현대화했습니다. 이 작업은 두 달 동안 제3자 기관에 의해 수행되었습니다. 제3자가 수행한 작업 비용은 118,000 루블에 달했습니다. (VAT 포함-18,000 루블). 시운전 시 고정 자산의 초기 비용은 RUB 500,000입니다.

회계

고정자산의 현대화를 위한 사업거래를 사업거래일지에 반영하겠습니다. 로그 데이터가 표에 표시됩니다. 8.

표 8. 고정 자산 현대화를 위한 사업 운영
날짜	사업 거래명	계좌이체	계정 크레딧	양, 문지르세요.	문서 기반
	장비 현대화 작업 비용이 반영됩니다.	08.3 “고정자산의 건설”	60.1 "공급업체 및 계약업체와의 합의"		수료증
	수행된 작업 비용에는 VAT가 포함됩니다.	19.1 "고정 자산 취득에 대한 부가가치세"	60.1 "공급업체 및 계약업체와의 합의"		송장 수신됨
	수행된 작업 비용에 대한 VAT는 공제 가능합니다.	68.2 “부가가치세”	19.1 "고정 자산 취득에 대한 부가가치세"		구매서에 기재
	현대화 작업은 장비의 초기 비용에 포함됩니다.	01 "고정자산"	08.3 “고정자산의 건설”		수료증

현대화 후 회계 및 세무 회계에서 고정 자산의 초기 비용은 다음과 같습니다. 600,000 문지름.. (500,000 문지름 + 100,000 문지름).

현대화 비용은 감가상각을 통해 장비의 남은 수명 동안 상각됩니다.

결론

고정자산의 초기 비용을 정확하게 결정하는 것은 재산세와 소득세를 납부하는 데 매우 중요합니다. 회계 자료에 따라 재산의 연간 평균 가치가 계산되고, 세무 회계 자료에 따라 소득세 계산시 고려되는 고정 자산의 감가 상각비가 계산됩니다. 과세 기준을 과소 평가하는 경우 Art의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세금 코드 122에 따르면, 과세 표준을 과소평가하여 세액을 미납하거나 불완전하게 납부하면 미납 세액의 20%에 해당하는 벌금이 부과됩니다.

귀하의 회사는 고정 자산을 구입하거나 구축했습니다. 고정 자산의 초기 비용을 올바르게 공식화하는 것이 중요합니다. 구매(또는 건설) 비용 외에 추가 비용도 포함됩니다. 배송과 관련된 것 및 물건을 사용할 수 있는 상태로 만드는 것. 이는 러시아 연방 조세법 제 257조 1항에 명시되어 있습니다. 그러나 이러한 추가 비용이 정확히 무엇을 의미하는지 코드에는 명시되어 있지 않습니다.

우리는 컨트롤러가 이미 명확한 의견을 갖고 있는 비용 목록을 아래 표에 제공했습니다. 관계자들이 추가로 언급한 모호한 세 가지 상황에 대해 자세히 살펴보겠습니다.

고정 자산의 초기 비용에 어떤 비용을 포함하는 것이 더 안전합니까?

비용 유형	고려해야 할 가장 안전한 방법은 무엇입니까	이 말은 어디에 있습니까?
고정자산의 초기 비용에 포함시키는 것이 더 안전한 비용
부동산 또는 운송의 주 등록에 대한 주 의무	러시아 재무부는 이러한 관세가 초기 비용에 포함될 것을 요구합니다. 예외는 주정부 등록이 늦어지고 당시 시설이 이미 운영되고 있었던 상황입니다. 그런 다음 다른 비용으로 즉시 주정부 관세를 탕감할 수 있습니다.	2010년 3월 4일자 러시아 재무부 서신 No. 03-03-06/1/113, 2011년 2월 11일자 No. 03-03-06/1/89
관세 및 수입 관세	고정자산을 러시아로 수입할 때 회사가 지불하는 관세 및 수수료는 고정자산 취득과 직접적인 관련이 있습니다. 초기 가격에는 VAT 및 소비세만 포함되지 않습니다.	2011년 7월 8일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/413
컴퓨터 프로그램 라이센스	회사는 컴퓨터와 프로그램에 대한 라이센스(비독점적 권리)를 구입했습니다. 그것들이 없으면 그 물체는 작동할 수 없습니다. 따라서 라이센스 비용이 초기 비용을 구성합니다.	2011년 5월 13일자 러시아 연방세청 서한 No. KE-4-3/7756
노후장비 해체 비용	해체된 장비 대신 다른 장비가 설치되었습니다. 분해 비용은 운영을 위한 새로운 고정 자산 준비와 관련됩니다.	2010년 12월 24일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/806
건설사업비	연방세청 직원은 이러한 비용을 고정 자산 생성과 직접적으로 관련된 자본으로 분류했습니다.	2011년 4월 21일자 러시아 연방세청 서한 No. KE-4-3/6494
건설근로자의 급여 및 그에 따른 보험료	회사는 경제적인 방법으로 시설을 건설하고 있습니다. 초기 비용에는 건설 노동자의 급여뿐만 아니라 보험료도 포함되어야합니다.	2010년 3월 15일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/135
위생보호구역 조성 비용	생산조직은 법이 요구하는 바에 따라 위생보호구역을 설정하였습니다. 해당 비용은 개체의 초기 비용에 포함됩니다. 그리고 특정 대상에 귀속될 수 없는 경우 재료비로 고려됩니다.	2010년 6월 17일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/418
건설 관련 업무 시운전	견적에 포함된 작업 비용("유휴" 및 "부하 상태" 모두)은 개체의 초기 비용에 고려됩니다. 단, 실행 당시에는 아직 형성되지 않았습니다.	2011년 9월 20일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/560
고정자산의 초기비용에 반영할 수 없는 비용
물건 구입이나 건설에 대한 대출 이자	모든 유형의 부채에 대한 이자에 대해 러시아 연방 조세법 제 269조는 특별 회계 절차를 규정합니다. 고정 자산의 구매 또는 건설을 위한 대출도 예외는 아닙니다.	2011년 7월 5일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/398
쇼핑센터 주변의 포장 및 조경 비용	외부 개선 대상은 감가상각될 수 없습니다(러시아 연방 세법 제256조 하위 조항 4, 조항 2). 따라서 소득세를 계산할 때 생성 비용을 고려할 필요가 없습니다.	2012년 1월 27일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/35
리스료 증가	회사는 임대 계약에 따라 시설을 인수하고 이를 대차대조표에 기록하고 운영을 시작했습니다. 그 후 임대인은 임대료를 인상했습니다. 추가 지불은 코드에서 제공되지 않기 때문에 초기 비용을 증가시키지 않습니다.	2011년 2월 4일자 러시아 재무부 서한 No. 03-03-06/1/62

컨설턴트 및 변호사 비용

값비싼 장비나 부동산을 구입한다고 가정해 보겠습니다. 여기에는 전문가의 조언이 필요할 수 있습니다. 예를 들어, 기술적으로 복잡한 장비를 선택합니다. 또는 거래를 완료하기 위해. 소득세를 계산할 때 컨설팅 및 법률 서비스 비용을 어떻게 고려해야 합니까?

러시아 재무부에 따르면 이러한 비용은 구매와 직접적인 관련이 있습니다. 따라서 고정자산의 초기비용에 포함되어야 합니다. 이에 따라 감가 상각비를 통해 상각됩니다. 이에 대해 - 2012년 2월 6일자 편지 No. 03-03-06/1/70. 따라서 컨트롤러와의 분쟁을 피하려면 공무원의 입장을 따르십시오. 적어도 부동산을 구매하기 전에 전문가에게 문의한 상황에서는 말이죠.

그리고 여기 시설 가동 후 회사에서 상담을 받은 경우 관련 비용을 즉시 상각할 수 있습니다.. 고정 자산 비용에는 포함되지 않습니다. 여기에는 러시아 연방 세법 제264조의 하위 단락과 단락 1이 적용됩니다. 여기에는 기타 비용 중에서 컨설턴트 및 변호사 비용이 포함됩니다. 그러한 비용을 정당화하는 것을 잊지 마십시오.

세무당국의 잔소리로부터 컨설턴트와 변호사 비용을 보호하는 방법

Nalogovik의 금융 컨설턴트이자 변호사인 Irina Sidorova의 조언

— 회사에서 제3자 컨설턴트나 변호사의 서비스에 비용을 지출한 경우 해당 비용을 정당화할 준비를 하십시오. 세무 당국은 조직이 불합리하게 비용을 증가시켜 소득세를 줄이기 위해 모호한 전문가의 서비스를 주문했다고 주장하는 경우가 많습니다. 아니면 그러한 협의가 회사에 정말로 필요했는지 의심합니다. 따라서 메모를 작성하는 것이 좋습니다. 받은 상담이 회사에 가져올 유익한 효과를 그 안에 기재하십시오. 그리고 일반 전문가(귀하의 조직에 있는 경우)가 질문에 답할 수 없는 이유를 같은 메모에 설명하십시오.

또한 서비스 제공업체에 자세한 보고서를 서면으로 제출하도록 요청하세요. 예, 일반적인 문구가 포함된 서비스 증명서는 허용되지 않습니다. 이 문서에는 이에 대한 자세한 설명이 포함되어 있어야 합니다.

그러나 물론 위험을 감수하고 물건을 구매하기 전 "컨설팅" 비용의 경우 코드 264조의 동일한 조항을 참조할 수 있습니다. 사건이 법원으로 가면 승소할 확률이 상당히 높습니다. 이에 대한 예는 2010년 6월 7일자 모스크바 지역 연방 독점금지국의 결의안 No. KA-A40/5378-10입니다. 결국, 코드가 동일한 근거를 바탕으로 비용을 여러 그룹으로 분류하는 것을 허용하는 경우 회사는 독립적으로 선택할 권리가 있습니다(러시아 연방 세법 252조 4항).

이전에 임대했던 고정 자산을 구매하고 있습니다.

이제 귀하의 회사가 건물이나 그 일부를 오랫동안 임대했다고 상상해 보십시오. 예를 들어 환기 또는 난방 시스템을 설치해야 했던 방에 즉, 불가분의 개선을 이루었습니다. 귀하의 경영진은 그러한 자본 투자에 대해 집주인의 동의를 받았습니다. 그러나 우리는 그가 그 비용을 상환하지 않기로 동의했습니다. 따라서 임대 계약이 유효한 한 귀하는 감가 상각을 통해 세금 비용의 일부로 이러한 모든 분리 불가능한 개선 비용을 점차적으로 상각했습니다 (세법 제 258 조 1 항).

그리고 얼마 후 귀하의 회사는 임대 건물을 매입합니다. 그러나 그러한 거래가 이루어질 때까지 동일한 자본 투자 비용이 완전히 상각되지 않았습니다. 재산이 된 건물의 초기 비용에서 잔액을 고려할 수 있습니까? 불행하게도. 이 가능성은 러시아 연방 세금 코드에 의해 제공되지 않습니다. 그리고 러시아 재무부 관리들은 2012년 2월 13일자 서신 No. 03-03-06/2/20에서 이에 대해 경고했습니다.

금융 부서 전문가들은 고정 자산 구매와 관련된 비용에는 감가 상각되지 않은 개선 비용이 적용되지 않는다고 설명했습니다. 이는 완공, 재건축 또는 현대화 비용으로 계산할 수 없습니다. 즉, 러시아 연방 세법 257조 2항도 여기에 적용되지 않습니다.

여기서는 공무원들과 논쟁하기가 어렵습니다. 이 주제에 대한 중재 관행은 아직 없습니다. 그러므로 남은 것은 자신의 입장을 고수하는 것뿐입니다.

임대 부동산 배송 및 설치 비용

공무원의 설명을 따를 가치가 있는 또 다른 상황입니다. 귀하의 회사가 임대 부동산을 받았다고 가정해 보겠습니다. 계약 조건에 따라 귀하는 대차대조표에 해당 개체를 회계처리합니다.

어떤 경우에도 임대 부동산의 초기 비용은 임대인이 형성합니다. 그는 고정 자산을 구매할 때 적용되는 것과 동일한 규칙에 따라 이를 결정합니다. 이는 러시아 연방 조세법 제 257조 1항에 명시되어 있습니다. 그리고 같은 점에 따라 초기 비용에 배송 및 설치 비용이 포함됩니다.

관련 비용이 임차인, 즉 귀하의 회사의 어깨에 떨어지면 어떻게 될까요? 임대인이 명시한 가치를 높여야 합니까? 아니, 하지 마세요. 러시아 연방 세법에는 그러한 규칙이 없습니다. 하지만 임대 자산의 배송 및 설치 비용은 생산 및 판매와 관련된 기타 비용의 일부로 인식할 수 있습니다.러시아 재무부는 2012년 2월 3일자 서한 No. 03-03-06/1/64로 이를 확인했습니다.

주목!
임대인만이 배송 및 설치 비용을 고정 자산의 초기 비용에 포함시킬 수 있습니다. 임차인에게는 그러한 권리가 없습니다.

모든 것이 괜찮을 것이지만 공무원은 이러한 비용을 한 번에 상각하는 것을 허용하지 않습니다. 그들은 임대 계약 기간 동안 점진적으로 비용을 지불하도록 요구합니다. 갈등이 아무 소용이 없다면 이 접근 방식을 사용하십시오.

법정을 포함하여 논쟁할 준비가 되었다면 여기에 귀하의 변호를 위한 논쟁이 있습니다. 수행된 작업에 대한 지불과 관련된 기타 비용은 보고(세금) 기간의 마지막 날 또는 정산 문서 수령일에 즉시 상각됩니다. 이는 러시아 연방 세법 제 272조 7항 3항에 직접적으로 규정되어 있습니다. 그리고 "균일성의 원칙"은 특정 상황과 관련해서만 코드에 언급됩니다. 즉, 계약 조건에 따라 두 번 이상의 보고 기간에 걸쳐 지불을 받았지만 단계별 전달이 없는 경우입니다. 상품 (작업, 서비스).

기억해야 할 주요 사항은 다음과 같습니다.

1. 관리자는 러시아 연방 세법에서 기타 비용으로 직접 분류하는 비용도 초기 비용에 포함하도록 요구합니다.

2. 작동 대상을 준비하는 데 드는 비용은 시운전 전에 발생한 경우 초기 비용을 증가시킵니다.

먼저 1999년 2월 25일자 연방법 N 39-FZ "자본 투자 형태로 수행되는 러시아 연방의 투자 활동에 관한"(이하 법률 N 39-FZ)을 살펴보겠습니다. 자본 투자예술을 기반으로. 상기 법률 중 1항은 기존 기업의 신축, 확장, 재건 및 기술 재장비 비용, 기계, 장비, 도구, 재고, 설계 및 조사 작업 및 기타 비용 구입 비용을 포함하여 고정 자본(고정 자산)에 대한 투자를 인식합니다. .

Art에 따른 투자 활동의 주제. Law N 39-FZ의 4개 항목은 투자자, 고객 및 계약자입니다. 투자자는 자본 건설에 자금을 조달하고, 고객은 투자 프로젝트를 실행하며, 계약자는 러시아 연방 민법(이하 러시아 연방 민법)의 규범에 따라 고객과 체결한 계약에 따라 작업을 수행하는 사람입니다. 투자 활동의 주체는 두 개 이상의 실체 사이에 체결된 계약 및/또는 정부 계약에 의해 달리 확립되지 않는 한 두 개 이상의 실체의 기능을 결합할 권리를 갖습니다.

1993년 12월 30일자 러시아 재무부 서신 N 160에 의해 승인된 장기 투자 회계 규정의 1.2항에 따라 신축 형태로 자본 건설을 수행하는 데 드는 투자자의 비용(이하 참조) 규정 N 160)은 장기 투자를 나타냅니다. 장기 투자에 대한 회계처리는 무엇보다도 운용되는 고정 자산의 재고 가치를 정확하게 결정하고 반영하기 위한 목적으로 수행됩니다.

규정 번호 160의 2.1항과 2.3항에 따라 장기 투자는 실제 비용을 기준으로 회계처리됩니다. 회계는 계정 08 "비유동 자산에 대한 투자" 하위 계정 08-3 "고정 자산 건설"에서 유지되며, 이러한 목적을 위해 조직의 재무 및 경제 활동 회계를 위한 계정과목표와 해당 적용 지침에 의해 제공되며 승인되었습니다. 2000년 10월 31일자 러시아 재무부 명령 N 94n.

특히 하위 계정 08-3 "고정 자산 건설"은 건설이 계약에 의해 수행되는지 여부에 관계없이 자본 건설에 대한 견적, 재무 견적 및 소유권 목록에 제공된 건물 및 구조물 건설 비용을 고려합니다. 집).

견적 문서에 의해 결정된 기술 비용 구조에 따라 그룹화됩니다.. 다음 비용 구조를 사용하여 기록을 유지하는 것이 좋습니다.

건설공사;

장비 설치 작업;

설치를 위해 인도된 장비 구매

설치가 필요하지 않은 장비 구매 도구 및 장비; 설치가 필요하지만 영구적인 공급을 목적으로 하는 장비;

기타 자본 비용의 경우

고정 자산 비용을 증가시키지 않는 비용의 경우.

따라서 자본 건설에 대한 모든 투자자의 비용은 08 "비유동 자산에 대한 투자"계정에서 처음에 고려됩니다. 이러한 비용이 무엇으로 구성되어 있는지 자세히 살펴보겠습니다.

설계 및 견적 문서 개발

예술에 따르면. 2004년 12월 29일자 러시아 연방 도시 계획법 48 N 190-FZ(이하 러시아 연방 민법), 설계 문서는 텍스트 형식과 지도(도표) 형식의 자료가 포함된 문서입니다. ) 건설, 자본 건설 프로젝트의 재건축, 주요 수리를 보장하기 위한 건축, 기능 기술, 구조 및 엔지니어링 기술 솔루션을 정의합니다.

일반적으로 설계 및 견적 문서 개발은 계약을 기반으로 전문 조직에서 수행됩니다. 디자인 기관과 계약을 체결할 때에는 Chap의 안내를 받아야 합니다. 러시아 연방 민법 37 "계약". 주요 건설 프로젝트의 안전에 영향을 미치는 프로젝트 문서 작성 작업 유형은 자율 규제 기관에서 발행한 해당 유형의 작업 허가증을 보유한 사람만 수행해야 합니다(제4조 및 제5항). 러시아 연방 민법 48).

프로젝트 문서개발자 또는 고객의 승인을 받았습니다. 설계 문서가 국가 심사 대상인 경우 설계 문서에 대한 국가 심사에서 긍정적인 결론이 나온 경우에만 승인됩니다(러시아 연방 민법 제48조 15항).

프로젝트 문서에 대한 주정부 조사는 유료로 수행됩니다. 2007년 3월 5일 러시아 연방 정부 법령 N 145에 의해 승인된 "설계 문서 및 엔지니어링 조사 결과에 대한 국가 검사 구성 및 수행 절차"의 57, 59 및 60항에 따라 검사가 수행됩니다. 고객, 개발자 또는 시험을 신청한 이들 중 한 사람이 승인한 사람의 비용으로 지불됩니다. 시험 서비스 비용은 결과에 관계없이 지불된다는 점에 유의하시기 바랍니다.

심사 수수료 금액을 계산할 때 러시아 연방 법률에 의해 달리 규정되지 않는 한 부가가치세 금액이 고려됩니다.

2007년 2월 26일 N F09-866/07-C3 우랄 지역의 연방 독점 금지 서비스 결의문에 명시된 바와 같이 문서화 비용은 장기 투자의 성격을 띠고 물건의 장부 가치를 높이며 이에 따라 회계법 조항에 따라 계정 08 "고정 자산에 대한 투자"로 회계 처리됩니다. 향후 이 자금은 감가상각비를 통해 생산비를 상각할 수 있습니다.

설계 견적 개발 비용은 시설 건설 비용의 일부이며 완료된 작업 결과의 승인은 해당 하위 계정의 차변 08 "비유동 자산 투자"와 계정 60의 대변에 반영됩니다. “공급업체 및 계약업체와의 합의”.

예 (숫자는 조건부입니다). 사무용 건물 건설을 계획하는 조직이 설계 개발 및 문서 견적을 위해 전문 조직과 계약을 체결했습니다. 계약에 따른 작업 비용은 200,600 루블입니다. (VAT 포함-30,600 루블). 작업이 완료되면 계약 당사자는 완료 증명서에 서명하고 작업이 회계 승인되었습니다.

투자자 조직의 회계 기록에 다음 항목이 작성됩니다.

200,600 루블 - 설계 및 견적 문서 개발 비용을 반영합니다.

차변 19 "부가가치세" 대변 60 "공급업체 및 계약자와의 정산"

루블 30,600 - 공급자가 제시한 VAT 금액을 반영합니다.

차변 68 "세금 및 수수료 계산", 하위 계정 "VAT", 대변 19 "부가가치세"

루블 30,600 - 공급자가 제시한 VAT 금액이 공제 대상으로 허용됩니다.

200,600 루블 -설계 및 견적 문서 개발에 수행된 작업에 대한 부채가 상환되었습니다.

예상 비용에 대해 몇 마디 말해야합니다. 예상 비용자본 투자 결정, 건설 자금 조달, 건설 자재 계약 가격 형성, 완료된 계약 (시공 및 설치, 수리 및 건설 등) 작업에 대한 비용 지불, 장비 구입 비용 지불 및 건설에 인도하는 비용 지불의 기초입니다. 통합 견적에 제공된 자금을 희생하여 기타 비용을 상환합니다.

예상 건설 비용에 대한 정의는 2004년 3월 5일자 러시아 국가 건설 위원회 결의안 N 15에 의해 승인된 러시아 연방 MDS 81-35.2004 영토의 건설 제품 비용 결정 방법론에 포함되어 있습니다. /1(이하 방법론 81-35.2004라고 함). 방법론 81-35.2004는 견적 문서 작성 및 예상 건설 비용 결정, 사전 프로젝트 및 설계 문서 개발의 모든 단계에서 수리, 설치 및 시운전 작업 수행, 건설 제품에 대한 계약 가격 형성 및 작업에 대한 지불에 대한 일반 조항을 결합합니다. 수행.

현재 건설 가격 책정 및 견적 규제 시스템에는 예상 건설 비용을 결정하는 데 필요한 주 견적 표준 및 기타 견적 규제 문서가 포함되어 있습니다. 추정 표준은 별도의 컬렉션으로 결합된 추정 표준, 요율 및 가격 세트에 대한 일반화된 이름입니다.

공사예상비용에는 공사비, 설비설치비(설치공사), 설비·가구·재고 구입(제조)비, 기타 비용 등이 포함될 수 있다.

통합 건설 비용 견적은 프로젝트에서 제공하는 모든 대상의 건설을 완전히 완료하는 데 필요한 자금의 예상 한도를 정의하는 문서로 간주됩니다. 규정된 방식으로 승인된 통합 건설 비용 견적은 자본 투자 한도를 결정하고 건설 자금 조달을 개시하는 기초로 사용됩니다. 통합 견적은 참여하는 일반 도급 건설 및 설치 기관의 수에 관계없이 전체 건설에 대해 작성됩니다.

2001년 2월 28일자 러시아 국가 건설위원회 결의안 N 15는 건설 예상 이익 금액 결정에 대한 지침(이하 지침이라고 함)을 승인했습니다. 예상 건설 비용을 형성합니다. 이 지침은 작업 수행을 위한 계약 체결 및 건설 서비스 제공을 위한 경쟁 개최를 위한 입찰 문서를 개발할 때 건설 제품의 초기(시작) 가격을 결정하는 데 사용되며, 건설 제품의 계약 가격은 다음을 기반으로 설정됩니다. 계약자와의 협상.

지침에 제시된 조항은 소속 및 소유권 형태에 관계없이 연방 예산, 러시아 연방 구성 기관의 예산 자금, 정부 대출을 희생하여 자본 건설을 수행하는 모든 기업 및 조직에 의무적입니다. 러시아 연방 정부의 관련 행정 문서에 의해 달리 규정되지 않는 한 국가 보증 및 국가 지원으로받은 기타 자금에 따라.

조직 및 개인의 자체 자금으로 자금을 조달한 건설 프로젝트의 경우 지침의 조항은 본질적으로 권고적입니다. 또한 이러한 조항은 경제적으로 수행되는 작업, 산업별 건물 및 구조물의 주요 수리에 적용됩니다.

정산비용

종종 새로운 건물을 건설하기 위해 투자 프로젝트를 구현하기 위해 러시아 정부가 정한 방식으로 안전하지 않은 것으로 인식되는 주거용 건물을 포함하여 모든 물체가 위치한 지역이 할당됩니다. 철거가 필요하고 그에 따라 그곳에 거주하는 시민들의 정착이 필요합니다. 투자자는 그러한 시민에게 금전적 보상을 지불하거나 주택을 구입합니다.

예술의 1 항. 2004년 12월 29일자 러시아 연방 주택법 32 N 188-FZ(이하 러시아 연방 주택법)는 압수와 관련하여 상환을 통해 소유자로부터 주거용 건물을 압류할 수 있다고 규정합니다. 주 또는 지방 자치 단체의 요구에 맞는 해당 토지 계획.

Art의 6 항과 7 항에 따라. 러시아 연방 주택법 32조에 따라 주거용 건물의 환매 가격, 조건 및 기타 환매 조건은 주거용 건물 소유자와의 합의에 따라 결정됩니다. 환매 가격에는 주거용 건물의 시장 가치와 건물 압수로 인해 소유자에게 발생한 모든 손실이 포함됩니다.

아파트 건물이 위치한 지역과 관련하여 안전하지 않고 철거 또는 재건축 대상으로 인정되는 경우 도시 계획에 관한 러시아 연방 법률에 따라 건축 지역을 개발하기로 결정한 경우 해당 주택을 안전하지 않은 것으로 인정하기로 결정한 기관은 해당 주택의 소유주에게 해당 주택을 철거하거나 재건축하도록 요구할 의무가 있습니다.

시가지 개발에 관한 협약에 따라 지방자치단체와 규정에 따라 협약을 체결한 자. 5 단락 3 예술. 러시아 연방 민법 46.2조는 안전하지 않고 철거 대상이며 시가지에 위치한 아파트 건물에서 지방 정부 기관의 결정에 따라 압류된 주거용 건물에 대해 상환 가격을 지불할 의무가 있습니다. .

Art 8 항에 근거하여 소유자와의 합의에 따라. 러시아 연방 주택법 32조에 따라 압수된 주거용 건물과 교환하여 다른 주거용 건물을 제공받을 수 있으며 그 가치는 상환 가격에 포함되어 있습니다.

Ch. 방법론 81-35.2004의 조항 4.78에 따라. 1 "건설 현장 준비"에는 개발된 지역의 할당 및 개발과 관련된 작업 자금 및 비용이 포함됩니다. 이러한 작업 및 비용에는 특히 기존 건물, 산림 농장, 산업 폐기물 및 기타 방해 대상으로부터 건설 현장을 해방하는 것, 철거된 주택에서 주민을 이주시키는 것, 유틸리티 네트워크, 통신, 구조물, 경로의 이전 및 재건축이 포함됩니다. 도로 및 기타 비용. 따라서 통합 건설비 추계에 따라 결정되는 건설비에는 철거된 주택에서 주민을 이주시키는 데 드는 비용도 포함된다.

압류된 주거용 건물의 환매대금을 지불하거나 새 주택을 구입하는 등 주민을 이주시키는 데 드는 비용은 건설 중인 부동산의 실제 비용에 포함됩니다. 건설 작업이 완료될 때까지 계정 08 "비유동 자산에 대한 투자"에 기록된 재정착 비용은 진행 중인 건설을 구성하며 규정 번호 160의 3.1.1항에 따라 기타 자본 비용으로 고려됩니다.

회계 반영 절차재정착 비용은 다음에 따라 달라집니다. 철거된 주택의 주민들과의 합의는 어떻게 이루어지나요?. 거주자를 재정착하기 위해 투자자가 아파트를 구입하고 그 소유권을 재정착한 사람에게 직접 등록하는 경우, 이는 하위 계정 08-3 "고정 자산 건설" 차변에 서신을 통해 투자자의 회계 기록에 반영될 수 있습니다. 계정 60 "공급 업체 및 계약자와의 합의."

투자자가 철거 주택 거주자의 추가 정착을 목적으로 아파트 소유권을 취득하는 경우 회계 절차가 달라집니다. 2007년 9월 25일자 러시아 재무부 서신 N 03-05-06-01/104에 따르면 후속 재판매를 위한 자산(동산 및 부동산)은 회계 시 상품으로 간주되며, 고정 자산의 일부로 계정 41 "상품"에 속합니다. 2001년 6월 9일 N 44n 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 회계 규정 "재고 회계" PBU 5/01의 5항 및 6항에 따라 주민 재정착을 위해 구입한 아파트는 다음과 같이 허용되어야 합니다. 실제 비용으로 회계 처리합니다. 실제 비용에는 특히 계약에 따라 판매자에게 지불한 금액이 포함됩니다.

예 (숫자는 조건부입니다). 투자 프로젝트를 실행하기 위해 투자자는 철거된 건물에서 주민들을 재정착시키기 위해 아파트를 구입했습니다. 구입한 아파트의 비용은 38,000,000 루블이었습니다. 주택의 환매가액은 정착을 위해 구입한 아파트의 구입가격으로 주민들과 합의하여 결정됩니다. 주민들의 재정착을 위해 구입한 아파트는 처음에 투자자가 계정 41 "상품"으로 회계 처리하고 이후에 이 아파트의 소유권을 주민들의 손에 등록합니다.

차변 60 "공급 업체 및 계약자와의 정산"크레디트 51 "정산 계정"

38,000,000 문지름. - 구매한 아파트에 대한 결제가 완료되었습니다.

차변 41 "상품" 크레딧 60 "공급 업체 및 계약자와의 합의"

38,000,000 문지름. - 주민 재정착을 위해 구입한 아파트는 회계 처리가 허용됩니다.

차변 62 "구매자 및 고객과의 정산" 크레딧 90-1 "수익"

38,000,000 문지름. -재정착을 위해 구입한 아파트 판매 수익이 반영됩니다.

차변 90-2 "판매 비용"크레디트 41 "상품"

38,000,000 문지름. - 재정착을 위해 구입한 아파트 비용이 상각되었습니다.

차변 60 "공급 업체 및 계약자와의 정산"크레디트 62 "구매자 및 고객과의 정산"

38,000,000 문지름. - 주민 재정착을 위해 구입한 아파트 비용은 주택 상환 가격과 상쇄됩니다.

차변 08-3 "고정 자산 건설" 크레딧 60 "공급 업체 및 계약자와의 정산"

38,000,000 문지름. - 주택의 환매가는 고정자산의 초기비용에 포함되어 있습니다.

예산가집행 비용

종종 투자 계약 조건에는 투자자가 투자 계약에 제공된 시설 건설 외에도 추가적인 사회 및 유틸리티 인프라 시설과 국가 또는 국가의 필요에 따른 유틸리티 네트워크에 자금을 조달해야 하는 조건이 포함됩니다. 건설을 위해 소외된 토지를 담당하는 지방자치단체.

투자자의 부담- 이는 일반적인 설계 및 시공 사례에 포함되지 않으며 시설의 조성 및 운영에 필요한 추가 조치로서 투자자의 비용으로 수행됩니다. 투자자의 부담에 대한 이러한 정의는 2006년 11월 7일 모스크바 정부 법령 N 882-PP에 의해 제공됩니다. "건설을 위한 투자 프로젝트를 실행할 때 투자자가 모스크바시에 지불할 예상 금액을 결정하기 위한 방법론 승인 모스크바 시 영토의 주거 시설 재건축."

원칙적으로 건설이 계획된 토지에 대한 권리 획득 및 시설 건설 허가 획득과 관련하여 부담이 발생합니다.

불행히도 투자자가 돈으로 부담하는 금액을 회계 처리하는 문제는 현재까지 해결되지 않았습니다. 그러나 현재 러시아 재무부 직원들은 고정 자산의 초기 비용을 구성하는 비용으로 이윤세 목적의 금전적 부담 금액을 고려해야 한다는 의견을 가지고 있으므로 그러한 부담을 회계 처리할 때 다음과 같이 가정할 수 있습니다. 동일한 순서로 고려되어야 하며 "고정 자산 건설과 직접적으로 관련된 기타 비용"으로 간주되어야 합니다.

그런 다음 투자자 회계에 금전적 부담을 반영하기 위해 다음 사항을 작성해야 합니다. 송장 서신:

차변 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산" 크레딧 51 "정산 계좌" - 주 또는 지방 자치 단체의 필요에 맞는 사회 및 공동 기반 시설, 유틸리티 네트워크의 자금 조달을 위한 투자 계약에 따라 지불금이 이체됩니다.

차변 08-3 "고정 자산 건설"크레디트 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"-투자 계약에 따른 추가 비용은 건설 프로젝트 비용에 포함됩니다.

완료된 건설에 대한 회계

규정 번호 160에 따라 완료된 건설에는 운영이 승인된 객체가 포함되며, 승인은 규정된 방식으로 공식화됩니다.

규정된 방식으로 수락이 공식화되는 완성된 건물 및 구조물은 규정 번호 160의 3.2.2항에 따라 고정 자산에 포함됩니다. 등록의 기초는 "고정 자산의 수락 및 양도 증명서"입니다. ".

회계에서 조직의 고정 자산에 대한 정보 형성 규칙은 2001년 3월 30일 N 26n 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 회계 규정 "고정 자산 회계" PBU 6/01에 의해 설정됩니다. PBU 6/01이라고 함).

고정 자산에 대한 정보를 생성할 때 PBU 6/01 외에도 조직은 2003년 10월 13일 N 91n 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 고정 자산 회계 지침을 따라야 합니다(이하 참조). 지침 N 91n).

방법론 지침 No. 91n의 7항에서는 고정 자산 이동과 관련된 작업이 기본 회계 문서에 문서화되어 있음을 명시합니다. 2003년 1월 21일자 러시아 국가 통계위원회 결의안 제7호(이하 결의안 제7호)에 의해 승인된 고정 자산 회계를 위한 통합 기본 문서를 기본 회계 문서로 사용할 수 있습니다.

건설 프로젝트 수령을 문서화하기 위해 건물(구조물) 승인 및 이전 증명서(양식 N OS-1a)가 작성됩니다.

투자 투자에 대한 회계는 투자자가 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"에서 수행합니다. 고객(계약자)으로부터 건설 프로젝트를 수령하면 다음 기록에 반영되어야 합니다.

차변 08 비유동 자산에 대한 투자" 크레딧 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"-대상의 실제 비용에 대한 것입니다.

차변 19 "구매한 자산에 대한 부가가치세" 크레딧 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"-고객이 양도한 VAT 금액에 대한 것입니다.

방법론 지침 N 91n의 52항에 따라 자본 투자가 완료되고 수락 및 양도를 위한 해당 기본 회계 문서가 작성되었으며 문서가 국가 등록을 위해 제출되었으며 실제로 사용 중인 부동산 개체가 허용됩니다. 고정 자산 계정에 별도의 하위 계정을 할당하여 고정 자산으로 회계 처리할 수 있습니다.

볼가 지역의 연방 독점금지국이 2010년 3월 22일 사건 번호 A65-149/2009의 결의안에서 지적한 바와 같이 부동산 객체는 PBU 6/01의 4항에 따라 설정된 고정 자산의 모든 징후를 갖습니다. 국가 재산권 등록 문서 양도일에 초기 비용이 형성된 자본 건설 대상이 운영 승인 인증서에 따라 양도되었으며 조직이 실제로 시설에서 경제 활동을 수행하는 경우.

투자자는 고정 자산 개체의 일부로 회계 처리하기 위해 개체, 완료된 건설의 수락을 계정 08 "비유동 자산에 대한 투자"에 대한 대변에 대응하여 계정 01 "고정 자산"의 차변으로 반영합니다. 객체 건설에 대한 실제 비용 금액.

건설 계약에 따라 대상이 부분적으로 작동되는 경우 규정 번호 160의 3.2.3 조항에 따라 고정 자산은 작동되는 대상 부분의 비용으로 적립됩니다. 그 중 이 개체에 대해 실제로 발생한 비용 금액을 기준으로 입력 부분과 관련된 지분에 따라 규정된 방식으로 공식화되며 개체 입력 부분의 계약 가치와 전체 금액의 비율에 비례하여 결정됩니다. 이 개체의 계약 값입니다.

리디아 메르쿠토바가 대답합니다.전문가

질문에 대한 답은 전기 케이블의 배치 방법에 따라 다릅니다.

전기 조명 배선은 인입 박스나 케이블 종단(박스 및 슬리브 포함) 또는 그로밋(그로밋 자체 포함)에서 시작하는 건물에 포함됩니다.

이 네트워크가 입구 상자 앞에 있으면 별도의 고정 자산 개체가 됩니다.

또한 첫 번째 또는 두 번째 방법으로 케이블을 배치하는 방법은 정확히 중요하지 않습니다.

나탈리아 구세바, 추가 전문 교육 연구소 "국제 금융 센터"의 교육 및 내부 통제 센터 소장, 러시아 연방 국가 고문, 2급 박사. N.

스타니슬라바 비치코바,러시아 재무부 예산 방법론 부국장

건물과의 주요 통신 수단을 회계에 포함시켜야 합니까?

해당 건물의 일부로 건물 내 통신을 포함합니다. 그리고 외부 확장의 통신은 고정 자산의 별도 개체가 됩니다.

건물 내부를 흐르는 난방 시스템, 내부 급수망, 가스관, 하수도 시스템은 별도의 고정자산이 아닙니다. 이는 통합 계정과 목표 No. 157n 지침의 단락 45에 직접 명시되어 있습니다.

건물 외부 확장에 대한 통신의 경우 고정 자산의 별도 개체로 간주하십시오. 결국, 그들은 독립적인 경제적 중요성을 가지고 있습니다. 예를 들어:

• 변전소 건물 - OKOF 코드 - 210.00.11.10.730;
• 난방 보일러 및 난방 산업 건물 - OKOF에 따른 코드 - 210.00.11.10.791;
• 배전 지점 - OKOF 코드 - 220.41.20.20.301.

통신 유지를 위한 계약 비용은 다음과 같이 반영되어야 합니다.

• 공공요금에 공공요금이 포함된 경우 KOSGU 223 "유틸리티" 하위 조항에 따라
• 공공 유틸리티와 별도의 계약을 체결하는 경우 KOSGU 225 "작업, 재산 유지 관리 서비스"하위.

2. 2014년 12월 12일자 Rosstandart 명령 No. 2018-st "전 러시아 고정 자산 분류(OKOF) OK 013-2014(SNS 2008) 채택 및 구현에 관한 내용(2015년 11월 10일 개정) ”

건물에는 다음과 같이 운영에 필요한 건물 내부 통신이 포함됩니다. 난방용 보일러 설치를 포함한 난방 시스템(후자가 건물 자체에 있는 경우) 모든 장치 및 장비를 갖춘 내부 급수, 가스 및 하수 네트워크; 모든 조명기구, 내부 전화 및 경보 네트워크, 일반 위생 목적의 환기 장치, 리프트 및 엘리베이터를 갖춘 전원 및 조명 전기 배선의 내부 네트워크.

건물에 설치된 보일러 설비(보일러실, 난방 시설)와 부속품 장비도 건물에 속합니다. 독립형 보일러실의 고정 자산은 해당 그룹으로 회계처리됩니다.

물, 가스 및 열 전도 장치와 배수 장치는 공급 파이프라인 연결 위치에 따라 건물 근처의 입구 밸브 또는 티 또는 가장 가까운 검사 우물에서 시작하여 건물에 포함됩니다.

전기 조명 배선, 내부 전화 및 경보 네트워크는 입구 상자나 케이블 종단(상자 및 커플링 포함) 또는 고리(그로밋 자체 포함)에서 시작하여 건물에 포함됩니다.

보일러, 발전기, 공작기계, 기계, 기구 등 건축물 내부에 있는 각종 물체의 기초는 대형설비의 기초를 제외하고는 건축물에 포함되지 아니한다. 이러한 물체의 기초는 그 위에 설치된 물체의 일부이며, 건물 건설과 동시에 건설되는 대형 장비의 기초는 건물의 일부입니다. 다른 전문 엔지니어링 및 건설 구조물과 마찬가지로 건물 자체의 필수적인 부분입니다.

제1조. 본 강령에 사용된 기본 개념

본 강령의 목적을 위해 다음과 같은 기본 개념이 사용됩니다.

10) 주요 건설 시설 - 임시 건물, 키오스크, 창고 및 기타 유사한 구조물을 제외하고 건설이 완료되지 않은 건물, 구조물, 구조물, 물체(이하 미완성 건축 물체라고 함)

1. 러시아 연방 도시계획법

1. 러시아 연방 민법. 1부(코멘트 포함)

제130조. 부동산과 동산

1. 부동산(부동산)에는 토지, 하층토 및 토지와 단단히 연결된 모든 것, 즉 건물, 구조물, 미완성 건축 프로젝트를 포함하여 목적에 과도한 손상 없이 이동이 불가능한 물체가 포함됩니다. .
부동산에는 국가 등록 대상인 항공기, 해상 선박 및 내륙 항해 선박도 포함됩니다. 법은 기타 재산을 부동산으로 분류할 수 있습니다.
부동산에는 주거용 및 비주거용 건물뿐만 아니라 차량(자동차 공간)을 수용할 건물 또는 구조물의 일부도 포함됩니다. 해당 건물의 경계, 건물 또는 구조물의 일부가 주 법률에 의해 설정된 방식으로 설명되는 경우 지적 등록.

2. 금전, 유가증권 등 부동산과 관련되지 않은 물건도 동산으로 인정한다. 법률에 규정된 경우를 제외하고는 동산에 대한 권리 등록이 필요하지 않습니다.

5. 사건 번호 A48-1872/2011의 경우 2012년 2월 3일자 중앙 지구 연방 독점 금지 서비스 결의안

예술에 따라. 러시아 연방 민법 130조에 따르면, 부동산, 부동산 등의 부동산에는 토지, 하층토 및 토지와 단단히 연결된 모든 것, 즉 목적에 과도한 손상을 주지 않고 이동할 수 없는 물체가 포함됩니다. 건물, 구조물, 미완성 건축물을 포함합니다.

예술 조항 덕분에. 미술. 러시아 연방 민법 및 예술 273, 552. 러시아 연방 토지법 35조에 따라 부동산 소유권을 양도할 때 해당 부동산이 점유하고 사용에 필요한 토지에 대한 권리가 양도됩니다.

이러한 규범의 의미에 따라 토지와 밀접하게 연결된 부동산은 다음 기준을 충족해야 합니다.

객체는 그것이 위치한 토지에 관계없이 사용할 수 있는 유용한 속성을 가지고 있습니다.

해당 부동산 단지 소유자의 기업 활동 또는 기타 경제 활동에서 공동 토지에 위치한 다른 건물, 구조물 및 기타 부동산 객체와 독립적으로 사용할 수 있는 유용한 속성을 가진 객체를 소유합니다.

목적에 대한 과도한 손상 없이 물체를 이동하는 것이 불가능합니다.

콘크리트, 아스팔트, 쇄석 및 기타 단단한 재료로 만들어진 피복(포장)은 깨끗하고 매끄럽고 단단한 표면을 제공하지만 독립적인 유용한 특성을 갖지 않고 해당 토지의 유용한 특성을 향상시킬 뿐입니다.

토지의 특성을 향상시키는 덮개(부지)는 일반적으로 건물, 구조물 또는 구조물과 함께 사용되어 건물 및 구조물 소유자의 사업 및 기타 경제 활동을 수행할 때 유용한 특성을 보완합니다. 이 경우 단단한 표면(플랫폼)은 보조적이며 해당 부동산 단지에 포함된 나머지 부동산과 관련하여 가장 중요한 것은 아닙니다.

이러한 기준을 고려하여 두 사건의 법원은 아스팔트 부지가 부동산이 아니라는 결론에 이르렀습니다.

6. 기사에서

수입과 지출

건물 및 통신 회계처리 절차가 변경되었습니다.

Vladimir ZAKHARYIN, 예산 회계 및 조세 전문가, Ph.D. N.

기사의 주요 내용

1. 업데이트 된 지침 번호 157n에서는 건물 회계와 관련된 여러 문제를 제거하는 표준이 나타났습니다.
2. 이전 규칙에 따라 재산을 회계처리한 회계사는 회계 수정을 해야 합니다.
3. 새로운 절차에 따르면 엘리베이터는 건물의 일부로 간주되어야 합니다. 그러나 별도의 인벤토리 항목일 수도 있습니다. 건물 임대시 회계 기능을 알아보세요

건물 회계 절차의 모호함이 적습니다.

자산회계에는 복잡한 문제가 있습니다. 특히, 자본 투자의 축적은 시간이 지남에 따라 확장될 수 있습니다. 고정 자산은 감가상각 대상이며 수리, 현대화 또는 재정적 책임이 있는 사람에게 양도될 수 있습니다.

또한 특정 투자가 KOSGU의 어떤 조항(하위 조항)에 반영되어야 하는지 명확하게 결정하는 것이 항상 가능한 것은 아닙니다. 예를 들어, KOSGU의 하위 조항 226 "기타 작업, 서비스"에 따라 설치, 확장, 서비스 가능성 확보 및 통합 기능 시스템의 현대화 비용을 고려합니다. 여기에는 보안 및 화재 경보기, 근거리 통신망, 비디오 감시 시스템이 포함됩니다. 그러나 동시에 현대화를 위해 계약자가 공급한 고정 자산 비용은 KOSGU의 제310조 "고정 자산 비용 증가"(재무부 명령 승인 지침)에 따라 반영되어야 합니다. 러시아(2013년 7월 1일자 No. 65n, 이하 지침 No. 65n).

테이블. 건물 내부의 통신을 녹음하는 절차

단말 장치, 장치, 측정 및 제어 장치
정보의 변환, 수용, 전송 및 저장 수단
컴퓨터 및 사무용품
정보의 시각적 및 청각적 표시 수단
극장 및 무대 장비

메모에

개별고정자산에는 내용연수가 12개월 이상이고 독립적인 기능을 수행하는 시스템에 포함된 장치(장치 및 장치)가 포함됩니다.

러시아 재무부가 2015년 8월 6일 명령 번호 124n을 발표할 때까지 이 규범에 대한 명확한 설명은 없었습니다. 그는 지침 번호 157n의 문단 45를 조정하고 건물 운영에 필요한 건물 내부 통신 회계 절차를 명확히 했습니다(표 참조). 예를 들어 보안 경보 시스템을 고려하면 내부 케이블 네트워크는 이제 건물의 일부이지만 청각 사이렌, 모니터, 네트워크 제어판과 같은 장치는 별도로 고려해야 합니다.

회계는 새로운 것이지만 질문은 오래되었습니다

변경 사항과 관련하여 회계사는 가장 자주 두 가지 질문을 가지고 있습니다.

이전에 구입한 물건은 어떻게 해야 하나요?

내부 시스템을 단일 재고 품목으로 고려한 예를 살펴 보겠습니다. 이들 비용은 설치 비용과 함께 건물 비용에 포함되었습니다.

2013년 7월 1일 이후(지침 번호 65n 발효 후) 시스템이 회계를 위해 승인된 경우 이는 회계 오류입니다. 문제를 해결해야 합니다. 절차는 지침 번호 157n의 18항에 따라 설정됩니다. 지침 번호 65n이 도입되기 전에 고정 자산이 회계에 허용된 경우(예: 개체가 2009년에 등록됨) 회계를 수정할 필요가 없습니다.

기억하는 것이 중요합니다!

지침 번호 157n의 27항은 고정 자산의 해체를 허용하지만 이를 수행해야 하는 조건에 대한 명확한 지침을 포함하지 않습니다.

계약자가 장치 비용을 할당하지 않은 경우 어떻게 해야 합니까?

계약자가 첨부 문서에 장치 비용을 명시하지 않는 경우도 있습니다. 이런 상황에서 가장 합리적인 방법은 시공사에게 비용에 대한 설명을 요청하는 것이다.

이것이 가능하지 않은 경우, 대상의 초기 비용은 비금융 자산의 수령 및 처분에 대한 영구 수수료에 의해 결정되어야 합니다(명령 번호 157n의 25항). 가격 수준에 대한 공식 통계 정보는 물론 제조 기관의 유사 자산 가격 정보도 사용할 수 있습니다.

엘리베이터는 별도로 고려할 수 있습니다

엘리베이터 및 리프트는 건물과 별개로 독립적인 기능을 수행할 수 없습니다. OKOF에 따르면 그들은 건물의 일부입니다. 그럼에도 불구하고 이를 별도의 인벤토리 개체로 고려해야 할 이유가 있습니다.

조언

임대 부동산을 개선하기 전에 임대 계약 조건을 검토하세요. 특별한 규칙이 포함될 수 있습니다.

구조적으로 연결된 객체가 여러 부분(내용 연수가 다른 고정 자산)으로 구성된 경우 각 부분은 독립적인 객체로 고려됩니다(명령 번호 157n의 단락 2, 단락 45). 이 규칙은 이 경우에 적용됩니다. 실제로 건물(구조적으로 연결된 물체)의 운영 기간 동안 엘리베이터(개별 부품)는 여러 번 변경됩니다. 그리고 분류(2002년 1월 1일자 러시아 연방 정부 법령 1호에 의해 승인됨)에서 엘리베이터는 별도의 위치에 할당됩니다. 코드 14 2915261-14 2915267 OKOF입니다. 이는 유통 기한이 다르다는 것을 의미합니다.

임대 건물에 엘리베이터를 설치할 때는 특별한 절차가 적용됩니다. 지침 번호 157n의 문단 42에 따라 임차인은 발생한 비용 금액에서 고정 자산의 일부로 임대 대상의 분리 가능 또는 분리 불가능 개선에 대한 투자를 고려합니다. 러시아 연방 민법 623조 1항과 2항에는 임차인이 임대 재산에 대해 실시한 분리 가능한 개량은 그의 재산이라고 명시되어 있습니다.

건설 완료 후 임대될 여러 객체를 건설하는 동안 조직은 투자자, 고객 및 개발자의 기능을 결합합니다. 조직이 객체만 건설하는 기간에 건설 프로젝트의 초기 비용을 산정할 때 일반 사업비(특히 관리 인력(이사, 회계사)의 급여, 관리비(통신 서비스, 사무실 임대료))가 고려됩니까? 다른 유형의 활동을 수행하지 않으며 일부 개체의 건설이 계속되는 반면 다른 개체는 이미 건설되어 임대되는 기간에?

러시아 연방에서의 투자 활동은 1999년 2월 25일 연방법 No. 39-FZ(이하 법률 No. 39-FZ)와 1991년 6월 26일 RSFSR 법률 No. 1488-1(이하 ​​법률 No. 1488-1)에 의해 규제됩니다. 법률 No. 39-FZ에 위배되지 않는 범위).

예술에 따르면. Law N 39-FZ 자본 투자 중 1항은 신규 건설 비용을 포함한 고정 자본(고정 자산)에 대한 투자입니다.

자본 투자 형태로 수행되는 투자 활동의 대상은 무엇보다도 투자자와 고객입니다(법률 No. 39-FZ 제4조).

법률 No. 39-FZ에는 "개발자"라는 개념이 포함되어 있지 않습니다. 이 투자 활동 주제의 개념은 Art 16 항에 나와 있습니다. 러시아 연방 도시 계획법 1.

예술의 6 항. 법률 No. 39-FZ의 4항은 투자 활동의 주체가 두 개 이상의 법인의 기능을 결합할 수 있는 권리를 갖는다고 규정하고 있습니다. 단, 두 개 이상의 법인 간에 체결된 계약 및/또는 정부 계약에 의해 달리 규정되지 않는 한입니다.

이 경우 조직은 투자자, 고객 및 개발자의 기능을 결합합니다.

건설 프로젝트의 초기 비용 형성

건설 중인 객체의 초기 비용을 구성할 때 조직은 다음을 따라야 합니다.

• PBU 6/01 "고정 자산 회계"(이하 PBU 6/01이라고 함);
• 1993년 12월 30일자 러시아 재무부의 서신으로 승인된 장기 투자 회계 규정 N 160(이하 규정 N 160)(다음 규정 문서와 모순되지 않는 범위 내에서 적용됨) 회계 - 2002년 11월 15일자 러시아 재무부 서한 N 16-00-14/445 참조)
• 2004년 3월 5일 N 15/1일자 러시아 국가 건설위원회 법령에 의해 승인된 러시아 연방 영토의 건설 제품 비용 결정 방법(MDS 81-35.2004)(이하 방법론이라고 함) .

규정 번호 160의 2.1항에 따라 장기 투자 회계는 전체 건설 및 건설에 포함된 개별 객체(건물, 구조물 등)에 대한 실제 비용을 기준으로 수행됩니다. 장기 투자에 대한 회계는 "자본 투자" 계정에 보관됩니다(규정 번호 160의 2.3항).

운영을 위해 승인되고 규정된 방식으로 등록된 고정 자산의 생성된 초기 비용은 계정 08 "비유동 자산에 대한 투자"에서 계정 01 "고정 자산"의 차변으로 상각됩니다(차트 사용 지침 2000년 10월 31일자 러시아 재무부 명령에 의해 승인된 조직의 재무 및 경제 활동 회계 계정 N 94n).

PBU 6/01 "고정 자산 회계"(이하 PBU 6/01)의 4항에 나열된 조건이 동시에 충족되면 해당 자산은 회계 조직에서 고정 자산으로 승인됩니다.

PBU 6/01의 7항에 따라 고정 자산은 원래 비용으로 회계 처리가 허용됩니다. PBU 6/01의 8항에 따라 수수료로 취득한 고정 자산의 초기 비용은 VAT 및 기타 환급 가능한 세금을 제외하고 조직의 취득, 건설 및 생산에 대한 실제 비용 금액으로 인식됩니다. 러시아 연방 법률).

고정자산의 취득, 건설 또는 생산과 직접적으로 관련된 경우를 제외하고는 일반 사업비 및 기타 유사한 비용은 고정자산의 취득, 건설 또는 생산의 실제 비용에 포함되지 않습니다.

따라서 이후에 고정 자산 비용을 형성하는 자본 투자는 특정 고정 자산의 건설과 직접적으로 관련된 비용을 반영해야 하며, 이는 추정 문서를 준비할 때 건설 시작 전에 결정, 계산 및 고려할 수 있습니다.

시설공사만 하는 기간의 일반사업비 회계처리

현행법은 자본 건설 프로젝트 비용에 포함될 비용의 공개 목록을 설정합니다. 그러나 일반 사업비를 포함한 비용을 자산 원가에 포함시키는 기준은 해당 자산의 취득, 건설 및 생산과 직접적인 관련이 있습니다. 그렇지 않은 경우 해당 비용은 조직의 운영 비용에 포함됩니다.

따라서 통합 추정 건설 비용 계산에 포함된 기타 작업 및 비용의 주요 유형 권장 목록(방법론 부록 8번)의 10장에 따라 고객-개발자의 유지 관리 자금이 포함됩니다. 지정된 건설 비용 계산에서. PBU 6/01과 함께 적용되는 규정 번호 160의 1.4항은 개발자의 유지 관리 비용이 자본 건설 자금 조달을 위한 자금에서 발생하며 위탁 시설의 재고 가치에 포함된다고 명시적으로 규정합니다.

고려 중인 상황에서 특정 보고 기간에 조직은 독점적으로 건설 활동을 수행합니다. 이사회 유지 관리 및 기타 일반 비용을 포함한 건설 자금 조달은 자체 (및 차입 가능) 자금을 희생하여 수행되므로 조직이 일반 비용을 재고에 포함시킬 권리가 있음을 명시하는 것이 합법적입니다. 운영중인 시설의 가치.

즉, 객체를 건설하는 동안 조직이 다른 유형의 활동을 수행하지 않는 상황에서 건설과 직접 관련이 있는 경우 일반 사업 비용은 객체의 초기 비용에 포함될 수 있습니다.

규정 번호 160의 5.1.1항에 명시된 바와 같이, 건물 및 구조물의 재고 가치는 건설 작업 비용과 그에 따른 기타 자본 비용으로 구성됩니다. 기타 자본 비용은 의도된 목적에 따른 물건의 재고 가치에 포함됩니다. 여러 개체와 관련된 경우 해당 비용은 운영에 투입된 개체의 계약 비용에 비례하여 분배됩니다.

고려중인 상황에서 조직은 자체 용도로 시설을 건설하고 있기 때문에 (계약 비용 없음) 추정 건설 비용에 비례하여 그들 사이의 비용을 분배 할 수 있다고 생각합니다.

동시에, 대상의 비용을 구성하는 비용 목록은 회사의 회계 정책에서 수정되어야 합니다.

러시아 재무부의 전문가들은 또한 생산 시설의 자본 건설을 위한 투자 프로젝트를 실행하는 고객-개발자가 회계, 일반 사업 비용에서 이러한 비용이 다가오는 건설과 직접적으로 관련되어 있는 경우 이를 지적해야 한다는 점에 유의해야 합니다. 특정 생산 시설의 생산 시설 대상에 대한 통합 견적에 제공되며 건설 중인 대상의 초기 비용을 구성하는 기타 자본 비용의 일부로 포함될 권리가 있습니다(러시아 재무부 서신). 2004년 2월 17일 N 16-00-14/36).

고려중인 상황에서 견적 문서가 일반 사업 비용을 자본 비용에 포함시키는 절차를 제공하지 않은 경우 조직은 건설중인 대상의 초기 비용에 이러한 비용을 회계 처리하는 절차를 수립 할 수 있다고 믿습니다. 회계 목적을 위한 회계 정책.

시설 건설이 진행되고 임대 활동이 수행되는 기간 동안의 일반 사업 비용 회계 처리

고객-개발자인 기업이 다른 유형의 활동에도 참여하는 경우, 이 경우 26 "일반 사업 비용"을 고려한 관리 유지 비용은 다음과 같이 분배되어야 한다고 생각합니다. 기타 활동 및 시설 건설.

회계에 관한 규제법령은 이러한 일반 사업비를 회계에 배분할 때 자신의 필요에 따라 구축된 고정 자산의 초기 비용에 포함할 목적으로 일반 사업비를 배분하는 절차를 제공하지 않는다는 점을 고려하여, 조직은 경제적으로 건전한 배포 방법을 사용할 수 있습니다. 회계 목적으로 회계 정책에서 이를 제공합니다.

특히, 일반 사업 비용은 직접 비용에 비례하거나 회계 정책에서 선택한 다른 방법으로 배분할 수 있습니다.

위에서 언급한 바와 같이 개별 건설 프로젝트 간에 추가로 배분할 경우 예상 건설 비용을 배분 기준으로 사용할 수 있습니다.

일반사업비의 세무회계

예술의 단락 1에 따라. 러시아 연방 세금 코드 257에서 고정 자산의 초기 비용은 VAT 및 VAT를 제외하고 고정 자산의 취득, 건설, 생산, 배송 및 사용에 적합한 상태로 만드는 데 드는 비용의 합계로 정의됩니다. 러시아 연방 세금 코드에서 규정한 경우를 제외하고 소비세. 러시아 연방 세법 25장은 건설과 관련된 조직의 일반 사업 비용 회계 절차를 명시하지 않습니다. 러시아 연방 세법에도 그러한 비용을 자본화할 가능성이나 필요성에 대한 언급이 없습니다. 동시에 Art의 단락 5. 러시아 연방 세법 270은 소득세에 대한 과세 기준을 결정할 때 감가상각 자산의 취득 및/또는 창출 비용이 간접 비용인지 직접 비용인지 표시하지 않고 고려하지 않도록 규정하고 있습니다.

러시아 재무부는 2006년 3월 2일자 서신 N 03-03-04/1/178에서 일반 사업 및 기타 유사한 비용이 고정 자산의 실제 취득, 건설 또는 생산 비용에 포함되지 않는다고 명시했습니다. 취득, 건설 또는 제조와 직접적으로 관련된 경우. 결과적으로 조직이 자체 필요에 따라 건설하는 경우 고정 자산 개체의 초기 비용을 구성할 때 건설 중인 개체의 관리를 유지하는 비용을 고려할 수 있습니다. 이 경우 비용을 인식하는 절차는 회계에서 일반 사업 비용을 인식하는 절차와 유사합니다.

동시에, 세법이 비용을 독립적인 비용 유형으로 정의하는 경우 해당 비용은 보고(세) 기간의 비용으로 인식되며 비용에 포함되지 않는다는 의견이 표명되는 입장이 있습니다. 고정 자산의 초기 비용. 우리가 이 입장을 고수한다면 일반 사업 비용은 간접 비용으로 분류되어 해당 비용이 발생한 보고 기간에 인식되어야 합니다(러시아 연방 세법 제272조 1항, 제318조 1, 2항). 러시아 연방 세금 코드).

Art의 단락 4에 따르면. 러시아 연방 세금 코드 252에 따라 일부 비용이 동일한 근거로 여러 비용 그룹에 할당될 수 있는 경우 납세자는 해당 비용을 어느 그룹에 할당할 것인지 독립적으로 결정할 권리가 있습니다.

따라서 조직은 건물 건설 중에 발생한 일반 사업 비용 회계 절차를 독립적으로 선택하고 소득세 계산 목적으로 회계 정책에서 이를 승인할 권리가 있습니다.