PCO는 대출을 받을 때 VAT를 잘못 할당했습니다. 전문가와의 상담. 현금영수증으로 결제가 확인됩니다

이것이 내가 찾은 것입니다
질문: 소매업 조직은 20%의 세율로 부가가치세(VAT)가 적용되는 상품을 판매합니다. 판매된 상품의 총 기록만 보관됩니다. 이 경우 조직은 예상 세율로 VAT를 계산할 수 있습니까?

답변: 예, 특정 조건에 따라 가능합니다.
Art의 단락 2에 따르면. 벨로루시 공화국 세금 코드(이하 세금 코드) 103에 따라 VAT 금액은 과세 표준과 세율을 곱하여 계산됩니다.
동시에, 1부, 9항, Art. 세금 코드 103조는 소매업 및 케이터링에 종사하는 지불인이 과세 표준 및 해당 상품 비용에서 보고 기간에 사용 가능한 상품에 대한 VAT 금액의 비율(모든 세금 포함)을 기준으로 상품에 대한 VAT를 계산할 수 있다고 결정합니다. , 수수료 (관세) ) 및 VAT 면제 상품을 포함하여 상품 판매에 부과되는 예산 또는 주 예산 외 자금에 대한 기타 의무 지불.
소매 가격으로 상품을 판매할 때 과세 기준 및 VAT 금액의 비율을 기준으로 VAT를 계산하는 양식은 2014년 12월 24일 벨로루시 공화국 조세부 결의안 N 42의 부록 34에 나와 있습니다. "세금 및 수수료 계산 및 지불과 관련된 일부 문제(관세), 기타 지불, 계산 및 지불은 세무 당국에 의해 통제됩니다."
소매업에 종사하는 조직은 구매 비용 또는 소매 가격으로 구매한 상품을 평가할 수 있습니다(2010년 11월 12일자 벨로루시 재무부 결의안 N 133에 의해 승인된 재고 회계 지침 8항).
소매 가격으로 상품을 회계 처리할 때 상품 가격에 포함된 세금뿐만 아니라 상품에 대한 거래 마진(할인, 할증료)에 대한 정보는 계정 42 "거래 마진"을 사용하여 요약됩니다. 회계를 위해 상품이 승인되면 상품 가격에 포함된 거래 마진(할인, 할증료), 세금 금액이 계정 41 "상품"의 차변과 계정 42 "무역 마진"(파트 1 및 2011년 6월 29일자 벨로루시 공화국 재무부 결의에 의해 승인된 표준 회계 계정과목표 절차 적용에 관한 지침 33항 3 N 50).
소매 가격으로 상품을 판매할 때 과세 표준과 VAT 금액의 비율을 기반으로 한 VAT 계산의 열 2와 3은 계정 42 "거래 마진"의 회계 데이터를 기반으로 채워집니다.
상품 가격에 포함된 VAT 금액을 별도로 계산하지 않는 경우, 소매 가격으로 상품을 판매할 때 이 세금 계산은 20%의 비율로 수행됩니다(세법 제103조 3항 9항).
따라서 20%의 세율로 VAT가 부과되는 상품을 판매하는 소매업 조직은 과세 표준과 보고 기간에 사용 가능한 상품에 대한 VAT 금액의 비율을 기준으로 상품에 대한 이 세금을 계산할 수 있습니다. 단, 소매 가격으로 판매된 상품에 대한 회계 처리와 상품 소매 가격에 포함된 VAT에 대한 별도 회계 처리.

I.G.KORZHOVNIK,
센터 전문가
회계 분석
LLC "유르스펙트르"
24.08.2015

저작권: (C) LLC "YurSpektr", 2015
이에 대한 독점적 재산권
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당사 웹사이트에서 현금영수증 주문(CRO) 양식을 다운로드하실 수 있습니다.

가장 일반적인 두 가지 파일 형식인 Word와 Excel로 된 PQS 양식을 무료로 다운로드할 수 있습니다. 이 경우 이미 작성된 양식이 아래 Excel에 표시됩니다.

그러나 현금영수증 주문서를 다운로드 받는 것이 전부는 아니므로 현재의 문서 형태인지 확인해야 합니다.

메모! 2017년 8월 19일부터 현금 거래에 대한 새로운 규정이 시행되며, 이를 숙지하실 수 있습니다.

현금 영수증 주문 양식은 어떤 요구 사항을 충족해야 합니까?

당사 웹사이트에서는 1998년 8월 18일자 러시아 연방 통계위원회 법령 제88호에 의해 승인된 양식 KO-1(OKUD 번호 0310001에 해당)을 사용하여 PKO 양식을 다운로드할 수 있습니다. 이 양식은 2011년 3월 11일자 러시아 은행 지침 번호 3210-U에 따라 작성되었습니다.

기본 문서가 충족해야 하는 표준에 대한 자세한 내용은 기사를 읽어보세요. "기본 문서: 양식 요구 사항 및 위반 결과" .

메모! 세금 및 수수료에 관한 러시아 연방 법률에 따라 수입, 수입 및 지출 기록 및/또는 기타 과세 대상 또는 특정 유형의 사업 활동을 특징짓는 물리적 지표를 보관하는 개인 기업가는 현금을 인출할 수 없습니다. 문서 및 현금 장부 (지침 번호 3210-U의 4.1, 4.6 항).

PKO 양식 작성 방법

현금 영수증 주문 양식을 다운로드하는 것이 작업의 첫 번째 단계이며, 다음 단계는 이 문서를 올바르게 작성하는 것입니다. 완성된 PQS 샘플은 다음과 같습니다.

현금 영수증 주문은 종이나 기술적 수단을 사용하여 발행할 수 있습니다. 데이터를 컴퓨터에 입력한 다음 PKO를 인쇄하고 서명합니다. 또한 영수증은 무단 접근, 왜곡, 정보 손실로부터 보호된다는 전제 하에 전자 형식으로 발행될 수 있습니다. 이 경우 PKO는 전자 서명으로 서명됩니다(명령 번호 3210-U의 4.7항).

완성된 현금 영수증 주문 샘플을 인쇄하여 아래에 제공되는 작성 지침과 함께 계산원 책상에 올려 놓을 수 있습니다.

PKO 양식 작성: 뉘앙스

현금 영수증 주문 양식을 작성하는 절차를 특징짓는 여러 가지 뉘앙스가 있습니다. 그들을 살펴보자.

"구조 단위" 열은 조직의 직원으로부터 현금을 받은 경우에만 작성해야 합니다. 다른 법인이나 개인이 양도하는 경우 양식의 해당 단락에 대시를 표시해야 합니다.

"차변" 및 "대변" 항목에는 사업 운영의 본질에 따른 계정과목표(2000년 10월 31일자 재무부 명령 No. 94n에 의해 승인됨)의 계정이 포함됩니다.

"목적 코드" 열은 적절한 코딩 시스템을 사용하는 조직에서 채워집니다.

KO-1 양식의 "루블 금액, 코펙"열은 숫자로만 채워지며, 루블과 코펙은 쉼표로 구분됩니다(예: "200.75"). "단어 금액" 열에서 루블은 단어로 표시되고(첫 번째 단어는 대문자로 표시됨) 코펙은 숫자로 표시됩니다. 또한 금액을 단어로 표시한 후 해당 열의 빈 공간에 대시(문서가 컴퓨터에서 작성된 경우 연속된 연속 대시 시퀀스)를 입력해야 합니다.

회사가 VAT를 적용하지 않는 경우 "포함" 열에 "VAT 없음"을 입력해야 합니다. 그렇지 않은 경우 - 해당 VAT 금액입니다.

"부록" 단락에는 PKO에 수치를 입력하기 위한 기초가 되는 기본 문서(예: 계산원 보고서)를 기록해야 합니다.

KO-1 양식의 주요 부분 외에도 PKO 구조에 포함된 영수증도 작성해야 합니다. 영수증은 양식의 주요 부분과 같은 페이지의 문서에 표시됩니다. 인감을 붙이는 경우에는 영업관습에 따라 일부는 영수증에, 나머지 일부는 PKO에 찍히는 경우가 많습니다. 이 경우 세무 당국에 청구가 가능하다는 점을 참고하시기 바랍니다. 그러나 이에 대해 이의를 제기할 수는 있습니다(예를 들어 2010년 4월 6일자 제7차 중재 재판소의 판결 No. 07AP-1517/10 참조). 또한 2015년 4월 6일 No. 82-FZ 법의 발효와 관련하여 조직의 인감이 더 이상 필수 요건이 아니기 때문에 오늘날 그러한 분쟁은 우리에게 거의 관련성이 없는 것 같습니다.

자료도 참조하세요 인쇄는 기본 속성의 필수 속성이 아닙니다. » .

주문에는 계산원이나 기타 승인된 사람이 서명해야 합니다. 계산원은 PCO에서 승인된 사람의 서명을 샘플과 함께 확인합니다(영수증이 전자 형식으로 발행되는 경우 제외).
개별 기업가가 문서를 작성하고 계산원을 고용하지 않은 경우 문서에 서명할 적절한 권한이 그에게 할당됩니다. 현금등록기에 자금을 입금한 사람에게 영수증이 발행됩니다.

메모! PKO를 전자적으로 작성하고 전자 서명으로 서명하는 경우 요청에 따라 자금 예금자에게 이메일로 영수증을 보낼 수 있습니다(지침 번호 3210-U의 5.1항).

2017년 8월 19일부터 계산원은 현금 영수증 및 BSO 온라인 현금 등록기(지침 번호 3210의 4.1항)와 같은 재정 서류로 확인된 현금 영수증 전체 금액에 대해 하루 종일 일반 현금 영수증 주문을 발행할 수 있습니다. -유).

결과

현금 영수증 주문은 통합 양식 KO-1로 작성된 기본 문서입니다. PQO는 현금 데스크에서 자금을 수령할 때 작성되며 종이 또는 전자 형식으로 작성될 수 있습니다. 후자의 경우 PCP는 전자 서명을 사용하여 서명됩니다.

현금 영수증 주문 등록은 현금 규율의 중요한 요소입니다. 회사 현금 데스크에 현금이 도착하면 작성되며 항상 영수증과 함께 사용됩니다.

현금 영수증 주문은 창업자로부터 돈이 나오는 경우, 기업 직원으로 인한 피해 보상, 회사 자산 매각, 구매자의 상품 대금 지급 등 모든 상황에서 발행될 수 있습니다.

2014년부터 조직의 현금 유지 절차가 단순화됨에 따라 현금 영수증 주문 실행이 의무화되었지만 이 문서는 여전히 널리 사용됩니다.

파일

현금영수증 주문 등록 규칙

현금 영수증 주문에는 통일된 샘플이 없으므로 각 기업은 자체 재량에 따라 양식을 개발하거나 템플릿을 사용할 수 있습니다. 최근에는 기업이 PKO 양식을 독립적으로 개발하여 인쇄소에서 인쇄한 후 회계사가 수동으로 작성하는 것이 일반화되었습니다. 양식을 컴퓨터에서 직접 작성한 다음 프린터로 인쇄하는 상황이 자주 발생합니다. 따라서 주문은 손으로 작성하거나 컴퓨터로 인쇄할 수 있지만 어떤 경우에도 "실시간" 서명이 포함되어야 합니다.

문서에는 회계 부서의 전문가 또는 승인된 직원과 계산원이 서명합니다. 2016년부터 법인은 이전 및 개인 기업가와 마찬가지로 업무에 인장과 도장을 사용하지 않을 권리가 있으므로 인감으로 양식을 인증할 필요가 없습니다.

문서는 단일 사본으로 작성되어 회계 부서에 저장됩니다.

현금 영수증 주문의 오점, 오류 및 수정과 마찬가지로 연필로 채우는 것은 용납되지 않습니다. 이는 피해야 하며 최후의 수단으로 문서를 다시 발행하는 것이 좋습니다.

현금영수증 주문서를 작성하신 후, 영수증 및 지출명세서 내부 대장에 등록하셔야 하며, 영수증은 절취선을 따라 찢어서 현금출납기에 입금하신 분에게 주셔야 합니다.

현금 영수증 주문 작성 지침

표준현금영수증 주문서는 크게 두 부분으로 나눌 수 있습니다.

1부

첫 번째에는 다음이 포함됩니다. 회사의 이름조직 및 법적 상태(IP, LLC, CJSC, OJSC)를 나타냅니다. 구조적 세분화, 이를 작성합니다(필요한 경우 대시를 입력할 수 있음). 또한 여기에 표시해야합니다 OKPO 조직 코드(기업 및 조직의 전체 러시아 분류자) - 조직의 구성 문서에서 찾을 수 있습니다.

다음으로, 해당 셀의 문서 이름 바로 아래에 적어야 합니다. 내부 문서 흐름 번호, 즉 영수증 및 소모품 등록부(영수증 주문 번호는 연속적이어야 함)와 완료 날짜입니다.

두 번째 부분

현금 영수증 주문의 두 번째 부분이 주요 부분이며 금융 영수증과 직접 관련된 정보를 포함합니다.

열에 "직불"차변에는 수령한 현금이 포함되어 있는 회계 계좌 번호를 입력해야 합니다(대부분 여기에 숫자 50이 입력됩니다(예: "현금")). 이 셀은 선택 사항이므로 비워 둘 수 있습니다.
다음 칼럼에서 "신용 거래"재정이 할당된 부서 또는 부문의 코드(대시를 넣을 수도 있음)와 현금 데스크에 영수증을 반영하는 해당 계좌 번호를 입력해야 합니다. 또한 필요한 경우 해당 항목을 작성해야 합니다. "분석적 회계 코드"(단, 해당 코드를 조직에서 사용하지 않는 경우에는 셀을 입력할 필요가 없습니다.)
그럼 칼럼으로 "합집합"캐시데스크에서 받은 금액(숫자)을 입력합니다.
셀로 "목적지 코드"수령한 금액에 대한 목적지 코드를 입력해야 하지만 해당 코드가 조직에서 사용되는 경우에만 해당됩니다.
아래에는 돈이 정확히 누구에게서 왔는지(성, 이름, 후원) 및 근거(예: "자금 대출"과 같은 비즈니스 거래 이름을 입력해야 함)를 표시해야 합니다. , “선불금 반환”, “합의에 따른 대금” 등)
줄을 서서 " 합집합", 다시 들어오는 자금 금액을 단어로 입력하십시오. 항목을 입력한 후 나머지 빈 필드에 대시를 입력해야 합니다(문서 위조 방지). 여기서 VAT를 강조 표시해야 하며, VAT가 사용되지 않는 경우에도 이 점에 유의해야 합니다.
줄을 서서 "애플리케이션"첨부된 기본 문서(있는 경우)의 세부정보가 표시됩니다.

결론적으로, 넣어야 할 문서 아래에 수석 회계사와 계산원의 서명돈을 받은 사람. 영수증도 똑같은 방법으로 작성한 후 절단선을 따라 찢어서 돈을 이체한 사람에게 건네줍니다.

현금 문서를 유지해야 하는 기업가는 연방세청에서 수익 회계의 완전성을 정기적으로 확인합니다. 이는 PKO에 의해 작성되므로 영수증 주문 작성에 대한 몇 가지 예와 부재에 대한 처벌을 고려할 것입니다.

회계 문서의 표준 형식은 1998년 8월 18일 국가 통계위원회 제88호 결의안으로 승인되었습니다. 유지관리 절차에 따라 모든 현금결제에 사용되며, 기관의 현금데스크에 자금이 도착하면 현금영수증 주문서가 작성되는데, 확인 시 질문이 없도록 올바르게 작성하는 방법을 예시와 함께 설명하겠습니다. .

PKO(양식 번호 KO-1)는 금전등록기 입력, 즉 받은 현금 전기를 확인합니다.

서비스 제공, 상품 판매, 업무 수행(별도 부서를 포함한 수익)의 결과
발생한 손해에 대한 보상으로 직원에게 지급된 잔액 반환;
유한 책임 회사의 새로운 참가자가 수권 자본의 주식을 지불하는 경우;
판매된 재산, 장비에 대한 지불;
특정 요구에 따라 조직의 현재 계정에서 인출됩니다.

따라서 이 문서에는 출처에 관계없이 현금 데스크에서 수령한 모든 금액이 기록됩니다. 결제 대행사로 활동하는 회사는 고객의 돈과 자체 수익을 사용하여 별도의 주문을 작성합니다.

PKO 양식 및 작성 절차

현금 주문은 단일 사본으로 작성됩니다. 표시 나 수정은 허용되지 않으며 손상된 경우 새로 작성하면되며 일반적으로 수석 회계사가 작성하지만 이러한 의무는 직무 설명에 따라 모든 직원에게 할당 될 수 있습니다. 부재시에는 관리자가 이를 수행합니다. 현금 영수증 주문 작성 샘플이 그림 1에 나와 있습니다.

양식은 찢어진 선으로 두 부분으로 나뉘며 왼쪽 부분은 조직에 남아 있으며 영수증은 예금자에게 반환됩니다. 충전 기능:

돈을받는 자체 현금 데스크가있는 경우 조직 및 구조 단위의 전체 이름이 입력됩니다.
등록 중에 할당된 OKPO 및 OKUD 코드가 표시됩니다.
이 번호는 등록 로그(양식 번호 KO-3)의 일련번호와 일치합니다. 연도 초부터 순차적으로 작성됩니다.
편집 날짜는 송금 날짜와 일치하며 아라비아 숫자로 00.00.0000 형식으로 작성됩니다(예: 03/01/2015).
가능한 경우 표시되는 구조 단위 코드입니다. 목적지 코드 - 특정 목적을 위해 계좌에서 자금을 받는 경우.
"차변" 및 "대변" 열에는 수행 중인 거래를 반영하기 위해 해당 계정이 입력됩니다.
"Accepted" 줄에는 속격으로 귀하의 성명을 표시하십시오. 돈이 계좌에서 나온 경우 - 은행 이름과 계산원 또는 다른 회사의 세부 정보.
기초는 비즈니스 거래입니다. 이 줄에는 문서 세부정보(이름, 번호 등)가 표시되어야 합니다. 영수증에 첨부하여 함께 저장하면 "첨부" 라인에 데이터가 입력됩니다. 날짜가 표시된 "Received" 스탬프로 취소해야 합니다.
금액은 단어로 작성되지만 현금 규율을 잊지 마십시오. 100,000 루블을 초과할 수 없습니다. 허용된 금액보다 더 많은 총액에 대해 여러 영수증 주문을 수락하는 것도 위반입니다.
"포함" - 당좌 계좌나 하위 보고서에서 돈을 입금하는 경우를 제외하고 VAT 금액이 숫자로 표시됩니다. 이 세금을 납부하지 않는 조직 및 서비스나 제품이 이 세금의 적용을 받지 않는 경우 "VAT 제외"로 기재하십시오.

줄의 모든 빈 공간은 대시로 보완됩니다. 돈을 받을 때 계산원은 사용 가능한 샘플의 서명, 증빙 서류의 존재 여부, 표시된 금액과 실제 금액의 일치 여부를 확인합니다. 영수증은 인감으로 서명되고 인증되며, 일반적으로 그 일부가 현금 영수증 주문 형태로 유지되도록 부착됩니다. 오류가 발견되면 영수증에 오류가 삭제되어 회계 부서로 반환됩니다. 조직이 금전 등록기 시스템을 사용하여 작업하는 경우 엄격한 보고 양식, 금전 등록기 테이프를 기반으로 근무일 종료 시 일일 총 수익 금액에 대해 하나의 PKO를 발행할 수 있습니다.

현금수령 사유는 다음과 같습니다.

송장에 따라 배송된 제품에 대한 결제;
해당 행위에 따라 수행된 작업에 대한 지불;
법원 결정(명령)에 따른 물질적 피해에 대한 보상;
계약에 따라 선불을 지불합니다.
보고를 위해 발행된 미사용 자금 반환;
감사 또는 명령에 따라 확인된 부족분에 대한 보상.

이 경우 현금영수증 주문은 어떻게 작성하나요? 샘플을 봅시다.

PQR이 없거나 오류로 채워져 있는 경우

세무 당국은 다음을 포함하여 현금 거래 처리 요구 사항을 준수하는지 확인합니다. 수익 수령의 완전성. 명령 위반의 경우 행정 벌금이 부과됩니다. 개인 기업가의 경우 최대 5,000명, 조직의 경우 최대 50,000루블(행정법 제14.1조, 15.1조).

조심하세요! 문서 흐름 절차의 단점은 금융 위반과 관련이 없습니다. 이는 러시아 연방 세법 제 120 조의 규칙에 따라 고려되며 소득 및 지출 회계 규칙을 심각하게 무시하면 처벌을받을 수 있습니다 (최대 30,000 루블의 벌금).

다음은 무례한 것으로 간주됩니다. 주문, 송장, 송장을 포함한 기본 문서가 없습니다. 계정에 비즈니스 거래가 잘못 반영되었습니다. 예를 들어 금전 등록기에 초과 잔액이 불완전하게 게시되거나 누적되지 않은 경우 작성 오류는 적용되지 않습니다.

사법 관행의 예. (사건 번호 A52-2365/2010, 2011년 2월 7일자 FAS SVO 결의문).

연방 국세청의 조사 중에 수석 회계사, 계산원의 서명이 없고 영수증이 있는 잘못 실행된 영수증 주문이 발견되었습니다. 행정법 제 15.1조에 따라 조직에 40,000루블의 벌금이 부과되었습니다. 중재 법원에서 이의를 제기한 결과, 이 경우 PKO의 잘못된 실행이 재무회계 위반으로 이어지지 않은 것으로 밝혀졌습니다. 법인에 유리한 결정이 내려졌습니다.