PCO secara keliru mengalokasikan PPN saat menerima pinjaman. Konsultasi dengan spesialis. Pembayaran dikonfirmasi dengan tanda terima tunai

Inilah yang saya temukan
Pertanyaan: Sebuah organisasi perdagangan eceran menjual barang yang dikenakan pajak pertambahan nilai (PPN) dengan tarif 20%. Hanya catatan total barang yang terjual yang disimpan. Dalam hal ini, dapatkah organisasi menghitung PPN sesuai tarif yang diperkirakan?

Jawab : Bisa, dengan syarat tertentu.
Menurut paragraf 2 Seni. 103 Kode Pajak Republik Belarus (selanjutnya disebut Kode Pajak), jumlah PPN dihitung sebagai produk dari basis pajak dan tarif pajak.
Pada saat yang sama, Bagian 1, Klausul 9, Art. 103 Kode Pajak menentukan bahwa pembayar yang bergerak dalam perdagangan eceran dan katering umum dapat menghitung PPN atas barang berdasarkan dasar pengenaan pajak dan bagian dari jumlah PPN atas barang yang tersedia pada periode pelaporan dalam harga pokok barang tersebut (termasuk semua pajak). , biaya (bea) ) dan pembayaran wajib lainnya terhadap anggaran atau dana ekstra-anggaran negara yang dipungut atas penjualan barang), termasuk barang yang dibebaskan dari PPN.
Bentuk penghitungan PPN berdasarkan dasar pengenaan pajak dan bagian dari jumlah PPN atas penjualan barang dengan harga eceran tercantum dalam Lampiran 34 Keputusan Kementerian Pajak dan Bea Masuk Republik Belarus tanggal 24 Desember 2014 N 42 “Tentang beberapa hal yang berkaitan dengan penghitungan dan pembayaran pajak dan retribusi ( bea), pembayaran-pembayaran lain yang penghitungan dan pembayarannya dikendalikan oleh fiskus.”
Organisasi yang bergerak dalam perdagangan eceran dapat mengevaluasi barang yang dibeli berdasarkan harga perolehan atau harga eceran (klausul 8 Petunjuk Akuntansi Persediaan, disetujui oleh Keputusan Kementerian Keuangan Republik Belarus tanggal 12 November 2010 N 133).
Ketika menghitung barang dengan harga eceran, informasi tentang margin perdagangan (diskon, biaya tambahan) atas barang, serta pajak yang termasuk dalam harga barang, dirangkum menggunakan akun 42 “Margin perdagangan”. Ketika barang diterima untuk akuntansi, jumlah margin perdagangan (diskon, biaya tambahan), pajak yang termasuk dalam harga barang tercermin dalam debit akun 41 “Barang” dan kredit akun 42 “Margin perdagangan” (bagian 1 dan 3 ayat 33 Petunjuk tentang tata cara penerapan bagan akun standar akuntansi, disetujui dengan Keputusan Kementerian Keuangan Republik Belarus tanggal 29 Juni 2011 N 50).
Kolom 2 dan 3 penghitungan PPN berdasarkan dasar pengenaan pajak dan bagian dari jumlah PPN atas penjualan barang dengan harga eceran diisi berdasarkan data akuntansi pada akun 42 “Margin perdagangan”.
Dengan tidak adanya akuntansi terpisah atas jumlah PPN yang termasuk dalam harga barang, perhitungan pajak ini ketika menjual barang dengan harga eceran dilakukan dengan tarif 20% (Bagian 3, Ayat 9, Pasal 103 Kode Pajak).
Dengan demikian, suatu organisasi perdagangan eceran yang menjual barang-barang yang dikenakan PPN dengan tarif 20% dapat menghitung pajak atas barang-barang tersebut berdasarkan dasar pengenaan pajak dan bagian dari jumlah PPN atas barang-barang yang tersedia pada periode pelaporan dalam harga pokok barang-barang tersebut, dengan ketentuan akuntansi barang yang dijual dengan harga eceran dan akuntansi tersendiri untuk PPN termasuk dalam harga eceran barang.

I.G.KORZHOVNIK,
spesialis pusat
analitik akuntansi
LLC "YurSpektr"
24.08.2015

Hak Cipta: (C) LLC "YurSpektr", 2015
Hak milik eksklusif untuk ini
materi hak cipta milik LLC "YurSpektr"

Anda dapat mendownload formulir pesanan penerimaan tunai (CRO) di website kami:

Kami menawarkan Anda untuk mengunduh formulir PQS secara gratis dalam 2 format file paling umum - Word dan Excel. Dalam hal ini, formulir yang sudah diisi disajikan di Excel, terletak di bawah.

Namun, mengunduh pesanan tanda terima tunai bukanlah segalanya; Anda harus memastikan bahwa ini adalah bentuk dokumen yang terkini.

CATATAN! Mulai 19 Agustus 2017, berlaku aturan baru untuk melakukan transaksi tunai, yang dapat Anda baca sendiri.

Persyaratan apa yang harus dipenuhi oleh formulir pemesanan tanda terima tunai?

Di situs web kami, Anda dapat mengunduh formulir PKO menggunakan Formulir KO-1 (sesuai dengan OKUD nomor 0310001), disetujui oleh Keputusan Komite Statistik Negara Federasi Rusia tertanggal 18/08/1998 No. 88. Organisasi Rusia diresepkan untuk menggunakan hanya formulir ini berdasarkan Petunjuk Bank Rusia No. 3210-U tanggal 11/03/2011 .

Untuk informasi lebih lanjut tentang standar apa yang harus dipenuhi oleh dokumen utama, baca artikelnya “Dokumen utama: persyaratan bentuk dan akibat pelanggarannya” .

CATATAN! Pengusaha perorangan yang, sesuai dengan undang-undang Federasi Rusia tentang pajak dan biaya, mencatat pendapatan atau pendapatan dan pengeluaran dan (atau) objek perpajakan lainnya atau indikator fisik yang mencirikan jenis kegiatan usaha tertentu, tidak boleh mengeluarkan uang tunai. dokumen dan buku kas (klausul 4.1, 4.6 instruksi No. 3210-U).

Cara mengisi formulir PKO

Mengunduh formulir pemesanan penerimaan kas adalah tugas tahap pertama, dan langkah selanjutnya adalah mengisi dokumen ini dengan benar. Sampel PQS yang lengkap mungkin terlihat seperti ini:

Surat perintah penerimaan kas dapat diterbitkan dalam bentuk kertas atau dengan cara teknis - datanya dimasukkan di komputer, kemudian PKO dicetak dan ditandatangani. Selain itu, tanda terima dapat diterbitkan dalam bentuk elektronik, asalkan dilindungi dari akses tidak sah, distorsi dan hilangnya informasi. Dalam hal ini PKO ditandatangani dengan tanda tangan elektronik (klausul 4.7 Instruksi No. 3210-U).

Anda dapat mencetak contoh pesanan penerimaan kas yang sudah diisi dan meletakkannya di meja kasir beserta petunjuk pengisiannya yang akan kami berikan di bawah ini.

Mengisi formulir PKO: nuansa

Ada beberapa nuansa yang menjadi ciri tata cara pengisian formulir pemesanan penerimaan kas. Mari kita lihat mereka.

Kolom “Unit struktural” harus diisi hanya jika uang tunai diterima dari karyawan organisasi. Jika dipindahkan oleh badan hukum atau perorangan lain, maka tanda hubung harus dibubuhkan pada paragraf yang sesuai pada formulir.

Pos “Debit” dan “Kredit” memuat rekening-rekening dalam Bagan Akun (disetujui dengan Keputusan Menteri Keuangan tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n) sesuai dengan hakikat kegiatan usaha.

Kolom “Kode tujuan” diisi oleh organisasi yang menggunakan sistem pengkodean yang sesuai.

Kolom “Jumlah rubel, kopeck” pada formulir KO-1 hanya diisi dengan angka, rubel dan kopeck dipisahkan dengan koma (misalnya, “200,75”). Di kolom “Jumlah dalam kata”, rubel ditunjukkan dengan kata-kata (kata pertama menggunakan huruf kapital), dan kopeck ditunjukkan dengan angka. Anda juga harus memberi tanda hubung (jika dokumen diisi di komputer, maka rangkaian tanda hubung yang berurutan) di ruang kosong pada kolom yang sesuai setelah menunjukkan jumlahnya dengan kata-kata.

Jika perusahaan tidak menangani PPN, maka pada kolom “Termasuk” harus memasukkan “Tanpa PPN”. Jika tidak, jumlah PPN yang sesuai.

Pada paragraf “Lampiran”, Anda harus mencatat dokumen utama yang menjadi dasar untuk memasukkan angka ke dalam PKO (misalnya, laporan kasir).

Selain bagian utama formulir KO-1, Anda juga perlu mengisi tanda terima yang termasuk dalam struktur PKO. Tanda terima akan muncul di dokumen pada halaman yang sama dengan bagian utama formulir. Sedangkan untuk pembubuhan stempel, berdasarkan kebiasaan usaha, stempel sering kali dibubuhkan sehingga sebagian ada pada kuitansi, dan sebagian lagi ada pada PKO. Harap dicatat bahwa dalam kasus ini, klaim dari otoritas pajak mungkin terjadi. Namun, Anda dapat mencoba untuk menantang mereka (lihat, misalnya, keputusan Pengadilan Banding Arbitrase Ketujuh tanggal 06/04/2010 No. 07AP-1517/10). Selain itu, saat ini perselisihan seperti itu bagi kami tampaknya tidak terlalu relevan, karena sehubungan dengan berlakunya undang-undang No. 82-FZ tanggal 6 April 2015, stempel bagi organisasi tidak lagi menjadi persyaratan wajib.

Lihat juga materi Pencetakan bukan merupakan atribut wajib yang utama » .

Pesanan harus ditandatangani oleh kasir atau orang lain yang berwenang. Kasir memeriksa tanda tangan orang yang berwenang di PCO dengan sampel (kecuali jika kwitansi diterbitkan dalam bentuk elektronik).
Jika dokumen tersebut diisi oleh pengusaha perorangan dan tidak mempekerjakan kasir, maka kewenangan yang sesuai untuk menandatangani dokumen tersebut diberikan kepadanya. Tanda terima dikeluarkan untuk orang yang menyetorkan dana ke mesin kasir.

CATATAN! Jika Anda mengisi PKO secara elektronik dan menandatangani dengan tanda tangan elektronik, maka Anda dapat mengirimkan tanda terima dana kepada penyimpan dana atas permintaannya melalui email (klausul 5.1 Instruksi No. 3210-U).

Mulai 19/08/2017, kasir dapat menerbitkan perintah penerimaan kas umum di penghujung hari untuk seluruh jumlah penerimaan kas, yang dikonfirmasi oleh dokumen fiskal - penerimaan kas dan mesin kasir online BSO (klausul 4.1 instruksi No. 3210 -kamu).

Hasil

Surat perintah penerimaan kas merupakan dokumen utama yang dibuat dalam bentuk kesatuan KO-1. PQO diisi pada saat dana diterima di meja kas dan dapat dalam bentuk kertas atau elektronik. Dalam kasus terakhir, PCP ditandatangani dengan menggunakan tanda tangan elektronik.

Pendaftaran pesanan penerimaan kas merupakan elemen penting dari disiplin kas. Diisi pada saat uang tunai tiba di meja kas perusahaan dan selalu disertakan dengan tanda terima.

Perintah penerimaan kas dapat dikeluarkan dalam situasi apa pun: ketika uang diterima dari pendiri, ketika kompensasi atas kerusakan yang disebabkan oleh karyawan perusahaan, dari penjualan properti perusahaan, sebagai pembayaran barang dari pembeli, dll.

Sejak tahun 2014, pelaksanaan perintah penerimaan kas, karena penyederhanaan prosedur pemeliharaan kas dalam organisasi, tidak lagi bersifat wajib, namun dokumen ini masih banyak digunakan di sana.

FILE

Aturan untuk mendaftarkan pesanan penerimaan tunai

Tidak ada contoh pesanan penerimaan kas yang seragam, sehingga setiap perusahaan dapat mengembangkan formulirnya sesuai kebijaksanaannya sendiri atau menggunakan templat. Dalam beberapa tahun terakhir, sudah menjadi hal yang lumrah bagi suatu perusahaan untuk secara mandiri mengembangkan formulir PKO, mencetaknya di percetakan, dan akuntan kemudian mengisinya secara manual. Tak jarang ada situasi ketika formulir diisi langsung di komputer lalu dicetak di printer. Dengan demikian, suatu pesanan dapat dibuat dengan tangan atau dicetak di komputer, tetapi bagaimanapun juga, pesanan tersebut harus memuat tanda tangan “langsung”.

Dokumen tersebut ditandatangani oleh spesialis dari departemen akuntansi atau karyawan yang berwenang, serta oleh kasir. Formulir tidak perlu dibubuhi stempel, karena sejak tahun 2016, badan hukum, baik sebelumnya maupun pengusaha perorangan, berhak untuk tidak menggunakan stempel dan stempel dalam pekerjaannya.

Dokumen tersebut dibuat dalam satu salinan dan disimpan di departemen akuntansi.

Perlu dicatat bahwa mengisi dengan pensil, seperti halnya noda, kesalahan, dan koreksi pada pesanan penerimaan kas, tidak dapat diterima - hal ini harus dihindari, atau, sebagai upaya terakhir, lebih baik menerbitkan ulang dokumen tersebut.

Setelah mengisi pesanan penerimaan kas, perlu untuk mendaftarkannya dalam daftar internal pesanan penerimaan dan pengeluaran, dan kwitansi tersebut harus dirobek sepanjang garis potong putus-putus dan diberikan kepada orang yang menyetorkan uang ke dalam mesin kasir.

Petunjuk pengisian pesanan penerimaan kas

Formulir pemesanan penerimaan kas standar dapat dibagi menjadi dua bagian.

Bagian satu

Termasuk yang pertama nama perusahaan menunjukkan status organisasi dan hukumnya (IP, LLC, CJSC, OJSC), serta subdivisi struktural, yang menuliskannya (untuk diisi jika perlu, Anda dapat memberi tanda hubung). Juga di sini Anda perlu menunjukkan Kode organisasi OKPO(pengklasifikasi perusahaan dan organisasi seluruh Rusia) - Anda dapat menemukannya di dokumen konstituen organisasi.

Selanjutnya, tepat di bawah, di seberang nama dokumen di sel yang sesuai, Anda harus menuliskannya nomor untuk aliran dokumen internal yaitu daftar kwitansi dan barang habis pakai (penomoran pesanan kwitansi harus berkesinambungan), serta tanggal penyelesaiannya.

Bagian kedua

Bagian kedua dari perintah penerimaan kas adalah yang utama dan memuat informasi yang berkaitan langsung dengan penerimaan keuangan.

• Di kolom "Debet" Anda harus memasukkan nomor rekening akuntansi, yang debitnya mencakup uang tunai yang diterima (paling sering angka 50 diletakkan di sini, yaitu "Uang Tunai"). Sel ini bersifat opsional, jadi Anda dapat membiarkannya kosong.
• Berikutnya di kolom "Kredit" Anda harus memasukkan kode departemen atau divisi tempat keuangan dialokasikan (Anda juga dapat memberi tanda hubung) dan nomor rekening terkait, yang mencerminkan tanda terima ke meja kas. Juga, jika perlu, Anda perlu mengisi kolom tersebut "kode akuntansi analitik"(tetapi jika kode tersebut tidak digunakan dalam organisasi, sel tidak perlu diisi).
• Lalu ke kolom "Jumlah" Jumlah uang (dalam angka) yang diterima di meja kas dimasukkan.
• Ke sel "Kode tujuan" Anda harus memasukkan kode tujuan uang yang diterima, tetapi hanya jika kode tersebut digunakan dalam organisasi.
• Di bawah ini Anda perlu menunjukkan dari siapa sebenarnya uang itu berasal (nama belakang, nama depan, patronimik orang tersebut), serta dasarnya (di sini Anda perlu memasukkan nama transaksi bisnis, misalnya, “pinjaman dana” , “pengembalian uang muka”, “pembayaran berdasarkan perjanjian”, dll. .)
• Di barisan " Jumlah", masukkan lagi jumlah dana yang masuk, tetapi dengan kata-kata. Setelah membuat entri, Anda harus memberi tanda hubung di sisa kolom kosong (untuk menghindari pemalsuan dokumen). Di sini Anda perlu menyoroti PPN, dan jika PPN tidak digunakan, maka ini juga harus diperhatikan.
• Di barisan "Aplikasi" rincian dokumen utama terlampir (jika ada) ditunjukkan.

Kesimpulannya, di bawah dokumen yang perlu Anda masukkan tanda tangan kepala akuntan dan kasir yang menerima uang itu. Kwitansi diisi dengan cara yang persis sama kemudian disobek sepanjang garis potong dan diserahkan kepada orang yang mentransfer uang.

Pengusaha yang diharuskan memelihara dokumen kas diperiksa secara teratur oleh Layanan Pajak Federal untuk kelengkapan akuntansi pendapatan. Itu dibuat oleh PKO, jadi kami akan mempertimbangkan beberapa contoh pengisian pesanan tanda terima, dan denda atas ketidakhadirannya.

 

Bentuk standar dokumen akuntansi telah disetujui dengan Keputusan Badan Statistik Negara No. 88 tanggal 18 Agustus 1998. Menurut Prosedur Pemeliharaan, digunakan untuk semua pembayaran tunai. Ketika dana tiba di meja kas organisasi, dibuatlah perintah penerimaan kas, kami akan menjelaskan dengan contoh cara mengisinya dengan benar sehingga tidak ada pertanyaan saat verifikasi. .

PKO (Formulir No. KO-1) menegaskan pencatatan di mesin kasir, dengan kata lain pencatatan uang tunai yang diterima:

1. sebagai akibat dari pemberian jasa, penjualan barang, pelaksanaan pekerjaan (pendapatan, termasuk dari divisi tersendiri);
2. pengembalian sisa uang yang diberikan kepada pegawai sebagai ganti kerugian yang ditimbulkan;
3. pembayaran sebagian modal dasar oleh peserta baru dalam perseroan terbatas;
4. sebagai pembayaran atas properti, peralatan yang dijual;
5. ditarik dari rekening giro organisasi untuk kebutuhan khusus.

Dengan demikian, dokumen ini mendokumentasikan setiap uang yang diterima di meja kas, apapun sumbernya. Perusahaan yang beroperasi sebagai agen pembayaran mengisi pesanan terpisah menggunakan uang klien dan pendapatan mereka sendiri.

Formulir PKO dan tata cara pengisiannya

Pesanan tunai dibuat dalam satu salinan. Dilarang memberi tanda atau koreksi, jika rusak tinggal mengisi yang baru, biasanya ditulis oleh kepala akuntan, namun tugas tersebut dapat dilimpahkan melalui uraian tugas kepada karyawan mana pun. Jika mereka tidak ada, manajer melakukan hal ini. Contoh pengisian pesanan penerimaan kas ditunjukkan pada Gambar 1.

Formulir dibagi dengan garis sobek menjadi dua bagian, bagian kiri tetap berada di organisasi, dan kwitansi dikembalikan ke penyimpan. Fitur pengisian:

1. Nama lengkap organisasi dan unit struktural dimasukkan jika memiliki meja kas sendiri yang menerima uang.
2. Kode OKPO dan OKUD yang diberikan saat pendaftaran ditunjukkan.
3. Nomor tersebut sesuai dengan nomor seri pada log registrasi (formulir No. KO-3). Pengisiannya berurutan, dari awal tahun takwim.
4. Tanggal penyusunan bertepatan dengan hari penyerahan uang, ditulis dengan format 00.00.0000 dalam angka arab, contoh: 01/03/2015.
5. Kode unit struktural, ditunjukkan jika tersedia; kode tujuan - ketika dana diterima dari rekening untuk tujuan tertentu.
6. Pada kolom “Debit” dan “Kredit” dimasukkan akun-akun yang bersangkutan untuk mencerminkan transaksi yang sedang dilakukan.
7. Di baris “Diterima”, tunjukkan nama lengkap Anda dalam kasus genitif. Jika uang berasal dari rekening - nama bank dan rincian kasir atau perusahaan lain.
8. Fondasinya adalah transaksi bisnis. Detail dokumen (nama, nomor, dll.) harus dicantumkan di baris ini. Jika dilampirkan pada kuitansi dan disimpan bersamanya, maka datanya dimasukkan pada baris “Lampiran”. Mereka harus dibatalkan dengan stempel “Diterima” yang menunjukkan tanggal.
9. Jumlahnya ditulis dengan kata-kata, tetapi jangan lupa tentang disiplin uang: tidak boleh melebihi 100.000 rubel. Menerima beberapa pesanan tanda terima dengan jumlah total lebih besar dari yang diizinkan juga merupakan pelanggaran.
10. "Termasuk" - jumlah PPN ditunjukkan dalam angka, kecuali dalam kasus penyetoran uang dari rekening giro atau dari sub-laporan. Organisasi yang bukan pembayar pajak ini, dan juga jika suatu layanan atau produk tidak dikenakan pajak, membuat entri: “Tanpa PPN.”

Semua ruang kosong pada baris dilengkapi dengan tanda hubung. Saat menerima uang, kasir memeriksa tanda tangan dengan sampel yang tersedia, keberadaan dokumen pendukung, dan kesesuaian jumlah yang ditunjukkan dengan jumlah sebenarnya. Kwitansi ditandatangani dan disahkan dengan stempel, yang biasanya dibubuhkan sedemikian rupa sehingga sebagian tetap berada pada formulir pesanan penerimaan kas. Jika ditemukan kesalahan, tanda terima mencoretnya dan mengembalikannya ke departemen akuntansi. Diperbolehkan mengeluarkan satu PKO untuk jumlah total pendapatan harian pada akhir hari kerja berdasarkan formulir pelaporan yang ketat, pita kasir, jika organisasi bekerja menggunakan sistem mesin kasir.

Alasan-alasan berikut dapat diberikan untuk penerimaan uang tunai:

• pembayaran produk yang dikirim sesuai invoice;
• pembayaran untuk pekerjaan yang dilakukan menurut undang-undang;
• ganti rugi atas kerugian materiil berdasarkan keputusan pengadilan (perintah);
• melakukan pembayaran di muka berdasarkan kontrak;
• pengembalian dana yang belum terpakai yang dikeluarkan untuk pelaporan;
• kompensasi untuk kekurangan yang teridentifikasi berdasarkan audit atau perintah.

Bagaimana cara mengisi pesanan penerimaan tunai dalam hal ini? Mari kita beri contoh.

Jika PQR tidak ada atau diisi dengan kesalahan

Pemenuhan persyaratan pemrosesan transaksi tunai diverifikasi oleh fiskus, antara lain: kelengkapan penerimaan pendapatan. Untuk pelanggaran perintah, denda administratif diberikan: untuk pengusaha perorangan hingga 5.000, untuk organisasi - hingga 50.000 rubel (Pasal 14.1, 15.1 Kode Pelanggaran Administratif).

Hati-hati! Kekurangan dalam prosedur aliran dokumen tidak berhubungan dengan pelanggaran keuangan. Mereka dianggap sesuai dengan aturan Pasal 120 Kode Pajak Federasi Rusia, dan hukuman dapat dijatuhkan karena kelalaian berat terhadap aturan akuntansi pendapatan dan pengeluaran (denda hingga 30.000 rubel).

Hal-hal berikut ini dianggap tidak sopan: tidak adanya dokumen utama, termasuk pesanan, faktur, faktur; refleksi yang salah dari transaksi bisnis pada akun. Kesalahan pengisian, jika tidak mengakibatkan, misalnya posting yang tidak lengkap atau penumpukan kelebihan saldo di mesin kasir, tidak berlaku bagi kesalahan tersebut.

Contoh dari praktik peradilan. (kasus No. A52-2365/2010, Keputusan FAS SVO tanggal 07.02.2011).

Selama pemeriksaan oleh Layanan Pajak Federal, ditemukan pesanan tanda terima yang dieksekusi secara tidak benar: tanpa tanda tangan kepala akuntan, kasir, dan dengan tanda terima. Organisasi tersebut dikenakan denda sebesar 40.000 rubel, berdasarkan Pasal 15.1 Kode Pelanggaran Administratif. Saat digugat di Pengadilan Arbitrase, ditemukan bahwa kesalahan pelaksanaan PKO dalam hal ini tidak mengakibatkan pelanggaran akuntansi keuangan. Keputusan itu dibuat untuk kepentingan badan hukum.