Penghasilan dalam bentuk barang. Bagaimana memproses pembayaran gaji dalam bentuk natura. Dokumentasi pembayaran gaji dalam bentuk nonmoneter

Postingan: Produsen pertanian mengeluarkan pembayaran dalam bentuk barang kepada karyawannya dalam bentuk produk pertanian, yang transaksinya mencerminkan operasi ini dalam akuntansi.

Menjawab

Debit 70 Kredit 90-1- Pendapatan dari transfer produk jadi (barang) ke penggajian tercermin;

Debit 90-2 Kredit 43 (41)- harga pokok produk jadi (barang) yang ditransfer sebagai upah dihapuskan.

Pajak penghasilan pribadi dipotong;

Debit 20 (23, 25, 26, 44...) Kredit 69 subrek “Penyelesaian dengan Dana Pensiun”- premi asuransi dihitung;

dikenakan PPN;

Debit 70 Kredit 50- sisa gaji dikeluarkan dari kasir.

Perlu diketahui bahwa bagian gaji yang dibayarkan dalam bentuk natura tidak boleh melebihi 20 persen dari total gaji yang masih harus dibayar pada bulan tersebut (). Selain itu, syarat bahwa sebagian gaji dapat dibayarkan dalam bentuk non-moneter harus dituangkan dalam perjanjian bersama (buruh) ().

Alasan untuk posisi ini diberikan di bawah ini dalam materi Sistem Glavbukh untuk akuntansi komersial

Prosedur akuntansi untuk transaksi yang berkaitan dengan pembayaran dalam bentuk barang tergantung pada properti apa yang diberikan organisasi kepada karyawan sebagai gaji.

Akuntansi*

Saat menerbitkan upah pada produk atau barang jadi, buatlah entri berikut:

Debit 70 Kredit 90-1
- Pendapatan dari transfer produk jadi (barang) ke penggajian tercermin;

Debit 90-2 Kredit 43 (41)
- harga pokok produk jadi (barang) yang ditransfer sebagai upah dihapuskan.

Mencerminkan pengalihan properti lainnya (bahan, aset tetap) karena upah dalam akuntansi sebagai berikut:

Debit 70 Kredit 91-1
- mencerminkan pendapatan dari pengalihan properti untuk upah;

Debit 91-2 Kredit 01 (08, 10, 21...)
- biaya properti yang dialihkan sebagai gaji dihapuskan;

Debit 02 Kredit 01
- penyusutan properti pensiunan dihapuskan (pada saat pengalihan aset tetap).

Pajak penghasilan pribadi dan premi asuransi*

Dari upah dalam bentuk barang, Anda perlu menghitung:

pajak pendapatan pribadi();
kontribusi untuk asuransi pensiun wajib (sosial, kesehatan) ();
iuran asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja ().

Pajak penghasilan pribadi dan iuran asuransi harus dihitung dengan cara yang sama seperti ketika membayar upah secara tunai. Artinya, pada hari terakhir bulan itu dari seluruh jumlah yang masih harus dibayar (klausul, pasal 226, Kode Pajak Federasi Rusia,).

Sebagai aturan umum, pajak penghasilan pribadi dihitung dengan tarif 13 persen () atas upah yang dibayarkan dalam bentuk barang. Oleh karena itu, ini termasuk dalam pendapatan karyawan, yang dapat dikurangi dengan potongan standar ().

Dalam hal ini, basis pajaknya adalah biaya barang yang ditransfer (pekerjaan, jasa, properti lainnya), yang ditentukan dengan cara yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Aturan tersebut ditetapkan dalam Pasal 211 Kode Pajak Federasi Rusia.

Contoh bagaimana mencerminkan pembayaran upah dalam bentuk barang dalam akuntansi dan perpajakan. Organisasi ini menerapkan sistem perpajakan umum. Pendapatan dan beban ditentukan dengan menggunakan metode akrual*

LLC Trading Company Hermes membayar manajer A.S. Kondratiev menerima sebagian dari gajinya untuk bulan April dalam bentuk barang. Kemungkinan ini diatur dalam kontrak kerja.

Untuk bulan April, karyawan tersebut dikreditkan 6.000 rubel. Berdasarkan permohonan Kondratyev, dia diberi besi (produk yang dijual oleh organisasi) senilai 413 rubel sebagai bagian dari gajinya. (termasuk PPN - 63 rubel). Jumlah ini tidak melebihi 20 persen dari gaji karyawan (413 rubel.< 6000 руб. × 20%).

Harga pembelian besi adalah 295 rubel. (termasuk PPN - 45 rubel). Harga jual - 450 rubel.

Kondratiev tidak memiliki anak, oleh karena itu pengurangan pajak standar untuk pajak penghasilan pribadi yang diatur dalam paragraf 1 Pasal 218 Kode Pajak Federasi Rusia tidak diberikan kepadanya. Dan pembayaran yang dikenakan premi asuransi tidak melebihi 624.000 rubel.

Besaran iuran asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja sebesar 1 persen. Dalam akuntansi pajak, akuntan memperhitungkan kontribusi selama periode akrualnya.

Batas waktu pengeluaran upah yang ditetapkan di Hermes adalah dari tanggal 3 sampai dengan tanggal 6 bulan berikutnya. Gaji untuk bulan April dikeluarkan pada tanggal 6 Mei.

Akuntan Hermes membuat entri berikut dalam catatan akuntansi.

Pada bulan April:

Debit 44 Kredit 70
- 6000 gosok. - Gaji Kondratiev telah diperoleh;

Debit 70 Kredit 68 subrek “Pembayaran Pajak Penghasilan Orang Pribadi”
- 780 gosok. (RUB 6.000 × 13%) - pajak penghasilan pribadi dipotong;

Debit 44 Kredit 69 subrek “Penyelesaian dengan Dana Pensiun”
- 1320 gosok. (RUB 6.000 × 22%) - iuran pensiun masih harus dibayar;

Debit 44 Kredit 69 subrek “Penyelesaian dengan Dana Asuransi Sosial untuk iuran asuransi sosial”
- 174 gosok. (RUB 6.000 × 2,9%) - premi asuransi yang diperoleh Dana Asuransi Sosial Federal Rusia;

Debit 44 Kredit 69 sub-rekening “Penyelesaian dengan FFOMS”
- 306 gosok. (RUB 6.000 × 5,1%) - kontribusi asuransi dibebankan ke Dana Asuransi Kesehatan Wajib Federal;

Debit 44 Kredit 69 subrek “Penyelesaian asuransi kecelakaan dan penyakit akibat kerja”
- 60 gosok. (RUB 6.000 × 1%) - premi dibebankan untuk asuransi terhadap kecelakaan dan penyakit akibat kerja.

Debit 70 Kredit 90-1
- 413 gosok. - barang dikeluarkan sebagai pembayaran upah;

Debit 90-3 Kredit 68 subrek “Perhitungan PPN”
- 63 gosok. - dikenakan PPN;

Debit 90-2 Kredit 41
- 250 gosok. (295 rubel - 45 rubel) - biaya barang yang ditransfer ke karyawan dihapuskan;

Debit 70 Kredit 50
- 4807 gosok. (6000 rubel - 780 rubel - 413 rubel) - sisa gaji dikeluarkan dari mesin kasir.

Saat menghitung pajak penghasilan untuk bulan April, akuntan Hermes memasukkan 7.860 rubel ke dalam biaya. (6000 gosok + 1320 gosok + 174 gosok + 306 gosok + 60 gosok). Saat menghitung pajak penghasilan untuk bulan Mei, pendapatan termasuk hasil penjualan sebesar 350 rubel. (413 rubel - 63 rubel), dan harga pokok penjualan sebesar 250 rubel termasuk dalam pengeluaran.

Gaji yang masih harus dibayar (apa pun bentuk pembayarannya) diperhitungkan dalam pengeluaran saat menghitung pajak tunggal ().

Kondisi untuk pengiriman dalam bentuk barang

Ketentuan bahwa sebagian gaji dapat dibayarkan dalam bentuk non-moneter harus dituangkan dalam perjanjian bersama (buruh) (). Jika tidak ada klausul seperti itu dalam dokumen ini, maka harus diubah. Hal ini dapat dilakukan dengan menyetujui versi perjanjian yang diubah atau dengan membuat pendampingan terhadapnya.*

Pernyataan karyawan

Untuk menerima sebagian dari gaji dalam bentuk natura, karyawan harus menulis aplikasi yang meminta ini ().

Properti apa yang bisa diberikan*

Properti apa pun yang bermanfaat atau cocok untuk konsumsi pribadi karyawan dapat dikeluarkan sebagai gaji (). Bisa jadi:

produk jadi;
barang-barang;
aset tetap;
bahan, dll.

Perhatian: pembayaran upah dalam bentuk natura dapat dianggap tidak dibenarkan jika pekerja diberikan barang dengan harga yang jelas-jelas melebihi nilai pasar (). Dalam hal ini harga pasar adalah nilai barang yang berlaku pada saat pembayaran upah di wilayah tempat organisasi itu berada.

Harta apa yang tidak bisa diberikan begitu saja

Dilarang mengeluarkan yang berikut ini sebagai pembayaran gaji:

alkohol;
zat narkotika, racun, racun dan berbahaya;
senjata dan amunisi;
obligasi dan kupon;
surat promes.

Pembatasan tersebut ditetapkan oleh Pasal 131 Kode Perburuhan Federasi Rusia.

Pembatasan masalah

Bagian dari gaji yang dibayarkan dalam bentuk natura tidak boleh melebihi 20 persen dari total gaji yang masih harus dibayar pada bulan tersebut ().

Kepala akuntan menyarankan: jika nilai properti yang diminta karyawan untuk diberikan kepadanya sebagai gaji melebihi 20 persen dari jumlah yang masih harus dibayar, daftarkan penjualan properti tersebut. Pada hari gaji dikeluarkan, buatlah tanda terima tunai sebesar nilai properti yang dikeluarkan. Dalam hal ini, karyawan harus menandatangani seluruh jumlah gaji. Kemudian, menurut dokumen tersebut, ternyata karyawan tersebut membeli properti tersebut secara tunai, dan seluruh gajinya diberikan kepadanya secara tunai.

Entri akuntansi apa yang harus mencerminkan situasi berikut: Sebuah organisasi membayar seorang karyawan untuk perjalanan taksi untuk keperluan pribadi sejumlah 1000 rubel. per bulan. Kami harus membebankan pajak penghasilan pribadi (Dt 70 Kt 68) dan premi asuransi (Dt 26 Kt 69) dari jumlah tersebut, itulah yang kami lakukan. Namun di sini timbul pertanyaan: apakah jumlah pendapatan tersebut harus tercermin pada CT akun 70? (bagaimanapun juga, program ini menghasilkan laporan premi asuransi secara otomatis, dengan mempertimbangkan F.O.T.). Jika ya, maka entri akuntansi apa yang perlu dibuat dalam kasus ini (yaitu Kt 70 dan Dt pada akun yang mana?)

Dalam situasi ini, karyawan menerima pendapatan dalam bentuk barang. Tidak perlu dilakukan postingan pada kredit 70 pada rekening; postingan pemotongan PPh orang pribadi: Debit 70 Kredit 68.

Alasan untuk posisi ini diberikan di bawah ini dalam materi Sistem Glavbukh

Prosedur perpajakan atas penghasilan yang dibayarkan dalam bentuk barang ditetapkan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Pendapatan tersebut, khususnya, meliputi:

harga pokok barang (pekerjaan, jasa, hak milik) yang dibayar seluruhnya atau sebagian oleh organisasi untuk seorang karyawan demi kepentingannya. Misalnya, biaya makan atau pelatihan gratis yang tidak diatur oleh undang-undang (ayat 1, ayat 2, pasal 211 Kode Pajak Federasi Rusia);*
harga pokok barang (pekerjaan, jasa) yang diberikan kepada karyawan secara cuma-cuma atau dengan pembayaran sebagian. Misalnya, biaya hadiah, sertifikat hadiah, atau kartu hadiah melebihi RUB 4.000. per tahun (ayat 2, ayat 2, pasal 211, ayat 28, pasal 217 Kode Pajak Federasi Rusia, surat Kementerian Keuangan Rusia tertanggal 2 Juli 2012 No. 03-04-05/9-809 , tanggal 4 April 2011 Nomor 03 -03-06/1/207);
harga pokok barang (pekerjaan, jasa) yang dikeluarkan sebagai pembayaran tenaga kerja (ayat 3, ayat 2, pasal 211 Kode Pajak Federasi Rusia).

Perhitungan pajak penghasilan pribadi

Pajak penghasilan pribadi harus dihitung pada hari terakhir bulan itu berdasarkan hasil seluruh penghasilan yang diterima karyawan untuk periode ini* (klausul 3 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia). Bentuk pembayaran pendapatan tidak menjadi masalah. Oleh karena itu, atas penghasilan yang diterima oleh seorang pegawai dalam bentuk natura, dipotong pajak secara umum (). Dalam hal ini, basis pajaknya adalah biaya barang yang ditransfer (pekerjaan, jasa, properti lainnya), yang ditentukan dengan cara yang ditentukan oleh Kode Pajak Federasi Rusia. Aturan tersebut ditetapkan oleh paragraf 1 Pasal 211 Kode Pajak Federasi Rusia.

Saat menentukan basis pajak, kecualikan pembayaran sebagian oleh karyawan untuk barang (pekerjaan, jasa) (paragraf 2, paragraf 1, pasal 211 Kode Pajak Federasi Rusia).

Pemotongan pajak penghasilan pribadi

Pemotongan pajak penghasilan pribadi atas penghasilan yang dibayarkan dalam bentuk natura dari setiap imbalan moneter yang dibayarkan kepada karyawan.* Dalam hal ini, jumlah pajak yang dipotong tidak boleh melebihi 50 persen dari jumlah imbalan. Ketentuan pemotongan pajak penghasilan pribadi tersebut ditetapkan dalam paragraf 4 Pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia.

Pembayaran pajak penghasilan pribadi ke anggaran

Organisasi harus mentransfer pajak penghasilan pribadi ke anggaran selambat-lambatnya sehari setelah tanggal pemotongan pajak sebenarnya*(). Oleh karena itu, jangan membayar pajak penghasilan pribadi sampai benar-benar dipotong dari penghasilan karyawan (klausul 9 pasal 226 Kode Pajak Federasi Rusia).

Contoh pemotongan pajak penghasilan pribadi dari bonus yang diberikan kepada karyawan dalam bentuk natura

Pada tanggal 15 Januari, organisasi tersebut mengeluarkan ekonom A.S. Bonus Kondratiev berdasarkan hasil kerja tahun ini berupa mobil. Kondratyev bekerja paruh waktu di Alpha. Organisasi tidak memberinya potongan pajak standar untuk anak-anak, karena ia menerimanya melalui tempat kerja utamanya.

Biaya mobil (termasuk PPN) adalah 100.000 rubel. Itu termasuk dalam basis pajak pajak penghasilan pribadi untuk bulan Januari. Pajak penghasilan pribadi darinya sebesar:
100.000 gosok. ? 13% = 13.000 gosok.

Pendapatan bulanan yang diterima karyawan dari organisasi adalah 10.000 rubel. Jumlah maksimum pajak penghasilan pribadi yang dapat dipotong darinya adalah 5.000 rubel. (RUB 10.000 ? 50%). Bagian dari jumlah ini adalah 1.300 rubel. (RUB 10.000 ? 13%) – akan menjadi pembayaran pajak penghasilan pribadi saat ini. Ini berarti bahwa tidak lebih dari 3.700 rubel dapat dikirim untuk memotong pajak penghasilan pribadi atas bonus yang diterbitkan dalam bentuk barang. per bulan (5000 gosok. - 1300 gosok.).

Tidak semua gaji seorang pekerja dapat dibayarkan secara natura oleh pemberi kerja. Jumlah bagian non-moneter sangat dibatasi oleh Kode Perburuhan. Namun, begitu pula jenis properti yang dapat digunakan sebagai pembayaran. Selain itu, prosedur akuntansi juga bergantung pada jenis properti yang digunakan.

Batasan apa yang perlu diperhatikan

Properti apa pun yang bermanfaat atau cocok untuk konsumsi pribadi karyawan dapat diberikan sebagai gaji. Pada saat yang sama, Pasal 131 Kode Perburuhan Federasi Rusia melarang penerbitan: minuman beralkohol, narkotika, zat beracun, beracun dan berbahaya, senjata dan amunisi, obligasi dan kupon, surat promes.

Bagian dari gaji yang dibayarkan dalam bentuk natura tidak boleh melebihi 20% dari jumlah total gaji yang masih harus dibayar untuk bulan tersebut (Pasal 131 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Jika nilai harta benda yang diminta pekerja untuk diberikan kepadanya sebagai gaji lebih dari nilai maksimum tersebut, maka lebih baik penjualan harta itu diresmikan. Untuk melakukan ini, pada hari gaji dikeluarkan, masukkan tanda terima tunai untuk nilai properti yang dikeluarkan, dan karyawan harus menandatangani seluruh jumlah pada daftar gaji. Kemudian, menurut dokumen tersebut, ternyata karyawan tersebut membeli properti tersebut secara tunai, dan seluruh gajinya diberikan kepadanya secara tunai.

Pembayaran upah dalam bentuk natura dapat dianggap tidak dibenarkan jika pekerja diberikan barang dengan harga yang jelas-jelas melebihi harga pasar (klausul 54 Resolusi Pleno Angkatan Bersenjata Federasi Rusia tanggal 17 Maret 2004 No. 2). Dalam hal ini harga pasar diakui sebagai harga produk pada saat pembayaran upah di wilayah tempat organisasi itu berada.

Cara mengeluarkan gaji

Ketentuan bahwa sebagian gaji dapat dibayarkan dalam bentuk non-moneter harus dinyatakan dalam perjanjian bersama (perburuhan) (Pasal 131 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Jika tidak ada klausul seperti itu dalam dokumen ini, maka perlu diubah. Hal ini dapat dilakukan dengan menyetujui versi perjanjian yang diubah atau dengan membuat perjanjian tambahan.

Karyawan juga harus menulis pernyataan yang meminta agar sebagian dari gajinya diberikan kepadanya dalam bentuk barang (Pasal 131 Kode Perburuhan Federasi Rusia). Dapat dikompilasi baik untuk pembayaran tersendiri maupun untuk jangka waktu tertentu (triwulan, tahun). Dalam kasus terakhir, dengan persetujuan administrasi, karyawan berhak untuk menolak lebih awal bentuk remunerasi dalam bentuk natura (sub-paragraf "a", paragraf 54 resolusi Pleno Angkatan Bersenjata Federasi Rusia tanggal Maret 17 Tahun 2004 Nomor 2).

Tanpa dokumen-dokumen ini, tidak mungkin mengganti sebagian gaji dengan pembayaran dalam bentuk natura.

Untuk menghitung upah dalam bentuk natura, digunakan penggajian dalam formulir No. T-51 atau penggajian dalam formulir No. T-49. Untuk mengeluarkan upah, Anda perlu membuat pernyataan terpisah. Faktanya, slip gaji dalam formulir No. T-53 dimaksudkan untuk mengeluarkan upah secara tunai, sehingga akan sulit digunakan untuk memproses pembayaran dalam bentuk natura. Anda dapat menggunakan formulir terpadu No. 415-APK, yang disetujui atas perintah Kementerian Pertanian Rusia tanggal 16 Mei 2003 No. 750. Ini adalah pernyataan pembayaran dalam bentuk barang yang disediakan untuk organisasi kompleks agroindustri. Namun penggunaan pernyataan ini harus ditetapkan dalam kebijakan akuntansi untuk tujuan akuntansi (klausul 4 PBU 1/2008).

Bagaimana mencerminkan dalam akuntansi

Prosedur akuntansi untuk transaksi yang berkaitan dengan upah dalam bentuk barang tergantung pada properti apa yang diberikan perusahaan kepada karyawan sebagai gaji.

Pendapatan masyarakat tidak hanya dapat direpresentasikan dalam bentuk uang, tetapi juga dalam bentuk barang. Misalnya, individu dapat menerima pendapatan dalam bentuk natura dalam bentuk:

makanan dan produk kebersihan pribadi, pakaian bagi mereka yang membutuhkan;
produk yang ditanam dan diproduksi oleh pertanian pribadi;
produksi dari berburu, memancing, memetik buah beri dan jamur di hutan, dll.

Pada saat yang sama, kata “alami” tidak banyak digunakan dalam arti “alami, alami”, melainkan “dimaksudkan bukan untuk dijual, tetapi untuk konsumsi sendiri”.

PENTING! Dari sudut pandang perpajakan, penghasilan tersebut, bersama dengan penghasilan tunai, juga harus diperhitungkan (yaitu, pajak penghasilan juga dibayarkan atas penghasilan tersebut). Hal ini tertulis dalam Kode Pajak (Pasal 210). Di sana (Pasal 226) ditetapkan bahwa firma, pengusaha, pengacara swasta, dan notaris harus menghitung sendiri dan membayar pajak penghasilan pribadi dari pembayar (paling sering kita berbicara tentang karyawan mereka yang menerima sebagian dari gaji dalam bentuk natura).

Akuntansi pendapatan alami

Instruksi khusus telah dikembangkan bagi akuntan untuk memperhitungkan pendapatan alami karyawan. Mereka diberikan di bawah ini:

Bagian penghasilan alamiah dapat maksimal sebesar 20% dari gajinya, sudah termasuk pajak penghasilan (Pasal 131 Kode Perburuhan). Namun dalam hal ini, penghasilan yang bukan merupakan jenis gaji (Pasal 129 Kode Perburuhan) tidak diperhitungkan - misalnya, tunjangan perjalanan.
Jika karyawan menerima sebagian dari pendapatan dalam bentuk barang, maka perlu untuk mempertimbangkan aturan yang ditentukan dalam paragraf 54 Resolusi Pleno Angkatan Bersenjata Federasi Rusia tanggal 17 Maret 2004 No.2:
- hak atas pembayaran dalam bentuk natura ditentukan dalam perjanjian tambahan pada kontrak kerja atau dalam perjanjian bersama;
- pekerja dengan sukarela menolak uang demi makanan atau barang lain, yang konfirmasi tertulisnya telah dibuatnya;
- barang-barang yang dikeluarkan sebagai penghasilan natura hanya dapat diperuntukkan bagi keperluan pribadi (misalnya tidak diperkenankan mengeluarkan sebagian gaji dalam bentuk perlengkapan);
- harga pokok barang tidak boleh lebih tinggi dari harga yang berlaku di pasar.
Pada jumlah pendapatan dalam bentuk natura, jumlah PPN yang masih harus dibayar tergantung pada jenis produk yang dibayarkan (tarif 10% atau 18%).
Penyerahan barang disertai dengan penyerahan invoice biasa, namun invoice tersebut dibuat dalam satu rangkap dan tidak diberikan kepada karyawan.
Apabila bagian laba bersih dari penjualan hasil pertanian yang dihasilkan perusahaan melebihi 70%, maka pembayaran upah kepada pekerja dalam bentuk hasil tersebut tidak boleh disertai dengan PPN (ayat 1 ayat 1 pasal 146, ayat 20, ayat 3, pasal 149 Kode Pajak Federasi Rusia ).
Pendapatan dalam bentuk barang dikenakan pajak penghasilan dan kontribusi asuransi (klausul 1, klausa 1, pasal 420 Kode Pajak Federasi Rusia); dalam hal ini, premi asuransi dihitung berdasarkan nilai pasar barang saat ini (Pasal 105.3 Kode Pajak Federasi Rusia), dan pajak PPN dan cukai sudah diperhitungkan dalam jumlah ini.
Harga yang tercantum dalam dokumen diakui sebagai harga pasar jika Layanan Pajak Federal tidak dapat memberikan bukti bahwa hal ini tidak terjadi, dan dalam kasus di mana wajib pajak tidak secara mandiri mengubah jumlah pajak (klausul 6 Pasal 105.3 Kode Pajak).
Penerimaan dalam bentuk barang diperhitungkan terlepas dari sistem perpajakannya (umum atau disederhanakan): lihat Art. 255, hal. 6 ayat 1 seni. 346.16 Kode Pajak Federasi Rusia, Surat Kementerian Keuangan tanggal 27 Mei 2016 N 03-03-07/30694, tanggal 20 November 2015 N 03-03-05/67502.

PENTING!
Gaji dalam bentuk barang tidak dapat dibayar dengan barang atau kewajiban keuangan berikut:

alkohol dan obat-obatan;
zat beracun dan beracun;
amunisi dan senjata;
surat promes;
kupon.

Diagram pengkabelan

Untuk mencatat bagian pendapatan alami dengan benar, Anda harus menggunakan entri yang ditunjukkan pada tabel:

Refleksi pendapatan alami dalam bentuk 6-NDFL

Komentar pengisian formulir ini terdapat dalam surat Layanan Pajak Federal tertanggal 01.08.2016 No. BS-4-11/13984. Secara singkat aturannya adalah:

pada tanggal 020 kami tuliskan jumlah pendapatan non tunai yang diterima;
040 - pajak penghasilan atas penghasilan ini;
070 - pajak penghasilan atas sisa gaji;
100 - tanggal penerimaan bagian alami dari gaji;
110 - tanggal penerimaan sisanya;
130 - jumlah bagian alami dari pendapatan.

PENTING!
Undang-undang Federal No. 212 berisi daftar penerimaan non-moneter yang tidak dikenakan biaya premi asuransi. Ini termasuk:

biaya perjalanan ke dan dari tempat kerja bagi orang-orang yang bekerja di wilayah paling utara;
biaya pelatihan karyawan dalam program pendidikan profesional khusus;
besarnya biaya seragam yang diwajibkan oleh undang-undang untuk beberapa karyawan
pembayaran kompensasi kepada warga negara (subsidi makanan, utilitas, perumahan gratis, dll).

Penghasilan dalam bentuk barang dan makanan istimewa untuk karyawan

Kebetulan sebuah organisasi mengadakan acara meriah, yang mencakup minuman gratis untuk karyawan. Singkatnya, dalam situasi ini, pekerja menerima penghasilan tambahan dalam bentuk barang. Namun, Anda tidak perlu membayar pajak penghasilan atas hal tersebut. Posisi terkait dinyatakan oleh Kementerian Keuangan Federasi Rusia dalam Surat tertanggal 6 Maret 2013. Nomor 03-04-06/6715.

Lain halnya jika kita berbicara tentang sistem pangan terorganisir untuk karyawan (preferensi atau sepenuhnya gratis). Dalam hal ini perusahaan wajib melakukan pencatatan berdasarkan kupon yang diberikan kepada karyawan atau dengan menggunakan jurnal khusus yang mencatat kunjungan mereka ke kantin.

Ada sistem lain - karyawan dapat diberikan kartu untuk membayar makanan, dan pada akhir bulan, sampah dicatat berdasarkan konsumsi sebenarnya.

Pendapatan dalam bentuk natura dan perjalanan karyawan

Jika pekerjaan melibatkan perjalanan bisnis atau jika diperlukan biaya tambahan dalam perjalanan ke tempat kerja dan rumah (misalnya kantor berlokasi di luar kota), maka perusahaan wajib mengganti seluruh biaya perjalanan. Seringkali karyawan diberikan tiket perjalanan atau kompensasi untuk jumlah perjalanan sebenarnya yang dilakukan. Dana ini bukan merupakan pendapatan, artinya tidak dikenakan pajak. Oleh karena itu, tidak tepat jika menghitungnya sebagai pendapatan dalam bentuk barang.

PENTING! Biaya perjalanan bisnis tidak termasuk dalam kategori ini. Mereka diberi kompensasi oleh majikan dengan cara yang ditentukan oleh Pasal 168 Kode Perburuhan.

Secara umum, penghitungan bagian pendapatan non-alami tidak memakan banyak waktu dan tenaga. Anda hanya perlu mengikuti instruksi dengan tepat dan mempertimbangkan perubahan terbaru dalam undang-undang terkait.

Setiap karyawan perusahaan memiliki kepentingan materi - menerima kompensasi uang. Gaji adalah imbalan atas pekerjaan, yang dibayarkan tergantung pada kualifikasi, kompleksitas, kualitas, kuantitas, dan kondisi pekerjaan yang dilakukan pekerja. Kami akan melihat cara membuat entri akuntansi untuk pembayaran gaji di bawah ini.

Pembayaran upah dilakukan dalam dua tahap:

Pembayaran uang muka. Pembayaran di muka dapat dilakukan sesuai tarif pekerja, berdasarkan masa kerja sebenarnya;
Pembayaran sisa gaji:

Pembayaran upah yang masih harus dibayar dapat dilakukan dalam dua bentuk:

Bentuk pembayaran moneter: dana tunai dan non tunai;
Pembayaran dalam bentuk barang: dengan aset properti perusahaan.

Pembayaran upah secara tunai

Pembayaran upah secara tunai dapat dilakukan dengan dua cara:

Secara tunai melalui meja kas perusahaan. Jika tidak ada dana di kasir perusahaan, maka dana tersebut diisi kembali dengan menariknya dari rekening giro perusahaan. Untuk melakukan ini, kasir atau akuntan perusahaan memerlukan buku cek. Saldo dana yang dimaksudkan untuk pembayaran upah disetorkan atau ditransfer kembali ke rekening giro perusahaan.

Jika gaji seorang karyawan telah disetorkan, maka tanda yang sesuai dibuat di lembar gaji “di seberang karyawan” - “disimpan”. Seorang karyawan dapat menerima dana simpanan kapan saja.

Bentuk pembayaran non tunai melibatkan transfer gaji ke rekening bank dan kartu plastik karyawan Anda.

Pembayaran upah dalam bentuk natura

Gaji dalam bentuk barang dapat dikeluarkan dalam nilai berikut:

Bahan dan produk jadi;
Barang-barang;
Produk setengah jadi;
Aset tetap.

Gaji dalam bentuk natura tidak boleh lebih dari 20% dari total gaji. Pembayaran upah dalam bentuk natura harus dilakukan hanya jika ada permohonan dari karyawan perusahaan.

Akuntansi pembayaran gaji kepada karyawan

Akun 70 digunakan untuk mencatat penyelesaian dengan karyawan mengenai upah. Kredit akun mencerminkan akrual upah untuk semua kategori karyawan, dan debit mencerminkan pemotongan dan pembayaran langsung:

Dapatkan 267 pelajaran video di 1C gratis:

Postingan untuk mengeluarkan upah

Akun Dt	akun Kt	Jumlah transaksi, gosok.	Deskripsi kabel	Basis dokumen
Pembayaran upah secara tunai
50-1	51	110 000	Dana pembayaran upah dikreditkan dari rekening giro ke meja kas perusahaan
70	50-1	110 000	Posting gaji dikeluarkan dari mesin kasir
Pembayaran upah dalam bentuk non tunai
70	51	128 900	Gaji karyawan ditransfer ke rekening giro mereka, kartu plastik	Slip gaji, perintah pembayaran
91-2	51	128,90	Komisi bank telah dibebankan pada jumlah pembayaran gaji	Proyek gaji bank
Pembayaran gaji yang disetorkan dari hasil perusahaan
50	62	75 000	Hasil penjualan dikreditkan ke meja kas perusahaan untuk membayar upah.	Penerimaan pesanan tunai
70	76	20 500
76	50	20 500	Pembayaran gaji yang disetorkan melalui meja kas perusahaan	RKO, laporan penggajian
Uang gaji diterima dari bank
50	51	100 500	Uang tunai diterima dari bank perusahaan untuk membayar gaji	Penerimaan pesanan tunai, buku cek
70	76	43 500	Gaji yang tidak diterima karyawan disetorkan	Pernyataan penggajian
51	50	43 500	Gaji yang disetorkan diserahkan ke bank perusahaan	RKO
50	51	43 500	Meja kas menerima uang untuk membayar gaji yang disetor	Penerimaan pesanan tunai, buku cek
76	50	43 500	Gaji yang disetorkan dibayarkan	RKO, laporan penggajian
Pembayaran upah dalam bentuk natura
70	90-1	55 000	Gaji karyawan dibayarkan dalam bentuk produk jadi, barang, produk setengah jadi	eh. referensi
90-2	43 (41)	35 000	Penghapusan biaya produk jadi	Tindakan penghapusan
70	91-1	89 000	Properti lainnya ditransfer untuk membayar upah	eh. referensi
91-2	08, 10, 21	55 000	Penghapusan biaya properti lainnya	Tindakan penghapusan
02 (05)	01 (04)	18 000	Penyusutan aset yang sudah tidak digunakan lagi dihapuskan	eh. referensi

Postingan tentang pengembalian gaji yang salah dibayarkan

Akun Dt	akun Kt	Jumlah transaksi, gosok.	Deskripsi kabel	Basis dokumen
20	70	20 000		eh. referensi
50	70	17 400	Gaji yang dibayarkan secara keliru dikembalikan ke meja kas perusahaan	Penerimaan pesanan tunai
73	70	17 400	Tuntutan mengenai kesalahan pembayaran gaji telah diajukan ke pengadilan.	Mengeklaim
70	73	17 400	Penafian klaim ditampilkan. Pengadilan memutuskan memenangkan karyawan tersebut.	eh. referensi
20	70	20 000	Pembalikan upah yang diperoleh secara keliru	eh. referensi
91	70	20 000	Gaji yang dibayarkan karena kesalahan dihapuskan sebagai biaya lain-lain	eh. referensi
50	73	17 400	Gaji yang dibayarkan karena kesalahan dikembalikan berdasarkan keputusan pengadilan	eh. referensi
91	70	15 200	Penghapusan upah yang dibayarkan setelah berakhirnya jangka waktu pembatasan	eh. referensi