PCO je pogrešno dodijelio PDV prilikom primanja kredita. Konzultacije sa stručnjacima. Plaćanje se potvrđuje gotovinskim računom

Ovo sam našao
Pitanje: Trgovačka organizacija na malo prodaje robu koja podliježe porezu na dodanu vrijednost (PDV) po stopi od 20%. Vodi se samo ukupna evidencija prodane robe. Može li u tom slučaju organizacija obračunati PDV po procijenjenoj stopi?

Odgovor: Da, može, pod određenim uvjetima.
Prema stavku 2. čl. 103. Poreznog zakona Republike Bjelorusije (u daljnjem tekstu: Porezni zakon), iznos PDV-a izračunava se kao umnožak porezne osnovice i porezne stope.
Istovremeno, dio 1, klauzula 9, čl. 103. Poreznog zakona utvrđuje da obveznici koji obavljaju djelatnost trgovine na malo i ugostiteljstva mogu obračunati PDV na dobra na temelju porezne osnovice i udjela iznosa PDV-a na dobra raspoloživa u izvještajnom razdoblju u trošku tih dobara (uključujući sve poreze). , naknade (carine) ) i druga obvezna plaćanja u proračun ili državne izvanproračunske fondove koja se naplaćuju pri prodaji dobara), uključujući dobra oslobođena PDV-a.
Obrazac za obračun PDV-a na temelju porezne osnovice i udjela iznosa PDV-a pri prodaji robe po maloprodajnim cijenama nalazi se u Dodatku 34 Rezoluciji Ministarstva poreza i pristojbi Republike Bjelorusije od 24. prosinca 2014. N 42 “O nekim pitanjima koja se odnose na obračun i plaćanje poreza i pristojbi (carina), drugih plaćanja, čiji obračun i plaćanje kontroliraju porezna tijela.”
Organizacije koje se bave trgovinom na malo mogu procijeniti kupljenu robu po trošku nabave ili po maloprodajnim cijenama (točka 8. Uputa za računovodstvo zaliha, odobrena Odlukom Ministarstva financija Republike Bjelorusije od 12. studenog 2010. N 133).
Kod računovodstva robe po maloprodajnim cijenama, podaci o trgovačkim maržama (popustima, nadoplate) na robu, kao i porezima uključenim u cijenu robe, sažimaju se na računu 42 "Trgovačka marža". Kada se roba prihvati za računovodstvo, iznosi trgovačkih marži (popusti, nadoplate), poreza uključeni u cijenu robe odražavaju se na zaduženju računa 41 "Roba" iu korist računa 42 "Trgovačka marža" (dijelovi 1 i 3. članka 33. Uputa o postupku primjene standardnog kontnog plana za računovodstvo, odobrenog Rezolucijom Ministarstva financija Republike Bjelorusije od 29. lipnja 2011. N 50).
Stupci 2 i 3 obračuna PDV-a od porezne osnovice i udjela iznosa PDV-a pri prodaji dobara po maloprodajnim cijenama popunjavaju se na temelju knjigovodstvenih podataka za konto 42 “Trgovačka marža”.
U nedostatku zasebnog računovodstva iznosa PDV-a uključenih u cijenu robe, obračun ovog poreza pri prodaji robe po maloprodajnim cijenama provodi se po stopi od 20% (3. dio, klauzula 9. članak 103. Poreznog zakona).
Tako trgovačka organizacija koja prodaje robu koja podliježe PDV-u po stopi od 20% može obračunati ovaj porez na robu na temelju porezne osnovice i udjela iznosa PDV-a na robu raspoloživog u izvještajnom razdoblju u nabavnoj vrijednosti tih dobara, pod uvjetom da je obračun robe prodane po maloprodajnim cijenama i posebno obračunavanje PDV-a uključen u maloprodajnu cijenu robe.

I.G.KORZHOVNIK,
centar specijalist
računovodstvena analitika
DOO "JurSpektr"
24.08.2015

Autorska prava: (C) LLC "YurSpektr", 2015
Isključiva vlasnička prava na ovo
materijal za autorska prava pripada LLC "YurSpektr"

Obrazac blagajničkog naloga (CRO) možete preuzeti na našim stranicama:

Nudimo vam besplatno preuzimanje PQS obrasca u 2 najčešća formata datoteka - Word i Excel. U ovom slučaju, već ispunjen obrazac je predstavljen u Excelu, koji se nalazi ispod.

No preuzimanje naloga za gotovinski račun nije sve, potrebno je provjeriti je li to trenutni oblik dokumenta.

BILJEŠKA! Od 19. kolovoza 2017. godine na snazi ​​su nova pravila za obavljanje gotovinskog prometa s kojima se možete i sami upoznati.

Koje uvjete mora ispunjavati obrazac naloga za gotovinu?

Na našoj web stranici možete preuzeti obrazac PKO pomoću obrasca KO-1 (odgovara OKUD broju 0310001), odobrenog Uredbom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije od 18.08.1998. br. 88. Ruskim organizacijama propisano je korištenje samo ovaj obrazac Direktivom Banke Rusije br. 3210-U od 03/11/2011.

Za više informacija o tome koje standarde moraju ispunjavati primarni dokumenti pročitajte u članku „Primarni dokument: zahtjevi za obrazac i posljedice njegovog kršenja” .

BILJEŠKA! Pojedinačni poduzetnici koji, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, vode evidenciju prihoda ili prihoda i rashoda i (ili) drugih predmeta oporezivanja ili fizičkih pokazatelja koji karakteriziraju određenu vrstu poslovne djelatnosti, ne mogu sastavljati gotovinu dokumenti i knjiga blagajne (točke 4.1, 4.6 upute br. 3210-U).

Kako ispuniti PKO obrazac

Preuzimanje obrasca naloga za isplatu blagajne je prva faza posla, a sljedeći korak je ispravno ispunjavanje ovog dokumenta. Ispunjeni PQS uzorak može izgledati ovako:

Primanjski nalog može se izdati na papiru ili tehničkim sredstvima - podaci se upisuju na računalu, zatim se ispisuje i potpisuje PKO. Osim toga, potvrda se može izdati u elektroničkom obliku, pod uvjetom da je zaštićena od neovlaštenog pristupa, iskrivljavanja i gubitka podataka. U ovom slučaju, PKO je potpisan elektroničkim potpisom (točka 4.7 upute br. 3210-U).

Popunjeni primjerak naloga za isplatu blagajne možete isprintati i staviti na blagajnu zajedno s uputama za popunjavanje koje ćemo vam dostaviti u nastavku.

Ispunjavanje obrasca PKO: nijanse

Postoji niz nijansi koje karakteriziraju postupak popunjavanja obrasca naloga za gotovinske primitke. Pogledajmo ih.

Stupac "Strukturalna jedinica" treba ispuniti samo ako se gotovina prihvaća od zaposlenika organizacije. Ako ih prenosi druga pravna ili fizička osoba, tada se u odgovarajućem paragrafu obrasca stavlja crtica.

U pozicijama “Dugovna” i “Potražna” nalaze se konti Kontnog plana (odobren Naredbom Ministarstva financija od 31. listopada 2000. br. 94n) u skladu sa suštinom poslovanja.

Stupac "Šifra namjene" popunjavaju organizacije koje koriste odgovarajući sustav šifriranja.

Stupac "Iznos rubalja, kopejki" obrasca KO-1 popunjava se samo brojevima, rublje i kopejke su odvojene zarezom (na primjer, "200,75"). U stupcu "Iznos riječima" rublje su navedene riječima (prva riječ je velikim slovima), a kopejke su označene brojevima. Također treba staviti crticu (ako se dokument popunjava na računalu, onda kontinuirani niz uzastopnih crtica) u prazna mjesta odgovarajućeg stupca nakon naznake iznosa riječima.

Ako tvrtka ne radi s PDV-om, tada u stupac "Uključujući" trebate unijeti "Bez PDV-a". U protivnom - pripadajući iznos PDV-a.

U odjeljku "Dodatak" trebate zabilježiti primarne dokumente koji su osnova za unos brojki u PKO (na primjer, izvješće blagajnika).

Uz glavni dio obrasca KO-1, morat ćete ispuniti i potvrdu o primitku, koja je uključena u strukturu PKO. Potvrda će se pojaviti u dokumentu na istoj stranici kao i glavni dio obrasca. Što se tiče stavljanja plombe, temeljem poslovnih običaja, plomba se često stavlja tako da se dio nalazi na potvrdi, a drugi dio na PKO. Napominjemo da su u tom slučaju moguća potraživanja od poreznih vlasti. Međutim, možete ih pokušati osporiti (vidi, na primjer, odluku Sedmog prizivnog arbitražnog suda od 06.04.2010. br. 07AP-1517/10). Osim toga, danas nam se takvi sporovi čine malo relevantnim, budući da je u vezi sa stupanjem na snagu zakona od 6. travnja 2015. br. 82-FZ, pečat za organizacije prestao biti obvezni rekvizit.

Vidi također materijal Ispis nije obavezan atribut primarnog » .

Nalog mora biti potpisan od strane blagajnika ili druge ovlaštene osobe. Blagajnik provjerava potpise ovlaštenih osoba na PCO s uzorcima (osim u slučaju kada se račun izdaje u elektroničkom obliku).
Ako dokument ispunjava samostalni poduzetnik i ne angažira blagajnika, tada mu se dodjeljuju odgovarajuće ovlasti za potpisivanje dokumenta. Osobi koja je uplatila sredstva u blagajnu izdaje se potvrda.

BILJEŠKA! Ako PKO ispunite elektronički i potpišete elektroničkim potpisom, tada možete poslati potvrdu o primitku deponentu sredstava na njegov zahtjev putem e-pošte (točka 5.1 upute br. 3210-U).

Od 19.08.2017., blagajnik može izdati opći blagajnički nalog na kraju dana za cjelokupni iznos gotovinskih primitaka, potvrđenih fiskalnim dokumentima - blagajničkim računima i BSO online blagajnom (točka 4.1. upute br. 3210). -U).

Rezultati

Primanjski nalog primarni je dokument koji se sastavlja na jedinstvenom obrascu KO-1. PQO se popunjava pri primitku sredstava na blagajni i može biti u papirnatom ili elektroničkom obliku. U potonjem slučaju, PCP se potpisuje elektroničkim potpisom.

Evidentiranje blagajničkog naloga važan je element blagajničke discipline. Ispunjava se pri prispijeću gotovine na blagajnu poduzeća i uvijek ide uz potvrdu.

Nalog za gotovinski račun može se izdati u apsolutno svakoj situaciji: kada novac dolazi od osnivača, kada se nadoknađuje šteta koju su prouzročili zaposlenici poduzeća, od prodaje imovine poduzeća, kao plaćanje robe od kupca itd.

Od 2014. izvršenje naloga za primanje gotovine, zbog pojednostavljenja postupka vođenja gotovine u organizacijama, prestalo je biti obvezno, no ovaj se dokument tamo još uvijek široko koristi.

DATOTEKE

Pravila za evidentiranje naloga za gotovinski primitak

Ne postoji jedinstveni uzorak naloga za primitak gotovine, tako da svako poduzeće može izraditi svoj obrazac po vlastitom nahođenju ili koristiti predložak. Posljednjih godina postalo je uobičajeno da poduzeće samostalno izradi obrazac PKO, ispiše ga u tiskari, a računovođe ga zatim ručno popune. Ništa manje često postoje situacije kada se obrazac ispunjava izravno na računalu, a zatim ispisuje na pisaču. Dakle, nalog se može sastaviti ručno ili ispisati na računalu, ali u svakom slučaju mora sadržavati "žive" potpise.

Dokument potpisuje stručnjak u računovodstvu ili ovlašteni djelatnik, kao i blagajnik. Obrazac nije potrebno ovjeravati pečatom, jer od 2016. godine pravne osobe, kao ranije i samostalni poduzetnici, imaju pravo ne koristiti pečate i žigove u svom radu.

Dokument se sastavlja u jednom primjerku i pohranjuje u računovodstvu.

Valja napomenuti da je popunjavanje olovkom, baš kao i mrlje, pogreške i ispravci u nalogu za primanje gotovine neprihvatljivo - to treba izbjegavati ili, u krajnjem slučaju, bolje je ponovno izdati dokument.

Nakon popunjavanja blagajničkog naloga, potrebno ga je evidentirati u internom dnevniku primanja i izdatnih naloga, a račun je potrebno otkinuti po isprekidanoj liniji reza i predati osobi koja je u blagajnu položila novac.

Upute za popunjavanje naloga za gotovinsko plaćanje

Standardni obrazac naloga za gotovinski primitak može se podijeliti u dva dijela.

Prvi dio

Prvi uključuje ime kompanije koji ukazuje na njegov organizacijski i pravni status (IP, LLC, CJSC, OJSC), kao i strukturna podjela, koji ga ispisuje (po potrebi se popunjava, možete staviti crticu). Također ovdje morate naznačiti Kod organizacije OKPO(sveruski klasifikator poduzeća i organizacija) - možete ga pronaći u konstitutivnim dokumentima organizacije.

Zatim, odmah ispod, nasuprot naziva dokumenta u odgovarajućoj ćeliji, trebali biste ga napisati broj za interni protok dokumenata, odnosno očevidnik računa i potrošnog materijala (numeriranje naloga za prijem mora biti kontinuirano), kao i datum njegovog završetka.

Drugi dio

Drugi dio naloga za gotovinske primitke je glavni i sadrži podatke koji se izravno odnose na novčane primitke.

• U stupcu "Zaduženje" upisuje se broj računovodstvenog računa na čije zaduženje se odnosi primljena gotovina (ovdje se najčešće stavlja broj 50, tj. „Gotovina“). Ova ćelija nije obavezna, pa je možete ostaviti praznom.
• Sljedeći u koloni "Kreditna" morate unijeti šifru odjela ili odjela na koji su financije raspoređene (možete staviti i crticu) i broj odgovarajućeg računa, koji odražava primitak u blagajnu. Također, ako je potrebno, potrebno je ispuniti rubriku "šifra analitičkog računovodstva"(ali ako se takve šifre ne koriste u organizaciji, polje nije potrebno popunjavati).
• Zatim u kolonu "Iznos" Upisuje se iznos novca (u brojkama) primljen u blagajnu.
• U ćeliju "Odredišni kod" Morate unijeti odredišni kod za primljeni novac, ali samo ako se takvi kodovi koriste u organizaciji.
• U nastavku je potrebno naznačiti od koga je točno novac došao (prezime, ime, patronim osobe), kao i osnovu (ovdje je potrebno upisati naziv poslovne transakcije, npr. “posudba sredstava”). , “povrat akontacije”, “plaćanje po dogovoru” itd.)
• U redu " Iznos", ponovno unesite iznos pristiglih sredstava, ali slovima. Nakon unosa, potrebno je staviti crticu u preostalo prazno polje (kako biste izbjegli krivotvorenje dokumenta). Ovdje treba istaknuti PDV, a ako se PDV ne koristi, onda i to treba napomenuti.
• U redu "Primjena" navedeni su detalji priloženih primarnih dokumenata (ako postoje).

Zaključno, ispod dokumenta koji trebate staviti potpise glavnog računovođe i blagajnika koji je prihvatio novac. Potvrda se popunjava na potpuno isti način, a zatim se otkine po liniji reza i predaje osobi koja je prebacila novac.

Poduzetnike koji su obvezni voditi gotovinske dokumente Federalna porezna služba redovito provjerava potpunost računovodstva prihoda. Sastavlja ga PKO, pa ćemo razmotriti nekoliko primjera ispunjavanja naloga za primitak i kazne za njihov izostanak.

 

Standardni obrasci računovodstvenih dokumenata odobreni su Rezolucijom Državnog odbora za statistiku br. 88 od 18. kolovoza 1998. godine. Prema Proceduri održavanja koriste se za sva gotovinska plaćanja.Kada sredstva pristignu na blagajnu organizacije, sastavlja se blagajnički nalog, objasnit ćemo na primjerima kako ga ispravno ispuniti kako ne bi bilo pitanja prilikom provjere .

PKO (Obrazac br. KO-1) potvrđuje upis u blagajnu, odnosno knjiženje primljene gotovine:

1. kao rezultat pružanja usluga, prodaje robe, izvođenja radova (prihodi, uključujući prihode od odvojenih odjela);
2. povrat ostatka novca danog zaposlenicima na ime naknade štete;
3. uplata udjela u temeljnom kapitalu od strane novog sudionika u društvu s ograničenom odgovornošću;
4. kao plaćanje za prodanu imovinu, opremu;
5. povlače se s tekućeg računa organizacije za određene potrebe.

Dakle, ovaj dokument dokumentira svaki novac primljen na blagajni, bez obzira na izvor. Tvrtke koje djeluju kao agenti plaćanja ispunjavaju zasebne naloge koristeći novac klijenata i vlastiti prihod.

PKO obrazac i postupak ispunjavanja

Blagajnički nalozi sastavljaju se u jednom primjerku. Oznake ili ispravci u njemu nisu dopušteni, ako je oštećen, samo trebate ispuniti novi. Obično ga ispisuje glavni računovođa, ali takva se dužnost može dodijeliti opisom posla svakom zaposleniku. U njihovoj odsutnosti to čini upravitelj. Uzorak popunjavanja naloga za gotovinu prikazan je na slici 1.

Obrazac se dijeli linijom za suzanje na dva dijela, lijevi ostaje u organizaciji, a potvrda se vraća deponentu. Značajke punjenja:

1. Upisuje se puni naziv organizacije i ustrojstvene jedinice ako ima vlastitu blagajnu koja prima novac.
2. Navedeni su OKPO i OKUD kodovi dodijeljeni tijekom registracije.
3. Broj odgovara rednom broju u evidenciji (obrazac br. KO-3). Ispunjavaju se redom, od početka kalendarske godine.
4. Datum sastavljanja podudara se s danom prijenosa novca, napisan u formatu 00.00.0000 arapskim brojevima, na primjer: 01.03.2015.
5. Šifra strukturne jedinice, naznačena ako je dostupna; odredišna šifra - kada su sredstva primljena s računa za određenu namjenu.
6. U stupce “Dugovanje” i “Kredit” upisuju se odgovarajući računi koji odražavaju transakciju koja se provodi.
7. U retku "Prihvaćeno" navedite svoje puno ime u genitivnom padežu. Ako je novac došao s računa - naziv banke i podaci o blagajni ili drugoj tvrtki.
8. Zaklada je poslovna transakcija. Pojedinosti o dokumentu (ime, broj itd.) moraju biti naznačene u ovom retku. Ako su priloženi uz potvrdu i pohranjeni uz nju, tada se podaci upisuju u redak “Privitak”. Moraju biti poništeni žigom "Primljeno" s datumom.
9. Iznos je napisan riječima, ali ne zaboravite na novčanu disciplinu: ne smije prelaziti 100.000 rubalja. Prihvaćanje nekoliko naloga za primitak za ukupni iznos veći od dopuštenog također će biti prekršaj.
10. “Uključujući” - iznos PDV-a iskazuje se brojkama, osim u slučaju uplate novca s tekućeg računa ili iz podizvješća. Organizacije koje nisu obveznici ovog poreza, kao i ako usluga ili proizvod ne podliježu porezu, upisuju: „Bez PDV-a“.

Sva prazna mjesta u redovima dopunjena su crticom. Prilikom prihvaćanja novca blagajnik provjerava potpise s dostupnim uzorcima, prisutnost popratnih dokumenata i podudarnost naznačenog iznosa sa stvarnim iznosom. Potvrda se potpisuje i ovjerava pečatom, koji se obično stavlja tako da njegov dio ostane na obrascu naloga za gotovinski račun. Ako se uoče greške, potvrda ih precrtava i vraća u računovodstvo. Dopušteno je izdati jedan PKO za ukupni iznos dnevnog prihoda na kraju radnog dana na temelju strogih obrazaca za izvješćivanje, kase, ako organizacija radi pomoću sustava blagajne.

Za primanje gotovine mogu se navesti sljedeći razlozi:

• plaćanje otpremljenih proizvoda prema fakturi;
• plaćanje obavljenog rada prema aktu;
• naknada materijalne štete sudskom odlukom (nalogom);
• plaćanje akontacije prema ugovoru;
• povrat neiskorištenih sredstava izdanih za izvješćivanje;
• naknada utvrđenih manjkova na temelju revizije ili naloga.

Kako u ovom slučaju ispuniti blagajnički nalog? Dajmo uzorak.

Ako nema PQR-a ili je ispunjen greškama

Usklađenost sa zahtjevima za obradu gotovinskih transakcija provjeravaju porezna tijela, uključujući: potpunost primitka prihoda. Za kršenje naloga predviđene su administrativne novčane kazne: za pojedinačne poduzetnike do 5.000, za organizacije - do 50.000 rubalja (članci 14.1, 15.1 Upravnog zakona).

Budi oprezan! Nedostaci u postupku tijeka dokumentacije ne odnose se na financijske prekršaje. Razmatraju se prema pravilima članka 120. Poreznog zakona Ruske Federacije, a kazna može uslijediti za grubo zanemarivanje pravila za računovodstvo prihoda i rashoda (novčana kazna do 30.000 rubalja).

Sljedeće se smatra nepristojnim: nepostojanje primarnih dokumenata, uključujući narudžbe, fakture, fakture; neispravan prikaz poslovnih transakcija na računima. Pogreške u ispunjavanju, ako nisu rezultirale npr. nepotpunim knjiženjem ili nakupljanjem viška stanja u blagajni, ne odnose se na njih.

Primjer iz sudske prakse. (predmet br. A52-2365/2010, Rješenje FAS SVO od 07.02.2011.).

Tijekom inspekcije Federalne porezne službe otkriveni su nepravilno izvršeni nalozi za primitke: bez potpisa glavnog računovođe, blagajnika i s računima. Organizaciji je izrečena novčana kazna od 40.000 rubalja na temelju članka 15.1. Upravnog zakona. Prilikom osporavanja na Arbitražnom sudu, utvrđeno je da netočno izvršenje PKO-a, u ovom slučaju, nije dovelo do kršenja financijskog računovodstva. Odluka je donesena u korist pravne osobe.