Rambursarea TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat. Exemple. Cum se rambursează TVA pentru antreprenorii individuali? Rambursarea TVA în cadrul unui sistem de impozitare simplificat

Taxa pe valoarea adăugată (TVA) este o taxă foarte controversată. Procedura sa de calcul și plată are multe caracteristici, nerespectarea cărora poate duce la amenzi și alte sancțiuni din partea autorităților fiscale.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și GRATUIT!

Acest lucru este valabil mai ales pentru organizațiile care operează într-un sistem de impozitare simplificat, care în majoritatea cazurilor nu pot nici să factureze TVA, nici să-l crediteze pentru rambursare. Există însă excepții, precum și cazuri în care li se cere să indice această taxă și să o plătească.

Ce este

Sistemul de impozitare simplificat este potrivit atât pentru întreprinderile mari, cât și pentru oamenii de afaceri începători. Reduce semnificativ nivelul de sarcină birocratică asupra unei persoane juridice, ceea ce îi permite să mențină un personal mai mic.

Dar acest sistem fiscal are și dezavantajele sale:

cifra de afaceri maximă pe an - 60 de milioane de ruble;
numărul maxim de angajați – până la 100 de persoane;
costul mijloacelor fixe este de până la 100 de milioane de ruble.

Sistemul de impozitare simplificat presupune combinarea mai multor impozite într-unul singur.În cele mai multe cazuri, acest lucru nu provoacă probleme, dar lucrul cu TVA are propriile sale nuanțe. Cert este că, în sistemul fiscal simplificat, o persoană juridică nu include această taxă în factură sau deviz, deoarece nu este plătitoarea acesteia.

Dar atunci când lucrează cu alte contrapărți care utilizează sistemul general de impozitare (OSNO), pot apărea probleme, deoarece vor trebui să plătească acest impozit din profit (dacă nu există TVA aferentă, atunci suma acestuia nu poate fi returnată, dar taxa va fi totuși) trebuie plătite).

În practică, doar antreprenorii începători se confruntă cu această problemă, deoarece legea prevede posibilitatea reflectării TVA-ului atunci când lucrează cu o contraparte.

TVA-ul poate fi inclus în factură, dar o persoană juridică care lucrează cu un sistem de impozitare simplificat va fi obligată în acest caz să plătească integral această taxă.

Întoarcere

Înainte de a ridica problema rambursării TVA-ului în cadrul sistemului fiscal simplificat, ar trebui să înțelegeți mai întâi problema rambursării acestuia în general. Taxa pe valoarea adăugată este o taxă pentru posibilitatea de a pune un markup pe un produs sau serviciu.

Datorită acestui fapt, profitul persoanei juridice crește și capitalul de lucru crește. Dar consumatorul final plătește această taxă, deoarece este inclusă în prețul produsului sau serviciului. Un antreprenor, atunci când completează o declarație fiscală, stabilește suma acestui impozit pentru rambursare.

Dacă una dintre părți la tranzacție funcționează conform sistemului fiscal simplificat, atunci a doua nu va putea depune TVA pentru rambursare, deoarece nu este în deviz sau în factura de plată. Există cazuri când o întreprindere cu un sistem fiscal simplificat introduce TVA într-o factură sau deviz, astfel încât partenerul de tranzacție să o accepte pentru deducere.

Neplata acestei taxe și nedepunerea unei declarații poate duce la o amendă. Astăzi, există multe exemple în care astfel de manipulări au dus nu numai la amenzi, ci și la consecințe mai grave, mai ales când a fost vorba de tranzacții mari.

Pentru a vă proteja atunci când lucrați cu o contraparte, este mai bine ca un antreprenor cu un sistem fiscal simplificat să solicite o cerere scrisă pentru includerea TVA-ului în factură de la partenerul de tranzacție. Practica de arbitraj a întâlnit deja cazuri în care absența unei astfel de scrisori a dus la consecințe nedorite.

Video: Practică judiciară

Rambursarea TVA în regim simplificat de impozitare

Sunt multe cazuri când, chiar și cu „simplificare”, o persoană juridică este obligată să plătească impozit - acestea sunt cazurile în care poate fi agent fiscal pentru TVA, sau pur și simplu are obligații în calitate de plătitor al acestui impozit. Este imposibil să rambursați TVA în sistemul simplificat de impozitare, la fel ca în cazul OSNO, dar în unele situații poate fi încadrat drept cheltuială pentru a reduce baza de impozitare.

Principalele cazuri de plată a TVA în cadrul sistemului de impozitare simplificat includ:

Descrierea situației	Ce să fac
Solicitarea unui partener de tranzacție de a emite TVA-ul de ieșire.	Cel mai bine este să discutați în prealabil această situație și să includeți taxa în costul produsului sau serviciului. Este posibilă emiterea unei facturi, dar o întreprindere cu sistem de impozitare simplificat trebuie să plătească la buget întreaga sumă a acestui impozit până cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei în care a fost emisă factura sau devizul cu TVA.
O companie cu un sistem fiscal simplificat a încheiat un acord cu un parteneriat (simplu sau de investiții).	În această situație, impozitul va trebui plătit în orice caz, dar numai pentru tranzacțiile cu astfel de parteneriate. Dacă o tranzacție cu un parteneriat implică o gamă largă de lucrări și servicii, atunci este necesar să se păstreze înregistrări separate pentru astfel de tranzacții. Lucrarea și serviciile dvs. nu ar trebui să fie supuse TVA-ului. Pentru a finaliza tranzacțiile cu parteneriate, aceștia trebuie să emită facturi cu TVA și să le solicite să indice și taxa.
O companie cu un sistem fiscal simplificat este angajată în activități de management pe baza unei procuri sau a unei externalizări.	Contabilitatea este complet similară cu OSNO. De asemenea, va trebui să păstrați jurnalele de achiziții, vânzări și registre ale facturilor (acceptate și emise).
Închiriere de imobile sau alte bunuri materiale de la stat sau municipiu.	Întrucât un astfel de acord conține în orice caz TVA, chiriașul va trebui să îl plătească integral. Pentru a face acest lucru veți avea nevoie de: · redactați o factură folosind propriile detalii și indicați în ea „chirie de proprietate (municipală sau de stat)”; · inregistreaza aceasta factura in jurnalul de vanzari si facturi; · plata impozitului; · includeți-l în secțiunea de cheltuieli și depuneți o declarație.
Închirierea imobilelor sau a altor bunuri materiale de la stat sau municipiu, dar fără indicarea TVA în factură.	Într-o astfel de situație, impozitul va trebui în continuare plătit, pentru care ar trebui adăugat la întreaga sumă facturată de locator. Acțiunile ulterioare sunt similare cu cele indicate în paragraful anterior.
Achiziționarea de bunuri și servicii de la o contraparte care nu este rezident fiscal al Federației Ruse.	În ziua în care se efectuează decontări cu o astfel de contraparte, este necesară plata TVA adăugată la suma întregii tranzacții. Apoi ar trebui să scrieți o factură la detaliile dvs. (adică pentru dvs.) cu nota „pentru o persoană străină”. Apoi introduceți datele contului în registrele de contabilitate și depuneți o declarație.

Dacă o întreprindere cu un sistem fiscal simplificat are obligația de a plăti TVA (din cauza cerinței unui partener sau a particularității de a lucra cu o contraparte), atunci este obligată să emită o factură în termen de 5 zile calendaristice de la data expedierii bunurile.

Dacă această obligație nu prevede emiterea unei facturi către contrapartidă (întreprinderea devine agent fiscal), atunci într-o astfel de situație este necesar să vă emiteți o factură către dvs. Această procedură trebuie efectuată și în termen de 5 zile calendaristice de la data decontării cu contrapartea.

Plata fara factura si furnizarea unei facturi fara plata TVA

Există cazuri în care se plătește TVA, dar nu este necesar să se menționeze pe factură. Acest lucru se aplică importului de bunuri și servicii. La import, ar trebui să studiați în detaliu specificul plății TVA-ului; de exemplu, cifra de afaceri comercială între Federația Rusă și Republica Belarus prevede procedura de plată a taxei pe valoarea adăugată în țara de destinație.

Adică, dacă mărfurile sunt importate din Belarus în Rusia, atunci se percepe TVA-ul pe teritoriul Federației Ruse. Dacă faceți greșeli la întocmirea documentelor sau nu țineți cont de particularitățile impozitării atunci când desfășurați activități comerciale pe teritoriul Uniunii Vamale, este posibil să vă aflați într-o situație în care va trebui să plătiți TVA de două ori.

La importul de mărfuri, TVA-ul trebuie plătit pe întregul cost al mărfurilor, inclusiv taxele și accizele. În același timp, este necesară și monitorizarea atentă a politicii statului în ceea ce privește taxele și accizele, deoarece acestea s-au schimbat constant în ultima perioadă.

În acest sens, multe întreprinderi de comerț cu ridicata au început să se aprovizioneze cu bunuri pentru utilizare ulterioară pentru a câștiga avantaje față de concurenții care vor importa mărfuri după modificările aduse legislației privind taxele și accizele.

Acest lucru nu merită făcut, deoarece este posibil să nu fie timp să vindeți bunuri importate anterior la vechile tarife, atunci va trebui să adăugați în continuare suma taxelor și impozitelor la buget.

Dacă o întreprindere utilizează formula simplificată a sistemului fiscal „Profit minus cheltuieli”, atunci TVA-ul pentru bunurile importate poate fi inclus în cheltuieli, ceea ce va reduce baza impozabilă pentru impozitul unic.

În același timp, nu va trebui să completați o declarație fiscală dacă mărfurile nu sunt importate de pe teritoriul țărilor membre EAC - în acest caz, va trebui să completați o declarație privind impozitele indirecte (indirecte). Acesta trebuie completat înainte de data de 20 a lunii următoare celei în care mărfurile au fost importate din străinătate.

Există și cazuri când o companie poate emite o factură, dar nu plătește TVA.

Astfel de cazuri includ tranzacții în care o întreprindere cumpără sau vinde bunuri de la o contraparte cu OSNO în nume propriu:

Relații cu dealer - contrapartea vinde bunuri de la un producător sau importator care operează sub OSNO. Într-o astfel de situație, taxa era deja inclusă în costul mărfurilor, iar antreprenorul nu a adăugat nicio taxă suplimentară la vânzare. In acest caz, la emiterea unei facturi este indicat pretul producatorului (importatorului), fara costuri suplimentare, dar cu TVA. Nu este nevoie să plătiți impozit pe vânzarea mărfurilor. Însă, un acord de dealer implică plata către contrapartidă a unei anumite remunerații pentru vânzarea mărfurilor. Această sumă se referă la profit și impozitul trebuie plătit pe ea.
Un acord de tranzacție tripartit este o situație în care un produs poate fi vândut sau cumpărat pentru o altă entitate juridică în nume propriu. Terțul într-o astfel de tranzacție este un creditor (plătitor) sau un debitor (debitor). Dacă într-o astfel de situație nu există markup pe mărfuri, atunci nu va trebui să plătiți TVA.
Barter (contratract de furnizare) - într-o astfel de tranzacție, mărfurile trebuie, de asemenea, livrate fără markup, în caz contrar vor apărea obligații de TVA.

Toate aceste operațiuni sunt efectuate pentru a scăpa de conturile de creanță, precum și atunci când este imposibilă efectuarea unei tranzacții comerciale standard.

Cum se rambursează TVA pentru antreprenorii individuali? Aceste informații îi vor ajuta pe antreprenori să se familiarizeze mai bine cu procedura de rambursare a TVA. Activitățile antreprenoriale sunt sprijinite de stat și prevăd rambursarea TVA pentru antreprenorii individuali. Aceasta înseamnă că puteți recupera această taxă.

Când are dreptul un antreprenor la o cotă de impozitare redusă? Această procedură are loc în mai multe moduri:

în ordine generală;
la cerere.

Dar indiferent de tipul ales, rambursarea taxei se va face după cum urmează:

banii vor fi creditați în contul dvs. bancar;
suma va fi luată în considerare la plata impozitelor viitoare.

Cum funcționează rambursarea TVA-ului pentru antreprenorii individuali?

Cum recuperez TVA?

Sub rezerva procedurii generale, rambursarea se face strict conform legii, iar procesul verbal începe din momentul depunerii la fisc a declarației de TVA cu suma taxei de rambursat.

Apoi are loc o procedură de audit de birou pentru a afla în mod rezonabil dacă întreprinzătorul individual poate returna TVA-ul. Abia după această procedură se ia o decizie fie în favoarea contribuabilului, fie acesta primește un refuz - total sau parțial.

Ce să faci dacă primești un refuz? Puteți obține un răspuns negativ dacă suma implicată este prea mare, așa că adesea apar situații controversate. Dar refuzul poate fi atacat cu recurs.

Sunt antreprenori care nu au dreptul la deducere, dar o obțin totuși în mod fraudulos. Dar totuși vor fi trași la răspundere pentru o astfel de înșelăciune.

Este interzisă solicitarea unei deduceri dacă:

mărfurile nu au fost luate în considerare în declarația depusă;
afacerea este legată de exporturi și servicii, iar TVA-ul nu a fost plătit.

Uneori apar situații în care un antreprenor individual a obținut o rambursare prin cerere și apoi se dovedește că rambursarea a fost făcută pe nemeritat. În acest caz, atât omul de afaceri însuși, cât și lucrătorii fiscali vor avea de suferit.

În cazul în care suma alocată nu este returnată, contribuabilul va trebui să poarte răspunderea conform legii. Există un calcul al penalității, iar suma amenzii va crește în fiecare zi.

Există o șansă mai mare de a avea dreptul la despăgubire dacă:

Compania livrează mărfuri pentru export. Acest lucru se datorează faptului că rata aplicată este zero la sută;
valoarea deducerilor este mai mare decât valoarea TVA-ului la vânzări.

Apoi, rambursarea TVA pentru antreprenorii individuali va fi permisă pe baza următoarelor motive:

Contracta;
facturi;
documente în ediția lor originală;
declarație actualizată.

Reveniți la cuprins

Cum se rambursează TVA pentru antreprenorii individuali care utilizează sistemul fiscal simplificat?

Lista serviciilor care nu sunt impozitate a devenit mai voluminoasă și a devenit mult mai ușor să obțineți o rambursare a TVA pentru întreprinzătorii persoane fizice care utilizează sistemul de impozitare simplificat, întrucât nu mai există dubla impozitare pentru cei care utilizează sistemul de impozitare simplificat. Prin urmare, sumele de TVA nu sunt luate în considerare atunci când clienții sunt facturați pentru bunuri, servicii și diverse tipuri de lucrări.

Din acest an, cota de TVA este reglementată atunci când se vând bunuri și se prestează servicii populației. De exemplu, trebuie să existe compensații pentru tranzacțiile care implică cifra de afaceri a fondului de proprietate care aparține companiei de compensare. Și în cazul în care există vânzare de ochelari, rame, lentile și alte echipamente corective.

Va exista un impozit zero dacă întreprinderea este angajată în distribuția de produse medicale, care includ următoarele echipamente:

sanitare și igienice;
diagnosticare funcțională;
microscoape;
instrumentele necesare lucrătorilor medicali.

Pentru diverse echipamente tehnologice, precum și materiale care sunt asociate cu diferite dezvoltări științifice și este imposibil să le achiziționați pe teritoriul Rusiei, deoarece nu sunt produse aici, au fost elaborate și reglementări, iar taxele vor fi mai blânde.

Această listă benefică include diverse atribute, servicii și diferite tipuri de muncă care sunt necesare pentru desfășurarea cu succes a Cupei Mondiale la Fotbal, care va avea loc în 2018.

Beneficiul de TVA va rămâne pentru cei care transportă pasageri navetiști. Iar taxa va fi redusă cu 10% dacă serviciile sunt furnizate pasagerilor din transportul aerian rusesc, precum și bagajele.

Aceeași 10% includ și serviciile în care se efectuează transferul animalelor de reproducție și păsărilor de curte, cu condiția ca acestea să fie închiriate cu un alt drept de cumpărare.

Există o listă întreagă de mărfuri care este trecută în registrul întocmit la nivel de stat. Poate fi găsit în decretul guvernului.

Dacă compensarea are loc pe bază de cerere, atunci are loc un proces accelerat de luare a deciziilor, dar principalul lucru este că antreprenorul are o garanție bancară. Termenul limită pentru depunerea unei cereri de rambursare a taxei este foarte limitat.

Antreprenorii sunt îngrijorați de o întrebare atât de importantă, cum ar fi cum să returneze TVA antreprenorilor individuali, ce intervale de timp vor fi necesare pentru aceasta. Prin lege, acest lucru se poate întâmpla în trei ani.

Pentru ca antreprenorii individuali să primească o rată zero, toate acordurile și contractele trebuie să fie în regulă, ceea ce ar confirma că au fost încheiate acorduri la nivel oficial cu toți participanții la proiect, indicând:

participanți;
scopul acordului;
conditii;
termenele limită;
valoarea prețului;
justificarea reducerii taxei pe valoarea adăugată.

Există anumite forme de registre pentru documente pentru a confirma cotele de TVA zero. Au fost aprobate de Serviciul Fiscal Federal. Ele sunt formate datorită următoarelor tipuri de documente:

transport;
Transport;
transport;
declarațiile vamale, unde sunt indicate toate numerele de înregistrare necesare.

Registrele se depun împreună cu declarația privind cererea de scutire de TVA. Astfel de documente trebuie întocmite conform standardelor care există în Codul civil al Federației Ruse.

Înainte de a efectua lucrări de construcție sau reparații, se întocmește un deviz pentru aceasta. Include costurile directe și generale ale contractantului, precum și profitul acestuia. O organizație poate calcula valoarea costurilor generale și profitul estimat pe baza propriilor standarde (individuale) sau folosind standarde aprobate.

Cu toate acestea, acestea includ costurile de plată a impozitelor pe care o întreprindere care a trecut la sistemul simplificat nu le plătește (de exemplu, costurile plății impozitului social unificat, impozitului pe venit și impozitului pe proprietate). Prin urmare, dacă, atunci când întocmește estimări, organizația a decis să se ghideze după standardele aprobate pentru costurile generale și profiturile estimate, atunci trebuie să excludă din acestea costurile de plată a impozitelor enumerate. În același timp, în deviz, dimpotrivă, este necesar să se prevadă și costurile de plată a TVA „input” către furnizori, deoarece această taxă nu poate fi dedusă din buget atunci când este „simplificată”.

Cum se exclude impozitul social unificat din estimare

Costurile plății impozitului social unificat pentru plățile acumulate către lucrători și angajații din conducere sunt incluse în costurile generale. Aceasta rezultă din Anexa 8 la Ghidul pentru determinarea sumei costurilor generale în construcții (MDS 81-33.2004), aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Construcții din Rusia din 12 ianuarie 2004 nr. 6 (denumită în continuare Rezoluția Comitetul de Stat pentru Construcții al Rusiei nr. 6).

Dacă o organizație utilizează standarde aprobate, atunci poate calcula valoarea costurilor generale în două moduri:

pe baza standardelor de costuri generale pentru tipurile de lucrări de construcție și instalare (prevăzute în Anexa 4 la Rezoluția nr. 6 a Comitetului de Stat pentru Construcții din Rusia);
pe baza standardelor consolidate pentru principalele tipuri de construcții (prezentate în Anexa 3 la Rezoluția nr. 6 a Comitetului de Stat pentru Construcții din Rusia)<*>.

<*>Standardele integrate pentru principalele tipuri de construcție și standardele de costuri generale pentru tipurile de lucrări de construcție și instalare sunt prezentate în secțiunea „Cartea de referință” de la p. 85 și p. 78.

Pentru a exclude costurile de plată a UST din aceste standarde, acestea trebuie aplicate cu un coeficient de 0,7. Acest lucru este stabilit în paragraful 4.5 al Rezoluției nr. 6 a Comitetului de stat pentru construcții din Rusia.

Exemplul 1. SRL „Vizit”, care folosește un sistem simplificat de impozitare, este antreprenorul pentru construcția atelierului. Pentru a calcula valoarea costurilor generale, Visit LLC folosește un standard consolidat de costuri generale pentru construcțiile industriale - 106% din fondul de salarii pentru muncitorii din construcții și operatorii de mașini. Fond de salarizare conform devizului<**>egal cu 1.200.000 de ruble.

Astfel, valoarea cheltuielilor generale din costul de construcție este:

1.200.000 RUB x 106% x 0,7 = 890.400 rub.

<**>P.V. a vorbit mai detaliat despre prețurile în care ar trebui întocmite devizele. Goryachkin, șeful Centrului de Coordonare pentru Prețuri și Standardizare Estimată în Construcții. Interviul a fost publicat în Anexa nr. 2, 2004, p. 8.

Cum să excludeți impozitele pe venit și pe proprietate din estimare

La calcularea profitului estimat, organizația poate utiliza standarde la nivel de industrie, care sunt date în Ghidul pentru determinarea valorii profitului estimat în construcții (MDS 81-25.2001). Acestea au fost aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Construcții din Rusia din 28 februarie 2001 nr. 15. Cu toate acestea, în acest document, Comitetul de Stat pentru Construcții din Rusia a luat în considerare cheltuielile organizației pentru plata impozitelor pe venit și pe proprietate. Și așa cum am menționat deja la începutul articolului nostru, organizațiile care utilizează „taxa simplificată” nu plătesc aceste taxe (clauza 2 a articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse), prin urmare, acestea trebuie excluse din calcul. Dar, dimpotrivă, luați în considerare impozitul unic plătit în cadrul „sistemului simplificat”. Cum să facă acest lucru?

După cum se precizează în Scrisoarea Gosstroy al Rusiei din 6 octombrie 2003 N NZ-6292/10 „Cu privire la procedura de determinare a costului estimat al muncii efectuate de organizațiile care operează în cadrul unui sistem de impozitare simplificat” (denumită în continuare Scrisoarea de Gosstroy al Rusiei N NZ-6292/10)<***>, în astfel de cazuri este necesară utilizarea standardului de profit estimat cu un coeficient de 0,9.

<***>Textul Scrisorii Comitetului de Stat pentru Construcții al Rusiei din 6 octombrie 2003 nr. NZ-6292/10 este prezentat în Anexa nr. 1, 2004, p. 107.

Exemplul 2. Să folosim condițiile din exemplul 1. Pentru a determina valoarea profitului estimat, Visit LLC a decis să folosească standardul la nivel de industrie pentru lucrările de construcție și instalare. Este prezentat în Anexa 3 la Ghidul pentru determinarea valorii profitului estimat în construcții (MDS 81-25.2001) și reprezintă 65 la sută din fondul de salarii pentru constructori și operatorii de mașini. Astfel, obținem profitul estimat - 702.000 de ruble. (1.200.000 RUB

A aparut o eroare.

Cum să includeți TVA-ul plătit furnizorilor în deviz

Atunci când achiziționează materiale și structuri de construcții de la furnizori, organizațiile plătesc pentru acestea inclusiv TVA (dacă, desigur, furnizorii plătesc această taxă). Cu toate acestea, o organizație care aplică „taxa simplificată” nu poate rambursa TVA „input” de la buget. Dacă o astfel de organizație a ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu cheltuieli, atunci sumele impozitului vor fi anulate drept cheltuieli (clauza 8, clauza 1, articolul 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Nu este dificil să se determine costul plății TVA pentru costurile materiale care fac parte din costurile directe. Este suficient să înmulțim suma estimată a acestor costuri cu 18 la sută. Este mai dificil de determinat cuantumul TVA-ului atribuibil costurilor generale și profitului estimat.

Orientările pentru determinarea sumei costurilor generale în construcții (MDS 81-33.2004) și a profiturilor estimate în construcții (MDS 81-25.2001) oferă structura elementului rând mediu al industriei pentru elementele de cost. Aceste date pot fi utilizate pentru a determina valoarea TVA aferentă costurilor generale și profitului dacă organizația utilizează standarde agregate atunci când întocmește estimări. Asemenea clarificări sunt date în Scrisoarea Gosstroy al Rusiei N NZ-6292/10.

Exemplul 3. Să continuăm exemplele anterioare. Să presupunem că costurile materialelor reprezintă 18,3% din cheltuielile generale și 15% din profitul bugetat. Apoi, TVA-ul care trebuie luat în considerare în estimare va fi egal cu:

pentru costuri generale - 29.329,78 RUB. (890.400 RUB x 18,3% x 18%);
pentru profitul estimat - 18.954 de ruble. (702.000 RUB x 15% x 18%).

O.E.Savelyeva

Cum se recuperează TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat

5. Mulți estimatori începători fac o mare greșeală atunci când întocmesc estimări conform sistemului simplificat de impozitare, și anume, sfârșitul devizului, rezultând „TOTAL”, rămâne pur și simplu fără TVA și cred că acesta este sistemul de impozitare simplificat, care este considerată incorectă.

Spre deosebire de impozitarea obișnuită cu TVA, impozitul (TVA) în cadrul sistemului de impozitare simplificat se calculează folosind un calcul complex:

Există două opțiuni pentru calcularea TVA în cadrul sistemului de impozitare simplificat:

Opțiunea I este atunci când sunt închiriate mașini de construcții;
Opțiunea II este atunci când mașinile de construcții sunt deținute.

Să luăm în considerare opțiunea I (atunci când mașinile de construcții sunt închiriate):

Un exemplu de calcul al unei estimări folosind un sistem simplificat de impozitare:
(la nivelul actual al prețului)

TOTAL ESTIMAT (costuri directe)	freca.	56 281
COSTURI GENERALE TOTALE	freca.	896
PROFIT TOTAL ESTIMAT	freca.	701
TOTAL CU ESTIMARE CU CAPITURI GENERALE ȘI PROFIT ESTIMAT 56 281 + 896 + 701 =	freca.	57 878
AERIENE CU FACTOR DE REDUCERE 0,94 896 x 0,94 =	freca.	842
PROFIT ESTIMAT CU FACTOR DE REDUCERE 0,9 701 x 0,9 =	freca.	631
TOTAL ESTIMAT CU COSTURI GENERALE ȘI PROFIT ESTIMAT ÎN SISTEMUL FISCAL SIMPLIFICAT 56 281 + 842 + 631 =	freca.	57 754
Plătirea lucrătorilor cheie	freca.	1 072
Plata pentru operatorii de masini	freca.	7
Intensitatea standard a muncii	oră de om	104.2592
Costul mecanismelor	freca.	33
Costul estimativ al materialelor	freca.	55 108
Costul estimativ al echipamentului	freca.	68
PERSOANEREA TVA-ULUI ÎNTR-UN SISTEM FISCAL SIMPLIFICAT:
TVA LA COSTUL ESTIMAT AL MATERIALELOR 18% 55 108 x 18% =	freca.	9 919
TVA PE COSTUL ESTIMAT AL ECHIPAMENTULUI 18% 68 x 18% =	freca.	12
TVA LA EXPLOATAREA MAŞINILOR, INCLUSIV PLATA OPERATORILOR 18% 33 x 18% =	freca.	6
PARTEA MATERIALELOR ÎN COSTURI GENERALE 17,12% 842 x 17,12% =	freca.	144
TVA LA COTA MATERIALELOR ÎN COSTURI GENERALE 18% 144 x 18% =	freca.	26
IMPARTEAȚI 40% DIN 5,51% ALTE COSTURI(inclusiv cheltuieli pentru plata serviciilor de consultanță, informare, audit, licențiere, juridice și alte servicii similare (30), Alte cheltuieli administrative (plata serviciilor bancare pentru eliberarea de salarii către angajații unei organizații de construcții prin instituții bancare, cheltuieli de divertisment etc.) (100) ,Cheltuieli pentru lucrări de reglementare (30), Cheltuieli pentru lucrările de proiectare efectuate de alte organizații (20), Plăți la credite bancare (100), Cheltuieli de publicitate (60), etc.) ÎN AERIENE = 2,2% 842 x 2,2% =	freca.	19
TVA PENTRU O COȚIUNE DE 40% DIN 5,51% ALTE COSTURI ÎN COSTO GENERAL = 18% 19 x 18% =	freca.	3
PARTEA MATERIALELOR ÎN PROFIT ESTIMAT 15% 631 x 15% =	freca.	95
TVA LA COTA MATERIALELOR ÎN PROFIT ESTIMAT 18% 95 x 18% =	freca.	17
TOTAL TVA ÎN SISTEMUL DE FISCARE SIMPLIFICATĂ 9 919 + 12 + 6 + 26 + 3 + 17 =	freca.	9 983
TOTAL ESTIMAT CU TVA ÎN SISTEM FISCAL SIMPLIFICAT 56 281 + 842 + 631 + 9 983 =	freca.	67 737

Pagină: 12345 6789

De obicei, companiile simplificate nu lucrează cu TVA. Cu toate acestea, există situații în care, de exemplu, impozitele ar trebui virate la buget. Și, deși legiuitorii nu au prevăzut nicio modificare radicală în contabilitatea TVA în cadrul sistemului de impozitare simplificat în 2018, ne vom da seama când apar astfel de situații și cum le fac față firmele care utilizează diverse scheme de impozitare simplificată.

Companiile plătesc TVA folosind sistemul fiscal simplificat: temeiuri legale

Întrebarea dacă societățile plătesc TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat este răspunsă de art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse, în care astfel de întreprinderi nu sunt recunoscute ca plătitori de TVA, cu excepția cazului în care sunt angajate în importul de bunuri în Rusia sau nu efectuează operațiuni în baza unor acorduri simple (sau de investiții) de parteneriat și de gestionare a încrederii. (Articolul 174.1 din Codul fiscal).

Agent fiscal pentru TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat

Rețineți că o companie simplificată va plăti TVA atunci când achiziționează bunuri de la un vânzător străin numai dacă contrapartea nu are o reprezentanță permanentă în Federația Rusă, de exemplu. nu are dreptul să plătească taxe la buget. Într-o astfel de situație, cumpărătorul național va fi un agent fiscal obligat să rețină TVA-ul de la partenerul străin și să îl transfere la buget (articolul 161 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Restabilirea TVA-ului la trecerea la sistemul fiscal simplificat

Companiile și antreprenorii care lucrează la OSNO și care intenționează să treacă la un sistem de impozitare simplificat trebuie să trimită o notificare corespunzătoare către Serviciul Fiscal Federal înainte de sfârșitul anului. În același timp, aceștia vor trebui să reintroducă TVA-ul, întrucât simplificatorii nu sunt recunoscuți ca plătitori ai acestei taxe. P.p. 2, 3 linguri. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse obligă la restabilirea sumelor de TVA acceptate pentru deducere pentru bunuri/lucrări/servicii (inclusiv active fixe și active necorporale) dacă se preconizează utilizarea lor ulterioară de către debitorii de TVA. Restabilirea TVA în cadrul sistemului de impozitare simplificat se efectuează asupra soldurilor proprietăților care nu au fost utilizate înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat. Pentru activele care nu sunt imobilizari si imobilizari necorporale, impozitul se reface in suma acceptata anterior spre deducere.

Iată un exemplu: compania pe OSNO în noiembrie 2017 a achiziționat 10 articole de inventar și materiale la un preț de 2.000 de ruble pentru suma de 20.000 + TVA 18% - 3.600 de ruble. TVA-ul integral a fost acceptat pentru deducere. Până la sfârșitul anului, s-au vândut 6 produse. De la 1 ianuarie 2018, compania a trecut la sistemul simplificat de impozitare. Este necesar să restabiliți TVA-ul pentru cele 4 articole rămase: valoarea TVA-ului va fi de 1.440 de ruble. ((10 – 6) x 2000 x 18%).

O procedură ușor diferită (datorită caracteristicilor activelor) se aplică pentru restabilirea TVA-ului asupra activelor imobilizate și imobilizărilor necorporale dacă societatea decide să treacă la sistemul fiscal simplificat. Impozitul se restabilește proporțional cu valoarea reziduală, fără a ține cont de eventuale reevaluări.

Exemplu: Compania a cumpărat o mașină în valoare de 295.000 RUB în 2015. inclusiv TVA 45.000 ruble. TVA-ul a fost acceptat pentru deducere, iar la momentul tranziției de la 01.01.2018, valoarea reziduală a mașinii era de 148.000 de ruble. Suma de recuperare a impozitului va fi de 26.640 RUB. (45.000 x 148.000 / 250.000).

Toate operațiunile de restabilire a TVA trebuie efectuate în perioada fiscală anterioară trecerii la regimul standard. În ultimul exemplu, acest lucru ar trebui făcut în trimestrul 4 din 2017.

TVA la trecerea de la sistemul fiscal simplificat la OSNO

Prin încetarea aplicării regimului simplificat, societatea devine plătitoare de TVA. În perioada de tranziție, este important să verificați din nou toate tranzacțiile în curs pentru a vă asigura că au fost primite plăți în avans. Deci, dacă o plată în avans pentru articolele de inventar a fost transferată înainte de trecerea la OSNO, iar achiziția de bunuri a avut loc mai târziu, atunci TVA-ul ar trebui calculat numai pentru vânzări. În cazul în care plata avansului este transferată după trecerea la OSNO, impozitul se calculează din valoarea avansului, vânzări, iar după expedierea mărfii se deduce TVA la plata avansului.

Trebuie avut în vedere faptul că reemiterea facturilor cu TVA va fi posibilă pentru transporturile a căror perioadă de emitere se încheie în luna trecerii la OSNO. Pierderea dreptului la sistemul de impozitare simplificat poate atrage plata TVA din fondurile proprii ale companiei în cazul în care societatea „întârzie” emiterea facturilor, iar ulterior nu se va mai putea lua în considerare valoarea impozitului în cheltuieli la calcul. impozit pe venit. La trecerea de la sistemul de impozitare simplificat la OSNO este necesară perceperea TVA de la începutul trimestrului în care s-a schimbat regimul fiscal.

Compensarea TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat în deviz

Spre deosebire de întreprinderile de pe OSNO, simplificatorii atribuie TVA-ul pe bunurile și serviciile achiziționate costurilor. Și aceasta devine o greșeală atunci când lucrați cu companii de construcții simplificate, deoarece acestea nu pot include TVA în estimare, iar corectitudinea calculelor între participanții la piața construcțiilor este pusă în pericol.

Este imposibil să eliminați linia „TVA” din deviz, deoarece o companie de construcții care utilizează sistemul simplificat de impozitare va avea întotdeauna parteneri care utilizează OSNO și, prin urmare, lucrează cu TVA, de exemplu. va trebui să-l plătiți drept cheltuială. Valoarea TVA-ului pentru acest om de afaceri va fi inclusă în costul total al serviciului sau al produsului, în timp ce pentru partenerul de pe OSNO același produs va costa cu 18% mai puțin. În acest caz, TVA-ul nu este alocat și nu este rambursat. În estimări, se calculează întotdeauna ca rezultat, ocolind costul materialelor, funcționarea mecanismelor etc.

În acest caz, este prevăzut un mecanism de compensare a TVA. În structura cheltuielilor limitate conform estimării, rândul final „TVA” se înlocuiește cu rândul „Compensarea TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat”. Valoarea acestuia este calculată din ponderea costurilor pentru materiale ca parte a costurilor generale (17,12%) și a profitului estimat (15%) folosind formula (ținând cont de scrisoarea Comitetului de Stat pentru Construcții din 27 noiembrie 2012 nr. 2536-). IP/12/GS):

((materiale + funcționarea mecanismelor fără a ține cont de salariile celor care lucrează la ele) + costuri generale x 0,1712 + profit estimat x 0,15 + munca echipamente) x 0,18.

Rezultatul calculelor se înregistrează în devizele finale, unde de obicei este indicată valoarea TVA. Un astfel de calcul va eficientiza relațiile cu contrapărțile, deoarece această sumă totală este legată de valoarea TVA plătită de contrapărți. Simplificatorul nu plătește TVA, dar suportă aceste costuri atunci când interacționează cu partenerii săi, iar apoi le include în cheltuieli.