단순화된 세금 시스템에 따른 VAT 환급. 예. 개인사업자의 부가가치세(VAT)는 어떻게 환급되나요? 단순화된 과세 시스템에 따른 VAT 환급

부가가치세(VAT)는 논란이 많은 세금입니다. 계산 및 지불 절차에는 많은 특징이 있으며, 이를 준수하지 않을 경우 세무 당국으로부터 벌금 및 기타 제재를 받을 수 있습니다.

친애하는 독자 여러분! 이 기사에서는 법적 문제를 해결하는 일반적인 방법에 대해 설명하지만 각 사례는 개별적입니다. 방법을 알고 싶다면 문제를 정확하게 해결하세요- 컨설턴트에게 문의하세요:

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이는 대부분의 경우 VAT를 청구하거나 환급을 위해 공제할 수 없는 단순화된 과세 시스템 하에서 운영되는 조직의 경우 특히 그렇습니다. 그러나 예외가 있으며, 이 세금을 표시하고 납부해야 하는 경우도 있습니다.

그것은 무엇입니까

단순화 된 과세 시스템은 대기업과 초보 기업인 모두에게 적합합니다. 이는 법인의 관료적 부담 수준을 크게 줄여 더 적은 수의 직원을 유지할 수 있게 해줍니다.

하지만 이 세금 제도에는 단점도 있습니다.

• 연간 최대 매출액 – 6천만 루블;
• 최대 직원 수 – 최대 100명
• 고정 자산 비용은 최대 1억 루블입니다.

단순화된 세금 시스템에는 여러 세금을 하나로 결합하는 것이 포함됩니다.대부분의 경우 이는 문제를 일으키지 않지만 VAT 작업에는 고유한 뉘앙스가 있습니다. 사실은 단순화된 세금 시스템에 따라 법인이 납부자가 아니기 때문에 이 세금을 송장이나 견적에 포함하지 않는다는 것입니다.

그러나 일반 과세 시스템(OSNO)을 사용하는 다른 상대방과 협력할 때 이익에서 이 세금을 납부해야 하기 때문에 문제가 발생할 수 있습니다(매입 VAT가 없으면 해당 금액을 반환할 수 없지만 세금은 여전히 ​​부과됩니다). 지불해야합니다).

실제로 법은 상대방과 협력할 때 VAT를 반영할 수 있는 가능성을 제공하기 때문에 초보 기업가만이 이 문제에 직면합니다.

VAT가 송장에 포함될 수 있지만, 이 경우 단순화된 과세 시스템을 사용하는 법인은 이 세금을 전액 지불해야 합니다.

반품

간이과세제도에 따른 부가가치세 환급 문제를 제기하기 전에 먼저 환급 문제 전반에 대해 이해해야 합니다. 부가가치세는 제품이나 서비스에 가격 인상을 할 수 있는 기회에 대한 수수료입니다.

덕분에 법인의 이익이 증가하고 운전 자본이 증가합니다. 그러나 이 세금은 제품이나 서비스 가격에 포함되어 있으므로 최종 소비자가 지불합니다. 기업가는 세금 신고서를 작성할 때 환급할 세금 금액을 설정합니다.

거래 당사자 중 한 사람이 단순화된 세금 시스템에 따라 작업하는 경우 두 번째 당사자는 VAT가 견적이나 지불 송장에 없기 때문에 환급을 위해 VAT를 제출할 수 없습니다. 단순화된 세금 시스템을 갖춘 기업이 VAT를 송장이나 견적서에 입력하여 거래 파트너가 공제를 받을 수 있도록 하는 경우가 있습니다.

이 세금을 납부하지 않고 신고서를 제출하지 않으면 벌금이 부과될 수 있습니다. 오늘날 이러한 조작으로 인해 벌금이 부과될 뿐만 아니라 특히 대규모 거래의 경우 더 심각한 결과를 초래하는 사례가 많이 있습니다.

거래상대방과 협력할 때 자신을 보호하려면 단순화된 세금 시스템을 갖춘 기업가가 거래 파트너에게 송장에 VAT를 포함시키기 위한 서면 신청서를 요청하는 것이 좋습니다. 중재 관행에서는 그러한 편지가 없으면 바람직하지 않은 결과를 초래하는 사례가 이미 발생했습니다.

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단순화된 세금 시스템에 따른 VAT 환급

"단순화"를 적용하더라도 법인이 세금을 납부할 의무가 있는 경우가 많습니다. 이는 VAT에 대한 세무 대리인이 될 수 있거나 단순히 이 세금 납부자로서의 의무가 있는 경우입니다. OSNO와 마찬가지로 간이과세제도에서는 VAT 환급이 불가능하지만 경우에 따라 과세표준을 줄이기 위해 비용으로 분류될 수 있습니다.

단순화 된 세금 시스템에 따라 VAT를 납부하는 주요 사례는 다음과 같습니다.

상황 설명	해야 할 일
거래 파트너로부터 매출 부가가치세(VAT) 발행을 요청합니다.	이러한 상황에 대해 사전에 논의하고 제품이나 서비스 비용에 세금을 포함시키는 것이 가장 좋습니다. 송장 발행은 가능하지만 단순화된 세금 시스템을 갖춘 기업은 VAT가 포함된 송장 또는 견적이 발행된 달의 다음 달 20일까지 해당 세금 전액을 예산에 납부해야 합니다.
단순화된 세금 시스템을 갖춘 회사가 파트너십(단순 또는 투자)과 거래를 체결했습니다.	이러한 상황에서는 어떠한 경우에도 세금을 납부해야 하지만 해당 파트너십과의 거래에 대해서만 해당됩니다. 파트너십과의 거래에 광범위한 업무 및 서비스가 포함되는 경우 해당 거래에 대해 별도의 기록을 보관할 필요가 있습니다. 귀하의 작업과 서비스에는 VAT가 적용되어서는 안됩니다. 파트너십과의 거래를 완료하려면 VAT 청구서를 발행하고 세금도 표시하도록 요구해야 합니다.
간소화된 조세제도를 갖춘 기업은 위임장이나 아웃소싱을 바탕으로 경영활동을 하고 있습니다.	회계는 OSNO와 완전히 유사합니다. 또한 구매, 판매 일지, 송장 등록(수락 및 발행)을 추가로 유지해야 합니다.
주 또는 지방 자치 단체의 부동산 또는 기타 자산 임대.	그러한 계약에는 어떠한 경우에도 VAT가 포함되어 있으므로 임차인은 해당 금액을 전액 지불해야 합니다. 이렇게 하려면 다음이 필요합니다. · 귀하의 세부 정보를 사용하여 송장을 작성하고 "부동산 임대(시 또는 주)"를 표시하십시오. · 판매 및 송장 일지에 이 송장을 기록합니다. · 세금을 납부합니다; · 지출항목에 포함하여 신고서를 제출합니다.
주 또는 지방자치단체로부터 부동산 또는 기타 중요 자산을 임대하지만 송장에 VAT를 표시하지 않습니다.	이러한 상황에서도 세금은 여전히 ​​납부해야 하며, 해당 세금은 임대인이 청구하는 전체 금액에 추가되어야 합니다. 추가 조치는 이전 단락에 표시된 조치와 유사합니다.
러시아 연방의 세금 거주자가 아닌 상대방으로부터 상품 및 서비스 구매.	해당 거래상대방과 정산이 이루어진 날, 전체 거래 금액에 추가된 부가가치세(VAT)를 납부해야 합니다. 그런 다음 "외국인용"이라는 메모와 함께 귀하의 세부 정보(즉, 귀하 자신)에 대한 송장을 작성해야 합니다. 그런 다음 회계 장부에 계정 데이터를 입력하고 신고서를 제출하십시오.

단순화된 세금 시스템을 갖춘 기업이 VAT를 납부할 의무가 있는 경우(파트너의 요구 사항 또는 상대방과의 작업 특성으로 인해) 배송일로부터 5일 이내에 송장을 발행해야 합니다. 상품.

이 의무가 상대방에게 송장을 발행하는 것을 규정하지 않는 경우(기업이 세무 대리인이 됨) 그러한 상황에서는 본인에게 송장을 발행해야 합니다. 이 절차는 거래상대방과의 합의일로부터 5일 이내에 수행되어야 합니다.

청구서를 제공하지 않고 결제하고 VAT를 지불하지 않고 청구서를 제공합니다.

부가가치세(VAT)를 납부하는 경우가 있으나 송장에 표시할 필요는 없습니다. 이는 상품 및 서비스 수입에 적용됩니다. 수입 시 VAT 납부 세부 사항을 자세히 연구해야 합니다. 예를 들어 러시아 연방과 벨로루시 공화국 간의 무역 거래액은 목적지 국가에서 부가가치세 납부 절차를 제공합니다.

즉, 상품이 벨로루시에서 러시아로 수입되는 경우 러시아 연방 영토에서 VAT가 부과됩니다. 서류 준비에 실수가 있거나 관세 동맹 지역에서 상업 활동을 수행할 때 과세 특성을 고려하지 않은 경우 VAT를 두 번 납부해야 하는 상황에 처할 수 있습니다.

물품을 수입할 때 관세 및 소비세를 포함한 물품 가격 전체에 대해 VAT를 납부해야 합니다. 동시에 최근 지속적으로 변화하고 있는 관세 및 소비세에 관한 국가 정책을 주의 깊게 모니터링하는 것도 필요합니다.

이와 관련하여 많은 도매 무역 기업은 관세 및 소비세 관련 법률 변경 후 상품을 수입하는 경쟁사보다 우위를 점하기 위해 향후 사용을 위해 상품을 비축하기 시작했습니다.

이전에 수입한 상품을 기존 관세로 판매할 시간이 없을 수 있으므로 이는 수행할 가치가 없으며 예산에 세금과 관세 금액을 추가해야 합니다.

기업이 단순화된 세금 시스템인 "이익 - 비용" 공식을 사용하는 경우 수입품에 대한 VAT가 비용에 포함될 수 있으며 이로 인해 단일 세금에 대한 과세 기준이 줄어듭니다.

동시에, 상품이 EAC 회원국 영토에서 수입되지 않은 경우 세금 신고서를 작성할 필요가 없습니다. 이 경우 간접(간접) 세금에 대한 신고서를 작성해야 합니다. 해외에서 물품을 수입한 날의 다음 달 20일 이전에 작성해야 합니다.

회사가 송장을 발행할 수 있지만 VAT를 지불하지 않는 경우도 있습니다.

이러한 경우에는 기업이 OSNO를 대신하여 상대방으로부터 상품을 구매하거나 판매하는 거래가 포함됩니다.

• 딜러 관계 - 상대방은 OSNO 하에서 운영되는 제조업체 또는 수입업체로부터 상품을 판매합니다. 이러한 상황에서 세금은 이미 상품 가격에 포함되어 있었고, 기업가는 판매 시 추가 비용을 추가하지 않았습니다. 이 경우 송장 발행 시 제조사(수입업자)의 가격이 표시되며, 추가 비용 없이 VAT가 포함됩니다. 상품 판매에 대해서는 세금을 납부할 필요가 없습니다. 그러나 딜러 계약은 상품 판매에 대한 특정 보수를 상대방에게 지급하는 것을 의미합니다. 이 금액은 이익과 관련이 있으며 이에 대한 세금을 납부해야 합니다.
• 삼자 거래 계약은 자체적으로 다른 법인을 위해 제품을 판매하거나 구매할 수 있는 상황입니다. 그러한 거래에서 제3자는 채권자(지급인) 또는 채무자(채무자)입니다. 이러한 상황에서 상품에 마크업이 없으면 VAT를 지불할 필요가 없습니다.
• 물물교환(역공급 계약) - 이러한 거래에서는 상품도 가격 인상 없이 공급되어야 하며, 그렇지 않으면 VAT 의무가 발생합니다.

이러한 모든 작업은 미수금을 없애기 위해 그리고 표준 무역 거래를 수행하는 것이 불가능한 경우에 수행됩니다.

개인사업자의 부가가치세(VAT)는 어떻게 환급되나요? 이 정보는 기업가가 VAT 환급 절차에 더 익숙해지는 데 도움이 될 것입니다. 기업가 활동은 국가에서 지원하며 개인 기업가에게 VAT 환급을 제공합니다.즉, 이 세금을 환급받을 수 있습니다.

기업가는 언제 세율 감면 혜택을 받을 수 있나요? 이 절차는 여러 가지 방법으로 수행됩니다.

• 일반적인 순서로;
• 신청시.

그러나 어떤 유형을 선택하든 세금 환급은 다음과 같이 이루어집니다.

• 해당 금액은 귀하의 은행 계좌로 입금됩니다.
• 해당 금액은 향후 세금을 납부할 때 고려됩니다.

개인 사업자의 VAT 환급은 어떻게 이루어지나요?

부가가치세를 환급받는 방법은 무엇입니까?

일반적인 절차에 따라 환급은 법에 따라 엄격하게 이루어지며, 환급할 세액이 포함된 VAT 신고서를 세무서에 제출한 시점부터 신고가 시작됩니다.

그런 다음 개별 기업가가 부가가치세(VAT)를 반환할 수 있는지 여부를 합리적으로 확인하기 위한 서면 감사 절차가 진행됩니다. 이 절차를 거친 후에야 납세자에게 유리한 결정이 내려지거나 납세자가 전체 또는 부분적으로 거부를 받습니다.

거절을 받으면 어떻게 해야 하나요? 금액이 너무 크면 부정적인 답변을 받을 수 있어 논란의 여지가 있는 상황이 자주 발생한다. 그러나 거절에 대해 항소할 수 있습니다.

공제를 받을 권리가 없는데도 부정하게 공제를 받는 기업가들이 있습니다. 그러나 그들은 그러한 속임수에 대해 여전히 책임을 지게 될 것입니다.

다음과 같은 경우 공제 청구가 금지됩니다.

• 제출된 신고서에 물품이 고려되지 않았습니다.
• 사업이 수출 및 서비스와 관련되어 있으며 VAT가 납부되지 않았습니다.

때로는 개인 사업자가 신청을 통해 환불을 받았는데, 환불이 부당하게 이루어진 것으로 밝혀지는 상황이 발생합니다. 이 경우 사업가 자신과 세무원 모두가 고통을 받게 될 것입니다.

할당된 금액이 반환되지 않으면 납세자는 법에 따라 책임을 져야 합니다. 벌금 계산이 있으며 벌금 금액은 매일 증가합니다.

다음과 같은 경우 보상을 받을 수 있는 가능성이 더 높습니다.

• 회사는 수출용 물품을 배송합니다. 적용되는 비율이 0%이기 때문입니다.
• 공제 금액이 매출에 대한 VAT 금액보다 큽니다.

그러면 다음과 같은 근거에 따라 개별 기업가에 대한 VAT 환급이 허용됩니다.

• 계약;
• 송장;
• 원본 버전의 문서;
• 업데이트된 선언.

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단순화된 세금 시스템을 사용하는 개인 기업가의 VAT는 어떻게 환급됩니까?

과세되지 않는 서비스 목록이 더욱 방대해졌고, 간이과세 제도를 사용하는 사람들에게 더 이상 이중과세가 발생하지 않기 때문에 간이과세 제도를 사용하는 개인 사업자에 대한 부가가치세 환급을 받는 것이 훨씬 쉬워졌습니다. 따라서 고객에게 상품, 서비스 및 다양한 유형의 작업에 대한 송장을 발행할 때 VAT 금액이 고려되지 않습니다.

올해부터 국민에게 상품이 판매되고 서비스가 제공될 때 부가가치세율이 규제됩니다. 예를 들어, 청산회사에 속한 자산 풀의 매출과 관련된 거래에 대한 보상이 있어야 합니다. 그리고 안경, 안경테, 렌즈, 기타 교정장비를 판매하는 경우.

기업이 다음 장비를 포함하는 의료 제품 유통에 종사하는 경우 세금이 면제됩니다.

• 위생적이고 위생적입니다.
• 기능 진단;
• 현미경;
• 의료 종사자에게 필요한 도구.

다양한 기술 장비 및 다양한 과학 발전과 관련된 재료에 대해 러시아 영토에서 구매할 수 없습니다. 러시아 영토에서 생산되지 않기 때문에 규정도 개발되었으며 세금이 더 관대해질 것입니다.

이 유익한 목록에는 2018년에 열리는 축구 월드컵을 성공적으로 개최하는 데 필요한 다양한 속성, 서비스 및 다양한 유형의 작업이 포함되어 있습니다.

통근 승객을 운송하는 사람들에게는 VAT 혜택이 유지됩니다. 그리고 러시아 항공 운송 승객과 수하물에게 서비스가 제공되는 경우 세금이 10% 감면됩니다.

동일한 10%에는 추가 구매 권리를 가지고 임대하는 경우 사육 가축 및 가금류의 양도가 수행되는 서비스가 포함됩니다.

주 차원에서 편집된 등록부에 등재된 전체 상품 목록이 있습니다. 이는 정부 법령에서 확인할 수 있습니다.

신청에 따라 보상이 이루어지면 의사 결정 과정이 가속화되지만 가장 중요한 것은 기업가가 은행 보증을 가지고 있다는 것입니다. 세금 환급 신청서 제출 마감일은 매우 제한되어 있습니다.

기업가는 VAT를 개별 기업가에게 반환하는 방법, 이에 필요한 기간 등 중요한 질문에 대해 우려하고 있습니다. 법에 따르면 이는 3년 이내에 발생할 수 있습니다.

개별 기업가가 제로 요율을 받으려면 모든 합의와 계약이 제대로 이루어져야 하며, 이는 프로젝트의 모든 참가자와 공식적인 수준에서 합의가 이루어졌음을 확인하며 다음을 나타냅니다.

• 참가자들;
• 계약의 목적
• 정황;
• 마감일;
• 가격가치;
• 부가가치세 인하의 정당성.

VAT 세율이 없음을 확인하기 위한 특정 형태의 서류 등록이 있습니다. 그들은 연방세 서비스의 승인을 받았습니다. 다음 유형의 문서 덕분에 형성됩니다.

• 수송;
• 배송;
• 운송;
• 필요한 모든 등록 번호가 표시된 세관 신고서.

등록부는 VAT 감면 신청서에 대한 신고서와 함께 제출됩니다. 이러한 문서는 러시아 연방 민법에 규정된 표준에 따라 작성되어야 합니다.

건설 또는 수리 작업을 수행하기 전에 이에 대한 견적이 작성됩니다. 여기에는 계약자의 이익뿐만 아니라 직접 및 간접 비용도 포함됩니다. 조직은 자체(개별) 표준 또는 승인된 표준을 사용하여 간접비 및 예상 이익 금액을 계산할 수 있습니다.

그러나 여기에는 단순화된 제도로 전환한 기업이 납부하지 않는 세금 납부 비용(예: 통합사회세, 소득세, 재산세 납부 비용)이 포함됩니다. 따라서 추정치를 작성할 때 조직이 간접비 및 예상 이익에 대해 승인된 표준을 따르기로 결정한 경우 나열된 세금 납부 비용을 해당 표준에서 제외해야 합니다. 동시에 추정에서는 반대로 공급업체에 "입력" VAT를 지불하는 비용을 제공해야 합니다. 왜냐하면 이 세금은 "단순화"되면 예산에서 공제될 수 없기 때문입니다.

추정에서 통합 사회세를 제외하는 방법

근로자와 관리직 직원에게 발생한 지급액에 대한 통합 사회세 납부 ​​비용은 간접비에 포함됩니다. 이는 2004년 1월 12일자 러시아 국가 건설위원회 결의안 제6호(이하 결의안)에 의해 승인된 건설 간접비 금액 결정 지침(MDS 81-33.2004)의 부록 8에 따릅니다. 러시아 국가 건설위원회 No. 6).

조직이 승인된 표준을 사용하는 경우 다음 두 가지 방법으로 간접비 금액을 계산할 수 있습니다.

1. 건설 및 설치 작업 유형에 대한 간접비 표준을 기반으로 합니다(러시아 국가 건설위원회 결의안 제6호 부록 4에 제공됨).
2. 주요 건설 유형에 대한 통합 표준을 기반으로 함 (러시아 국가 건설위원회 결의안 제 6 호 부록 3에 제공)<*>.

<*>주요 건설 유형에 대한 통합 표준과 건설 및 설치 작업 유형에 대한 간접비 표준은 "참고 도서"섹션에 나와 있습니다. 85 및 p. 78.

이러한 표준에서 UST 지불 비용을 제외하려면 계수 0.7을 적용해야 합니다. 이는 러시아 국가 건설위원회 결의안 제6호의 4.5항에 명시되어 있습니다.

실시예 1. 단순화된 과세 시스템을 사용하는 LLC "Visit"은 작업장 건설 계약자입니다. 간접비 금액을 계산하기 위해 Visit LLC는 산업 건설에 대한 통합 간접비 표준(건설 근로자 및 기계 운영자 임금 기금의 106%)을 사용합니다. 추정에 따른 급여 기금<**>1,200,000 루블과 같습니다.

따라서 건설 비용의 간접비 금액은 다음과 같습니다.

1,200,000 루블 x 106% x 0.7 = 890,400 문지름.

<**>PV는 견적을 작성해야 하는 가격에 대해 더 자세히 설명했습니다. 건설 가격 책정 및 예상 표준화 조정 센터 책임자인 Goryachkin. 인터뷰는 부록 2, 2004, p.에 게재되었습니다. 8.

견적에서 소득세 및 재산세를 제외하는 방법

예상 이익을 계산할 때 조직은 건설 예상 이익 금액 결정 지침(MDS 81-25.2001)에 제공된 업계 전반의 표준을 사용할 수 있습니다. 이는 2001년 2월 28일 제15호 러시아 국가 건설 위원회 결의안으로 승인되었습니다. 그러나 이 문서에서 러시아 국가 건설 위원회는 조직의 소득세 및 재산세 납부 비용을 고려했습니다. 그리고 기사 시작 부분에서 이미 언급한 바와 같이 "간이세"를 사용하는 조직은 이러한 세금을 납부하지 않으므로(러시아 연방 세법 제346.11조 2항) 계산에서 제외되어야 합니다. 그러나 반대로 "단순화된 시스템"에 따라 납부되는 단일 세금을 고려하십시오. 어떻게 해야 하나요?

2003년 10월 6일자 러시아 Gosstroy 서신 N NZ-6292/10에 명시된 바와 같이 "간단한 과세 시스템에 따라 운영되는 조직이 수행하는 작업의 예상 비용을 결정하는 절차"(이하 서신이라고 함) 러시아의 Gosstroy N NZ-6292/10)<***>, 이러한 경우에는 계수가 0.9인 추정 이익 기준을 사용해야 합니다.

<***>2003년 10월 6일자 NZ-6292/10호 러시아 국가 건설위원회 서신의 텍스트는 부록 1, 2004, p.에 나와 있습니다. 107.

실시예 2. 예 1의 조건을 사용하겠습니다. 예상 이익 금액을 결정하기 위해 Visit LLC는 건설 및 설치 작업에 대한 업계 표준을 사용하기로 결정했습니다. 이는 건설 예상 이익 금액 결정을 위한 지침(MDS 81-25.2001)의 부록 3에 나와 있으며 건축업자 및 기계 운영자를 위한 임금 기금의 65%에 해당합니다. 따라서 우리는 702,000 루블의 예상 이익을 얻습니다. (RUB 1,200,000

에러 발생됨.

견적에 공급자에게 지불한 VAT를 포함하는 방법

공급업체로부터 건축 자재 및 구조물을 구매할 때 조직은 VAT를 포함하여 비용을 지불합니다(물론 공급업체가 이 세금을 지불하는 경우). 그러나 “간이세”를 적용하는 조직은 예산에서 “매입” VAT를 환급할 수 없습니다. 그러한 조직이 비용으로 감소된 과세 소득의 대상으로 선택한 경우 세금 금액은 비용으로 상각됩니다 (러시아 연방 세법 제 346.16 조 8 항 1 항).

직접비에 포함되는 재료비에 대한 부가가치세(VAT) 납부 비용을 결정하는 것은 어렵지 않습니다. 이러한 비용의 예상 금액에 18%를 곱하면 충분합니다. 간접비와 예상 이익에 따른 부가가치세 금액을 결정하는 것이 더 어렵습니다.

건설 간접비(MDS 81-33.2004) 및 건설 예상 이익(MDS 81-25.2001) 결정을 위한 지침은 비용 요소에 대한 업계 평균 품목 구조를 제공합니다. 이 데이터는 조직이 견적을 준비할 때 집계 표준을 사용하는 경우 간접비 및 이익과 관련된 VAT 금액을 결정하는 데 사용될 수 있습니다. 그러한 설명은 러시아 Gosstroy 편지 N NZ-6292/10에 나와 있습니다.

실시예 3. 이전 예제를 계속해 보겠습니다. 재료비가 간접비에서 18.3%, 예산 이익에서 15%를 차지한다고 가정합니다. 그러면 견적에서 고려해야 할 VAT는 다음과 같습니다.

• 간접비 - RUB 29,329.78. (RUB 890,400 x 18.3% x 18%);
• 예상 이익-18,954 루블. (RUB 702,000 x 15% x 18%).

O.E.Savelyeva

단순화된 세금 시스템에 따라 VAT를 환급하는 방법

5. 많은 초보 견적가들은 단순화된 과세 시스템에 따라 견적을 작성할 때 큰 실수를 범합니다. 즉, "TOTAL"로 이어지는 견적의 끝 부분은 VAT 없이 그대로 남겨지며 이것이 단순화된 과세 시스템이라고 믿습니다. 잘못된 것으로 간주됩니다.

일반 부가가치세 과세와 달리 단순화 과세 시스템의 세금(VAT)은 복잡한 계산을 사용하여 계산됩니다.

단순화된 과세 시스템에 따라 VAT를 계산하는 방법에는 두 가지가 있습니다.

옵션 I은 건설기계를 임대하는 경우입니다.
옵션 II는 건설 기계를 소유하는 경우입니다.

옵션 I(건설 기계를 임대하는 경우)을 고려해 보겠습니다.

단순화된 과세 시스템을 사용하여 견적을 계산하는 예:
(현재 가격 수준)

총 예상 금액(직접 비용)	장애.	56 281
총 간접비	장애.	896
총 예상 이익	장애.	701
간접비 및 예상 이익을 포함한 추정 총액 56 281 + 896 + 701 =	장애.	57 878
감소 계수 0.94로 인한 오버헤드 896 x 0.94 =	장애.	842
감소 계수 0.9를 적용한 예상 이익 701 x 0.9 =	장애.	631
단순화된 조세 제도에 따른 간접비 및 추정 이익으로 추정된 총액 56 281 + 842 + 631 =	장애.	57 754
핵심 직원에게 급여 지급	장애.	1 072
기계 운영자에 대한 지불	장애.	7
표준 노동 강도	인시	104.2592
메커니즘 비용	장애.	33
예상 재료비	장애.	55 108
장비의 예상 비용	장애.	68
단순화된 세금 시스템에 따른 부가가치세 부과:
재료의 예상 비용에 대한 VAT 18% 55 108 x 18% =	장애.	9 919
장비 예상 비용에 대한 VAT 18% 68 x 18% =	장애.	12
기계 작동에 대한 VAT(작업자 지불 포함) 18% 33 x 18% =	장애.	6
간접비에서 자재 비중 17.12% 842 x 17.12% =	장애.	144
간접비에서 재료비에 대한 부가가치세 18% 144 x 18% =	장애.	26
기타 비용 5.51% 중 40%를 공유(컨설팅, 정보, 감사, 인허가, 법률 및 기타 이와 유사한 서비스에 대한 비용(30)을 포함), 기타 관리비(금융기관을 통해 건설조직의 직원에게 임금을 지급하기 위한 은행 서비스의 지급, 접대비 등을 포함) (100),규제업무비(30), 타 기관의 설계업무비(20), 은행대출금 지급(100), 광고선전비(60) 등) 오버헤드 = 2.2% 842 x 2.2% =	장애.	19
간접비의 기타 비용 5.51% 중 40%에 해당하는 VAT = 18% 19 x 18% =	장애.	3
예상 수익에서 자재 비중 15% 631 x 15% =	장애.	95
예상 이익에서 자재 지분에 대한 부가가치세 18% 95 x 18% =	장애.	17
단순화된 과세 시스템에 따른 총 VAT 9 919 + 12 + 6 + 26 + 3 + 17 =	장애.	9 983
단순화된 세금 시스템에 따른 VAT 포함 추정 총액 56 281 + 842 + 631 + 9 983 =	장애.	67 737

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일반적으로 단순화된 회사는 VAT와 협력하지 않습니다. 그러나 예를 들어 세금을 예산으로 이전해야 하는 상황이 있습니다. 그리고 입법자들은 2018년 단순화된 세금 시스템에 따라 VAT 회계에 급격한 변화를 제공하지 않았지만 그러한 상황이 언제 발생하는지, 그리고 다양한 단순화된 과세 체계를 사용하는 기업이 이에 대처하는 방법을 알아낼 것입니다.

회사는 단순화 된 세금 시스템을 사용하여 VAT를 지불합니까? 법적 근거

단순화 된 세금 시스템에 따라 회사가 VAT를 지불하는지 여부에 대한 질문은 Art에서 답변합니다. 러시아 연방 세법 346.11조에 따르면 해당 기업은 러시아로 상품 수입에 종사하거나 단순(또는 투자) 파트너십 및 신탁 관리 계약에 따라 운영을 수행하지 않는 한 VAT 납세자로 인정되지 않습니다. (세법 제 174.1조).

단순화된 세금 시스템에 따른 VAT 세무 대리인

단순화된 회사는 상대방이 러시아 연방에 영구 대표 사무소를 갖고 있지 않은 경우에만 외국 판매자로부터 상품을 구매할 때 VAT를 지불합니다. 그는 예산에 대해 세금을 낼 권리가 없습니다. 이러한 상황에서 국내 구매자는 외국 파트너로부터 VAT를 원천징수하고 이를 예산으로 이전할 의무가 있는 세무 대리인이 됩니다(러시아 연방 조세법 제161조).

단순화된 조세제도로 전환 시 부가가치세(VAT) 복원

OSNO에 참여하고 단순화된 과세 시스템으로 전환하려는 회사 및 기업가는 연말 이전에 연방세청에 해당 신고서를 제출해야 합니다. 동시에 단순화자는 이 세금 납부자로 인정되지 않기 때문에 VAT를 복원해야 합니다. P.p. 2, 3 큰술. 러시아 연방 세법 170은 VAT 체납자가 추가로 사용할 것으로 예상되는 경우 상품/작업/서비스(고정 자산 및 무형 자산 포함)에 대한 공제를 위해 허용된 VAT 금액을 복원할 의무가 있습니다. 간이과세 제도에 따른 부가가치세 환급은 간이과세 제도로 전환하기 전에 사용하지 않은 재산에 대해 이루어집니다. 고정자산 및 무형자산이 아닌 자산의 경우, 이전에 공제 대상으로 인정된 금액으로 세금이 환급됩니다.

예는 다음과 같습니다. 2017년 11월 OSNO의 회사는 20,000 + VAT 18% - 3,600 루블의 금액으로 2,000 루블의 가격으로 10개의 재고 및 자재 품목을 구입했습니다. VAT 전액이 공제 대상으로 승인되었습니다. 연말까지 6개 품목이 판매됐다. 2018년 1월 1일부터 회사는 간이과세제도로 전환했습니다. 나머지 4개 항목에 대한 VAT를 복원해야 합니다. VAT 금액은 1,440루블입니다. ((10 – 6) x 2000 x 18%).

회사가 단순화된 세금 시스템으로 전환하기로 결정한 경우 고정 자산 및 무형 자산에 대한 VAT 환급에는 자산의 특성으로 인해 약간 다른 절차가 적용됩니다. 세금은 재평가를 고려하지 않고 잔존 가치에 비례하여 복원됩니다.

예:이 회사는 2015년에 RUB 295,000 상당의 기계를 구입했습니다. VAT 45,000 문지름 포함. VAT가 공제 대상이 되었으며 2018년 1월 1일부터 전환 당시 기계의 잔존 가치는 148,000루블이었습니다. 세금 환급 금액은 RUB 26,640입니다. (45,000 x 148,000 / 250,000).

VAT 환급을 위한 모든 작업은 표준 제도로 전환하기 전의 세금 기간에 수행되어야 합니다. 마지막 예에서는 2017년 4분기에 완료되어야 합니다.

단순화된 세금 시스템에서 OSNO로 전환 시 VAT

단순화된 제도 적용을 중단함으로써 회사는 VAT 납세자가 됩니다. 전환 기간 동안 진행 중인 모든 거래를 다시 확인하여 선불금이 수령되었는지 확인하는 것이 중요합니다. 따라서 OSNO로 전환하기 전에 재고 품목에 대한 선불이 이체되고 나중에 상품 구매가 발생한 경우 VAT는 판매에 대해서만 계산되어야합니다. OSNO로 전환 후 선불금을 이체하는 경우에는 선불금액, 매출금액을 기준으로 세금을 계산하고, 상품 출고 후에는 선불금액에 대한 VAT를 공제합니다.

OSNO로 전환되는 달에 발급 기간이 종료되는 배송에 대해서는 VAT 송장 재발급이 가능하다는 점을 고려해야 합니다. 간소화된 세금 시스템에 대한 권리 상실로 인해 회사가 송장 발행을 "지연"하는 경우 회사 자체 자금에서 VAT를 납부해야 할 수 있으며, 이후 계산 시 더 이상 비용에서 세금 금액을 고려할 수 없게 됩니다. 소득세. 간이과세제도에서 OSNO로 전환하는 경우, 조세제도가 변경된 분기 초부터 부가가치세를 부과해야 합니다.

추정의 단순화 된 세금 시스템에 따른 VAT 보상

OSNO의 기업과 달리 단순화자는 구매한 상품 및 서비스에 대한 VAT를 비용에 귀속시킵니다. 그리고 이는 견적에 VAT를 포함할 수 없고 건설 시장 참가자 간의 계산 정확성이 위태로워지기 때문에 단순화된 건설 회사와 협력할 때 실수가 됩니다.

단순화된 세금 시스템을 사용하는 건설 회사에는 항상 OSNO를 사용하는 파트너가 있으므로 견적에서 "VAT" 라인을 제거하는 것은 불가능합니다. 비용으로 지불해야 합니다. 이 사업가의 VAT 금액은 서비스 또는 제품의 총 비용에 포함되며, OSNO 파트너의 경우 동일한 제품의 비용이 18% 저렴합니다. 이 경우 VAT가 할당되지 않으며 환급되지 않습니다. 견적에서는 항상 재료 비용, 메커니즘 작동 등을 우회하여 결과로 계산됩니다.

이 경우 VAT 보상 메커니즘이 제공됩니다. 추정에 따른 제한된 비용 구조에서 마지막 줄인 "VAT"는 "간소화된 조세 제도에 따른 VAT 보상"으로 대체됩니다. 그 금액은 2012년 11월 27일자 국가 건설 위원회의 서신을 고려하여 공식을 사용하여 간접비(17.12%) 및 예상 이익(15%)의 일부인 자재 비용의 비율로 계산됩니다. IP/12/GS):

((자재 + 작업자의 급여를 고려하지 않은 메커니즘 운영) + 간접비 x 0.1712 + 예상 이익 x 0.15 + 장비 작업) x 0.18.

계산 결과는 일반적으로 VAT 금액이 표시되는 최종 견적에 기록됩니다. 이러한 계산은 거래상대방과의 관계를 간소화할 것입니다. 왜냐하면 이 총액은 거래상대방이 지불하는 VAT 금액과 연결되기 때문입니다. 단순화자는 VAT를 지불하지 않지만 파트너와 상호 작용할 때 이러한 비용을 부담하고 비용에 포함시킵니다.