Povrat PDV-a prema pojednostavljenom poreznom sustavu. Primjeri. Kako se vrši povrat PDV-a za samostalne poduzetnike? Povrat PDV-a prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja

Porez na dodanu vrijednost (PDV) vrlo je kontroverzan porez. Njegov postupak izračuna i plaćanja ima mnogo značajki, čije nepoštivanje može dovesti do novčanih kazni i drugih sankcija poreznih vlasti.

Poštovani čitatelji! U članku se govori o tipičnim načinima rješavanja pravnih pitanja, ali svaki je slučaj individualan. Ako želite znati kako riješi točno tvoj problem- obratite se konzultantu:

PRIJAVE I POZIVI SE PRIMAJU 24/7 i 7 dana u tjednu.

Brz je i BESPLATNO!

To posebno vrijedi za organizacije koje posluju prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja, koje u većini slučajeva ne mogu niti fakturirati PDV niti ga kreditirati za povrat. Ali postoje iznimke, kao i slučajevi kada su dužni navesti ovaj porez i platiti ga.

Što je

Pojednostavljeni sustav oporezivanja prikladan je i za velika poduzeća i za početnike. Značajno smanjuje razinu birokratskog opterećenja pravne osobe, što joj omogućuje održavanje manjeg broja zaposlenih.

Ali ovaj porezni sustav ima i svoje nedostatke:

maksimalni promet godišnje - 60 milijuna rubalja;
maksimalan broj zaposlenih – do 100 ljudi;
trošak dugotrajne imovine je do 100 milijuna rubalja.

Pojednostavljeni porezni sustav uključuje kombiniranje više poreza u jedan. U većini slučajeva to ne uzrokuje probleme, ali rad s PDV-om ima svoje nijanse. Činjenica je da prema pojednostavljenom poreznom sustavu pravna osoba ne uključuje ovaj porez u fakturu ili procjenu, jer nije njegov obveznik.

Ali kada radite s drugim ugovornim stranama koje koriste opći sustav oporezivanja (OSNO), mogu se pojaviti problemi, jer će morati platiti ovaj porez iz dobiti (ako nema ulaznog PDV-a, tada se njegov iznos ne može vratiti, ali porez će i dalje treba platiti).

U praksi se samo početni poduzetnici suočavaju s ovim problemom, budući da zakon predviđa mogućnost odražavanja PDV-a pri radu s drugom stranom.

PDV se može uključiti u fakturu, ali će pravna osoba koja radi s pojednostavljenim sustavom oporezivanja u ovom slučaju morati platiti ovaj porez u cijelosti.

Povratak

Prije nego što pokrenete pitanje povrata PDV-a prema pojednostavljenom poreznom sustavu, prvo biste trebali razumjeti pitanje njegovog povrata općenito. Porez na dodanu vrijednost je naknada za mogućnost stavljanja marže na proizvod ili uslugu.

Zahvaljujući tome povećava se dobit pravne osobe i povećavaju se obrtna sredstva. Ali taj porez plaća krajnji potrošač, budući da je uključen u cijenu proizvoda ili usluge. Poduzetnik prilikom popunjavanja porezne prijave utvrđuje iznos ovog poreza za povrat.

Ako jedna strana u transakciji radi prema pojednostavljenom poreznom sustavu, tada druga neće moći podnijeti PDV za povrat, jer nije u procjeni ili na računu za plaćanje. Postoje slučajevi kada poduzeće s pojednostavljenim poreznim sustavom unosi PDV u fakturu ili procjenu kako bi ga transakcijski partner mogao prihvatiti za odbitak.

Neplaćanje ovog poreza i podnošenje prijave može rezultirati novčanom kaznom. Danas postoje brojni primjeri u kojima su takve manipulacije dovele ne samo do novčanih kazni, već i do težih posljedica, posebice kada su u pitanju velike transakcije.

Kako biste se zaštitili pri radu s drugom ugovornom stranom, bolje je da poduzetnik s pojednostavljenim poreznim sustavom od transakcijskog partnera zatraži pisani zahtjev za uključivanje PDV-a u fakturu. Arbitražna praksa već se susrela sa slučajevima u kojima je nepostojanje takvog pisma dovelo do neželjenih posljedica.

Video: Sudska praksa

Povrat PDV-a prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Mnogo je slučajeva kada je i uz “pojednostavljenje” pravna osoba dužna platiti porez – to su slučajevi kada može biti porezni agent za PDV, ili jednostavno imati obveze kao obveznik ovog poreza. Nemoguće je izvršiti povrat PDV-a prema pojednostavljenom poreznom sustavu, kao ni prema OSNO-u, ali u nekim situacijama može se klasificirati kao trošak kako bi se smanjila porezna osnovica.

Glavni slučajevi plaćanja PDV-a prema pojednostavljenom poreznom sustavu uključuju:

Opis situacije	Što uraditi
Zahtjev transakcijskog partnera za izdavanje izlaznog PDV-a.	Najbolje je unaprijed raspraviti ovu situaciju i uključiti porez u cijenu proizvoda ili usluge. Moguće je izdati račun, ali poduzeće s pojednostavljenim poreznim sustavom mora uplatiti cjelokupni iznos ovog poreza u proračun najkasnije do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je izdana faktura ili predračun s PDV-om.
Tvrtka s pojednostavljenim poreznim sustavom sklopila je posao s partnerstvom (jednostavnim ili investicijskim).	U ovoj situaciji porez će se morati platiti u svakom slučaju, ali samo na transakcije s takvim partnerstvima. Ako transakcija s ortačkim društvom uključuje širok spektar radova i usluga, tada je za takve transakcije potrebno voditi posebnu evidenciju. Vaši radovi i usluge ne bi trebali biti predmet PDV-a. Kako bi dovršili transakcije s partnerstvima, moraju izdati fakture s PDV-om i od njih zahtijevati da također navedu porez.
Tvrtka s pojednostavljenim poreznim sustavom bavi se poslovima upravljanja na temelju punomoći ili outsourcinga.	Računovodstvo je potpuno slično OSNO-u. Također ćete dodatno morati voditi dnevnike nabave, prodaje i registre računa (prihvaćenih i izdanih).
Najam nekretnina ili drugih materijalnih dobara od države ili općine.	Budući da takav ugovor u svakom slučaju sadrži PDV, najmoprimac će ga morati platiti u cijelosti. Da biste to učinili, trebat će vam: · napišite račun sa svojim podacima i u njemu navedite “najam nekretnine (općinske ili državne)”; · evidentirati ovu fakturu u dnevnik prodaje i fakture; · platiti porez; · uvrstiti u dio rashoda i podnijeti izjavu.
Iznajmljivanje nekretnina ili drugih materijalnih dobara od države ili općine, ali bez iskazivanja PDV-a na računu.	U takvoj situaciji porez će se ipak morati platiti, a za to se treba pribrojiti cjelokupnom iznosu koji je fakturirao najmodavac. Daljnje radnje slične su onima navedenima u prethodnom odlomku.
Kupnja dobara i usluga od druge ugovorne strane koja nije porezni rezident Ruske Federacije.	Na dan obračuna s takvom drugom ugovornom stranom potrebno je platiti PDV koji se dodaje na iznos cjelokupne transakcije. Tada treba ispisati fakturu na svoje podatke (odnosno sebi) s naznakom “za stranu osobu”. Zatim unesite podatke o računu u knjigovodstvene knjige i podnesite izjavu.

Ako poduzeće s pojednostavljenim poreznim sustavom ima obvezu plaćanja PDV-a (zbog zahtjeva partnera ili osobitosti rada s drugom ugovornom stranom), tada je dužno izdati račun u roku od 5 kalendarskih dana od datuma otpreme roba.

Ako ova obveza ne predviđa izdavanje računa drugoj ugovornoj strani (poduzeće postaje porezni agent), tada je u takvoj situaciji potrebno izdati račun sebi. Ovaj postupak također treba provesti u roku od 5 kalendarskih dana od datuma namire s drugom ugovornom stranom.

Plaćanje bez izdavanja računa i davanje računa bez plaćanja PDV-a

Postoje slučajevi kada je PDV plaćen, ali ga nije potrebno iskazivati na računu. To se odnosi na uvoz roba i usluga. Prilikom uvoza, trebali biste detaljno proučiti specifičnosti plaćanja PDV-a, na primjer, trgovinski promet između Ruske Federacije i Republike Bjelorusije predviđa postupak plaćanja poreza na dodanu vrijednost u zemlji odredišta.

Odnosno, ako se roba uvozi iz Bjelorusije u Rusiju, onda se na nju obračunava PDV na području Ruske Federacije. Ako pogriješite u pripremi dokumenata ili ne uzmete u obzir osobitosti oporezivanja pri obavljanju komercijalnih aktivnosti na području Carinske unije, možete se naći u situaciji da ćete morati platiti PDV dva puta.

Pri uvozu robe PDV se plaća na cjelokupnu cijenu robe, uključujući carine i trošarine. Istodobno, potrebno je pažljivo pratiti državnu politiku glede pristojbi i trošarina, jer se one u posljednje vrijeme stalno mijenjaju.

S tim u vezi, mnoga trgovačka poduzeća na veliko počela su stvarati zalihe robe za buduću upotrebu kako bi stekla prednost u odnosu na konkurente koji će uvoziti robu nakon izmjene zakonodavstva u pogledu carina i trošarina.

To se ne isplati raditi, jer možda neće biti vremena za prodaju prethodno uvezene robe po starim tarifama, tada ćete ipak morati dodati iznos poreza i pristojbi u proračun.

Ako poduzeće koristi formulu pojednostavljenog poreznog sustava "Dobit minus troškovi", tada se PDV za uvezenu robu može uključiti u troškove, što će smanjiti oporezivu osnovicu za jedinstveni porez.

Istodobno, nećete morati ispunjavati poreznu prijavu ako roba nije uvezena s područja zemalja članica EAC-a - u tom slučaju ćete morati ispuniti prijavu neizravnih (neizravnih) poreza. Mora se ispuniti do 20. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je roba uvezena iz inozemstva.

Postoje i slučajevi kada tvrtka može izdati račun, ali ne platiti PDV.

Takvi slučajevi uključuju transakcije u kojima poduzeće kupuje ili prodaje robu od druge ugovorne strane s OSNO-om u vlastito ime:

Odnosi s trgovcima - druga ugovorna strana prodaje robu od proizvođača ili uvoznika koji posluju prema OSNO-u. U takvoj situaciji porez je već bio uračunat u trošak robe, a poduzetnik nije zaračunavao nikakve nadoplate prilikom prodaje. U tom slučaju, prilikom izdavanja računa, navedena je cijena proizvođača (uvoznika) bez dodatnih troškova, ali s PDV-om. Nema potrebe plaćati porez na promet robe. No, dilerski ugovor podrazumijeva plaćanje drugoj ugovornoj strani određene naknade za prodaju robe. Taj se iznos odnosi na dobit i na njega se mora platiti porez.
Trostrani ugovor o transakciji je situacija u kojoj se proizvod može prodati ili kupiti za drugu pravnu osobu u svoje ime. Treća osoba u takvom poslu je vjerovnik (platitelj) ili dužnik (dužnik). Ako u takvoj situaciji nema marže na robu, tada nećete morati platiti PDV.
Barter (ugovor o protuisporuci) - u takvoj transakciji roba također mora biti isporučena bez povećanja, inače nastaju obveze PDV-a.

Sve ove operacije provode se kako bi se riješili potraživanja, kao i kada je nemoguće izvršiti standardnu trgovačku transakciju.

Kako se vrši povrat PDV-a za samostalne poduzetnike? Ove informacije pomoći će poduzetnicima da se bolje upoznaju s postupkom povrata PDV-a. Poduzetničke aktivnosti podupire država i osigurava povrat PDV-a za samostalne poduzetnike. To znači da ovaj porez možete dobiti natrag.

Kada poduzetnik ima pravo na sniženu poreznu stopu? Ovaj se postupak odvija na nekoliko načina:

u općem redu;
po prijavi.

No, bez obzira na odabranu vrstu, povrat poreza će se izvršiti na sljedeći način:

novac će biti uplaćen na vaš bankovni račun;
iznos će se uzeti u obzir prilikom plaćanja budućih poreza.

Kako funkcionira povrat PDV-a za samostalne poduzetnike?

Kako povratiti PDV?

Po općoj proceduri, povrat se odvija strogo u skladu sa zakonom, a izvješće počinje od trenutka kada je poreznoj upravi predana PDV prijava s iznosom poreza za povrat.

Zatim se provodi postupak uredske revizije kako bi se razumno utvrdilo može li pojedinačni poduzetnik vratiti PDV. Tek nakon ovog postupka donosi se odluka ili u korist poreznog obveznika ili dobiva odbijenicu - potpunu ili djelomičnu.

Što učiniti ako dobijete odbijenicu? Možete dobiti negativan odgovor ako je iznos prevelik pa često dolazi do kontroverznih situacija. Ali na odbijanje se može uložiti žalba.

Ima poduzetnika koji nemaju pravo na odbitak, ali ga ipak ostvaruju na prijevaru. Ali će za takvu prijevaru ipak odgovarati.

Zabranjeno je tražiti odbitak ako:

roba nije uzeta u obzir u podnesenoj deklaraciji;
posao je vezan za izvoz i usluge i PDV nije plaćen.

Ponekad se dogode situacije da je samostalni poduzetnik zahtjevom ostvario povrat sredstava, a onda se ispostavi da je povrat izvršen nezasluženo. U ovom slučaju će patiti i sam poduzetnik i porezni radnici.

Ukoliko se doznačeni iznos ne vrati, porezni obveznik će snositi zakonsku odgovornost. Postoji obračun kazne, a iznos kazne će se povećavati svakim danom.

Postoji veća šansa za ostvarivanje prava na naknadu ako:

Tvrtka otprema robu za izvoz. To je zato što je primijenjena stopa nula posto;
iznos odbitaka veći od iznosa PDV-a na promet.

Tada će se povrat PDV-a za samostalne poduzetnike dopustiti po sljedećim osnovama:

Ugovor;
fakture;
dokumenti u izvornom izdanju;
ažurirana deklaracija.

Povratak na sadržaj

Kako se vrši povrat PDV-a za pojedinačne poduzetnike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav?

Popis usluga koje se ne oporezuju postao je opsežniji, a za individualne poduzetnike koji koriste pojednostavljeni porezni sustav postalo je puno lakše ostvariti povrat PDV-a, budući da više nema dvostrukog oporezivanja za one koji koriste pojednostavljeni porezni sustav. Stoga se iznosi PDV-a ne uzimaju u obzir kada se kupcima fakturiraju za dobra, usluge i razne vrste radova.

Od ove godine regulirana je stopa PDV-a pri prodaji dobara i pružanju usluga stanovništvu. Na primjer, mora postojati kompenzacija za transakcije koje uključuju promet fonda imovine koji pripada klirinškom društvu. I u slučaju da je u pitanju prodaja naočala, okvira, leća i ostale korekcijske opreme.

Porez će biti nula ako se poduzeće bavi distribucijom medicinskih proizvoda, što uključuje sljedeću opremu:

sanitarni i higijenski;
funkcionalna dijagnostika;
mikroskopi;
alate potrebne medicinskim radnicima.

Za raznu tehnološku opremu, kao i materijale koji su povezani s različitim znanstvenim razvojem, a nemoguće ih je kupiti na teritoriju Rusije, jer se ovdje ne proizvode, također su razvijeni propisi, a porezi će biti blaži.

Ovaj popis beneficija uključuje različite atribute, usluge i različite vrste poslova koji su potrebni za uspješno održavanje Svjetskog nogometnog prvenstva koje će se održati 2018. godine.

Povlastica PDV-a ostat će za one koji prevoze putnike u prigradskom prometu. A porez će se smanjiti za 10% ako se usluge pružaju putnicima u ruskom zračnom prijevozu, kao i prtljaga.

U istih 10% uključene su usluge u kojima se obavlja prijenos rasplodne stoke i peradi, uz uvjet da su u zakup s pravom daljnjeg otkupa.

Postoji cijeli popis robe koji se vodi u registru sastavljenom na razini države. Može se naći u vladinoj uredbi.

Ako se kompenzacija dogodi na temelju zahtjeva, onda dolazi do ubrzanog odlučivanja, ali glavno je da poduzetnik ima bankovnu garanciju. Rok za podnošenje zahtjeva za povrat poreza vrlo je ograničen.

Poduzetnici su zabrinuti zbog tako važnog pitanja kao što je kako vratiti PDV pojedinačnim poduzetnicima, koji će rokovi biti potrebni za to. Prema zakonu, to se može dogoditi u roku od tri godine.

Da bi individualni poduzetnici mogli dobiti nultu stopu moraju biti uredni svi sporazumi i ugovori koji potvrđuju da su sklopljeni ugovori na službenoj razini sa svim sudionicima u projektu, au kojima je navedeno:

sudionici;
svrha sporazuma;
Uvjeti;
rokovi;
cijena vrijednost;
opravdanost smanjenja poreza na dodanu vrijednost.

Postoje određeni oblici registara za papirologiju za potvrdu nulte stope PDV-a. Odobrila ih je Federalna porezna služba. Oni se formiraju zahvaljujući sljedećim vrstama dokumenata:

prijevoz;
dostava;
prijevoz;
carinske deklaracije, gdje su naznačeni svi potrebni registarski brojevi.

Očevidnici se dostavljaju uz izjavu o zahtjevu za olakšicu PDV-a. Takvi dokumenti moraju biti sastavljeni prema standardima koji postoje u Građanskom zakoniku Ruske Federacije.

Prije izvođenja građevinskih ili popravnih radova, za to se izrađuje procjena. Uključuje izravne i režijske troškove izvođača, kao i njegovu dobit. Organizacija može izračunati iznos općih troškova i procijenjenu dobit na temelju vlastitih (individualnih) standarda ili korištenjem odobrenih standarda.

Međutim, oni uključuju troškove plaćanja poreza koje poduzeće koje je prešlo na pojednostavljeni sustav ne plaća (na primjer, troškovi plaćanja jedinstvenog socijalnog poreza, poreza na dohodak i poreza na imovinu). Stoga, ako je organizacija prilikom izrade procjena odlučila voditi se odobrenim standardima režijskih troškova i procijenjene dobiti, tada iz njih treba isključiti troškove plaćanja navedenih poreza. Pritom je u procjeni, naprotiv, potrebno predvidjeti troškove plaćanja “ulaznog” PDV-a dobavljačima, jer se taj porez “pojednostavljenim” ne može odbiti iz proračuna.

Kako isključiti jedinstveni socijalni porez iz procjene

Troškovi plaćanja jedinstvenog socijalnog poreza na isplate radnika i upravnog osoblja uključeni su u režijske troškove. To proizlazi iz Dodatka 8 Smjernicama za određivanje iznosa režijskih troškova u građevinarstvu (MDS 81-33.2004), odobrenim Rezolucijom Državnog odbora za izgradnju Rusije od 12. siječnja 2004. br. 6 (u daljnjem tekstu: Rezolucija Državni odbor za izgradnju Rusije br. 6).

Ako organizacija koristi odobrene standarde, tada može izračunati iznos općih troškova na dva načina:

na temelju standarda općih troškova za vrste građevinskih i instalacijskih radova (dano u Dodatku 4 Rezoluciji Državnog odbora za izgradnju Rusije br. 6);
na temelju konsolidiranih standarda za glavne vrste konstrukcija (dano u Dodatku 3 Rezoluciji Državnog odbora za izgradnju Rusije br. 6)<*>.

<*>Integrirani standardi za glavne vrste građevina i normativi režijskih troškova za vrste građevinskih i instalacijskih radova dani su u odjeljku "Referentna knjiga" na str. 85 i str. 78.

Da bi se troškovi plaćanja UST-a isključili iz ovih standarda, moraju se primijeniti s koeficijentom od 0,7. To je utvrđeno stavkom 4.5 Rezolucije Državnog odbora za izgradnju Rusije br. 6.

Primjer 1. LLC "Visit", koji koristi pojednostavljeni sustav oporezivanja, izvođač je radova na izgradnji radionice. Visit LLC za izračun iznosa režijskih troškova koristi konsolidirani standard općih troškova za industrijsku gradnju – 106 posto fonda plaća građevinskih radnika i rukovatelja strojevima. Fond plaća prema predračunu<**>jednako 1.200.000 rubalja.

Dakle, iznos općih troškova u trošku izgradnje je:

1 200 000 RUB x 106% x 0,7 = 890 400 rub.

<**>O cijenama u kojima treba izraditi predračune detaljnije je govorio P.V. Goryachkin, voditelj Koordinacijskog centra za cijene i procjenu standardizacije u graditeljstvu. Intervju je objavljen u Prilogu br. 2, 2004., str. 8.

Kako isključiti porez na dohodak i imovinu iz procjene

Pri izračunu procijenjene dobiti organizacija se može koristiti industrijskim standardima, koji su navedeni u Smjernicama za određivanje iznosa procijenjene dobiti u građevinarstvu (MDS 81-25.2001). Odobreni su Rezolucijom Državnog odbora za izgradnju Rusije od 28. veljače 2001. br. 15. Međutim, u ovom dokumentu Državni odbor za izgradnju Rusije uzeo je u obzir troškove organizacije za plaćanje poreza na prihod i imovinu. I kao što smo već primijetili na početku našeg članka, organizacije koje koriste "pojednostavljeni porez" ne plaćaju te poreze (klauzula 2 članka 346.11 Poreznog zakona Ruske Federacije), stoga ih se mora isključiti iz izračuna. Ali naprotiv, uzmite u obzir jedinstveni porez koji se plaća prema "pojednostavljenom sustavu". Kako to učiniti?

Kao što je navedeno u pismu Gosstroja Rusije od 6. listopada 2003. N NZ-6292/10 „O postupku utvrđivanja procijenjenih troškova rada koje obavljaju organizacije koje djeluju prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja” (u daljnjem tekstu Pismo Gosstroy Rusije N NZ-6292/10)<***>, u takvim slučajevima potrebno je koristiti standard procijenjene dobiti s koeficijentom 0,9.

<***>Tekst pisma Državnog odbora za izgradnju Rusije od 6. listopada 2003. br. NZ-6292/10 dat je u Dodatku br. 1, 2004., str. 107.

Primjer 2. Iskoristimo uvjete iz primjera 1. Kako bi odredili iznos procijenjene dobiti, Visit LLC je odlučio koristiti industrijski standard za građevinske i instalacijske radove. Dana je u prilogu 3. Smjernica za utvrđivanje visine procijenjene dobiti u graditeljstvu (MDS 81-25.2001.) i iznosi 65 posto fonda plaća za građevince i rukovatelje strojeva. Tako dobivamo procijenjenu dobit - 702.000 rubalja. (1 200 000 rub

Dogodila se pogreška.

Kako u predračun uključiti PDV plaćen dobavljačima

Prilikom kupnje građevinskog materijala i konstrukcija od dobavljača, organizacije ih plaćaju uključujući PDV (ako, naravno, dobavljači plaćaju ovaj porez). Međutim, organizacija koja primjenjuje "pojednostavljeni porez" ne može nadoknaditi "ulazni" PDV iz proračuna. Ako je takva organizacija kao predmet oporezivanja odabrala prihod umanjen za troškove, tada će se iznosi poreza otpisati kao rashod (članak 8, stavak 1, članak 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Na materijalne troškove koji ulaze u izravne troškove nije teško utvrditi trošak plaćanja PDV-a. Dovoljno je procijenjeni iznos tih troškova pomnožiti s 18 posto. Teže je utvrditi iznos PDV-a koji se može pripisati režijskim troškovima i procijenjenoj dobiti.

Smjernice za utvrđivanje visine režijskih troškova u graditeljstvu (MDS 81-33.2004.) i procijenjene dobiti u graditeljstvu (MDS 81-25.2001.) daju prosječnu strukturu stavki u industriji za elemente troška. Ovi se podaci mogu koristiti za određivanje iznosa PDV-a koji se odnosi na režijske troškove i dobit ako organizacija koristi agregatne standarde pri izradi procjena. Takva pojašnjenja dana su u pismu Gosstroja Rusije N NZ-6292/10.

Primjer 3. Nastavimo s prethodnim primjerima. Pretpostavimo da troškovi materijala čine 18,3 posto općih troškova i 15 posto planirane dobiti. Tada će PDV koji treba uzeti u obzir u procjeni biti jednak:

za režijske troškove - 29 329,78 RUB. (890 400 RUB x 18,3% x 18%);
za procijenjenu dobit - 18.954 rubalja. (702 000 RUB x 15% x 18%).

O.E.Savelyeva

Kako povratiti PDV prema pojednostavljenom poreznom sustavu

5. Mnogi procjenitelji početnici čine veliku pogrešku pri izradi procjena prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja, naime, kraj procjene, koji rezultira "UKUPNO", jednostavno ostaje bez PDV-a i vjeruju da je to pojednostavljeni sustav oporezivanja, koji je smatrati netočnim.

Za razliku od običnog oporezivanja PDV-om, porez (PDV) u pojednostavljenom sustavu oporezivanja izračunava se složenim izračunom:

Postoje dvije mogućnosti za izračun PDV-a prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja:

Opcija I je kada se iznajmljuju građevinski strojevi;
Opcija II je kada su građevinski strojevi u vlasništvu.

Razmotrimo opciju I (kada se iznajmljuju građevinski strojevi):

Primjer izračuna procjene pomoću pojednostavljenog sustava oporezivanja:
(na trenutnoj razini cijena)

UKUPNO PROCIJENJENI (izravni troškovi)	trljati.	56 281
UKUPNI REŽIJSKI TROŠKOVI	trljati.	896
UKUPNA PROCIJENJENA DOBIT	trljati.	701
UKUPNO PROCIJENJENO S REŽIJSKIM TROŠKOVIMA I PROCIJENJENOM DOBITOM 56 281 + 896 + 701 =	trljati.	57 878
REŽIJA S REDUKCIJSKIM FAKTOROM 0,94 896 x 0,94 =	trljati.	842
PROCIJENJENA DOBIT UZ UMANJENI FAKTOR 0,9 701 x 0,9 =	trljati.	631
UKUPNO PROCIJENJENO S REŽIJSKIM TROŠKOVIMA I PROCIJENJENOM DOBITOM PREMA POJEDNOSTAVLJENOM POREZNOM SUSTAVU 56 281 + 842 + 631 =	trljati.	57 754
Plaćanje ključnih radnika	trljati.	1 072
Plaćanje rukovatelja strojeva	trljati.	7
Standardni intenzitet rada	čovjek-sat	104.2592
Troškovi mehanizama	trljati.	33
Procijenjeni trošak materijala	trljati.	55 108
Procijenjeni trošak opreme	trljati.	68
OBRAČUNAVANJE PDV-A PO POJEDNOSTAVLJENOM POREZNOM SUSTAVU:
PDV NA PROCIJENJENU CIJENU MATERIJALA 18% 55 108 x 18% =	trljati.	9 919
PDV NA PROCIJENJENU CIJENU OPREME 18% 68 x 18% =	trljati.	12
PDV NA RAD STROJEVA, UKLJUČUJUĆI PLAĆANJE OPERATERA 18% 33 x 18% =	trljati.	6
UDIO MATERIJALA U REŽIJSKIM TROŠKOVIMA 17,12% 842 x 17,12% =	trljati.	144
PDV NA UDIO MATERIJALA U REŽIJSKIM TROŠKOVIMA 18% 144 x 18% =	trljati.	26
DIJELI 40% OD 5,51% OSTALI TROŠKOVI(uključujući troškove plaćanja savjetovanja, informiranja, revizije, licenciranja, pravnih i drugih sličnih usluga (30), Ostali administrativni troškovi (plaćanje bankovnih usluga za isplatu plaća zaposlenicima građevinske organizacije putem bankarskih institucija, troškovi reprezentacije, itd.) (100), Troškovi regulatornih poslova (30), Troškovi projektiranja poslova drugih organizacija (20), Otplate bankovnih kredita (100), Troškovi oglašavanja (60) itd. U OPŠTINAMA = 2,2% 842 x 2,2% =	trljati.	19
PDV ZA UDIO OD 40% OD 5,51% OSTALI TROŠKOVI REŽIJE = 18% 19 x 18% =	trljati.	3
UDIO MATERIJALA U PROCIJENJENOJ DOBITI 15% 631 x 15% =	trljati.	95
PDV NA UDIO MATERIJALA U PROCIJENJENOJ DOBITI 18% 95 x 18% =	trljati.	17
UKUPNI PDV PO POJEDNOSTAVLJENOM SUSTAVU OPOREZIVANJA 9 919 + 12 + 6 + 26 + 3 + 17 =	trljati.	9 983
UKUPNO PROCIJENJENO S PDV-OM PREMA POJEDNOSTAVLJENOM POREZNOM SUSTAVU 56 281 + 842 + 631 + 9 983 =	trljati.	67 737

Stranica: 12345 6789

Tipično, pojednostavljene tvrtke ne rade s PDV-om. No, postoje situacije kada se, primjerice, porezi trebaju prebaciti u proračun. I, iako zakonodavci nisu predvidjeli nikakve radikalne promjene u obračunu PDV-a prema pojednostavljenom poreznom sustavu u 2018., shvatit ćemo kada se takve situacije pojave i kako se tvrtke koje koriste različite pojednostavljene sheme oporezivanja nose s njima.

Plaćaju li poduzeća PDV-a pomoću pojednostavljenog poreznog sustava: pravni temelji

Na pitanje plaćaju li tvrtke PDV po pojednostavljenom poreznom sustavu odgovara čl. 346.11 Poreznog zakonika Ruske Federacije, u kojem se takva poduzeća ne priznaju kao obveznici PDV-a, osim ako se ne bave uvozom robe u Rusiju ili ne obavljaju poslove prema sporazumima o jednostavnom (ili investicijskom) partnerstvu i povjereničkom upravljanju (Članak 174.1. Poreznog zakona).

Porezni agent za PDV prema pojednostavljenom poreznom sustavu

Imajte na umu da će pojednostavljena tvrtka platiti PDV pri kupnji robe od stranog prodavatelja samo ako druga ugovorna strana nema stalno predstavništvo u Ruskoj Federaciji, tj. nema pravo plaćati porez u proračun. U takvoj situaciji domaći će kupac biti porezni agent koji je dužan zadržati PDV od stranog partnera i prenijeti ga u proračun (članak 161. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Vraćanje PDV-a nakon prelaska na pojednostavljeni porezni sustav

Tvrtke i poduzetnici koji rade na OSNO-u i planiraju prijeći na pojednostavljeni sustav oporezivanja dužni su podnijeti odgovarajuću obavijest Federalnoj poreznoj službi prije kraja godine. Istodobno će morati vratiti PDV, budući da se pojednostavljivači ne priznaju kao obveznici ovog poreza. P.p. 2, 3 žlice. 170 Poreznog zakona Ruske Federacije obvezuje vraćanje iznosa PDV-a prihvaćenih za odbitak na dobra/radove/usluge (uključujući dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu) ako se očekuje njihova daljnja upotreba od strane neplatiša PDV-a. Vraćanje PDV-a prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja provodi se na ostatku imovine koja se nije koristila prije prelaska na pojednostavljeni porezni sustav. Za imovinu koja nije dugotrajna imovina i nematerijalna imovina, porez se vraća u iznosu koji je prethodno prihvaćen za odbitak.

Evo primjera: tvrtka na OSNO u studenom 2017. kupila je 10 stavki inventara i materijala po cijeni od 2.000 rubalja za iznos od 20.000 + PDV 18% - 3.600 rubalja. PDV u cijelosti prihvaćen je za odbitak. Do kraja godine prodano je 6 artikala. Od 1. siječnja 2018. tvrtka je prešla na pojednostavljeni porezni sustav. Potrebno je vratiti PDV na 4 preostale stavke: iznos PDV-a bit će 1440 rubalja. ((10 – 6) x 2000 x 18%).

Nešto drugačiji postupak (zbog karakteristika imovine) primjenjuje se na povrat PDV-a na dugotrajnu imovinu i nematerijalnu imovinu ako tvrtka odluči prijeći na pojednostavljeni porezni sustav. Porez se vraća razmjerno ostatku vrijednosti, bez uzimanja u obzir revalorizacije.

Primjer: Tvrtka je 2015. kupila stroj vrijedan 295 000 RUB. uključujući PDV 45.000 rub. PDV je prihvaćen za odbitak, au trenutku prijelaza od 01.01.2018., preostala vrijednost stroja bila je 148.000 rubalja. Iznos za povrat poreza bit će 26 640 RUB. (45 000 x 148 000 / 250 000).

Sve operacije vraćanja PDV-a moraju se provesti u poreznom razdoblju koje prethodi prijelazu na standardni režim. U posljednjem primjeru to bi trebalo biti učinjeno u 4. kvartalu 2017. godine.

PDV pri prijelazu s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO

Prestankom primjene pojednostavljenog režima tvrtka postaje obveznik PDV-a. Tijekom prijelaznog razdoblja važno je još jednom provjeriti sve tekuće transakcije kako biste bili sigurni da su predujmovi primljeni. Dakle, ako je avans za zalihe prenesen prije prelaska na OSNO, a kupnja robe je nastala kasnije, onda PDV treba obračunati samo na promet. U slučaju kada se avans prenosi nakon prelaska na OSNO, porez se obračunava od iznosa avansa, prometa, a nakon otpreme robe odbija se PDV na avans.

Treba voditi računa da će ponovno izdavanje PDV računa biti moguće za pošiljke kojima rok izdavanja završava u mjesecu prelaska na OSNO. Gubitak prava na pojednostavljeni porezni sustav može povlačiti za sobom plaćanje PDV-a iz vlastitih sredstava ako tvrtka „kasni“ s izdavanjem računa, a nakon toga više neće biti moguće uzeti u obzir iznos poreza u rashodima prilikom obračuna porez na dohodak. Prilikom prelaska s pojednostavljenog poreznog sustava na OSNO potrebno je obračunati PDV od početka tromjesečja u kojem se promijenio porezni režim.

Naknada PDV-a prema pojednostavljenom poreznom sustavu u procjeni

Za razliku od poduzeća na OSNO-u, pojednostavljivači PDV na kupljena dobra i usluge pripisuju troškovima. A to postaje pogreška u radu s pojednostavljenim građevinskim tvrtkama, jer ne mogu uključiti PDV u procjenu, a ispravnost izračuna između sudionika na građevinskom tržištu je ugrožena.

Nemoguće je ukloniti redak "PDV" iz procjene, budući da će građevinska tvrtka koja koristi pojednostavljeni porezni sustav uvijek imati partnere koji koriste OSNO, i stoga rade s PDV-om, tj. morat ćete to platiti kao trošak. Iznos PDV-a za ovog poduzetnika bit će uključen u ukupnu cijenu usluge ili proizvoda, dok će za partnera na OSNO isti proizvod koštati 18% manje. U tom slučaju PDV se ne raspoređuje i ne vraća. U procjenama se uvijek izračunava kao rezultat, zaobilazeći troškove materijala, rad mehanizama itd.

U tom slučaju predviđen je mehanizam naknade PDV-a. U strukturi ograničenih rashoda prema predračunu krajnji redak „PDV” zamjenjuje se redom „Naknada PDV-a po pojednostavljenom poreznom sustavu”. Njegov iznos izračunava se iz udjela troškova materijala kao dijela režijskih troškova (17,12%) i procijenjene dobiti (15%) pomoću formule (uzimajući u obzir pismo Državnog odbora za graditeljstvo od 27. studenog 2012. br. 2536- IP/12/GS):

((materijali + rad mehanizama bez uzimanja u obzir plaća onih koji na njima rade) + režijski troškovi x 0,1712 + procijenjena dobit x 0,15 + rad opreme) x 0,18.

Rezultat izračuna se bilježi u konačnim procjenama, gdje se obično navodi iznos PDV-a. Takav izračun će pojednostaviti odnose s drugim ugovornim stranama, jer je ovaj ukupni iznos povezan s iznosom PDV-a koji plaćaju druge ugovorne strane. Pojednostavljivač ne plaća PDV, ali te troškove snosi u interakciji sa svojim partnerima, a zatim ih uključuje u troškove.