창업자로부터의 대출: 게시물. 직원대출 : 제공부터 상환까지

2015년 11월 24일 조직에 자금이 필요할 때 대출 계약을 체결한 설립자는 임시 재정 지원의 원천이 될 수 있습니다. 이 계약이 무이자인 경우 자금 사용에 대한 이자를 지급하지 않는다는 점을 명시해야 합니다(러시아 연방 민법 제809조 1항).

회계 및 세무회계에서는 창업자로부터 빌린 자금이나 반환받은 자금을 조직의 수입이나 비용으로 인식하지 않습니다.

새로운 실무 기사 "비즈니스 운영 핸드북. 1C: 회계 8"에서 상주 창업자로부터 받고 반환된 단기 무이자 대출을 프로그램에 반영하는 방법을 배웁니다.

창업자로부터의 대출(무이자)

실제로 조직에 자금이 필요한 상황이 자주 발생합니다. 임시 재정 지원의 원천은 대출 계약에 따라 자금을 조직의 당좌 계좌로 이체하거나 회사 현금 데스크에 현금을 입금하는 창립자가 될 수 있습니다.

메모!대출 계약은 서면으로 체결되어야 합니다(러시아 연방 민법 제808조 1항). 본 계약에는 필수 조건 중 하나가 무이자, 즉 자금 사용에 대한 이자 지급이 제공되지 않는다는 점을 명시해야 합니다. 따라서 동일한 금액의 상환 조건에 대한 대출 계약에 따라받은 돈은 무료로받은 것으로 간주 될 수 없습니다 (러시아 연방 민법 제 809 조 1 항).

차용인은 대출 계약에 규정된 방식(러시아 연방 민법 제810조 1항)에 따라 대출 금액을 적시에 대출 기관에 반환해야 합니다.

회계

창립자로부터 받은 차용 자금은 조직 수입의 일부로 인식되지 않지만 미지급 계정만 증가합니다(PBU 9/99 "조직 수입"의 3항). 무이자 대출의 반환 금액은 비용에 반영되지 않지만 미지급금이 감소합니다 (PBU 10/99 "조직 비용"의 3 항).

무이자 대출을 받고 상환하기 위한 거래를 반영하려면 하위 계정 66.03 "단기 대출"(최대 12개월 동안 대출을 받는 경우) 및 하위 계정 67.03 "장기 대출"(대출인 경우)을 사용합니다. 12개월 이상 접수된 경우) (계정과목표 회계 사용 지침) 이 계정은 결제 계정 50 "현금" 또는 51 "결제 계정"에 해당합니다.

세무 회계

대출을 받고 상환하는 작업은 판매로 인식되지 않으므로 VAT가 적용되지 않습니다(러시아 연방 세법 제146조 1항, 2항).

대출 계약에 따라 수령 및 상환된 자금은 이윤세 목적으로 차용 조직의 수입 및 지출에 반영되지 않습니다(러시아 연방 세금법 제 10조 1항, 제 251조, 세금 제 12조, 제 270조). 러시아 연방 코드).

메모!조직이 무이자 대출을 받을 때 혜택과 평가를 결정하는 절차는 러시아 연방 세법 25장에 규정되어 있지 않습니다. 따라서 차입 기관의 무이자 대출 사용은 경제적 이익이 아니며 소득세 기준 증가로 이어지지 않습니다 (2015 년 2 월 9 일자 러시아 재무부 서한 No. 03) -03-06/1/5149).

1C : 회계 프로그램, 8 (ed. 30.)의 단계별 지침

설립자 D.I. Nesterov로부터 받은 조직 Naming LLC(차용자). (대출 기관) 당좌 계좌에 7개월 동안 490,000.00 루블의 단기 무이자 대출을 제공합니다. 설립자는 러시아 연방 거주자이며 이 조직의 승인된 자본을 100% 소유합니다. 대출의 목적은 운전자본을 보충하는 것입니다. 무이자 대출금은 예정보다 빨리 비현금 결제로 전액 상환됐다.

№	날짜	작업	Dt	CT	합집합	문서 1C 다음을 기반으로 생성	문서 패키지 수신 발신 내부
1	차용인의 당좌 계좌로 무이자 대출 수령
1.1	17.08.15	조직 창립자로부터 무이자 대출 수령이 반영됩니다.	51	66.03	490 000,00	당좌계좌로 영수증	무이자 대출 계약 은행 주문 은행 명세서
2	창업자에게 무이자 대출 반환
2.1	25.11.15	무이자 대출 상환을위한 지불 주문 작성	---	---	490 000,00	지불 순서	지불 순서
2.2	25.11.15	무이자 대출 상환을 위한 은행 명세서 등록	66.03	51	490 000,00	당좌계좌에서 인출 지불 순서	은행 명세서

1. 차입자의 당좌계좌로 무이자 대출 수령

작업 1.1 "조직 창립자로부터 무이자 대출을 받았습니다"(예제 표 참조)를 수행하려면 문서를 생성해야 합니다. 당좌계좌로 영수증. 이 문서의 결과로 해당 거래가 생성됩니다.

"현재 계정에 대한 영수증"문서 작성 (그림 1):

"당좌 계좌에 대한 영수증"문서 작성 (그림 2) :

문서 거래 유형 상대방으로부터 대출을 받음.
현장에서 ~에서은행 명세서에 따라 무이자 대출을 받은 날짜를 표시합니다.
들판에서 안에. 숫자그리고 안에. 날짜은행 주문의 세부 사항을 나타냅니다.
현장에서 지불인"상대방" 디렉토리에서 창립 대출 기관의 이름을 선택하십시오.
현장에서 지불인의 계정자금이 이체된 개인의 계좌를 나타냅니다.
현장에서 합집합대출받은 금액을 입력하세요.
하이퍼링크를 클릭하면 분할 결제필요한 경우 필요한 계약 및 현금 흐름 항목에 따라 수령한 자금을 분배할 수 있는 "지불 내역" 양식이 나타납니다. 이 예에서는 이 기능이 사용되지 않습니다.
현장에서 합의다음과 같은 무이자 대출 계약을 선택하세요. 다른(그림 3).
그림과 같이 나머지 필드를 채웁니다. 2
단추 지휘하다.

"당좌 계좌에 대한 영수증"문서 게시 결과 (그림 4) :

문서 결과 .

창업자에게 받은 단기 대출에 대한 지급 계정을 모니터링하려면 보고서를 사용할 수 있습니다. 매출액 대차대조표계정 66.03 "단기 대출"에서.

이렇게 하려면 다음을 수행하십시오(그림 5).

메뉴에서 전화: 보고서–표준 보고서–계정 대차대조표.
들판에서 기간보고서가 생성되는 기간을 선택합니다.
현장에서 확인하다계정 선택 66.03 .
버튼을 클릭하세요 형태.

대차대조표에서 볼 수 있듯이 RUB 490,000.00의 미지급 계정이 계정 66.03 "단기 대출"에서 발생했습니다.

2. 창업자에게 무이자 대출금 반환

사례의 조건에 따라 조직은 무이자 대출금을 예정보다 빨리 비현금 지불 방식으로 전액 상환했습니다.

작업 2.1 "무이자 대출 상환을 위한 지불 주문 초안 작성"(예제 표 참조)을 수행하려면 문서를 생성해야 합니다. 지불 순서. 전표를 전기한 결과 전기가 생성되지 않았습니다.

클라이언트-은행 프로그램에서 지불 주문이 생성된 경우 1C: 회계 8에서 생성할 필요가 없습니다. 이 경우 "당좌 계정 상각" 문서만 입력되어 필요한 거래가 생성됩니다. "현재 계좌에서 상각" 문서는 수동으로 생성하거나 다른 외부 프로그램(예: "클라이언트-은행")에서 다운로드하여 생성할 수 있습니다.

"지불 주문" 문서 작성 및 작성:

메뉴에서 전화: 은행 그리고 금전 등록기 – 은행–우편환.
버튼을 클릭하세요 만들다.
작업 유형 상대방에게 대출금 상환.
현장에서 받는 사람"상대방" 디렉토리에서 창립자를 선택하십시오. "수취인 계정" 및 "계약" 필드가 자동으로 채워집니다.
현장에서 지불 금액환불금액을 반영합니다. "이자 포함" 필드를 작성하지 마십시오. 예시 조건에 따른 대출은 무이자입니다.
그림과 같이 나머지 필드를 채웁니다. 6.
확인란을 선택하세요. 유급의그리고 링크를 클릭하세요 당좌 계좌의 차변 문서를 입력하세요.. 이 경우 "당좌 계정 상각" 문서는 "대출 및 차입금 계산" 작업 유형으로 나타나며, 기본 문서에서 모든 필드가 기본적으로 채워집니다(그림 7). 선택 취소 은행 명세서로 확인됨, 왜냐하면 자금이 아직 당좌 계좌에서 인출되지 않았습니다. "현재 계정에서 상각" 문서를 저장할 때 거래가 생성되지 않습니다. 이 체크박스는 은행 명세서 등록 시 선택됩니다(아래 참조).
인쇄된 결제 주문 양식을 호출하려면 버튼을 사용하세요. 지불 순서.
단추 스와이프하여 닫기.

당좌 계좌에서 자금 인출이 기록된 은행 명세서를 받은 후 거래를 생성하려면 이전에 생성된 "당좌 계좌에서 상각" 문서를 확인해야 합니다.

"현재 계정에서 상각"문서 확인 (그림 7) :

메뉴에서 전화: 은행 및 현금 데스크–은행–계좌 내역서.
문서 열기 당좌계좌에서 인출(수행되지 않음).
필드 결제 유형"부채 상환" 값으로 채워야 합니다.
확인란을 선택하세요. 은행 명세서로 확인됨.
단추 지휘하다.

"당좌 계정 상각"문서 게시 결과 (그림 8) :

거래 내역을 보려면 버튼을 클릭하세요. 게시 및 기타 문서 이동 표시 .

무이자 대출 계약에 따라 창업자-대출 기관에 대한 부채가 없는지 확인하려면 보고서를 사용할 수 있습니다. 매출액 대차대조표계정 66.03 "단기 대출"(그림 9)에서.

대차대조표에서 볼 수 있듯이 계정 66.03 "단기 대출"에는 창립자에 대한 부채가 없습니다.

its.1c.ru에서 얻은 정보

조직은 다른 조직이나 개인에게 대출을 발행할 수 있습니다.
대출계약은 일방(채권자)이 금전이나 기타 일반적 특성에 따라 결정된 물건을 상대방(채무자)의 소유로 이전하고, 차입자는 동일한 금액(대출금액) 또는 동일한 종류와 품질의 동일한 수의 다른 물건을 받았습니다 (러시아 연방 민법 제 807 조 1 항).
대출 기관이 조직인 대출 계약은 서면으로 작성되어야 합니다.
대출계약은 원칙적으로 보상을 위한 것입니다.
이는 계약서 자체에 차용인이 대출자에게 이자를 지급해야 한다고 규정하지 않더라도 해당 계약은 무이자 계약이 아니라는 의미입니다. 차용인은 여전히 이자를 지불해야 하며, 그 금액은 부채 상환일의 러시아 중앙 은행의 재융자율에 따라 결정됩니다(러시아 연방 민법 809조 1항). ).
당사자들이 실제로 무이자 대출 계약을 체결하기를 원하는 경우 그러한 조건이 계약서 본문에 포함되어야 합니다.
빌린 자금 사용에 대한 이자를 지불하는 절차는 대출 계약 조건에 따라 설정됩니다. 이자는 월별, 분기별, 대출 상환 시 일시금 등의 방법으로 지급될 수 있습니다.

메모!
계약에 이자 지불 절차가 명시되어 있지 않은 경우 대출 금액이 상환되는 날까지 차용인이 이자를 매월 지불해야 합니다(러시아 연방 민법 제 809조 2항).
대출 계약 체결에 대한 자세한 권장 사항은 2003년 "경제 및 법률 게시판" 4호 저널에 나와 있습니다(이 문제의 주제는 "대출 및 신용: 법적 규제, 회계 및 세무 회계"입니다).

회계 PBU 19/02 "금융 투자 회계"에 따라 다른 조직에 부여된 대출은 조직의 금융 투자로 분류됩니다.
PBU 19/02는 다른 조직에 제공되는 대출만 다루고 있지만, 개인에게 발행된 대출을 포함하여 조직에서 발행한 모든 대출은 금융 투자의 일부로 고려해야 한다고 생각합니다.
조직이 다른 법인 및 개인(조직의 직원 제외)에게 제공한 대출 금액은 별도의 하위 계정 "제공된 대출"의 계정 58 "금융 투자"에 기록됩니다.
조직의 직원에게 발행 된 대출은 별도의 하위 계정 "제공된 대출 정산"의 계정 73 "다른 운영을위한 직원과의 정산"에 반영됩니다.

메모!
조직이 발행한 무이자 대출은 금융 투자로 간주되거나 고려될 수 없습니다.
이 결론은 회계를 위해 금융 투자가 허용되는 동시 이행 조건을 정의하는 PBU 19/02의 2항에서 나온 것입니다. 이러한 조건 중 하나는 미래에 경제적 이익(소득)을 창출할 수 있는 능력입니다.
무이자 대출을 발행해도 조직에 경제적 이익을 가져올 수 없습니다. 따라서 우리의 의견으로는 조직이 발행한 무이자 대출은 계정 58이 아니라 예를 들어 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"에 반영되어야 합니다.
회계에서 조직이 대출 제공으로 받은 이자 형태의 소득은 다음에 따라 수익(계정 90 "판매")의 일부 또는 영업 소득(계정 91 "기타 수입 및 비용")의 일부로 인식됩니다. PBU 9/99 "조직의 소득"(PBU 19/02의 34항).
대출 계약에 대한 이자는 대출 제공이 조직 활동의 대상인 경우에만 판매 수익으로 인식됩니다. 조직의 영구적인 수입원 역할을 합니다.
실제로 대부분의 조직은 정기적으로 대출을 발행하지 않고 수시로 대출을 발행합니다. 따라서 수령한 이자는 일반적으로 영업이익에 포함됩니다.
이자는 차용인이 실제로 지불한 시기에 관계없이 대출 계약 조건(PBU 9/99의 16항)에 따라 매월 회계에 발생합니다.
계약이 계약 종료시 (원금 반환과 동시에)이자 지급을 규정하더라도 회계 목적 상 이자 형태의 소득은 매월 인식됩니다.
대출 계약에 따라 받을 이자 금액은 계정 76에 따라 계정 91의 대변에 반영되어야 합니다. 차용인으로부터 받은 이자는 계정 51(50)의 차변과 계정 76의 대변에 반영됩니다.
조직 회계에서 대출 제공과 관련된 거래는 다음 항목에 반영됩니다.

계좌번호 58 -
계좌 번호 51 (50) - 대출 제공;

계좌번호 76 -
계좌 번호 91/1 - 미납 이자가 발생했습니다.

계좌번호 51(50) -
계정 76 - 받은 이자;

계좌번호 51(50) -
계좌 번호 58 - 대출금 상환.

예 1.
조직 A(대출 기관)는 조직 B(차용자)에게 2004년 6월 25일 RUB 1,000,000 상당의 현금 대출을 제공했습니다. 3개월 동안 연 20%(연 366일)로 지급됩니다. 약정에 따르면 원금 반환과 함께 약정 종료 시 차용인이 이자를 일시금으로 지급받는다.
조직 A(대출 기관)의 회계 기록에서 이 작업은 다음 항목에 반영됩니다.

6월:
계좌 번호 58 - 계좌 번호 51 - 1,000,000 루블. - 대출 제공이 반영됩니다.

계좌 번호 76 - 계좌 번호 91 - 3278.69 루블. - 6월 발생한 이자(RUB 1,000,000 x 20%): 366일 x x 6일).

칠월:
계좌 번호 76 - 계좌 번호 91 - RUB 16,939.90. - 7월 발생한 이자(RUB 1,000,000 x 20%: 366일 x 31일).

팔월:
계좌 번호 76 - 계좌 번호 91 - RUB 16,939.90. - 8월에 발생한 이자입니다.

구월:
계좌 번호 76 - 계좌 번호 91 - 13,661.20 루블. - 9월 발생한 이자(RUB 1,000,000 x 20%: 366일 x 25일)

계좌 번호 51 - 계좌 번호 58 - 1,000,000 루블. - 대출 금액의 상환이 반영됩니다.
계좌 번호 51 - 계좌 번호 76 - 50,819.69 루블. -대출 계약의 전체 유효 기간 동안이자 수령을 반영합니다.

세무 회계

이윤세 이윤세 목적상 대출 계약에 따라 조직이 받은 이자는 영업외 소득으로 인식됩니다(러시아 연방 세법 제250조 6항).
발생 방식을 사용하는 조직의 소득 (영업 외 소득 포함)을 인식하는 절차는 Art에 의해 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 271 및 현금 방식을 사용하는 조직의 경우 - Art. 273 러시아 연방 세금 코드.
발생 방식을 사용하면 이자 형태로 소득을 인식하는 절차가 Art 6항에 정의되어 있습니다. 271 러시아 연방 세금 코드.
2회 이상의 보고기간 동안 유효한 대출계약의 경우, 수익은 수령한 것으로 인식되며 해당 보고기간 말에 영업외수익에 포함됩니다.
신고기간 만료 전 계약해지(채무상환)가 발생한 경우에는 수익을 수령한 것으로 인식하고, 계약 종료(채무상환)일에 해당 소득에 포함한다. .
따라서 발생주의 방법을 사용할 때 회계 및 세무 회계에서 소득을 인식하는 절차는 동일합니다.
현금 방식을 사용하면 대출 계약에 따라 이자를 지불하여 은행 계좌 또는 대출 기관의 현금 데스크에 자금을 수령한 날 소득이 인식됩니다(러시아 연방 세법 제 273조 2항). 따라서 대출약정에 따른 이자수익은 실제로 수령한 기간에 인식됩니다.

부가가치세 하위 항목에 따름 15 조항 3 예술. 러시아 연방 세법 149에 따라 현금 대출 제공을 위한 금융 서비스 제공 거래에는 VAT가 적용되지 않습니다. 이자는 대출에 대한 서비스에 대한 지불이므로 수령한 이자의 금액에는 VAT가 적용되지 않습니다.
VAT 환급 시 수령한 이자는 섹션 5(운영 코드 1010292)에 참조용으로 반영됩니다.
하위부터. 15 조항 3 예술. 러시아 연방 세법 149는 현금 대출에만 적용되며 현물 대출을 발행할 때 받은 이자는 VAT 대상으로 간주된다는 점을 인식해야 합니다.
현물 대출을 제공할 때 양도된 상품(원자재)의 소유권이 대출자로부터 차용자에게 이전된다는 점도 고려해야 합니다. 대출 계약에 따른 소유권 이전에는 하위 조항에 따라 대출 기관으로부터 부가가치세가 부과됩니다. 1 조항 1 예술. 러시아 연방 세금 코드 146. 이 경우 과세 기준은 Art 제 2 항에 따라 결정됩니다. 러시아 연방 세금 코드 154는 양도된 상품의 비용으로 Art에 제공된 것과 유사한 방식으로 결정된 가격을 기준으로 계산됩니다. VAT를 포함하지 않은 러시아 연방 세금 코드 40(2002년 4월 29일자 러시아 재무부 서한 N 04-02-06/1/71 참조).

대출 거래가 규제됩니다. 돈을 부채로 이체하는 것은 서면 대출 계약에 의해 공식화됩니다. 당사자들의 합의에 따라 대출 양도(영수증, 증서)를 확인하는 문서가 계약서에 첨부될 수 있습니다.

계약은 돈이 이체되는 순간부터 발효됩니다 ().

대출 계약에는 상환 금액, 절차 및 조건,이자 지불 금액 및 절차가 정의되어야합니다. 이자율에 특별한주의를 기울여야합니다. 계약이 무료인 경우에는 이 조건을 반드시 포함하세요. 이 정보가 없으면 해당 계약은 기본적으로 이자 계약으로 간주됩니다().

계약에서 이자 금액을 정하지 않은 경우 대출금 또는 그 일부 지불일의 재융자율을 기준으로 결정됩니다(러시아 연방 민법 제809조 1항).

직원은 루블로만 대출을 받을 수 있습니다(2003년 12월 10일자 연방법 No. 173-FZ "통화 규제 및 통화 통제에 관한" 제9조).

대출 상환 기간이 결정되지 않은 경우 직원은 조직의 요청에 따라 30일 이내에 대출금을 상환해야 합니다(). 대출금은 계약 조건(러시아 연방 민법 제810조 2항)에 위배되지 않는 경우 일정보다 일찍 상환될 수 있습니다.

직원은 대출금을 현금 데스크나 조직의 당좌 계좌로 반환할 수 있습니다. 또한 당사자의 합의에 따라 부채 금액을 임금에서 공제할 수 있습니다. 공제액은 급여액의 20%를 초과할 수 없습니다.

메뉴로

직원, 이사에게 대출을 제공하는 방법

조직의 책임자는 직원의 개인적인 필요에 따라 대출을 제공할 권리가 있습니다. 대출은 이자부 또는 무이자일 수 있습니다. 소득세 및 개인 소득세 계산은 대출 계약 조건에 따라 다릅니다. 대출시 주의할 점은 아래에서 살펴보겠습니다.

실제로 직원은 자신이 근무하는 조직에 일시적으로 주택이나 기타 자산을 구입하기 위한 자금을 지원해 달라고 요청하는 경우가 많습니다. 이는 회계에 대해 다음과 같은 질문을 제기합니다.

회사는 직원에게 대출을 제공할 권리가 있습니까?
조직(이익 가용성 등)과 직원(회사에서 근무한 기간 등)에 대해 어떤 요구 사항이 부과됩니까?
최대 대출 규모와 기간은 얼마입니까?
그러한 대출에는 이자가 적용되어야 합니까?
조직 직원에 대한 대출 발행은 세금 신고에 어떻게 반영됩니까?
어떤 세금이 부과되나요?
대출을 받으려면 어떤 서류가 필요합니까?

1 . 모든 상업 회사는 직원에게 대출을 제공할 권리가 있습니다.

2 . 조직, 직원, 대출 조건 및 규모에 대한 요구 사항.

조직이나 직원에 대한 요구 사항은 없습니다. 또한 러시아 연방 법률에는 대출 조건과 규모에 대한 제한이 없습니다. 고려해야 할 유일한 사항은 다음과 같습니다. 2001년 8월 7일자 연방법 No. 115-FZ "범죄 수익의 합법화(세탁) 및 테러 자금 조달 방지"에 따라 자금 또는 기타 재산과의 거래는 "다음과 같은 경우" 강제 통제 대상이 됩니다. 그것이 만들어진 것과 같거나 초과하는 것 600 000 루블은 600,000 루블에 해당하는 외화 금액과 같거나 초과하며, 성격상 이 거래는 다음 거래 유형 중 하나와 관련됩니다.
1) 현금으로 자금을 거래:
경제 활동의 성격으로 인한 것이 아닌 경우 계정에서 인출하거나 현금으로 법인의 계정에 자금을 입금합니다.
...
4) 동산과의 기타 거래:
...
신용 기관이 아닌 법인이 개인 및(또는) 기타 법인에 무이자 대출을 제공하고 그러한 대출을 받는 경우.”

참고: 우리의 경우 외부 개인이 아닌 직원에게 대출을 제공합니다. 그러므로 우리는 이 법의 적용을 받지 않습니다.

메뉴로

3 . 이자율.

러시아 연방 민법과 러시아 연방 조세법은 상업 조직의 무이자 대출 발행을 직접적으로 금지하지 않습니다. 그러나 조직은 무이자 대출 계약을 분석 할 때 세무 당국이 재 융자율을 기준으로 추가 소득세를 부과하여 이익 창출을 목적으로 상업 조직이 창설되었다는 사실로 자신의 입장을 정당화 할 위험이 있습니다. 금융 및 경제활동으로부터 경제적 이익을 받을 수밖에 없습니다.

이자율은 대출 계약에 반영됩니다.. 계약에 이자율이 명시되어 있지 않은 경우 대출금 또는 그 일부(1항)를 상환하는 날 법인 소재지에서 설정된 이자율을 기준으로 결정됩니다. 현재는 연 8.25%입니다.

2018년 6월부터 대출이자 계산 규정이 변경되었습니다.

6월 1일부터 대출 이자를 계산하는 방법은 3가지가 있습니다. 이전에는 대출기관이 이자를 받을 권리가 있다는 조항만 있었습니다. 계산 방법은 계약 당사자가 지정할 수 있습니다. 이제 민법 규범에 따라 대출 이자를 계산할 수 있습니다.

고정된 비율로;
예: "대출 금액을 사용하기 위해 차용자는 대출 금액의 연간 15%에 해당하는 이자를 대출 기관에 지불합니다."
변동금리로;
“대출 금액을 사용하기 위해 차용자는 대출 기관에 이자를 지불합니다. 대출 첫 6개월 동안 이자율은 대출 금액의 연 15%입니다. 대출 후 두 번째 6개월 동안 이자율은 대출 금액의 연 14%입니다. 대출금을 조기상환할 경우 이자율은 대출금액의 연 18%다.”
예를 들어, 고정 금액으로 보수를 설정하는 등의 방법이 있습니다.
"대출 금액을 사용하기 위해 차용자는 대출 기관에 30,000(3만) 루블의 수수료를 지불합니다."

당사자들은 계약서에 계산 방법을 명시해야 합니다. 계약서에 방법이 명시되지 않은 경우 6월 1일까지 대출기관 소재지의 은행 이자율로 이자를 계산합니다. 2018년 6월 1일부터 해당 월에 유효한 기준금리로 이자를 계산합니다(민법 809조 1~3항).

계산 오류의 경우 검사관은 대출 기관과 차용인 모두에게 추가 소득세, 벌금, 벌금을 부과하고 회계사에게 행정적 책임을 물을 수 있습니다. 예를 들어, 대출 기관이 더 낮은 이자율로 이자를 계산하면 영업 외 수입을 과소평가하게 됩니다. 차용인이 더 많은 금액의 이자를 고려하면 비용이 부풀려집니다(250조 6항, 2항, 1항).

메뉴로

4 . 보고.

무이자 대출 또는 할인된 이자율로 대출을 발행하는 경우 직원은이자 절약을 통해 실질적인 혜택을받습니다 (하위 조항 1, 조항 1).

대출금을 루블로 받는 경우 물질적 혜택 금액은 현재의 2/3을 기준으로 계산된 이자 금액을 초과하여 결정됩니다. 러시아 중앙은행이 정한 재융자율 실제 소득이 발생한 날납세자는 계약 조건에 따라 계산된 이자 금액을 초과하여 지불합니다.

법인과 개인 간의 대출 계약 서면으로 작성해야 합니다. 대출 계약 및 조건을 확인하기 위해 차용인의 영수증 또는 대출 기관이 특정 금액 또는 특정 수의 물건을 그에게 양도했음을 증명하는 기타 문서(예: 직원에게 자금을 이체하는 행위) - 차용자, 대출 기관에 자금을 반환하는 행위)가 제시될 수 있습니다.

계약서에는 반영되어야 합니다.:

부채 금액 및 통화;
자금 반환 절차 및 기간(일부 또는 일시)
대출 금액을 상환하는 절차는 조직의 현금 데스크에 지불하거나 대출 기관의 계좌로 비현금 이체하는 것입니다.
이자 지불 금액 및 절차(월별, 분기별, 대출금 상환 시 일시금 또는 기타 옵션)

차용인이 대출 금액을 제때에 상환하지 않는 경우, 상환되어야 하는 날부터 반환일까지 러시아 연방 민법 제1항에 규정된 금액으로 이 금액을 지불합니다. ()

계약서에 별도로 명시하지 않는 한, 대출금이 상환되는 날까지 이자는 매월 지급됩니다(2항).

계약서에 이자 금액이 명시되어 있지 않은 경우 대출금 또는 그 일부의 상환일에 설정된 재융자율을 기준으로 결정됩니다(러시아 연방 민법 제809조 1항).

원금 상환 기한이 없거나 요구 시점에 따라 결정되는 경우 차용인은 조직이 이에 대한 요청을 제출한 날로부터 30일 이내에 원금을 반환해야 합니다(1항).

언제 이사에게 대출을 해준다조직은 이해관계자 거래와 관련하여 주식회사 및 유한책임회사에 관한 법률 조항을 고려해야 합니다. 이를 위해 LLC 참가자 회의에서는 대출 계약을 체결하고 이사에게 대출을 제공하기로 결정합니다. 이를 위해 그는 창립자 중 한 명에게 LLC를 대신하여 이 계약에 서명하도록 지시합니다.

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이사는 어떻게 무이자 대출을 받을 수 있나요?

예를 들어 5년 동안 이사에게 무이자 대출을 제공하기로 LLC 참가자 회의의 결정입니다.
대출 계약이 체결되었습니다.
대출이 발행됩니다.

무이자 대출에 대한 탕감 된 부채 금액에 대한 개인 소득세 과세 절차, 부채 탕감

채무 면제 시 직원이 상환하지 않는 대출은 개인 소득세를 납부해야 하는 소득입니다. 이 경우 납세자는 무이자 대출을 이용하여 물질적 혜택의 형태로 소득을 얻지 못합니다.

참고: 2014년 7월 15일자 재무부 서한 No. 03-04-06/34520.

무이자 대출에 대한 채무 면제

위 편지는 조직의 직원에게 무이자 대출이 제공되는 상황을 나타냅니다. 장래에 부채 또는 그 일부가 탕감될 수 있습니다. 탕감된 부채 금액이 직원에게 경제적 이익이 됩니까? 그렇습니다. 또한, 개인소득세에 대한 과세표준을 결정할 때 납세자가 현금 및 현물로 받은 모든 소득 또는 취득한 처분권을 고려해야 합니다(1항). 회사가 대출금을 기부하면 직원은 부채 상환 의무가 면제되고 자신의 재량에 따라 자금을 처분할 수 있는 기회를 갖게 됩니다. 따라서 개인은 경제적 이익을 얻고 이에 따라 탕감된 부채(선물) 금액만큼의 소득을 얻습니다. 이 금액에는 13%의 세율로 일반세가 부과됩니다.

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대출이자 저축으로 인한 물질적 혜택에 대해 개인 소득세를 원천 징수하는 경우

원칙적으로 무이자 대출을 받은 개인은 이자 절약을 통해 물질적 이익의 형태로 소득을 창출합니다(1항). 조직은 그에게서 NFDL을 보류할 의무가 있습니다.

메모!

2016년 1월 1일부터 이자 저축으로 인한 실질적인 혜택 형태의 소득 수령일은 대출 기간 동안 매월 말일로 간주됩니다. 이러한 변경 사항은 2015년 5월 2일자 연방법 No. 113-FZ에 의해 도입되었습니다.

빌린 (신용) 자금 사용에 대한이자 절약으로 인한 실질적인 이점은 대출 기간 동안 매월 말일에 발생합니다 (러시아 연방 세법 제 223 조 7 항, 1 항). 이 시점에서 세무사는 개인소득세 금액을 계산해야 합니다. 그리고 자금을 처음 지불할 때 세금을 원천징수하고 예산으로 이체합니다().

이 규칙은 빌린 (신용) 자금을 무료로 사용하기 위해이자 절약으로 인한 실질적인 이점에도 적용됩니다.

러시아 연방 거주자의 경우 물질적 혜택에 대한 개인 소득세율은 35%, 비거주자의 경우 30%()입니다.

예외!

주거용 건물, 아파트, 방 또는 그 안의 지분, 건설용 토지 또는 주거용 건물을 구매하기 위해 직원에게 대출이 발행되는 경우 물질적 혜택에는 개인 소득세가 적용되지 않습니다 (). 세금 면제를 받으려면 직원은 재산세 공제를 받을 권리가 있다는 통지서를 고용주에게 제공해야 합니다.

그러나 결론적으로 무이자 대출 선물 계약납세자는 빌린 자금을 상환할 의무가 면제됩니다. 그렇다면 소득 형태는 다음과 같습니다. 물질적 이익

이 경우 어떤 서류를 작성해야 합니까?
창업자가 탕감할 수 있는 대출 금액에 제한이 있나요?

실습에서 알 수 있듯이 이 경우에는 많은 채무면제 통지서를 발행하는 것이 좋습니다. 채권자 만 서명하여 채무자에게 보냅니다. 여기서 필수 항목은 계약서와 동일합니다. 그러나 조사관과의 분쟁 가능성은 최소화됩니다.

단독 창업자가 시민인 경우 채무탕감 합의서와 통지서가 모두 발급될 수 있습니다.

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대출 계약에 따른 채무 면제 금액

대출 계약에 따른 관계에 관한 규정은 이러한 종류의 채무 의무의 최대 규모를 제한하지 않습니다. 따라서 창업자는 자신의 재량에 따라 전체 대출 금액과 일부 대출 금액을 모두 용서할 수 있습니다.

돈과 기타 물건은 대가로 또는 이자를 지불하지 않고 빌려줄 수 있습니다. 상담을 통해 무이자 대출 수령 및 발행을 고려하는 방법을 알려 드리겠습니다.

우리는 무이자 대출을 받습니다

대출 유형(이자부 또는 무이자)에 관계없이 차용인과의 대출 계약에 따른 지불은 계정에 기록됩니다(2000년 10월 31일자 재무부 명령 No. 94n).

66 "단기 대출 및 차입금 정산";
67 "장기 대출 및 차입금 계산."

최대 12개월 동안 대출을 받은 경우 계정 66이 사용되고, 1년 이상 대출이 승인된 경우 계정 67이 사용됩니다.

조직은 일반적으로 창립자로부터 무이자 대출을 받습니다. 그러나 대출 기관의 유형은 무이자 대출 결제에 대한 회계 절차에 영향을 미치지 않습니다.

무이자 대출을 받고 상환하는 일반적인 거래를 상상해 봅시다.

무이자 대출을 해드립니다

무이자 대출을 발행할 때 대출 기관은 금융 투자 회계 항목을 생성하지 않습니다. 결국 무이자 귀중품 제공은 소득을 창출하지 않기 때문에 금융 투자가 될 수 없습니다 (PBU 19/02의 2 항).

결과적으로 무이자 대출을 설명하기 위해 대출 기관은 계정 58 "금융 투자"가 아닌 계정 76 "다양한 채무자 및 채권자와의 정산"을 사용합니다.

직원에게 무이자 대출이 제공되는 경우 계정 73 "다른 작업을 위한 직원과의 정산"이 사용됩니다.

무이자 대출에 대한 기본 회계 항목을 제시하겠습니다.

작업	계좌이체	계정 크레딧
다른 기관에 무이자 대출을 발행했습니다.	76	51, 52, 10, 41 등
직원에게 무이자 대출을 제공했습니다.	73	50, 51 등
발행된 대출금의 상환이 반영됩니다.	50, 51, 52, 10, 41 등	76, 73

비현금 대출을 제공할 때 VAT 납부자가 반드시 해야 한다는 점을 상기시켜 드리겠습니다.

무이자 대출 및 소득세

무이자 대출을 제공하거나 받을 때 발행 및 수령된 가치는 소득세 계산 시 고려되지 않습니다(러시아 세법 10항, 1항, 251조, 12항, 270조). 연합).

동시에, 차용인이 빌린 자금에 대한 이자를 지불하지 않음으로 인해 발생하는 이자에 대한 저축도 차용인이 소득으로 인식해서는 안 됩니다. 결국 세금 코드는 소득세 계산 목적으로 차용 조직의 무이자 대출에 대한 실질적인 혜택 발생을 제공하지 않습니다.

1. 직원에게 빌린 자금 제공을 적절하게 공식화하는 방법.

2. 직원에 대한 대출에 대한 과세 및 회계 절차는 무엇입니까?

3. 직원의 대출 부채를 탕감하면 어떤 결과가 발생합니까?

러시아 연방 법률에 따르면 대출 발행은 신용 기관의 독점적 권리가 아니므로 고용주가 직원에게 빌린 자금을 "지원"하는 것을 막을 수 있는 방법은 없습니다. 직장에서 대출을 제공하는 조건은 더 낮거나 심지어 0 이자율, 더 긴 상환 기간 또는 무제한 대출(요구형) 등 은행 조건과 크게 다를 수 있습니다. 따라서 직원들에게는 그러한 대출을 받는 이점이 분명합니다. 그러나 고용주의 경우 직원에게 대출을 제공하면 직원의 충성도와 추가 동기 부여, 좋은 전문가를 유지하는 방법 등의 장점이 있습니다. 따라서 충분한 재정 자원을 갖춘 고용주는 원칙적으로 직원에게 대출을 거부하지 않습니다. 직원 대출에 관해 회계사(및 기타 사람들)가 알아야 할 사항에 대한 기사를 읽어보세요.

직원과의 대출 계약

직원에게 빌린 자금을 제공하는 것은 대출 기관(고용주)이 일정 금액을 차용인(직원)의 소유권으로 이전하고 후자가 이를 반환하기로 약속하는 계약에 의해 공식화됩니다. 직원과 대출 계약을 작성할 때 다음과 같은 중요한 조건을 고려해야 합니다.

계약서 대출– 당사자 중 하나(고용주)가 법인(IP)이므로 항상 작성됩니다(러시아 연방 민법 제808조 1항).

계약이 발효되는 날짜– 실제 자금 이체 날짜에 따라 결정됩니다(러시아 연방 민법 제807조 1항).

대출 금액- 계약서에 명시되어 있습니다. 이 법안에는 고용주가 직원에게 발행하는 대출 금액에 대한 제한이 포함되어 있지 않습니다. 다만, 대출 발행이 조직의 주요 거래인 경우(대출 금액이 마지막 보고 기간 재무제표에 따른 자산 가치의 25% 이상인 경우)에는 발행 승인 결정이 내려집니다. 그러한 대출은 이사가 아닌 회사 참가자 총회(LLC), 이사회(감독위원회) 또는 주주 총회(JSC)에 의해 이루어집니다.

대출 통화- 루블. 외화 대출 및 신용은 신용 기관에서만 발행할 수 있습니다(2003년 12월 10일 연방법 제 173-FZ "통화 규제 및 통화 통제에 관한" 제9조).

대출 계약에 따른 이자- 제공될 수도 있고 제공되지 않을 수도 있습니다.

! 메모:계약에 이자율이 명시되어 있지 않은 경우 기본적으로 대출금(대출금의 일부) 상환 시 유효한 재융자율과 동일한 것으로 간주됩니다(러시아 민법 809조 1항). 연합). 대출이 무이자이기 위해서는 계약서에 이자 비발생 조항이 포함되어야 합니다. 예를 들어 "이 계약에 따라 빌린 자금 사용에 대해서는 이자가 발생하지 않습니다."

대출금 상환 및 이자 기간 및 절차– 당사자 간의 합의에 의해 계약에 설정됩니다. 그러한 절차가 계약에 명시되어 있지 않은 경우 차용인은 매월 이자를 지불하고 대출 기관이 청구서를 제출한 날로부터 30일 이내에 대출 금액을 상환해야 합니다(809조 2항, 1항). 러시아 연방 민법 810).

대출 조기상환 가능성- 계약서에 정해져 있습니다. 계약서에 대출 조기 상환 조건이 명시되지 않은 경우, 무이자 대출은 차용인이 언제든지 일정보다 먼저 상환할 수 있으며, 이자부 대출은 30일 이내에 상환할 수 있습니다. 조기 상환에 대해 대출 기관에 통지한 날짜(러시아 연방 민법 제810조 2항).

직원과의 대출 계약은 일반적으로 직원의 신청에 따라 어떤 형태로든 작성됩니다. 나열된 조건 외에도 대출 계약에는 대출 기간, 대출 금액 이체 방법(조직의 현금 데스크에서 직원 계좌로 이체), 대출 상환 방법(공제)을 명시해야 합니다. 임금에서 조직의 당좌 계좌로 이체, 금전 등록기에 입금) 및 대출을받는 직원의 목적. 구체적이고 명확하게 작성하는 것이 특히 중요합니다. 대출을 받는 목적직원, 주택 구매 및 주택 건설을위한 토지와 관련된 경우. 빌린 자금을 사용할 때 물질적 이익에 대한 개인 소득세를 과세하는 절차는 대출 목적에 따라 다르며 이에 대해서는 아래에서 설명합니다.

직원에게 대출을 제공하는 경우 개인 소득세

직원과 대출 계약을 올바르게 작성하는 것은 전투의 절반입니다. 회계사에게 가장 "흥미로운" 일은 실제 대출 발행 이후에 시작됩니다. 우선, 직원이 겪고 있는 일이 무엇인지 확인해야 합니다. 물질적 이익빌린 자금을 사용하여 이자를 절약하는 것입니다. 물질적 혜택 형태의 소득은 대출 계약에 따른 이자율이 소득을 받은 날에 유효한 재융자율의 2/3 미만일 때 나타납니다. 물질적 이익의 양은 다음 공식을 사용하여 계산할 수 있습니다.

MV = NW x (2/3 st. ref. - st. z.) / 365 (366) x t, 어디

MB – 직원과의 대출 계약에 따른 물질적 혜택(문지름)
SZ – 계약에 따른 대출 금액(RUB)
미술. 참조 – 대출 상환(부분 상환)(무이자 대출의 경우) 또는 대출 이자 상환(이자부 대출의 경우) 날짜에 유효한 재융자율(%)입니다.
미술. 시간. – 계약에 따라 설정된 대출 이자율
t – 이자가 발생하는 기간(달력일)(이자부 대출의 경우) 또는 빌린 자금의 사용(무이자 대출의 경우).

빌린 자금을 사용할 때 직원이 받는 물질적 혜택에는 과세 대상이 됩니다. 세율로 개인 소득세 35% . 개인 소득세는 직원이 다음과 같은 물질적 혜택의 형태로 소득을 받는 날 원천징수되어야 합니다.

이자부 대출의 경우 - 대출 이자 상환일(러시아 연방 세법 제223조 3항, 1항)
무이자 대출의 경우 - 빌린 자금이 상환되는 날. 대출금을 분할 상환하는 경우 각 상환일에 대한 실질적인 혜택이 계산됩니다(2013년 3월 26일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-05/4-282, 2012년 2월 27일자 아니요 03-04-05/9-223, 2013년 3월 26일 No. 03-04-05/4-282 및 2012년 2월 27일 No. 03-04-05/9-223).

직원에게 대출을 제공할 때 물질적 혜택과 개인 소득세가 어떻게 계산되는지 더 잘 이해하려면 예를 사용하는 것이 좋습니다.

직원과의 대출 계약에 따라 물질적 혜택을 계산하는 예

Omega LLC 조직은 직원 A.N. Egorov와 대출 계약을 체결했습니다. 계약 조건에 따르면 30,000 루블의 대출. 2014년 9월 1일 발행, 3개월간 연 5% *. 대출금은 매월 균등 분할(각 RUB 10,000)로 상환되며 이자도 매월 상환됩니다.

직원은 대출금 상환을 위해 매월 말일 금전 등록기를 통해 돈을 예치했습니다. 2014년 9월 30일, 2014년 10월 31일, 2014년 11월 30일 기준 재융자율은 8.25%, 즉 재융자율의 2/3인 5.5%였습니다.

9월의 물질적 혜택: 30,000 x (5.5% - 3%) / 365 x 30 = 61.64 루블.
2014년 9월 30일 9월에 발생한 개인 소득세: 61.64 x 35% = 22 루블.
10월의 물질적 혜택: (30,000 - 10,000) x (5.5% - 3%) / 365 x 31 = 42.47 루블.
10월 31일 10월에 발생한 개인 소득세: 42.47 x 35% = 15 루블.
11월의 물질적 혜택: (20,000 - 10,000) x (5.5% - 3%) / 365 x 30 = 20.55 루블.
11월 30일 11월에 발생한 개인 소득세: 20.55 x 35% = 7 루블.

* 직원에게 무이자 대출을 제공한 경우 물질적 혜택을 계산할 때 대출 금액에 이자율 차이가 아닌 재융자율의 2/3을 곱해야 했습니다. 예를 들어, 9월의 물질적 혜택은 30,000 x 5.5% / 365 x 30 = 135.62 루블이었습니다.

물질적 혜택에 대해 발생한 개인 소득세는 직원에게 즉시 지급되는 금액(예: 임금)에서 원천징수됩니다.

! 메모: 중요한 혜택에는 개인 소득세가 적용되지 않습니다., 대출금이 신축을 위해 직원에게 발행되거나 러시아 연방 영토에서 주거용 건물, 아파트, 방 또는 지분(주식)을 인수하는 경우 빌린 자금 사용에 대한 이자 저축에서 수령 개인 주택 건설을 위한 토지 및 구입한 주거용 건물 또는 그 안의 주식(지분)이 위치한 토지(러시아 연방 세법 제3항, 제1항, 제1항, 제212조) ). 이를 위해서는 다음 조건이 충족되어야 합니다.

계약에 따른 대출의 목적은 나열된 근거 중 하나와 일치해야 합니다.
직원은 재산세 공제 권리 수령에 관해 세무 당국으로부터 받은 편지를 제공해야 합니다. 이 경우 서신에는 세무 대리인, 즉 대출을 발행한 조직과 대출 계약의 세부 사항이 명시되어야 합니다. 이는 러시아 재무부의 요구 사항입니다(서신 번호 03-04). -2013년 6월 7일자 06/21233).

소득세, 직원에게 대출 제공시 단순화 된 세금 시스템

직원에게 대출로 지급된 자금은 단순화된 조세 제도에 따라 소득세 및 단일세를 계산할 때 고려되는 비용에 포함되지 않습니다. 따라서 대출 상환은 일반 조세 제도나 간이 조세 제도 하에서는 소득이 아닙니다.

그러나 직원이 이자부 대출을 받은 경우 발생한 이자 금액은 영업 외 소득에 포함되어 과세 대상이 됩니다(제2항, 제4항, 제328조, 제6항, 제250조, 제6항). 러시아 연방 세법 제 271 조).

대출 계약에 따른 직원의 부채 용서

어떤 경우에는 고용주가 직원을 중간에 만나 어려운 재정 상황 등으로 인해 대출 계약에 따른 부채를 용서할 수 있습니다. 그러한 결정을 공식화하는 데는 최소한 두 가지 옵션이 있습니다. 즉, 부채 면제에 대한 당사자 간의 합의 또는 선물 계약을 통해입니다.

채무 면제가 합의에 의해 공식화되는 경우:

계약이 체결된 순간부터 직원은 탕감된 부채 금액과 동일한 소득을 갖게 되며, 이에 대한 13%의 세율이 과세됩니다. 이 경우 이자 절감으로 인한 실질적인 이점은 없습니다(2010년 1월 22일자 러시아 재무부 서한 No. 03-04-06/6-3).
채권자 조직은 세무 회계 목적으로 탕감된 부채 금액을 비용에 포함시킬 권리가 없습니다.
보험료는 직원 부채의 미상환 금액에서 계산되어야 합니다(2010년 5월 21일 No. 1283-19 및 2010년 5월 17일 No. 1212-19의 러시아 보건 사회 개발부 서신).

상환되지 않은 대출 금액이 선물 계약에 의해 공식화되는 경우:

이 경우 직원은 13%의 세율로 개인 소득세가 부과되는 소득을 가지게 되지만 4,000 루블의 세금 공제를 받을 권리도 갖게 됩니다. 선물의 양에서.
직원에게 기부된 미결제 부채 금액에는 보험료가 적용되지 않습니다(2010년 2월 27일자 러시아 보건 사회 개발부 서신 No. 406-19 및 법률 No. 212-FZ 제7조 1항). ).
계약에 따른 채무 면제의 경우와 마찬가지로, 직원에게 "선물"된 미상환 대출 금액은 세금 목적상 비용으로 포함되지 않습니다.

따라서 고용주와 직원 모두 선물 계약을 통해 대출 계약에 따른 의무를 종료하는 것이 더 유리합니다. 기사에서 직원을 위한 선물을 올바르게 준비하는 방법과 주의해야 할 사항에 대해 자세히 알아볼 수 있습니다.

직원에 대한 대출 회계

직원에게 대출을 제공하기 위한 거래는 하위 계정 1 "제공된 대출 정산"의 계정 73 "다른 작업을 위한 직원과의 정산"에 기록됩니다. 동시에 직원에 대한 대출 회계 처리 절차는 계약에 의해 설정된 특정 조건, 즉 제공 및 상환 방법, 대출이 무이자인지 여부 등에 따라 달라집니다.

계좌이체	계정 크레딧
	50 "현금"(51 "현금 계좌")	직원에게 대출이 발행되었습니다.
73/1 “대출 정산 제공”	91/1 “기타소득”	대출에 대해 발생한 이자
50 "현금"(51 "현금 계좌", 70 "임금 직원 정산")	73/1 “대출 정산 제공”	대출금이 상환됨(일부 상환됨), 대출금에 대한 이자가(또는 임금에서 원천징수됨)
70 "임금에 대한 직원과의 합의"	68/1 "개인 소득세 예산 계산"	물질적 혜택의 형태로 직원 소득에서 원천징수되는 개인 소득세
91/2 “기타 비용”	73/1 “대출 정산 제공”	탕감된 대출 금액은 비용으로 상각됩니다.

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규범적 기반

러시아 연방 민법
러시아 연방 세금 코드
2009년 7월 24일 연방법 No. 212-FZ “러시아 연방 연금 기금, 러시아 사회 보험 기금, 연방 의무 의료 보험 기금에 대한 보험 기여에 관한 것