Käibemaksu tagastamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel. Näited. Kuidas toimub käibemaksu tagastamine üksikettevõtjatele? Käibemaksu tagastamine lihtsustatud maksustamissüsteemi alusel

Käibemaks (KM) on väga vastuoluline maks. Selle arvutamise ja maksmise protseduuril on palju funktsioone, mille täitmata jätmine võib maksuhaldurilt kaasa tuua trahve ja muid sanktsioone.

Head lugejad! Artiklis räägitakse tüüpilistest juriidiliste probleemide lahendamise viisidest, kuid iga juhtum on individuaalne. Kui soovite teada, kuidas lahendada täpselt oma probleem- võtke ühendust konsultandiga:

AVALDUSID JA KÕNED VÕETAKSE 24/7 ja 7 päeva nädalas.

See on kiire ja TASUTA!

See kehtib eriti lihtsustatud maksusüsteemi alusel tegutsevate organisatsioonide kohta, kes enamasti ei saa käibemaksu arveldada ega seda tagastada. Kuid on ka erandeid, aga ka juhtumeid, kui nad peavad selle maksu märkima ja maksma.

Mis see on

Lihtsustatud maksusüsteem sobib nii suurettevõtetele kui ka alustavatele ärimeestele. See vähendab oluliselt juriidilise isiku bürokraatiakoormust, mis võimaldab säilitada väiksema personali.

Kuid sellel maksusüsteemil on ka puudused:

maksimaalne käive aastas - 60 miljonit rubla;
maksimaalne töötajate arv – kuni 100 inimest;
põhivara maksumus on kuni 100 miljonit rubla.

Lihtsustatud maksusüsteem hõlmab mitme maksu ühendamist üheks. Enamasti see probleeme ei tekita, kuid käibemaksuga töötamisel on omad nüansid. Fakt on see, et lihtsustatud maksusüsteemi kohaselt ei lisa juriidiline isik seda maksu arvele ega kalkulatsioonile, kuna ta ei ole selle maksja.

Kuid töötades koos teiste üldist maksustamissüsteemi (OSNO) kasutavate vastaspooltega, võib tekkida probleeme, kuna nad peavad selle maksu tasuma kasumilt (kui sisendkäibemaksu pole, siis selle summat tagastada ei saa, kuid maks jääb ikkagi maksma tuleb maksta).

Praktikas seisavad selle probleemiga silmitsi ainult alustavad ettevõtjad, kuna seadus näeb ette käibemaksu kajastamise võimaluse vastaspoolega töötamisel.

Käibemaksu saab arvele lisada, kuid lihtsustatud maksustamissüsteemiga töötav juriidiline isik on sel juhul kohustatud selle maksu täielikult tasuma.

Tagasi

Enne lihtsustatud maksusüsteemi raames käibemaksu tagastamise küsimuse tõstatamist peaksite esmalt mõistma selle tagastamise küsimust üldiselt. Käibemaks on tasu tootele või teenusele juurdehindluse tegemise võimaluse eest.

Tänu sellele suureneb juriidilise isiku kasum ja suureneb käibekapital. Kuid lõpptarbija maksab selle maksu, kuna see sisaldub toote või teenuse hinnas. Ettevõtja määrab maksudeklaratsiooni täitmisel selle tagastatava maksu summa.

Kui tehingu üks osapool töötab lihtsustatud maksusüsteemi järgi, ei saa teine käibemaksu tagastamiseks esitada, kuna seda ei ole kalkulatsioonis ega tasumise arvel. On juhtumeid, kus lihtsustatud maksusüsteemiga ettevõtja kannab käibemaksu arvele või kalkulatsioonile, et tehingupartner saaks selle maha arvata.

Selle maksu tasumata jätmine ja deklaratsiooni esitamata jätmine võib kaasa tuua trahvi. Tänapäeval on palju näiteid, kus sellised manipulatsioonid tõid mitte ainult trahve, vaid ka tõsisemaid tagajärgi, eriti kui tegemist oli suurte tehingutega.

Enda kaitsmiseks vastaspoolega töötades on lihtsustatud maksusüsteemiga ettevõtjal parem küsida tehingupartnerilt kirjalik avaldus käibemaksu arvele kandmiseks. Vahekohtupraktikas on juba ette tulnud juhtumeid, kus sellise kirja puudumine tõi kaasa soovimatud tagajärjed.

Video: kohtupraktika

Käibemaksu tagastamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel

On palju juhtumeid, kui juriidiline isik on isegi "lihtsustamisega" kohustatud makse tasuma - need on juhud, kui ta võib olla käibemaksu maksuagent või lihtsalt omada kohustusi selle maksu maksjana. Lihtsustatud maksusüsteemis, nagu ka OSNO-s, on käibemaksu tagastamine võimatu, kuid teatud olukordades saab selle maksubaasi vähendamise eesmärgil liigitada kuluks.

Peamised käibemaksu tasumise juhtumid lihtsustatud maksusüsteemi alusel on järgmised:

Olukorra kirjeldus	Mida teha
Tehingupartneri taotlus väljundkäibemaksu väljastamiseks.	Parim on seda olukorda eelnevalt arutada ja lisada maks toote või teenuse maksumusse. Arve on võimalik väljastada, kuid lihtsustatud maksusüsteemiga ettevõtja peab kogu selle maksu summa eelarvesse tasuma hiljemalt käibemaksuga arve või kalkulatsiooni väljastamise kuule järgneva kuu 20. kuupäevaks.
Lihtsustatud maksusüsteemiga ettevõte sõlmis tehingu (liht- või investeerimisühinguga).	Sellises olukorras tuleb makse maksta igal juhul, kuid ainult selliste seltsingutega tehtud tehingutelt. Kui seltsinguga tehing hõlmab laias valikus töid ja teenuseid, siis tuleb nende tehingute kohta eraldi arvestust pidada. Teie tööd ja teenused ei tohiks olla käibemaksukohustuslased. Seltsingutega tehingute tegemiseks peavad nad väljastama käibemaksuarved ja nõudma ka maksu märkimist.
Lihtsustatud maksusüsteemiga ettevõte tegeleb juhtimistegevusega volikirja alusel ehk allhanke korras.	Raamatupidamine on täiesti sarnane OSNO-ga. Lisaks peate pidama ostu- ja müügipäevikuid ning arvete (aktsepteeritud ja väljastatud) registreid.
Kinnisvara või muu materiaalse vara rentimine riigilt või vallalt.	Kuna selline leping sisaldab igal juhul käibemaksu, siis tuleb üürnikul see täies ulatuses tasuda. Selleks vajate: · koostada enda rekvisiite kasutades arve ja märkida sellele “vara rent (omavalitsus või riik)”; · kajastada see arve müügi- ja arvepäevikus; · maksta makse; · lisada see kulurubriiki ja esitada deklaratsioon.
Kinnisvara või muu materiaalse vara rentimine riigilt või vallalt, kuid arvel käibemaksu märkimata.	Sellises olukorras tuleb ikkagi maks tasuda, mille pealt tuleks see liisinguandja kogu arveldatud summale lisada. Edasised toimingud on sarnased eelmises lõigus kirjeldatutega.
Kaupade ja teenuste ostmine vastaspoolelt, kes ei ole Vene Föderatsiooni maksuresident.	Päeval, mil sellise vastaspoolega arveldatakse, tuleb tasuda kogu tehingu summale lisanduv käibemaks. Seejärel peaksite oma andmetele (st iseendale) välja kirjutama arve märkusega "välismaalasele". Seejärel sisesta konto andmed raamatupidamisraamatutesse ja esita deklaratsioon.

Kui lihtsustatud maksusüsteemiga ettevõttel on käibemaksu tasumise kohustus (tulenevalt partneri nõudest või vastaspoolega töötamise iseärasusest), siis on ta kohustatud väljastama arve 5 kalendripäeva jooksul alates kauba väljasaatmise kuupäevast. Kaubad.

Kui see kohustus ei näe ette arve väljastamist vastaspoolele (ettevõttest saab maksuagent), siis sellises olukorras on vaja arve väljastada endale. See protseduur tuleks samuti läbi viia 5 kalendripäeva jooksul alates vastaspoolega arveldamise kuupäevast.

Tasumine arvet esitamata ja arve esitamine käibemaksu maksmata

On juhtumeid, kus käibemaks tasutakse, kuid seda pole vaja arvele märkida. See kehtib kaupade ja teenuste impordi kohta. Importimisel tuleks põhjalikult uurida käibemaksu tasumise spetsiifikat, näiteks Vene Föderatsiooni ja Valgevene Vabariigi vaheline kaubakäive näeb ette käibemaksu tasumise korra sihtriigis.

See tähendab, et kui kaubad imporditakse Valgevenest Venemaale, siis maksustatakse see Vene Föderatsiooni territooriumil käibemaksuga. Kui teete tolliliidu territooriumil äritegevuse käigus vigu dokumentide vormistamisel või ei arvesta maksustamise iseärasusi, võite sattuda olukorda, kus tuleb käibemaksu tasuda kaks korda.

Kauba importimisel tuleb käibemaks tasuda kogu kauba maksumuselt koos maksude ja aktsiisidega. Samas tuleb hoolikalt jälgida ka riigi poliitikat maksude ja aktsiiside osas, kuna need on viimasel ajal pidevalt muutunud.

Sellega seoses hakkasid paljud hulgikaubandusettevõtted varuma kaupu edaspidiseks kasutamiseks, et saada eeliseid konkurentide ees, kes hakkavad pärast tolli- ja aktsiisimakse käsitlevate õigusaktide muudatusi kaupu importima.

Seda ei tasu teha, kuna varem imporditud kaupade müümiseks vanade tariifidega ei pruugi olla aega, siis peate ikkagi maksude ja tollimaksude summa eelarvesse lisama.

Kui ettevõte kasutab lihtsustatud maksusüsteemi valemit “Kasum miinus kulud”, siis saab kuludesse kanda imporditud kauba käibemaksu, mis vähendab ühekordse maksu maksustamisbaasi.

Samas ei pea te maksudeklaratsiooni täitma, kui kaupa ei impordita EAC liikmesriikide territooriumilt – sel juhul tuleb täita kaudsete (kaudsete) maksude deklaratsioon. See tuleb täita enne kauba välismaalt sissetoomise kuule järgneva kuu 20. kuupäeva.

On ka juhtumeid, kus ettevõte saab väljastada arve, kuid mitte maksta käibemaksu.

Selliste juhtumite hulka kuuluvad tehingud, mille käigus ettevõte ostab või müüb kaupu OSNO-ga vastaspoolelt enda nimel:

Edasimüüjate suhted – vastaspool müüb kaupu OSNO all tegutsevalt tootjalt või importijalt. Sellises olukorras oli maks juba kauba maksumuse sees ning ettevõtja ei lisanud müümisel lisatasu. Sellisel juhul on arve väljastamisel märgitud tootja (maaletooja) hind, ilma lisatasudeta, kuid koos käibemaksuga. Kauba müügilt maksu maksta ei pea. Kuid edasimüüjaleping eeldab kaupade müügi eest teatud tasu maksmist osapoolele. See summa on seotud kasumiga ja sellelt tuleb maksta makse.
Kolmepoolne tehinguleping on olukord, kus toodet saab enda nimel kas müüa või osta teisele juriidilisele isikule. Kolmandaks isikuks sellises tehingus on võlausaldaja (maksja) või võlgnik (võlgnik). Kui sellises olukorras kaubale juurdehindlust ei ole, siis käibemaksu tasuma ei pea.
Barter (vastutarneleping) - sellise tehingu puhul tuleb kaup tarnida ka ilma juurdehindluseta, vastasel juhul tekivad käibemaksukohustused.

Kõiki neid toiminguid tehakse selleks, et saada lahti saadaolevatest arvetest, aga ka siis, kui tavapärast kaubandustehingut pole võimalik teha.

Kuidas toimub käibemaksu tagastamine üksikettevõtjatele? See teave aitab ettevõtjatel käibemaksu tagastamise protseduuriga paremini tutvuda. Ettevõtlustegevust toetab riik ja see näeb ette käibemaksu tagastamise üksikettevõtjale. See tähendab, et saate selle maksu tagasi.

Millal on ettevõtjal õigus alandatud maksumäärale? See protseduur toimub mitmel viisil:

üldises järjekorras;
taotluse alusel.

Kuid olenemata valitud liigist toimub maksutagastus järgmiselt:

raha kantakse teie pangakontole;
summa võetakse arvesse tulevaste maksude tasumisel.

Kuidas käibemaksu tagastamine käib üksikettevõtja puhul?

Kuidas käibemaksu tagasi saada?

Üldises korras toimub tagastamine rangelt seaduse järgi ja aruanne algab hetkest, kui maksuametile esitati käibedeklaratsioon koos tagastatava maksusummaga.

Seejärel viiakse läbi lauaaudit, et selgitada välja, kas üksikettevõtja saab käibemaksu tagastada. Alles pärast seda protseduuri tehakse otsus kas maksumaksja kasuks või saab ta keeldumise - täieliku või osalise.

Mida teha, kui saate keeldumise? Eitava vastuse saad, kui kaasatud summa on liiga suur, mistõttu tekivad sageli vastuolulised olukorrad. Kuid keeldumise saab edasi kaevata.

On ettevõtjaid, kellel ei ole õigust mahaarvamisele, kuid kes saavad selle siiski pettusega. Kuid nad vastutavad ikkagi sellise pettuse eest.

Mahaarvamist on keelatud nõuda, kui:

kaupa esitatud deklaratsioonis ei arvestatud;
äri on seotud ekspordi ja teenustega ning käibemaks on tasumata.

Mõnikord tuleb ette olukordi, kus üksikettevõtja on saanud avalduse alusel raha tagasi ja siis selgub, et tagasimakse tehti teenimatult. Sel juhul kannatavad nii ärimees ise kui ka maksutöötajad.

Kui eraldatud summat ei tagastata, vastutab maksumaksja seaduse alusel. Toimub trahviarvestus ja trahvisumma suureneb iga päevaga.

Hüvitise saamise võimalus on suurem, kui:

Ettevõte saadab kaupu ekspordiks. Seda seetõttu, et kohaldatav määr on null protsenti;
mahaarvamiste summa on suurem kui müügikäibemaksu summa.

Seejärel lubatakse üksikettevõtjatele käibemaksu tagastada järgmistel alustel:

Leping;
arved;
dokumendid nende originaalväljaandes;
ajakohastatud deklaratsioon.

Tagasi sisu juurde

Kuidas toimub käibemaksu tagastamine lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatele üksikettevõtjatele?

Maksustamata teenuste loetelu on muutunud mahukamaks ning lihtsustatud maksusüsteemi kasutavatel üksikettevõtjatel on käibemaksu tagasisaamine muutunud palju lihtsamaks, kuna lihtsustatud maksusüsteemi kasutajatel pole enam topeltmaksustamist. Seetõttu ei võeta klientidele kaupade, teenuste ja erinevate tööde eest arvete esitamisel käibemaksusummasid arvesse.

Sellest aastast reguleeritakse käibemaksumäära elanikele kaupade müümisel ja teenuste osutamisel. Näiteks tuleb hüvitada tehingud, mis on seotud arveldusettevõttele kuuluva varakogumi käibega. Ja juhul, kui toimub prillide, raamide, läätsede ja muu korrigeeriva varustuse müük.

Nullmaksu kohaldatakse juhul, kui ettevõte tegeleb meditsiinikaupade turustamisega, mis hõlmavad järgmisi seadmeid:

sanitaar- ja hügieeniline;
funktsionaalne diagnostika;
mikroskoobid;
meditsiinitöötajatele vajalikud tööriistad.

Erinevate tehnoloogiliste seadmete, aga ka materjalide jaoks, mis on seotud erinevate teaduslike arengutega ja mida Venemaa territooriumil pole võimalik osta, kuna neid siin ei toodeta, on välja töötatud ka eeskirjad ja maksud on leebemad.

See kasulike nimekiri sisaldab erinevaid atribuute, teenuseid ja erinevat tüüpi töid, mis on vajalikud 2018. aastal toimuva jalgpalli maailmameistrivõistluste edukaks läbiviimiseks.

Käibemaksusoodustus jääb neile, kes veavad pendelreisijaid. Ja maksu vähendatakse 10%, kui reisijatele osutatakse teenuseid Venemaa lennutranspordis, aga ka pagasit.

Sama 10% sisaldab teenust, mille raames teostatakse aretuskarja ja -lindude võõrandamist, eeldusel, et need on liisitud koos täiendava ostuõigusega.

Seal on terve nimekiri kaupadest, mis on kantud riigi tasandil koostatud registrisse. Selle võib leida valitsuse määrusest.

Kui hüvitamine toimub avalduse alusel, siis toimub kiirendatud otsustusprotsess, kuid peaasi, et ettevõtjal oleks pangagarantii. Maksutagastustaotluse esitamise tähtaeg on väga piiratud.

Ettevõtjad on mures sellise olulise küsimuse pärast, kuidas üksikettevõtjatele käibemaksu tagastada, milliseid ajavahemikke selleks vaja on. Seaduse järgi võib see juhtuda kolme aasta jooksul.

Selleks, et üksikettevõtjad saaksid nullmäära, peavad olema korras kõik kokkulepped ja lepingud, mis kinnitaksid ametlikul tasemel lepingute sõlmimist kõigi projektis osalejatega, näidates:

osalejad;
lepingu eesmärk;
tingimused;
tähtajad;
hinna väärtus;
käibemaksu vähendamise põhjendus.

Käibemaksu nullmäärade kinnitamiseks on olemas teatud vormid paberimajanduse registrid. Need kiitis heaks föderaalne maksuamet. Need moodustatakse tänu järgmist tüüpi dokumentidele:

transport;
laevandus;
transport;
tollideklaratsioonid, kus on märgitud kõik vajalikud registreerimisnumbrid.

Registrid esitatakse koos käibemaksusoodustuse taotluse deklaratsiooniga. Sellised dokumendid tuleb koostada vastavalt Vene Föderatsiooni tsiviilkoodeksis kehtivatele standarditele.

Enne ehitus- või remonditööde teostamist koostatakse sellele kalkulatsioon. See sisaldab töövõtja otseseid ja üldkulusid ning tema kasumit. Organisatsioon saab arvutada üldkulude summa ja hinnangulise kasumi enda (individuaalsete) standardite alusel või kinnitatud standardeid kasutades.

Need sisaldavad aga maksude tasumise kulusid, mida lihtsustatud süsteemile üle läinud ettevõte ei tasu (näiteks ühtse sotsiaalmaksu, tulumaksu ja kinnisvaramaksu tasumise kulud). Seega, kui organisatsioon otsustas kalkulatsioonide koostamisel juhinduda üldkulude ja hinnangulise kasumi heakskiidetud standarditest, peab ta neist välja jätma loetletud maksude tasumise kulud. Samas on kalkulatsioonis, vastupidi, vaja ette näha tarnijatele “sisendkäibemaksu” tasumise kulud, sest seda maksu ei saa “lihtsustatult” eelarvest maha arvata.

Kuidas ühtne sotsiaalmaks kalkulatsioonist välja jätta

Ühtse sotsiaalmaksu tasumise kulud töötajatele ja juhtkonna töötajatele kogunenud maksetelt sisalduvad üldkuludes. See tuleneb Venemaa Riikliku Ehituskomitee 12. jaanuari 2004. aasta resolutsiooniga nr 6 kinnitatud ehituse üldkulude suuruse määramise juhendi (MDS 81-33.2004) lisast 8 (edaspidi "Venemaa ehituskomisjoni resolutsioon"). Venemaa Riiklik Ehituskomitee nr 6).

Kui organisatsioon kasutab heakskiidetud standardeid, saab ta üldkulude summa arvutada kahel viisil:

ehitus- ja paigaldustööde tüüpide üldkulude standardite alusel (esitatud Venemaa Riikliku Ehituskomitee resolutsiooni nr 6 lisas 4);
põhiliste ehitustüüpide konsolideeritud standardite alusel (esitatud Venemaa Riikliku Ehituskomitee resolutsiooni nr 6 lisas 3)<*>.

<*>Põhiliste ehitusliikide integreeritud standardid ning ehitus- ja paigaldustööde tüüpide üldkulude standardid on toodud jaotises "Teatmeteos" lk. 85 ja lk. 78.

UST tasumise kulude nendest standarditest väljajätmiseks tuleb neid rakendada koefitsiendiga 0,7. See on sätestatud Venemaa riikliku ehituskomitee resolutsiooni nr 6 punktis 4.5.

Näide 1. Töökoja ehitustööde teostajaks on OÜ "Visit", mis kasutab lihtsustatud maksustamissüsteemi. Üldkulude suuruse arvutamiseks kasutab Visit LLC tööstusehituse üldkulude koondstandardit - 106 protsenti ehitustööliste ja masinaoperaatorite palgafondist. Palgafond vastavalt arvestusele<**>võrdne 1 200 000 rublaga.

Seega on üldkulude summa ehitusmaksumuses:

1 200 000 RUB x 106% x 0,7 = 890 400 hõõruda.

<**>P.V rääkis täpsemalt, millistes hindades tuleks kalkulatsioone koostada. Gorjatškin, ehituse hinnakujunduse ja hinnangulise standardimise koordineerimiskeskuse juht. Intervjuu on avaldatud lisas nr 2, 2004, lk. 8.

Kuidas tulu- ja kinnisvaramakse arvestusest välja jätta

Eeldatava kasumi arvutamisel saab organisatsioon kasutada kogu valdkonda hõlmavaid standardeid, mis on toodud Ehituse hinnangulise kasumi suuruse määramise juhendis (MDS 81-25.2001). Need kiideti heaks Venemaa Riikliku Ehituskomitee 28. veebruari 2001. aasta resolutsiooniga nr 15. Siiski võttis Venemaa Riiklik Ehituskomitee selles dokumendis arvesse organisatsiooni kulusid tulu- ja kinnisvaramaksude tasumiseks. Ja nagu me juba oma artikli alguses märkisime, ei maksa "lihtsustatud maksu" kasutavad organisatsioonid neid makse (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 346.11 punkt 2), seetõttu tuleb need arvutusest välja jätta. Kuid vastupidi, võtke arvesse "lihtsustatud süsteemi" alusel makstud ühtset maksu. Kuidas seda teha?

Nagu on märgitud Venemaa Gosstroy 6. oktoobri 2003. aasta kirjas NZ-6292/10 “Lihtsustatud maksusüsteemi alusel tegutsevate organisatsioonide tehtud tööde eeldatava maksumuse määramise korra kohta” (edaspidi kiri Venemaa Gosstroy N NZ-6292/10)<***>, sellistel juhtudel on vaja kasutada hinnangulist kasumistandardit koefitsiendiga 0,9.

<***>Venemaa Riikliku Ehituskomitee 6. oktoobri 2003. aasta kirja nr NZ-6292/10 tekst on toodud lisas nr 1, 2004, lk. 107.

Näide 2. Kasutame näite 1 tingimusi. Hinnangulise kasumi suuruse määramiseks otsustas Visit LLC kasutada ehitus- ja paigaldustöödel tööstusharu hõlmavat standardit. See on toodud ehituse arvestusliku kasumi suuruse määramise juhendi (MDS 81-25.2001) lisas 3 ning moodustab 65 protsenti ehitaja ja masinajuhi palgafondist. Seega saame hinnangulise kasumi - 702 000 rubla. (1 200 000 RUB

Ilmnes viga.

Kuidas lisada kalkulatsiooni tarnijatele tasutud käibemaks

Tarnijatelt ehitusmaterjale ja -konstruktsioone ostes maksavad organisatsioonid nende eest koos käibemaksuga (kui tarnijad seda maksu muidugi maksavad). Lihtsustatud maksu rakendav organisatsioon ei saa aga eelarvest sisendkäibemaksu hüvitada. Kui selline organisatsioon on valinud maksustamisobjektiks kulude võrra vähendatud tulu, kantakse maksusummad kuludena maha (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 8, punkt 1, artikkel 346.16).

Otseste kulude hulka kuuluvate materjalikulude käibemaksu tasumise kulu pole keeruline kindlaks teha. Piisab nende kulude hinnangulise summa korrutamisest 18 protsendiga. Keerulisem on määrata üldkuludele ja arvestuslikule kasumile omistatava käibemaksu suurust.

Ehituse üldkulude suuruse määramise juhend (MDS 81-33.2004) ja hinnanguline kasum ehituses (MDS 81-25.2001) sätestab kuluelementide valdkonna keskmise reastruktuuri. Neid andmeid saab kasutada üldkulude ja kasumiga seotud käibemaksusumma määramiseks, kui organisatsioon kasutab hinnangute koostamisel koondstandardeid. Sellised selgitused on esitatud Venemaa Gosstroy kirjas N NZ-6292/10.

Näide 3. Jätkame eelmiste näidetega. Oletame, et materjalikulud moodustavad 18,3 protsenti üldkuludest ja 15 protsenti eelarvestatud kasumist. Siis on hinnangus arvesse võetav käibemaks võrdne:

üldkuludeks - 29 329,78 RUB. (890 400 RUB x 18,3% x 18%);
hinnangulise kasumi jaoks - 18 954 rubla. (702 000 RUB x 15% x 18%).

O.E.Saveljeva

Kuidas lihtsustatud maksusüsteemis käibemaksu tagasi saada

5. Paljud algajad hindajad teevad lihtsustatud maksusüsteemi järgi hinnanguid koostades suure vea, nimelt jäetakse kalkulatsiooni lõpp, mille tulemuseks on “KOKKU”, lihtsalt käibemaksuta ja nad usuvad, et tegemist on lihtsustatud maksustamissüsteemiga. peetakse ebaõigeks.

Erinevalt tavalisest käibemaksuga maksustamisest arvutatakse lihtsustatud maksusüsteemis maks (KM) kompleksarvutuse abil:

Lihtsustatud maksustamissüsteemis on käibemaksu arvutamiseks kaks võimalust:

Variant I on siis, kui renditakse ehitusmasinaid;
II variant on see, kui ehitusmasinad on omanduses.

Vaatleme võimalust I (kui renditakse ehitusmasinaid):

Näide hinnangu arvutamisest lihtsustatud maksusüsteemi abil:
(praeguse hinnataseme juures)

HINNANGULINE KOKKU (otsesed kulud)	hõõruda.	56 281
ÜLDKULUD KOKKU	hõõruda.	896
HINNANGULINE KASUM KOKKU	hõõruda.	701
KOKKU PROGNOOSID KOOS ÜLDKULUD JA HINNANGULINE KASUM 56 281 + 896 + 701 =	hõõruda.	57 878
ÜLDKULUD VÄHENDUSKOefitsiendiga 0,94 896 x 0,94 =	hõõruda.	842
HINNANGULINE KASUM VÄHENDUSTEguriga 0,9 701 x 0,9 =	hõõruda.	631
KOKKU PROGNOOSID KOOS ÜLDKULUD JA LIHTSUSTATUD MAKSUSÜSTEEMI ALUSEL HINNANGULINE KASUM 56 281 + 842 + 631 =	hõõruda.	57 754
Võtmetöölistele tasumine	hõõruda.	1 072
Tasu masinaoperaatoritele	hõõruda.	7
Standardne töömahukus	inimtund	104.2592
Mehhanismide maksumus	hõõruda.	33
Materjalide hinnanguline maksumus	hõõruda.	55 108
Seadmete hinnanguline maksumus	hõõruda.	68
KÄIBEMAKSU VÕTMINE LIHTSUSTATUD MAKSUSÜSTEEMI ALUSEL:
MATERJALIDE HINNANGU KULU KÄIBEMAKS 18% 55 108 x 18% =	hõõruda.	9 919
SEADMETE HINNANGU KULU KÄIBEMAKS 18% 68 x 18% =	hõõruda.	12
MASINATE KASUTAMISE KÄIBEMAKSU, SH OPERATORI MAKSED 18% 33 x 18% =	hõõruda.	6
MATERJALIDE OSALU ÜLDKULUDES 17,12% 842 x 17,12% =	hõõruda.	144
MATERJALIDE OSALUSE KÄIBEMAKSU ÜLDKULUD 18% 144 x 18% =	hõõruda.	26
JAGA 40% 5,51% MUUDEST KULUD(sh kulud konsultatsiooni-, teabe-, auditi-, litsentsi-, õigus- ja muude sarnaste teenuste eest (30), muud halduskulud (pangateenuste tasumine ehitusorganisatsiooni töötajatele pangaasutuste kaudu töötasu väljastamise eest, esinduskulud jne) (100) ,Reguleerimistööde kulud (30), Muude organisatsioonide projekteerimistööde kulud (20), Pangalaenu maksed (100), Reklaamikulud (60) jne) ÜLDKULUD = 2,2% 842 x 2,2% =	hõõruda.	19
5,51% MUUD ÜLDKULUD 40% KÄIBEMAKSU OSALE = 18% 19 x 18% =	hõõruda.	3
MATERJALIDE OSAKAS HINNANGULINE KASUMIS 15% 631 x 15% =	hõõruda.	95
MATERJALIDE OSALUSE KÄIBEMAKS HINNANGULISES KASUMIS 18% 95 x 18% =	hõõruda.	17
KOKKU KÄIBEMAKS LIHTSUSTATUD MAKSUSÜSTEEMI ALUSEL 9 919 + 12 + 6 + 26 + 3 + 17 =	hõõruda.	9 983
KOKKU HINNASTATUD KÄIBEMAKSUGA LIHTSUSTATUD MAKSUSÜSTEEMI ALUSEL 56 281 + 842 + 631 + 9 983 =	hõõruda.	67 737

Lehekülg: 12345 6789

Tavaliselt lihtsustatud ettevõtted käibemaksuga ei tööta. Küll aga tuleb ette olukordi, kus tuleks näiteks maksud eelarvesse kanda. Ja kuigi seadusandjad ei ole 2018. aastal lihtsustatud maksusüsteemi alusel käibemaksuarvestuses kardinaalseid muudatusi ette näinud, saame aru, millal sellised olukorrad tekivad ja kuidas erinevaid lihtsustatud maksustamisskeeme kasutavad ettevõtted nendega toime tulevad.

Kas ettevõtted maksavad käibemaksu lihtsustatud maksusüsteemi alusel: õiguslik alus

Küsimusele, kas ettevõtted maksavad käibemaksu lihtsustatud maksusüsteemi alusel, vastab Art. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku punkt 346.11, milles selliseid ettevõtteid ei tunnustata käibemaksukohustuslastena, välja arvatud juhul, kui nad tegelevad kaupade importimisega Venemaale või ei teosta toiminguid lihtsate partnerlus- ja usalduslepingute alusel. (maksuseadustiku artikkel 174.1).

Lihtsustatud maksusüsteemi alusel käibemaksu maksuagent

Pange tähele, et lihtsustatud ettevõte tasub käibemaksu välisriigi müüjalt kauba ostmisel ainult juhul, kui vastaspoolel ei ole Vene Föderatsioonis alalist esindust, s.o. tal pole õigust eelarvesse makse maksta. Sellises olukorras on kodumaine ostja maksuagent, kes on kohustatud välispartnerilt käibemaksu kinni pidama ja selle eelarvesse kandma (Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 161).

Käibemaksu taastamine lihtsustatud maksusüsteemile üleminekul

Ettevõtted ja ettevõtjad, kes töötavad OSNO-s ja plaanivad üle minna lihtsustatud maksusüsteemile, peavad esitama föderaalsele maksuteenistusele vastava teate enne aasta lõppu. Samal ajal peavad nad käibemaksu ennistama, kuna lihtsustajaid selle maksu maksjatena ei tunnustata. P.p. 2, 3 spl. Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikkel 170 kohustab ennistama kaupade/tööde/teenuste (sealhulgas põhivara ja immateriaalse põhivara) mahaarvamiseks aktsepteeritud käibemaksusummad, kui eeldatakse nende edasist kasutamist käibemaksurikkujate poolt. Käibemaksu taastamine lihtsustatud maksustamissüsteemi alusel toimub vara saldodel, mida ei kasutatud enne lihtsustatud maksusüsteemile üleminekut. Varadelt, mis ei ole põhivara ja immateriaalne põhivara, taastatakse maks varem mahaarvamiseks võetud summas.

Siin on näide: 2017. aasta novembris ostis ettevõte OSNO-s 10 inventari ja materjale hinnaga 2000 rubla summas 20 000 + käibemaks 18% - 3600 rubla. Käibemaks võeti mahaarvamiseks täies ulatuses. Aasta lõpuks müüdi 6 toodet. 1. jaanuarist 2018 läks ettevõte üle lihtsustatud maksusüsteemile. Ülejäänud 4 üksuse käibemaks on vaja taastada: käibemaksu summa on 1440 rubla. ((10–6) x 2000 x 18%).

Veidi teistsugune kord (tulenevalt varade omadustest) kehtib põhivara ja immateriaalse põhivara käibemaksu taastamisel, kui ettevõte otsustab minna üle lihtsustatud maksusüsteemile. Maks taastatakse proportsionaalselt jääkväärtusega, ümberhindlusi arvesse võtmata.

Näide: Ettevõte ostis 2015. aastal 295 000 rubla väärtuses masina. koos käibemaksuga 45 000 rubla. Käibemaks võeti maha ja 01.01.2018 ülemineku hetkel oli masina jääkväärtus 148 000 rubla. Maksu tagastamise summa on 26 640 rubla. (45 000 x 148 000 / 250 000).

Kõik käibemaksu taastamise toimingud tuleb teha tavarežiimile üleminekule eelneval maksustamisperioodil. Viimase näite puhul tuleks seda teha 2017. aasta 4. kvartalis.

Käibemaks üleminekul lihtsustatud maksusüsteemilt OSNO-le

Lihtsustatud korra kohaldamise lõpetamisega muutub ettevõte käibemaksukohustuslaseks. Üleminekuperioodil on oluline kõik käimasolevad tehingud üle kontrollida, veendumaks, et ettemaksed on laekunud. Seega, kui laokaupade ettemaks kanti üle enne OSNO-le üleminekut ja kauba ostmine toimus hiljem, tuleks käibemaksu arvestada ainult müügilt. Juhul, kui ettemaks kantakse üle pärast OSNO-le üleminekut, arvestatakse maks ettemaksu summalt, müügilt ja pärast kauba väljasaatmist arvatakse maha ettemaksu käibemaks.

Arvestada tuleb sellega, et käibemaksuarvete uuesti väljastamine on võimalik saadetiste puhul, mille väljastamise periood lõpeb OSNO-le ülemineku kuul. Lihtsustatud maksusüsteemi õiguse kaotamisega võib kaasneda käibemaksu tasumine ettevõtte omavahenditest, kui ettevõte "viivitab" arvete väljastamisega ning hiljem ei ole enam võimalik maksusummat kuludes arvestada kuludes. tulumaks. Lihtsustatud maksusüsteemilt OSNO-le üleminekul on vaja käibemaksu nõuda selle kvartali algusest, mil maksurežiim muutus.

Hinnangus käibemaksu hüvitamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel

Erinevalt OSNO ettevõtetest seostavad lihtsustajad ostetud kaupade ja teenuste käibemaksu kuludega. Ja see muutub lihtsustatud ehitusettevõtetega töötamisel veaks, kuna nad ei saa arvestusse lisada käibemaksu ja ehitusturul osalejate omavaheliste arvutuste õigsus on ohus.

"Käibemaksu" rida on kalkulatsioonist võimatu eemaldada, kuna lihtsustatud maksusüsteemi kasutaval ehitusettevõttel on alati partnerid, kes kasutavad OSNO-d ja töötavad seetõttu käibemaksuga, s.t. peate selle kuluna tasuma. Selle ärimehe käibemaksusumma sisaldub teenuse või toote kogumaksumuses, samas kui OSNO partneri jaoks maksab sama toode 18% vähem. Sel juhul käibemaksu ei eraldata ja seda ei tagastata. Hinnanguliselt arvutatakse see alati selle tulemusel, jättes mööda materjalide maksumusest, mehhanismide tööst jne.

Sel juhul on ette nähtud käibemaksu hüvitamise mehhanism. Piiratud kulude struktuuris vastavalt kalkulatsioonile asendatakse viimane rida “KM” reale “Käibemaksu hüvitamine lihtsustatud maksusüsteemi alusel”. Selle suurus on arvutatud materjalikulude osakaalust üldkulude osana (17,12%) ja arvestuslikust kasumist (15%), kasutades valemit (võttes arvesse Riigi Ehituskomisjoni 27.11.2012 kirja nr 2536- IP/12/GS):

((materjalid + mehhanismide käitamine nende kallal töötavate palkasid arvestamata) + üldkulud x 0,1712 + arvestuslik kasum x 0,15 + seadmetöö) x 0,18.

Arvutuste tulemus fikseeritakse lõpphinnangus, kuhu on tavaliselt märgitud käibemaksusumma. Selline arvutus muudab suhted osapooltega sujuvamaks, kuna see kogusumma on seotud osapoolte tasutud käibemaksu summaga. Lihtsustaja ei maksa käibemaksu, vaid kannab need kulud oma partneritega suheldes ja arvestab need siis kuludesse.