Soddalashtirilgan soliq tizimida QQSni qaytarish. Misollar. Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun QQS qanday qaytariladi? Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida QQSni qaytarish

Qo'shilgan qiymat solig'i (QQS) juda bahsli soliq hisoblanadi. Uni hisoblash va to'lash tartibi ko'plab xususiyatlarga ega, ularga rioya qilmaslik soliq organlari tomonidan jarimalar va boshqa sanktsiyalarga olib kelishi mumkin.

Hurmatli kitobxonlar! Maqolada huquqiy muammolarni hal qilishning odatiy usullari haqida gap boradi, ammo har bir holat individualdir. Qanday qilib bilmoqchi bo'lsangiz muammoingizni aniq hal qiling- maslahatchi bilan bog'laning:

MUROJAAT VA QO'NG'IROQLAR 24/7 va haftasiga 7 kun QABUL ETILADI.

Bu tez va TEKINGA!

Bu, ayniqsa, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha ishlaydigan tashkilotlar uchun to'g'ri keladi, ular ko'p hollarda QQSni schyot-fakturani taqdim eta olmaydi yoki uni qaytarish uchun hisobga olmaydi. Ammo istisnolar, shuningdek, ushbu soliqni ko'rsatish va uni to'lash talab qilinadigan holatlar mavjud.

Bu nima

Soddalashtirilgan soliq tizimi yirik korxonalar uchun ham, ish boshlagan tadbirkorlar uchun ham mos keladi. Bu yuridik shaxsning byurokratik yuki darajasini sezilarli darajada kamaytiradi, bu esa unga kichikroq xodimlarni saqlash imkonini beradi.

Ammo bu soliq tizimining kamchiliklari ham bor:

yiliga maksimal aylanma - 60 million rubl;
xodimlarning maksimal soni - 100 kishigacha;
asosiy vositalarning qiymati 100 million rublgacha.

Soddalashtirilgan soliq tizimi bir nechta soliqlarni birlashtirishni nazarda tutadi. Ko'pgina hollarda, bu hech qanday muammo tug'dirmaydi, ammo QQS bilan ishlash o'z nuanslariga ega. Gap shundaki, soddalashtirilgan soliq tizimida yuridik shaxs ushbu soliqni schyot-fakturaga yoki smetaga kiritmaydi, chunki u uning to'lovchisi emas.

Ammo umumiy soliqqa tortish tizimidan (OSNO) foydalanadigan boshqa kontragentlar bilan ishlashda muammolar paydo bo'lishi mumkin, chunki ular ushbu soliqni foydadan to'lashlari kerak (agar kiritilgan QQS bo'lmasa, uning miqdorini qaytarib bo'lmaydi, lekin soliq hali ham saqlanib qoladi. to'lash kerak).

Amalda, faqat ish boshlagan tadbirkorlar bu muammoga duch kelishadi, chunki qonun kontragent bilan ishlashda QQSni aks ettirish imkoniyatini nazarda tutadi.

QQS hisob-fakturaga kiritilishi mumkin, ammo soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bilan ishlaydigan yuridik shaxs bu holda ushbu soliqni to'liq to'lashi shart.

Qaytish

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQSni qaytarish masalasini ko'tarishdan oldin, avvalo, uni qaytarish masalasini umuman tushunishingiz kerak. Qo'shilgan qiymat solig'i - bu mahsulot yoki xizmatga belgi qo'yish imkoniyati uchun to'lov.

Buning sharofati bilan yuridik shaxsning foydasi oshadi va aylanma mablag'lari ko'payadi. Ammo oxirgi iste'molchi bu soliqni to'laydi, chunki u mahsulot yoki xizmat narxiga kiritilgan. Tadbirkor soliq deklaratsiyasini to'ldirishda ushbu soliq summasini qaytarish uchun belgilaydi.

Agar bitimning bir tomoni soddalashtirilgan soliq tizimiga muvofiq ishlasa, ikkinchisi QQSni qaytarish uchun taqdim eta olmaydi, chunki u smetada yoki to'lov uchun hisob-fakturada yo'q. Soddalashtirilgan soliq tizimiga ega bo'lgan korxona QQSni schyot-fakturaga yoki smetaga kiritadigan holatlar mavjud, shunda bitim sherigi uni chegirib tashlash uchun qabul qilishi mumkin.

Ushbu soliqni to'lamaslik va deklaratsiya topshirmaslik jarimaga olib kelishi mumkin. Bugungi kunda bunday manipulyatsiyalar nafaqat jarimaga, balki jiddiyroq oqibatlarga olib kelgan, ayniqsa, yirik bitimlar haqida gap ketganda, ko'plab misollar mavjud.

Kontragent bilan ishlashda o'zingizni himoya qilish uchun soddalashtirilgan soliq tizimiga ega bo'lgan tadbirkor bitim bo'yicha sherikdan QQSni schyot-fakturaga kiritish uchun yozma ariza so'rashi yaxshiroqdir. Arbitraj amaliyoti allaqachon bunday xatning yo'qligi istalmagan oqibatlarga olib kelgan holatlarga duch kelgan.

Video: sud amaliyoti

Soddalashtirilgan soliq tizimida QQSni qaytarish

Yuridik shaxs "soddalashtirish" bilan ham soliq to'lashga majbur bo'lgan holatlar ko'p - bu QQS bo'yicha soliq agenti bo'lishi mumkin bo'lgan holatlar yoki oddiygina ushbu soliqni to'lovchi sifatida majburiyatlarga ega bo'lishi mumkin. Soddalashtirilgan soliq tizimida, xuddi OSNOda bo'lgani kabi, QQSni qaytarish mumkin emas, lekin ba'zi hollarda soliq solinadigan bazani kamaytirish uchun uni xarajat sifatida tasniflash mumkin.

Soddalashtirilgan soliq tizimida QQSni to'lashning asosiy holatlariga quyidagilar kiradi:

Vaziyat tavsifi	Nima qilish kerak
Tranzaksiya hamkoridan QQSni chiqarish bo'yicha so'rov.	Bu vaziyatni oldindan muhokama qilish va soliqni mahsulot yoki xizmat narxiga kiritish yaxshiroqdir. Hisob-fakturani rasmiylashtirish mumkin, ammo soddalashtirilgan soliq tizimiga ega bo'lgan korxona ushbu soliqning to'liq summasini QQS bilan schyot-faktura yoki smeta berilgan oydan keyingi oyning 20-kunidan kechiktirmay byudjetga to'lashi kerak.
Soddalashtirilgan soliq tizimiga ega kompaniya sheriklik (oddiy yoki investitsiya) bilan bitim tuzdi.	Bunday vaziyatda soliq har qanday holatda ham to'lanishi kerak, lekin faqat bunday sheriklik bilan tuzilgan bitimlar bo'yicha. Agar sheriklik bilan tuzilgan bitim keng ko'lamli ishlar va xizmatlarni o'z ichiga olgan bo'lsa, unda bunday operatsiyalar bo'yicha alohida qaydlarni yuritish kerak. Sizning ishingiz va xizmatlaringiz QQSga tortilmasligi kerak. Hamkorlik bilan operatsiyalarni bajarish uchun ular QQS hisob-fakturalarini berishlari va soliqni ham ko'rsatishni talab qilishlari kerak.
Soddalashtirilgan soliq tizimiga ega kompaniya boshqaruv faoliyati bilan ishonchnoma yoki autsorsing asosida shug'ullanadi.	Buxgalteriya hisobi OSNO ga mutlaqo o'xshaydi. Bundan tashqari, siz xaridlar, sotish jurnallari va schyot-fakturalar registrlarini (qabul qilingan va berilgan) yuritishingiz kerak bo'ladi.
Davlat yoki munitsipalitetdan ko'chmas mulk yoki boshqa moddiy boyliklarni ijaraga olish.	Bunday shartnoma har qanday holatda ham QQSni o'z ichiga olganligi sababli, ijarachi uni to'liq to'lashi kerak. Buni amalga oshirish uchun sizga kerak bo'ladi: · shaxsiy ma'lumotlaringizdan foydalangan holda hisob-faktura yozing va unda "mulk ijarasi (shahar yoki davlat)" ni ko'rsating; · ushbu schyot-fakturani savdo va schyot-faktura jurnalida qayd etish; · soliq to'lash; · uni xarajatlar bo‘limiga kiritish va deklaratsiya taqdim etish.
Davlat yoki munitsipalitetdan ko'chmas mulk yoki boshqa moddiy boyliklarni ijaraga olish, lekin fakturada QQSni ko'rsatmasdan.	Bunday vaziyatda soliq hali ham to'lanishi kerak, buning uchun u lizing beruvchi tomonidan to'langan barcha summaga qo'shilishi kerak. Keyingi harakatlar oldingi bandda ko'rsatilganlarga o'xshash.
Rossiya Federatsiyasining soliq rezidenti bo'lmagan kontragentdan tovarlar va xizmatlarni sotib olish.	Bunday kontragent bilan hisob-kitoblar amalga oshirilgan kuni butun bitim summasiga qo'shilgan QQSni to'lash kerak. Keyin siz o'zingizning ma'lumotlaringizga (ya'ni o'zingizga) "chet ellik shaxs uchun" yozuvi bilan hisob-faktura yozishingiz kerak. Keyin hisob ma'lumotlarini buxgalteriya kitoblariga kiriting va deklaratsiyani topshiring.

Agar soddalashtirilgan soliq tizimiga ega bo'lgan korxona QQSni to'lash majburiyatiga ega bo'lsa (sherikning talabi yoki kontragent bilan ishlashning o'ziga xos xususiyati tufayli), u yuborilgan kundan boshlab 5 kalendar kun ichida schyot-fakturani rasmiylashtirishi shart. tovarlar.

Agar ushbu majburiyat kontragentga schyot-faktura berishni nazarda tutmasa (korxona soliq agentiga aylanadi), unda bunday vaziyatda o'zingizga hisob-fakturani rasmiylashtirishingiz kerak. Ushbu protsedura kontragent bilan hisob-kitob qilingan kundan boshlab 5 kalendar kun ichida ham amalga oshirilishi kerak.

Hisob-fakturani taqdim etmasdan va QQSni to'lamasdan to'lovni amalga oshirish

QQS to'langan holatlar mavjud, ammo uni schyot-fakturada ko'rsatishning hojati yo'q. Bu tovarlar va xizmatlar importiga tegishli. Import qilishda siz QQSni to'lashning o'ziga xos xususiyatlarini batafsil o'rganishingiz kerak, masalan, Rossiya Federatsiyasi va Belarus Respublikasi o'rtasidagi savdo aylanmasi belgilangan mamlakatda qo'shilgan qiymat solig'ini to'lash tartibini nazarda tutadi.

Ya'ni, agar tovarlar Belorussiyadan Rossiyaga olib kelingan bo'lsa, u holda Rossiya Federatsiyasi hududida QQS undiriladi. Agar siz hujjatlarni tayyorlashda xatolarga yo'l qo'ysangiz yoki Bojxona ittifoqi hududida tijorat faoliyatini amalga oshirishda soliqqa tortishning o'ziga xos xususiyatlarini hisobga olmasangiz, siz QQSni ikki marta to'lashingiz kerak bo'lgan vaziyatga tushib qolishingiz mumkin.

Tovarlarni import qilishda QQS tovarning butun qiymati, shu jumladan bojlar va aktsiz solig'i bo'yicha to'lanishi kerak. Shu bilan birga, boj va aktsiz solig'i bo'yicha davlat siyosatini ham diqqat bilan kuzatib borish zarur, chunki ular oxirgi paytlarda doimiy ravishda o'zgarib turadi.

Shu munosabat bilan ko'plab ulgurji savdo korxonalari bojlar va aktsiz solig'i bo'yicha qonunchilikdagi o'zgarishlardan so'ng tovarlarni import qiladigan raqobatchilardan ustunlikka ega bo'lish uchun kelajakda foydalanish uchun tovarlarni zaxiralashni boshladilar.

Buni qilishning hojati yo'q, chunki ilgari import qilingan tovarlarni eski tariflar bo'yicha sotishga vaqt bo'lmasligi mumkin, keyin siz hali ham byudjetga soliq va yig'imlar miqdorini qo'shishingiz kerak bo'ladi.

Agar korxona soddalashtirilgan soliq tizimining "Foyda minus xarajatlari" formulasidan foydalansa, import qilinadigan tovarlar uchun QQS xarajatlarga kiritilishi mumkin, bu yagona soliq bo'yicha soliq solinadigan bazani kamaytiradi.

Shu bilan birga, agar tovar EAKga a'zo mamlakatlar hududidan olib kelmasa, soliq deklaratsiyasini to'ldirishingiz shart emas - bu holda siz bilvosita (bilvosita) soliqlar bo'yicha deklaratsiyani to'ldirishingiz kerak bo'ladi. U chet eldan tovarlar olib kirilgan oydan keyingi oyning 20-kunidan oldin to'ldirilishi kerak.

Kompaniya hisob-fakturani rasmiylashtirishi mumkin bo'lgan, ammo QQS to'lamaydigan holatlar ham mavjud.

Bunday holatlarga korxona o'z nomidan OSNO bilan kontragentdan tovarlarni sotib olish yoki sotish operatsiyalari kiradi:

Dilerlik munosabatlari - kontragent OSNO ostida ishlaydigan ishlab chiqaruvchi yoki import qiluvchi tovarlarni sotadi. Bunday vaziyatda soliq allaqachon mahsulot tannarxiga kiritilgan va tadbirkor sotishda hech qanday qo'shimcha to'lov qo'shmagan. Bunday holda, schyot-fakturani rasmiylashtirishda ishlab chiqaruvchining (import qiluvchining) narxi qo'shimcha to'lovlarsiz, lekin QQS bilan ko'rsatiladi. Tovarlarni sotishda soliq to'lashning hojati yo'q. Biroq, dilerlik shartnomasi kontragentga tovarlarni sotish uchun ma'lum bir haq to'lashni nazarda tutadi. Bu miqdor foyda bilan bog'liq va undan soliq to'lanishi kerak.
Uch tomonlama bitim shartnomasi - bu mahsulot boshqa yuridik shaxsga o'z nomidan sotilishi yoki sotib olinishi mumkin bo'lgan holat. Bunday bitimda uchinchi shaxs kreditor (to'lovchi) yoki qarzdor (qarzdor) hisoblanadi. Agar bunday vaziyatda tovarlarda hech qanday belgi bo'lmasa, siz QQS to'lashingiz shart emas.
Barter (qarama yetkazib berish shartnomasi) - bunday bitimda tovar ham ustamasiz yetkazib berilishi kerak, aks holda QQS bo'yicha majburiyatlar paydo bo'ladi.

Bu operatsiyalarning barchasi debitorlik qarzidan xalos bo'lish uchun, shuningdek, standart savdo bitimini amalga oshirishning iloji bo'lmaganda amalga oshiriladi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun QQS qanday qaytariladi? Bu ma’lumotlar tadbirkorlarga QQSni qaytarish tartibi bilan yaqindan tanishishga yordam beradi. Tadbirkorlik faoliyati davlat tomonidan qo'llab-quvvatlanadi va yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun QQSni qoplashni nazarda tutadi. Bu shuni anglatadiki, siz ushbu soliqni qaytarib olishingiz mumkin.

Tadbirkor qachon soliq stavkasini pasaytirish huquqiga ega? Ushbu protsedura bir necha usulda amalga oshiriladi:

umumiy tartibda;
ariza bo'yicha.

Qaysi tur tanlansa, soliqni qaytarish quyidagicha amalga oshiriladi:

pul sizning bank hisobingizga o'tkaziladi;
summasi kelajakda soliqlarni to'lashda hisobga olinadi.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun QQSni qaytarish qanday ishlaydi?

QQSni qanday qaytarish mumkin?

Umumiy tartibni hisobga olgan holda, kompensatsiya to'lash qat'iy qonun hujjatlariga muvofiq amalga oshiriladi va hisobot qoplanishi kerak bo'lgan soliq summasi bilan QQS deklaratsiyasi soliq organiga taqdim etilgan paytdan boshlab boshlanadi.

Keyin yakka tartibdagi tadbirkor QQSni qaytarishi mumkinmi yoki yo'qligini aniqlash uchun stol auditi jarayoni o'tkaziladi. Faqatgina ushbu protseduradan so'ng soliq to'lovchining foydasiga qaror qabul qilinadi yoki u rad etishni oladi - to'liq yoki qisman.

Agar siz rad javobini olsangiz nima qilish kerak? Agar jalb qilingan miqdor juda katta bo'lsa, salbiy javob olishingiz mumkin, shuning uchun ko'pincha bahsli vaziyatlar yuzaga keladi. Ammo rad etish ustidan shikoyat qilinishi mumkin.

Chegirma olish huquqiga ega bo'lmagan, lekin baribir uni firibgarlik yo'li bilan oladigan tadbirkorlar bor. Ammo ular bunday aldov uchun baribir javobgarlikka tortiladilar.

Quyidagi hollarda chegirma talab qilish taqiqlanadi:

taqdim etilgan deklaratsiyada tovarlar hisobga olinmagan;
biznes eksport va xizmatlar bilan bog'liq va QQS to'lanmagan.

Ba'zida yakka tartibdagi tadbirkor ariza bilan pulni qaytarib olgan holatlar yuzaga keladi va keyin qaytarib berish noloyiq qilinganligi ma'lum bo'ladi. Bunda tadbirkorning o‘zi ham, soliq xodimlari ham zarar ko‘radi.

Ajratilgan summa qaytarilmasa, soliq to'lovchi qonun hujjatlariga muvofiq javobgar bo'ladi. Jarima hisobi bor, jarima miqdori har kuni oshib boradi.

Kompensatsiya olish huquqiga ega bo'lish ehtimoli ko'proq, agar:

Kompaniya eksport uchun tovarlarni jo'natadi. Buning sababi, qo'llaniladigan stavka nol foizni tashkil qiladi;
chegirmalar miqdori sotish bo'yicha QQS miqdoridan kattaroqdir.

Shunda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun QQSni qaytarish quyidagi asoslar asosida amalga oshiriladi:

Shartnoma;
schyot-fakturalar;
hujjatlar asl nusxada;
yangilangan deklaratsiya.

Tarkibiga qaytish

Soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun QQS qanday qaytariladi?

Soliq solinmaydigan xizmatlar ro'yxati yanada kengaydi va soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan yakka tartibdagi tadbirkorlar uchun QQSni qaytarish ancha osonlashdi, chunki soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadiganlar uchun endi ikki tomonlama soliqqa tortish yo'q. Shuning uchun mijozlarga tovarlar, xizmatlar va turli xil ishlar uchun hisob-fakturalar tuzishda QQS summalari hisobga olinmaydi.

Joriy yildan boshlab aholiga tovarlarni sotish va xizmatlar ko‘rsatishda QQS stavkasi tartibga solinadi. Masalan, kliring kompaniyasiga tegishli bo'lgan mulk pulining aylanmasi bilan bog'liq operatsiyalar uchun kompensatsiya bo'lishi kerak. Va agar ko'zoynaklar, ramkalar, linzalar va boshqa tuzatuvchi uskunalar sotilsa.

Agar korxona quyidagi jihozlarni o'z ichiga olgan tibbiy tovarlarni tarqatish bilan shug'ullansa, soliq nol bo'ladi:

sanitariya-gigiyena;
funktsional diagnostika;
mikroskoplar;
tibbiyot xodimlari uchun zarur vositalar.

Turli texnologik asbob-uskunalar, shuningdek, turli ilmiy ishlanmalar bilan bog'liq bo'lgan materiallar uchun va ularni Rossiya hududida sotib olish mumkin emas, chunki ular bu erda ishlab chiqarilmaganligi sababli, qoidalar ham ishlab chiqilgan va soliqlar yanada yumshoqroq bo'ladi.

Ushbu foydali ro'yxatga 2018 yilda bo'lib o'tadigan futbol bo'yicha Jahon chempionatini muvaffaqiyatli o'tkazish uchun zarur bo'lgan turli atributlar, xizmatlar va turli xil ish turlari kiradi.

QQS bo'yicha imtiyoz shaharlararo yo'lovchilarni tashiydiganlar uchun saqlanib qoladi. Rossiya havo transportida yo'lovchilarga, shuningdek, bagajga xizmat ko'rsatilsa, soliq 10% ga kamayadi.

Xuddi shu 10 foizga nasldor chorva mollari va parrandalarni keyingi sotib olish huquqi bilan ijaraga berish sharti bilan topshirish amalga oshiriladigan xizmatlar kiradi.

Davlat darajasida tuzilgan reestrda ro'yxatga olingan tovarlarning to'liq ro'yxati mavjud. Buni hukumat qarorida topish mumkin.

Agar kompensatsiya ariza asosida yuzaga kelsa, unda tezlashtirilgan qaror qabul qilish jarayoni sodir bo'ladi, lekin asosiysi, tadbirkorning bank kafolati bo'lishidir. Soliqni qaytarish to'g'risidagi arizani topshirish muddati juda cheklangan.

Tadbirkorlarni yakka tartibdagi tadbirkorlarga QQSni qanday qaytarish kerakligi, buning uchun qancha muddatlar talab qilinishi kabi muhim savol tashvishlanmoqda. Qonunga ko'ra, bu uch yil ichida sodir bo'lishi mumkin.

Yakka tartibdagi tadbirkorlar nol stavkasini olishlari uchun barcha kelishuvlar va shartnomalar tartibda bo'lishi kerak, bu esa loyihaning barcha ishtirokchilari bilan rasmiy darajada kelishuvlar tuzilganligini tasdiqlaydi, unda quyidagilar ko'rsatiladi:

ishtirokchilar;
shartnoma maqsadi;
shartlar;
muddatlari;
narx qiymati;
qo'shilgan qiymat solig'ini kamaytirishni asoslash.

Nol QQS stavkalarini tasdiqlash uchun hujjatlarni rasmiylashtirish uchun registrlarning muayyan shakllari mavjud. Ular Federal Soliq xizmati tomonidan tasdiqlangan. Ular quyidagi turdagi hujjatlar tufayli shakllanadi:

transport;
yuk tashish; yetkazib berish;
transport;
barcha zarur ro'yxatga olish raqamlari ko'rsatilgan bojxona deklaratsiyasi.

Reestrlar QQS bo'yicha yengillik to'g'risidagi ariza to'g'risidagi deklaratsiya bilan birga taqdim etiladi. Bunday hujjatlar Rossiya Federatsiyasi Fuqarolik Kodeksida mavjud bo'lgan standartlarga muvofiq tuzilishi kerak.

Qurilish yoki ta'mirlash ishlarini bajarishdan oldin uning uchun smeta tuziladi. U pudratchining bevosita va qo'shimcha xarajatlarini, shuningdek uning foydasini o'z ichiga oladi. Tashkilot o'zining (individual) standartlari yoki tasdiqlangan standartlardan foydalangan holda qo'shimcha xarajatlar va taxminiy foyda miqdorini hisoblashi mumkin.

Shu bilan birga, ular soddalashtirilgan tizimga o'tgan korxona to'lamaydigan soliqlarni to'lash xarajatlarini (masalan, yagona ijtimoiy soliq, daromad solig'i va mol-mulk solig'ini to'lash xarajatlarini) o'z ichiga oladi. Shuning uchun, agar smetalarni tuzishda tashkilot qo'shimcha xarajatlar va taxminiy foyda bo'yicha tasdiqlangan standartlarga amal qilishga qaror qilsa, u ro'yxatga olingan soliqlarni to'lash xarajatlarini ulardan chiqarib tashlashi kerak. Shu bilan birga, smetada, aksincha, etkazib beruvchilarga "kirish" QQSni to'lash xarajatlarini nazarda tutish kerak, chunki bu soliq "soddalashtirilgan" bo'lsa, byudjetdan ushlab qolinmaydi.

Yagona ijtimoiy soliqni smetadan qanday chiqarish mumkin

Ishchilar va boshqaruv xodimlariga hisoblangan to'lovlar bo'yicha yagona ijtimoiy soliqni to'lash xarajatlari qo'shimcha xarajatlarga kiritiladi. Bu Rossiya Davlat qurilish qo'mitasining 2004 yil 12 yanvardagi 6-sonli qarori bilan tasdiqlangan Qurilishdagi qo'shimcha xarajatlar miqdorini aniqlash bo'yicha yo'riqnomaga (MDS 81-33.2004) 8-ilovadan kelib chiqadi (bundan buyon matnda Rossiya Federatsiyasi Davlat qurilish qo'mitasining qarori deb yuritiladi). Rossiya Davlat qurilish qo'mitasi № 6).

Agar tashkilot tasdiqlangan standartlardan foydalansa, u holda u qo'shimcha xarajatlar miqdorini ikki yo'l bilan hisoblashi mumkin:

qurilish-montaj ishlari turlari bo'yicha qo'shimcha xarajatlar me'yorlari asosida (Rossiya Davlat qurilish qo'mitasining 6-sonli qaroriga 4-ilovada keltirilgan);
qurilishning asosiy turlari bo'yicha jamlangan standartlar asosida (Rossiya Davlat qurilish qo'mitasining 6-sonli qaroriga 3-ilovada keltirilgan)<*>.

<*>Qurilishning asosiy turlari bo'yicha integral standartlar va qurilish-montaj ishlarining turlari bo'yicha qo'shimcha xarajatlar me'yorlari "Ma'lumotnoma" bo'limida berilgan. 85 va b. 78.

USTni to'lash xarajatlarini ushbu standartlardan chiqarib tashlash uchun ular 0,7 koeffitsient bilan qo'llanilishi kerak. Bu Rossiya Davlat qurilish qo'mitasining 6-sonli qarorining 4.5-bandida belgilangan.

1-misol. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalanadigan “Visit” MChJ ustaxona qurilishi pudratchisi hisoblanadi. Qo'shimcha xarajatlar miqdorini hisoblash uchun "Visit" MChJ sanoat qurilishi uchun jamlanma umumiy xarajatlar standartidan foydalanadi - qurilish ishchilari va mexanizatorlar uchun ish haqi fondining 106 foizi. Smeta bo'yicha ish haqi fondi<**>1 200 000 rublga teng.

Shunday qilib, qurilish qiymatidagi qo'shimcha xarajatlar miqdori:

1 200 000 rubl x 106% x 0,7 = 890 400 rub.

<**>P.V. smetalar tuzilishi kerak bo'lgan narxlar haqida batafsilroq gapirdi. Goryachkin, qurilishda narx va smeta standartlashtirishni muvofiqlashtirish markazi rahbari. Intervyu 2004 yil 2-ilovada e'lon qilingan. 8.

Qanday qilib daromad va mulk solig'ini smetadan chiqarib tashlash mumkin

Hisoblangan foydani hisoblashda tashkilot qurilishda taxminiy foyda miqdorini aniqlash bo'yicha yo'riqnomada (MDS 81-25.2001) berilgan sanoat miqyosidagi standartlardan foydalanishi mumkin. Ular Rossiya Davlat qurilish qo'mitasining 2001 yil 28 fevraldagi 15-sonli qarori bilan tasdiqlangan. Biroq, ushbu hujjatda Rossiya Davlat qurilish qo'mitasi tashkilotning daromad va mulk solig'ini to'lash uchun xarajatlarini hisobga oldi. Va maqolamizning boshida ta'kidlaganimizdek, "soddalashtirilgan soliq" dan foydalanadigan tashkilotlar ushbu soliqlarni to'lamaydilar (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasi 2-bandi), shuning uchun ular hisob-kitobdan chiqarib tashlanishi kerak. Ammo aksincha, "soddalashtirilgan tizim" bo'yicha to'lanadigan yagona soliqni hisobga oling. Buni qanday qilish kerak?

Rossiya Davlat qurilishining 2003 yil 6 oktyabrdagi NZ-6292/10-sonli "Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida ishlaydigan tashkilotlar tomonidan bajarilgan ishlarning smeta qiymatini aniqlash tartibi to'g'risida" gi xatida ko'rsatilganidek Rossiya Davlat qurilishi N NZ-6292/10)<***>, bunday hollarda 0,9 koeffitsienti bilan hisoblangan foyda standartidan foydalanish kerak.

<***>Rossiya Davlat qurilish qo'mitasining 2003 yil 6 oktyabrdagi NZ-6292/10-sonli xatining matni 2004 yil 1-ilovada, p. 107.

2-misol. Keling, 1-misol shartlaridan foydalanamiz. Hisoblangan foyda miqdorini aniqlash uchun Visit MChJ qurilish-montaj ishlari uchun tarmoq standartidan foydalanishga qaror qildi. Qurilishdagi taxminiy foyda miqdorini aniqlash bo'yicha yo'riqnomaning 3-ilovasida (MDS 81-25.2001) keltirilgan va quruvchilar va mexanizatorlar uchun ish haqi fondining 65 foizini tashkil qiladi. Shunday qilib, biz taxminiy foyda olamiz - 702 000 rubl. (1 200 000 rubl

Xatolik yuz berdi.

Yetkazib beruvchilarga to'langan QQSni smetaga qanday kiritish kerak

Qurilish materiallari va konstruksiyalarni etkazib beruvchilardan sotib olayotganda, tashkilotlar ular uchun QQSni hisobga olgan holda to'laydi (agar, albatta, etkazib beruvchilar ushbu soliqni to'lasa). Biroq, "soddalashtirilgan soliq" ni qo'llaydigan tashkilot "kirish" QQSni byudjetdan qaytarib bera olmaydi. Agar bunday tashkilot soliq solish ob'ekti sifatida xarajatlar bilan kamaytirilgan daromadni tanlagan bo'lsa, soliq summalari xarajatlar sifatida hisobdan chiqariladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.16-moddasi 1-bandi 8-bandi).

To'g'ridan-to'g'ri xarajatlarning bir qismi bo'lgan moddiy xarajatlar bo'yicha QQS to'lash qiymatini aniqlash qiyin emas. Ushbu xarajatlarning taxminiy miqdorini 18 foizga ko'paytirish kifoya. Qo'shimcha xarajatlar va taxminiy foyda bilan bog'liq bo'lgan QQS miqdorini aniqlash qiyinroq.

Qurilishdagi qo'shimcha xarajatlar miqdorini aniqlash bo'yicha ko'rsatmalar (MDS 81-33.2004) va qurilishdagi taxminiy foyda (MDS 81-25.2001) xarajat elementlari bo'yicha tarmoqning o'rtacha tarkibini taqdim etadi. Ushbu ma'lumotlar, agar tashkilot smetalarni tayyorlashda jami standartlardan foydalansa, qo'shimcha xarajatlar va foyda bilan bog'liq QQS miqdorini aniqlash uchun ishlatilishi mumkin. Bunday tushuntirishlar Rossiya Gosstroyning NZ-6292/10 maktubida keltirilgan.

3-misol. Oldingi misollarni davom ettiramiz. Tasavvur qilaylik, materiallar xarajatlari 18,3 foiz qo‘shimcha xarajatlarda va 15 foiz smeta foydasiga to‘g‘ri keladi. Keyin smetada hisobga olinishi kerak bo'lgan QQS quyidagilarga teng bo'ladi:

umumiy xarajatlar uchun - 29 329,78 rubl. (890 400 rubl x 18,3% x 18%);
taxminiy foyda uchun - 18 954 rubl. (702 000 rubl x 15% x 18%).

O.E.Savelyeva

Soddalashtirilgan soliq tizimida QQSni qanday undirish mumkin

5. Ko'pgina yangi smetachilar soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha hisob-kitoblarni tuzishda katta xatoga yo'l qo'yishadi, ya'ni "TOTAL" ga olib keladigan smeta oxiri QQSsiz qoldiriladi va ular bu soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi deb hisoblashadi. noto'g'ri deb hisoblanadi.

QQS bilan oddiy soliqqa tortishdan farqli o'laroq, soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha soliq (QQS) murakkab hisob-kitoblar yordamida hisoblanadi:

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimida QQSni hisoblashning ikkita varianti mavjud:

I variant - qurilish mashinalari ijaraga olinganda;
Variant II - qurilish mashinalari egasi bo'lganda.

Keling, I variantni ko'rib chiqaylik (qurilish mashinalari ijaraga olinganda):

Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimidan foydalangan holda smetani hisoblash misoli:
(joriy narxlar darajasida)

JAMI BAHOLANGAN (to'g'ridan-to'g'ri xarajatlar)	surtish.	56 281
UMUMIY XARAJATLAR	surtish.	896
UMUMIY HAQIDA FOYDALANISH	surtish.	701
UMUMIY XARAJATLAR VA BASHLANGAN FOYDA BILAN BAHOLANGAN JAMI 56 281 + 896 + 701 =	surtish.	57 878
0,94 KASHAYTIRISH FAKTORI BILAN USHIMA XARAJATLAR 896 x 0,94 =	surtish.	842
KASHAYTIRISH FAKTOR BILAN BAHOLANGAN FOYDA 0,9 701 x 0,9 =	surtish.	631
SODDALANGAN SOLIQ TIZIMI BO'YICHA UMUMIY XARAJATLAR VA BAHOLANGAN FOYDA BILAN BAHOLANGAN JAMI 56 281 + 842 + 631 =	surtish.	57 754
Asosiy ishchilarga maosh to'lash	surtish.	1 072
Mexanizm operatorlari uchun to'lov	surtish.	7
Standart mehnat intensivligi	odam-soat	104.2592
Mexanizmlarning narxi	surtish.	33
Materiallarning taxminiy narxi	surtish.	55 108
Uskunaning taxminiy narxi	surtish.	68
SODDALANGAN SOLIQ TIZIMI BO'YICHA QQS TO'LIQ:
MATERIALLARNING taxminiy tannarxiga QQS 18% 55 108 x 18% =	surtish.	9 919
Uskunaning taxminiy narxiga QQS 18% 68 x 18% =	surtish.	12
MOSHINALARNI FOYDALANGAN QQS, JUMLADAN OPERATORLARNING TO'LOMI 18% 33 x 18% =	surtish.	6
MATERIALLARNING UMUMIY XARAJATLARDAGI ulushi 17,12% 842 x 17,12% =	surtish.	144
QO'SHIMCHI XARAJATLARDAGI MATERIALLAR ulushiga QQS 18% 144 x 18% =	surtish.	26
5,51% BOSHQA XARAJATLARNING 40% NI ULSHING(shu jumladan konsalting, axborot, audit, litsenziyalash, yuridik va boshqa shunga o'xshash xizmatlarni to'lash xarajatlari (30), Boshqa ma'muriy xarajatlar (qurilish tashkiloti xodimlariga bank muassasalari orqali ish haqini berish uchun bank xizmatlarini to'lash, ko'ngilochar xarajatlar va boshqalar). (100), tartibga solish ishlari uchun xarajatlar (30), boshqa tashkilotlar tomonidan bajarilgan ishlarni loyihalash xarajatlari (20), bank kreditlari bo'yicha to'lovlar (100), reklama xarajatlari (60) va boshqalar. QO'SHIMCHA XARAJATDA = 2,2% 842 x 2,2% =	surtish.	19
5,51% BOSHQA XARAJATLARNING 40% ulushi uchun QQS = 18% 19 x 18% =	surtish.	3
MATERIALLARNING HAQIDA FOYDALANGAN ulushi 15% 631 x 15% =	surtish.	95
MATERIALLAR BAHOLANGAN FOYDADAGI ulushiga QQS 18% 95 x 18% =	surtish.	17
SODDALANGAN SOLIQ TUTISH TIZIMI BO'YICHA JAMI QQS 9 919 + 12 + 6 + 26 + 3 + 17 =	surtish.	9 983
SODDALANGAN SOLIQ TIZIMI BO'YICHA QQS BILAN BAHOLANGAN JAMI 56 281 + 842 + 631 + 9 983 =	surtish.	67 737

Sahifa: 12345 6789

Odatda, soddalashtirilgan kompaniyalar QQS bilan ishlamaydi. Biroq, masalan, soliqlar byudjetga o'tkazilishi kerak bo'lgan holatlar mavjud. Va qonun chiqaruvchilar 2018 yilda soddalashtirilgan soliq tizimida QQS hisobini yuritishda tub o'zgarishlarni nazarda tutmagan bo'lsa-da, biz bunday vaziyatlar qachon yuzaga kelishini va turli soddalashtirilgan soliqqa tortish sxemalaridan foydalanadigan firmalar ularni qanday engishini aniqlaymiz.

Kompaniyalar soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalangan holda QQS to'laydimi: qonuniy asoslar

Kompaniyalar soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQS to'laydimi, degan savolga Art tomonidan javob beriladi. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 346.11-moddasida bunday korxonalar, agar ular Rossiyaga tovarlarni olib kirish bilan shug'ullanmasa yoki oddiy (yoki investitsiya) sheriklik va ishonchli boshqaruv shartnomalari bo'yicha operatsiyalarni amalga oshirmasa, QQS to'lovchilari sifatida tan olinmaydi. (Soliq kodeksining 174.1-moddasi).

Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQS bo'yicha soliq agenti

E'tibor bering, soddalashtirilgan kompaniya xorijiy sotuvchidan tovarlarni sotib olayotganda QQS to'laydi, faqat kontragentning Rossiya Federatsiyasida doimiy vakolatxonasi bo'lmasa, ya'ni. u byudjetga soliq to'lash huquqiga ega emas. Bunday vaziyatda mahalliy xaridor xorijiy sherikdan QQSni ushlab qolish va uni byudjetga o'tkazish majburiyatini olgan soliq agenti bo'ladi (Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 161-moddasi).

Soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishda QQSni tiklash

OSNOda ishlayotgan va soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimiga o'tishni rejalashtirayotgan kompaniyalar va tadbirkorlar yil oxirigacha Federal Soliq xizmatiga tegishli bildirishnoma topshirishlari shart. Shu bilan birga, ular QQSni tiklashlari kerak, chunki soddalashtiruvchilar ushbu soliqni to'lovchi sifatida tan olinmaydi. P.p. 2, 3 osh qoshiq. Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 170-moddasi, agar QQSni to'lamaganlar tomonidan keyinchalik ulardan foydalanish kutilsa, tovarlar / ish / xizmatlar (shu jumladan asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar) bo'yicha chegirib tashlash uchun qabul qilingan QQS summalarini tiklash majburiyatini oladi. Soddalashtirilgan soliqqa tortish tizimi bo'yicha QQSni tiklash soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishdan oldin foydalanilmagan mol-mulk qoldiqlari bo'yicha amalga oshiriladi. Asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar hisoblanmaydigan aktivlar uchun soliq ilgari chegirib tashlash uchun qabul qilingan summada tiklanadi.

Mana bir misol: OSNO bo'yicha kompaniya 2017 yil noyabr oyida 10 ta inventar va materiallarni 20 000 rubl miqdorida 20 000 rubl + QQS 18% - 3600 rubl miqdorida sotib oldi. QQS to'liq hajmda chegirib tashlash uchun qabul qilindi. Yil yakuniga ko‘ra 6 dona mahsulot sotildi. 2018 yil 1 yanvardan boshlab kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tdi. Qolgan 4 ta narsa bo'yicha QQSni tiklash kerak: QQS miqdori 1440 rublni tashkil qiladi. ((10 – 6) x 2000 x 18%).

Agar kompaniya soddalashtirilgan soliq tizimiga o'tishga qaror qilsa, asosiy vositalar va nomoddiy aktivlar bo'yicha QQSni tiklashda biroz boshqacha tartib (aktivlarning xususiyatlaridan kelib chiqqan holda) qo'llaniladi. Soliq hech qanday qayta baholashni hisobga olmagan holda qoldiq qiymatga mutanosib ravishda tiklanadi.

Misol: Kompaniya 2015 yilda 295 000 rublga mashina sotib oldi. QQSni hisobga olgan holda 45 000 rub. QQS chegirib tashlash uchun qabul qilindi va 01.01.2018 dan o'tish vaqtida mashinaning qoldiq qiymati 148 000 rublni tashkil etdi. Soliqni undirish summasi 26 640 rublni tashkil qiladi. (45 000 x 148 000 / 250 000).

QQSni tiklash bo'yicha barcha operatsiyalar standart rejimga o'tishdan oldingi soliq davrida amalga oshirilishi kerak. Oxirgi misolda bu 2017 yilning 4-choragida amalga oshirilishi kerak.

Soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tishda QQS

Soddalashtirilgan rejimni qo'llashni to'xtatib, kompaniya QQS to'lovchiga aylanadi. O'tish davrida avans to'lovlari olinganligini ta'minlash uchun barcha davom etayotgan operatsiyalarni ikki marta tekshirish muhimdir. Shunday qilib, agar inventarizatsiya ob'ektlari uchun avans to'lovi OSNOga o'tishdan oldin o'tkazilgan bo'lsa va tovarlarni sotib olish keyinroq sodir bo'lgan bo'lsa, unda QQS faqat sotish bo'yicha hisoblanishi kerak. Avans to'lovi OSNOga o'tgandan keyin o'tkazilgan taqdirda, soliq avans to'lovi, sotish summasidan hisoblab chiqiladi va tovarlar jo'natilgandan keyin avans to'lovi bo'yicha QQS ushlab qolinadi.

Shuni hisobga olish kerakki, QQS hisob-fakturalarini qayta rasmiylashtirish muddati OSNOga o'tish oyida tugaydigan yuklar uchun mumkin bo'ladi. Soddalashtirilgan soliq tizimiga bo'lgan huquqni yo'qotish kompaniyaning o'z mablag'lari hisobidan QQS to'lanishiga olib kelishi mumkin, agar kompaniya schyot-fakturalarni berishni "kechiktirsa" va keyinchalik hisoblashda soliq miqdorini hisobga olishning iloji bo'lmasa. daromad solig'i. Soddalashtirilgan soliq tizimidan OSNOga o'tishda soliq rejimi o'zgargan chorak boshidan QQSni hisoblash kerak.

Smetada soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQS kompensatsiyasi

OSNO korxonalaridan farqli o'laroq, soddalashtiruvchilar sotib olingan tovarlar va xizmatlar uchun QQSni xarajatlarga qo'shadilar. Va bu soddalashtirilgan qurilish kompaniyalari bilan ishlashda xato bo'ladi, chunki ular smetaga QQSni kirita olmaydi va qurilish bozori ishtirokchilari o'rtasidagi hisob-kitoblarning to'g'riligiga xavf tug'diradi.

Smetadan "QQS" chizig'ini olib tashlashning iloji yo'q, chunki soddalashtirilgan soliq tizimidan foydalanadigan qurilish kompaniyasi har doim OSNO-dan foydalanadigan sheriklarga ega bo'ladi va shuning uchun QQS bilan ishlaydi, ya'ni. siz uni xarajat sifatida to'lashingiz kerak bo'ladi. Ushbu tadbirkor uchun QQS miqdori xizmat yoki mahsulotning umumiy qiymatiga kiritiladi, OSNO bo'yicha hamkor uchun esa xuddi shu mahsulot 18% arzonroq bo'ladi. Bunday holda, QQS ajratilmaydi va qaytarilmaydi. Hisob-kitoblarda u har doim materiallarning narxini, mexanizmlarning ishlashini va hokazolarni chetlab o'tib, natijada hisoblanadi.

Bunday holda, QQSni qoplash mexanizmi taqdim etiladi. Smeta bo'yicha cheklangan xarajatlar tarkibida "QQS" so'nggi qatori "Soddalashtirilgan soliq tizimi bo'yicha QQS kompensatsiyasi" qatoriga almashtiriladi. Uning summasi formula bo'yicha (Davlat qurilish qo'mitasining 2012 yil 27 noyabrdagi 2536-son xatini hisobga olgan holda) qo'shimcha xarajatlar (17,12%) va taxminiy foyda (15%) tarkibidagi materiallar uchun xarajatlar ulushidan hisoblanadi. IP/12/GS):

((materiallar + ularda ishlaydiganlarning ish haqi hisobga olinmagan mexanizmlarning ishlashi) + qo'shimcha xarajatlar x 0,1712 + taxminiy foyda x 0,15 + uskunalar ishi) x 0,18.

Hisob-kitoblarning natijasi yakuniy hisob-kitoblarda qayd etiladi, bu erda odatda QQS miqdori ko'rsatiladi. Bunday hisob-kitob kontragentlar bilan munosabatlarni tartibga soladi, chunki bu umumiy miqdor kontragentlar tomonidan to'langan QQS miqdori bilan bog'liq. Soddalashtiruvchi QQS to'lamaydi, lekin o'z sheriklari bilan o'zaro aloqada bo'lganda ushbu xarajatlarni o'z zimmasiga oladi va keyin ularni xarajatlarga kiritadi.