PVN atmaksa saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu. Piemēri. Kā tiek atmaksāts PVN individuālajiem uzņēmējiem? PVN atmaksa saskaņā ar vienkāršotu nodokļu sistēmu

Pievienotās vērtības nodoklis (PVN) ir ļoti pretrunīgs nodoklis. Tās aprēķināšanas un maksāšanas procedūrai ir daudz iezīmju, kuru neievērošana var izraisīt naudas sodus un citas sankcijas no nodokļu iestādēm.

Cienījamie lasītāji! Rakstā ir runāts par tipiskiem juridisku problēmu risināšanas veidiem, taču katrs gadījums ir individuāls. Ja vēlaties uzzināt, kā atrisināt tieši savu problēmu- sazinieties ar konsultantu:

PIETEIKUMU UN ZVANU TIEK PIEŅEMTI 24/7 un 7 dienas nedēļā.

Tas ir ātri un PAR BRĪVU!

Tas jo īpaši attiecas uz organizācijām, kas darbojas saskaņā ar vienkāršotu nodokļu sistēmu, kuras vairumā gadījumu nevar ne izrakstīt PVN rēķinu, ne ieskaitīt to atmaksai. Bet ir izņēmumi, kā arī gadījumi, kad viņiem ir jānorāda šis nodoklis un jāmaksā.

Kas tas ir

Vienkāršotā nodokļu sistēma ir piemērota gan lieliem uzņēmumiem, gan iesācējiem uzņēmējiem. Tas būtiski samazina birokrātiskā sloga līmeni juridiskai personai, kas ļauj uzturēt mazāku personālu.

Taču šai nodokļu sistēmai ir arī savi trūkumi:

maksimālais apgrozījums gadā - 60 miljoni rubļu;
maksimālais darbinieku skaits – līdz 100 cilvēkiem;
pamatlīdzekļu izmaksas ir līdz 100 miljoniem rubļu.

Vienkāršotā nodokļu sistēma ietver vairāku nodokļu apvienošanu vienā. Vairumā gadījumu tas nesagādā nekādas problēmas, taču darbam ar PVN ir savas nianses. Fakts ir tāds, ka saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu juridiska persona neiekļauj šo nodokli rēķinā vai tāmē, jo tā nav tā maksātājs.

Bet, strādājot ar citiem darījuma partneriem, kuri izmanto vispārējo nodokļu sistēmu (OSNO), var rasties problēmas, jo viņiem šis nodoklis būs jāmaksā no peļņas (ja nav priekšnodokļa, tad tā summu nevar atgriezt, bet nodoklis joprojām būs jāmaksā. ir jāmaksā).

Praksē ar šo problēmu saskaras tikai iesācēji uzņēmēji, jo likumā ir paredzēta iespēja, strādājot ar darījuma partneri, atspoguļot PVN.

Rēķinā var iekļaut PVN, bet juridiskai personai, kura strādā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, šajā gadījumā šis nodoklis būs jāmaksā pilnā apmērā.

Atgriezties

Pirms izvirzīt jautājumu par PVN atmaksu saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, vispirms ir jāsaprot tā atmaksas jautājums kopumā. Pievienotās vērtības nodoklis ir maksa par iespēju precei vai pakalpojumam uzlikt uzcenojumu.

Pateicoties tam, palielinās juridiskās personas peļņa un palielinās apgrozāmie līdzekļi. Bet gala patērētājs maksā šo nodokli, jo tas ir iekļauts preces vai pakalpojuma cenā. Uzņēmējs, aizpildot nodokļu deklarāciju, nosaka šī nodokļa summu atmaksai.

Ja viena darījuma puse strādā pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, tad otra nevarēs iesniegt PVN atmaksai, jo tas nav ne tāmē, ne maksājuma rēķinā. Ir gadījumi, kad uzņēmums ar vienkāršoto nodokļu sistēmu PVN ieraksta rēķinā vai tāmē, lai darījuma partneris to varētu pieņemt atskaitīšanai.

Par šī nodokļa nemaksāšanu un deklarācijas neiesniegšanu var tikt piemērots naudas sods. Mūsdienās ir daudz piemēru, kad šādas manipulācijas noveda ne tikai pie naudas sodiem, bet arī ar nopietnākām sekām, īpaši, ja runa ir par lieliem darījumiem.

Lai pasargātu sevi, strādājot ar darījuma partneri, uzņēmējam ar vienkāršotu nodokļu sistēmu labāk no darījuma partnera pieprasīt rakstisku iesniegumu par PVN iekļaušanu rēķinā. Šķīrējtiesu praksē jau ir bijuši gadījumi, kad šādas vēstules neesamība izraisīja nevēlamas sekas.

Video: Tiesu prakse

PVN atmaksa saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu

Ir daudz gadījumu, kad pat ar "vienkāršošanu" juridiskai personai ir pienākums maksāt nodokli - tie ir gadījumi, kad tā var būt PVN nodokļu aģents vai vienkārši ir pienākumi kā šī nodokļa maksātājs. Vienkāršotajā nodokļu sistēmā, tāpat kā OSNO, PVN nav iespējams atmaksāt, taču dažās situācijās to var klasificēt kā izdevumus, lai samazinātu nodokļa bāzi.

Galvenie PVN maksāšanas gadījumi saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ir:

Situācijas apraksts	Ko darīt
Darījuma partnera pieprasījums izsniegt PVN.	Vislabāk ir iepriekš apspriest šo situāciju un iekļaut nodokli produkta vai pakalpojuma izmaksās. Rēķinu ir iespējams izrakstīt, bet uzņēmumam ar vienkāršoto nodokļu sistēmu visa šī nodokļa summa jāiemaksā budžetā ne vēlāk kā līdz nākamā mēneša 20.datumam pēc rēķina vai tāmes ar PVN izrakstīšanas.
Uzņēmums ar vienkāršotu nodokļu sistēmu noslēdza darījumu ar partnerību (vienkāršo vai ieguldījumu).	Šādā situācijā nodoklis būs jāmaksā jebkurā gadījumā, bet tikai par darījumiem ar šādām personālsabiedrībām. Ja darījums ar partnerību ietver plašu darbu un pakalpojumu klāstu, tad par šādiem darījumiem ir jāveic atsevišķa uzskaite. Jūsu darbs un pakalpojumi nav jāapliek ar PVN. Lai pabeigtu darījumus ar personālsabiedrībām, viņiem ir jāizraksta PVN rēķini un jānorāda arī nodoklis.
Uzņēmums ar vienkāršoto nodokļu sistēmu veic pārvaldīšanas darbību uz pilnvaras pamata jeb ārpakalpojumu.	Grāmatvedība ir pilnīgi līdzīga OSNO. Tāpat papildus būs jāuztur pirkumu, pārdošanas un rēķinu (pieņemto un izrakstītu) reģistri.
Nekustamā īpašuma vai citu materiālo vērtību noma no valsts vai pašvaldības.	Tā kā šādā līgumā PVN jebkurā gadījumā ir, tad īrniekam tas būs jāmaksā pilnā apmērā. Lai to izdarītu, jums būs nepieciešams: · uzrakstīt rēķinu, izmantojot savus rekvizītus un norādīt tajā “īpašuma noma (pašvaldības vai valsts)”; · ierakstīt šo rēķinu pārdošanas un rēķinu žurnālā; · maksāt nodokli; · iekļaut to izdevumu sadaļā un iesniegt deklarāciju.
Nekustamā īpašuma vai citu materiālo vērtību izīrēšana no valsts vai pašvaldības, bet rēķinā nenorādot PVN.	Šādā situācijā nodoklis joprojām būs jāmaksā, par ko tas jāpieskaita visai līzinga devēja norādītajai summai. Turpmākās darbības ir līdzīgas tām, kas norādītas iepriekšējā punktā.
Preču un pakalpojumu pirkšana no darījuma partnera, kas nav Krievijas Federācijas nodokļu rezidents.	Dienā, kad tiek veikti norēķini ar šādu darījuma partneri, ir jāmaksā PVN, kas tiek pievienots visa darījuma summai. Pēc tam uz saviem rekvizītiem (tas ir, sev) jāizraksta rēķins ar norādi “ārzemniekam”. Pēc tam ievadiet konta datus grāmatvedības grāmatās un iesniedziet deklarāciju.

Ja uzņēmumam ar vienkāršoto nodokļu sistēmu ir PVN maksāšanas pienākums (partnera prasības vai darba ar darījumu partneri īpatnības dēļ), tad tam ir pienākums 5 kalendāro dienu laikā no nosūtīšanas dienas izrakstīt rēķinu. preces.

Ja šis pienākums neparedz rēķina izrakstīšanu darījuma partnerim (uzņēmums kļūst par nodokļu aģentu), tad šādā situācijā rēķins ir jāizsniedz pašam. Šī procedūra arī jāveic 5 kalendāro dienu laikā no norēķinu dienas ar darījuma partneri.

Apmaksa bez rēķina uzrādīšanas un rēķina uzrādīšana, nemaksājot PVN

Ir gadījumi, kad PVN tiek samaksāts, taču to nav nepieciešams norādīt rēķinā. Tas attiecas uz preču un pakalpojumu importu. Importējot detalizēti jāizpēta PVN maksāšanas specifika, piemēram, tirdzniecības apgrozījums starp Krievijas Federāciju un Baltkrievijas Republiku paredz pievienotās vērtības nodokļa maksāšanas kārtību galamērķa valstī.

Tas ir, ja preces tiek ievestas no Baltkrievijas uz Krieviju, tad Krievijas Federācijas teritorijā par to tiek iekasēts PVN. Ja, veicot komercdarbību Muitas savienības teritorijā, pieļaujat kļūdas dokumentu sagatavošanā vai neņemat vērā nodokļu uzlikšanas īpatnības, varat nonākt situācijā, kad PVN būs jāmaksā divas reizes.

Importējot preces, PVN jāmaksā par visu preču pašizmaksu, ieskaitot nodevas un akcīzes nodokļus. Vienlaikus rūpīgi jāseko līdzi arī valsts politikai attiecībā uz nodevām un akcīzes nodokļiem, jo tie pēdējā laikā nemitīgi mainās.

Šajā sakarā daudzi vairumtirdzniecības uzņēmumi sāka uzkrāt preces turpmākai izmantošanai, lai pēc izmaiņām likumdošanā par nodevām un akcīzes nodokļiem iegūtu priekšrocības salīdzinājumā ar konkurentiem, kuri importēs preces.

To nav vērts darīt, jo var nebūt laika pārdot iepriekš ievestās preces par vecajiem tarifiem, tad jums joprojām būs jāpieskaita budžetam nodokļu un nodevu summa.

Ja uzņēmums izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmas formulu “Peļņa mīnus izdevumi”, tad izdevumos var iekļaut PVN par importētajām precēm, kas samazinās ar nodokli apliekamo bāzi vienotajam nodoklim.

Tajā pašā laikā jums nebūs jāaizpilda nodokļu deklarācija, ja preces nav ievestas no EAC dalībvalstu teritorijas - šajā gadījumā jums būs jāaizpilda deklarācija par netiešajiem (netiešajiem) nodokļiem. Tas jāaizpilda līdz tā mēneša 20. datumam, kas seko mēnesim, kurā preces tika ievestas no ārvalstīm.

Ir arī gadījumi, kad uzņēmums var izrakstīt rēķinu, bet nemaksāt PVN.

Šādi gadījumi ietver darījumus, kuros uzņēmums savā vārdā pērk vai pārdod preces no darījuma partnera ar OSNO:

Tirgotāja attiecības - darījuma partneris pārdod preces no ražotāja vai importētāja, kas darbojas saskaņā ar OSNO. Šādā situācijā nodoklis jau bija iekļauts preces pašizmaksā, un, pārdodot, uzņēmējs nekādu papildu maksu nav pieskaitījis. Šajā gadījumā, izrakstot rēķinu, tiek norādīta ražotāja (importētāja) cena, bez papildus maksām, bet ar PVN. Par preču pārdošanu nodoklis nav jāmaksā. Taču tirgotāja līgums paredz noteiktas atlīdzības samaksu darījuma partnerim par preču pārdošanu. Šī summa attiecas uz peļņu, un par to ir jāmaksā nodoklis.
Trīspusējs darījuma līgums ir situācija, kad preci var pārdot vai iegādāties citai juridiskai personai savā vārdā. Trešā persona šādā darījumā ir kreditors (maksātājs) vai parādnieks (parādnieks). Ja šādā situācijā precēm nav uzcenojuma, tad PVN nebūs jāmaksā.
Barters (pretpiegādes līgums) - šādā darījumā prece jāpiegādā arī bez uzcenojuma, pretējā gadījumā radīsies PVN saistības.

Visas šīs operācijas tiek veiktas, lai atbrīvotos no debitoru parādiem, kā arī gadījumos, kad nav iespējams veikt standarta tirdzniecības darījumu.

Kā tiek atmaksāts PVN individuālajiem uzņēmējiem? Šī informācija palīdzēs uzņēmējiem tuvāk iepazīties ar PVN atmaksas kārtību. Uzņēmējdarbības aktivitātes tiek atbalstītas no valsts, un tās paredz PVN atmaksu individuālajiem uzņēmējiem. Tas nozīmē, ka jūs varat atgūt šo nodokli.

Kad uzņēmējam ir tiesības uz samazinātu nodokļa likmi? Šī procedūra notiek vairākos veidos:

vispārējā kārtībā;
pēc pieteikuma.

Bet neatkarīgi no izvēlētā veida nodokļu atmaksa tiks veikta šādi:

nauda tiks ieskaitīta jūsu bankas kontā;
summa tiks ņemta vērā, maksājot turpmākos nodokļus.

Kā PVN atmaksa darbojas individuālajiem uzņēmējiem?

Kā atgūt PVN?

Vispārējā kārtībā atmaksa notiek stingri saskaņā ar likumu, un atskaite sākas no brīža, kad PVN deklarācija ar atmaksājamo nodokļa summu ir iesniegta nodokļu inspekcijā.

Pēc tam notiek dokumentālā audita procedūra, lai pamatoti noskaidrotu, vai individuālais uzņēmējs var atgriezt PVN. Tikai pēc šīs procedūras tiek pieņemts vai nu nodokļu maksātājam labvēlīgs lēmums, vai arī viņš saņem atteikumu – pilnīgu vai daļēju.

Ko darīt, ja saņemat atteikumu? Jūs varat saņemt noraidošu atbildi, ja iesaistītā summa ir pārāk liela, tāpēc bieži rodas strīdīgas situācijas. Bet atteikumu var pārsūdzēt.

Ir uzņēmēji, kuriem nav tiesību uz atskaitījumu, bet tomēr tos iegūst krāpnieciski. Bet viņi joprojām būs atbildīgi par šādu maldināšanu.

Ir aizliegts pieprasīt atskaitījumu, ja:

preces nav ņemtas vērā iesniegtajā deklarācijā;
bizness ir saistīts ar eksportu un pakalpojumiem un nav nomaksāts PVN.

Dažkārt rodas situācijas, kad individuālais uzņēmējs ir saņēmis naudas atmaksu pēc pieteikuma, un tad izrādās, ka atmaksa veikta nepelnīti. Šajā gadījumā cietīs gan pats uzņēmējs, gan nodokļu darbinieki.

Ja piešķirtā summa netiek atgriezta, nodokļu maksātājam būs jāuzņemas atbildība saskaņā ar likumu. Ir soda aprēķins, un soda apmērs pieaugs ar katru dienu.

Pastāv lielāka iespēja saņemt kompensāciju, ja:

Uzņēmums piegādā preces eksportam. Tas ir tāpēc, ka piemērotā likme ir nulle procenti;
atskaitījumu summa ir lielāka par pārdošanas PVN summu.

Tad PVN atmaksa individuālajiem uzņēmējiem tiks atļauta, pamatojoties uz šādiem pamatiem:

Līgums;
rēķini;
dokumenti to oriģinālizdevumā;
atjaunināta deklarācija.

Atgriezties uz saturu

Kā tiek atmaksāts PVN individuālajiem uzņēmējiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu?

Ar nodokli neapliekamo pakalpojumu saraksts ir kļuvis apjomīgāks, un PVN atmaksu ir kļuvis daudz vienkāršāk individuāliem uzņēmējiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, jo tiem, kuri izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, vairs nav nodokļu dubultās uzlikšanas. Līdz ar to PVN summas netiek ņemtas vērā, klientiem izrakstot rēķinus par precēm, pakalpojumiem un dažāda veida darbiem.

No šī gada PVN likme tiek regulēta, pārdodot preces un sniedzot pakalpojumus iedzīvotājiem. Piemēram, ir jābūt kompensācijai par darījumiem, kas saistīti ar klīringa uzņēmumam piederošā īpašuma kopfonda apgrozījumu. Un gadījumā, ja ir briļļu, ietvaru, lēcu un citu koriģējošā aprīkojuma izpārdošana.

Nodoklis būs nulle, ja uzņēmums nodarbojas ar medicīnas preču izplatīšanu, kas ietver šādas iekārtas:

sanitāri higiēniski;
funkcionālā diagnostika;
mikroskopi;
medicīnas darbiniekiem nepieciešamie instrumenti.

Dažādām tehnoloģiskajām iekārtām, kā arī materiāliem, kas saistīti ar dažādām zinātnes sasniegumiem, un Krievijas teritorijā tos nav iespējams iegādāties, jo tie šeit netiek ražoti, ir izstrādāti arī noteikumi, un nodokļi būs saudzīgāki.

Šajā izdevīgo sarakstā ir iekļauti dažādi atribūti, pakalpojumi un dažāda veida darbi, kas nepieciešami veiksmīgai Pasaules kausa izcīņai futbolā, kas notiks 2018. gadā.

PVN atvieglojums paliks tiem, kas pārvadā piepilsētas pasažierus. Un nodoklis tiks samazināts par 10%, ja tiks sniegti pakalpojumi pasažieriem Krievijas gaisa pārvadājumos, kā arī bagāža.

Tajos pašos 10% ietilpst pakalpojumi, kuros tiek veikta vaislas mājlopu un mājputnu nodošana, ja tie tiek iznomāti ar papildu pirkuma tiesībām.

Ir vesels preču saraksts, kas ir uzskaitīts valsts līmenī sastādītajā reģistrā. To var atrast valdības dekrētā.

Ja kompensācija notiek uz pieteikuma pamata, tad notiek paātrināts lēmumu pieņemšanas process, bet galvenais, lai uzņēmējam ir bankas garantija. Nodokļu atmaksas pieteikuma iesniegšanas termiņš ir ļoti ierobežots.

Uzņēmējus satrauc tik svarīgs jautājums kā PVN atgriešana individuālajiem uzņēmējiem, kādi termiņi tam būs nepieciešami. Saskaņā ar likumu tas var notikt trīs gadu laikā.

Lai individuālie uzņēmēji saņemtu nulles likmi, ir jābūt sakārtotiem visiem līgumiem un līgumiem, kas apliecinātu, ka ir noslēgtas vienošanās oficiālā līmenī ar visiem projekta dalībniekiem, norādot:

dalībnieki;
līguma mērķis;
nosacījumi;
termiņi;
cenas vērtība;
pamatojums pievienotās vērtības nodokļa samazināšanai.

Ir noteiktas dokumentu formas, lai apstiprinātu PVN nulles likmes. Tos apstiprināja Federālais nodokļu dienests. Tie tiek veidoti, pateicoties šādiem dokumentu veidiem:

transports;
nosūtīšana;
transportēšana;
muitas deklarācijas, kur norādīti visi nepieciešamie reģistrācijas numuri.

Reģistrus iesniedz kopā ar deklarāciju par iesniegumu PVN atvieglojuma saņemšanai. Šādi dokumenti ir jāsagatavo saskaņā ar standartiem, kas pastāv Krievijas Federācijas Civilkodeksā.

Pirms būvniecības vai remontdarbu veikšanas tam tiek sastādīta tāme. Tas ietver darbuzņēmēja tiešās un pieskaitāmās izmaksas, kā arī viņa peļņu. Organizācija var aprēķināt pieskaitāmo izmaksu summu un paredzamo peļņu, pamatojoties uz saviem (individuālajiem) standartiem vai izmantojot apstiprinātus standartus.

Taču tajos ir iekļautas nodokļu nomaksas izmaksas, ko uzņēmums, kas pārgājis uz vienkāršoto sistēmu, nemaksā (piemēram, vienotā sociālā nodokļa, ienākuma nodokļa un īpašuma nodokļa maksāšanas izmaksas). Tāpēc, ja, sastādot tāmes, organizācija nolēma vadīties pēc apstiprinātajiem pieskaitāmo izmaksu un paredzamās peļņas standartiem, tad tai ir jāizslēdz no tiem uzskaitīto nodokļu maksāšanas izmaksas. Tajā pašā laikā tāmē, gluži pretēji, ir jāparedz izmaksas, kas saistītas ar “priekšnodokļu” maksāšanu piegādātājiem, jo šis nodoklis nevar tikt atvilkts no budžeta, kad tas ir “vienkāršots”.

Kā no tāmes izslēgt vienoto sociālo nodokli

Vienotā sociālā nodokļa maksāšanas izmaksas par strādniekiem un vadības darbiniekiem uzkrātajiem maksājumiem ir iekļautas pieskaitāmajās izmaksās. Tas izriet no 8. pielikuma pamatnostādnēm pieskaitāmo izmaksu apmēra noteikšanai būvniecībā (MDS 81-33.2004), kas apstiprinātas ar Krievijas Valsts būvniecības komitejas 2004. gada 12. janvāra lēmumu Nr. Krievijas Valsts celtniecības komiteja Nr. 6).

Ja organizācija izmanto apstiprinātus standartus, tā var aprēķināt pieskaitāmo izmaksu summu divos veidos:

pamatojoties uz pieskaitāmo izmaksu standartiem būvniecības un uzstādīšanas darbu veidiem (norādīts Krievijas Valsts būvniecības komitejas rezolūcijas Nr. 6 4. pielikumā);
pamatojoties uz konsolidētajiem standartiem galvenajiem būvniecības veidiem (dots Krievijas Valsts būvniecības komitejas rezolūcijas Nr. 6 3. pielikumā)<*>.

<*>Integrētie standarti galvenajiem būvniecības veidiem un pieskaitāmo izmaksu standarti būvniecības un uzstādīšanas darbu veidiem ir sniegti sadaļā “Uzziņu grāmata” 1. lpp. 85 un lpp. 78.

Lai no šiem standartiem izslēgtu UST maksāšanas izmaksas, tās jāpiemēro ar koeficientu 0,7. Tas ir noteikts Krievijas Valsts būvniecības komitejas 6. rezolūcijas 4.5. punktā.

1. piemērs. Darbnīcas būvniecības darbu veicējs ir SIA "Visit", kas izmanto vienkāršotu nodokļu sistēmu. Lai aprēķinātu pieskaitāmo izmaksu apmēru, Visit LLC izmanto rūpnieciskās būvniecības konsolidēto pieskaitāmo izmaksu standartu - 106 procenti no algu fonda būvstrādniekiem un mašīnu operatoriem. Algu fonds saskaņā ar tāmi<**>vienāds ar 1 200 000 rubļu.

Tādējādi pieskaitāmo izmaksu summa būvniecības izmaksās ir:

1 200 000 RUB x 106% x 0,7 = 890 400 rub.

<**>Par cenām, kādās būtu jāsastāda tāmes, sīkāk stāstīja P.V. Gorjačkins, Būvniecības cenu noteikšanas un paredzamās standartizācijas koordinācijas centra vadītājs. Intervija publicēta Pielikumā Nr.2, 2004, 1. lpp. 8.

Kā no tāmes izslēgt ienākuma un īpašuma nodokļus

Aprēķinot paredzamo peļņu, organizācija var izmantot nozares mēroga standartus, kas ir doti Pamatnostādnēs paredzamās peļņas apmēra noteikšanai būvniecībā (MDS 81-25.2001). Tie tika apstiprināti ar Krievijas Valsts būvniecības komitejas 2001.gada 28.februāra lēmumu Nr.15. Taču šajā dokumentā Krievijas Valsts būvniecības komiteja ņēma vērā organizācijas izdevumus ienākumu un īpašuma nodokļu nomaksai. Un, kā mēs jau atzīmējām mūsu raksta sākumā, organizācijas, kas izmanto “vienkāršoto nodokli”, šos nodokļus nemaksā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11. panta 2. punkts), tāpēc tie ir jāizslēdz no aprēķina. Bet, gluži pretēji, ņemiet vērā vienoto nodokli, kas samaksāts saskaņā ar "vienkāršoto sistēmu". Kā to izdarīt?

Kā teikts Krievijas Gosstroja 2003. gada 6. oktobra vēstulē N NZ-6292/10 “Par kārtību, kādā tiek noteiktas to darbu paredzamās izmaksas, kuras veic organizācijas, kas darbojas saskaņā ar vienkāršotu nodokļu sistēmu” (turpmāk – 2003. gada 6. oktobra vēstule). Krievijas Gosstroy N NZ-6292/10)<***>, šādos gadījumos nepieciešams izmantot paredzamo peļņas standartu ar koeficientu 0,9.

<***>Krievijas Valsts būvniecības komitejas 2003. gada 6. oktobra vēstules Nr. NZ-6292/10 teksts ir sniegts 2004. gada pielikumā Nr. 1, 1. lpp. 107.

2. piemērs. Izmantosim 1. piemēra nosacījumus. Lai noteiktu paredzamās peļņas apmēru, Visit LLC nolēma izmantot būvniecības un uzstādīšanas darbu nozares mēroga standartu. Tā dota Pamatnostādņu paredzamās peļņas apmēra noteikšanai būvniecībā (MDS 81-25.2001.) 3.pielikumā un sastāda 65 procentus no būvnieku un mašīnu operatoru darba samaksas fonda. Tādējādi mēs iegūstam paredzamo peļņu - 702 000 rubļu. (1 200 000 RUB

Notika kļūda.

Kā tāmē iekļaut piegādātājiem samaksāto PVN

Pērkot būvmateriālus un konstrukcijas no piegādātājiem, organizācijas par tiem maksā, ieskaitot PVN (ja, protams, piegādātāji maksā šo nodokli). Taču organizācija, kas piemēro “vienkāršoto nodokli”, nevar atmaksāt “priekšnodokli” no budžeta. Ja šāda organizācija par nodokļu objektu ir izvēlējusies ienākumus, kas samazināti par izdevumiem, tad nodokļa summas tiks norakstītas izdevumos (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 8. punkts, 1. punkts, 346.16. pants).

Nav grūti noteikt PVN maksāšanas izmaksas materiālu izmaksām, kas ir daļa no tiešajām izmaksām. Pietiek šo izmaksu paredzamo summu reizināt ar 18 procentiem. Grūtāk ir noteikt PVN apmēru, kas attiecināms uz pieskaitāmajām izmaksām un paredzamo peļņu.

Vadlīnijas pieskaitāmo izmaksu apmēra noteikšanai būvniecībā (MDS 81-33.2004) un paredzamās peļņas būvniecībā (MDS 81-25.2001) nodrošina nozares vidējo izmaksu elementu rindu struktūru. Šos datus var izmantot, lai noteiktu PVN summu, kas saistīta ar pieskaitāmajām izmaksām un peļņu, ja organizācija, sagatavojot tāmes, izmanto apkopotos standartus. Šādi precizējumi ir sniegti Krievijas Gosstroja vēstulē N NZ-6292/10.

3. piemērs. Turpināsim iepriekšējos piemērus. Pieņemsim, ka materiālu izmaksas veido 18,3 procentus no pieskaitāmajām izmaksām un 15 procentus no budžetā paredzētās peļņas. Tad PVN, kas jāņem vērā tāmē, būs vienāds ar:

pieskaitāmajām izmaksām - RUB 29 329,78. (RUB 890 400 x 18,3% x 18%);
par paredzamo peļņu - 18 954 rubļi. (RUB 702 000 x 15% x 18%).

O.E.Saveļjeva

Kā atgūt PVN saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu

5. Daudzi iesācēji tāmētāji pieļauj lielu kļūdu, sastādot tāmes pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, proti, tāmes beigas, kā rezultātā ir “KOPĀ”, vienkārši paliek bez PVN un uzskata, ka šī ir vienkāršotā nodokļu sistēma, kas ir uzskatīts par nepareizu.

Atšķirībā no parastās aplikšanas ar PVN, nodokli (PVN) saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu aprēķina, izmantojot kompleksu aprēķinu:

Vienkāršotajā nodokļu sistēmā PVN aprēķināšanai ir divas iespējas:

I variants ir, ja tiek nomātas celtniecības tehnikas;
Otrais variants ir tad, kad būvniecības mašīnas ir īpašumā.

Apsvērsim I variantu (ja tiek nomātas celtniecības mašīnas):

Piemērs tāmes aprēķināšanai, izmantojot vienkāršotu nodokļu sistēmu:
(pašreizējā cenu līmenī)

PAREDZĒTAS KOPĀ (tiešās izmaksas)	berzēt.	56 281
KOPĀJĀS IZMAKSAS	berzēt.	896
KOPĒJĀ PAREDZAMĀ PEĻŅA	berzēt.	701
KOPĀ, KĀ NOVĒRTĒJĀS AR PIESKAITES IZMAKSĀM UN PAREDZĒTO PEĻŅU 56 281 + 896 + 701 =	berzēt.	57 878
PAKARIZMAKSAS AR SAMAZINĀJUMA KOEFICIENTU 0,94 896 x 0,94 =	berzēt.	842
PAREDZAMĀ PEĻŅA AR SAMAZINĀJUMA KOEFICIENTU 0.9 701 x 0,9 =	berzēt.	631
KOPĀ NOVĒRTĒJOT AR PIESKAITES IZMAKSĀM UN PAREDZĒTO PEĻŅU SASKAŅĀ VIENKĀRŠOTĀS NODOKĻU SISTĒMAS 56 281 + 842 + 631 =	berzēt.	57 754
Galvenajiem darbiniekiem maksājot	berzēt.	1 072
Maksājums mašīnu operatoriem	berzēt.	7
Standarta darba intensitāte	cilvēka stunda	104.2592
Mehānismu izmaksas	berzēt.	33
Paredzamās materiālu izmaksas	berzēt.	55 108
Paredzamās aprīkojuma izmaksas	berzēt.	68
PVN IEKĀRŠANA VIENKĀRŠOTĀS NODOKĻU SISTĒMAS:
PVN PAREDZAMĀM MATERIĀLU IZMAKSĀM 18% 55 108 x 18% =	berzēt.	9 919
PVN PAREDZAMĀM IEKĀRTU IZMAKSĀM 18% 68 x 18% =	berzēt.	12
PVN PAR MAŠĪNU DARBĪBU, IESKAITOT OPERATORU MAKSĀJUMU 18% 33 x 18% =	berzēt.	6
MATERIĀLU DAĻA PIEDĀVĀJĀS IZMAKSĀS 17,12% 842 x 17,12% =	berzēt.	144
PVN MATERIĀLU DAĻA PIEMĒROJAMĀS IZMAKSĀS 18% 144 x 18% =	berzēt.	26
SADALĪTIES 40% NO 5,51% CITĀM IZMAKSĀM(ieskaitot izdevumus par konsultāciju, informācijas, audita, licencēšanas, juridisko un citu līdzīgu pakalpojumu apmaksu (30), citus administratīvos izdevumus (bankas pakalpojumu izmaksa par algu izsniegšanu būvniecības organizācijas darbiniekiem ar banku iestāžu starpniecību, reprezentācijas izdevumi u.c.) (100) ,Izdevumi par normatīvajiem darbiem (30), Izdevumi par citu organizāciju veiktajiem projektēšanas darbiem (20), Maksājumi par banku kredītiem (100), Reklāmas izdevumi (60) u.c.) PIEDĀVĀS IZDEVUMI = 2,2% 842 x 2,2% =	berzēt.	19
PVN DAĻAI 40% NO 5,51% CITIEM IZMAKSĀJUMIEM = 18% 19 x 18% =	berzēt.	3
MATERIĀLU DAĻA PAREDZĒTAJĀ PEĻŅĀ 15% 631 x 15% =	berzēt.	95
PVN MATERIĀLU DAĻA PAREDZĒTAJĀ PEĻŅĀ 18% 95 x 18% =	berzēt.	17
KOPĒJAIS PVN VIENKĀRŠOTĀS NODOKĻU SISTĒMAS 9 919 + 12 + 6 + 26 + 3 + 17 =	berzēt.	9 983
KOPĀ NOVĒRTĒTA AR PVN VIENKĀRŠOTĀS NODOKĻU SISTĒMAS 56 281 + 842 + 631 + 9 983 =	berzēt.	67 737

Lappuse: 12345 6789

Parasti vienkāršotie uzņēmumi nestrādā ar PVN. Taču ir situācijas, kad, piemēram, nodokļus vajadzētu ieskaitīt budžetā. Un, lai gan likumdevēji 2018. gadā nav paredzējuši nekādas radikālas izmaiņas PVN uzskaitē pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas, mēs izdomāsim, kad šādas situācijas radīsies un kā ar tām tiks galā uzņēmumi, kuri izmanto dažādas vienkāršotās nodokļu shēmas.

Vai uzņēmumi maksā PVN, izmantojot vienkāršoto nodokļu sistēmu: juridiskais pamatojums

Uz jautājumu, vai uzņēmumi maksā PVN saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu, atbild Art. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 346.11, kurā šādi uzņēmumi nav atzīti par PVN maksātājiem, ja vien tie nenodarbojas ar preču importu Krievijā vai neveic darbības saskaņā ar vienkāršiem (vai ieguldījumu) partnerības un trasta pārvaldības līgumiem. (Nodokļu kodeksa 174.1 pants).

Nodokļu aģents PVN saskaņā ar vienkāršoto nodokļu sistēmu

Ņemiet vērā, ka vienkāršotais uzņēmums, pērkot preces no ārvalstu pārdevēja, PVN maksās tikai tad, ja darījuma partnerim Krievijas Federācijā nav pastāvīgas pārstāvniecības, t.i. viņam nav tiesību maksāt nodokļus budžetā. Šādā situācijā iekšzemes pircējam būs nodokļu aģents, kuram ir pienākums ieturēt PVN no ārvalstu partnera un ieskaitīt to budžetā (Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 161. pants).

PVN atjaunošana, pārejot uz vienkāršoto nodokļu sistēmu

Uzņēmumiem un uzņēmējiem, kas strādā OSNO un plāno pāriet uz vienkāršotu nodokļu sistēmu, līdz gada beigām ir jāiesniedz atbilstošs paziņojums Federālajam nodokļu dienestam. Tajā pašā laikā viņiem būs jāatjauno PVN, jo vienkāršotāji netiek atzīti par šī nodokļa maksātājiem. P.p. 2, 3 ēd.k. Krievijas Federācijas Nodokļu kodeksa 170. pants uzliek pienākumu atjaunot PVN summas, kas pieņemtas atskaitīšanai par precēm/darbiem/pakalpojumiem (ieskaitot pamatlīdzekļus un nemateriālos aktīvus), ja ir sagaidāms, ka tos turpmāk izmantos PVN nemaksātāji. PVN atjaunošana pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas tiek veikta to īpašumu atlikumiem, kuri netika izmantoti pirms pārejas uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Aktīviem, kas nav pamatlīdzekļi un nemateriālie aktīvi, nodoklis tiek atjaunots iepriekš atskaitīšanai pieņemtajā apmērā.

Šeit ir piemērs: uzņēmums OSNO 2017. gada novembrī iegādājās 10 inventāra un materiālu vienības par cenu 2000 rubļu par summu 20 000 + PVN 18% - 3600 rubļu. PVN pilnībā tika pieņemts atskaitīšanai. Līdz gada beigām tika pārdotas 6 preču vienības. No 2018. gada 1. janvāra uzņēmums pārgāja uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Jāatjauno PVN 4 atlikušajām vienībām: PVN summa būs 1440 rubļi. ((10–6) x 2000 x 18%).

Nedaudz atšķirīga kārtība (pateicoties aktīvu īpašībām) attiecas uz PVN atjaunošanu pamatlīdzekļiem un nemateriālajiem aktīviem, ja uzņēmums pieņem lēmumu pāriet uz vienkāršoto nodokļu sistēmu. Nodoklis tiek atjaunots proporcionāli atlikušajai vērtībai, neņemot vērā pārvērtēšanas.

Piemērs: Uzņēmums iegādājās mašīnu 295 000 RUB vērtībā 2015. gadā. ieskaitot PVN 45 000 rubļu. PVN tika pieņemts atskaitīšanai, un pārejas brīdī no 01.01.2018 mašīnas atlikusī vērtība bija 148 000 rubļu. Nodokļu atgūšanas summa būs 26 640 RUB. (45 000 x 148 000/250 000).

Visas darbības, lai atjaunotu PVN, ir jāveic taksācijas periodā pirms pārejas uz standarta režīmu. Pēdējā piemērā tas būtu jādara 2017. gada 4. ceturksnī.

PVN pārejot no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO

Pārtraucot piemērot vienkāršoto režīmu, uzņēmums kļūst par PVN maksātāju. Pārejas periodā ir svarīgi vēlreiz pārbaudīt visus notiekošos darījumus, lai pārliecinātos, ka avansa maksājumi ir saņemti. Tātad, ja avansa maksājums par inventāra vienībām tika pārskaitīts pirms pārejas uz OSNO un preču iegāde notika vēlāk, tad PVN jāaprēķina tikai par pārdošanu. Gadījumā, ja avansa maksājums tiek pārskaitīts pēc pārejas uz OSNO, nodoklis tiek aprēķināts no avansa maksājuma summas, pārdošanas, un pēc preču nosūtīšanas tiek ieturēts avansa maksājums.

Jāņem vērā, ka PVN rēķinu atkārtota izrakstīšana būs iespējama sūtījumiem, kuru izrakstīšanas termiņš beidzas pārejas uz OSNO mēnesī. Tiesību uz vienkāršoto nodokļu sistēmu zaudēšana var būt saistīta ar PVN nomaksu no uzņēmuma pašu līdzekļiem, ja uzņēmums “aizkavēs” rēķinu izrakstīšanu, un pēc tam nodokļa summu aprēķinos vairs nevarēs ņemt vērā izdevumos. ienākuma nodoklis. Pārejot no vienkāršotās nodokļu sistēmas uz OSNO, PVN ir jāiekasē no tā ceturkšņa sākuma, kurā mainījās nodokļu režīms.

PVN kompensācija pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas tāmē

Atšķirībā no OSNO uzņēmumiem, vienkāršotāji PVN par iegādātajām precēm un pakalpojumiem attiecina uz izmaksām. Un tas kļūst par kļūdu, strādājot ar vienkāršotām būvniecības kompānijām, jo tās nevar iekļaut PVN tāmē, un tiek apdraudēta aprēķinu pareizība starp būvniecības tirgus dalībniekiem.

No tāmes rindu “PVN” noņemt nav iespējams, jo būvuzņēmumam, kas izmanto vienkāršoto nodokļu sistēmu, vienmēr būs partneri, kas izmantos OSNO un līdz ar to strādā ar PVN, t.i. jums tas būs jāmaksā kā izdevumi. Šim uzņēmējam PVN summa tiks iekļauta pakalpojuma vai preces kopējās izmaksās, savukārt OSNO partnerim šī pati prece maksās par 18% mazāk. Šajā gadījumā PVN netiek piešķirts un netiek atmaksāts. Aplēsēs tas vienmēr tiek aprēķināts kā rezultātā, apejot materiālu izmaksas, mehānismu darbību utt.

Šajā gadījumā tiek nodrošināts PVN kompensācijas mehānisms. Ierobežoto izdevumu struktūrā saskaņā ar tāmi beigu rindu “PVN” aizstāj ar rindu “PVN kompensācija pēc vienkāršotās nodokļu sistēmas”. Tās apmērs aprēķināts no materiālu izmaksu daļas pieskaitāmajās izmaksās (17,12%) un paredzamās peļņas (15%), izmantojot formulu (ņemot vērā Būvniecības valsts komitejas 2012. gada 27. novembra vēstuli Nr. 2536- IP/12/GS):

((materiāli + mehānismu darbība, neņemot vērā pie tiem strādājošo algas) + pieskaitāmās izmaksas x 0,1712 + paredzamā peļņa x 0,15 + iekārtu darbs) x 0,18.

Aprēķinu rezultāts tiek fiksēts galīgajās tāmēs, kur parasti tiek norādīta PVN summa. Šāds aprēķins racionalizēs attiecības ar darījumu partneriem, jo šī kopējā summa ir saistīta ar darījumu partneru samaksāto PVN summu. Vienkāršotājs nemaksā PVN, bet sedz šīs izmaksas, mijiedarbojoties ar saviem partneriem, un pēc tam iekļauj tās izdevumos.