Με ποια σειρά πρέπει μια OJSC να αποκαλύπτει πληροφορίες με τη μορφή τριμηνιαίας έκθεσης; Τριμηνιαίες εκθέσεις Ποιος υπογράφει την τριμηνιαία έκθεση του εκδότη

Αποκάλυψη πληροφοριών με τη μορφή τριμηνιαίας έκθεσης σύμφωνα με την ρήτρα 10.1 των ισχυόντων Κανονισμών σχετικά με τη γνωστοποίηση πληροφοριών από εκδότες μετοχικών τίτλων (εγκρίθηκε από την Τράπεζα της Ρωσίας με ημερομηνία 30 Δεκεμβρίου 2014 No. 454-P)υποχρεούνται:

1. Εκδότες για τους τίτλους των οποίων έχει εγγραφεί τουλάχιστον ένα ενημερωτικό δελτίο τίτλων.

2. Εκδότες, η κρατική εγγραφή τουλάχιστον μιας έκδοσης (πρόσθετης έκδοσης) τίτλων των οποίων συνοδεύτηκε από εγγραφή ενημερωτικού δελτίου για την έκδοση τίτλων σε περίπτωση τοποθέτησης τέτοιων τίτλων με ανοικτή εγγραφή ή με ιδιωτική εγγραφή σε κύκλο των ατόμων των οποίων ο αριθμός ξεπέρασε τα 500·

3. Εκδότες που είναι ανώνυμες εταιρείες που δημιουργήθηκαν κατά την ιδιωτικοποίηση κρατικών και (ή) δημοτικών επιχειρήσεων (τμήματά τους), σύμφωνα με το σχέδιο ιδιωτικοποίησης που εγκρίθηκε με τον προβλεπόμενο τρόπο και το οποίο αποτελούσε το ενημερωτικό δελτίο για την έκδοση μετοχών μιας τέτοιας εκδότη κατά την ημερομηνία έγκρισής του, εάν το καθορισμένο σχέδιο ιδιωτικοποίησης παρείχε τη δυνατότητα εκποίησης των μετοχών του εκδότη σε περισσότερους από 500 αγοραστές ή σε απεριόριστο αριθμό προσώπων.

4. Εκδότες των οποίων οι χρηματιστηριακές ομολογίες γίνονται δεκτές σε οργανωμένη διαπραγμάτευση στο χρηματιστήριο με την υποβολή στο χρηματιστήριο ενημερωτικού δελτίου χρηματιστηριακών ομολόγων για τέτοια εισαγωγή.

5. Οι εκδότες ρωσικών αποδείξεων θεματοφύλακα εισήχθησαν σε οργανωμένη διαπραγμάτευση στο χρηματιστήριο με την υποβολή στην ανταλλαγή ενημερωτικού δελτίου ρωσικών αποδείξεων θεματοφύλακα για τέτοια εισαγωγή.

Και επίσης ΟΛΕΣ τις δημόσιες ανώνυμες εταιρείες (σύμφωνα με το άρθρο 69.3 των ανωτέρω Κανονισμών).

Προκύπτει η υποχρέωση γνωστοποίησης πληροφοριών με τη μορφή τριμηνιαίας έκθεσηςαρχής γενομένης από το τρίμηνο κατά το οποίο ξεκίνησε η τοποθέτηση των σχετικών τίτλων και εάν αυτό προβλέπεται από το ενημερωτικό δελτίο ονομαστικών τίτλων (ενημερωτικό δελτίο διαπραγματεύσιμων ομολόγων ή αποδείξεις ρωσικού θεματοφύλακα που υποβάλλονται στο χρηματιστήριο για εισαγωγή διαπραγματεύσιμων ομολόγων ή στο ρωσικό θεματοφύλακα εισπράξεις σε οργανωμένες συναλλαγές) - από το τρίμηνο, κατά το οποίο καταχωρήθηκε το ενημερωτικό δελτίο τίτλων (από το τρίμηνο κατά το οποίο έγιναν δεκτά σε οργανωμένη διαπραγμάτευση ομόλογα διαπραγματεύσιμα σε χρηματιστήριο ή ρωσικές αποδείξεις θεματοφύλακα).

Εάν ένα ενημερωτικό δελτίο τίτλων καταχωρηθεί στη συνέχεια, η υποχρέωση γνωστοποίησης πληροφοριών με τη μορφή τριμηνιαίας έκθεσης προκύπτει από το τρίμηνο κατά το οποίο καταχωρήθηκε το εν λόγω ενημερωτικό δελτίο τίτλων.

Σε περίπτωση εγγραφής ενημερωτικού δελτίου μετοχών, όταν ένας εκδότης που είναι ανώνυμη εταιρεία αποκτά δημόσια ιδιότητα, η υποχρέωση γνωστοποίησης πληροφοριών με τη μορφή τριμηνιαίας έκθεσης προκύπτει από το τρίμηνο κατά το οποίο λαμβάνεται η απόφαση για την καταχώριση του συγκεκριμένου ενημερωτικού δελτίου. των μετοχών τέθηκε σε ισχύ (οι πληροφορίες σχετικά με την εταιρική επωνυμία του εκδότη που περιείχαν ένδειξη ότι πρόκειται για δημόσια ανώνυμη εταιρεία καταχωρήθηκαν στο Ενιαίο Κρατικό Μητρώο Νομικών Προσώπων).

Η τριμηνιαία έκθεση πρέπει να συντάσσεται σύμφωνα με το Παράρτημα αριθ. 3 των Κανονισμών για τη γνωστοποίηση πληροφοριών από εκδότες τίτλων κατηγορίας έκδοσης.

Η υποχρέωση αποκάλυψης πληροφοριών με τη μορφή τριμηνιαίας αναφοράς παύει την επόμενη ημέρα μετά τη δημοσίευση των πληροφοριών στη ροή ειδήσεων:

Κατά την έκδοση (έναρξη ισχύος) απόφασης αναγνώρισης ως αποτυχημένης ή άκυρης έκδοσης (πρόσθετης έκδοσης) τίτλων, η κρατική εγγραφή της οποίας συνοδεύτηκε από την εγγραφή ενημερωτικού δελτίου τίτλων ή έκδοση (πρόσθετη έκδοση) ανταλλαγής -διαπραγματεύσιμα ομόλογα ή έκδοση ρωσικών αποδείξεων θεματοφύλακα που έγιναν δεκτά σε οργανωμένη διαπραγμάτευση στο χρηματιστήριο με την υποβολή στο χρηματιστήριο ενημερωτικού δελτίου των συγκεκριμένων τίτλων για τέτοια εισαγωγή·

σχετικά με την έκδοση (έναρξη ισχύος) απόφασης για την ακύρωση της καταχώρισης ενημερωτικού δελτίου τίτλων που καταχωρίστηκε μεταγενέστερα·

σχετικά με την εξαγορά όλων των τίτλων που δεν είναι μετοχές για τις οποίες καταχωρήθηκε το ενημερωτικό τους δελτίο ή όλων των διαπραγματεύσιμων ομολογιών ή των ρωσικών αποδείξεων θεματοφύλακα για τις οποίες υποβλήθηκε στο χρηματιστήριο ενημερωτικό δελτίο αυτών των τίτλων για την εισαγωγή τους σε οργανωμένη διαπραγμάτευση·

Σχετικά με την απόφαση της Τράπεζας της Ρωσίας να απαλλάξει τον εκδότη από την υποχρέωση αποκάλυψης πληροφοριών σύμφωνα με το άρθρο 30 του ομοσπονδιακού νόμου «για την αγορά κινητών αξιών».

Διαδικασία και χρόνος γνωστοποίησης της τριμηνιαίας έκθεσης:

1. Η τριμηνιαία έκθεση του εκδότη των ενυπόθηκων ομολόγων, το αργότερο εντός 45 ημερών από τη λήξη του τριμήνου αναφοράς, υποβάλλεται στην αρχή εγγραφής και η τριμηνιαία έκθεση του εκδότη των ενυπόθηκων ομολόγων, η οποία είναι πιστωτικό ίδρυμα, υποβάλλεται επίσης στο ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο για την αγορά κινητών αξιών.

Οι τριμηνιαίες εκθέσεις άλλων εκδοτών δεν υποβάλλονται στην αρχή εγγραφής (η διάταξη τέθηκε σε ισχύ την 1η Σεπτεμβρίου 2012);

3. Οι πληροφορίες σχετικά με τη γνωστοποίηση της τριμηνιαίας έκθεσης από τον εκδότη γνωστοποιούνται με τη μορφή μηνύματος σχετικά με ένα σημαντικό γεγονός σχετικά με τη γνωστοποίηση της τριμηνιαίας έκθεσης από τον εκδότη εντός των επόμενων περιόδων από την ημερομηνία δημοσίευσης του κειμένου της τριμηνιαίας έκθεσης του εκδότη για την Σελίδα Διαδικτύου:

στη ροή ειδήσεων – όχι αργότερα από 1 ημέρα.

στη σελίδα του Διαδικτύου – το αργότερο εντός 2 ημερών.

Οι ειδικοί μας έχουν μεγάλη εμπειρία στην προετοιμασία ενημερωτικών δελτίων τίτλων και τριμηνιαίων εκθέσεων εκδοτών τίτλων.

Στο πλαίσιο της παροχής αυτής της υπηρεσίας, οι ειδικοί μας:

Θα αναλύσουν τα συστατικά και τα εσωτερικά έγγραφα του εκδότη των τίτλων.
Ετοιμάστε μια τριμηνιαία έκθεση.
Υποβάλετε τριμηνιαία έκθεση στην Τράπεζα της Ρωσίας ή στα εδαφικά της όργανα εντός του απαιτούμενου χρονικού πλαισίου (σε περιπτώσεις που προβλέπονται από την κείμενη νομοθεσία);
Θα παρέχουν υποστήριξη για την αποκάλυψη πληροφοριών στη ροή ειδήσεων και στη σελίδα του Διαδικτύου.

Η υποχρέωση γνωστοποίησης πληροφοριών με τη μορφή τριμηνιαίας έκθεσης λήγει υπό την προϋπόθεση ότι δεν συντρέχουν άλλοι λόγοι για την ανάδυση μιας τέτοιας υποχρέωσης που προβλέπεται ανωτέρω.

Εάν ενδιαφέρεστε να λάβετε πρόσθετες πληροφορίες σχετικά με τις υπηρεσίες μας, θα χαρούμε να απαντήσουμε σε όλες τις ερωτήσεις σας με οποιαδήποτε μορφή σας βολεύει.

Σε ένα άρθρο που δημοσιεύτηκε σε ένα από τα προηγούμενα τεύχη του περιοδικού, ο συγγραφέας εξέτασε τα πιο συνηθισμένα ζητήματα που προκύπτουν για τις μετοχικές εταιρείες σε σχέση με την έναρξη ισχύος του Κανονισμού της Τράπεζας της Ρωσίας αριθ. 454-P «Σχετικά με την αποκάλυψη πληροφορίες από εκδότες μετοχικών τίτλων» (εφεξής αναφερόμενος ως Τραπεζικός Κανονισμός Ρωσίας), συμπεριλαμβανομένων εκείνων που σχετίζονται με τη γνωστοποίηση πληροφοριών με τη μορφή τριμηνιαίας έκθεσης. Στο πλαίσιο αυτού του άρθρου, ο συγγραφέας θα δώσει συστάσεις σχετικά με τον τρόπο συμπλήρωσης ορισμένων ενοτήτων αυτού του εγγράφου, οι οποίες μπορούν να χρησιμοποιηθούν από εκδότες τίτλων κατά την προετοιμασία αυτού του εγγράφου για γνωστοποίηση.

Ρήτρα 1.1. Πληροφορίες για τους τραπεζικούς λογαριασμούς του εκδότη

Προηγουμένως, η παράγραφος 1.1 της τριμηνιαίας έκθεσης ονομαζόταν «Πρόσωπα που περιλαμβάνονται στα όργανα διαχείρισης του εκδότη». Ανέφερε πληροφορίες για τα πρόσωπα που περιλαμβάνονται σε κάθε διοικητικό όργανο του εκδότη, όπως προβλέπεται στα συστατικά του έγγραφα, με εξαίρεση τη γενική συνέλευση των μετόχων (συμμετεχόντων) του εκδότη. Ταυτόχρονα, σε μεγάλο βαθμό παρόμοιες πληροφορίες αντικατοπτρίστηκαν προηγουμένως στην παράγραφο 5.2 «Πληροφορίες για πρόσωπα που περιλαμβάνονται στα όργανα διαχείρισης του εκδότη» της τριμηνιαίας έκθεσης. Έτσι, προτού τεθεί σε ισχύ ο κανονισμός της Τράπεζας της Ρωσίας, υπήρχαν επικαλύψεις των ίδιων πληροφοριών που έπρεπε να αναφέρονται σε διαφορετικές ενότητες της τριμηνιαίας έκθεσης.

Τώρα η παράγραφος 1.1 της τριμηνιαίας έκθεσης ονομάζεται «Πληροφορίες για τους τραπεζικούς λογαριασμούς του εκδότη». Απαιτεί την ένδειξη της πλήρους και συντομευμένης επωνυμίας εταιρειών, της τοποθεσίας, του αριθμού φορολογικού μητρώου κάθε πιστωτικού οργανισμού στον οποίο ανοίγουν οι τρέχοντες και άλλοι λογαριασμοί του εκδότη, οι αριθμοί και οι τύποι τέτοιων λογαριασμών, καθώς και το BIC και ο αριθμός λογαριασμού ανταποκριτή κάθε πίστωσης οργάνωση. Ωστόσο, δεν απαιτείται να αναφέρονται πληροφορίες σχετικά με πρόσωπα που περιλαμβάνονται στα όργανα διαχείρισης του εκδότη.

Ωστόσο, αυτό δεν σημαίνει ότι τόσο σημαντικές πληροφορίες δεν αντικατοπτρίζονται στην τριμηνιαία έκθεση. Για το σκοπό αυτό, προορίζεται πλέον μόνο η παράγραφος 5.2 της τριμηνιαίας έκθεσης, η οποία, όπως και πριν, ονομάζεται «Πληροφορίες για πρόσωπα που περιλαμβάνονται στα όργανα διαχείρισης του εκδότη».

Ρήτρα 1.5. Πληροφορίες για πρόσωπα που υπέγραψαν την τριμηνιαία έκθεση

Από το άρθρο 10.6 των Κανονισμών της Τράπεζας της Ρωσίας προκύπτει ότι η τριμηνιαία έκθεση πρέπει να υπογράφεται από το πρόσωπο που κατέχει τη θέση (που εκτελεί τις λειτουργίες) του μοναδικού εκτελεστικού οργάνου του εκδότη, καθώς και από τον επικεφαλής λογιστή (άλλο πρόσωπο που εκτελεί τις λειτουργίες του). Επιπλέον, η τριμηνιαία έκθεση μπορεί να υπογράφεται από άλλα πρόσωπα, συμπεριλαμβανομένων των συμβούλων του εκδότη, του ελεγκτή (οργανισμός ελέγχου), του εκτιμητή (νομική οντότητα στο προσωπικό του οποίου ανήκει ο εκτιμητής).

Με βάση τη διατύπωση της παραγράφου 1.5 της τριμηνιαίας έκθεσης, φαίνεται ότι ο εκδότης σε αυτήν την παράγραφο πρέπει να υποδεικνύει πληροφορίες για όλα τα πρόσωπα που υπέγραψαν την τριμηνιαία έκθεση, παρόλο που πληροφορίες σχετικά με τον ελεγκτή, τον εκτιμητή και τον σύμβουλο του εκδότη αναφέρονται επίσης στο παραγράφους 1.2 - 1.4 της τριμηνιαίας έκθεσης .

Η σύσταση αυτή υποστηρίζεται, ειδικότερα, από το γεγονός ότι στην παράγραφο 1.5 της τριμηνιαίας έκθεσης, μεταξύ των πληροφοριών για τη νομική οντότητα, απαιτείται να αναφέρονται πληροφορίες σχετικά με τη διεύθυνση της σελίδας στο Διαδίκτυο που χρησιμοποιεί η νομική οντότητα για την αποκάλυψη πληροφοριών ( εάν υπάρχει), το οποίο δεν περιλαμβάνεται σε άλλες παραγράφους.

Ταυτόχρονα, φαίνεται επίσης πιθανό να μην συμπεριληφθούν στην παράγραφο 1.5 της τριμηνιαίας έκθεσης πληροφορίες σχετικά με τα πρόσωπα που υπέγραψαν την τριμηνιαία έκθεση, η οποία αποκαλύφθηκε στις παραγράφους 1.2 - 1.4 της τριμηνιαίας έκθεσης. Σε αυτήν την περίπτωση, ο εκδότης πρέπει να αναφέρει τον λόγο για τον οποίο δεν αποκαλύπτονται οι πληροφορίες της παρούσας παραγράφου και επίσης να παραπέμπει στην παράγραφο της τριμηνιαίας έκθεσης όπου κοινοποιούνται οι πληροφορίες αυτές.

Ρήτρα 2.2. Κεφαλαιοποίηση της αγοράς εκδότη

Στην παράγραφο 2.2 της τριμηνιαίας έκθεσης, οι εκδότες - μετοχικές εταιρείες, των οποίων οι κοινές μετοχές είναι εισηγμένες σε οργανωμένη διαπραγμάτευση, πρέπει να γνωστοποιούν πληροφορίες σχετικά με την κεφαλαιοποίηση της αγοράς του εκδότη κατά την ημερομηνία λήξης του τελευταίου συμπληρωμένου έτους αναφοράς και στο τέλος ημερομηνία της περιόδου αναφοράς.

Σε περίπτωση που ο διοργανωτής συναλλαγών δεν διαθέτει στοιχεία για την κεφαλαιοποίηση της μετοχικής εταιρείας (δεν υπάρχει αγοραία τιμή για οποιαδήποτε ολοκληρωμένη συναλλαγή), ο εκδότης μπορεί να καθορίσει την κεφαλαιοποίηση με βάση:

καθαρή αξία ενεργητικού·
τιμές μετοχών σε οργανωμένη αγορά, λαμβάνοντας ως τιμή μετοχής, για παράδειγμα, τη μέγιστη τιμή αγοράς μετοχών σε μια τέτοια αγορά την τελευταία ημέρα του τριμήνου αναφοράς·
εκτιμήσεις των εκτιμητών, εάν υπάρχουν, έγιναν κατά το τρίμηνο αναφοράς.

Υποπαράγραφος 2.3.2. Πιστωτικό ιστορικό του εκδότη

Η υποπαράγραφος 2.3.2 της τριμηνιαίας έκθεσης καθιερώνει έναν ανοιχτό κατάλογο των υποχρεώσεων του εκδότη, για την εκπλήρωση των οποίων πρέπει να γνωστοποιεί πληροφορίες κατά την περιγραφή του πιστωτικού ιστορικού. Έτσι, ειδικότερα, ο εκδότης καλείται να περιγράψει την εκπλήρωση των υποχρεώσεών του βάσει των συμβάσεων πίστωσης και (ή) των δανειακών συμβάσεων που ίσχυαν κατά το τελευταίο συμπληρωμένο έτος αναφοράς και το τρέχον έτος, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που έχουν συναφθεί με την έκδοση και την πώληση ομολογιών, το αρχικό ποσό του οποίου ήταν πέντε και περισσότερο από το ένα τοις εκατό της λογιστικής αξίας των περιουσιακών στοιχείων του εκδότη κατά την ημερομηνία λήξης της τελευταίας ολοκληρωμένης περιόδου αναφοράς, που αποτελείται από 3, 6, 9 ή 12 μήνες πριν από τη σύναψη της σχετικής συμφωνίας, καθώς και άλλες συμβάσεις πίστωσης και (ή) δανειακές συμβάσεις που ο εκδότης θεωρεί σημαντικές για τον εαυτό του.

Ταυτόχρονα, η προσέλκυση οικονομικών πόρων από τον εκδότη με τη μορφή της έκδοσης των δικών του λογαριασμών είναι από πολλές απόψεις παρόμοια με την άντληση κεφαλαίων με βάση ομόλογα, η συμπερίληψη πληροφοριών για τα οποία προβλέπεται άμεσα στην υποπαράγραφο 2.3.2. της τριμηνιαίας έκθεσης. Επομένως, λαμβάνοντας υπόψη τις υποχρεώσεις βάσει συμφωνιών που σχετίζονται με την έκδοση και την πώληση λογαριασμών από τον εκδότη, εάν το ποσό της κύριας οφειλής σε μια τέτοια υποχρέωση ήταν πέντε τοις εκατό ή περισσότερο, φαίνεται επίσης απαραίτητο να συμπληρωθεί η υποπαράγραφος 2.3.2 του τριμηνιαίου κανω ΑΝΑΦΟΡΑ.

Επιπλέον, πρέπει να σημειωθεί ότι οι παραπάνω περίοδοι αναφοράς είναι ίδιες για όλους τους εκδότες, συμπεριλαμβανομένων των πιστωτικών ιδρυμάτων. Ταυτόχρονα, βάσει της ρήτρας 10.11 των Κανονισμών της Τράπεζας της Ρωσίας, οι πληροφορίες που αντικατοπτρίζονται στην ενότητα 2.3.2 της τριμηνιαίας έκθεσης πρέπει να παρέχονται από την ημερομηνία λήξης του τριμήνου αναφοράς που ολοκληρώθηκε, δηλαδή στις 31.03, 30.06. , και τα λοιπά. ρε.

Υποπαράγραφος 2.3.3. Υποχρεώσεις του εκδότη από την εξασφάλιση που παρέχει

Στην υποπαράγραφο 2.3.3, οι εκδότες που είναι πιστωτικά ιδρύματα αναφέρουν επιπλέον τις ακόλουθες πληροφορίες:

το συνολικό ποσό των υποχρεώσεων από την εξασφάλιση που παρέχει το πιστωτικό ίδρυμα - εκδότης με τη μορφή τραπεζικής εγγύησης - το ποσό όλων των εκδοθεισών τραπεζικών εγγυήσεων, δηλ. εγγυήσεις ως μέσο που εκδίδεται για τις υποχρεώσεις τρίτων και για τις υποχρεώσεις του πιστωτικού ιδρύματος·
το συνολικό ποσό των υποχρεώσεων τρίτων για τις οποίες το πιστωτικό ίδρυμα - εκδότης παρείχε σε τρίτους ασφάλεια με τη μορφή τραπεζικής εγγύησης - το ποσό των εκδοθέντων τραπεζικών εγγυήσεων (ρήτρα 1) μείον τις εγγυήσεις που εκδόθηκαν για τις υποχρεώσεις του ίδιου του πιστωτικού ιδρύματος, π.χ. εάν ένα πιστωτικό ίδρυμα έχει εκδοθεί εγγυήσεις για τον εαυτό του, τότε αυτές οι εγγυήσεις δεν αναφέρονται.

Ταυτόχρονα, η ασφάλεια που παρέχεται από το πιστωτικό ίδρυμα, πληροφορίες για την οποία πρέπει να γνωστοποιούνται στην υποπαράγραφο 2.3.3 της τριμηνιαίας έκθεσης, θα πρέπει επίσης να περιλαμβάνει την αξία ενός λογαριασμού τρίτων, δεδομένου ότι μια τέτοια αξία είναι εγγενώς κοντά σε εγγύηση ή τραπεζική εγγύηση

Υποπαράγραφος 2.3.4. Άλλες υποχρεώσεις του εκδότη

Ο αριθμός των συναλλαγών για τις οποίες πρέπει να αναφέρονται πληροφορίες στην υποπαράγραφο 2.3.4 της τριμηνιαίας έκθεσης περιλαμβάνει τις μελλοντικές συναλλαγές.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 301 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μια προθεσμιακή συναλλαγή είναι μια συναλλαγή με ένα χρηματοπιστωτικό μέσο, το οποίο είναι μια σύμβαση που είναι παράγωγο μέσο σύμφωνα με το νόμο «Για την αγορά κινητών αξιών». Επιπλέον, από την παράγραφο 1 του άρθρου 301 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προκύπτει ότι ο κατάλογος των τύπων παραγώγων χρηματοοικονομικών μέσων (συμπεριλαμβανομένων προθεσμιακών συμβάσεων, μελλοντικής εκπλήρωσης, συμβάσεων δικαιωμάτων προαίρεσης, συμβάσεων ανταλλαγής) καθορίζεται από την Τράπεζα της Ρωσίας σύμφωνα με Νόμος «Περί Αγοράς Αξιών».

Το άρθρο 2 του νόμου «Για την αγορά κινητών αξιών» ορίζει ότι παράγωγο χρηματοοικονομικό μέσο είναι μια συμφωνία, με εξαίρεση τη συμφωνία επαναγοράς, η οποία προβλέπει μία ή περισσότερες υποχρεώσεις που ορίζονται στο άρθρο 2 του νόμου «Για την αγορά κινητών αξιών». .

Με βάση την παράγραφο 1 του άρθρου 301 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και την Οδηγία της Τράπεζας της Ρωσίας της 16ης Φεβρουαρίου 2015 Αρ. 3565-U «Σχετικά με τους τύπους των παραγώγων χρηματοοικονομικών μέσων», τα παράγωγα μέσα περιλαμβάνουν τα ακόλουθα χρηματοοικονομικά μέσα: προθεσμιακά συμβόλαια, συμβόλαια μελλοντικής εκπλήρωσης, συμβόλαια προαίρεσης, συμβόλαια ανταλλαγής. Έτσι, η υποπαράγραφος 2.3.4 της τριμηνιαίας έκθεσης του εκδότη θα πρέπει να αντικατοπτρίζει πληροφορίες για μελλοντικές συναλλαγές, τα μέσα των οποίων είναι παράγωγα χρηματοοικονομικά μέσα, όπως ορίζονται στην ρήτρα 1 του άρθρου 301 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και στην Οδηγία της Τράπεζας της Ρωσίας με ημερομηνία 16 Φεβρουαρίου 2015 Αρ. 3565-U «Περί τύπων παραγώγων χρηματοοικονομικών μέσων».

Ρήτρα 2.4. Κίνδυνοι που συνδέονται με την απόκτηση τοποθετημένων (τοποθετημένων) τίτλων

Στην παράγραφο 2.4 της τριμηνιαίας έκθεσης, ο εκδότης πρέπει να περιγράφει λεπτομερώς τους παράγοντες κινδύνου που προκύπτουν για έναν επενδυτή που αγοράζει τίτλους που τοποθετούνται (τοποθετούνται) από τον εκδότη. Ταυτόχρονα, σύμφωνα με το προοίμιο του τμήματος II της τριμηνιαίας έκθεσης, προκύπτει ότι στην τριμηνιαία έκθεση για το δεύτερο έως το τέταρτο τρίμηνο, αναφέρονται οι πληροφορίες που περιέχονται στην παράγραφο 2.4 εάν υπήρξαν αλλαγές στη σύνθεση των πληροφοριών αυτών το τρίμηνο αναφοράς.

Επομένως, η παράγραφος 2.4 απαιτείται να συμπληρώνεται μόνο κατά την προετοιμασία τριμηνιαίας έκθεσης για το πρώτο τρίμηνο. Θα πρέπει να σημειωθεί ότι εάν δεν υπάρξουν αλλαγές στη σύνθεση των παραγόντων κινδύνου κατά το δεύτερο έως το τέταρτο τρίμηνο, ο εκδότης πρέπει να αναφέρει τον λόγο για τον οποίο δεν συμπληρώνεται η παράγραφος 2.4 της τριμηνιαίας έκθεσης, για παράδειγμα: «Αλλαγές στη σύνθεση των κινδύνων που σχετίζονται με την απόκτηση τοποθετημένων (τοποθετημένων) τίτλων δεν συνέβη το τρίμηνο αναφοράς.»

Πρέπει να σημειωθεί ότι η διατύπωση του περιεχομένου της παραγράφου 2.4 της τριμηνιαίας έκθεσης δεν συνεπάγεται την ανάγκη να αντικατοπτρίζονται στις τριμηνιαίες εκθέσεις για το δεύτερο έως το τέταρτο τρίμηνο ο αντίκτυπος των αλλαγών στην πολιτική ή/και οικονομική κατάσταση στη χώρα και στον κόσμο που έλαβε χώρα το τρίμηνο αναφοράς σχετικά με τους κινδύνους που σχετίζονται με την απόκτηση τοποθετημένων (τοποθετημένων) τίτλων

Οι εκδότες που είναι πιστωτικά ιδρύματα, αντί των κινδύνων που καθορίζονται στις υποπαραγράφους 2.4.1 - 2.4.5 της ενότητας 2.4, παρέχουν λεπτομερή ανάλυση των παραγόντων τραπεζικού κινδύνου που καθορίζονται στις υποπαραγράφους 2.4.8.1 - 2.4.8.6.

Έτσι, ο εκδότης - πιστωτικό ίδρυμα δεν συμπληρώνει τις υποπαραγράφους 2.4.1 - 2.4.5, αλλά συμπληρώνει τις υποπαραγράφους 2.4.6 - 2.4.8. Ταυτόχρονα, οι υποπαραγράφοι 2.4.1 - 2.4.5 αναφέρουν τον λόγο για τον οποίο δεν αποκαλύπτονται οι πληροφορίες: «Οι υποπαραγράφοι 2.4.1 - 2.4.5 δεν συμπληρώνονται, καθώς ο εκδότης είναι πιστωτικό ίδρυμα».

Υποπαράγραφος 3.2.6. Πληροφορίες για τις δραστηριότητες ορισμένων κατηγοριών εκδοτών

Στην υποπαράγραφο 3.2.6 της τριμηνιαίας έκθεσης, οι εκδότες - πιστωτικά ιδρύματα, αντί των πληροφοριών που προβλέπονται στις υποπαραγράφους 3.2.2 - 3.2.4 της ενότητας 3.2, γνωστοποιούν τις πληροφορίες που προβλέπονται στην υποπαράγραφο 3.2.6.3.

Έτσι, ο εκδότης - πιστωτικό ίδρυμα δεν συμπληρώνει τις υποπαραγράφους 3.2.2 - 3.2.4, 3.2.6.1, 3.2.6.2, 3.2.6.4, 3.2.6.5, ενώ αναφέρει τον λόγο για τον οποίο δεν αποκαλύπτονται οι πληροφορίες: «Τα εδάφια δεν συμπληρώνονται, καθώς ο εκδότης είναι πιστωτικό ίδρυμα».Σε αυτήν την περίπτωση, συμπληρώνεται η υποπαράγραφος 3.2.6.3 της τριμηνιαίας έκθεσης, η οποία υποδεικνύει πληροφορίες σχετικά με την κύρια, δηλαδή την κυρίαρχη και προτεραιότητα δραστηριότητας για τον εκδότη - τον πιστωτικό οργανισμό.

Ταυτόχρονα, η υποπαράγραφος 3.2.6.3 δεν περιέχει κριτήρια για την ταξινόμηση των δραστηριοτήτων ενός πιστωτικού οργανισμού ως τέτοιες. Επομένως, ένα πιστωτικό ίδρυμα θα πρέπει να καθορίζει ανεξάρτητα τους τύπους δραστηριοτήτων, τους τύπους τραπεζικών εργασιών που προβλέπονται από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας, οι οποίοι για αυτό είναι βασικοί, κυρίαρχοι και έχουν προτεραιότητα.

Ταυτόχρονα, φαίνεται ότι κατά τη συμπλήρωση της υποπαραγράφου 3.2.6.3 της τριμηνιαίας έκθεσης, είναι σκόπιμο πρώτα απ' όλα να υποδεικνύονται οι τύποι δραστηριοτήτων, οι τύποι τραπεζικών εργασιών που έχει το δικαίωμα να πραγματοποιήσει ένα πιστωτικό ίδρυμα βάση αδειών από την Τράπεζα της Ρωσίας (FFMS της Ρωσίας).

Ρήτρα 3.4. Συμμετοχή του εκδότη σε τραπεζικούς ομίλους, εταιρείες συμμετοχών τραπεζών, συμμετοχές και ενώσεις

Στην ρήτρα 3.4, ο εκδότης πρέπει, μεταξύ άλλων, να αναφέρει πληροφορίες σχετικά με τη συμμετοχή του εκδότη σε ενώσεις.

Η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας επιτρέπει στα νομικά πρόσωπα να δημιουργούν ενώσεις με τη μορφή ενώσεων. Οι δραστηριότητες των σωματείων διέπονται από τον Αστικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τον Νόμο «Περί Μη Κερδοσκοπικών Οργανισμών», σύμφωνα με τον οποίο οι ενώσεις είναι ενώσεις που βασίζονται στη συμμετοχή. Τα μέλη του σωματείου διατηρούν τη νομική τους ανεξαρτησία, αλλά φέρουν επιδοτούμενη ευθύνη για τις υποχρεώσεις του. Σκοπός της δημιουργίας ενός σωματείου είναι ο συντονισμός των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων των μελών του, καθώς και η εκπροσώπηση και προστασία κοινών συμφερόντων, συμπεριλαμβανομένης της ιδιοκτησίας.

Από την έννοια του άρθρου 3 του νόμου «Περί Τραπεζών και Τραπεζικών Δραστηριοτήτων» προκύπτει ότι η ένωση είναι ένωση πιστωτικών οργανισμών που δεν επιδιώκει το σκοπό του κέρδους, που δημιουργήθηκε για να προστατεύει και να εκπροσωπεί τα συμφέροντα των μελών της, να συντονίζει τις δραστηριότητές τους, αναπτύσσουν διαπεριφερειακές και διεθνείς σχέσεις, ικανοποιούν επιστημονικά, πληροφοριακά και επαγγελματικά ενδιαφέροντα, αναπτύσσουν συστάσεις για την υλοποίηση τραπεζικών δραστηριοτήτων και επίλυση άλλων κοινών προβλημάτων των πιστωτικών ιδρυμάτων.

Ειδικότερα, οι ενώσεις αυτές αναμφίβολα περιλαμβάνουν:

International Banking Security Association;
International Capital Markets Association;
National Stock Association (αυτορυθμιζόμενος μη κερδοσκοπικός οργανισμός).
Οργανισμός αυτορρύθμισης «Εθνική Ένωση Συμμετεχόντων στο Χρηματιστήριο».
Ρωσική Εθνική Ένωση Μελών SWIFT.
Μη κερδοσκοπική συνεργασία "Moscow Banking Union" (MBS).
Μη κυβερνητικός μη κερδοσκοπικός οργανισμός "Ένωση Ρωσικών Τραπεζών" (ARB).
Μη κερδοσκοπικός οργανισμός "Association of Bill Market Participants" (AUVER);
Μη κερδοσκοπικός οργανισμός «National Monetary Association» (NMA).

Όσον αφορά τη MasterCard Worldwide και την VISA International Service Association, με τη μορφή με την οποία λειτουργούν στη Ρωσική Ομοσπονδία, αυτά είναι κυρίως διεθνή συστήματα πληρωμών, οι συμμετέχοντες των οποίων είναι ρωσικοί πιστωτικοί οργανισμοί. Και, παρόλο που μπορείτε να βρείτε αναφορές σε αυτούς ως ενώσεις (VISA International Service Association), κατά τη γνώμη του συγγραφέα, αυτοί, αυστηρά μιλώντας, δεν είναι ενώσεις με την έννοια που περιλαμβάνεται σε αυτήν την έννοια από τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ως εκ τούτου, φαίνεται ότι οι πληροφορίες σχετικά με αυτές δεν πρέπει να περιλαμβάνονται στην παράγραφο 3.4 της τριμηνιαίας έκθεσης.

Ταυτόχρονα, ο κατάλογος των ενώσεων θα πρέπει να περιλαμβάνει την MasterCard Members Association (μη κερδοσκοπική οργάνωση) - μια μη κυβερνητική μη κερδοσκοπική οργάνωση, μέλη της οποίας είναι οι μεγαλύτεροι ρωσικοί πιστωτικοί οργανισμοί - συμμετέχοντες στο σύστημα πληρωμών MasterCard Int., οι οποίοι έχουν άδεια χρήσης προϊόντων MasterCard, καθώς και σύστημα πληρωμών MasterCard Int.

Ρήτρα 3.6. Σύνθεση, δομή και κόστος των παγίων στοιχείων ενεργητικού του εκδότη, πληροφορίες για σχέδια απόκτησης, αντικατάστασης, διάθεσης παγίων στοιχείων ενεργητικού, καθώς και όλα τα γεγονότα βαρών των παγίων στοιχείων του εκδότη

Η ρήτρα 3.6 της τριμηνιαίας έκθεσης, μεταξύ άλλων, απαιτεί πληροφορίες σχετικά με σχέδια για την απόκτηση, αντικατάσταση, διάθεση παγίων περιουσιακών στοιχείων, το κόστος των οποίων είναι 10 τοις εκατό ή περισσότερο της αξίας των παγίων στοιχείων ενεργητικού του εκδότη και άλλων παγίων στοιχείων ενεργητικού στο διακριτική ευχέρεια του εκδότη.

Λαμβάνοντας υπόψη την παράγραφο 3.6 της τριμηνιαίας έκθεσης, πρέπει να σημειωθεί ότι στην παράγραφο 10.10 Οι κανονισμοί της Τράπεζας της Ρωσίας ορίζουν: εάν οι τίτλοι του εκδότη δεν γίνονται δεκτοί σε οργανωμένη διαπραγμάτευση και ο εκδότης δεν είναι οργανισμός που παρείχε ασφάλεια για ομόλογα άλλου εκδότη που είναι δεκτοί σε οργανωμένη διαπραγμάτευση, η τριμηνιαία έκθεση μπορεί να μην περιλαμβάνει, άλλα πράγματα, πληροφορίες για τον εκδότη πάγιων περιουσιακών στοιχείων που καθορίζονται στην υποπαράγραφο 3.6.1 της ενότητας 3.6 της ενότηταςIIIΜέρος Β του Παραρτήματος 3 των Κανονισμών της Τράπεζας της Ρωσίας. Ωστόσο, στο Παράρτημα 3 των Κανονισμών της Τράπεζας της Ρωσίας, λείπει η υποπαράγραφος 3.6.1. Υπήρχε τυπογραφικό λάθος στην ρήτρα 10.10 των Κανονισμών της Τράπεζας της Ρωσίας. Επομένως, όλα όσα αναφέρονται στην ρήτρα 10.10 των Κανονισμών της Τράπεζας της Ρωσίας σχετικά με τα πάγια στοιχεία ενεργητικού του εκδότη δεν σχετίζονται με την υποπαράγραφο 3.6.1, αλλά απευθείας με την ρήτρα 3.6. Κατά συνέπεια, ένας εκδότης που πληροί τις παραπάνω προϋποθέσεις, μαζί με άλλες πληροφορίες που περιέχονται στην ρήτρα 10.10 των Κανονισμών της Τράπεζας της Ρωσίας, έχει το δικαίωμα να μην συμπεριλάβει την ρήτρα 3.6 στην τριμηνιαία έκθεση.

Ταυτόχρονα, θα πρέπει να σημειωθεί ότι σύμφωνα με την ρήτρα 2.13 των Κανονισμών της Τράπεζας της Ρωσίας, εάν ο εκδότης δεν αποκαλύψει καμία πληροφορία, η γνωστοποίηση των οποίων απαιτείται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας και τους Κανονισμούς της Τράπεζας της Ρωσίας, συμπεριλαμβανομένου δεν αναφέρει στην τριμηνιαία έκθεση τις πληροφορίες που καθορίζονται στην ρήτρα 3.6 των Κανονισμών της Τράπεζας της Ρωσίας, ιδίως πληροφορίες σχετικά με τα πάγια στοιχεία ενεργητικού, ο εκδότης πρέπει να αναφέρει τον λόγο για τον οποίο αυτές οι πληροφορίες δεν γνωστοποιούνται σε αυτόν.

Εάν η τριμηνιαία έκθεση προετοιμαστεί χρησιμοποιώντας ένα πρόγραμμα ερωτηματολογίου για την προετοιμασία μιας τριμηνιαίας έκθεσης που αναπτύχθηκε από την Interfax, τότε η βάση για την οποία δεν συμπληρώνεται η ρήτρα 3.6 θα δημιουργηθεί αυτόματα όταν ενεργοποιηθεί η αντίστοιχη επιλογή (επιλέγοντας το πλαίσιο). Κατά την προετοιμασία μιας τριμηνιαίας έκθεσης σε ένα πρόγραμμα επεξεργασίας κειμένου, η παράγραφος 3.6 μπορεί να περιέχει, για παράδειγμα, την ακόλουθη φράση: «Λόγω του γεγονότος ότι οι τίτλοι του εκδότη δεν γίνονται δεκτοί σε οργανωμένη διαπραγμάτευση και ο εκδότης δεν είναι οργανισμός που παρείχε ασφάλεια για τα ομόλογα άλλου εκδότη που έχουν εισαχθεί σε οργανωμένη διαπραγμάτευση, βάσει της ρήτρας 10.10 των Κανονισμών Αποκάλυψης Πληροφοριών, οι πληροφορίες αυτές δεν περιλαμβάνονται από τον εκδότη στην τριμηνιαία έκθεση.»

Όσον αφορά τα σχέδια για την απόκτηση, αντικατάσταση, διάθεση παγίων περιουσιακών στοιχείων, οι Κανονισμοί της Τράπεζας της Ρωσίας δεν ορίζουν την έννοια του παραπάνω σχεδίου και επίσης δεν θεσπίζουν απαιτήσεις για την έγκρισή του. Σύμφωνα με τον συγγραφέα, αυτό το είδος σχεδίου πρέπει να νοείται ως ένα έγγραφο στο οποίο ο εκδότης περιγράφει την προσχεδιασμένη σειρά και το χρονοδιάγραμμα της απόκτησης, αντικατάστασης, διάθεσης παγίων στοιχείων ενεργητικού, που καταρτίζεται λαμβάνοντας υπόψη την πραγματική διαθεσιμότητα και την προγραμματισμένη ανάγκη για κάθε είδος πάγιου ενεργητικού που χρησιμοποιεί ο εκδότης στις δραστηριότητές του. Το σχέδιο μπορεί να εγκριθεί από έναν υπάλληλο του εκδότη, στον οποίο έχει ανατεθεί η εφαρμογή τέτοιων εγγράφων με εσωτερικά έγγραφα.

Ρήτρα 4.3. Χρηματοοικονομικές επενδύσεις του εκδότη

Η ρήτρα 4.3 της τριμηνιαίας έκθεσης παρέχει μια λίστα με τις χρηματοοικονομικές επενδύσεις του εκδότη, οι οποίες αποτελούν το πέντε ή περισσότερο τοις εκατό του συνόλου των χρηματοοικονομικών επενδύσεών του στο τέλος της αντίστοιχης περιόδου αναφοράς. Ο κατάλογος αυτός παρουσιάζεται χωριστά για τίτλους κατηγορίας έκδοσης, τίτλους μη έκδοσης και άλλες χρηματοοικονομικές επενδύσεις του εκδότη (εισφορές στο εγκεκριμένο κεφάλαιο εταιρειών περιορισμένης ευθύνης, εκδοθέντα δάνεια και πιστώσεις κ.λπ.). Πληροφορίες παρέχονται επίσης για τα δημιουργούμενα αποθεματικά για απομείωση αξιών.

Εάν οι χρηματοοικονομικές επενδύσεις σε τίτλους ανέρχονται σε λιγότερο από 5 τοις εκατό, τότε δεν αναφέρονται πληροφορίες σχετικά με τα δημιουργημένα αποθεματικά για την απόσβεση των τίτλων.

Ρήτρα 4.6. Ανάλυση των τάσεων ανάπτυξης στον τομέα των βασικών δραστηριοτήτων του εκδότη

Στην παράγραφο 4.6 της τριμηνιαίας έκθεσης, είναι απαραίτητο να αναφερθούν οι κύριες τάσεις στην ανάπτυξη του τομέα της οικονομίας στον οποίο ο εκδότης ασκεί τις κύριες δραστηριότητές του για το τελευταίο ολοκληρωμένο έτος αναφοράς και για την αντίστοιχη περίοδο αναφοράς, που αποτελείται από 3 , 6, 9 και 12 μήνες του τρέχοντος έτους, καθώς και οι κύριοι παράγοντες που επηρεάζουν την κατάσταση του κλάδου.

Έτσι, στην τριμηνιαία έκθεση για το 1ο τρίμηνο, η ανάλυση πραγματοποιείται για το τελευταίο έτος αναφοράς και το 1ο τρίμηνο, και στη συνέχεια σε σωρευτική βάση (για παράδειγμα, 1ο τρίμηνο 2015 - 2014 + 3 μήνες 2015, 2ο τρίμηνο 2015 -2014 + 6 μήνες 2015 κ.λπ.).

Ρήτρα 5.2. Πληροφορίες για πρόσωπα που περιλαμβάνονται στα όργανα διαχείρισης του εκδότη

Στην παράγραφο 5.2 της τριμηνιαίας έκθεσης για κάθε άτομο που περιλαμβάνεται στο διοικητικό όργανο, απαιτείται να αναφέρονται όλες οι θέσεις που κατείχε και/ή κατέχει αυτό το άτομο στον εκδότη και σε άλλους οργανισμούς τα τελευταία πέντε χρόνια και επί του παρόντος με χρονολογική σειρά, συμπεριλαμβανομένου μέρους -χρόνια εργασία.

Αυστηρά μιλώντας, βάσει του άρθρου 15 του Εργατικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ως θέση πρέπει να νοείται η εκτέλεση από ένα άτομο, σύμφωνα με τους όρους μιας συναφθείσας σύμβασης εργασίας, μιας ορισμένης εργασιακής λειτουργίας για την αντίστοιχη θέση που προβλέπεται στο πίνακα προσωπικού με τον καθορισμό του κατάλληλου ποσού αποδοχών (βλ. Επιστολή της Τράπεζας της Ρωσίας με ημερομηνία 26 Αυγούστου 2008 Αρ. 04-31-1/4323).

Κατά τη χρήση αυτής της προσέγγισης, αποδεικνύεται ότι ο εκδότης δεν μπορεί να αποκαλύψει πληροφορίες ότι ένα άτομο που ανήκει στα διοικητικά του όργανα είναι, για παράδειγμα, μέλος του διοικητικού συμβουλίου άλλου οργανισμού, εάν δεν έχει συναφθεί σύμβαση εργασίας μαζί του και δεν καταβάλλεται αμοιβή για εργασία στο διοικητικό συμβούλιο (εποπτικό συμβούλιο). Ωστόσο, αυτό δεν φαίνεται απόλυτα σωστό. Ως εκ τούτου, στην παράγραφο 5.2 της τριμηνιαίας έκθεσης, κατά τη γνώμη του συγγραφέα, συνιστάται να αναφέρετε πληροφορίες όχι μόνο για τις θέσεις που κατείχε το άτομο στα διοικητικά όργανα του οργανισμού, αλλά και για τη συμμετοχή στο έργο των διοικητικών οργάνων , σε πίνακες, προμήθειες κ.λπ. δ. άλλους οργανισμούς εκτός του πίνακα προσωπικού του εν λόγω οργανισμού σε δωρεάν βάση.

Ρήτρα 5.3. Πληροφορίες για το ύψος της αμοιβής και (ή) αποζημίωσης για έξοδα για κάθε διοικητικό όργανο του εκδότη

Η ρήτρα 5.3 της τριμηνιαίας έκθεσης δεν απαιτεί χωριστή γνωστοποίηση του ποσού της αμοιβής ενός ατόμου που κατείχε τη θέση του μοναδικού εκτελεστικού οργάνου της μετοχικής εταιρείας κατά το έτος αναφοράς, συμπεριλαμβανομένων εκείνων που έπαυσαν να ασκούν τα καθήκοντά τους κατά την περίοδο αναφοράς , εκτός εάν το άτομο αυτό ήταν ο διαχειριστής.

Πρέπει να ληφθούν υπόψη τα ακόλουθα:

εάν το μοναδικό εκτελεστικό όργανο είναι μέλος τόσο του διοικητικού συμβουλίου όσο και του συλλογικού εκτελεστικού οργάνου διαχείρισης, τότε η αμοιβή και η αποζημίωση ενός τέτοιου προσώπου ως μέλους του διοικητικού συμβουλίου θα πρέπει να περιλαμβάνεται στις αμοιβές και την αποζημίωση για το συμβούλιο του διευθυντές, και ως μοναδικό εκτελεστικό όργανο - στην αμοιβή και την αποζημίωση για το συλλογικό εκτελεστικό όργανο·
εάν το μοναδικό εκτελεστικό όργανο (ελλείψει συλλογικού εκτελεστικού οργάνου) ήταν μέλος του διοικητικού συμβουλίου, τότε όλες οι αμοιβές που του καταβλήθηκαν για το έτος, συμπεριλαμβανομένων των μισθών και (ή) των αντισταθμιστικών εξόδων που σχετίζονται με την άσκηση των καθηκόντων στο τα εν λόγω όργανα διαχείρισης, περιλαμβάνονται στο συνολικό ποσό των αμοιβών που καταβάλλονται και (ή) εξόδων που επιστρέφονται από το διοικητικό συμβούλιο.

Ρήτρα 5.5. Πληροφορίες για πρόσωπα που περιλαμβάνονται στους φορείς παρακολούθησης των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του εκδότη

Η ρήτρα 5.5 της τριμηνιαίας έκθεσης αποκαλύπτει πληροφορίες σχετικά με τον ελεγκτή ή το προσωπικό της επιτροπής ελέγχου και άλλα όργανα του εκδότη για την παρακολούθηση των χρηματοοικονομικών και οικονομικών του δραστηριοτήτων.

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 85 του νόμου «Περί μετοχών», μια επιτροπή ελέγχου (ελεγκτής) της εταιρείας εκλέγεται από τη γενική συνέλευση των μετόχων σύμφωνα με το καταστατικό της εταιρείας για να ασκεί έλεγχο στις χρηματοοικονομικές δραστηριότητες της εταιρείας. η εταιρία. Έτσι, η ισχύουσα νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν προβλέπει άμεσα άλλα όργανα ελέγχου των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων μιας μετοχικής εταιρείας εκτός από την ελεγκτική επιτροπή.

Παράλληλα, από την παράγραφο 3 του άρθρου 1 του νόμου «Περί μετοχικών εταιρειών» προκύπτει ότι καθορίζονται οι ιδιαιτερότητες της σύστασης, εξυγίανσης, εκκαθάρισης και νομικής κατάστασης ανωνύμων εταιρειών στον τομέα των τραπεζικών δραστηριοτήτων. από ομοσπονδιακούς νόμους.

Με βάση την ρήτρα 2.2 του Κανονισμού της Τράπεζας της Ρωσίας αριθ. υπηρεσία και την υπηρεσία εσωτερικού ελέγχου.

Η ρήτρα 5.5 του Παραρτήματος 3 των Κανονισμών της Τράπεζας της Ρωσίας ορίζει ότι εάν ο εκδότης διαθέτει χωριστή δομική μονάδα (τμήματα) για τη διαχείριση κινδύνων και τον εσωτερικό έλεγχο (εκτός της επιτροπής ελέγχου (ελεγκτής), ένα όργανο (δομική μονάδα) που ασκεί εσωτερική έλεγχος επί των χρηματοοικονομικών και οικονομικών δραστηριοτήτων του εκδότη) και (ή) ξεχωριστής διαρθρωτικής μονάδας (υπηρεσίας) εσωτερικού ελέγχου, οι πληροφορίες υποδεικνύονται σε σχέση με τον επικεφαλής μιας τέτοιας χωριστής δομικής μονάδας (οργανισμού) του εκδότη.

Έτσι, στην παράγραφο 5.5 της τριμηνιαίας έκθεσης δεν χρειάζεται να αναφέρονται πληροφορίες για όλους τους υπαλλήλους των διαρθρωτικών τμημάτων που ασκούν καθήκοντα ελέγχου στις χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες του εκδότη (εκτός της επιτροπής ελέγχου).

Ρήτρα 5.6. Πληροφορίες σχετικά με το ύψος της αμοιβής και (ή) της αποζημίωσης των δαπανών για τον φορέα που ελέγχει τις χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες του εκδότη

Γνωστοποιούνται πληροφορίες σχετικά με την ελεγκτική επιτροπή. Θα πρέπει να σημειωθεί ότι τέτοιες πληροφορίες δεν γνωστοποιούνται σε σχέση με άτομο που κατέχει τη θέση (που εκτελεί καθήκοντα) ελεγκτή του εκδότη.

Εάν στη δομή του εκδότη, εκτός από την επιτροπή ελέγχου (ελεγκτής), έχουν δημιουργηθεί και τμήματα που ασκούν εσωτερικό έλεγχο στις χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες του εκδότη, τότε η παράγραφος 5.6 της τριμηνιαίας έκθεσης αποκαλύπτει πληροφορίες σχετικά με το ποσό αμοιβές και (ή) αποζημίωση για δαπάνες για τέτοια διαρθρωτικά τμήματα. Επιπλέον, ο εκδότης πρέπει να λαμβάνει υπόψη το εισόδημα που καταβλήθηκε σε όλους τους υπαλλήλους των τμημάτων ελέγχου του εκδότη και όχι μόνο στους διευθυντές τους.

Στην πράξη, μπορεί να προκύψει μια κατάσταση όταν το ίδιο άτομο είναι ταυτόχρονα μέλος τόσο της επιτροπής ελέγχου όσο και ενός άλλου φορέα που παρακολουθεί τις χρηματοοικονομικές και οικονομικές δραστηριότητες (υπηρεσία εσωτερικού ελέγχου ή υπηρεσία εσωτερικού ελέγχου).

Σε μια τέτοια κατάσταση, κατ' αναλογία με τη γνωστοποίηση πληροφοριών στην παράγραφο 5.3 της τριμηνιαίας έκθεσης, φαίνεται πολύ λογικό να αναφέρεται η αμοιβή ενός τέτοιου ατόμου για εργασία που εκτελείται στο πλαίσιο του ελέγχου ως μέλος της επιτροπής ελέγχου. στις πληρωμές στην επιτροπή ελέγχου και τα υπόλοιπα - για άλλο φορέα ελέγχου (για παράδειγμα, για υπηρεσία εσωτερικού ελέγχου ή υπηρεσία εσωτερικού ελέγχου). Ωστόσο, ο εκδότης πρέπει να έχει υπόψη του ότι η παράγραφος 5.6 της τριμηνιαίας έκθεσης εξακολουθεί να μην προβλέπει άμεσα μια τέτοια δυνατότητα.

Μια άλλη κατάσταση είναι επίσης δυνατή: το όργανο ελέγχου του εκδότη, διαφορετικό από την επιτροπή ελέγχου, αποτελείται από έναν υπάλληλο που εργάζεται βάσει σύμβασης εργασίας. Σε αυτή την περίπτωση, πάλι, φαίνεται λογικό, κατ' αναλογία με τη γνωστοποίηση πληροφοριών στην παράγραφο 5.3 της τριμηνιαίας έκθεσης, να μην αποκαλύπτονται πληροφορίες σχετικά με τις αποδοχές του υπό μορφή μισθού. Ωστόσο, όπως στην περίπτωση που περιγράφεται παραπάνω, η παράγραφος 5.6 της τριμηνιαίας έκθεσης δεν προβλέπει άμεσα μια τέτοια δυνατότητα.

Ρήτρα 6.6. Πληροφορίες για συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν από τον εκδότη για τις οποίες υπήρχε ενδιαφέρον

Στην παράγραφο 6.6 της τριμηνιαίας έκθεσης, είναι απαραίτητο να αναφερθούν πληροφορίες σχετικά με τον αριθμό και τον όγκο σε νομισματικούς όρους των συναλλαγών που ολοκληρώθηκαν από τον εκδότη, που αναγνωρίζονται σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως συναλλαγές για τις οποίες υπήρχε ενδιαφέρον, που απαιτούν έγκριση από το εξουσιοδοτημένο διοικητικό όργανο του εκδότη, με βάση τα αποτελέσματα του τελευταίου τριμήνου αναφοράς, ανεξάρτητα από το γεγονός των εγκρίσεών τους κατά την περίοδο αναφοράς, συμπεριλαμβανομένων:

σχετικά με τις συναλλαγές που ολοκληρώθηκαν πριν από την έγκρισή τους·
για συναλλαγές που ολοκληρώθηκαν και εγκρίθηκαν στη συνέχεια κατά το ίδιο τρίμηνο·
σχετικά με συναλλαγές που ολοκληρώθηκαν σε ένα τρίμηνο και εγκρίθηκαν μετά την ημερομηνία λήξης του τριμήνου αναφοράς (το επόμενο τρίμηνο, το επόμενο τρίμηνο κ.λπ.).

Στην περίπτωση αυτή, αναφέρονται αναλυτικές πληροφορίες σε σχέση με κάθε συναλλαγή για την οποία υπήρχε ενδιαφέρον, οι οποίες ολοκληρώθηκαν από τον εκδότη κατά το τρίμηνο αναφοράς, αλλά δεν εγκρίθηκαν κατά τη στιγμή της ολοκλήρωσής της.

Ταυτόχρονα, πρέπει να σημειωθεί ότι η νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεσπίζει καθεστώς απορρήτου (φορολογικό, εμπορικό, κρατικό, τραπεζικό κ.λπ.) σε σχέση με ορισμένες ποσότητες πληροφοριών, γεγονός που συνεπάγεται την επιβολή περιορισμών στην πρόσβαση σε τέτοιες πληροφορίες από απεριόριστο αριθμό ατόμων. Έτσι, για παράδειγμα, σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 857 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, μια ανώνυμη εταιρεία - ένας πιστωτικός οργανισμός υποχρεούται να εγγυηθεί το απόρρητο τραπεζικού λογαριασμού και τραπεζικής κατάθεσης, συναλλαγές λογαριασμού και πληροφορίες σχετικά με ο πελάτης. Αυτή η διάταξη του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θέτει το ζήτημα της νομιμότητας της αποκάλυψης πληροφοριών σχετικά με συναλλαγές ως μέρος της ετήσιας έκθεσης (άνοιγμα τραπεζικής κατάθεσης, έκδοση δανείου κ.λπ.), οι οποίες, αφενός, αποτελούν τραπεζικό απόρρητο, και από την άλλη πλευρά, υπόκεινται σε αποκάλυψη ως μέρος των πληροφοριών σχετικά με τις συναλλαγές στην ετήσια έκθεση.

Έτσι, ως μέρος των πληροφοριών για τις συναλλαγές που πρέπει να γνωστοποιούνται στην τριμηνιαία έκθεση μιας ανώνυμης εταιρείας - ενός πιστωτικού οργανισμού, πληροφορίες για τους βασικούς όρους συναλλαγών όσον αφορά πληροφορίες για συναλλαγές, λογαριασμούς και καταθέσεις πελατών και ανταποκριτών της μπορεί να χαρακτηριστεί ως τραπεζικό απόρρητο.

Κατά συνέπεια, σύμφωνα με την ρήτρα 2.13 των Κανονισμών της Τράπεζας της Ρωσίας, τέτοιες πληροφορίες ενδέχεται να μην αποκαλύπτονται στην τριμηνιαία έκθεση της μετοχικής εταιρείας, αλλά είναι απαραίτητο να αναφέρεται ο λόγος για τον οποίο δεν αποκαλύπτονται τέτοιες πληροφορίες. Παράλληλα, ο κατάλογος των συναλλαγών, καθώς και πληροφορίες για τον ενδιαφερόμενο (πρόσωπα) και το διοικητικό όργανο της ανώνυμης εταιρείας που έλαβε την απόφαση έγκρισης της συναλλαγής, δεν μπορούν να χαρακτηριστούν ως τραπεζικό απόρρητο και υπόκεινται για γνωστοποίηση στην τριμηνιαία έκθεση της μετοχικής εταιρείας με τον γενικό τρόπο που ορίζεται από τους κανονισμούς της Τράπεζας της Ρωσίας.

Ρήτρα 7.6. Πληροφορίες για σημαντικές αλλαγές που συνέβησαν στη σύνθεση της περιουσίας του εκδότη μετά την ημερομηνία λήξης του τελευταίου ολοκληρωμένου οικονομικού έτους

Στην παράγραφο 7.6 της τριμηνιαίας έκθεσης, είναι απαραίτητο να αναφερθούν πληροφορίες σχετικά με σημαντικές αλλαγές στη σύνθεση της περιουσίας του εκδότη που σημειώθηκαν εντός 12 μηνών πριν από το τέλος του τριμήνου αναφοράς. Δεδομένου ότι το κριτήριο ουσιαστικότητας για αυτήν την περίπτωση δεν έχει καθοριστεί, κάθε εκδότης έχει το δικαίωμα να θεσπίσει ανεξάρτητα ένα τέτοιο κριτήριο για τον εαυτό του.

Ταυτόχρονα, από την καθιερωμένη πρακτική, φαίνεται δυνατό να χρησιμοποιηθεί ως κριτήριο μια αλλαγή στο μέγεθος της περιουσίας που έλαβε χώρα κατά την περίοδο αναφοράς, για παράδειγμα, μια αλλαγή στη λογιστική αξία της περιουσίας του εκδότη κατά 10 τοις εκατό ή περισσότερο . Σε αυτή την περίπτωση, καλό είναι να λαμβάνεται υπόψη όλη η περιουσία του εκδότη, συμπεριλαμβανομένων αυτών στον ισολογισμό των υποκαταστημάτων και της έδρας.

Υποπαράγραφος 8.1.5. Πληροφορίες για σημαντικές συναλλαγές που ολοκληρώθηκαν από τον εκδότη

Η υποπαράγραφος 8.1.5 της τριμηνιαίας έκθεσης περιέχει πληροφορίες για σημαντικές συναλλαγές για την τελευταία ολοκληρωμένη περίοδο αναφοράς, που αποτελείται από 3, 6, 9 ή 12 μήνες πριν από την ημερομηνία της συναλλαγής.

Έτσι, η τριμηνιαία έκθεση για το 1ο τρίμηνο περιέχει πληροφορίες για σημαντικές συναλλαγές για το τελευταίο έτος αναφοράς και το 1ο τρίμηνο, και στη συνέχεια σε δεδουλευμένη βάση (για παράδειγμα, 1ο τρίμηνο 2015 - 2014 + 3 μήνες 2015· 2ο τρίμηνο 2015 - για 6 μήνες 2015· 3ο τρίμηνο 2015 - για 9 μήνες 2015, κ.λπ.).

Υποπαράγραφος 8.1.6. Πληροφορίες για τις αξιολογήσεις πιστοληπτικής ικανότητας του εκδότη

Η υποπαράγραφος 8.1.6 της τριμηνιαίας έκθεσης πρέπει να συμπληρωθεί στην τριμηνιαία έκθεση για το πρώτο τρίμηνο. Στις τριμηνιαίες εκθέσεις για το δεύτερο - τέταρτο τρίμηνο, αυτό το στοιχείο δεν συμπληρώνεται εάν δεν υπήρξαν αλλαγές στη σύνθεση τέτοιων πληροφοριών κατά το τρίμηνο αναφοράς. Εάν υπήρξαν αλλαγές στην αξιολόγηση, ο εκδότης συμπληρώνει αυτό το υποσημείο της τριμηνιαίας έκθεσης.

Ταυτόχρονα, ο εκδότης έχει το δικαίωμα να συμπληρώσει αυτό το υποσημείο της τριμηνιαίας έκθεσης για το δεύτερο - τέταρτο τρίμηνο κατά την κρίση του.

Υποπαράγραφος 8.7.1. Πληροφορίες για δηλωθέντα και καταβληθέντα μερίσματα επί των μετοχών του εκδότη

Με βάση την παράγραφο 9 του άρθρου 42 του Νόμου «Περί Ανωνύμων Εταιρειών», μερίσματα που δηλώθηκαν, αλλά δεν καταβλήθηκαν σε δικαιούχους, λόγω του ότι η ανώνυμη εταιρεία ή ο έφορος δεν έχουν ακριβή και Τα απαραίτητα στοιχεία διεύθυνσης τέτοιων προσώπων ή τα στοιχεία του τραπεζικού τους λογαριασμού ή λόγω άλλης καθυστέρησης από τον πιστωτή, αποτελούν αζήτητα μερίσματα.

Έτσι, τα αζήτητα μερίσματα εντάσσονται στα δηλωθέντα μερίσματα, αλλά ταυτόχρονα αποδεικνύονται απλήρωτα για λόγους που δεν ελέγχουν την ανώνυμη εταιρεία.

Στην παράγραφο 8.7.1 της τριμηνιαίας έκθεσης, το ποσό των αζήτητων μερισμάτων θα πρέπει να λαμβάνεται υπόψη στο συνολικό ποσό των δεδουλευμένων (προς πληρωμή) μερισμάτων σε μετοχές της ανώνυμης εταιρείας, με ταυτόχρονη μείωση του ποσού των μερισμάτων που καταβάλλονται από τους ποσό και αναφέροντας τους λόγους μη εξόφλησης των δηλωθέντων μερισμάτων.

Ρήτρα 7.1. Ετήσιες λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις του εκδότη

Από την παράγραφο 6 του άρθρου 30 του νόμου «για την αγορά κινητών αξιών» και την παράγραφο α) της παραγράφου 7.1 του προσαρτήματος 3 των κανονισμών της Τράπεζας της Ρωσίας, προκύπτει ότι η τριμηνιαία έκθεση για το πρώτο τρίμηνο περιλαμβάνει την ετήσια λογιστική (οικονομική ) καταστάσεις του εκδότη για το τελευταίο ολοκληρωμένο έτος αναφοράς, που συντάσσονται σύμφωνα με τις απαιτήσεις της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, με τη συνημμένη έκθεση ελεγκτή σε σχέση με τις καθορισμένες λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις.

Από την άποψη αυτή, πρέπει να σημειωθεί ότι σύμφωνα με το Μέρος 1 του Άρθρου 14 του νόμου «Περί Λογιστικής», οι οικονομικές καταστάσεις αποτελούνται από ισολογισμό, κατάσταση οικονομικών αποτελεσμάτων και παραρτήματα σε αυτές (η επεξηγηματική σημείωση περιλαμβάνεται στην οικονομικές δηλώσεις).

Επιπλέον, σύμφωνα με τις παραγράφους 3 και 4 του Διατάγματος του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας, της 2ας Ιουλίου 2010, αριθ. στον ισολογισμό και στην κατάσταση οικονομικών επιδόσεων περιλαμβάνουν κατάσταση μεταβολών κεφαλαίου, κατάσταση ταμειακών ροών και άλλα παραρτήματα (επεξηγήσεις).

Τέτοια παραρτήματα (επεξηγήσεις) παρουσιάζονται σε μορφή πίνακα και (ή) κειμένου.

Το περιεχόμενο των επεξηγήσεων, που παρουσιάζονται σε μορφή πίνακα, καθορίζεται από τους οργανισμούς ανεξάρτητα, λαμβάνοντας υπόψη το Παράρτημα αριθ. 3 του διατάγματος αριθ. 66n.

Σύμφωνα με την ρήτρα 1.1 της Οδηγίας της Τράπεζας της Ρωσίας αριθ. στο άρθρο 1.5 της Οδηγίας της Τράπεζας της Ρωσίας της 4ης Σεπτεμβρίου 2013 αριθ. 3054-U «Σχετικά με τη διαδικασία κατάρτισης ετήσιων λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων από τα πιστωτικά ιδρύματα», συμπεριλαμβανομένων:

0409807 «Δήλωση Εισοδήματος (Δημοσιευμένη Φόρμα)»

Παραρτήματα στον ισολογισμό και την κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων:

0409808 «Έκθεση για το επίπεδο κεφαλαιακής επάρκειας για την κάλυψη κινδύνων, το ύψος των αποθεματικών για την κάλυψη επισφαλών δανείων και λοιπών περιουσιακών στοιχείων (δημοσιευμένη μορφή)».
0409813 «Πληροφορίες για υποχρεωτικά πρότυπα (δημοσιευμένη φόρμα)»·
επεξηγηματικές πληροφορίες για την ετήσια έκθεση.

Πρέπει να σημειωθεί ότι επί του παρόντος οι ανώνυμες εταιρείες (ανεξαρτήτως τύπου) δεν μπορούν να χρησιμοποιούν απλουστευμένες λογιστικές μεθόδους, συμπεριλαμβανομένων των απλουστευμένων λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων, και υποχρεούνται επίσης να ελέγχουν ετήσιες λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις, γεγονός που αποκλείει την πιθανότητα μια ανώνυμη εταιρεία τις ετήσιες λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις της εταιρείας και την έκθεση του ελεγκτή σε αυτές.

Δεδομένου ότι οι ετήσιες λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις γνωστοποιούνται ως μέρος της τριμηνιαίας έκθεσης για το πρώτο τρίμηνο μαζί με την έκθεση του ελεγκτή που συντάσσεται σε σχέση με αυτές τις καταστάσεις, ο εκδότης, κατά τη σύναψη συμφωνίας με τον ελεγκτή, πρέπει να λάβει υπόψη ότι Η τριμηνιαία έκθεση για το πρώτο τρίμηνο πρέπει να γνωστοποιείται το αργότερο εντός 45 ημερών από την ημερομηνία λήξης του πρώτου τριμήνου, δηλαδή το αργότερο στις 15 Μαΐου του τρέχοντος έτους. Έτσι, η έκθεση του ελεγκτή για τις ετήσιες λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις πρέπει να είναι έτοιμη έως την ημερομηνία γνωστοποίησης της τριμηνιαίας έκθεσης για το πρώτο τρίμηνο.

Η γνωστοποίηση των ετήσιων λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων ως μέρος της τριμηνιαίας έκθεσης για το πρώτο τρίμηνο κατά παράβαση της σύνθεσής της και χωρίς έκθεση ελεγκτή αποτελεί λόγο υπαγωγής του εκδότη σε διοικητική ευθύνη σύμφωνα με το Μέρος 2 του άρθρου 15.19 του Κώδικα Διοικητικών Αδικημάτων του Η ρωσική ομοσπονδία.

Σύμφωνα με την παράγραφο 12 του άρθρου 30 του νόμου «για την αγορά κινητών αξιών» και την παράγραφο β) της παραγράφου 7.1 του Παραρτήματος 3 των Κανονισμών της Τράπεζας της Ρωσίας, εάν ο εκδότης έχει ετήσιες οικονομικές καταστάσεις που έχουν συνταχθεί σύμφωνα με τα ΔΠΧΑ ή άλλα διεθνώς αναγνωρισμένοι κανόνες εκτός από τα ΔΠΧΑ, τέτοια χρηματοοικονομικά Η αναφορά του εκδότη, μαζί με την έκθεση του ελεγκτή, γνωστοποιείται ως μέρος της τριμηνιαίας έκθεσης για το δεύτερο τρίμηνο του επόμενου έτους αναφοράς.

Παράλληλα, θα πρέπει να σημειωθεί ότι η γνωστοποίηση των ετήσιων λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων ως μέρος τριμηνιαίων εκθέσεων δεν απαλλάσσει την υποχρέωση γνωστοποίησης του κειμένου του σε σελίδα στο Διαδίκτυο.

Ρήτρα 7.2. Ενδιάμεσες λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις του εκδότη

Σύμφωνα με την παράγραφο 7 του άρθρου 30 του νόμου «Για την αγορά κινητών αξιών» και την παράγραφο α) της παραγράφου 7.2 του προσαρτήματος 3 των κανονισμών της Τράπεζας της Ρωσίας, οι τριμηνιαίες εκθέσεις για το δεύτερο και τρίτο τρίμηνο περιλαμβάνουν την ενδιάμεση λογιστική (οικονομική ) καταστάσεις του εκδότη για ολοκληρωμένες περιόδους αναφοράς, που αποτελούνται από έξι και εννέα μήνες του έτους αναφοράς, αντίστοιχα.

Από αυτή την άποψη, πρέπει να σημειωθεί ότι η σύνθεση των ενδιάμεσων λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων είναι παρόμοια με τη σύνθεση των ετήσιων λογιστικών (οικονομικών) καταστάσεων, η οποία συζητήθηκε παραπάνω.

Βάσει της ρήτρας 1.1 της Οδηγίας της Τράπεζας της Ρωσίας αριθ. τριμηνιαίες εκθέσεις για το 1ο έως το 3ο τρίμηνο η σύνθεση των ακόλουθων εντύπων αναφοράς που καθορίστηκαν από την Οδηγία της Τράπεζας της Ρωσίας αριθ. Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας», και πληροφορίες:

0409806 «Ισολογισμός (δημοσιευμένο έντυπο)»·
0409807 «Έκθεση για τα οικονομικά αποτελέσματα (δημοσιευμένη μορφή)»·

Προσαρτήματα του ισολογισμού και της κατάστασης οικονομικών αποτελεσμάτων που αποτελούνται από:

0409808 «Έκθεση σχετικά με το επίπεδο κεφαλαιακής επάρκειας για την κάλυψη κινδύνων, το ύψος των αποθεματικών για πιθανές ζημίες από δάνεια και άλλα περιουσιακά στοιχεία (δημοσιευμένη μορφή)».
0409813 «Πληροφορίες για υποχρεωτικά πρότυπα και δείκτη χρηματοοικονομικής μόχλευσης (δημοσιευμένη φόρμα)».
0409814 «Κατάσταση ταμειακών ροών (δημοσιευμένη μορφή)»·
επεξηγηματικές πληροφορίες για ενδιάμεσες λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις.

Έτσι, η συμπερίληψη από τα πιστωτικά ιδρύματα στις τριμηνιαίες εκθέσεις για το πρώτο - τρίτο τρίμηνο ως τριμηνιαίες λογιστικές (οικονομικές) καταστάσεις του φύλλου κύκλου εργασιών για τους λογιστικούς λογαριασμούς του πιστωτικού ιδρύματος (έντυπο 0409101) και της κατάστασης κερδών και ζημιών του πιστωτικού ιδρύματος (έντυπο 0409102) δεν είναι κατάλληλη συμμόρφωση με τις απαιτήσεις της νομοθεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με τις κινητές αξίες για την αποκάλυψη πληροφοριών από τους εκδότες.

_______________________________________________

Vavulin D.A. Σχετικά με το θέμα της έναρξης ισχύος του Κανονισμού της Τράπεζας της Ρωσίας αριθ. 2015. Νο 7 (134).

Aval - εγγύηση σε λογαριασμό. Μπορεί να τοποθετηθεί από οποιοδήποτε άτομο εκτός από τον πληρωτή ή το συρτάρι. Αυτός που βάζει αβάλ λέγεται αβαλιστής. Το Aval on a Bill ισοδυναμεί με τη νομική έννοια της εγγύησης. Ο διαγωνιστής ευθύνεται σε ίση βάση με τον συρτάρι και η υποχρέωσή του είναι έγκυρη ακόμη και αν η υποχρέωση που εγγυήθηκε αποδειχθεί άκυρη για οποιονδήποτε άλλο λόγο εκτός από ελάττωμα μορφής. Από αυτή την άποψη, το aval ισούται πλήρως όχι με εγγύηση, η οποία είναι πρόσθετη (αξεσουάρ) σε σχέση με την κύρια υποχρέωση, αλλά με τραπεζική εγγύηση.

Η υποχρέωση αποκάλυψης πληροφοριών με τη μορφή τριμηνιαίας έκθεσης ισχύει για:

Για εκδότες για τους τίτλους των οποίων έχει καταχωρηθεί τουλάχιστον ένα ενημερωτικό δελτίο τίτλων·

Για εκδότες των οποίων η κρατική εγγραφή τουλάχιστον μίας έκδοσης (πρόσθετης έκδοσης) τίτλων συνοδεύτηκε από εγγραφή ενημερωτικού δελτίου για την έκδοση τίτλων σε περίπτωση τοποθέτησης τέτοιων τίτλων με ανοικτή εγγραφή ή με ιδιωτική εγγραφή μεταξύ ενός κύκλου προσώπων των οποίων ο αριθμός ξεπέρασε τα 500?

Για εκδότες που είναι μετοχικές εταιρείες που δημιουργήθηκαν κατά την ιδιωτικοποίηση κρατικών ή/και δημοτικών επιχειρήσεων (τμήματά τους), σύμφωνα με το σχέδιο ιδιωτικοποίησης που εγκρίθηκε με τον προβλεπόμενο τρόπο και οι οποίοι κατά την ημερομηνία έγκρισής του αποτελούσαν το ενημερωτικό δελτίο για την έκδοση μετοχών ενός τέτοιου εκδότη, εάν το καθορισμένο σχέδιο ιδιωτικοποίησης προέβλεπε τη δυνατότητα αποξένωσης μετοχών του εκδότη σε περισσότερους από 500 αγοραστές ή απεριόριστο αριθμό προσώπων.

Η υποχρέωση γνωστοποίησης πληροφοριών με τη μορφή τριμηνιαίας έκθεσης προκύπτει από το τρίμηνο κατά το οποίο καταχωρήθηκε το ενημερωτικό δελτίο τίτλων. Σε περίπτωση εγγραφής δύο ή περισσότερων ενημερωτικών δελτίων τίτλων του εκδότη, η υποχρέωση γνωστοποίησης πληροφοριών με τη μορφή τριμηνιαίας έκθεσης προκύπτει από το τρίμηνο κατά το οποίο καταχωρήθηκε το πρώτο ενημερωτικό δελτίο τίτλων.

Με την έκδοση (έναρξη ισχύος) απόφασης αναγνώρισης έκδοσης (πρόσθετης έκδοσης) κινητών αξιών, η κρατική εγγραφή της οποίας συνοδεύτηκε από την καταχώριση ενημερωτικού δελτίου κινητών αξιών ή ενημερωτικού δελτίου για την έκδοση κινητών αξιών, ως αποτυχημένη ή άκυρη ;

Σχετικά με την έκδοση (έναρξη ισχύος) απόφασης για την ακύρωση της καταχώρισης ενημερωτικού δελτίου τίτλων που καταχωρήθηκε μετά την κρατική εγγραφή έκθεσης σχετικά με τα αποτελέσματα της έκδοσης (πρόσθετη έκδοση) τίτλων·

Κατά την εξαγορά όλων των τίτλων για τους οποίους καταχωρήθηκε ενημερωτικό δελτίο τίτλων, ενημερωτικό δελτίο έκδοσης τίτλων ή εγκρίθηκε σχέδιο ιδιωτικοποίησης, που αναγνωρίστηκε κατά την ημερομηνία έγκρισής του από το ενημερωτικό δελτίο έκδοσης μετοχών, με εξαίρεση την εξαγορά τίτλων ως αποτέλεσμα της μετατροπής τους, εάν ο αριθμός των κατόχων των τίτλων που τοποθετήθηκαν ως αποτέλεσμα αυτής της μετατροπής υπερβαίνει τους 500.

Εάν η έγκριση της τριμηνιαίας έκθεσης προβλέπεται από το καταστατικό (συστατικά έγγραφα) ή άλλα εσωτερικά έγγραφα του εκδότη, η τριμηνιαία έκθεση πρέπει να εγκρίνεται σύμφωνα με αυτά τα έγγραφα του εκδότη.

Η τριμηνιαία έκθεση υπογράφεται από το άτομο που κατέχει τη θέση (εκτελεί τις λειτουργίες) του μοναδικού εκτελεστικού οργάνου του εκδότη, καθώς και από τον επικεφαλής λογιστή (άλλο πρόσωπο που εκτελεί τα καθήκοντά του), επιβεβαιώνοντας έτσι την πληρότητα και την αξιοπιστία όλων των πληροφοριών που περιέχονται στο την τριμηνιαία έκθεση. Η τριμηνιαία έκθεση μπορεί να υπογράφεται από άλλα πρόσωπα, συμπεριλαμβανομένων των συμβούλων του εκδότη, του ελεγκτή, του εκτιμητή, επιβεβαιώνοντας την ακρίβεια των πληροφοριών στο τμήμα της τριμηνιαίας έκθεσης που καθορίζουν.

Μια τριμηνιαία έκθεση συντάσσεται με βάση τα αποτελέσματα κάθε τριμήνου. Πληροφορίες παρέχονται από τον εκδότη στην τριμηνιαία έκθεση κατά την ημερομηνία λήξης του τριμήνου αναφοράς που ολοκληρώθηκε. Η τριμηνιαία έκθεση υποβάλλεται στην αρχή εγγραφής το αργότερο εντός 45 ημερών από το τέλος του τριμήνου αναφοράς. Η τριμηνιαία έκθεση του εκδότη των ομολόγων με υποθήκη, που είναι πιστωτικό ίδρυμα, υποβάλλεται επίσης στο ομοσπονδιακό εκτελεστικό όργανο για την αγορά κινητών αξιών εντός της καθορισμένης περιόδου.

Εντός 45 ημερών το πολύ από το τέλος του αντίστοιχου τριμήνου, ο εκδότης υποχρεούται να δημοσιεύει το κείμενο της τριμηνιαίας έκθεσης στο Διαδίκτυο. Το κείμενο της τριμηνιαίας έκθεσης πρέπει να είναι διαθέσιμο στη σελίδα του Διαδικτύου για τουλάχιστον 3 χρόνια από την ημερομηνία δημοσίευσής της στο Διαδίκτυο. Το αργότερο 1 ημέρα από την ημερομηνία δημοσίευσης του κειμένου της τριμηνιαίας έκθεσης στη σελίδα του Διαδικτύου, ο εκδότης υποχρεούται να δημοσιεύσει στη ροή ειδήσεων ένα μήνυμα σχετικά με τη διαδικασία πρόσβασης στις πληροφορίες που περιέχονται στην τριμηνιαία έκθεση.

Πρέπει να συνταχθεί ένα μήνυμα σχετικά με τη διαδικασία πρόσβασης στις πληροφορίες που περιέχονται στην τριμηνιαία έκθεση με την ακόλουθη φόρμα.

Παράρτημα 11

Μήνυμα σχετικά με τη διαδικασία πρόσβασης σε πληροφορίες,

1. Γενικές πληροφορίες
1.1. Πλήρης εταιρική επωνυμία του εκδότη (για μη κερδοσκοπικό οργανισμό - επωνυμία).
1.2. Συντομευμένη εταιρική επωνυμία του εκδότη.
1.3. Τοποθεσία του εκδότη.
1.4. OGRN του εκδότη.
1.5. ΑΦΜ εκδότη.
1.6. Μοναδικός κωδικός εκδότη που εκχωρείται από την αρχή εγγραφής.
1.7. Διεύθυνση της σελίδας Διαδικτύου που χρησιμοποιείται από τον εκδότη για την αποκάλυψη πληροφοριών.

│2.1. Το όνομα του εγγράφου που περιέχει πληροφορίες στο οποίο │

│Παρέχεται πρόσβαση: τριμηνιαία έκθεση │

│αναφέροντας το έτος και τον αριθμό του τριμήνου με βάση τα αποτελέσματα του οποίου καταρτίστηκε. │

│Διαδίκτυο που χρησιμοποιείται από τον εκδότη για την αποκάλυψη πληροφοριών. │

│2.3. Η διαδικασία για την παροχή αντιγράφων της τριμηνιαίας έκθεσης από τον εκδότη │

│στους ενδιαφερόμενους. │

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐

│ 3. Υπογραφή │

├─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┤

│3.1. Τίτλος εργασίας │

│εξουσιοδοτημένο πρόσωπο του εκδότη _________________ Ι.Ο. Επώνυμο │

│ (υπογραφή) │

│3.2. Ημερομηνία «___» ___________ 20___ Μ.Π. │

└─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┘

Παράρτημα 12

Εγκρίθηκε "__" ________ 200__

(αναφέρεται ο εξουσιοδοτημένος φορέας

______________________________________

διαχείριση του εκδότη, η οποία ενέκρινε

______________________________________

αναφορά τετραμήνου)

Πρωτόκολλο με ημερομηνία "___" ______ 200__ N __

______________________________________

(υποδεικνύεται το σήμα έγκρισης

______________________________________

στη σελίδα τίτλου του τριμήνου

______________________________________

αναφέρετε εάν χρειάζεται

______________________________________

η έγκρισή του προβλέπεται από το καταστατικό

______________________________________

(συστατικά έγγραφα) ή άλλα

______________________________________

εσωτερικά έγγραφα του εκδότη)

ΑΝΑΦΟΡΑ ΤΕΤΡΑΜΗΝΟΥ

(αναφέρεται το πλήρες όνομα της εταιρείας

___________________________________________________________________________

(για μη κερδοσκοπικό οργανισμό - επωνυμία) του εκδότη)

┌──┬──┬──┬──┬──┐ ┌──┐

Κωδικός εκδότη: │ │ │ │ │ │ - │ │

└──┴──┴──┴──┴──┘ └──┘

για το _______ τρίμηνο του 20___

Τοποθεσία του εκδότη: _________________________________________________

(η τοποθεσία υποδεικνύεται

___________________________________________________________________________

(διεύθυνση του μόνιμου εκτελεστικού οργάνου του εκδότη

___________________________________________________________________________

(άλλο πρόσωπο εξουσιοδοτημένο να ενεργεί για λογαριασμό του εκδότη

___________________________________________________________________________

χωρίς πληρεξούσιο) του εκδότη)

Οι πληροφορίες που περιέχονται σε αυτήν την τριμηνιαία έκθεση υπόκεινται σε

αποκάλυψη σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας σχετικά με

χρεόγραφα.

│ _____________________________ _______________ ____________________ │

│ (τίτλος εργασίας (υπογραφή) (Επώνυμο εργασίας) │

│ _____________________________ │

│ ο επικεφαλής του εκδότη) │

│Ημερομηνία "___" ___________ 20___ │

│ ______________________________ _______________ ___________________ │

│ (όνομα της θέσης του ατόμου, (υπογραφή) (Επώνυμο I.O.) │

│ εκτέλεση λειτουργιών │

│ ______________________________ │

│ αρχιλογιστής του εκδότη) │

│Ημερομηνία «___» ___________ 20___ Μ.Π. │

│Υπεύθυνος επικοινωνίας: _________________________________________________________________ │

│ (η θέση, το επώνυμο, το όνομα, το πατρώνυμο αναφέρονται │

│ υπεύθυνος επικοινωνίας του εκδότη) │

│Τηλέφωνο: ________________________________________________________________ │

│ (αναφέρατε τον αριθμό τηλεφώνου του αρμόδιου επικοινωνίας) │

│Φαξ: _________________________________________________________________________________ │

│ (αναφέρετε τους αριθμούς φαξ του εκδότη) │

│Διεύθυνση ηλεκτρονικού ταχυδρομείου: ________________________________________________ │

│ (υποδείξτε τη διεύθυνση email σας │

│________________________________________________________________________ │

│ υπεύθυνος επικοινωνίας (εάν υπάρχει)) │

│Διεύθυνση σελίδας(ών) │

│στο Διαδίκτυο, _________________________________________________________________ │

│στο οποίο ανοίγει │

│περιεχόμενες πληροφορίες │

│ σε αυτό το τρίμηνο │

│αναφορά │

Επί του θέματος, εμμένουμε στην ακόλουθη θέση: εάν η μετοχική εταιρεία δεν έχει απαλλαγεί σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία από την υποχρέωση αποκάλυψης πληροφοριών σχετικά με τίτλους ή δεν έχουν προκύψει άλλες περιστάσεις που αποτελούν τη βάση για τη λήξη μιας τέτοιας υποχρέωση, η εταιρεία υποχρεούται να αποκαλύπτει πληροφορίες με τη μορφή τριμηνιαίας έκθεσης με τον τρόπο που καθορίζεται, όπως προβλέπεται από τον Κανονισμό της Τράπεζας της Ρωσίας αριθ. ”

Για να απαλλάσσεται από την υποχρέωση αποκάλυψης πληροφοριών, ιδίως με τη μορφή τριμηνιαίας έκθεσης, ο εκδότης έχει το δικαίωμα να υποβάλει αίτηση στην Τράπεζα της Ρωσίας με αίτηση, στην οποία πρέπει να επισυνάπτονται έγγραφα που να επιβεβαιώνουν τη συμμόρφωσή του με τους όρους του εντύπου βάση για μια τέτοια εξαίρεση.

Αιτιολόγηση της θέσης

Σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου. 30 του Ομοσπονδιακού Νόμου της 22ας Απριλίου 1996 αριθ. 39-FZ «Στην αγορά κινητών αξιών» (εφεξής «Νόμος αριθ. Ρωσικές αποδείξεις θεματοφύλακα σε οργανωμένη διαπραγμάτευση με την υποβολή ενημερωτικού δελτίου αυτών των τίτλων στο χρηματιστήριο Για την αποδοχή αυτή, ο εκδότης, μετά την έναρξη της τοποθέτησης των σχετικών τίτλων κατηγορίας έκδοσης ή, εάν προβλέπεται από το ενημερωτικό δελτίο κινητών αξιών, μετά η καταχώρισή του, η αποδοχή ομολόγων διαπραγματεύσιμων σε χρηματιστήριο ή ρωσικών αποδείξεων θεματοφύλακα σε οργανωμένες συναλλαγές, υποχρεούται να αποκαλύπτει πληροφορίες για την αγορά κινητών αξιών, ιδίως με τη μορφή τριμηνιαίας έκθεσης των τίτλων βαθμού έκδοσης του εκδότη (εφεξής « αναφορά τετραμήνου).

Σύμφωνα με την ρήτρα 10.1 του Κανονισμού της Τράπεζας της Ρωσίας αριθ. πληροφορίες με τη μορφή τριμηνιαίας έκθεσης με τον τρόπο που ορίζει ο παρών κανονισμός ισχύουν για εκδότες που καθορίζονται στον παρόντα κανόνα, συμπεριλαμβανομένων εκείνων για τους τίτλους των οποίων έχει καταχωρηθεί τουλάχιστον ένα ενημερωτικό δελτίο τίτλων ή η κρατική εγγραφή τουλάχιστον μιας έκδοσης (πρόσθετη έκδοση) των τίτλων συνοδευόταν από την εγγραφή ενημερωτικού δελτίου τίτλων σε περίπτωση τοποθέτησης τέτοιων τίτλων με ανοικτή εγγραφή ή με κλειστή εγγραφή μεταξύ ενός κύκλου προσώπων των οποίων ο αριθμός υπερέβαινε τους 500, καθώς και σε εκδότες που είναι μετοχικές εταιρείες που δημιουργήθηκαν κατά την ιδιωτικοποίηση κρατικών και (ή) δημοτικών επιχειρήσεων (διαιρέσεις τους) σύμφωνα με το σχέδιο ιδιωτικοποίησης που εγκρίθηκε με τον καθορισμένο τρόπο και το ενημερωτικό δελτίο για την έκδοση μετοχών ενός τέτοιου εκδότη από την ημερομηνία έγκρισής του, εάν το καθορισμένο σχέδιο ιδιωτικοποίησης προέβλεπε τη δυνατότητα αποξένωσης των μετοχών του εκδότη σε περισσότερους από 500 αγοραστές ή σε απεριόριστο αριθμό προσώπων.

Ο κατάλογος των λόγων για τους οποίους τερματίζεται η υποχρέωση αποκάλυψης πληροφοριών με τη μορφή τριμηνιαίας έκθεσης δίνεται στην ενότητα 10.3 του κανονισμού αριθ. 454-P. Σύμφωνα με αυτόν τον κανόνα, μια τέτοια υποχρέωση παύει την επόμενη ημέρα μετά τη δημοσίευση των πληροφοριών στη ροή ειδήσεων:

σχετικά με την έκδοση (έναρξη ισχύος) απόφασης ακυρώσεως ή ακυρώσεως έκδοσης (πρόσθετης έκδοσης) τίτλων, η κρατική εγγραφή της οποίας συνοδευόταν από την εγγραφή ενημερωτικού δελτίου τίτλων ή έκδοσης (πρόσθετης έκδοσης) διαπραγματεύσιμου χρηματιστηρίου ομόλογα ή έκδοση ρωσικών αποδείξεων θεματοφύλακα που έγιναν δεκτά σε οργανωμένη διαπραγμάτευση στο χρηματιστήριο με την υποβολή στο χρηματιστήριο ενημερωτικού δελτίου των συγκεκριμένων τίτλων για τέτοια εισαγωγή·
σχετικά με την έκδοση (έναρξη ισχύος) απόφασης για την ακύρωση της καταχώρισης ενημερωτικού δελτίου τίτλων που καταχωρίστηκε μεταγενέστερα·
σχετικά με την εξαγορά όλων των τίτλων που δεν είναι μετοχές για τις οποίες έχει εγγραφεί το ενημερωτικό τους δελτίο ή όλων των διαπραγματεύσιμων ομολογιών ή των ρωσικών αποδείξεων θεματοφύλακα για τις οποίες υποβλήθηκε στο χρηματιστήριο ενημερωτικό δελτίο αυτών των τίτλων για την εισαγωγή τους σε οργανωμένη διαπραγμάτευση·
σχετικά με την απόφαση της Τράπεζας της Ρωσίας να απαλλάξει τον εκδότη από την υποχρέωση αποκάλυψης πληροφοριών σύμφωνα με το άρθρο. 30 του νόμου αριθ. 39-FZ.

Κατά την έννοια του παραπάνω κανόνα, αυτός ο κατάλογος είναι εξαντλητικός.

Ας σημειώσουμε ότι η λήψη απόφασης για την απαλλαγή του εκδότη από την υποχρέωση αποκάλυψης πληροφοριών για την αγορά κινητών αξιών εμπίπτει στην αρμοδιότητα της Τράπεζας της Ρωσίας σύμφωνα με την ρήτρα 1 του άρθρου. 30.1 του νόμου αριθ. 39-FZ, όπως τροποποιήθηκε από τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. Η Υπηρεσία Χρηματοοικονομικών Αγορών της Ρωσίας είχε τη σχετική αρμοδιότητα (άρθρο 30.1 του νόμου αριθ. 35057).

Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου. 49 του νόμου αριθ. ημερομηνία λήξης. Εάν οι καθορισμένες άδειες, άδειες, πιστοποιητικά, διαπιστεύσεις, καθεστώς εκδίδονται (εκτελούνται ή εκχωρούνται) χωρίς περιορισμό στη διάρκεια ισχύος, τότε ισχύουν επ' αόριστον.

Επομένως, κατά τη γνώμη μας, εάν η Ομοσπονδιακή Υπηρεσία Χρηματοοικονομικών Αγορών της Ρωσίας, πριν από την 1η Σεπτεμβρίου 2013, σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία, ειδοποίησε την ανώνυμη εταιρεία για την απαλλαγή της από την υποχρέωση αποκάλυψης ή παροχής πληροφοριών σύμφωνα με το άρθρο. 30 του νόμου αριθ. 39-FZ (ρήτρα 3.5 της Διαδικασίας για την εξέταση αιτήσεων από εκδότες που είναι ανώνυμες εταιρείες για απαλλαγή από την υποχρέωση αποκάλυψης ή παροχής πληροφοριών σύμφωνα με το άρθρο 30 του ομοσπονδιακού νόμου «Για την αγορά κινητών αξιών» (εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Υπηρεσίας Χρηματοοικονομικών Αγορών της Ρωσίας της 09.12.2010 No. 10-75/pz-n, εφεξής η διαδικασία)), τότε ελλείψει νέων λόγων για μια τέτοια γνωστοποίηση (ρήτρα 10.1 του Κανονισμός 454-Ρ), η ανώνυμη εταιρεία (εφεξής καλούμενη και η εταιρεία) δεν υποχρεούται να αποκαλύψει πληροφορίες στο έντυπο τριμηνιαίας έκθεσης.

Ταυτόχρονα, θα θέλαμε να επιστήσουμε την προσοχή σας στο γεγονός ότι η δυνατότητα εξαίρεσης των εκδοτών από τη γνωστοποίηση πληροφοριών για την αγορά κινητών αξιών, μεταξύ άλλων με τη μορφή τριμηνιαίας έκθεσης, προβλέπεται από τις διατάξεις του άρθ. 30.1 του νόμου αριθ. 39-FZ, άρθ. 92.1 του ομοσπονδιακού νόμου της 26ης Δεκεμβρίου 1995 αριθ. τέθηκε σε ισχύ την 1η Ιανουαρίου 2011. Ως εκ τούτου, το 2009 η εταιρεία δεν μπορούσε να εξαιρεθεί από την υποχρέωση αποκάλυψης πληροφοριών σύμφωνα με το άρθ. 30 του νόμου αριθ. 39-FZ. Μια τέτοια βάση για τον τερματισμό της υποχρέωσης γνωστοποίησης πληροφοριών με τη μορφή τριμηνιαίας έκθεσης, καθώς απαλλάσσει τον εκδότη από μια τέτοια υποχρέωση, δεν προβλεπόταν στη ρήτρα 5.3 των Κανονισμών για τη γνωστοποίηση πληροφοριών από εκδότες μετοχικών τίτλων (εγκεκριμένο από διαταγή της Ομοσπονδιακής Υπηρεσίας Χρηματοοικονομικών Αγορών της Ρωσίας με ημερομηνία 10 Οκτωβρίου 2006 Αρ. 06-117/pz -m), όπως τροποποιήθηκε το 2009. Αυτή η διάταξη προέβλεπε ότι παύει η υποχρέωση αποκάλυψης πληροφοριών με τη μορφή τριμηνιαίας έκθεσης (εφόσον υπάρχουν δεν υπάρχουν άλλοι λόγοι για την εμφάνισή του) την επόμενη ημέρα μετά τη δημοσίευση των πληροφοριών στη ροή ειδήσεων:

σχετικά με την έκδοση (έναρξη ισχύος) απόφασης αναγνώρισης έκδοσης (πρόσθετης έκδοσης) τίτλων, η κρατική εγγραφή της οποίας συνοδεύτηκε από την καταχώριση ενημερωτικού δελτίου κινητών αξιών ή ενημερωτικού δελτίου για την έκδοση κινητών αξιών, ως αποτυχημένη ή άκυρη ;
σχετικά με την έκδοση (έναρξη ισχύος) απόφασης για την ακύρωση της καταχώρισης ενημερωτικού δελτίου τίτλων που καταχωρήθηκε μετά την κρατική εγγραφή έκθεσης σχετικά με τα αποτελέσματα της έκδοσης (πρόσθετη έκδοση) τίτλων·
σχετικά με την εξαγορά όλων των τίτλων για τους οποίους καταχωρίστηκε ενημερωτικό δελτίο τίτλων, ενημερωτικό δελτίο έκδοσης τίτλων ή εγκρίθηκε σχέδιο ιδιωτικοποίησης, που αναγνωρίστηκε από την ημερομηνία έγκρισής του από το ενημερωτικό δελτίο έκδοσης μετοχών, με εξαίρεση την εξαγορά τίτλων ως αποτέλεσμα της μετατροπής τους, εάν ο αριθμός των κατόχων των τίτλων που τοποθετήθηκαν ως αποτέλεσμα αυτής της μετατροπής υπερβαίνει τους 500.

Επομένως, εάν μια εταιρεία έπαυσε την υποχρέωσή της να αποκαλύψει πληροφορίες με τη μορφή τριμηνιαίας έκθεσης το 2009 ή σε άλλη χρονική περίοδο, τότε η εταιρεία υποχρεούται να αποκαλύψει πληροφορίες με αυτή τη μορφή σύμφωνα με τον Κανονισμό αριθ. έχει νέα βάση για την αποκάλυψη τέτοιων πληροφοριών (για παράδειγμα, έχει καταχωρηθεί ένα ενημερωτικό δελτίο). Εάν δεν συνέβησαν οι περιστάσεις με τις οποίες οι κανονιστικές νομικές πράξεις συνδέουν (ή συνδέουν) τον τερματισμό της υποχρέωσης του εκδότη να αποκαλύπτει πληροφορίες με τη μορφή τριμηνιαίας έκθεσης, η εταιρεία διατηρεί μια τέτοια υποχρέωση. Στην περίπτωση αυτή, η υποχρέωση αποκάλυψης πληροφοριών με τη μορφή τριμηνιαίας έκθεσης τερματίζεται για τους λόγους που προβλέπονται στο άρθρο 10.3 του κανονισμού αριθ. 454-P, ιδίως σε σχέση με την απελευθέρωση της εταιρείας από την Τράπεζα της Ρωσίας από την υποχρέωση αποκάλυψης ή παροχής πληροφοριών σχετικά με κινητές αξίες. Για να λάβει η Τράπεζα της Ρωσίας απόφαση να απαλλάξει τον εκδότη από την υποχρέωση αποκάλυψης ή παροχής πληροφοριών σύμφωνα με το άρθρο. 30 του νόμου αριθ. 39-FZ, η εταιρεία πρέπει να υποβάλει στην Τράπεζα της Ρωσίας τα έγγραφα που προβλέπονται στην παράγραφο 2.1 της Διαδικασίας (βλ. επίσης ρήτρα 1 του άρθρου 49 του νόμου αριθ. 251-FZ).

Λάβετε υπόψη ότι μια ανώνυμη εταιρεία μπορεί να εξαιρεθεί από την υποχρέωση αποκάλυψης πληροφοριών σχετικά με τίτλους σύμφωνα με το άρθρο. 30 του νόμου αριθ. 39-FZ, ενώ ταυτόχρονα πληρούνται οι ακόλουθες προϋποθέσεις:

η απόφαση υποβολής αίτησης στην Τράπεζα της Ρωσίας με αντίστοιχη αίτηση ελήφθη από τη γενική συνέλευση των μετόχων της εταιρείας με πλειοψηφία τριών τετάρτων των μετόχων - ιδιοκτητών μετοχών με δικαίωμα ψήφου που συμμετέχουν στη γενική συνέλευση των μετόχων.
ο εκδότης δεν έχει άλλους τίτλους κατηγορίας έκδοσης, με εξαίρεση τις μετοχές για τις οποίες έχει εγγραφεί ενημερωτικό δελτίο για τέτοιους τίτλους·
οι τίτλοι κατηγορίας έκδοσης του εκδότη δεν περιλαμβάνονται στον κατάλογο των κινητών αξιών που γίνονται δεκτές για οργανωμένη διαπραγμάτευση·
ο αριθμός των μετόχων του εκδότη δεν υπερβαίνει τους 500 (Ρήτρα 1, άρθρο 30.1 του νόμου αριθ. 39-FZ, άρθρο 92.1 του νόμου για την JSC).

Με αριθμό παραγγελίας MMV-7-11/450 της 14ης Οκτωβρίου 2015, η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία της Ρωσίας ενέκρινε το έντυπο «6-NDFL». Η νέα αναφορά του τριμηνιαίου πιστοποιητικού 2-NDFL δεν ακυρώνεται. Πρέπει, όπως και πριν, να υποβληθούν στον έλεγχο στο τέλος του έτους.

2016: υποβολή του εντύπου μηνιαίας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων

Από το 2016, όλοι οι οργανισμοί πρέπει να συμπληρώνουν κάθε τρίμηνο και μετά. Για πρώτη φορά θα χρειαστεί να υποβληθεί νέα έκθεση για το 1ο τρίμηνο. Αυτό θα πρέπει να γίνει το αργότερο στις 4 Μαΐου του τρέχοντος έτους 2016. Γιατί 4 Μαΐου; Επομένως, η 30η Απριλίου πέφτει Σάββατο και η 1-3 Μαΐου είναι Σαββατοκύριακο.

Ταυτόχρονα, η νέα αναφορά δεν αντικαθιστά ούτε ακυρώνει το πιστοποιητικό «2-NDFL». Όπως και πριν, θα πρέπει να υποβληθεί το αργότερο μέχρι την πρώτη Απριλίου του επόμενου έτους.

Μπορείτε να υποβάλετε την αναφορά σε χαρτί, αλλά με την προϋπόθεση ότι ο αριθμός των εργαζομένων που πληρώθηκαν από εσάς είναι έως 25 άτομα. Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 2 του άρθρου 230 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αυτό το όριο είναι επίσης μια καινοτομία. Μέχρι εκείνη τη στιγμή, επιτρεπόταν η αναφορά σε χαρτί εάν ο αριθμός των εργαζομένων ήταν μέχρι 10 άτομα. Το νέο όριο ισχύει τόσο για «2-NDFL» όσο και για «6-NDFL». Και είναι δυνατή η εφαρμογή του, όπως σημειώνεται στην επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με τον αριθμό BS-4-11/19263 της 5ης Νοεμβρίου 2015, ξεκινώντας από την αναφορά για το προηγούμενο έτος.

Και τώρα λίγα λόγια για τις νέες προθεσμίες δήλωσης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων από φέτος, 2016. Δεν χρειάζεται να υποβάλετε αναφορές «2-NDFL» για το πρώτο τρίμηνο, το εξάμηνο και τους 9 μήνες. Όσον αφορά το "6-NDFL", οι αναφορές για το 1ο τρίμηνο πρέπει να υποβληθούν το αργότερο στις 4 Μαΐου, για τους έξι μήνες - το αργότερο μέχρι την 1η Αυγούστου, για εννέα μήνες - το αργότερο στις 31 Οκτωβρίου. Ωστόσο, στο τέλος του έτους, η αναφορά για το "2-NDFL" πρέπει να υποβληθεί το αργότερο την 1η Μαρτίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος (σχετικά με την αδυναμία είσπραξης φόρου εισοδήματος φυσικών προσώπων). Και σχετικά με τα εισοδήματα από τα οποία παρακρατήθηκε φόρος εισοδήματος φυσικών προσώπων - το αργότερο την 1η Απριλίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος. Σύμφωνα με το «6-NDFL», οι εκθέσεις τέλους χρήσης πρέπει να υποβάλλονται το αργότερο στις 30 Απριλίου του έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος.

Πρόστιμα για μη υποβολή του εντύπου μηνιαίας αναφοράς στον φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων το 2016

Όπως λέει η νομοθεσία (ρήτρα 1.2 του άρθρου 126 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας), σε περίπτωση μη υποβολής τριμηνιαίας έκθεσης, το πρόστιμο για κάθε μήνα καθυστέρησης θα είναι 1000 ρούβλια. Επιπλέον, εάν η πληρωμή καθυστερήσει περισσότερο από 10 εργάσιμες ημέρες, οι ελεγκτές έχουν το δικαίωμα να δεσμεύσουν τον τρεχούμενο λογαριασμό της εταιρείας λόγω καθυστέρησης πληρωμής. Αυτό σημειώνεται στην παράγραφο 3.2 του άρθρου 76 του φορολογικού κώδικα της Ρωσίας.

Εκτός από την καθυστερημένη υποβολή αναφορών, υπάρχουν και άλλοι λόγοι για κυρώσεις στον κωδικό - ευθύνη για ψευδείς πληροφορίες, που είναι 500 ρούβλια για κάθε έγγραφο με σφάλματα. Και δεν έχει σημασία σε ποιο "2-NDFL" ή "6-NDFL". Τα παραπάνω αναφέρονται στο νέο άρθρο «126.1». Ωστόσο, εάν υπάρχουν λάθη, το πρόστιμο μπορεί να αποφευχθεί εάν οι εκπρόσωποι της εταιρείας δουν τα λάθη τους ενώπιον των ίδιων της εφορίας.

Συμπλήρωση της φόρμας μηνιαίας αναφοράς για το 2016

Το «6-NDFL» υποβάλλεται από φορολογικούς πράκτορες. Αυτό το έντυπο εγκρίθηκε με εντολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας με τον αριθμό ММВ-7-11/450@ με ημερομηνία 14 Οκτωβρίου 2015.

Οι φορολογικοί πράκτορες συμπληρώνουν τον υπολογισμό «6-NDFL» και τον υποβάλλουν στη φορολογική αρχή στον τόπο εγγραφής χρησιμοποιώντας τη φόρμα «60-NDFL».

Ο υπολογισμός "6-NDFL" σχηματίζεται από τα ακόλουθα στοιχεία:

Η σελίδα τίτλου είναι η σελίδα "001".

Ενότητα 1 με τίτλο «Γενικοί δείκτες»·

Ενότητα 2 με την ονομασία «Δώστε τα ποσά του πράγματι εισπραχθέντος εισοδήματος και του παρακρατηθέντος φόρου επί του προσωπικού εισοδήματος».

Ο υπολογισμός γίνεται για το πρώτο τρίμηνο, 6 μήνες, 9 μήνες και ένα έτος, δηλαδή σε σωρευτική βάση.

Το έντυπο υπολογισμού «6-NDFL» πρέπει να συμπληρωθεί με βάση τα λογιστικά στοιχεία εισοδήματος που συγκεντρώθηκαν και καταβλήθηκαν σε φυσικά πρόσωπα από τον φορολογικό πράκτορα, καθώς και με τις φορολογικές εκπτώσεις που παρέχονται σε φυσικά πρόσωπα, τον παρακρατούμενο και τον υπολογισμένο φόρο εισοδήματος φυσικών προσώπων, οι οποίοι επί του παρόντος περιέχονται στο φορολογικά λογιστικά μητρώα.

Στην ίδια περίπτωση, εάν οι δείκτες τέτοιων ενοτήτων του εντύπου αυτού του Υπολογισμού "6-NDFL" δεν μπορούν να τοποθετηθούν σε μία σελίδα, τότε συμπληρώνεται ο απαιτούμενος αριθμός σελίδων.

Το πεδίο που ονομάζεται "Σελίδα" Συμπληρώνεται σε όλες τις σελίδες της φόρμας υπολογισμού, με εξαίρεση τη σελίδα με την ένδειξη «001».

Κατά τη συμπλήρωση της φόρμας υπολογισμού, απαγορεύεται:

Διόρθωση σφαλμάτων με διορθωτικά ή άλλα παρόμοια μέσα.

Εκτυπώστε τον υπολογισμό και στις δύο πλευρές ενός φύλλου χαρτιού.

Συρραφή των φύλλων υπολογισμού, γεγονός που θα οδηγήσει σε ζημιά στο χαρτί.

Σε κάθε σελίδα της φόρμας υπολογισμού, στο πεδίο με τίτλο «Επιβεβαιώνω την ακρίβεια και την πληρότητα των πληροφοριών που καθορίζονται σε αυτήν τη σελίδα», πρέπει να βάλετε την ημερομηνία υπογραφής και μια προσωπική υπογραφή:

Ο επικεφαλής της επιχείρησης σε περίπτωση επιβεβαίωσης της πληρότητας και της ακρίβειας των πληροφοριών σε περίπτωση Υπολογισμού από τον επικεφαλής της επιχείρησης·

Συμβολαιογράφος που ασκεί ιδιωτικό ιατρείο, μεμονωμένος επιχειρηματίας, συμβολαιογράφος, δικηγόρος που ίδρυσε δικηγορικό γραφείο σε περίπτωση επιβεβαίωσης της πληρότητας και ακρίβειας των στοιχείων στον Υπολογισμό Ατομικών Επιχειρηματιών, ένας ιδιώτης συμβολαιογράφος και ένας δικηγόρος που ίδρυσε ένα δικηγορικό γραφείο?

Εκπρόσωπος φορολογικού πράκτορα εάν η πληρότητα των στοιχείων στον Υπολογισμό επιβεβαιωθεί από εκπρόσωπο φορολογικού πράκτορα.

Στην πρώτη ενότητα πρέπει να αναφέρετε:

Στη γραμμή που ονομάζεται "010" - ο φορολογικός συντελεστής με τον οποίο υπολογίστηκε το ποσό του φόρου.

Για τη γραμμή με το όνομα "020" - το ποσό των δεδουλευμένων εσόδων που συνοψίζεται για όλους από την αρχή του έτους σε δεδουλευμένη βάση.

Σύμφωνα με τη γραμμή που ονομάζεται "025" - το συνολικό ποσό των δεδουλευμένων εσόδων με τη μορφή μερισμάτων, συν ένα σωρευτικό σύνολο.

Η γραμμή "030" είναι το γενικευμένο ποσό των φορολογικών εκπτώσεων που μειώνουν το εισόδημα που υπόκειται σε φορολογία (σωρευτικό σύνολο).

Η γραμμή "040" είναι το γενικευμένο ποσό του υπολογιζόμενου φόρου από την αρχή (επίσης σωρευτικό σύνολο).

Η γραμμή «045» είναι το γενικευμένο ποσό του υπολογιζόμενου φόρου επί του εισοδήματος σε μερίσματα (σωρευτικό σύνολο).

Η γραμμή "050" είναι το γενικευμένο ποσό των πάγιων προκαταβολών, το οποίο λαμβάνεται για τη μείωση του ποσού του υπολογιζόμενου φόρου από την αρχή του έτους.

Γραμμή "060" - ο συνολικός αριθμός ατόμων που έλαβαν φορολογητέο εισόδημα κατά τη φορολογική περίοδο.

Γραμμή "070" - από την αρχή της φορολογικής περιόδου, το συνολικό ποσό του φόρου που παρακρατήθηκε (σωρευτικό σύνολο).

Γραμμή "080" - το συνολικό ποσό φόρου που δεν παρακρατήθηκε από τον φορολογικό πράκτορα (σωρευτικό σύνολο).

Γραμμή "090" - το συνολικό ποσό του φόρου επιστράφηκε από τον φορολογικό πράκτορα στους φορολογούμενους.