Якщо неповний робочий тиждень як рахувати відпустку. Неповне робоче час: відпускні тонкощі. Як розрахувати величину виплати

Будь-який співробітник, який влаштований працювати на неповний робочий день, отримують заробітну плату залежно від відпрацьованого часу чи обсягу виконаної роботи. Це випливає із статті 93 ТК РФ. Проте не всім зрозуміло, як розраховувати відпускний стаж і тривалість відпустки таким співробітникам. Розберемося з цим питанням.

Яка тривалість відпустки належить працівникам на неповному робочому дні?

Згідно зі статтями 93 і 115 ТК РФ, тривалість відпустки працівникам, які працюють неповний робочий день, становить не менше 28 календарних днів, як і для решти всіх співробітників. Єдиним винятком можуть бути тимчасові та сезонні співробітники.

Який відпускний стаж для таких працівників?

Відповідно до статті 93 ТК РФ, працівникам на неповному робочому дні, відпускний стаж вважається так само, як і працівникам на повному робочому дні. Тобто в нього включені ті самі періоди роботи, як і для інших співробітників. І якщо працівник виконує свої обов'язки на неповний робочий тиждень неповні робочі дні, фактичний час роботи зараховують, як повні робочі дні. Тобто, якщо співробітник працює лише 3 дні на тиждень (наприклад, вівторок, середа та четвер) по 4 години, у відпускний стаж йому зараховуються вівторок, середа та четвер як повні робочі дні, а понеділок, п'ятниця, субота та неділя вважаються вихідними днями . І якщо співробітника було прийнято на роботу 1.06.2013, і протягом року у нього не було відпустки за свій рахунок більше 14 календарних днів, тоді його рік закінчиться 31.05.2014 року.

Неповний робочий день співробітника може позначитися у випадку, якщо він працює на шкідливій роботі. У відпускний стаж на шкідливому виробництві, відповідно до статті 121 ТК РФ, включаються лише фактично відпрацьований час у умовах.

При цьому до додаткового відпускного стажу включаються дні, коли працівник був зайнятий на шкідливому виробництві повний робочий день і у нього в посадовій інструкції є запис «постійно зайнятий» або «постійно працюючий». Якщо такого запису немає, у відпускний стаж зараховуються дні, коли працівник був зайнятий на шкідливому виробництві не менше половини робочого дня. Тобто, якщо працівник був зайнятий на шкідливому виробництві менше половини повного робочого дня, цей день слід виключити з розрахунку додаткового стажу за шкідливістю.

Як розраховуються відпускні?

Відповідно до підпункту 4 та 5 Постанови Уряду N 922 за 24.12.2007, якщо у співробітника, який працює неповний робочий день, за весь період не було лікарняних, відпусток чи інших періодів, що виключаються із відпускного стажу, то він повністю відпрацював розрахунковий період.

При цьому в розрахунку відпускних застосовується коефіцієнт 29,3, хоч у нього і було більше вихідних днів. Тобто працівнику на неповному робочому дні середній денний заробіток визначається так само, як і іншим співробітникам.

Таким чином, для співробітника, який працює неповний робочий день, згідно із законом, не змінюються ні тривалість відпустки, ні її відпускний стаж, ось тільки відпускні він отримає набагато менші, ніж ті працівники, які працюють на такій же посаді повного робочого дня.

" № 7/2009

Єгоров В. В., консультант з питань нарахування зарплати,
соціальних допомог та їх оподаткування

Будівельна компанія змушена була запровадити неповний режим робочого часу. Про те, як це позначиться на розрахунку відпускних, розповімо у статті.

Неповний робочий час

Неповним вважається робочий час, тривалість якого менша, ніж нормальна тривалість робочого часу. Нагадаємо: відповідно до статті 91 Трудового кодексу РФ нормальна тривалість робочого часу не може перевищувати 40 годин на тиждень.

Режим неповного робочого дня як неповного робочого дня (зміни) чи неповного робочого тижня може встановлюватися як із прийомі працювати, і згодом за згодою між працівником і роботодавцем (ст. 93 Трудового кодексу РФ).

У разі коли причини, пов'язані зі зміною організаційних або технологічних умов праці (змінами в техніці та технології виробництва, структурною реорганізацією виробництва, іншими причинами), можуть спричинити масове звільнення працівників, роботодавець з метою збереження робочих місць має право з урахуванням думки виборного органу первинної профспілкової організації вводити режим неповного робочого дня терміном до шести місяців.

Розрахунок відпускних при неповному режимі роботи

При роботі на умовах неповного робочого часу оплата праці працівника провадиться пропорційно до відпрацьованого ним часу або в залежності від виконаного ним обсягу робіт. Федеральна служба з праці та зайнятості (Роструд) у листі від 8 червня 2007 р. № 1619-6 роз'яснила, що при встановленні режиму неповного робочого часу розмір заробітної плати зменшується незалежно від системи оплати праці (посадовий оклад).

У статті 93 Трудового кодексу РФ сказано, що робота на умовах неповного робочого часу не тягне для працівників будь-яких обмежень тривалості щорічної основної оплачуваної відпустки, обчислення трудового стажу та інших трудових прав.
Однак законодавець промовчав про те, що розмір відпускних при цьому стане меншим.

При роботі на умовах неповного робочого часу середній денний заробіток для оплати відпусток та виплати компенсації за невикористану відпустку обчислюється в загальному порядку (п. 10, 12 Положення про особливості порядку обчислення середньої заробітної плати).

Тобто середній денний заробіток для оплати відпусток, що надаються у календарних днях, та виплати компенсації за невикористані відпустки обчислюється шляхом поділу суми заробітної плати, фактично нарахованої за розрахунковий період, на 12 та на середньомісячне число календарних днів – 29,4.

Оскільки пункт 5 Положення не вимагає виключати з розрахункового періоду невідпрацьований при неповному режимі роботи час, то з цього випливає, що місяць вважається відпрацьованим повністю (попри те, що в табелі зазначено, наприклад, лише три пропрацьовані дні з п'яти можливих за звичайним графіком, а також вихідні та святкові дні). І до розрахунку береться нарахований цей місяць заробіток і середньомісячне число календарних днів (29,4).

Те, що у розрахунковому періоді працівникові було змінено режим робочого дня, щодо середнього заробітку немає значення, тобто загальний порядок розрахунку середнього заробітку зміна режиму робочого дня не впливає. Такий висновок можна зробити з листа Роструда від 28 липня 2008 р. № 1730-6-0.

Нормами трудового законодавства (ст. 114, 115 Трудового кодексу РФ) працівникам надаються щорічні відпустки тривалістю 28 календарних днів із збереженням місця роботи (посади) та середнього заробітку. Отже, працівнику з неповним робочим днем покладено відпустку саме такої тривалості.

ПРИКЛАД 1

При прийомі працювати прибиральниці побутових приміщень Зиминой А.А. при режимі роботи 1 годину щодня встановлений оклад 1000 крб. в місяць. Відпрацювавши 12 місяців повністю, Зіміна попросила надати їй чергову відпустку (її заробіток – 12 000 руб.).
Сума нарахованих відпускних становитиме 952,38 руб. (12 000 руб. / 12 міс.: 29,4 к. дн. х 28 к. дн.).

Не вплине на тривалість відпустки та режим роботи при неповному робочому тижні. Однак розмір відпускних буде меншим за суму, яку працівник отримав би за нормальної тривалості робочого часу.

ПРИКЛАД 2

З 1 лютого 2009 року ТОВ «Підряд» у зв'язку із зменшенням обсягів робіт встановило для всіх працівників режим неповного робочого часу (три дні на тиждень) із графіком роботи «понеділок, середа, п'ятниця – по 8 годин на день».

Оклад виконроба Власова Н.М. дорівнює 40 000 руб. на місяць (при нормальній тривалості робочого часу).

З 1 червня 2009 року він іде у чергову відпустку тривалістю 28 календарних днів. Розрахунковий період з 1 червня 2008 року до 31 травня 2009 року (12 місяців) відпрацьовано повністю.

Сума нарахованої за розрахунковий період заробітної плати становитиме 412 809,28 руб., у тому числі:

За період із червня 2008 року по січень 2009 року – 320 000 руб. (40 000 руб. 5 8 міс.);
- За лютий 2009 року – 23 157,89 руб. (40 000 руб.: 19 р. дн. х 11 р. дн.);
- За березень 2009 року - 22 857,14 руб. (40 000 руб.: 21 р. дн. х 12 р. дн.);
- За квітень 2009 року - 23 636,36 руб. (40 000 руб.: 22 р. дн. х 13 р. дн.);
- За травень 2009 року - 23 157,89 руб. (40 000 руб.: 19 р. дн. х 11 р. дн.).

Розрахуємо суму відпускних:

412 809,28 руб. : 12 міс. : 29,4 к. дн. х 28 к. дн. = 32762,64 руб.

Якби режим неповного робочого дня не вводився, то Власову Н.Н. було б нараховано
38 095,24 руб. (40 000 руб. х 12 міс. / 12 міс.: 29,4 к. дн. х 28 к. дн.).

Як бачимо, працівник проти відпускними, нарахованими з повного режиму робочого дня, втрачає 5332,60 крб. (38095,24 - 32762,64).

Таким чином, на тривалість щорічної оплачуваної відпустки встановлення режиму неповного робочого часу не впливає. А от сума відпускних зменшиться, адже вона залежить від фактичного заробітку.

Втім, є один спосіб зробити так, щоб на розмір відпускних режим неповного робочого часу не вплинув (якщо організація має у своєму розпорядженні необхідні засоби).

І тому можна користуватися правом роботодавця встановлення у локальному нормативному акті чи колективному договорі іншого розрахункового періоду до розрахунку середнього заробітку (ст. 139 Трудового кодексу РФ).

Ця стаття не конкретизує такий період, обумовлюючи лише одну умову: інший порядок не повинен погіршувати становище працівника. Тому ніщо не заважає в даному випадку залишити 12-місячний розрахунковий період, зауваживши при цьому, що час роботи в режимі неповного робочого часу до розрахункового періоду не включається.

ДУМКА ФАХІВЦЯ
Чи має право організація встановити для розрахунку відпускних працівникам, які тимчасово через кризу переведені на режим неповного робочого часу, 12-місячний розрахунковий період, обмовивши при цьому, що «час роботи в режимі неповного робочого часу в розрахунковий період не включається»? З метою недопущення зменшення суми відпускних.

Так, має право.

Дійсно, стаття 139 Трудового кодексу РФ дозволяє в колективному договорі, локальному нормативному акті організації передбачити інший період для розрахунку середньої заробітної плати, відмінний від звичайного.

При цьому законодавець ставить одну умову: прийнятий розрахунковий період не повинен погіршити становище працівників.

Зрозуміло, що встановлення організацією порядку, за якого з розрахункового періоду виключатиметься час, відпрацьований не повністю, збільшить розмір середнього заробітку (за інших рівних умов) та поставлену законом умову буде дотримано.
Однак тут необхідно врахувати таке. Якщо неповний режим встановлюється на прохання працівників, зниження оплати праці пов'язане з волевиявленням працівника і нижчий середній заробіток для розрахунку відпускних - явище нормальне. Цим здійснено принцип: менше працював за своєю ініціативою – менше – менший середній заробіток.

Якщо ж режим неповного часу встановлено з метою уникнути масового звільнення (ст. 74 Трудового кодексу РФ), ситуація буде вже інший. Працівник міг і хотів би працювати в нормальному режимі, але не має такої можливості. І тут ухвалення рішення про зміну розрахункового періоду визначення розмірів середнього заробітку шляхом виключення з нього періоду роботи за умов неповного робочого дня цілком виправдано.

Б.А. Чижов,
державний радник РФ 2-го класу

Облік та оподаткування

Витрати на оплату щорічних відпусток є для організації витратами за звичайними видами діяльності, що враховуються в собівартості виконаних робіт (п. 5, 8, 9 ПБО 10/99, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 6 травня 1999 № 33н).

У бухгалтерському обліку сума відпускних, належна працівникові будівельної компанії, відображається за кредитом рахунка 70 «Розрахунки з персоналом з оплати праці» у кореспонденції з дебетом рахунку, на якому організація враховує витрати на будівництво або виконання будівельно-монтажних робіт (08 «Вкладення у», 20 "Основне виробництво" і т. д.).

Відповідно, у податковому обліку такі витрати також визнаються у складі витрат на оплату праці на підставі пункту 7 статті 255 Податкового кодексу РФ та враховуються при обчисленні прибутку (прямо чи через амортизацію, залежно від призначення виконуваних робіт).

А якщо "неповні" відпускні обчислені в іншому порядку, встановленому локальним нормативним актом організації? Чи будуть такі відпускні в частині, що перевищуватиме суму, розраховану відповідно до Положення № 922, зменшуватиме оподатковуваний прибуток?
Так, щодо податкової бази організація зможе врахувати в повному розмірі. Адже спосіб розрахунку середньої зарплати організація визначає самостійно. Це підтверджено у листі Мінфіну Росії від 30 жовтня 2007 р. № 03-03-06/2/197.

Дохід працівника у вигляді суми відпускних включається до податкової бази з ПДФО відповідно до пункту 1 статті 210 Податкового кодексу РФ, а також визнається об'єктом оподаткування єдиним соціальним податком згідно з пунктом 1 статті 236 Податкового кодексу РФ. Крім того, на «неповні» відпускні на загальних підставах потрібно нарахувати пенсійні внески та внески на страхування від нещасних випадків на виробництві (п. 2 ст. 10 Федерального закону від 15 грудня 2001 р. № 167-ФЗ, п. 3 Правил. · Затверджених постановою Уряду РФ від 2 березня 2000 р. № 184).

Нагадаємо: відповідно до статті 91 Трудового кодексу РФ нормальна тривалість робочого часу не може перевищувати 40 годин на тиждень.

Витрати на оплату щорічних відпусток є для організації витратами за звичайними видами діяльності, що враховуються в собівартості виконаних робіт (п. 5, 8, 9 ПБО 10/99, затвердженого наказом Мінфіну Росії від 6 травня 1999 № 33н).

Співробітники, які працюють неповний час, зарплату, звичайно ж, отримують залежно від кількості відпрацьованих годин чи виконаної роботи<1>.

Відпускний стаж

Відпускний стаж працівників з неповним робочим днем та (або) неповним робочим тижнем вважається так само, як і у звичайних працівників<1>. Тобто до нього треба включити ті самі періоди, що й іншим працівникам. При цьому в рахунок часу фактичної роботи зараховуються і робочі дні, у тому числі неповні, і всі вихідні дні при неповному робочому тижні<2>.

Наприклад, якщо працівник працює по 4 години 3 дні на тиждень - вівторок, середу, четвер, то у відпускний стаж йому треба включати:

Відпрацьовані дні – вівторок, середа, четвер – як повні дні;

Вихідні дні - понеділок, п'ятницю, суботу та неділю.

І якщо робочий рік у такого співробітника розпочався 01.06.2013 і у нього не було періодів, що не враховуються у відпускному стажі (наприклад, відпустки за власний рахунок понад 14 календарних днів), то закінчиться цей рік 31.05.2014.

На стажі для відпустки " шкідливість " встановлення неповного робочого дня може позначитися. Адже до цього стажу включається лише час, фактично відпрацьований працівником у шкідливих умовах<3>. Причому такий стаж зараховуються<4>:

<если>у Списку шкідливих виробництв<5>щодо посади (професії) працівника є запис "постійно зайнятий" або "постійно працюючий" - дні, в які працівник фактично працював у шкідливих умовах повний робочий день;

<если>такого запису в Списку немає - дні, коли працівник був зайнятий у шкідливих умовах щонайменше половини робочого дня.

А це означає, що якщо працівник працював у шкідливих умовах менше за встановлений час, то такий день не треба враховувати у стажі для відпустки за шкідливу роботу.

Тривалість відпустки

Тривалість основної щорічної відпустки для тих, хто працює неповний робочий час, як і для інших працівників (за винятком тимчасових та сезонних працівників), не може бути меншою за 28 календарних днів<6>.

Розрахунок відпускних

Якщо працівник, на відміну інших працівників, працює неповний час, це означає, що він відпрацював розрахунковий період в повному обсязі. І якщо ні лікарняних, ні відпусток, ні інших періодів, що виключаються з розрахункового, він не мав, то, значить, він відпрацював розрахунковий період повністю<7>.

Буває, що в якомусь місяці розрахункового періоду у співробітника з неповним робочим часом на час, що враховується, припадають тільки вихідні дні. Їх обов'язково потрібно включити до розрахунку<8>. Звісно, це збільшить кількість календарних днів за розрахунковий період, на які ділиться заробіток працівника, що дещо зменшить розмір відпускних.

Також через те, що співробітник працює неповний час, а тому у нього більше вихідних днів, не треба пропорційно збільшенню кількості вихідних днів зменшувати для повних місяців розрахункового періоду середньомісячну кількість календарних днів 29,3<9>.

Таким чином, середній денний заробіток для розрахунку відпускних працівнику з неповним робочим часом треба розраховувати так само, як і решті працівників<9>.

Розглянемо це конкретному прикладі.

приклад. Розрахунок відпускних, якщо працівнику встановлено неповний робочий час

Умова

А.І. Петрова працює по 4 години 3 дні на тиждень – вівторок, середа, четвер. Заробітна плата працівниці розраховується пропорційно до відпрацьованого часу виходячи з окладу 30 000 руб. за повної норми робочого дня.

З 7 липня 2014 р. їй надано щорічну відпустку тривалістю 28 календарних днів. У розрахунковому періоді липень 2013 – червень 2014 р.:

Заробітну плату А.І. Петрової за відпрацьований у розрахунковому періоді час подано у таблиці.

Рішення

Алгоритм розрахунку відпускних співробітнику, який працює неповний робочий час, наступний.

1. Визначаємо кількість повних календарних місяців розрахункового періоду, а також кількість календарних днів у неповних календарних місяцях розрахункового періоду, що припадають на відпрацьований час.

Умовні позначення

<и>- дні, які виключаються з розрахункового періоду

<о>- фактично відпрацьовані неповні робочі дні (враховуються)

<в>- вихідні та неробочі святкові дні, що припадають на час, що не виключається з розрахункового періоду (включаються до розрахунку)

<н>- неповні календарні місяці розрахункового періоду

<п>- Повні календарні місяці розрахункового періоду

2. Визначаємо розрахункову кількість календарних днів у кожному з неповних календарних місяців розрахункового періоду<10>:

У липні 2013 р.:

29,3 дн. / 31 д. х 3 дн. = 2,8 дн.;

У січні 2014 р.:

29,3 дн. / 31 д. х 9 дн. = 8,5 дн.

3. Визначаємо загальну кількість календарних днів у розрахунковому періоді:

10 міс. х 29,3 дн. + 2,8 дн. + 8,5 дн. = 304,3 дн.

4. Розраховуємо відпускні працівники<11>:

91687,46 руб. / 304,3 дн. х 28 дн. = 301,31 руб/д. х 28 дн. = 8436,68 руб.

Через те, що працівники, яким встановлений неповний робочий час, працюють менше, ні стаж для відпустки, ні тривалість відпустки не зменшуються. А от відпускних вони отримають менше, ніж працівники, які працюють на тих самих посадах повний робочий час. Адже відпускні – це середній заробіток за 12 місяців перед відпусткою.

<1>ст. 93 ТК РФ

<2>статті 93, 121 ТК РФ

<3>ст. 121 ТК РФ

<4>п. 12 Інструкції, затв. Постановою Держкомпраці СРСР, ВЦРПС від 21.11.75 N 273/П-20

<5>утв. Постановою Держкомпраці СРСР, Президії ВЦРПС від 25.10.74 N 298/П-22

<6>статті 93, 115 ТК РФ

<7>пп. 4, 5 Положення, затв. Постановою Уряду від 24.12.2007 N 922 (далі – Положення)

<8>п. 10 Положення

<10>ст. 139 ТК РФ; п. 10 Положення

<11>п. 10 Положення

Журнал "Головна книга" № 13/2014