PCO määras laenu saamisel ekslikult käibemaksu. Konsultatsioonid spetsialistidega. Tasumist kinnitab kassakviitung

Selle ma leidsin
Küsimus: Jaekaubandusorganisatsioon müüb käibemaksuga (KM) maksustatavaid kaupu 20% määraga. Arvestust peetakse ainult müüdud kaupade kohta. Kas organisatsioon saab sellisel juhul käibemaksu arvutada hinnangulise määraga?

Vastus: Jah, teatud tingimustel saab.
Vastavalt artikli lõikele 2 Valgevene Vabariigi maksuseadustiku (edaspidi maksuseadustik) artikli 103 kohaselt arvutatakse käibemaksu summa maksubaasi ja maksumäära korrutisena.
Samal ajal on 1. osa punkti 9 art. MKS 103 sätestab, et jaekaubanduse ja avaliku toitlustusega tegelevad maksjad saavad kaupadelt käibemaksu arvutada lähtuvalt maksustamisbaasist ja aruandeperioodil saadaoleva kauba käibemaksusumma osast nende kaupade soetusmaksumuses (sh kõik maksud). , tasud (lõivud) ) ja muud kohustuslikud maksed eelarvesse või riigi eelarvevälistesse vahenditesse kaupade müümisel), sh käibemaksuvabad kaubad.
Maksubaasi ja käibemaksusumma osatähtsuse alusel käibemaksu arvutamise vorm kaupade müümisel jaehinnaga on toodud Valgevene Vabariigi maksude ja tollimaksude ministeeriumi 24. detsembri 2014. aasta resolutsiooni N 42 lisas 34. "Mõnede maksude ja lõivude (lõivude) arvutamise ja tasumisega seotud küsimustes muude maksete osas, mille arvutamist ja tasumist kontrollib maksuamet."
Jaekaubandusega tegelevad organisatsioonid saavad ostetud kaupu hinnata soetusmaksumuses või jaehinnas (Valgevene Vabariigi rahandusministeeriumi 12. novembri 2010. aasta resolutsiooniga N 133 kinnitatud varude arvestuse juhendi punkt 8).
Kaupade jaehindades arvestamisel võetakse konto 42 “Kaubandusmarginaal” abil kokku teave kaupade kaubavahetuse marginaalide (allahindluste, lisatasude) ning kauba hinnas sisalduvate maksude kohta. Kauba arvestusse võtmisel kajastatakse kaubavahetuse marginaalide (allahindluste, lisatasude), kauba hinnas sisalduvate maksude summad konto 41 “Kaubad” deebetis ja konto 42 “Kaubamarginaal” kreedit (osad 1 ja Valgevene Vabariigi rahandusministeeriumi 29. juuni 2011. aasta resolutsiooniga N 50 kinnitatud juhendi tüüpkontoplaani rakendamise korra punkti 33 kohaselt raamatupidamisarvestuses.
Kaupade jaehinnaga müümisel maksubaasi ja käibemaksusumma osakaalu alusel käibemaksuarvestuse veerud 2 ja 3 täidetakse lähtuvalt konto 42 “Kaubandusmarginaal” raamatupidamisandmetest.
Kauba hinnas sisalduvate käibemaksusummade eraldi arvestuse puudumisel arvutatakse see maks kaupade jaehinnaga müümisel 20% määraga (maksuseadustiku 3. osa punkt 9, artikkel 103).
Seega saab jaekaubandusorganisatsioon, kes müüb käibemaksuga maksustatavaid kaupu 20% maksumääraga, seda kaubalt maksu arvutada lähtuvalt maksustamisbaasi ja aruandeperioodil saadaoleva kauba käibemaksusumma osakaalust nende kaupade soetusmaksumuses. tingimusel, et jaehinnaga müüdavate kaupade arvestus ja kauba jaehinnas sisalduva käibemaksu eraldi arvestus.

I.G.KORŽOVNIK,
keskuse spetsialist
raamatupidamise analüütika
OÜ "YurSpektr"
24.08.2015

Autoriõigus: (C) LLC "YurSpektr", 2015
Eksklusiivsed omandiõigused sellele
autoriõigusega kaitstud materjal kuulub LLC-le "YurSpektr"

Sularaha laekumise orderi (CRO) vormi saate alla laadida meie veebisaidilt:

Pakume teile PQS-vormi tasuta allalaadimist kahes kõige levinumas failivormingus - Word ja Excel. Sel juhul esitatakse juba täidetud vorm allpool asuvas Excelis.

Kassa laekumise orderi allalaadimine ei ole aga kõik, peaksite veenduma, et see on dokumendi praegune vorm.

MÄRGE! Alates 19. augustist 2017 kehtivad uued sularahatehingute tegemise reeglid, millega saate tutvuda.

Millistele nõuetele peab kassa laekumise orderi vorm vastama?

Meie veebisaidilt saate alla laadida vormi PKO, kasutades vormi KO-1 (vastab OKUD numbrile 0310001), mis on heaks kiidetud Vene Föderatsiooni riikliku statistikakomitee 18.08.1998 dekreediga nr 88. Venemaa organisatsioonid on kohustatud kasutama ainult see vorm vastavalt Venemaa Panga direktiivile nr 3210-U 03.11.2011 .

Lisateavet selle kohta, millistele standarditele peavad esmased dokumendid vastama, lugege artiklist “Esmane dokument: nõuded vormile ja selle rikkumise tagajärjed” .

MÄRGE! Üksikettevõtjad, kes peavad vastavalt Vene Föderatsiooni makse ja tasusid käsitlevatele õigusaktidele arvestust tulude või tulude ja kulude ja (või) muude maksustamisobjektide või teatud tüüpi äritegevust iseloomustavate füüsiliste näitajate kohta, ei või sularaha vormistada. dokumendid ja kassaraamat (juhendi nr 3210-U p 4.1, 4.6).

Kuidas täita PKO vormi

Kassa laekumise orderi vormi allalaadimine on ülesande esimene etapp ja järgmine samm on selle dokumendi korrektne täitmine. Täidetud PQS-i näidis võib välja näha selline:

Kassa laekumise orderit saab vormistada paberkandjal või tehnilisi vahendeid kasutades - andmed sisestatakse arvutisse, seejärel prinditakse välja ja allkirjastatakse PKO. Lisaks saab kviitungi väljastada elektroonilisel kujul, tingimusel et see on kaitstud volitamata juurdepääsu, moonutamise ja teabe kaotsimineku eest. Sel juhul allkirjastatakse PKO elektroonilise allkirjaga (juhendi nr 3210-U punkt 4.7).

Täidetud kassa laekumise orderi näidise saate välja printida ja panna kassasse koos täitmise juhistega, mille anname allpool.

PKO vormi täitmine: nüansid

Kassa laekumise orderi vormi täitmise korda iseloomustavad mitmed nüansid. Vaatame neid.

Veerg "Struktuuriüksus" tuleb täita ainult siis, kui organisatsiooni töötajalt võetakse sularaha vastu. Kui need edastab teine ​​juriidiline isik või üksikisik, tuleb vormi vastavasse lõiku lisada kriips.

Kirjed “Deebet” ja “Krediit” sisaldavad Kontoplaani (kinnitatud Rahandusministeeriumi 31. oktoobri 2000. a korraldusega nr 94n) kontosid vastavalt äritegevuse olemusele.

Veeru “Eesmärgi kood” täidavad vastavat kodeerimissüsteemi kasutavad organisatsioonid.

Vormi KO-1 veerg “Rublade summa, kopikaid” täidetakse ainult numbritega, rublad ja kopikad eraldatakse komaga (näiteks “200,75”). Veerus “Summa sõnades” näidatakse rublad sõnadega (esimene sõna on suurtähtedega) ja kopikad numbritega. Vastava veeru tühjadesse kohtadesse tuleks peale summa sõnades märkimist panna ka mõttekriips (kui dokument täidetakse arvutis, siis järjestikuste kriipsude pidev jada).

Kui ettevõte ei tööta käibemaksuga, siis tuleb veergu “Kaasa arvatud” sisestada “Käibemaksuta”. Vastasel juhul - vastav käibemaksu summa.

Lõikesse “Lisa” tuleks kirja panna esmased dokumendid, mis on PKO-sse arvude sisestamise aluseks (näiteks kassaaruanne).

Lisaks KO-1 vormi põhiosale peate täitma ka kviitungi, mis sisaldub PKO struktuuris. Kviitung kuvatakse dokumendis vormi põhiosaga samal lehel. Mis puutub plommi kinnitamisse, siis äritavast lähtuvalt pannakse pitsat sageli nii, et osa sellest on kviitungil, teine ​​osa aga PKO-l. Pange tähele, et sel juhul on maksuhalduri nõuded võimalikud. Küll aga võite proovida neid vaidlustada (vt nt seitsmenda vahekohtu apellatsioonikohtu otsust 04/06/2010 nr 07AP-1517/10). Lisaks tunduvad sellised vaidlused meile tänapäeval vähetähtsad, kuna seoses 6. aprilli 2015. aasta seaduse nr 82-FZ jõustumisega ei ole pitsat organisatsioonide jaoks enam kohustuslik.

Vaata ka materjali Trükkimine ei ole esmase kohustuslik atribuut » .

Tellimus peab olema allkirjastatud kassapidaja või muu volitatud isiku poolt. Kassa kontrollib näidistega volitatud isikute allkirju PCO-l (v.a. juhul, kui kviitung väljastatakse elektroonilisel kujul).
Kui dokumendi täidab üksikettevõtja ja ta ei palka kassapidajat, määratakse talle volitused dokumendi allkirjastamiseks. Raha kassasse kandnud isikule väljastatakse kviitung.

MÄRGE! Kui täidate PKO elektrooniliselt ja allkirjastate elektroonilise allkirjaga, saate raha hoiustajale tema nõudmisel saata kviitungi e-posti teel (juhendi nr 3210-U punkt 5.1).

Alates 19.08.2017 saab kassapidaja väljastada päeva lõpus kassa laekumise üldorderi kogu kassatšekkide summa kohta, mis on kinnitatud fiskaaldokumentidega - kassakviitungid ja BSO veebikassa (juhendi nr 3210 p 4.1). -U).

Tulemused

Kassa laekumise order on ühtsel vormil KO-1 vormistatud esmane dokument. PQO täidetakse raha laekumisel kassasse ja see võib olla kas paberkandjal või elektroonilisel kujul. Viimasel juhul allkirjastatakse PCP elektrooniliste allkirjade abil.

Kassa laekumise orderi registreerimine on kassadistsipliini oluline element. See täidetakse sularaha saabumisel ettevõtte kassasse ja läheb alati koos kviitungiga.

Kassa laekumise orderit saab väljastada absoluutselt igas olukorras: raha laekumisel asutajalt, ettevõtte töötajate tekitatud kahju hüvitamisel, ettevõtte vara müügist, ostjalt kauba eest tasumisel jne.

Alates 2014. aastast ei ole sularaha laekumise orderite täitmine seoses sularaha hoidmise korra lihtsustamisega organisatsioonides enam kohustuslik, kuid see dokument on seal endiselt laialdaselt kasutusel.

FAILID

Kassa laekumise orderi registreerimise reeglid

Kassa laekumise orderil puudub ühtne näidis, seega saab iga ettevõte vormi välja töötada oma äranägemise järgi või kasutada malli. Viimastel aastatel on muutunud tavaliseks, et ettevõte töötab iseseisvalt välja PKO vormi, prindib selle trükikojas välja ning raamatupidajad täidavad selle seejärel käsitsi. Mitte harvemini tuleb ette olukordi, kus vorm täidetakse otse arvutis ja seejärel prinditakse printerile. Seega saab tellimust vormistada kas käsitsi või arvutisse printida, kuid igal juhul peab see sisaldama “elavaid” allkirju.

Dokumendile kirjutab alla raamatupidamisosakonna spetsialist või volitatud töötaja, samuti kassapidaja. Vormi ei ole vaja pitseriga kinnitada, kuna alates 2016. aastast on juriidilistel isikutel, nagu varem ja üksikettevõtjatel, õigus oma töös pitsereid ja templeid mitte kasutada.

Dokument koostatakse ühes eksemplaris ja säilitatakse raamatupidamises.

Tuleb märkida, et pliiatsi täitmine, nagu ka pliiatsid, on kassa laekumise orderis vead ja parandused lubamatud - seda tuleks vältida või viimase abinõuna on parem dokument uuesti väljastada.

Pärast kassa laekumise orderi täitmist on vaja see registreerida laekumise ja kulukorralduste siseregistris ning kviitung tuleb mööda punktiirjoont ära rebida ja anda raha kassasse kandnud isikule.

Kassa laekumise orderi täitmise juhend

Standardse kassa laekumise orderi vormi saab jagada kaheks osaks.

Esimene osa

Esimene sisaldab ettevõtte nimi märkides selle organisatsioonilise ja juriidilise staatuse (IP, LLC, CJSC, OJSC), samuti struktuurne alajaotus, mis selle välja kirjutab (vajadusel täita, võib panna kriipsu). Siin peate ka märkima OKPO organisatsiooni kood(ülevenemaaline ettevõtete ja organisatsioonide klassifikaator) - leiate selle organisatsiooni asutamisdokumentidest.

Järgmisena peaksite selle kirjutama just alla, vastavasse lahtrisse dokumendi nime vastas sisemise dokumendivoo number, nimelt kviitungite ja tarbekaupade register (kviitungite numeratsioon peab olema pidev), samuti selle täitmise kuupäev.

Teine osa

Kassa laekumise orderi teine ​​osa on peamine ja sisaldab otseselt finantslaekumistega seotud teavet.

• Veerus "Deebet" tuleb sisestada raamatupidamiskonto number, mille deebet sisaldab laekunud sularaha (kõige sagedamini pannakse siia number 50 ehk “Sularaha”). See lahter on valikuline, nii et võite selle tühjaks jätta.
• Järgmine veerus "krediit" tuleb sisestada osakonna või osakonna kood, kuhu raha suunatakse (võib panna ka kriipsu) ja vastava konto numbri, mis kajastab kassa laekumist. Samuti peate vajadusel veeru täitma "analüütiline raamatupidamiskood"(aga kui organisatsioonis selliseid koode ei kasutata, pole lahtrit vaja täita).
• Siis kolonni "Summa" Sisestatakse kassasse laekunud rahasumma (numbrites).
• Rakku "Sihtkoha kood" Peate sisestama saadud raha sihtkoodi, kuid ainult siis, kui selliseid koode organisatsioonis kasutatakse.
• Allpool peate märkima, kellelt raha täpselt tuli (perenimi, eesnimi, isiku isanimi), samuti alus (siia peate sisestama äritehingu nime, näiteks "rahalaen"). , “ettemaksu tagastamine”, “kokkuleppe alusel tasumine” jne.)
• Järjekorras " summa", sisestage uuesti sissetulevate vahendite summa, kuid sõnadega. Pärast kande tegemist tuleb allesjäänud tühjale väljale panna kriips (vältimaks dokumendi võltsimist). Siin tuleb esile tõsta käibemaks ja kui käibemaksu ei kasutata, siis tuleb ka see ära märkida.
• Järjekorras "Rakendus" märgitud on lisatud esmaste dokumentide üksikasjad (kui neid on).

Kokkuvõtteks peate dokumendi alla panema pearaamatupidaja ja kassapidaja allkirjad kes raha vastu võttis. Kviitung täidetakse täpselt samamoodi ja rebitakse siis mööda lõikejoont ära ja antakse üle raha üle kandnud isikule.

Föderaalne maksuamet kontrollib regulaarselt ettevõtjaid, kes peavad säilitama sularahadokumente, kas tulude arvestus on täielik. Selle koostab PKO, seega kaalume mitmeid näiteid kviitungi täitmise ja nende puudumise eest määratud karistuste kohta.

 

Raamatupidamise dokumentide tüüpvormid on kinnitatud Riigi Statistikakomitee 18. augusti 1998. a otsusega nr 88. Hoolduskorra kohaselt kasutatakse neid rahaliste vahendite laekumisel organisatsiooni kassasse, selgitame koos näidetega, kuidas seda õigesti täita, et kontrollimisel ei tekiks küsimusi .

PKO (vorm nr KO-1) kinnitab kassasse kandmist ehk teisisõnu laekunud sularaha postitamist:

1. teenuste osutamise, kaupade müügi, tööde tegemise tulemusena (tulud, sh eraldi allüksustelt);
2. töötajatele tekitatud kahju hüvitamiseks antud raha jäägi tagastamine;
3. aktsiakapitali osa maksmine uue osaühingu osalise poolt;
4. maksena müüdud vara, seadmete eest;
5. konkreetsete vajaduste tõttu organisatsiooni arvelduskontolt välja võetud.

Seega dokumenteerib see dokument kassasse laekunud raha, olenemata allikast. Makseagendina tegutsevad ettevõtted täidavad klientide raha ja oma tulude abil eraldi tellimusi.

PKO vorm ja täitmise kord

Kassaorderid koostatakse ühes eksemplaris. Märke või parandusi ei tohi teha, kui see on kahjustatud, tuleb see lihtsalt välja kirjutada pearaamatupidaja poolt, kuid sellise kohustuse saab määrata igale töötajale. Nende puudumisel teeb seda juht. Kassa laekumise orderi täitmise näidis on näidatud joonisel 1.

Vorm jagatakse rebimisjoonega kaheks osaks, vasak jääb organisatsiooni ja kviitung tagastatakse hoiustajale. Täitmise omadused:

1. Organisatsiooni ja struktuuriüksuse täisnimi sisestatakse, kui sellel on oma kassa, mis raha vastu võtab.
2. Märgitakse registreerimisel määratud OKPO ja OKUD koodid.
3. Number vastab registreerimispäevikus olevale järjekorranumbrile (vorm nr KO-3). Neid täidetakse järjestikku, alates kalendriaasta algusest.
4. Koostamise kuupäev ühtib raha ülekandmise päevaga, kirjutatud formaadis 00.00.0000 araabia numbritega, näiteks: 03/01/2015.
5. Struktuuriüksuse kood, märgitud olemasolu korral; sihtkoha kood - kui kontolt laekub raha konkreetsel eesmärgil.
6. Veergudesse “Deebet” ja “Krediit” sisestatakse sooritatava tehingu kajastamiseks vastavad kontod.
7. Märkige reale „Aktsepteeritud” oma täisnimi genitiivses käändes. Kui raha tuli kontolt - panga nimi ja kassapidaja või muu ettevõtte andmed.
8. Sihtasutus on äritehing. Sellele reale tuleb märkida dokumendi andmed (nimi, number jne). Kui need on kviitungile lisatud ja koos sellega salvestatud, sisestatakse andmed reale “Manus”. Need tuleb tühistada kuupäeva tähistava templiga “Saadud”.
9. Summa kirjutatakse sõnadega, kuid ärge unustage sularahadistsipliini: see ei tohi ületada 100 000 rubla. Rikkumiseks loetakse ka mitme laekumiskorralduse aktsepteerimist kogusummas, mis on lubatust suurem.
10. “Kaasa arvatud” - käibemaksu summa näidatakse numbritega, välja arvatud arvelduskontolt või alamaruandest raha sissemakse korral. Organisatsioonid, kes ei ole selle maksu maksjad, samuti juhul, kui teenus või toode ei kuulu selle maksustamisele, teevad kande: "Käibemaksuta."

Kõik tühjad kohad ridadel on täiendatud mõttekriipsuga. Raha vastuvõtmisel kontrollib kassapidaja allkirju olemasolevate näidistega, tõendavate dokumentide olemasolu ja näidatud summa vastavust tegelikule summale. Kviitung allkirjastatakse ja kinnitatakse pitsatiga, mis tavaliselt pannakse nii, et osa sellest jääb kassa laekumise orderi plangile. Vigade leidmisel kriipsutatakse kviitungil need läbi ja tagastatakse raamatupidamisele. Päevatulu kogusummale on lubatud väljastada üks PKO tööpäeva lõpus rangete aruandlusvormide, kassalindi alusel, kui organisatsioon töötab kassasüsteemide abil.

Sularaha kättesaamiseks võib tuua järgmised põhjused:

• saadetud toodete eest tasumine vastavalt arvele;
• tasu akti järgi tehtud tööde eest;
• varalise kahju hüvitamine kohtuotsusega (määrusega);
• lepingujärgse ettemakse tegemine;
• aruandluseks väljastatud kasutamata raha tagastamine;
• tuvastatud puudujääkide hüvitamine auditi või tellimuse alusel.

Kuidas sel juhul kassa laekumise orderit täita? Anname näidise.

Kui PQR-i pole või see on vigadega täidetud

Sularahatehingute menetlemise nõuete täitmist kontrollib maksuhaldur, sealhulgas: tulu laekumise täielikkus. Korralduse rikkumise eest on ette nähtud haldustrahv: üksikettevõtjatele kuni 5000, organisatsioonidele - kuni 50 000 rubla (haldusseadustiku artiklid 14.1, 15.1).

Ole ettevaatlik! Puudused dokumendivoo protseduuris ei ole seotud finantsrikkumistega. Neid arvestatakse vastavalt Vene Föderatsiooni maksuseadustiku artikli 120 reeglitele ning tulude ja kulude arvestamise reeglite jämeda eiramise eest võib järgneda karistus (trahv kuni 30 000 rubla).

Ebaviisakaks loetakse: esmaste dokumentide, sh tellimuste, arvete, arvete puudumine; äritehingute ebaõige kajastamine kontodel. Täitmise vead, kui need ei toonud kaasa näiteks mittetäielikku konteerimist või ülejäägi kogunemist kassasse, ei kehti nende puhul.

Näide kohtupraktikast. (asi nr A52-2365/2010, FAS SVO resolutsioon 02.07.2011).

Föderaalse maksuteenistuse kontrolli käigus avastati valesti täidetud kviitungid: ilma pearaamatupidaja, kassapidaja allkirjata ja kviitungitega. Haldusseadustiku artikli 15.1 alusel määrati organisatsioonile rahatrahv 40 000 rubla. Arbitraažikohtus vaidlustamisel leiti, et antud juhul PKO ebaõige täitmine ei toonud kaasa finantsarvestuse rikkumisi. Otsus langetati juriidilise isiku kasuks.