PCO je pogrešno alocirao PDV prilikom primanja kredita. Konsultacije sa specijalistima. Plaćanje je potvrđeno gotovinskim računom

Ovo sam našao
Pitanje: Maloprodajna organizacija prodaje robu koja podliježe porezu na dodatu vrijednost (PDV) po stopi od 20%. Vodi se samo ukupna evidencija prodate robe. U ovom slučaju, može li organizacija obračunati PDV po procijenjenoj stopi?

Odgovor: Da, može, pod određenim uslovima.
Prema stavu 2 čl. 103 Poreskog zakona Republike Bjelorusije (u daljem tekstu Poreski zakonik), iznos PDV-a se izračunava kao proizvod poreske osnovice i poreske stope.
Istovremeno, dio 1, tačka 9, čl. 103. Poreskog zakonika utvrđeno je da obveznici koji se bave trgovinom na malo i javnom ugostiteljstvom mogu obračunati PDV na dobra na osnovu poreske osnovice i udjela iznosa PDV-a na dobra raspoloživog u izvještajnom periodu u nabavnoj vrijednosti ovih dobara (uključujući sve poreze). , takse (dažbine) i druga obavezna plaćanja u budžet ili državnim vanbudžetskim fondovima naplaćena prodajom dobara), uključujući i dobra oslobođena plaćanja PDV-a.
Obrazac za obračun PDV-a na osnovu poreske osnovice i udjela u iznosu PDV-a pri prodaji robe po maloprodajnim cijenama dat je u Dodatku 34 Rezolucije Ministarstva poreza i dažbina Republike Bjelorusije od 24. decembra 2014. N 42 “O nekim pitanjima koja se odnose na obračun i plaćanje poreza i taksi (dažbina), drugih plaćanja čiji obračun i plaćanje kontrolišu poreski organi.”
Organizacije koje se bave maloprodajom mogu procijeniti kupljenu robu po nabavnoj cijeni ili po maloprodajnim cijenama (klauzula 8 Uputstva za računovodstvo zaliha, odobrenog Rezolucijom Ministarstva finansija Republike Bjelorusije od 12. novembra 2010. godine N 133).
Prilikom obračuna robe po maloprodajnim cijenama, podaci o trgovačkim maržama (popusti, doplate) na robu, kao i porezi uključeni u cijenu robe, sažimaju se na računu 42 „Trgovačka marža“. Kada je roba primljena na računovodstvo, iznosi trgovinskih marži (popusti, doplate), porezi uključeni u cijenu robe iskazuju se na zaduženju računa 41 „Roba“ i na teretu računa 42 „Trgovačka marža“ (dio 1 i 3 člana 33 Uputstva o proceduri primjene standardnog kontnog plana za računovodstvo, odobrenog Rezolucijom Ministarstva finansija Republike Bjelorusije od 29. juna 2011. N 50).
Kolone 2 i 3 obračuna PDV-a na osnovu poreske osnovice i učešća u iznosu PDV-a pri prodaji robe po maloprodajnim cijenama popunjavaju se na osnovu računovodstvenih podataka za račun 42 „Trgovačka marža“.
U nedostatku posebnog obračuna iznosa PDV-a uključenih u cijenu robe, obračun ovog poreza pri prodaji robe po maloprodajnim cijenama vrši se po stopi od 20% (dio 3, tačka 9, član 103 Poreskog zakonika).
Dakle, maloprodajna organizacija koja prodaje robu koja podliježe PDV-u po stopi od 20% može obračunati ovaj porez na dobra na osnovu poreske osnovice i udjela iznosa PDV-a na dobra raspoloživog u izvještajnom periodu u nabavnoj vrijednosti tih dobara, pod uslovom da je računovodstvo prodate robe po maloprodajnim cijenama i posebno računovodstvo PDV-a uključeno u maloprodajnu cijenu robe.

I.G.KORZHOVNIK,
specijalista centra
računovodstvena analitika
DOO "YurSpektr"
24.08.2015

Autorska prava: (C) DOO "YurSpektr", 2015
Ekskluzivna imovinska prava na ovo
materijal sa autorskim pravima pripada LLC "YurSpektr"

Obrazac gotovinskog naloga (CRO) možete preuzeti na našoj web stranici:

Nudimo vam da besplatno preuzmete PQS obrazac u 2 najčešća formata datoteka - Word i Excel. U ovom slučaju, već popunjeni obrazac je predstavljen u Excelu, koji se nalazi ispod.

Međutim, preuzimanje naloga za prijem gotovine nije sve, trebali biste biti sigurni da je ovo trenutni oblik dokumenta.

BILJEŠKA! Od 19. avgusta 2017. godine na snazi ​​su nova pravila za obavljanje gotovinskih transakcija sa kojima se možete upoznati.

Koje uslove mora ispunjavati obrazac naloga za prijem gotovine?

Na našoj web stranici možete preuzeti obrazac PKO koristeći obrazac KO-1 (koji odgovara OKUD-u broj 0310001), odobren Uredbom Državnog komiteta za statistiku Ruske Federacije od 18.08.1998. br. 88. Ruskim organizacijama je propisano da koriste samo ovaj obrazac Direktivom Banke Rusije br. 3210-U od 03.11.2011.

Za više informacija o tome koje standarde primarni dokumenti moraju ispunjavati, pročitajte članak “Primarni dokument: zahtjevi za formu i posljedice njegovog kršenja” .

BILJEŠKA! Pojedinačni poduzetnici koji, u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije o porezima i naknadama, vode evidenciju prihoda ili prihoda i rashoda i (ili) drugih predmeta oporezivanja ili fizičkih pokazatelja koji karakteriziraju određenu vrstu poslovne aktivnosti, ne mogu podizati gotovinu dokumente i blagajnu (tačke 4.1, 4.6 uputstva br. 3210-U).

Kako popuniti PKO obrazac

Preuzimanje obrasca blagajničkog naloga je prva faza zadatka, a sljedeći korak će biti pravilno popunjavanje ovog dokumenta. Završeni PQS uzorak može izgledati ovako:

Nalog se može izdati na papiru ili tehničkim sredstvima – podaci se unose na računar, zatim se štampa i potpisuje PKO. Osim toga, račun se može izdati u elektronskom obliku, pod uslovom da je zaštićen od neovlaštenog pristupa, izobličenja i gubitka informacija. U ovom slučaju, PKO se potpisuje elektronskim potpisom (tačka 4.7 uputstva br. 3210-U).

Možete odštampati popunjen uzorak naloga i staviti ga na blagajnu zajedno sa uputstvima za popunjavanje, koje ćemo dati u nastavku.

Popunjavanje PKO obrasca: nijanse

Postoji niz nijansi koje karakteriziraju postupak popunjavanja obrasca naloga za prijem gotovine. Pogledajmo ih.

Kolona „Strukturna jedinica“ treba popuniti samo ako se prima gotovina od zaposlenog u organizaciji. Ako ih prenosi drugo pravno ili fizičko lice, u odgovarajućem pasusu obrasca treba staviti crticu.

Stavke „Dužno“ i „Pozajno“ sadrže račune iz Kontnog plana (odobrenog Naredbom Ministarstva finansija od 31.10.2000. godine broj 94n) u skladu sa suštinom poslovanja.

Kolona “Šifra namjene” popunjavaju organizacije koje koriste odgovarajući sistem kodiranja.

Kolona "Iznos rubalja, kopejki" obrasca KO-1 popunjava se samo brojevima, rublje i kopejke su odvojene zarezom (na primer, "200,75"). U koloni "Iznos u riječima" rublje su označene riječima (prva riječ je velika), a kopejke su označene brojevima. Također biste trebali staviti crticu (ako se dokument popunjava na računaru, onda kontinuirani niz uzastopnih crtica) u prazna mjesta odgovarajuće kolone nakon što naznačite iznos riječima.

Ako kompanija ne radi sa PDV-om, onda u kolonu „Uključuje“ treba upisati „Bez PDV-a“. Inače - odgovarajući iznos PDV-a.

U paragrafu „Dodatak“ treba da zapišete primarne dokumente koji su osnova za unos cifara u PKO (na primer, izveštaj blagajnika).

Pored glavnog dijela obrasca KO-1, morat ćete popuniti i račun, koji je uključen u strukturu PKO. Potvrda će se pojaviti u dokumentu na istoj stranici kao i glavni dio obrasca. Što se tiče stavljanja pečata, na osnovu poslovnih običaja, pečat se često stavlja tako da se dio nalazi na računu, a drugi dio na PKO. Napominjemo da su u ovom slučaju moguća potraživanja od poreskih organa. Međutim, možete pokušati da ih osporite (vidi, na primjer, odluku Sedmog apelacionog suda od 06.04.2010. godine br. 07AP-1517/10). Osim toga, danas nam se takvi sporovi čine malo relevantnim, jer je u vezi sa stupanjem na snagu zakona od 6. aprila 2015. br. 82-FZ, pečat za organizacije prestao da bude obavezan uslov.

Vidi i materijal Štampanje nije obavezan atribut primarnog » .

Nalog mora biti potpisan od strane blagajnika ili drugog ovlaštenog lica. Blagajnik provjerava potpise ovlaštenih lica na PCO sa uzorcima (osim u slučaju kada se račun izdaje u elektronskom obliku).
Ako dokument popunjava individualni preduzetnik i ne angažuje blagajnika, tada mu se dodjeljuje odgovarajuća ovlast za potpisivanje dokumenta. Potvrda se izdaje licu koje je uplatilo sredstva u kasu.

BILJEŠKA! Ako PKO popunite elektronskim putem i potpišete elektronskim potpisom, tada možete poslati potvrdu o prijemu deponentu na njegov zahtjev putem e-pošte (tačka 5.1 uputstva br. 3210-U).

Blagajnik od 19.08.2017. godine može na kraju dana izdati opšti nalog za uplatu gotovine za ceo iznos gotovinskih računa, potvrđen fiskalnim dokumentima - blagajnama i internet kasom BSO (tačka 4.1 uputstva br. 3210 -U).

Rezultati

Nalog za prijem gotovine je primarni dokument koji se sastavlja na jedinstvenom obrascu KO-1. PQO se popunjava kada su sredstva primljena na blagajni i može biti u papirnom ili elektronskom obliku. U potonjem slučaju, PCP se potpisuje elektronskim potpisom.

Registrovanje naloga za prijem gotovine je važan element gotovinske discipline. Popunjava se kada gotovina stigne na blagajnu preduzeća i uvijek ide uz račun.

Nalog za gotovinski račun može se izdati u apsolutno svakoj situaciji: kada novac dolazi od osnivača, prilikom naknade štete koju su prouzročili zaposleni u preduzeću, od prodaje imovine kompanije, kao plaćanje za robu od kupca itd.

Od 2014. godine izvršenje naloga za prijem gotovine, zbog pojednostavljenja procedure za držanje gotovine u organizacijama, prestalo je da bude obavezno, međutim, ovaj dokument se i dalje široko koristi.

FILES

Pravila za registraciju naloga za prijem gotovine

Ne postoji jedinstveni uzorak naloga za prijem gotovine, tako da svako preduzeće može izraditi svoj obrazac po sopstvenom nahođenju ili koristiti šablon. Poslednjih godina postalo je uobičajeno da preduzeće samostalno razvija PKO obrazac, štampa ga u štampariji, a računovođe ga zatim ručno popunjavaju. Ništa manje često postoje situacije kada se obrazac popunjava direktno na računaru, a zatim se štampa na štampaču. Dakle, nalog može biti sastavljen rukom ili štampan na računaru, ali u svakom slučaju mora sadržavati „žive“ potpise.

Dokument potpisuje stručnjak iz računovodstva ili ovlašteni radnik, kao i blagajnik. Obrazac nije potrebno ovjeravati pečatom, jer od 2016. godine pravna lica, kao i do sada i individualni preduzetnici, imaju pravo da ne koriste pečate i pečate u svom radu.

Dokument se sastavlja u jednom primjerku i pohranjuje u računovodstvu.

Treba napomenuti da je popunjavanje olovkom, baš kao i mrlje, greške i ispravke u nalogu za prijem gotovine, neprihvatljivo - to treba izbjegavati, ili je, u krajnjem slučaju, bolje ponovo izdati dokument.

Nakon popunjavanja blagajničkog naloga potrebno ga je registrovati u internom registru prijemnih i izdatnih naloga, a račun se mora otkinuti po isprekidanoj liniji reza i predati licu koje je uplatilo novac u kasu.

Upute za popunjavanje naloga za prijem gotovine

Standardni obrazac naloga za prijem gotovine može se podijeliti na dva dijela.

Prvi dio

Prvi uključuje naziv kompanije sa naznakom njegovog organizacionog i pravnog statusa (IP, LLC, CJSC, OJSC), kao i strukturna podjela, koji ga ispisuje (da se popuni ako je potrebno, možete staviti crticu). Ovdje također trebate naznačiti Šifra organizacije OKPO(sve ruski klasifikator preduzeća i organizacija) - možete ga pronaći u osnivačkim dokumentima organizacije.

Zatim, odmah ispod, nasuprot nazivu dokumenta u odgovarajućoj ćeliji, trebali biste ga napisati broj za interni tok dokumenata, odnosno registar prijema i potrošnog materijala (numeracija naloga za prijem mora biti kontinuirana), kao i datum njegovog završetka.

Drugi dio

Drugi dio naloga za prijem gotovine je glavni i uključuje informacije koje se direktno odnose na finansijske primitke.

• U koloni "Debit" potrebno je upisati broj računovodstvenog računa na čijem zaduženju je primljena gotovina (ovdje se najčešće stavlja broj 50, tj. „Gotovina“). Ova ćelija nije obavezna, tako da je možete ostaviti praznom.
• Sledeći u koloni "kredit" potrebno je da unesete šifru odjeljenja ili odjeljenja na koje se dodjeljuju finansije (možete staviti i crticu) i broj pripadajućeg računa koji odražava prijem na blagajnu. Takođe, ako je potrebno, potrebno je da popunite kolonu "analitički računovodstveni kod"(ali ako se takvi kodovi ne koriste u organizaciji, ćelija se ne mora popunjavati).
• Zatim u kolonu "Suma" Upisuje se iznos novca (u brojevima) primljen na blagajni.
• Na ćeliju "Kôd odredišta" Morate unijeti kod odredišta za primljeni novac, ali samo ako se takvi kodovi koriste u organizaciji.
• U nastavku morate navesti od koga je tačno došao novac (prezime, ime, patronim osobe), kao i osnovu (ovdje trebate unijeti naziv poslovne transakcije, na primjer, "zajam sredstava" , “vraćanje akontacije”, “plaćanje po dogovoru” itd.)
• U redu " Suma", ponovo unesite iznos prispjelih sredstava, ali riječima. Nakon unosa, morate staviti crticu u preostalo prazno polje (da biste izbjegli falsifikovanje dokumenta). Ovdje treba istaknuti PDV, a ako se PDV ne koristi, onda i to treba napomenuti.
• U redu "Aplikacija" navedeni su detalji priloženih primarnih dokumenata (ako ih ima).

U zaključku, ispod dokumenta koji trebate staviti potpisi glavnog računovođe i blagajnika koji je prihvatio novac. Potvrda se popunjava na potpuno isti način, a zatim se otkida duž linije reza i predaje osobi koja je prenijela novac.

Federalna poreska služba redovno provjerava kompletnost obračuna prihoda od poduzetnika koji su u obavezi da vode gotovinske dokumente. Sastavlja ga PKO, pa ćemo razmotriti nekoliko primjera popunjavanja naloga za prijem i kazne za njihovo izostanak.

 

Standardni obrasci računovodstvenih dokumenata odobreni su Rezolucijom Državnog odbora za statistiku broj 88 od 18. avgusta 1998. godine. Prema Proceduri održavanja, koriste se za sva gotovinska plaćanja. Kada sredstva stignu na blagajnu organizacije, sastavlja se nalog sa primjerima kako ga pravilno popuniti kako ne bi bilo pitanja prilikom verifikacije .

PKO (Obrazac br. KO-1) potvrđuje upis u kasu, odnosno knjiženje primljene gotovine:

1. kao rezultat pružanja usluga, prodaje robe, obavljanja poslova (prihodi, uključujući i odvojene odjele);
2. vraćanje ostatka novca datog zaposlenima na ime naknade štete;
3. uplata udela u osnovnom kapitalu od strane novog učesnika u društvu sa ograničenom odgovornošću;
4. kao plaćanje za prodatu imovinu, opremu;
5. povučeno sa tekućeg računa organizacije za posebne potrebe.

Dakle, ovaj dokument dokumentuje svaki novac primljen na blagajni, bez obzira na izvor. Kompanije koje posluju kao platni agenti ispunjavaju zasebne naloge koristeći novac klijenata i sopstveni prihod.

PKO obrazac i postupak popunjavanja

Nalozi za gotovinu sastavljaju se u jednom primjerku. Oznake ili ispravke u njemu nisu dozvoljene; ​​ako je oštećen, potrebno je samo popuniti novu. Obično je ispisuje šef računovodstva, ali takvu dužnost može dodijeliti bilo kojem zaposleniku. U njihovom odsustvu, menadžer to radi. Uzorak popunjavanja naloga za prijem gotovine prikazan je na slici 1.

Obrazac je razdvojenom linijom podijeljen na dva dijela, lijevi ostaje u organizaciji, a račun se vraća deponentu. Karakteristike punjenja:

1. Upisuje se puni naziv organizacije i strukturne jedinice ako ima svoju blagajnu koja prima novac.
2. Označeni su OKPO i OKUD kodovi dodijeljeni prilikom registracije.
3. Broj odgovara serijskom broju u registarskom dnevniku (obrazac br. KO-3). Ispunjavaju se uzastopno, od početka kalendarske godine.
4. Datum sastavljanja poklapa se sa danom prijenosa novca, ispisan u formatu 00.00.0000 arapskim brojevima, na primjer: 01.03.2015.
5. Šifra strukturne jedinice, naznačena ako je dostupna; šifra odredišta - kada se sredstva primaju sa računa za određenu namjenu.
6. U kolone “Debit” i “Kredit” upisuju se odgovarajući računi koji odražavaju transakciju koja se obavlja.
7. U redu „Prihvaćeno“ navedite svoje puno ime u padežu genitiva. Ako je novac došao sa računa - naziv banke i podaci o blagajni ili drugoj kompaniji.
8. Osnova je poslovna transakcija. Podaci o dokumentu (ime, broj, itd.) moraju biti navedeni u ovom redu. Ako su priloženi uz račun i pohranjeni uz njega, tada se podaci unose u red „Prilog“. Moraju se poništiti pečatom “Primljeno” koji označava datum.
9. Iznos je napisan riječima, ali ne zaboravite na gotovinsku disciplinu: ne može prelaziti 100.000 rubalja. Prihvatanje nekoliko naloga za prijem u ukupnom iznosu većem od dozvoljenog također će predstavljati prekršaj.
10. “Uključujući” - iznos PDV-a je označen brojevima, osim u slučajevima deponovanja novca sa tekućeg računa ili iz podizvještaja. Organizacije koje nisu obveznici ovog poreza, kao i ako usluga ili proizvod ne podliježu tome, unose: „Bez PDV-a“.

Svi prazni prostori u redovima dopunjeni su crticom. Prilikom preuzimanja novca, blagajnik provjerava potpise sa dostupnim uzorcima, prisustvo prateće dokumentacije i korespondenciju naznačenog iznosa sa stvarnim iznosom. Potvrda je potpisana i ovjerena pečatom, koji se obično stavlja tako da dio ostaje na obrascu blagajničkog naloga. Ako se pronađu greške, račun ih precrtava i vraća računovodstvu. Dozvoljeno je izdavanje jednog PKO za ukupan iznos dnevnog prihoda na kraju radnog dana na osnovu obrasca striktnog izveštavanja, kase trake, ako organizacija radi koristeći sisteme kasa.

Za prijem gotovine mogu se navesti sljedeći razlozi:

• plaćanje otpremljenih proizvoda prema fakturi;
• plaćanje za obavljeni rad prema aktu;
• naknada materijalne štete sudskom odlukom (naredbom);
• plaćanje avansa po ugovoru;
• vraćanje neiskorištenih sredstava izdatih za izvještavanje;
• kompenzaciju za identifikovane nedostatke na osnovu revizije ili naloga.

Kako u ovom slučaju popuniti nalog za prijem gotovine? Hajde da damo uzorak.

Ako nema PQR ili je popunjen sa greškama

Poreska uprava provjerava usklađenost sa zahtjevima za obradu gotovinskih transakcija, uključujući: potpunost prijema prihoda. Za kršenje naloga predviđene su administrativne kazne: za individualne preduzetnike do 5.000, za organizacije - do 50.000 rubalja (članovi 14.1, 15.1 Administrativnog zakonika).

Budi pazljiv! Nedostaci u proceduri toka dokumenata ne odnose se na finansijske prekršaje. Oni se smatraju prema pravilima člana 120. Poreskog zakona Ruske Federacije, a može uslijediti kazna za grubo zanemarivanje pravila računovodstva prihoda i rashoda (kazna do 30.000 rubalja).

Nepristojnim se smatraju: odsustvo primarnih dokumenata, uključujući naloge, fakture, fakture; netačan prikaz poslovnih transakcija na računima. Greške u popunjavanju, ako nisu rezultirale npr. nepotpunim knjiženjem ili nagomilavanjem viška stanja u kasi, na njih se ne odnose.

Primjer iz sudske prakse. (predmet br. A52-2365/2010, Rješenje SVO FAS-a od 07.02.2011.).

Prilikom inspekcijskog nadzora od strane Federalne poreske službe, otkriveni su pogrešno izvršeni nalozi za prijem: bez potpisa šefa računovodstva, blagajnika i sa priznanicama. Organizaciji je izrečena kazna od 40.000 rubalja, na osnovu člana 15.1 Administrativnog zakonika. Kada je osporen pred Arbitražnim sudom, utvrđeno je da pogrešno izvršenje PKO, u ovom slučaju, nije dovelo do kršenja finansijskog računovodstva. Odluka je donesena u korist pravnog lica.