A është e ligjshme të lëshoni një faturë "negative"? A mundet shitësi të lëshojë një faturë të tillë dhe blerësi të pranojë TVSH negative?

Nevoja për të rregulluar faturat e lëshuara më parë për të ulur taksat mund të lindë në disa raste. Për shembull, kur ktheni një produkt, kur ofroni një zbritje për një produkt të dërguar, kur një taksë shpërndahet gabimisht në një faturë ose kur ndodh një diferencë negative në shumë. Kuadri rregullator Kodi Tatimor i Federatës Ruse nuk parashikon mundësinë e lëshimit të faturave "negative". Asnjë fjalë nuk thuhet për to në Rregullat për mbajtjen e regjistrave të faturave të pranuara dhe të lëshuara, librat e blerjeve dhe librat e shitjeve gjatë llogaritjes së tatimit mbi vlerën e shtuar, të miratuar me Dekret të Qeverisë së Federatës Ruse të 2 dhjetorit 2000 N 914. Sidoqoftë, nuk ka ndalim të drejtpërdrejtë për lëshimin e faturave të tilla - nuk ka as fatura. Mendimet e gjyqtarëve, Ministrisë së Financave dhe organeve tatimore Për problemin e faturave “negative” ka pikëpamje të ndryshme. Lëshimi i faturave "negative" është i papranueshëm:

• Letra e Ministrisë së Financave të Rusisë e datës 21 Mars 2006 Nr. 03-04-09/5,
• datë 29 maj 2007 Nr 03-07-09/9.

Lejohet të lëshohet një faturë "negative":

• Rezoluta e Shërbimit Federal Antimonopol të Qarkut të Moskës, datë 11 shtator 2008 Nr. KA-A41/8495-08-P,
• Shërbimi Federal Antimonopol i Rrethit Siberian Perëndimor, datë 02/07/2007 Nr. F04-9404/2006 (30453-A45-26),
• Rrethi i Moskës FAS i datës 25 qershor 2008 Nr. KA-A40/5284-08.

Nisur nga kjo, mundësia e uljes së bazës tatimore duke lëshuar një faturë “negative” ndoshta do të duhet të provohet në gjykatë. Çfarë duhet bërë me TVSH-në "negative"? TVSH-ja në diferencat e shumës negative mund të postohet me shënime negative në Librat e Shitjeve dhe Librat e Blerjeve bazuar në shumat e rregulluara të TVSH-së në periudhën kur ka lindur diferenca e shumës negative. Në rastet e tjera të rregullimeve të TVSH-së së përllogaritur fillimisht, kontabilisti do të duhet të bëjë korrigjime gjatë periudhave të transaksionit të biznesit me paraqitjen e një deklarate të përditësuar të TVSH-së. Për shembull, nëse një taksë shpërndahet gabimisht, një detyrim i tillë lind në bazë të paragrafit 1 të nenit 81 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Zbritje Kur jepet një zbritje, momenti i paraqitjes së TVSH-së është i diskutueshëm dhe varet nga kuptimi i termit "zbritje" dhe nga kushtet e marrëveshjes sipas Kodit Civil. Në fund të fundit, legjislacioni aktual për taksat dhe tarifat nuk e përcakton konceptin e "zbritjes". Autoriteti tatimor zbritja mund të konsiderohet si një transferim falas në bazë të Artit. 572, 574 Kodi Tatimor i Federatës Ruse. Tatimpaguesit e kanë kundërshtuar me sukses këtë opinion. Ministria e Financave e Rusisë e interpreton zbritjen si një ndryshim në çmimin e një produkti të dorëzuar më parë me nevojën për rregullime në dërgesat e mëparshme. Në kontrast me to Rrethi i Moskës FAS në vendimin nr. KA-A41/8495-08-P të datës 11 shtator 2008, ai konstaton se zbritja është transaksion i veçantë afarist që nuk përkon në kohë me kohën e dorëzimit të mallit. Dhe se dokumentet parësore duhet të përgatiten pikërisht gjatë periudhës së zbritjes. Çfarë duhet bërë? Për të reduktuar rreziqet tatimore, ju rekomandojmë që në vend të lëshimit të faturave "negative", të bëni ndryshime në faturat e lëshuara tashmë. Në të njëjtën kohë, në të gjitha rastet e ndryshimeve në faturat e lëshuara më parë, me përjashtim të marrjes parasysh të diferencave të shumës negative, do të jetë më pak e rrezikshme të bëhen ndryshime në Librin e Blerjeve dhe Librin e Shitjeve në periudhat e mëparshme me dorëzimin e deklaratave të përditësuara të TVSH-së. për periudhat përkatëse.

Vlera negative dhe kompensimi: identifikimi i dallimeve

Rimbursimi buxhetor - kompensimi i tatimit negativ mbi vlerën e shtuar në bazë të vërtetimit të ligjshmërisë së shumave të rimbursimit buxhetor të tatimit mbi vlerën e shtuarbazuar në rezultatet e verifikimit të paguesit duke përfshirë kompensimin automatik buxhetor në mënyrën dhe kriteret e përcaktuara në seksionin V të këtij Kodi.p.p. 14.1.18 NK ).

Rimbursimi i TVSH-së nga buxheti kryhet sipas procedurës së përcaktuarArt. 200 NKU. Sipas klauzola 200.1 NKU shuma e tatimit që i nënshtrohet pagesës në buxhet ose rimbursimit buxhetor përcaktohet si diferencë midis shumës së detyrimit tatimor dhe shumës së kredisë tatimore të një periudhe të tillë tatimore raportuese.

E drejta e kompensimit buxhetor lind vetëm kurdy periudha radhazi Deklarohet një vlerë negative e TVSH-së:

— në periudhën e parë në deklaratë Rreshti 19 i deklaratës është plotësuar (negativndryshim midis shumës së detyrimeve tatimore dhe shumës së kredisë tatimore), si dhe rreshtit 20.1 të deklaratës - nëse shoqëria ka një borxh tatimor, dhe/ose rreshtit 20.2 (i cili transferohet në rreshtin 21.1 të deklaratës së raportimit të radhës. periudha) - nëse nuk ka borxh (ose shuma e borxhit tatimor është më e vogël se diferenca negative);

— në periudhën e dytë rreshti 22 është formuar në deklaratë Shuma që duhet të vendoset për rimbursimin e buxhetit (në rreshtin 23.1 nëse paguesi dëshiron ta marrë atë. (Shtojca 4 plotësohet gjatë rrugës) dhe/ose rreshti 23.2, nëse tatimpaguesi e lejon ), do të ndihmojë në përcaktiminshtojca 2 në deklaratën e TVSH-së. Deshifron vlerën negative sipas periudhave të shfaqjes së saj dhe e gjurmon atë të paguara aktuale në pjesën e mëparshme dhe të periudhës raportuese. Kompensimi buxhetor do t'i nënshtrohet shumës së vlerës negative të periudhës së mëparshme, pjesërisht e barabartë me shumën e TVSH-së, paguar në fakt (dhe me para) në periudhat e mëparshme dhe ato raportuese (1) për furnizuesit e mallrave, shërbimeve ose (2) për buxhetin e shtetit, dhe (3) në rastin e marrjes së shërbimeve nga një jorezident në territorin doganor të Ukrainës - shuma e detyrimeve tatimore për shërbimet e marra nga një jo rezident (p.p. klauzola “a” 200.4 NKU ). Pjesa e mbetur e vlerës negative të TVSH-së pas rimbursimit të buxhetit (e pasqyruar në rreshtin 24 të deklaratës) përfshihet në kreditimin tatimor të periudhës së ardhshme tatimore.

Shpesh, paguesit që kanë vlerë negative për dy periudha radhazi dhe që kanë vendosur të përfshijnë masën e kompensimit buxhetor në uljen e detyrimeve tatimore për periudhat në vijim.klauzola 200.6 NKU ), kur plotësoni një deklaratë të TVSH-sëata ngatërrojnë qëllimin e rreshtit 23.2 dhe rreshtit 24 , duke pasur parasysh se nuk ka dallim mes tyre dhe shuma që duhet të vendoset për rimbursimin e buxhetit në rreshtin 23.2 është vendosur gabimisht në rreshtin 24. Diferenca vërtetë i vogël dhe formalisht është si më poshtë :

— rreshti 23.2 , i projektuar për të reflektuarkompensimin buxhetor , e cila në të ardhmen do të jetëuljen e detyrimeve tatimore (taksa e pagueshme)periudhat e ardhshme , A

— rreshti 2 4, projektuar përpasqyrimi i pjesës së mbetur të negativit vlera, e cila nuk i nënshtrohet rimbursimit (paguesi i TVSH-së ka një vlerë negative, por nuk ka paguar shumën e TVSH-së tek furnizuesi; paguesi i TVSH-së nuk ka të drejtë të rimbursohet, pasi bie në kritere kufizuese klauzola 200.5 NKU), i cili shkon në Kredi tatimor për periudhën e ardhshme .

Në të dyja rastet, shuma e taksës së ardhshme zvogëlohet.

Përveç kësaj, shumë pagues të cilët kanë një vlerë negative për dy periudha radhazi nuk duan të përfshihen në procedurën e rimbursimit të buxhetit (arsyeja për këtë është që organet tatimore kontrollojnë ligjshmërinë dhe besueshmërinë e shumës së kompensimit buxhetor të deklaruar në deklaratë, e cila e pret paguesin brenda 30 ditëve pas përfundimit të afatit për paraqitjen e një deklarate të tillë) dhe thjesht anashkalimi i rreshtave 23.1 dhe/ose 23.2. të deklaratës ata transferojnë të gjithë bilancin negativ (minus shumën e taksës së periudhës raportuese) nga rreshti 22 në rreshtin 24. Formalisht, veprime të tilla janëshkelje . Në fund të fundit, paguesidetyrohet të deklarojë kompensimin buxhetor , nëse ka baza ligjore për këtë.

Le të shohim ndryshimet kryesore midis asaj që është një vlerë negative e TVSH-së dhe shumës së një rimbursimi buxhetor të TVSH-së në tabelë.

Dallimet midis vlerës negative dhe buxhetit

Rimbursimi i TVSH-së

Kuptimi negativ	Rimbursimi buxhetor
Momenti i ndodhjes
Mund të përcaktohet bazuar në rezultatet e një periudhe raportuese	Mund të përcaktohet vetëm kur deklarohet TVSH negative për dy periudha radhazi
Përkufizimi
Negativ ndryshim ndërmjet shumës së detyrimeve tatimore dhe shumës së kreditimit tatimor që krijohet në fund të periudhës raportuese	Një pjesë e vlerës negative të periudhës së mëparshme të TVSH-së brenda shumës së TVSH-së së paguar në të vërtetë në periudhat tatimore të mëparshme dhe ato raportuese
Në çfarë madhësie pasqyrohet?
Reflektuar në madhësi të plotë	Reflektohet vetëm në shumën e TVSH-së së paguar realisht
Vendi në deklaratën e TVSH-së
Gjatë periudhës së shfaqjes— rreshti 19, treguesi i të cilit merret më tej parasysh: — të reduktojë borxhin tatimor ekzistues që ka lindur gjatë periudhave të mëparshme (f. 20.1); - në mungesë të një borxhi tatimor, përfshihet në kreditimin tatimor tjetër periudha raportuese (tatimore) (faqe 20.2). Në periudhën e ardhshme: - nga rreshti 20.2 i deklaratës së mëparshme kalohet në rreshtin 21.1 të deklaratës aktuale; — teprica e bilancit negativ që nuk mbulohet nga shuma e tatimit të pagueshëm në këtë periudhë transferohet në faqen 22; - pjesa e mbetur e një vlere negative që nuk i nënshtrohet rimbursimit (paguesi i TVSH-së ka një vlerë negative, por nuk ka paguar shumën e TVSH-së ndaj furnizuesit ose buxhetit; Paguesi i TVSH-së nuk ka të drejtë për rimbursim, pasi i nënshtrohet kriteret kufizuese klauzola 200.5 NKU) kalon në rreshtin 24. Kjo shumë është marrë nga kolona 5 e shtojcës 2. Në periudhën e ardhshme, treguesi i kësaj linje transferohet në rreshtin 21.2 dhe do të gjenerohet një kreditim tatimor për periudhën si pjesë e shumës nga rreshti 21.	Gjatë periudhës së shfaqjes të drejtat për kompensimin buxhetor, shuma e kompensimit është deklaruar në rreshtin 23 (plotësoni Shtojcën 3): - në rreshtin 23.1, nëse paguesi dëshiron ta marrë atë "në raftin e paguesit në bankë"; Në të njëjtën kohë, plotësohet Shtojca 4; - në rreshtin 23.2, nëse tatimpaguesi e lejon “Në rastin e ndryshimeve në detyrimet tatimore, taksat paguhen për periudhën tatimore të shtuar për periudhat e ardhshme të dimrit (tatimore)” në rastin kur tatimpaguesi ka zgjedhur opsionin e marrjes së rimbursimit për të reduktuar detyrimet tatimore për periudhat e ardhshme (plotësohet rreshti 23.2), shuma e këtij kompensimi nuk pasqyrohet në deklaratat për periudhat në vijim. Sidoqoftë, është e nevojshme të gjurmohet shuma e një kompensimi të tillë, pasi nëse një detyrim tatimor për pagesë shfaqet në periudhat pasuese, atëherë mund të jetë kompensohet kundrejt një kompensimi të tillë
Reflektim në kartën e llogarisë personale
Nuk transferohet në kartën e llogarisë personale	Shuma e rreshtit 23.2 të deklaratës së TVSH-së transferohet në kartën e llogarisë personale të tatimpaguesit dhe në të ardhmen kjo shumë merr pjesë në shlyerjen e detyrimeve tatimore të TVSH-së në rendin kalendarik të shfaqjes së këtyre mbipagesave. (Shih EBNZ seksionin 130.20.01)
Çfarë redukton
Përfshihet në kreditimin tatimor të periudhës së ardhshme raportuese dhe zvogëlon detyrimin tatimor të periudhës së ardhshme	Shkon për të shlyer detyrimet tatimore sipas prioritetit
Nëse organet tatimore kanë identifikuar një nënvlerësim të detyrimeve tatimore
Pjesa e mbetur e vlerës negative nuk llogaritet në detyrimin tatimor shtesë të përllogaritur. Shuma shtesë e tatimit, gjobave dhe gjobave do të duhet të paguhet me para në dorë.	Shuma e deklaruar e kompensimit buxhetor (nga rreshti 23.2), e shënuar në llogarinë personale, mund të kompensohet me shumën e akumulimit shtesë, gjobave dhe gjobave.
Kontabilitet të mëtejshëm
Reflektuar në deklaratat e TVSH-së në vijim	Nuk i nënshtrohet reflektimit në deklaratat e TVSH-së në vijim (shih EBNZ në seksionin 130.20.01)
Inspektimet nga organet tatimore
Gjatë paraqitjes së deklaratës së TVSH-së me vlerë negative, nuk kryhet verifikimi. Gjatë paraqitjes së deklaratës së TVSH-së me vlerë negative gjatë 100 mijë UAH. tatimpaguesi në pritje të inspektimit të paplanifikuar dokumentar(klauzola 78.1.8 NKU)	Shuma e kërkuar për rimbursim është subjekt i kontrolloni: - brenda 30 kalendar ditë pas përfundimit të afatit për marrjen e deklaratës tatimore, organi tatimor do të kryejë auditimi i tavolinës të dhënat e treguara në të ( pika 200.10); - pas zbulimit baza të mjaftueshme, duke treguar se është bërë përllogaritja e shumës së kompensimit buxhetor në kundërshtim me ligjet tatimore, gjatë 30 të ardhshëm kalendar ditë(pas përfundimit të kontrollit në zyrë), organi tatimor ka të drejtë të kryejë inspektim dokumentar i paplanifikuar paguesi për të përcaktuar saktësinë e përllogaritjes së shumës së kompensimit buxhetor. Bazat e mjaftueshme janë renditur në Lista nr 1238
Kur çregjistrohet si pagues i TVSH-së
Pjesa e mbetur e vlerës negative (rreshti 24) humbet	Kompensimi buxhetor i deklaruar në rreshtin 23.1 do të merret, në rreshtin 23.2 do të zhduket.

Reflektimi i kompensimit të papaguar

Një shumë negative që nuk është rimbursuar në periudhën aktuale (për shembull, për faktin se nuk i është paguar furnizuesit) nuk zhduket, por transferohet në periudhat në vijim. Në deklaratën e periudhës aktuale atëpasqyruar në rreshtin 24 dhe transferuar pikërisht në rreshtin 21.2 të deklaratës së periudhës së ardhshme .

Në periudhën tjetër, gjithçka do të varet nga pagesat e periudhave të mëparshme dhe të raportimit: ose kjo shumë bie në rimbursimin e buxhetit, ose përsëri bëhet një "bilancë negative" që nuk bie nën rimbursimin e buxhetit dhe transferohet në kreditimin tatimor. të periudhës së ardhshme. Në rastin e dytë, do të kalojë sërish nga rreshti 24 në rreshtin 21.2 të deklaratës për periudhën e ardhshme.

Në Shtojcën 2, kolona 5 shpalos informacionin në lidhje me bilancet e mbetura të papaguara (sipas periudhës) me vlerë negative, të cilat, kur bëni pagesa, mund të kthehen në një rimbursim nga tatimpaguesi në të ardhmen rimbursimin tjetër periudhë. Në këtë drejtim, në këtë rast, kur plotësoni Shtojcën 2 për rrymën raportimi periudhë në kolonat 2 dhe 3 të tijbartin përkatësisht vlerat nga kolonat 2 dhe 5 aplikacionet 2 për të mëparshmen raportimi periudhë , duke i përshtatur ato (duke marrë parasysh plotësimin e mundshëm të deklaratës aktuale) me treguesit e rreshtave 18, 21.1, 21.3, d.m.th., në veçanti:

- zvogëlimi i pjesës së mbetur të vlerës negative (në rendin kronologjik të shfaqjes së saj) me treguesin e rreshtit 18 (nëse një, natyrisht, deklarohet në deklaratën aktuale)

- rritja e bilancit të vlerës negative (duke shtuar (shtuar) në të një "minus" që u ngrit në periudhën e mëparshme raportuese), nëse në deklaratën aktuale, për shembull, shfaqen rreshtat e plotësuar 21.1, 21.3.

Cilat janë pasojat e mos pasqyrimit të kompensimit të paguar?

NË pika 200.6 ofrohet mundësia që paguesi të zgjedhë drejtimin e rimbursimit (të plotë ose pjesërisht): në llogarinë rrjedhëse ose të zvogëlojë detyrimet tatimore të periudhave të mëposhtme raportuese. Në të njëjtën kohë, nëArt. 200 NKU Nuk përmendet se paguesi ka të drejtë të kërkojë ose të mos kërkojë rimbursim buxhetor.

Rrjedhimisht, paguesi është i detyruar zyrtarisht të deklarojë një rimbursim buxhetor nëse ka baza ligjore për këtë. Organet tatimore mbajnë një qëndrim të ngjashëm në konsultimet e dhëna në EBNZ në seksionin 130.20.01.

Nëse paguesi nuk e bën këtë, për shembull, ai gabimisht beson se shuma e TVSH-së nuk u është paguar furnitorëve(me fjalë të tjera, nëse, në prani të pagesave paguesi i TVSH-së nuk do të plotësojë rreshtin 23 të deklaratës, por do të transferojë vlerën negative nga rreshti 22 në rreshtin 24 të deklaratës), dhe një fakt i tillë do të zbulohet nga organet tatimore gjatë një kontrolli tavoline apo dokumentacioni, më pas. konsiderohet se tatimpaguesi refuzon vullnetarisht të marrë një shumë të tillë të nënvlerësuar si kompensim buxhetor, dhe e merr parasysh në uljen e detyrimeve të TVSH-së në periudhat tatimore në vijim (p.p. klauzola “a” 200.14 NKU ). Kjo do të thotë, paguesi nuk do të jetë më në gjendje të marrë një shumë të tillë në llogarinë rrjedhëse, por një shumë e tillë do të zvogëlojë shumën e TVSH-së që do të duhet t'i paguhet buxhetit në periudhat pasuese.

Dënimet për shkelje të tilla nëNKU nuk parashikohen, megjithëse autoritetet tatimore mund ta konsiderojnë atë si shkelje të procedurës së mbajtjes së regjistrave tatimorë, për të cilat parashikohet përgjegjësia administrative në përputhje me Art. 163 1 KUoAP në shumën prej 85 deri në 170 UAH.

NË p.p. 4.6.7 Urdhri nr 1492 Është përcaktuar se rreshti 21.3 i deklaratës është parashikuar për të pasqyruar një rritje ose ulje të bilancit të vlerës negative, e cila, pas kompensimit buxhetor, përfshihet në kreditimin tatimor të periudhës së ardhshme tatimore (rreshti 24 i deklaratës) në bazë të mbi rezultatet e një tavoline ose auditimi dokumentar.

Organet tatimore në këtë rast besojnë (shih EBNZ në seksionin 130.20.01) se meqenëse shuma e kompensimit buxhetor të nënvlerësuar nuk mund të pasqyrohet as në rreshtin 23.1 as në rreshtin 23.2 të deklaratës, atëherë vlera e rreshtit 24 të deklaratës, e cila me shenja “-” është pasqyruar në rreshtin 21.3 të deklaratës në periudhën tatimore në të cilën është marrë njoftim-vendimi në formularin B2. Shuma e specifikuar e kompensimit buxhetor të nënvlerësuar është subjekt i transferimit në kartën e llogarisë personale të tatimpaguesit dhe në të ardhmen kjo shumë (në varësi të konfirmimit të deklaratës së saj me një kontroll dokumentar) merr pjesë në shlyerjen e detyrimeve tatimore të TVSH-së të një të tillë. tatimpaguesi në rendin kalendarik të ndodhjes së këtyre mbipagesave.

Nëse gjatë kontrollit nuk konstatohen shkelje të tjera të kontabilitetit tatimor, përveç një nënvlerësimi të shumës së rimbursimit të buxhetit, atëherë këto ndryshime në raportimin tatimor nuk mund të çojnë në përllogaritje shtesë të detyrimeve tatimore për paguesin bazuar në rezultatet e një kontrolli të tillë ( Shiko. shkresa e Administrates Tatimore Shteterore e dates 19 shtator 2007 Nr.18727/7/16-1517 // “Tatimet dhe Kontabiliteti”, 2007, Nr. 83). Në teori, tani duhet të ketë një qasje të ngjashme kur identifikohet nënvlerësimi i rimbursimit të buxhetit.

Cili është rreziku i një vlere negative?

Sipas p.p. 78.1.8 NKU , nëse paguesideklaratë e dorëzuar , në të cilën kërkohet rimbursim nga buxheti i tatimit mbi vlerën e shtuar, nëse ka arsye për verifikim të përcaktuara nëseksioni V NKU, dhe/ose me vlerë negative për tatimin mbi vlerën e shtuar , e cila arrin nëmë shumë se 100 mijë hryvnia , atëherë në lidhje me një pagues të tillëkryhet një kontroll dokumentar i paplanifikuar .

Kjo eshte paguesi i TVSH-së,Ata që deklarojnë një vlerë negative mbi 100 mijë UAH kërcënohen me një inspektim dokumentar të paplanifikuar.

Një kontroll dokumentar i paplanifikuar për shkaqet e përcaktuara në këtë nënklauzolë kryhet vetëm mbi ligjshmërinë e deklarimit të tatimit mbi vlerën e shtuar të kërkuar për rimbursim nga buxheti dhe/ose mbi vlerën negative të tatimit mbi vlerën e shtuar mbi 100 mijë. UAH.

Fakti që prania e informacionit të dokumentuar në lidhje me shkeljen e legjislacionit tatimor nga paguesi në përputhje meklauzola 78.1 NKU është baza për kryerjen e një kontrolli të paplanifikuar dokumentar të paguesit të TVSH-së, siç tregohet nëpika 7 e Listës nr.1238 .

Inspektime të paplanifikuara në vend të kryera në rast të Deklarimi i tatimpaguesit për TVSH-në e kërkuar për rimbursim nga buxheti dhe/ose vlerën negative të TVSH-së mbi 100 mijë UAH., nëse ka arsye të mjaftueshme që tregojnë se përllogaritja e shumës së kompensimit buxhetor është kryer në kundërshtim me legjislacionin tatimor, sipasklauzola 200.11 NKU gjatë 30 ditë kalendarike pas përfundimit të afatit për kryerjen e një auditimi në tavolinë (Mos harroni se një auditim në zyrë i të dhënave të deklaruara në deklaratën e TVSH-së kryhet brenda 30 ditëve kalendarike pas përfundimit të afatit për marrjen e një deklarate të tillë).

Në lidhje me mundësinë mosnjohja nga autoritetet tatimore të një deklarate me "minus" (me një vlerë negative të deklaruar për TVSH-në, atëherë vlen të theksohet si vijon: në Shtojca 6 e Rekomandimeve të Metodës Nr. 516 ofrohet një listë e plotë e kodeve të arsyeve për të cilat tatimpaguesit mund t'i refuzohet njohja e raportimit. Midis tyre nuk ka asnjë arsye të tillë si prania e një vlere negative të TVSH-së. Prandaj, autoritetet tatimore nuk kanë të drejtë të mos njohin një deklaratë të tillë.

Ndodh që gjatë paraqitjes së një deklarate “minus” të TVSH-së, organet tatimore insistojnë ta rimbushin atë, duke kërcënuar me vulën “ANULUAR, përcjellë për mundësinë e mosdijes”. Një pullë e tillë tregon mosnjohjen automatike të raportimit tatimor (p.p. 4.14.3 Metoda e Rekomandimit Nr. 516 ). Në këtë rast, kërkesa për plotësimin e një deklarate të TVSH-së me tregues pozitiv, ose në rast refuzimi për rimbushje, vendosja e vulës “ANULUAR, përcjellë për mundësinë e mosdijes” është e paligjshme.

Refuzimi zyrtar i Shërbimit Tatimor Shtetërorpranoni deklaratën tatimore dhe kërkesa e tyre në lidhje me një deklarim të tillë të ndryshimeve në tregues, ulje ose anulim të vlerës negative të objekteve tatimore, shuma të rimbursimeve buxhetore, rritje të paligjshme të detyrimeve tatimore.e ndaluar (cm. shkresa e Shërbimit Tatimor Shtetëror e datës 16.03.2012 nr.7470/7/15-1217 ne. 46 të këtij numri).

Si të largoheni nga vlerat negative

Për të shmangur problemet që mund të lindin gjatë paraqitjes së një deklarate me vlerë negative, si dhe për të shmangur një inspektim të paplanifikuar në vend, i cili mund të ndodhë nëse deklarohet një vlerë negative në shumën prej 100 mijë UAH. dhe për të shmangur shumën e vlerës negative të TVSH-së, tatimpaguesi mund të "fshehë" përkohësisht vlerën negative që mund të dalë në periudhën raportuese. Për këtë ne mund të rekomandojmë:

(1) të mbajë faturat tatimore të pranuara gjatë periudhës raportuese me një shumë të konsiderueshme të TVSH-së. Kjo do të thotë, duke mos përfshirë qëllimisht në kreditimin tatimor (të themi, gabimisht) shumën e TVSH-së për fatura të tilla tatimore. Dhe më pas, kur vlera negative zvogëlohet pak (mbulohet nga detyrimet tatimore që rezultojnë), ndërmarrja mund të rivendosë faturat tatimore të "fshehura" në këtë mënyrë. Rikthimi i kredisë tatimore përnjë faturë të tillë tatimore tashmë duhet të konsiderohet sirregullim të gabimeve , duke aplikuar në këtë rast në përputhje me rrethanat mekanizmin e korrigjimit të gabimeve të parashikuara me ligj - duke paraqitur një përllogaritje sqaruese. Gjëja kryesore është të mos harroni për to dhe të rivendosni fatura të tilla tatimore jo më vonë se 365 ditë nga data e lëshimit të tyre. Në fund të fundit, siç parashikohetpara. 3 klauzola 198.6 NKU, nëse tatimpaguesi nuk ka përfshirë shumën e TVSH-së në kreditimin tatimor në periudhën përkatëse tatimore mbi bazënka marrë faturat tatimore , një e drejtë e tillë e ruan për365 ditë kalendarike nga data e shkarkimit të tyre .

Faturat tatimore që nuk janë marrë në konsideratë gabimisht gjatë periudhës së “rikuperimit” janë objekt pasqyrimi në seksionin II të Regjistrit të faturave tatimore të lëshuara dhe të marra, dhe në kolonën 5 shënohet “PNU”, d.m.th. shënohet se fatura të tilla tatimore janë pasqyruar në llogaritjen sqaruese (pika 9.4 e Urdhrit nr.1002 ). Përveç kësaj, fatura të tilla tatimore pasqyrohen në përputhje me rrethanat dhenë fund “Këto janë përfshirë deri në sqarimin e avarive për periudhën e dimrit” . Për më tepër, sipas autoriteteve tatimore (shih EBNZ në seksionin 130.23), kjo linjë përmban numrin e hyrjeve që korrespondojnë me numrin e faturave tatimore të përfshira në llogaritjen rregulluese për periudhën raportuese që korrigjohet. Le të kujtojmë se aktualisht, kur korrigjohen gabimet, është e nevojshme të hartohet dhe dorëzohet një llogaritje sqaruese e TVSH-së, qoftë si një dokument i veçantë, ose si shtojcë e deklaratës aktuale. Për detaje mbi plotësimin e llogaritjes sqaruese për vetëkorrigjim, shihni artikullin "Plotësimi i llogaritjes sqaruese për TVSH-në" // "Tatimet dhe Kontabiliteti", 2011, Nr. 46, f. 26;

2) akumulojnë gabimisht detyrime tatimore shtesë për TVSH-në , e ndjekur nga korrigjimi i gabimit.

Këtu është një koleksion unik i të gjitha pozicioneve të Ministrisë së Financave dhe Shërbimit Federal të Taksave për tatimin mbi vlerën e shtuar për dy vitet e fundit: ai përfshin të gjitha pozicionet duke filluar nga korriku 2009. Sot, mosmarrëveshjet për TVSH-në mbeten një nga më të zakonshmet. Dhe megjithëse qëndrimet e autoriteteve të mësipërme, të pasqyruara në shkresat e tyre, nuk janë precedentë apo rregulla detyruese, organet tatimore udhëhiqen prej tyre në praktikë. Tatimpaguesit, në disa raste, mund t'i përdorin këto letra për të mbrojtur pozicionet e tyre pa iu drejtuar gjykatës. Ky libër referimi, thelbësor për çdo specialist tatimor, ju lejon të gjeni argumentin e duhur në jo më shumë se dy minuta: ndryshe nga çdo botim tjetër, të gjitha përfundimet janë të strukturuara rreptësisht sipas temës dhe çështjes dhe paraqiten në formulime të qarta. Baza për koleksionin ishte baza e të dhënave e Timothy, e cila ka fituar vlerësimet më të larta nga profesionistët Një udhëzues për pozicionet ligjore.

Libri përshkruan metodat për llogaritjen dhe pagesën e TVSH-së, duke marrë parasysh ndryshimet kryesore në legjislacionin tatimor që hynë në fuqi në vitin 2007. Aktualisht, ekziston një procedurë thelbësisht e re për rimbursimin e TVSH-së sipas një deklarate të përgjithshme, duke përfshirë transaksionet që i nënshtrohen TVSH-së me një normë zero. Botimi i ri i paragrafit 4 të Artit. 168 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse parashikon procedurën e pagimit të TVSH-së për një urdhër pagese të veçantë gjatë kryerjes së transaksioneve të shkëmbimit, kompensimit të pretendimeve të ndërsjella dhe shlyerjeve me letra me vlerë, dhe ata tatimpagues që përdorin forma pagese pa para duhet të kenë kujdes. transaksione të tilla. Problemet më urgjente që lidhen me llogaritjen e TVSH-së diskutohen në detaje: procedura e përjashtimit nga detyrimet e tatimpaguesit; praktika e aplikimit të disa përfitimeve tatimore; procedura për përmbushjen e detyrave të agjentit tatimor; Rimbursimi i TVSH-së për eksport; procedurën e përdorimit të faturave në situata të ndryshme biznesi. Praktike...

Ju keni në duart tuaja një botim të pazakontë që përmban informacion bazë në katër fusha të nevojshme për punën e suksesshme të një kontabilisti: bazat e kontabilitetit, kontabilitetit, taksave, "1C: Kontabiliteti". Ju mund të filloni vetë-përgatitjen nga e para, pasi libri përfshin një seksion mbi bazat e kontabilitetit me konceptet kryesore, kategoritë dhe teknikat e kontabilitetit. Në seksionin "Kontabiliteti", metodat, hyrjet, shembujt dhe situatat tipike në të gjitha fushat e kontabilitetit për organizatat tregtare jepen në një formë koncize dhe të arritshme. Seksioni "Taksat" përmban informacione në lidhje me tatimpaguesit, objektet e taksimit, normat tatimore dhe procedurat e pagesës për të gjitha taksat e parashikuara nga Kodi Tatimor i Federatës Ruse, duke marrë parasysh ndryshimet më të fundit. Një shembull praktik i llogaritjes është dhënë për çdo taksë. Seksioni "1C: Kontabiliteti" versioni 8.1 ofron një përshkrim të parimeve bazë dhe algoritmeve të veprimit në më të njohurat sot për kontabilistët, menaxherët dhe...

Teksti shkollor ofron bazat e financave publike, financat e organizatave (ndërmarrjeve), kontabilitetin dhe raportimin, si dhe diskuton problemet që lidhen me menaxhimin financiar, organizimin e kontabilitetit dhe tatimet. Kjo njohuri do t'i ndihmojë drejtuesit dhe menaxherët të ndërveprojnë më mirë me financuesit dhe kontabilistët e tyre, të marrin shpejt dhe me kujdes vendime menaxheriale bazuar në të kuptuarit e proceseve që ndodhin në financat e organizatës. Në një nivel shkencor dhe praktik, zgjidhen çështjet aktuale të organizimit të financave në një ndërmarrje, formimi i burimeve financiare, shpërndarja dhe përdorimi i tyre dhe organizimi i kontabilitetit. Duke përdorur shembuj, studiohen metodat e planifikimit dhe parashikimit të rezultateve financiare të aktiviteteve ekonomike të organizatave. Kontabiliteti paraqitet në masën e nevojshme për çdo menaxher, gjë që do t'i lejojë atij të lexojë bilancin dhe të përdorë të dhënat e kontabilitetit për planifikim dhe...

Një kontabilist modern duhet të ketë një gamë të gjerë njohurish të ndryshme. Këto janë kryesisht kontabiliteti, tatimet, auditimi. Dhe, sigurisht, kontabiliteti tani është i paimagjinueshëm pa mjete automatizimi. E veçanta e punës së kontabilitetit është nevoja për të monitoruar vazhdimisht ndryshimet në legjislacion dhe për të zotëruar fusha të reja të kontabilitetit. Libri përmban të gjithë informacionin bazë që mund të jetë i dobishëm për një kontabilist. Në të lexuesi do të gjejë rregullat dhe rregulloret më të fundit, metodat e llogaritjes dhe normat e taksave. Ky është një konsulent i vërtetë në zgjidhjen e çdo situate! Janë marrë parasysh ndryshimet në lidhje me heqjen e taksës së unifikuar sociale të paraqitur nga Ligji Federal Nr. 212-FZ i 24 korrikut 2009 dhe lajme të tjera tatimore. Libri përmban ndryshime dhe shtesa që nga 01/01/2010 Libri synon të ndihmojë kontabilistët praktikantë, studentët, studentët e kurseve të rikualifikimit dhe trajnimit të avancuar dhe mësuesit.

Konsulent kontabël profesionist i ndryshuar më 01/01/2009. Teoria e kontabilitetit. Kontabiliteti. Tatimet. Auditimi. Sistemi "1C: Ndërmarrja" Një kontabilist modern duhet të ketë një gamë të gjerë njohurish të ndryshme. Këto janë kryesisht kontabiliteti, tatimet, auditimi. Dhe, sigurisht, kontabiliteti tani është i paimagjinueshëm pa mjete automatizimi. E veçanta e punës së kontabilitetit është nevoja për të monitoruar vazhdimisht ndryshimet në legjislacion dhe për të zotëruar fusha të reja të kontabilitetit. Libri përmban të gjithë informacionin bazë që mund të jetë i dobishëm për një kontabilist. Në të lexuesi do të gjejë rregullat dhe rregulloret më të fundit, metodat e llogaritjes dhe normat e taksave. Ky është një konsulent i vërtetë në zgjidhjen e çdo situate! Libri synon të ndihmojë kontabilistët praktikantë, studentët, studentët e kurseve të rikualifikimit dhe trajnimit të avancuar dhe mësuesit.

Libri u drejtohet sipërmarrësve individualë, biznesmenëve të vegjël dhe menaxherëve të firmave të vogla. E veçanta e librit është se studimi i tij do t'i lejojë një sipërmarrësi të kryejë kontabilitet në mënyrë të pavarur, edhe pa trajnim të veçantë, me fjalë të tjera, të kursejë para për një kontabilist. Kapitulli i parë i librit i kushtohet aspekteve teorike të kontabilitetit në bizneset e vogla: ai flet për matësat dhe objektet e kontabilitetit, veçoritë e ngritjes së proceseve të kontabilitetit në bizneset e vogla, etj., në një gjuhë të kuptueshme për një "bedel". Kapitujt e ardhshëm përmbajnë një përshkrim të softuerit që synon sipërmarrësit individualë.

Nuk është gjithmonë e mundur të ulni TVSH-në për një diferencë negative të shumës

Çfarë ka ndryshuar në punë: Nëse kompania juaj ka një blerës brenda Kjo do të thotë, dhe ai transferoi rubla në tremujorin e ardhshëm pas dërgesës, nuk do të jetë e mundur të rregullohet baza e TVSH-së për diferencat negative.

Ata shpjeguan se në cilat raste do të mundësohet rregullimi i bazës tatimore të TVSH-së duke marrë parasysh diferencat e shumës negative. Ne po flasim për ato dallime që lindin kur çmimi i mallrave sipas kontratës shprehet në njësi konvencionale, dhe blerësi paguan në rubla. Më shpesh, kursi i këmbimit në ditën e pagesës ndryshon nga ai që ishte në datën e dërgesës. Dhe nëse është ulur, shitësi do të marrë më pak se shuma e pritur nga blerësi. Prandaj shtrohet pyetja: a është e mundur të zvogëlohet shuma e TVSH-së së grumbulluar në buxhet?

Është mirë nëse dërgesa dhe pagesa kanë ndodhur në të njëjtin tremujor. Atëherë të gjitha devijimet në shumën e të ardhurave mund të merren parasysh në bazën tatimore për TVSH-në. Kjo thuhet drejtpërdrejt në paragrafin 4 të nenit 166 të Kodit Tatimor të Federatës Ruse. Por kur blerësi transferon para tashmë në tremujorin pas atij në të cilin ka marrë mallrat, është e rrezikshme të rregullosh shumën e taksës. Në çdo rast, Ministria Ruse e Financave është e bindur se nuk ka baza ligjore për rillogaritjen (shih letrën e datës 16 maj 2011 nr. 03-07-11/127).

Sigurisht, konkluzioni i zyrtarëve nuk është i padiskutueshëm. Në fund të fundit, furnizuesi formon bazën e TVSH-së në bazë të çmimeve që figurojnë në kontratën me blerësin. Dhe kur kostoja e një produkti shprehet në y. Kjo do të thotë, shitësi më shpesh mëson për shumën reale të të ardhurave vetëm në ditën e pagesës. Madhësia e bazës tatimore të përcaktuar gjatë periudhës së dërgesës është e kushtëzuar. Dhe meqë ra fjala, kjo u njoh nga gjyqtarët e Presidiumit të Gjykatës së Lartë të Arbitrazhit të Federatës Ruse në rezolutën e datës 17 shkurt 2009 nr. 9181/08. Rezulton se baza tatimore mund të reduktohet me një diferencë negative dhe një “sqarim” i TVSH-së mund të dorëzohet në inspektorat për tremujorin në të cilin është kryer dërgesa. Sidoqoftë, duke zgjedhur këtë qasje, mosmarrëveshjet me auditorët, mjerisht, nuk mund të shmangen.

Artikulli u botua në revistën "Glavbukh" nr. 13, 2011