Çfarë do të thotë llogaria 76 k. Si pasqyrohet informacioni mbi pretendimet

Llogaria 76 e kontabilitetit është një llogari aktive-passive "Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm", grumbullon informacione për shlyerjet për transaksionet me debitorët dhe kreditorët që nuk lidhen me llogaritë 60-75, për shembull, për shumat që organizata mban në burim nga pagat. të punonjësve në bazë të dokumenteve ekzekutive. Duke përdorur postime standarde dhe shembuj ilustrues, ne do të shqyrtojmë specifikat e përdorimit të llogarisë 76, nënllogaritë e saj 76.05, 76.09 dhe 76 AB, si dhe veçoritë e pasqyrimit të transaksioneve në llogarinë 76: kontabiliteti i TVSH-së për parapagimet, shërbimet e strehimit dhe komunës dhe shitja e një apartamenti një punonjësi.

Nënllogaritë e llogarisë 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” janë paraqitur në figurë:

Kontabiliteti për llogarinë 76 mbahet veçmas brenda një grupi organizatash të lidhura (pasqyrat financiare të konsoliduara).

Postimet tipike për llogarinë 76

Regjistrimet kryesore për llogarinë 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” janë formuar në tabelë:

Llogaria Dt	Llogaria Kt	Përshkrimi i instalimeve elektrike	Një bazë dokumentesh
76	01/03/04/	Fshirja e humbjeve për ngjarjet e siguruara	Kontrata e sigurimit
76	20/23/25	Paraqitja e kërkesave kundër kontraktorëve për defekte/ndërprerje;	Kerkese
76.02	60	Paraqitja e një kërkese me një furnizues/kontraktor	Kerkese
76	73	Pasqyrimi i masës së kompensimit të sigurimit për punonjësit	Kontrata e sigurimit
76	51	Transferimi te marrësi i shumës së mbajtur nga punonjësi	Lista e performancës
10/43/11	76.09	Blerja e ushqimit/produkteve/kafshëve nga popullata
60.02	76	Pasqyrimi i pjesës së parimbursuar të kërkesës	Akti i pajtimit të mosmarrëveshjeve
51	76	Marrja e fondeve nga kompania e sigurimit për të shlyer borxhin për kompensimin e sigurimit	Pasqyra bankare

Shembuj të postimeve për nënllogaritë 76 llogari

Shembull 1. Pasqyrimi i TVSH-së në parapagim në faturë 76.AB

Për të pasqyruar TVSH-në në parapagimin në nënllogarinë 76.AV, llogaritari i Vesna LLC gjeneroi shënimet e mëposhtme:

Llogaria Dt	Llogaria Kt	Shuma e transaksionit, fshij.	Përshkrimi i instalimeve elektrike	Një bazë dokumentesh
51	62.02	47 200	Paradhënie e marrë nga Leto LLC	Pasqyra bankare
76.AB	68.02	7 200	TVSH e ngarkuar (paradhënie)	Faturë, libër shitjesh, urdhërpagesë
62.01	90.01	47 200	Vesna LLC dërgoi mallrat	Fatura e shitjes
90.03	68.02	7 200	TVSH e ngarkuar (shitje)	Faturë, faturë
62.02	62.01	47 200	Kreditohet paradhënie	Vërtetim kontabiliteti-llogaritje
68.02	76.AB	7 200	TVSH-ja e pranuar për zbritje (shitje) e paguar paraprakisht)	Faturë, libër shitjesh

Shembull 2. Postimet për banim dhe shërbime komunale në llogarinë 76.05

Le të shohim postimet për strehim dhe shërbime komunale midis shoqërisë administruese dhe banorëve nën llogarinë 76.05 në tabelë:

Llogaria Dt	Llogaria Kt	Shuma e transaksionit, fshij.	Përshkrimi i instalimeve elektrike	Një bazë dokumentesh
76.06.01	76.05.01	4 000	Faturat e shërbimeve të përllogaritura	Kontrollo
76.06.01	86	1 500	Kontributet për mirëmbajtje dhe riparime dhe të tjera të synuara	Kontrollo
76.06.01	60	5 500	Reflektimi i borxhit ndaj ofruesit të shërbimit	Kontrata, vërtetimi i përfundimit të punës
51	76.06.01	5 500	Marrja e pagesës nga qiramarrësi	Pasqyra bankare
60	51	5 500	I paguar furnizuesit	Urdhër pagese

Shembulli 3. Postimet për shitjen e një apartamenti një punonjësi në llogarinë 76.09

Supozoni se A.I. Khlebtsov është një punonjës shumë i vlefshëm i Osen LLC. Në marrëveshjen shtesë të kontratës së punës thuhet se Khlebtsov mund të blejë një apartament nga Osen LLC për më pak se çmimi i blerjes, me kusht që të punojë për kompaninë për të paktën 5 vjet dhe 4 vjet pas blerjes së banesës.

Kontabilisti i Osen LLC gjeneroi shënimet e mëposhtme për shitjen e një apartamenti tek një punonjës nën llogarinë 76.09:

Llogaria Dt	Llogaria Kt	Shuma e transaksionit, fshij.	Përshkrimi i instalimeve elektrike	Një bazë dokumentesh
76.09	51	3 000 000	Khlebtsov A.I. i ka paguar koston e banesës Osen LLC	Urdhër pagese
41	76.09	3 500 000	Apartamenti eshte i regjistruar	Certifikata e pranimit
51	73	3 000 000	Fondet u morën nga A.I.	Pasqyra bankare
73	91.01	3 000 000	Ka përfunduar transferimi i banesës te pronari	Certifikata e pranimit është nënshkruar
91.02	41	500 000	Osen LLC ka hequr koston e apartamentit të shitur	Certifikata e pranimit

Llogaria e kontabilitetit 76 ështënjë llogari e krijuar për të mbledhur të dhëna për marrëdhëniet financiare me debitorët dhe kreditorët e një ndërmarrjeje që janë të parregullta në natyrë dhe që nuk lidhen me fushat kryesore të punës. Artikulli ynë do t'ju ndihmojë të kuptoni se cilat lloje të transaksioneve pasqyrohen në llogari, dhe gjithashtu do të sqarojë rregullat për kontabilitetin dhe kontabilitetin e tyre tatimor.

Kur të përdoret numërimi 76

Në përputhje me skemën e llogarive (urdhri i Ministrisë së Financave të Rusisë, i datës 31 tetor 2000 Nr. 94n), llogaria 76 "Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" përdoret për të mbledhur informacione në lidhje me:

me sigurim;
pretendimet sipas kontratave;
depozitë pagash;
shlyerjet në bazë të dokumenteve ekzekutive të punonjësve etj.

Kështu, ai merr parasysh të gjitha transaksionet e shlyerjes që nuk mund të merren parasysh në llogaritë e tjera.

Kjo llogari është aktive-pasive, gjendja në të mund të jetë ose debiti ose krediti. Në këtë rast, debiti pasqyron borxhin ndaj ndërmarrjes, dhe kredia pasqyron borxhet e vetë ndërmarrjes.

Lexoni më shumë rreth kontabilitetit për të arkëtueshmet dhe të pagueshmet në artikull .

Gjatë formimit të bilancit, merret parasysh bilanci i zgjeruar i llogarisë 76:

Gjendjet Dt tregohen në linjën 1230 “Llogaritë e arkëtueshme”;
gjendje kreditore - sipas rreshtit 1520 “Llogari të pagueshme”.

Në varësi të politikave kontabël të aplikuara nga ndërmarrja, është gjithashtu e mundur të caktohen disa grupe të arkëtueshme (për shembull, primet e sigurimit të pashpërndara) në aktive të tjera rrjedhëse (rreshti 1260).

Sigurimi i pasurisë

Për të përmbledhur të dhënat për operacionet për sigurimin e jetës dhe shëndetit të punonjësve, si dhe të aseteve të shoqërisë, hapet nënllogaria 76/1 “Llogaritjet për sigurimet e pasurisë dhe personale”.

SHËNIM! Llogaria 76/1 nuk merr parasysh kontributet në Fondin e Pensionit, Fondin e Sigurimeve Shoqërore dhe Fondin e Sigurimit të Detyrueshëm Mjekësor - ato llogariten duke përdorur llogarinë 69.

Kontabiliteti për transaksionet e sigurimit përfshin 3 faza:

përllogaritja e pagesave;
numërimi;
operacionet pas ndodhjes së një ngjarje të siguruar.

Përllogaritja e pagesave tregohet sipas Kt 76/1 në ndërveprim me zërat e kostos. Pra, nëse pajisjet e prodhimit janë të siguruara, llogaria 76/1 korrespondon me llogaritë e prodhimit:

Dt 20 (23, 25) Kt 76/1 - shuma e pagesës së sigurimit është ndarë për shpenzimet e prodhimit.

Nëse aktivet që nuk përdoren drejtpërdrejt në prodhim janë të siguruara, pagesat paraqiten si shpenzime të tjera:

Dt 91/2 Kt 76/1.

Transferimi i shumave të paraqitura për pagesë pasqyrohet në postimin:

Dt 76/1 Kt 51 (50, 52).

Në lidhje me kontabilitetin tatimor, sigurimet ndahen në të detyrueshme dhe vullnetare. Shpenzimet për sigurimin e detyrueshëm merren parasysh plotësisht, për sigurimin vullnetar - në shumat e përcaktuara me ligj (neni 255 i Kodit Tatimor të Federatës Ruse).

Ju mund të njiheni me tiparet e kontabilitetit të primeve të sigurimit në artikull .

Kontabiliteti për kompensimin e sigurimit

Nëse me pasurinë e siguruar ndodh diçka që parashikohet me marrëveshje të palëve si ngjarje e siguruar, shoqëria ka të drejtë të kërkojë dëmshpërblim nga siguruesi.

Në datën që kompania e sigurimit merr një vendim për pagesën, bëhet një hyrje (klauzolat 2, 7, 9, 10.2, 16 PBU 9/99):

Dt 76/1 Kt 91/1 - kompensim sigurimi i përllogaritur.

Pranimi i parave në llogarinë (paratë e gatshme) të kompanive regjistrohet nga operacioni:

Dt 51 (50, 52) Kt 76/1 - shuma e kompensimit është kredituar në llogarinë rrjedhëse.

Humbjet nga ngjarjet e siguruara do të pasqyrohen në debitin e llogarisë 91.2 “Shpenzime të tjera” (klauzolat 2, 11, 13 të PBU 10/99).

Për më shumë informacion se çfarë është primi i sigurimit dhe si ta llogaritni atë, lexoni artikullin .

Shembull

Gamma LLC ka siguruar ambientet e prodhimit nga zjarri. Sipas marrëveshjes, kompania transferoi 20,000 rubla në kompaninë e sigurimeve. çdo vit. Shuma maksimale e kompensimit të mundshëm ishte 400,000 rubla.

U bënë shënimet e mëposhtme:

Dt 20 Kt 76/1 - 20,000 fshij. (është llogaritur shuma e pagesës së sigurimit);
Dt 76/1 Kt 51 - 20,000 fshij. (shuma e sigurimit është paguar).

Gjatë periudhës së vlefshmërisë së kontratës, në ambientet e siguruara ka ndodhur një zjarr. Siguruesi pranoi ngjarjen e siguruar dhe ra dakord të paguante primin e plotë të sigurimit.

Lidhja elektrike është si më poshtë:

Dt 76/1 Kt 91/1 - kompensim sigurimi i përllogaritur;

Dt 51 Kt 76/1 - 400,000 rubla të marra. në llogari si rimbursim.

Lokalet u rinovuan, i cili u krye nga një kontraktor dhe i kushtoi Gamma LLC 236,000 rubla. (përfshirë TVSH-në 36,000 RUB)

Postimet:

Dt 91/2 Kt 60 - 200,000 fshij. (puna e riparimit është kryer nga kontraktori);
Dt 19 Kt 60 - 36,000 fshij. (me TVSH);
Dt 60 Kt 51 - 236,000 fshij. (paguhet për punë).

Për më tepër, për punën u blenë materiale ndërtimi me vlerë 118,000 rubla. (përfshirë TVSH-në 18,000 rubla):

Dt 10 Kt 60 - 100,000 fshij. (janë blerë materiale ndërtimi);
Dt 19 Kt 60 - 18,000 fshij. (TVSH e theksuar);
Dt 60 Kt 51 - 118,000 fshij. (paratë janë transferuar për materiale ndërtimi);

Dt 91/2 Kt 10 - 100,000 fshij. (materialet e blera të ndërtimit u lëshuan në prodhim).

Sa i përket TVSH-së, nëse prona riparohet, kjo taksë mund të rimbursohet nga buxheti në mënyrën e zakonshme (letër e Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 17 qershor 2015 Nr. GD-4-3/10451@). Ky operacion do të korrespondojë me instalimet elektrike Dt 68 Kt 19.

Sigurimi i punonjësve

Kontabiliteti i informacionit në lidhje me sigurimin e jetës dhe shëndetit të punonjësve është i ngjashëm me kontabilitetin e transaksioneve të sigurimit të pasurisë. Dallimi është se kur paguani një punonjës shumën e transferuar në kompani nga siguruesi si një prim sigurimi (nëse ka pasur një ngjarje të siguruar), llogaria 76/1 ndërvepron me llogarinë 73 "Shlyerjet sipas kontratës së sigurimit":

Dt 76/1 Kt 73 - pasqyron shumën e përllogaritur të kompensimit të sigurimit që duhet t'i paguhet punonjësit të dëmtuar;
Dt 51 Kt 76/1 - kompensim sigurimi i marrë, i pagueshëm për punonjësit e siguruar;
Dt 73 Kt 50 (51) - punonjësit i është paguar shuma e sigurimit.

Kontabiliteti i kërkesave

Për të pasqyruar informacionin në lidhje me pretendimet ndaj palëve kundër llogarisë 76, hapet një nënllogari 76/2 "Kërkesat". Përdoret në rastet kur pala tjetër ka shkelur ndonjë detyrim, ka komente për cilësinë dhe sasinë e mallit të furnizuar, nuk janë respektuar afatet, janë konstatuar gabime në dokumente etj.

Si të paraqisni siç duhet një kërkesë, lexoni materialin .

Për një shembull të shkrimit të një ankese, shikoni në materialet:

Për shembull, nëse zbulohet një mungesë (përpara se vlerat të pranohen për kontabilitet), llogaritari bën shënimet e mëposhtme:

Dt 76/2 Kt 60 - është pasqyruar shuma e kërkesës.

Nëse zbulohet një mungesë pas pranimit, llogaria e dëmeve debitohet me llogaritë e inventarëve, mallrave dhe sendeve të tjera me vlerë që janë objekt i transaksionit:

Dt 76/2 Kt 10 (41).

Marrëveshja me palën tjetër mund të parashikojë gjoba (gjoba, gjoba, gjoba). Pastaj rezultati aplikohet me rezultatin 91/1:

Dt 76/2 Kt 91/1 - masa e gjobës i atribuohet të ardhurave të tjera.

Shiko gjithashtu .

Pranimi i shumave të kërkesave pasqyrohet nga shënimet e mëposhtme:

Dt 51 (50, 52) Kt 76/2 - paratë janë kredituar në llogari.

Nëse kërkesa bëhet nga vetë organizata, llogaritjet e tilla pasqyrohen edhe në llogarinë 76/2. Kontabiliteti kryhet në mënyrë të ngjashme, vetëm në këtë rast kompania nuk është më debitore, por kreditore, dhe shumat e pretendimeve të njohura prej saj në lidhje me palët e tjera në transaksion kreditohen në llogaritë e subjektit. kërkesa: Dt 10 (41) Kt 76/2.

Për kundërshtimet e mundshme ndaj pretendimit, shihni artikullin .

Çfarë duhet të bëni nëse është e pamundur të mblidhni një kërkesë

Në raste të caktuara, është e pamundur të merren shumat e gjobave dhe gjobave. Situata të tilla përfshijnë:

kalimi i kohës;
vendimi i gjykatës;
likuidimi i debitorit;
arritjen e marrëveshjes përmes negociatave.

Shumat e kërkesave hiqen nga llogaria 76 në llogarinë e rezervës për borxhet e dyshimta ose në rezultatet financiare (klauzola 77 e Rregullores së Kontabilitetit, miratuar me urdhër të Ministrisë së Financave të Federatës Ruse, datë 29 korrik 1998 Nr. 34n).

Shembulli 2

Gamma LLC lidhi një marrëveshje blerje dhe shitje për materiale me Delta LLC për një shumë totale prej 100,000 rubla. Delta LLC nuk është pagues i TVSH-së.

Në përputhje me kushtet e marrëveshjes, Gamma LLC transferoi një paradhënie prej 50% në:

Dt 60 Kt 51 - 50,000 fshij. (parapaguar).

Pasi materialet iu dorëzuan blerësit, rezultoi se malli kapte vlerën e 10,000 rubla. me të meta. Shitësi mori një kërkesë për këtë shumë:

Dt 76/2 Kt 60 - 10,000 fshij. (është bërë një pretendim).

Menaxhmenti i Delta LLC u njoh me kërkesat e blerësit dhe vendosi t'i përmbushë ato, por jo plotësisht, por vetëm për shumën prej 8,000 rubla, pasi mallrat ishin me vlerë 2,000 rubla. nuk ishte me të meta, komentet e blerësit për të ishin të pabazuara:

Dt 51 Kt 76/2 - 8,000 fshij. (të pranuara në bazë të kërkesës së paraqitur);
Dt 60 Kt 76/2 - 2000 fshij. (një pretendim i pakënaqur nga shitësi është shlyer).

Kontabiliteti për dividentët

Nëse një organizatë zotëron aksione ose interesa në kompani të tjera, ajo ka të drejtë të marrë dividentë. Për të pasqyruar transaksione të tilla, hapet një nënllogari 76/3 "Dividendë".

Shumat e përllogaritura tregohen në faturën CT, të pranuara - në Dt:

Dt 76/3 Kt 91/1 - dividentët e paguar i ngarkohen të ardhurave të tjera;
Dt 51 (50, 52) Kt 76/3 - organizata mori shuma dividentësh.

Për më shumë informacion në lidhje me llogaritjen e dividentëve nga marrësit dhe paguesit, lexoni artikullin .

Mund të mësoni më shumë rreth nuancave të pagimit të dividentëve në artikull .

Artikulli do t'ju tregojë për taksimin e dividentëve .

Depozitë pagash

Shumat e depozituara janë fonde që janë pagat e rezervuara të punonjësit, të cilat për disa arsye ai nuk ishte në gjendje t'i merrte në kohë. Paratë e tilla llogariten në nënllogarinë 76/4 “Shumat e depozituara”.

Sipas Kt tregojnë përllogaritjen e shumave në korrespondencë me llogarinë 70: Dt 70 Kt 76/4 - depozitohet shuma e pagës.

Pagesat e shumave të depozituara tregohen me shënimet: Dt 76/4 Kt 50 (51) - paga e depozituar e paguar.

Nëse për ndonjë arsye një punonjës i kompanisë nuk ka ardhur kurrë për para, dhe afati i kufizimeve për pagesa të tilla ka skaduar, paratë merren si të ardhura të tjera të organizatës: Dt 76/4 Kt 91/1 - shuma e pagës së depozituar të pakërkuar. përfshihet në të ardhura të tjera.

Marrëveshjet e komisionit

Llogaritjet sipas marrëveshjeve të komisionit kryhen edhe në kontabilitet duke përdorur llogarinë 76. Në këtë rast, kontabiliteti analitik kryhet për secilën marrëveshje veç e veç. Kryesuesi, shitësi i mallrave, bën shënimet e mëposhtme:

Dt 45 Kt 41 - mallra të transferuara në komisioner;
Dt 76 Kt 68 - TVSH e alokuar për paradhënien e marrë nga komisioneri nga blerësi;
Dt 76 Kt 90 - të ardhura të marra nga agjenti i komisionit;
Dt 90 Kt 45 - mallrat e shitura fshihen;
Dt 90 Kt 68 - Mbi shumën e të ardhurave ngarkohet TVSH;
Dt 68 Kt 76 - TVSH në avans që do të zbritet;
Dt 44 Kt 76 - komisioni i ndërmjetësit përfshihet në shpenzimet e shitjes;
Dt 19 Kt 76 - TVSH-ja ndahet nga shuma e komisionit;
Dt 68 Kt 19 - TVSH për komisionin që do të zbritet;
Dt 51 Kt 76 - para të marra nga agjenti i komisionit.

SHËNIM! Të ardhurat nga kontrata të tilla njihen plotësisht, domethënë nuk reduktohen nga komisionet dhe tarifat shtesë. të ardhura ndërmjetëse.

Për informacion se si të llogarisni saktë TVSH-në dhe të përgatitni dokumente gjatë transaksioneve ndërmjetëse, lexoni artikullin .

Gjatë lidhjes së marrëveshjeve të agjencisë, kontabiliteti kryhet gjithashtu duke përdorur llogarinë 76. Mund të lexoni më shumë në artikull .

Marrëveshjet e lizingut

Procedura për kontabilizimin e transaksioneve në bazë të marrëveshjeve të lizingut varet nga vendi ku është renditur subjekti i qirasë financiare: në bilancin e shoqërisë marrëse ose qiradhënësit.

Nëse objekti është në bilancin e qiradhënësit, organizata qiramarrëse tregon një pronë të tillë të dhënë me qira në llogaritë jashtë bilancit. Regjistrimet krijohen:

Dt 76 Kt 51 - paradhënie e paguar;
Dt 001 - objekti pranohet për kontabilitet;
Dt 20 (26, 44) Kt 76 - pagesa e qirasë e pagueshme;
Dt 19 Kt 76 - TVSH në pagesë;
Dt 68 Kt 19 - TVSH e zbritshme;
Kt 001 - lënda e qirasë financiare shlyhet në përfundim të kontratës.

Lexoni më shumë rreth regjistrimeve të kontabilitetit për qiradhënësin dhe qiramarrësin në material .

Nëse, në përputhje me marrëveshjen, prona vendoset në bilancin e qiramarrësit, organizata e llogarit subjektin e qirasë financiare si aktive fikse. Në këtë rast, kostoja fillestare do të jetë shuma e të gjitha transfertave të pasqyruara në kontratë, duke përfshirë paradhëniet, pagesat e rregullta rrjedhëse, si dhe tarifën e shlyerjes, nëse sigurohet.

Rezultatet

Kështu, llogaria 76 është e nevojshme për të llogaritur transaksionet që nuk janë të një natyre të rregullt në organizatë. Është i përshtatshëm për dëme kontabël, sigurime dhe shlyerje dividentësh, marrëveshje ndërmjetësimi, paga të depozituara, marrëveshje qiraje financiare.

Në këtë material, i cili vazhdon serinë e botimeve kushtuar planit të ri kontabël, bëhet një analizë e llogarisë 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” të planit të ri kontabël. Ky koment u përgatit nga Y.V. Sokolov, doktor i shkencave ekonomike, zv. Kryetari i Komisionit Ndërdepartamental për Reformimin e Kontabilitetit dhe Raportimit, anëtar i Këshillit Metodologjik të Kontabilitetit nën Ministrinë e Financave të Rusisë, Presidenti i parë i Institutit të Kontabilistëve Profesionistë të Rusisë, V.V. Patrov, profesor i Universitetit Shtetëror të Shën Petersburgut dhe N.N. Karzaeva, Ph.D., zv. Drejtor i shërbimit të auditimit të Balt-Audit-Expert LLC.

Llogaria 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” synon të përmbledhë informacionin për shlyerjet për transaksionet me debitorët dhe kreditorët që nuk përmenden në shpjegimet e llogarive 60 - 75: për sigurimet e pasurisë dhe personale; mbi pretendimet; për shumat e mbajtura nga pagat e punonjësve të organizatës në favor të organizatave dhe individëve të tjerë në bazë të dokumenteve ekzekutive ose vendimeve gjyqësore etj.

Në llogarinë 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” mund të hapen nënllogaritë e mëposhtme:

76-1 "Llogaritjet për sigurimin e pasurisë dhe personale";
76-2 "Llogaritjet për pretendimet";
76-3 “Llogaritjet për dividentët dhe të ardhurat e tjera”;
76-4 “Llogaritjet për shumat e depozituara” etj.

Llogaria 76-1 "Shlyerjet për sigurimin e pronës dhe personale" pasqyron shlyerjet për sigurimin e pronës dhe personelit (me përjashtim të shlyerjeve për sigurimet shoqërore dhe sigurimin e detyrueshëm mjekësor) të një organizate në të cilën organizata vepron si e siguruar.

Shumat e llogaritura të pagesave të sigurimeve pasqyrohen në kredinë e llogarisë 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” në korrespondencë me llogaritë e kostove të prodhimit (shpenzimeve të shitjes) ose burimeve të tjera të pagesave të sigurimit.

Transferimi i shumave të pagesave të sigurimeve në organizatat e sigurimit pasqyrohet në debitin e llogarisë 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” në korrespondencë me llogaritë cash.

Në debitin e llogarisë 76 "Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm" humbjet për shkak të ngjarjeve të siguruara (shkatërrimi dhe dëmtimi i inventarëve, produkteve të gatshme dhe pasurive të tjera materiale etj.) fshihen nga llogaritë e kreditit të inventarit, aktiveve fikse etj. Në llogarinë e debitit 76 “Shlyerjet me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” pasqyron gjithashtu shumën e kompensimit të sigurimit që duhet të paguhet sipas kontratës së sigurimit për një punonjës të organizatës në korrespondencë me llogarinë 73 “Rregullimet me personelin për operacione të tjera”. Shumat e kompensimit të sigurimit të marra nga organizata nga organizatat e sigurimit në përputhje me kontratat e sigurimit pasqyrohen në debitin e llogarisë 51 “Llogaritë valutore” ose 52 “Llogaritë valutore” dhe kredinë e llogarisë 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”. Humbjet nga ngjarjet e siguruara të pakompensuara nga kompensimet e sigurimit fshihen nga kredia e llogarisë 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” në llogarinë 99 “Fitime dhe humbje”.

Kontabiliteti analitik për nënllogarinë 76-1 “Llogaritjet për sigurimin e pasurisë dhe personale” kryhet për siguruesit dhe kontratat individuale të sigurimit.

Nënllogaria 76-2 "Shlyerjet për pretendime" pasqyron shlyerjet për pretendimet e paraqitura ndaj furnitorëve, kontraktorëve, transportit dhe organizatave të tjera, si dhe për gjobat, gjobat dhe gjobat e paraqitura dhe të njohura (ose të dhëna).

Debiti i llogarisë 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” pasqyron, në veçanti, shlyerjet e kërkesave:

për furnitorët, kontraktorët dhe organizatat e transportit në lidhje me mospërputhjet në çmimet dhe tarifat e përcaktuara nga kontratat e identifikuara gjatë verifikimit të faturave të tyre (pas pranimit të kësaj të fundit), si dhe kur identifikohen gabime aritmetike - në korrespondencë me llogarinë 60 "Shlyerjet me furnitorët dhe kontraktorët” ose me llogaritë e kontabilitetit të prodhimit, inventarët, mallrat dhe kostot përkatëse, kur çmimet e fryra ose gabimet aritmetike në faturat e dorëzuara nga furnitorët dhe kontraktorët u zbuluan pas regjistrimeve në llogaritë e inventarit ose kostot (bazuar në çmimet dhe llogaritjet e faturuara nga furnitorët dhe kontraktorët );

për furnizuesit e materialeve, mallrave, si dhe për organizatat që përpunojnë materialet e organizatës, për mospërputhjet e cilësisë së zbuluar me standardet, specifikimet teknike dhe porositë - në korrespondencë me llogaritë 60 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët";

për furnitorët, transportin dhe organizatat e tjera për mungesë të ngarkesave në tranzit që tejkalojnë shumat e parashikuara në kontratë - në korrespondencë me llogarinë 60 "Zgjidhjet me furnitorët dhe kontraktorët";

për defekte dhe kohë joproduktive të shkaktuara nga furnitorët ose kontraktorët, në shumat e njohura nga paguesit ose të dhëna nga gjykata - në korrespondencë me llogaritë e kostos së prodhimit;

për organizatat e kreditit për shumat e fshira (transferuara) gabimisht në llogaritë e organizatës - në korrespondencë me llogaritë e parave të gatshme dhe kredive;

si dhe për gjobat, gjobat, gjobat e mbledhura nga furnitorët, kontraktorët, blerësit, klientët, konsumatorët e transportit dhe shërbimeve të tjera për mospërmbushje të detyrimeve kontraktuale, në shumat e njohura nga paguesit ose të dhëna nga gjykata (shumat e pretendimeve të bëra që janë të pa njohura nga paguesit nuk merren parasysh ), - në korrespondencë me llogarinë 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”.

Llogaria 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” kreditohet për shumat e pagesave të marra në korrespondencë me llogaritë në cash. Shumat që, siç doli më vonë, nuk janë objekt arkëtimi, u atribuohen, si rregull, atyre llogarive nga të cilat janë regjistruar si debi i llogarisë 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”.

Kontabiliteti analitik për nënllogarinë 76-2 “Llogaritjet për pretendimet” mbahet për çdo debitor dhe pretendime individuale.

Nënllogaria 76-3 "Llogaritjet për dividentët e duhur dhe të ardhurat e tjera" merr parasysh llogaritjet për dividentët dhe të ardhurat e tjera që i detyrohen organizatës, duke përfshirë fitimet, humbjet dhe rezultatet e tjera sipas një marrëveshjeje të thjeshtë partneriteti.

Të ardhurat për t'u marrë (shpërndarë) pasqyrohen në debitin e llogarisë 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” dhe kredinë e llogarisë 91 “Të ardhura dhe shpenzime të tjera”. Mjetet e marra nga organizata për llogari të të ardhurave llogariten në debitin e llogarive të kontabilitetit të aktiveve (51 “Llogari rrjedhëse” etj.) dhe kredinë e llogarisë 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”.

Nënllogaria 76-4 "Shlyerjet për shumat e depozituara" merr parasysh shlyerjet me punonjësit e organizatës për shumat e grumbulluara, por të papaguara në kohë (për shkak të mosparaqitjes së marrësve).

Shumat e depozituara janë pasqyruar në kredinë e llogarisë 76 “Rregullime me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” dhe në debitim të llogarisë 70 “Zgjidhje me personel për paga”. Kur këto shuma i paguhen marrësit, bëhet një hyrje në debitin e llogarisë 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm” dhe në kreditimin e llogarive të kontabilitetit në cash.

Kontabiliteti i shlyerjeve me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm brenda një grupi organizatash të ndërlidhura, aktivitetet e të cilave përpilohen në pasqyrat financiare të konsoliduara, mbahet veçmas në llogarinë 76 "Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm".

Në planin e ri kontabël janë zgjeruar ndjeshëm funksionet e llogarisë 76 “Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm”. Nga të gjitha llogaritë e përdorura në kontabilitetin tonë modern, kjo llogari përdoret më shpesh. Kjo për faktin se fluksi kryesor dhe pjesa më e madhe e pagesave, si rregull, kalon përmes kësaj llogarie. Bollëku i hyrjeve të ndryshme në këtë llogari i shtyu hartuesit e grafikut të llogarive të hapnin një numër nën-llogarish, secila prej të cilave duhet të synohet për lloje të përcaktuara rreptësisht të llogaritjeve.

Vetë përpiluesi identifikon katër lloje llogaritjesh, le t'i shqyrtojmë ato.

Nënllogaria 1 "Llogaritjet për sigurimin e pronës dhe personale"

Shlyerjet me autoritetet e sigurimit janë të përqendruara në këtë llogari. Detyrimet e sigurimit përllogariten duke postuar:

Debiti 26, 44, 91.2, etj.

Pagesat e sigurimeve pasqyrohen nga hyrja:

Kredia 51 "Llogaritë rrjedhëse"

Kur ndodh një ngjarje e siguruar, hartuesit e planit kontabël propozojnë shlyerjen e pasurisë së siguruar të humbur në kurriz të siguruesve. Megjithatë, një propozim i tillë është i saktë në të gjitha rastet kur organi i sigurimit njeh menjëherë detyrimet e tij në këtë rast të veçantë. Por në jetën reale, siguruesi zakonisht nuk nxiton t'i njohë këto detyrime dhe shpesh momenti i një njohjeje të tillë shtrihet për një kohë mjaft të gjatë, dhe ndonjëherë një rast i tillë konsiderohet në gjykatë ose arbitrazh. Prandaj, përpara se siguruesi të pranojë vullnetarisht dhe/ose detyrimisht përgjegjësinë e tij, sendet me vlerë të humbura dhe të siguruara duhet të merren parasysh në llogarinë 94 “Mungesat dhe humbjet nga dëmtimi i sendeve me vlerë”. Dhe vetëm pasi siguruesi të njohë detyrimin për të kompensuar humbjet, bëhet shënimi i mëposhtëm:

Debiti 76.1 "Llogaritjet për sigurimin e pronës dhe personale"

Në këtë rast, siguruesi mund të mos rimbursojë plotësisht ose pjesërisht shumat e siguruara dhe më pas bëhet postimi i mëposhtëm:

Debiti 99 "Fitimet dhe humbjet"
Kredia 94 "Mungesa dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë"

Marrja e kompensimit të sigurimit dokumentohet duke regjistruar:

Debiti 51 "Llogaritë rrjedhëse"
Kredia 76.1 "Llogaritjet për sigurimin e pronës dhe personale"

Nëse po flasim për sigurimin personal të një punonjësi të një ndërmarrje në kurriz të pagës së tij, atëherë në këtë rast përllogaritja e detyrimeve dhe zbritjeve për to regjistrohen në një hyrje:

Kredia 76.1 "Llogaritjet për sigurimin e pronës dhe personale"

Për shumën e kompensimit të sigurimit për një punonjës të një organizate sipas një kontrate sigurimi, bëhet një hyrje:

Debiti 76.1 "Llogaritjet për sigurimin e pronës dhe personale"
Kredia 73 "Zgjidhjet me personelin për operacione të tjera"

Kështu, në rastin e sigurimit të pasurisë dhe personale, nënllogaria 76.1 “Llogaritjet për sigurimin e pasurisë dhe personale” vepron gjithmonë si aktiv-pasiv. Bilanci i saj i kreditit pasqyron borxhin e organizatës për pagesat e sigurimit, dhe bilanci i tij i debitit pasqyron borxhin e shoqërisë së sigurimit për kompensimin e sigurimit.

Kontabiliteti analitik kryhet në kontekstin e organizatave të sigurimit, dhe brenda në kontekstin e çdo kontrate sigurimi individual.

Nënllogaria 2 "Llogaritjet për pretendimet"

Përpiluesit e planit të llogarive sugjerojnë debitimin e menjëhershëm të nënllogarisë 76.2 "Llogaritjet për pretendimet" sapo të lindë, nga këndvështrimi i administratës, një arsye për të bërë një pretendim. Megjithatë, në këtë rast lind nevoja për të rezervuar rrezikun që lind në këtë rast. Në fakt, administrata beson se filani furnizues, filan palë, filani punonjës i kompanisë janë fajtorë për dëmin e shkaktuar nga ndërmarrja. Nëse të gjithë personat juridikë dhe fizikë të dyshuar pajtohen me këto pretendime dhe nënshkruajnë se janë të gatshëm të kompensojnë dëmin e shkaktuar prej tyre, atëherë nuk lindin probleme.

Kontabilisti debiton llogarinë 76.2 “Llogaritjet për pretendimet” dhe krediton llogaritë e vlerave të munguara, përllogaritjet, rezultatet financiare etj.

Nëse personat të cilëve u paraqitet kërkesa nuk pajtohen plotësisht ose pjesërisht me përmbajtjen e tij, atëherë llogaritari ka dy mundësi:

llogaria e debitit 76.2 “Llogaritjet për pretendimet” dhe kreditimi i llogarive të sendeve me vlerë që mungojnë;
llogaria e debitit 94 "Mungesat dhe humbjet nga dëmtimi i sendeve me vlerë"

Sa herë që debitohet llogaria 76.2 "Shlyerjet mbi kërkesat", ashtu si çdo llogari e arkëtueshme, ju duhet të merrni parasysh rregullin e vjetër dhe të mençur të Luca Pacioli (1494):

Askush nuk mund të bëhet debitor pa pëlqimin e tij.

Rrjedhimisht, nëse debitojmë llogarinë 76.2 “Shlyerjet e kërkesave”, atëherë kemi një borxh - llogari të arkëtueshme, dhe gjasat që debitori të pajtohet me këtë borxh mund të jetë shumë larg të qenit të sigurt. Prandaj, llogaritari, nëse megjithatë vepron sipas rekomandimeve të hartuesve të planit kontabël, duhet të grumbullojë menjëherë një rezervë.

Debiti 91.2 "Shpenzime të tjera"
Kredia 63 "Provizionet për borxhet e dyshimta"

Nëse e injoroni këtë rregull, atëherë është gjithmonë e lehtë të fshehni mungesa, mbeturina, vjedhje, shtrembërime, krijimi i pronës fiktive në formën e pseudo të arkëtueshmeve. Dhe fshirja e tij e mëvonshme dhe e pashmangshme bën të mundur fshehjen e fitimit real.

Shuma e rezervës së përllogaritur duhet të nënkuptojë një shumë minimale të justifikuar pa kushte të pretendimit, pranimi i së cilës nuk ka dyshim.

Sidoqoftë, siç tha poeti, "mashtrimi me melankolinë magjepsëse" (S. Yesenin). Një person sugjeron, por një gjykatës disponon. Prandaj, është më mirë që një kontabilist t'i përmbahet rregullit të Luca Paciolit. Dhe për këtë ai duhet që, përpara se i pandehuri të njohë mangësitë ose përpara një vendimi gjykate, të pasqyrojë shumën e kërkesës në debitin e llogarisë 94 “Mungesa dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë” dhe vetëm pasi debitori pranon të plotësojë kërkesën. , bëni një hyrje:

Kredia 94 "Mungesa dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë"

Në të njëjtën kohë, vendimi i gjykatës, duke e bërë të padiskutueshëm borxhin e të pandehurit, nuk do të thotë që i pandehuri do ta shlyejë këtë borxh: ai mund të kundërshtojë vendimin e gjykatës në autoritetet më të larta, ai thjesht mund të mos ketë para dhe së fundi, gjë që ndodh mjaft shpesh. , deri në momentin e plotësimit të kërkesës, i pandehuri thjesht mund të pushojë aktivitetet e tij. Prandaj, përdorimi i llogarisë 63 “Rezervat për borxhet e dyshimta” është ende i nevojshëm, por shuma e këtyre rezervave në këtë rast do të jetë dukshëm më e vogël.

Megjithatë, vështirësitë kryesore lidhen me momentin e njohjes së të ardhurave. Hartuesit e udhëzimeve supozojnë se zgjidhja e kërkesës dhe, për rrjedhojë, njohja e të ardhurave ndodh në momentin e pagesës, d.m.th. në kundërshtim me logjikën e pranuar të kontabilitetit dhe supozimin e sigurisë së përkohshme të fakteve të jetës ekonomike (klauzola 6 e PBU 1/98), në këtë rast ato parashikojnë parimin e parasë së gatshme të njohjes së të ardhurave në vend të parimit akrual të pranuar në tonë dhe, si rregull kontabiliteti i huaj. Kjo e fundit formulohet si më poshtë: "faktet e aktiviteteve ekonomike të organizatës lidhen me periudhën raportuese në të cilën ato u zhvilluan, pavarësisht nga koha aktuale e marrjes ose pagesës së fondeve që lidhen me këto fakte" (klauzola 6 e PBU 1/98 ). Meqenëse PBU 1/98 u regjistrua në Ministrinë e Drejtësisë së Rusisë më 31 dhjetor 1998 nr. 1673, por nuk ka plan llogarish, standardet e kontabilitetit që lidhen me zbatimin e supozimit të sigurisë së përkohshme janë më të rëndësishme dhe për këtë arsye Kontabilisti duhet të ndjekë skemën e mëposhtme të regjistrimit:

Debiti 94 Kredi 41 - 10,000 rubla. - tregohet fakti i mungesës së mallrave; Debi 76.2 Kredi 91.1 - 10,000 rubla. - u gjet fajtori për humbjen e sendeve me vlerë; Debiti 51 Kredi 76,2 - 10,000 rubla. - debitori kompenson dëmin e shkaktuar ndërmarrjes; Debiti 91.2 Kredi 94 - 10,000 rubla. - humbja e identifikuar e sendeve me vlerë shlyhet.

Si rezultat, debiti i llogarisë 91.2 "Shpenzime të tjera" pasqyron humbjen e shkaktuar nga ndërmarrja, dhe kredia e llogarisë 91.1 "Të ardhura të tjera" tregon shumën e kompensimit për të cilin organizata ka të drejtë.

Nëse supozojmë se debitori nuk do të kompensojë kurrë dëmin e shkaktuar, atëherë vlera e tij duhet të shlyhet si më poshtë:

Debiti 91.2 "Shpenzime të tjera"
Kredia 94 "Mungesa dhe humbje nga dëmtimi i sendeve me vlerë",

dhe shuma e kërkesës anulohet:

Debiti 76.2 "Llogaritjet për pretendimet"
Kredia 91.1 "Të ardhura të tjera"

Këtu duhet të theksojmë se kompensimi mund të bëhet jo vetëm me para, por edhe me sende të tjera me vlerë, nëse sigurisht me këtë është dakord pronari ose administrata që vepron në emër të tij.

Të dhënat analitike mbahen për çdo kërkesë të njohur ose drejtpërdrejt nga kryesi ose nga gjykata.

Nënllogaria 3 "Llogaritjet për dividentët e duhur dhe të ardhurat e tjera"

Kjo është një llogari aktive dhe shoqërohet me të ardhura nga investimet financiare në biznese të tjera. Të tjerat kuptohen vetëm si organizata që gëzojnë të drejtat e një personi juridik ose të lidhura me një marrëveshje të thjeshtë partneriteti.

Kur këto ndërmarrje shpallin pagesa për kapitalin e investuar në to, investitori merr një njoftim për këtë, në bazë të të cilit kontabilisti bën një regjistrim:

Debiti 76.3 "Llogaritjet për dividentët e duhur dhe të ardhurat e tjera"
Kredia 91.1 "Të ardhura të tjera"

Kjo hyrje kundërshtohet nga hyrja e paguesit:

Debiti 84 "Fitimet e pashpërndara"
Kredia 75.2 "Llogaritjet për pagesën e të ardhurave"

Ju lutemi vini re: përpiluesi i planit kontabël në këtë rast ndjek qartë supozimin e sigurisë së përkohshme, sepse të ardhurat njihen si vullneti i pronarëve të ndërmarrjeve ku janë investuar fondet, dhe jo marrja aktuale e të ardhurave në formën të parave apo mjeteve të tjera.

Fakti i marrjes së fondeve dokumentohet nga shënimi i mëposhtëm:

Debiti 51 "Llogaritë rrjedhëse"
Kredia 76.3 “Llogaritjet për dividentët dhe të ardhurat e tjera”,

Dhe paguesi do të bëjë një shënim:

Debiti 75.2 "Llogaritjet për pagesën e të ardhurave"
Kredia 51 "Llogari rrjedhëse".

Për paguesin në këtë rast, fakti i përllogaritjes së pagesave, për të mos përmendur vetë pagesën, nuk konsiderohet shpenzim. Kjo është vetëm njohje e së drejtës së investitorit, zakonisht themeluesit, për një pjesë të të ardhurave.

Kontabiliteti analitik kryhet në kontekstin e secilës organizatë, e cila duhet të paguajë pjesën e duhur të të ardhurave.

Kur shqyrtojmë karakteristikat e kësaj nënllogarie, duhet të ndalemi veçmas në operacione shumë të rëndësishme që lidhen me regjistrimin e kalimit të dëmeve. Në jetën e zakonshme, ky operacion quhet:

blerja (shitja) e të arkëtueshmeve;
ofrimi i shërbimeve në lidhje me mbledhjen e tij.

Kjo procedurë është shumë e pazakontë për kontabilitetin tonë, por mund të zgjidhet në dy drejtime kryesore. Njërën do ta quajmë ligjore, të dytën ekonomike. E para kërkon modifikim të faktit të jetës ekonomike, e dyta ndërrim. ato. me qasjen ligjore, të gjitha të arkëtueshmet e caktuara paraqiten të plota, dhe me qasjen ekonomike, vetëm shuma e kapitalit të investuar realisht në të arkëtueshmet e blera pasqyrohet në aktiv. Në rastin e parë, blerësi i caktimit rrit totalin e bilancit (modifikim), në rastin e dytë, struktura e tij ndryshon (permutacioni). Ne do të tregojmë se çfarë çojnë në praktikë qasje të tilla teorike duke përdorur një shembull specifik.

Shembull

Organizata A kishte të arkëtueshme në llogarinë 62 "Zgjidhjet me blerësit dhe klientët" - 1,000,000 rubla. Për disa arsye, të themi, para afatit të pagesës, organizata A ia dorëzoi të drejtat për të marrë këto para organizatës B për 500 mijë rubla.
Organizata B ishte në gjendje të mblidhte 1 000 000 rubla sipas afatit. - 600,000 rubla.
Duke marrë parasysh këto transaksione për "blerësin" dhe "shitësin", ne përballemi me një sërë pyetjesh:

A duhet të shihet "blerja" e të arkëtueshmeve si një blerje e pronës apo si një investim financiar në aktive?
pasuria e blerësit do të jetë 1,000,000 rubla, d.m.th. shtrirja e plotë e së drejtës së kërkesës ose 500,000 rubla. - shuma e kapitalit të investuar?
A mund të konsiderohet "blerësi" i ardhur prej 1,000,000 rubla dhe një shpenzim prej 500,000 rubla, apo duhet të njihen të ardhurat prej 400,000 rubla?

Nga pikëpamja ligjore, "shitësi" duhet të bëjë shënimet e mëposhtme:

Debiti 91.2 Kredi 62 - 1,000,000 rubla. - sipas marrëveshjes së cedimit shlyhet e drejta e kërkesës nga blerësit; Debiti 51 Kredi 91,1 - 500,000 rubla. - pasqyrohet kompensimi i marrë.

Si rezultat, llogaritë 91.1 “Të ardhura të tjera” dhe 91.2 “Shpenzime të tjera” pasqyrojnë humbjen e shkaktuar nga kalimi i së drejtës së pretendimit. Për më tepër, duhet theksuar se meqenëse dërgesa e mallrave, si rregull, konsiderohet shitja e tyre, kompania A ka pasqyruar më parë fitimin e përfshirë në këtë llogari të arkëtueshme. Tani ky fitim dhe, padyshim, një pjesë e kostos së mallrave të dërguar fshihen si humbje. Prandaj, në fakt, humbja e vërtetë e organizatës A nuk është 500,000 rubla, ajo duhet të zvogëlohet me shënimin që është bërë gjatë lëshimit të faturës.

Tani le të shohim se si do të pasqyrohen këto të dhëna nga "blerësi".

Nëse udhëhiqemi nga kërkesat e Kodit Civil të Federatës Ruse, atëherë sipas Art. 384, e drejta e kreditorit fillestar i kalon kreditorit të ri në masën dhe në kushtet që ekzistonin në kohën e kalimit të këtyre të drejtave. Prandaj, duke iu përgjigjur pyetjes së parë, duhet të theksojmë se aktivi i bilancit duhet të pasqyrojë plotësisht të arkëtueshmet.

Në përgjithësi, “blerësi”, nëse nuk është një shoqëri faktoringu, dhe transaksione të tilla përfaqësojnë aktivitetin e saj kryesor, duhet të ketë strukturën e mëposhtme të të dhënave:

1. Llogaritë e arkëtueshme pasqyrohen të plota në debitin e llogarisë 76.3 “Llogaritjet për dividentët dhe të ardhurat e tjera”. Në mënyrë rigoroze, llogaritë e arkëtueshme duhet të pasqyrohen, d.m.th. nëse është renditur në llogarinë 62 "Zgjidhjet me blerësit dhe klientët", atëherë të drejtat e caktuara duhet të pasqyrohen në të njëjtën llogari. Megjithatë, si rezultat i transaksionit, natyra e pretendimit, por jo baza e tij, ka ndryshuar dhe për këtë arsye do të ishte më e saktë të pasqyrohej në një llogari tjetër, për të cilën ishte llogaria 76.3 "Llogaritjet për dividentët e duhur dhe të ardhurat e tjera". zgjedhur. Në këtë rast po flasim për “të ardhura të tjera”. Nëse situata me hyrjet në debi është pak a shumë e qartë, atëherë me hyrjet në kredi situata është më e ndërlikuar. Është e qartë se shuma e paguar në të vërtetë debitohet nga llogaria 51 "Llogaritë rrjedhëse", dhe diferenca midis vëllimit të të drejtave të marra dhe shumës së parave të dhëna për të tregohet:

ose nën kreditimin e llogarisë 98/1 “Të ardhura të marra për periudha të shtyra”. Përkrahësit e një hyrjeje të tillë këmbëngulin që të ardhurat mund të pasqyrohen plotësisht vetëm kur merren paratë, gjë që rrjedh nga kërkesa e maturisë (klauzola 7 e PBU 1/98);
ose sipas kredisë së llogarisë 83 “Kapital shtesë”, i cili është teorikisht i mundshëm, por praktikisht jo shumë i përshtatshëm, pasi është e padëshirueshme të përzihen llogaritë e performancës financiare me llogaritë e kapitalit;
ose llogaritë e kreditit 90.1 “Të ardhurat”, të cilat do të shkonin në kundërshtim me shkronjën dhe frymën e PBU 1/98 (kërkesa e maturisë), sepse paratë nuk janë marrë ende dhe shlyerja e borxhit është zakonisht shumë e dyshimtë.

Kjo është arsyeja pse ne kemi përfshirë llogarinë 98.1 “Të ardhura të marra për llogari të periudhave të ardhshme” në skemën tonë. Ky vendim duhet të konsiderohet, nëse jo i mirë, atëherë të paktën i keq.

Debiti 76,3 - 1,000,000 rubla; Kredi 51 - 500,000 rubla; Kredia 98,1 - 500,000 rubla..

2. Mbledhja e pagesës, në rastin tonë të pjesshme, por që çon, me marrëveshje të ndërsjellë të palëve, në shlyerjen e plotë të borxhit. Në këtë rast, pjesa e paguar e saj pasqyrohet në debitin e llogarisë 51 “Llogaritë rrjedhëse”, dhe pjesa e fshirë pasqyrohet në debitin e llogarisë 98.1 “Të ardhura të marra për periudha të shtyra”.

Debiti 51 - 600,000 rubla; Debiti 98,1 - 400,000 rubla; Kredia 76,3 - 1,000,000 rubla;

3. Shuma reale e të ardhurave nga operacioni zbulohet më në fund në llogarinë 98.1 “Të ardhura të marra për periudha të shtyra”. Në rastin tonë, fitimi që rezulton shlyhet në kredinë e llogarisë 90.1 "Të ardhurat":

Debiti 98.1 Kredi 91.1 - 100,000 rubla;

Përparësitë e qasjes. Bilanci pasqyron absolutisht saktë vlerën e pasurisë së ndërmarrjes. Nëse lindin dyshime për mundësinë e mbledhjes së plotë të të arkëtueshmeve, kontabilisti duhet të rezervojë menjëherë këtë shumë të dyshimtë. Në rastin tonë, duhet të shkruajmë:

Debiti 91.2 "Shpenzime të tjera"
Kredia 63 "Provizioni për borxhet e dyshimta"

Fondet që priten të merren paraqiten si të ardhura për periudhën raportuese vetëm pas kryerjes së pagesës.

Disavantazhet e qasjes. Vlera e aktivit në këtë rast rezulton e mbivlerësuar, sepse duhet të pasqyrojë jo pagesën që pritet të merret, por kapitalin e investuar realisht në pronë.

Tani le të shohim interpretimin ekonomik të operacionit, pasi në vendin tonë ekziston kërkesa që përmbajtja të ketë përparësi ndaj formës (klauzola 7 e PBU 1/98).

Debiti 58 Kredi 51 - 500,000 rubla. - pranimi i të arkëtueshmeve sipas një marrëveshje cedimi pasqyrohet si investim i shumës së paguar realisht;

Pranimi i parave pasqyrohet në llogarinë 51 “Llogaritë e shlyerjes” në shumën e plotë, ndërsa llogaria 58 “Investimet financiare” kreditohet për kapitalin e investuar dhe llogaria 90.1 “Të ardhura” tregon rezultatin nga shitja e të arkëtueshmeve.

Debiti 51 - 600,000 rubla; Kredi 58 - 500,000 rubla; Kredia 91,1 - 100,000 rubla.

Përparësitë e metodës. Aktivi tregon kapitalin aktual të investuar.

Disavantazhet e metodës. Bilanci nuk pasqyron vëllimin aktual të llogarive të arkëtueshme. Për më tepër, kuptimi kryesor i aktivitetit ekonomik rezulton i fshehur (i mbuluar), sepse lloji kryesor i pasurisë së marrë - llogaritë e arkëtueshme - rezulton të jetë shndërruar në investime financiare. Kjo metamorfozë mund të jetë konfuze për të gjithë përdoruesit e pasqyrave financiare.

Nënllogaria 4 "Shlyerjet për shumat e depozituara"

Folja "depozit" është me origjinë latine dhe fjalë për fjalë do të thotë "të depozitosh". Në kontabilitetin modern, kuptimi i kësaj fjale ka ndryshuar disi: nuk është më punonjësi i ndërmarrjes që depoziton para, por arkëtari që kthen në llogarinë bankare të gjitha pagat e pakërkuara, shpërblimet, dividentët dhe të tjerat që nuk janë marrë brenda tre ditëve. .

Kontabilisti bën shënimet e mëposhtme:

Debiti 70 "Zgjidhjet me personelin për paga"
Kredia 76.4 “Shlyerjet për shumat e depozituara” Debi 51 “Llogaritë bankare”
Kredi 50 "Cash"

Në thelb, llogaria 76.4 “Shlyerje për shumat e depozituara” është një degë e llogarisë 70 “Shlyerje me personel për paga”, pasi tregon borxhin për pagat e padeklaruara dhe pagesat e tjera në kohë.

Kontabiliteti analitik kryhet në kontekstin e punonjësve që nuk kanë marrë para në kohë.

Dhe për të kompletuar analizën e kontabilitetit për transaksionet në llogarinë 76 "Rregullat me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm", le të tërheqim edhe një herë vëmendjen për faktin se kjo llogari përdoret jo vetëm për transaksionet e diskutuara më sipër, por edhe "për të përmbledhur informacionin mbi shlyerjet për transaksionet me debitorët dhe kreditorët e pa përmendur në shpjegimet e llogarive 60 - 75."

76 llogaria e kontabilitetit është një llogari që grumbullon informacione rreth shlyerjeve financiare me palët që nuk janë të përhershme dhe që nuk lidhen drejtpërdrejt me aktivitetet e organizatës. Marrëdhëniet me persona të tillë zakonisht janë të parregullta.

Llogaria 76.AB në kontabilitet

Llogaria 76 e përdorur në kontabilitet quhet "Shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm". Me ndihmën e tij, regjistrohen transaksione që regjistrohen gabimisht duke përdorur regjistrime të tjera. Në llogari 76 hyrje janë krijuar për lloje të caktuara të aktiviteteve të biznesit, duke përfshirë:

operacionet e sigurimit;
shlyerjet e kërkesave;
shumat e depozituara të pagave të papaguara të punonjësve;
operacionet në dokumentet ekzekutive;
shlyerjet për avanset e lëshuara dhe të marra;
kontabilizimi për shlyerjet e ndërsjella me palët e tjera.

Postimet në llogarinë 76 krijohen nëse është e nevojshme të përcaktohet shuma e kostove ligjore në bazë të dokumenteve administrative. Nëse është e nevojshme të llogariten dhe mbahen shumat e alimentacionit të mbledhura nga punonjësit, përdoret gjithashtu llogaria 76.

Numërimi 76 - aktiv apo pasiv?

Gjendja përfundimtare për këto hyrje mund të jetë e natyrës debitore ose kreditore, në varësi të kushteve të specifikuara. Debiti regjistron çdo borxh që i detyrohet kompanisë. Kredia mbledh informacion mbi borxhet e vetë ndërmarrjes ndaj palëve të treta. Prandaj, llogaria i përket aktiv-pasive.

76 llogaria në bilanc mund të merret parasysh si në pjesën aktive ashtu edhe në atë pasive. Për ta bërë këtë, analizohet bilanci i tij i zgjeruar. Gjendjet e debitit përbëjnë zërin e aktivit “Llogaritë e Debitit”. Gjendja e kredisë rrit detyrimin e bilancit nën zërin "Llogaritë e pagueshme".

Analiza e llogarisë 76

Kontabiliteti analitik mbahet veçmas për transaksionet. Postimet në llogarinë 76 formojnë gjendjen përfundimtare për çdo fakt të shlyerjeve të ndërsjella me debitorët dhe kreditorët. Në llogarinë 76, nënllogaritë kanë shumë kuptime, më të përdorurat prej tyre janë këto:

76.01 - llogaritjet për sigurimin e pronës dhe personale. Kjo merr parasysh operacionet për sigurimin e jetës dhe shëndetit të punonjësve dhe kontratat për sigurimin e pasurisë së ndërmarrjes. Sigurimi vullnetar (brenda kufijve të lejuar me ligj) dhe sigurimi i detyrueshëm merren parasysh.
Llogaria 76.02 përdoret për të gjeneruar flukse monetare për pretendimet që kanë lindur, duke përfshirë përllogaritjen e gjobave, gjobave dhe gjobave për detyrimet e paplotësuara. Llogaria 76 e nënllogarisë 02 mund të zbatohet si në lidhje me marrëveshjet me palët ashtu edhe në rast të një borxhi tatimor të papaguar.
Duke përdorur nënllogarinë 76.03, dividentët e përllogaritur dhe të paguar për themeluesit e organizatës regjistrohen në bazë të rezultateve të vitit financiar.
Nënllogaria 76.04 tregon fondet e rezervuara për pagat e papaguara.
Llogaria 76.5 në kontabilitet supozon pasqyrimin e zgjidhjeve të tjera me furnitorët dhe kontraktorët që nuk kanë lidhje me aktivitetet kryesore të ndërmarrjes. Llogaria 76.5 përfshin shuma të tilla si shlyerjet me një noter dhe llogaritjen e pagesave të detyrimeve. Kontabiliteti analitik i llogarisë 76.5 formohet veçmas për çdo rast.
Llogaria 76.09 në kontabilitet janë shlyerje të tjera me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm, gjithashtu që nuk lidhen me aktivitetet kryesore të shoqërisë. Llogaria 76.09 formon transaksione për shlyerjet me auditorët, firmat ligjore të palëve të treta dhe pasqyron shumat e sponsorizimit dhe pagesave të bamirësisë.
Llogaritjet për borxhet e palëve të treta të punonjësve bazuar në aktet e ekzekutimit, për shembull, pagesat e alimentacionit, bëhen duke përdorur nënllogarinë 76 41.
Llogaria 76.49 është menduar për shlyerje me punonjësin për zbritje të tjera në përputhje me rregullat e organizatës. Me kusht që këto zbritje të mos zbatohen për ato kryesore. Shuma të tilla mund të përfshijnë kostot për komunikimet celulare dhe asetet e blera brenda ndërmarrjes.
Nënllogaritë 76.AB dhe 76.VA përmbajnë respektivisht shumat e TVSH-së për paradhëniet e lëshuara dhe të marra. Llogaria e shfrytëzuar 76 TVSH alokon veçmas nga shumat e paradhënies së marrë ose nga paradhëniet e transferuara kundrejt dërgesave të ardhshme.

Lista e nënllogarive të paraqitura mund të plotësohet, në varësi të natyrës së veprimtarisë dhe kushteve të funksionimit të ndërmarrjes, pa u kufizuar në lëvizjen e fondeve përmes nënllogarisë 76.09.

Regjistrimet standarde në llogarinë 76 përdoren për të regjistruar transaksionet që nuk përfshihen në aktivitetet kryesore të ndërmarrjes dhe janë të një natyre të parregullt. Përkundrazi, bilanci për llogarinë 76 jep një ide për statusin e shlyerjeve sipas kontratave individuale. Për të thjeshtuar analizën e shlyerjeve të ndërsjella me palët e tjera, lejohet përdorimi i nënllogarive të ndryshme, duke përfshirë llogarinë 76.05 ose 76.09 (llogaria për shlyerjet e ndërsjella me palët e tjera).

Llogaria 76.AB

Llogaria e 76-të e kontabilitetit e përdorur është një pasqyrim i llogaritjeve të tjera të një personi juridik. Në rastet e marrjes së parapagesave nga palët ose transferimit të paradhënieve tek furnitorët, llogaria 76.AB ose llogaria 76.VA është menduar për llogaritjen e shumave të TVSH-së.

Nëse pagesa e marrë i paraprin faktit të dërgesës së mallit, atëherë duhet të gjenerohet një faturë paradhënie për blerësin brenda 5 ditëve të ardhshme. Në kontabilitet, përdorimi i postimit 76.AB do të nënkuptojë pasqyrimin e shumës së TVSH-së së alokuar:

Dt 51 - Kt 62 - shuma paradhënie të marra nga blerësit
Dt 76.AV - Kt 68 - TVSH e ndarë në parapagim

Si të shlyeni 76.AB? Pas dërgimit të mallrave, është e mundur të aplikohet një zbritje për tatimin paradhënie të përllogaritur më parë. Prandaj, hyrja në librin e blerjeve do të duket si kjo:

Dt 68 ― Kt 76.AV

Për analogji, korrespondenca nga llogaria 76.VA përdoret për paradhëniet e transferuara në llogarinë e furnitorëve:

Dt 60 - Kt 51 - parapagimi i bëhet furnitorit;
Dt 68 - Kt 76.VA - ka kërkuar zbritje të TVSH-së në faturën e paradhënies;
Dt 76.VA - Kt 68 - pasqyrimi i shumës së tatimit pas kompensimit të parapagimit në librin e shitjeve.

Marrja e një pagese paradhënie detyron shitësin të llogarisë tatimin mbi shumat e marra në buxhet me kompensimin pasues pas dërgesës. Kontabilizimi i shumës së caktuar të tatimit në faturën e paradhënies nga blerësi është e drejtë e tij.

Përveç marrëdhënieve kryesore me partnerët, një subjekt biznesi mund të ketë transaksione një herë të një natyre shumë të ndryshme - sigurime pronësore dhe personale, pretendime, shlyerje me akte ekzekutimi, etj. Për të pasqyruar informacionin mbi transaksionet me këta debitorë dhe kreditorë, Përdoret llogaria kontabël 76 - shlyerje me debitorë dhe kreditorë të ndryshëm.”

76 llogaria e kontabilitetit është një regjistër në të cilin pasqyrohen informacionet në lidhje me marrëdhëniet e organizatës me persona të tjerë. Në të njëjtën kohë, ai pasqyron borxhin e vetë ndërmarrjes, si dhe borxhet ekzistuese ndaj subjektit afarist.

E veçanta e transaksioneve të pasqyruara në këtë llogari është se ato janë të një natyre dytësore në realizimin e aktiviteteve. Kjo do të thotë, këto operacione nuk ndodhin në baza të rregullta dhe nuk ka kuptim të ndahen nënllogaritë për to në llogaritë ku pasqyrohen debitorët dhe kreditorët kryesorë të organizatës. Nga kjo rezulton se kjo llogari përfshin ato transaksione që nuk mund të pasqyrohen në llogaritë 60 deri në 75.

Para së gjithash, ai përmbledh informacionin mbi pronën dhe sigurimin personal kur një organizatë merr pretendime, kur bën shlyerje në lidhje me procedurat përmbarimore ndaj punonjësve të kompanisë (alimentim, zbritje të tjera, etj.), Si dhe pasqyron transaksionet e depozitave të pagave (nëse është nuk është marrë në kohë).

Karakteristikat e llogarisë

Shembuj të regjistrimeve kontabël për llogarinë 76

Me këtë llogari mund të kryhen transaksionet e mëposhtme:

Debiti	Kredia	Emri
76	20, 23, 29	Shlyerja e një pjese të kostove të prodhimit kryesor, ndihmës ose servis ndaj debitorëve ose kreditorëve të tjerë
76	21	Shitjet e produkteve tona gjysëm të gatshme
76	28	Shlyerja e humbjeve nga martesa
76	41	Kthimi i mallrave me defekt tek furnizuesi
76	43	Pasqyrimi i borxhit të debitorëve të tjerë për produktet tregtare të dërguara
76	50	Pagesa e llogarive të pagueshme me para në dorë nga arka
76	50	Kthimi i mjeteve nga arka te blerësi (kreditori tjetër)
76	51, 52, 55	Pagesa e llogarive të pagueshme me para nga një llogari rrjedhëse, llogari në valutë ose nga llogari të veçanta
76	60	Llogaritë e pagueshme për transaksione të tjera pasqyrohen
76	68/TVSH	Pasqyrimi i borxhit të TVSH-së
76		Janë depozituar pagat e papaguara
76	86	Financimi i synuar i marrë nga buxheti
76	86	Tarifat e anëtarësimit (hyrjes) i janë ngarkuar partneritetit
76	91	Interesi i përllogaritur në obligacione
76	08	Shlyerja e punës që nuk solli rezultatin e dëshiruar
76	91/1	Pasqyrimi i të ardhurave nga shitjet e tjera
76	91/2	Fshirja e llogarive të arkëtueshme që nuk janë të arkëtueshme
04	76	Reputacioni pozitiv i biznesit të kompanisë reflektohet
08	76	Pasqyrimi i kostove për të drejtën ekskluzive të autorit të një programi kompjuterik
	76	Materialet e blera nga një furnizues tjetër
15	76	Pasqyrimi i kostove për prokurimin e materialeve
19	76	Pasqyrimi i TVSH-së në hyrje në punën (shërbimet) e një kreditori tjetër
20	76	Përfshirja e kostove për operacione të tjera në kostot e prodhimit
23	76	Përfshirja e kostove për operacione të tjera si pjesë e kostove për prodhimin ndihmës
41	76	Pranimi i mallit nga kreditori tjetër
44	76	Përfshirja e kostove për operacione të tjera si pjesë e shpenzimeve të shitjes
50	76	Pranimi i pagesës nga debitori tjetër në para të gatshme në arkë
51, 52, 55	76	Pagesa e marrë nga një debitor tjetër në një llogari rrjedhëse, llogari në valutë ose llogari të veçantë
57	76	Pasqyrimi i një transferimi që nuk është marrë ende nga një debitor tjetër
58	76	Është pasqyruar blerja e aksioneve dhe letrave me vlerë