sizga quyidagilarni maʼlum qilamiz: 502.09 “Kechiktirilgan majburiyatlar” hisobvarag'i muassasaning tegishli zaxiralar yaratilgan xarajatlarni to'lash bo'yicha majburiyatlarini hisobga olish uchun ishlatiladi.

502.07 "Qabul qilingan majburiyatlar" hisobidan maksimal shartnoma narxida xarid to'g'risidagi ma'lumotlarni joylashtirish bosqichida xarid qilish tartib-qoidalarining bir qismi sifatida foydalaning.

Ushbu hisobvaraqlarni qo'llash tartibi to'g'risida, shuningdek, ushbu hisob-kitoblarning korrespondentsiyasi haqida batafsil ma'lumot ilova qilingan materialda keltirilgan.

Qabul qilingan va kechiktirilgan majburiyatlar bo'yicha operatsiyalarni ro'yxatga olishning batafsil tartibi Glavbukh tizimining materiallarida mavjud.

Tasdiqlash

Rejalashtirilgan davrdan tashqari majburiyatlarni hisobga olish

1. Byudjet hisobini yuritishda xaridlar to'g'risidagi bildirishnoma www.zakupki.gov.ru rasmiy veb-saytida joylashtirilgan paytda qabul qilingan majburiyatlarni aks ettiring. Majburiyat miqdori shartnomaning boshlang'ich (maksimal) narxi bo'ladi.

Qabul qilingan majburiyatlarni ular amalga oshiriladigan moliyalashtirishga qarab aks ettiring: LBO yoki.

LBO tufayli:

Debet KRB.1.501.13.(KOSGU kontekstida) Kredit KRB.1.502.17.(KOSGU kontekstida)
- joriy moliyaviy yil uchun qabul qilingan majburiyatlar summalari aks ettirilgan;*

Debet KRB.1.501.23.(KOSGU kontekstida) Kredit KRB.1.502.27.(KOSGU kontekstida)
- joriy yildan keyingi birinchi yil uchun (keyingi moliyaviy yil uchun) qabul qilingan majburiyatlar summasini aks ettiradi;

Debet KRB.1.501.33.(KOSGU kontekstida) Kredit KRB.1.502.37.(KOSGU kontekstida)
- joriy yildan keyingi ikkinchi yil uchun (keyingi yildan keyingi birinchi yil uchun) qabul qilingan majburiyatlar summalarini aks ettiradi;

Debet KRB.1.501.43.(KOSGU kontekstida) Kredit KRB.1.502.47.(KOSGU kontekstida)
- keyingi yildan keyingi ikkinchi yil uchun qabul qilingan majburiyatlar summalari aks ettiriladi.

Debet KRB.1.503.13.(KOSGU kontekstida) Kredit KRB.1.502.17.(KOSGU kontekstida)
- joriy moliya yili uchun qabul qilingan byudjet majburiyatlari summalarini aks ettiradi;*

Debet KRB.1.503.23.(KOSGU kontekstida) Kredit KRB.1.502.27.(KOSGU kontekstida)
- joriy yildan keyingi birinchi yil uchun (keyingi moliyaviy yil uchun) byudjet majburiyatlari summalari qabul qilingan;

Debet KRB.1.503.33.(KOSGU kontekstida) Kredit KRB.1.502.37.(KOSGU kontekstida)
- joriy yildan keyingi ikkinchi yil uchun (keyingi yildan keyingi birinchi yil uchun) byudjet majburiyatlari summalari qabul qilingan;

Debet KRB.1.503.43.(KOSGU kontekstida) Kredit KRB.1.502.47.(KOSGU kontekstida)
- keyingi yildan keyingi ikkinchi yil uchun byudjet majburiyatlari summalari qabul qilingan.

Usul yordamida sotib olish natijasida tejalgan summaga muassasa tomonidan qabul qilingan byudjet majburiyatlarini tuzatishni aks ettiring.

2. Shartnoma tuzilgandan keyin quyidagi yozuvlarni kiriting:

Debet KRB.1.502.17.(KOSGU kontekstida) Kredit KRB.1.502.11.(KOSGU kontekstida)
- joriy yilda tanlov asosidagi xaridlar natijasida tuzilgan shartnomalar bo‘yicha byudjet majburiyatlari summalari qabul qilingan bo‘lsa;*

Debet KRB.1.502.27.(KOSGU kontekstida) Kredit KRB.1.502.21.(KOSGU kontekstida)
- tanlovli xaridlar natijasida tuzilgan shartnomalar bo'yicha byudjet majburiyatlari summalari joriy yildan keyingi birinchi yil uchun (keyingi moliyaviy yil uchun) qabul qilingan bo'lsa.

Yagona etkazib beruvchidan xaridlar bo'yicha majburiyatlar va joriy faoliyat uchun boshqa xarajatlar

Yagona etkazib beruvchi bilan tuzilgan shartnoma bo'yicha byudjet majburiyatlari, shuningdek joriy faoliyat bilan bog'liq boshqa xarajatlar (ish haqi, sug'urta mukofotlari va soliqlar, jarimalar va boshqa to'lovlar) darhol aks ettiriladi. Istisno -.

Kelajakdagi xarajatlar uchun zaxiralar bo'yicha majburiyatlar (kechiktirilgan majburiyatlar)

1.502.99.000 hisobvarag'i ma'lumotlarini to'g'irlagandan so'ng, zaxira xarajatlari summasini joriy yilga o'tkazish uchun bir vaqtning o'zida quyidagi yozuvni kiriting:

Debet KRB.1.501.13.(KOSGU kontekstida) Kredit KRB.1.502.19.(KOSGU kontekstida)
- joriy yil uchun kechiktirilgan majburiyat qabul qilingan.

Yaratilgan zaxiralar hisobidan xarajatlarni amalga oshirishda byudjet majburiyatlarini qabul qilishni e'lonlar orqali aks ettiring.

Maqolada, agar yil oxirida zarar foyda bilan qoplangan bo'lsa, kechiktirilgan soliq majburiyatlari nolga teng bo'ladimi yoki yo'qligini tushuntiradi.

Savol: Kechiktirilgan soliq aktivlari miqdori bo'yicha, agar 2016 yil oxirida biz foyda olgan bo'lsak, 2016 yil boshida ko'tarilmagan zarar miqdori 7 000 000 rubl bo'lsa, yil oxirida u to'liq qoplanadi, keyin IT tengdir. nolga? Kechiktirilgan soliq majburiyatlari ham nolga teng bo'ladimi? Hisobotdagi hamma narsa avtomatik ravishda 1C tomonidan to'ldiriladi.

Javob: Sizning savolingizga javob berishning iloji yo'q, chunki kechiktirilgan soliq aktivi buxgalteriya hisobida nafaqat soliq yo'qotishlariga, balki buxgalteriya va soliq hisoblarida turli davrlarda va turli miqdorlarda tan olinadigan daromad va xarajatlarga nisbatan ham shakllanadi.

Agar soliq zarari bo'lsa, ONA aks ettiriladi - Debet 09 Kredit 68. Keyingi davrlarda, agar tashkilot foydaga ega bo'lsa va uni kamaytirish uchun soliq hisobi bo'yicha oldingi yillardagi yo'qotishlardan foydalansa, u holda ONA Debet 68ning ushbu qismida to'lanadi. Buxgalteriya hisobida 09-kredit.

Ammo IT tarkibi, xuddi IT tarkibi kabi ko'plab komponentlarni o'z ichiga olishi mumkin. Ular analitik yozuvlarni saqlashlari kerak.

Masalan, buxgalteriya hisobida tashkilot shubhali qarzlar uchun zaxira va ta'til to'lovlari bo'yicha hisoblangan majburiyatni yaratishi kerak, lekin soliq hisobi bo'yicha, birinchidan, uni yaratmasligi mumkin, ikkinchidan, ular turli qoidalarga muvofiq tuziladi. Bu shuni anglatadiki, shubhali qarzlar uchun zaxira va buxgalteriya hisobida ta'tillar uchun zaxira mavjudligi allaqachon USHning mavjudligiga olib keladi.

Bundan tashqari, ONA va ONA turli xil amortizatsiya, buxgalteriya hisobi va moliyaviy hisobda to'g'ridan-to'g'ri va bilvosita xarajatlarning turli xil tarkibi, tugallanmagan ishlab chiqarishni baholash va boshqalar bilan bog'liq bo'lishi mumkin.

Buxgalteriya hisobida daromad solig'ini hisoblash va to'lash qanday aks ettiriladi

Doimiy farqlar yuzaga kelgan hisobot davrida tegishli soliq aktivlari yoki majburiyatlarini qayd qiling. Ya'ni, buxgalteriya hisobida soliq kamaytiriladigan yoki ko'paytiriladigan summalar. Doimiy soliq majburiyatlari va aktivlarini hisobga olish uchun ochiq 99 hisoblang bir xil nomdagi subhisoblar.

Doimiy farqlar sababi			E'lonlar
Daromad faqat soliqqa tortish uchun hisobga olinadi	Doimiy soliq majburiyatlari (PNO)	Soliq miqdorini oshiring	Debet 99 subschyoti "Qatilgan soliq majburiyatlari" Kredit 68 subschyot "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" – doimiy soliq majburiyati aks ettirilgan
Soliq maqsadlarida tan olinmagan xarajatlar
Daromad faqat buxgalteriya hisobida aks ettiriladi	Doimiy soliq aktivlari (PTA)	Soliq miqdorini kamaytirish	Debet 68 subschyot "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 99 subschyot "Doimiy soliq aktivlari" – doimiy soliq aktivi aks ettiriladi
Xarajatlar faqat soliqqa tortish maqsadlarida tan olinadi

Quyidagi formula yordamida PNA va PNA hajmini aniqlang:

Bu PNO va PNAni tezda aniqlashga yordam beradi harakat rejasi: buxgalteriya hisobidagi doimiy farqlarni qanday aniqlash va qanday yozuvlarni kiritish kerak.

Yil davomida uzluksiz soliq majburiyatlari va aktivlari qondirilmaydi. Ularni yozing hisob-kitoblar 99 faqat sof foyda yoki zararning bir qismi sifatida mumkin balansni isloh qilishda. Shu bilan birga, ularni olib boring ball 84"Taqsimlanmagan foyda (qoplanmagan zarar)."

Ushbu protsedura taqdim etiladi 7-band PBU 18/02 va Hisoblar rejasi bo'yicha ko'rsatmalar (hisoblar va)

Diqqat: Foyda solig'ini hisoblashda hisobga olinmagan barcha xarajatlar buxgalteriya hisobida boshqalarning bir qismi sifatida aks ettirilishi kerak degan fikr mavjud. Bu haqiqat emas. Xato uchun mansabdor shaxslar jarimaga tortiladi. Agar oxir-oqibat soliqlar ham kam baholansa, tashkilotning o'zi jazolanadi va jarima miqdori ortadi. Ammo chiqish yo'li bor.

Agar audit davomida o'tgan yillardagi shunga o'xshash xatolik aniqlansa, buning natijasida hisobot va soliqlar buzilgan bo'lsa, javobgarlikdan qochish mumkin bo'lmaydi. Agar shunday qilsangiz, oqibatlarini engillashtirasiz soliqlarni qayta hisoblash va to'g'ri ma'lumotlarni taqdim etish , jarima to'lash.

Bu yilgi xatolarga kelsak, hamma narsani tuzatish mumkin. Agar siz xarajatlarni to'g'ri belgilasangiz, siz hisobotlarni muvaffaqiyatli tuzasiz va soliqlarni hisoblaysiz. Xato yozuvlar teskari.

Esda tutingki, xarajatlar ularning maqsadi va amalga oshirilgan sharoitlarga qarab hisobga olinadi. Shunday qilib, masalan, buxgalteriya hisobida xarajatlar nafaqat boshqa, balki oddiy faoliyat xarajatlari sifatida ham tasniflanadi ( 4-band PBU 10/99).

Alpha tashkiloti xodimga uning mashinasi biznes maqsadlarida foydalanilganda tovon to'laydi. Kompensatsiya 5000 rublni tashkil qiladi. oyiga. Ammo daromad solig'ini hisoblashda faqat 1200 rubl hisobga olinadi. ( Rossiya Federatsiyasi Hukumatining 2002 yil 8 fevraldagi 92-son qarori). Debet 20 Kredit 73 - 1200 rub. - xodimga shaxsiy avtomobil uchun normalar doirasida kompensatsiya hisoblab chiqilgan; Debet 91-2 Kredit 73 - 3800 rub. - xodimga shaxsiy avtomobil uchun normadan ortiq kompensatsiya hisoblangan. To'g'ri shunday: Debet 20 (26, 44…) Kredit 73 - 5000 rub. - shaxsiy avtomobil uchun xodimga kompensatsiya hisoblab chiqilgan. Xatoni qanday tuzatish mumkin: Debet 91-2 Kredit 73 - 3800 rub. – xodimga shaxsiy avtomashina uchun normadan ortiq tovon to‘lash bekor qilindi; Debet 20 Kredit 73 - 3800 rub. - shaxsiy avtomobil uchun xodimga qo'shimcha kompensatsiya hisoblab chiqilgan.

Vaqtinchalik farqlarni qanday aniqlash va tegishli soliq aktivlari va majburiyatlarini buxgalteriya hisobida aks ettirish

86.92794 (6,9,24)

Vaqtinchalik farq buxgalteriya hisobida har qanday daromad yoki xarajatlar bir davrda hisobga olinsa va boshqa davrda soliqqa tortilganda yuzaga keladi. Vaqtinchalik farqlarning ikki turi mavjud - chegirib tashlanadigan (DVR) va soliqqa tortiladigan (TVR).

Chegiriladigan vaqtinchalik farq (DTD) masalan, quyidagi holatlarda sodir bo'ladi:

• buxgalteriya va soliq hisoblarida amortizatsiyani boshqacha hisoblaganimda. Shu bilan bir qatorda, soliq hisobini yuritishda u chiziqli, buxgalteriya hisobida esa kamaytiruvchi qoldiq usuli yordamida hisoblanadi;
• agar 10 yil o'tgunga qadar soliqqa tortish uchun hisobga olinadigan zarar bo'lsa;
• agar buxgalteriya hisobi va soliqqa tortishda mahsulot tannarxida xarajatlar boshqacha hisobga olinsa.

Soliq solinadigan vaqtinchalik farq (TDT), xususan, quyidagilar natijasida shakllanadi:

• buxgalteriya va soliq hisoblarida amortizatsiyaning turli usullarini qo'llash. Masalan, soliq hisobida u chiziqli, buxgalteriya hisobida esa - kamaytirish qoldig'i usuli yordamida hisoblanadi;
• soliq hisobini yuritishda kassa usuli qo'llanilganda va buxgalteriya hisobida ular vaqt aniqligiga asoslangan daromad va xarajatlarni aks ettiradi.

Vaqtinchalik farqlar (to'liq yoki qisman) yuzaga kelgan yoki to'ldirilgan hisobot davrida kechiktirilgan soliq aktivlari yoki majburiyatlarini aks ettiradi. Ya'ni, keyingi hisobot davrlarida buxgalteriya hisobida kamaytiriladigan yoki ko'paytiriladigan va joriy yilda hisobga olinmaydigan summalar.

Kechiktirilgan soliq aktivlarini hisobga olish uchun foydalaning hisoblash 09, va majburiyatlar uchun - ball 77. Keyingi davrlarda, buxgalteriya hisobi va soliq hisobi bo'yicha daromadlar va xarajatlar yaqinlashganda, kechiktirilgan soliq majburiyatlari va aktivlarini to'lash.

Kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlarini yaratish va hisob-kitob qilish tartibi quyidagicha:

Vaqtinchalik kelishmovchiliklar sabablari	Soliq aktivlari va majburiyatlari turi	Buxgalteriya hisobida daromad solig'i qanday ta'sir qiladi?	E'lonlar
Joriy hisobot davrining buxgalteriya hisobida aks ettirilmagan daromadlar	Kechiktirilgan soliq aktivlari (DTA)	Kelgusi hisobot davrlari uchun soliq miqdorini kamaytirish. Joriy davr soliqlari oshirildi	Debet 09 Kredit 68 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti – kechiktirilgan soliq aktivi aks ettirilgan; - kechiktirilgan soliq aktivi to'langan (to'liq yoki qisman);
Joriy hisobot davrida soliqqa tortish uchun tan olinmagan xarajatlar
Joriy hisobot davrida soliqqa tortish uchun hisobga olinmagan daromadlar	Kechiktirilgan soliq majburiyatlari (DTL)	Kelgusi hisobot davrlari uchun soliq miqdorini oshiring. Joriy davr soliqlari kamayadi	Debet 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 77 – kechiktirilgan soliq majburiyati aks ettirilgan; Debet 77 Kredit 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" - kechiktirilgan soliq majburiyati to'langan (to'liq yoki qisman);
Joriy hisobot davrining buxgalteriya hisobida aks ettirilmagan xarajatlar

SHE va IT hajmini formuladan foydalanib aniqlang:

Ushbu tartib paragraflarda ko'rsatilgan 8–12, va PBU 18/02.

Bu IT va UNI tezda aniqlashga yordam beradi harakat rejasi: buxgalteriya hisobidagi vaqtinchalik farqlarni qanday aniqlash va qanday yozuvlarni kiritish kerak.

Shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlarni buxgalteriya hisobida qanday aks ettirish kerak

ga muvofiq shartli iste'molni hisoblang 20-band PBU 18/02. Ya'ni, formula bo'yicha:

Shu nomdagi subhisobda shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlarni aks ettiring hisob-kitoblar 99 :

Debet 99 subschyoti "Shartli daromad solig'i bo'yicha xarajat" Kredit 68 subschyot "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
– hisobot (soliq) davri uchun shartli daromad solig‘i bo‘yicha xarajatlar hisoblangan bo‘lsa.

Buxgalteriya hisobida daromad solig'ini hisoblash va to'lashni aks ettirishga misol. Tashkilot PBU 18/02 ni qo'llaydi. Davr natijalariga ko'ra moliyaviy va soliq hisoblarida foyda aniqlandi

Birinchi chorakdagi ish natijalariga ko'ra, buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra, "Alpha" MChJ 1 500 000 rubl foyda oldi. Tashkilot har chorakda daromad solig'ini to'laydi. Amaldagi daromad solig'i stavkasi 20 foizni tashkil qiladi.

68-sonli "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotidagi birinchi chorakdagi aylanmalar:

68-sonli "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti bo'yicha joriy daromad solig'i summasi:
300 000 rub. + 16 000 rub. – (2000 rub. – 1000 rub.) + (8000 rub. – 2000 rub.) = 321 000 rub.

Soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra, birinchi chorak uchun daromad solig'i miqdori ham 321 000 rublni tashkil etdi.

Buxgalter daromad solig'ini to'lashni quyidagi yozuvlar bilan aks ettiradi:

- 48 150 rub. - birinchi chorak uchun daromad solig'i federal byudjetga o'tkazildi;

Debet 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 51
- 272 850 rub. – birinchi chorak daromad solig‘i viloyat byudjetiga o‘tkazildi.

Shartli daromad solig'i daromadlarini buxgalteriya hisobida qanday aks ettirish kerak

86.90467 (6,9,24)

Tashkilot, buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra, hisobot (soliq) davrida zarar ko'rgan bo'lsa ham, ushbu summa bo'yicha daromad solig'ini yozing. Bu daromad solig'i uchun taxmin qilingan daromad deb ataladi. Bu ko'rsatkich joriy daromad solig'i stavkasi va buxgalteriya hisobida aks ettirilgan zarar summasining mahsulotidir. Ya'ni, uni quyidagicha hisoblash kerak:

Ushbu protsedura taqdim etiladi 20-band PBU 18/02.

Shartli foyda solig'i daromadini xuddi shu nomdagi subschyotda aks ettiring hisob-kitoblar 99 :

Debet 68 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti Kredit 99 "Daromad solig'i bo'yicha shartli daromad" subschyoti
– hisobot (soliq) davri uchun hisoblangan shartli foyda solig‘i daromadi.

86.90468 (6,9,24)

Soliq hisobini yuritishda zarardan hech narsa hisobga olinmaydi. Shunday qilib, daromaddan ko'ra ko'proq xarajatlar bo'lsa, foyda yo'q, demak, soliqni hisoblash uchun hech narsa yo'q. Daromad solig'ini hisoblash uchun asos nolga teng. Biroq, kelgusi davrlarda zarar soliqqa tortiladigan daromadni kamaytirishi mumkin ( 8-modda. 274 , 1-modda. 283 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Buxgalteriya hisobi qoidalari shunga o'xshash normalarni nazarda tutmaydi. Natijada, chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farq paydo bo'ladi. Shuning uchun, shartli daromad solig'i daromadi buxgalteriya hisobida aniqlangandan so'ng va daromad solig'i miqdorini aniq aniqlash mumkin bo'lgandan so'ng, uni buxgalteriya hisobida aks ettirish ( 14-modda PBU 18/02).

Soliq zarari aniqlangan davrda buxgalteriya hisobida quyidagilarni yozing:

– keyingi hisobot (soliq) davrlarida qoplanadigan soliq zarari hisobidan kechiktirilgan soliq aktivi aks ettiriladi.

Zarar oldinga o'tkazilganda, kechiktirilgan soliq aktivini to'lang:

Debet 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 09
– kechiktirilgan soliq aktivi hisoblangan zarardan hisobdan chiqariladi.

Ushbu tartib qoidalardan kelib chiqadi 14-band PBU 18/02, Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi, Hisoblar rejasi bo'yicha ko'rsatmalar Va Rossiya Moliya vazirligining 2003 yil 14 iyuldagi 16-00-14/219-sonli xatlari..

Shartli daromad solig'i daromadini va kechiktirilgan soliq aktivini buxgalteriya hisobida aks ettirishga misol. Soliq davri oxirida tashkilot soliq va buxgalteriya hisobida zarar ko'rdi

2016 yil oxirida "Alpha" MChJ zarar ko'rdi:

• buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra - 100 000 rubl;
• soliq hisobi ma'lumotlariga ko'ra - 100 000 rubl.

2017 yilning birinchi choragi oxirida Alpha foydasi:

• buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra - 200 000 rubl;
• soliq yozuvlari bo'yicha - 200 000 rubl.

2017 yilning birinchi yarmi oxirida Alpha foydasi:

• buxgalteriya ma'lumotlariga ko'ra - 50 000 rubl;
• soliq yozuvlari bo'yicha - 50 000 rubl.

Tashkilotning buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritildi.

Debet 68 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti Kredit 99 "Daromad solig'i bo'yicha shartli daromad" subschyoti
20 000 rub. (100 000 rubl x 20%) - shartli daromad miqdori hisoblab chiqilgan;

Debet 09 Kredit 68 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti
20 000 rub. (100 000 rubl x 20%) - kechiktirilgan soliq aktivi soliq zararidan aks ettiriladi.

- 40 000 rub. (200 000 rubl x 20%) - birinchi chorak uchun shartli daromad solig'i hisoblab chiqilgan;

Debet 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 09
- 20 000 rub. (100 000 rubl x 20%) - kechiktirilgan soliq aktivi zarardan qoplanadi.

Debet 99 subschyoti "Shartli daromad solig'i bo'yicha xarajat (daromad)" Kredit 68 subschyot "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- 40 000 rub. – birinchi chorak uchun hisoblangan daromad solig‘i (shartli xarajat) bekor qilindi;

Debet 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 09
- 20 000 rub. – soliq aktivi birinchi chorakda aks ettirilgan zarardan tiklandi.

2016 yildagi zarar 2017 yilning birinchi yarmida soliqqa tortiladigan foydani 50 foizdan ko'p bo'lmagan miqdorda kamaytiradi ( 2.1-modda. 283 Rossiya Federatsiyasining Soliq kodeksi).

Debet 99 subschyoti "Shartli daromad solig'i bo'yicha xarajat" Kredit 68 subschyot "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- 10 000 rub. (50 000 rubl x 20%) - olti oy davomida shartli foyda solig'i hisoblab chiqilgan;

Debet 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 09
- 5000 rub. (50 000 rubl: 2 x 20%) - kechiktirilgan soliq aktivi o'tkazilgan soliq zararidan qoplanadi, bu esa yarim yil davomida soliqqa tortiladigan foydani kamaytiradi.

2017 yilning birinchi yarmi uchun deklaratsiyada aks ettirilgan daromad solig'i miqdori 5000 rublni tashkil qiladi. 68-sonli "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotidagi kredit qoldig'i quyidagilarga teng:
10 000 rub. - 5000 rub. = 5000 rub.

Joriy daromad solig'i to'g'ri aks ettirilgan. Hisobot davri to'g'ri yopilgan.

Hisobot davrini yopishda shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar buxgalteriya hisobida qanday aks ettirilishiga misol. Tashkilotning buxgalteriya hisobida foyda, soliq hisobida esa zarar aniqlanadi

"Alpha" MChJ daromad solig'ini har oyda haqiqiy foyda asosida hisoblab chiqadi. Soliq hisobidagi daromadlar va xarajatlar naqd pul usuli yordamida aniqlanadi. Tashkilot PBU 18/02 ni qo'llaydi. Alpha axborot xizmatlarini ko'rsatish bilan shug'ullanadi va QQSdan ozod qilinadi.

Yanvar oyida Alpha 1 000 000 rubllik xizmatlarni sotdi.

Tashkilot xodimlari 600 000 rubl miqdorida maosh oldilar. Majburiy pensiya (ijtimoiy, tibbiy) sug'urta va baxtsiz hodisalar va kasbiy kasalliklardan sug'urta qilish bo'yicha badallar miqdori hisoblangan ish haqidan 157 200 rublni tashkil etdi.

31-yanvar holatiga ko‘ra, sotishdan tushgan tushumlar to‘lanmagan, xodimlarning ish haqi berilmagan, majburiy sug‘urta badallari byudjetga o‘tkazilmagan.

15 yanvar kuni Alfa menejeri A.S. Kondratyev 1200 rubl miqdorida sayohat xarajatlari bo'yicha avans hisobotini taqdim etdi. Shu kuni bu xarajatlar unga to‘liq qoplandi. Soliq hisobi bo'yicha standart kundalik nafaqadan oshib ketganligi sababli, sayohat xarajatlari 600 rubl miqdorida aks ettirilgan.

Yanvar oyida Alpha boshqa operatsiya qilmadi. Tashkilotning buxgalteriya hisobiga quyidagi yozuvlar kiritildi:

Debet 62 Kredit 90-1
- 1 000 000 rub. – axborot xizmatlarini sotishdan olingan daromadlar aks ettiriladi;

Debet 68 subschyoti "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" Kredit 77
- 200 000 rub. (1 000 000 rubl x 20%) - kechiktirilgan soliq majburiyati buxgalteriya va soliq hisobida aks ettirilgan daromadlar o'rtasidagi farqdan aks ettiriladi;

Debet 26 Kredit 70
- 600 000 rub. – yanvar oyi uchun hisoblangan ish haqi;

Debet 09 Kredit 68 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti
- 120 000 rub. (600 000 rubl x 20%) - kechiktirilgan soliq aktivi buxgalteriya hisobi va soliq hisobida aks ettirilgan ish haqi o'rtasidagi farqdan aks ettiriladi;

Debet 26 Kredit 69
- 157 200 rub. – yanvar oyi uchun ish haqidan majburiy sug‘urta badallari hisoblab chiqilgan;

Debet 09 Kredit 68 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti
- 31 440 rub. (157 200 rubl x 20%) - kechiktirilgan soliq aktivi buxgalteriya hisobi va soliq hisobida aks ettirilgan soliqlar (hisoblar) summasi o'rtasidagi farqdan aks ettiriladi;

Debet 26 Kredit 71
- 1200 rub. - sayohat xarajatlari hisobdan chiqarilgan;

Debet 99 subschyoti "Qatilgan soliq majburiyatlari" Kredit 68 subschyot "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- 120 rub. ((1200 rubl - 600 rubl) x 20%) - buxgalteriya hisobi va soliq hisoblarida aks ettirilgan sayohat xarajatlari uchun doimiy soliq majburiyatini aks ettiradi;

Debet 90-2 Kredit 26
- 758 400 rub. (600 000 rubl + 157 200 rubl + 1200 rubl) - sotilgan xizmatlarning qiymati hisobdan chiqariladi;

Debet 90-9 Kredit 99 subschyoti "Soliqdan oldingi foyda (zarar)"
- 241 600 rub. (1 000 000 rubl - 758 400 rubl) - yanvar oyi uchun foyda aks ettirilgan;

Debet 99 subschyoti "Shartli daromad solig'i bo'yicha xarajat" Kredit 68 subschyot "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar"
- 48 320 rub. (241 600 rubl x 20%) - shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar summasi hisoblab chiqilgan.

Yanvar oyida "Alpha" ning soliq hisobi 600 rubl miqdorida zararni aks ettirdi. (to'langan sayohat xarajatlari). Ushbu yo'qotish quyidagi davrlarda soliq solinadigan bazani aniqlashga ta'sir qilishi sababli buxgalteriya hisobiga yozuv kiritildi:

Debet 09 Kredit 68 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyoti
- 120 rub. (RUB 600 x 20%) - kechiktirilgan soliq aktivi soliq zararidan aks ettiriladi.

Yanvar oyi uchun deklaratsiyada aks ettirilgan daromad solig'i summasi nolga teng. 68-sonli "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblar" subschyotining qoldig'i quyidagilarga teng:
200 000 rub. - 120 000 rub. - 31 440 rub. - 120 rub. - 48 320 rub. - 120 rub. = 0.

Shartli daromad solig'i bo'yicha xarajatlar to'g'ri aks ettirilgan. Hisobot davri to'g'ri yopilgan.

Tekshirish nazorati

86.90469 (6,9,24)

Buxgalteriya hisobingizda daromad solig'i hisob-kitoblarini to'g'ri aks ettirganingizni tekshirish uchun quyidagi formuladan foydalaning:

Olingan natijada aks ettirilgan miqdorga to'g'ri kelsa 180-qator Daromad solig'i deklaratsiyasining 02 varag'i, keyin siz hisob-kitoblarni buxgalteriya hisobingizda to'g'ri aks ettirdingiz.

Rossiya Federal Soliq xizmati shaxsiy daromad solig'i va sug'urta badallari ma'muriyati bo'limi boshlig'ining o'rinbosari

"Inspektorlar 6-NDFL bo'yicha jismoniy shaxslarning daromadlarini sug'urta mukofotlari uchun hisoblangan to'lovlar miqdori bilan solishtiradilar. Inspektorlar birinchi chorak uchun hisobot berishdan boshlab ushbu nazorat nisbatini qo'llashni boshlaydilar. 6-NDFLni tekshirish uchun barcha nazorat nisbatlari keltirilgan. Birinchi chorak uchun 6-NDFLni to'ldirish bo'yicha ko'rsatmalar va namunalar uchun tavsiyalarga qarang.

Soliq solinadigan vaqtinchalik farqlar, chegirib tashlanadigan vaqtinchalik farqlardan farqli o'laroq, kechiktirilgan daromad solig'ini tashkil qiladi, bu esa keyingi hisobot davrida yoki keyingi hisobot davrlarida byudjetga to'lanadigan daromad solig'ining oshishiga olib keladi.

Soliq solinadigan vaqtinchalik farqlarga quyidagilar kiradi:

· buxgalteriya hisobi va soliq hisobi maqsadlarida amortizatsiyani hisoblashning turli usullari tufayli yuzaga keladigan farqlar summasi (bu holda, buxgalteriya hisobida hisoblangan amortizatsiya summasi soliq hisobi bo'yicha hisoblangan amortizatsiya summasidan kam bo'lsa);

· mahsulotlarni (tovarlarni, ishlarni, xizmatlarni) sotishdan olingan daromadlarni oddiy faoliyatdan olingan daromadlar shaklida tan olishdan, shuningdek, vaqtinchalik aniqlik faraziga asoslangan foiz daromadlarini buxgalteriya hisobida tan olishdan farqlar summasi. xo'jalik faoliyati faktlari to'g'risida, soliqqa tortish maqsadida esa - kassa usulida;

· daromad solig'ini to'lashni kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash rejasi summasi;

· Tashkilot tomonidan unga berilgan kreditlar va ssudalar uchun to'langan foizlar sotib olish uchun kredit yoki ssuda olingan ob'ektning qiymatiga, soliq hisobi bo'yicha esa - faoliyat yuritmaydigan ob'ektning bir qismi sifatida kiritilganda yuzaga keladigan farqlar summasi. xarajatlar;

· har oyda qarzdor tomonidan bir martalik to‘langan holda berilgan kreditlar bo‘yicha foizlarni hisoblashdan kelib chiqadigan farqlar summasi;

· boshqa farqlar.

Vaqtinchalik farqlarga "daromad solig'ini to'lashni kechiktirish yoki bo'lib-bo'lib to'lash summasi" ni kiritish ushbu so'zlar nimani anglatishini ko'rib chiqishni talab qiladi. Yuqorida aytib o'tganimizdek, moliyaviy hisobotlar hozirgi vaqtda daromad solig'i deklaratsiyasini hisobga olmagan holda tuziladi. Ko'rsatilgan summalar, ehtimol, hisobot sanasidagi daromad solig'i bo'yicha kam to'lovlar qoldig'ini (hisobot davrlari uchun deklaratsiyalar ma'lumotlari va daromad solig'i bo'yicha avans to'lovlari asosida) aks ettiradi.

Soliq solinadigan vaqtinchalik farqlar ma'lum bir hisobot davrida buxgalteriya foydasiga hisoblangan soliq soliq hisobi bo'yicha hisoblangan foyda solig'idan kattaroq bo'lishiga olib keladi.

Eng keng tarqalgan soliqqa tortiladigan farqlar soliqqa tortish uchun naqd pul usulidan foydalanadigan tashkilotlar uchun yuzaga keladi. Bundan tashqari, bunday farqlar nafaqat xarajatlarda, balki daromadlarda ham paydo bo'ladi. Misol uchun, tovarlarni jo'natish sodir bo'lgan, ammo pul hali xaridordan olinmagan, buning natijasida buxgalteriya hisobida daromad mavjud, lekin soliq hisobida u hali mavjud emas. Shunga ko'ra, buxgalteriya foydasi soliq foydasidan kattaroq bo'ladi. Pul kelishi bilan bu farq yo'qoladi.

Hisoblash usulidan foydalanadigan tashkilotlar uchun soliqqa tortiladigan farqlarning paydo bo'lishi ko'pincha buxgalteriya hisobida, xarajatlar kechiktirilgan xarajatlarga kiritilganda va teng ravishda sarflanganda va soliq hisobini yuritishda ular bir vaqtning o'zida xarajatlar sifatida hisobga olinganda sodir bo'ladi.

Ushbu operatsiyalarni buxgalteriya hisobida aks ettirgan holda, tashkilotning buxgalteri kechiktirilgan soliq majburiyati miqdorini hisoblashi kerak, bu:

6-misol. “AJ konsalting amaliyotidan” BKR -Interkom-Audit".

Savol:

2005 yilning to'rtinchi choragida tashkilot 2004 yil avgustidan 2005 yil sentyabrigacha bo'lgan davrda soliq hisobi bo'yicha asosiy vosita uchun amortizatsiya hisoblanmaganligini aniqladi. Buxgalteriya hisobida asosiy vositaga amortizatsiya hisoblab chiqilgan.

Amortizatsiya bir vaqtning o'zida hisoblab chiqilgan. 2005 yilning 9 oyi uchun OTA miqdori buxgalteriya hisobi va soliq amortizatsiyasi o'rtasidagi farq asosida hisoblangan 91 824,11 rublga teng.

Shunga ko'ra, 2005 yilning 4 choragi va oxirida soliq amortizatsiyasi buxgalteriya qiymatidan oshib ketdi, bu esa kechiktirilgan soliq majburiyati (DTL) shakllanishiga olib keldi. 4-chorak uchun ONO miqdori 128 571,21 rublni, 2005 yil oxirida esa 36 747,10 rublni tashkil etdi.

Simlarni qanday qilib to'g'ri tartibga solish kerak?

Javob:

Soliq hisobi bo'yicha amortizatsiya 2004 yil avgust oyidan beri hisoblanmaganligi sababli, lekin buxgalteriya hisobida u umumiy belgilangan tartibda hisoblab chiqilganligi sababli, 2004 yil avgust oyidan boshlab buxgalteriya hisobida hisoblangan amortizatsiya summasi allaqachon hisoblangan bo'lishi kerak edi.

Agar 2004 yil uchun soliq hisobini yuritishda xatolik aniqlangan bo'lsa, siz 2004 yil uchun yangilangan daromad solig'i deklaratsiyasini taqdim etishingiz kerak. Bu Rossiya Federatsiyasi Soliq kodeksining 54-moddasining talabi, ya'ni, agar oldingi soliq (hisobot) davrlariga tegishli soliq solinadigan bazani hisoblashda xatolar (buzilishlar) aniqlansa, joriy (hisobot) soliq davrida, soliq majburiyatlari xatolik davrida qayta hisoblab chiqiladi.

2005 yil 9 oyi uchun soliq hisobi maqsadlarida amortizatsiyani hisoblashda xatolikni tuzatishda 2005 yil 9 oyi uchun shakllangan kechiktirilgan soliq aktivi to'liq to'lanishi kerak, bu PBU 18/02 "Daromadlarni hisobga olish" 17-bandining talabidir. soliq hisob-kitoblari". Kechiktirilgan soliq aktivini to'lash Debet Krediti yozuvida aks ettirilgan - 91 824,11 rubl.

Qolgan 36 747 rubl (2004 yil avgustidan 2005 yil sentyabrigacha bo'lgan davr uchun hisoblangan amortizatsiya va 2005 yil 9 oylik buxgalteriya hisobidagi amortizatsiya o'rtasidagi farq bo'yicha soliq summasi) 2004 yil uchun soliq amortizatsiyasiga tegishli.

Oldingi soliq davri uchun soliq hisobini yuritishda aniqlangan xato joriy soliq davri ma'lumotlarini buzib ko'rsatishi mumkin emas. Hisobot davrining buxgalteriya foydasini (zararini) tashkil etuvchi va daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani hisoblashdan chiqarib tashlangan daromadlar va xarajatlar o'rtasidagi farqlarni aks ettirish uchun 18/02 PBU "kontseptsiyasini kiritdi. doimiy farqlar".

Shu bilan birga, xuddi shu PBU doimiy farqlar faqat hisobot davrida daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovlari oshgan taqdirda paydo bo'lishi mumkinligini ta'minlaydi.

Ammo amalda, doimiy farqlar, masalan, soliq hisobini yuritishda o'tgan yili aniqlangan xato hisobot davrida daromad solig'i bo'yicha soliq to'lovlarining oshishiga olib kelmagan vaziyatlar yuzaga keladi.

PBU doimiy farqlar doimiy soliq majburiyatining shakllanishiga olib kelishini belgilaydi, ammo sizning vaziyatingizda doimiy soliq majburiyati minus belgisi bilan bo'lishi kerak yoki doimiy soliq aktivi bo'lishi kerak. Bundan tashqari, bunday tavsiyalar Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2004 yil 23 avgustdagi 07-05-14/219-sonli xatida keltirilgan.

Shunday qilib, 36 747,10 rubl miqdorida sizning vaziyatingizda buxgalteriya hisobida Debet Kredit yozuvi yaratilishi kerak.

Shuning uchun 128 571,21 rubl miqdori quyidagi yozuvlarda aks ettirilishi kerak:

PBU 18/02 ni qo'llashda buzilishlarni tezda aniqlash uchun biz sizning buxgalteriya hisobingizni har doim sizning farqlaringiz qanday daromadlar yoki xarajatlar hisobga olishini ko'rishingiz mumkin bo'lgan tarzda tashkil qilishingizni tavsiya qilamiz.

Kechiktirilgan soliq aktivlari va majburiyatlarini to'g'ri shakllantirish uchun vaqtinchalik farqlar paydo bo'lishi mumkin bo'lgan har bir buxgalteriya ob'ekti bo'yicha buxgalteriya hisobini tashkil etish kerak. Masalan, asosiy vositalarning turli ob'ektlari uchun amortizatsiya hisobi bo'lishi mumkin: soliq hisobidagi bir ob'ekt uchun buxgalteriya hisobiga qaraganda ko'proq amortizatsiya bo'lishi mumkin, boshqa ob'ekt uchun esa soliq hisobiga qaraganda ko'proq.

Shunday qilib, kechiktirilgan soliq aktivi ham, kechiktirilgan soliq majburiyati ham bir vaqtning o'zida buxgalteriya hisobida mavjud bo'lishi mumkin.

Asosiy vositalar guruhi uchun yaratilgan mavjud yozuvlaringizni kechiktirilgan soliq aktivlaridan kechiktirilgan soliq majburiyatlariga o'tkazish noto'g'ri.

Aniqlangan xatoni to'g'ri aks ettirish uchun siz kechiktirilgan soliq aktivini faqat soliq hisobidagi tuzatilgan amortizatsiyani hisobga oladigan qismga moslashtirishingiz kerak. Soliq va buxgalteriya hisobidagi xatolarni tuzatish mexanizmi ko'rsatilgan (yuqoridagi yozuvlarga qarang).

Misolning oxiri.

Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish va PBU 18/02 qo'llanilishi haqida ko'proq ma'lumotni "BKR-Intercom-Audit" OAJning "Buxgalteriya hisobi qoidalari" PBU 18/02 "Daromad solig'i bo'yicha hisob-kitoblarni hisobga olish" kitobida topishingiz mumkin.

Kechiktirilgan soliq majburiyatlari va kechiktirilgan soliq aktivlari aslida debitorlik va kreditorlik qarzlarining muayyan turini ifodalaydi. Tashkilotda ularning mavjudligi uning moliyaviy barqarorligi yoki to'lov qobiliyati haqida hech narsa demaydi (bu faqat buxgalteriya hisobi va soliq hisobining ba'zi xususiyatlarini ko'rsatadi), ammo bu ko'rsatkich hali ham mablag'larni taqsimlash samaradorligiga ta'sir qiladi.

U va IT nima

Oddiy qilib aytganda, kompaniya daromad solig'ini ortiqcha to'lagan bo'lsa va keyingi hisobot davrida kamroq to'lasa, biz OTA - kechiktirilgan soliq aktivini olamiz. Agar kompaniya daromad solig'ini kam to'lagan bo'lsa va keyingi hisobot davrida ko'proq to'lasa, biz IT - kechiktirilgan soliq majburiyati bilan shug'ullanamiz.

IT 09 hisobvarag'ida, IT - 77 hisobvarag'ida ko'rsatiladi va tegishli xabarlar xuddi shu hisoblar bilan amalga oshiriladi. Hisobot maqsadlari uchun balansda 1180 "Kechiktirilgan soliq aktivlari" yoki soddalashtirilgan hisobot shakli uchun 1170 "Nomoddiy, moliyaviy va boshqa uzoq muddatli aktivlar" qatori mavjud. IT uchun 1420 qator mavjud.

Uning shakllanishining sababi odatda soliq solinadigan bazani hisoblash va buxgalteriya hisobini yuritishning o'ziga xos xususiyatlari hisoblanadi. Klassik misol - amortizatsiyani hisoblashning turli usullari, buning natijasida soliqning bir miqdori hisoblab chiqiladi va boshqasi to'lanadi. UFRS bo'yicha hisoblash uchun balans usuli qo'llaniladi, ya'ni aktivlar qiymatini ushbu aktivlar bo'yicha soliq solinadigan bazalar bilan taqqoslash natijasida farq aniqlanadi.

Siz SHE va ITni PNA va PNO bilan aralashtirib yubormasligingiz kerak. Doimiy farqlar boshqa sabablarga ko'ra yuzaga keladi va muntazam xarakterga ega, IT va U vaqtinchalik.

Masalan, agar soliqning ortiqcha yoki kam to'langanligi amortizatsiyani hisoblashning o'ziga xos xususiyatlari bilan bog'liq bo'lsa, ob'ekt to'liq eskirgandan so'ng, SHE va IT paydo bo'lishiga olib keladigan farq yo'qoladi. Doimiy soliq majburiyatlari va aktivlari boshqa yo'llar bilan paydo bo'ladi - masalan, ma'lum xarajatlar faqat buxgalteriya hisobi uchun hisobga olinganda.

Binobarin, ular shartli ravishda doimiy xarakterga ega - buxgalteriya hisobi tamoyillari yoki kompaniya faoliyatining o'ziga xos xususiyatlari o'zgarsa, sharoitlar o'zgarishi mumkin. Biroq, yaqin kelajakda bu holat doimiydir.

Tahlil qilishda SHE va ITning ma'nosi

Yuqorida aytib o'tilganidek, bunday farqlarning mavjudligi kompaniya haqida yaxshi yoki yomon narsani aytmaydi, faqat buxgalteriya hisobining o'ziga xos xususiyatlarini tavsiflaydi. Biroq, buxgalteriya nuqtai nazaridan, bunday farqlar, shubhasiz, kompaniyada naqd pul taqsimotining samaradorligi bilan bog'liq.

U - bu debitorlik qarzlarining o'ziga xos turi. Federal Soliq Xizmati vakili bo'lgan davlat aslida ushbu kompaniyaga qarzdor, ammo bu qarzni to'lamoqchi emas - kelajakda soliq miqdori shunchaki kamayadi. Albatta, bunday turdagi qarzlar uchun foiz olinmaydi. Shu sababli, ITning haddan tashqari hajmini shakllantirish tashkilotning mablag'larini yo'naltirish va uning foydasini kamaytirishdir, bu esa o'z navbatida investitsiya sifatida hech qanday daromad keltirmaydi va kompaniya zarar ko'rmoqda.

AT, o'z navbatida, kreditorlik qarzlarining ma'lum bir turini ifodalaydi. Kompaniya aslida bu pulni to'lashi kerak, ammo hozircha u o'z balansida majburiyat, majburiyat sifatida ushlab turadi. Ushbu majburiyat bo'yicha u foizlarni to'lamaydi, lekin go'yo unga tegishli bo'lmagan, lekin o'zi ishlatadigan mablag'larni jalb qiladi.

Shuning uchun, ITning o'rtacha hajmda bo'lishi kompaniya uchun foydalidir.

Pensionerlar uchun Sberbankdan kredit olish shartlari: miqdorlar, muddatlar, stavkalar. Qarz oluvchilarga qo'yiladigan talablar, zarur hujjatlar. Shartnomani bajarish va to'lash tartibi.

Daromad solig'i bo'yicha soliq solinadigan bazani aniqlash jarayonida va buxgalteriya hisobida korxonaning daromadlari va xarajatlarini hisobga olish qoidalari bir-biridan farq qiladi. Hisobot davrida amalga oshirilgan bir qator xo'jalik operatsiyalari buxgalteriya hisobi qoidalariga muvofiq hisoblangan foyda va korxonaning soliqqa tortiladigan foydasi o'rtasidagi tafovutlarga olib keladi. Soliq deklaratsiyasidagi foyda buxgalteriya foydasi miqdoridan kam bo'lgan va hosil bo'lgan farq faqat keyingi davrlarda qoplanadigan holatlar "kechiktirilgan soliq majburiyatlari" deb ataladi.

Kechiktirilgan soliq majburiyatlari nima?

Agar korxonaning buxgalteriya foydasini va xuddi shu davrdagi soliqqa tortiladigan foydani hisoblashning barcha qoidalari kuzatilsa, soliq va buxgalteriya hisobi maqsadlari uchun foyda ko'rsatkichlari farq qiladigan vaziyatlar yuzaga keladi.

Olingan farqlar doimiy yoki vaqtinchalik bo'lishi mumkin. Vaqtinchalik farqlar soliqqa tortiladigan foyda keyingi davrlarda ilgari yuzaga kelgan farqlar summasiga moslashtirilishini bildiradi. Kechiktirilgan soliq majburiyatlari - buxgalteriya hisobi ma'lumotlariga ko'ra daromad solig'ining taxminiy qiymatlarini soliq qoidalariga muvofiq to'lanishi kerak bo'lgan daromad solig'i bilan bosqichma-bosqich moslashtirib, keyingi davrlarda daromad solig'ining oshishiga olib keladigan vaqtinchalik ijobiy farqlar.

Kechiktirilgan soliq majburiyatlarining yuzaga kelish sabablari

Kechiktirilgan soliq majburiyatlarining paydo bo'lishining sababi korxona tomonidan qonuniy ravishda qo'llaniladigan buxgalteriya hisobi qoidalari bo'lib, unga ko'ra ma'lum bir davrdagi buxgalteriya foydasi soliqqa tortiladiganidan farq qiladi va farq keyingi davrlarda asta-sekin to'lanadi. Kechiktirilgan daromad solig'ining sabablari quyidagilardan iborat:

• daromad solig'ini hisoblashda va buxgalteriya hisobida amortizatsiyani hisobga olishning turli usullari;
• daromadlar va foizli daromadlarni soliqqa tortish uchun kassa asosida, buxgalteriya hisobida esa - faktlarning vaqtincha aniqligiga ko'ra tan olish;
• kreditlar va ssudalar bo'yicha foizlarni turlicha hisobga olish;
• boshqa shunga o'xshash buxgalteriya farqlari.

Kechiktirilgan soliq majburiyatlarini aks ettirish va hisobga olish tartibi

Kechiktirilgan soliq majburiyatlarini hisobga olish tartibi PBU 18/02 (Rossiya Federatsiyasi Moliya vazirligining 2002 yil 19 noyabrdagi N114n buyrug'i) da belgilangan. Buxgalteriya hisobi ma'lumotlari bo'yicha haqiqatda to'langan daromad solig'i va hisoblangan (shartli) soliq o'rtasidagi tafovutlarni hisobga olishdan maqsad buxgalteriya hisobining to'liqligi va uzluksizligi tamoyiliga rioya qilishdir.

Buxgalteriya hisobining soddalashtirilgan shakllari qo'llaniladigan korxonalar bundan mustasno, yuzaga keladigan farqlarni hisobga olish uchun javobgarlik barcha korxonalar va tashkilotlarga yuklanadi. Kechiktirilgan soliq majburiyatlari qarz majburiyatlarining bir qismi sifatida tashkilot balansida (1420-satr), shuningdek foyda va zararlar to'g'risidagi hisobotda (2430-satr) ularni aks ettiruvchi buxgalteriya hisobi bo'yicha aylanmalarning ijobiy yoki salbiy farqi ko'rinishida ko'rsatiladi. .

Buxgalteriya hisobi uchun hisob-kitoblar rejasida analitik hisobda 77-sonli balans hisobvarag'i ko'zda tutilgan, majburiyatlar soliqqa tortiladigan farqlar paydo bo'lgan buxgalteriya hisobi ob'ektlarining turlari bo'yicha alohida hisobga olinadi. Kechiktirilgan soliq majburiyatlari quyidagi formula bo'yicha hisobga olinadi:

Vaqtinchalik farq x Hisobot sanasida amaldagi foyda solig'i stavkasi,

bu erda vaqtinchalik farq tashkilotning buxgalteriya foydasi va soliqqa tortiladigan foyda o'rtasidagi farq sifatida hisoblanadi.

77-schyotdagi buxgalteriya yozuvlari kechiktirilgan soliq majburiyatlarining paydo bo'lishi, harakati va yo'qolishini aks ettiradi.