Հիմնադիրից վարկ՝ հրապարակումներ. Աշխատակիցներին տրվող վարկեր. տրամադրումից մինչև մարում

24.11.2015 Երբ կազմակերպությունը կարիք ունի միջոցների, հիմնադիրը, ում հետ կնքվում է վարկային պայմանագիրը, կարող է դառնալ ժամանակավոր ֆինանսական աջակցության աղբյուր։ Եթե այս պայմանագիրը անտոկոս է, ապա դրանում պետք է նշվի, որ միջոցների օգտագործման համար տոկոսների վճարում չի նախատեսվում (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 809-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Հաշվապահական և հարկային հաշվառման մեջ հիմնադրից ստացված կամ հետ վերադարձված փոխառու միջոցները չեն ճանաչվում կազմակերպության ոչ որպես եկամուտ, ոչ որպես ծախս:

«Բիզնեսի գործառնությունների ձեռնարկ. 1C. Հաշվապահություն 8» նոր գործնական հոդվածից դուք կսովորեք, թե ինչպես ծրագրում արտացոլել ռեզիդենտ հիմնադիրից ստացված և վերադարձված կարճաժամկետ անտոկոս վարկը։

Հիմնադիրից վարկ (անտոկոս)

Գործնականում հաճախ առաջանում է մի իրավիճակ, երբ կազմակերպությանը միջոցներ են անհրաժեշտ: Ժամանակավոր ֆինանսական օգնության աղբյուրը կարող է լինել հիմնադիրը, ով վարկային պայմանագրի հիման վրա միջոցներ է փոխանցում կազմակերպության ընթացիկ հաշվին կամ կանխիկ գումար է մուտքագրում ընկերության դրամարկղ:

Նշում!Վարկային պայմանագիրը պետք է կնքվի գրավոր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 808-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Այս պայմանագրում էական պայմաններից մեկը պետք է նշվի, որ այն անտոկոս է, այսինքն՝ միջոցների օգտագործման դիմաց տոկոսների վճարում նախատեսված չէ։ Համապատասխանաբար, նույն գումարի մարման պայմաններով վարկային պայմանագրով ստացված գումարը չի կարող համարվել անվճար ստացված (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 809-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Վարկառուն պարտավոր է վարկատուին վերադարձնել ստացված վարկի գումարը ժամանակին և վարկային պայմանագրով սահմանված կարգով (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 810-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Հաշվապահություն

Հիմնադիրից ստացված փոխառու միջոցները չեն ճանաչվում որպես կազմակերպության եկամտի մաս, այլ միայն ավելացնում են նրա կրեդիտորական պարտքերը (PBU 9/99 «Կազմակերպության եկամուտը» 3-րդ կետ): Անտոկոս վարկի վերադարձված գումարը չի արտացոլվում ծախսերում, այլ հանգեցնում է կրեդիտորական պարտքերի նվազմանը (PBU 10/99 «Կազմակերպության ծախսեր» 3-րդ կետ):

Անտոկոս վարկ ստանալու և մարելու գործարքներն արտացոլելու համար օգտագործեք 66.03 «Կարճաժամկետ վարկեր» ենթահաշիվը (եթե վարկը ստացվել է մինչև 12 ամիս ժամկետով) և 67.03 «Երկարաժամկետ վարկեր» ենթահաշիվը (եթե վարկը. ստացվում է 12 ամսից ավելի ժամկետով) (Հաշվային պլանի հաշվառման օգտագործման հրահանգներ). Այս հաշիվները համապատասխանում են 50 «Կանխիկ» կամ 51 «Հաշվարկային հաշիվներին»:

Հարկային հաշվառում

Վարկ ստանալու և մարելու գործառնությունները չեն ճանաչվում որպես վաճառք և, համապատասխանաբար, ենթակա չեն ԱԱՀ-ի (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146-րդ հոդվածի 1-ին կետ, կետ 2):

Վարկային պայմանագրով ստացված և մարված միջոցները չեն արտացոլվում շահութահարկի նպատակներով փոխառու կազմակերպության եկամուտներում և ծախսերում (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 251-րդ հոդվածի 10-րդ կետ, հարկային օրենսգրքի 270-րդ հոդվածի 12-րդ կետ, 1-ին կետ. Ռուսաստանի Դաշնության օրենսգիրք):

Նշում!Նպաստի որոշման և դրա գնահատման կարգը, երբ կազմակերպությունը ստանում է անտոկոս վարկ, սահմանված չէ Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 25-րդ գլխով: Համապատասխանաբար, վարկառու կազմակերպության կողմից անտոկոս վարկի օգտագործումը տնտեսական օգուտ չէ, որը չի հանգեցնում եկամտահարկի բազայի ավելացման (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 02/09/2015 թ. թիվ 03 նամակը. -03-06/1/5149).

Քայլ առ քայլ հրահանգներ 1C-ում: Հաշվապահական ծրագիր, 8 (խմբ. 30.)

Naming LLC կազմակերպությունը (վարկառու) ստացել է հիմնադիր Դ.Ի. (վարկատու) ընթացիկ հաշվին կարճաժամկետ անտոկոս վարկ 490,000,00 ռուբլի չափով 7 ամիս ժամկետով: Հիմնադիրը Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտ է և պատկանում է այս կազմակերպության կանոնադրական կապիտալի 100%-ին: Վարկի նպատակը շրջանառու միջոցների համալրումն է: Անտոկոս վարկը մարվել է անկանխիկ եղանակով ժամկետից շուտ ամբողջությամբ։

№	ամսաթիվը	Գործողություն	Դտ	CT	Գումար	Փաստաթուղթ 1C Ստեղծել հիման վրա	Փաստաթղթերի փաթեթ Մուտքային ելքային Ինտերիեր
1	Վարկառուի ընթացիկ հաշվին անտոկոս վարկի ստացում
1.1	17.08.15	Անտոկոս վարկի ստացումը կազմակերպության հիմնադրից արտացոլված է	51	66.03	490 000,00	Անդորրագիր ընթացիկ հաշվին	Անտոկոս վարկի պայմանագիր Բանկի պատվեր Բանկային քաղվածք
2	Հիմնադրին անտոկոս վարկի վերադարձ
2.1	25.11.15	Անտոկոս վարկի մարման վճարման հանձնարարականի կազմում	---	---	490 000,00	Վճարման կարգադրություն	Վճարման կարգադրություն
2.2	25.11.15	Անտոկոս վարկի մարման բանկային քաղվածքի գրանցում	66.03	51	490 000,00	Ընթացիկ հաշվից դեբետավորում Վճարման կարգադրություն	Բանկային քաղվածք

1. Վարկառուի ընթացիկ հաշվին անտոկոս վարկի ստացում

«Կազմակերպության հիմնադիրից անտոկոս վարկ է ստացել» 1.1 գործողությունը կատարելու համար (տե՛ս աղյուսակի օրինակ), անհրաժեշտ է ստեղծել փաստաթուղթ. Անդորրագիր ընթացիկ հաշվին. Այս փաստաթղթի արդյունքում կստեղծվեն համապատասխան գործարքներ:

«Ընթացիկ հաշվին անդորրագիր» փաստաթղթի ստեղծում (նկ. 1).

«Ընթացիկ հաշվին անդորրագիր» փաստաթղթի լրացում (նկ. 2).

Փաստաթղթի գործարքի տեսակը Կոնտրագենտից վարկ ստանալը.
Դաշտում -իցնշել անտոկոս վարկի ստացման ամսաթիվը՝ բանկային քաղվածքին համապատասխան.
Դաշտերում Մեջ. թիվԵվ Մեջ. ամսաթիվընշեք բանկային պատվերի մանրամասները.
Դաշտում Վճարողընտրեք հիմնադիր վարկատուի անունը «Կողմնակիցներ» գրացուցակից:
Դաշտում Վճարողի հաշիվընշեք ֆիզիկական անձի հաշիվը, որից փոխանցվել են միջոցները.
Դաշտում ԳումարՄուտքագրեք ստացված վարկի գումարը:
Երբ սեղմում եք հիպերհղման վրա Բաժանված վճարումՀայտնվում է «Վճարման բաշխում» ձևը, որտեղ անհրաժեշտության դեպքում ստացված միջոցները կարող եք բաշխել ըստ անհրաժեշտ պայմանագրերի և դրամական միջոցների հոսքերի: Մեր օրինակում այս ֆունկցիան չի օգտագործվում։
Դաշտում Համաձայնագիրընտրեք անտոկոս վարկային պայմանագիր, որը պետք է նման լինի Այլ(նկ. 3):
Լրացրեք մնացած դաշտերը, ինչպես ցույց է տրված Նկ. 2
Կոճակ Վարքագիծ.

«Ընթացիկ հաշվին անդորրագիր» փաստաթղթի տեղադրման արդյունքը (նկ. 4).

Փաստաթղթի արդյունքը .

Հիմնադիրին ստացված կարճաժամկետ վարկերի դիմաց կրեդիտորական պարտքերը վերահսկելու համար կարող եք օգտագործել հաշվետվությունը Շրջանառության հաշվեկշիռը 66.03 «Կարճաժամկետ վարկեր» հաշվին:

Դա անելու համար կատարեք հետևյալը (նկ. 5).

Զանգահարեք ընտրացանկից. Զեկույցներ–Ստանդարտ հաշվետվություններ–Հաշվի հաշվեկշիռը.
Դաշտերում Ժամանակաշրջանընտրեք այն ժամանակահատվածը, որի համար ստեղծվում է հաշվետվությունը:
Դաշտում Ստուգեքընտրել հաշիվ 66.03 .
Սեղմեք կոճակը Ձև.

Ինչպես երևում է հաշվեկշռից, 66.03 «Կարճաժամկետ վարկեր» հաշվում առաջացել են կրեդիտորական պարտքեր 490,000.00 ռուբլու չափով:

2. Անտոկոս վարկի վերադարձ հիմնադրին

Օրինակի պայմանների համաձայն՝ կազմակերպությունը անտոկոս վարկը մարել է անկանխիկ ժամկետից շուտ՝ ամբողջությամբ։

2.1 «Անտոկոս վարկի մարման համար վճարման հանձնարարականի կազմում» (տե՛ս աղյուսակի օրինակ) գործողությունը կատարելու համար անհրաժեշտ է փաստաթուղթ ստեղծել. Վճարման կարգադրություն. Փաստաթղթի տեղադրման արդյունքում գրառումներ չեն ստեղծվում։

Եթե վճարման հանձնարարականները ստեղծվում են Հաճախորդ-Բանկ ծրագրում, ապա անհրաժեշտ չէ դրանք ստեղծել 1C: Հաշվապահություն 8: Այս դեպքում մուտքագրվում է միայն «Ընթացիկ հաշվից դուրսգրում» փաստաթուղթը, որն առաջացնում է անհրաժեշտ գործարքները: «Ընթացիկ հաշվից դուրսգրում» փաստաթուղթը կարող է ստեղծվել ձեռքով կամ այլ արտաքին ծրագրերից ներբեռնման հիման վրա (օրինակ՝ «Հաճախորդ-Բանկ»):

«Վճարման հանձնարարական» փաստաթղթի ստեղծում և լրացում.

Զանգահարեք ընտրացանկից. Բանկ և դրամարկղ – Բանկ–Դրամական պատվերներ.
Սեղմեք կոճակը Ստեղծել.
Գործողության տեսակը Վարկի մարում կոնտրագենտին.
Դաշտում Ստացողընտրեք հիմնադիրին «Կողմնակիցներ» գրացուցակից: «Ստացողի հաշիվ» և «Համաձայնագիր» դաշտերը կլրացվեն ավտոմատ կերպով:
Դաշտում Վճարման չափըարտացոլում է վերադարձի գումարը. Մի լրացրեք «ներառյալ տոկոսները» դաշտը, քանի որ Օրինակի պայմաններով վարկը անտոկոս է։
Լրացրեք մնացած դաշտերը, ինչպես ցույց է տրված Նկ. 6.
Ստուգեք վանդակը Վճարվածև սեղմեք հղման վրա Մուտքագրեք դեբետային փաստաթուղթ ընթացիկ հաշվից. Այս դեպքում «Ընթացիկ հաշվից դուրսգրում» փաստաթուղթը հայտնվում է «Վարկերի և փոխառությունների գծով հաշվարկներ» գործողության տեսակով, որտեղ բոլոր դաշտերը լռելյայն լրացվում են բազային փաստաթղթից (նկ. 7): Անջատեք նշումը Հաստատված է բանկային քաղվածքով, որովհետեւ Միջոցները ընթացիկ հաշվից դեռ չեն գանձվել: «Ընթացիկ հաշվից դուրսգրում» փաստաթուղթը պահպանելիս գործարքներ չեն ստեղծվում: Այս վանդակը նշված է բանկային քաղվածքի գրանցման ժամանակ (տես ստորև):
Վճարման հանձնարարականի տպագիր ձևը զանգահարելու համար օգտագործեք կոճակը Վճարման կարգադրություն.
Կոճակ Սահեցրեք և փակեք.

Բանկային քաղվածք ստանալուց հետո, որը գրանցում է ընթացիկ հաշվից միջոցների դեբետավորումը, գործարքներ առաջացնելու համար անհրաժեշտ է հաստատել նախկինում ստեղծված «Ընթացիկ հաշվից դուրսգրում» փաստաթուղթը:

«Ընթացիկ հաշվից դուրսգրում» փաստաթղթի հաստատում (նկ. 7).

Զանգահարեք ընտրացանկից. Բանկ և դրամարկղ–Բանկ–Բանկային քաղվածքներ.
Բացեք փաստաթուղթ Ընթացիկ հաշվից դեբետավորում(չի իրականացվում):
Դաշտ Վճարման տեսակպետք է լրացվի «Պարտքի մարում» արժեքով:
Ստուգեք վանդակը Հաստատված է բանկային քաղվածքով.
Կոճակ Վարքագիծ.

«Ընթացիկ հաշվից դուրսգրում» փաստաթղթի տեղադրման արդյունքը (նկ. 8).

Գործարքները դիտելու համար սեղմեք կոճակը Ցույց տալ գրառումները և փաստաթղթերի այլ շարժումները .

Հիմնադիր-վարկատուին անտոկոս վարկային պայմանագրով պարտքի բացակայությունը ստուգելու համար կարող եք օգտվել հաշվետվությունից. Շրջանառության հաշվեկշիռը 66.03 «Կարճաժամկետ վարկեր» հաշվին (նկ. 9):

Ինչպես երևում է հաշվեկշռից, 66.03 «Կարճաժամկետ փոխառություններ» հաշվում հիմնադրի նկատմամբ պարտք չկա:

Տեղեկությունը ստացվել է its.1c.ru կայքից

Կազմակերպությունը կարող է վարկեր տրամադրել ցանկացած այլ կազմակերպության կամ անհատի:
Վարկային պայմանագրով մի կողմը (փոխատուն) մյուս կողմի (վարկառուի) սեփականությանն է փոխանցում գումար կամ ընդհանուր բնութագրերով որոշված այլ իրեր, և վարկառուն պարտավորվում է վերադարձնել փոխատուին նույն գումարը (վարկի գումարը) կամ նրա կողմից ստացված նույն տեսակի և որակի հավասար թվով այլ իրեր (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 807-րդ հոդվածի 1-ին կետ):
Վարկային պայմանագիրը, որում վարկատուն կազմակերպություն է, պետք է կազմվի գրավոր:
Որպես ընդհանուր կանոն, վարկային պայմանագիրը նախատեսված է փոխհատուցման համար:
Սա նշանակում է, որ նույնիսկ եթե պայմանագրով ինքնին նախատեսված չէ, որ վարկառուն պետք է որևէ տոկոս վճարի վարկատուին, պայմանագիրն անտոկոս չէ: Վարկառուն դեռ պետք է վճարի տոկոսներ, որոնց չափը կորոշվի Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի հիման վրա պարտքի վճարման օրը (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 809-րդ հոդվածի 1-ին կետ): )
Եթե կողմերն իսկապես ցանկանում են անտոկոս վարկային պայմանագիր կնքել, ապա նման պայմանը պետք է ներառվի պայմանագրի տեքստում։
Փոխառու միջոցների օգտագործման դիմաց տոկոսների վճարման կարգը սահմանվում է վարկային պայմանագրի պայմաններով: Տոկոսները կարող են վճարվել ամսական, եռամսյակային, վարկի մարման ժամանակ միանվագ և այլ եղանակներով:

Նշում!
Եթե պայմանագիրը չի սահմանում տոկոսների վճարման կարգը, ապա տոկոսները պետք է վճարվի վարկառուի կողմից ամսական մինչև վարկի գումարի մարման օրը (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 809-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):
Վարկային պայմանագրերի կնքման վերաբերյալ մանրամասն առաջարկություններ տրված են «Տնտեսաիրավական տեղեկագիր» թիվ 4 ամսագրում 2003թ.

ՀԱՇՎԱՊԱՀԱԿԱՆՈՒԹՅՈՒՆՀամաձայն PBU 19/02 «Ֆինանսական ներդրումների հաշվառում»՝ այլ կազմակերպություններին տրված վարկերը դասակարգվում են որպես կազմակերպության ֆինանսական ներդրումներ:
Չնայած PBU 19/02-ը վերաբերում է միայն այլ կազմակերպություններին տրամադրված վարկերին, մեր կարծիքով, կազմակերպության կողմից տրված բոլոր վարկերը, ներառյալ ֆիզիկական անձանց տրված վարկերը, պետք է հաշվի առնվեն որպես ֆինանսական ներդրումների մաս:
Կազմակերպության կողմից այլ իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց (բացառությամբ կազմակերպության աշխատողների) տրամադրված փոխառությունների գումարները հաշվառվում են 58 «Ֆինանսական ներդրումներ» հաշվում՝ «Տրամադրված փոխառություններ» առանձին ենթահաշվում:
Կազմակերպության աշխատակիցներին տրված վարկերը արտացոլվում են 73 «Հաշվարկներ անձնակազմի հետ այլ գործառնությունների համար» հաշվում՝ «Տրամադրված փոխառությունների դիմաց հաշվարկներ» առանձին ենթահաշվում:

Նշում!
Կազմակերպության կողմից տրված անտոկոս վարկերը չեն կարող համարվել և հաշվի առնվել որպես ֆինանսական ներդրումներ։
Այս եզրակացությունը բխում է PBU 19/02-ի 2-րդ կետից, որը սահմանում է այն պայմանները, որոնց միաժամանակյա կատարումը թույլ է տալիս ֆինանսական ներդրումներն ընդունել հաշվապահական հաշվառման համար: Այդ պայմաններից մեկը ապագայում տնտեսական օգուտներ (եկամուտ) ստեղծելու կարողությունն է։
Անտոկոս վարկի տրամադրումը չի կարող տնտեսական օգուտ բերել կազմակերպությանը։ Ուստի, մեր կարծիքով, կազմակերպության կողմից տրված անտոկոս վարկերը պետք է արտացոլվեն ոչ թե 58, այլ, օրինակ, «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» 76 հաշվի վրա։
Հաշվապահական հաշվառման մեջ կազմակերպության կողմից վարկերի տրամադրումից ստացված տոկոսների տեսքով եկամուտը ճանաչվում է կամ որպես հասույթի մաս (90 «Վաճառք» հաշիվ) կամ որպես գործառնական եկամտի մաս (հաշիվ 91 «Այլ եկամուտներ և ծախսեր»)՝ համաձայն. PBU 9/99 «Կազմակերպության եկամուտը» (PBU 19/02-ի 34-րդ կետ):
Վարկային պայմանագրերի տոկոսները ճանաչվում են որպես վաճառքից եկամուտ միայն այն դեպքում, եթե վարկերի տրամադրումը հանդիսանում է կազմակերպության գործունեության առարկա, այսինքն. ծառայում է որպես կազմակերպության եկամտի մշտական աղբյուր:
Գործնականում ամենից հաճախ կազմակերպությունները վարկեր են տրամադրում ոչ թե կանոնավոր, այլ ժամանակ առ ժամանակ։ Հետևաբար, ստացված տոկոսները հիմնականում ներառվում են գործառնական եկամուտների մեջ:
Տոկոսները հաշվարկվում են ամսական հաշվապահական հաշվառման մեջ՝ համաձայն վարկային պայմանագրի պայմանների (PBU 9/99-ի 16-րդ կետ), անկախ նրանից, թե երբ են դրանք իրականում վճարվում վարկառուի կողմից:
Նույնիսկ եթե պայմանագրով նախատեսվում է տոկոսների վճարում պայմանագրի ավարտին (հիմնական պարտքի վերադարձի հետ միաժամանակ), հաշվապահական հաշվառման նպատակով տոկոսների տեսքով եկամուտը ճանաչվում է ամսական:
Վարկային պայմանագրով ստացվելիք տոկոսագումարները պետք է արտացոլվեն 91 հաշվի կրեդիտում` 76 հաշվին համապատասխան: Վարկառուից տոկոսների ստացումը արտացոլվում է 51 (50) հաշվի դեբետում և 76 հաշվի կրեդիտում:
Կազմակերպության հաշվապահական հաշվառման մեջ վարկի տրամադրման հետ կապված գործարքներն արտացոլվում են հետևյալ գրառումներում.

Հաշվի համարը 58 -
Հաշվի համար 51 (50) - տրամադրված վարկ;

Հաշվի համար 76 -
Հաշվի համար 91/1 - հաշվեգրվել է վճարման ենթակա տոկոս;

Հաշվի համար 51 (50) -
76 հաշիվ - ստացված տոկոսներ;

Հաշվի համար 51 (50) -
Հաշվի համար 58 - վարկի մարված:

ՕՐԻՆԱԿ 1.
Ա կազմակերպությունը (փոխատու) 2004 թվականի հունիսի 25-ին B կազմակերպությանը (վարկառու) տրամադրել է 1 000 000 ռուբլու չափով կանխիկ վարկ: 3 ամիս ժամկետով` տարեկան 20%-ով (տարեկան 366 օր): Պայմանագրի համաձայն, վարկառուի կողմից տոկոսները վճարվում են միանվագ պայմանագրի ավարտին` մայր գումարի վերադարձի հետ միասին:
Ա կազմակերպության (փոխատու) հաշվապահական հաշվառման մեջ այս գործողությունն արտացոլված է հետևյալ գրառումներում.

Հունիս:
Հաշվի համարը 58 - Հաշվի համարը 51 - 1,000,000 ռուբլի: - արտացոլված է վարկի տրամադրումը.

Հաշվի համարը 76 - Հաշվի համարը 91 - 3278,69 ռուբլի: - հունիս ամսվա համար հաշվարկված տոկոսներ (1,000,000 x 20%). 366 օր x 6 օր):

հուլիս:
Հաշվի համարը 76 - Հաշվի համարը 91 - 16,939,90 ռուբլի: - հուլիս ամսվա համար հաշվարկված տոկոսներ (1,000,000 x 20% ռուբ.՝ 366 օր x 31 օր):

Օգոստոս:
Հաշվի համարը 76 - Հաշվի համարը 91 - 16,939,90 ռուբլի: - օգոստոս ամսվա համար հաշվարկված տոկոսներ.

Սեպտեմբեր:
Հաշվի համարը 76 - Հաշվի համարը 91 - 13,661,20 ռուբլի: - սեպտեմբերի համար հաշվարկված տոկոսներ (1,000,000 ռուբլով x 20%՝ 366 օր x 25 օր);

Հաշվի համարը 51 - Հաշվի համարը 58 - 1,000,000 ռուբլի: - արտացոլված է վարկի գումարի մարումը.
Հաշվի համարը 51 - Հաշվի համարը 76 - 50,819,69 ռուբլի: - արտացոլում է տոկոսների ստացումը վարկային պայմանագրի գործողության ողջ ժամանակահատվածի համար.

ՀԱՐԿԱՅԻՆ ՀԱՇՎԱՌՈՒՄ

Շահութահարկ Շահութահարկի նպատակներով վարկային պայմանագրով կազմակերպության կողմից ստացված տոկոսները ճանաչվում են որպես ոչ գործառնական եկամուտ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 250-րդ հոդվածի 6-րդ կետ):
Հաշվառման մեթոդով կազմակերպությունների համար եկամուտների (ներառյալ ոչ գործառնական եկամուտների) ճանաչման կարգը որոշվում է Արվեստի կողմից: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 271-ը, իսկ կանխիկի մեթոդը օգտագործող կազմակերպությունների համար - Արվեստ. 273 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.
Հաշվառման մեթոդով եկամուտների տոկոսների տեսքով ճանաչման կարգը սահմանվում է Արվեստի 6-րդ կետում: 271 Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք.
Մեկից ավելի հաշվետու ժամանակաշրջանների համար գործող վարկային պայմանագրերի դեպքում եկամուտը ճանաչվում է որպես ստացված և ներառվում է ոչ գործառնական հասույթում համապատասխան հաշվետու ժամանակաշրջանի վերջում:
Պայմանագրի խզման (պարտքի պարտավորության մարման) դեպքում մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտը եկամուտը ճանաչվում է ստացված և ներառվում է համապատասխան եկամտում պայմանագրի դադարեցման (պարտքի պարտավորության մարման) ամսաթվին: .
Այսպիսով, հաշվեգրման մեթոդը կիրառելիս հաշվապահական և հարկային հաշվառման մեջ եկամուտների ճանաչման կարգը նույնն է:
Կանխիկ եղանակով եկամուտը ճանաչվում է բանկային հաշվին կամ վարկատուի դրամարկղին վարկային պայմանագրով տոկոսագումարների վճարման մեջ դրամական միջոցներ ստանալու օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 273-րդ հոդվածի 2-րդ կետ): Հետևաբար, վարկային պայմանագրերից տոկոսային եկամուտը ճանաչվում է այն ժամանակաշրջանում, երբ դրանք փաստացի ստացվել են:

Ավելացված արժեքի հարկ Համաձայն ենթ. 15-րդ կետ 3-րդ հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-ը, կանխիկ վարկ տրամադրելու համար ֆինանսական ծառայությունների մատուցման գործարքները ենթակա չեն ԱԱՀ-ի: Քանի որ տոկոսները վճարում են տրամադրված վարկի դիմաց մատուցված ծառայությունների համար, ստացված տոկոսների գումարը ենթակա չէ ԱԱՀ-ի:
ԱԱՀ-ի հայտարարագրում ստացված տոկոսները արտացոլվում են 5-րդ բաժնում (գործառնական ծածկագիր 1010292):
Քանի որ ենթ. 15-րդ կետ 3-րդ հոդված. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 149-ը վերաբերում է միայն կանխիկ վարկերին, պետք է ճանաչվի, որ բնեղենով վարկ տրամադրելիս ստացված տոկոսները կհամարվեն ԱԱՀ-ով:
Բնամթերքով վարկ տրամադրելիս պետք է նաև հաշվի առնել, որ փոխանցված ապրանքների (հումքի) նկատմամբ սեփականությունը փոխատուից անցնում է փոխառուին։ Վարկային պայմանագրով սեփականության իրավունքի այդպիսի փոխանցումը ենթակա է ավելացված արժեքի հարկի վարկատուի կողմից ենթաբաժնի հիման վրա: 1 կետ 1 արվեստ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 146. Հարկային բազան այս դեպքում որոշվում է Արվեստի 2-րդ կետի համաձայն: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 154-րդ հոդվածը, որպես փոխանցված ապրանքների արժեքը, որը հաշվարկվում է Արվեստում նախատեսված գների հիման վրա: Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 40-ը, առանց ԱԱՀ-ի ներառյալ (տես Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2002 թվականի ապրիլի 29-ի N 04-02-06/1/71 նամակը):

Վարկային գործարքները կարգավորվում են: Փողի պարտքի փոխանցումը ձևակերպվում է գրավոր վարկային պայմանագրով: Կողմերի համաձայնությամբ պայմանագրին կարող է կցվել վարկի փոխանցումը հաստատող փաստաթուղթ (անդորրագիր, ակտ):

Համաձայնագիրն ուժի մեջ է մտնում գումարի փոխանցման պահից ():

Վարկային պայմանագրով պետք է սահմանվեն մարման չափը, կարգը և ժամկետները, տոկոսների վճարման չափը և կարգը: Հատուկ ուշադրություն պետք է դարձնել տոկոսադրույքին. Եթե ձեր պայմանագիրն անվճար է, համոզվեք, որ ներառեք այս պայմանը: Այս տեղեկատվության բացակայության դեպքում պայմանագիրը համարվում է տոկոսադրույքի լռելյայն պայմանագիր ():

Եթե պայմանագրով տոկոսների չափը չի սահմանվում, ապա այն որոշվում է վարկի կամ դրա մի մասի վճարման օրվա վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի հիման վրա (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 809-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Աշխատողին կարող է վարկ տալ միայն ռուբլով (2003 թվականի դեկտեմբերի 10-ի «Արժույթի կարգավորման և արժութային հսկողության մասին» Դաշնային օրենքի N 173-FZ դաշնային օրենքի 9-րդ հոդված):

Եթե վարկի մարման ժամկետը որոշված չէ, աշխատողը պարտավոր է այն մարել կազմակերպության պահանջով 30 օրվա ընթացքում (): Վարկը կարող է մարվել ժամանակից շուտ, եթե դա չի հակասում պայմանագրի պայմաններին (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 810-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Աշխատակիցը կարող է վերադարձնել վարկը դրամարկղ կամ կազմակերպության ընթացիկ հաշվին: Նաև կողմերի համաձայնությամբ պարտքի գումարը կարող է հանվել աշխատավարձից։ Պահումների չափը չի կարող գերազանցել աշխատավարձի գումարի 20%-ը ():

դեպի մենյու

ԻՆՉՊԵՍ ՎԱՐԿ ՏԱԼ ԱՇԽԱՏՈՂԻՆ, ՏՆՕՐԵՆԻՆ

Կազմակերպության ղեկավարն իրավունք ունի աշխատողին իր անձնական կարիքների համար վարկ տրամադրել: Վարկը կարող է լինել տոկոսադրույքով կամ անտոկոս: Եկամտահարկի և անձնական եկամտահարկի հաշվարկը կախված է վարկային պայմանագրի պայմաններից: Ինչին ուշադրություն դարձնել վարկ տրամադրելիս, մենք կքննարկենք ստորև:

Գործնականում աշխատողը հաճախ խնդրում է այն կազմակերպությանը, որտեղ աշխատում է, որ իրեն ժամանակավորապես օգնեն բնակարաններ կամ այլ գույք ձեռք բերելու միջոցներով: Սա առաջացնում է հետևյալ հաշվապահական հարցերը.

Արդյո՞ք ընկերություններն իրավունք ունեն վարկեր տրամադրել իրենց աշխատակիցներին:
Ի՞նչ պահանջներ են դրվում կազմակերպության (շահույթի առկայություն և այլն) և աշխատողի վրա (ընկերությունում նրա աշխատանքի տևողությունը և այլն):
Ո՞րն է վարկի առավելագույն չափը և ժամկետը:
Արդյո՞ք նման վարկերը պետք է տոկոսադրվեն։
Ինչպե՞ս է արտացոլվում կազմակերպության աշխատակիցներին վարկերի տրամադրումը հարկային հաշվետվություններում:
Ինչ հարկեր են ենթակա:
Ի՞նչ փաստաթղթեր են անհրաժեշտ վարկ ստանալու համար:

1 . Ցանկացած առևտրային ընկերություն իրավունք ունի վարկեր տրամադրել իր աշխատակիցներին

2 . Կազմակերպության, աշխատողի, վարկի պայմանների և չափի պահանջները.

Պահանջներ չկան ո՛չ կազմակերպության, ո՛չ նրա աշխատակիցների համար։ Բացի այդ, Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրությամբ վարկի պայմանների և չափի սահմանափակումներ չկան: Միակ բանը, որ պետք է հաշվի առնել, հետևյալն է. Համաձայն 2001 թվականի օգոստոսի 7-ի թիվ 115-FZ դաշնային օրենքի «Հանցագործությունից ստացված եկամուտների օրինականացման (լվացման) և ահաբեկչության ֆինանսավորման դեմ պայքարի մասին» դրամական միջոցների կամ այլ գույքի հետ գործարքները ենթակա են պարտադիր հսկողության, «եթե գումարը որը կազմված է հավասար է կամ գերազանցում է 600 000 ռուբլին կամ հավասար է կամ գերազանցում է 600,000 ռուբլու համարժեք արտարժույթի գումարը, և իր բնույթով այս գործարքը վերաբերում է գործարքների հետևյալ տեսակներից մեկին.
1) կանխիկ դրամով գործարքներ:
իրավաբանական անձի դրամական միջոցների հաշվից դուրսբերում կամ կանխիկ մուտքագրում այն դեպքերում, երբ դա պայմանավորված չէ նրա տնտեսական գործունեության բնույթով.
...
4) այլ գործարքներ շարժական գույքի հետ:
...
վարկային կազմակերպություն չհանդիսացող իրավաբանական անձանց կողմից ֆիզիկական և (կամ) այլ իրավաբանական անձանց անտոկոս փոխառությունների տրամադրում, ինչպես նաև նման վարկի ստացում:»:

Ծանոթագրություն. Մեր դեպքում մենք վարկ ենք տրամադրում մեր աշխատակցին, այլ ոչ թե դրսից: Ուստի մենք այս օրենքին ենթակա չենք։

դեպի մենյու

3 . Տոկոսադրույքներ.

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրքը և Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրքը ուղղակիորեն չեն արգելում առևտրային կազմակերպության կողմից անտոկոս վարկերի տրամադրումը: Այնուամենայնիվ, կազմակերպությունը ռիսկ ունի, որ հարկային մարմինները, անտոկոս վարկային պայմանագրերը վերլուծելիս, լրացուցիչ եկամտահարկ կգանձեն վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի հիման վրա՝ հիմնավորելով իրենց դիրքորոշումը նրանով, որ առևտրային կազմակերպությունը ստեղծվել է շահույթ ստանալու նպատակով։ և չի կարող տնտեսական օգուտներ չստանալ ֆինանսատնտեսական գործունեությունից:

Տոկոսադրույքը արտացոլված է վարկային պայմանագրում. Եթե պայմանագրում տոկոսադրույքը նշված չէ, ապա այն որոշվում է վարկի կամ դրա մի մասի մարման օրը իրավաբանական անձի գտնվելու վայրում սահմանված դրույքի հիման վրա (կետ 1): Այս պահին այն կազմում է տարեկան 8,25 տոկոս։

2018 թվականի հունիսից՝ վարկի տոկոսների հաշվարկման նոր կանոններ

Հունիսի 1-ից վարկի տոկոսների հաշվարկման երեք եղանակ կա. Նախկինում կետ կար միայն այն մասին, որ վարկատուն տոկոսների իրավունք ունի։ Թե ինչպես պետք է դրանք հաշվվեն, կողմերը կարող են նշել պայմանագրում: Այժմ, համաձայն Քաղաքացիական օրենսգրքի նորմերի, վարկի տոկոսները կարող են հաշվարկվել.

ֆիքսված դրույքաչափով;
Օրինակ՝ «Վարկի գումարն օգտագործելու համար Վարկառուն Վարկատուին տոկոս է վճարում վարկի գումարի տարեկան 15 տոկոսի չափով»:
լողացող փոխարժեքով;
«Վարկի գումարն օգտագործելու համար Վարկառուն տոկոս է վճարում Վարկատուին: Վարկի առաջին վեց ամիսների համար տոկոսադրույքը կազմում է վարկի գումարի տարեկան 15 տոկոսը: Վարկի երկրորդ վեց ամիսների համար տոկոսադրույքը կազմում է վարկի գումարի տարեկան 14 տոկոս: Վարկի գումարի վաղաժամկետ մարման դեպքում տոկոսադրույքը կազմում է վարկի գումարի տարեկան 18 տոկոս»։
այլ կերպ, օրինակ՝ ֆիքսված չափով վարձատրություն սահմանելը։
«Վարկի գումարն օգտագործելու համար Վարկառուն Վարկատուին վճարում է վճար 30,000 (երեսուն հազար) ռուբլու չափով»:

Պայմանագրում կողմերը պետք է նշեն հաշվարկման եղանակը: Եթե պայմանագրում մեթոդը նշված չէ, ապա մինչև հունիսի 1-ը տոկոսները հաշվարկեք վարկատուի գտնվելու վայրում բանկային տոկոսադրույքով: 2018 թվականի հունիսի 1-ից հաշվարկել տոկոսադրույքը համապատասխան ամսում գործող հիմնական դրույքաչափով (Քաղաքացիական օրենսգրքի 809-րդ հոդվածի 1-3-րդ կետեր).

Հաշվարկներում սխալի դեպքում տեսուչները կարող են լրացուցիչ եկամտահարկեր, տուգանքներ, տույժեր կիրառել ինչպես փոխատուի, այնպես էլ վարկառուի վրա և հաշվապահին ենթարկել վարչական պատասխանատվության: Օրինակ, եթե վարկատուն տոկոսները հաշվարկի ավելի ցածր տոկոսադրույքով, ապա նա թերագնահատի ոչ գործառնական եկամուտը: Եթե վարկառուն ավելի մեծ չափով տոկոսներ հաշվի առնի, ապա կուռճացնի ծախսերը (250-րդ հոդվածի 6-րդ կետ, 2-րդ ենթակետ, 1-ին կետ):

դեպի մենյու

4 . Հաշվետվություն.

Անտոկոս կամ նվազեցված տոկոսադրույքով վարկ տրամադրելու դեպքում աշխատողը նյութական օգուտ է ստանում տոկոսների վրա խնայողությունից (1-ին ենթակետ, 1-ին կետ):

Եթե վարկը ստացվում է ռուբլով, ապա նյութական օգուտի չափը որոշվում է որպես ընթացիկ տոկոսի 2/3-ի հիման վրա հաշվարկված տոկոսագումարի գերազանցում: Ռուսաստանի Դաշնության Կենտրոնական բանկի կողմից սահմանված վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքները եկամտի փաստացի ստացման ամսաթվինհարկ վճարողի կողմից՝ պայմանագրի պայմանների հիման վրա հաշվարկված տոկոսների չափից ավելի։

Իրավաբանական և ֆիզիկական անձանց միջև վարկային պայմանագիր պետք է գրավոր լինի. Որպես վարկային պայմանագրի և դրա պայմանների հաստատում, վարկառուից անդորրագիր կամ այլ փաստաթուղթ, որը հավաստում է փոխատուի կողմից որոշակի գումարի կամ որոշակի քանակությամբ իրերի փոխանցումը նրան (օրինակ՝ աշխատողին միջոցներ փոխանցելու ակտ. -վարկառու, կարող է ներկայացվել վարկատու կազմակերպությանը միջոցների վերադարձման ակտ):

Պայմանագիրը պետք է արտացոլի:

պարտքի գումարը և արժույթը.
դրամական միջոցների վերադարձման կարգը և ժամկետը (մաս-մաս կամ միաժամանակ).
Վարկի գումարի մարման կարգը կազմակերպության դրամարկղին վճարումն է կամ անկանխիկ փոխանցումը վարկատուի հաշվին.
տոկոսների վճարման չափը և կարգը (ամսական, եռամսյակային, վարկի մարման միանվագ գումար կամ այլ տարբերակներ):

Եթե վարկառուն ժամանակին չի մարում վարկի գումարը, ապա նա այդ գումարը կվճարի Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 1-ին կետով նախատեսված չափով, այն օրվանից, երբ այն պետք է մարվեր մինչև վերադարձի օրը: ()

Եթե պայմանագրում այլ բան նախատեսված չէ, տոկոսները վճարվում են ամսական մինչև վարկի գումարի մարման օրը (կետ 2):

Եթե պայմանագրում նշված չէ տոկոսների չափը, ապա այն որոշվում է վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի հիման վրա, որը սահմանվում է վարկի կամ դրա մի մասի մարման օրը (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 809-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Եթե մայր գումարի մարման վերջնաժամկետ չկա (կամ այն որոշվում է պահանջի պահով), ապա վարկառուն պարտավոր է այն վերադարձնել կազմակերպության կողմից դրա մասին հարցումը ներկայացնելու օրվանից 30 օրվա ընթացքում (կետ 1):

Երբ տնօրենին փոխառություն տրամադրելըԿազմակերպությունը պետք է հաշվի առնի բաժնետիրական ընկերությունների և սահմանափակ պատասխանատվությամբ ընկերությունների մասին օրենսդրության դրույթները շահագրգիռ կողմերի գործարքների վերաբերյալ: Դրա համար ՍՊԸ-ի մասնակիցների ժողովը որոշում է վարկային պայմանագիր կնքել և տնօրենին վարկ տրամադրել: Դրա համար նա հիմնադիրներից մեկին հանձնարարում է ՍՊԸ-ի անունից ստորագրել սույն պայմանագիրը։

դեպի մենյու

Ինչպե՞ս կարող է ՏՆՕՐԵՆն անտոկոս վարկ ստանալ:

ՍՊԸ-ի մասնակիցների ժողովի որոշումը տնօրենին անտոկոս վարկ տրամադրելու մասին, օրինակ՝ 5 տարով։
Վարկային պայմանագիրը կնքված է։
Տրվում է վարկ։

Անտոկոս վարկի ներված պարտքի գումարի անձնական եկամտահարկի հարկման կարգը, պարտքերի ներումը

Պարտքը ներելու դեպքում աշխատողի կողմից չմարված վարկը նրա եկամուտն է, որի վրա պետք է վճարվի անձնական եկամտահարկ: Տվյալ դեպքում անտոկոս վարկից օգտվելու համար հարկ վճարողը նյութական օգուտի տեսքով եկամուտ չի ստանում։

Ծանոթագրություն՝ Ֆինանսների նախարարության 2014 թվականի հուլիսի 15-ի թիվ 03-04-06/34520 գրությունը։

Անտոկոս վարկի գծով պարտքերի ներում

Վերոնշյալ նամակը վերաբերում է մի իրավիճակի, երբ կազմակերպության աշխատակիցներին տրվում են անտոկոս վարկեր։ Հետագայում պարտքը կամ դրա մի մասը կարող է դուրս գրվել։ Արդյո՞ք ներված պարտքի գումարը տնտեսական օգուտ է աշխատողին: Այո այդպես է. Ավելին, անձնական եկամտահարկի հարկային բազան որոշելիս անհրաժեշտ է հաշվի առնել հարկ վճարողի կողմից ստացված բոլոր եկամուտները ինչպես կանխիկ, այնպես էլ բնեղենով, կամ տնօրինելու իրավունքը, որը նա ձեռք է բերել (կետ 1): Երբ ընկերությունը նվիրաբերում է վարկի գումարը, աշխատողն ազատվում է պարտքը մարելու պարտականությունից և հնարավորություն ունի իր հայեցողությամբ տնօրինել միջոցները։ Այսպիսով, անհատը ստանում է տնտեսական օգուտ և, համապատասխանաբար, եկամուտ՝ ներված պարտքի (նվերի) չափով։ Այս գումարները, որպես ընդհանուր կանոն, հարկվում են 13 տոկոս դրույքաչափով:

դեպի մենյու

Երբ պահել անձնական եկամտահարկը վարկի տոկոսների գծով խնայողություններից ստացված նյութական օգուտներից

Որպես ընդհանուր կանոն, անհատը, ով ստացել է անտոկոս վարկ, եկամուտ է ստեղծում նյութական օգուտների տեսքով տոկոսների վրա կուտակված միջոցներից (կետ 1): Կազմակերպությունը պարտավոր է նրանից հետ պահել NFDL-ը:

Նշում!

01.01.2016թ.-ից տոկոսների գծով խնայողություններից նյութական օգուտների տեսքով եկամուտների ստացման ամսաթիվը համարվում է վարկի ժամկետի ընթացքում յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը: Այս փոփոխությունները մտցվել են 02.05.2015թ. թիվ 113-FZ դաշնային օրենքով:

Փոխառված (վարկային) միջոցների օգտագործման համար տոկոսների խնայողությունից նյութական օգուտն առաջանում է վարկի ժամկետի յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 7-րդ ենթակետի 1-ին կետ): Այս պահին հարկային գործակալը պետք է հաշվարկի անձնական եկամտահարկի գումարը: Եվ պահեք հարկը և փոխանցեք այն բյուջե՝ ցանկացած միջոցների առաջին վճարումից հետո ():

Այս կանոնը վերաբերում է նաև փոխառու (վարկային) միջոցների անվճար օգտագործման տոկոսների խնայողությունների նյութական օգուտին:

Ռուսաստանի Դաշնության ռեզիդենտների համար նյութական օգուտների համար անձնական եկամտահարկի դրույքաչափը կազմում է 35%, ոչ ռեզիդենտների համար՝ 30% ():

Բացառություն.

Եթե աշխատողին վարկ է տրամադրվում դրանցում բնակելի տան, բնակարանի, սենյակի կամ բաժնեմասի, շինարարության կամ բնակելի շենքերի հետ կապված հողատարածքների ձեռքբերման համար, ապա նյութական օգուտը ենթակա չէ անձնական եկամտահարկի (): Հարկային արտոնություն ստանալու համար աշխատողը պետք է գործատուին ծանուցում ներկայացնի գույքահարկի նվազեցում ստանալու իրավունքի մասին:

Բայց եզրակացությունից հետո անտոկոս փոխառության նվեր պայմանագիրՀարկ վճարողն ազատվում է փոխառու միջոցները մարելու պարտականությունից։ Իսկ եթե այո, ապա եկամուտը տեսքով նյութական օգուտ

Ի՞նչ փաստաթղթեր պետք է լրացվեն այս դեպքում:
Արդյո՞ք վարկի գումարի սահմանափակում կա, որը հիմնադիրը կարող է ներել:

Ինչպես ցույց է տալիս պրակտիկան, այս դեպքում շատ Ավելի լավ է պարտքերի ներման մասին ծանուցում տալ. Այն ստորագրվում է միայն պարտատիրոջ կողմից և ուղարկվում պարտապանին: Այստեղ պարտադիր տարրերը կլինեն նույնը, ինչ համաձայնագրում։ Բայց տեսուչների հետ վեճի հավանականությունը նվազագույն է։

Երբ միակ հիմնադիրը քաղաքացի է, կարող է տրվել ինչպես պարտքերի ներման պայմանագիր, այնպես էլ ծանուցում։

դեպի մենյու

Վարկային պայմանագրով պարտքերի ներման գումարը

Վարկային պայմանագրով հարաբերությունները կարգավորող կանոնակարգերը չեն սահմանափակում այս տեսակի պարտքային պարտավորության առավելագույն չափը: Ըստ այդմ՝ հիմնադիրն իր հայեցողությամբ կարող է ներել ինչպես վարկի ամբողջ գումարը, այնպես էլ դրա մի մասը։

Գումարը և այլ բաները կարող են տրվել փոխառության դիմաց կամ առանց տոկոսների: Ինչպես հաշվի առնել անտոկոս վարկի ստացումն ու տրամադրումը, մենք կպատմենք մեր խորհրդակցության ժամանակ։

Մենք ստանում ենք անտոկոս վարկ

Անկախ վարկի տեսակից (տոկոսաբեր կամ անտոկոս), վարկառուի հետ կնքված վարկային պայմանագրով վճարումները գրանցվում են հաշիվներում (Ֆինանսների նախարարության 2000թ. հոկտեմբերի 31-ի թիվ 94ն հրաման).

66 «Կարճաժամկետ վարկերի և փոխառությունների գծով հաշվարկներ»;
67 «Երկարաժամկետ վարկերի և փոխառությունների գծով հաշվարկներ».

66 հաշիվն օգտագործվում է, եթե վարկը ստացվում է մինչև 12 ամիս ներառյալ, իսկ 67 հաշիվը կիրառվում է, եթե վարկը տրամադրվում է մեկ տարուց ավելի ժամկետով։

Կազմակերպությունը սովորաբար անտոկոս վարկ է ստանում իր հիմնադիրներից: Այնուամենայնիվ, վարկատուի տեսակը չի ազդում անտոկոս վարկի գծով հաշվարկների հաշվառման ընթացակարգի վրա:

Պատկերացնենք անտոկոս վարկ ստանալու և մարելու տիպիկ գործարքներ։

Տրում ենք անտոկոս վարկ

Անտոկոս վարկ տրամադրելիս վարկատուն մուտքեր չի ստեղծում ֆինանսական ներդրումների հաշվառման համար: Ի վերջո, թանկարժեք իրերի անտոկոս տրամադրումը չի կարող ֆինանսական ներդրում լինել, քանի որ այն եկամուտ չի առաջացնում (PBU 19/02-ի 2-րդ կետ):

Հետևաբար, անտոկոս վարկերի հաշվառման համար վարկատուն օգտագործում է ոչ թե 58 «Ֆինանսական ներդրումներ», այլ «Հաշվարկներ տարբեր պարտապանների և պարտատերերի հետ» հաշիվը 76։

Եթե աշխատողին տրվում է անտոկոս վարկ, ապա օգտագործվում է 73 «Հաշվարկներ անձնակազմի հետ այլ գործառնությունների համար» հաշիվը:

Ներկայացնենք անտոկոս վարկի հիմնական հաշվապահական գրառումները.

Գործողություն	Հաշվի դեբետ	Հաշվի վարկ
Անտոկոս վարկ է տրամադրել մեկ այլ կազմակերպության	76	51, 52, 10, 41 և այլն:
Աշխատակցին անտոկոս վարկ է տրամադրել	73	50, 51 և այլն:
Տրված վարկերի մարումն արտացոլված է	50, 51, 52, 10, 41 և այլն:	76, 73

Հիշեցնենք, որ անկանխիկ վարկեր տրամադրելիս ԱԱՀ վճարողը պարտավոր է.

Անտոկոս վարկ և եկամտահարկ

Անտոկոս վարկ տրամադրելիս կամ ստանալիս թողարկված և ստացված արժեքները հաշվի չեն առնվում եկամտահարկի հաշվարկման ժամանակ (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 10-րդ կետ, 1-ին կետ, 251-րդ հոդված, 12-րդ կետ, 270-րդ հոդված): Ֆեդերացիա):

Միևնույն ժամանակ, նույնիսկ տոկոսների խնայողությունները, որոնք առաջանում են այն փաստից, որ վարկառուն տոկոսներ չի վճարում փոխառու միջոցների դիմաց, չպետք է ճանաչվի վարկառուի կողմից իր եկամուտներում: Ի վերջո, Հարկային օրենսգիրքը չի նախատեսում փոխառու կազմակերպության կողմից անտոկոս վարկի վրա նյութական օգուտների կուտակում՝ եկամտային հարկի հաշվարկման նպատակով (

1. Ինչպե՞ս ճիշտ ձևակերպել աշխատողներին փոխառու միջոցների տրամադրումը:

2. Ինչպիսի՞ն է աշխատողներին տրվող վարկերի հարկման և հաշվառման կարգը:

3. Ի՞նչ հետևանքներ է առաջացնում աշխատողի վարկային պարտքի ներումը:

Համաձայն Ռուսաստանի Դաշնության օրենսդրության, վարկերի տրամադրումը վարկային հաստատությունների բացառիկ իրավունքը չէ, ուստի ոչինչ չի խանգարում գործատուներին «աջակցել» իրենց աշխատողներին փոխառու միջոցներով: Աշխատավայրում վարկերի տրամադրման պայմանները կարող են էապես տարբերվել բանկայինից՝ ցածր կամ նույնիսկ զրոյական տոկոսադրույք, ավելի երկար մարման ժամկետ կամ անժամկետ վարկ (ըստ ցանկության) և այլն։ Այսպիսով, աշխատողների համար նման վարկեր ստանալու առավելություններն ակնհայտ են։ Այնուամենայնիվ, գործատուի համար աշխատողներին վարկ տրամադրելը ունի իր առավելությունները, օրինակ՝ աշխատողների հավատարմության և լրացուցիչ մոտիվացիայի բարձրացում, լավ մասնագետներ պահելու միջոց: Ուստի բավարար ֆինանսական միջոցներ ունեցող գործատուները, որպես կանոն, չեն հրաժարվում իրենց աշխատողներին վարկ տրամադրելուց։ Կարդացեք հոդվածը այն մասին, թե ինչ պետք է իմանա հաշվապահը (և մյուսները) աշխատակիցներին տրվող վարկերի մասին:

Վարկի պայմանագիր աշխատողի հետ

Աշխատողին փոխառու միջոցների տրամադրումը ձևակերպվում է պայմանագրով, ըստ որի փոխատուը (գործատուն) որոշակի գումար է փոխանցում փոխառուի (աշխատողի) սեփականությանը, և վերջինս պարտավորվում է վերադարձնել այն: Աշխատողի հետ վարկային պայմանագիր կազմելիս պետք է հաշվի առնել հետևյալ կարևոր պայմանները.

Պայմանագրի ձև վարկ– միշտ գրված է, քանի որ կողմերից մեկը (գործատուն) իրավաբանական անձ է (IP) (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 808-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Պայմանագրի ուժի մեջ մտնելու ամսաթիվը- որոշվում է փողի փաստացի փոխանցման ամսաթվով (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 807-րդ հոդվածի 1-ին կետ):

Վարկի գումար- սահմանված պայմանագրում. Օրենսդրությունը սահմանափակումներ չի պարունակում գործատուների կողմից իրենց աշխատողներին տրվող վարկերի չափի վերաբերյալ։ Այնուամենայնիվ, եթե վարկի տրամադրումը կազմակերպության համար խոշոր գործարք է (վարկի գումարը կազմում է գույքի արժեքի 25%-ը կամ ավելին ըստ վերջին հաշվետու ժամանակաշրջանի ֆինանսական հաշվետվությունների), ապա տրամադրումը հաստատելու մասին որոշումը. նման վարկը տրամադրում է ոչ թե տնօրենը, այլ ընկերության մասնակիցների ընդհանուր ժողովը (ՍՊԸ), տնօրենների խորհուրդը (վերահսկիչ խորհուրդը) կամ բաժնետերերի ընդհանուր ժողովը (ԲԸ):

Վարկի արժույթ- ռուբլի: Արտարժույթով վարկեր և վարկեր կարող են տրամադրվել միայն վարկային կազմակերպությունների կողմից (2003 թվականի դեկտեմբերի 10-ի թիվ 173-FZ «Արժութային կարգավորման և արժութային վերահսկողության մասին» Դաշնային օրենքի 9-րդ հոդված):

Վարկային պայմանագրով տոկոսներ- կարող է տրամադրվել կամ չտրամադրվել:

! Նշում:Եթե տոկոսադրույքը նշված չէ պայմանագրում, ապա լռելյայն այն համարվում է վարկի (վարկի մասի) մարման պահին գործող վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքին (Ռուսաստանի Քաղաքացիական օրենսգրքի 809-րդ հոդվածի 1-ին կետ): Ֆեդերացիա): Որպեսզի վարկն անտոկոս լինի, պայմանագիրը պետք է պարունակի կետ տոկոսների չհաշվառման մասին, օրինակ՝ «սույն պայմանագրով փոխառու միջոցների օգտագործման համար տոկոսներ չեն հաշվարկվում»:

Վարկի մարման և տոկոսագումարի ժամկետը և կարգը– պայմանագրում սահմանվում են կողմերի համաձայնությամբ: Եթե պայմանագրով նման ընթացակարգ նախատեսված չէ, ապա վարկառուն պարտավոր է ամեն ամիս տոկոսներ վճարել, իսկ վարկի գումարը մարել վարկատուի կողմից պահանջը ներկայացնելու օրվանից 30 օրվա ընթացքում (809-րդ հոդվածի 2-րդ կետ, հոդվածի 1-ին կետ). Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 810):

Վարկի վաղաժամկետ մարման հնարավորությունը- ամրագրված է պայմանագրում: Այն դեպքում, երբ պայմանագրում նշված չեն վարկի վաղաժամկետ մարման պայմանները, ապա անտոկոս վարկը վարկառուն ցանկացած ժամանակ կարող է մարել ժամկետից շուտ, իսկ տոկոսադրույքը` ոչ շուտ, քան 30 օր հետո: վարկատուին վաղաժամկետ մարման մասին ծանուցելու ամսաթիվը (Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգրքի 810-րդ հոդվածի 2-րդ կետ):

Աշխատողի հետ վարկային պայմանագիրը կազմվում է ցանկացած ձևով, սովորաբար աշխատողի դիմումի հիման վրա: Բացի թվարկված պայմաններից, վարկային պայմանագրում պետք է նշվի վարկի տրամադրման ժամկետը, վարկի գումարը փոխանցելու եղանակը (կազմակերպության դրամարկղից, փոխանցում աշխատողի հաշվին), վարկի մարման եղանակը (հանում). աշխատավարձից, կազմակերպության ընթացիկ հաշվին փոխանցում, ՀԴՄ մուտքագրում), ինչպես նաև վարկ ստացող աշխատողի նպատակը. Հատկապես կարևոր է գրել մանրամասն և հստակ վարկ ստանալու նպատակըաշխատող, եթե դա կապված է բնակարանների, ինչպես նաև բնակարանաշինության համար հողամասերի ձեռքբերման հետ: Փոխառու միջոցներն օգտագործելիս անձնական եկամտահարկը նյութական օգուտներից հարկելու կարգը կախված է վարկի նպատակից, որը կքննարկվի ստորև:

Անձնական եկամտահարկը աշխատողին վարկ տրամադրելիս

Աշխատակցի հետ վարկային պայմանագրի ճիշտ ձևակերպումը գործի կեսն է. հաշվապահի համար ամենահետաքրքիրը սկսվում է վարկի փաստացի տրամադրումից հետո: Նախևառաջ անհրաժեշտ է որոշել, թե արդյոք աշխատողը զգում է նյութական օգուտփոխառու միջոցներն օգտագործելու համար տոկոսների խնայողությունից: Նյութական օգուտների տեսքով եկամուտն առաջանում է, երբ վարկային պայմանագրով նախատեսված տոկոսադրույքը պակաս է վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ից, որը գործում է եկամուտ ստանալու օրվանից: Նյութական օգուտի չափը կարելի է հաշվարկել հետևյալ բանաձևով.

MV = NW x (2/3 st. ref. - st. z.) / 365 (366) x t, Որտեղ

ՄԲ – նյութական օգուտ աշխատակցի հետ վարկային պայմանագրով (ռուբ.)
SZ - պայմանագրով նախատեսված վարկի գումարը (RUB)
Արվեստ. նշվ. – վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը (%), որն ուժի մեջ է մտնում վարկի մարման (մասնակի մարման) օրվանից (անտոկոս վարկի համար) կամ վարկի տոկոսների մարման օրը (տոկոսաբեր վարկի համար):
Արվեստ. հ. – պայմանագրով սահմանված վարկի տոկոսադրույքը
t – ժամանակաշրջան (օրացուցային օրեր), որի համար տոկոսներ են հաշվարկվում (տոկոսաբեր վարկի համար) կամ փոխառու միջոցների օգտագործման համար (անտոկոս վարկի համար):

Փոխառու միջոցներն օգտագործելիս աշխատողի ստացած նյութական օգուտները ենթակա են հարկման Անձնական եկամտահարկը դրույքաչափով 35% . Անձնական եկամտահարկը պետք է պահվի այն օրը, երբ աշխատողը եկամուտ է ստանում նյութական օգուտների տեսքով, մասնավորապես.

տոկոսադրույքով վարկի համար - վարկի տոկոսների մարման օրը (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 223-րդ հոդվածի 3-րդ կետի 1-ին կետ).
անտոկոս վարկի համար՝ փոխառու միջոցների մարման օրը. Եթե վարկը մարվում է մաս-մաս, ապա նյութական օգուտը հաշվարկվում է յուրաքանչյուր մարման ամսաթվի համար (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2013 թ. մարտի 26-ի թիվ 03-04-05/4-282, 2012 թ. փետրվարի 27-ի No. 03-04-05/9-223, 26.03.2013 թիվ 03-04-05/4-282 եւ 27.02.2012 թիվ 03-04-05/9-223):

Ավելի լավ հասկանալու համար, թե ինչպես են հաշվարկվում նյութական օգուտները և դրանցից անձնական եկամտահարկը աշխատողին վարկ տրամադրելիս, առաջարկում եմ օգտագործել օրինակ.

Աշխատողի հետ վարկային պայմանագրով նյութական օգուտների հաշվարկման օրինակ

Կազմակերպությունը «Օմեգա» ՍՊԸ-ն վարկային պայմանագիր է կնքել իր աշխատակից Ա.Ն. Պայմանագրի պայմանների համաձայն՝ 30000 ռուբլու չափով վարկ։ թողարկվել է 2014 թվականի սեպտեմբերի 1-ին 3 ամսով տարեկան 5% *: Վարկը մարվում է ամսական հավասար չափերով (յուրաքանչյուրը 10000 ռուբլի), տոկոսները մարվում են նաև ամսական:

Աշխատակիցը վարկը մարելու համար գումար է մուտքագրել ՀԴՄ-ի միջոցով յուրաքանչյուր ամսվա վերջին օրը։ Վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքը 30.09.14, 31.10.14, 30.11.14 դրությամբ կազմել է 8.25%, այսինքն՝ վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ը՝ 5.5%:

Նյութական օգուտ սեպտեմբերի համար՝ 30,000 x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 61,64 ռուբլի:
09/30/14 Անձնական եկամտահարկը հաշվարկվել է սեպտեմբերի համար՝ 61,64 x 35% = 22 ռուբլի:
Նյութական օգուտ հոկտեմբեր ամսվա համար՝ (30,000 - 10,000) x (5,5% - 3%) / 365 x 31 = 42,47 ռուբլի:
10/31/14 անձնական եկամտահարկը հաշվարկվել է հոկտեմբերի համար՝ 42,47 x 35% = 15 ռուբլի:
Նոյեմբեր ամսվա նյութական օգուտը (20,000 - 10,000) x (5,5% - 3%) / 365 x 30 = 20,55 ռուբլի:
11/30/14 Անձնական եկամտահարկը հաշվարկվել է նոյեմբերի համար՝ 20,55 x 35% = 7 ռուբլի:

* Եթե աշխատողին տրամադրվել է անտոկոս վարկ, ապա նյութական օգուտը հաշվարկելիս վարկի գումարը պետք է բազմապատկվեր վերաֆինանսավորման տոկոսադրույքի 2/3-ով, այլ ոչ թե տոկոսադրույքների տարբերությամբ։ Օրինակ, սեպտեմբեր ամսվա նյութական օգուտը կազմել է` 30,000 x 5,5% / 365 x 30 = 135,62 ռուբլի:

Նյութական օգուտների վրա կուտակված անձնական եկամտահարկը պահվում է աշխատողին ցանկացած անմիջական վճարումներից (օրինակ, աշխատավարձից):

! Նշում: Նյութական օգուտները ենթակա չեն անձնական եկամտահարկիփոխառու միջոցների օգտագործման տոկոսագումարից ստացված խնայողություններից, եթե վարկը տրվել է աշխատողին նոր շինարարության կամ դրանցում բնակելի շենքի, բնակարանի, սենյակի կամ բաժնեմասի (բաժնետոմսերի) ձեռքբերման համար Ռուսաստանի Դաշնության տարածքում, ինչպես նաև անհատական \u200b\u200bբնակարանային շինարարության համար նախատեսված հողատարածքներ և հողատարածքներ, որոնց վրա գտնվում են գնված բնակելի շենքերը կամ դրանցում բաժնետոմսերը (բաժնետոմսերը) (Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 212-րդ հոդվածի 3-րդ կետ, 1-ին կետ, 1-ին կետ): ) Դա անելու համար պետք է պահպանվեն հետևյալ պայմանները.

պայմանագրով վարկի նպատակը պետք է համապատասխանի թվարկված հիմքերից մեկին.
աշխատողը պետք է գրություն ներկայացնի հարկային մարմնից՝ գույքահարկի նվազեցման իրավունք ստանալու վերաբերյալ։ Այս դեպքում նամակում պետք է նշվի հարկային գործակալը, այսինքն՝ այն կազմակերպությունը, որը տրամադրել է վարկը, ինչպես նաև վարկային պայմանագրի մանրամասները՝ սրանք Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության պահանջներն են (Նամակ թիվ 03-04): -06/21233 06/07/2013).

Եկամտահարկ, պարզեցված հարկային համակարգ աշխատողին վարկ տրամադրելիս

Աշխատակցին որպես փոխառություն տրամադրված միջոցները չեն ներառվում այն ծախսերում, որոնք հաշվի են առնվել պարզեցված հարկային համակարգով եկամտահարկի և միասնական հարկի հաշվարկման ժամանակ: Ըստ այդմ, վարկի մարումը եկամուտ չէ ո՛չ ընդհանուր, ո՛չ էլ պարզեցված հարկային համակարգով։

Այնուամենայնիվ, եթե աշխատողին տրամադրվում է տոկոսադրույքով վարկ, ապա հաշվեգրված տոկոսների գումարը ներառվում է ոչ գործառնական եկամտի մեջ և ենթակա է հարկման (2-րդ կետ, 4-րդ կետ, 328-րդ հոդվածի 6-րդ կետ, 250-րդ հոդվածի 6-րդ կետ. Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգրքի 271-րդ հոդված):

Վարկային պայմանագրով աշխատողի պարտքի ներումը

Որոշ դեպքերում գործատուն կարող է աշխատողին հանդիպել կես ճանապարհին և ներել նրան վարկային պայմանագրով նախատեսված պարտքը, օրինակ՝ ֆինանսական ծանր վիճակի պատճառով։ Նման որոշման պաշտոնականացման առնվազն երկու տարբերակ կա՝ կողմերի համաձայնությամբ՝ պարտքերը ներելու կամ նվերների պայմանագրով։

Եթե պարտքի ներումը ձևակերպված է համաձայնագրով.

Պայմանագրի կնքման պահից աշխատողն ունի պարտքի ներված գումարին հավասար եկամուտ, որը ենթակա է հարկման 13% դրույքաչափով: Տվյալ դեպքում տոկոսների վրա խնայողությունից նյութական օգուտ չկա (Ռուսաստանի ֆինանսների նախարարության 2010թ. հունվարի 22-ի թիվ 03-04-06/6-3 նամակ):
Պարտատեր կազմակերպությունն իրավունք չունի ներված պարտքի գումարը ներառել հարկային հաշվառման ծախսերում:
Ապահովագրավճարները պետք է հաշվարկվեն աշխատողի պարտքի չմարված գումարից (Ռուսաստանի առողջապահության և սոցիալական զարգացման նախարարության 2010 թվականի մայիսի 21-ի թիվ 1283-19 և 2010 թվականի մայիսի 17-ի թիվ 1212-19 նամակները):

Եթե չմարված վարկի գումարը ձևակերպված է նվեր պայմանագրով.

Այս դեպքում աշխատողը կունենա նաև անձնական եկամտահարկի 13% դրույքաչափով եկամուտ, սակայն կունենա նաև 4000 ռուբլու չափով հարկային նվազեցման իրավունք: նվերների չափերից։
Աշխատողին նվիրաբերված չմարված պարտքի գումարը ենթակա չէ ապահովագրավճարների (Ռուսաստանի Առողջապահության և սոցիալական զարգացման նախարարության 2010 թվականի փետրվարի 27-ի թիվ 406-19 նամակ և թիվ 212-FZ օրենքի 7-րդ հոդվածի 1-ին կետ. )
Ինչպես պայմանագրով նախատեսված է պարտքերի ներման դեպքում, աշխատողին «նվիրված» չմարված վարկի գումարը ներառված չէ որպես հարկային ծախսեր:

Այսպիսով, և՛ գործատուի, և՛ աշխատողի համար ավելի ձեռնտու է դադարեցնել վարկային պայմանագրով նախատեսված պարտավորությունները նվերների պայմանագրով։ Ինչպես ճիշտ պատրաստել նվեր աշխատակցի համար և ինչին ուշադրություն դարձնել, կարող եք կարդալ հոդվածում:

Աշխատակիցներին տրված վարկերի հաշվառում

Աշխատակիցներին վարկ տրամադրելու գործարքները հաշվառվում են 73 «Հաշվարկներ անձնակազմի հետ այլ գործառնությունների համար» 1 «Տրամադրված վարկերի գծով հաշվարկներ» ենթահաշվում: Միաժամանակ աշխատողներին տրված վարկերի հաշվառման կարգը կախված է պայմանագրով սահմանված կոնկրետ պայմաններից՝ տրամադրման և մարման եղանակից, վարկը տոկոսով, թե անտոկոս է և այլն։

Հաշվի դեբետ	Հաշվի վարկ
	50 «Կանխիկ» (51 «Կանխիկ հաշիվներ»)	Աշխատակցին տրվել է վարկ
73/1 «Տրամադրված փոխառությունների գծով հաշվարկներ».	91/1 «Այլ եկամուտներ»	Վարկի դիմաց հաշվարկված տոկոսներ
50 «Կանխիկ» (51 «Կանխիկ հաշիվներ», 70 «Հաշվարկներ անձնակազմի հետ աշխատավարձի դիմաց»)	73/1 «Տրամադրված փոխառությունների գծով հաշվարկներ».	Վարկը մարվել է (մասնակի մարվել), վարկի տոկոսները (կամ պահվել են աշխատավարձից)
70 «Հաշվարկներ անձնակազմի հետ աշխատավարձի համար»	68/1 «Հաշվարկներ բյուջեով անձնական եկամտահարկի գծով».	Անձնական եկամտահարկը, որը պահվում է աշխատողների եկամուտներից նյութական օգուտների տեսքով
91/2 «Այլ ծախսեր»	73/1 «Տրամադրված փոխառությունների գծով հաշվարկներ».	Վարկի ներված գումարը դուրս է գրվում որպես ծախս:

Արդյո՞ք հոդվածը ձեզ օգտակար և հետաքրքիր է համարում: կիսվել գործընկերների հետ սոցիալական ցանցերում:

Դեռ հարցեր կան - հարցրեք նրանց հոդվածի մեկնաբանություններում:

Նորմատիվ հիմք

Ռուսաստանի Դաշնության Քաղաքացիական օրենսգիրք
Ռուսաստանի Դաշնության հարկային օրենսգիրք
2009 թվականի հուլիսի 24-ի թիվ 212-FZ դաշնային օրենքը «Ռուսաստանի Դաշնության կենսաթոշակային հիմնադրամին, Ռուսաստանի Դաշնության սոցիալական ապահովագրության հիմնադրամին, բժշկական պարտադիր բժշկական ապահովագրության դաշնային հիմնադրամին ապահովագրական վճարների մասին»: