Bonusi zaposlenika. Dokumentacija o bonusima Kako dodijeliti bonus

N.S. Kulaeva,
porezni savjetnik za JSC "BKR-Intercom-Audit"

1. Opće odredbe

Radni odnos između radnika i poslodavca gradi se na temelju odredaba ugovora o radu, koji se mora sklopiti sa svakim radnikom [čl. 9 Zakona o radu Ruske Federacije (LC RF)].

Sukladno čl. 57 Zakona o radu Ruske Federacije priznaje naknadu (uključujući bonuse) kao jedan od bitnih uvjeta ugovora o radu.

Bonus je novčana isplata uz osnovnu plaću zaposlenika s ciljem da ga se financijski stimulira za postizanje visokih radnih rezultata.

Bonusi su način poticanja interesa zaposlenika za rezultate rada, povećanja učinkovitosti i kvalitete rada, povećanja profesionalne razine povezane s obavljanjem radnih obveza, uvođenja progresivnih metoda organizacije rada i dr.

2. Osnove i postupak za bonuse

Prema čl. 191 Zakona o radu Ruske Federacije, poslodavac ima pravo nagraditi zaposlenike koji savjesno obavljaju svoje radne obveze.

Nagrada može biti:

Predviđeno sustavom nagrađivanja (propisi o bonusima, radni ili kolektivni ugovori ili drugi lokalni propisi organizacije). Istodobno, bonusni sustav nagrađivanja usvojen u organizaciji mora omogućiti isplatu bonusa određenom krugu ljudi na temelju unaprijed utvrđenih specifičnih pokazatelja i uvjeta bonusa;

Nije predviđeno sustavom nagrađivanja (jednokratni bonus). Zaposlenicima se mogu isplatiti jednokratne nagrade za povećanje produktivnosti, za dugogodišnji savjestan rad, za druga postignuća u radu, u čast nekog događaja (obljetnica, profesionalni praznik, odlazak u mirovinu itd.).

Jedan od glavnih elemenata sustava nagrađivanja je pokazatelj bonusa, odnosno rezultat proizvodne aktivnosti čije je postizanje potrebno da bi zaposlenik imao pravo na bonus.

Općenito, razlozi za primjenu poticajnih mjera zaposlenicima mogu biti:

Uzorno izvršavanje radnih obaveza;

Povećana produktivnost rada;

Poboljšanje kvalitete proizvoda;

Ušteda novca za organizaciju;

Dugotrajan i besprijekoran rad u organizaciji;

Pravovremeno i savjesno obavljanje službenih dužnosti od strane zaposlenika;

Inovativnost u radu;

Ostala postignuća na poslu.

Kao što praksa pokazuje, ove opće osnove nisu dovoljne za razvoj sustava bonusa u organizaciji. Stoga voditelji organizacija i odjela ljudskih resursa nastoje razviti specifičnije pokazatelje.

Dakle, bonusi radnicima mogu se izvršiti po sljedećim osnovama:

Za poboljšanje kvalitete proizvoda - povećanje udjela proizvoda najviše kategorije kvalitete, najvišeg razreda, povećanje isporuke proizvoda od prve prezentacije, smanjenje nedostataka, smanjenje slučajeva povrata nekvalitetnih proizvoda, izostanak reklamacija proizvoda od strane potrošača. ;

Za povećanje proizvodnosti rada i obima proizvodnje - ispunjenje (prekoračenje) planskog cilja, rast obima proizvodnje, ispunjenje (prekoračenje) normi proizvodnje, ispunjenje plana proizvodnje u roku s manjim brojem radnika, smanjenje radni intenzitet proizvoda itd.

Osim bonusa na temelju rezultata aktivnosti organizacije za mjesec (tromjesečje, godinu), poslodavac može zaposlenicima isplatiti bonuse za obljetnice, praznike, bonuse za sudjelovanje u natjecanjima, sportskim natjecanjima i drugim sličnim događajima. Takvi bonusi nisu povezani s određenim rezultatom rada, pa se općenito smatraju neproduktivnim.

Kao što je već navedeno, bonusi se mogu odrediti i izravno u ugovoru o radu, iu kolektivnom ugovoru ili u propisima o bonusima.

Iako postojeće zakonodavstvo posebno ne uređuje sastav odredaba o bonusima zaposlenicima organizacija, ono bi, po našem mišljenju, trebalo definirati:

Pokazatelji i uvjeti bonusa (odnosno za što zaposlenik ima pravo na bonus);

Iznos isplata bonusa;

Popis zaposlenika na koje se ova odredba odnosi (na primjer, svi zaposlenici ili samo zaposlenici s punim radnim vremenom; osim toga, popis pozicija ovisi o pokazatelju bonusa);

Učestalost bonusa;

Uvjeti i izvori plaćanja.

Osim toga, u propisima o bonusima moguće je utvrditi pravila koja dopuštaju uskraćivanje bonusa zaposleniku ili njegovo izdavanje u nepunom iznosu za neispunjavanje (ili nepravilno ispunjavanje) određenih pokazatelja za koje se plaća (uključujući i za počinjenje disciplinski prijestupi).

Navedimo približnu odredbu o bonusima za zaposlenike LLC preduzeća.

"ODOBRENO"
direktor tvrtke
OOO __________________
"___" __________2008
M.P.

Pravilnik o isplatama nagrada radnicima društva s ograničenom odgovornošću

1. Opće odredbe

Ovim se Pravilnikom utvrđuje način isplate radnika Društva u iznosu iznad službene plaće (osnovne zarade) radi nagrađivanja za postignute radne uspjehe i poticanja daljnjeg poboljšanja učinkovitosti rada (nagrade, nagrade).

1.1. Visinu bonusa za sve kategorije zaposlenika utvrđuje generalni direktor Društva (na temelju rezultata rada za šest mjeseci, godinu).

1.2. Iznos bonusa koji je utvrdio generalni direktor Društva naveden je u američkim dolarima, ali se isplata bonusa vrši u rubljama prema tečaju Banke Rusije na dan obračuna bonusa.

1.3. Generalni direktor Društva i voditelj ljudskih resursa nadziru ispravnost nagrađivanja sukladno ovom Pravilniku.

2. Postupak obračunavanja i isplate bonusa

2.1. Organizacija je uspostavila pojedinačne bonuse za zaposlenike za postizanje visokih pokazatelja učinka. Za postizanje istih pokazatelja uspješnosti zaposlenici imaju pravo na jednake bonuse.

2.2. Iznosi bonusa zaposlenicima isplaćuju se istovremeno s plaćom za mjesec koji slijedi nakon mjeseca u kojem je bonus obračunat.

2.3. Konkretni pokazatelji koje Društvo i svaki zaposlenik moraju ostvariti kao uvjet za isplatu bonusa bit će objavljeni jednom godišnje (najkasnije do 31. siječnja) po nalogu voditelja.

2.4. Bonusi se ne isplaćuju zaposlenicima koji su stegovno kažnjeni u razdoblju za koje se bonus dodjeljuje.

2.5. Rukovoditelji/voditelji ustrojstvenih odjela sastavljaju prijedlog poticaja za podređene radnike (obrazac za podnošenje poticaja nalazi se u Prilogu br. 1. ovog Pravilnika). Odluku o prihvaćanju prijedloga i isplati nagrade donosi generalni direktor Društva.

2.6. Prijedlozi za napredovanje odobreni i potpisani od strane generalnog direktora Društva prenose se voditelju ljudskih resursa. Na temelju podneska, voditelj ljudskih resursa izrađuje nacrt naloga za nagrađivanje, nakon čega isti dostavlja na potpis generalnom direktoru Društva.

2.7. Zaposleniku se može dodijeliti više vrsta bonusa istodobno u skladu s ovim Pravilnikom.

3. Vrste bonusa

Organizacija uspostavlja sljedeće vrste bonusa za zaposlenike i voditelje odjela.

3.1. Bonus na temelju godišnjih rezultata . Isplaćuje se zaposlenicima Društva na temelju rezultata rada u protekloj godini, uzimajući u obzir ostvarene proizvodne pokazatelje (povećanje produktivnosti rada, poboljšanje kvalitete proizvoda) i poštivanje radne discipline (odsustvo stegovnih sankcija). Ovaj bonus se isplaćuje jednom godišnje, pod uvjetom ispunjenja proizvodnog zadatka Društva kao cjeline i pridržavanja svakog zaposlenika visoke kvalitete, opsega i vremena rada i usluga tijekom godine. Obračunsko razdoblje za izračun ove premije je jedna godina (od 1. siječnja do 31. prosinca odgovarajuće godine).

3.2. Bonus na temelju rezultata rada za polugodište . Zaposlenici Društva plaćaju se prema rezultatima rada u proteklih šest mjeseci, uzimajući u obzir ostvarene proizvodne pokazatelje (povećanje produktivnosti rada, poboljšanje kvalitete proizvoda) i poštivanje radne discipline (odsustvo stegovnih sankcija, kašnjenja). Ovaj bonus se isplaćuje svakih šest mjeseci, ovisno o ispunjenju proizvodnih zadataka od strane Društva kao cjeline i usklađenosti svakog zaposlenika s visokom kvalitetom, opsegom i vremenskim rasporedom rada i usluga unutar šest mjeseci. Obračunsko razdoblje za izračun ove premije je šest mjeseci (od 1. siječnja do 1. srpnja i od 1. srpnja do 31. prosinca odgovarajuće godine).

3.3. Jednokratni osobni bonus. Plaća se za obavljanje posebno važnih proizvodnih zadataka, sudjelovanje u novim projektima, za razvoj i implementaciju novih tehnologija, za smanjenje troškova proizvodnje, za pokazivanje inicijative. Može se isplatiti bilo kojem istaknutom zaposleniku Društva na preporuku nadređenog rukovoditelja.

4. Završne odredbe

4.1. Osim uvjeta navedenih u ovom Pravilniku, faktori koji utječu na bonuse su financijsko stanje Društva, kao i investicijski projekti i razvojni planovi Društva u cjelini. Uzimajući u obzir ove čimbenike (prema računovodstvenim i statističkim izvještajima), u nedostatku sredstava za ove namjene, Društvo zadržava pravo neisplate bonusa.

4.2. Sporovi u svezi isplate nagrada sukladno ovom Pravilniku, ako se ne mogu riješiti neposredno između radnika i uprave Društva, rješavaju se na način propisan zakonom.

4.3. O donošenju nove Uredbe o nagrađivanju, izmjenama pojedinih članaka ili stavljanju izvan snage Uredbe u cjelini zaposlenici Društva obavještavaju se najkasnije dva mjeseca unaprijed.

Prilog br.1
na Pravilnik
o bonusima za zaposlene
Društva s ograničenom odgovornošću
odgovornost
Generalni direktor LLC-a
od ____________________

Ideja ohrabrenja

2008. godine

Moskva

Molim vas dajte mi bonus za visoku produktivnost

zaposlenik

(Puno ime zaposlenika)

iza

po stopi od

(razdoblje)

(iznos poticaja)

(potpis voditelja grupe)

(puno ime)

3. Upisivanje podataka o bonusima u radnu knjižicu

Obrazac radne knjižice i obrazac umetka odobreni su Uredbom Vlade Ruske Federacije od 16. travnja 2003. N 225 „O radnim knjižicama”. Istim propisom donesen je Pravilnik o vođenju i čuvanju radnih knjižica, izradi obrazaca radnih knjižica i dostavljanju istih poslodavcima (u daljnjem tekstu: Pravilnik o vođenju radnih knjižica).

Odlukom Ministarstva rada Rusije od 10. listopada 2003. N 69 odobrene su Upute za popunjavanje radnih knjižica (u daljnjem tekstu: Upute N 69), kojima se utvrđuje postupak popunjavanja podataka o zaposleniku, o poslu, o nagrađivanje zaposlenika, o otpuštanju i zapošljavanju (po raznim osnovama) , a također raspravlja o značajkama popunjavanja duplikata radne knjižice.

Odjeljak 4. Naputka br. 69 uređuje postupak upisa podataka o nagradama u radnu knjižicu. Sukladno točki 25. Pravilnika o vođenju radnih knjižica u radne knjižice ne upisuju se upisi o nagradama koje su predviđene sustavom nagrađivanja ili isplaćuju redovito, a točkom 24. Pravilnika propisano je da se podaci o nagradi (stimulaciji) predviđeno upisuje se u radnu knjižicu zakonodavstva Ruske Federacije, kao i kolektivne ugovore, interne pravilnike o radu organizacije, statute i pravilnike o disciplini.

Drugim riječima, ako je zaposlenik, na primjer, primio ne mjesečni (tromjesečni), već dodatak za određeni osobni doprinos radu, tada se podaci o takvom dodatku mogu unijeti u njegovu radnu knjižicu.

Prilikom popunjavanja podataka o nagradama u skladu s odjeljkom 4. Upute br. 69, u stupcu 3 odjeljka „Podaci o nagradama” radne knjižice, puni naziv organizacije, kao i njezin skraćeni naziv (ako postoji), je označen kao naslov; u nastavku u stupac 1 upisuje se redni broj upisa (numeracija se povećava kroz cijelo razdoblje rada zaposlenika, u stupac 2 navodi se datum dodjele); U stupac 3 upisuje se tko je, za koje uspjehe i kojom nagradom nagradio zaposlenika; U stupac 4 upisuje se naziv isprave na temelju koje je izvršen upis s naznakom datuma i broja.

4. Dokumentacija o nagradama

Osnova za izdavanje bonusa je nalog (uputa) upravitelja za nagrađivanje zaposlenika.

Odlukom Državnog odbora za statistiku Rusije od 01.05.2004. N 1 „O odobravanju jedinstvenih obrazaca primarne računovodstvene dokumentacije za obračun rada i njegovog plaćanja” odobreni su sljedeći jedinstveni oblici naloga:

Obrazac N T-11 „Nalog (uputa) o poticajima zaposlenika”;

Obrazac N T-11a "Nalog (uputa) o poticajima zaposlenika."

U nalogu se navodi:

Prezime, ime i patronim nagrađenih zaposlenika, matične brojeve, položaje i strukturnu jedinicu u kojoj rade;

Razlog isplate bonusa (naveden u retku "Motiv nagrade", na primjer, na temelju rezultata aktivnosti organizacije za godinu, itd.);

Iznos bonusa [pri registraciji drugih vrsta poticaja iz obrasca N T-11 (N T-11a), možete isključiti rekvizit "u iznosu od ____ rub. __ kopecks."];

Razlozi za dodjelu bonusa (na primjer, podnošenje dopisa voditelja strukturne jedinice).

Nalog potpisuje čelnik organizacije ili osoba koju on ovlasti i objavljuje ga uz potpis zaposlenicima koji primaju nagradu.

Neproizvodni bonusi mogu se izdati iz zadržane dobiti. Sukladno čl. 28. Saveznog zakona od 02.08.1998. N 14-FZ „O društvima s ograničenom odgovornošću” i podstavkom 11. članka 1. čl. 48. Saveznog zakona od 26. prosinca 1995. N 208-FZ „O dioničkim društvima“, dobit preostalu nakon oporezivanja raspodjeljuju samo vlasnici organizacije. Stoga zapisnik glavne skupštine sudionika ili dioničara mora odrediti da se dio zadržane dobiti može koristiti u svrhu isplate bonusa zaposlenicima organizacije.

5. Iznos premije

U pravilu, nakon postizanja željenih rezultata, bonusi se dodjeljuju stručnjacima i zaposlenicima u postotku od službene plaće ili u apsolutnom iznosu, a za radnike - u postotku od tarifne stope (rade po komadu) ili u određeni iznos.

Ako je zaposlenik radio manje od punog mjeseca (tromjesečja) ili je s poslodavcem raskinuo radni odnos iz opravdanih razloga, tada mu se nagrada, u pravilu, vrši za stvarno odrađeno vrijeme u obračunskom razdoblju.

Visina isplaćene naknade na temelju rezultata rada za godinu može ovisiti o duljini neprekidnog rada u određenoj organizaciji. Visina naknade na temelju rezultata rada za godinu može se odrediti iu visini tarifne stope (plaće) ili više tarifnih stavki (plaća) za puno odrađenu kalendarsku godinu. Ako zaposlenik (iz opravdanih razloga) nije radio cijelu kalendarsku godinu, naknada se isplaćuje razmjerno odrađenom vremenu.

Primjer.

U skladu s usvojenim propisima o bonusima, zaposlenicima Mars OJSC isplaćuje se naknada u iznosu od dvije mjesečne plaće na temelju rezultata njihovog rada za godinu.

Plaća zaposlenika Mars OJSC Krasnov A.B. iznosi 13 500 rubalja. Godine 2007. Krasnov A.B. radio 11 mjeseci i bio mjesec dana na dopustu bez plaće.

Naknada Krasnova A.B. na temelju rezultata rada za 2007. godinu iznosi 24.750 rubalja. [(13 500 RUB x 2) : 12 mjeseci. x 11 mjeseci].

Naknada na temelju rezultata rada za godinu isplaćuje se ovisno o duljini neprekidnog radnog iskustva u određenoj organizaciji u postotku od godišnje zarade zaposlenika ili u danima zarade.

Primjer.

U skladu s usvojenim propisima o bonusima zaposlenicima OJSC-a Mars, na temelju rezultata rada za godinu, naknada se isplaćuje ovisno o radnom stažu u OJSC-u: do tri godine - u iznosu od 10% godišnje zarade, od tri do pet godina - 15%, od pet do sedam godina - 20% itd.

Krasnov A.B. radio je u JSC Mars šest godina. Za 2007. godinu primio je plaću u iznosu od 162.000 rubalja.

Naknada Krasnovu A.B. na temelju rezultata rada za 2007. godinu iznosio je 32.400 rubalja. (162 000 RUB x 20%).

6. Računovodstvo za bonuse

U skladu s klauzulom 5 Računovodstvenih propisa „Troškovi organizacije” PBU 10/99, odobrenog Nalogom Ministarstva financija Rusije od 6. svibnja 1999. N 33n, troškovi povezani s proizvodnjom i prodajom proizvoda, stjecanjem i prodaja robe, kao i izdaci čije je izvršenje u vezi s obavljanjem poslova, pružanjem usluga, smatraju se rashodima redovnog poslovanja. Drugim riječima, u slučaju isplate bonusa koji se odnosi na proizvodnju proizvoda, obavljanje poslova, pružanje usluga, troškovi rada, a posebno iznos obračunatog bonusa, bit će uključeni u rashode za redovne djelatnosti. U slučaju plaćanja premije koja nije vezana uz proizvodnju proizvoda, cjelokupni iznos obračunate premije treba teretiti ostale troškove.

Kao što je već navedeno, bonus se također može isplatiti iz zadržane dobiti. Korištenje zadržane dobiti za isplatu bonusa bez suglasnosti sudionika (osnivača) ili dioničara organizacije nije dopušteno. Ovaj zaključak donesen je na temelju podstavka 3. stavka 3. čl. 91. i podstavak 4. stavak 1. čl. 103 Građanskog zakonika Ruske Federacije (Građanski zakonik Ruske Federacije). Ako ne postoji odluka vlasnika o rasporedu dobiti u bonuse, a samo je izdana naredba čelnika organizacije, tada se iznosi bonusa ne uzimaju u obzir pri utvrđivanju porezne osnovice poreza na dohodak po osnovi klauzula 21 čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije (TC RF).

U skladu s Računskim planom za računovodstvo financijskih i gospodarskih aktivnosti organizacija i Uputama za njegovu primjenu, odobrenim Nalogom Ministarstva financija Rusije od 31. listopada 2000. N 94n, računovodstvo naselja sa zaposlenicima za sve vrste naknada, uključujući bonuse, provodi se na računu 70 "Obračuni s osobljem za plaće."

U računovodstvu se obračunavanje bonusa odražava u sljedećim stavkama:

Komplet 20 "Glavna proizvodnja" Komplet 70 - bonusi su dodijeljeni zaposlenicima glavne proizvodnje;

Komplet 23 "Pomoćna proizvodnja" Komplet 70 - bonusi su dodijeljeni radnicima pomoćne proizvodnje;

Dt 25 "Opći troškovi proizvodnje" Kt 70 - bonusi su dodijeljeni generalnom proizvodnom osoblju;

D-t 26 "Opći troškovi" D-t 70 - dodijeljeni su bonusi administrativnom i rukovodećem osoblju;

Dt 29 "Uslužna proizvodnja i objekti" Kt 70 - bonusi su dodijeljeni zaposlenicima uslužnih djelatnosti;

Dt 44 "Troškovi prodaje" Dt 70 - nagrađeni su zaposlenici uključeni u prodaju proizvoda;

D-t 08 "Ulaganja u dugotrajnu imovinu" D-t 70 - dodijeljena je nagrada za vlastite građevinske radove;

Dt 84 "Zadržana dobit (nepokriveni gubitak)" Kt 70 - bonusi su obračunati zaposlenicima iz zadržane dobiti;

Dt 91 „Ostali prihodi i rashodi“, podkonto „Ostali rashodi“, Kt 70 - Zaposlenicima je dodijeljena jednokratna nagrada za godišnji odmor.

Prilikom uplate premije iz blagajne ili prijenosa s tekućeg računa vrši se sljedeći unos:

Dt 70 Kt 50 "Gotovina" (51 "Gotovina Računi") - isplaćeni su bonusi zaposlenicima.

DO račun 70 "Obračuni s osobljem za plaće" Moguće je otvoriti sljedeće podračune:

- "Nagodbe sa zaposlenicima u osoblju organizacije";

- "Obračuni s honorarcima."

Analitičko računovodstvo za račun 70 vodi se za svakog zaposlenika organizacije.

7. Porezni obračun bonusa

7.1. Porez na dohodak

Prema čl. 255 Poreznog zakonika Ruske Federacije, izdaci poreznog obveznika za plaće uključuju sva obračunavanja zaposlenicima u novcu i (ili) u naravi, poticajna obračunavanja i naknade, obračunavanja naknada vezana uz radno vrijeme ili uvjete rada, bonuse i jednokratne poticaje obračunska razdoblja, troškovi povezani s održavanjem ovih zaposlenika predviđeni zakonodavstvom Ruske Federacije, ugovorima o radu (ugovorima) i (ili) kolektivnim ugovorima.

Konkretno, na temelju st. 2. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi rada uključuju obračune poticajne prirode, uključujući bonuse za proizvodne rezultate.

Pritom čitatelji časopisa trebaju uzeti u obzir da, prema čl. 252. Poreznog zakona Ruske Federacije, u svrhu utvrđivanja oporezive dobiti, porezni obveznik umanjuje primljeni dohodak za iznos nastalih troškova. Prema stavku 1. čl. 252 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi se priznaju kao opravdani i dokumentirani troškovi koje je napravio porezni obveznik. Svi rashodi priznaju se kao rashodi pod uvjetom da su nastali obavljanjem aktivnosti usmjerenih na ostvarivanje prihoda.

Izuzetak su izdaci navedeni u čl. 270 Porezni zakon Ruske Federacije. Konkretno, u skladu sa stavcima 21. i 22. čl. 270 Poreznog zakona Ruske Federacije, troškovi koji ne umanjuju poreznu osnovicu poreza na dohodak uključuju:

Troškovi za sve vrste primanja koja se isplaćuju menadžmentu ili zaposlenicima uz primanja isplaćena temeljem ugovora o radu;

Rashodi u obliku nagrada zaposlenicima iz sredstava posebnih namjena ili namjenskih prihoda.

Drugim riječima, da bi se bonus mogao uzeti u obzir kao dio troškova rada, moraju biti ispunjeni sljedeći uvjeti:

Nagrada mora biti isplaćena u skladu sa sustavom nagrađivanja koji je usvojila organizacija, utvrđenim Pravilnikom o nagrađivanju, kolektivnim ugovorom ili drugim lokalnim propisima. U tom slučaju ugovor o radu mora sadržavati referencu na relevantni lokalni regulatorni akt organizacije;

Bonus se mora isplatiti za proizvodne rezultate;

Nagrada se ne smije isplaćivati iz sredstava posebnih namjena ili namjenskih prihoda.

Slična objašnjenja navedena su u pismu Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 4. travnja 2007. N 21-11/030637@.

Slijedom navedenog, ako u ugovoru o radu sklopljenom sa zaposlenikom nisu navedena pojedina vremenska razgraničenja predviđena kolektivnim ugovorom i (ili) lokalnim propisima ili se na njih ne poziva, tada se takva obračunska razdoblja ne uključuju u rashode za porez na dobit.

Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 23. ožujka 2006. N 21-08/22586 navodi da se bonusi isplaćeni zaposlenicima iz sredstava posebne namjene ne uzimaju u obzir kao rashodi koji smanjuju poreznu osnovicu poreza na dohodak, bez obzira na to je li isplata tih bonusa predviđena ugovorom o radu ili kolektivnim ugovorom. Posebno su sredstva posebne namjene sredstva koja su vlasnici organizacija odredili za isplatu bonusa.

7.2. Porez na osobni dohodak

Članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije utvrđuje popis dohotka koji ne podliježe oporezivanju. Premije nisu uključene u ovaj popis, stoga podliježu oporezivanju u cijelosti na općoj osnovi po stopi od 13% za rezidente Ruske Federacije i 30% za nerezidente. Prema stavku 4. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, porez na dohodak po odbitku plaća poslodavac izravno prilikom isplate plaća zaposlenicima.

Primjer.

Pojedinac (rezident) dobio je bonus u veljači na temelju rezultata rada za prethodnu godinu u iznosu od 13 500 rubalja. Njegova plaća za veljaču bila je 14.050 rubalja. U siječnju je zaposlenik primio prihod u iznosu od 14.080 rubalja.

Ukupni prihod zaposlenika od početka poreznog razdoblja iznosio je 41.630 rubalja. (14 080 RUB + 14 050 RUB + 13 500 RUB).

Stoga zaposlenik nije imao pravo na standardni porezni odbitak. Iznos obračunatog poreza za veljaču iznosio je 3581,50 rubalja. [(13 500 RUB + 14 050 RUB) x 13%].

No, poslodavac može nagraditi zaposlenika darom. Ako ukupna vrijednost darova za godinu ne prelazi 4.000 rubalja, njihov iznos je oslobođen poreza na osobni dohodak u skladu s klauzulom 28. čl. 217 Porezni zakon Ruske Federacije. Inače, iznos prelazi 4000 RUB. moraju biti uključeni u oporezivi dohodak zaposlenika.

Primjer.

Za dugogodišnji savjestan rad uprava tvrtke Parus odlučila je u travnju nagraditi I.I.Kozlova, zaposlenika tvrtke, poklonivši mu hladnjak. Trošak poklona je 9500 rubalja. Plaća Kozlova I.I. - 17 000 rub. Njegov ukupni oporezivi prihod od početka godine premašio je 40.000 rubalja. nemati djece

Na temelju uvjeta primjera, Kozlov I.I. Standardni odbici poreza na dohodak nisu dostupni.

Oporezivi dohodak zaposlenika za travanj bio je 22 500 rubalja. (17 000 rub. + 9 500 rub. - 4 000 rub.).

Iznos zadržanog poreza na osobni dohodak iznosi 2925 rubalja. (22 500 RUB x 13%).

Porez na dohodak po odbitku iskazuje se na teret računa 70 iu korist računa 68 “Obračuni poreza i naknada”.

7.3. Jedinstveni socijalni porez

Prema stavku 1. čl. 236 Poreznog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja jedinstvenog socijalnog poreza su plaćanja i druge naknade koje su porezni obveznici obračunali u korist pojedinaca prema ugovorima o radu i građanskim ugovorima, čiji je predmet obavljanje posla, pružanje usluga (osim naknada isplaćenih osobama navedenim u podstavku 2. stavku 1. članka 235. ovog Kodeksa), kao i prema ugovorima o autorskim pravima.

Štoviše, ako se isplate ne klasificiraju kao rashodi kojima se umanjuje porezna osnovica poreza na dobit u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju, tada se takve isplate i naknade (bez obzira na oblik u kojem su izvršene) ne priznaju u skladu s klauzulom 3. čl. 236 Poreznog zakona Ruske Federacije podliježe jedinstvenom socijalnom porezu.

Dakle, ako se bonusi uzmu u obzir kao dio troškova rada koji umanjuju poreznu osnovicu za porez na dohodak, tada takvi bonusi podliježu jedinstvenom socijalnom porezu. Ako bonusi ne umanjuju poreznu osnovicu poreza na dohodak, tada se jedinstveni društveni porez ne mora razrezivati. Na primjer, bonusi isplaćeni zaposlenicima iz zadržane dobiti ne umanjuju poreznu osnovicu poreza na dohodak; stoga im se ne bi trebao obračunavati jedinstveni socijalni porez. Nagrade za proizvodne rezultate umanjuju poreznu osnovicu poreza na dohodak, što znači da se na te nagrade obračunava jedinstveni socijalni porez.

Ako poslodavci isplaćuju bonuse u naravi, tada se prilikom izračuna porezne osnovice za izračun jedinstvenog socijalnog poreza u skladu sa stavkom 4. čl. 237 Poreznog zakona Ruske Federacije, roba, radovi i usluge uzimaju se u obzir na dan plaćanja po tržišnim cijenama, au slučaju državne regulacije cijena - na temelju državno reguliranih maloprodajnih cijena. Trošarina proizvoda, radova i usluga uključuje iznos PDV-a, a za trošarinske proizvode - iznos trošarina.

Primjer.

Solovjev A.P. Za travanj su obračunate plaće u iznosu od 10.000 rubalja. Osim toga, kao bonus za učinak proizvodnje, kako je predviđeno propisima o bonusima, zaposlenik je dobio robu u vrijednosti od 3000 rubalja. (sa PDV-om).

Budući da je bonus dodijeljen za proizvodni učinak i predviđen je propisima o bonusima, porezna osnovica za izračun jedinstvenog socijalnog poreza za travanj iznosila je 13.000 rubalja. (10 000 rub. + 3 000 rub.).

Objašnjenja o postupku nametanja jedinstvenog socijalnog poreza na premije također su navedena u pismima Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 04.04.2007 N 21-11/030637@, Ministarstva financija Rusije od 30.03.2007 N 03 -04-06-02/49.

7.4. Doprinosi za obvezno mirovinsko osiguranje

Ako se bonus isplaćen zaposlenicima ne priznaje kao predmet jedinstvenog socijalnog poreza u skladu sa stavkom 3. čl. 236 Poreznog zakona Ruske Federacije, tada se doprinosi u mirovinski fond Ruske Federacije ne obračunavaju za iznos bonusa. Sukladno stavku 2. čl. 10 Saveznog zakona od 15. prosinca 2001. N 167-FZ „O obveznom mirovinskom osiguranju u Ruskoj Federaciji”, predmet oporezivanja doprinosa za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje i osnovica za njihov izračun predmet su oporezivanja i poreza osnovicu jedinstvenog socijalnog poreza.

Pritom čitatelji časopisa trebaju uzeti u obzir da, prema čl. 17. i 52. Poreznog zakona Ruske Federacije, predmet oporezivanja, porezna osnovica i porezne olakšice različiti su elementi oporezivanja. Porezne olakšice ostvaruju se tek nakon obračuna poreza na temelju porezne osnovice i porezne stope. Dakle, norme čl. 239 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji utvrđuje olakšice za jedinstveni socijalni porez, ne odnose se na doprinose za osiguranje za obvezno mirovinsko osiguranje.

Iznos doprinosa za osiguranje za obvezna mirovinska osiguranja, izračunat na temelju tarifnika utvrđenih čl. 22, 33 Saveznog zakona od 15. prosinca 2001. N 167-FZ, smanjuje u skladu s klauzulom 2. čl. 243 Poreznog zakona Ruske Federacije, iznos jedinstvenog socijalnog poreza koji se plaća u savezni proračun.

7.5. Doprinosi za obvezno socijalno osiguranje od nezgoda na radu i profesionalnih bolesti

Sukladno stavku 1. čl. 5 Saveznog zakona od 24. srpnja 1998. N 125-FZ "O obveznom socijalnom osiguranju od nesreća na radu i profesionalnih bolesti", pojedinci koji rade na temelju ugovora o radu (ugovora) podliježu obveznom socijalnom osiguranju od nesreća na rada i profesionalnih bolesti, sklopljen s osiguranikom.

U skladu s klauzulom 3. Pravila o obračunavanju, obračunu i trošenju sredstava za provedbu obveznog socijalnog osiguranja od nesreća na radu i profesionalnih bolesti, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. ožujka 2000. N 184 ( u daljnjem tekstu: Pravila), kao i čl. 3 Saveznog zakona br. 125-FZ od 24. srpnja 1998., premije osiguranja izračunavaju se na obračunate plaće zaposlenika (uključujući slobodne, sezonske, privremene i honorarne radnike).

Slijedom navedenog, u poreznu osnovicu za obračun premije osiguranja ulaze i poticajna plaćanja u obliku premije.

Kao potvrdu gore navedenog, u skladu s klauzulom 4. Pravila, premije osiguranja se ne obračunavaju za plaćanja utvrđena popisom plaćanja za koje se doprinosi za osiguranje ne obračunavaju Fondu socijalnog osiguranja Ruske Federacije, odobrenom Uredbom Vlada Ruske Federacije od 07/07/1999 N 765, u kojem premije nisu imenovane.

Budući da postojeće zakonodavstvo nastanak predmeta oporezivanja doprinosa ne ovisi ni o izvorima iz kojih se isplaćuju bonusi, ni o postojanju uvjeta o odgovarajućim isplatama u ugovoru o radu, doprinosi za obvezno socijalno osiguranje od industrijskih nezgode i profesionalne bolesti moraju se obračunati u iznosu eventualno plaćenih premija.

Svima je drago što za svoj rad primaju ne samo fiksnu plaću, već i kompenzacijske isplate (na primjer, "sjeverni" koeficijent) i poticaje, od kojih je najčešći bonus. Za svakog zaposlenika važno je znati zašto mu je dodijeljen novčani poticaj, kako se izračunava i koji dokumenti određuju pravila za njegovo formiranje. Poslodavac ima još jedan problem: kako glasiti, jer se često različiti zaposlenici nagrađuju za različita postignuća. Naš članak će vam reći o svim nijansama bonusa.

Što je bonus?

Najvažnija stvar pri određivanju ove isplate je da se obračunava više od onoga što je osoba zaradila za određeno razdoblje - najčešće za mjesec ili godinu. Jednostavno rečeno, bonus je poticaj koji ovisi o rezultatima rada, metodama, brzini njihova postizanja, njihovim kvalitativnim ili kvantitativnim pokazateljima.

Druga funkcija ovog plaćanja je stimulirati zaposlenika, potičući ga da radi intenzivnije ili kvalitetnije kao prije.

Tko razvija sustav bonusa?

Ovo je gotovo:

predstavnici HR-a;
posebna služba za razvoj osoblja poduzeća.

Predstavnici računovodstva moraju sudjelovati u određivanju za što se može nagraditi (samo oni znaju točan obujam i pravila raspodjele sredstava iz poticajnog fonda). Uprava društva odobrava svaku naznačenu isplatu.

Koji dokumenti definiraju načela bonusa?

Svaka organizacija ima svoje, njihov sadržaj i načela ovise o specifičnostima poslova koje pojedini zaposlenici obavljaju, važnosti postignutih rezultata i mogućnostima poticajnog fonda. Značajke dokumenta također su određene onim što je samo poduzeće. Ako je proračunska organizacija, u većini slučajeva nema mogućnost davanja bonusa prema vlastitom nahođenju, a menadžeri imaju ograničena prava. U privatnim tvrtkama sve ovisi o financijskoj situaciji i želji direktora da potakne svoje zaposlenike.

Evo nekoliko dokumenata koji reguliraju ovo pitanje:

kolektivni ugovor i odredbe o bonusima povezane s njim;
interni pravilnik o radu;
drugi upravni dokumenti sastavljeni unutar organizacije.

Kako treba izračunati bonus?

Transparentan. To jest, svaki bi zaposlenik u idealnom slučaju trebao moći izračunati i razumjeti zašto prima određeni iznos. Često se događa da su zaposleniku dokumenti nedostupni, ne razumije načelo obračunavanja i svaki put se iznenadi što su mu dali puno ili malo. Zakon osigurava maksimalnu transparentnost i jasnoću isplata poticaja.
Objektivno. Primatelj bonusa nije prijatelj ili rođak šefa, to je svaki od zaposlenika. Takva se uplata ne može povući "jer mi se ne sviđaš", a čak ni disciplinski postupak, prema zakonu, ne može zaposlenika lišiti tog novca. Važno je znati da je subjektivna raspodjela novca iz poticajnog fonda od strane menadžmenta kršenje zakona. Međutim, još uvijek postoje razlozi zbog kojih se isplata može smanjiti ili u potpunosti povući. Obično ovise o konkretnom radnom rezultatu, koji zaposlenik iz subjektivnih razloga nije ostvario. Odnosno, idealna opcija je kada je osoba, bez obzira na kojoj se poziciji nalazila, imajući pristup bonus odredbama, znala da za takve i takve radnje može biti lišena isplate poticaja.
Formulacije u dokumentima moraju biti jasne. Nema potrebe uvjeravati osobu kako joj kasnije ne biste morali objašnjavati zašto nije dobio bonus. Primjer je sljedeći slučaj: bonus klauzula kaže da se isplata daje svima na kraju mjeseca ili godine. Svi zaposlenici s nestrpljenjem očekuju ovaj radosni događaj. Ali odjednom se pokaže da oni koji su na dopustu (godišnji, porodiljni, za njegu djeteta, bolovanje) neće dobiti ugodno povećanje plaće. Ljudi će biti razočarani i iznervirani ovakvim stanjem stvari, pa se moraju unaprijed informirati.

Koje su nagrade?

Prva vrsta je proizvodnja. Dodjeljuju se zbog toga što je zaposlenik izvršio svoje poslove ili obveze na radu za određeno razdoblje. Ove poticajne isplate isplaćuju se tijekom određenog vremenskog razdoblja, kao što je mjesec, tromjesečje ili godina.

Druga vrsta je poticajna. Oni nemaju nikakve veze s obavljanjem dužnosti ili zadataka, već su kao dar i znak naklonosti vlasti. Stimulativne nagrade dodjeljuju se prema rezultatima u godini, za radni staž, za svjestan i odgovoran rad, za obljetnice, dječje rođendane i sl.

Stimulacija se zaposlenicima može dati u novcu ili u obliku vrijednog dara (primjerice, kućanskih aparata).

Bonusi se također dijele na individualne, koji se isplaćuju jednom zaposleniku za određeno postignuće, i kolektivne. Potonji se raspodjeljuju svakom zaposleniku jedinice ovisno o vremenu rada, visini plaća i raznim koeficijentima.

Isplate poticaja mogu biti sustavne ili jednokratne.

Čemu služi bonus?

Nijedan poslodavac nije zakonom ograničen u razlozima zbog kojih zaposlenik može biti novčano stimuliran.

Međutim, u nekim slučajevima poteškoću za menadžment predstavlja pitanje koliko je važno nagraditi zaposlenike, za što je to moguće, a formulacija razloga za nagrađivanje nije nimalo jasna.

U svakom slučaju, svaka organizacija ima pravo izgraditi sustav nagrađivanja kako joj odgovara.

Razlozi zbog kojih se poticajna plaćanja mogu dodijeliti mogu biti sljedeći.

Dobra izvedba. Prije svega, to je ispunjavanje zadaća propisanih opisom poslova i dobar rad. Na primjer, voditelj prodaje može dobiti bonus jer svom poslodavcu osigurava dovoljnu zaradu.
Razlog mogu biti praznici - državni ili korporativni. Recimo, građevinska tvrtka isplaćuje poticaje za Novu godinu i Dan građevinara.
Rođenje djeteta zaposleniku ponekad postaje razlog za obračun jednokratnog bonusa.
U nekim se organizacijama bonusi dodjeljuju za puno radno vrijeme, bez slobodnog vremena, osobnog dopusta ili bolovanja.

Amortizacija

Tvrtka mora odražavati odbijanje isplate poticaja u svojim regulatornim dokumentima, posebno u propisima o bonusima. Zakonski razlog poslodavac može formulirati na sljedeći način.

Zaposlenik je bio odsutan s radnog mjesta iz razloga na koje nadređeni nisu mogli utjecati. Ovaj popis uključuje bolovanje, sjednicu, godišnji odmor, obiteljske prilike.
Zaposlenik je dobio disciplinsku kaznu, to može biti opomena ili jednostavno ukor.
Zaposlenik neadekvatno obavlja svoju funkciju. Primjer su pritužbe klijenata na frizera zbog njegove nepristojnosti, neispunjavanja proizvodnog plana ili njegovog ometanja.
Ako zaposlenik želi dati otkaz svojom voljom i to učini prije obračuna bonusa, tada mu se on ne isplaćuje.

Međutim, svaka odluka poslodavca o isplatama poticaja može se osporiti na sudu.

Kako formulirati razlog obračuna?

Neki primjeri dobrih formulacija pomoći će direktorima da opravdaju isplatu poticaja zaposlenicima u različitim situacijama. Dakle, možete dati povećanje plaće u sljedećim slučajevima.

Za kvalitetu rada. Jednostavno rečeno, možete nešto učiniti nekako ili možete pokušati to učiniti na visokoj razini. Primjer iz sfere kulture: jedan vodič u muzeju priča dosadno i formalno, a drugi priča svoju priču tako zanosno da mu posjetitelji pišu zahvale. Za menadžment to može biti razlog za isplatu poticaja.
Za visoke rezultate i intenzitet rada. Zaposlenik u istom vremenu i s istim mogućnostima učini više od svojih kolega. Primjerice, koristi druge metode rada koje povećavaju produktivnost.
Za dugo razdoblje neprekidnog rada. Ova formulacija je najprikladnija za iskusnog zaposlenika koji se dugo brine o interesima tvrtke i ne odlazi na godišnji odmor o vlastitom trošku.
Za naporan rad. Takav bonus može biti jednokratni bonus povezan s godišnjicom zaposlenika koji uvijek savjesno obavlja svoje dužnosti ili se može obračunati, na primjer, na kraju godine.
Za pravovremeno izvršavanje svojih radnih obaveza. Ova je formulacija posebno prikladna ako organizacija provodi važan i dugotrajan projekt, a zaposlenik je odigrao značajnu ulogu u realizaciji projekta na vrijeme iu ispravnom obliku.
Za kvalitetno izvršenje važnog jednokratnog zadatka. Na primjer, zaposlenik je uspješno sudjelovao u odlučujućim pregovorima, igrao ulogu u njima, otišao na službeni put i tamo sklopio ugovor u ime tvrtke te pronašao izlaz iz određenog problema.
Za prijedlog racionalizacije, za dugoročni plan. Zaposlenikove analitičke vještine i predviđanje također mogu biti nagrađeni.
Za uštedu novca. Poseban talent koji se može nagraditi je realizacija projekta za manje novca nego što je uprava izvorno planirala.
Nagrada na temelju rezultata uspješno provedenog i zaživljenog projekta.

Dobar poslodavac uvijek ima na umu da je bonus svojevrsno ulaganje u budućnost tvrtke, jer takvom motivacijom za rad svim članovima tima daje do znanja da je svatko od njih važan i vrijedan menadžmentu.

Odnosi između poslodavaca i njihovih zaposlenika regulirani su člancima Zakona o radu Ruske Federacije. Upravo su odredbe ovog dokumenta osnova za rad svih poduzeća na teritoriju Ruske Federacije.

Stoga, prema važećem zakonodavstvu Ruske Federacije:

Nagrade mogu biti opće i pojedinačne. Stoga, kako bi se izbjegli različiti sporovi, sve nijanse moraju biti zabilježene u regulatornom aktu poduzeća ili u kolektivnom ugovoru.

Zašto daju dodatak na osnovna razgraničenja?

Visinu nagrade, kao i osnovicu za njenu isplatu, utvrđuje poslodavac samostalno ili u dogovoru s predstavnikom radnika. Poduzeće može imati instalirao vlastitu ovisno o vrsti djelatnosti, profitabilnosti poduzeća pa čak i stavu menadžera prema nagradama za svoje zaposlenike.

Postupci zaposlenika za koje ih je najbolje nagraditi i razlozi za stimulaciju, nije izravno povezano s uspjehom zaposlenika:

Bonus se daje za radno vrijeme. Ova vrsta bonusa se dodjeljuje zaposlenicima ako su cijeli mjesec radili bez bolovanja ili bez slobodnih dana na vlastiti trošak;
Možete biti plaćeni za dobro obavljen posao. Ova vrsta bonusa koristi se ne samo kao poticaj, već i kao svojevrsni poticaj za rad u budućnosti;
bonusi dodijeljeni u vezi s praznicima i posebnim prigodama.

Zašto mogu odbiti?

Obračunavanje bonusa najčešće ovisi o kvaliteti rada zaposlenika, njegovom doprinosu proizvodnom procesu ili samim profesionalnim postignućima. Svako poduzeće postavlja svoje kriterije i (možete saznati koji su pokazatelji za bonuse i kriteriji za ocjenu rada glavnog računovođe). Ali u svakom slučaju, poslodavac utvrđuje potrebu isplate bonusa samo na temelju rezultata rada zaposlenika.

Polazeći od toga, mora se reći da zaposlenik ne može biti nagrađen samo za ono što ima visoko obrazovanje ili određenu specijalnost.

Razlozi za nagrađivanje radnika

Razlozi koji se mogu navesti mogu biti pokazatelji:

za realizaciju plana rada;
za značajne uspjehe u radu;
za pravovremeno podnošenje izvješća;
za obavljanje osobito odgovornih poslova;
za pokazanu inicijativu;
za kvalitetno obavljen rad (možete saznati koji kriteriji postoje za ocjenu dobrog rada i kakav je postupak nagrađivanja takvih radnika);
za održavanje određenih događanja;
za napredno usavršavanje.

Sukladno čl. 236 Zakona o radu Ruske Federacije, upravitelj je odgovoran za pravovremenu isplatu bonusa.

Umjetnost. 236 Zakona o radu Ruske Federacije predviđa određenu odgovornost za zakašnjela plaćanja.

Članak 236. Zakona o radu Ruske Federacije. Novčana odgovornost poslodavca za kašnjenje isplate plaće i drugih plaćanja zaposlenika

Ako poslodavac prekrši utvrđeni rok za isplatu plaća, regresa za godišnji odmor, otpremnina i (ili) drugih isplata zaposleniku, poslodavac je dužan isplatiti ih s kamatama (novčanom naknadom) u iznosu ne manjem od stotinu i pedeseti iznos ključne stope na snazi u to vrijeme Središnje banke Ruske Federacije od iznosa koji nisu plaćeni na vrijeme za svaki dan kašnjenja počevši od sljedećeg dana nakon utvrđenog roka plaćanja do dana stvarnog plaćanja uključivo.

U slučaju nepotpune isplate plaće i (ili) drugih plaćanja zaposlenika na vrijeme, iznos kamate (novčane naknade) izračunava se od iznosa koji stvarno nisu isplaćeni na vrijeme.

Visina novčane naknade koja se isplaćuje radniku može se povećati kolektivnim ugovorom, lokalnim propisom ili ugovorom o radu. Obveza isplate navedene novčane naknade nastaje neovisno o krivnji poslodavca.

Kada je potrebna papirnata potvrda o razlozima poticaja?

Unatoč činjenici da poslodavac sam određuje uvjete i određuje iznos bonusa za svoje zaposlenike, trebat će mu obrazloženje za isplatu. To uključuje:

Štoviše, želio bih napomenuti činjenicu da je opravdanje za isplatu bonusa potrebno samo u slučaju obračuna. U takvim slučajevima podaci se bilježe u poseban dokument tzv odredba za bonuse.

Ali redovite stimulacije koje se isplaćuju zaposlenicima jesu provedeno bez obrazloženja.

Neispravan tekst u dokumentima

Zakoni Ruske Federacije ne utvrđuju standardni obrazac dokumenta za dodjelu bonusa. No, unatoč tome, postoje određeni podaci koji se moraju zapisati u dokument. Jedna od glavnih točaka ovog dokumenta je sam tekst s osnovama za bonuse zaposlenika.

Kako se pravilnikom o nagrađivanju moraju navesti svi pokazatelji koji su temelj za isplatu poticaja, shodno tome, prilikom sastavljanja dopisa, odnosno isprave za podnošenje nagrade, potrebno je ispravno naznačiti razloge za izračun bonusa.

Podaci navedeni u dokumentu o podnošenju bonusa ne odgovaraju utvrđenim pokazateljima; mogu se smatrati netočnom formulacijom osnova.

Na primjer, računovođa u poduzeću, za razliku od vozača, ne može jednostavno biti nagrađen za dobar rad. Ovo će se smatrati netočnim obrazloženjem. U tom slučaju upravitelj može opravdati plaćanje bonusa za pravovremeno podnošenje izvješća.

Dakle, rezimirajući sve navedeno, razlozi za nagrađivanje radnika sastavni su dio cjelokupnog postupka. Ali, osim ispravnosti prezentacije, glavna točka je prisutnost u dokumentima koji bilježe radne odnose u poduzeću, uvjete za isplatu bonusa. Uostalom, samo u ovom slučaju novčani poticaji, prema st. 2. čl. 255 Poreznog zakona Ruske Federacije odnosit će se na troškove rada.

Osim plaća, radno zakonodavstvo Ruske Federacije predviđa poticaje i poticaje, koje bolje poznajemo pod tako ugodnim imenom kao bonus. To je propisano člankom 129 Zakona o radu Ruske Federacije. Tamo članak 191. Zakona o radu kaže da poslodavac može prema vlastitom nahođenju dodijeliti bonuse zaposlenicima - ova vrsta plaćanja nije obvezna.

Također je odmah potrebno napomenuti takvo pojašnjenje zakonodavstva (članak 193. Zakona o radu Ruske Federacije) da je nemoguće lišiti zaposlenika bonusa (oduzeti ga) zbog bilo kakvog disciplinskog prekršaja (kašnjenje, izostanak, odsutnost). s posla tijekom radnog vremena i sl.). U tu svrhu predviđene su i druge vrste disciplinskih kazni.

Vrste nagrada

Poticajna plaćanja postoje u različitim vrstama.

Prvo, mogu biti pojedinačni - pojedinom zaposleniku za dobro obavljen posao. Može biti grupno - za odjel ili grupu zaposlenika koji se bave istim poslom. Također, bonusi mogu biti opći - za sve zaposlenike bez iznimke - na temelju rezultata određenog razdoblja.
Drugo, isplate bonusa mogu biti jednokratne (za određenu vrstu posla);
I, treće, mogu biti redoviti i stalni. Usput, mnogi ljudi brkaju posljednje dvije vrste. Slične su – obje su mjesečne, tromjesečne, polugodišnje, godišnje. No, razlika je u tome što se redovite uplate vrše prema posebnom nalogu uprave, odnosno u nekim slučajevima njihovo plaćanje može biti preskočeno ili poništeno. I stalni bonusi automatski se uključuju u sustav nagrađivanja.

Regulacija bonusa

Osim navedenih članaka, valja napomenuti da Zakon o radu ne opisuje kako se i na koji način obračunavaju i isplaćuju bonusi zaposlenicima. To je izravno navedeno u članku 135. Zakona o radu Ruske Federacije, gdje se pravo odlučivanja prenosi na razmatranje poslodavaca. Ali!

u kolektivnom ugovoru;
u Povelji poduzeća ili ustanove;
u internim propisima;
u pravilima o bonusima;
u drugim internim aktima, koji uključuju dopis o bonusima zaposlenika.

Odvjetnici toplo preporučuju da se u ovim službeno odobrenim internim aktima, s kojima mora biti upoznat svaki zaposlenik, što preciznije navedu sva pitanja u vezi s obračunom dodatnih isplata, raspon njihove veličine, razlozi uskraćivanja te da se s njima upoznaju svi zaposlenici. s tim osobno.

Načela izrade interne dokumentacije o bonusima

Prilikom pripreme dokumentacije o isplatama bonusa, uprava poduzeća ili ustanove trebala bi se voditi sljedećim preporukama:

kriteriji bonusa za zaposlenike trebaju biti poznati svima i svatko od njih može samostalno izračunati svoje bonuse;
odluku o bonusima ne bi trebao donositi sam neposredni nadređeni zaposlenik - to će eliminirati subjektivni faktor u ovom pitanju;
Također je potrebno točno i transparentno propisati sve razloge neisplate bonusa, a svaki zaposlenik mora znati zbog čega može izgubiti bonus.

Važno je da interni Pravilnik o nagrađivanju zaposlenika ne sadrži nejasne formulacije. Kao primjer: formulacija “Svi zaposlenici dobivaju bonuse na kraju mjeseca” prilično je nejasna.

Činjenica je da neki zaposlenici mogu ovaj mjesec biti na godišnjem odmoru ili bolovanju - i, u biti, nema se za što dati bonus. Dakle, točna bi bila sljedeća formulacija: „Nagrada na kraju mjeseca isplaćuje se zaposlenicima koji su stvarno radili cijeli mjesec (ili njegov dio uz isplatu dijela stimulacije).

Ova se pravila primjenjuju na redovite isplate bonusa. Ali jednokratni i osobni bonusi isplaćuju se prema sljedećem algoritmu:

Neposredni rukovoditelj dostavlja bilješku o nagradi radnika u kojoj se navodi osnova za stimulaciju.
Na temelju dopisa, uprava poduzeća ili ustanove izdaje nalog za dodjelu bonusa zaposlenicima - jedan za sve ili za svakog pojedinca. U tom dokumentu moraju biti jasno navedeni razlozi za plaćanja i njihov iznos.
Korporativni propisi (kao uzorak bonusa zaposlenika) o poticajima zaposlenika trebaju uključivati sljedeće podatke:
Pokazatelji bonusa – individualni i skupni pokazatelji zaposlenika.
Postupak obračunavanja, odnosno učestalost, vrsta, veličina i opseg plaćanja.
Popis propusta zbog kojih zaposlenici mogu biti lišeni bonusa.
Uvjeti pod kojima se zaposlenicima dodjeljuju bonusi.
Raspon zaposlenika koji mogu dobiti bonus.
Izvor iz kojeg sredstva dolaze u fond nagrada i udio fonda plaća koji se izdvaja za stimulativne isplate.
Shema protoka dokumenata o bonus izdanjima.
Interni sustav kontrole zakonitog i efektivnog trošenja fonda bonusa.

Vrste bonusa

Kao što je navedeno u članku 191. Zakona o radu Ruske Federacije, poticaji mogu biti različiti:

objava zahvalnosti;
dodjela počasne listine;
nominacija za titulu najboljeg u svojoj struci;
izdavanje novčanog bonusa;
nagrađivanje vrijednim poklonom.
Samo posljednje dvije točke odnose se na vrste bonusa.

Poticaji su klasificirani u sljedeće kategorije:

Ciljani bonusi: poticaj, poticaj, naknada.
Prema vrsti obračuna: dodatna plaćanja uključena u sustav plaća i nisu uključena u njega.
Po učestalosti: jednokratno i periodično.
Prema uvjetima: za rad ili nevezano uz rezultate rada.
Prema načinu oporezivanja: oni koji umanjuju porez i dobit i oni koji na njih ne utječu.

Osnove za izračun bonusa i uskraćivanje isplata

Zakonodavstvo ne daje jasne upute za menadžere poduzeća i institucija u vezi s osnovama za poticaje, a također ni na koji način ne ograničava veličinu isplata bonusa. U pravilu, razlozi zbog kojih se zaposlenicima izdaje dopis za bonuse mogu uključivati sljedeća postignuća u radu:

Za visok učinak u radu: ispunjenje i premašivanje plana, odsutnost nedostataka, razne kazne.
Za kvalitetno radno vrijeme, bez bolovanja i odsustva.
Za dopunski rad izvan službenih dužnosti.
Za razne praznike, korporativne datume.
Za rođendan zaposlenika.

Još jedna važna točka!

Ako se bonusi dodjeljuju za postizanje bilo kojeg pokazatelja, tada se dokumentirani dokazi o tome moraju dostaviti u prilogu naloga. Na temelju toga regulatorna tijela mogu osporiti visinu iznosa bonusa i putem suda ih proglasiti neutemeljenima.

Za bonuse nakon pojave bilo kojeg događaja ili datuma nije potrebna dokumentarna potvrda.

Popis razloga za uskraćivanje bonusa

Zaposleniku je nemoguće bez razloga oduzeti nagradu koja mu pripada prema odredbama internog pravilnika. Najbolje je ako su svi razlozi za amortizaciju uključeni u ovaj dokument. To uključuje sljedeće razloge:

Odsutnost s radnog mjesta tijekom razdoblja za koje se dodjeljuje bonus koji nije povezan sa službenim dužnostima: bolest, sjednica, godišnji odmor. U te razloge ne spadaju službena putovanja.
Stegovne kazne za ovo razdoblje (samo za ovo razdoblje) su pismena opomena, ukor, stroga opomena.
Nemaran odnos prema svom poslu: neispravni proizvodi, nepoštivanje plana ili naloga upravitelja, pritužbe posjetitelja ili klijenata.
Otkaz prije razdoblja za koje se obračunavaju bonusi.

Zakon omogućava zaposleniku zaštitu svojih prava - on može na sudu osporiti oduzimanje bonusa. Stoga se amortizacija također mora pravilno formalizirati, navodeći osnovu za takav korak. U pravilu je to uključeno u nalog za bonus zaposlenika, čiji uzorak nudimo.

Sporovi oko premije

Ako se zaposlenik ne slaže s oduzimanjem bonusa ili njegovog iznosa, kao što smo gore naveli, ima zakonsko pravo obratiti se nadležnim tijelima radi rješavanja spora. Može se obratiti Državnoj inspekciji rada (GIT), ili možda izravno na sud.

Menadžeri poduzeća trebaju biti svjesni da ako su formulacije u Pravilniku i bonusima općenite i nejasne, a zaposlenik na temelju njih ima pravo na nagrađivanje, tada će se sve protumačiti u njegovu korist. Zato je u nalogu za bonus potrebno unijeti klauzulu o neisplati bonusa i razloge za to.

Još jedna činjenica koju treba osporiti je svako uskraćivanje ili smanjenje iznosa bonusa koji su uključeni u sustav nagrađivanja, iz bilo kojih razloga koji nisu navedeni u internim dokumentima (kolektivni ugovor, Povelja, Pravilnik o bonusima), može se osporiti i u većini slučajeva takvi sporovi se odlučuju u korist zaposlenika.

Zakonski propisano - u članku 381 Zakona o radu Ruske Federacije da sporovi o nagradama i visini novčane stimulacije spadaju u individualne radne sporove. A ako prvostupanjski sud prizna zahtjeve kao legitimne, oni moraju biti zadovoljeni u cijelosti bez prava na žalbu (članak 395. Zakona o radu Ruske Federacije).

Još jedan propust koji menadžeri najčešće rade namjerno, ne očekujući da bi to moglo rezultirati obvezom redovite isplate bonusa, a ne samo davanja raznih drugih vrsta poticaja. Nejasna je razlika između osnova za poticaje i ciljnih pokazatelja i uvjeta pod kojima se isplaćuju poticajni bonusi. O ovom pitanju treba razgovarati s iskusnim odvjetnikom.

Nagrađivanje zaposlenika za ono što je moguće – formulacija Osnove za bonuse mogu varirati ovisno o tome za što se bonus daje i koliko je bogata mašta uprave. Razmotrimo kako je reguliran postupak popravljanja teksta u nalogu bonusa i koje je od njih bolje koristiti u određenim slučajevima.

Zašto se, prema Zakonu o radu Ruske Federacije, zaposleniku isplaćuje bonus?

Pravna norma koja definira što je bonus dio je 1. članka 129. Zakona o radu Ruske Federacije. Prema njegovim odredbama bonus je isplata stimulativne ili poticajne naravi. Naziv takvog plaćanja može se promijeniti, ali njegova namjena ostaje ista.

Važno je zapamtiti da Zakon o radu Ruske Federacije ne obvezuje upravu organizacije na isplatu bonusa svojim zaposlenicima. Osnove za bonuse zaposlenika, postupak i vrijeme njegove provedbe, članak 135. Zakona o radu Ruske Federacije odnosi se na nadležnost određene organizacije, koja ima pravo sve to odrediti svojim internim dokumentima. Unatoč takvoj „praznini“ u radnom zakonodavstvu, sustav bonusa djeluje gotovo posvuda, jer je interes svakog zaposlenika za rezultate rada najbolje jamstvo ukupnog uspjeha organizacije.

U praksi se koristi nekoliko sustava bonusa. Najčešći u Rusiji su opći bonusi, kada se isplate poticaja isplaćuju gotovo svim zaposlenicima u nedostatku nedostataka u njihovom radu; iznos dodatne isplate može biti fiksan ili ovisan o plaći.

Fleksibilnija opcija temelji se na pažljivoj procjeni doprinosa svakog zaposlenika ukupnom rezultatu. Ovakvim pristupom ne mogu svi zaposlenici dobiti bonus, već samo oni najuspješniji koji su organizaciji donijeli maksimalnu korist. U tom slučaju veličina bonusa može čak znatno premašiti iznos plaće nagrađenog zaposlenika.

Glavna prednost individualnog sustava nagrađivanja je poticanje specifičnih kvaliteta zaposlenika, rezultat koji organizacija očekuje od svojih zaposlenika. Tu se najjasnije pokazuje stimulativnost ove vrste plaćanja, jer će i ostali zaposlenici nastojati što bolje obavljati svoje obveze, imajući pred sobom pravi primjer.

Uvjeti za dodjelu bonusa, primjeri formulacija

Uvjeti bonusa određuju se na temelju sheme poticaja zaposlenika uspostavljene u poduzeću. Prilikom primjene općeg bonusa, glavni uvjet je ispunjavanje određenih (često prosječnih) pokazatelja, završetak rada na vrijeme itd. Ako je plan rada uspješno izvršen, bonus se dodjeljuje općim nalogom na temelju rezultata mjesec, kvartal ili neko drugo razdoblje. Istodobno se utvrđuje popis zaposlenika koji su počinili bilo kakve prekršaje zbog kojih bi bili lišeni bonusa.

Formulacija bonus naloga u takvim je slučajevima prilično monotona:

Ne znate svoja prava?

“za uspješno izvršenje zadatka (plan, dodijeljene odgovornosti)”;
“za visoku kvalitetu obavljenog posla”;
“za postizanje visokih rezultata u radu” i sl.

Pri korištenju individualno orijentiranog sustava bonusa, isplata bonusa ne može biti određena vremenskim razdobljem, ali se može isplatiti za određena postignuća. Sukladno tome, nalog za bonuse za jednog ili grupu zaposlenika sadržavat će točnu formulaciju postignuća:

“za uspješno zastupanje interesa društva u pregovorima s naručiteljem i sklapanje posebno povoljnog ugovora”;
“za izvršenje posebno teškog hitnog zadatka”;
“za korištenje nestandardnog (kreativnog) pristupa rješavanju problema” itd.

Za što možete dati dodatni bonus?

Za poduzeće koje radi za budućnost važno je ne samo pravovremeno ispunjavanje ciljeva, već i poticanje zaposlenika na profesionalni razvoj, poboljšanje imidža tvrtke, privlačenje više partnera za suradnju i jačanje pozicije u odnosu na konkurenciju. Takvi ciljevi mogu se postići na različite načine, uključujući i uzimanje u obzir individualnih postignuća zaposlenika, što sustav bonusa ima za cilj stimulirati.

Uspješno sudjelovanje zaposlenika na raznim izložbama, natjecanjima i razvojnim programima ogroman je plus za imidž poduzeća. Sasvim je logično održavati razne natječaje s naknadnim financijskim poticajima unutar jednog poduzeća. Uz razuman pristup, ekonomski učinak od povećanja vještina zaposlenika, poboljšanja kvalitete rada i koherentnosti tima bit će red veličine veći od sredstava utrošenih na bonuse.

Formulacije za bonuse zaposlenika u ovom slučaju mogu jednostavno opisati postignuća zaposlenika, na primjer:

“za sudjelovanje u natjecanju u stručnoj spremi”;
“za predstavljanje društva na međunarodnom natjecanju”;
“za pobjedu u natjecanju u maloj odbojci među zaposlenicima papirnice.”

Drugi način poboljšanja mikroklime u timu i povećanja odgovornosti za rezultate svakog zaposlenika je isplata pojedinačnih bonusa posvećenih značajnim datumima u životu zaposlenika (rođenje djeteta, brak, godišnjica itd.).

Značajan aspekt aktivnosti tvrtke je želja da zadrži kvalificirane i iskusne zaposlenike. Davanje bonusa za vjernost tvrtki, dugogodišnji uspješan rad u njoj, poticanje radničkih dinastija, stvaranje uvjeta za njihov nastanak - sve je to od velike važnosti.

Sadržaj naloga o dodjeli

Preuzmite narudžbenicu

Prilikom sastavljanja naloga o bonusima preporučuje se korištenje jedinstvenog obrasca T-11 (za bonuse za grupu zaposlenika - T-11a), odobrenog Odlukom Državnog odbora za statistiku Ruske Federacije „O odobrenju. ..” Broj 1 od 05.01.2004.

Uz standardne podatke o organizaciji, prilikom popunjavanja ovog obrasca upisuju se sljedeći podaci:

inicijale i radno mjesto nagrađenog radnika;
izbor riječi;
naznaka vrste nagrade (novčani iznos, dar i sl.);
osnova za izračun bonusa (prezentacija ili dopis voditelja strukturne jedinice).

Prilikom određivanja teksta možete koristiti bilo koju od konstrukcija navedenih u našem članku ili smisliti vlastitu verziju. Vrijedno je zapamtiti da Zakon o radu Ruske Federacije ne nameće nikakve posebne zahtjeve za takve formulacije, ostavljajući ovo pitanje diskrecijskoj ocjeni voditelja organizacije.

Kao što vidite, formulacije mogu biti različite i ovise samo o osnovama za bonuse i mišljenju uprave. Zakon ne postavlja nikakve zahtjeve za formulaciju - glavno je da iz teksta bude jasno za što se plaća premija.