Siklus penganggaran. Apa yang dimaksud dengan anggaran perusahaan Anggaran dan rencana Periode anggaran. Siklus anggaran. AKU AKU AKU. fase penyelesaian

FITUR PROSES ANGGARAN DI INDUSTRI

Struktur anggaran konsolidasi perusahaan dan teknologi perencanaan anggaran sangat ditentukan oleh industri. Hal ini disebabkan oleh kekhasan operasi bisnis dan siklus reproduksi perusahaan di berbagai industri: perusahaan industri, bank, perusahaan dagang, organisasi jasa. Dalam industri, siklus perputaran modal adalah yang paling “mewakili” dibandingkan dengan semua sektor ekonomi lainnya: terdapat tahapan pasokan (pembelian sumber daya material), produksi, penyimpanan, pemasaran produk manufaktur, penyelesaian dengan pihak lawan, baik untuk pembelian maupun pembelian. bahan baku dan perlengkapan, serta untuk produk penjualan. Hal ini yang membedakan perusahaan industri, misalnya dengan perbankan dan perdagangan, yang tidak ada proses produksinya.

Proses penganggaran tidak terbatas pada tahap penyusunan anggaran konsolidasi. Teknologi penganggaran waktu merupakan siklus “tiga siklus” yang berkesinambungan, dimana perencanaan periode berikutnya dilakukan berdasarkan analisis rencana-fakta pelaksanaan anggaran untuk periode pelaporan (lihat Diagram 1).

Dengan demikian, siklus anggaran - ini adalah jangka waktu dari awal proses anggaran tahap 1, yaitu penyusunan anggaran konsolidasi, hingga selesainya tahap ke-3 - analisis rencana-fakta pelaksanaan anggaran konsolidasi. Idealnya, dalam suatu perusahaan, proses penganggaran harus berkesinambungan, yaitu penyelesaian analisis pelaksanaan anggaran periode pelaporan harus bertepatan dengan perkembangan anggaran periode berikutnya.

Syarat utama untuk menjamin kelangsungan proses penganggaran adalah metodologi yang benar untuk melakukan analisis fakta-rencana pelaksanaan anggaran secara “end-to-end”, yang menjadi dasar pembentukan angka-angka indikator anggaran periode berikutnya, yaitu, analisis rencana-fakta merupakan tahap awal dan akhir dari siklus anggaran, yang, dengan demikian, “kembali ke normal” (jika tidak maka tidak akan disebut siklus).

Dasar fitur siklus keuangan(peredaran modal kerja) dalam industri adalah adanya suatu tahapan produksi (transformasi sumber daya material menjadi produk jadi). Hal ini mengakibatkan sistem perencanaan biaya pada perusahaan industri lebih rumit dibandingkan pada sektor perekonomian lainnya. Jadi, di bidang perbankan dan perdagangan, sebagian besar nilai tambah- ini adalah biaya operasional, yang ditentukan oleh kondisi umum untuk menjalankan bisnis (ketersediaan ruang kantor, personel, dll.). Pada saat yang sama, tugas utama perusahaan di industri ini adalah memastikan bahwa perbedaan antara aliran nilai “keluar” dan “masuk”, yaitu, batas(baik perbedaan harga beli dan harga jual barang dalam perdagangan atau perbedaan dalam menarik dan menempatkan sumber daya keuangan di sektor perbankan) menutupi biaya operasional. Mengoptimalkan biaya transaksi, secara umum, berarti memenuhi perannya sebagai perantara yang mendistribusikan kembali komoditas “masuk” atau arus keuangan dengan sumber daya yang dikeluarkan seminimal mungkin.

Di industri, segalanya jauh lebih rumit. Di sini, pada tahap produksi, terjadi perubahan kualitatif dalam aliran “masuk”, yaitu jumlah aliran “keluar” ditentukan tidak hanya oleh pasar (eksternal), tetapi juga oleh kebijakan internal (produksi) perusahaan. . Hubungan antara biaya dan struktur pembelian sumber daya material dan pendapatan dari penjualan produk jadi di industri jauh lebih kompleks dibandingkan antara bunga pinjaman dan bunga simpanan deposan di sektor keuangan. Terlepas dari kenyataan itu siklus keuangan suatu perusahaan industri mencakup tahap pasokan dan tahap implementasi, akuntansi dan perencanaan produksilah yang menentukan kekhususan dan kompleksitas proses penganggaran di suatu industri dibandingkan dengan industri lain.

Aset keuangan bank dan, pada tingkat lebih rendah, barang untuk dijual kembali oleh organisasi perdagangan merupakan aset likuid dan dapat dengan mudah dialihkan. Jika situasi di pasar keuangan tiba-tiba berubah, bank dapat dengan mudah “mentransfer” dana dari pinjaman komersial jangka pendek ke pasar saham. Perusahaan industri yang telah berinvestasi dalam produksi jenis produk tertentu akan berada dalam situasi yang jauh lebih sulit.

Kehadiran tahap produksi tidak hanya menentukan kekhususan keuangan, tetapi juga siklus investasi (siklus pembaruan modal tetap). Tidak seperti industri lain, di mana siklus investasi bersifat impersonal (yaitu, sebagian besar aset tetap berkaitan dengan kondisi umum untuk menjalankan bisnis dan cukup standar untuk semua organisasi di industri), dalam industri terdapat banyak hal yang perlu diperhatikan. Bagian dari investasi berkaitan dengan produksi jenis produk tertentu, yaitu sangat individual. Di sini terdapat hubungan erat tidak hanya antara profitabilitas bisnis secara keseluruhan dan laba atas investasi, namun juga antara profitabilitas jenis produk tertentu dan laba atas investasi spesifik dalam produksi jenis produk tersebut.

Sehubungan dengan proses manajemen, ciri-ciri khusus industri dari suatu perusahaan industri tercermin dalam kenyataan bahwa segmen kompleks dari proses anggaran muncul di sini sebagai akuntansi dan perencanaan produksi, meliputi tahap transformasi (transformasi) sumber daya “masuk” menjadi arus komoditas “keluar”. Kehadiran akuntansi dan perencanaan produksi menentukan kompleksitas yang relatif lebih besar, baik metodologis maupun praktis, dari sistem penganggaran di industri dibandingkan dengan bidang ekonomi lainnya dan keragaman sistem akuntansi yang digunakan, tergantung pada fitur teknologi dari proses produksi untuk perusahaan. di berbagai industri.

Jadi, jika sebuah perusahaan dagang, menurut definisinya, menggunakan metode akuntansi khusus, maka dalam industri, dalam satu perusahaan, dua atau lebih metode akuntansi mungkin ada secara bersamaan. Misalnya, dalam perusahaan minyak yang terintegrasi secara vertikal, produksi minyak mentah dicatat secara bersamaan dengan menggunakan metode proses demi proses (sederhana); ketika mengolah menjadi produk minyak bumi, digunakan metode akuntansi langkah demi langkah; dan ketika menjual minyak bumi. produk, metode akuntansi per pesanan digunakan.

Dengan demikian, keberadaan tahapan produksi dan, sebagai konsekuensinya, akuntansi dan perencanaan produksi merupakan ciri mendasar yang menentukan keseluruhan teknologi proses anggaran di suatu perusahaan industri.

Struktur anggaran konsolidasi suatu perusahaan industri.

Anggaran konsolidasi perusahaan industri terdiri dari tiga anggaran tingkat pertama:

- anggaran operasional;

Anggaran investasi;

Anggaran keuangan.

Anggaran operasional berfokus pada pemodelan pengeluaran dan pendapatan di masa depan saat ini transaksi untuk periode anggaran. Objek pertimbangan anggaran operasional adalah siklus keuangan perusahaan. Anggaran operasional (saat ini, berkala, operasional)- sistem anggaran yang mencirikan pendapatan dan pengeluaran untuk operasi yang direncanakan untuk periode mendatang untuk suatu segmen atau fungsi individu organisasi.

Bentuk anggaran operasional yang direncanakan adalah laporan hasil keuangan (keuntungan dan kerugian). Anggaran pendapatan dan pengeluaran Membantu mengelola efisiensi operasional. Ia merencanakan keuntungan, profitabilitas, produktivitas perusahaan. Berdasarkan informasi mengenai pelaksanaan anggaran ini, seseorang dapat menilai efektivitas baik perusahaan secara keseluruhan maupun bidang usaha individu ( Kochnev) .

Anggaran operasional terdiri dari sejumlah anggaran(sub-anggaran) tingkat kedua:

1.anggaran penjualan;

2. rencana produksi produk (perusahaan memproduksi satu produk);

3. anggaran biaya bahan baku;

4. anggaran biaya tenaga kerja personel kunci;

5. anggaran overhead;

6. anggaran biaya;

7. anggaran biaya administrasi dan pemasaran;

Pada gilirannya, beberapa anggaran tingkat kedua terdiri dari anggaran tingkat ketiga, anggaran tingkat ketiga dapat dipecah menjadi anggaran tingkat keempat, dan seterusnya, tergantung pada skala dan variasi operasi bisnis perusahaan. Misalnya anggaran biaya produksi merupakan anggaran tingkat ke-3 dan termasuk dalam anggaran produksi, dan anggaran biaya bahan langsung merupakan anggaran tingkat ke-4 yang merupakan bagian dari anggaran biaya produksi. Dengan demikian, anggaran konsolidasi suatu perusahaan industri dicirikan oleh struktur hierarki multi-tahap

Anggaran investasi mempertimbangkan masalah pembaharuan dan pelepasan aset modal (aset tetap dan investasi, investasi keuangan jangka panjang), yang menjadi dasar siklus investasi. Bentuk anggaran yang direncanakan adalah laporan investasi.

Anggaran keuangan terdiri dari anggaran arus kas, anggaran penanaman modal dan anggaran saldo (agregat).

Target anggaran keuangan- merencanakan perimbangan penerimaan dan pengeluaran kas, dan dalam arti yang lebih luas - keseimbangan modal kerja dan kewajiban lancar untuk menjaga stabilitas keuangan perusahaan selama periode anggaran. Bentuk anggaran keuangan yang direncanakan adalah laporan arus kas dan laporan perubahan kondisi keuangan. Anggaran arus kas mencerminkan arus kas masuk dan keluar dan menunjukkan solvabilitas perusahaan: apakah perusahaan memiliki cukup uang untuk kegiatan saat ini, apakah masih ada dana yang tersisa untuk pengembangan. ( Kochnev) .

Jika dari BDR Dirjen mengetahui berapa keuntungan yang diperoleh perusahaannya, maka BDDS menunjukkan kapan uang itu masuk dan kapan dibelanjakan.

Misalnya, sebuah perusahaan dapat menjual produk dengan margin keuntungan yang tinggi dan memperoleh keuntungan yang besar, namun pada saat yang sama memberikan penundaan pembayaran yang signifikan kepada pemasok. Dalam hal ini, manajer akan melihat keuntungan yang sangat baik dalam anggaran pendapatan dan pengeluaran, namun dalam anggaran arus kas, masuknya dana akan minimal. Jika pada saat yang sama perusahaan perlu membayar pemasoknya sendiri, perusahaan mungkin akan berada dalam situasi keuangan yang sulit meskipun penjualannya bagus. Anggaran yang tepat akan memungkinkan kita melihat situasi ini pada tahap perencanaan dan mengambil tindakan pencegahan terlebih dahulu.

Hasil “output” dari proses anggaran adalah rencana bentuk laporan keuangan konsolidasi:

- bentuk “output” dari anggaran operasional;

- bentuk “output” dari anggaran keuangan;

- bentuk “output” dari anggaran investasi;

Saldo merupakan suatu bentuk “output” integral yang menggabungkan hasil dari ketiga anggaran utama yang membentuk anggaran konsolidasi perusahaan.

Keseimbangan perkiraan mencerminkan nilai properti yang dimiliki oleh perusahaan (aset) dan sumber dana untuk pembentukan properti (kewajiban) tersebut. Neraca menunjukkan bagaimana perubahan modal perusahaan, strukturnya, dan dari sumber pembiayaan apa perusahaan itu hidup.

Jika suatu perusahaan menjalankan beberapa jenis usaha yang sumber keuntungannya relatif independen, maka setiap usaha harus mempunyai anggarannya sendiri. Hal ini diperlukan untuk mengevaluasi secara tepat hasil kegiatan di setiap bidang dan memastikan pengelolaan yang efektif. Jika tidak, bisa jadi satu jenis bisnis (atau satu produk) hidup dengan mengorbankan bisnis (produk) lain.

FITUR PROSES ANGGARAN DI INDUSTRI

Struktur anggaran konsolidasi perusahaan dan teknologi perencanaan anggaran sangat ditentukan oleh industri. Hal ini disebabkan oleh kekhasan operasi bisnis dan siklus reproduksi perusahaan di berbagai industri: perusahaan industri, bank, perusahaan dagang, organisasi jasa. Dalam industri, siklus perputaran modal adalah yang paling “mewakili” dibandingkan dengan semua sektor ekonomi lainnya: terdapat tahapan pasokan (pembelian sumber daya material), produksi, penyimpanan, penjualan produk manufaktur, penyelesaian dengan pihak lawan, baik untuk pembelian maupun pembelian. bahan baku dan perlengkapan, serta untuk penjualan produk. Hal ini yang membedakan perusahaan industri, misalnya dengan perbankan dan perdagangan, yang tidak ada proses produksinya.

Proses penganggaran tidak terbatas pada tahap penyusunan anggaran konsolidasi. Teknologi penganggaran waktu merupakan siklus “tiga langkah” yang berkesinambungan, dimana perencanaan periode berikutnya dilakukan berdasarkan analisis rencana-fakta pelaksanaan anggaran untuk periode pelaporan (lihat Diagram 1).

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, siklus anggaran - ini adalah jangka waktu dari awal proses anggaran tahap 1, yaitu penyusunan anggaran konsolidasi, hingga selesainya tahap ke-3 - analisis rencana-fakta pelaksanaan anggaran konsolidasi. Idealnya, dalam suatu perusahaan, proses penganggaran harus berkesinambungan, yaitu penyelesaian analisis pelaksanaan anggaran periode pelaporan harus bertepatan dengan perkembangan anggaran periode berikutnya.

Syarat utama untuk menjamin kelangsungan proses penganggaran adalah metodologi yang benar untuk melakukan analisis fakta-rencana pelaksanaan anggaran secara “end-to-end”, yang menjadi dasar pembentukan angka-angka indikator anggaran periode berikutnya, yaitu, analisis rencana-fakta merupakan tahap awal dan akhir dari siklus anggaran, yang, dengan demikian, “kembali ke titik awal” (jika tidak maka tidak akan disebut siklus).

Dasar fitur siklus keuangan(peredaran modal kerja) dalam industri adalah adanya suatu tahapan produksi (transformasi sumber daya material menjadi produk jadi). Hal ini mengakibatkan sistem perencanaan biaya pada perusahaan industri lebih rumit dibandingkan pada sektor perekonomian lainnya. Jadi, di bidang perbankan dan perdagangan, sebagian besar nilai tambah- ini adalah biaya operasional, yang ditentukan oleh kondisi umum untuk menjalankan bisnis (ketersediaan ruang kantor, personel, dll.). Pada saat yang sama, tugas utama perusahaan di industri ini adalah memastikan bahwa perbedaan antara aliran nilai “keluar” dan “masuk”, yaitu batas(apakah perbedaan harga beli dan harga jual barang dalam perdagangan atau perbedaan dalam menarik dan menempatkan sumber daya keuangan di sektor perbankan) menutupi biaya operasional. Optimalisasi biaya transaksi, secara umum, dilakukan dengan memenuhi perannya sebagai perantara, mendistribusikan kembali arus komoditas atau keuangan yang “masuk”, dengan sumber daya yang dikeluarkan seminimal mungkin.

Di industri, segalanya jauh lebih rumit. Di sini, pada tahap produksi, terjadi perubahan kualitatif pada arus “masuk”, yaitu nilai arus “keluar” tidak hanya ditentukan oleh pasar (eksternal), tetapi juga oleh kebijakan internal (produksi) perusahaan. perusahaan. Hubungan antara biaya dan struktur pembelian sumber daya material dan pendapatan dari penjualan produk jadi di industri jauh lebih kompleks dibandingkan antara bunga pinjaman dan bunga simpanan deposan di sektor keuangan. Terlepas dari kenyataan itu siklus keuangan suatu perusahaan industri mencakup tahap pasokan dan tahap implementasi, akuntansi dan perencanaan produksilah yang menentukan kekhususan dan kompleksitas proses penganggaran di suatu industri dibandingkan dengan industri lain.

Aset keuangan bank dan, pada tingkat lebih rendah, barang untuk dijual kembali oleh organisasi perdagangan merupakan aset likuid dan dapat dengan mudah dialihkan. Jika situasi di pasar keuangan tiba-tiba berubah, bank dapat dengan mudah mentransfer dana dari pinjaman komersial jangka pendek ke pasar saham. Perusahaan industri yang telah berinvestasi dalam produksi jenis produk tertentu akan berada dalam situasi yang jauh lebih sulit.

Sehubungan dengan proses manajemen, ciri-ciri khusus industri dari suatu perusahaan industri tercermin dalam kenyataan bahwa segmen kompleks dari proses anggaran muncul di sini sebagai akuntansi dan perencanaan produksi, meliputi tahap transformasi (transformasi) sumber daya “masuk” menjadi arus komoditas “keluar”. Kehadiran akuntansi dan perencanaan produksi menentukan kompleksitas yang relatif lebih besar, baik metodologis maupun praktis, dari sistem penganggaran di industri dibandingkan dengan bidang ekonomi lainnya dan keragaman sistem akuntansi yang digunakan berdasarkan fitur teknologi proses produksi untuk perusahaan di berbagai industri.

Jadi, jika sebuah perusahaan dagang, menurut definisinya, menggunakan metode akuntansi khusus, maka dalam industri, dalam satu perusahaan, dua atau lebih metode akuntansi mungkin ada secara bersamaan. Misalnya, dalam perusahaan minyak yang terintegrasi secara vertikal, produksi minyak mentah dicatat secara bersamaan dengan menggunakan metode proses demi proses (sederhana); ketika mengolah menjadi produk minyak bumi, digunakan metode akuntansi lintas sektoral; dan ketika menjual produk minyak bumi, metode akuntansi per pesanan digunakan.

Selain itu, keberadaan tahapan produksi dan, sebagai konsekuensinya, akuntansi dan perencanaan produksi merupakan ciri mendasar yang menentukan keseluruhan teknologi proses anggaran di suatu perusahaan industri.

Struktur anggaran konsolidasi suatu perusahaan industri.

Anggaran konsolidasi perusahaan industri terdiri dari tiga anggaran tingkat pertama:

- anggaran operasional;

Anggaran investasi;

Anggaran keuangan.

Anggaran operasional terdiri dari sejumlah anggaran(sub-anggaran) tingkat kedua:

1.anggaran penjualan;

2. rencana produksi produk (perusahaan memproduksi satu produk);

3. anggaran biaya bahan baku;

4. anggaran biaya tenaga kerja personel kunci;

5. anggaran overhead;

6. anggaran biaya;

7. anggaran biaya administrasi dan pemasaran;

Pada gilirannya, beberapa anggaran tingkat kedua terdiri dari anggaran tingkat ketiga, anggaran tingkat ketiga dapat dipecah menjadi anggaran tingkat keempat, dan seterusnya, berdasarkan skala dan variasi operasi bisnis perusahaan. Misalnya anggaran biaya produksi merupakan anggaran tingkat ke-3 dan termasuk dalam anggaran produksi, dan anggaran biaya bahan langsung merupakan anggaran tingkat ke-4 yang merupakan bagian dari anggaran biaya produksi. Namun, anggaran konsolidasi suatu perusahaan industri dicirikan oleh struktur hierarki multi-tahap

Anggaran keuangan terdiri dari anggaran arus kas, anggaran penanaman modal dan anggaran saldo (agregat).

Jika Direktur Jenderal memahami dari BDR berapa keuntungan yang diperoleh perusahaannya, maka BDR menunjukkan kapan uang itu masuk dan kapan akan dibelanjakan.

Misalnya, sebuah perusahaan dapat menjual produk dengan profitabilitas tinggi dan memperoleh keuntungan besar, namun pada saat yang sama memberikan penundaan pembayaran yang signifikan kepada pemasok. Dalam hal ini, manajer akan melihat keuntungan yang sangat baik dalam anggaran pendapatan dan pengeluaran, namun dalam anggaran arus kas, masuknya dana akan minimal. Jika pada saat yang sama perusahaan perlu membayar pemasoknya sendiri, perusahaan mungkin akan berada dalam situasi keuangan yang sulit meskipun penjualannya bagus. Anggaran yang tepat akan memungkinkan kita melihat situasi ini pada tahap perencanaan dan mengambil tindakan pencegahan terlebih dahulu.

Hasil “output” dari proses anggaran adalah rencana bentuk laporan keuangan konsolidasi:

‣‣‣ - bentuk “output” dari anggaran operasional;

‣‣‣- bentuk anggaran keuangan ʼʼakhir pekanʼ;

‣‣‣ - bentuk “output” dari anggaran investasi;

‣‣‣ saldo - bentuk “output” integral yang menggabungkan hasil dari ketiga anggaran dasar yang membentuk anggaran konsolidasi perusahaan.

Jika suatu perusahaan menjalankan beberapa jenis usaha yang sumber keuntungannya relatif independen, maka setiap usaha harus mempunyai anggarannya sendiri. Hal ini sangat penting untuk mengevaluasi dengan benar hasil kegiatan di setiap bidang dan memastikan pengelolaan yang efektif. Jika tidak, bisa jadi satu jenis bisnis (atau satu produk) hidup dengan mengorbankan bisnis (produk) lain.

Siklus anggaran - konsep dan tipe. Klasifikasi dan ciri-ciri kategori "Siklus Anggaran" 2017, 2018.

Bagian integral dari akuntansi manajemen adalah penganggaran, tujuan utamanya adalah untuk menghasilkan informasi bagi manajemen perusahaan guna meningkatkan keuntungan dengan stabilitas keuangan organisasi. Penganggaran merupakan salah satu komponen perencanaan, sehingga harus ada dalam sistem manajemen organisasi, dan menentukan tujuan perencanaan.

Penganggaran (dalam interpretasi sempit istilah ini) adalah metode proyeksi jangka pendek dari nilai-nilai laporan keuangan di masa depan, berdasarkan fakta bahwa setiap artikelnya diberi orang yang bertanggung jawab atas pelaksanaannya.

“Rekomendasi metodologis untuk pengembangan kebijakan keuangan suatu perusahaan”, disetujui atas perintah Kementerian Perekonomian Federasi Rusia tanggal 1 Oktober 1997 No. 118, penganggaran didefinisikan sebagai bagian dari perencanaan keuangan. Dokumen ini secara khusus menyatakan bahwa elemen terpenting untuk menjamin kegiatan produksi yang berkelanjutan adalah sistem perencanaan keuangan, yang terdiri dari: sistem perencanaan anggaran untuk kegiatan divisi struktural perusahaan, sistem anggaran konsolidasi (komprehensif). perencanaan kegiatan perusahaan.

Penganggaran adalah proses penyusunan dan penerapan dokumen ini dalam kegiatan praktis perusahaan.

Kualitas penganggaran ditentukan oleh struktur anggaran, komposisi item anggaran, konsistensi anggaran satu sama lain, serta aktivitas manajer yang berpartisipasi dalam sistem penganggaran.

Sistem manajemen operasional perusahaan (manajemen anggaran) oleh pusat pertanggungjawaban dengan bantuan anggaran memungkinkan Anda mencapai tujuan melalui penggunaan sumber daya yang paling efisien. Poin penting dalam pengelolaan anggaran adalah motivasi, yang menggunakan mekanisme untuk memperhitungkan penyimpangan dari indikator biaya dan hasil yang direncanakan serta menggambarkan tanggung jawab atas penyimpangan tersebut. Dalam literatur ekonomi, untuk memudahkan pemahaman materi, istilah “penganggaran” dan “manajemen anggaran” sangat sering digunakan secara sinonim.

Agar proses penganggaran dapat berjalan secara efektif, perlu dilakukan sejumlah pekerjaan persiapan. Organisasi penganggaran mencakup poin-poin utama berikut.

1. Desain dan persetujuan struktur keuangan organisasi. Hal ini diperlukan untuk mendelegasikan wewenang dalam hal penyusunan anggaran khusus (pribadi) kepada unit organisasi yang bertanggung jawab dalam sistem manajemen perusahaan.

2. Penyusunan struktur anggaran umum organisasi. Tahapan ini meliputi pekerjaan pembentukan pengklasifikasi anggaran, item anggaran, dan pembebanan jenis anggaran pada unit organisasi struktur manajemen perusahaan.

3. Persetujuan kebijakan anggaran. Kebijakan anggaran sendiri serupa bentuknya dengan kebijakan akuntansi dan dibentuk dengan tujuan untuk mengembangkan dan memantapkan prinsip-prinsip pembentukan indikator pos-pos anggaran dan metode penilaiannya.

4. Penyusunan regulasi penganggaran. Hal ini meliputi: penentuan jangka waktu penganggaran, prosedur perencanaan, format anggaran, dan program tindakan setiap peserta dalam proses penganggaran.

Sejauh mana proses penganggaran berfungsi tergantung pada jumlah usaha dan biaya yang dikeluarkan. Di perusahaan besar dengan struktur organisasi yang kompleks, masalah ini ditangani oleh tim yang dibentuk khusus komite anggaran– badan kolegial yang terdiri dari perwakilan semua pusat anggaran. Kekhususan kegiatan komite anggaran bergantung pada karakteristik organisasi itu sendiri, namun isu-isu berikut ini umum bagi semua: transformasi tujuan strategis menjadi serangkaian anggaran operasional, penyelenggaraan rapat kerja, persetujuan anggaran fungsional dan integrasinya ke dalam satu anggaran induk, peninjauan laporan pelaksanaan anggaran dan analisis lebih lanjut penyimpangan, penyelesaian konflik yang timbul dalam proses berfungsinya sistem anggaran.

Meringkas hal di atas, kita dapat menyajikan sistem perencanaan dan penganggaran yang komprehensif pada suatu perusahaan dalam bentuk diagram (diagram 1.4). Perencanaan anggaran yang lengkap dalam suatu perusahaan tidak mungkin dilakukan tanpa memperhitungkan siklus bisnis, siklus industri, siklus pengembangan perusahaan, dan siklus hidup produk. Analisis berbagai model pertumbuhan dan stabilisasi suatu perusahaan menunjukkan bahwa pada setiap tahap perkembangan suatu perusahaan, kebijakan keuangannya sendiri harus dibentuk dan data yang disajikan oleh akuntansi manajemen harus dibentuk, dengan mempertimbangkan model fundamental pembangunan.

Faktor utama yang harus diperhitungkan ketika membangun yang sesuai model penganggaran, harus dibagi menjadi faktor intra-perusahaan utama yang mempengaruhi konstruksi model penganggaran, dan faktor-faktor yang penting dalam pengaruh pemilik terhadap proses penganggaran.

Skema 1.4

Jenis faktor pertama mencakup jenis sumber daya berikut:

1) sumber daya keuangan, baik milik sendiri maupun pinjaman;

2) sumber daya manusia khususnya pada level eksekutif dan manajemen senior;

3) bisnis - sumber daya, termasuk hubungan dengan pelanggan dan pemasok, proses produksi, pangsa pasar, reputasi, dll.4

4) sumber informasi.

Faktor-faktor yang berperan penting dalam pengaruh pemilik terhadap proses penganggaran terdiri dari unsur-unsur berikut:

1) tujuan pemilik dalam usahanya;

2) sejauh mana pemilik mendelegasikan kekuasaannya kepada karyawan;

3) kemampuan pemilik untuk menggabungkan tujuan pribadi dengan tujuan perusahaannya;

4) kemampuan kewirausahaan pemilik perusahaan.

Ketika suatu perusahaan berpindah dari satu tahap perkembangan ke tahap perkembangan lainnya, pentingnya faktor-faktor ini berubah. Pada tahap awal, bakat kewirausahaan pemilik merupakan hal mendasar bagi perkembangan perusahaan.

Model penganggaran pada tahap ini harus ditujukan untuk menyeimbangkan tujuan pribadi pemilik dan tujuan perusahaan. Pada saat yang sama, pendiri perusahaan harus siap menghadapi kemungkinan kerugian finansial pribadi atas nama kepentingan perusahaan.

Tabel 1.1

Model tambahan yang digunakan dalam pembentukan anggaran adalah:

1) model dinamis - Prinsip konstruksinya adalah pengukuran terus menerus pada interval tertentu, yang mencerminkan hasil dan efisiensi kegiatan ekonomi perusahaan. Dalam ekonomi pasar, efisiensi diukur terutama melalui return on equity, yaitu hasil kegiatan yang diperoleh pemilik modal;

2) anggaran statis– ini adalah anggaran yang merencanakan jumlah pendapatan dan pengeluaran tertentu untuk setiap item anggaran;

3) anggaran fleksibel– anggaran yang indikatornya dapat disesuaikan dengan tingkat kegiatan. Ini bisa berupa anggaran variabel, yang datanya berupa jumlah tetap ditambah variabel volume kegiatan. Ini bisa berupa anggaran bertahap yang terdiri dari serangkaian anggaran keuangan terperinci.

Anggaran fleksibel diilustrasikan dengan baik oleh grafik titik impas, yang dengan jelas menunjukkan titik impas dan hasil kegiatan perusahaan;

4) anggaran dalam bentuk barang- anggaran yang dibentuk bukan dalam bentuk moneter, tetapi dalam indikator fisik, seperti unit produk jadi, bahan, jumlah karyawan atau jam kerja. Anggaran secara fisik merupakan salah satu komponen sistem pengendalian pada suatu perusahaan.

Pilihan model penganggaran tambahan juga ditentukan oleh tujuan yang dihadapi perusahaan. Dalam praktiknya, model tambahan untuk menyusun anggaran digunakan sebagai model tambahan untuk memilih opsi yang paling tepat untuk anggaran konsolidasi.

Sistem penganggaran, sebagaimana sistem lainnya, tidak dapat berfungsi tanpa memenuhi syarat-syarat tertentu, dalam hal ini syarat-syarat tersebut merupakan komponen (komponen) tertentu yang bersama-sama merupakan prasarana penganggaran.

Komponen pertama dari infrastruktur penganggaran adalah blok analitis, yang mencakup dasar metodologi tertentu untuk pengembangan, pengendalian, dan analisis pelaksanaan anggaran konsolidasi.

Komponen kedua adalah blok akuntansi dari proses anggaran. Untuk melaksanakan penganggaran, suatu perusahaan harus memiliki sistem akuntansi manajemen, yaitu ketersediaan semua informasi kuantitatif tentang kegiatan suatu entitas ekonomi, yang memungkinkannya melacak kondisi keuangan riil, pergerakan persediaan, arus keuangan, dan operasi bisnis.

Setiap perusahaan (perusahaan) yang beroperasi memiliki struktur organisasinya sendiri, yang ditentukan oleh seperangkat layanan dan divisi individu, yang mencakup karyawan yang terlibat dalam aktivitas tertentu (pusat tanggung jawab). Interaksi seluruh divisi struktural dilakukan berdasarkan peraturan dan instruksi internal yang membentuk aliran dokumen internal perusahaan. Kehadiran struktur organisasi dan sistem manajemen antar departemen merupakan blok organisasi proses anggaran.

Di perusahaan besar, proses penganggaran dan pemantauan pelaksanaan anggaran konsolidasi akan sangat sulit dilakukan tanpa menggunakan sistem akuntansi otomatis. Saat menggunakan perangkat lunak dan perangkat keras, tingkat efisiensi dan kualitas kerja meningkat. Akibatnya, blok perangkat lunak dan perangkat keras dari infrastruktur mencakup semua perangkat lunak dan perangkat keras yang digunakan di perusahaan tertentu dan terlibat dalam proses penganggaran.

Dengan demikian, infrastruktur proses penganggaran terdiri dari empat komponen yang saling berhubungan erat (Diagram 1.5), saling melengkapi dan praktis tidak dapat dipisahkan.

Anggaran perusahaan, seperti halnya anggaran negara, selalu dikembangkan untuk jangka waktu tertentu, yang disebut periode anggaran. Suatu perusahaan dapat secara bersamaan menyusun beberapa anggaran yang berbeda durasi periode anggarannya. Pemilihan durasi periode anggaran yang tepat merupakan salah satu prasyarat penting bagi efektivitas sistem perencanaan anggaran secara keseluruhan.

Skema 1.5

Penganggaran tidak hanya menyangkut periode yang terkait dengan rencana tersebut. Pengembangan rencana itu sendiri harus dimulai sebelum dimulainya periode anggaran, dan prosedur pengendalian harus diselesaikan setelahnya. Semua komponen tersebut membentuk siklus anggaran, yang meliputi tahapan sebagai berikut:

1) menetapkan tujuan untuk periode anggaran;

2) mengumpulkan informasi untuk mengembangkan rancangan anggaran;

3) analisis dan sintesis informasi yang dikumpulkan, pembentukan rancangan anggaran;

4) penilaian terhadap rancangan anggaran dan penyesuaiannya;

5) persetujuan anggaran;

6) pelaksanaan anggaran dan kemungkinan penyesuaian indikatornya;

7) analisis penyimpangan saat ini dan akhir;

8) penyajian laporan pelaksanaan anggaran dan analisis pencapaian tujuan organisasi periode pelaporan;

Semua tahapan ini digabungkan menjadi tiga fase utama: perencanaan, implementasi, dan penyelesaian. Tabel di bawah ini menunjukkan aktivitas seluruh peserta dalam proses anggaran dalam tiga fase siklus anggaran.

Dengan demikian, siklus anggaran itu sendiri berlangsung lebih lama dibandingkan periode anggaran, karena dimulai sebelum dimulainya periode anggaran dan berakhir setelah selesainya, ketika tahap pelaksanaan siklus berikutnya sudah berlangsung.

1. Tahap perencanaan.

2. Fase eksekusi.

3. Tahap penyelesaian.

Agar proses penganggaran dapat berjalan secara efektif, perlu dilakukan sejumlah pekerjaan persiapan.

Organisasi penganggaran mencakup poin-poin utama berikut:

1. Desain dan persetujuan struktur keuangan organisasi. Hal ini diperlukan untuk mendelegasikan wewenang dalam hal penyusunan anggaran khusus (pribadi) kepada unit organisasi yang bertanggung jawab dalam sistem manajemen perusahaan.
2. Penyusunan struktur anggaran umum organisasi. Tahapan ini meliputi pekerjaan pembentukan pengklasifikasi anggaran, item anggaran, dan pembebanan jenis anggaran pada unit organisasi struktur manajemen perusahaan.
3. Persetujuan kebijakan anggaran. Kebijakan anggaran sendiri serupa bentuknya dengan kebijakan akuntansi dan dibentuk dengan tujuan untuk mengembangkan dan memantapkan prinsip-prinsip pembentukan indikator pos-pos anggaran dan metode penilaiannya.
4. Penyusunan regulasi penganggaran. Hal ini meliputi: penentuan jangka waktu penganggaran, prosedur perencanaan, format anggaran, dan program tindakan setiap peserta dalam proses penganggaran.

Sejauh mana proses penganggaran berfungsi tergantung pada jumlah usaha dan biaya yang dikeluarkan. Di perusahaan besar dengan struktur organisasi yang kompleks, masalah ini ditangani oleh komite anggaran yang dibentuk khusus - badan kolegial yang terdiri dari perwakilan semua pusat anggaran. Kekhususan kegiatan komite anggaran bergantung pada karakteristik organisasi itu sendiri, namun isu-isu berikut ini umum bagi semua: transformasi tujuan strategis menjadi serangkaian anggaran operasional, penyelenggaraan rapat kerja, persetujuan anggaran fungsional dan integrasinya ke dalam satu anggaran induk, peninjauan laporan pelaksanaan anggaran dan analisis lebih lanjut penyimpangan, penyelesaian konflik yang timbul dalam proses berfungsinya sistem anggaran.

Anggaran perusahaan selalu dikembangkan untuk jangka waktu tertentu, yang disebut periode anggaran. Suatu perusahaan dapat secara bersamaan menyusun beberapa anggaran yang berbeda durasi periode anggarannya. Pemilihan durasi periode anggaran yang tepat merupakan salah satu prasyarat penting bagi efektivitas sistem perencanaan anggaran secara keseluruhan.

1) menetapkan tujuan untuk periode anggaran;
2) mengumpulkan informasi untuk mengembangkan rancangan anggaran;
3) analisis dan sintesis informasi yang dikumpulkan, pembentukan rancangan anggaran;
4) penilaian terhadap rancangan anggaran dan penyesuaiannya;
5) persetujuan anggaran;
6) pelaksanaan anggaran dan kemungkinan penyesuaian indikatornya;
7) analisis penyimpangan saat ini dan akhir;
8) penyajian laporan pelaksanaan anggaran dan analisis pencapaian tujuan organisasi periode pelaporan;
9) penyusunan rekomendasi penyesuaian anggaran periode berjalan dan pengembangan anggaran masa depan.

1. Tahap perencanaan.

Panggung	Siapa yang melakukan	Kegiatan panitia anggaran
1. Menetapkan tujuan untuk periode tersebut	Manajemen puncak	Mengembangkan peraturan untuk kerjanya untuk siklus anggaran berikutnya
2. Mengumpulkan informasi untuk menyusun rancangan anggaran	Layanan pemasaran, teknologi dan ekonomi	Menyetujui formulir dokumentasi anggaran. Bentuk penyajiannya dan kriteria penilaian pelaksanaan anggaran.
3. Analisis dan sintesis informasi yang dikumpulkan, pembentukan rancangan anggaran	Manajer yang bertanggung jawab atas anggaran fungsional	Menyediakan koordinasi pusat anggaran
4. Mengkaji rancangan anggaran dan melakukan penyesuaian jika diperlukan	Komite Anggaran	Meninjau rancangan anggaran
5. Persetujuan anggaran	Ketua organisasi	Mengkomunikasikan informasi kepada mereka yang bertanggung jawab untuk melaksanakan anggaran.

2. Fase eksekusi.

3. Tahap penyelesaian.

Namun, perlu dicatat bahwa proses penganggaran di perusahaan modern menghadapi banyak masalah.

Menerapkan sistem penganggaran adalah proses yang kompleks dan panjang. Dalam pelaksanaannya terjadi perubahan struktur kepengurusan, dan hal ini selalu dikaitkan dengan perubahan tanggung jawab fungsional personel. Artinya timbul masalah terkait kemungkinan perlawanan di pihaknya. Selain itu, faktor negatifnya adalah kurangnya pemahaman peserta proyek tentang metodologi dan prinsip penganggaran.

Kurangnya jumlah jaringan dan komputer yang memadai dalam suatu perusahaan menyebabkan masalah pertukaran data antar departemen, perusahaan, dan berbagai produk perangkat lunak. Selain itu, implementasi penganggaran terhambat oleh pemilihan perangkat lunak dan perangkat keras yang salah, atau adaptasinya yang buta huruf. Banyak sistem informasi yang beroperasi tidak dapat diandalkan, kemungkinan terjadinya kesalahan sangat tinggi, dan waktu yang diperlukan untuk memperbaikinya dapat dihitung dalam hitungan hari.

Kurangnya alat dan lamanya waktu penyerahan dokumen antara tingkat atas dan bawah menyebabkan tidak ada waktu tersisa untuk persetujuan akhir anggaran.

Salah satu kesulitan utama yang dihadapi ketika melaksanakan penganggaran adalah tidak adanya bentuk anggaran standar yang harus dipatuhi secara ketat. Bentuk-bentuk seperti itu harus dikembangkan sedemikian rupa sehingga, di satu sisi, nyaman dan informatif, dan di sisi lain, tidak terlalu rumit.

penganggaran siklus perdagangan

Menurut teori manajemen Barat, semua prosedur yang direncanakan disebut “penganggaran”. Dalam teori manajemen perusahaan di Rusia, penganggaran dipahami sebagai perencanaan jangka pendek (operasional).

Tujuan utama penganggaran adalah menghasilkan informasi bagi manajemen perusahaan guna meningkatkan keuntungan dengan stabilitas keuangan perusahaan. Penganggaran merupakan salah satu komponen perencanaan, oleh karena itu diperlukan sistem manajemen perusahaan dan menetapkan tujuan perencanaan.

Penganggaran dalam arti sempit adalah suatu metode proyeksi jangka pendek atas nilai-nilai laporan keuangan di masa depan, berdasarkan kenyataan bahwa orang tertentu bertanggung jawab atas pelaksanaan setiap pasal.

Rekomendasi metodologis untuk pengembangan kebijakan keuangan suatu perusahaan, yang disetujui atas perintah Kementerian Perekonomian Federasi Rusia tanggal 1 Oktober 1997 No. 118, mendefinisikan penganggaran sebagai bagian dari perencanaan keuangan. Dalam dokumen ini.
Secara khusus dikatakan bahwa unsur terpenting dalam menjamin kegiatan produksi yang berkelanjutan adalah sistem perencanaan keuangan, yang terdiri dari sistem perencanaan anggaran untuk kegiatan divisi struktural perusahaan dan sistem perencanaan anggaran yang konsolidasi (komprehensif) untuk kegiatan perusahaan.

Kita akan berangkat dari fakta bahwa penganggaran adalah proses penyusunan dan pelaksanaan anggaran dalam kegiatan praktis suatu perusahaan.

Kualitas penganggaran ditentukan oleh struktur anggaran, komposisi item anggaran, konsistensi anggaran bersama, serta kualitas aktivitas manajer yang berpartisipasi dalam proses penganggaran.

Sistem operasional manajemen perusahaan (manajemen anggaran) oleh pusat pertanggungjawaban dengan bantuan anggaran memungkinkan Anda mencapai tujuan Anda dengan bantuan anggaran memungkinkan Anda mencapai tujuan Anda melalui penggunaan sumber daya yang paling efisien. Poin penting dalam pengelolaan anggaran adalah motivasi dengan menggunakan mekanisme untuk memperhitungkan penyimpangan dari indikator biaya dan hasil yang direncanakan serta menggambarkan tanggung jawab atas penyimpangan tersebut. Dalam literatur ekonomi, istilah “penganggaran” dan “manajemen anggaran” sering digunakan secara bergantian.

Agar proses penganggaran menjadi efektif, perlu dilakukan pekerjaan persiapan. Sebutkan yang utama.

1. Desain dan persetujuan struktur keuangan perusahaan. Hal ini diperlukan untuk mendelegasikan wewenang penyusunan anggaran khusus (pribadi) kepada unit-unit yang bertanggung jawab dalam sistem manajemen perusahaan.

2. Pengembangan struktur anggaran umum perusahaan. Pekerjaan sedang dilakukan untuk membuat pengklasifikasi anggaran, item anggaran, dan “memaksakan” jenis anggaran pada unit organisasi dari struktur manajemen perusahaan.

3. Persetujuan kebijakan anggaran. Kebijakan anggaran sendiri serupa bentuknya dengan kebijakan akuntansi dan dikembangkan dengan tujuan untuk menentukan dan memantapkan prinsip-prinsip pembentukan indikator item anggaran dan metode evaluasinya.

4. Penyusunan regulasi penganggaran. Ini adalah penetapan periode waktu penganggaran, prosedur perencanaan, format anggaran, dan program tindakan untuk setiap peserta dalam proses penganggaran.

Di perusahaan besar dengan struktur organisasi yang kompleks, pengembangan peraturan penganggaran dilakukan oleh komite anggaran yang dibentuk khusus - badan kolektif yang terdiri dari perwakilan semua pusat anggaran. Kekhususan kegiatan komite anggaran bergantung pada kekhususan perusahaan, tetapi isu-isu berikut ini umum bagi semua orang: transformasi tujuan strategis menjadi serangkaian anggaran operasional; organisasi lokakarya; persetujuan anggaran fungsional dan integrasinya ke dalam anggaran induk; peninjauan laporan pelaksanaan anggaran dan analisis lebih lanjut penyimpangannya; penyelesaian konflik yang timbul dalam proses berfungsinya sistem anggaran.

Perencanaan anggaran yang lengkap dalam suatu perusahaan tidak mungkin dilakukan tanpa memperhitungkan siklus bisnis, siklus industri, siklus pengembangan perusahaan, dan siklus hidup produk. Analisis berbagai model pertumbuhan dan stabilisasi suatu perusahaan menunjukkan bahwa pada setiap tahap perkembangannya, kebijakan keuangannya sendiri dan data yang disediakan oleh akuntansi manajemen harus dibentuk sesuai dengan model dasar pengembangan perusahaan.

Faktor-faktor utama yang harus dipertimbangkan ketika membangun model penganggaran yang tepat harus dibagi menjadi faktor-faktor utama intra-perusahaan yang mempengaruhi pembangunan model penganggaran, dan faktor-faktor yang penting dalam pengaruh pemilik terhadap proses penganggaran.

Faktor utama intra-perusahaan adalah jenis sumber daya berikut:

1. hasil keuangan (dimiliki dan dipinjam);

2. sumber daya manusia (khususnya pada level eksekutif dan manajemen senior);

3. sumber daya bisnis (hubungan dengan pelanggan dan pemasok, proses produksi, pangsa pasar, reputasi, dll);

4. sumber informasi.

5. Mari kita daftar faktor-faktor yang penting dalam pengaruh pemilik terhadap proses penganggaran:

1. tujuan pemilik dalam usaha;

2. derajat pendelegasian wewenang oleh pemilik kepada pegawai;

3. kemampuan pemilik untuk menggabungkan tujuan pribadi dengan tujuan perusahaannya;

4. kemampuan kewirausahaan pemilik perusahaan.

Model penyusunan anggaran pada tahap-tahap ini harus ditujukan untuk menyeimbangkan tujuan pribadi pemilik dan tujuan perusahaan. Pendiri suatu perusahaan harus siap menghadapi kemungkinan kerugian finansial pribadi atas nama kepentingan perusahaan.

Saat membuat anggaran, Anda dapat menggunakan model tambahan berikut:

1) model dinamis yang didasarkan pada pengukuran terus menerus atas efisiensi kegiatan ekonomi suatu perusahaan pada interval tertentu. Efisiensi diukur melalui indikator return on equity, yaitu ditentukan hasil kegiatan yang diperoleh pemilik modal;

2) anggaran statistik, yang merencanakan jumlah pendapatan dan pengeluaran tertentu untuk setiap item anggaran;

3) anggaran fleksibel, yang indikatornya dapat disesuaikan dengan tingkat kegiatan (anggaran variabel, yang datanya jumlah tetap ditambah variabel tergantung volume kegiatan; anggaran bertahap, terdiri dari anggaran keuangan rinci). Anggaran fleksibel diilustrasikan dengan baik oleh grafik titik impas, yang dengan jelas menunjukkan pencapaian titik impas dan hasil kegiatan perusahaan;

4) anggaran dalam bentuk fisik (dalam indikator fisik, seperti unit produk jadi, bahan, jumlah karyawan atau jam kerja), yang merupakan elemen sistem pengendalian di perusahaan.

Sistem penganggaran, seperti halnya sistem lainnya, tidak dapat berfungsi tanpa memenuhi syarat-syarat tertentu, bila diterapkan pada proses penganggaran, syarat-syarat tersebut merupakan komponen (komponen) tertentu yang bersama-sama membentuk infrastruktur penganggaran.

Komponen pertama dari infrastruktur penganggaran adalah blok analitis, yang mencakup dasar metodologi tertentu untuk pengembangan, pengendalian, dan analisis pelaksanaan anggaran bebas.

Komponen kedua adalah blok akuntansi dari proses anggaran. Untuk penganggaran, suatu perusahaan harus memiliki sistem akuntansi manajemen, yaitu sistem informasi kuantitatif tentang kegiatan suatu entitas ekonomi yang memungkinkan pelacakan kondisi keuangan riil, pergerakan persediaan, arus keuangan dan transaksi bisnis.

Setiap perusahaan yang beroperasi memiliki struktur organisasinya sendiri - seperangkat layanan individu, divisi, yang mencakup karyawan yang terlibat dalam aktivitas tertentu (pusat tanggung jawab). Interaksi seluruh divisi struktural dilakukan berdasarkan peraturan internal, khususnya instruksi yang membentuk aliran dokumen internal perusahaan. Struktur organisasi dan sistem manajemen antar departemen merupakan komponen ketiga dari proses anggaran - blok organisasi.

Di perusahaan besar, proses penganggaran dan pemantauan penggunaan anggaran konsolidasi tidak mungkin dilakukan tanpa sistem akuntansi otomatis. Saat menggunakan perangkat lunak dan perangkat keras, tingkat efisiensi dan kualitas kerja meningkat. Oleh karena itu, komponen infrastruktur penganggaran yang keempat adalah unit perangkat lunak dan perangkat keras. Ini semua adalah perangkat lunak dan perangkat keras yang digunakan di perusahaan tertentu dan terlibat dalam proses anggaran.

Anggaran perusahaan, seperti halnya anggaran negara, selalu dikembangkan untuk jangka waktu tertentu, yang disebut periode anggaran. Suatu perusahaan dapat secara bersamaan menyusun beberapa anggaran yang berbeda durasi periode anggarannya. Pemilihan periode anggaran yang tepat merupakan salah satu prasyarat penting bagi efektivitas sistem perencanaan anggaran secara keseluruhan.

Penganggaran tidak hanya mencakup periode yang terkait dengan rencana tersebut. Pengembangan rencana harus dimulai sebelum dimulainya periode anggaran, dan prosedur pengendalian harus diselesaikan setelahnya. Komponen-komponen tersebut membentuk siklus anggaran yang meliputi tahapan sebagai berikut:

1 menetapkan tujuan untuk periode anggaran;

2 pengumpulan informasi untuk pengembangan rancangan anggaran;

3 analisis dan sintesis informasi yang dikumpulkan, pembentukan rancangan anggaran;

4 penilaian terhadap rancangan anggaran dan, jika perlu, penyesuaiannya;

5 persetujuan anggaran dan penyesuaian indikatornya secara berkelanjutan;

6 pelaksanaan anggaran dan penyesuaian indikatornya secara berkelanjutan;

7 analisis penyimpangan saat ini dan akhir;

8 penyajian laporan pelaksanaan anggaran dan analisis pencapaian tujuan perusahaan untuk periode pelaporan;

Sistem perencanaan anggaran

Saat mengembangkan rencana bisnis, hal-hal berikut disusun:

· perkiraan penjualan, atau perkiraan penjualan produk - peramalan dan perencanaan volume penjualan adalah tahap pertama dan momen paling penting dari keseluruhan proses persiapan anggaran; keputusan mengenai volume penjualan untuk tahun mendatang dibuat oleh manajemen puncak perusahaan berdasarkan analisis di bidang pemasaran dengan memperhatikan kapasitas produksi yang tersedia;

· perkiraan produksi sesuai dengan perkiraan volume penjualan dan jumlah persediaan yang dibutuhkan. Estimasi volume produksi secara fisik terdiri dari volume penjualan yang diharapkan ditambah jumlah persediaan produk yang dibutuhkan pada akhir tahun dikurangi persediaan produk pada akhir tahun. Data anggaran produksi menjadi dasar jadwal produksi, yang dibuat dengan mempertimbangkan fluktuasi permintaan musiman;

· perkiraan biaya bahan langsung, atau perkiraan pembelian dan penggunaan bahan dasar. Perkiraan ini menentukan waktu pembelian dan jumlah bahan baku, bahan baku dan produk setengah jadi yang harus dibeli untuk memenuhi rencana produksi. Jumlah bahan yang dibutuhkan dikalikan dengan harga satuan bahan yang diharapkan dan jumlah total biaya bahan ditentukan. Dengan menggunakan data rencana jumlah pembelian sumber daya material dan skema pembayaran, maka dibentuklah jadwal pembayaran yang diharapkan, yaitu tabel yang dipecah berdasarkan kuartal dan jenis sumber daya material;

· perkiraan biaya remunerasi personel produksi utama (biaya tenaga kerja langsung). Saat menyusun perkiraan ini, volume produksi yang direncanakan, intensitas tenaga kerja dalam pembuatan satu unit produk, dan biaya satu jam kerja diperhitungkan. Besarnya biaya tenaga kerja langsung harus dikoordinasikan dengan sumber daya tenaga kerja yang tersedia. Perhitungan ini dirinci dalam waktu, perincian indikator yang direncanakan dilakukan per triwulan dan jadwal pengeluaran yang diharapkan untuk remunerasi personel kunci untuk tahun tersebut disusun;

· perkiraan biaya overhead produksi, atau tidak langsung, adalah rencana terperinci dari perkiraan biaya produksi tidak langsung yang diperlukan untuk mempertahankan kapasitas produksi dalam keadaan yang menjamin terlaksananya rencana produksi. Ini termasuk biaya pemeliharaan dan pengoperasian mesin dan peralatan, penyusutan dan biaya perbaikan aset tetap, biaya asuransinya, biaya pemanasan dan penerangan, upah pekerja yang terlibat dalam pelayanan produksi, dll. biaya produksi umum dalam komposisinya membedakan antara biaya tetap dan biaya variabel dan menentukan tingkat pembentukan bagian variabel dari biaya overhead;

· perkiraan harga pokok penjualan disusun berdasarkan ringkasan data perkiraan fisik dan biaya yang diambil dari perkiraan biaya bahan langsung, biaya tenaga kerja dan biaya overhead, serta proyeksi nilai persediaan produksi bahan baku, bahan dan produk jadi;

· perkiraan biaya saat ini mencakup perkiraan biaya komersial dan manajemen (umum dan administrasi). Beban komersial meliputi: gaji karyawan penjualan, biaya iklan, biaya transportasi, pembayaran telepon terkait penjualan produk, dan biaya penjualan produk lainnya. Beban manajemen terdiri dari gaji staf administrasi, gaji karyawan lainnya, pembayaran energi dan penerangan, penyusutan peralatan kantor, biaya telepon, asuransi, perlengkapan kantor, dll. Jika perlu, perkiraan rinci tambahan dapat disiapkan untuk item-item utama operasi. biaya untuk setiap divisi perusahaan.

· Estimasi laba rugi disusun berdasarkan data yang terdapat dalam estimasi penjualan, estimasi harga pokok penjualan, dan estimasi biaya operasional. Ditambah lagi informasi tentang keuntungan lain-lain, pengeluaran lain-lain dan besarnya pajak penghasilan.

Pertama, tingkat laba sebelum pajak yang direncanakan dihitung. Bagian yang tidak terpisahkan dari perhitungan ini adalah penentuan harga pokok per unit barang yang dijual, serta harga pokok persediaan bahan dan produk jadi. Selanjutnya ditentukan jumlah pajak penghasilan dan sisa laba yang dimiliki perusahaan (laba bersih). Di bawah ini adalah perhitungan perkiraan penggunaan keuntungan dengan membaginya menjadi bagian yang dikapitalisasi dan dikonsumsi. Laba yang dikapitalisasi digunakan untuk investasi kembali (pengembangan bisnis) dan penciptaan atau peningkatan modal cadangan, dan laba yang dikonsumsi digunakan untuk pembayaran dividen, tunjangan sosial kepada staf, tujuan amal, dll.;

· perkiraan biaya modal mencerminkan arah penanaman modal dan sumber sumber investasi;

· perkiraan arus kas dibuat setelah menyusun semua perkiraan di atas dan mewakili rencana penerimaan dana dan pembayaran selama periode masa depan berdasarkan bulan atau dekade;

· estimasi aset dan liabilitas (neraca yang direncanakan) disusun berdasarkan perkiraan neraca yang disusun sebelum akhir periode pelaporan. Pos-pos dalam neraca ini ditambah atau dikurangi dengan memperhitungkan transaksi-transaksi yang direncanakan untuk tahun yang akan datang.

Biaya perolehan aset tidak lancar meningkat sebesar biaya pembelian peralatan dan menurun sebesar jumlah biaya penyusutan yang direncanakan.

Persediaan bahan dan barang jadi harus sesuai dengan anggaran persediaan.

Piutang ditentukan menurut skema berikut: piutang sesuai dengan neraca tahun sebelumnya + volume penjualan yang direncanakan - arus kas masuk dari penjualan pada periode perencanaan.

Saldo dana dibentuk dalam perkiraan pergerakannya.

Laba ditahan bertambah sebesar jumlah laba bersih yang diterima pada akun laba rugi.

Hutang usaha dihitung menurut skema berikut: hutang kepada pemasok sesuai dengan neraca tahun sebelumnya + pembayaran bahan baku pada periode perencanaan – arus kas masuk dari penjualan pada periode perencanaan.

Dalam proses penerapan rencana bisnis, pengendalian biaya secara konstan memainkan peran penting. Tempat khusus ditempati oleh penilaian kegiatan departemen dan organisasi secara keseluruhan. Manajer pusat pertanggungjawaban terus-menerus membandingkan biaya aktual dengan biaya yang direncanakan, mengidentifikasi penyimpangan dan menganalisisnya.

Ada beberapa pusat tanggung jawab:

· pusat biaya, di mana manajer bertanggung jawab atas biaya-biaya yang berada di bawah kendalinya;