Mehrwertsteuerrückerstattung im vereinfachten Steuersystem. Beispiele. Wie erfolgt die Rückerstattung der Mehrwertsteuer für Einzelunternehmer? Mehrwertsteuerrückerstattung im Rahmen eines vereinfachten Steuersystems

Die Mehrwertsteuer (MwSt.) ist eine höchst umstrittene Steuer. Das Berechnungs- und Zahlungsverfahren weist zahlreiche Besonderheiten auf, deren Nichtbeachtung zu Geldstrafen und anderen Sanktionen seitens der Steuerbehörden führen kann.

Liebe Leser! Der Artikel beschreibt typische Wege zur Lösung rechtlicher Probleme, aber jeder Fall ist individuell. Wenn Sie wissen wollen, wie genau Ihr Problem lösen- Kontaktieren Sie einen Berater:

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Dies gilt insbesondere für Organisationen, die einem vereinfachten Steuersystem unterliegen und in den meisten Fällen weder die Mehrwertsteuer in Rechnung stellen noch zur Rückerstattung gutschreiben können. Es gibt jedoch Ausnahmen und Fälle, in denen die Angabe und Zahlung dieser Steuer erforderlich ist.

Was ist das

Das vereinfachte Steuersystem eignet sich sowohl für Großunternehmen als auch für Berufseinsteiger. Dadurch wird der bürokratische Aufwand für eine juristische Person erheblich reduziert, was es ihr ermöglicht, weniger Personal zu beschäftigen.

Doch dieses Steuersystem hat auch seine Nachteile:

maximaler Umsatz pro Jahr – 60 Millionen Rubel;
maximale Mitarbeiterzahl – bis zu 100 Personen;
die Kosten des Anlagevermögens betragen bis zu 100 Millionen Rubel.

Das vereinfachte Steuersystem beinhaltet die Zusammenfassung mehrerer Steuern zu einer. In den meisten Fällen stellt dies keine Probleme dar, die Arbeit mit der Mehrwertsteuer hat jedoch ihre eigenen Nuancen. Tatsache ist, dass eine juristische Person im vereinfachten Steuersystem diese Steuer nicht in die Rechnung oder den Kostenvoranschlag einbezieht, da sie nicht ihr Zahler ist.

Bei der Zusammenarbeit mit anderen Gegenparteien, die das allgemeine Steuersystem (OSNO) nutzen, kann es jedoch zu Problemen kommen, da diese diese Steuer aus Gewinnen zahlen müssen (wenn keine Vorsteuer anfällt, kann der Betrag nicht zurückerstattet werden, die Steuer wird aber trotzdem erhoben). müssen bezahlt werden).

In der Praxis sind nur angehende Unternehmer mit diesem Problem konfrontiert, da das Gesetz die Möglichkeit vorsieht, die Mehrwertsteuer bei der Zusammenarbeit mit einer Gegenpartei abzubilden.

Die Mehrwertsteuer kann in der Rechnung enthalten sein, eine juristische Person, die mit einem vereinfachten Steuersystem arbeitet, muss in diesem Fall diese Steuer jedoch vollständig bezahlen.

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Bevor Sie die Frage der Rückerstattung der Mehrwertsteuer im Rahmen des vereinfachten Steuersystems ansprechen, sollten Sie zunächst die Frage der Rückerstattung im Allgemeinen verstehen. Die Mehrwertsteuer ist eine Gebühr für die Möglichkeit, einen Aufschlag auf ein Produkt oder eine Dienstleistung zu erheben.

Dadurch erhöht sich der Gewinn der juristischen Person und das Betriebskapital erhöht sich. Der Endverbraucher zahlt diese Steuer jedoch, da sie im Preis des Produkts oder der Dienstleistung enthalten ist. Ein Unternehmer legt beim Ausfüllen einer Steuererklärung den Betrag dieser Steuer fest, der erstattet werden soll.

Arbeitet eine an der Transaktion beteiligte Partei nach dem vereinfachten Steuersystem, kann die zweite Partei keine Mehrwertsteuer zur Rückerstattung einreichen, da diese weder im Kostenvoranschlag noch in der Rechnung zur Zahlung enthalten ist. Es gibt Fälle, in denen ein Unternehmen mit einem vereinfachten Steuersystem die Mehrwertsteuer in eine Rechnung oder einen Kostenvoranschlag einträgt, damit der Transaktionspartner sie zum Abzug akzeptieren kann.

Wenn Sie diese Steuer nicht zahlen und keine Steuererklärung einreichen, kann eine Geldstrafe verhängt werden. Heutzutage gibt es viele Beispiele dafür, dass solche Manipulationen nicht nur zu Bußgeldern, sondern auch zu schwerwiegenderen Konsequenzen führten, insbesondere bei großen Transaktionen.

Um sich bei der Zusammenarbeit mit einer Gegenpartei zu schützen, ist es für einen Unternehmer mit einem vereinfachten Steuersystem besser, beim Transaktionspartner einen schriftlichen Antrag auf Einbeziehung der Mehrwertsteuer in die Rechnung zu stellen. In der Schiedspraxis kam es bereits zu Fällen, in denen das Fehlen eines solchen Schreibens zu unerwünschten Konsequenzen führte.

Video: Gerichtspraxis

Mehrwertsteuerrückerstattung im vereinfachten Steuersystem

Es gibt viele Fälle, in denen eine juristische Person trotz der „Vereinfachung“ zur Zahlung von Steuern verpflichtet ist – das sind Fälle, in denen sie Steuerbevollmächtigter für die Mehrwertsteuer sein kann oder einfach als Steuerzahler verpflichtet ist. Eine Erstattung der Mehrwertsteuer ist im vereinfachten Steuersystem ebenso wie im OSNO nicht möglich, kann jedoch in manchen Situationen als Aufwand eingestuft werden, um die Steuerbemessungsgrundlage zu verringern.

Zu den Hauptfällen der Zahlung der Mehrwertsteuer im vereinfachten Steuersystem gehören:

Beschreibung der Situation	Was zu tun ist
Antrag eines Transaktionspartners auf Ausstellung der Ausgangsumsatzsteuer.	Es ist am besten, diese Situation im Voraus zu besprechen und die Steuer in die Kosten des Produkts oder der Dienstleistung einzubeziehen. Es ist möglich, eine Rechnung auszustellen, aber ein Unternehmen mit einem vereinfachten Steuersystem muss den gesamten Betrag dieser Steuer spätestens am 20. Tag des Monats, der auf den Monat folgt, in dem die Rechnung oder der Kostenvoranschlag mit Mehrwertsteuer ausgestellt wurde, an den Haushalt abführen.
Ein Unternehmen mit vereinfachtem Steuersystem hat einen Vertrag mit einer Personengesellschaft (Einzel- oder Kapitalgesellschaft) abgeschlossen.	In diesem Fall müssen in jedem Fall Steuern gezahlt werden, jedoch nur auf Transaktionen mit solchen Personengesellschaften. Wenn eine Transaktion mit einer Personengesellschaft ein breites Spektrum an Arbeiten und Dienstleistungen umfasst, ist es erforderlich, für diese Transaktionen separate Aufzeichnungen zu führen. Ihre Arbeiten und Dienstleistungen sollten nicht der Mehrwertsteuer unterliegen. Um Transaktionen mit Personengesellschaften abzuschließen, müssen diese Rechnungen mit ausgewiesener Mehrwertsteuer ausstellen und von ihnen auch die Angabe der Steuer verlangen.
Ein Unternehmen mit einem vereinfachten Steuersystem übt Managementtätigkeiten auf der Grundlage einer Vollmacht oder eines Outsourcings aus.	Die Buchhaltung ist OSNO völlig ähnlich. Darüber hinaus müssen Sie Journale über Käufe und Verkäufe sowie Rechnungsverzeichnisse (angenommene und ausgestellte) führen.
Miete von Immobilien oder anderen Sachwerten vom Staat oder der Gemeinde.	Da in einem solchen Vertrag in jedem Fall die Mehrwertsteuer enthalten ist, muss der Mieter diese in voller Höhe bezahlen. Dazu benötigen Sie: · Schreiben Sie eine Rechnung mit Ihren eigenen Daten und geben Sie darin „Miete der Immobilie (kommunal oder staatlich)“ an; · Erfassen Sie diese Rechnung im Verkaufs- und Rechnungsjournal. · Steuern zahlen; · Fügen Sie es in die Ausgabenabteilung ein und geben Sie eine Erklärung ab.
Vermietung von Immobilien oder anderen Sachwerten vom Staat oder der Gemeinde, jedoch ohne Angabe der Mehrwertsteuer in der Rechnung.	In einem solchen Fall ist die Steuer dennoch zu entrichten und muss zu dem vom Vermieter in Rechnung gestellten Gesamtbetrag hinzugerechnet werden. Weitere Aktionen ähneln denen im vorherigen Absatz.
Kauf von Waren und Dienstleistungen von einer Gegenpartei, die nicht in der Russischen Föderation steuerlich ansässig ist.	Am Tag der Abrechnung mit einer solchen Gegenpartei ist die Mehrwertsteuer zusätzlich zum Betrag der gesamten Transaktion zu entrichten. Dann sollten Sie eine Rechnung an Ihre Daten (also an sich selbst) mit dem Vermerk „für eine ausländische Person“ ausstellen. Anschließend tragen Sie die Kontodaten in die Buchhaltung ein und geben eine Erklärung ab.

Wenn ein Unternehmen mit einem vereinfachten Steuersystem zur Zahlung der Mehrwertsteuer verpflichtet ist (aufgrund der Anforderung eines Partners oder der Besonderheit der Zusammenarbeit mit einer Gegenpartei), ist es verpflichtet, innerhalb von 5 Kalendertagen ab Versanddatum eine Rechnung auszustellen die Güter.

Wenn diese Verpflichtung nicht die Ausstellung einer Rechnung an die Gegenpartei vorsieht (das Unternehmen wird Steuerbevollmächtigter), ist es in einer solchen Situation erforderlich, eine Rechnung an sich selbst auszustellen. Auch dieses Verfahren sollte innerhalb von 5 Kalendertagen ab dem Datum der Abrechnung mit der Gegenpartei durchgeführt werden.

Zahlung ohne Vorlage einer Rechnung und Vorlage einer Rechnung ohne Zahlung der Mehrwertsteuer

Es gibt Fälle, in denen Mehrwertsteuer gezahlt wird, es jedoch nicht erforderlich ist, sie auf der Rechnung anzugeben. Dies gilt für den Import von Waren und Dienstleistungen. Bei der Einfuhr sollten Sie sich eingehend mit den Besonderheiten der Mehrwertsteuerzahlung befassen; der Handelsumsatz zwischen der Russischen Föderation und der Republik Belarus sieht beispielsweise das Verfahren zur Zahlung der Mehrwertsteuer im Bestimmungsland vor.

Das heißt, wenn Waren aus Weißrussland nach Russland importiert werden, wird darauf im Hoheitsgebiet der Russischen Föderation Mehrwertsteuer erhoben. Wenn Sie bei der Erstellung von Dokumenten Fehler machen oder die Besonderheiten der Besteuerung bei der Ausübung Ihrer gewerblichen Tätigkeit im Gebiet der Zollunion nicht berücksichtigen, kann es sein, dass Sie in eine Situation geraten, in der Sie die Mehrwertsteuer zweimal zahlen müssen.

Bei der Einfuhr von Waren muss die Mehrwertsteuer auf den gesamten Warenwert einschließlich Zöllen und Verbrauchsteuern gezahlt werden. Gleichzeitig ist es auch notwendig, die staatliche Politik in Bezug auf Zölle und Verbrauchsteuern sorgfältig zu überwachen, da diese sich in letzter Zeit ständig geändert hat.

In diesem Zusammenhang begannen viele Großhandelsunternehmen, sich mit Waren für die zukünftige Verwendung einzudecken, um sich Vorteile gegenüber Wettbewerbern zu verschaffen, die nach Änderungen in der Gesetzgebung zu Zöllen und Verbrauchsteuern Waren importieren würden.

Dies lohnt sich nicht, da möglicherweise keine Zeit bleibt, zuvor importierte Waren zu den alten Tarifen zu verkaufen, und Sie dann trotzdem die Höhe der Steuern und Abgaben zum Budget hinzufügen müssen.

Wenn ein Unternehmen die Formel „Gewinn minus Ausgaben“ des vereinfachten Steuersystems anwendet, kann die Mehrwertsteuer für importierte Waren in die Ausgaben einbezogen werden, wodurch sich die Bemessungsgrundlage für die Einheitssteuer verringert.

Gleichzeitig müssen Sie keine Steuererklärung ausfüllen, wenn die Waren nicht aus dem Hoheitsgebiet der EAC-Mitgliedsländer importiert werden – in diesem Fall müssen Sie eine Erklärung zu indirekten (indirekten) Steuern ausfüllen. Es muss vor dem 20. Tag des Monats ausgefüllt werden, der auf den Monat folgt, in dem die Waren aus dem Ausland eingeführt wurden.

Es gibt auch Fälle, in denen ein Unternehmen eine Rechnung ausstellen, aber keine Mehrwertsteuer zahlen kann.

Zu diesen Fällen gehören Transaktionen, bei denen ein Unternehmen im eigenen Namen Waren von einer Gegenpartei mit OSNO kauft oder verkauft:

Händlerbeziehungen – die Gegenpartei verkauft Waren von einem Hersteller oder Importeur, der unter OSNO tätig ist. In einem solchen Fall war die Steuer bereits im Warenpreis enthalten und der Unternehmer berechnete beim Verkauf keinen Aufpreis. In diesem Fall wird bei der Rechnungsstellung der Preis des Herstellers (Importeurs) ohne Aufpreis, jedoch mit Mehrwertsteuer angegeben. Für den Verkauf von Waren ist keine Steuer zu zahlen. Ein Händlervertrag beinhaltet jedoch die Zahlung einer bestimmten Vergütung an die Gegenpartei für den Verkauf von Waren. Dieser Betrag bezieht sich auf den Gewinn und muss versteuert werden.
Bei einer dreiseitigen Transaktionsvereinbarung handelt es sich um eine Situation, in der ein Produkt im eigenen Namen für eine andere juristische Person entweder verkauft oder gekauft werden kann. Der Dritte bei einer solchen Transaktion ist ein Gläubiger (Zahler) oder Schuldner (Schuldner). Wenn in einer solchen Situation kein Aufschlag auf die Ware erhoben wird, müssen Sie keine Mehrwertsteuer zahlen.
Tausch (Gegenlieferungsvertrag) – bei einem solchen Geschäft muss die Ware auch ohne Aufschlag geliefert werden, andernfalls entstehen Umsatzsteuerpflichten.

Alle diese Vorgänge werden durchgeführt, um Forderungen aus Lieferungen und Leistungen loszuwerden, sowie wenn es unmöglich ist, ein Standard-Handelsgeschäft durchzuführen.

Wie erfolgt die Rückerstattung der Mehrwertsteuer für Einzelunternehmer? Diese Informationen sollen Unternehmern helfen, sich besser mit dem Verfahren zur Mehrwertsteuerrückerstattung vertraut zu machen. Unternehmerische Aktivitäten werden vom Staat gefördert und sehen eine Mehrwertsteuerrückerstattung für Einzelunternehmer vor. Das bedeutet, dass Sie diese Steuer zurückerhalten können.

Wann hat ein Unternehmer Anspruch auf einen ermäßigten Steuersatz? Dieser Vorgang erfolgt auf verschiedene Arten:

in allgemeiner Reihenfolge;
auf Antrag.

Unabhängig davon, welche Art gewählt wird, erfolgt die Steuerrückerstattung wie folgt:

das Geld wird Ihrem Bankkonto gutgeschrieben;
Der Betrag wird bei der Zahlung künftiger Steuern berücksichtigt.

Wie funktioniert die Rückerstattung der Mehrwertsteuer für Einzelunternehmer?

Wie kann ich die Mehrwertsteuer zurückerhalten?

Vorbehaltlich des allgemeinen Verfahrens erfolgt die Erstattung streng nach den gesetzlichen Bestimmungen und die Meldung beginnt mit der Einreichung der Umsatzsteuererklärung mit dem zu erstattenden Steuerbetrag beim Finanzamt.

Anschließend findet ein Desk-Audit-Verfahren statt, um sinnvoll festzustellen, ob der einzelne Unternehmer die Mehrwertsteuer zurückerstatten kann. Erst nach diesem Verfahren wird entweder zugunsten des Steuerpflichtigen entschieden oder er erhält eine Ablehnung – ganz oder teilweise.

Was tun, wenn Sie eine Absage erhalten? Ist der Betrag zu hoch, kann die Antwort negativ ausfallen, sodass es oft zu kontroversen Situationen kommt. Gegen die Ablehnung kann jedoch Berufung eingelegt werden.

Es gibt Unternehmer, die keinen Anspruch auf einen Vorsteuerabzug haben, ihn sich aber dennoch betrügerisch verschaffen. Aber sie werden dennoch für solche Täuschungen zur Verantwortung gezogen.

Die Geltendmachung eines Abzugs ist untersagt, wenn:

die Ware wurde in der abgegebenen Anmeldung nicht berücksichtigt;
Das Geschäft steht im Zusammenhang mit Exporten und Dienstleistungen und die Mehrwertsteuer wurde nicht entrichtet.

Manchmal kommt es vor, dass ein einzelner Unternehmer auf Antrag eine Rückerstattung erhalten hat und sich dann herausstellt, dass die Rückerstattung zu Unrecht erfolgt ist. In diesem Fall werden sowohl der Unternehmer selbst als auch die Steuerberater leiden.

Wird der zugewiesene Betrag nicht zurückgezahlt, muss der Steuerzahler die gesetzliche Verantwortung tragen. Es gibt eine Strafberechnung und die Höhe der Strafe erhöht sich täglich.

Die Chance auf eine Entschädigung ist größer, wenn:

Das Unternehmen versendet Waren für den Export. Dies liegt daran, dass der angewandte Steuersatz bei null Prozent liegt;
der Betrag der Abzüge ist höher als der Umsatzsteuerbetrag.

Dann ist eine Mehrwertsteuerrückerstattung für Einzelunternehmer aus folgenden Gründen zulässig:

Vertrag;
Rechnungen;
Dokumente in ihrer Originalausgabe;
aktualisierte Erklärung.

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Wie erfolgt die Rückerstattung der Mehrwertsteuer für Einzelunternehmer im vereinfachten Steuersystem?

Die Liste der nicht steuerpflichtigen Leistungen ist umfangreicher geworden und es ist für Einzelunternehmer, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, deutlich einfacher geworden, eine Mehrwertsteuerrückerstattung zu erhalten, da es für diejenigen, die das vereinfachte Steuersystem nutzen, nicht mehr zu einer Doppelbesteuerung kommt. Daher werden Mehrwertsteuerbeträge nicht berücksichtigt, wenn Kunden Waren, Dienstleistungen und verschiedene Arten von Arbeiten in Rechnung gestellt werden.

Ab diesem Jahr wird der Mehrwertsteuersatz beim Verkauf von Waren und bei der Erbringung von Dienstleistungen an die Bevölkerung geregelt. Beispielsweise muss es eine Entschädigung für Transaktionen geben, bei denen es um den Umsatz des Immobilienpools geht, der der Clearinggesellschaft gehört. Und falls es zum Verkauf von Brillen, Fassungen, Linsen und anderen Korrekturgeräten kommt.

Es fällt keine Steuer an, wenn das Unternehmen medizinische Güter vertreibt, zu denen die folgenden Geräte gehören:

Sanitär und Hygiene;
Funktionsdiagnostik;
Mikroskope;
Werkzeuge, die für medizinisches Personal notwendig sind.

Für verschiedene technologische Geräte sowie Materialien, die mit verschiedenen wissenschaftlichen Entwicklungen in Zusammenhang stehen und deren Erwerb auf dem Territorium Russlands nicht möglich ist, da sie hier nicht hergestellt werden, wurden ebenfalls Vorschriften entwickelt und die Steuern werden milder.

Diese Nutzenliste umfasst verschiedene Attribute, Dienstleistungen und unterschiedliche Arten von Arbeiten, die für die erfolgreiche Durchführung der Fußball-Weltmeisterschaft im Jahr 2018 notwendig sind.

Der Mehrwertsteuervorteil bleibt für diejenigen bestehen, die Pendler befördern. Und die Steuer wird um 10 % gesenkt, wenn Dienstleistungen für Passagiere im russischen Luftverkehr sowie für Gepäck erbracht werden.

Zu den gleichen 10 % zählen auch Dienstleistungen, bei denen die Überlassung von Zuchtvieh und Geflügel erfolgt, sofern diese mit einem weiteren Kaufrecht verpachtet werden.

Es gibt eine ganze Liste von Waren, die in dem auf Landesebene erstellten Register aufgeführt sind. Es ist im Regierungserlass zu finden.

Erfolgt eine Entschädigung auf Antrag, so kommt es zu einem beschleunigten Entscheidungsprozess, Hauptsache aber, dass der Unternehmer über eine Bankgarantie verfügt. Die Frist für die Einreichung eines Steuerrückerstattungsantrags ist sehr begrenzt.

Unternehmer sind besorgt über eine so wichtige Frage, wie die Mehrwertsteuer an einzelne Unternehmer zurückerstattet werden kann und welche Zeiträume dafür erforderlich sind. Laut Gesetz kann dies innerhalb von drei Jahren geschehen.

Damit Einzelunternehmer einen Nullsatz erhalten, müssen alle Vereinbarungen und Verträge in Ordnung sein, die bestätigen, dass mit allen Projektteilnehmern Vereinbarungen auf offizieller Ebene getroffen wurden, aus denen Folgendes hervorgeht:

Teilnehmer;
Zweck der Vereinbarung;
Bedingungen;
Fristen;
Preiswert;
Begründung für die Senkung der Mehrwertsteuer.

Es gibt bestimmte Formen von Registern für den Papierkram zur Bestätigung der Null-Mehrwertsteuersätze. Sie wurden vom Federal Tax Service genehmigt. Sie werden dank der folgenden Arten von Dokumenten erstellt:

Transport;
Versand;
Transport;
Zollanmeldungen, in denen alle erforderlichen Registrierungsnummern angegeben sind.

Die Register werden zusammen mit der Erklärung zum Antrag auf Mehrwertsteuerentlastung eingereicht. Solche Dokumente müssen gemäß den im Bürgerlichen Gesetzbuch der Russischen Föderation geltenden Standards erstellt werden.

Vor der Durchführung von Bau- oder Reparaturarbeiten wird hierfür ein Kostenvoranschlag erstellt. Darin sind die Einzel- und Gemeinkosten des Auftragnehmers sowie sein Gewinn enthalten. Eine Organisation kann die Höhe der Gemeinkosten und den geschätzten Gewinn auf der Grundlage ihrer eigenen (individuellen) Standards oder anhand genehmigter Standards berechnen.

Sie umfassen jedoch die Kosten für die Zahlung von Steuern, die ein Unternehmen, das auf das vereinfachte System umgestellt hat, nicht zahlt (z. B. die Kosten für die Zahlung einer einheitlichen Sozialsteuer, Einkommensteuer und Grundsteuer). Wenn sich die Organisation daher bei der Erstellung von Schätzungen dafür entschieden hat, sich an den genehmigten Standards für Gemeinkosten und geschätzte Gewinne zu orientieren, muss sie die Kosten für die Zahlung der aufgeführten Steuern von diesen ausschließen. Gleichzeitig müssen in der Schätzung hingegen die Kosten für die Zahlung der „Vorsteuer“ an Lieferanten berücksichtigt werden, da diese Steuer „vereinfacht“ nicht vom Budget abgezogen werden kann.

So schließen Sie die einheitliche Sozialsteuer aus der Schätzung aus

Die Kosten für die Zahlung einer einheitlichen Sozialsteuer auf Zahlungen an Arbeitnehmer und Führungskräfte sind in den Gemeinkosten enthalten. Dies ergibt sich aus Anhang 8 zu den Richtlinien zur Bestimmung der Höhe der Gemeinkosten im Bauwesen (MDS 81-33.2004), genehmigt durch Beschluss des Staatlichen Bauausschusses Russlands vom 12. Januar 2004 Nr. 6 (im Folgenden als Beschluss bezeichnet). Staatlicher Bauausschuss Russlands Nr. 6).

Wenn eine Organisation genehmigte Standards verwendet, kann sie die Höhe der Gemeinkosten auf zwei Arten berechnen:

basierend auf Gemeinkostenstandards für Arten von Bau- und Installationsarbeiten (angegeben in Anhang 4 zum Beschluss des Staatlichen Bauausschusses Russlands Nr. 6);
basierend auf konsolidierten Standards für die wichtigsten Bauarten (angegeben in Anhang 3 zum Beschluss des Staatlichen Bauausschusses Russlands Nr. 6)<*>.

<*>Integrierte Standards für die wichtigsten Bauarten und Gemeinkostenstandards für Bau- und Installationsarten finden Sie im Abschnitt „Nachschlagewerk“ auf S. 85 und S. 78.

Um die Kosten für die Zahlung von UST aus diesen Standards auszuschließen, müssen sie mit einem Koeffizienten von 0,7 angewendet werden. Dies ist in Absatz 4.5 des Beschlusses des Staatlichen Bauausschusses Russlands Nr. 6 festgelegt.

Beispiel 1. LLC „Visit“, die ein vereinfachtes Steuersystem anwendet, ist der Auftragnehmer für den Bau der Werkstatt. Um die Höhe der Gemeinkosten zu berechnen, verwendet Visit LLC einen konsolidierten Gemeinkostenstandard für den Industriebau – 106 Prozent des Lohnfonds für Bauarbeiter und Maschinenbediener. Lohnfonds laut Schätzung<**>gleich 1.200.000 Rubel.

Somit beträgt die Höhe der Gemeinkosten in den Baukosten:

1.200.000 RUB x 106 % x 0,7 = 890.400 Rubel.

<**>P.V. sprach ausführlicher über die Preise, zu denen Kostenvoranschläge erstellt werden sollten. Goryachkin, Leiter des Koordinierungszentrums für Preisgestaltung und geschätzte Standardisierung im Bauwesen. Das Interview wurde im Anhang Nr. 2, 2004, S. 15, veröffentlicht. 8.

So schließen Sie Einkommens- und Grundsteuern aus der Schätzung aus

Bei der Berechnung des geschätzten Gewinns kann die Organisation branchenweite Standards verwenden, die in den Richtlinien zur Bestimmung der Höhe des geschätzten Gewinns im Bauwesen (MDS 81-25.2001) aufgeführt sind. Sie wurden durch den Beschluss Nr. 15 des Staatlichen Bauausschusses Russlands vom 28. Februar 2001 genehmigt. In diesem Dokument berücksichtigte der Staatliche Bauausschuss Russlands jedoch die Ausgaben der Organisation für die Zahlung von Einkommens- und Grundsteuern. Und wie wir bereits zu Beginn unseres Artikels festgestellt haben, zahlen Organisationen, die die „vereinfachte Steuer“ anwenden, diese Steuern nicht (Artikel 346.11 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) und müssen daher von der Berechnung ausgeschlossen werden. Berücksichtigen Sie jedoch im Gegenteil die einheitliche Steuer, die im Rahmen des „vereinfachten Systems“ gezahlt wird. Wie macht man das?

Wie im Schreiben des Gosstroy Russlands vom 6. Oktober 2003 N NZ-6292/10 „Über das Verfahren zur Ermittlung der geschätzten Arbeitskosten von Organisationen, die nach einem vereinfachten Steuersystem tätig sind“ (im Folgenden als Schreiben bezeichnet) angegeben das Gosstroy of Russia N NZ-6292/10)<***>In solchen Fällen muss der geschätzte Gewinnstandard mit einem Koeffizienten von 0,9 verwendet werden.

<***>Der Wortlaut des Schreibens des Staatlichen Bauausschusses Russlands vom 6. Oktober 2003 Nr. NZ-6292/10 ist im Anhang Nr. 1, 2004, S. 1, enthalten. 107.

Beispiel 2. Verwenden wir die Bedingungen von Beispiel 1. Um die Höhe des geschätzten Gewinns zu ermitteln, hat Visit LLC beschlossen, den branchenweiten Standard für Bau- und Installationsarbeiten zu verwenden. Sie ist im Anhang 3 der Richtlinien zur Ermittlung der Höhe des geschätzten Gewinns im Baugewerbe (MDS 81-25.2001) angegeben und beträgt 65 Prozent des Lohnfonds für Bauarbeiter und Maschinenführer. Somit erhalten wir den geschätzten Gewinn - 702.000 Rubel. (RUB 1.200.000

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So beziehen Sie die an Lieferanten gezahlte Mehrwertsteuer in den Kostenvoranschlag ein

Beim Kauf von Baumaterialien und Bauwerken von Lieferanten zahlen Organisationen diese inklusive Mehrwertsteuer (sofern die Lieferanten diese Steuer natürlich zahlen). Allerdings kann eine Organisation, die die „vereinfachte Steuer“ anwendet, die „Vorsteuer“ nicht aus dem Haushalt erstatten. Wenn eine solche Organisation als Besteuerungsgegenstand Einkünfte abzüglich der Ausgaben ausgewählt hat, werden die Steuerbeträge als Ausgaben abgeschrieben (Artikel 346.16 Absatz 8 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Es ist nicht schwierig, die Kosten für die Zahlung der Mehrwertsteuer auf Materialkosten zu ermitteln, die Teil der direkten Kosten sind. Es reicht aus, die geschätzte Höhe dieser Kosten mit 18 Prozent zu multiplizieren. Schwieriger ist es, den auf Gemeinkosten und geschätzten Gewinn entfallenden Mehrwertsteuerbetrag zu ermitteln.

Die Richtlinien zur Bestimmung der Höhe der Gemeinkosten im Baugewerbe (MDS 81-33.2004) und der geschätzten Gewinne im Baugewerbe (MDS 81-25.2001) liefern die branchendurchschnittliche Einzelpostenstruktur für Kostenelemente. Diese Daten können verwendet werden, um die Höhe der Mehrwertsteuer im Zusammenhang mit Gemeinkosten und Gewinn zu bestimmen, wenn die Organisation bei der Erstellung von Schätzungen aggregierte Standards verwendet. Solche Klarstellungen finden sich im Schreiben des Gosstroy of Russia N NZ-6292/10.

Beispiel 3. Lassen Sie uns mit den vorherigen Beispielen fortfahren. Gehen Sie davon aus, dass die Materialkosten 18,3 Prozent der Gemeinkosten und 15 Prozent des geplanten Gewinns ausmachen. Dann beträgt die in der Schätzung zu berücksichtigende Mehrwertsteuer:

für Gemeinkosten - 29.329,78 RUB. (RUB 890.400 x 18,3 % x 18 %);
für geschätzten Gewinn - 18.954 Rubel. (RUB 702.000 x 15 % x 18 %).

O.E.Savelyeva

So erhalten Sie die Mehrwertsteuer im vereinfachten Steuersystem zurückerstattet

5. Viele unerfahrene Schätzer machen bei der Erstellung von Schätzungen nach dem vereinfachten Steuersystem einen großen Fehler, nämlich, dass das Ende der Schätzung, das zu „GESAMT“ führt, einfach ohne Mehrwertsteuer belassen wird und sie glauben, dass dies das vereinfachte Steuersystem ist, das so ist als falsch angesehen.

Im Gegensatz zur gewöhnlichen Besteuerung mit Mehrwertsteuer wird die Steuer (Mehrwertsteuer) im vereinfachten Steuersystem durch eine komplexe Berechnung berechnet:

Im vereinfachten Steuersystem gibt es zwei Möglichkeiten zur Berechnung der Mehrwertsteuer:

Option I ist, wenn Baumaschinen gemietet werden;
Option II ist, wenn die Baumaschinen Eigentum sind.

Betrachten wir Option I (bei der Vermietung von Baumaschinen):

Ein Beispiel für die Berechnung einer Schätzung mit einem vereinfachten Steuersystem:
(auf aktuellem Preisniveau)

GESAMT GESCHÄTZT (direkte Kosten)	reiben.	56 281
GESAMT-GEMEINSATZKOSTEN	reiben.	896
GESCHÄTZTER GEWINN	reiben.	701
GESAMT GESCHÄTZT MIT GEMEINSAMEN UND GESCHÄTZTEM GEWINN 56 281 + 896 + 701 =	reiben.	57 878
Overhead mit Reduktionsfaktor 0,94 896 x 0,94 =	reiben.	842
GESCHÄTZTER GEWINN MIT REDUZIERUNGSFAKTOR 0,9 701 x 0,9 =	reiben.	631
GESAMT GESCHÄTZT MIT GEMEINSAMEN KOSTEN UND GESCHÄTZTEM GEWINN NACH DEM VEREINFACHTEN STEUERSYSTEM 56 281 + 842 + 631 =	reiben.	57 754
Bezahlung von Schlüsselkräften	reiben.	1 072
Bezahlung für Maschinenbediener	reiben.	7
Standardarbeitsintensität	Mannstunde	104.2592
Kosten der Mechanismen	reiben.	33
Geschätzte Materialkosten	reiben.	55 108
Geschätzte Kosten für die Ausrüstung	reiben.	68
ERHEBUNG DER MEHRWERTSTEUER IM RAHMEN EINES VEREINFACHTEN STEUERSYSTEMS:
Mehrwertsteuer auf den geschätzten Materialaufwand 18 % 55 108 x 18 % =	reiben.	9 919
Mehrwertsteuer auf die geschätzten Ausrüstungskosten 18 % 68 x 18 % =	reiben.	12
Mehrwertsteuer auf den Betrieb von Maschinen, einschließlich der Bezahlung der Bediener von 18 % 33 x 18 % =	reiben.	6
Materialanteil an den Gemeinkosten 17,12 % 842 x 17,12 % =	reiben.	144
Mehrwertsteuer auf den Materialanteil an den Gemeinkosten: 18 % 144 x 18 % =	reiben.	26
TEILEN SIE 40 % DER 5,51 % SONSTIGEN KOSTEN(einschließlich Kosten für die Bezahlung von Beratungs-, Informations-, Prüfungs-, Lizenzierungs-, Rechts- und anderen ähnlichen Dienstleistungen (30), sonstige Verwaltungskosten (Zahlung von Bankdienstleistungen für die Auszahlung von Löhnen an Mitarbeiter eines Bauunternehmens über Bankinstitute, Bewirtungskosten usw.) (100), Aufwendungen für Regulierungsarbeiten (30), Aufwendungen für Gestaltungsarbeiten anderer Organisationen (20), Zahlungen für Bankdarlehen (100), Werbekosten (60) usw.) IN OVERHEAD = 2,2 % 842 x 2,2 % =	reiben.	19
MwSt. FÜR EINEN ANTEIL VON 40 % DER 5,51 % SONSTIGEN KOSTEN IN DEN GEMEINSAMEN = 18 % 19 x 18 % =	reiben.	3
ANTEIL DES MATERIALS AM GESCHÄTZTEN GEWINN 15 % 631 x 15 % =	reiben.	95
Mehrwertsteuer auf den Materialanteil am geschätzten Gewinn 18 % 95 x 18 % =	reiben.	17
GESAMTE MEHRWERTSTEUER IM VEREINFACHTEN STEUERSYSTEM 9 919 + 12 + 6 + 26 + 3 + 17 =	reiben.	9 983
GESAMTGESAMT MIT MEHRWERTSTEUER IM RAHMEN DES VEREINFACHTEN STEUERSYSTEMS GESCHÄTZT 56 281 + 842 + 631 + 9 983 =	reiben.	67 737

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In der Regel arbeiten vereinfachte Unternehmen nicht mit Mehrwertsteuer. Es gibt jedoch Situationen, in denen beispielsweise eine Steuer auf den Haushalt übertragen werden muss. Und obwohl der Gesetzgeber im Jahr 2018 keine radikalen Änderungen der Mehrwertsteuerabrechnung im vereinfachten Steuersystem vorgesehen hat, werden wir herausfinden, wann solche Situationen auftreten und wie Unternehmen, die verschiedene vereinfachte Steuersysteme anwenden, damit umgehen.

Zahlen Unternehmen Mehrwertsteuer nach dem vereinfachten Steuersystem: Rechtsgrundlagen

Die Frage, ob Unternehmen im vereinfachten Steuersystem Mehrwertsteuer zahlen, wird durch Art. beantwortet. 346.11 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, wonach solche Unternehmen nicht als Mehrwertsteuerzahler anerkannt werden, es sei denn, sie beschäftigen sich mit der Einfuhr von Waren nach Russland oder führen keine Geschäfte im Rahmen einfacher (oder Investment-)Partnerschafts- und Treuhandverwaltungsverträge durch (Artikel 174.1 der Abgabenordnung).

Steuerbevollmächtigter für die Mehrwertsteuer im vereinfachten Steuersystem

Beachten Sie, dass ein vereinfachtes Unternehmen beim Kauf von Waren von einem ausländischen Verkäufer nur dann Mehrwertsteuer zahlt, wenn die Gegenpartei keine ständige Vertretung in der Russischen Föderation hat, d. h. er hat kein Recht, Steuern an den Haushalt zu zahlen. In einer solchen Situation ist der inländische Käufer ein Steuerbevollmächtigter, der verpflichtet ist, die Mehrwertsteuer vom ausländischen Partner einzubehalten und an den Haushalt abzuführen (Artikel 161 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Mehrwertsteuerrückerstattung bei Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem

Unternehmen und Unternehmer, die an OSNO arbeiten und die Umstellung auf ein vereinfachtes Steuersystem planen, müssen vor Jahresende eine entsprechende Meldung beim Bundessteueramt einreichen. Gleichzeitig müssen sie die Mehrwertsteuer wieder einführen, da Vereinfacher nicht als Zahler dieser Steuer anerkannt werden. P.p. 2, 3 EL. 170 der Abgabenordnung der Russischen Föderation verpflichtet zur Rückerstattung der zum Abzug anerkannten Mehrwertsteuerbeträge auf Waren/Arbeiten/Dienstleistungen (einschließlich Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten), wenn deren weitere Verwendung durch Mehrwertsteuersäumige zu erwarten ist. Die Rückerstattung der Mehrwertsteuer im Rahmen des vereinfachten Steuersystems erfolgt auf den Vermögensbeständen, die vor dem Übergang zum vereinfachten Steuersystem nicht genutzt wurden. Für Vermögenswerte, bei denen es sich nicht um Anlagevermögen und immaterielle Vermögenswerte handelt, wird die Steuer in der zuvor zum Abzug akzeptierten Höhe zurückerstattet.

Hier ist ein Beispiel: Das Unternehmen auf OSNO kaufte im November 2017 10 Inventar- und Materialgegenstände zum Preis von 2.000 Rubel im Wert von 20.000 + 18 % MwSt. – 3.600 Rubel. Die volle Mehrwertsteuer wurde zum Abzug anerkannt. Bis zum Jahresende wurden 6 Produktartikel verkauft. Ab dem 1. Januar 2018 stellte das Unternehmen auf das vereinfachte Steuersystem um. Für die vier verbleibenden Artikel muss die Mehrwertsteuer wiederhergestellt werden: Der Mehrwertsteuerbetrag beträgt 1.440 Rubel. ((10 – 6) x 2000 x 18 %).

Für die Rückerstattung der Mehrwertsteuer auf Sachanlagen und immaterielle Vermögenswerte gilt ein etwas anderes Verfahren (aufgrund der Eigenschaften der Vermögenswerte), wenn sich das Unternehmen für die Umstellung auf das vereinfachte Steuersystem entscheidet. Die Steuer wird im Verhältnis zum Restwert zurückerstattet, ohne Berücksichtigung etwaiger Neubewertungen.

Beispiel: Das Unternehmen kaufte 2015 eine Maschine im Wert von 295.000 RUB. inklusive Mehrwertsteuer 45.000 Rubel. Die Mehrwertsteuer wurde zum Abzug akzeptiert und zum Zeitpunkt des Übergangs vom 01.01.2018 betrug der Restwert der Maschine 148.000 Rubel. Der Steuererstattungsbetrag beträgt 26.640 RUB. (45.000 x 148.000 / 250.000).

Alle Vorgänge zur Wiederherstellung der Mehrwertsteuer müssen im Steuerzeitraum vor dem Übergang zum Standardsystem durchgeführt werden. Im letzten Beispiel soll dies im 4. Quartal 2017 erfolgen.

Mehrwertsteuer beim Übergang vom vereinfachten Steuersystem zum OSNO

Durch die Beendigung der Anwendung der vereinfachten Regelung wird das Unternehmen zum Mehrwertsteuerzahler. Während der Übergangszeit ist es wichtig, alle laufenden Transaktionen noch einmal zu überprüfen, um sicherzustellen, dass die Vorauszahlungen eingegangen sind. Wenn also die Vorauszahlung für Lagerartikel vor dem Übergang zu OSNO überwiesen wurde und der Warenkauf später erfolgte, sollte die Mehrwertsteuer nur auf Verkäufe berechnet werden. Im Falle einer Überweisung der Vorauszahlung nach dem Übergang zu OSNO wird die Steuer aus der Höhe der Vorauszahlung und dem Umsatz berechnet und nach dem Versand der Ware die Mehrwertsteuer auf die Vorauszahlung abgezogen.

Es ist zu berücksichtigen, dass die erneute Ausstellung von Rechnungen mit ausgewiesener Mehrwertsteuer für Sendungen möglich ist, deren Ausstellungszeitraum im Monat des Übergangs zu OSNO endet. Der Verlust des Anspruchs auf das vereinfachte Steuersystem kann zur Zahlung der Umsatzsteuer aus eigenen Mitteln des Unternehmens führen, wenn sich das Unternehmen bei der Ausstellung von Rechnungen „verzögert“ und der Steuerbetrag in der Folge bei der Berechnung nicht mehr als Aufwand berücksichtigt werden kann Einkommenssteuer. Bei der Umstellung vom vereinfachten Steuersystem auf OSNO ist die Erhebung der Mehrwertsteuer ab Beginn des Quartals erforderlich, in dem sich das Steuersystem geändert hat.

Mehrwertsteuerausgleich nach dem vereinfachten Steuersystem im Kostenvoranschlag

Im Gegensatz zu Unternehmen auf OSNO führen Vereinfacher die Mehrwertsteuer auf gekaufte Waren und Dienstleistungen auf die Kosten zurück. Und dies wird bei der Zusammenarbeit mit vereinfachten Bauunternehmen zum Fehler, da diese die Mehrwertsteuer nicht in den Kostenvoranschlag einbeziehen können und die Richtigkeit der Berechnungen zwischen den Teilnehmern des Baumarktes gefährdet ist.

Es ist unmöglich, die Zeile „Mehrwertsteuer“ aus dem Kostenvoranschlag zu entfernen, da ein Bauunternehmen, das das vereinfachte Steuersystem nutzt, immer Partner hat, die OSNO verwenden und daher mit Mehrwertsteuer arbeiten, d. h. Sie müssen es als Aufwand bezahlen. Der Mehrwertsteuerbetrag für diesen Unternehmer ist in den Gesamtkosten der Dienstleistung oder des Produkts enthalten, während für den Partner bei OSNO das gleiche Produkt 18 % weniger kostet. In diesem Fall wird die Mehrwertsteuer nicht zugewiesen und nicht erstattet. In Schätzungen wird es immer als Ergebnis berechnet, wobei die Materialkosten, der Betrieb von Mechanismen usw. umgangen werden.

In diesem Fall ist ein Mehvorgesehen. In der Struktur der begrenzten Ausgaben gemäß Kostenvoranschlag wird die letzte Zeile „Mehrwertsteuer“ durch die Zeile „Mehrwertsteuerausgleich nach dem vereinfachten Steuersystem“ ersetzt. Seine Höhe errechnet sich aus dem Anteil der Materialkosten an den Gemeinkosten (17,12 %) und dem geschätzten Gewinn (15 %) nach der Formel (unter Berücksichtigung des Schreibens des Landesbauausschusses vom 27.11.2012 Nr. 2536- IP/12/GS):

((Materialien + Betrieb der Mechanismen ohne Berücksichtigung der Gehälter derjenigen, die daran arbeiten) + Gemeinkosten x 0,1712 + geschätzter Gewinn x 0,15 + Ausrüstungsarbeit) x 0,18.

Das Ergebnis der Berechnungen wird in den endgültigen Kostenvoranschlägen festgehalten, in denen in der Regel der Mehrwertsteuerbetrag angegeben wird. Eine solche Berechnung wird die Beziehungen zu den Gegenparteien rationalisieren, da dieser Gesamtbetrag an den von den Gegenparteien gezahlten Mehrwertsteuerbetrag gekoppelt ist. Der Vereinfacher zahlt keine Mehrwertsteuer, trägt diese Kosten jedoch im Umgang mit seinen Partnern und rechnet sie dann in die Ausgaben ein.