Akun 76k maksudnya akun aktif-pasif. Bagaimana informasi tentang klaim tercermin

Akun 76 akuntansi adalah akun aktif-pasif “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”, mengumpulkan informasi tentang penyelesaian transaksi dengan debitur dan kreditur yang tidak terkait dengan akun 60-75, misalnya, untuk jumlah yang dipotong oleh organisasi dari gaji karyawan berdasarkan dokumen eksekutif. Dengan menggunakan postingan standar dan contoh ilustrasi, kami akan mempertimbangkan secara spesifik penggunaan akun 76, sub-akunnya 76.05, 76.09 dan 76 AB, serta fitur-fitur yang mencerminkan transaksi pada akun 76: akuntansi PPN atas pembayaran di muka, perumahan dan layanan komunal dan penjualan apartemen kepada seorang karyawan.

Sub-rekening akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” disajikan pada gambar:

Akuntansi pada akun 76 disimpan secara terpisah dalam sekelompok organisasi terkait (laporan keuangan konsolidasi).

Postingan khas untuk akun 76

Entri utama untuk akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” dibentuk dalam tabel:

Akun Dt	akun Kt	Deskripsi Kabel	Basis dokumen
76	01/03/04/	Penghapusan kerugian atas kejadian yang diasuransikan	Kontrak asuransi
76	20/23/25	Mengajukan tuntutan terhadap kontraktor atas cacat/waktu henti;	Mengeklaim
76.02	60	Mengajukan klaim kepada pemasok/kontraktor	Mengeklaim
76	73	Refleksi besarnya santunan asuransi kepada karyawan	Kontrak asuransi
76	51	Transfer ke penerima sejumlah jumlah yang dipotong dari karyawan	Daftar kinerja
10/43/11	76.09	Pembelian pakan/produk/hewan dari masyarakat
60.02	76	Refleksi dari bagian klaim yang tidak diganti	Tindakan rekonsiliasi perbedaan pendapat
51	76	Penerimaan dana dari perusahaan asuransi untuk melunasi hutang ganti rugi asuransi	laporan bank

Contoh postingan untuk subaccount 76 akun

Contoh 1. Refleksi PPN atas pembayaran dimuka pada invoice 76.AB

Untuk mencerminkan PPN atas pembayaran di muka di sub-akun 76.AV, akuntan Vesna LLC membuat entri berikut:

Akun Dt	akun Kt	Jumlah transaksi, gosok.	Deskripsi Kabel	Basis dokumen
51	62.02	47 200	Uang muka diterima dari Leto LLC	laporan bank
76.AB	68.02	7 200	Dikenakan PPN (di muka)	Faktur, buku penjualan, perintah pembayaran
62.01	90.01	47 200	Vesna LLC mengirimkan barangnya	Faktur penjualan
90.03	68.02	7 200	Dikenakan PPN (penjualan)	Faktur, faktur
62.02	62.01	47 200	Pembayaran di muka dikreditkan	Perhitungan sertifikat akuntansi
68.02	76.AB	7 200	PPN diterima untuk pengurangan (penjualan) dibayar di muka)	Faktur, buku penjualan

Contoh 2. Postingan untuk perumahan dan layanan komunal pada akun 76.05

Mari kita lihat postingan perumahan dan layanan komunal antara perusahaan pengelola dan penduduk pada sub-akun 76,05 pada tabel:

Akun Dt	akun Kt	Jumlah transaksi, gosok.	Deskripsi Kabel	Basis dokumen
76.06.01	76.05.01	4 000	Tagihan utilitas masih harus dibayar	Memeriksa
76.06.01	86	1 500	Kontribusi untuk pemeliharaan dan perbaikan dan lainnya yang ditargetkan	Memeriksa
76.06.01	60	5 500	Refleksi hutang kepada penyedia layanan	Kontrak, sertifikat penyelesaian pekerjaan
51	76.06.01	5 500	Tanda terima pembayaran dari penyewa	laporan bank
60	51	5 500	Dibayarkan ke pemasok	Perintah pembayaran

Contoh 3. Postingan penjualan apartemen kepada karyawan di akun 76.09

Misalkan A.I.Khlebtsov adalah karyawan Osen LLC yang sangat berharga. Perjanjian tambahan pada kontrak kerja menyatakan bahwa Khlebtsov dapat membeli apartemen dari Osen LLC dengan harga kurang dari harga pembelian, dengan ketentuan ia bekerja untuk perusahaan tersebut setidaknya selama 5 tahun dan 4 tahun setelah membeli apartemen tersebut.

Akuntan Osen LLC membuat entri berikut untuk penjualan apartemen kepada karyawan di sub-akun 76.09:

Akun Dt	akun Kt	Jumlah transaksi, gosok.	Deskripsi Kabel	Basis dokumen
76.09	51	3 000 000	Khlebtsov A.I. membayar biaya apartemen ke Osen LLC	Perintah pembayaran
41	76.09	3 500 000	Apartemen telah terdaftar	Sertifikat penerimaan
51	73	3 000 000	Dana diterima dari A.I.Khlebtsov.	laporan bank
73	91.01	3 000 000	Pengalihan apartemen kepada pemilik telah selesai	Sertifikat penerimaan telah ditandatangani
91.02	41	500 000	Osen LLC menghapus biaya apartemen yang dijual	Sertifikat penerimaan

Akun akuntansi 76 adalahrekening yang dirancang untuk mengumpulkan data tentang hubungan keuangan dengan debitur dan kreditur suatu perusahaan yang bersifat tidak teratur dan tidak berkaitan dengan bidang pekerjaan utama. Artikel kami akan membantu Anda memahami jenis transaksi apa yang tercermin dalam akun, dan juga memperjelas aturan akuntansi dan akuntansi pajaknya.

Kapan menggunakan hitungan 76

Sesuai dengan bagan akun (perintah Kementerian Keuangan Rusia tanggal 31 Oktober 2000 No. 94n), akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” digunakan untuk mengumpulkan informasi yang berkaitan dengan:

dengan asuransi;
klaim berdasarkan kontrak;
setoran gaji;
penyelesaian berdasarkan dokumen eksekutif karyawan, dll.

Dengan demikian, semua transaksi penyelesaian yang tidak dapat diperhitungkan pada rekening lain diperhitungkan.

Rekening ini aktif-pasif, saldo di dalamnya bisa debit atau kredit. Dalam hal ini, debit mencerminkan utang kepada perusahaan, dan kredit mencerminkan utang perusahaan itu sendiri.

Baca lebih lanjut tentang akuntansi piutang dan hutang di artikel .

Saat membentuk saldo, saldo yang diperluas pada akun 76 diperhitungkan:

Saldo Dt ditampilkan pada baris 1230 “Piutang”;
saldo kredit - menurut baris 1520 "Hutang usaha".

Tergantung pada kebijakan akuntansi yang diterapkan oleh perusahaan, beberapa kelompok piutang (misalnya, premi asuransi yang tidak didistribusikan) juga dapat dialihkan ke aset lancar lainnya (baris 1260).

Asuransi properti

Untuk meringkas data operasi asuransi jiwa dan kesehatan karyawan, serta aset perusahaan, sub-akun 76/1 “Perhitungan untuk asuransi properti dan pribadi” dibuka.

CATATAN! Akun 76/1 tidak memperhitungkan kontribusi ke Dana Pensiun, Dana Asuransi Sosial, dan Dana Asuransi Kesehatan Wajib - dicatat menggunakan akun 69.

Akuntansi transaksi asuransi meliputi 3 tahap:

akrual pembayaran;
pencacahan;
operasi pada saat terjadinya peristiwa yang diasuransikan.

Akrual pembayaran ditampilkan menurut Kt 76/1 dalam interaksi dengan item biaya. Jadi, jika peralatan produksi diasuransikan, akun 76/1 sesuai dengan akun produksi:

Dt 20 (23, 25) Kt 76/1 - besarnya pembayaran asuransi dialokasikan untuk biaya produksi.

Jika aset yang tidak digunakan langsung dalam produksi diasuransikan, pembayaran disajikan sebagai biaya lain-lain:

Dt 91/2 Kt 76/1.

Transfer jumlah yang disajikan untuk pembayaran tercermin dalam posting:

Ulangan 76/1 Kunjungan 51 (50, 52).

Dalam kaitannya dengan akuntansi perpajakan, asuransi dibedakan menjadi wajib dan sukarela. Biaya asuransi wajib diperhitungkan secara penuh, untuk asuransi sukarela - dalam jumlah yang ditetapkan secara hukum (Pasal 255 Kode Pajak Federasi Rusia).

Anda dapat berkenalan dengan fitur-fitur akuntansi premi asuransi di artikel .

Akuntansi kompensasi asuransi

Apabila terjadi sesuatu terhadap harta benda yang dipertanggungkan yang ditetapkan atas kesepakatan para pihak sebagai suatu peristiwa yang dipertanggungkan, maka perusahaan berhak menuntut ganti rugi kepada penanggung.

Pada tanggal perusahaan asuransi mengambil keputusan pembayaran, dibuat entri (klausul 2, 7, 9, 10.2, 16 PBU 9/99):

Dt 76/1 Kt 91/1 - kompensasi asuransi masih harus dibayar.

Penerimaan uang ke rekening (tunai) perusahaan didaftarkan oleh operasi:

Dt 51 (50, 52) Kt 76/1 - jumlah kompensasi dikreditkan ke rekening giro.

Kerugian dari peristiwa yang dipertanggungkan akan tercermin dalam pendebetan akun 91.2 “Beban lain-lain” (klausul 2, 11, 13 PBU 10/99).

Untuk mengetahui lebih lanjut mengenai apa itu premi asuransi dan cara menghitungnya, baca artikelnya .

Contoh

Gamma LLC mengasuransikan tempat produksi terhadap kebakaran. Berdasarkan perjanjian, perusahaan mentransfer 20.000 rubel ke perusahaan asuransi. setiap tahun. Jumlah maksimum kompensasi yang mungkin adalah 400.000 rubel.

Entri berikut dibuat:

Dt 20 Kt 76/1 - 20.000 gosok. (jumlah pembayaran asuransi telah dihitung);
Dt 76/1 Kt 51 - 20.000 gosok. (nilai asuransi yang dibayarkan).

Selama masa berlakunya kontrak, terjadi kebakaran di tempat yang diasuransikan. Penanggung mengetahui kejadian yang diasuransikan dan setuju untuk membayar premi asuransi secara penuh.

Pengkabelannya adalah sebagai berikut:

Dt 76/1 Kt 91/1 - kompensasi asuransi masih harus dibayar;

Dt 51 Kt 76/1 - 400.000 rubel diterima. ke rekening sebagai pengembalian dana.

Tempat tersebut direnovasi, yang dilakukan oleh kontraktor dan menelan biaya 236.000 rubel Gamma LLC. (termasuk PPN RUB 36.000)

Postingan:

Dt 91/2 Kt 60 - 200.000 gosok. (pekerjaan perbaikan dilakukan oleh kontraktor);
Dt 19 Kt 60 - 36.000 gosok. (Termasuk VAT);
Dt 60 Kt 51 - 236.000 gosok. (dibayar untuk pekerjaan).

Selain itu, bahan konstruksi senilai RUB 118.000 dibeli untuk pekerjaan tersebut. (termasuk PPN RUB 18.000):

Dt 10 Kt 60 - 100.000 gosok. (bahan bangunan dibeli);
Dt 19 Kt 60 - 18.000 gosok. (PPN disorot);
Dt 60 Kt 51 - 118.000 gosok. (uang ditransfer untuk bahan bangunan);

Dt 91/2 Kt 10 - 100.000 gosok. (bahan bangunan yang dibeli dilepaskan ke produksi).

Sedangkan untuk PPN, jika properti diperbaiki, pajak ini dapat diganti dari anggaran dengan cara biasa (surat Kementerian Keuangan Federasi Rusia tertanggal 17 Juni 2015 No. GD-4-3/10451@). Operasi ini akan sesuai dengan pengkabelan Dt 68 Kt 19.

Asuransi karyawan

Akuntansi informasi terkait asuransi jiwa dan kesehatan karyawan serupa dengan akuntansi transaksi asuransi properti. Perbedaannya adalah ketika membayar karyawan sejumlah yang ditransfer ke perusahaan oleh perusahaan asuransi sebagai premi asuransi (jika ada peristiwa yang diasuransikan), akun 76/1 berinteraksi dengan akun 73 “Penyelesaian berdasarkan kontrak asuransi”:

Dt 76/1 Kt 73 - mencerminkan jumlah kompensasi asuransi yang harus dibayarkan kepada karyawan yang terluka;
Dt 51 Kt 76/1 - kompensasi asuransi yang diterima, dibayarkan kepada karyawan yang diasuransikan;
Dt 73 Kt 50 (51) - karyawan dibayar uang asuransi.

Akuntansi klaim

Untuk mencerminkan informasi tentang klaim terhadap rekanan terhadap akun 76, sub-akun 76/2 “Klaim” dibuka. Ini digunakan dalam kasus di mana pihak lawan telah melanggar kewajiban apa pun, ada komentar tentang kualitas dan kuantitas barang yang dipasok, tenggat waktu belum dipenuhi, ditemukan kesalahan dalam dokumen, dll.

Cara mengajukan klaim yang benar, baca materinya .

Untuk contoh penulisan pengaduan, lihat pada materi:

Misalnya, jika kekurangan terdeteksi (sebelum nilainya diterima untuk akuntansi), akuntan membuat entri berikut:

Dt 76/2 Kt 60 - jumlah klaim tercermin.

Apabila ditemukan kekurangan setelah akseptasi, maka rekening klaim didebet dengan rekening persediaan, barang dan barang berharga lainnya yang menjadi pokok transaksi:

Ulangan 76/2 Raj 10 (41).

Perjanjian dengan pihak lawan dapat memberikan sanksi (denda, penalti, penalti). Kemudian diterapkan skor dengan skor 91/1:

Dt 76/2 Kt 91/1 - besarnya denda diatribusikan pada penghasilan lain-lain.

Lihat juga .

Penerimaan jumlah klaim tercermin dalam entri berikut:

Dt 51 (50, 52) Kt 76/2 - uang telah dikreditkan ke rekening.

Jika permintaan dibuat oleh organisasi itu sendiri, perhitungan tersebut juga tercermin pada akun 76/2. Akuntansi dilakukan dengan cara yang sama, hanya dalam hal ini perusahaan tidak lagi menjadi debitur, tetapi kreditur, dan jumlah tagihan yang diakuinya sehubungan dengan pihak lain dalam transaksi dikreditkan ke rekening subjek. tuntutan: Ulangan 10 (41) Kt 76/2.

Untuk kemungkinan keberatan terhadap klaim tersebut, lihat artikelnya .

Apa yang harus dilakukan jika tidak mungkin menagih klaim

Dalam kasus tertentu, tidak mungkin mendapatkan sejumlah hukuman dan denda. Situasi tersebut meliputi:

selang waktu;
keputusan pengadilan;
likuidasi debitur;
mencapai kesepakatan melalui perundingan.

Jumlah tagihan dihapuskan dari akun 76 ke akun cadangan piutang ragu-ragu atau ke hasil keuangan (klausul 77 Peraturan Akuntansi, disetujui atas perintah Kementerian Keuangan Federasi Rusia tanggal 29 Juli 1998 No. 34n).

Contoh 2

Gamma LLC menandatangani perjanjian pembelian dan penjualan material dengan Delta LLC dengan jumlah total 100.000 rubel. Delta LLC bukan pembayar PPN.

Sesuai dengan ketentuan perjanjian, Gamma LLC mentransfer uang muka 50% ke:

Dt 60 Kt 51 - 50.000 gosok. (dibayar di muka).

Setelah bahan dikirim ke pembeli, ternyata barang tersebut bernilai 10.000 rubel. cacat. Penjual menerima klaim sebesar ini:

Dt 76/2 Kt 60 - 10.000 gosok. (klaim telah dibuat).

Manajemen Delta LLC mengetahui persyaratan pembeli dan memutuskan untuk memenuhinya, tetapi tidak sepenuhnya, tetapi hanya sejumlah 8.000 rubel, karena barang tersebut bernilai 2.000 rubel. tidak cacat, komentar pembeli tidak berdasar:

Dt 51 Kt 76/2 — 8.000 gosok. (diterima berdasarkan klaim yang diajukan);
Dt 60 Kt 76/2 — 2.000 gosok. (klaim yang tidak dipenuhi oleh penjual telah dihapuskan).

Akuntansi dividen

Jika suatu organisasi memiliki saham atau kepentingan di perusahaan lain, maka ia berhak menerima dividen. Untuk mencerminkan operasi tersebut, sub-akun 76/3 “Dividen” dibuka.

Jumlah yang masih harus dibayar ditunjukkan pada faktur CT, diterima - pada Dt:

Dt 76/3 Kt 91/1 - dividen yang jatuh tempo dibebankan pada penghasilan lain-lain;
Dt 51 (50, 52) Kt 76/3 - organisasi menerima jumlah dividen.

Untuk informasi lebih lanjut tentang akuntansi dividen dari penerima dan pembayar, baca artikel .

Anda dapat mengetahui lebih lanjut tentang nuansa pembayaran dividen di artikel .

Artikel ini akan memberi tahu Anda tentang perpajakan dividen .

Setoran gaji

Jumlah yang disetorkan adalah dana yang merupakan cadangan gaji karyawan, yang karena alasan tertentu tidak dapat diterimanya tepat waktu. Uang tersebut dicatat dalam sub-akun 76/4 “Jumlah yang disetorkan”.

Menurut Kt mereka menunjukkan jumlah yang masih harus dibayar sesuai dengan akun 70: Dt 70 Kt 76/4 - jumlah gaji disetorkan.

Pembayaran jumlah yang disetor ditunjukkan oleh entri: Dt 76/4 Kt 50 (51) - gaji yang disetor dibayarkan.

Jika karena alasan tertentu seorang karyawan perusahaan tidak pernah datang untuk mengambil uang, dan batas waktu pembayaran tersebut telah berakhir, uang tersebut diterima sebagai pendapatan lain organisasi: Dt 76/4 Kt 91/1 - jumlah gaji yang disetorkan tidak diklaim termasuk dalam pendapatan lain-lain.

Perjanjian komisi

Perhitungan berdasarkan perjanjian komisi juga dilakukan dalam akuntansi dengan menggunakan akun 76. Dalam hal ini, akuntansi analitik dilakukan untuk setiap perjanjian secara terpisah. Prinsipal, penjual barang, membuat entri berikut:

Dt 45 Kt 41 - barang ditransfer ke agen komisi;
Dt 76 Kt 68 - alokasi PPN atas uang muka yang diterima agen komisi dari pembeli;
Dt 76 Kt 90 - pendapatan yang diterima agen komisi;
Dt 90 Kt 45 - barang yang dijual dihapuskan;
Dt 90 Kt 68 - PPN dikenakan atas jumlah penerimaan;
Dt 68 Kt 76 - PPN di muka harus dipotong;
Dt 44 Kt 76 - komisi perantara termasuk dalam biaya penjualan;
Dt 19 Kt 76 - PPN dialokasikan dari jumlah komisi;
Dt 68 Kt 19 - PPN komisi yang akan dipotong;
Dt 51 Kt 76 - uang diterima dari agen komisi.

CATATAN! Pendapatan berdasarkan kontrak tersebut diakui secara penuh, yaitu tidak dikurangi komisi dan biaya tambahan. pendapatan perantara.

Untuk informasi tentang cara menghitung PPN dengan benar dan menyiapkan dokumen selama transaksi perantara, baca artikel .

Saat membuat perjanjian keagenan, akuntansi juga dilakukan menggunakan akun 76. Anda dapat membaca lebih lanjut di artikel .

Perjanjian sewa

Prosedur akuntansi untuk transaksi berdasarkan perjanjian sewa tergantung di mana subjek sewa keuangan dicatat: di neraca perusahaan penerima atau pemberi sewa.

Jika objek tersebut ada di neraca lessor, maka organisasi penyewa menunjukkan properti tersebut sebagai disewakan pada rekening off-saldo. Catatan dihasilkan:

Dt 76 Kt 51 - uang muka dibayar;
Dt 001 - objek diterima untuk akuntansi;
Dt 20 (26, 44) Kt 76 - jatuh tempo pembayaran sewa;
Dt 19 Kt 76 - PPN atas pembayaran;
Dt 68 Kt 19 - dipotong PPN;
Kt 001 - subjek sewa finansial dihapuskan pada akhir kontrak.

Baca lebih lanjut tentang entri akuntansi untuk lessor dan lessee di materi .

Jika, sesuai dengan perjanjian, properti ditempatkan pada neraca penyewa, organisasi mencatat subjek sewa keuangan sebagai aset tetap. Dalam hal ini, biaya awal akan menjadi jumlah dari semua transfer yang tercermin dalam kontrak, termasuk pembayaran di muka, pembayaran reguler saat ini, serta biaya penebusan, jika disediakan.

Hasil

Dengan demikian, akun 76 diperlukan untuk mencatat transaksi-transaksi yang tidak bersifat rutin dalam organisasi. Sangat cocok untuk klaim akuntansi, penyelesaian asuransi dan dividen, perjanjian perantara, gaji yang disetor, perjanjian sewa keuangan.

Dalam materi ini, yang melanjutkan rangkaian publikasi yang ditujukan untuk bagan akun baru, analisis akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” dari bagan akun baru dilakukan. Komentar ini disiapkan oleh Y.V. Sokolov, Doktor Ekonomi, Deputi. Ketua Komisi Antar Departemen untuk Reformasi Akuntansi dan Pelaporan, anggota Dewan Metodologi Akuntansi di bawah Kementerian Keuangan Rusia, Presiden pertama Institut Akuntan Profesional Rusia, V.V. Patrov, profesor Universitas Negeri St. Petersburg dan N.N. Karzaeva, Ph.D., wakil. Direktur layanan audit Balt-Audit-Expert LLC.

Akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” dimaksudkan untuk merangkum informasi penyelesaian transaksi dengan debitur dan kreditur yang tidak disebutkan dalam penjelasan akun 60 - 75: untuk properti dan asuransi pribadi; tentang klaim; untuk jumlah yang dipotong dari gaji karyawan organisasi untuk kepentingan organisasi dan individu lain berdasarkan dokumen eksekutif atau keputusan pengadilan, dll.

Sub-rekening berikut dapat dibuka ke rekening 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”:

76-1 "Perhitungan untuk properti dan asuransi pribadi";
76-2 "Perhitungan klaim";
76-3 “Perhitungan dividen yang jatuh tempo dan penghasilan lain-lain”;
76-4 “Penyelesaian jumlah yang disetor”, dll.

Akun 76-1 “Penyelesaian asuransi properti dan pribadi” mencerminkan penyelesaian asuransi properti dan personel (kecuali penyelesaian asuransi sosial dan asuransi kesehatan wajib) dari suatu organisasi di mana organisasi tersebut bertindak sebagai tertanggung.

Jumlah pembayaran asuransi yang dihitung tercermin dalam kredit akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” sesuai dengan akun biaya produksi (beban penjualan) atau sumber pembayaran asuransi lainnya.

Transfer jumlah pembayaran asuransi ke organisasi asuransi tercermin dalam debit akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” dalam korespondensi dengan rekening kas.

Dalam debit akun 76 "Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur" kerugian akibat peristiwa yang diasuransikan (kehancuran dan kerusakan persediaan, produk jadi dan aset material lainnya, dll.) dihapuskan dari akun kredit persediaan, aset tetap, dll. .Debit Akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” juga mencerminkan jumlah kompensasi asuransi yang harus dibayar berdasarkan kontrak asuransi untuk karyawan organisasi sesuai dengan akun 73 “Penyelesaian dengan personel untuk operasi lain.” Jumlah kompensasi asuransi yang diterima oleh organisasi dari organisasi asuransi sesuai dengan kontrak asuransi tercermin dalam debit akun 51 “Rekening mata uang” atau 52 “Rekening mata uang” dan kredit akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”. Kerugian akibat kejadian yang dipertanggungkan yang tidak dikompensasi dengan ganti rugi asuransi dihapuskan dari kredit akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” ke akun 99 “Keuntungan dan kerugian”.

Akuntansi analitik untuk sub-akun 76-1 “Perhitungan untuk properti dan asuransi pribadi” dilakukan untuk perusahaan asuransi dan kontrak asuransi individu.

Subakun 76-2 “Penyelesaian klaim” mencerminkan penyelesaian klaim yang diajukan kepada pemasok, kontraktor, transportasi dan organisasi lain, serta denda, denda dan denda yang diajukan dan diakui (atau diberikan).

Debit akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” mencerminkan, khususnya, penyelesaian tagihan:

kepada pemasok, kontraktor dan organisasi transportasi mengenai perbedaan harga dan tarif yang ditetapkan oleh kontrak yang diidentifikasi selama verifikasi faktur mereka (setelah penerimaan yang terakhir), serta ketika kesalahan aritmatika diidentifikasi - sesuai dengan akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor” atau dengan akun akuntansi produksi inventaris, barang dan biaya terkait, ketika harga meningkat atau kesalahan aritmatika dalam faktur yang diserahkan oleh pemasok dan kontraktor ditemukan setelah entri dalam akun inventaris atau biaya dibuat (berdasarkan harga dan perhitungan yang ditagih oleh pemasok dan kontraktor );

kepada pemasok bahan, barang, serta organisasi yang memproses bahan organisasi, untuk mendeteksi perbedaan kualitas dengan standar, spesifikasi teknis, dan pesanan - sesuai dengan akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”;

kepada pemasok, transportasi dan organisasi lain untuk kekurangan kargo dalam perjalanan melebihi jumlah yang ditentukan dalam kontrak - sesuai dengan akun 60 “Penyelesaian dengan pemasok dan kontraktor”;

untuk cacat dan waktu henti yang disebabkan oleh pemasok atau kontraktor, dalam jumlah yang diakui oleh pembayar atau diberikan oleh pengadilan - sesuai dengan akun biaya produksi;

untuk mengkredit organisasi untuk jumlah yang salah dihapuskan (ditransfer) ke rekening organisasi - sesuai dengan rekening kas dan pinjaman;

serta denda, penalti, penalti yang dipungut dari pemasok, kontraktor, pembeli, pelanggan, konsumen transportasi dan layanan lainnya karena kegagalan untuk mematuhi kewajiban kontrak, dalam jumlah yang diakui oleh pembayar atau diberikan oleh pengadilan (jumlah klaim yang dibuat adalah tidak diakui oleh pembayar tidak diperhitungkan ), - sesuai dengan akun 91 “Penghasilan dan pengeluaran lain-lain”.

Akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” dikreditkan sebesar jumlah pembayaran yang diterima sesuai dengan rekening kas. Jumlah-jumlah yang ternyata kemudian tidak dapat ditagih, sebagai suatu peraturan, diatribusikan ke rekening-rekening yang darinya dicatat sebagai pendebetan rekening 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur.”

Akuntansi analitik untuk sub-akun 76-2 “Perhitungan klaim” disimpan untuk setiap debitur dan klaim individu.

Subakun 76-3 “Perhitungan dividen yang jatuh tempo dan pendapatan lain-lain” memperhitungkan perhitungan dividen dan pendapatan lain yang menjadi hak organisasi, termasuk keuntungan, kerugian, dan hasil lainnya berdasarkan perjanjian kemitraan sederhana.

Pendapatan yang akan diterima (didistribusikan) tercermin dalam debet akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” dan di kredit akun 91 “Penghasilan dan beban lain-lain”. Aset yang diterima oleh organisasi karena pendapatan dicatat dalam debit akun akuntansi aset (51 “Rekening giro”, dll.) dan kredit akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”.

Sub-akun 76-4 “Penyelesaian jumlah yang disetor” memperhitungkan penyelesaian dengan karyawan organisasi untuk jumlah yang masih harus dibayar tetapi tidak dibayar tepat waktu (karena tidak adanya penerima).

Jumlah yang disetor tercermin dalam kredit akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” dan debit akun 70 “Penyelesaian dengan personel untuk upah”. Ketika jumlah ini dibayarkan kepada penerima, sebuah entri dibuat di debit akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” dan di kredit akun akuntansi kas.

Akuntansi penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur dalam sekelompok organisasi yang saling terkait, yang kegiatannya disusun dalam laporan keuangan konsolidasi, disimpan pada akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” secara terpisah.

Dalam bagan akun baru, fungsi akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur” telah diperluas secara signifikan. Dari semua akun yang digunakan dalam akuntansi modern kita, akun ini paling sering digunakan. Hal ini disebabkan oleh fakta bahwa aliran pembayaran utama dan massal, biasanya, melewati rekening ini. Banyaknya berbagai entri dalam akun ini mendorong penyusun bagan akun untuk membuka sejumlah sub-akun, yang masing-masing dimaksudkan untuk jenis perhitungan yang ditentukan secara ketat.

Kompiler sendiri mengidentifikasi empat jenis perhitungan, mari kita pertimbangkan.

Subakun 1 "Perhitungan untuk properti dan asuransi pribadi"

Penyelesaian dengan otoritas asuransi terkonsentrasi pada akun ini. Kewajiban asuransi diperoleh melalui posting:

Debit 26, 44, 91.2, dst.

Pembayaran asuransi tercermin dalam entri:

Kredit 51 "Rekening giro"

Ketika suatu peristiwa yang diasuransikan terjadi, pembuat bagan akun mengusulkan untuk menghapuskan harta benda yang diasuransikan yang hilang atas biaya penanggung. Namun, usulan tersebut benar dalam semua kasus di mana lembaga asuransi segera mengakui kewajibannya dalam kasus khusus ini. Namun dalam kehidupan nyata, pihak asuransi biasanya tidak terburu-buru untuk mengakui kewajiban tersebut dan seringkali momen pengakuan tersebut memakan waktu yang cukup lama, dan terkadang kasus seperti itu dipertimbangkan di pengadilan atau arbitrase. Oleh karena itu, sebelum penanggung secara sukarela dan/atau wajib mengakui tanggung jawabnya, barang-barang berharga yang hilang dan dipertanggungkan harus diperhitungkan pada akun 94 “Kekurangan dan kerugian akibat kerusakan barang-barang berharga.” Dan hanya setelah perusahaan asuransi mengakui kewajiban untuk mengganti kerugian, dibuat entri berikut:

Debit 76.1 "Perhitungan properti dan asuransi pribadi"

Dalam hal ini, penanggung tidak boleh mengganti seluruh atau sebagian uang pertanggungan dan kemudian dibuat postingan berikut:

Debit 99 “Keuntungan dan Kerugian”
Kredit 94 “Kekurangan dan kerugian akibat rusaknya barang berharga”

Penerimaan ganti rugi asuransi didokumentasikan dengan mencatat:

Debit 51 "Rekening koran"
Kredit 76.1 "Perhitungan untuk properti dan asuransi pribadi"

Jika kita berbicara tentang asuransi pribadi seorang karyawan suatu perusahaan dengan mengorbankan gajinya, maka dalam hal ini akrual kewajiban dan pemotongannya dicatat dalam satu entri:

Kredit 76.1 "Perhitungan untuk properti dan asuransi pribadi"

Untuk jumlah kompensasi asuransi yang harus dibayarkan kepada karyawan suatu organisasi berdasarkan kontrak asuransi, entri dibuat:

Debit 76.1 "Perhitungan properti dan asuransi pribadi"
Kredit 73 "Penyelesaian dengan personel untuk operasi lain"

Jadi, dalam kasus asuransi properti dan pribadi, sub-akun 76.1 “Perhitungan untuk asuransi properti dan pribadi” selalu bertindak sebagai aktif-pasif. Saldo kreditnya mencerminkan utang organisasi untuk pembayaran asuransi, dan saldo debitnya mencerminkan utang perusahaan asuransi untuk kompensasi asuransi.

Akuntansi analitik dilakukan dalam konteks organisasi asuransi, dan secara internal dalam konteks masing-masing kontrak asuransi individu.

Subakun 2 "Perhitungan klaim"

Penyusun bagan akun mengusulkan untuk segera mendebit sub-rekening 76.2 “Perhitungan klaim” segera setelah, dari sudut pandang administrasi, ada alasan untuk mengajukan klaim. Namun dalam hal ini perlu adanya cadangan risiko yang timbul dalam hal ini. Faktanya, pemerintah percaya bahwa pemasok ini dan itu, rekanan ini dan itu, karyawan perusahaan ini dan itu harus disalahkan atas kerusakan yang ditimbulkan oleh perusahaan. Jika semua tersangka badan hukum dan individu setuju dengan klaim ini dan menandatangani bahwa mereka siap untuk mengganti kerugian yang ditimbulkannya, maka tidak ada masalah yang timbul.

Akuntan mendebit akun 76.2 “Perhitungan klaim” dan mengkredit akun yang berisi nilai-nilai yang hilang, perhitungan, hasil keuangan, dll.

Jika orang yang menerima tuntutan tidak setuju seluruhnya atau sebagian dengan isinya, maka akuntan mempunyai dua pilihan:

mendebit rekening 76.2 “Perhitungan klaim” dan mengkredit rekening barang berharga yang hilang;
debet rekening 94 “Kekurangan dan kerugian akibat kerusakan barang berharga”

Setiap kali akun 76.2 “Penyelesaian klaim” didebit, sama seperti akun piutang lainnya, Anda perlu mempertimbangkan aturan lama dan bijaksana dari Luca Pacioli (1494):

Tidak seorang pun dapat dijadikan debitur tanpa persetujuannya.

Oleh karena itu, jika kita mendebit rekening 76.2 “Penyelesaian tagihan”, maka kita mempunyai hutang – piutang, dan kemungkinan debitur akan menyetujui hutang tersebut mungkin sangat jauh dari pasti. Oleh karena itu, akuntan, jika ia tetap bertindak sesuai dengan rekomendasi penyusun bagan akun, harus segera memperoleh cadangan.

Debit 91.2 "Beban lain-lain"
Kredit 63 “Penyisihan piutang ragu-ragu”

Jika aturan ini diabaikan, maka selalu mudah untuk menyembunyikan kekurangan, pemborosan, pencurian, distorsi, penciptaan properti fiktif dalam bentuk piutang semu. Dan penghapusan selanjutnya yang tak terelakkan memungkinkan untuk menyembunyikan keuntungan sebenarnya.

Jumlah cadangan yang masih harus dibayar harus menyiratkan jumlah klaim minimum yang dapat dibenarkan tanpa syarat, yang penerimaannya tidak diragukan lagi.

Namun, seperti kata penyair, “penipuan dengan kesedihan yang mempesona” (S. Yesenin). Seseorang menyarankan, tetapi hakim yang menentukan. Oleh karena itu, sebaiknya seorang akuntan mematuhi aturan Luca Pacioli. Dan untuk itu ia perlu, sebelum tergugat mengakui kekurangannya atau sebelum ada putusan pengadilan, mencerminkan jumlah tuntutan dalam pendebetan rekening 94 “Kekurangan dan kerugian akibat kerusakan barang-barang berharga” dan hanya setelah debitur setuju untuk memenuhi tuntutan itu. , buat entri:

Kredit 94 “Kekurangan dan kerugian akibat rusaknya barang berharga”

Pada saat yang sama, keputusan pengadilan, yang menjadikan hutang terdakwa tidak dapat disangkal, tidak berarti bahwa terdakwa akan melunasi hutangnya: dia dapat menggugat keputusan pengadilan di otoritas yang lebih tinggi, dia mungkin tidak punya uang, dan akhirnya, yang cukup sering terjadi. , pada saat tuntutan dipenuhi, tergugat dapat menghentikan kegiatannya begitu saja. Oleh karena itu, penggunaan akun 63 “Cadangan piutang ragu-ragu” tetap diperlukan, namun jumlah cadangan tersebut dalam hal ini akan jauh lebih sedikit.

Namun, kesulitan utama berkaitan dengan saat pengakuan pendapatan. Perancang instruksi berasumsi bahwa penyelesaian klaim dan, oleh karena itu, pengakuan pendapatan terjadi pada saat pembayaran, yaitu. bertentangan dengan logika akuntansi yang diterima dan asumsi kepastian sementara atas fakta kehidupan ekonomi (klausul 6 PBU 1/98), dalam hal ini mereka mengatur prinsip pengakuan pendapatan tunai daripada prinsip akrual yang diterima di kami dan, sebagai aturan, akuntansi asing. Yang terakhir ini dirumuskan sebagai berikut: “fakta kegiatan ekonomi organisasi berhubungan dengan periode pelaporan terjadinya, terlepas dari waktu sebenarnya penerimaan atau pembayaran dana yang terkait dengan fakta tersebut” (klausul 6 PBU 1/98 ). Karena PBU 1/98 telah didaftarkan pada Kementerian Kehakiman Rusia pada tanggal 31 Desember 1998 No. 1673, tetapi tidak ada bagan akun, maka standar akuntansi yang terkait dengan penerapan asumsi kepastian waktu menjadi lebih penting dan oleh karena itu akuntan harus mengikuti skema pencatatan berikut:

Debit 94 Kredit 41 - 10.000 gosok. - menyatakan fakta kekurangan barang; Debit 76,2 Kredit 91,1 - 10.000 gosok. - pelaku hilangnya barang berharga ditemukan; Debit 51 Kredit 76,2 - 10.000 gosok. - debitur mengganti kerugian yang ditimbulkan pada perusahaan; Debit 91,2 Kredit 94 - 10.000 gosok. - hilangnya barang berharga yang teridentifikasi dihapuskan.

Akibatnya, debit akun 91.2 “Beban lain-lain” mencerminkan kerugian yang diderita perusahaan, dan kredit akun 91.1 “Penghasilan lain-lain” menunjukkan jumlah kompensasi yang menjadi hak organisasi.

Jika kita berasumsi bahwa debitur tidak akan pernah mengganti kerugian yang ditimbulkannya, maka nilainya harus dihapuskan sebagai berikut:

Debit 91.2 "Beban lain-lain"
Kredit 94 “Kekurangan dan kerugian akibat kerusakan barang berharga”,

dan jumlah klaim dibatalkan:

Debit 76.2 "Perhitungan klaim"
Kredit 91.1 "Penghasilan lain-lain"

Di sini kita harus mencatat bahwa kompensasi dapat dilakukan tidak hanya dengan uang, tetapi juga dengan barang-barang berharga lainnya, jika tentu saja pemilik atau administrasi yang bertindak atas namanya menyetujui hal ini.

Catatan analitis disimpan untuk setiap tuntutan yang diakui baik secara langsung oleh pelaku atau oleh pengadilan.

Subakun 3 “Perhitungan dividen yang jatuh tempo dan penghasilan lain-lain”

Ini adalah akun aktif dan dikaitkan dengan pendapatan dari investasi keuangan di bisnis lain. Yang lain dipahami hanya sebagai organisasi yang menikmati hak badan hukum atau terikat oleh perjanjian kemitraan sederhana.

Ketika perusahaan-perusahaan ini mengumumkan pembayaran atas modal yang diinvestasikan di dalamnya, investor menerima pemberitahuan tentang hal ini, yang menjadi dasar akuntan membuat entri:

Debit 76.3 “Perhitungan dividen yang jatuh tempo dan penghasilan lain-lain”
Kredit 91.1 "Penghasilan lain-lain"

Entri ini ditentang oleh entri pembayar:

Debit 84 "Laba ditahan"
Pinjaman 75.2 "Perhitungan pembayaran pendapatan"

Perlu diketahui: penyusun bagan akun dalam hal ini dengan jelas mengikuti asumsi kepastian temporal, karena pendapatan diakui sebagai kehendak pemilik perusahaan tempat dana tersebut diinvestasikan, dan bukan penerimaan sebenarnya dari pendapatan dalam bentuk berupa uang atau cara lain.

Fakta penerimaan dana didokumentasikan dalam entri berikut:

Debit 51 "Rekening koran"
Kredit 76.3 “Perhitungan dividen yang jatuh tempo dan penghasilan lain-lain”,

Dan pembayar akan membuat catatan:

Debit 75.2 "Perhitungan pembayaran pendapatan"
Kredit 51 "Rekening giro".

Bagi pembayar dalam hal ini, fakta akrual pembayaran, belum lagi pembayaran itu sendiri, tidak dianggap sebagai beban. Ini hanyalah pengakuan atas hak investor, biasanya pendiri, atas sebagian pendapatan.

Akuntansi analitik dilakukan dalam konteks masing-masing organisasi, yang harus membayar bagian pendapatannya.

Ketika mempertimbangkan karakteristik sub-akun ini, kita harus memikirkan secara terpisah operasi-operasi yang sangat penting yang berkaitan dengan pencatatan pengalihan klaim. Dalam kehidupan sehari-hari operasi ini disebut:

pembelian (penjualan) piutang;
penyediaan layanan yang berkaitan dengan pengumpulannya.

Prosedur ini terlalu tidak biasa untuk akuntansi kami, tetapi dapat diselesaikan dalam dua arah utama. Kami akan menyebut yang satu legal, yang kedua ekonomi. Yang pertama memerlukan modifikasi fakta kehidupan ekonomi, yang kedua memerlukan permutasi. Itu. dengan pendekatan hukum, seluruh piutang yang dialihkan ditampilkan secara penuh, dan dengan pendekatan ekonomi, hanya jumlah modal yang sebenarnya diinvestasikan dalam piutang yang diperoleh yang tercermin dalam aset. Dalam kasus pertama, pihak pengakuisisi penugasan menambah total neraca (modifikasi), dalam kasus kedua, strukturnya berubah (permutasi). Kami akan menunjukkan apa yang dihasilkan oleh pendekatan teoretis tersebut dalam praktik dengan menggunakan contoh spesifik.

Contoh

Organisasi A memiliki piutang pada akun 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan” - 1.000.000 rubel. Untuk beberapa alasan, katakanlah, sebelum batas waktu pembayaran, organisasi A menyerahkan hak untuk menerima uang ini kepada organisasi B sebesar 500 ribu rubel.
Organisasi B mampu mengumpulkan 1.000.000 rubel sebagaimana mestinya. - 600.000 gosok.
Mengingat transaksi antara “pembeli” dan “penjual”, kita dihadapkan pada sejumlah pertanyaan:

Haruskah “pembelian” piutang dipandang sebagai perolehan properti atau sebagai investasi keuangan dalam aset?
aset pembeli akan menjadi 1.000.000 rubel, mis. seluruh cakupan hak klaim atau 500.000 rubel. - jumlah modal yang diinvestasikan?
Bisakah "pembeli" dianggap sebagai pendapatan 1.000.000 rubel dan pengeluaran 500.000 rubel, atau haruskah pendapatan 400.000 rubel diakui?

Dari sudut pandang hukum, “penjual” harus membuat entri berikut:

Debit 91,2 Kredit 62 - 1.000.000 gosok. - berdasarkan perjanjian pengalihan hak tagih dari pembeli dihapuskan; Debit 51 Kredit 91,1 - 500.000 gosok. - kompensasi yang diterima tercermin.

Akibatnya, akun 91.1 “Penghasilan lain-lain” dan 91.2 “Beban lain-lain” mencerminkan kerugian yang disebabkan oleh pengalihan hak tagih. Selain itu, perlu dicatat bahwa karena pengiriman barang, sebagai suatu peraturan, dianggap sebagai penjualannya, perusahaan A sebelumnya mencerminkan keuntungan yang termasuk dalam piutang ini. Sekarang keuntungan ini dan, tentu saja, sebagian dari harga pokok pengiriman dihapuskan sebagai kerugian. Oleh karena itu, sebenarnya kerugian nyata organisasi A bukanlah 500.000 rubel, melainkan harus dikurangi dengan markup yang dibuat saat menerbitkan faktur.

Sekarang mari kita lihat bagaimana catatan ini akan tercermin pada “pembeli”.

Jika kita dipandu oleh persyaratan KUH Perdata Federasi Rusia, maka menurut Art. 384, hak kreditur asal beralih kepada kreditur baru sepanjang dan menurut syarat-syarat yang ada pada waktu penyerahan hak itu. Oleh karena itu, dalam menjawab pertanyaan pertama, kita harus memperhatikan bahwa aset neraca harus mencerminkan piutang secara penuh.

Secara umum, “pembeli”, jika bukan merupakan perusahaan anjak piutang, dan transaksi tersebut merupakan kegiatan utamanya, harus mempunyai struktur pencatatan sebagai berikut:

1. Piutang usaha dicerminkan seluruhnya pada pendebetan akun 76.3 “Perhitungan dividen yang jatuh tempo dan penghasilan lain-lain”. Sebenarnya, piutang harus dicerminkan, mis. jika terdaftar pada akun 62 “Penyelesaian dengan pembeli dan pelanggan”, maka hak yang dialihkan harus tercermin pada akun yang sama. Akan tetapi, sebagai akibat dari transaksi tersebut, sifat tuntutan telah berubah, tetapi bukan dasarnya, dan oleh karena itu akan lebih tepat untuk mencerminkannya pada akun lain, dimana akun 76.3 “Perhitungan dividen yang jatuh tempo dan penghasilan lain-lain” adalah terpilih. Dalam hal ini kita berbicara tentang “pendapatan lain-lain”. Jika situasi dengan entri debit kurang lebih jelas, maka dengan entri kredit situasinya lebih rumit. Jelas bahwa jumlah yang sebenarnya dibayarkan didebit dari rekening 51 “Rekening Giro”, dan selisih antara jumlah hak yang diterima dan jumlah uang yang diberikan untuk itu ditunjukkan:

atau di kredit akun 98/1 “Penghasilan yang diterima untuk periode yang ditangguhkan.” Pendukung entri tersebut bersikeras bahwa pendapatan dapat tercermin secara penuh hanya ketika uang telah diterima, yang mengikuti persyaratan kehati-hatian (klausul 7 PBU 1/98);
atau menurut kredit akun 83 “Modal tambahan”, yang secara teoritis mungkin, tetapi secara praktis tidak terlalu nyaman, karena tidak diinginkan untuk menggabungkan akun kinerja keuangan dengan akun modal;
atau mengkredit rekening 90.1 “Pendapatan”, yang bertentangan dengan isi dan semangat PBU 1/98 (persyaratan kehati-hatian), karena uang belum diterima dan pembayaran utang biasanya sangat diragukan.

Itulah sebabnya kami memasukkan akun 98.1 “Pendapatan yang diterima pada periode mendatang” dalam skema kami. Keputusan ini harus dipertimbangkan, jika tidak baik, paling tidak buruk.

Debit 76,3 - 1.000.000 rubel; Pinjaman 51 - 500.000 rubel; Kredit 98,1 - 500.000 gosok..

2. Penagihan pembayaran, dalam kasus kami sebagian, tetapi mengarah, dengan kesepakatan bersama para pihak, hingga pelunasan utang secara penuh. Dalam hal ini, bagian yang telah dibayar tercermin dalam debit akun 51 “Rekening Giro”, dan bagian yang dihapuskan tercermin dalam debit akun 98.1 “Penghasilan yang diterima untuk periode yang ditangguhkan”.

Debit 51 - 600.000 rubel; Debit 98,1 - 400.000 rubel; Kredit 76,3 - 1.000.000 rubel;

3. Jumlah pendapatan riil dari operasi tersebut akhirnya terungkap pada akun 98.1 “Pendapatan yang diterima untuk periode yang ditangguhkan.” Dalam kasus kami, keuntungan yang dihasilkan dihapuskan ke kredit akun 90.1 “Pendapatan”:

Debit 98,1 Kredit 91,1 - 100.000 rubel;

Keuntungan dari pendekatan ini. Neraca dengan tepat mencerminkan nilai properti perusahaan. Jika timbul keraguan tentang kemungkinan penagihan piutang secara penuh, akuntan harus segera mencadangkan jumlah yang diragukan tersebut. Dalam kasus kami, kami harus menulis:

Debit 91.2 "Beban lain-lain"
Kredit 63 "Penyisihan piutang ragu-ragu"

Dana yang diharapkan diterima disajikan sebagai pendapatan periode pelaporan hanya setelah pembayaran dilakukan.

Kerugian dari pendekatan ini. Nilai suatu harta dalam hal ini ternyata dilebih-lebihkan, karena seharusnya tidak mencerminkan pembayaran yang diharapkan akan diterima, melainkan modal yang sebenarnya ditanamkan pada harta itu.

Sekarang mari kita lihat interpretasi ekonomi dari operasi tersebut, karena di negara kita ada persyaratan bahwa konten lebih diutamakan daripada bentuk (klausul 7 PBU 1/98).

Debit 58 Kredit 51 - 500.000 gosok. - penerimaan piutang berdasarkan perjanjian pengalihan tercermin sebagai investasi dari jumlah yang sebenarnya dibayarkan;

Penerimaan uang tercermin dalam akun 51 “Rekening penyelesaian” dalam jumlah penuh, sedangkan akun 58 “Investasi keuangan” dikreditkan untuk modal yang diinvestasikan, dan akun 90,1 “Pendapatan” menunjukkan hasil penjualan piutang.

Debit 51 - 600.000 rubel; Pinjaman 58 - 500.000 rubel; Kredit 91,1 - 100.000 gosok.

Keuntungan dari metode ini. Aset menunjukkan modal sebenarnya yang diinvestasikan.

Kekurangan metode ini. Neraca tidak mencerminkan volume sebenarnya dari piutang. Apalagi makna utama kegiatan ekonomi ternyata tersembunyi (terselubung), karena jenis harta utama yang diterima - piutang - ternyata menjelma menjadi investasi keuangan. Metamorfosis ini dapat membingungkan semua pengguna laporan keuangan.

Subakun 4 "Penyelesaian jumlah yang disetor"

Kata kerja “menyetorkan” berasal dari bahasa Latin dan secara harfiah berarti “menyetorkan”. Dalam akuntansi modern, arti kata ini telah agak berubah: bukan lagi pegawai perusahaan yang menyetor uang, tetapi kasir yang mengembalikan semua gaji yang tidak diklaim, bonus, dividen, dan lain-lain yang tidak diterima dalam waktu tiga hari ke rekening bank. .

Akuntan membuat entri berikut:

Debit 70 "Penyelesaian dengan personel untuk upah"
Kredit 76,4 “Penyelesaian jumlah yang disetor” Debit 51 “Rekening bank”
Kredit 50 "Tunai"

Intinya, akun 76.4 “Penyelesaian jumlah yang disetor” adalah cabang dari akun 70 “Penyelesaian dengan personel untuk upah”, karena akun ini menunjukkan hutang atas upah yang tidak diklaim dan pembayaran lainnya tepat waktu.

Akuntansi analitik dilakukan dalam konteks karyawan yang tidak menerima uang tepat waktu.

Dan untuk melengkapi analisis akuntansi transaksi pada akun 76 “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditur”, mari kita sekali lagi menarik perhatian pada fakta bahwa akun ini digunakan tidak hanya untuk transaksi yang dibahas di atas, tetapi juga “untuk meringkas informasi tentang penyelesaian transaksi dengan debitur dan kreditur tidak disebutkan dalam penjelasan akun 60 - 75."

76 akun akuntansi adalah akun yang mengumpulkan informasi tentang penyelesaian keuangan dengan pihak lawan yang tidak permanen dan tidak berhubungan langsung dengan aktivitas organisasi. Hubungan dengan orang-orang seperti itu biasanya tidak teratur.

Akun 76.AB di bidang akuntansi

Akun 76 yang digunakan dalam akuntansi disebut “Penyelesaian dengan berbagai debitur dan kreditor.” Dengan bantuannya, transaksi dicatat yang salah dicatat dengan menggunakan catatan lain. Di akun 76 entri dihasilkan untuk jenis kegiatan bisnis tertentu, termasuk:

operasi asuransi;
penyelesaian klaim;
sejumlah gaji karyawan yang belum dibayar yang disetorkan;
operasi berdasarkan dokumen eksekutif;
penyelesaian uang muka yang dikeluarkan dan diterima;
akuntansi untuk penyelesaian bersama dengan pihak lawan lainnya.

Postingan ke akun 76 dibuat jika perlu untuk menetapkan jumlah biaya hukum berdasarkan dokumen administrasi. Jika perlu menghitung dan menahan jumlah tunjangan yang dikumpulkan dari karyawan, akun 76 juga digunakan.

Hitungan 76 – aktif atau pasif?

Saldo akhir untuk entri-entri ini dapat bersifat debit atau kredit, tergantung pada kondisi yang ditentukan. Debit mencatat setiap hutang yang terutang kepada perusahaan. Pinjaman ini mengumpulkan informasi tentang hutang perusahaan itu sendiri kepada pihak ketiga. Oleh karena itu, akun tersebut termasuk aktif-pasif.

76 akun di neraca dapat diperhitungkan baik di bagian aktif maupun di bagian pasif. Untuk melakukan ini, saldo yang diperluas dianalisis. Saldo debet merupakan item aset “Rekening Debit”. Saldo kredit meningkatkan kewajiban neraca berdasarkan item “Utang Usaha”.

Analisis akun 76

Akuntansi analitik dikelola secara terpisah untuk transaksi. Posting ke rekening 76 merupakan saldo akhir untuk setiap fakta penyelesaian bersama dengan debitur dan kreditur. Pada akun 76, sub-akun memiliki banyak arti, yang paling banyak digunakan diantaranya adalah sebagai berikut:

76.01 - penyelesaian untuk properti dan asuransi pribadi. Ini memperhitungkan operasi asuransi jiwa dan kesehatan karyawan dan kontrak asuransi properti perusahaan. Sukarela (dalam batas yang diizinkan oleh hukum) dan asuransi wajib diperhitungkan.
Akun 76.02 digunakan untuk menghasilkan arus kas atas klaim yang timbul, termasuk akrual denda, penalti, dan denda atas kewajiban yang tidak terpenuhi. Akun 76 dari sub-akun 02 dapat diterapkan baik sehubungan dengan perjanjian dengan pihak lawan maupun dalam hal terdapat hutang pajak.
Dengan menggunakan sub-akun 76.03, dividen yang masih harus dibayar dan dibayarkan kepada para pendiri organisasi dicatat berdasarkan hasil tahun buku.
Subakun 76.04 menunjukkan dana cadangan untuk gaji yang belum dibayar.
Akun 76.5 dalam akuntansi mengasumsikan refleksi penyelesaian lain dengan pemasok dan kontraktor yang tidak terkait dengan kegiatan utama perusahaan. Akun 76.5 mencakup jumlah seperti penyelesaian dengan notaris dan akrual pembayaran bea. Akuntansi analitik akun 76.5 dibentuk secara terpisah untuk setiap kasus.
Akun 76.09 dalam akuntansi adalah penyelesaian lain-lain dengan berbagai debitur dan kreditur, juga tidak berkaitan dengan kegiatan utama perseroan. Akun 76.09 menghasilkan transaksi penyelesaian dengan auditor, firma hukum pihak ketiga, dan mencerminkan jumlah sponsorship dan pembayaran amal.
Perhitungan utang pihak ketiga pegawai berdasarkan surat perintah eksekusi, misalnya pembayaran tunjangan, dilakukan dengan menggunakan subrek 76 41.
Akun 76.49 dimaksudkan untuk penyelesaian dengan karyawan untuk pemotongan lain sesuai dengan aturan organisasi. Asalkan pemotongan tersebut tidak berlaku untuk pemotongan utama. Jumlah tersebut mungkin termasuk biaya komunikasi seluler dan pembelian aset dalam perusahaan.
Subakun 76.AB dan 76.VA masing-masing memuat jumlah PPN atas uang muka yang diterbitkan dan diterima. Akun bekas 76 PPN dialokasikan secara terpisah dari jumlah uang muka yang diterima atau uang muka yang ditransfer untuk pengiriman di masa depan.

Daftar sub-rekening yang disajikan dapat ditambah, tergantung pada sifat kegiatan dan kondisi operasi perusahaan, tidak terbatas pada pergerakan dana melalui sub-rekening 76.09.

Entri standar pada akun 76 digunakan untuk mencatat transaksi yang tidak berkaitan dengan kegiatan utama perusahaan dan bersifat tidak teratur. Sebaliknya, neraca pada akun 76 memberikan gambaran tentang status penyelesaian berdasarkan kontrak individu. Untuk menyederhanakan analisis penyelesaian bersama dengan pihak lawan lainnya, diperbolehkan menggunakan berbagai sub-akun, termasuk akun 76.05 atau 76.09 (akun penyelesaian bersama dengan pihak lain).

Akun 76.AB

Akun akuntansi 76 yang digunakan merupakan cerminan perhitungan lain suatu badan hukum. Dalam hal penerimaan pembayaran di muka dari rekanan atau transfer uang muka ke pemasok, akun 76.AB atau akun 76.VA dimaksudkan untuk mencatat jumlah PPN.

Jika pembayaran diterima sebelum pengiriman barang, maka faktur di muka harus dibuat untuk pembeli dalam 5 hari ke depan. Dalam akuntansi, penggunaan postingan 76.AB berarti mencerminkan jumlah PPN yang dialokasikan:

Dt 51 - Kt 62 - uang muka yang diterima dari pembeli
Dt 76.AV - Kt 68 - alokasi PPN atas pembayaran di muka

Bagaimana cara menghapus 76.AB? Setelah pengiriman barang, dimungkinkan untuk menerapkan pengurangan pajak di muka yang masih harus dibayar sebelumnya. Dengan demikian, entri dalam buku pembelian akan terlihat seperti:

Dt 68 ― Kt 76.AV

Dengan analogi, korespondensi dari rekening 76.VA digunakan untuk pembayaran di muka yang ditransfer ke rekening pemasok:

Dt 60 - Kt 51 - pembayaran di muka dilakukan ke pemasok;
Dt 68 - Kt 76.VA - diklaim pengurangan PPN pada invoice di muka;
Dt 76.VA - Kt 68 - refleksi jumlah pajak setelah pembayaran di muka diimbangi dalam buku penjualan.

Penerimaan uang muka mewajibkan penjual untuk menghitung pajak atas jumlah yang diterima sesuai anggaran, yang selanjutnya diimbangi pada saat pengiriman. Memperhitungkan jumlah pajak yang dialokasikan dalam faktur di muka oleh pembeli adalah haknya.

Selain hubungan utama dengan mitra, badan usaha mungkin memiliki transaksi satu kali yang sifatnya sangat berbeda - properti dan asuransi pribadi, klaim, penyelesaian surat perintah eksekusi, dll. Untuk mencerminkan informasi tentang transaksi dengan debitur dan kreditur ini, akun akuntansi 76 digunakan - penyelesaian dengan debitur dan kreditur yang berbeda.”

76 akun akuntansi adalah daftar yang mencerminkan informasi tentang hubungan organisasi dengan orang lain. Pada saat yang sama, ini mencerminkan utang perusahaan itu sendiri, serta utang yang ada kepada badan usaha.

Keunikan transaksi-transaksi yang tercermin pada akun ini adalah bersifat sekunder dalam pelaksanaan kegiatan. Artinya, operasi ini tidak terjadi secara teratur dan tidak masuk akal untuk mengalokasikan sub-akun untuk operasi tersebut di akun-akun yang mencerminkan debitur dan kreditur utama organisasi. Oleh karena itu, akun ini mencakup transaksi-transaksi yang tidak dapat dicerminkan pada akun 60 hingga 75.

Pertama-tama, ini merangkum informasi tentang properti dan asuransi pribadi ketika suatu organisasi menerima klaim, ketika melakukan penyelesaian terkait dengan proses penegakan hukum terhadap karyawan perusahaan (tunjangan, pemotongan lainnya, dll.), serta untuk mencerminkan transaksi setoran gaji ( jika itu adalah tidak diterima tepat waktu).

Karakteristik akun

Contoh entri akuntansi untuk akun 76

Berikut transaksi yang dapat dilakukan dengan akun ini:

Debet	Kredit	Nama
76	20, 23, 29	Penghapusan sebagian biaya produksi utama, penunjang atau jasa kepada debitur atau kreditur lain
76	21	Penjualan produk setengah jadi kami sendiri
76	28	Penghapusan kerugian perkawinan
76	41	Mengembalikan barang cacat ke pemasok
76	43	Refleksi utang debitur lain atas produk komersial yang dikirimkan
76	50	Pembayaran hutang usaha secara tunai dari mesin kasir
76	50	Pengembalian dana dari kasir kepada pembeli (kreditur lain)
76	51, 52, 55	Pembayaran utang usaha dengan uang dari rekening giro, rekening mata uang asing atau dari rekening khusus
76	60	Hutang usaha untuk transaksi lain tercermin
76	68/PPN	Refleksi utang PPN
76		Gaji yang belum dibayar telah disetorkan
76	86	Pendanaan yang ditargetkan diterima dari anggaran
76	86	Biaya keanggotaan (masuk) telah dibebankan pada kemitraan
76	91	Bunga yang diperoleh dari obligasi
76	08	Menghapuskan pekerjaan yang tidak membawa hasil yang diinginkan
76	91/1	Refleksi pendapatan dari penjualan lainnya
76	91/2	Penghapusan piutang yang tidak tertagih
04	76	Reputasi bisnis perusahaan yang positif tercermin
08	76	Refleksi biaya hak cipta eksklusif atas program komputer
	76	Bahan yang dibeli dari pemasok lain
15	76	Refleksi biaya pengadaan bahan
19	76	Refleksi PPN masukan atas pekerjaan (jasa) kreditur lain
20	76	Pencantuman biaya operasi lainnya dalam biaya produksi
23	76	Pencantuman biaya operasi lainnya sebagai bagian dari biaya produksi tambahan
41	76	Penerimaan barang dari kreditur lain
44	76	Dimasukkannya biaya operasi lainnya sebagai bagian dari beban penjualan
50	76	Menerima pembayaran dari debitur lain secara tunai ke meja kas
51, 52, 55	76	Pembayaran diterima dari debitur lain ke rekening giro, rekening mata uang asing atau rekening khusus
57	76	Cerminan transfer yang belum diterima dari debitur lain
58	76	Pembelian saham dan sekuritas tercermin