Είναι νόμιμη η έκδοση «αρνητικού» τιμολογίου; Μπορεί ο πωλητής να εκδώσει ένα τέτοιο τιμολόγιο και ο αγοραστής να δεχθεί αρνητικό ΦΠΑ;

Η ανάγκη προσαρμογής των τιμολογίων που εκδόθηκαν προηγουμένως για μείωση του φόρου μπορεί να προκύψει σε αρκετές περιπτώσεις. Για παράδειγμα, κατά την επιστροφή ενός προϊόντος, κατά την παροχή έκπτωσης σε ένα προϊόν που αποστέλλεται, όταν ένας φόρος κατανέμεται εσφαλμένα σε ένα τιμολόγιο ή όταν προκύπτει αρνητική διαφορά ποσού. Ρυθμιστικό πλαίσιοΟ Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν προβλέπει τη δυνατότητα έκδοσης «αρνητικών» τιμολογίων. Ούτε μια λέξη λέγεται γι 'αυτούς στους Κανόνες για τη διατήρηση αρχείων καταγραφής παραληφθέντων και εκδοθέντων τιμολογίων, βιβλίων αγορών και βιβλίων πωλήσεων κατά τον υπολογισμό του φόρου προστιθέμενης αξίας, που εγκρίθηκαν με Διάταγμα της Κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 2ας Δεκεμβρίου 2000 N 914. δεν υπάρχει άμεση απαγόρευση έκδοσης τέτοιων τιμολογίων - δεν υπάρχουν ούτε τιμολόγια. Γνωμοδοτήσεις δικαστών, Υπουργείου Οικονομικών και εφοριώνΥπάρχουν διαφορετικές απόψεις για το πρόβλημα των «αρνητικών» τιμολογίων. Η έκδοση «αρνητικών» τιμολογίων είναι απαράδεκτη:

• Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 21 Μαρτίου 2006 Αρ. 03-04-09/5,
• με ημερομηνία 29 Μαΐου 2007 αριθμ. 03-07-09/9.

Επιτρέπεται η έκδοση «αρνητικού» τιμολογίου:

• Ψήφισμα της Ομοσπονδιακής Αντιμονοπωλιακής Υπηρεσίας της Περιφέρειας της Μόσχας με ημερομηνία 11 Σεπτεμβρίου 2008 Αρ. KA-A41/8495-08-P,
• Ομοσπονδιακή Αντιμονοπωλιακή Υπηρεσία της Περιφέρειας της Δυτικής Σιβηρίας με ημερομηνία 02/07/2007 Αρ. F04-9404/2006(30453-A45-26),
• Περιοχή FAS Μόσχας με ημερομηνία 25 Ιουνίου 2008 Αρ. KA-A40/5284-08.

Λαμβάνοντας υπόψη αυτό, η πιθανότητα μείωσης της φορολογικής βάσης με την έκδοση «αρνητικού» τιμολογίου πιθανότατα θα πρέπει να αποδειχθεί δικαστικά. Τι να κάνετε με τον «αρνητικό» ΦΠΑ;Ο ΦΠΑ στις αρνητικές διαφορές ποσών μπορεί να καταχωρηθεί με αρνητικές εγγραφές στα Βιβλία Πωλήσεων και Βιβλία Αγορών με βάση τα προσαρμοσμένα ποσά ΦΠΑ στην περίοδο που προέκυψε η αρνητική διαφορά ποσού. Σε άλλες περιπτώσεις προσαρμογών στον αρχικώς δεδουλευμένο ΦΠΑ, ο λογιστής θα πρέπει να προβεί σε διορθώσεις κατά τις περιόδους της επιχειρηματικής συναλλαγής με την υποβολή ενημερωμένης δήλωσης ΦΠΑ. Για παράδειγμα, εάν ένας φόρος έχει κατανεμηθεί εσφαλμένα, μια τέτοια υποχρέωση προκύπτει βάσει της παραγράφου 1 του άρθρου 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. ΕκπτωσηΚατά την παροχή έκπτωσης, η στιγμή της παρουσίασης του ΦΠΑ είναι αμφιλεγόμενη και εξαρτάται από την κατανόηση του όρου «έκπτωση» και από τους όρους της συμφωνίας βάσει του Αστικού Κώδικα. Άλλωστε, η ισχύουσα νομοθεσία για τους φόρους και τα τέλη δεν ορίζει την έννοια της «έκπτωσης». Φορολογική αρχήη έκπτωση μπορεί να θεωρηθεί ως δωρεάν μεταβίβαση βάσει του άρθρου. 572, 574 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Οι φορολογούμενοι αμφισβήτησαν επιτυχώς αυτήν την άποψη. Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίαςερμηνεύει την έκπτωση ως αλλαγή στην τιμή ενός προϊόντος που παραδόθηκε προηγουμένως με την ανάγκη προσαρμογών σε προηγούμενες παραδόσεις. Σε αντίθεση με αυτούς Περιοχή FAS Μόσχαςστην υπ’ αριθμ. ΚΑ-Α41/8495-08-Π Απόφαση της 11ης Σεπτεμβρίου 2008, καταλήγει στο συμπέρασμα ότι η έκπτωση αποτελεί ξεχωριστή επιχειρηματική συναλλαγή που δεν συμπίπτει χρονικά με τον χρόνο παράδοσης των εμπορευμάτων. Και ότι τα πρωτογενή έγγραφα πρέπει να συμπληρωθούν κατά την περίοδο της έκπτωσης. Τι να κάνω? Για να μειώσετε τους φορολογικούς κινδύνους, συνιστούμε αντί να εκδίδετε «αρνητικά» τιμολόγια, να κάνετε αλλαγές σε ήδη εκδοθέντα τιμολόγια. Ταυτόχρονα, σε όλες τις περιπτώσεις πραγματοποίησης αλλαγών σε τιμολόγια που είχαν εκδοθεί προηγουμένως, εκτός από το να λαμβάνονται υπόψη οι αρνητικές διαφορές ποσού, θα είναι λιγότερο επικίνδυνο να γίνουν αλλαγές στο Βιβλίο Αγορών και Βιβλίο Πωλήσεων σε προηγούμενες περιόδους με την υποβολή ενημερωμένων δηλώσεων ΦΠΑ για τις αντίστοιχες περιόδους.

Αρνητική αξία και αποζημίωση: εντοπισμός των διαφορών

Αποζημίωση του προϋπολογισμού - αποζημίωση αρνητικού φόρου προστιθέμενης αξίας βάσει επιβεβαίωσης της νομιμότητας των ποσών της επιστροφής του προϋπολογισμού του φόρου προστιθέμενης αξίαςμε βάση τα αποτελέσματα επαλήθευσης πληρωτή , συμπεριλαμβανομένης της αυτόματης αποζημίωσης του προϋπολογισμού με τον τρόπο και σύμφωνα με τα κριτήρια που ορίζονται στο Τμήμα V του παρόντος Κώδικα (p.p. 14.1.18 ΝΚ ).

Η επιστροφή ΦΠΑ από τον προϋπολογισμό πραγματοποιείται σύμφωνα με την καθορισμένη διαδικασίαΤέχνη. 200 NKU. Σύμφωνα με ρήτρα 200.1 NKU το ποσό του φόρου που υπόκειται σε καταβολή στον προϋπολογισμό ή την επιστροφή του προϋπολογισμού προσδιορίζεται ως η διαφορά μεταξύ του ποσού της φορολογικής υποχρέωσης και του ποσού της έκπτωσης φόρου μιας τέτοιας φορολογικής περιόδου αναφοράς.

Το δικαίωμα σε αποζημίωση προϋπολογισμού προκύπτει μόνο ότανδύο συνεχόμενες περιόδους Δηλώνεται αρνητική αξία ΦΠΑ:

— στην πρώτη περίοδο στη δήλωση Συμπληρώνεται η γραμμή 19 της δήλωσης (αρνητικήδιαφορά μεταξύ του ποσού των φορολογικών υποχρεώσεων και του ποσού της πίστωσης φόρου), καθώς και της γραμμής 20.1 της δήλωσης - εάν η εταιρεία έχει φορολογική οφειλή ή/και της γραμμής 20.2 (η οποία μεταφέρεται στη γραμμή 21.1 της δήλωσης της επόμενης αναφοράς περίοδος) - εάν δεν υπάρχει χρέος (ή το ποσό της φορολογικής οφειλής είναι μικρότερο από την αρνητική διαφορά).

— στη δεύτερη περίοδο Η γραμμή 22 σχηματίζεται στη δήλωση Το ποσό που πρέπει να κατατεθεί για την επιστροφή του προϋπολογισμού (στη γραμμή 23.1 εάν ο πληρωτής θέλει να το λάβει. (Το συνημμένο 4 συμπληρώνεται στην πορεία) ή/και γραμμή 23.2, εφόσον το επιτρέπει ο φορολογούμενος ), θα βοηθήσει στον προσδιορισμόπαράρτημα 2 στη δήλωση ΦΠΑ. Αποκρυπτογραφεί την αρνητική τιμή σύμφωνα με τις περιόδους εμφάνισής της και την παρακολουθεί πραγματική πληρωμένη στο τμήμα της προηγούμενης και της περιόδου αναφοράς. Η δημοσιονομική αποζημίωση θα υπόκειται στο ποσό της αρνητικής αξίας της προηγούμενης περιόδου, εν μέρει ίσο με ποσό ΦΠΑ, πράγματι πληρώθηκε (και σε μετρητά) σε προηγούμενες περιόδους και περιόδους αναφοράς (1) σε προμηθευτές αγαθών, υπηρεσιών ή (2) στον κρατικό προϋπολογισμό και (3) σε περίπτωση λήψης υπηρεσιών από μη κάτοικο στο τελωνειακό έδαφος της Ουκρανίας - το ποσό των φορολογικών υποχρεώσεων για υπηρεσίες που λαμβάνονται από μη κάτοικος (p.p. «α» ρήτρα 200.4 NKU ). Το υπόλοιπο της αρνητικής αξίας ΦΠΑ μετά την επιστροφή του προϋπολογισμού (που απεικονίζεται στη γραμμή 24 της δήλωσης) περιλαμβάνεται στην πίστωση φόρου της επόμενης φορολογικής περιόδου.

Συχνά, οι πληρωτές που έχουν αρνητική αξία για δύο συνεχόμενες περιόδους και που έχουν αποφασίσει να συμπεριλάβουν το ποσό της αποζημίωσης του προϋπολογισμού στη μείωση των φορολογικών υποχρεώσεων για τις επόμενες περιόδους (ρήτρα 200.6 NKU ), κατά τη συμπλήρωση δήλωσης ΦΠΑσυγχέουν τον σκοπό της γραμμής 23.2 και της γραμμής 24 , λαμβάνοντας υπόψη ότι δεν υπάρχει διαφορά μεταξύ τους και το ποσό που πρέπει να εγγραφεί στην επιστροφή του προϋπολογισμού στη γραμμή 23.2 τοποθετείται κατά λάθος στη γραμμή 24. Διαφορά πραγματικά μικρό και τυπικά έχει ως εξής :

— γραμμή 23.2 , σχεδιασμένο να αντικατοπτρίζειδημοσιονομική αποζημίωση , που στο μέλλον θα είναιμείωση των φορολογικών υποχρεώσεων (πληρωτέος φόρος)επόμενες περιόδους , ΕΝΑ

— γραμμή 2 4, σχεδιασμένο γιααντανάκλαση του υπόλοιπου αρνητικού αξία, η οποία δεν υπόκειται σε επιστροφή (ο πληρωτής ΦΠΑ έχει αρνητική αξία, αλλά δεν κατέβαλε το ποσό του ΦΠΑ στον προμηθευτή· ο φορολογούμενος ΦΠΑ δεν δικαιούται επιστροφή, καθώς εμπίπτει σε περιοριστικά κριτήρια ρήτρα 200.5 NKU), το οποίο πηγαίνει στο έκπτωση φόρου επόμενης περιόδου .

Και στις δύο περιπτώσεις, το ποσό του μελλοντικού φόρου μειώνεται.

Επιπλέον, πολλοί πληρωτές που έχουν αρνητική αξία για δύο συνεχόμενες περιόδους δεν θέλουν να εμπλακούν στη διαδικασία επιστροφής του προϋπολογισμού (ο λόγος είναι ότι οι φορολογικές αρχές ελέγχουν τη νομιμότητα και την αξιοπιστία του ποσού της δημοσιονομικής αποζημίωσης που δηλώνεται στη δήλωση, η οποία αναμένει τον πληρωτή εντός 30 ημερών από τη λήξη της προθεσμίας για την υποβολή της δήλωσης) και απλώς παρακάμπτοντας τις γραμμές 23.1 ή/και 23.2 της δήλωσης μεταφέρουν ολόκληρο το αρνητικό υπόλοιπο (μείον το ποσό του φόρου της περιόδου αναφοράς) από τη γραμμή 22 στη γραμμή 24. Τυπικά, τέτοιες ενέργειες είναιπαράβαση . Άλλωστε ο πληρωτήςυποχρεούται να δηλώσει δημοσιονομική αποζημίωση , εάν υπάρχουν νομικοί λόγοι για αυτό.

Ας δούμε τις κύριες διαφορές μεταξύ του τι είναι αρνητική αξία ΦΠΑ και του ποσού της επιστροφής ΦΠΑ προϋπολογισμού στον πίνακα.

Διαφορές μεταξύ αρνητικής αξίας και προϋπολογισμού

Επιστροφή ΦΠΑ

Αρνητικό νόημα	Αποζημίωση του προϋπολογισμού
Στιγμή εμφάνισης
Μπορεί να προσδιοριστεί με βάση τα αποτελέσματα μιας περιόδου αναφοράς	Μπορεί να προσδιοριστεί μόνο όταν δηλώνεται αρνητική αξία ΦΠΑ για δύο συνεχόμενες περιόδους
Ορισμός
Αρνητικός διαφοράμεταξύ του ποσού των φορολογικών υποχρεώσεων και του ποσού της έκπτωσης φόρου που προέκυψε στο τέλος της περιόδου αναφοράς	Μέρος της αρνητικής αξίας της προηγούμενης περιόδου ΦΠΑ εντός του ποσού του ΦΠΑ που πράγματι καταβλήθηκε κατά την προηγούμενη και την περίοδο αναφοράς
Σε τι μέγεθος αντανακλάται;
Αντανακλάται σε πλήρες μέγεθος	Αντικατοπτρίζεται μόνο στο ποσό του ΦΠΑ που πράγματι καταβλήθηκε
Θέση στη δήλωση ΦΠΑ
Κατά την περίοδο εμφάνισης— γραμμή 19, ο δείκτης της οποίας λαμβάνεται περαιτέρω υπόψη: — μείωση του υφιστάμενου φορολογικού χρέους που προέκυψε κατά τις προηγούμενες περιόδους (σελ. 20.1). — ελλείψει φορολογικής οφειλής, περιλαμβάνεται στην έκπτωση φόρου Επόμενοπερίοδος αναφοράς (φορολογική) (σελίδα 20.2). Στο επόμενο διάστημα: - από τη γραμμή 20.2 της προηγούμενης δήλωσης μεταφέρεται στη γραμμή 21.1 της τρέχουσας δήλωσης. — το υπόλοιπο του αρνητικού υπολοίπου που δεν καλύπτεται από το ποσό του πληρωτέου φόρου σε αυτήν την περίοδο μεταφέρεται στη σελίδα 22· - το υπόλοιπο μιας αρνητικής αξίας που δεν υπόκειται σε απόδοση (ο πληρωτής ΦΠΑ έχει αρνητική αξία, αλλά δεν πλήρωσετο ποσό του ΦΠΑ στον προμηθευτή ή στον προϋπολογισμό· Ο υπόχρεος ΦΠΑ δεν δικαιούται επιστροφή χρημάτων, αφού υπόκειται περιοριστικά κριτήρια ρήτρα 200.5 NKU) μετακινείται στη γραμμή 24. Το ποσό αυτό λαμβάνεται από τη στήλη 5 του προσαρτήματος 2. Στην επόμενη περίοδο, ο δείκτης αυτής της γραμμής μεταφέρεται στη γραμμή 21.2 και μια πίστωση φόρου για την περίοδο θα δημιουργηθεί ως μέρος του ποσού από τη γραμμή 21	Κατά την περίοδο εμφάνισηςδικαιώματα για αποζημίωση προϋπολογισμού, το ποσό της αποζημίωσης δηλώνεται στη γραμμή 23 (συμπληρώστε το Παράρτημα 3): - στη γραμμή 23.1, εάν ο πληρωτής επιθυμεί να το λάβει «στο ράφι του πληρωτή στην τράπεζα»; Ταυτόχρονα, συμπληρώνεται το Παράρτημα 4. - στη γραμμή 23.2, εφόσον το επιτρέπει ο φορολογούμενος «Σε περίπτωση μεταβολών στα φορολογικά τέλη, οφείλονται φόροι για την προστιθέμενη φορολογική περίοδο για τις επόμενες χειμερινές (φορολογικές) περιόδους» στην περίπτωση που ο φορολογούμενος έχει επιλέξει την επιλογή να λάβει επιστροφή χρημάτων για τη μείωση των φορολογικών υποχρεώσεων για μελλοντικές περιόδους (συμπληρώνεται η γραμμή 23.2), το ποσό της εν λόγω αποζημίωσης δεν απεικονίζεται στις δηλώσεις για τις επόμενες περιόδους. Ωστόσο, είναι απαραίτητο να παρακολουθείτε το ποσό αυτής της αποζημίωσης, καθώς εάν εμφανιστεί φορολογική υποχρέωση για πληρωμή σε επόμενες περιόδους, τότε μπορεί να αντισταθμίζεται με τέτοια αποζημίωση
Αντανάκλαση στην κάρτα προσωπικού λογαριασμού
Δεν μεταφέρεται σε κάρτα προσωπικού λογαριασμού	Το ποσό της γραμμής 23.2 της δήλωσης ΦΠΑ μεταφέρεται στην κάρτα προσωπικού λογαριασμού του φορολογούμενου και στο μέλλον το ποσό αυτό συμμετέχει στην εξόφληση των φορολογικών υποχρεώσεων ΦΠΑ με την ημερολογιακή σειρά πραγματοποίησης τέτοιων υπερπληρωμών (Βλ. ενότητα EBNZ 130.20.01)
Τι μειώνει
Περιλαμβάνεται στην πίστωση φόρου της επόμενης περιόδου αναφοράς και μειώνει τη φορολογική υποχρέωση της επόμενης περιόδου	Πηγαίνει να εξοφλήσει τις φορολογικές υποχρεώσεις με σειρά προτεραιότητας
Εάν οι φορολογικές αρχές έχουν εντοπίσει υποεκτίμηση των φορολογικών υποχρεώσεων
Το υπόλοιπο της αρνητικής αξίας δεν υπολογίζεται στην πρόσθετη φορολογική υποχρέωση. Το πρόσθετο ποσό του φόρου, των προστίμων και των προστίμων θα πρέπει να καταβληθεί σε μετρητά.	Το δηλωμένο ποσό της δημοσιονομικής αποζημίωσης (από τη γραμμή 23.2), που αναφέρεται στον προσωπικό λογαριασμό, μπορεί να συμψηφιστεί με το ποσό των πρόσθετων δεδουλευμένων, προστίμων και κυρώσεων
Περαιτέρω λογιστική
Αποτυπώνεται στις ακόλουθες δηλώσεις ΦΠΑ	Δεν υπόκειται σε προβληματισμό στις ακόλουθες δηλώσεις ΦΠΑ (βλ. EBNZ στην ενότητα 130.20.01)
Έλεγχοι από εφορίες
Κατά την υποβολή δήλωσης ΦΠΑ με αρνητική αξία, δεν πραγματοποιείται έλεγχος. Κατά την υποβολή δήλωσης ΦΠΑ με αρνητική αξία πάνω από 100 χιλιάδες UAH.φορολογούμενος εν αναμονή μη προγραμματισμένης επιθεώρησης του εγγράφου(ρήτρα 78.1.8 NKU)	Το ποσό που ζητείται για επιστροφή υπόκειται σε έλεγχος: - εντός 30Ημερολόγιο ημέρεςμετά τη λήξη της προθεσμίας για τη λήψη φορολογικής δήλωσης, η φορολογική αρχή θα προβεί επιτραπέζιο έλεγχοτα στοιχεία που αναφέρονται σε αυτό ( ρήτρα 200.10); - κατά την ανίχνευση επαρκείς λόγους, αναφέροντας ότι έγινε ο υπολογισμός του ποσού της αποζημίωσης του προϋπολογισμού κατά παράβαση της φορολογικής νομοθεσίας, τα επόμενα 30Ημερολόγιο ημέρες(μετά το πέρας του ελέγχου γραφείου), η φορολογική αρχή έχει το δικαίωμα να διενεργήσει απρογραμμάτιστη επιθεώρηση εγγράφωνπληρωτή για να καθορίσει την ακρίβεια του δεδουλευμένου του ποσού της αποζημίωσης του προϋπολογισμού. Επαρκείς λόγοι αναφέρονται στο Λίστα αρ. 1238
Όταν διαγραφεί ως υπόχρεος ΦΠΑ
Το υπόλοιπο της αρνητικής τιμής (γραμμή 24) χάνεται	Η δημοσιονομική αποζημίωση που δηλώνεται στη γραμμή 23.1 θα ληφθεί, στη γραμμή 23.2 θα εξαφανιστεί

Αντανάκλαση απλήρωτης αποζημίωσης

Αρνητικό ποσό που δεν επιστράφηκε στην τρέχουσα περίοδο (για παράδειγμα, λόγω του ότι δεν καταβλήθηκε στον προμηθευτή) δεν εξαφανίζεται, αλλά μεταφέρεται στις επόμενες περιόδους. Στη δήλωση της τρέχουσας περιόδουαντικατοπτρίζεται στη γραμμή 24 και μεταφέρεται ακριβώς στη γραμμή 21.2 της δήλωσης της επόμενης περιόδου .

Στην επόμενη περίοδο, όλα θα εξαρτηθούν από τις πληρωμές της προηγούμενης και της περιόδου αναφοράς: είτε αυτό το ποσό εμπίπτει στην επιστροφή του προϋπολογισμού, είτε γίνεται ξανά ένα "αρνητικό υπόλοιπο" που δεν εμπίπτει στην επιστροφή του προϋπολογισμού και μεταφέρεται στην πίστωση φόρου της επόμενης περιόδου. Στη δεύτερη περίπτωση, θα μετακινηθεί και πάλι από τη γραμμή 24 στη γραμμή 21.2 της δήλωσης για την επόμενη περίοδο.

Στο Παράρτημα 2, η στήλη 5 αποκαλύπτει πληροφορίες σχετικά με τα υπόλοιπα απλήρωτα (ανά περίοδο) αρνητικής αξίας, τα οποία, κατά την πραγματοποίηση πληρωμών, ενδέχεται να αποτελέσουν επιστροφή χρημάτων από τον φορολογούμενο στο μέλλον. Αυτά τα ποσά έχουν το δικαίωμα να συμμετέχουν στον υπολογισμό την επιστροφή χρημάτων Επόμενο περίοδος. Από την άποψη αυτή, σε αυτήν την περίπτωση, κατά τη συμπλήρωση του Παραρτήματος 2 για το ρεύμααναφοράς περίοδος στις στήλες 2 και 3 τουμεταφέρωαντίστοιχα τιμές από τις στήλες 2 και 5 εφαρμογές 2 για το προηγούμενο αναφοράς περίοδος , προσαρμόζοντάς τα (λαμβάνοντας υπόψη πιθανή συμπλήρωση της τρέχουσας δήλωσης) στους δείκτες των γραμμών 18, 21.1, 21.3, δηλαδή ειδικότερα:

- μείωση του υπολοίπου της αρνητικής τιμής (με τη χρονολογική σειρά εμφάνισής της) με τον δείκτη της γραμμής 18 (εάν, φυσικά, δηλώνεται στην τρέχουσα δήλωση)

- αύξηση του υπολοίπου της αρνητικής τιμής (προσθέτοντας (προσθέτοντας) σε αυτό ένα «μείον» που προέκυψε στην προηγούμενη περίοδο αναφοράς), εάν στην τρέχουσα δήλωση, για παράδειγμα, εμφανίζονται οι συμπληρωμένες γραμμές 21.1, 21.3.

Ποιες είναι οι συνέπειες της μη αντανάκλασης της καταβληθείσας αποζημίωσης;

ΣΕ ρήτρα 200.6 παρέχεται η δυνατότητα στον πληρωτή να επιλέξει την κατεύθυνση της επιστροφής (ολικά ή εν μέρει): στον τρεχούμενο λογαριασμό ή να μειώσει τις φορολογικές υποχρεώσεις των επόμενων περιόδων αναφοράς. Ταυτόχρονα, στοΤέχνη. 200 NKU Δεν αναφέρεται ότι ο πληρωτής έχει το δικαίωμα να διεκδικήσει ή όχι αποζημίωση από τον προϋπολογισμό.

Κατά συνέπεια, ο πληρωτής είναι επίσημα υποχρεωμένος να δηλώσει επιστροφή του προϋπολογισμού, εάν υπάρχουν νομικοί λόγοι για αυτό. Οι φορολογικές αρχές λαμβάνουν παρόμοια θέση στις διαβουλεύσεις που δίνονται στο EBNZ στην ενότητα 130.20.01.

Εάν ο πληρωτής δεν το κάνει αυτό, για παράδειγμα, πιστεύει λανθασμένα ότι το ποσό του ΦΠΑ δεν έχει καταβληθεί στους προμηθευτές(με άλλα λόγια, εάν, παρουσία πληρωμών ο πληρωτής ΦΠΑ δεν θα συμπληρώσει τη γραμμή 23 της δήλωσης, αλλά θα μεταφέρει την αρνητική αξία από τη γραμμή 22 στη γραμμή 24 της δήλωσης) και ένα τέτοιο γεγονός θα ανακαλυφθεί από τις φορολογικές αρχές κατά τη διάρκεια ελέγχου γραφείου ή εγγράφων, στη συνέχεια θεωρείται ότι ο φορολογούμενος αρνείται οικειοθελώς να λάβει ένα τέτοιο ποσό υποεκτίμησης ως αποζημίωση προϋπολογισμού, και το λαμβάνει υπόψη για τη μείωση των υποχρεώσεων ΦΠΑ στις ακόλουθες φορολογικές περιόδους (p.p. ρήτρα «α» 200.14 NKU ). Δηλαδή, ο πληρωτής δεν θα μπορεί πλέον να λαμβάνει ένα τέτοιο ποσό στον τρεχούμενο λογαριασμό, αλλά ένα τέτοιο ποσό θα μειώσει το ποσό του ΦΠΑ που θα πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό σε επόμενες περιόδους.

Ποινές για τέτοιες παραβάσεις σεNKU δεν προβλέπονται, αν και οι φορολογικές αρχές μπορεί να το θεωρήσουν ως παραβίαση της διαδικασίας τήρησης φορολογικής λογιστικής, για την οποία προβλέπεται διοικητική ευθύνη σύμφωνα με το άρθρο. 163 1 KUoAP στο ποσό των 85 έως 170 UAH.

ΣΕ p.p. 4.6.7 Αρ. διαταγής 1492 Καθορίστηκε ότι η γραμμή 21.3 της δήλωσης παρέχεται για να αντικατοπτρίζει αύξηση ή μείωση του υπολοίπου της αρνητικής αξίας, η οποία, μετά από δημοσιονομική αποζημίωση, περιλαμβάνεται στην πίστωση φόρου της επόμενης φορολογικής περιόδου (γραμμή 24 της δήλωσης) βάσει σχετικά με τα αποτελέσματα ενός ελέγχου γραφείου ή εγγράφων.

Οι φορολογικές αρχές σε αυτήν την περίπτωση πιστεύουν (βλ. EBNZ στην ενότητα 130.20.01) ότι εφόσον το ποσό της υποτιμημένης αποζημίωσης του προϋπολογισμού δεν μπορεί να αντικατοπτρίζεται ούτε στη γραμμή 23.1 ούτε στη γραμμή 23.2 της δήλωσης, τότε αναλόγως η αξία της γραμμής 24 της δήλωσης, η οποία με το πρόσημο «-» αποτυπώνεται στη γραμμή 21.3 της δήλωσης στη φορολογική περίοδο που ελήφθη η γνωστοποίηση-απόφαση στο Έντυπο Β2. Το καθορισμένο ποσό της υποεκτιμημένης αποζημίωσης του προϋπολογισμού υπόκειται σε μεταφορά στην κάρτα προσωπικού λογαριασμού του φορολογούμενου και στο μέλλον αυτό το ποσό (με την επιφύλαξη επιβεβαίωσης της δήλωσής του με έλεγχο εγγράφων) συμμετέχει στην εξόφληση των φορολογικών υποχρεώσεων ΦΠΑ τέτοιου φορολογούμενος κατά την ημερολογιακή σειρά πραγματοποίησης τέτοιων υπερπληρωμών.

Εάν κατά τη διάρκεια του ελέγχου δεν διαπιστωθούν άλλες παραβιάσεις της φορολογικής λογιστικής, εκτός από την υποτίμηση του ποσού της επιστροφής του προϋπολογισμού, τότε αυτές οι αλλαγές στη φορολογική αναφορά δεν μπορούν να οδηγήσουν σε πρόσθετη συσσώρευση φορολογικών υποχρεώσεων για τον πληρωτή με βάση τα αποτελέσματα ενός τέτοιου ελέγχου ( βλέπω. υπ' αριθμ. 18727/7/16-1517 επιστολή της Φορολογικής Διοίκησης του Κράτους της 19ης Σεπτεμβρίου 2007 // «Φορολογία και Λογιστική», 2007, Αρ. 83). Θεωρητικά, θα πρέπει τώρα να υπάρχει παρόμοια προσέγγιση κατά τον εντοπισμό υποεκτίμησης της επιστροφής του προϋπολογισμού.

Ποιος είναι ο κίνδυνος μιας αρνητικής τιμής;

Σύμφωνα με p.p. 78.1.8 NKU , εάν ο πληρωτήςυποβληθείσα δήλωση , στην οποία ζητείται επιστροφή του φόρου προστιθέμενης αξίας από τον προϋπολογισμό, εάν υπάρχουν λόγοι επαλήθευσης που καθορίζονται στοΕνότητα V NKU, και/ή με αρνητική αξία για τον φόρο προστιθέμενης αξίας , που ανέρχεται σεπερισσότερα από 100 χιλιάδες εθνικού νομίσματος , τότε σε σχέση με έναν τέτοιο πληρωτήδιενεργείται μη προγραμματισμένος έλεγχος εγγράφων .

Αυτό είναι πληρωτής ΦΠΑ,Όσοι δηλώνουν αρνητική αξία άνω των 100 χιλιάδων UAH απειλούνται με απρογραμμάτιστη επιθεώρηση εγγράφων.

Ο απρογραμμάτιστος έλεγχος εγγράφων για τους λόγους που ορίζονται στην παρούσα υποπαράγραφο διενεργείται αποκλειστικά με βάση τη νομιμότητα της δήλωσης του φόρου προστιθέμενης αξίας που ζητείται για επιστροφή από τον προϋπολογισμό ή/και της αρνητικής αξίας του φόρου προστιθέμενης αξίας άνω των 100 χιλ. UAH.

Το γεγονός ότι η παρουσία τεκμηριωμένων πληροφοριών σχετικά με την παραβίαση της φορολογικής νομοθεσίας από τον πληρωτή σύμφωνα μερήτρα 78.1 NKU αποτελεί τη βάση για τη διενέργεια μη προγραμματισμένου ελέγχου εγγράφων του υπόχρεου ΦΠΑ, όπως αναφέρεται στορήτρα 7 του καταλόγου αριθ. 1238 .

Πραγματοποιούνται απρογραμμάτιστες επιτόπιες επιθεωρήσεις σε περίπτωση δήλωση του φορολογούμενου του ΦΠΑ που ζητείται για επιστροφή από τον προϋπολογισμό ή/και η αρνητική αξία του ΦΠΑ που υπερβαίνει τις 100 χιλιάδες UAH., εάν υπάρχουν επαρκείς λόγοι που να δείχνουν ότι ο υπολογισμός του ποσού της αποζημίωσης του προϋπολογισμού έγινε κατά παράβαση της φορολογικής νομοθεσίας, σύμφωνα μερήτρα 200.11 NKUστη διάρκεια 30 ημερολογιακές ημέρες μετά τη λήξη της προθεσμίας για τη διενέργεια επιθεώρησης γραφείου (υπενθυμίζεται ότι ο επιτραπέζιος έλεγχος των στοιχείων που δηλώνονται στη δήλωση ΦΠΑ πραγματοποιείται εντός 30 ημερολογιακών ημερών από τη λήξη της προθεσμίας παραλαβής της δήλωσης).

Σχετικά με το ενδεχόμενο μη αναγνώριση από τις φορολογικές αρχές δήλωσης με «μείον» (με δηλωμένη αρνητική τιμή ΦΠΑ, τότε αξίζει να σημειωθούν τα εξής: σε Παράρτημα 6 στις Συστάσεις Μεθόδου Αρ. 516 παρέχεται πλήρης κατάλογος κωδικών λόγων για τους οποίους ο φορολογούμενος μπορεί να αρνηθεί την αναγνώριση της δήλωσης. Μεταξύ αυτών δεν υπάρχει λόγος όπως η ύπαρξη αρνητικής αξίας ΦΠΑ. Συνεπώς, οι φορολογικές αρχές δεν έχουν το δικαίωμα να μην αναγνωρίσουν μια τέτοια δήλωση.

Συμβαίνει ότι κατά την υποβολή δήλωσης «μείον» ΦΠΑ, οι εφορίες επιμένουν να την ξαναγεμίσουν, απειλώντας με τη σφραγίδα «ΑΚΥΡΩΘΗΚΕ, διαβιβάστηκε για ενδεχόμενο άγνοιας». Μια τέτοια σφραγίδα υποδηλώνει αυτόματη μη αναγνώριση φορολογικής δήλωσης (p.p. 4.14.3 Μέθοδος Σύστασης Αρ. 516 ). Στην περίπτωση αυτή, η απαίτηση συμπλήρωσης δήλωσης ΦΠΑ με θετικό δείκτη ή σε περίπτωση άρνησης αναπλήρωσης, η επικόλληση της σφραγίδας «ΑΚΥΡΩΘΗΚΕ, διαβιβάστηκε για ενδεχόμενο άγνοιας» είναι παράνομη.

Αρνηση υπάλληλος της Κρατικής Φορολογικής Υπηρεσίαςαποδοχή φορολογικής δήλωσης και την απαίτησή τους σε σχέση με τέτοια δήλωση μεταβολών δεικτών, μείωση ή ακύρωση της αρνητικής αξίας φορολογικών αντικειμένων, ποσών επιστροφών προϋπολογισμού, παράνομης αύξησης φορολογικών υποχρεώσεωναπαγορευμένος (εκ. υπ' αριθμ. 7470/7/15-1217 επιστολή της Φορολογικής Υπηρεσίας του Κράτους της 16ης Μαρτίου 2012 μας. 46 του παρόντος τεύχους).

Πώς να ξεφύγετε από τις αρνητικές αξίες

Για την αποφυγή προβλημάτων που ενδέχεται να προκύψουν κατά την υποβολή δήλωσης με αρνητική τιμή, καθώς και για την αποφυγή μη προγραμματισμένης επιτόπιας επιθεώρησης, η οποία μπορεί να προκύψει εάν δηλωθεί αρνητική τιμή ύψους 100 χιλιάδων UAH. και αποφύγετε το ποσό της αρνητικής αξίας ΦΠΑ, ο φορολογούμενος μπορεί να «κρύψει» προσωρινά την αρνητική αξία που μπορεί να προκύψει στην περίοδο αναφοράς. Για αυτό μπορούμε να προτείνουμε:

(1) παρακρατούν φορολογικά τιμολόγια που ελήφθησαν κατά την περίοδο αναφοράς με σημαντικό ποσό ΦΠΑ. Δηλαδή, σκόπιμα να μην συμπεριλαμβάνεται στην πίστωση φόρου (ας πούμε, κατά λάθος) το ποσό του ΦΠΑ σε τέτοια τιμολόγια φόρου. Και στη συνέχεια, όταν η αρνητική αξία μειώνεται ελαφρώς (καλύπτεται από τις προκύπτουσες φορολογικές υποχρεώσεις), η επιχείρηση μπορεί κάλλιστα να αποκαταστήσει τα φορολογικά τιμολόγια που έχουν «κρυφθεί» με αυτόν τον τρόπο. Επαναφορά έκπτωσης φόρου γιαένα τέτοιο φορολογικό τιμολόγιο θα πρέπει ήδη να θεωρηθεί ωςεπιδιόρθωση σφαλμάτων , εφαρμόζοντας αναλόγως στην περίπτωση αυτή τον προβλεπόμενο από το νόμο μηχανισμό διόρθωσης σφαλμάτων - με την υποβολή διευκρινιστικού υπολογισμού. Το κύριο πράγμα είναι να μην τα ξεχάσετε και να αποκαταστήσετε τέτοια φορολογικά τιμολόγια το αργότερο 365 ημέρες από την ημερομηνία έκδοσής τους. Άλλωστε όπως προβλέπεταιπαράγρ. 3 ρήτρα 198.6 NKU, εάν ο φορολογούμενος δεν συμπεριέλαβε το ποσό του ΦΠΑ στην πίστωση φόρου στην αντίστοιχη φορολογική περίοδο στη βάσηέλαβε φορολογικά τιμολόγια , το δικαίωμα αυτό διατηρείται από αυτόν για365 ημερολογιακές ημέρες από την ημερομηνία εξόδου τους .

Τα φορολογικά τιμολόγια που εσφαλμένα δεν ελήφθησαν υπόψη κατά την περίοδο «ανάκτησης» υπόκεινται σε αντικατοπτρισμό στην ενότητα II του Μητρώου εκδοθέντων και ληφθέντων φορολογικών τιμολογίων και στη στήλη 5 επισημαίνεται «PNU», δηλαδή σημειώνεται ότι τέτοια φορολογικά τιμολόγια αντικατοπτρίζονται στον διευκρινιστικό υπολογισμό (ρήτρα 9.4 της διαταγής αριθ. 1002 ). Επιπλέον, τέτοια φορολογικά τιμολόγια αντικατοπτρίζονται αναλόγως καιστην κατώτατη γραμμή «Περιλαμβάνονται έως και διευκρινιστικές αναλύσεις για τη χειμερινή περίοδο» . Επιπλέον, σύμφωνα με τις φορολογικές αρχές (βλ. EBNZ στην ενότητα 130.23), αυτή η γραμμή περιέχει τον αριθμό των εγγραφών που αντιστοιχούν στον αριθμό των φορολογικών τιμολογίων που περιλαμβάνονται στον προσαρμοστικό υπολογισμό για την περίοδο αναφοράς που διορθώνεται. Υπενθυμίζουμε ότι επί του παρόντος, κατά τη διόρθωση λαθών, θα πρέπει να συντάξετε και να υποβάλετε διευκρινιστικό υπολογισμό ΦΠΑ, είτε ως χωριστό έγγραφο είτε ως παράρτημα στην τρέχουσα δήλωση. Για λεπτομέρειες σχετικά με τη συμπλήρωση του διευκρινιστικού υπολογισμού για αυτοδιόρθωση, ανατρέξτε στο άρθρο «Συμπλήρωση του διευκρινιστικού υπολογισμού για τον ΦΠΑ» // «Φορολογία και Λογιστική», 2011, Αρ. 46, σελ. 26;

2) συσσωρεύονται λανθασμένα πρόσθετες φορολογικές υποχρεώσεις για ΦΠΑ , ακολουθούμενη από διόρθωση σφαλμάτων.

Ακολουθεί μια μοναδική συλλογή όλων των θέσεων του Υπουργείου Οικονομικών και της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας σχετικά με τον φόρο προστιθέμενης αξίας τα τελευταία δύο και πλέον χρόνια: περιλαμβάνει όλες τις θέσεις από τον Ιούλιο του 2009. Σήμερα, οι διαφωνίες για τον ΦΠΑ παραμένουν από τις πιο συχνές. Και παρόλο που οι θέσεις των παραπάνω αρχών, που αποτυπώνονται στις επιστολές τους, δεν αποτελούν προηγούμενα ή υποχρεωτικούς κανόνες, οι φορολογικές αρχές καθοδηγούνται από αυτούς στην πράξη. Οι φορολογούμενοι, σε ορισμένες περιπτώσεις, μπορούν να χρησιμοποιήσουν αυτές τις επιστολές για να υπερασπιστούν τις θέσεις τους χωρίς να προσφύγουν στα δικαστήρια. Αυτό το βιβλίο αναφοράς, απαραίτητο για κάθε ειδικό σε θέματα φορολογίας, σας επιτρέπει να βρείτε το σωστό επιχείρημα σε όχι περισσότερο από δύο λεπτά: σε αντίθεση με οποιαδήποτε άλλη δημοσίευση, όλα τα συμπεράσματα είναι αυστηρά δομημένα ανά θέμα και θέμα και παρουσιάζονται με σαφείς διατυπώσεις. Η βάση για τη συλλογή ήταν η βάση δεδομένων του Timothy, η οποία έχει κερδίσει τις υψηλότερες βαθμολογίες από επαγγελματίες Ένας οδηγός για νομικές θέσεις.

Το βιβλίο περιγράφει μεθόδους υπολογισμού και πληρωμής ΦΠΑ, λαμβάνοντας υπόψη τις κύριες αλλαγές στη φορολογική νομοθεσία που τέθηκαν σε ισχύ το 2007. Επί του παρόντος, υπάρχει μια ριζικά νέα διαδικασία για την επιστροφή του ΦΠΑ βάσει μιας γενικής δήλωσης, συμπεριλαμβανομένων των συναλλαγών που υπόκεινται σε ΦΠΑ με μηδενικό συντελεστή. Νέα έκδοση της παραγράφου 4 του άρθρου. Το 168 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει τη διαδικασία πληρωμής ΦΠΑ σε χωριστή εντολή πληρωμής κατά τη διενέργεια συναλλαγών ανταλλαγής, συμψηφισμού αμοιβαίων απαιτήσεων και διακανονισμών με τίτλους, και όσοι φορολογούμενοι χρησιμοποιούν τρόπους πληρωμής χωρίς μετρητά θα πρέπει να προσέχουν τέτοιες συναλλαγές. Αναλύονται αναλυτικά τα πιο πιεστικά προβλήματα που σχετίζονται με τον υπολογισμό του ΦΠΑ: η διαδικασία απαλλαγής από τα καθήκοντα ενός φορολογούμενου. πρακτική της εφαρμογής ορισμένων φορολογικών πλεονεκτημάτων· διαδικασία για την εκπλήρωση των καθηκόντων φορολογικού πράκτορα · Επιστροφή ΦΠΑ για εξαγωγή. τη διαδικασία χρήσης τιμολογίων σε διάφορες επιχειρηματικές καταστάσεις. Πρακτικός...

Έχετε στα χέρια σας μια ασυνήθιστη δημοσίευση που περιέχει βασικές πληροφορίες σε τέσσερις τομείς που είναι απαραίτητοι για την επιτυχημένη εργασία ενός λογιστή: βασικά στοιχεία λογιστικής, λογιστικής, φορολογίας, «1C: Λογιστική». Μπορείτε να ξεκινήσετε την αυτο-προετοιμασία από το μηδέν, αφού το βιβλίο περιλαμβάνει μια ενότητα για τα βασικά της λογιστικής με βασικές έννοιες, κατηγορίες και λογιστικές τεχνικές. Στην ενότητα «Λογιστική», δίνονται μέθοδοι, εγγραφές, παραδείγματα και τυπικές καταστάσεις σε όλους τους τομείς της λογιστικής για εμπορικούς οργανισμούς με συνοπτική και προσιτή μορφή. Η ενότητα "Φόροι" περιέχει πληροφορίες σχετικά με τους φορολογούμενους, τα αντικείμενα φορολογίας, τους φορολογικούς συντελεστές και τις διαδικασίες πληρωμής για όλους τους φόρους που προβλέπονται από τον Φορολογικό Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, λαμβάνοντας υπόψη τις τελευταίες αλλαγές. Παρέχεται ένα πρακτικό παράδειγμα υπολογισμού για κάθε φόρο. Η ενότητα "1C: Λογιστική" έκδοση 8.1 παρέχει μια περιγραφή των βασικών αρχών και αλγορίθμων δράσης στα πιο δημοφιλή σήμερα για λογιστές, διευθυντές και...

Το εγχειρίδιο παρέχει τις βασικές αρχές των δημόσιων οικονομικών, της χρηματοδότησης των οργανισμών (επιχειρήσεων), της λογιστικής και της αναφοράς, και επίσης συζητά προβλήματα που σχετίζονται με τη χρηματοοικονομική διαχείριση, την οργάνωση της λογιστικής και τη φορολογία. Αυτή η γνώση θα βοηθήσει τα στελέχη και τους διευθυντές να αλληλεπιδρούν καλύτερα με τους χρηματοδότες και τους λογιστές τους, να λαμβάνουν γρήγορα και προσεκτικά αποφάσεις διαχείρισης με βάση την κατανόηση των διαδικασιών που συμβαίνουν στα οικονομικά του οργανισμού. Σε επιστημονικό και πρακτικό επίπεδο, επιλύονται τρέχοντα ζητήματα οργάνωσης των οικονομικών σε μια επιχείρηση, ο σχηματισμός οικονομικών πόρων, η διανομή και χρήση τους και η οργάνωση της λογιστικής. Με τη χρήση παραδειγμάτων μελετώνται μέθοδοι σχεδιασμού και πρόβλεψης των οικονομικών αποτελεσμάτων των οικονομικών δραστηριοτήτων των οργανισμών. Η λογιστική παρουσιάζεται στο βαθμό που χρειάζεται για κάθε μάνατζερ, κάτι που θα του επιτρέψει να διαβάσει τον ισολογισμό και να χρησιμοποιήσει λογιστικά στοιχεία για προγραμματισμό και...

Ένας σύγχρονος λογιστής πρέπει να έχει ένα ευρύ φάσμα ποικίλων γνώσεων. Αυτά είναι κυρίως λογιστικά, φορολογικά, ελεγκτικά. Και, φυσικά, η λογιστική είναι πλέον αδιανόητη χωρίς εργαλεία αυτοματισμού. Η ιδιαιτερότητα του λογιστικού έργου είναι η ανάγκη συνεχούς παρακολούθησης των αλλαγών στη νομοθεσία και η κυριαρχία νέων τομέων λογιστικής. Το βιβλίο περιέχει όλες τις βασικές πληροφορίες που μπορεί να είναι χρήσιμες σε έναν λογιστή. Σε αυτό ο αναγνώστης θα βρει τους πιο πρόσφατους κανόνες και κανονισμούς, μεθόδους υπολογισμού και φορολογικούς συντελεστές. Αυτός είναι ένας πραγματικός σύμβουλος στην επίλυση οποιωνδήποτε καταστάσεων! Λαμβάνονται υπόψη οι αλλαγές που σχετίζονται με την κατάργηση του ενιαίου κοινωνικού φόρου που εισήχθη με τον ομοσπονδιακό νόμο αριθ. 212-FZ της 24ης Ιουλίου 2009 και άλλες φορολογικές ειδήσεις. Το βιβλίο περιέχει αλλαγές και προσθήκες από την 01/01/2010 Το βιβλίο προορίζεται να βοηθήσει τους ασκούμενους λογιστές, φοιτητές, σπουδαστές μαθημάτων επανεκπαίδευσης και προχωρημένης κατάρτισης και καθηγητές.

Επαγγελματίας σύμβουλος λογιστής όπως τροποποιήθηκε την 01/01/2009. Λογιστική θεωρία. Λογιστική. Φορολογία. Ελεγχος. Σύστημα "1C: Enterprise" Ένας σύγχρονος λογιστής πρέπει να έχει ένα ευρύ φάσμα ποικίλων γνώσεων. Αυτά είναι κυρίως λογιστικά, φορολογικά, ελεγκτικά. Και, φυσικά, η λογιστική είναι πλέον αδιανόητη χωρίς εργαλεία αυτοματισμού. Ένα ιδιαίτερο χαρακτηριστικό της λογιστικής εργασίας είναι η ανάγκη συνεχούς παρακολούθησης των αλλαγών στη νομοθεσία και κυριαρχίας νέων τομέων λογιστικής. Το βιβλίο περιέχει όλες τις βασικές πληροφορίες που μπορεί να είναι χρήσιμες σε έναν λογιστή. Σε αυτό ο αναγνώστης θα βρει τους πιο πρόσφατους κανόνες και κανονισμούς, μεθόδους υπολογισμού και φορολογικούς συντελεστές. Αυτός είναι ένας πραγματικός σύμβουλος στην επίλυση οποιωνδήποτε καταστάσεων! Το βιβλίο προορίζεται να βοηθήσει τους ασκούμενους λογιστές, φοιτητές, σπουδαστές μαθημάτων επανεκπαίδευσης και προχωρημένης κατάρτισης και καθηγητές.

Το βιβλίο απευθύνεται σε μεμονωμένους επιχειρηματίες, μικρούς επιχειρηματίες και στελέχη μικρών επιχειρήσεων. Η ιδιαιτερότητα του βιβλίου είναι ότι η μελέτη του θα επιτρέψει σε έναν επιχειρηματία να διεξάγει λογιστικά ανεξάρτητα, ακόμη και χωρίς ειδική εκπαίδευση, με άλλα λόγια, να εξοικονομήσει χρήματα σε έναν λογιστή. Το πρώτο κεφάλαιο του βιβλίου είναι αφιερωμένο στις θεωρητικές πτυχές της λογιστικής στις μικρές επιχειρήσεις: μιλά για μετρητές και λογιστικά αντικείμενα, χαρακτηριστικά ρύθμισης λογιστικών διαδικασιών σε μικρές επιχειρήσεις κ.λπ., σε μια γλώσσα κατανοητή από έναν «ανδρείκελο». Τα επόμενα κεφάλαια περιέχουν μια περιγραφή του λογισμικού που απευθύνεται σε μεμονωμένους επιχειρηματίες.

Δεν είναι πάντα δυνατή η μείωση του ΦΠΑ για μια αρνητική διαφορά ποσού

Τι έχει αλλάξει στην εργασία:Εάν η εταιρεία σας έχει αγοραστή Δηλαδή, και μετέφερε ρούβλια το επόμενο τρίμηνο μετά την αποστολή, δεν θα είναι δυνατή η προσαρμογή της βάσης ΦΠΑ για αρνητικές διαφορές.

Εξήγησαν σε ποιες περιπτώσεις θα είναι δυνατή η προσαρμογή της φορολογικής βάσης ΦΠΑ λαμβάνοντας υπόψη τις αρνητικές διαφορές ποσών. Μιλάμε για αυτές τις διαφορές που προκύπτουν όταν η τιμή των αγαθών βάσει της σύμβασης εκφράζεται σε συμβατικές μονάδες και ο αγοραστής πληρώνει σε ρούβλια. Τις περισσότερες φορές, η συναλλαγματική ισοτιμία την ημέρα της πληρωμής διαφέρει από αυτή που ήταν κατά την ημερομηνία αποστολής. Και αν έχει μειωθεί, ο πωλητής θα λάβει λιγότερο από το αναμενόμενο ποσό από τον αγοραστή. Εξ ου και το ερώτημα: είναι δυνατόν να μειωθεί το ποσό του ΦΠΑ που έχει συσσωρευτεί για πληρωμή στον προϋπολογισμό;

Είναι καλό αν η αποστολή και η πληρωμή έγιναν το ίδιο τρίμηνο. Στη συνέχεια, όλες οι αποκλίσεις στο ποσό των εσόδων μπορούν να ληφθούν υπόψη στη φορολογική βάση για τον ΦΠΑ. Αυτό αναφέρεται άμεσα στην παράγραφο 4 του άρθρου 166 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Αλλά όταν ο αγοραστής μεταφέρει χρήματα ήδη το τρίμηνο που ακολουθεί αυτό κατά το οποίο παρέλαβε τα αγαθά, είναι επικίνδυνο να προσαρμόσει το ποσό του φόρου. Σε κάθε περίπτωση, το ρωσικό Υπουργείο Οικονομικών είναι πεπεισμένο ότι δεν υπάρχουν νομικοί λόγοι για τον επανυπολογισμό (βλ. επιστολή με ημερομηνία 16 Μαΐου 2011 Αρ. 03-07-11/127).

Φυσικά το συμπέρασμα των υπαλλήλων δεν είναι αδιαμφισβήτητο. Άλλωστε ο προμηθευτής διαμορφώνει τη βάση ΦΠΑ με βάση τις τιμές που αναγράφονται στη σύμβαση με τον αγοραστή. Και όταν το κόστος ενός προϊόντος εκφράζεται σε y. Δηλαδή, ο πωλητής τις περισσότερες φορές μαθαίνει για το πραγματικό ποσό των εσόδων μόνο την ημέρα της πληρωμής. Το μέγεθος της φορολογικής βάσης που προσδιορίζεται κατά την περίοδο αποστολής είναι υπό όρους. Και παρεμπιπτόντως, αυτό αναγνωρίστηκε από τους δικαστές του Προεδρείου του Ανώτατου Διαιτητικού Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας στο ψήφισμα της 17ης Φεβρουαρίου 2009 αριθ. 9181/08. Αποδεικνύεται ότι η φορολογική βάση μπορεί να μειωθεί με αρνητική διαφορά και μπορεί να υποβληθεί «διευκρίνιση» ΦΠΑ στην επιθεώρηση για το τρίμηνο που πραγματοποιήθηκε η αποστολή. Ωστόσο, με την επιλογή αυτής της προσέγγισης, δυστυχώς, δεν μπορούν να αποφευχθούν διαφωνίες με τους ελεγκτές.

Το άρθρο δημοσιεύτηκε στο περιοδικό "Glavbukh" Νο. 13, 2011