σας ενημερώνουμε τα εξής: Ο λογαριασμός 502.09 «Αναβαλλόμενες Υποχρεώσεις» χρησιμοποιείται για τη λογιστικοποίηση των υποχρεώσεων του ιδρύματος να πληρώσει έξοδα για τα οποία έχουν δημιουργηθεί κατάλληλα αποθεματικά.

Χρησιμοποιήστε τον λογαριασμό 502.07 «Αποδεκτές υποχρεώσεις» ως μέρος των διαδικασιών προμήθειας στο στάδιο της δημοσίευσης πληροφοριών σχετικά με την αγορά στη μέγιστη τιμή της σύμβασης.

Περισσότερες λεπτομέρειες για τη διαδικασία εφαρμογής αυτών των λογαριασμών, καθώς και για την αντιστοιχία αυτών των λογαριασμών, παρατίθενται στο συνημμένο υλικό.

Μια λεπτομερής διαδικασία καταγραφής συναλλαγών για αποδεκτές και αναβαλλόμενες υποχρεώσεις περιέχεται στα υλικά του συστήματος Glavbukh

Επικύρωση

Λογιστική για υποχρεώσεις εκτός προγραμματικής περιόδου

1. Στη λογιστική του προϋπολογισμού, αντικατοπτρίστε τις υποχρεώσεις που αναλήφθηκαν τη στιγμή της ανάρτησης της προκήρυξης της σύμβασης στον επίσημο ιστότοπο www.zakupki.gov.ru. Το ποσό της υποχρέωσης θα είναι το αρχικό (μέγιστο) τίμημα της σύμβασης.

Αντικατοπτρίστε τις αναληφθείσες υποχρεώσεις ανάλογα με τη χρηματοδότηση μέσω της οποίας θα εκπληρωθούν: LBO ή.

Λόγω LBO:

Χρεωστική KRB.1.501.13.(στο πλαίσιο του KOSGU) Πίστωση KRB.1.502.17.(στο πλαίσιο του KOSGU)
- αντικατοπτρίζονται τα ποσά των υποχρεώσεων που αναλήφθηκαν για το τρέχον οικονομικό έτος·*

Χρεωστική KRB.1.501.23.(στο πλαίσιο του KOSGU) Πίστωση KRB.1.502.27.(στο πλαίσιο του KOSGU)
- αντικατοπτρίζει το ποσό των υποχρεώσεων που αναλήφθηκαν για το πρώτο έτος μετά το τρέχον έτος (για το επόμενο οικονομικό έτος).

Χρεωστική KRB.1.501.33.(στο πλαίσιο του KOSGU) Πίστωση KRB.1.502.37.(στο πλαίσιο του KOSGU)
- αντικατοπτρίζονται τα ποσά των υποχρεώσεων που αναλήφθηκαν για το δεύτερο έτος μετά το τρέχον έτος (για το πρώτο έτος μετά το επόμενο).

Χρεωστική KRB.1.501.43.(στο πλαίσιο του KOSGU) Πίστωση KRB.1.502.47.(στο πλαίσιο του KOSGU)
- απεικονίζονται τα ποσά των υποχρεώσεων που αναλήφθηκαν για το δεύτερο έτος μετά το επόμενο.

Χρεωστική KRB.1.503.13.(στο πλαίσιο του KOSGU) Πίστωση KRB.1.502.17.(στο πλαίσιο του KOSGU)
- αντικατοπτρίζει τα ποσά των αποδεκτών δημοσιονομικών υποχρεώσεων για το τρέχον οικονομικό έτος·*

Χρεωστική KRB.1.503.23.(στο πλαίσιο του KOSGU) Πίστωση KRB.1.502.27.(στο πλαίσιο του KOSGU)
- τα ποσά των δημοσιονομικών υποχρεώσεων έγιναν δεκτά για το πρώτο έτος μετά το τρέχον έτος (για το επόμενο οικονομικό έτος).

Χρεωστική KRB.1.503.33.(στο πλαίσιο του KOSGU) Πίστωση KRB.1.502.37.(στο πλαίσιο του KOSGU)
- τα ποσά των δημοσιονομικών υποχρεώσεων έγιναν δεκτά για το δεύτερο έτος μετά το τρέχον έτος (για το πρώτο έτος μετά το επόμενο).

Χρεωστική KRB.1.503.43.(στο πλαίσιο του KOSGU) Πίστωση KRB.1.502.47.(στο πλαίσιο του KOSGU)
- έγιναν αποδεκτά τα ποσά των δημοσιονομικών υποχρεώσεων για το δεύτερο έτος μετά το επόμενο.

Αντικατοπτρίστε την προσαρμογή των δημοσιονομικών υποχρεώσεων που έγιναν δεκτές από το ίδρυμα για το ποσό που εξοικονομήθηκε ως αποτέλεσμα της αγοράς χρησιμοποιώντας τη μέθοδο.

2. Μετά τη σύναψη της σύμβασης, κάντε τις ακόλουθες εγγραφές:

Χρεωστική KRB.1.502.17.(στο πλαίσιο του KOSGU) Πίστωση KRB.1.502.11.(στο πλαίσιο του KOSGU)
- τα ποσά των δημοσιονομικών υποχρεώσεων βάσει συμβάσεων που έχουν συναφθεί ως αποτέλεσμα ανταγωνιστικών συμβάσεων έγιναν δεκτά κατά το τρέχον έτος·*

Χρεωστική KRB.1.502.27.(στο πλαίσιο του KOSGU) Πίστωση KRB.1.502.21.(στο πλαίσιο του KOSGU)
- τα ποσά των δημοσιονομικών υποχρεώσεων βάσει συμβάσεων που συνήφθησαν ως αποτέλεσμα ανταγωνιστικών συμβάσεων έγιναν δεκτά για το πρώτο έτος μετά το τρέχον έτος (για το επόμενο οικονομικό έτος).

Υποχρεώσεις για αγορές από έναν μόνο προμηθευτή και άλλα έξοδα για τρέχουσες δραστηριότητες

Οι δημοσιονομικές υποχρεώσεις βάσει σύμβασης που συνάπτεται με έναν μόνο προμηθευτή, καθώς και για άλλες δαπάνες που σχετίζονται με τρέχουσες δραστηριότητες (μισθοί, ασφάλιστρα και φόροι, πρόστιμα και άλλες πληρωμές), αντικατοπτρίζονται αμέσως. Εξαίρεση - .

Υποχρεώσεις για αποθεματικά για μελλοντικά έξοδα (αναβαλλόμενες υποχρεώσεις)

Για να μεταφέρετε το ποσό της δαπάνης του αποθεματικού στο τρέχον έτος μετά την προσαρμογή των στοιχείων του λογαριασμού 1.502.99.000, κάντε ταυτόχρονα την ακόλουθη εγγραφή:

Χρεωστική KRB.1.501.13.(στο πλαίσιο του KOSGU) Πίστωση KRB.1.502.19.(στο πλαίσιο του KOSGU)
- έχει γίνει αποδεκτή αναβαλλόμενη υποχρέωση για το τρέχον έτος.

Αντικατοπτρίστε την αποδοχή δημοσιονομικών υποχρεώσεων κατά την πραγματοποίηση δαπανών σε βάρος των δημιουργηθέντων αποθεματικών με αποσπάσεις.

Το άρθρο θα εξηγήσει εάν οι αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις θα είναι ίσες με μηδέν εάν στο τέλος του έτους η ζημία καλύπτεται από τα κέρδη.

Ερώτηση:Όσον αφορά το ποσό των Αναβαλλόμενων Φορολογικών Απαιτήσεων, εάν στο τέλος του 2016 έχουμε κέρδος, στις αρχές του 2016 το ποσό της ακάλυπτης ζημίας είναι 7.000.000 ρούβλια, στο τέλος του έτους καλύπτεται πλήρως, τότε ισούται στο μηδέν; Μηδενικές θα είναι και οι αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις; Όλα στην αναφορά συμπληρώνονται αυτόματα από 1C.

Απάντηση:Είναι αδύνατο να απαντηθεί η ερώτησή σας, καθώς μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση σχηματίζεται στη λογιστική όχι μόνο σε σχέση με φορολογικές ζημίες, αλλά και σε σχέση με έσοδα και έξοδα, τα οποία αναγνωρίζονται στη λογιστική και φορολογική λογιστική σε διαφορετικές περιόδους και σε διαφορετικά ποσά.

Εάν υπάρχει φορολογική ζημία, αντικατοπτρίζεται ΟΝΑ - Χρέωση 09 Πίστωση 68. Σε μεταγενέστερες περιόδους, εάν ο οργανισμός έχει κέρδη και χρησιμοποιεί ζημιές προηγούμενων ετών στη φορολογική λογιστική για να το μειώσει, τότε το ΟΝΑ αποπληρώνεται σε αυτό το μέρος της χρέωσης 68 Πίστωση 09 στη λογιστική.

Αλλά η σύνθεση της πληροφορικής μπορεί να περιλαμβάνει πολλά στοιχεία, όπως ακριβώς και η σύνθεση της πληροφορικής. Πρέπει να τηρούν αναλυτικά αρχεία.

Για παράδειγμα, στη λογιστική, ένας οργανισμός απαιτείται να δημιουργήσει ένα αποθεματικό για επισφαλείς οφειλές και μια εκτιμώμενη υποχρέωση για τις αποδοχές διακοπών, αλλά στη φορολογική λογιστική, πρώτον, μπορεί να μην το δημιουργήσει και, δεύτερον, δημιουργούνται σύμφωνα με διαφορετικούς κανόνες. Αυτό σημαίνει ότι η ύπαρξη αποθεματικού για επισφαλείς απαιτήσεις και αποθεματικού για διακοπές στη λογιστική συνεπάγεται ήδη την παρουσία της SHE.

Επιπλέον, το ONA και το ONA μπορεί να οφείλονται σε διαφορετικές αποσβέσεις, διαφορετική σύνθεση άμεσων και έμμεσων δαπανών στη λογιστική και χρηματοοικονομική λογιστική, στην αξιολόγηση των εργασιών σε εξέλιξη κ.λπ.

Πώς να αντικατοπτρίζεται το δεδουλευμένο και η πληρωμή του φόρου εισοδήματος στη λογιστική

Στην ίδια περίοδο αναφοράς που προκύπτουν οι μόνιμες διαφορές, καταγράψτε τις αντίστοιχες φορολογικές απαιτήσεις ή υποχρεώσεις. Τα ποσά εκείνα δηλαδή κατά τα οποία θα μειωθεί ή θα αυξηθεί ο φόρος στη λογιστική. Για λογιστικοποίηση μόνιμων φορολογικών υποχρεώσεων και περιουσιακών στοιχείων, ανοιχτή σε μετρήστε 99υπολογαριασμοί με το ίδιο όνομα.

Ο λόγος για τις συνεχείς διαφορές			Αναρτήσεις
Το εισόδημα λαμβάνεται υπόψη μόνο για φορολογικούς σκοπούς	Μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις (ΠΝΟ)	Αύξηση του ποσού του φόρου	Χρεωστικός υπολογαριασμός 99 «Πάγια φορολογικές υποχρεώσεις» Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» – απεικονίζεται μόνιμη φορολογική υποχρέωση
Έξοδα που δεν αναγνωρίζονται για φορολογικούς σκοπούς
Τα έσοδα αντανακλώνται μόνο στη λογιστική	Μόνιμα φορολογικά στοιχεία ενεργητικού (PTA)	Μειώστε το ποσό του φόρου	Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» Πίστωση 99 υπολογαριασμός «Μόνιμες φορολογικές απαιτήσεις» – αντικατοπτρίζεται ένα μόνιμο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο
Τα έξοδα αναγνωρίζονται μόνο για φορολογικούς σκοπούς

Προσδιορίστε το μέγεθος του PNA και του PNA χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Θα σας βοηθήσει να προσδιορίσετε γρήγορα το PNO και το PNA σχέδιο δράσης: πώς να προσδιορίσετε μόνιμες διαφορές στη λογιστική και ποιες εγγραφές να κάνετε.

Οι συνεχείς φορολογικές υποχρεώσεις και περιουσιακά στοιχεία δεν ικανοποιούνται κατά τη διάρκεια του έτους. Διαγράψτε τα λογαριασμοί 99είναι δυνατή μόνο ως μέρος των καθαρών κερδών ή ζημιών κατά την αναμόρφωση του ισοζυγίου. Ταυτόχρονα, πάρτε τα σε βαθμολογία 84"Κέρδη εις νέον (ακάλυπτη ζημία)"

Αυτή η διαδικασία παρέχεται παράγραφος 7 PBU 18/02 και Οδηγίες για το λογιστικό σχέδιο (λογαριασμοί και)

Προσοχή:Υπάρχει η άποψη ότι όλα τα έξοδα που δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό των φόρων επί των κερδών πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη λογιστική ως μέρος άλλων. Αυτό δεν είναι αληθινό. Για ένα λάθος θα επιβληθεί πρόστιμο στους υπαλλήλους. Εάν, τελικά, υποτιμηθούν και οι φόροι, τότε ο ίδιος ο οργανισμός θα τιμωρηθεί και τα πρόστιμα θα αυξηθούν. Υπάρχει όμως διέξοδος.

Εάν κατά τη διάρκεια ελέγχου διαπιστωθεί παρόμοιο σφάλμα προηγούμενων ετών, λόγω του οποίου παραμορφώνονται οι αναφορές και οι φόροι, τότε δεν θα είναι δυνατή η αποφυγή ευθύνης. Θα μετριάσεις τις συνέπειες αν επανυπολογίστε τους φόρους και υποβάλετε σωστά στοιχεία , πληρώσει πρόστιμο.

Όσο για τα λάθη της φετινής χρονιάς, όλα μπορούν να διορθωθούν. Εάν προσδιορίσετε σωστά τις δαπάνες, θα δημιουργήσετε με επιτυχία αναφορές και θα υπολογίσετε τους φόρους. Λανθασμένες καταχωρήσεις ΑΝΤΙΣΤΡΟΦΗ.

Θυμηθείτε, τα έξοδα λαμβάνονται υπόψη ανάλογα με τον σκοπό τους και τις συνθήκες υπό τις οποίες πραγματοποιούνται. Έτσι, για παράδειγμα, στη λογιστική, τα κόστη ταξινομούνται όχι μόνο ως άλλα, αλλά και ως έξοδα για συνήθεις δραστηριότητες ( ρήτρα 4 PBU 10/99).

Ο οργανισμός Alpha καταβάλλει αποζημίωση σε εργαζόμενο όταν το αυτοκίνητό του χρησιμοποιείται για επαγγελματικούς σκοπούς. Η αποζημίωση είναι 5000 ρούβλια. κάθε μήνα. Αλλά κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, λαμβάνονται υπόψη μόνο 1.200 ρούβλια. ( Διάταγμα της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 8ης Φεβρουαρίου 2002 αριθ. 92). Χρέωση 20 Πίστωση 73 - 1200 τρίψτε. – συσσωρεύτηκε αποζημίωση στον υπάλληλο για ένα προσωπικό αυτοκίνητο εντός των κανόνων. Χρεωστική 91-2 Πίστωση 73 – 3800 τρίψτε. – καταβλήθηκε αποζημίωση σε υπάλληλο για προσωπικό αυτοκίνητο πέραν του κανόνα. Σωστά ως εξής: Χρέωση 20 (26, 44…) Πίστωση 73 – 5000 ρούβλια. – καταλογίστηκε αποζημίωση στον υπάλληλο για προσωπικό αυτοκίνητο. Δείτε πώς μπορείτε να διορθώσετε το σφάλμα: Χρεωστική 91-2 Πίστωση 73 – 3800 τρίψτε. – αντιστράφηκε η αποζημίωση σε υπάλληλο για προσωπικό αυτοκίνητο που υπερβαίνει τον κανόνα. Χρέωση 20 Πίστωση 73 – 3800 τρίψτε. – επιβλήθηκε πρόσθετη αποζημίωση στον εργαζόμενο για προσωπικό αυτοκίνητο.

Πώς να προσδιορίσετε τις προσωρινές διαφορές και να αντικατοπτρίσετε τις αντίστοιχες φορολογικές απαιτήσεις και υποχρεώσεις στη λογιστική

86.92794 (6,9,24)

Μια προσωρινή διαφορά προκύπτει εάν οποιοδήποτε έσοδο ή έξοδο λαμβάνεται υπόψη στη λογιστική σε μια περίοδο και όταν φορολογείται σε μια άλλη. Υπάρχουν δύο τύποι προσωρινών διαφορών - εκπιπτόμενες (DVR) και φορολογητέες (TVR).

Εκπιπτόμενη προσωρινή διαφορά (DTD)συμβαίνει, για παράδειγμα, στις ακόλουθες περιπτώσεις:

• όταν υπολογίζω τις αποσβέσεις διαφορετικά σε λογιστικά και φορολογικά λογιστικά. Εναλλακτικά, στη φορολογική λογιστική υπολογίζεται γραμμικά και στη λογιστική - με τη μέθοδο του μειωτικού υπολοίπου.
• εάν υπάρχει μεταφερόμενη ζημία, η οποία θα ληφθεί υπόψη φορολογικά πριν από τη λήξη της 10ετίας·
• εάν τα έξοδα λαμβάνονται διαφορετικά υπόψη στο κόστος παραγωγής στο λογιστικό και φορολογικό.

Η φορολογητέα προσωρινή διαφορά (TDT) σχηματίζεται, ιδίως, ως αποτέλεσμα:

• εφαρμογή διαφορετικών μεθόδων απόσβεσης στη λογιστική και φορολογική λογιστική. Για παράδειγμα, στη φορολογική λογιστική υπολογίζεται γραμμικά και στη λογιστική - με τη μέθοδο του μειωτικού υπολοίπου.
• όταν χρησιμοποιείται η ταμειακή μέθοδος στη φορολογική λογιστική και στη λογιστική αντανακλούν έσοδα και έξοδα με βάση τη χρονική βεβαιότητα.

Στην ίδια περίοδο αναφοράς κατά την οποία προέκυψαν ή διακανονίστηκαν οι προσωρινές διαφορές (ολικά ή εν μέρει), αντικατοπτρίζουν τις αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις ή υποχρεώσεις. Τα ποσά αυτά δηλαδή κατά τα οποία θα μειωθεί ή θα αυξηθεί λογιστικός φόρος σε επόμενες περιόδους αναφοράς και τα οποία δεν λαμβάνονται υπόψη στην τρέχουσα.

Για να λογιστικοποιήσετε τις αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις, χρησιμοποιήστε βαθμολογία 09και για τις υποχρεώσεις – βαθμολογία 77. Σε επόμενες περιόδους, καθώς τα έσοδα και τα έξοδα συγκλίνουν στη λογιστική και φορολογική λογιστική, εξοφλήστε τις αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις και περιουσιακά στοιχεία.

Δείτε πώς μπορείτε να καταγράψετε τη δημιουργία και τον διακανονισμό των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων και υποχρεώσεων:

Λόγος για προσωρινές διαφορές	Είδος φορολογικών απαιτήσεων και υποχρεώσεων	Πώς επηρεάζει τη φορολογία εισοδήματος στη λογιστική;	Αναρτήσεις
Έσοδα που δεν απεικονίζονται στη λογιστική της τρέχουσας περιόδου αναφοράς	Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση (DTA)	Μειώστε το ποσό του φόρου για μελλοντικές περιόδους αναφοράς. Αυξάνεται ο φόρος τρέχουσας περιόδου	Χρεωστική 09 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» – απεικονίζεται μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση· – η αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση έχει εξοφληθεί (ολικά ή μερικά)
Έξοδα που δεν αναγνωρίζονται για φορολογία στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς
Έσοδα που δεν λαμβάνονται υπόψη για φορολογία στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς	Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις (DTL)	Αύξηση του ποσού φόρου για μελλοντικές περιόδους αναφοράς. Ο φόρος τρέχουσας περιόδου μειώνεται	Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» Πίστωση 77 – αντανακλάται η αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση. Χρεωστική 77 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» - η αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση εξοφλείται (ολικά ή μερικά)
Έξοδα που δεν απεικονίζονται στη λογιστική της τρέχουσας περιόδου αναφοράς

Προσδιορίστε το μέγεθος των SHE και IT χρησιμοποιώντας τον τύπο:

Η διαδικασία αυτή προβλέπεται στις παραγράφους 8–12, και PBU 18/02.

Θα σας βοηθήσει να αναγνωρίσετε γρήγορα το IT και το SHE σχέδιο δράσης: πώς να προσδιορίσετε τις προσωρινές διαφορές στη λογιστική και ποιες εγγραφές πρέπει να γίνουν.

Πώς να αντικατοπτρίσετε μια υπό όρους δαπάνη φόρου εισοδήματος στη λογιστική

Υπολογίστε την υπό όρους κατανάλωση σύμφωνα με παράγραφος 20 PBU 18/02. Δηλαδή σύμφωνα με τον τύπο:

Αντικατοπτρίστε τη δαπάνη φόρου εισοδήματος υπό όρους στον ομώνυμο υπολογαριασμό λογαριασμοί 99 :

Χρεωστικός υπολογαριασμός 99 «Δαπάνη φόρου εισοδήματος υπό όρους» Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος»
– έχει συσσωρευτεί ενδεχόμενο έξοδο φόρου εισοδήματος για την περίοδο αναφοράς (φορολογική).

Ένα παράδειγμα αντανάκλασης του δεδουλευμένου και της πληρωμής του φόρου εισοδήματος στη λογιστική. Ο οργανισμός εφαρμόζει PBU 18/02. Με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου, τα κέρδη προσδιορίστηκαν σε χρηματοοικονομική και φορολογική λογιστική

Με βάση τα αποτελέσματα της εργασίας για το πρώτο τρίμηνο, σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία, η Alpha LLC έλαβε κέρδος 1.500.000 ρούβλια. Ο οργανισμός πληρώνει φόρο εισοδήματος ανά τρίμηνο. Ο ισχύων συντελεστής φόρου εισοδήματος είναι 20 τοις εκατό.

Οι κύκλοι εργασιών του πρώτου τριμήνου στον υπολογαριασμό 68 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» ανήλθαν σε:

Το ποσό του τρέχοντος φόρου εισοδήματος που δημιουργήθηκε στον υπολογαριασμό 68 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» ήταν:
300.000 τρίψτε. + 16.000 τρίψτε. – (2000 τρίψτε. – 1000 τρίψτε.) + (8000 τρίψτε. – 2000 τρίψτε.) = 321.000 τρίψτε.

Σύμφωνα με τα φορολογικά λογιστικά στοιχεία, το ποσό του φόρου εισοδήματος για το πρώτο τρίμηνο ανήλθε επίσης σε 321.000 ρούβλια.

Ο λογιστής αντανακλούσε την πληρωμή του φόρου εισοδήματος με τις ακόλουθες εγγραφές:

– 48.150 τρίψτε. - ο φόρος εισοδήματος για το πρώτο τρίμηνο μεταφέρθηκε στον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» Πίστωση 51
– 272.850 τρίψτε. – ο φόρος εισοδήματος του πρώτου τριμήνου μεταφέρθηκε στον περιφερειακό προϋπολογισμό.

Πώς να αντικατοπτρίζεται το υπό όρους εισόδημα φόρου εισοδήματος στη λογιστική

86.90467 (6,9,24)

Ακόμη και αν ο οργανισμός, σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία, υπέστη ζημία κατά την περίοδο αναφοράς (φορολογική), καταγράψτε φόρο εισοδήματος σε αυτό το ποσό. Αυτό ονομάζεται τεκμαρτό εισόδημα για φόρους εισοδήματος. Αυτός ο δείκτης είναι το γινόμενο του τρέχοντος συντελεστή φόρου εισοδήματος και του ποσού της ζημίας που αντικατοπτρίζεται στη λογιστική. Δηλαδή, θα πρέπει να υπολογιστεί ως εξής:

Αυτή η διαδικασία παρέχεται παράγραφος 20 PBU 18/02.

Να απεικονίσετε το υπό όρους εισόδημα φόρου κερδών στον ομώνυμο υπολογαριασμό λογαριασμοί 99 :

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» Πίστωση 99 υπολογαριασμός «Υπό όρους εισόδημα για φόρο εισοδήματος»
– δεδουλευμένα υπό όρους φορολογικά έσοδα για την περίοδο αναφοράς.

86.90468 (6,9,24)

Στη φορολογική λογιστική δεν υπολογίζεται τίποτα από τη ζημιά. Έτσι, εάν υπάρχουν περισσότερα έξοδα από έσοδα, δεν υπάρχει κέρδος, τότε δεν υπάρχει τίποτα για να υπολογίσετε τον φόρο. Η βάση υπολογισμού του φόρου εισοδήματος είναι μηδενική. Ωστόσο, σε μελλοντικές περιόδους η ζημία μπορεί να μειώσει το φορολογητέο εισόδημα ( άρθρο 8 άρθρο. 274 , άρθρο 1 άρθρο. 283Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Οι λογιστικοί κανόνες δεν προβλέπουν παρόμοια πρότυπα. Κατά συνέπεια, προκύπτει εκπιπτόμενη προσωρινή διαφορά. Επομένως, αφού το υπό όρους εισόδημα φόρου εισοδήματος έχει προσδιοριστεί στη λογιστική και είναι δυνατός ο ακριβής προσδιορισμός του μεγέθους του φόρου εισοδήματος, να απεικονιστεί στη λογιστική ( ρήτρα 14 PBU 18/02).

Κατά την περίοδο που προσδιορίστηκε η φορολογική ζημία, κάντε εγγραφή στη λογιστική:

– μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση αντανακλάται από τη φορολογική ζημία, η οποία θα αποπληρωθεί στις επόμενες περιόδους αναφοράς (φορολογικές).

Καθώς η ζημία μεταφέρεται, εξοφλήστε την αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση:

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» Πίστωση 09
– η αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση διαγράφεται από τη διακανονισμένη ζημία.

Η διάταξη αυτή προκύπτει από τις διατάξεις παράγραφος 14 PBU 18/02, Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας, Οδηγίες για το λογιστικό σχέδιοΚαι Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 14 Ιουλίου 2003 Αρ. 16-00-14/219.

Ένα παράδειγμα αντανάκλασης του υπό όρους εισοδήματος φόρου εισοδήματος και μιας αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης στη λογιστική. Στο τέλος της φορολογικής περιόδου, ο οργανισμός υπέστη ζημία τόσο φορολογικά όσο και λογιστικά

Στο τέλος του 2016, η Alpha LLC έλαβε ζημία:

• σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία - 100.000 ρούβλια.
• σύμφωνα με φορολογικά αρχεία - 100.000 ρούβλια.

Στο τέλος του πρώτου τριμήνου του 2017, τα κέρδη της Alpha ήταν:

• σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία - 200.000 ρούβλια.
• σύμφωνα με φορολογικά αρχεία - 200.000 ρούβλια.

Στο τέλος του πρώτου εξαμήνου του 2017, τα κέρδη της Alpha ήταν:

• σύμφωνα με λογιστικά στοιχεία - 50.000 ρούβλια.
• σύμφωνα με φορολογικά αρχεία - 50.000 ρούβλια.

Οι ακόλουθες εγγραφές έγιναν στα λογιστικά βιβλία του οργανισμού.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» Πίστωση 99 υπολογαριασμός «Υπό όρους εισόδημα για φόρο εισοδήματος»
20.000 τρίψιμο. (RUB 100.000 x 20%) - το ποσό του υπό όρους εισοδήματος έχει συγκεντρωθεί.

Χρεωστική 09 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος»
20.000 τρίψιμο. (RUB 100.000 x 20%) – μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση αντικατοπτρίζεται από τη φορολογική ζημία.

– 40.000 τρίβετε. (RUB 200.000 x 20%) – συσσωρεύτηκε φόρος εισοδήματος υπό όρους για το πρώτο τρίμηνο.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» Πίστωση 09
– 20.000 ρούβλια. (RUB 100.000 x 20%) - η αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση από τη ζημία αποπληρώνεται.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 99 «Έξοδα φόρου εισοδήματος υπό όρους (εισόδημα)» Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος»
– 40.000 τρίβετε. – ο δεδουλευμένος φόρος εισοδήματος (δαπάνη υπό όρους) για το πρώτο τρίμηνο αντιστράφηκε.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» Πίστωση 09
– 20.000 ρούβλια. – η φορολογική απαίτηση αποκαταστάθηκε από τη ζημία που αντικατοπτρίστηκε το πρώτο τρίμηνο.

Η ζημιά του 2016 μειώνει το φορολογητέο κέρδος για το πρώτο εξάμηνο του 2017 κατά όχι περισσότερο από 50 τοις εκατό ( άρθρο 2.1 άρθρο. 283 Φορολογικός Κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Χρεωστικός υπολογαριασμός 99 «Δαπάνη φόρου εισοδήματος υπό όρους» Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος»
– 10.000 ρούβλια. (RUB 50.000 x 20%) – έχει συσσωρευτεί φόρος κερδών υπό όρους για τους έξι μήνες.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» Πίστωση 09
– 5000 ρούβλια. (50.000 RUB: 2 x 20%) – η αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση αποπληρώνεται από τη μεταφερόμενη φορολογική ζημία, η οποία μειώνει το φορολογητέο κέρδος για το εξάμηνο.

Το ποσό του φόρου εισοδήματος που αντικατοπτρίζεται στη δήλωση για το πρώτο εξάμηνο του 2017 είναι 5.000 ρούβλια. Το πιστωτικό υπόλοιπο στον υπολογαριασμό 68 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» ισούται με:
10.000 τρίψιμο. – 5000 ρούβλια. = 5000 τρίψτε.

Ο τρέχων φόρος εισοδήματος απεικονίζεται σωστά. Η περίοδος αναφοράς έχει κλείσει σωστά.

Ένα παράδειγμα του τρόπου με τον οποίο ένα υπό όρους έξοδο φόρου εισοδήματος αντικατοπτρίζεται στη λογιστική κατά το κλείσιμο μιας περιόδου αναφοράς. Στη λογιστική του οργανισμού, προσδιορίζεται το κέρδος και στη φορολογική λογιστική, η ζημιά

Η Alpha LLC υπολογίζει τον φόρο εισοδήματος σε μηνιαία βάση με βάση τα πραγματικά κέρδη. Τα έσοδα και τα έξοδα στη φορολογική λογιστική προσδιορίζονται με τη μέθοδο των ταμειακών διαθεσίμων. Ο οργανισμός εφαρμόζει PBU 18/02. Η Alpha δραστηριοποιείται στην παροχή υπηρεσιών πληροφόρησης και απολαμβάνει απαλλαγής ΦΠΑ.

Τον Ιανουάριο, η Alpha πούλησε υπηρεσίες αξίας 1.000.000 RUB.

Το προσωπικό του οργανισμού έλαβε μισθό ύψους 600.000 ρούβλια. Το ποσό των εισφορών για υποχρεωτική συνταξιοδοτική (κοινωνική, ιατρική) ασφάλιση και ασφάλιση έναντι ατυχημάτων και επαγγελματικών ασθενειών από δεδουλευμένους μισθούς ανήλθε σε 157.200 ρούβλια.

Από τις 31 Ιανουαρίου δεν έχουν καταβληθεί έσοδα από τις πωλήσεις, δεν έχουν εκδοθεί μισθοί προσωπικού και δεν έχουν μεταφερθεί στον προϋπολογισμό οι υποχρεωτικές ασφαλιστικές εισφορές.

Στις 15 Ιανουαρίου, ο διευθυντής της Alfa A.S. Ο Kondratiev υπέβαλε εκ των προτέρων έκθεση για τα έξοδα ταξιδίου στο ποσό των 1.200 ρούβλια. Την ίδια ημέρα, τα έξοδα αυτά του αποζημιώθηκαν πλήρως. Λόγω της υπέρβασης της τυπικής ημερήσιας αποζημίωσης στη φορολογική λογιστική, τα έξοδα ταξιδίου αντικατοπτρίστηκαν στο ποσό των 600 ρούβλια.

Τον Ιανουάριο ο Alpha δεν είχε άλλες επεμβάσεις. Στη λογιστική του οργανισμού έγιναν οι ακόλουθες εγγραφές:

Χρεωστική 62 Πίστωση 90-1
– 1.000.000 τρίψιμο. – αντικατοπτρίζονται τα έσοδα από την πώληση υπηρεσιών πληροφόρησης·

Χρεωστικός υπολογαριασμός 68 «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» Πίστωση 77
– 200.000 τρίψιμο. (1.000.000 RUB x 20%) – η αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση αντικατοπτρίζεται από τη διαφορά μεταξύ των εσόδων που αντικατοπτρίζονται στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική.

Χρεωστική 26 Πίστωση 70
– 600.000 τρίψιμο. – δεδουλευμένοι μισθοί Ιανουαρίου·

Χρεωστική 09 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος»
– 120.000 ρούβλια. (600.000 RUB x 20%) – μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση αντικατοπτρίζεται από τη διαφορά μεταξύ του μισθού που αντικατοπτρίζεται στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική.

Χρεωστική 26 Πίστωση 69
– 157.200 τρίψτε. – Οι υποχρεωτικές ασφαλιστικές εισφορές έχουν συσσωρευτεί από τους μισθούς Ιανουαρίου.

Χρεωστική 09 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος»
– 31.440 τρίψτε. (RUB 157.200 x 20%) – μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση αντικατοπτρίζεται από τη διαφορά μεταξύ του ποσού των φόρων (εισφορών) που αντικατοπτρίζεται στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική.

Χρεωστική 26 Πίστωση 71
- 1200 τρίψτε. – διαγράφονται έξοδα ταξιδιού·

Χρεωστικός υπολογαριασμός 99 «Πάγια φορολογικές υποχρεώσεις» Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος»
– 120 τρίψτε. ((1200 ρούβλια – 600 ρούβλια) x 20%) – αντικατοπτρίζει μια μόνιμη φορολογική υποχρέωση για έξοδα ταξιδιού που αντικατοπτρίζονται στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική.

Χρεωστική 90-2 Πίστωση 26
– 758.400 τρίψτε. (600.000 RUB + 157.200 RUB + 1.200 RUB) - το κόστος των πωληθέντων υπηρεσιών διαγράφεται.

Χρεωστική 90-9 Πίστωση 99 υπολογαριασμός «Κέρδη (ζημίες) προ φόρων»
– 241.600 τρίψτε. (1.000.000 RUB – 758.400 RUB) – αντικατοπτρίζεται το κέρδος για τον Ιανουάριο.

Χρεωστικός υπολογαριασμός 99 «Δαπάνη φόρου εισοδήματος υπό όρους» Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος»
– 48.320 τρίψτε. (RUB 241.600 x 20%) – έχει συσσωρευτεί το ποσό της υπό όρους δαπάνη φόρου εισοδήματος.

Τον Ιανουάριο, η φορολογική λογιστική της Alpha αντανακλούσε απώλεια ύψους 600 ρούβλια. (πληρωμένα έξοδα μετακίνησης). Δεδομένου ότι αυτή η ζημία θα επηρεάσει τον προσδιορισμό της φορολογικής βάσης στις ακόλουθες περιόδους, έγινε εγγραφή στη λογιστική:

Χρεωστική 09 Πίστωση 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος»
– 120 τρίψτε. (RUB 600 x 20%) – μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση αντικατοπτρίζεται από τη φορολογική ζημία.

Το ποσό του φόρου εισοδήματος που απεικονίζεται στη δήλωση Ιανουαρίου είναι μηδενικό. Το υπόλοιπο του λογαριασμού 68 υπολογαριασμός «Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος» ισούται με:
200.000 τρίψιμο. – 120.000 ρούβλια. – 31.440 τρίψτε. – 120 τρίψτε. – 48.320 τρίψτε. – 120 τρίψτε. = 0.

Η ενδεχόμενη δαπάνη φόρου εισοδήματος απεικονίζεται σωστά. Η περίοδος αναφοράς έχει κλείσει σωστά.

Έλεγχος ελέγχου

86.90469 (6,9,24)

Για να ελέγξετε εάν έχετε αντικατοπτρίσει σωστά τους υπολογισμούς φόρου εισοδήματος στη λογιστική σας, χρησιμοποιήστε τον τύπο:

Εάν το αποτέλεσμα που προκύπτει συμπίπτει με το ποσό που απεικονίζεται γραμμή 180Φύλλο 02 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, τότε αντανακλούσες σωστά τους υπολογισμούς στα λογιστικά σου.

Αναπληρωτής Προϊστάμενος του Τμήματος Φορολογίας Προσωπικού Εισοδήματος και Διαχείρισης Ασφαλιστικών Εισφορών της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας της Ρωσίας

«Οι επιθεωρητές θα συγκρίνουν το εισόδημα των ατόμων στο 6-NDFL με το ποσό των πληρωμών που υπολογίζονται για τα ασφάλιστρα. Οι επιθεωρητές θα αρχίσουν να εφαρμόζουν αυτόν τον δείκτη ελέγχου ξεκινώντας με την υποβολή εκθέσεων για το πρώτο τρίμηνο. Δίνονται όλες οι αναλογίες ελέγχου για τον έλεγχο του 6-NDFL. Για οδηγίες και δείγματα συμπλήρωσης 6-NDFL για το πρώτο τρίμηνο, δείτε τις συστάσεις.»

Οι φορολογητέες προσωρινές διαφορές, σε αντίθεση με τις εκπεστέες προσωρινές διαφορές, σχηματίζουν αναβαλλόμενο φόρο εισοδήματος, ο οποίος οδηγεί σε αύξηση του φόρου εισοδήματος που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό στην επόμενη περίοδο αναφοράς ή σε μεταγενέστερες περιόδους αναφοράς.

Οι φορολογητέες προσωρινές διαφορές περιλαμβάνουν:

· το ποσό των διαφορών που προκύπτουν λόγω διαφορετικών μεθόδων υπολογισμού των αποσβέσεων για λογιστικούς και φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς (σε αυτή την περίπτωση, εάν το ποσό των αποσβέσεων που έχουν δεδουλευθεί στη λογιστική είναι μικρότερο από το ποσό των αποσβέσεων που έχουν δεδουλευθεί στη φορολογική λογιστική).

· το ποσό των διαφορών από την αναγνώριση εσόδων από την πώληση προϊόντων (αγαθών, έργων, υπηρεσιών) με τη μορφή εσόδων από συνήθεις δραστηριότητες, καθώς και από την αναγνώριση εσόδων από τόκους στη λογιστική, με βάση την υπόθεση της προσωρινής βεβαιότητας των γεγονότων της οικονομικής δραστηριότητας και για φορολογικούς σκοπούς - σε ταμειακή βάση·

· το ποσό της αναβολής ή του προγράμματος δόσεων για την πληρωμή του φόρου εισοδήματος.

· το ποσό των διαφορών που προκύπτουν όταν οι τόκοι που καταβάλλονται από έναν οργανισμό για πιστώσεις και δάνεια που του παρέχονται περιλαμβάνονται στο κόστος του αντικειμένου για την αγορά του οποίου λήφθηκε το δάνειο ή το δάνειο και στη φορολογική λογιστική - ως μέρος μη λειτουργικού έξοδα;

· το ποσό των διαφορών που προκύπτουν από τον υπολογισμό των τόκων δανείων που εκδίδονται σε μηνιαία βάση κατά την εφάπαξ εξόφληση του οφειλέτη.

· άλλες διαφορές.

Η απόδοση σε προσωρινές διαφορές «του ποσού της αναβολής ή της πληρωμής δόσεων του φόρου εισοδήματος» απαιτεί εξέταση του τι σημαίνει αυτές οι λέξεις. Όπως έχουμε ήδη αναφέρει, οι οικονομικές καταστάσεις καταρτίζονται επί του παρόντος χωρίς να λαμβάνεται υπόψη η δήλωση φορολογίας εισοδήματος. Πιθανότατα, τα αναφερόμενα ποσά αντιπροσωπεύουν συγκεκριμένο υπόλοιπο υποπληρωμών φόρου εισοδήματος κατά την ημερομηνία αναφοράς (με βάση στοιχεία από δηλώσεις για τις περιόδους αναφοράς και προκαταβολές φόρου εισοδήματος).

Οι φορολογητέες προσωρινές διαφορές οδηγούν στο γεγονός ότι σε μια δεδομένη περίοδο αναφοράς ο φόρος που υπολογίζεται στα λογιστικά κέρδη θα είναι μεγαλύτερος από τον φόρο επί των κερδών που υπολογίζεται στη φορολογική λογιστική.

Οι πιο συνηθισμένες φορολογικές διαφορές προκύπτουν για οργανισμούς που χρησιμοποιούν τη μέθοδο μετρητών για φορολογικούς σκοπούς. Επιπλέον, τέτοιες διαφορές θα προκύψουν όχι μόνο στα έξοδα, αλλά και στα έσοδα. Για παράδειγμα, η αποστολή εμπορευμάτων έγινε, αλλά τα χρήματα δεν έχουν ληφθεί ακόμη από τον αγοραστή, με αποτέλεσμα να υπάρχουν έσοδα στη λογιστική, αλλά στη φορολογική λογιστική δεν υπάρχουν ακόμη. Αντίστοιχα, το λογιστικό κέρδος θα είναι μεγαλύτερο από το φορολογικό κέρδος. Καθώς τα χρήματα μπαίνουν, αυτή η διαφορά θα εξαφανιστεί.

Για τους οργανισμούς που χρησιμοποιούν τη μέθοδο του δεδουλευμένου, η εμφάνιση φορολογητέων διαφορών συμβαίνει συχνότερα όταν λογιστικά, τα έξοδα περιλαμβάνονται στα αναβαλλόμενα έξοδα και εξοδοποιούνται ομοιόμορφα και στη φορολογική λογιστική λαμβάνονται υπόψη ως έξοδα κάθε φορά.

Έχοντας αντικατοπτρίσει αυτές τις συναλλαγές στη λογιστική, ο λογιστής του οργανισμού πρέπει να υπολογίσει το ποσό της αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης, το οποίο θα είναι:

Παράδειγμα 6. Από τη συμβουλευτική πρακτική της JSC " BKR -Ενδοεπικοινωνία-Έλεγχος».

Ερώτηση:

Το τέταρτο τρίμηνο του 2005, ο οργανισμός ανακάλυψε ότι δεν είχαν συσσωρευτεί αποσβέσεις για το πάγιο περιουσιακό στοιχείο στη φορολογική λογιστική για την περίοδο από τον Αύγουστο 2004 έως τον Σεπτέμβριο του 2005. Στη λογιστική, οι αποσβέσεις συσσωρεύτηκαν στο πάγιο περιουσιακό στοιχείο.

Οι αποσβέσεις υπολογίστηκαν κάθε φορά. Για τους 9 μήνες του 2005, το ποσό των OTA είναι ίσο με 91.824,11 ρούβλια, δεδουλευμένα με βάση τη διαφορά μεταξύ λογιστικής και φορολογικής απόσβεσης.

Αντίστοιχα, για το 4ο τρίμηνο και στο τέλος του 2005, οι φορολογικές αποσβέσεις υπερέβησαν τη λογιστική αξία, γεγονός που οδήγησε στο σχηματισμό αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης (DTL). Το ποσό του ONO για το 4ο τρίμηνο ανήλθε σε 128.571,21 ρούβλια και στο τέλος του 2005 - 36.747,10 ρούβλια.

Πώς να τακτοποιήσετε σωστά την καλωδίωση;

Απάντηση:

Λόγω του γεγονότος ότι οι αποσβέσεις στη φορολογική λογιστική δεν έχουν συσσωρευθεί από τον Αύγουστο του 2004, αλλά στη λογιστική ήταν δεδουλευμένες με τον γενικά καθιερωμένο τρόπο, τότε από τον Αύγουστο του 2004 λογιστικά θα έπρεπε να έχουν ήδη συσσωρευτεί για το ποσό των αποσβέσεων που έχουν δεδουλευθεί λογιστικά.

Εάν ανακαλύφθηκε σφάλμα στη φορολογική λογιστική για το 2004, πρέπει να υποβάλετε μια ενημερωμένη δήλωση φόρου εισοδήματος για το 2004. Αυτή είναι η απαίτηση του άρθρου 54 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, συγκεκριμένα, εάν εντοπιστούν σφάλματα (στρεβλώσεις) στον υπολογισμό της φορολογικής βάσης που σχετίζεται με προηγούμενες φορολογικές περιόδους (αναφοράς), στην τρέχουσα φορολογική περίοδο, Οι φορολογικές υποχρεώσεις επανυπολογίζονται στην περίοδο του λάθους.

Η αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση που σχηματίστηκε για 9 μήνες του 2005 κατά τη διόρθωση λάθους στον υπολογισμό των αποσβέσεων για φορολογικούς λογιστικούς σκοπούς για τους 9 μήνες του 2005 πρέπει να αποπληρωθεί πλήρως, αυτή είναι η απαίτηση της παραγράφου 17 της PBU 18/02 «Λογιστική για το εισόδημα φορολογικούς υπολογισμούς». Η αποπληρωμή της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης αντικατοπτρίζεται στην καταχώρηση Χρεωστική πίστωση - 91.824,11 ρούβλια.

Το υπόλοιπο ποσό των 36.747 ρούβλια (το ποσό του φόρου για τη διαφορά μεταξύ των δεδουλευμένων αποσβέσεων για την περίοδο από τον Αύγουστο 2004 έως τον Σεπτέμβριο του 2005 και τις αποσβέσεις για 9 μήνες του 2005) αφορά φορολογικές αποσβέσεις για το 2004.

Ένα σφάλμα που εντοπίστηκε στη φορολογική λογιστική για την προηγούμενη φορολογική περίοδο δεν μπορεί να παραμορφώσει τα δεδομένα της τρέχουσας φορολογικής περιόδου. Για να αντικατοπτρίζονται οι διαφορές μεταξύ εσόδων και εξόδων που αποτελούν τα λογιστικά κέρδη (ζημιές) της περιόδου αναφοράς και εξαιρούνται από τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης για φόρο εισοδήματος, τόσο την περίοδο αναφοράς όσο και τις επόμενες περιόδους, η PBU 18/02 εισήγαγε την έννοια του « μόνιμες διαφορές».

Ωστόσο, η ίδια PBU προβλέπει ότι μόνιμες διαφορές μπορούν να προκύψουν μόνο όταν υπάρχει αύξηση στις πληρωμές φόρου για φόρο εισοδήματος κατά την περίοδο αναφοράς.

Αλλά στην πράξη, προκύπτουν καταστάσεις όταν οι μόνιμες διαφορές, για παράδειγμα, ένα σφάλμα που εντοπίστηκε πέρυσι στη φορολογική λογιστική, δεν οδηγεί σε αύξηση των πληρωμών φόρου για φόρο εισοδήματος κατά την περίοδο αναφοράς.

Η PBU ορίζει ότι οι μόνιμες διαφορές οδηγούν στο σχηματισμό μόνιμης φορολογικής υποχρέωσης, αλλά στην περίπτωσή σας, είτε η μόνιμη φορολογική υποχρέωση πρέπει να είναι με το σύμβολο μείον είτε πρέπει να είναι μόνιμο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο. Επιπλέον, τέτοιες συστάσεις περιέχονται στην Επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας με ημερομηνία 23 Αυγούστου 2004 Αρ. 07-05-14/219.

Έτσι, στο ποσό των 36.747,10 ρούβλια, στην περίπτωσή σας, θα πρέπει να δημιουργηθεί μια εγγραφή χρεωστικής πίστωσης στη λογιστική.

Επομένως, το ποσό των 128.571,21 ρούβλια θα πρέπει να αντικατοπτρίζεται στις ακόλουθες εγγραφές:

Για να εντοπίσετε έγκαιρα τις στρεβλώσεις στην εφαρμογή του PBU 18/02, σας συνιστούμε να οργανώσετε τη λογιστική σας με τέτοιο τρόπο ώστε να μπορείτε πάντα να βλέπετε ποια έσοδα ή έξοδα αντιστοιχούν στις διαφορές σας.

Για τον σωστό σχηματισμό των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων και υποχρεώσεων, είναι απαραίτητο να οργανωθεί λογιστική για κάθε λογιστικό αντικείμενο για το οποίο ενδέχεται να προκύψουν προσωρινές διαφορές. Ένα παράδειγμα θα ήταν ο υπολογισμός της απόσβεσης για διαφορετικά αντικείμενα πάγιων περιουσιακών στοιχείων: για ένα αντικείμενο στη φορολογική λογιστική μπορεί να υπάρχουν περισσότερες αποσβέσεις από ό,τι στη λογιστική και για ένα άλλο αντικείμενο - στη λογιστική περισσότερες από ό,τι στη φορολογική λογιστική.

Έτσι, τόσο μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση όσο και μια αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση μπορούν να υπάρχουν ταυτόχρονα στη λογιστική.

Δεν είναι σωστό να προσαρμόζετε τις υπάρχουσες εγγραφές σας που δημιουργούνται για μια ομάδα παγίων περιουσιακών στοιχείων, μεταφέροντάς τες από αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις σε αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις.

Για να αντικατοπτρίσετε σωστά το εντοπισμένο σφάλμα, πρέπει να προσαρμόσετε την αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση μόνο για το τμήμα που αντιπροσωπεύει τη διορθωμένη απόσβεση στη φορολογική λογιστική. Υποδεικνύεται ο μηχανισμός διόρθωσης λαθών σε φορολογικά και λογιστικά (βλ. τις παραπάνω εγγραφές).

Τέλος του παραδείγματος.

Μπορείτε να μάθετε περισσότερα σχετικά με τις ιδιαιτερότητες της λογιστικής για τους υπολογισμούς του φόρου εισοδήματος και την εφαρμογή του PBU 18/02 στο βιβλίο της JSC "BKR-Intercom-Audit" "Λογιστικοί Κανονισμοί "Λογιστική για Υπολογισμούς Φόρου Εισοδήματος" PBU 18/02".

Οι αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις και οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις αντιπροσωπεύουν στην πραγματικότητα έναν συγκεκριμένο τύπο απαιτήσεων και υποχρεώσεων. Η ίδια η παρουσία τους σε έναν οργανισμό δεν λέει τίποτα για την οικονομική του σταθερότητα ή τη φερεγγυότητα (αυτό υποδηλώνει μόνο ορισμένα χαρακτηριστικά της λογιστικής και της φορολογικής λογιστικής), ωστόσο, αυτός ο δείκτης εξακολουθεί να επηρεάζει την αποτελεσματικότητα της διανομής κεφαλαίων.

Τι είναι ΑΥΤΗ και ΑΥΤΟ

Με απλά λόγια, όταν μια εταιρεία έχει υπερπληρώσει φόρους εισοδήματος και θα πληρώσει λιγότερους στην επόμενη περίοδο αναφοράς, λαμβάνουμε OTA - μια αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση. Εάν η εταιρεία πλήρωσε λίγο φόρο εισοδήματος και θα πληρώσει περισσότερα στην επόμενη περίοδο αναφοράς, τότε έχουμε να κάνουμε με IT - αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση.

Το IT εμφανίζεται στο λογαριασμό 09, το IT - στον λογαριασμό 77 και οι αντίστοιχες καταχωρήσεις γίνονται με αυτούς τους ίδιους λογαριασμούς. Για σκοπούς αναφοράς, υπάρχει μια γραμμή στον ισολογισμό 1180 «Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις» ή 1170 «Άυλα, χρηματοοικονομικά και άλλα μη κυκλοφορούντα στοιχεία ενεργητικού» για μια απλοποιημένη φόρμα αναφοράς. Για πληροφορική υπάρχει η γραμμή 1420.

Ο λόγος σχηματισμού του είναι συνήθως οι ιδιαιτερότητες του υπολογισμού της φορολογικής βάσης και της διενέργειας λογιστικής. Κλασικό παράδειγμα είναι οι διαφορετικές μέθοδοι υπολογισμού των αποσβέσεων, οι οποίες έχουν ως αποτέλεσμα τον υπολογισμό ενός ποσού φόρου και την πληρωμή ενός άλλου. Για τον υπολογισμό σύμφωνα με τα ΔΠΧΠ χρησιμοποιείται η μέθοδος του ισολογισμού, δηλαδή σύγκριση της αξίας των περιουσιακών στοιχείων με τις φορολογικές βάσεις για τα ίδια περιουσιακά στοιχεία, με αποτέλεσμα να αποκαλύπτεται η διαφορά.

Δεν πρέπει να μπερδεύετε το SHE and IT με το PNA και το PNO. Οι μόνιμες διαφορές προκύπτουν για άλλους λόγους και είναι κανονικού χαρακτήρα, ενώ το IT και το SHE είναι προσωρινά.

Για παράδειγμα, εάν η εμφάνιση υπερπληρωμής ή υποκαταβολής φόρου σχετίζεται με τις ιδιαιτερότητες του υπολογισμού της απόσβεσης, τότε μόλις το αντικείμενο φθαρεί εντελώς, η διαφορά που οδηγεί στην εμφάνιση SHE και IT θα εξαφανιστεί. Οι μόνιμες φορολογικές υποχρεώσεις και περιουσιακά στοιχεία προκύπτουν με άλλους τρόπους - για παράδειγμα, όταν ορισμένα έξοδα λαμβάνονται υπόψη αποκλειστικά για λογιστικούς σκοπούς.

Κατά συνέπεια, είναι υπό όρους μόνιμο χαρακτήρα - οι συνθήκες μπορεί να αλλάξουν εάν αλλάξουν οι λογιστικές αρχές ή οι ιδιαιτερότητες των δραστηριοτήτων της εταιρείας. Ωστόσο, στο εγγύς μέλλον αυτή η κατάσταση είναι μόνιμη.

Η έννοια του SHE and IT στην ανάλυση

Όπως αναφέρθηκε προηγουμένως, η απλή παρουσία τέτοιων διαφορών δεν λέει τίποτα καλό ή κακό για την εταιρεία, μόνο χαρακτηρίζει τις ιδιαιτερότητες της λογιστικής. Ωστόσο, από λογιστική άποψη, τέτοιες διαφορές σχετίζονται αναμφίβολα με την αποτελεσματικότητα της διανομής μετρητών στην εταιρεία.

ΑΥΤΗ είναι ένας συγκεκριμένος τύπος απαιτήσεων, ας πούμε έτσι. Το κράτος, που εκπροσωπείται από την Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία, οφείλει στην πραγματικότητα αυτή την εταιρεία, αλλά δεν πρόκειται να αποπληρώσει αυτό το χρέος - το ποσό του φόρου απλώς θα μειωθεί στην μελλοντική περίοδο. Φυσικά δεν χρεώνονται τόκοι για τέτοιου είδους χρέη. Επομένως, ο σχηματισμός υπερβολικού όγκου πληροφορικής είναι εκτροπή των κεφαλαίων του οργανισμού και μείωση των κερδών του, που με τη σειρά του δεν αποφέρει έσοδα ως επένδυση και αποδεικνύεται ότι η εταιρεία έχει ζημιά.

Το IT, με τη σειρά του, αντιπροσωπεύει έναν συγκεκριμένο τύπο πληρωτέων λογαριασμών. Η εταιρεία πρέπει να πληρώσει αυτά τα χρήματα, αλλά προς το παρόν τα κρατά στον ισολογισμό της ως υποχρέωση, υποχρέωση. Για αυτήν την υποχρέωση, δεν πληρώνει τόκους, αλλά, όπως λέγαμε, προσελκύει κεφάλαια που δεν της ανήκουν, αλλά τα οποία χρησιμοποιεί.

Επομένως, η ύπαρξη πληροφορικής σε λογικό μέγεθος είναι επωφελής για την εταιρεία.

Προϋποθέσεις για τη λήψη δανείου από τη Sberbank για συνταξιούχους: ποσά, όροι, επιτόκια. Απαιτήσεις για δανειολήπτες, απαιτούμενα έγγραφα. Διαδικασία εκτέλεσης της σύμβασης και πληρωμής.

Οι κανόνες για τη λογιστική για τα έσοδα και τα έξοδα μιας επιχείρησης κατά τη διαδικασία προσδιορισμού της φορολογικής βάσης για το φόρο εισοδήματος και στη λογιστική διαφέρουν. Ορισμένες επιχειρηματικές συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς οδηγούν σε αποκλίσεις μεταξύ του κέρδους που υπολογίζεται σύμφωνα με τους λογιστικούς κανόνες και του φορολογητέου κέρδους της επιχείρησης. Οι περιπτώσεις όπου το κέρδος στη φορολογική δήλωση είναι μικρότερο από το ποσό του λογιστικού κέρδους και η προκύπτουσα διαφορά θα αντισταθμιστεί μόνο σε επόμενες περιόδους, ονομάζονται «αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις».

Τι είναι οι αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις;

Εάν τηρηθούν όλοι οι κανόνες για τον υπολογισμό του λογιστικού κέρδους μιας επιχείρησης και του φορολογητέου κέρδους για την ίδια περίοδο, προκύπτουν καταστάσεις στις οποίες οι δείκτες κέρδους για φορολογικούς και λογιστικούς σκοπούς θα διαφέρουν.

Οι διαφορές που προκύπτουν μπορεί να είναι μόνιμες ή προσωρινές. Οι προσωρινές διαφορές σημαίνουν ότι το φορολογητέο κέρδος θα προσαρμόζεται στα ποσά των προηγούμενων διαφορών σε μεταγενέστερες περιόδους. Οι αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις είναι προσωρινές θετικές διαφορές που θα επιφέρουν αύξηση του φόρου εισοδήματος σε επόμενες περιόδους, ευθυγραμμίζοντας σταδιακά τις εκτιμώμενες αξίες φόρου εισοδήματος σύμφωνα με τα λογιστικά στοιχεία με τον φόρο εισοδήματος που καταβάλλεται σύμφωνα με τους φορολογικούς κανόνες.

Λόγοι για την εμφάνιση αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων

Ο λόγος για την εμφάνιση αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων είναι οι λογιστικοί κανόνες που εφαρμόζονται νόμιμα από την επιχείρηση, σύμφωνα με τους οποίους το λογιστικό κέρδος σε μια συγκεκριμένη περίοδο θα διαφέρει από το φορολογητέο και η διαφορά θα αποπληρωθεί σταδιακά σε επόμενες περιόδους. Οι λόγοι για τον αναβαλλόμενο φόρο εισοδήματος περιλαμβάνουν:

• διαφορετικές μέθοδοι λογιστικής για τις αποσβέσεις κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος και τη λογιστική.
• αναγνώριση εσόδων και εισοδημάτων από τόκους για φορολογία σε ταμειακή βάση και στη λογιστική - σύμφωνα με την προσωρινή βεβαιότητα των γεγονότων.
• Διαφορετική λογιστική των τόκων δανείων και δανείων·
• άλλες παρόμοιες λογιστικές διαφορές.

Η διαδικασία αντανακλάσεων και λογιστικοποίησης των αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων

Η διαδικασία λογιστικής για τις αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις ορίζεται στην PBU 18/02 (Διάταγμα του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 19ης Νοεμβρίου 2002 N114n). Ο σκοπός της λογιστικής αντιμετώπισης των αποκλίσεων μεταξύ του πράγματι καταβληθέντος φόρου εισοδήματος και του εκτιμώμενου (υπό όρους) φόρου σύμφωνα με τα λογιστικά δεδομένα είναι η συμμόρφωση με την αρχή της πληρότητας και της συνέχειας της λογιστικής.

Η ευθύνη για τη λογιστική αντιμετώπιση των διαφορών που προκύπτουν ανατίθεται σε όλες τις επιχειρήσεις και οργανισμούς, εκτός από εκείνες στις οποίες εφαρμόζονται απλοποιημένα λογιστικά έντυπα. Οι αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις εμφανίζονται ως μέρος των χρεωστικών υποχρεώσεων στον ισολογισμό του οργανισμού (γραμμή 1420), καθώς και στην κατάσταση κερδών και ζημιών (γραμμή 2430) με τη μορφή θετικής ή αρνητικής διαφοράς στον κύκλο εργασιών στους λογιστικούς λογαριασμούς που τις αντικατοπτρίζουν .

Για λογιστικούς σκοπούς, το Λογιστικό Σχέδιο προβλέπει χωριστό λογαριασμό ισολογισμού 77, στην αναλυτική λογιστική, οι υποχρεώσεις λογιστικοποιούνται χωριστά με βάση τους τύπους λογιστικών αντικειμένων κατά την αποτίμηση των οποίων προέκυψε φορολογητέα διαφορά. Οι αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις υπόκεινται σε λογιστική με βάση τον τύπο:

Προσωρινή διαφορά x Συντελεστής φόρου επί των κερδών που ισχύει κατά την ημερομηνία αναφοράς,

όπου η προσωρινή διαφορά υπολογίζεται ως η διαφορά μεταξύ του λογιστικού κέρδους του οργανισμού και του φορολογητέου κέρδους.

Οι λογιστικές εγγραφές στο λογαριασμό 77 αντικατοπτρίζουν την εμφάνιση, κίνηση και απώλεια αναβαλλόμενων φορολογικών υποχρεώσεων.