Բյուջետային ցիկլեր. Ի՞նչ է ձեռնարկության բյուջեն և պլանը Բյուջեի ժամանակաշրջանը: Բյուջեի ցիկլը. III. ավարտի փուլ

ԲՅՈՒՋԵՏԱՅԻՆ ԳՈՐԾԸՆԹԱՑԻ ԱՌԱՆՁՆԱՀԱՏԿՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԸ ԱՐԴՅՈՒՆԱԲԵՐՈՒՄ

Ձեռնարկության համախմբված բյուջեի կառուցվածքը և բյուջեի պլանավորման տեխնոլոգիան մեծապես որոշվում են արդյունաբերության կողմից: Դա պայմանավորված է բիզնես գործառնությունների առանձնահատկություններով և ընկերությունների վերարտադրման ցիկլով տարբեր ոլորտներում` արդյունաբերական ձեռնարկություններ, բանկեր, առևտրային ընկերություններ, սպասարկող կազմակերպություններ: Արդյունաբերության մեջ կապիտալի շրջանառության ցիկլը առավել «ներկայացուցչական» է՝ համեմատած տնտեսության բոլոր ճյուղերի հետ. կան մատակարարման (նյութական ռեսուրսների գնում), արտադրություն, պահեստավորում, արտադրված արտադրանքի շուկայավարման փուլեր, կոնտրագենտների հետ հաշվարկներ՝ ինչպես գնվածի համար։ հումք և նյութեր, ինչպես նաև իրացման արտադրանք: Սա տարբերում է արդյունաբերական ձեռնարկությունները, օրինակ, բանկային և առևտրից, որտեղ արտադրական գործընթաց չկա։

Բյուջեի գործընթացը չի սահմանափակվում համախմբված բյուջեի կազմման փուլով։ Ժամանակի բյուջետավորման տեխնոլոգիան շարունակական «եռաշրջան» ցիկլ է, որտեղ հաջորդ ժամանակաշրջանի պլանավորումն իրականացվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի բյուջեի կատարման պլան-փաստային վերլուծության հիման վրա (տե՛ս գծապատկեր 1):

Այսպիսով, բյուջեի ցիկլը - սա բյուջետային գործընթացի 1-ին փուլի սկզբից, այսինքն՝ համախմբված բյուջեի պատրաստումից, մինչև համախմբված բյուջեի կատարման պլան-փաստերի վերլուծության 3-րդ փուլի ավարտն է։ Իդեալում, ընկերությունում բյուջետային գործընթացը պետք է լինի շարունակական, այսինքն՝ հաշվետու ժամանակաշրջանի բյուջեի կատարման վերլուծության ավարտը ժամանակին համընկնի հաջորդ ժամանակահատվածի բյուջեի զարգացման հետ:

Բյուջետային գործընթացի շարունակականությունն ապահովելու հիմնական պայմանը բյուջեի կատարման «վերջից վերջ» պլան-փաստային վերլուծության անցկացման ճիշտ մեթոդաբանությունն է, որի հիման վրա կազմվում են հաջորդ ժամանակաշրջանի բյուջետային ցուցանիշների թվերը, այսինքն՝ պլան-փաստերի վերլուծությունը բյուջետային ցիկլի և՛ մեկնարկային, և՛ վերջնական փուլն է, որն, այդպիսով, «վերադառնում է նորմալ» (այլապես չէր կոչվի. ցիկլ):

Հիմնական ֆինանսական ցիկլի առանձնահատկությունը(շրջանառու միջոցների շրջանառությունը) արդյունաբերությունում արտադրական փուլի առկայությունն է (նյութական ռեսուրսների վերածումը պատրաստի արտադրանքի): Սա հանգեցնում է արդյունաբերական ընկերության ծախսերի պլանավորման համակարգի, որն ավելի բարդ է, քան տնտեսության այլ ոլորտներում: Այսպիսով, բանկային և առևտրի բնագավառում մեծ մասը ավելացված արժեք- դրանք գործառնական ծախսեր են, որոնք որոշվում են բիզնեսի պահպանման ընդհանուր պայմաններով (գրասենյակային տարածքի առկայություն, անձնակազմ և այլն): Միևնույն ժամանակ, այս ոլորտների ընկերությունների հիմնական խնդիրն է ապահովել, որ տարբերությունը «ելքային» և «ներգնա» արժեքային հոսքերի միջև, այսինքն. մարժա(լինի դա առևտրի ընթացքում ապրանքների առքուվաճառքի գների տարբերությունը, թե բանկային հատվածում ֆինանսական ռեսուրսների ներգրավման և տեղաբաշխման տարբերությունը) ծածկել է գործառնական ծախսերը: Գործարքի ծախսերի օպտիմիզացումը, ընդհանուր առմամբ, հանգում է նրան, որ իր դերը կատարում է որպես միջնորդ, որը վերաբաշխում է «մուտքային» ապրանքները կամ ֆինանսական հոսքերը նվազագույն ծախսված ռեսուրսներով:

Արդյունաբերության մեջ ամեն ինչ շատ ավելի բարդ է։ Այստեղ, արտադրության փուլում, տեղի է ունենում «մուտքային» հոսքերի որակական փոփոխություն, այսինքն՝ «ելքային» հոսքերի արժեքը որոշվում է ոչ միայն շուկայական (արտաքին), այլև ձեռնարկության ներքին (արտադրական) քաղաքականությամբ։ . Արդյունաբերության մեջ նյութական ռեսուրսների գնումների արժեքի և կառուցվածքի և պատրաստի արտադրանքի վաճառքից ստացված եկամուտների միջև կապը շատ ավելի բարդ է, քան ֆինանսական հատվածում ավանդատուների ավանդների և վարկերի տոկոսների միջև: Չնայած այն հանգամանքին, որ Արդյունաբերական ձեռնարկության ֆինանսական ցիկլը ներառում է ինչպես մատակարարման, այնպես էլ իրականացման փուլը, արտադրության հաշվառումն ու պլանավորումն են, որոնք որոշում են արդյունաբերության բյուջետային գործընթացի առանձնահատկությունն ու բարդությունը՝ համեմատած այլ ճյուղերի հետ։

Բանկի ֆինանսական ակտիվները և, ավելի քիչ, առևտրային կազմակերպությունների կողմից վերավաճառքի համար նախատեսված ապրանքները իրացվելի ակտիվներ են և կարող են հեշտությամբ փոխանցվել: Եթե ​​ֆինանսական շուկայում իրավիճակը հանկարծ փոխվի, ապա բանկը կարող է համեմատաբար ցավագին միջոցներ «փոխանցել» կարճաժամկետ առևտրային վարկերից ֆոնդային շուկա։ Արդյունաբերական ձեռնարկությունը, որը ներդրումներ է կատարել կոնկրետ տեսակի արտադրանքի արտադրության մեջ, կհայտնվի շատ ավելի բարդ իրավիճակում։

Արտադրության փուլի առկայությունը որոշում է ոչ միայն ֆինանսական, այլև ներդրումային ցիկլի առանձնահատկությունները (հիմնական կապիտալի նորացման ցիկլը):Ի տարբերություն այլ ոլորտների, որտեղ ներդրումային ցիկլը բավականին անանձնական է (այսինքն, հիմնական միջոցները մեծ մասամբ վերաբերում են բիզնեսի պահպանման ընդհանուր պայմաններին և բավականին ստանդարտ են ոլորտի բոլոր կազմակերպությունների համար), արդյունաբերության մեջ կա մեծ Ներդրումների մի մասը վերաբերում է որոշակի տեսակի ապրանքների արտադրությանը, այսինքն՝ այն չափազանց անհատականացված է։Այստեղ սերտ կապ կա ոչ միայն ընդհանուր բիզնեսի շահութաբերության և ներդրումների վերադարձի, այլ նաև որոշակի տեսակի ապրանքների շահութաբերության և այս տեսակի ապրանքների արտադրության մեջ հատուկ ներդրումների վերադարձի միջև:

Կառավարման գործընթացի հետ կապված, արդյունաբերական ձեռնարկության ոլորտին բնորոշ առանձնահատկությունները արտացոլվում են նրանով, որ բյուջետային գործընթացի նման բարդ հատվածն այստեղ հայտնվում է որպես. արտադրության հաշվառում և պլանավորում, ընդգրկելով «մուտքային» ռեսուրսների «ելքային» ապրանքային հոսքերի փոխակերպման (վերափոխման) փուլը։ Արտադրության հաշվառման և պլանավորման առկայությունը որոշում է արդյունաբերության բյուջետավորման համակարգի համեմատաբար ավելի մեծ բարդությունը, ինչպես մեթոդական, այնպես էլ գործնական, համեմատած տնտեսության այլ ոլորտների հետ և օգտագործվող հաշվապահական համակարգերի բազմազանությունը՝ կախված ձեռնարկությունների արտադրության գործընթացի տեխնոլոգիական առանձնահատկություններից: տարբեր ոլորտներում:

Այսպիսով, եթե առևտրային ընկերությունը պարզապես, ըստ սահմանման, օգտագործում է մաքսային հաշվառման մեթոդը, ապա արդյունաբերության մեջ, նույն ընկերության ներսում, կարող են միաժամանակ առկա լինել երկու կամ ավելի հաշվապահական մեթոդներ: Օրինակ, ուղղահայաց ինտեգրված նավթային ընկերությունում հում նավթի արդյունահանումը միաժամանակ հաշվառվում է նավթամթերքի վերամշակման գործընթացում (պարզ) մեթոդով, ինչպես նաև նավթի շուկայավարման ժամանակ ապրանքներ, օգտագործվում է ըստ պատվերի հաշվառման մեթոդ:

Այսպիսով, արտադրության փուլի առկայությունը և, որպես հետևանք, արտադրության հաշվառում և պլանավորում այն ​​հիմնարար առանձնահատկությունն է, որը որոշում է արդյունաբերական ձեռնարկությունում բյուջետային գործընթացի ամբողջ տեխնոլոգիան:

Արդյունաբերական ձեռնարկության համախմբված բյուջեի կառուցվածքը.

Արդյունաբերական ընկերության համախմբված բյուջենբաղկացած է երեք բյուջեից առաջին մակարդակ:

- գործառնական բյուջե;

Ներդրումային բյուջե;

Ֆինանսական բյուջե.

Գործառնական բյուջեկենտրոնանում է ապագա ծախսերի և եկամուտների մոդելավորման վրա ընթացիկբյուջետային ժամանակահատվածի գործարքներ. Գործառնական բյուջեի քննարկման առարկան ձեռնարկության ֆինանսական ցիկլն է: Գործառնական բյուջե (ընթացիկ, պարբերական, գործառնական)- բյուջեների համակարգ, որը բնութագրում է եկամուտներն ու ծախսերը կազմակերպության սեգմենտի կամ առանձին գործառույթների համար գալիք ժամանակահատվածում ծրագրված գործառնությունների համար:

Գործառնական բյուջեի պլանավորված ձևը ֆինանսական արդյունքների (շահույթ և վնաս) հաշվետվություն է: Եկամուտների և ծախսերի բյուջեՕգնում է կառավարել գործառնական արդյունավետությունը: Այն պլանավորում է ընկերության շահույթը, շահութաբերությունը, արտադրողականությունը։ Այս բյուջեի կատարման վերաբերյալ տեղեկատվության հիման վրա կարելի է դատել ինչպես ձեռնարկության՝ որպես ամբողջության, այնպես էլ բիզնեսի առանձին ոլորտների արդյունավետության մասին ( Կոչնև) .

Գործառնական բյուջեն բաղկացած է մի շարք բյուջեներից(ենթաբյուջեներ) երկրորդ մակարդակ:

1. վաճառքի բյուջե;

2. արտադրանքի արտադրության պլան (ընկերությունն արտադրում է մեկ արտադրանք);

3. հիմնական նյութերի ծախսերի բյուջեն;

4. հիմնական անձնակազմի աշխատանքային ծախսերի բյուջե.

5. վերադիր բյուջե;

6. ծախսերի բյուջե;

7. վարչական և շուկայավարման ծախսերի բյուջե.

Իր հերթին, որոշ երկրորդ մակարդակի բյուջեներ կազմված են երրորդ մակարդակի բյուջեներից, երրորդ մակարդակի բյուջեները կարող են բաժանվել չորրորդ մակարդակի բյուջեների և այլն՝ կախված ձեռնարկության բիզնես գործառնությունների մասշտաբից և բազմազանությունից: Օրինակ, արտադրության ծախսերի բյուջեն 3-րդ մակարդակի բյուջե է և ներառված է արտադրության բյուջեում, իսկ ուղղակի նյութական ծախսերի բյուջեն 4-րդ մակարդակի բյուջեն է, որը արտադրության ծախսերի բյուջեի մաս է կազմում: Այսպիսով, արդյունաբերական ձեռնարկության համախմբված բյուջեն բնութագրվում է բազմաստիճան, հիերարխիկ կառուցվածքով

Ներդրումային բյուջեդիտարկում է կապիտալ ակտիվների (հիմնական միջոցներ և ներդրումներ, երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ) նորացման և օտարման հարցեր, որոնք կազմում են ներդրումային ցիկլի հիմքը։ Բյուջեի պլանավորված ձևը ներդրումային հաշվետվություն է:

Ֆինանսական բյուջեբաղկացած է դրամական հոսքերի բյուջեից, կապիտալ ներդրումների բյուջեից և բյուջեի (համախառն) մնացորդից:

Թիրախ ֆինանսական բյուջե- կանխիկ մուտքերի և ծախսերի մնացորդի պլանավորում և ավելի լայն իմաստով. շրջանառու միջոցների մնացորդը և ընթացիկ պարտավորություններըբյուջետային ժամանակահատվածում պահպանել ձեռնարկության ֆինանսական կայունությունը. Ֆինանսական բյուջեի պլանավորված ձևը դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն է և ֆինանսական վիճակի փոփոխությունների մասին հաշվետվություն: Դրամական հոսքերի բյուջեարտացոլում է մուտքային և ելքային դրամական հոսքերը և ցույց է տալիս ձեռնարկության վճարունակությունը. ( Կոչնև) .

Եթե ​​BDR-ից Գլխավոր տնօրենը հասկանում է, թե որքան շահույթ է ստանալու իր ձեռնարկությունը, ապա BDDS-ը ցույց է տալիս, թե երբ են մուտքագրվելու այդ գումարները և երբ են ծախսվելու:

Օրինակ, ընկերությունը կարող է ապրանքներ վաճառել շահույթի բարձր մարժաներով և ունենալ հսկայական շահույթ, բայց միևնույն ժամանակ մատակարարներին տրամադրել զգալի հետաձգված վճարումներ: Այս դեպքում կառավարիչը եկամուտների և ծախսերի բյուջեում կտեսնի գերազանց շահույթ, սակայն դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեում միջոցների ներհոսքը կլինի նվազագույն: Եթե ​​միևնույն ժամանակ ընկերությունը պետք է վճարի իր մատակարարներին, նա կարող է հայտնվել ծանր ֆինանսական իրավիճակում՝ չնայած լավ վաճառքին: Համապատասխան բյուջեները հնարավորություն կտան տեսնել այս իրավիճակն արդեն պլանավորման փուլում և կանխարգելիչ միջոցներ ձեռնարկել։

Բյուջետային գործընթացի «արդյունք» արդյունքներըՀամախմբված ֆինանսական հաշվետվությունների պլանավորված ձևերն են.

- գործառնական բյուջեի «արդյունք» ձևը.

- ֆինանսական բյուջեի «ելքային» ձևերը.

- ներդրումային բյուջեի «արդյունք» ձևը.

Մնացորդը անբաժանելի «արդյունք» ձև է, որը միավորում է ձեռնարկության համախմբված բյուջեն կազմող բոլոր երեք հիմնական բյուջեների արդյունքները:

Կանխատեսման մնացորդըարտացոլում է ձեռնարկությանը պատկանող գույքի արժեքը (ակտիվները) և այդ գույքի (պարտավորությունների) ձևավորման համար միջոցների աղբյուրները: Հաշվեկշիռը ցույց է տալիս, թե ինչպես է փոխվում ընկերության կապիտալը, կառուցվածքը և ֆինանսավորման ինչ աղբյուրներից է ապրում ընկերությունը:

Եթե ​​ձեռնարկությունն իրականացնում է մի քանի տեսակի բիզնես, որոնք շահույթի համեմատաբար անկախ աղբյուրներ են, ապա յուրաքանչյուր բիզնես պետք է ունենա իր սեփական բյուջեն: Սա անհրաժեշտ է յուրաքանչյուր ոլորտում գործունեության արդյունքները ճիշտ գնահատելու և արդյունավետ կառավարում ապահովելու համար։ Հակառակ դեպքում կարող է ստացվել, որ բիզնեսի մի տեսակ (կամ մեկ ապրանք) ապրում է մեկ այլ բիզնեսի (ապրանքի) հաշվին։

ԲՅՈՒՋԵՏԱՅԻՆ ԳՈՐԾԸՆԹԱՑԻ ԱՌԱՆՁՆԱՀԱՏԿՈՒԹՅՈՒՆՆԵՐԸ ԱՐԴՅՈՒՆԱԲԵՐՈՒՄ

Ձեռնարկության համախմբված բյուջեի կառուցվածքը և բյուջեի պլանավորման տեխնոլոգիան մեծապես որոշվում են արդյունաբերության կողմից: Դա պայմանավորված է բիզնես գործառնությունների առանձնահատկություններով և ընկերությունների վերարտադրման ցիկլով տարբեր ոլորտներում` արդյունաբերական ձեռնարկություններ, բանկեր, առևտրային ընկերություններ, սպասարկող կազմակերպություններ: Արդյունաբերության մեջ կապիտալի շրջանառության ցիկլը առավել «ներկայացուցչական» է՝ համեմատած տնտեսության մյուս ճյուղերի հետ. կան մատակարարման (նյութական ռեսուրսների գնում), արտադրություն, պահեստավորում, արտադրված արտադրանքի վաճառք, կոնտրագենտների հետ հաշվարկներ՝ ինչպես գնվածի համար։ հումք և պաշարներ, ինչպես նաև իրացման համար: Սա տարբերում է արդյունաբերական ձեռնարկությունները, օրինակ, բանկային և առևտրից, որտեղ արտադրական գործընթաց չկա։

Բյուջեի գործընթացը չի սահմանափակվում համախմբված բյուջեի կազմման փուլով։ Ժամանակի բյուջետավորման տեխնոլոգիան շարունակական «եռաշարժ» ցիկլ է, որտեղ հաջորդ ժամանակաշրջանի պլանավորումն իրականացվում է հաշվետու ժամանակաշրջանի բյուջեի կատարման պլան-փաստային վերլուծության հիման վրա (տե՛ս գծապատկեր 1):

Τᴀᴋᴎᴍ ᴏϬᴩᴀᴈᴏᴍ, բյուջեի ցիկլը - սա բյուջետային գործընթացի 1-ին փուլի սկզբից, այսինքն՝ համախմբված բյուջեի պատրաստումից, մինչև համախմբված բյուջեի կատարման պլան-փաստերի վերլուծության 3-րդ փուլի ավարտն է։ Իդեալում, ընկերությունում բյուջետային գործընթացը պետք է լինի շարունակական, այսինքն՝ հաշվետու ժամանակաշրջանի բյուջեի կատարման վերլուծության ավարտը ժամանակին համընկնի հաջորդ ժամանակահատվածի բյուջեի զարգացման հետ:

Բյուջետային գործընթացի շարունակականությունն ապահովելու հիմնական պայմանը բյուջեի կատարման «վերջից վերջ» պլան-փաստային վերլուծության անցկացման ճիշտ մեթոդաբանությունն է, որի հիման վրա կազմվում են հաջորդ ժամանակաշրջանի բյուջետային ցուցանիշների թվերը, այսինքն՝ պլան-փաստերի վերլուծությունը բյուջետային ցիկլի և՛ մեկնարկային, և՛ վերջնական փուլն է, որը, հետևաբար, «վերադառնալ սկզբին» (հակառակ դեպքում դա չէր անվանվի. ցիկլ):

Հիմնական ֆինանսական ցիկլի առանձնահատկությունը(շրջանառու միջոցների շրջանառությունը) արդյունաբերությունում արտադրական փուլի առկայությունն է (նյութական ռեսուրսների վերածումը պատրաստի արտադրանքի): Սա հանգեցնում է արդյունաբերական ընկերության ծախսերի պլանավորման համակարգի, որն ավելի բարդ է, քան տնտեսության այլ ոլորտներում: Այսպիսով, բանկային և առևտրի բնագավառում մեծ մասը ավելացված արժեք- դրանք գործառնական ծախսեր են, որոնք որոշվում են բիզնեսի պահպանման ընդհանուր պայմաններով (գրասենյակային տարածքի առկայություն, անձնակազմ և այլն): Միևնույն ժամանակ, այս ոլորտների ընկերությունների հիմնական խնդիրն է ապահովել, որ տարբերությունը «ելքային» և «ներգնա» արժեքային հոսքերի միջև, այսինքն. մարժա(լինի դա առևտրի ընթացքում ապրանքների առքուվաճառքի գների տարբերությունը, թե բանկային հատվածում ֆինանսական ռեսուրսների ներգրավման և տեղաբաշխման տարբերությունը) ծածկել է գործառնական ծախսերը: Գործարքի ծախսերի օպտիմիզացումը, ընդհանուր առմամբ, հանգում է միջնորդի իր դերի կատարմանը, «մուտքային» ապրանքների կամ ֆինանսական հոսքերի վերաբաշխմանը` նվազագույն ծախսված ռեսուրսներով:

Արդյունաբերության մեջ ամեն ինչ շատ ավելի բարդ է։ Այստեղ, արտադրության փուլում, տեղի է ունենում «մուտքային» հոսքերի որակական փոփոխություն, այսինքն՝ «ելքային» հոսքերի արժեքը որոշվում է ոչ միայն շուկայական (արտաքին), այլև ներքին (արտադրական) քաղաքականությամբ։ ձեռնարկությունը։ Արդյունաբերության մեջ նյութական ռեսուրսների գնումների արժեքի և կառուցվածքի և պատրաստի արտադրանքի վաճառքից ստացված եկամուտների միջև կապը շատ ավելի բարդ է, քան ֆինանսական հատվածում ավանդատուների ավանդների և վարկերի տոկոսների միջև: Չնայած այն հանգամանքին, որ Արդյունաբերական ձեռնարկության ֆինանսական ցիկլը ներառում է ինչպես մատակարարման, այնպես էլ իրականացման փուլը, արտադրության հաշվառումն ու պլանավորումն են, որոնք որոշում են արդյունաբերության բյուջետային գործընթացի առանձնահատկությունն ու բարդությունը՝ համեմատած այլ ճյուղերի հետ։

Բանկի ֆինանսական ակտիվները և, ավելի քիչ, առևտրային կազմակերպությունների կողմից վերավաճառքի համար նախատեսված ապրանքները իրացվելի ակտիվներ են և կարող են հեշտությամբ փոխանցվել: Եթե ​​ֆինանսական շուկայում իրավիճակը հանկարծ փոխվի, ապա բանկը կարող է համեմատաբար ցավագին միջոցներ փոխանցել կարճաժամկետ կոմերցիոն վարկերից բորսա։ Արդյունաբերական ձեռնարկությունը, որը ներդրումներ է կատարել կոնկրետ տեսակի արտադրանքի արտադրության մեջ, կհայտնվի շատ ավելի բարդ իրավիճակում։

Արտադրության փուլի առկայությունը որոշում է ոչ միայն ֆինանսական, այլև ներդրումային ցիկլի առանձնահատկությունները (հիմնական կապիտալի նորացման ցիկլը):Ի տարբերություն այլ ոլորտների, որտեղ ներդրումային ցիկլը բավականին անանձնական է (այսինքն, հիմնական միջոցները մեծ մասամբ վերաբերում են բիզնեսի պահպանման ընդհանուր պայմաններին և բավականին ստանդարտ են ոլորտի բոլոր կազմակերպությունների համար), արդյունաբերության մեջ կա մեծ Ներդրումների մի մասը վերաբերում է որոշակի տեսակի ապրանքների արտադրությանը, այսինքն՝ այն չափազանց անհատականացված է։Այստեղ սերտ կապ կա ոչ միայն ընդհանուր բիզնեսի շահութաբերության և ներդրումների վերադարձի, այլ նաև որոշակի տեսակի ապրանքների շահութաբերության և այս տեսակի ապրանքների արտադրության մեջ հատուկ ներդրումների վերադարձի միջև:

Կառավարման գործընթացի հետ կապված, արդյունաբերական ձեռնարկության ոլորտին բնորոշ առանձնահատկությունները արտացոլվում են նրանով, որ բյուջետային գործընթացի նման բարդ հատվածն այստեղ հայտնվում է որպես. արտադրության հաշվառում և պլանավորում, ընդգրկելով «մուտքային» ռեսուրսների «ելքային» ապրանքային հոսքերի փոխակերպման (վերափոխման) փուլը։ Արտադրության հաշվառման և պլանավորման առկայությունը որոշում է արդյունաբերության բյուջետավորման համակարգի համեմատաբար ավելի մեծ բարդությունը, ինչպես մեթոդական, այնպես էլ գործնական, համեմատած տնտեսության այլ ոլորտների հետ, և հաշվապահական հաշվառման համակարգերի բազմազանությունը, որը հիմնված է ձեռնարկությունների արտադրական գործընթացի տեխնոլոգիական առանձնահատկությունների վրա: տարբեր արդյունաբերություններ.

Այսպիսով, եթե առևտրային ընկերությունը պարզապես, ըստ սահմանման, օգտագործում է մաքսային հաշվառման մեթոդը, ապա արդյունաբերության մեջ, նույն ընկերության ներսում, կարող են միաժամանակ առկա լինել երկու կամ ավելի հաշվապահական մեթոդներ: Օրինակ՝ ուղղահայաց ինտեգրված նավթային ընկերությունում հում նավթի արդյունահանումը միաժամանակ հաշվառվում է նավթամթերքի վերամշակման ժամանակ՝ օգտագործելով գործընթաց առ գործընթաց, օգտագործվում է խաչաձև հաշվառման մեթոդ, իսկ նավթամթերք վաճառելիս. օգտագործվում է պատվերի հաշվառման մեթոդ:

Ավելին, արտադրության փուլի առկայությունը և, որպես հետևանք, արտադրության հաշվառում և պլանավորում այն ​​հիմնարար առանձնահատկությունն է, որը որոշում է արդյունաբերական ձեռնարկությունում բյուջետային գործընթացի ամբողջ տեխնոլոգիան:

Արդյունաբերական ձեռնարկության համախմբված բյուջեի կառուցվածքը.

Արդյունաբերական ընկերության համախմբված բյուջենբաղկացած է երեք բյուջեից առաջին մակարդակ:

- գործառնական բյուջե;

Ներդրումային բյուջե;

Ֆինանսական բյուջե.

Գործառնական բյուջեկենտրոնանում է ապագա ծախսերի և եկամուտների մոդելավորման վրա ընթացիկբյուջետային ժամանակահատվածի գործարքներ. Գործառնական բյուջեի քննարկման օբյեկտը ձեռնարկության ֆինանսական ցիկլն է: Գործառնական բյուջե (ընթացիկ, պարբերական, գործառնական)- բյուջեների համակարգ, որը բնութագրում է եկամուտներն ու ծախսերը կազմակերպության սեգմենտի կամ առանձին գործառույթների համար գալիք ժամանակահատվածում ծրագրված գործառնությունների համար:

Գործառնական բյուջեի պլանավորված ձևը ֆինանսական արդյունքների (շահույթ և վնաս) հաշվետվություն է: Եկամուտների և ծախսերի բյուջեՕգնում է կառավարել գործառնական արդյունավետությունը: Այն պլանավորում է ընկերության շահույթը, շահութաբերությունը, արտադրողականությունը։ Այս բյուջեի կատարման վերաբերյալ տեղեկատվության հիման վրա կարելի է դատել ինչպես ձեռնարկության՝ որպես ամբողջության, այնպես էլ բիզնեսի առանձին ոլորտների արդյունավետության մասին ( Կոչնև) .

Գործառնական բյուջեն բաղկացած է մի շարք բյուջեներից(ենթաբյուջեներ) երկրորդ մակարդակ:

1. վաճառքի բյուջե;

2. արտադրանքի արտադրության պլան (ընկերությունն արտադրում է մեկ արտադրանք);

3. հիմնական նյութերի ծախսերի բյուջեն;

4. հիմնական անձնակազմի աշխատանքային ծախսերի բյուջե.

5. վերադիր բյուջե;

6. ծախսերի բյուջե;

7. վարչական և շուկայավարման ծախսերի բյուջե.

Իր հերթին, որոշ երկրորդ մակարդակի բյուջեներ կազմված են երրորդ մակարդակի բյուջեներից, երրորդ մակարդակի բյուջեները կարող են բաժանվել չորրորդ մակարդակի բյուջեների և այլն՝ հիմնվելով ձեռնարկության բիզնես գործառնությունների մասշտաբի և բազմազանության վրա: Օրինակ, արտադրության ծախսերի բյուջեն 3-րդ մակարդակի բյուջե է և ներառված է արտադրության բյուջեում, իսկ ուղղակի նյութական ծախսերի բյուջեն 4-րդ մակարդակի բյուջեն է, որը արտադրության ծախսերի բյուջեի մաս է կազմում: Այնուամենայնիվ, արդյունաբերական ձեռնարկության համախմբված բյուջեն բնութագրվում է բազմաստիճան, հիերարխիկ կառուցվածքով

Ներդրումային բյուջեդիտարկում է կապիտալ ակտիվների (հիմնական միջոցներ և ներդրումներ, երկարաժամկետ ֆինանսական ներդրումներ) նորացման և օտարման հարցեր, որոնք կազմում են ներդրումային ցիկլի հիմքը։ Բյուջեի պլանավորված ձևը ներդրումային հաշվետվություն է:

Ֆինանսական բյուջեբաղկացած է դրամական հոսքերի բյուջեից, կապիտալ ներդրումների բյուջեից և բյուջեի (համախառն) մնացորդից:

Թիրախ ֆինանսական բյուջե- կանխիկ մուտքերի և ծախսերի մնացորդի պլանավորում և ավելի լայն իմաստով. շրջանառու միջոցների մնացորդը և ընթացիկ պարտավորություններըբյուջետային ժամանակահատվածում պահպանել ձեռնարկության ֆինանսական կայունությունը. Ֆինանսական բյուջեի պլանավորված ձևը դրամական միջոցների հոսքերի հաշվետվություն է և ֆինանսական վիճակի փոփոխությունների մասին հաշվետվություն: Դրամական հոսքերի բյուջեարտացոլում է մուտքային և ելքային դրամական հոսքերը և ցույց է տալիս ձեռնարկության վճարունակությունը. ( Կոչնև) .

Եթե ​​գլխավոր տնօրենը BDR-ից հասկանում է, թե ինչ շահույթ է ստանալու իր ձեռնարկությունը, ապա BDR-ը ցույց է տալիս, թե երբ են մուտքագրվելու այդ գումարները և երբ են ծախսվելու:

Օրինակ՝ ընկերությունը կարող է ապրանքներ վաճառել բարձր եկամտաբերությամբ և ունենալ հսկայական շահույթ, բայց միևնույն ժամանակ մատակարարներին տրամադրել զգալի հետաձգված վճարումներ։ Այս դեպքում կառավարիչը եկամուտների և ծախսերի բյուջեում կտեսնի գերազանց շահույթ, սակայն դրամական միջոցների հոսքերի բյուջեում միջոցների ներհոսքը կլինի նվազագույն: Եթե ​​միևնույն ժամանակ ընկերությունը պետք է վճարի իր մատակարարներին, նա կարող է հայտնվել ծանր ֆինանսական իրավիճակում՝ չնայած լավ վաճառքին: Համապատասխան բյուջեները հնարավորություն կտան տեսնել այս իրավիճակն արդեն պլանավորման փուլում և կանխարգելիչ միջոցներ ձեռնարկել։

Բյուջետային գործընթացի «արդյունք» արդյունքներըՀամախմբված ֆինանսական հաշվետվությունների պլանավորված ձևերն են.

‣‣‣ - գործառնական բյուջեի «արդյունք» ձևը.

‣‣‣- ʼʼհանգստյան օրերի ֆինանսական բյուջեի ձևերը;

‣‣‣ - ներդրումային բյուջեի «արդյունք» ձևը.

‣‣‣ մնացորդ - անբաժանելի «արդյունք» ձև, որը միավորում է ձեռնարկության համախմբված բյուջեն կազմող բոլոր երեք հիմնական բյուջեների արդյունքները:

Կանխատեսման մնացորդըարտացոլում է ձեռնարկությանը պատկանող գույքի արժեքը (ակտիվները) և այդ գույքի (պարտավորությունների) ձևավորման համար միջոցների աղբյուրները: Հաշվեկշիռը ցույց է տալիս, թե ինչպես է փոխվում ընկերության կապիտալը, կառուցվածքը և ֆինանսավորման ինչ աղբյուրներից է ապրում ընկերությունը:

Եթե ​​ձեռնարկությունն իրականացնում է մի քանի տեսակի բիզնես, որոնք շահույթի համեմատաբար անկախ աղբյուրներ են, ապա յուրաքանչյուր բիզնես պետք է ունենա իր սեփական բյուջեն: Սա չափազանց կարևոր է յուրաքանչյուր ոլորտում գործունեության արդյունքները ճիշտ գնահատելու և արդյունավետ կառավարում ապահովելու համար։ Հակառակ դեպքում կարող է ստացվել, որ բիզնեսի մի տեսակ (կամ մեկ ապրանք) ապրում է մեկ այլ բիզնեսի (ապրանքի) հաշվին։

Բյուջեի ցիկլ - հայեցակարգ և տեսակներ: «Բյուջետային ցիկլ» կատեգորիայի դասակարգումը և առանձնահատկությունները 2017, 2018 թ.

Կառավարչական հաշվառման անբաժանելի մասն է բյուջետավորումը, որի հիմնական նպատակն է տեղեկատվության գեներացում ձեռնարկության կառավարման համար՝ կազմակերպության ֆինանսական կայունությամբ շահույթը մեծացնելու նպատակով։ Բյուջետավորումը պլանավորման բաղադրիչներից մեկն է, ուստի այն պետք է առկա լինի կազմակերպության կառավարման համակարգում և հստակեցնի պլանավորման նպատակները:

Բյուջետավորումը (այս տերմինի նեղ մեկնաբանությամբ) ֆինանսական հաշվետվությունների ապագա արժեքների կարճաժամկետ կանխատեսման մեթոդ է, որը հիմնված է այն փաստի վրա, որ դրանց յուրաքանչյուր հոդվածում նշանակված է իր կատարման համար պատասխանատու անձ:

«Ձեռնարկության ֆինանսական քաղաքականության մշակման մեթոդական առաջարկություններ», հաստատված Ռուսաստանի Դաշնության էկոնոմիկայի նախարարության 1997 թվականի հոկտեմբերի 1-ի թիվ 118 հրամանով. բյուջետավորումըսահմանվում է որպես ֆինանսական պլանավորման մաս: Այս փաստաթղթում, մասնավորապես, ասվում է, որ կայուն արտադրական գործունեության ապահովման կարևորագույն տարրը ֆինանսական պլանավորման համակարգն է, որը բաղկացած է՝ ձեռնարկության կառուցվածքային ստորաբաժանումների գործունեության բյուջեի պլանավորման համակարգից, համախմբված (համապարփակ) բյուջեի համակարգից։ ձեռնարկության գործունեության պլանավորում.

Բյուջետավորումայս փաստաթղթի կազմման և ներդրման գործընթացն է ընկերության գործնական գործունեության մեջ:

Բյուջետավորման որակը որոշվում է բյուջեների կառուցվածքով, բյուջետային հոդվածների կազմով, բյուջեների միմյանց հետ համապատասխանությամբ, ինչպես նաև բյուջետավորման համակարգին մասնակցող ղեկավարների գործունեությամբ:

Ընկերության գործառնական կառավարման համակարգը (բյուջեի կառավարում) պատասխանատվության կենտրոնների կողմից բյուջեների օգնությամբ թույլ է տալիս հասնել ձեր նպատակներին ռեսուրսների առավելագույն արդյունավետ օգտագործման միջոցով: Բյուջեի կառավարման կարևոր կետը մոտիվացիան է, որն օգտագործում է ծախսերի և արդյունքների պլանավորված ցուցանիշներից շեղումները հաշվառելու և այդ շեղումների համար պատասխանատվությունը սահմանելու մեխանիզմ: Տնտեսական գրականության մեջ նյութն ավելի հեշտ հասկանալու համար որպես հոմանիշներ շատ հաճախ օգտագործվում են «բյուջետավորում» և «բյուջետային կառավարում» տերմինները:

Որպեսզի բյուջետավորման գործընթացը սկսի արդյունավետ գործել, անհրաժեշտ է իրականացնել մի շարք նախապատրաստական ​​աշխատանքներ։ Բյուջետավորման կազմակերպումը ներառում է հետևյալ հիմնական կետերը.

1. Կազմակերպության ֆինանսական կառուցվածքի նախագծում և հաստատում. Սա անհրաժեշտ է ձեռնարկության կառավարման համակարգի պատասխանատու կազմակերպական ստորաբաժանումներին հատուկ (մասնավոր) բյուջեներ կազմելու առումով լիազորություններ պատվիրակելու համար:

2. Կազմակերպության ընդհանուր բյուջեի կառուցվածքի մշակում. Այս փուլը ներառում է աշխատանք բյուջեների դասակարգիչների, բյուջետային հոդվածների ձևավորման և ձեռնարկության կառավարման կառուցվածքի կազմակերպական ստորաբաժանումների վրա բյուջեների տեսակների պարտադրման վրա:

3. Բյուջետային քաղաքականության հաստատում. Բյուջետային քաղաքականությունն ինքնին ձևով նման է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությանը և ձևավորվում է բյուջետային հոդվածների ցուցիչների և դրանց գնահատման մեթոդների ձևավորման սկզբունքների մշակման և համախմբման նպատակով:

4. Բյուջետավորման կանոնակարգերի մշակում. Սա ներառում է՝ բյուջետավորման ժամանակաշրջանի, պլանավորման ընթացակարգերի, բյուջեի ձևաչափերի և բյուջետավորման գործընթացի յուրաքանչյուր մասնակցի գործողությունների ծրագրի որոշում:

Բյուջետավորման գործընթացի գործունակության չափը կախված է դրա վրա ներդրված ջանքերից և ծախսերից: Բարդ կազմակերպչական կառուցվածք ունեցող խոշոր ընկերություններում այս հարցով զբաղվում է հատուկ ստեղծված բյուջետային հանձնաժողով– կոլեգիալ մարմին, որը բաղկացած է բոլոր բյուջետային կենտրոնների ներկայացուցիչներից։ Բյուջետային հանձնաժողովների գործունեության առանձնահատկությունները կախված են հենց կազմակերպությունների բնութագրերից, սակայն բոլորի համար ընդհանուր են հետևյալ խնդիրները. դրանց ինտեգրումը միասնական գլխավոր բյուջեին, բյուջեների կատարման հաշվետվությունների վերանայումը և հետագա վերլուծության շեղումները, բյուջետային համակարգի գործունեության ընթացքում ծագած հակամարտությունների լուծումը:

Ամփոփելով վերը նշվածը, մենք կարող ենք ձեռնարկությունում ներկայացնել համապարփակ պլանավորման և բյուջետավորման համակարգը դիագրամի տեսքով (գծապատկեր 1.4): Ձեռնարկությունում բյուջեի լիարժեք պլանավորումն անհնար է առանց հաշվի առնելու բիզնես ցիկլը, արդյունաբերության ցիկլը, ձեռնարկության զարգացման ցիկլը և արտադրանքի կյանքի ցիկլը: Ձեռնարկության աճի և կայունացման տարբեր մոդելների վերլուծությունը ցույց է տվել, որ ընկերության զարգացման յուրաքանչյուր փուլում պետք է ձևավորվի սեփական ֆինանսական քաղաքականությունը և կազմվեն կառավարման հաշվառման կողմից ներկայացված տվյալները՝ հաշվի առնելով զարգացման հիմնարար մոդելը:

Հիմնական գործոնները, որոնք պետք է հաշվի առնել համապատասխան կառուցման ժամանակ բյուջետավորման մոդելներ, պետք է բաժանել հիմնական ներընկերական գործոնների, որոնք ազդում են բյուջետավորման մոդելի կառուցման վրա, և գործոնների, որոնք կարևոր են բյուջետավորման գործընթացի վրա սեփականատիրոջ ազդեցության համար:

Սխեման 1.4

Առաջին տեսակի գործոնները ներառում են ռեսուրսների հետևյալ տեսակները.

1) ֆինանսական միջոցներ՝ ինչպես սեփական, այնպես էլ փոխառու.

2) մարդկային ռեսուրսները, հատկապես գործադիր և բարձրագույն ղեկավարության մակարդակներում.

3) բիզնես - ռեսուրսներ, ներառյալ հաճախորդների և մատակարարների հետ հարաբերությունները, արտադրական գործընթացը, շուկայի մասնաբաժինը, հեղինակությունը և այլն:

4) տեղեկատվական ռեսուրսներ.

Գործոնները, որոնք կարևոր են բյուջետավորման գործընթացի վրա սեփականատիրոջ ազդեցության համար, բաղկացած են հետևյալ տարրերից.

1) սեփականատիրոջ նպատակները բիզնեսում.

2) սեփականատիրոջ կողմից իր լիազորությունները աշխատողներին փոխանցելու աստիճանը.

3) սեփականատիրոջ կարողությունը համատեղել անձնական նպատակները իր ձեռնարկության նպատակների հետ.

4) ընկերության սեփականատիրոջ ձեռնարկատիրական կարողությունները.

Երբ ձեռնարկությունը զարգացման մի փուլից մյուսն է անցնում, այդ գործոնների նշանակությունը փոխվում է։ Վաղ փուլերում ընկերության զարգացման համար հիմնարար նշանակություն ունեն սեփականատիրոջ ձեռնարկատիրական տաղանդները:

Բյուջետավորման մոդելն այս փուլում պետք է ուղղված լինի սեփականատիրոջ անձնական նպատակների և ընկերության նպատակների հավասարակշռմանը: Միաժամանակ ընկերության հիմնադիրը պետք է պատրաստ լինի հնարավոր անձնական ֆինանսական կորուստների՝ հանուն ընկերության շահերի։

Աղյուսակ 1.1

Բյուջեի ձևավորման ժամանակ օգտագործվող լրացուցիչ մոդելները կլինեն.

1) դինամիկ մոդել -Շինարարության սկզբունքը որոշակի պարբերականությամբ շարունակական չափումն է, որն արտացոլում է ձեռնարկության տնտեսական գործունեության արդյունքն ու արդյունավետությունը: Շուկայական տնտեսության մեջ արդյունավետությունը չափվում է հիմնականում սեփական կապիտալի եկամտաբերությամբ, այսինքն՝ կապիտալի սեփականատիրոջ կողմից ձեռք բերված գործունեության արդյունքով.

2) ստատիկ բյուջե– սա բյուջե է, որտեղ բյուջեի յուրաքանչյուր հոդվածի համար նախատեսված են եկամուտների և ծախսերի հատուկ գումարներ.

3) ճկուն բյուջե– բյուջե, որի ցուցանիշները կարող են ճշգրտվել՝ կախված գործունեության մակարդակից: Սա կարող է լինել փոփոխական բյուջե, որի տվյալները ֆիքսված գումարներ են՝ գումարած փոփոխականներ գործունեության ծավալից: Սա կարող է լինել քայլ բյուջե, որը բաղկացած է մի շարք մանրամասն ֆինանսական բյուջեներից:

Ճկուն բյուջեները լավ պատկերված են ընդմիջման գծապատկերներով, որոնք հստակ ցույց են տալիս ձեռնարկության գործունեության անկման կետը և արդյունքները.

4) բյուջեն բնօրինակով- բյուջե, որը ձևավորվում է ոչ թե դրամական արտահայտությամբ, այլ ֆիզիկական ցուցանիշներով, ինչպիսիք են պատրաստի արտադրանքի միավորները, նյութերը, աշխատողների թիվը կամ աշխատած ժամերը: Ֆիզիկական առումով բյուջեն ձեռնարկությունում վերահսկման համակարգի բաղադրիչներից մեկն է:

Լրացուցիչ բյուջետավորման մոդելի ընտրությունը նույնպես որոշվում է ձեռնարկության առջեւ ծառացած նպատակներով: Գործնականում բյուջեների կառուցման լրացուցիչ մոդելները օգտագործվում են որպես օժանդակ մոդելներ համախմբված բյուջեի համար ամենահարմար տարբերակն ընտրելու համար:

Բյուջետավորման համակարգը, ինչպես ցանկացած համակարգ, չի կարող գործել առանց որոշակի պայմանների, այս դեպքում այս պայմանները որոշակի բաղադրիչներ են (բաղադրիչներ), որոնք միասին կազմում են բյուջետային ենթակառուցվածքը.

Բյուջետավորման ենթակառուցվածքի առաջին բաղադրիչը վերլուծական բլոկն է, որը ներառում է որոշակի մեթոդաբանական հիմք համախմբված բյուջեի մշակման, վերահսկման և կատարման վերլուծության համար:

Երկրորդ բաղադրիչը բյուջետային գործընթացի հաշվառման բլոկն է։ Բյուջետավորումն իրականացնելու համար ձեռնարկությունը պետք է ունենա կառավարման հաշվապահական համակարգ, այսինքն՝ առկա է տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեության մասին բոլոր քանակական տեղեկատվության առկայությունը, որը թույլ է տալիս հետևել իրական ֆինանսական վիճակին, գույքագրման շարժին, ֆինանսական հոսքերին և բիզնես գործառնություններին:

Ցանկացած գործող ձեռնարկություն (ֆիրմա) ունի իր կազմակերպչական կառուցվածքը, որը որոշվում է առանձին ծառայությունների և ստորաբաժանումների մի շարքով, որոնք ներառում են որոշակի գործունեությամբ զբաղվող աշխատողներ (պատասխանատվության կենտրոններ): Բոլոր կառուցվածքային ստորաբաժանումների փոխազդեցությունն իրականացվում է ներքին կանոնակարգերի և հրահանգների հիման վրա, որոնք կազմում են ձեռնարկության ներքին փաստաթղթերի հոսքը: Գերատեսչությունների միջև կազմակերպչական կառուցվածքի և կառավարման համակարգի առկայությունը կազմում է բյուջետային գործընթացի կազմակերպչական բլոկը:

Ավելի մեծ ընկերություններում բյուջետավորման և համախմբված բյուջեի կատարման մոնիտորինգի գործընթացը շատ դժվար կլիներ իրականացնել առանց ավտոմատացված հաշվառման համակարգի կիրառման: Ծրագրային ապահովման և սարքավորումների օգտագործման ժամանակ բարձրանում է աշխատանքի արդյունավետության և որակի մակարդակը։ Հետևաբար, ենթակառուցվածքի ծրագրային և ապարատային բլոկը ներառում է բոլոր ծրագրային և ապարատային գործիքները, որոնք օգտագործվում են տվյալ ձեռնարկությունում և ներգրավված են բյուջեի գործընթացում:

Այսպիսով, բյուջետային գործընթացի ենթակառուցվածքը բաղկացած է չորս սերտորեն փոխկապակցված բաղադրիչներից (Դիագրամ 1.5), որոնք լրացնում են միմյանց և գործնականում անբաժանելի են։

Ձեռնարկությունների բյուջեն, ինչպես պետական ​​բյուջեն, միշտ մշակվում է որոշակի ժամանակային ընդմիջումով, որը կոչվում է բյուջետային ժամանակաշրջան. Ձեռնարկությունը կարող է միաժամանակ կազմել մի քանի բյուջե, որոնք տարբերվում են բյուջետային ժամանակաշրջանի տևողությամբ: Բյուջետային ժամանակաշրջանի տևողության ճիշտ ընտրությունը բյուջետային պլանավորման համակարգի արդյունավետության կարևոր նախապայմաններից է:

Սխեման 1.5

Բյուջետավորումը վերաբերում է ոչ միայն այն ժամանակաշրջանին, որին վերաբերում է ծրագիրը: Բուն պլանի մշակումը պետք է սկսվի մինչև բյուջետային ժամանակաշրջանի մեկնարկը, իսկ հսկողության ընթացակարգերը պետք է ավարտվեն դրանից հետո։ Այս բոլոր բաղադրիչները կազմում են բյուջեի ցիկլը, որը ներառում է հետևյալ փուլերը.

1) բյուջետային ժամանակաշրջանի նպատակների սահմանում.

2) բյուջեի նախագծի մշակման համար տեղեկատվության հավաքագրում.

3) հավաքագրված տեղեկատվության վերլուծություն և սինթեզ, բյուջեի նախագծի ձևավորում.

4) բյուջեի նախագծի գնահատումը և դրա ճշգրտումը.

5) բյուջեի հաստատումը.

6) բյուջեի կատարումը և դրա ցուցանիշների հնարավոր ճշգրտումը.

7) շեղումների ընթացիկ և վերջնական վերլուծություն.

8) բյուջեի կատարման հաշվետվության ներկայացում և հաշվետու ժամանակաշրջանի համար կազմակերպության նպատակների իրականացման վերլուծություն.

Այս բոլոր փուլերը միավորված են երեք հիմնական փուլերում՝ պլանավորում, իրականացում և ավարտ: Ստորև բերված աղյուսակները ցույց են տալիս բյուջետային գործընթացի բոլոր մասնակիցների գործունեությունը բյուջետային ցիկլի երեք փուլերում:

Այսպիսով, բյուջետային ցիկլը ինքնին շատ ավելի երկար է տևում, քան բյուջետային ժամանակահատվածը, քանի որ այն սկսվում է մինչև բյուջետային ժամանակաշրջանի մեկնարկը և ավարտվում է դրա ավարտից հետո, երբ արդեն ընթանում է հաջորդ ցիկլի իրականացման փուլը:

1. Պլանավորման փուլ.

2. Կատարման փուլ.

3. Ավարտման փուլ.

Որպեսզի բյուջետավորման գործընթացը սկսի արդյունավետ գործել, անհրաժեշտ է իրականացնել մի շարք նախապատրաստական ​​աշխատանքներ։

Բյուջետային կազմակերպությունը ներառում է հետևյալ հիմնական կետերը.

• 1. Կազմակերպության ֆինանսական կառուցվածքի նախագծում և հաստատում. Սա անհրաժեշտ է ձեռնարկության կառավարման համակարգի պատասխանատու կազմակերպական ստորաբաժանումներին հատուկ (մասնավոր) բյուջեներ կազմելու առումով լիազորություններ պատվիրակելու համար:
• 2. Կազմակերպության ընդհանուր բյուջեի կառուցվածքի մշակում. Այս փուլը ներառում է աշխատանք բյուջեների դասակարգիչների, բյուջետային հոդվածների ձևավորման և ձեռնարկության կառավարման կառուցվածքի կազմակերպական ստորաբաժանումների վրա բյուջեների տեսակների պարտադրման վրա:
• 3. Բյուջետային քաղաքականության հաստատում. Բյուջետային քաղաքականությունն ինքնին ձևով նման է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությանը և ձևավորվում է բյուջետային հոդվածների ցուցիչների և դրանց գնահատման մեթոդների ձևավորման սկզբունքների մշակման և համախմբման նպատակով:
• 4. Բյուջետավորման կանոնակարգերի մշակում. Սա ներառում է՝ բյուջետավորման ժամանակաշրջանի, պլանավորման ընթացակարգերի, բյուջեի ձևաչափերի և բյուջետավորման գործընթացի յուրաքանչյուր մասնակցի գործողությունների ծրագրի որոշում:

Բյուջետավորման գործընթացի գործունակության չափը կախված է դրա վրա ներդրված ջանքերից և ծախսերից: Բարդ կազմակերպչական կառուցվածք ունեցող խոշոր ընկերություններում այս հարցով զբաղվում է հատուկ ստեղծված բյուջետային հանձնաժողովը` կոլեգիալ մարմին, որը բաղկացած է բոլոր բյուջետային կենտրոնների ներկայացուցիչներից: Բյուջետային հանձնաժողովների գործունեության առանձնահատկությունները կախված են հենց կազմակերպությունների բնութագրերից, սակայն բոլորի համար ընդհանուր են հետևյալ խնդիրները. դրանց ինտեգրումը միասնական գլխավոր բյուջեին, բյուջեների կատարման հաշվետվությունների վերանայումը և հետագա վերլուծության շեղումները, բյուջետային համակարգի գործունեության ընթացքում ծագած հակամարտությունների լուծումը:

Ձեռնարկության բյուջեն միշտ մշակվում է որոշակի ժամանակային ընդմիջումով, որը կոչվում է բյուջետային ժամանակաշրջան: Ձեռնարկությունը կարող է միաժամանակ կազմել մի քանի բյուջե, որոնք տարբերվում են բյուջետային ժամանակաշրջանի տևողությամբ: Բյուջետային ժամանակաշրջանի տևողության ճիշտ ընտրությունը բյուջետային պլանավորման համակարգի արդյունավետության կարևոր նախապայմաններից է:

Բյուջետավորումը վերաբերում է ոչ միայն այն ժամանակաշրջանին, որին վերաբերում է ծրագիրը: Բուն պլանի մշակումը պետք է սկսվի մինչև բյուջետային ժամանակաշրջանի մեկնարկը, իսկ հսկողության ընթացակարգերը պետք է ավարտվեն դրանից հետո։ Այս բոլոր բաղադրիչները կազմում են բյուջեի ցիկլը, որը ներառում է հետևյալ փուլերը.

• 1) բյուջետային ժամանակաշրջանի նպատակների սահմանում.
• 2) բյուջեի նախագծի մշակման համար տեղեկատվության հավաքագրում.
• 3) հավաքագրված տեղեկատվության վերլուծություն և սինթեզ, բյուջեի նախագծի ձևավորում.
• 4) բյուջեի նախագծի գնահատումը և դրա ճշգրտումը.
• 5) բյուջեի հաստատումը.
• 6) բյուջեի կատարումը և դրա ցուցանիշների հնարավոր ճշգրտումը.
• 7) շեղումների ընթացիկ և վերջնական վերլուծություն.
• 8) բյուջեի կատարման հաշվետվության ներկայացում և հաշվետու ժամանակաշրջանի համար կազմակերպության նպատակների իրականացման վերլուծություն.
• 9) ընթացիկ ժամանակաշրջանի բյուջեի ճշգրտման և ապագա բյուջեների մշակման վերաբերյալ առաջարկությունների մշակում.

Այս բոլոր փուլերը միավորված են երեք հիմնական փուլերում՝ պլանավորում, իրականացում և ավարտ: Ստորև բերված աղյուսակները ցույց են տալիս բյուջետային գործընթացի բոլոր մասնակիցների գործունեությունը բյուջետային ցիկլի երեք փուլերում:

1. Պլանավորման փուլ.

Բեմ	Ով կատարում է	բյուջետային հանձնաժողովի գործունեությունը
1. Ժամանակահատվածի նպատակների սահմանում	Բարձրագույն ղեկավարություն	Մշակում է հաջորդ բյուջետային ցիկլի իր աշխատանքի կանոնակարգերը
2. Տեղեկությունների հավաքում բյուջեի նախագիծ մշակելու համար	Շուկայավարման, տեխնոլոգիական և տնտեսական ծառայություններ	Հաստատում է բյուջեի փաստաթղթերի ձևերը. Դրա ներկայացման ձևերը և բյուջեի կատարման գնահատման չափանիշները:
3. Հավաքագրված տեղեկատվության վերլուծություն և սինթեզ, բյուջեի նախագծի ձևավորում	Ֆունկցիոնալ բյուջեների համար պատասխանատու մենեջերներ	Ապահովում է բյուջետային կենտրոնների համակարգումը
4. Բյուջեի նախագծի գնահատում և անհրաժեշտության դեպքում ճշգրտում	Բյուջետային հանձնաժողով	Քննարկում է բյուջեի նախագիծը
5. Բյուջեի հաստատում	Կազմակերպության ղեկավար	Տեղեկատվություն է հաղորդում բյուջեի կատարման համար պատասխանատուներին.

2. Կատարման փուլ.

3. Ավարտման փուլ.

Այսպիսով, բյուջետային ցիկլը ինքնին շատ ավելի երկար է տևում, քան բյուջետային ժամանակահատվածը, քանի որ այն սկսվում է մինչև բյուջետային ժամանակաշրջանի մեկնարկը և ավարտվում է դրա ավարտից հետո, երբ արդեն ընթանում է հաջորդ ցիկլի իրականացման փուլը:

Այնուամենայնիվ, հարկ է նշել, որ ժամանակակից ձեռնարկություններում բյուջետավորման գործընթացը բախվում է բազմաթիվ խնդիրների:

Բյուջետավորման համակարգի ներդրումը բարդ և երկարատև գործընթաց է: Երբ այն իրականացվում է, կառավարման կառուցվածքը փոխվում է, և դա միշտ կապված է անձնակազմի ֆունկցիոնալ պարտականությունների փոփոխության հետ: Սա նշանակում է, որ խնդիրներ են առաջանում՝ կապված նրա կողմից հնարավոր դիմադրության հետ։ Բացի այդ, բացասական գործոն է ծրագրի մասնակիցների միջև բյուջետավորման մեթոդաբանության և սկզբունքների ըմբռնման բացակայությունը:

Ընկերությունում բավարար թվով ցանցերի և համակարգիչների բացակայությունը հանգեցնում է գերատեսչությունների, ձեռնարկությունների և տարբեր ծրագրային արտադրանքների միջև տվյալների փոխանակման հետ կապված խնդիրների: Նաև բյուջետավորման իրականացմանը խոչընդոտում են սխալ ընտրված ծրագրակազմն ու սարքավորումը կամ դրանց անգրագետ հարմարեցումը: Շատ տեղեկատվական համակարգեր գործում են անվստահելի, սխալի հավանականությունը շատ մեծ է, և այն ուղղելու համար պահանջվող ժամանակը կարելի է հաշվել օրերով:

Գործիքների բացակայությունը և վերին և ստորին մակարդակների միջև փաստաթղթերի անցկացման բավականին երկար ժամանակահատվածը հանգեցնում է նրան, որ բյուջեների վերջնական հաստատման համար ժամանակ չի մնում։

Բյուջետավորումն իրականացնելիս հանդիպող հիմնական դժվարություններից մեկը ստանդարտ բյուջեի ձևի բացակայությունն է, որը պետք է խստորեն պահպանվի: Նման ձևերը պետք է մշակվեն այնպես, որ մի կողմից դրանք լինեն հարմար և տեղեկատվական, իսկ մյուս կողմից՝ ոչ շատ ծանրաբեռնված։

բյուջետավորման առևտրի ցիկլը

Արևմտյան կառավարման տեսությունների համաձայն, բոլոր ծրագրված ընթացակարգերը կոչվում են «բյուջետավորում»: Ռուսաստանում ձեռնարկությունների կառավարման տեսության մեջ բյուջետավորումը հասկացվում է որպես կարճաժամկետ (գործառնական) պլանավորում:

Բյուջետավորման հիմնական նպատակը ձեռնարկության կառավարման համար տեղեկատվության ստեղծումն է՝ ձեռնարկության ֆինանսական կայունությամբ շահույթը մեծացնելու նպատակով: Բյուջետավորումը պլանավորման բաղադրիչներից մեկն է, հետևաբար այն անհրաժեշտ է ձեռնարկության կառավարման համակարգում և սահմանում է պլանավորման նպատակները:

Նեղ իմաստով բյուջետավորումը ֆինանսական հաշվետվությունների ապագա արժեքների կարճաժամկետ կանխատեսման մեթոդ է, որը հիմնված է այն փաստի վրա, որ յուրաքանչյուր հոդվածի կատարման համար պատասխանատու է կոնկրետ անձ:

Ձեռնարկության ֆինանսական քաղաքականության մշակման մեթոդական առաջարկությունները, որոնք հաստատվել են Ռուսաստանի Դաշնության էկոնոմիկայի նախարարության 1997 թվականի հոկտեմբերի 1-ի թիվ 118 հրամանով, սահմանում են բյուջետավորումը որպես ֆինանսական պլանավորման մաս: Այս փաստաթղթում.
Մասնավորապես, ասվում է, որ կայուն արտադրական գործունեության ապահովման կարևորագույն տարրը ֆինանսական պլանավորման համակարգն է, որը բաղկացած է ձեռնարկության կառուցվածքային ստորաբաժանումների գործունեության բյուջեի պլանավորման համակարգից և համախմբված (համապարփակ) բյուջեի պլանավորման համակարգից։ ձեռնարկության գործունեությունը։

Մենք ելնելու ենք նրանից, որ բյուջետավորումը ձեռնարկության գործնական գործունեության մեջ բյուջեների կազմման և իրականացման գործընթացն է։

Բյուջետավորման որակը որոշվում է բյուջեների կառուցվածքով, բյուջետային հոդվածների կազմով, բյուջեների փոխադարձ հետևողականությամբ, ինչպես նաև բյուջետավորման գործընթացին մասնակցող ղեկավարների գործունեության որակով:

Ձեռնարկությունների կառավարման օպերատիվ համակարգը (բյուջեի կառավարում) պատասխանատվության կենտրոնների կողմից բյուջեների օգնությամբ թույլ է տալիս հասնել ձեր նպատակներին բյուջեների օգնությամբ, թույլ է տալիս հասնել ձեր նպատակներին ռեսուրսների առավել արդյունավետ օգտագործման միջոցով: Բյուջեի կառավարման կարևոր կետը մոտիվացիան է՝ օգտագործելով ծախսերի և արդյունքների պլանավորված ցուցանիշներից շեղումները հաշվի առնելու և այդ շեղումների համար պատասխանատվությունը սահմանելու մեխանիզմը: Տնտեսական գրականության մեջ «բյուջետավորում» և «բյուջետային կառավարում» տերմինները հաճախ օգտագործվում են փոխադարձաբար:

Որպեսզի բյուջետավորման գործընթացն արդյունավետ դառնա, անհրաժեշտ է նախապատրաստական ​​աշխատանքներ իրականացնել։ Անվանենք հիմնականները.

1. Ձեռնարկության ֆինանսական կառուցվածքի նախագծում և հաստատում. Սա անհրաժեշտ է ձեռնարկության կառավարման համակարգի պատասխանատու ստորաբաժանումներին հատուկ (մասնավոր) բյուջեներ կազմելու լիազորությունը պատվիրակելու համար:

2. Ձեռնարկության ընդհանուր բյուջեի կառուցվածքի մշակում. Աշխատանքներ են տարվում բյուջեների, բյուջետային հոդվածների դասակարգիչների ստեղծման և ձեռնարկության կառավարման կառուցվածքի կազմակերպական ստորաբաժանումներին բյուջեների տեսակների «պարտադրելու» ուղղությամբ:

3. Բյուջետային քաղաքականության հաստատում. Բյուջետային քաղաքականությունն ինքնին իր ձևով նման է հաշվապահական հաշվառման քաղաքականությանը և մշակվում է բյուջետային հոդվածների ցուցիչների և դրանց գնահատման մեթոդների ձևավորման սկզբունքները որոշելու և համախմբելու նպատակով:

4. Բյուջետավորման կանոնակարգերի մշակում. Սա բյուջետավորման գործընթացի յուրաքանչյուր մասնակցի համար բյուջետավորման ժամանակաշրջանի, պլանավորման ընթացակարգերի, բյուջեի ձևաչափերի և գործողությունների ծրագրի սահմանումն է:

Բարդ կազմակերպչական կառուցվածք ունեցող խոշոր ընկերություններում բյուջետավորման կանոնակարգերի մշակումն իրականացվում է հատուկ ստեղծված բյուջետային հանձնաժողովի կողմից՝ կոլեկտիվ մարմին, որը բաղկացած է բոլոր բյուջետային կենտրոնների ներկայացուցիչներից: Բյուջետային հանձնաժողովների գործունեության առանձնահատկությունները կախված են ընկերության առանձնահատկություններից, սակայն բոլորի համար ընդհանուր են հետևյալ խնդիրները. ռազմավարական նպատակների վերափոխումը մի շարք գործառնական բյուջեների. սեմինարների կազմակերպում; գործառնական բյուջեների հաստատում և դրանց ինտեգրում գլխավոր բյուջեին. բյուջեի կատարման հաշվետվությունների վերանայում և շեղումների հետագա վերլուծություն; բյուջետային համակարգի գործունեության ընթացքում ծագած հակամարտությունների լուծում.

Ձեռնարկությունում բյուջեի լիարժեք պլանավորումն անհնար է առանց հաշվի առնելու բիզնես ցիկլը, արդյունաբերության ցիկլը, ձեռնարկության զարգացման ցիկլը և արտադրանքի կյանքի ցիկլը: Ձեռնարկության աճի և կայունացման տարբեր մոդելների վերլուծությունը ցույց է տվել, որ դրա զարգացման յուրաքանչյուր փուլում իր սեփական ֆինանսական քաղաքականությունը և կառավարման հաշվառման կողմից տրամադրված տվյալները պետք է ձևավորվեն ձեռնարկության զարգացման հիմնարար մոդելին համապատասխան:

Հիմնական գործոնները, որոնք պետք է հաշվի առնվեն բյուջետավորման համապատասխան մոդելի կառուցման ժամանակ, պետք է բաժանվեն հիմնական ներընկերական գործոնների, որոնք ազդում են բյուջետավորման մոդելի կառուցման վրա և գործոնների, որոնք կարևոր են բյուջետավորման գործընթացի վրա սեփականատիրոջ ազդեցության համար:

Ներընկերության հիմնական գործոնները ռեսուրսների հետևյալ տեսակներն են.

1. ֆինանսական արդյունքներ (սեփական և փոխառու).

2. Մարդկային ռեսուրսներ (հատկապես գործադիր և բարձրագույն ղեկավարության մակարդակներում).

3. բիզնես ռեսուրսներ (հաճախորդների և մատակարարների հետ հարաբերություններ, արտադրական գործընթաց, շուկայի մասնաբաժին, հեղինակություն և այլն);

4. տեղեկատվական ռեսուրսներ.

5. Եկեք թվարկենք այն գործոնները, որոնք կարևոր են սեփականատիրոջ ազդեցության բյուջետավորման գործընթացի վրա.

1. սեփականատիրոջ նպատակները բիզնեսում.

2. իր լիազորությունների սեփականատիրոջ կողմից աշխատողներին պատվիրակելու աստիճանը.

3. սեփականատիրոջ կարողությունը համատեղել անձնական նպատակները իր ձեռնարկության նպատակների հետ.

4. ձեռնարկության սեփականատիրոջ ձեռնարկատիրական կարողությունները.

Երբ ձեռնարկությունը զարգացման մի փուլից մյուսն է անցնում, այդ գործոնների նշանակությունը փոխվում է։ Վաղ փուլերում ձեռնարկության զարգացման համար հիմնարար նշանակություն ունեն սեփականատիրոջ ձեռնարկատիրական տաղանդները:

Այս փուլերում բյուջեի կառուցման մոդելը պետք է ուղղված լինի սեփականատիրոջ անձնական նպատակների և ձեռնարկության նպատակների հավասարակշռմանը: Ձեռնարկության հիմնադիրը պետք է պատրաստ լինի հնարավոր անձնական ֆինանսական կորուստների՝ հանուն ձեռնարկության շահերի։

Բյուջեներ ստեղծելիս կարող եք օգտագործել հետևյալ լրացուցիչ մոդելները.

1) դինամիկ մոդել, որը հիմնված է ձեռնարկության տնտեսական գործունեության արդյունավետության շարունակական չափման վրա որոշակի պարբերականությամբ: Արդյունավետությունը չափվում է սեփական կապիտալի եկամտաբերության ցուցանիշների միջոցով, այսինքն՝ որոշվում է կապիտալի սեփականատիրոջ կողմից ձեռք բերված գործունեության արդյունքը.

2) վիճակագրական բյուջե, որում բյուջեի յուրաքանչյուր հոդվածի համար նախատեսված են եկամուտների և ծախսերի կոնկրետ չափեր.

3) ճկուն բյուջե, որի ցուցանիշները կարող են ճշգրտվել՝ կախված գործունեության մակարդակից (փոփոխական բյուջե, որի տվյալները ֆիքսված գումարներ են՝ գումարած փոփոխականներ՝ կախված գործունեության ծավալից. փուլային բյուջե՝ բաղկացած մանրամասն ֆինանսական բյուջեներից): Ճկուն բյուջեները լավ պատկերված են ընդմիջման գծապատկերներով, որոնք հստակ ցույց են տալիս ձեռնարկության գործունեության վերջնակետի ձեռքբերումներն ու արդյունքները.

4) բյուջեն ֆիզիկական առումով (ֆիզիկական ցուցանիշներով, ինչպիսիք են պատրաստի արտադրանքի միավորները, նյութերը, աշխատողների թիվը կամ աշխատած ժամերը), որը ձեռնարկությունում վերահսկման համակարգի տարր է:

Լրացուցիչ բյուջետավորման մոդելի ընտրությունը նույնպես որոշվում է ձեռնարկության առջեւ ծառացած նպատակներով: Գործնականում բյուջեների կառուցման լրացուցիչ մոդելները օգտագործվում են որպես օժանդակ մոդելներ՝ առավել հարմար ազատ բյուջեի տարբերակ ընտրելու համար:

Բյուջետավորման համակարգը, ինչպես ցանկացած համակարգ, չի կարող գործել առանց որոշակի պայմանների, երբ կիրառվում են բյուջետավորման գործընթացում.

Բյուջետավորման ենթակառուցվածքի առաջին բաղադրիչը վերլուծական բլոկն է, որը ներառում է որոշակի մեթոդաբանական հիմք ազատ բյուջեի մշակման, վերահսկման և կատարման վերլուծության համար:

Երկրորդ բաղադրիչը բյուջետային գործընթացի հաշվառման բլոկն է։ Բյուջետավորման համար ձեռնարկությունը պետք է ունենա կառավարման հաշվառման համակարգ, այսինքն՝ տնտեսվարող սուբյեկտի գործունեության մասին քանակական տեղեկատվության համակարգ, որը թույլ է տալիս հետևել իրական ֆինանսական վիճակին, գույքագրման շարժին, ֆինանսական հոսքերին և բիզնես գործարքներին:

Ցանկացած գործող ձեռնարկություն ունի իր կազմակերպչական կառուցվածքը՝ անհատական ​​ծառայությունների, ստորաբաժանումների մի շարք, որոնք ներառում են այս կամ այն ​​գործունեությամբ զբաղվող աշխատողներ (պատասխանատվության կենտրոններ): Բոլոր կառուցվածքային ստորաբաժանումների փոխազդեցությունն իրականացվում է ներքին կանոնակարգերի հիման վրա, մասնավորապես հրահանգների, որոնք կազմում են ձեռնարկության ներքին փաստաթղթերի հոսքը: Գերատեսչությունների միջև կազմակերպչական կառուցվածքը և կառավարման համակարգը կազմում են բյուջետային գործընթացի երրորդ բաղադրիչը` կազմակերպչական բլոկը:

Խոշոր ընկերություններում բյուջետավորման և համախմբված բյուջեի օգտագործման մոնիտորինգի գործընթացը անհնար է առանց ավտոմատացված հաշվառման համակարգի: Ծրագրային ապահովման և սարքավորումների օգտագործման ժամանակ բարձրանում է աշխատանքի արդյունավետության և որակի մակարդակը։ Հետևաբար, բյուջետավորման ենթակառուցվածքի չորրորդ բաղադրիչը ծրագրային ապահովման և ապարատային միավորն է: Սրանք ամբողջ ծրագրաշարն ու սարքավորումն են, որոնք օգտագործվում են տվյալ ձեռնարկությունում և ներգրավված են բյուջեի գործընթացում:

Ձեռնարկությունների բյուջեն, ինչպես պետական ​​բյուջեն, միշտ մշակվում է որոշակի ժամանակահատվածի համար, որը կոչվում է բյուջետային ժամանակաշրջան։ Ձեռնարկությունը կարող է միաժամանակ կազմել մի քանի բյուջե, որոնք տարբերվում են բյուջետային ժամանակահատվածի տևողությամբ: Բյուջետային ժամանակաշրջանի ճիշտ ընտրությունը բյուջետային պլանավորման համակարգի արդյունավետության կարևոր նախապայմաններից մեկն է:

Բյուջետավորումը տարածվում է ոչ միայն այն ժամանակաշրջանի վրա, որին վերաբերում է պլանը: Պլանի մշակումը պետք է սկսվի մինչև բյուջետային ժամանակաշրջանի սկիզբը, իսկ վերահսկման ընթացակարգերը պետք է ավարտվեն դրանից հետո: Այս բաղադրիչները կազմում են բյուջեի ցիկլը, որը ներառում է հետևյալ փուլերը.

1 բյուջետային ժամանակաշրջանի նպատակների սահմանում;

2 բյուջեի նախագծի մշակման համար տեղեկատվության հավաքագրում.

3 հավաքագրված տեղեկատվության վերլուծություն և սինթեզ, բյուջեի նախագծի ձևավորում.

4 բյուջեի նախագծի գնահատումը և անհրաժեշտության դեպքում դրա ճշգրտումը.

5 բյուջեի հաստատում և դրա ցուցանիշների շարունակական ճշգրտում.

6 բյուջեի կատարումը և դրա ցուցանիշների շարունակական ճշգրտումը.

7 շեղումների ընթացիկ և վերջնական վերլուծություն;

8 բյուջեի կատարման հաշվետվության ներկայացում և հաշվետու ժամանակաշրջանի համար ձեռնարկության նպատակների իրականացման վերլուծություն.

Բյուջեի պլանավորման համակարգ

Բիզնես պլան մշակելիս կազմվում են հետևյալը.

· Վաճառքի նախահաշիվ կամ արտադրանքի վաճառքի նախահաշիվ - վաճառքի ծավալի կանխատեսումը և պլանավորումը ամբողջ բյուջեի պատրաստման գործընթացի առաջին փուլն է և ամենակարևոր պահը, որը որոշում է կայացնում ձեռնարկության բարձրագույն ղեկավարությունը վերլուծություն շուկայավարման ոլորտում՝ հաշվի առնելով առկա արտադրական հզորությունները.

· Արտադրության գնահատումը համապատասխանում է վաճառքի գնահատված ծավալին և պաշարների պահանջվող քանակին: Արտադրության գնահատված ծավալը ֆիզիկական առումով բաղկացած է վաճառքի ակնկալվող ծավալից՝ գումարած տարեվերջին ապրանքի պաշարների պահանջվող քանակությունը՝ հանած ապրանքի պաշարները տարվա վերջում: Արտադրության բյուջեի տվյալները կազմում են արտադրության ժամանակացույցի հիմքը, որը կառուցված է՝ հաշվի առնելով պահանջարկի սեզոնային տատանումները.

· ուղղակի նյութական ծախսերի գնահատում, կամ հիմնական նյութերի գնման և օգտագործման գնահատականը: Այս նախահաշիվը որոշում է գնման ժամկետները և հումքի, նյութերի և կիսաֆաբրիկատների քանակը, որոնք պետք է ձեռք բերվեն արտադրության պլանը կատարելու համար: Նյութերի պահանջվող քանակը բազմապատկվում է նյութի ակնկալվող միավորի գնով և որոշվում է նյութական ծախսերի ընդհանուր գումարը: Օգտագործելով նյութական ռեսուրսների գնումների պլանավորված քանակի և վճարման սխեմայի տվյալները, ձևավորվում է ակնկալվող վճարումների ժամանակացույց, որը աղյուսակ է, որը բաժանված է ըստ եռամսյակի և նյութական ռեսուրսի տեսակի.

· Հիմնական արտադրական անձնակազմի վարձատրության ծախսերի նախահաշիվը (ուղղակի աշխատանքային ծախսեր): Այս նախահաշիվը կազմելիս հաշվի են առնվում արտադրության պլանավորված ծավալը, արտադրանքի միավորի արտադրության աշխատանքի ինտենսիվությունը և մեկ աշխատաժամանակի արժեքը: Ուղղակի աշխատանքային ծախսերի չափը պետք է համաձայնեցվի առկա աշխատանքային ռեսուրսների հետ: Այս հաշվարկները մանրամասնվում են ժամանակին, պլանավորված ցուցանիշների բաշխումն իրականացվում է ըստ եռամսյակի և կազմվում է տարվա հիմնական անձնակազմի վարձատրության ակնկալվող ծախսերի ժամանակացույցը.

· Արտադրության ընդհանուր ծախսերը կամ անուղղակի ծախսերի նախահաշիվը գնահատված անուղղակի արտադրական ծախսերի մանրամասն պլանն է, որն անհրաժեշտ է արտադրական հզորությունը պահպանելու համար այն վիճակում, որն ապահովում է արտադրության պլանի իրականացումը: Այն ներառում է մեքենաների և սարքավորումների պահպանման և շահագործման ծախսերը, մաշվածությունը և հիմնական միջոցների վերանորոգման ծախսերը, դրանց ապահովագրության արժեքը, ջեռուցման և լուսավորության ծախսերը, արտադրությունը սպասարկող աշխատողների աշխատավարձը և այլն: Նախահաշիվ կազմելիս. արտադրության ընդհանուր ծախսերն իրենց կազմով տարբերակում են ֆիքսված և փոփոխական ծախսերը և որոշում այն ​​դրույքաչափերը, որոնցով ձևավորվում է վերադիր ծախսերի փոփոխական մասը.

· Վաճառված ապրանքների ինքնարժեքի գնահատումը կազմվում է ֆիզիկական և ծախսային գնահատումների ամփոփ տվյալների հիման վրա, որոնք վերցված են ուղղակի նյութական ծախսերի, աշխատուժի և ընդհանուր ծախսերի գնահատումներից, ինչպես նաև հումքի արտադրության պաշարների կանխատեսվող արժեքներից, նյութեր և պատրաստի արտադրանք;

· ընթացիկ ծախսերի նախահաշիվը ներառում է առևտրային և կառավարման (ընդհանուր և վարչական) ծախսերի գնահատումները: Կոմերցիոն ծախսերը ներառում են. Կառավարման ծախսերը բաղկացած են վարչական անձնակազմի աշխատավարձերից, այլ աշխատողների աշխատավարձերից, էներգիայի և լուսավորության համար վճարումներից, գրասենյակային սարքավորումների մաշվածությունից, հեռախոսի ծախսերից, ապահովագրությունից, գրասենյակային պարագաներից և այլն: Անհրաժեշտության դեպքում կարող են պատրաստվել լրացուցիչ մանրամասն հաշվարկներ գործառնական հիմնական կետերի համար: ձեռնարկության յուրաքանչյուր ստորաբաժանման ծախսերը.

· Շահույթի և վնասի գնահատումը կազմվում է վաճառքի, վաճառված ապրանքների արժեքի և գործառնական ծախսերի գնահատականներում պարունակվող տվյալների հիման վրա: Սրան գումարվում է այլ շահույթի, այլ ծախսերի և եկամտահարկի չափի մասին տեղեկություն։

Նախ հաշվարկվում է շահույթի պլանավորված մակարդակը մինչև հարկումը: Այս հաշվարկների անբաժանելի մասն է կազմում վաճառված ապրանքի միավորի արժեքի, ինչպես նաև նյութերի և պատրաստի արտադրանքի պաշարների արժեքը: Այնուհետև որոշվում է ձեռնարկության տրամադրության տակ մնացած եկամտահարկի և շահույթի չափը (զուտ շահույթ): Ստորև բերված են շահույթի ակնկալվող օգտագործման հաշվարկները՝ բաժանելով կապիտալացված և սպառված մասի: Կապիտալացված շահույթն օգտագործվում է վերաներդրումների (բիզնեսի զարգացման) և պահուստային կապիտալի ստեղծման կամ ավելացման համար, իսկ սպառված շահույթն օգտագործվում է շահաբաժինների, անձնակազմին սոցիալական նպաստների վճարման, բարեգործական նպատակներով և այլն.

· կապիտալի ծախսերի նախահաշիվը արտացոլում է կապիտալ ներդրումների ուղղությունները և ներդրումային ռեսուրսների աղբյուրները.

· Դրամական միջոցների հոսքերի նախահաշիվը կազմվում է վերը նշված բոլոր գնահատականները կազմելուց հետո և ներկայացնում է ապագա ժամանակահատվածում դրամական միջոցների և վճարումների ստացման պլան՝ ըստ ամիսների կամ տասնամյակների.

· ակտիվների և պարտավորությունների գնահատումը (պլանավորված հաշվեկշիռը) կազմվում է մինչև հաշվետու ժամանակաշրջանի ավարտը կազմված ակնկալվող հաշվեկշռի հիման վրա: Այս հաշվեկշռի հոդվածները ավելանում կամ նվազում են՝ հաշվի առնելով գալիք տարվա համար նախատեսված գործարքները:

Ոչ ընթացիկ ակտիվների արժեքը մեծանում է ձեռք բերված սարքավորումների արժեքով և նվազում պլանավորված ամորտիզացիոն վճարների չափով:

Նյութերի և պատրաստի ապրանքների պաշարները պետք է համապատասխանեն գույքագրման բյուջեին:

Դեբիտորական պարտքերը որոշվում են հետևյալ սխեմայով` դեբիտորական պարտքեր` նախորդ տարվա հաշվեկշռին համապատասխան + վաճառքի պլանավորված ծավալ` պլանավորման ժամանակաշրջանում վաճառքից դրամական մուտքեր:

Դրամական միջոցների մնացորդը ձևավորվում է դրանց շարժի գնահատման մեջ:

Չբաշխված շահույթն ավելանում է շահույթի և վնասի հաշվում ստացված զուտ շահույթի չափով:

Կրեդիտորական պարտքերը հաշվարկվում են հետևյալ սխեմայով. մատակարարներին կրեդիտորական պարտքերը` ըստ նախորդ տարվա հաշվեկշռի + հիմնական նյութերի համար վճարումներ պլանավորման ժամանակաշրջանում – պլանավորման ժամանակաշրջանում վաճառքից դրամական մուտքեր:

Բիզնես պլանի իրականացման գործընթացում կարևոր դեր է խաղում ծախսերի մշտական ​​վերահսկողությունը։ Առանձնահատուկ տեղ է գրավում գերատեսչությունների և ամբողջ կազմակերպության գործունեության գնահատականը։ Պատասխանատվության կենտրոնի ղեկավարները մշտապես համեմատում են իրական ծախսերը պլանավորված ծախսերի հետ, հայտնաբերում են շեղումները և վերլուծում դրանք:

Կան մի քանի պատասխանատվության կենտրոններ.

· ծախսերի կենտրոն, որի շրջանակներում ղեկավարը պատասխանատու է իր վերահսկողության տակ գտնվող ծախսերի համար.