Da li je legalno izdati „negativnu“ fakturu? Može li prodavac izdati takvu fakturu, a kupac prihvatiti negativan PDV?

Potreba za prilagođavanjem prethodno izdatih faktura radi smanjenja poreza može se pojaviti u nekoliko slučajeva. Na primjer, prilikom vraćanja proizvoda, prilikom pružanja popusta na isporučeni proizvod, kada je porez pogrešno raspoređen na fakturi ili kada se pojavi negativna razlika u iznosu. Regulatorni okvir Porezni zakonik Ruske Federacije ne predviđa mogućnost izdavanja „negativnih“ računa. O njima se ne govori ni riječi u Pravilima za vođenje dnevnika primljenih i izdatih faktura, knjiga kupovine i prodaje prilikom obračuna poreza na dodatu vrijednost, odobrenih Uredbom Vlade Ruske Federacije od 2. decembra 2000. N 914. Međutim, ne postoji direktna zabrana izdavanja ovakvih faktura -nema ni faktura. Mišljenja sudija, Ministarstva finansija i poreskih organa Postoje različiti pogledi na problem „negativnih“ faktura. Izdavanje „negativnih“ faktura je neprihvatljivo:

• Dopis Ministarstva finansija Rusije od 21. marta 2006. godine br. 03-04-09/5,
• od 29. maja 2007. godine broj 03-07-09/9.

Dozvoljeno je izdavanje „negativne“ fakture:

• Rezolucija Federalne antimonopolske službe Moskovskog okruga od 11. septembra 2008. br. KA-A41/8495-08-P,
• Federalna antimonopolska služba Zapadnosibirskog okruga od 02.07.2007. br. F04-9404/2006 (30453-A45-26),
• FAS Moskovski okrug od 25. juna 2008. br. KA-A40/5284-08.

S obzirom na to, mogućnost smanjenja poreske osnovice izdavanjem „negativne“ fakture vjerovatno će se morati dokazati na sudu. Šta učiniti sa “negativnim” PDV-om? PDV na negativne iznose razlike može se knjižiti sa negativnim unosima u knjigama prodaje i knjigama nabavki na osnovu usklađenih iznosa PDV-a u periodu kada je nastala negativna razlika u iznosu. U drugim slučajevima usklađivanja prvobitno obračunatog PDV-a, računovođa će morati izvršiti ispravke tokom perioda poslovne transakcije uz podnošenje ažurirane PDV prijave. Na primjer, ako je porez pogrešno raspoređen, takva obaveza nastaje na osnovu stava 1. člana 81. Poreskog zakona Ruske Federacije. Popust Prilikom davanja popusta, momenat iskazivanja PDV-a je sporan i zavisi od razumijevanja pojma „popust“ i od uslova ugovora prema Građanskom zakoniku. Na kraju krajeva, sadašnji zakon o porezima i naknadama ne definiše pojam „popusta“. Poreska uprava popust se može smatrati besplatnim prijenosom na osnovu čl. 572, 574 Poreski zakonik Ruske Federacije. Poreski obveznici su uspješno osporili ovo mišljenje. Ministarstvo finansija Rusije popust tumači kao promjenu cijene prethodno isporučenog proizvoda uz potrebu prilagođavanja prethodnim isporukama. Za razliku od njih FAS Moskovski okrug u Rješenju broj KA-A41/8495-08-P od 11.09.2008. godine zaključuje da je popust posebna poslovna transakcija koja se vremenski ne poklapa sa vremenom isporuke robe. I da se primarni dokumenti moraju pripremiti upravo u periodu popusta. sta da radim? Kako biste smanjili porezne rizike, preporučujemo da umjesto izdavanja „negativnih“ faktura izvršite izmjene na već izdatim fakturama. Istovremeno, u svim slučajevima izmjena prethodno izdatih računa, osim uzimanja u obzir negativnih razlika u iznosu, manje će biti rizično vršiti izmjene u Knjizi nabavki i Knjizi prodaje u prethodnim periodima uz podnošenje ažurirane prijave PDV-a. za odgovarajuće periode.

Negativna vrijednost i kompenzacija: utvrđivanje razlika

Budžetska nadoknada - naknada negativnog poreza na dodatu vrijednost na osnovu potvrde zakonitosti iznosa budžetske nadoknade poreza na dodatu vrijednostna osnovu rezultata verifikacije platitelja , uključujući automatsku budžetsku nadoknadu na način i prema kriterijumima definisanim u Odjeljku V ovog zakonika (p.p. 14.1.18 NK ).

Povraćaj PDV-a iz budžeta vrši se po utvrđenom postupkuArt. 200 NKU. Prema klauzula 200.1 NKU iznos poreza koji podliježe uplati u budžet ili budžetskoj nadoknadi utvrđuje se kao razlika između iznosa poreske obaveze i iznosa poreskog kredita tog izvještajnog poreskog perioda.

Pravo na budžetsku naknadu nastaje samo kadadva perioda zaredom Deklarisana je negativna vrijednost PDV-a:

— u prvom periodu u deklaraciji red 19 deklaracije je popunjen (negativnorazlika između iznosa poreskih obaveza i iznosa poreskog kredita), kao i red 20.1 deklaracije - ako preduzeće ima poreski dug, i/ili red 20.2 (koji se prenosi u red 21.1 izjave sledećeg izveštavanja period) - ako nema duga (ili je iznos poreskog duga manji od negativne razlike);

— u drugom periodu U izjavi se formira red 22. Iznos koji je potrebno staviti za budžetsku nadoknadu (u redu 23.1 ako obveznik želi da ga primi (Prilog 4 se popunjava usput) i/ili red 23.2, ako poreski obveznik to dozvoli ), pomoći će u određivanjudodatak 2 na PDV prijavu. Dešifruje negativnu vrijednost prema periodima njenog nastanka i prati je stvarno plaćeno u dijelu prethodnih i izvještajnih perioda. Budžetska naknada zavisiće od iznosa negativne vrijednosti prethodnog perioda, dijelom jednaka iznos PDV-a, stvarno plaćeno (i u gotovini) u prethodnim i izvještajnim periodima (1) dobavljačima dobara, usluga ili (2) državnom budžetu, i (3) u slučaju primanja usluga od nerezidenta na carinskom području Ukrajine - iznos poreskih obaveza na usluge primljene od nerezident (p.p. “a” klauzula 200.4 NKU ). Ostatak negativne vrijednosti PDV-a nakon povrata iz budžeta (prikazano u liniji 24 deklaracije) uključuje se u poreski kredit narednog poreskog perioda.

Često se plaćaju obveznici koji dva perioda zaredom imaju negativnu vrijednost i koji su odlučili da iznos budžetske naknade uključe u smanjenje poreskih obaveza za naredne periode (klauzula 200.6 NKU ), prilikom popunjavanja PDV prijavebrkaju svrhu reda 23.2 i reda 24 , s obzirom da među njima nema razlike, a na liniji 23.2 greškom se stavlja iznos koji treba staviti na budžetsku nadoknadu. Razlika zaista mali i formalno je kako slijedi :

— red 23.2 , dizajniran da odražavabudžetska naknada , što će u budućnosti bitismanjiti poreske obaveze (plativi porez)naredni periodi , A

— red 2 4, dizajniran zaodraz ostatka negativnog vrijednost koja nije bila predmet povrata (obveznik PDV-a ima negativnu vrijednost, ali nije isplatio iznos PDV-a dobavljaču; obveznik PDV-a nema pravo na povraćaj, jer potpada pod restriktivne kriterijume klauzula 200.5 NKU), koji ide na poreski kredit za naredni period .

U oba slučaja, iznos budućeg poreza se smanjuje.

Osim toga, mnogi platiše koji imaju negativnu vrijednost dva uzastopna perioda ne žele da se mešaju u proceduru budžetske nadoknade (razlog za to je da poreski organi proveravaju zakonitost i verodostojnost iznosa budžetske naknade koji je iskazan u prijavi, koji obveznika čeka u roku od 30 dana od isteka roka za podnošenje takve prijave) i jednostavno zaobilazeći redove 23.1 i/ili 23.2. deklaracije prenose cjelokupno negativno stanje (minus porez na iznos izvještajnog perioda) iz reda 22 u red 24. Formalno, takve radnje sukršenje . Na kraju krajeva, platilacobavezan da prijavi budžetsku nadoknadu , ako za to postoje zakonski razlozi.

Pogledajmo glavne razlike između negativne vrijednosti PDV-a i iznosa budžetskog povrata PDV-a u tabeli.

Razlike između negativne vrijednosti i budžeta

Povrat PDV-a

Negativno značenje	Budžetska naknada
Trenutak nastanka
Može se utvrditi na osnovu rezultata jednog izvještajnog perioda	Može se utvrditi samo kada je negativan PDV prijavljen dva uzastopna perioda
Definicija
Negativno razlika između iznosa poreskih obaveza i iznosa poreskog kredita koji nastaje na kraju izvještajnog perioda	Dio negativne vrijednosti prethodnog PDV perioda u okviru stvarno plaćenog PDV-a u prethodnom i izvještajnom poreskom periodu
U kojoj se veličini odražava?
Odraženo u punoj veličini	Odražava se samo u iznosu stvarno plaćenog PDV-a
Stavite u PDV prijavu
Tokom perioda nastanka— red 19, čiji se pokazatelj dalje uzima u obzir: — smanjiti postojeći poreski dug koji je nastao u prethodnim periodima (str. 20.1); — u odsustvu poreskog duga, uključuje se u poreski kredit sljedeći izvještajni (poreski) period (strana 20.2). U narednom periodu: - iz reda 20.2 prethodne deklaracije prelazi u red 21.1 tekuće deklaracije; — saldo negativnog stanja koji nije pokriven iznosom poreza koji treba platiti u ovom periodu prenosi se na stranu 22; - ostatak negativne vrijednosti koji ne podliježe povraćaju (obveznik PDV-a ima negativnu vrijednost, ali nije platio iznos PDV-a dobavljaču ili budžetu; Obveznik PDV-a nema pravo na povraćaj, jer podliježe restriktivni kriterijumi klauzula 200.5 NKU) prelazi na red 24. Ovaj iznos je preuzet iz kolone 5 Dodatka 2. U narednom periodu indikator ovog reda se prenosi u red 21.2, a poreski kredit za period će se generisati kao dio iznosa iz reda 21.	Tokom perioda nastanka prava na budžetsku naknadu, iznos naknade iskazuje se na liniji 23 (popuniti Prilog 3): - u redu 23.1, ako platilac želi da ga primi "na stalak platiša u banci"; Istovremeno se popunjava Dodatak 4; - u alineji 23.2, ako poreski obveznik to dozvoli “U slučaju promjene poreskih obaveza, porezi se dospijevaju za period poreza na dodatu vrijednost za naredne zimske (poreske) periode” u slučaju kada je poreski obveznik odabrao opciju povrata za smanjenje poreskih obaveza za buduća razdoblja (popunjen red 23.2), iznos takve naknade nije prikazan u izjavama za naredne periode. Međutim, potrebno je pratiti iznos takve naknade, jer ako se poreska obaveza za plaćanje pojavi u narednim periodima, onda se može kompenzacija u odnosu na takvu kompenzaciju
Odraz u kartici ličnog računa
Ne prenosi se na karticu ličnog računa	Iznos iz reda 23.2 PDV prijave prenosi se na karticu ličnog računa poreskog obveznika i ubuduće ovaj iznos učestvuje u otplati poreskih obaveza za PDV po kalendarskom redoslijedu nastanka takvih preplata. (Vidi EBNZ odjeljak 130.20.01)
Šta smanjuje
Uključuje se u poreski kredit sljedećeg izvještajnog perioda i umanjuje poresku obavezu sljedećeg perioda	Ide na plaćanje poreskih obaveza po redoslijedu
Ako su poreski organi utvrdili potcenjivanje poreskih obaveza
Ostatak negativne vrijednosti ne uračunava se u dodatno obračunate porezne obaveze. Dodatni iznos poreza, novčane kazne i kazne morat će se platiti u gotovini.	Prijavljeni iznos budžetske naknade (iz reda 23.2), naveden na ličnom računu, može se prebiti sa iznosom dodatnih obračuna, kazni i penala
Dalje računovodstvo
Odraženo u sljedećim prijavama PDV-a	Ne podliježe odrazu u sljedećim prijavama PDV-a (pogledajte EBNZ u odjeljku 130.20.01)
Inspekcije od strane poreskih organa
Prilikom podnošenja PDV prijave sa negativnom vrijednošću ne vrši se provjera. Prilikom podnošenja PDV prijave sa negativnom vrijednošću gotovo 100 hiljada UAH. poreski obveznik Čeka se dokumentarni neplanirani pregled(klauzula 78.1.8 NKU)	Iznos koji se traži za nadoknadu podliježe provjeriti: - u roku od 30 kalendar dana po isteku roka za podnošenje poreske prijave, poreski organ će sprovesti desk audit podaci navedeni u njemu ( klauzula 200.10); - nakon otkrivanja dovoljno osnova, sa naznakom da je izvršen obračun visine budžetske naknade kršenjem poreskih zakona, u narednih 30 kalendar dana(nakon završetka kancelarijske revizije) poreski organ ima pravo da izvrši vanredni dokumentarni pregled obvezniku utvrđivanja tačnosti obračuna iznosa budžetske naknade. Dovoljni razlozi su navedeni u List br. 1238
Kada se odjavi kao obveznik PDV-a
Ostatak negativne vrijednosti (red 24) se gubi	Budžetska kompenzacija prijavljena u liniji 23.1 će biti primljena, u redu 23.2 će nestati

Odraz neisplaćene naknade

Negativan iznos koji nije refundiran u tekućem periodu (npr. zbog činjenice da nije plaćen dobavljaču) ne nestaje, već se prenosi u naredne periode. U tekućem periodu deklaracija toprikazano u redu 24 i prebačeno tačno u red 21.2 deklaracije za naredni period .

U narednom periodu sve će zavisiti od uplata iz prethodnog i izvještajnog perioda: ili ovaj iznos pada u refundaciju budžeta, ili opet postaje „negativan saldo“ koji ne spada u budžetski povrat i prelazi u poreski kredit. narednog perioda. U drugom slučaju, ponovo će se preći iz reda 24 u red 21.2 deklaracije za naredni period.

U Dodatku 2, kolona 5 iskazuje podatak o preostalim neplaćenim (po periodima) saldama negativne vrijednosti, koji prilikom plaćanja mogu u budućnosti postati povrat od poreskog obveznika.Takvi iznosi imaju pravo da učestvuju u obračunu povrat novca sljedeći period. S tim u vezi, u ovom slučaju, prilikom popunjavanja Dodatka 2 za trenutni izvještavanje period u svojim kolonama 2 i 3nositi respektivno vrijednosti iz kolona 2 i 5 aplikacije 2 za prethodni izvještavanje period , prilagođavajući ih (uzimajući u obzir moguće popunjavanje trenutne deklaracije) indikatorima iz redova 18, 21.1, 21.3, odnosno, posebno:

- smanjenje ostatka negativne vrijednosti (hronološkim redoslijedom njenog pojavljivanja) indikatorom reda 18 (ako je jedan, naravno, deklariran u trenutnoj deklaraciji)

- povećanje stanja negativne vrijednosti (dodavanjem (dodavanjem) "minusa" koji je nastao u prethodnom izvještajnom periodu), ako se u tekućoj deklaraciji pojavljuju, na primjer, popunjeni redovi 21.1, 21.3.

Koje su posljedice neprijavljivanja isplaćene naknade?

IN klauzula 200.6 pruža se mogućnost da obveznik bira pravac povrata (u cjelini ili djelimično): na tekući račun ili umanjivanje poreskih obaveza narednih izvještajnih perioda. Istovremeno, uArt. 200 NKU Nije navedeno da isplatilac ima pravo da traži ili ne traži budžetsku nadoknadu.

Shodno tome, obveznik je formalno obavezan da prijavi budžetsku nadoknadu ako za to postoji zakonski osnov. Poreska uprava zauzima sličan stav u konsultacijama datim u EBNZ-u u odjeljku 130.20.01.

Ako obveznik to ne učini, na primjer, pogrešno smatra da iznos PDV-a nije plaćen dobavljačima(drugim riječima, ako, u prisustvu plaćanja obveznik PDV-a neće popuniti red 23 deklaracije, već će negativnu vrijednost prenijeti iz reda 22 u red 24 deklaracije), a takvu činjenicu će poreski organi otkriti prilikom uredske ili dokumentarne revizije, tada smatra se da poreski obveznik dobrovoljno odbija da primi tako potcenjeni iznos kao budžetsku naknadu, i uzima u obzir u smanjenju PDV obaveza u narednim poreskim periodima (p.p. “a” klauzula 200.14 NKU ). Odnosno, uplatitelj više neće moći dobiti takav iznos na tekući račun, ali će takav iznos umanjiti iznos PDV-a koji će u narednim periodima trebati uplatiti u budžet.

Kazne za takve prekršaje uNKU nisu predviđeni, iako poreski organi to mogu smatrati povredom postupka vođenja poreskog računovodstva, za šta je predviđena administrativna odgovornost u skladu sa čl. 163 1 KUoAP u iznosu od 85 do 170 UAH.

IN p.p. 4.6.7 Nalog br. 1492 Utvrđeno je da je red 21.3 deklaracije predviđen da odražava povećanje ili smanjenje stanja negativne vrijednosti, koja se nakon budžetske naknade uračunava u poreski kredit narednog poreskog perioda (red 24 deklaracije) po osnovu na rezultate revizija kancelarija ili dokumentacije.

Poreski organi u ovom slučaju smatraju (vidi EBNZ u odeljku 130.20.01) da budući da se iznos potcijenjene budžetske naknade ne može odraziti ni u liniji 23.1 ni u liniji 23.2 deklaracije, onda prema tome vrijednost reda 24 deklaracije, koja sa znakom “-” se odražava u liniji 21.3 deklaracije u poreskom periodu u kojem je primljeno obaveštenje-rešenje na obrascu B2. Navedeni iznos potcijenjene budžetske naknade podliježe prijenosu na karticu ličnog računa poreskog obveznika i ubuduće ovaj iznos (podložno potvrdi njegove prijave provjerom dokumentacije) učestvuje u otplati poreskih obaveza za PDV takvog poreskog obveznika. poreski obveznik kalendarskim redosledom nastanka ovih preplata.

Ako se tokom revizije ne utvrde druge povrede poreskog računovodstva, osim potcjenjivanja iznosa budžetske naknade, onda ove promjene u poreskom prijavljivanju ne mogu dovesti do dodatnog obračunavanja poreskih obaveza za obveznika po osnovu rezultata takve revizije ( vidi. dopis Državne porezne uprave od 19.09.2007. godine broj 18727/7/16-1517 // “Porezi i računovodstvo”, 2007, br. 83). U teoriji, sada bi trebao postojati sličan pristup kada se identifikuje potcjenjivanje budžetske nadoknade.

Koja je opasnost od negativne vrijednosti?

Prema p.p. 78.1.8 NKU , ako je platilacpodnesena deklaracija , u kojem se porez na dodatu vrijednost potražuje za povraćaj iz budžeta, ako postoje razlozi za provjeru iz č.odjeljak V NKU, i/ili sa negativnom vrijednošću za porez na dodatu vrijednost , što iznosiviše od 100 hiljada grivna , zatim u odnosu na takvog obveznikavrši se dokumentarni vanredni inspekcijski nadzor .

To je PDV obveznik,Onima koji deklarišu negativnu vrijednost veću od 100 hiljada UAH prijeti neplanirani dokumentarni pregled.

Vanredni dokumentarni inspekcijski nadzor po osnovu utvrđenim u ovoj tački vrši se isključivo o zakonitosti prijave poreza na dodatu vrijednost zatraženog za povraćaj iz budžeta i/ili negativne vrijednosti poreza na dodatu vrijednost u iznosu većem od 100 hiljada UAH.

Činjenica da je postojanje dokumentovanih informacija o povredi poreskog zakonodavstva od strane obveznika u skladu sačlan 78.1 NKU je osnov za provođenje vanredne dokumentarne revizije obveznika PDV-a, kako je navedeno utačka 7. Liste br. 1238 .

Izvršene vanredne inspekcije na licu mjesta u slučaju prijavu poreskog obveznika PDV-a zatraženog za povraćaj iz budžeta i/ili negativnu vrijednost PDV-a u iznosu većem od 100 hiljada UAH., ako postoje dovoljni razlozi koji ukazuju na to da je obračun iznosa budžetske naknade izvršen protivno poreskim propisima, premaklauzula 200.11 NKU tokom 30 kalendarskih dana nakon isteka roka za sprovođenje kancelarijske revizije (podsjećamo da se kabinetska revizija podataka prijavljenih u PDV prijavi vrši u roku od 30 kalendarskih dana od isteka roka za prijem takve prijave).

Što se tiče mogućnosti nepriznavanje od strane poreskih organa deklaracije sa "minusom" (sa deklarisanom negativnom vrijednošću za PDV, onda je vrijedno napomenuti sljedeće: u Dodatak 6 Metodološkim preporukama br. 516 daje se kompletna lista šifri razloga zbog kojih se poreskom obvezniku može odbiti priznavanje prijavljivanja. Među njima nema razloga kao što je prisustvo negativne vrijednosti PDV-a. Shodno tome, poreski organi nemaju pravo da ne priznaju takvu izjavu.

Dešava se da prilikom podnošenja „minus” PDV prijave poreznici insistiraju na dopuni, prijeteći pečatom „PONIŠTENO, proslijeđeno o mogućnosti neznanja“. Takav pečat označava automatsko nepriznavanje poreskih prijava (p.p. 4.14.3 Metoda preporuke br. 516 ). U ovom slučaju, zahtjev za popunjavanjem PDV prijave sa pozitivnim indikatorom, odnosno u slučaju odbijanja dopune, stavljanje pečata „PONIŠTENO, proslijeđeno o mogućnosti neznanja“ je nezakonit.

Odbijanje službenik Državne poreske službeprihvatiti poresku prijavu i njihov zahtjev u vezi sa takvom prijavom promjena pokazatelja, smanjenja ili ukidanja negativne vrijednosti objekata oporezivanja, iznosa budžetskih povrata, nezakonitog povećanja poreskih obavezazabranjeno (cm. dopis Državne poreske službe od 16. marta 2012. godine br. 7470/7/15-1217 nas. 46. ​​ovog broja).

Kako pobjeći od negativnih vrijednosti

Kako bi se izbjegli problemi koji mogu nastati prilikom podnošenja deklaracije sa negativnom vrijednošću, kao i izbjeći neplanirani pregled na licu mjesta, do kojeg može doći ako se prijavi negativna vrijednost u iznosu od 100 hiljada UAH. i izbjegne iznos negativne vrijednosti PDV-a, poreski obveznik može privremeno „sakriti“ negativnu vrijednost koja može nastati u izvještajnom periodu. Za ovo možemo preporučiti:

(1) zadržavaju poreske fakture primljene tokom izvještajnog perioda sa značajnim iznosom PDV-a. Odnosno, namjerno ne uključiti u poreski kredit (recimo, greškom) iznos PDV-a na takvim poreskim fakturama. A onda, kada se negativna vrijednost neznatno smanji (pokriva nastalim poreskim obavezama), preduzeće može vratiti poreske fakture „sakrivene“ na ovaj način. Vraćanje poreskog kredita zatakvu poresku fakturu već treba smatratiispravka greške , primjenjujući u ovom slučaju shodno zakonom predviđeni mehanizam za ispravljanje grešaka - dostavljanjem pojašnjenja obračuna. Glavna stvar je ne zaboraviti na njih i vratiti takve porezne fakture najkasnije 365 dana od datuma njihovog izdavanja. Uostalom, kako je predviđenopar. 3 klauzula 198.6 NKU, ako poreski obveznik nije uključio iznos PDV-a u poreski kredit u odgovarajućem poreskom periodu po osnovuprimljene poreske fakture , to pravo zadržava za365 kalendarskih dana od dana njihovog otpuštanja .

Pogrešno uzete u obzir poreske fakture u periodu „oporavka“ podležu odrazu u odeljku II Registra izdatih i primljenih poreskih faktura, au koloni 5 se označava „PNU“, odnosno upisuje se da su takve poreske fakture odražavaju se u obračunskom obračunu (klauzula 9.4 Naredbe br. 1002 ). Pored toga, takve poreske fakture se odražavaju na odgovarajući način iu krajnjoj liniji “Ovo je uključeno do pojašnjenja kvarova za zimski period” . Štaviše, prema poreskim vlastima (vidi EBNZ u odjeljku 130.23), ovaj red sadrži broj unosa koji odgovaraju broju poreskih faktura uključenih u obračun usklađivanja za izvještajni period koji se ispravlja. Podsjetimo, u ovom trenutku, prilikom ispravljanja grešaka, potrebno je sastaviti i dostaviti pojašnjavajući obračun PDV-a, bilo kao poseban dokument, bilo kao dodatak tekućoj deklaraciji. Za detalje o popunjavanju obračunskog obračuna za samoispravku pogledajte članak „Popunjavanje obračunskog obračuna za PDV“ // „Porezi i računovodstvo“, 2011, br. 46, str. 26;

2) pogrešno obračunati dodatne poreske obaveze za PDV , nakon čega slijedi ispravljanje grešaka.

Ovdje je jedinstvena zbirka svih stavova Ministarstva finansija i Federalne porezne službe o porezu na dodatu vrijednost za posljednje dvije i više godine: uključuje sve pozicije počevši od jula 2009. godine. Danas su sporovi oko PDV-a jedan od najčešćih. I iako stavovi navedenih organa, koji se ogledaju u njihovim pismima, nisu presedan ili obavezujuća pravila, poreznici se njima u praksi rukovode. Poreski obveznici u nekim slučajevima mogu koristiti ova pisma da brane svoje stavove bez odlaska na sud. Ova referentna knjiga, neophodna za svakog poreskog stručnjaka, omogućava vam da pronađete pravi argument za ne više od dva minuta: za razliku od bilo koje druge publikacije, svi zaključci su striktno strukturirani prema temi i problemu i predstavljeni u jasnim formulacijama. Osnova za zbirku bila je Timothyjeva baza podataka, koja je dobila najviše ocjene od profesionalaca.Vodič za pravne pozicije...

Knjiga opisuje metode obračuna i plaćanja PDV-a, uzimajući u obzir glavne promjene poreskog zakonodavstva koje su stupile na snagu 2007. godine. Trenutno postoji fundamentalno nova procedura za povraćaj PDV-a po jednoj opštoj deklaraciji, uključujući transakcije koje podležu PDV-u po nultoj stopi. Novo izdanje stava 4. čl. 168 Poreskog zakonika Ruske Federacije predviđa postupak plaćanja PDV-a na posebnom nalogu za plaćanje prilikom obavljanja barter transakcija, prebijanja međusobnih potraživanja i obračuna vrijednosnim papirima, a oni porezni obveznici koji koriste bezgotovinske oblike plaćanja trebaju voditi računa o takve transakcije. Detaljno su razmotreni najhitniji problemi u vezi sa obračunom PDV-a: postupak oslobađanja od obaveze poreskog obveznika; praksa primjene određenih poreskih olakšica; postupak za obavljanje poslova poreskog agenta; Povrat PDV-a za izvoz; postupak korišćenja faktura u različitim poslovnim situacijama. Praktična...

U rukama imate neobičnu publikaciju koja sadrži osnovne informacije u četiri oblasti neophodne za uspješan rad računovođe: osnove računovodstva, računovodstva, oporezivanja, „1C: Računovodstvo“. Samopripremu možete započeti od nule, jer knjiga sadrži dio o osnovama računovodstva s ključnim pojmovima, kategorijama i računovodstvenim tehnikama. U odeljku „Računovodstvo“ u sažetom i pristupačnom obliku date su metode, zapisi, primeri i tipične situacije u svim oblastima računovodstva komercijalnih organizacija. Odjeljak "Porezi" sadrži informacije o poreznim obveznicima, objektima oporezivanja, poreskim stopama i postupcima plaćanja za sve poreze predviđene Poreznim zakonikom Ruske Federacije, uzimajući u obzir najnovije izmjene. Za svaki porez dat je praktičan primjer obračuna. Odjeljak "1C: Računovodstvo" verzija 8.1 daje opis osnovnih principa i algoritama djelovanja u danas najpopularnijim računovođama, menadžerima i...

Udžbenik daje osnove javnih finansija, finansija organizacija (preduzeća), računovodstva i izvještavanja, a razmatra i probleme vezane za finansijsko upravljanje, organizaciju računovodstva i oporezivanje. Ovo znanje će pomoći rukovodiocima i menadžerima da bolje komuniciraju sa svojim finansijerima i računovođama, brzo i pažljivo donose odluke o upravljanju na osnovu razumijevanja procesa koji se odvijaju u finansijama organizacije. Na naučnom i praktičnom planu rješavaju se aktuelna pitanja organizovanja finansija u preduzeću, formiranja finansijskih sredstava, njihove raspodjele i upotrebe, te organizacije računovodstva. Na primjerima se proučavaju metode planiranja i predviđanja finansijskih rezultata ekonomskih aktivnosti organizacija. Računovodstvo je predstavljeno u obimu potrebnom za svakog menadžera, što će mu omogućiti da pročita bilans stanja i koristi računovodstvene podatke za planiranje i...

Savremeni računovođa mora imati širok spektar raznovrsnih znanja. To su uglavnom računovodstvo, oporezivanje, revizija. I, naravno, računovodstvo je sada nezamislivo bez alata za automatizaciju. Posebnost računovodstvenog rada je potreba za stalnim praćenjem promjena u zakonodavstvu i savladavanjem novih oblasti računovodstva. Knjiga sadrži sve osnovne informacije koje mogu biti korisne jednom računovođi. U njemu će čitalac pronaći najnovija pravila i propise, metode obračuna i poreske stope. Ovo je pravi savjetnik u rješavanju svih situacija! U obzir su uzete promjene vezane za ukidanje jedinstvenog socijalnog poreza uvedene Federalnim zakonom br. 212-FZ od 24. jula 2009. godine i drugim poreznim novostima. Knjiga sadrži izmjene i dopune od 01. 01. 2010. Knjiga je namijenjena računovođama praktičarima, studentima, polaznicima kurseva dokvalifikacije i usavršavanja, te nastavnicima.

Profesionalni računovođa konsultant sa izmjenama i dopunama od 01.01.2009. Teorija računovodstva. Računovodstvo. Oporezivanje. Revizija. Sistem "1C:Enterprise" Savremeni računovođa mora imati širok spektar raznovrsnih znanja. To su uglavnom računovodstvo, oporezivanje, revizija. I, naravno, računovodstvo je sada nezamislivo bez alata za automatizaciju. Posebnost računovodstvenog rada je potreba za stalnim praćenjem promjena u zakonodavstvu i savladavanjem novih oblasti računovodstva. Knjiga sadrži sve osnovne informacije koje mogu biti korisne jednom računovođi. U njemu će čitalac pronaći najnovija pravila i propise, metode obračuna i poreske stope. Ovo je pravi savjetnik u rješavanju svih situacija! Knjiga je namijenjena računovođama praktičarima, studentima, polaznicima kurseva prekvalifikacije i usavršavanja, te nastavnicima.

Knjiga je namenjena individualnim preduzetnicima, malim privrednicima i menadžerima malih preduzeća. Posebnost knjige je u tome što će njeno proučavanje omogućiti poduzetniku da samostalno vodi računovodstvo, čak i bez posebne obuke, drugim riječima, da uštedi novac na računovođi. Prvo poglavlje knjige posvećeno je teorijskim aspektima računovodstva u malim preduzećima: govori se o brojilima i računovodstvenim objektima, karakteristikama postavljanja računovodstvenih procesa u malim preduzećima, itd., na jeziku razumljivom „lukaču“. Sljedećih nekoliko poglavlja sadrži opis softvera namijenjenog individualnim poduzetnicima.

Nije uvijek moguće smanjiti PDV za negativnu razliku u iznosu

Šta se promenilo u radu: Ako vaša kompanija ima kupca Odnosno, a prenosio je rubalja u sljedećem kvartalu nakon isporuke, neće biti moguće prilagoditi osnovicu PDV-a za negativne razlike.

Objasnili su u kojim slučajevima će biti moguće uskladiti poresku osnovicu PDV-a uzimajući u obzir negativne iznose razlike. Govorimo o onim razlikama koje nastaju kada je cijena robe po ugovoru izražena u konvencionalnim jedinicama, a kupac plaća u rubljama. Najčešće se kurs na dan uplate razlikuje od kursa na dan otpreme. A ako se smanjio, prodavac će od kupca dobiti manji iznos od očekivanog. Otuda i pitanje: da li je moguće smanjiti iznos PDV-a obračunatog za uplatu u budžet?

Dobro je da su isporuka i plaćanje izvršeni u istom tromjesečju. Tada se sva odstupanja u visini prihoda mogu uračunati u poresku osnovicu za PDV. To je direktno navedeno u stavu 4 člana 166 Poreskog zakona Ruske Federacije. Ali kada kupac prenosi novac već u kvartalu nakon onog u kojem je primio robu, opasno je korigirati iznos poreza. U svakom slučaju, rusko Ministarstvo finansija je uvjereno da nema zakonskih osnova za preračunavanje (vidi pismo od 16. maja 2011. godine br. 03-07-11/127).

Naravno, zaključak zvaničnika nije nesporan. Uostalom, dobavljač formira osnovicu PDV-a na osnovu cijena koje se navode u ugovoru sa kupcem. A kada je trošak proizvoda izražen u y. Odnosno, prodavac najčešće saznaje o stvarnom iznosu prihoda tek na dan plaćanja. Visina poreske osnovice utvrđena tokom perioda otpreme je uslovna. Uzgred, to su priznale i sudije Prezidijuma Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije u rezoluciji od 17. februara 2009. br. 9181/08. Ispada da se poreska osnovica može umanjiti za negativnu razliku, a PDV „pojašnjenje“ može se dostaviti inspekciji za tromjesečje u kojem je pošiljka izvršena. Međutim, izborom ovog pristupa sporovi sa revizorima, nažalost, ne mogu se izbjeći.

Članak je objavljen u časopisu "Glavbukh" br. 13, 2011