Законно ли е издаването на „отрицателна“ фактура? Може ли продавачът да издаде такава фактура, а купувачът да приеме отрицателно ДДС?

Необходимостта от коригиране на предишни издадени фактури за намаляване на данъка може да възникне в няколко случая. Например при връщане на продукт, при предоставяне на отстъпка за изпратен продукт, когато данъкът е погрешно разпределен във фактура или когато възникне отрицателна разлика в сумата. Нормативна рамкаДанъчният кодекс на Руската федерация не предвижда възможност за издаване на „отрицателни“ фактури. Нито дума за тях не се казва в Правилата за поддържане на дневници на получени и издадени фактури, книги за покупки и книги за продажби при изчисляване на данъка върху добавената стойност, одобрени с Указ на правителството на Руската федерация от 2 декември 2000 г. N 914. Въпреки това, няма пряка забрана за издаване на такива фактури -няма и фактури. Становища на съдиите, Министерството на финансите и данъчните властиИма различни виждания по проблема с „отрицателните” фактури. Издаването на „отрицателни“ фактури е недопустимо:

• Писмо на Министерството на финансите на Русия от 21 март 2006 г. № 03-04-09/5,
• от 29 май 2007 г. No 03-07-09/9.

Разрешено е издаването на „отрицателна” фактура:

• Решение на Федералната антимонополна служба на Московска област от 11 септември 2008 г. № KA-A41/8495-08-P,
• Федералната антимонополна служба на Западносибирския окръг от 07.02.2007 г. № F04-9404/2006 (30453-A45-26),
• FAS Московска област от 25 юни 2008 г. № KA-A40/5284-08.

Предвид това възможността за намаляване на данъчната основа чрез издаване на „отрицателна“ фактура вероятно ще трябва да се докаже в съда. Какво да правим с „отрицателен“ ДДС?ДДС върху разликите в отрицателна сума може да се осчетоводи с отрицателни записи в книгите за продажби и книгите за покупки въз основа на коригираните суми на ДДС в периода, когато е възникнала разликата в отрицателната сума. В останалите случаи на корекции на първоначално начисления ДДС счетоводителят ще трябва да извърши корекции през периодите на стопанската операция с подаване на актуализирана справка-декларация по ДДС. Например, ако данъкът е разпределен погрешно, такова задължение възниква въз основа на член 81, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация. ОтстъпкаПри предоставяне на отстъпка моментът на представяне на ДДС е спорен и зависи от разбирането на понятието „отстъпка“ и от условията на договора по Гражданския кодекс. В крайна сметка действащото законодателство за данъците и таксите не дефинира понятието „отстъпка“. Данъчен органотстъпката може да се разглежда като безвъзмезден превод на основание чл. 572, 574 Данъчен кодекс на Руската федерация. Данъкоплатците успешно оспориха това мнение. Министерство на финансите на Русиятълкува отстъпката като промяна в цената на предварително доставен продукт с необходимост от корекции спрямо предишни доставки. За разлика от тях FAS Московска областв Решение № КА-А41/8495-08-П от 11.09.2008 г. прави извод, че отстъпката е отделна търговска операция, която не съвпада във времето с момента на доставка на стоката. И че първичните документи трябва да се изготвят именно в периода на отстъпката. Какво да правя? За да намалите данъчните рискове, препоръчваме вместо да издавате „отрицателни“ фактури, да правите промени във вече издадени фактури. В същото време във всички случаи на извършване на промени в издадени преди това фактури, с изключение на отчитане на отрицателни суми, ще бъде по-малко рисковано да се правят промени в книгата за покупки и книгата за продажби в предходни периоди с подаване на актуализирани декларации по ДДС за съответните периоди.

Отрицателна стойност и компенсация: идентифициране на разликите

Бюджетно възстановяване - компенсация на отрицателен данък върху добавената стойност въз основа на потвърждаване на законосъобразността на сумите за бюджетно възстановяване на данък върху добавената стойноствъз основа на резултатите от проверката на платеца , включително автоматична бюджетна компенсация по начина и съгласно критериите, определени в раздел V от този кодекс (п.п. 14.1.18 НК ).

Възстановяването на ДДС от бюджета се извършва по установения редИзкуство. 200 NKU. Според клауза 200.1 NKU размерът на данъка, подлежащ на плащане към бюджета или бюджетно възстановяване, се определя като разликата между размера на данъчното задължение и размера на данъчния кредит за такъв отчетен данъчен период.

Правото на бюджетно обезщетение възниква само когатодва поредни периода Декларира се отрицателна стойност на ДДС:

— в първия период в декларацията ред 19 от декларацията е попълнен (отрицателенразлика между размера на данъчните задължения и размера на данъчния кредит), както и ред 20.1 от декларацията - ако фирмата има данъчно задължение, и/или ред 20.2 (който се прехвърля на ред 21.1 от декларацията на следващата отчетност период) - ако няма дълг (или размерът на данъчния дълг е по-малък от отрицателната разлика);

— във втория период в декларацията се формира ред 22. Сумата, която трябва да бъде зачислена за бюджетно възстановяване (в ред 23.1, ако платецът иска да я получи (Приложение 4 се попълва по пътя) и/или ред 23.2, ако данъкоплатецът го разреши ), ще помогне да се определиприложение 2 към декларацията по ДДС. Дешифрира отрицателната стойност според периодите на нейното възникване и я проследява реално платени в предходни и отчетни периоди част. Бюджетната компенсация ще зависи от размера на отрицателната стойност от предходния период, в част, равна на сума на ДДС, действително платени (и в брой) в предходни и отчетни периоди (1) към доставчици на стоки, услуги или (2) към държавния бюджет и (3) в случай на получаване на услуги от нерезидент на митническата територия на Украйна - сумата на данъчните задължения върху услугите, получени от нерезидент (п.п. "а" клауза 200.4 NKU ). Остатъкът от отрицателната стойност на ДДС след бюджетното възстановяване (отразен в ред 24 от декларацията) се включва в данъчния кредит за следващия данъчен период.

Често платците, които имат отрицателна стойност за два последователни периода и които са решили да включат сумата на бюджетното обезщетение в намалението на данъчните задължения за следващите периоди (клауза 200.6 NKU ), при попълване на декларация по ДДСте объркват целта на ред 23.2 и ред 24 , като се има предвид, че няма разлика между тях, а сумата, която трябва да бъде зачислена за възстановяване на бюджета на ред 23.2, е погрешно поставена на ред 24. Разлика наистина малък и формално е както следва :

— ред 23.2 , предназначени да отразяватбюджетна компенсация , което в бъдеще ще бъденамаляване на данъчните задължения (платим данък)следващите периоди , А

— линия 2 4, предназначен заотражение на остатъка от негатива стойност, която не подлежи на възстановяване (платецът на ДДС е с отрицателна стойност, но не е платил сумата на ДДС на доставчика; платецът на ДДС няма право на възстановяване, тъй като попада под ограничителни критерии клауза 200.5 НКУ), който отива към данъчен кредит за следващ период .

И в двата случая размерът на бъдещия данък се намалява.

В допълнение, много платци, които имат отрицателна стойност за два последователни периода не желаят да участват в процедурата по възстановяване на бюджета (причината за това е, че данъчните власти проверяват законосъобразността и надеждността на сумата на бюджетното обезщетение, декларирана в декларацията, която очаква платеца в рамките на 30 дни след крайния срок за подаване на такава декларация) и просто заобикалят редове 23.1 и/или 23.2 от декларацията прехвърлят цялото отрицателно салдо (минус сумата на данъка за отчетния период) от ред 22 на ред 24. Формално такива действия санарушение . Все пак платецътзадължен да декларира бюджетна компенсация , ако има законови основания за това.

Нека да разгледаме основните разлики между това, което е отрицателна стойност на ДДС и размера на бюджета за възстановяване на ДДС в таблицата.

Разлики между отрицателна стойност и бюджет

Възстановяване на ДДС

Отрицателно значение	Бюджетно възстановяване
Момент на възникване
Може да се определи въз основа на резултатите от един отчетен период	Може да се определи само когато се декларира отрицателен ДДС за два последователни периода
Определение
Отрицателна разликамежду размера на данъчните задължения и размера на данъчния кредит, възникващ в края на отчетния период	Част от отрицателната стойност на предходния ДДС период в рамките на размера на действително платения ДДС през предходния и отчетния данъчен период
В какъв размер е отразено?
Отразено в пълен размер	Отразява се само в размера на действително платения ДДС
Поставете в декларацията по ДДС
През периода на възникване— ред 19, чийто показател се взема предвид допълнително: — намаляване на съществуващия данъчен дълг, възникнал през предходни периоди (т. 20.1); — при липса на данъчно задължение се включва в данъчния кредит следващияотчетен (данъчен) период (стр. 20.2). В следващия период: - от ред 20.2 от предходната декларация се прехвърля на ред 21.1 от текущата декларация; — салдото на отрицателното салдо, непокрито от размера на дължимия данък през този период, се прехвърля на страница 22; - остатъкът от отрицателна стойност, която не подлежи на възстановяване (платецът на ДДС има отрицателна стойност, но не платиразмера на ДДС към доставчика или към бюджета; Платецът на ДДС няма право на възстановяване, тъй като подлежи на ограничителни критерии клауза 200.5 НКУ) преминава към ред 24. Тази сума е взета от колона 5 на Приложение 2. В следващия период показателят от този ред се прехвърля на ред 21.2, като към сумата от ред 21 ще се генерира данъчен кредит за периода.	През периода на възникванеправа на бюджетна компенсация, размерът на компенсацията се декларира на ред 23 (попълнете Приложение 3): - в ред 23.1, ако платецът желае да го получи „до касата на платеца в банката“; В същото време се попълва Приложение 4; - в ред 23.2, ако данъкоплатецът го разреши „При промени в данъчните задължения, данъците се дължат за добавения данъчен период за следващите зимни (данъчни) периоди“ в случай, че данъкоплатецът е избрал опцията за получаване на възстановяване, за да намали данъчни задължения за бъдещи периоди (ред 23.2 е попълнен), размерът на това обезщетение не се отразява в декларациите за следващите периоди. Въпреки това е необходимо да се проследи размерът на такова обезщетение, тъй като ако данъчно задължение за плащане се появи в последващи периоди, то може да бъде прихващане срещу такова обезщетение
Отражение в картата на личната сметка
Не се прехвърля в лична сметка карта	Сумата от ред 23.2 от декларацията за ДДС се прехвърля в картата на личната сметка на данъкоплатеца и в бъдеще тази сума участва в погасяването на данъчни задължения по ДДС в календарния ред на възникване на такива надплащания (Вижте EBNZ раздел 130.20.01)
Какво намалява
Включва се в данъчния кредит за следващия отчетен период и намалява данъчното задължение за следващия период	Отива за погасяване на данъчни задължения по приоритет
Ако данъчните власти са установили подценяване на данъчните задължения
Остатъкът от отрицателната стойност не се зачита към допълнително начисленото данъчно задължение. Допълнителната сума на данъците, глобите и санкциите ще трябва да бъде платена в брой.	Декларираният размер на бюджетното обезщетение (от ред 23.2), посочен в личната сметка, може да бъде компенсиран от сумата на допълнителното начисляване, глоби и неустойки
Допълнително счетоводство
Отразено в следващите декларации по ДДС	Не подлежи на отразяване в следните декларации по ДДС (вижте EBNZ в раздел 130.20.01)
Проверки от данъчни органи
При подаване на декларация по ДДС с отрицателна стойност не се извършва проверка. При подаване на декларация по ДДС с отрицателна стойност над 100 хиляди UAH.данъкоплатец Очаква се документална извънпланова проверка(клауза 78.1.8 NKU)	Сумата, претендирана за възстановяване, зависи от проверка: - в рамките на 30календар днислед крайния срок за получаване на данъчна декларация, данъчният орган ще проведе настолен одитпосочените в него данни ( клауза 200.10); - при откриване достатъчно основание, като се посочва, че е извършено изчисляване на размера на бюджетното обезщетение в нарушение на данъчните закони, през следващите 30календар дни(след края на документния одит), данъчният орган има право да извърши непланирана документална проверкаплатец за определяне на точността на начисляването на размера на бюджетното обезщетение. Достатъчно основания са изброени в Списък No1238
При дерегистрация като платец по ДДС
Остатъкът от отрицателната стойност (ред 24) се губи	Бюджетната компенсация, декларирана в ред 23.1, ще бъде получена, в ред 23.2 тя ще изчезне

Отразяване на неизплатено обезщетение

Отрицателна сума, която не е възстановена през текущия период (например поради факта, че не е платена на доставчика), не изчезва, а се прехвърля в следващите периоди. В текущия период го декларирайтеотразява се на ред 24 и се прехвърля точно на ред 21.2 от декларацията за следващия период .

През следващия период всичко ще зависи от плащанията от предходния и отчетния период: или тази сума попада в бюджетното възстановяване, или отново се превръща в „отрицателно салдо“, което не попада в бюджетното възстановяване и се прехвърля в данъчен кредит на следващия период. Във втория случай отново ще се премести от ред 24 на ред 21.2 от декларацията за следващия период.

В допълнение 2, колона 5 разкрива информация за оставащите неплатени (по период) салда с отрицателна стойност, които при извършване на плащания могат да станат възстановяване от данъкоплатеца в бъдеще.Такива суми имат право да участват в изчисляването на възстановяването следващия Период. В тази връзка, в този случай, при попълване на Приложение 2 за текущатаотчитане Период в неговите колони 2 и 3носятсъответно стойности от колони 2 и 5 приложения 2 за предишния отчитане Период , като ги коригира (като се вземе предвид възможното попълване на текущата декларация) към показателите на редове 18, 21.1, 21.3, т.е. по-специално:

- намаляване на остатъка от отрицателната стойност (в хронологичния ред на възникването му) с индикатора на ред 18 (ако такъв, разбира се, е деклариран в текущата декларация)

- увеличаване на салдото на отрицателната стойност (чрез добавяне (добавяне) към него на „минус“, възникнал през предходния отчетен период), ако в текущата декларация се появят например попълнени редове 21.1, 21.3.

Какви са последиците от неотразяване на изплатено обезщетение?

IN клауза 200.6 има възможност платецът да избере посоката на възстановяване (цялостно или частично): по разплащателна сметка или да намали данъчни задължения за следващите отчетни периоди. В същото време, вИзкуство. 200 NKU Не се споменава, че платецът има право да поиска или да не поиска бюджетно възстановяване.

Следователно платецът е формално длъжен да декларира бюджетно възстановяване, ако има законово основание за това. Данъчните власти заемат подобна позиция в консултациите, дадени в EBNZ в раздел 130.20.01.

Ако платецът не направи това, например, той погрешно смята, че сумата на ДДС не е платена на доставчиците(с други думи, ако при наличие на плащания платецът на ДДС няма да попълва ред 23 от декларацията, а ще прехвърли отрицателната стойност от ред 22 в ред 24 от декларацията), като такъв факт ще бъде открит от данъчните органи при документална или документална проверка, след което счита се, че данъкоплатецът доброволно отказва да получи такава занижена сума като бюджетна компенсация, и го взема предвид при намаляване на задълженията по ДДС през следващите данъчни периоди (п.п. "а" клауза 200.14 NKU ). Тоест платецът вече няма да може да получава такава сума по текущата сметка, но такава сума ще намали размера на ДДС, който ще трябва да бъде платен в бюджета в следващите периоди.

Наказанията за подобни нарушения вNKU не са предвидени, въпреки че данъчните власти могат да го считат за нарушение на процедурата за водене на данъчно счетоводство, за което е предвидена административна отговорност в съответствие с чл. 163 1 КУоАП в размер от 85 до 170 UAH.

IN п.п. 4.6.7 Заповед № 1492 Установено е, че ред 21.3 от декларацията се предоставя за отразяване на увеличение или намаление на салдото на отрицателната стойност, която след бюджетна компенсация се включва в данъчния кредит за следващия данъчен период (ред 24 от декларацията) на базата върху резултатите от камерен или документален одит.

Данъчните власти в този случай смятат (вижте EBNZ в раздел 130.20.01), че тъй като размерът на подценената бюджетна компенсация не може да бъде отразен нито в ред 23.1, нито в ред 23.2 от декларацията, тогава съответно стойността на ред 24 от декларацията, която със знак „-“ се отразява на ред 21.3 от декларацията в данъчния период, в който е получено уведомлението-решение по образец Б2. Посочената сума на заниженото бюджетно обезщетение подлежи на прехвърляне в личната сметка на данъкоплатеца и в бъдеще тази сума (при потвърждаване на нейната декларация чрез документална проверка) участва в погасяването на данъчни задължения по ДДС на такъв данъкоплатец по календарния ред на възникване на тези надплащания.

Ако по време на проверката не бъдат установени други нарушения на данъчното счетоводство, с изключение на подценяването на размера на бюджетното възстановяване, тогава тези промени в данъчната отчетност не могат да доведат до допълнително начисляване на данъчни задължения за платеца въз основа на резултатите от такава проверка ( виж. писмо на Държавната данъчна администрация от 19 септември 2007 г. № 18727/7/16-1517 // “Данъци и счетоводство”, 2007, № 83). На теория сега трябва да има подобен подход при установяване на подценяване на бюджетното възстановяване.

Каква е опасността от отрицателна стойност?

Според п.п. 78.1.8 НКУ , ако платецътподадена декларация , в които се претендира за възстановяване от бюджета данък върху добавената стойност, ако са налице основанията за проверка, посочени враздел V НКУ, и/или с отрицателна стойност за данък добавена стойност , което възлиза наповече от 100 хиляди гривна , то по отношение на такъв платецсе извършва документна извънпланова проверка .

Това е платец на ДДС,Тези, които декларират отрицателна стойност над 100 хиляди UAH, са заплашени от непланирана документална проверка.

Извънредна документална проверка на основанията, посочени в тази алинея, се извършва единствено относно законосъобразността на декларирането на заявения за възстановяване от бюджета ДДС и/или отрицателната стойност на ДДС в размер над 100 хил. UAH

Фактът, че наличието на документирана информация за нарушение от страна на платеца на данъчното законодателство в съответствие склауза 78.1 НКУ е основание за извършване на документална извънпланова ревизия на платеца на ДДС, както е посочено вклауза 7 от списък № 1238 .

Извършени извънпланови проверки на място в случай на декларация от данъкоплатеца за ДДС, заявен за възстановяване от бюджета и/или отрицателната стойност на ДДС в размер на повече от 100 хиляди UAH., ако има достатъчно основания, сочещи, че изчисляването на размера на бюджетното обезщетение е извършено в нарушение на данъчното законодателство, съгласноклауза 200.11 NKUпо време на 30 календарни дни след крайния срок за извършване на камерен одит (не забравяйте, че документна проверка на данните, декларирани в декларацията за ДДС, се извършва в рамките на 30 календарни дни след крайния срок за получаване на такава декларация).

Относно възможността непризнаване от данъчните власти на декларация с „минус“ (с декларирана отрицателна стойност за ДДС, тогава е добре да се отбележи следното: в Приложение 6 към Методични препоръки № 516 предоставен е пълен списък с кодове на причини, за които на данъкоплатеца може да бъде отказано признаване на докладване. Сред тях няма такова основание като наличието на отрицателна стойност на ДДС. Съответно данъчните власти нямат право да не признаят такава декларация.

Случва се при подаване на декларация за ДДС „минус“ данъчните власти да настояват да я попълнят отново, заплашвайки с печата „ОТМЕНЕН, препратен за възможността за незнание“. Такъв печат показва автоматично непризнаване на данъчна отчетност (п.п. 4.14.3 Препоръчителен метод № 516 ). В този случай изискването за попълване на декларация за ДДС с положителен показател или в случай на отказ за попълване, поставянето на печат „ОТМЕНЕН, препратен относно възможността за незнание“ е незаконно.

Отказ служител на Държавната данъчна службаприемете данъчна декларация и тяхното изискване във връзка с такава декларация за промени в показатели, намаляване или отмяна на отрицателната стойност на данъчни обекти, суми на бюджетни възстановявания, незаконно увеличаване на данъчните задължениязабранено (см. писмо на Държавната данъчна служба от 16 март 2012 г. № 7470/7/15-1217 нас. 46 от този брой).

Как да се измъкнем от отрицателните стойности

За да избегнете проблеми, които могат да възникнат при подаване на декларация с отрицателна стойност, както и да избегнете непланирана проверка на място, която може да възникне, ако се декларира отрицателна стойност в размер на 100 хиляди UAH. и избегне сумата на отрицателната стойност на ДДС, данъкоплатецът може временно да „скрие“ отрицателната стойност, която може да се появи през отчетния период. За това можем да препоръчаме:

(1) задържане на получени през отчетния период данъчни фактури със значителен размер на ДДС. Тоест умишлено не включва в данъчния кредит (да речем по погрешка) сумата на ДДС по такива данъчни фактури. И след това, когато отрицателната стойност намалее леко (покрива се от произтичащите данъчни задължения), предприятието може да възстанови „скритите“ по този начин данъчни фактури. Възстановяване на данъчен кредит затакава данъчна фактура вече трябва да се разглежда катопоправка на бъг , като в случая се приложи съответно предвидения в закона механизъм за коригиране на грешки – чрез представяне на уточняваща калкулация. Основното е да не забравяте за тях и да възстановите такива данъчни фактури не по-късно от 365 дни от датата на издаването им. В крайна сметка, както е предвиденоал. 3 клауза 198.6 NKU, ако данъкоплатецът не е включил сумата на ДДС в данъчния кредит през съответния данъчен период на оснполучени данъчни фактури , това право се запазва за него за365 календарни дни от датата на изписването им .

Погрешно невзетите предвид данъчни фактури през периода на „възстановяване“ подлежат на отразяване в раздел II на Регистъра на издадените и получени данъчни фактури, а в колона 5 се отбелязва „PNU“, т.е. прави се бележка, че такива данъчни фактури се отразяват в уточняващото изчисление (клауза 9.4 от Заповед № 1002 ). Освен това такива данъчни фактури се отразяват съответно ив долния ред „Включват се до изясняващи аварии за зимния период“ . Освен това, според данъчните власти (вижте EBNZ в раздел 130.23), този ред съдържа броя на записите, съответстващи на броя на данъчните фактури, включени в коригиращото изчисление за отчетния период, който се коригира. Нека припомним, че понастоящем при коригиране на грешки е необходимо да се изготви и представи уточняващо изчисление на ДДС или като отделен документ, или като приложение към текущата декларация. За подробности относно попълването на уточняващото изчисление за самокорекция вижте статията „Попълване на уточняващото изчисление за ДДС“ // „Данъци и счетоводство“, 2011, № 46, стр. 26;

2) погрешно начисляват допълнителни данъчни задължения за ДДС , последвано от коригиране на грешки.

Ето уникална колекция от всички позиции на Министерството на финансите и Федералната данъчна служба относно данъка върху добавената стойност за последните две и повече години: включва всички позиции, започващи от юли 2009 г. Днес споровете за ДДС остават едни от най-често срещаните. И въпреки че позициите на горепосочените органи, отразени в техните писма, не са прецеденти или задължителни правила, данъчните власти се ръководят от тях на практика. Данъкоплатците в някои случаи могат да използват тези писма, за да защитят своите позиции, без да се обръщат към съда. Този справочник, необходим за всеки данъчен специалист, ви позволява да намерите правилния аргумент за не повече от две минути: за разлика от всички други публикации, всички заключения са строго структурирани по теми и проблеми и са представени в ясни формулировки. Основата на колекцията беше базата данни на Тимъти, която спечели най-високите оценки от професионалисти.Ръководство за правни позиции...

Книгата описва методите за изчисляване и плащане на ДДС, като се вземат предвид основните промени в данъчното законодателство, влезли в сила през 2007 г. В момента има принципно нова процедура за възстановяване на ДДС по една обща декларация, включително сделки, облагаеми с ДДС с нулева ставка. Нова редакция на алинея 4 на чл. 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда процедурата за плащане на ДДС по отделно платежно нареждане при извършване на бартерни сделки, прихващане на взаимни искове и сетълменти с ценни книжа, а тези данъкоплатци, които използват безналични форми на плащане, трябва да внимават за такива сделки. Подробно са разгледани най-належащите проблеми, свързани с изчисляването на ДДС: процедурата за освобождаване от задължения на данъкоплатец; практика за прилагане на определени данъчни облекчения; процедура за изпълнение на задълженията на данъчен агент; възстановяване на ДДС при износ; процедурата за използване на фактури в различни бизнес ситуации. Практичен...

Имате в ръцете си необичайна публикация, която съдържа основна информация в четири области, необходими за успешната работа на счетоводител: основи на счетоводството, счетоводство, данъчно облагане, „1C: Счетоводство“. Можете да започнете самоподготовката от нулата, тъй като книгата включва раздел за основите на счетоводството с ключови понятия, категории и счетоводни техники. В раздела „Счетоводство“ в кратка и достъпна форма са дадени методи, записи, примери и типични ситуации във всички области на счетоводството на търговските организации. Разделът „Данъци“ съдържа информация за данъкоплатците, обектите на данъчно облагане, данъчните ставки и процедурите за плащане на всички данъци, предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация, като се вземат предвид последните промени. За всеки данък е даден практически пример за изчисление. Разделът "1C: Счетоводство" версия 8.1 предоставя описание на основните принципи и алгоритми на действие в най-популярните днес за счетоводители, мениджъри и...

В учебника се дават основите на публичните финанси, финансите на организациите (предприятията), счетоводството и отчетността, а също така се разглеждат проблеми, свързани с финансовото управление, организацията на счетоводството и данъчното облагане. Тези знания ще помогнат на ръководителите и мениджърите да взаимодействат по-добре със своите финансисти и счетоводители, бързо и внимателно да вземат управленски решения въз основа на разбиране на процесите, протичащи във финансите на организацията. На научно и практическо ниво се решават актуални проблеми на организирането на финансите в предприятието, формирането на финансовите ресурси, тяхното разпределение и използване и организацията на счетоводството. С помощта на примери се изучават методите за планиране и прогнозиране на финансовите резултати от стопанската дейност на организациите. Счетоводството е представено в необходимия за всеки ръководител обем, което ще му позволи да чете баланса и да използва счетоводните данни за планиране и...

Съвременният счетоводител трябва да притежава широк набор от разнообразни знания. Това са основно счетоводство, данъци, одит. И, разбира се, счетоводството вече е немислимо без инструменти за автоматизация. Особеността на счетоводната работа е необходимостта от постоянно наблюдение на промените в законодателството и усвояване на нови области на счетоводството. Книгата съдържа цялата основна информация, която може да бъде полезна на един счетоводител. В него читателят ще намери най-новите правила и разпоредби, методи за изчисление и данъчни ставки. Това е истински консултант при решаването на всякакви ситуации! Взети са предвид промените, свързани с премахването на единния социален данък, въведен с Федерален закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г. и други данъчни новини. Книгата съдържа промени и допълнения от 01.01.2010 г. Книгата е предназначена да помогне на практикуващи счетоводители, студенти, студенти от курсове за преквалификация и повишаване на квалификацията и учители.

Професионален счетоводител консултант в редакцията на 01.01.2009 г. Счетоводна теория. Счетоводство. Данъчно облагане. Одит. Система "1C:Enterprise" Съвременният счетоводител трябва да притежава широк набор от разнообразни знания. Това са основно счетоводство, данъци, одит. И, разбира се, счетоводството вече е немислимо без инструменти за автоматизация. Особеността на счетоводната работа е необходимостта от постоянно наблюдение на промените в законодателството и усвояване на нови области на счетоводството. Книгата съдържа цялата основна информация, която може да бъде полезна на един счетоводител. В него читателят ще намери най-новите правила и разпоредби, методи за изчисление и данъчни ставки. Това е истински консултант при решаването на всякакви ситуации! Книгата е предназначена да помогне на практикуващи счетоводители, студенти, курсове за преквалификация и повишаване на квалификацията и учители.

Книгата е адресирана до индивидуални предприемачи, малки бизнесмени и мениджъри на малки фирми. Особеността на книгата е, че изучаването й ще позволи на предприемача да води счетоводство самостоятелно, дори без специално обучение, с други думи, да спести пари за счетоводител. Първата глава на книгата е посветена на теоретичните аспекти на счетоводството в малкия бизнес: говори се за измервателни уреди и счетоводни обекти, характеристики на настройка на счетоводни процеси в малкия бизнес и т.н., на език, разбираем за „манекен“. Следващите няколко глави съдържат описание на софтуера, насочен към индивидуалните предприемачи.

Не винаги е възможно да се намали ДДС за отрицателна сума разлика

Какво се промени в работата:Ако вашата компания има купувач Тоест, и той прехвърли рубли през следващото тримесечие след изпращането, няма да е възможно да се коригира базата за ДДС за отрицателни разлики.

Те обясниха в какви случаи ще бъде възможно да се коригира данъчната основа по ДДС, като се вземат предвид отрицателните сумови разлики. Говорим за онези разлики, които възникват, когато цената на стоките по договора е изразена в конвенционални единици, а купувачът плаща в рубли. Най-често обменният курс в деня на плащането се различава от този, който е бил към датата на изпращане. И ако е намалял, продавачът ще получи по-малко от очакваната сума от купувача. Оттук и въпросът: възможно ли е да се намали размерът на ДДС, начислен за плащане към бюджета?

Добре е, ако доставката и плащането са извършени през едно и също тримесечие. Тогава всички отклонения в размера на приходите могат да се вземат предвид в данъчната основа за ДДС. Това е пряко посочено в член 166, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Но когато купувачът превежда пари още през тримесечието, следващо това, в което е получил стоките, коригирането на размера на данъка е опасно. Във всеки случай руското министерство на финансите е убедено, че няма правни основания за преизчисляването (виж писмо от 16 май 2011 г. № 03-07-11/127).

Разбира се, заключението на служителите не е безспорно. В края на краищата доставчикът формира ДДС основата въз основа на цените, които фигурират в договора с купувача. И когато себестойността на даден продукт е изразена в y. Тоест продавачът най-често научава за реалния размер на приходите само в деня на плащането. Размерът на данъчната основа, определен през периода на доставка, е условен. И между другото, това беше признато от съдиите на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация в резолюция от 17 февруари 2009 г. № 9181/08. Оказва се, че данъчната основа може да се намали с отрицателна разлика и да се подаде „разяснение” по ДДС в инспектората за тримесечието, през което е извършена доставката. Въпреки това, избирайки този подход, споровете с одиторите, уви, не могат да бъдат избегнати.

Статията е публикувана в списание "Главбух" № 13, 2011 г