Взмещение НДС при УСН. Примеры. Как происходит возмещение НДС ИП? Возмещение ндс при упрощенной системе налогообложения

Налог на добавочную стоимость (НДС) – это весьма неоднозначный налог. Его начисление и порядок уплаты имеют множество особенностей, несоблюдение которых может привести к штрафам и иным санкциям налоговых органов.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Это особенно актуально для организаций, работающих по упрощенной системе налогообложения, которые в большинстве случаев не могут ни выставить НДС в счет-фактуре, ни зачислить его к возврату. Но есть исключения, а также случаи, когда они обязаны и указывать этот налог, и оплачивать его.

Что это такое

Упрощенная система налогообложения подходит как для больших предприятий, так и для начинающих бизнесменов. Она значительно снижает уровень бюрократической нагрузки на юридическое лицо, что позволяет содержать меньший штат сотрудников.

Но такая система налогообложения имеет и свои недостатки:

максимальный оборот в год – 60 миллионов рублей;
максимальная численность работников – до 100 человек;
стоимость основных фондов – до 100 миллионов рублей.

УСН предполагает объединение нескольких налогов в один. В большинстве случаев это не вызывает никаких проблем, но работа с НДС имеет свои нюансы. Дело в том, что при УСН юридическое лицо не вписывает в счет-фактуру или смету этот налог, так как не является его плательщиком.

Но при работе с прочими контрагентами, которые используют общую систему налогообложения (ОСНО), могут возникнуть проблемы, так как им придется заплатить этот налог из прибыли (если нет входящего НДС, то его сумму нельзя поставить к возврату, а платить налог все равно придется).

На практике с подобной проблемой сталкиваются только начинающие предприниматели, поскольку законодательство предусматривает возможность отразить НДС при работе с контрагентом.

НДС можно вписать в счет-фактуру, но, юридическое лицо, работающее с упрощенной системой налогообложения, в таком случае обязано будет заплатить этот налог в полном размере.

Возврат

Перед тем как ставить вопрос о возврате НДС при УСН, сперва следует разобраться с вопросом его возврата в целом. Налог на добавочную стоимость – это плата за возможность ставить наценку на товар или услугу.

Благодаря этому увеличивается прибыль юридического лица и осуществляется прирост оборотных средств. Но платит это налог конечный потребитель, так как он заложен с цену товара или услуги. Предприниматель, при заполнении налоговой декларации, ставит сумму этого налога к возврату.

Если одна сторона сделки работает по УСН, то вторая при этом не сможет поставить НДС к возврату, поскольку его нет ни в смете, ни в счете на оплату. Бывают случаи, когда предприятие с УСН вписывает НДС в счет-фактуру или смету, чтобы партнер по сделке смог принять его к вычету.

Если при этом не уплатить этот налог и не подать декларацию, то такое действие может привести к штрафу. На сегодняшний день имеется множество примеров, когда такие манипуляции приводили не только к штрафам, но и более серьезным последствиям, особенно когда дело касалось крупных сделок.

Чтобы обезопасить себя во время работы с контрагентом, предпринимателю с УСН лучше затребовать письменное заявление на включение НДС в счет-фактуру от партнера по сделке. Арбитражная практика уже сталкивалась со случаями, когда отсутствие такого письма приводила к нежелательным последствиям.

Видео: Судебная практика

Возмещение НДС при УСН

Существует масса случаев, когда даже при «упрощенке» юридическое лицо обязано платить налог – это случаи, когда оно может быть налоговым агентом по НДС, или просто иметь обязательства плательщика этого налога. Произвести возмещение НДС при УСН, так же как при ОСНО нельзя, но в некоторых ситуациях его можно отнести к расходам, чтобы уменьшить налогооблагаемую базу.

К основным случаям уплаты НДС при УСН относятся:

Описание ситуации	Что делать
Запрос от партнера по сделке на выставление исходящего НДС.	Лучше всего заранее оговорить эту ситуацию и включить налог в стоимость товара или услуги. Выставить счет-фактуру можно, но предприятие с УСН должно оплатить в бюджет все сумму этого налога, не позднее 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором был выставлен счет или смета с НДС.
Компания с УСН заключило сделку с товариществом (простым либо инвестиционным).	В данной ситуации налог придется платить в любом случае, но только по операциям с такими товариществами. Если сделка с товариществом подразумевает широкий спектр работ и услуг, то необходимо вести раздельный учет по таким операциям. Свои работы и услуги не следует облагать НДС. Для оформления сделок с товариществами им необходимо выставлять счета с НДС и требовать от них также указывать налог.
Компания с УСН занимается управленческой деятельностью на основании доверенности, или аутсорсингом.	Бухгалтерский учет при этом полностью аналогичен ОСНО. Также дополнительно придется вести журналы покупок, продаж и реестры счетов (принятых и выставленных).
Аренда недвижимости или иных материальных ценностей у государства или муниципалитета.	Поскольку такой договор содержит в себе НДС в любом случае, то и арендатору придется его уплатить в полном размере. Для этого потребуется: · выписать на свои собственные реквизиты счет-фактуру и указать в ней «аренда имущества (муниципального или государственного)»; · зарегистрировать этот счет в журнале продаж и счет-фактур; · уплатить налог; · включить его в расходную часть и подать декларацию.
Аренда недвижимости или иных материальных ценностей у государства или муниципалитета, но без указания НДС в выставленном счете.	В такой ситуации налог все равно придется заплатить, для чего его следует насчитать ко всей сумме, выставленной арендодателем. Дальнейшие действия аналогичны тем, что указаны в предыдущем пункте.
Покупка товаров и услуг у контрагента, не являющегося налоговым резидентом Российской Федерации.	В день, когда производятся расчеты с таким контрагентом, необходимо уплатить НДС, начисленный к сумме всей сделки. Затем следует выписать счет-фактуру на свои реквизиты (то есть самому себе) с пометкой «за иностранное лицо». После занести данные счета в книги учета и подать декларацию.

Если у предприятия с УСН возникает обязанность уплаты НДС (в связи с требованием партнера или особенностью работы с контрагентом), то выставлять счет-фактуру оно обязано в течение 5-ти календарных дней со дня отгрузки товара.

Если же эта обязанность не предусматривает выставления счета контрагенту (предприятие становится налоговым агентом), то выписывать счет в такой ситуации необходимо самому себе. Производить это процедуру также следует в течение 5-ти календарных дней со дня расчета с контрагентом.

Оплата без предоставления счета и предоставление счета без оплаты НДС

Бывают случаи, когда НДС уплачивается, но при этом указывать его в счете ненужно. Это относится к импорту товаров и услуг. Осуществляя импорт следует детально изучить особенности уплаты НДС, к примеру, товарооборот между Российской Федерацией и Республикой Беларусь предусматривает процедуру уплаты налога на добавочную стоимость по стране назначения.

То есть, если товар завозится из Беларуси в Россию, то НДС за него взымается на территории РФ. Если допустить ошибки в оформлении документов или не учесть особенности налогообложения при ведении коммерческой деятельности на территории Таможенного Союза, то можно оказаться в ситуации, когда НДС придется заплатить дважды.

При импорте товара уплачивать НДС необходимо со всей стоимости товара, включая пошлины и акцизы. При этом также необходимо внимательно следить за политикой государства в отношении пошлин и акцизов, поскольку в последнее время она постоянно меняется.

В связи с этим многие предприятия оптовой торговля стали запасаться товарами впрок, чтобы получить преимущества над конкурентами, которые будут импортировать товар после изменений законодательства в отношении пошлин и акциз.

Делать этого не стоит, поскольку время на реализацию ранее импортированного товара по старым тарифам могут не дать, тогда все равно придется досчитать сумму налогов и пошлин в бюджет.

Если предприятие использует формулу УСН «Прибыль минус расходы», то НДС за импортируемый товар можно включить в расходы, которые уменьшат налогооблагаемую базу по единому налогу.

При этом заполнять налоговую декларацию не придется, если товар не ввозится с территории стран-участников ЕАС – в таком случае необходимо будет заполнить декларацию по непрямым (косвенным) налогам. Заполнять ее следует до 20-го числа месяца, следующего за тем, в котором был ввезен товар из-за рубежа.

Также имеют место случаи, когда предприятие может выставить счет-фактуру, но не оплачивать НДС.

К таким случаям относятся сделки, при которых предприятие покупает или реализует товары контрагента с ОСНО от своего имени:

Дилерские отношения – контрагент реализует товар предприятия-изготовителя или импортера, работающего по ОСНО. В такой ситуации налог был уже включен в себестоимость товара, а предприниматель, при реализации не ставит никакой наценки. В таком случае, при выписке счет-фактуры указывается цена производителя (импортера), без наценок, но с НДС. Налог с реализации товара уплачивать не нужно. Но, дилерское соглашение подразумевает выплату контрагенту определенного вознаграждения за реализацию товара. Это сумма относится к прибыли и с нее следует уплатить налог.
Договор трехсторонней сделки – это ситуация, при которой товар можно как продать, так и приобрести для другого юридического лица от своего имени. Третья сторона в такой сделке является кредитором (плательщиком) или дебитором (должником). Если наценка в такой ситуации на товар не производится, то и платить НДС не придется.
Бартер (договор встречной поставки) – при такой сделке товар также должен быть поставлен без наценки, иначе возникнут обязательства по уплате НДС.

Все эти операции производятся с целью избавиться от дебиторской задолженности, а также при невозможности произвести стандартную торговую сделку.

Как происходит возмещение НДС ИП? Данная информация поможет предпринимателям более детально ознакомиться с процедурой возмещения НДС. Предпринимательская деятельность поддерживается государством, и предусматривает возмещение НДС ИП. Это значит, что можно вернуть этот налог.

Когда предприниматель имеет право на пониженную ставку налога? Такая процедура происходит несколькими способами:

по общему порядку;
по заявлению.

Но какой бы вид ни был избран, возвращенный налог будет произведен так:

деньги будут начислены на банковский счет;
сумма будет учтена при оплате будущего налога.

Как происходит возмещение НДС ИП

Как возместить НДС?

Подчиняясь общему порядку, возмещение происходит строго по закону, и отчет начинается с того времени, как была подана декларация в налоговую службу по НДС с суммой налога к возмещению.

Затем происходит процедура камеральной проверки, чтобы выяснить обоснованно, может ли ИП вернуть НДС. Только после данной процедуры выносится решение или в пользу налогоплательщика, или он получает отказ — полный или частичный.

Что делать, если получен отказ? Получить отрицательный ответ можно в том случае, если речь идет о слишком крупной сумме, поэтому нередко возникают спорные ситуации. Но отказ можно и обжаловать.

Есть такие предприниматели, которые не имеют права на вычет, но все же обманным путем его получают. Но за такой обман они все равно понесут ответственность.

Запрещено претендовать на вычет, если:

не были учтены товары в представленной декларации;
бизнес связан с экспортом и услуги и НДС не оплачены.

Возникают иногда и такие ситуации, при которых индивидуальный предприниматель добился возмещения в заявительном порядке, а потом выяснилось, что возврат был сделан незаслуженно. В этом случае пострадает и сам бизнесмен, и налоговые работники.

Если выделенная сумма не будет возвращена, то придется налогоплательщику нести ответственность по закону. Существует расчет пени, и штрафная сумма будет расти с каждым днем.

Большие шансы получить право на возмещение появляются, если:

компания занимается отгрузкой товаров на экспорт. Это вызвано тем, что ставка применяется нулевого процента;
сумма вычетов больше суммы НДС от реализации.

Тогда возврат НДС для ИП будет разрешен, опираясь на такие основания:

контракт;
счета-фактуры;
документы в их первичной редакции;
уточненная декларация.

Вернуться к оглавлению

Как осуществляется возврат НДС для ИП на УСН

Перечень услуг, которые не облагаются налогом, стал более объемным, возврат НДС ИП на УСН получить стало намного проще, так как для тех, кто пользуется УСН, нет больше двойного налогообложения. А потому суммы НДС не учитываются, когда покупателям выставляют счета за товары, услуги и различные виды работ.

С этого года ставка НДС регулируется, когда реализовываются товары и оказываются услуги населению. Например, должно быть возмещение при операциях по обороту того имущественного пула, которое принадлежит клиринговой компании. И в случае, если происходит продажа очков, оправ, линз и другой корригирующей техники.

Будет нулевой налог, если предприятие занимается распространением медицинских товаров, в состав которых входит такое оборудование:

санитарно-гигиеническое;
функциональной диагностики;
микроскопы;
необходимые для медицинских работников инструменты.

Для различного технологического оборудования, а также материалов, которые связаны с различными научными разработками, а на территории России их приобрести невозможно, так как здесь они не производятся, тоже разработаны постановления, и налоги будут более щадящими.

В этот выгодный список попадают различные атрибуты, услуги и разные виды работ, которые необходимы для успешного проведения футбольного чемпионата мира, который состоится в 2018 году.

Льгота по НДС будет сохраняться для тех, кто осуществляет перевозку пассажиров пригородного сообщения. А снизится налог на 10% в том случае, если оказываются услуги пассажирам на российских воздушных перевозках, а также багажа.

В те же 10% подпадают услуги, при которых совершается передача племенного скота и птицы при условии, что они отдаются в лизинг с дальнейшим правом выкупа.

Есть целый список товаров, который указан в реестре, составленном на государственном уровне. С ним можно ознакомиться в постановлении правительства.

Если возмещение происходит в заявительном порядке, то происходит ускоренный процесс принятия решения, но главное, чтобы предприниматель имел банковскую гарантию. Сроки предоставления заявления на возврат налога очень ограничены.

Предпринимателей волнует такой важный вопрос, как вернуть НДС ИП, какие для этого потребуются сроки. По закону это может произойти в трехлетний срок.

Чтобы индивидуальные предприниматели смогли получить нулевую ставку, должны быть в порядке все договоры и контракты, которые подтверждали бы, что на официальном уровне были произведены договоренности со всеми участниками проекта, при этом указываются:

участники;
цель договора;
условия;
сроки исполнения;
ценовая стоимость;
обоснования снижение налога на добавленную стоимость.

Существуют определенные формы реестров для оформления документов, чтобы подтвердить нулевые ставки НДС. Их утвердила ФНС. Они формируются благодаря таким видам документов:

транспортных;
товаросопроводительных;
перевозочных;
таможенных деклараций, где указаны все необходимые номера регистраций.

Реестры подаются вместе с декларацией по заявке для льготы по НДС. Такие документы должны быть составлены по стандартам, какие существуют в Гражданском кодексе РФ.

Прежде чем выполнять строительные или ремонтные работы, на них составляют смету. В нее закладывают прямые и накладные расходы подрядчика, а также его прибыль. Подсчитать величину накладных расходов и сметной прибыли организация может исходя из собственных (индивидуальных) норм или используя утвержденные нормативы.

Однако в них заложены расходы по уплате налогов, которые предприятие, перешедшее на "упрощенку", не платит (например, расходы по уплате ЕСН, налога на прибыль и на имущество). Поэтому если, составляя смету, организация решила руководствоваться утвержденными нормативами накладных расходов и сметной прибыли, то ей нужно исключить из них расходы по уплате перечисленных налогов. В то же время в смете, наоборот, нужно предусмотреть расходы по уплате "входного" НДС поставщикам, ведь этот налог при "упрощенке" нельзя предъявить к вычету из бюджета.

Как исключить из сметы ЕСН

Расходы по уплате ЕСН с выплат, начисленных рабочим и управленческим работникам, включаются в состав накладных расходов. Это следует из Приложения 8 к Методическим указаниям по определению величины накладных расходов в строительстве (МДС 81-33.2004), утвержденным Постановлением Госстроя России от 12 января 2004 г. N 6 (далее — Постановление Госстроя России N 6).

Если организация использует утвержденные нормативы, то она может рассчитать величину накладных расходов двумя способами:

на основании нормативов накладных расходов по видам строительных и монтажных работ (приведены в Приложении 4 к Постановлению Госстроя России N 6);
на основании укрупненных нормативов по основным видам строительства (приведены в Приложении 3 к Постановлению Госстроя России N 6) <*>.

<*> Укрупненные нормативы по основным видам строительства и нормативы накладных расходов по видам строительных и монтажных работ приведены в рубрике "Справочник" на с. 85 и с. 78.

Чтобы исключить из этих нормативов расходы по уплате ЕСН, их нужно применять с коэффициентом 0,7. Так установлено в п.4.5 Постановления Госстроя России N 6.

Пример 1 . ООО "Визит", применяющее упрощенную систему налогообложения, является подрядчиком по строительству цеха. Для расчета величины накладных расходов ООО "Визит" использует укрупненный норматив накладных расходов для промышленного строительства — 106 процентов от фонда оплаты труда рабочих-строителей и механизаторов. Фонд оплаты труда по смете <**> равен 1 200 000 руб.

Таким образом, сумма накладных расходов в стоимости строительства:

1 200 000 руб. х 106% х 0,7 = 890 400 руб.

<**> Подробнее о том, в каких ценах нужно составлять смету, рассказал П.В. Горячкин, руководитель Координационного центра по ценообразованию и сметному нормированию в строительстве. Интервью опубликовано в Приложении N 2, 2004, с. 8.

Как исключить из сметы налоги на прибыль и на имущество

Рассчитывая сметную прибыль, организация может воспользоваться общеотраслевыми нормативами, которые приведены в Методических указаниях по определению величины сметной прибыли в строительстве (МДС 81-25.2001). Они утверждены Постановлением Госстроя России от 28 февраля 2001 г. N 15. Однако в этом документе Госстрой России учел расходы организации по уплате налога на прибыль и на имущество. А как мы уже отмечали в начале нашей статьи, организации, которые применяют "упрощенку", эти налоги не платят (п.2 ст.346.11 Налогового кодекса РФ), поэтому из расчета их нужно исключить. А вот единый налог, уплачиваемый при "упрощенке", наоборот, учесть. Как же это сделать?

Как сказано в Письме Госстроя России от 6 октября 2003 г. N НЗ-6292/10 "О порядке определения сметной стоимости работ, выполняемых организациями, работающими по упрощенной системе налогообложения" (далее — Письмо Госстроя России N НЗ-6292/10) <***>, в таких случаях нужно использовать норматив сметной прибыли с коэффициентом 0,9.

<***> Текст Письма Госстроя России от 6 октября 2003 г. N НЗ-6292/10 приведен в Приложении N 1, 2004, с. 107.

Пример 2 . Воспользуемся условиями примера 1. Чтобы определить величину сметной прибыли, ООО "Визит" решило использовать общеотраслевой норматив для строительно-монтажных работ. Он приведен в Приложении 3 к Методическим указаниям по определению величины сметной прибыли в строительстве (МДС 81-25.2001) и составляет 65 процентов от фонда оплаты труда строителей и механизаторов. Таким образом, получаем величину сметной прибыли — 702 000 руб. (1 200 000 руб.

An error occurred.

Как включить в смету НДС, уплачиваемый поставщикам

Покупая стройматериалы и конструкции у поставщиков, организации оплачивают их с учетом НДС (если, конечно, поставщики уплачивают этот налог). Однако организация, которая применяет "упрощенку", не может возместить из бюджета "входной" НДС. Если такая организация выбрала в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на расходы, то суммы налога будут списаны на расходы (пп.8 п.1 ст.346.16 Налогового кодекса РФ).

Определить расходы на оплату НДС по материальным затратам, входящим в состав прямых расходов, несложно. Достаточно умножить предполагаемую сумму этих затрат на 18 процентов. Труднее определить сумму НДС, приходящуюся на накладные расходы и сметную прибыль.

В Методических указаниях по определению величины накладных расходов в строительстве (МДС 81-33.2004) и сметной прибыли в строительстве (МДС 81-25.2001) приводится среднеотраслевая постатейная структура по элементам затрат. Эти данные можно использовать, чтобы определить сумму НДС, относящуюся к накладным расходам и прибыли, если организация при составлении смет применяет укрупненные нормативы. Такие разъяснения приведены в Письме Госстроя России N НЗ-6292/10.

Пример 3 . Продолжим предыдущие примеры. Предположим, что затраты на материалы в составе накладных расходов составляют 18,3 процента, а в составе сметной прибыли — 15 процентов. Тогда НДС, который нужно учесть в смете, будет равен:

для накладных расходов — 29 329,78 руб. (890 400 руб. х 18,3% х 18%);
для сметной прибыли — 18 954 руб. (702 000 руб. х 15% х 18%).

О.Е.Савельева

Как возместить НДС при УСН

5. Многие начинающие сметчики допускают большую ошибку при составлении смет по упрощенной системе налогообложения, а именно концовку сметы, получившуюся в "ИТОГО", оставляют просто без НДС и считают, что это, и есть упрощенная система налогообложения, что считается неверным.

В отличии от обычного налогообложения с НДС, налог (НДС) по упрощенной системе налогообложения расчитывается по сложному расчету:

Существуют два варианта расчета НДС по упрощенной системе налогообложения:

I Вариант — это когда арендуются строительные машины;
II Вариант — это когда строительные машины собственные.

Рассмотрим I вариант (когда строительные машины арендуются):

Пример расчета сметы по упрощенной системе налогообложения:
(в текущем уровне цен)

ИТОГО ПО СМЕТЕ (прямые затраты)	руб.	56 281
ВСЕГО НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ	руб.	896
ВСЕГО СМЕТНАЯ ПРИБЫЛЬ	руб.	701
ВСЕГО ПО СМЕТЕ С НАКЛАДНЫМИ РАСХОДАМИ И СМЕТНОЙ ПРИБЫЛЬЮ 56 281 + 896 + 701 =	руб.	57 878
НАКЛАДНЫЕ РАСХОДЫ С ПОНИЖАЮЩИМ КОЭФФИЦИЕНТОМ 0,94 896 х 0,94 =	руб.	842
СМЕТНАЯ ПРИБЫЛЬ С ПОНИЖАЮЩИМ КОЭФФИЦИЕНТОМ 0,9 701 х 0,9 =	руб.	631
ВСЕГО ПО СМЕТЕ С НАКЛАДНЫМИ РАСХОДАМИ И СМЕТНОЙ ПРИБЫЛЬЮ ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 56 281 + 842 + 631 =	руб.	57 754
Оплата основных рабочих	руб.	1 072
Оплата механизаторов	руб.	7
Нормативная трудоемкость	чел-ч	104.2592
Стоимость механизмов	руб.	33
Сметная стоимость материалов	руб.	55 108
Сметная стоимость оборудования	руб.	68
НАЧИСЛЕНИЕ НДС ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ :
НДС НА СМЕТНУЮ СТОИМОСТЬ МАТЕРИАЛОВ 18% 55 108 х 18% =	руб.	9 919
НДС НА СМЕТНУЮ СТОИМОСТЬ ОБОРУДОВАНИЯ 18% 68 х 18% =	руб.	12
НДС НА ЭКСПЛУАТАЦИЮ МАШИН В ТОМ ЧИСЛЕ ОПЛАТА ТРУДА МАШИНИСТОВ 18% 33 х 18% =	руб.	6
ДОЛЯ МАТЕРИАЛОВ В НАКЛАДНЫХ РАСХОДАХ 17,12% 842 х 17,12% =	руб.	144
НДС НА ДОЛЮ МАТЕРИАЛОВ В НАКЛАДНЫХ РАСХОДАХ 18% 144 х 18% =	руб.	26
ДОЛЯ 40% ОТ 5,51% ПРОЧИХ ЗАТРАТ (в том числе Расходы на оплату консультационных, информационных, аудиторских, лицензионных, юридических и иных аналогичных услуг (30), Другие АХР (оплата банковских услуг по выдаче заработной платы работникам строительной организации через учреждения банков, представительские расходы и др.)(100),Расходы по нормативным работам (30), Расходы по проектированию производства работ, выполняемому др. организациями(20), Платежи по кредитам банков (100), Расходы на рекламу (60) и т.д.) В НАКЛАДНЫХ РАСХОДАХ = 2,2% 842 х 2,2% =	руб.	19
НДС НА ДОЛЮ 40%-ов ОТ 5,51% ПРОЧИХ ЗАТРАТ В НАКЛАДНЫХ РАСХОДАХ = 18% 19 х 18% =	руб.	3
ДОЛЯ МАТЕРИАЛОВ В СМЕТНОЙ ПРИБЫЛИ 15% 631 х 15% =	руб.	95
НДС НА ДОЛЮ МАТЕРИАЛОВ В СМЕТНОЙ ПРИБЫЛИ 18% 95 х 18% =	руб.	17
ИТОГО НДС ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 9 919 + 12 + 6 + 26 + 3 + 17 =	руб.	9 983
ВСЕГО ПО СМЕТЕ С НДС ПО УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 56 281 + 842 + 631 + 9 983 =	руб.	67 737

Страница: 12345 6789

Обычно компании-упрощенцы не работают с НДС. Однако случаются ситуации, когда, к примеру, налог следует перечислить в бюджет. И, хотя никаких радикальных изменений законодателями в учете НДС при УСН в 2018 году не предусмотрено, разберемся, когда такие ситуации возникают и как справляются с ними фирмы, применяющие различные упрощенные схемы налогообложения.

Платят ли НДС фирмы на УСН: правовые основания

На вопрос платят ли компании на УСН НДС, отвечает ст. 346.11 НК РФ, в которой подобные предприятия не признаются плательщиками НДС, если только они не занимаются ввозом товаров в Россию, либо не проводят операции по договорам простого (или инвестиционного) товарищества и доверительного управления (ст. 174.1 НК).

Налоговый агент по НДС при УСН

Отметим, что платить НДС фирма-упрощенец при покупке товаров у зарубежного продавца будет лишь в том случае, если у контрагента нет постоянного представительства в РФ, т.е. произвести уплату налога в бюджет он не вправе. В такой ситуации отечественный покупатель будет являться налоговым агентом, обязанным удержать с партнера-иностранца НДС и перечислить его в бюджет (ст. 161 НК РФ).

Восстановление НДС при переходе на УСН

Компании и предприниматели, работающие на ОСНО и собирающиеся перейти на упрощенную систему налогообложения, обязаны до окончания года подать в ИФНС соответствующее уведомление . При этом им придется провести восстановление НДС, поскольку упрощенцы не признаются плательщиками этого налога. П.п. 2, 3 ст. 170 НК РФ обязывает восстановить суммы НДС, принятые к вычету по товарам/работам/услугам (в т.ч. ОС и НМА), если предполагается их дальнейшее использование неплательщиками НДС. Восстановление НДС при упрощенной системе налогообложения осуществляется по остаткам имущества, не использованным до перехода на УСН. По активам, не являющимся ОС и НМА, налог восстанавливается в сумме, принятой к вычету ранее.

Приведем пример: компания на ОСНО в ноябре 2017 приобрела 10 позиций ТМЦ по цене 2000 рублей на сумму 20 000 + НДС 18% - 3600 руб. НДС в полном размере был принят к вычету. До конца года было реализовано 6 позиций товара. С 01.01.2018 фирма перешла на УСН. Восстановить НДС необходимо по 4-м оставшимся позициям: сумма НДС составит 1440 руб. ((10 – 6) х 2000 х 18%).

Несколько иной порядок (обусловленный особенностями активов) действует при восстановлении НДС по ОС и НМА, если компания решила перейти на УСН. Налог восстанавливается пропорционально остаточной стоимости, не учитывая проведенные переоценки.

Пример: компания купила в 2015 станок стоимостью 295 000 руб. с учетом НДС 45 000 руб. НДС был принят к вычету, а на момент перехода с 01.01.2018 остаточная стоимость станка составила 148 000 руб. Сумма восстановления по налогу составит 26 640 руб. (45 000 х 148 000 / 250 000).

Все операции по восстановлению НДС должны быть проведены в предшествующем переходу на срецрежим, налоговом периоде. В последнем примере сделать это следует в 4-м квартале 2017.

НДС при переходе с УСН на ОСНО

Прекращая применять упрощенный режим, фирма становится плательщиком НДС. В период перехода важно перепроверить все проводимые сделки на предмет поступления авансовых платежей. Так, если аванс за ТМЦ был перечислен до перехода на ОСНО, а приобретение товара произошло позже, то насчитывать НДС следует уже только на реализацию. В случае, когда аванс перечислен после перехода на ОСНО , налог исчисляют из суммы аванса, реализации, а после отгрузки товара, НДС с аванса принимают к вычету.

Следует принять во внимание тот факт, что переоформление счетов-фактур с НДС будет возможно по отгрузкам, срок выставления которых заканчивается в месяце перехода на ОСНО. Утрата права на УСН может повлечь за собой уплату НДС из собственных средств фирмы, если компания «протянет» с выставлением счетов, а впоследствии учесть сумму налога в затратах при расчете налога на прибыль уже не удастся. Переходя с УСН на ОСНО начислять НДС необходимо с начала квартала, в котором изменился режим налогообложения.

Компенсация НДС при УСН в смете

В отличие от предприятий на ОСНО, упрощенцы относят НДС на приобретаемые товары и услуги на затраты. И это становится ошибкой при работе строительных фирм-упрощенцев, поскольку включать НДС в смету они не могут, а правильность расчетов между участниками строительного рынка ставится под угрозу.

Убрать строку «НДС» из сметы нельзя, так как у строительной фирмы на УСН всегда найдутся партнеры, применяющие ОСНО, а, значит, работать с НДС, т.е. выплачивать его, относя к расходам, придется. Сумма НДС у этого бизнесмена войдет в общую стоимость услуги или товара тогда как у партера на ОСНО тот же товар будет стоить дешевле на 18 %. При этом НДС не выделяется и не возвращается. В сметах же он всегда начисляется в итоге, минуя позиции стоимости материалов, эксплуатации механизмов и т.п.

В этом случае предусмотрен механизм компенсации НДС. В структуре лимитированных расходов по смете итоговая строка «НДС» заменяется на строку «Компенсация НДС при УСН». Рассчитывают ее сумму из доли затрат на материалы в составе накладных расходов (17,12%) и сметной прибыли (15%) по формуле (с учетом письма Госстроя от 27.11.2012 № 2536-ИП/12/ГС):

((материалы + эксплуатация механизмов без учета зарплаты работающих на них) + накладные расходы х 0,1712 + сметная прибыль х 0,15 + работа оборудования) х 0,18.

Результат исчислений записывается в итоговых суммах сметы, там, где обычно указывают сумму НДС. Подобный расчет упорядочит взаимоотношения с контрагентами, поскольку эта итоговая сумма увязана с размером НДС, который уплачивают контрагенты. Упрощенец не платит НДС, но несет эти расходы, взаимодействуя со своими партнерами, и включает затем их в расходы.